導語：如何才能寫好一篇合規(guī)性管理的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：工程簽證 規(guī)范化 造價管理 重要性

中圖分類號：TU723 文獻標識碼： A

近年來，建筑行業(yè)日益繁榮。建筑單位只要在地區(qū)建設局備案就能獲得該地區(qū)工程競標的權(quán)利，這就促使建筑行業(yè)的競爭日趨激烈。在這個環(huán)境下，投標企業(yè)為了競標成功只能通過降價讓利的形式，去降低承包商的利潤。為了彌補損失，承包商在施工過程中往往會通過簽證等方式增加費用。因此，為了合理維護業(yè)主方經(jīng)濟利益，保證工程造價，就必須加強工程簽證的規(guī)范化管理。

1 工程簽證規(guī)范化的重要性

工程簽證是指工程承包和發(fā)包雙方在工程施工過程中，按照合同中的相關規(guī)定和實際情況對工程的工期和造價費用以及賠償損失進行變更，并達成雙方共同認定的一次性的原合同外的補充協(xié)議。工程建設的規(guī)模和投資較大，周期一般較長。在長時間的建設過程中，工程設計全面地出現(xiàn)在施工的過程，并且根據(jù)實際的施工需要，進行工程量的變更；一般來說，工程建設需要的設備、材料的價格往往會隨著市場的波動而變化；而在施工過程中也會出現(xiàn)發(fā)包方交付的小額性臨時工程或者不適于進行招投標等工程，工程的發(fā)包方和承包方都不可能準確的對工程造價進行預測。因此，在施工過程中會出現(xiàn)各種施工簽證以應對這種突發(fā)性的問題。在工程建設的實際情況中，一些承包商為了獲得標權(quán)，在競標過程中，不惜一切代價墊資壓低報價來獲得競標的優(yōu)勢。一旦競標成功后，為了彌補降價競標造成的損失，往往會通過增加簽證工程量、簽證內(nèi)容不合理或是偽造假簽證等手段將風險轉(zhuǎn)移。這極大地偏離了施工正常管理秩序，提高了工程造價，嚴重損害了業(yè)主的經(jīng)濟利益，降低了工程的經(jīng)濟效益。因此必須加強工程簽證管理，保證工程簽證的規(guī)范化和合理化，從而有效地控制工程造價，保護業(yè)主的利益，提高工程的經(jīng)濟效益。

2 工程簽證管理中存在的問題

2.1工程設計約束性差

在工程施工現(xiàn)場的管理過程中，往往會出現(xiàn)由于施工設計的不具體、不全面、工藝銜接偏差等情況，從而導致局部工程項目的施工用料實際較設計偏差大。有時設計過程中對經(jīng)濟控制的重視不夠，導致很難施行多套方案進行論證。此外，過度重視建筑物的結(jié)構(gòu)強度和外觀美，忽視了工程費用。再者，在施工過程中，還存在著沒有經(jīng)過雙方商討先施工再上報的本末倒置等問題。工程內(nèi)容的完成需要進行簽證，總的說來，這項工程造價控制難度較大。

2.2簽證隨意性強

在施工管理過程中，普遍存在著現(xiàn)場資料管理不善的情況。應簽證卻沒有簽證的現(xiàn)象，對于一些零星的用工，承包商隨意性強，簽證意識薄弱。為了避免麻煩，不簽證，而在結(jié)算過程中想要補簽證往往比較困難，給結(jié)算過程帶去很多不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，由于一些業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理的責任意識比較淡薄，對于需要簽字確認的項目卻沒有進行嚴格的考察。在后補簽證中工程量難以把握，施工時間模糊等問題也無法解決，從而造成現(xiàn)場簽證的不可控制性和預算造價的困難。在某些方面增加了工程造價，降低了工程監(jiān)理的有效性，也嚴重影響了合同外造價管理的有效性。

2.3簽證資料不規(guī)范

通常情況下，規(guī)范化的現(xiàn)場簽證必須按照書面協(xié)議的形式進行約定。除此之外，任何口頭協(xié)議都屬于無效簽證。當然，手續(xù)齊全的書面現(xiàn)場簽證需要建設單位、施工單位、監(jiān)理單位三方面共同簽字蓋章才能生效。其中，任何一方的缺席都不符合規(guī)定，屬于不規(guī)范簽證，在結(jié)算過程中，也不應予以采用。此外，在簽證過程中，業(yè)主的投資控制人員由于專業(yè)素質(zhì)不夠，不能準確掌握與工程有關的國家規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，沒有工程造價相關基礎知識，簽證工程量計算不規(guī)范等原因，使得一些施工單位鉆了空子，利用一些欺騙性的手段制造虛假簽證。在預結(jié)算審核中，建設單位造價人員如果不了解現(xiàn)場情況，只能依照確認的現(xiàn)場簽證進行造價管理，這就極大地損害了自身利益。

3 工程簽證現(xiàn)存問題的解決對策

3.1增強工程變更的約束性

因施工設計不全面而在施工過程中發(fā)生設計變更是造成造價失控和建筑工程經(jīng)濟糾紛的重要原因之一。對此，初步設計階段應對設計方案進行充分研究，明確設計單位的責任。開工前要做好圖紙會審，確保施工方案的可行性及經(jīng)濟適用性，以免在施工中發(fā)生重大設計變更；與此同時，對于不可避免的設計變更，應提高重視，變更方案需經(jīng)設計院、建設方、監(jiān)理工程師共同認可并簽章后方可執(zhí)行；另外，應嚴格按照變更情況增減相應施工環(huán)節(jié)的造價，并辦理好相應手續(xù)。

因建設單位要求和現(xiàn)場臨時狀況需要另外增加工程量的現(xiàn)場簽證，必須三方共同完成工程內(nèi)容及工程實際完成量的確認，對于隱蔽工程更要拍照留存，按照標準的計量規(guī)范一條一簽證。能簽證工程量的不簽成人工工日和機械臺班，為以后預結(jié)算套用定額掃除障礙。

3.2嚴格現(xiàn)場簽證的資料管理

要提升工程現(xiàn)場簽證管理的規(guī)范性應從每個簽證管理細節(jié)做起，具體應采取以下幾項措施：1）確保簽證內(nèi)容完整、準確。簽證中必須明確工程量發(fā)生的原因、時間、工程項目具置、完成工程量等，有特殊工藝要求的必須備有參建各方認可的施工組織設計方案；2）現(xiàn)場簽證中無法使用準確文字和數(shù)字描述說明的條款應繪制附圖或者其他可觀性資料，在這些資料中對于工程量計算基礎數(shù)據(jù)必須明確標注，有別于正常施工條件和特殊工藝做法的也要予以說明；3）及時處理現(xiàn)場簽證，以免因時間變遷造成簽證資料缺失，現(xiàn)場簽證資料在三方確認后，并且簽字蓋章后應及時歸檔，并建立臺賬制度，包括對各類工程簽證的審批權(quán)限、簽證流程及其中各個環(huán)節(jié)的負責人、簽證單要求和相關注意事項進行明確，為各類簽證管理工作提供可靠的依據(jù)和參考；4）通過設立合同條款來防范增補簽證的發(fā)生；5）建立完善的簽證審核制度和責任追究制度，對于建設單位的現(xiàn)場管理人員違反規(guī)定隨意簽證或在簽證管理工作中的問題進行嚴肅追究，造成重大經(jīng)濟損失的應追究其責任，維護工程簽證管理工作的嚴肅性。

3.3 提升建設單位現(xiàn)場管理人員的業(yè)務素質(zhì)

建設單位現(xiàn)場管理人員是工程建設過程中建設單位權(quán)利與職能的代表，擁有一定的現(xiàn)場簽證權(quán)利和合同管理義務。為了保證現(xiàn)場簽證管理的規(guī)范性和造價管理的有效性，應該不斷提升自身的技術(shù)能力和業(yè)務素質(zhì)。一方面要熟悉《合同法》、《招標投標法》等相關法律法規(guī)及合同約定內(nèi)容，使其能夠依法行使自身權(quán)利和義務。另一方面，還需要了解一般常用定額計價規(guī)范和工程量計算規(guī)則，不僅有利于簽證工程量準確、合理，更為以后的預結(jié)算審核減少不必要的糾紛。

4 結(jié)束語

綜上所述，工程簽證在合同外造價管理中，具有十分重要的意義。在工程建設過程中，為了更準確地把握工程造價，提高工程建設的經(jīng)濟效益，就必須加強施工項目的簽證管理，提高工程項目簽證的準確性和合理性，從而有效地控制合同外工程的造價。

參考文獻：

[1].安海峰.淺談工程施工中如何加強工程設計變更和工程簽證的管理工作.[J].商品與質(zhì)量2012（2）：273

[2].田芝霞.論工程簽證對造價的影響.[J].科學之友.2009（23）：63

[3].張華.論建筑工程項目管理的可持續(xù)發(fā)展.[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009(20)

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通過對自查發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，一是個別員工對合規(guī)管理的認識存在一定的偏差，政治思想素質(zhì)有待進一步的提高，風險防范意識尚待加強；二是個別員業(yè)務能力相對較弱，對業(yè)務辦理操作流程不夠熟練，缺乏對專業(yè)知識的進一步學習；三是支行對“合規(guī)管理年”活動的重要性和長期性宣傳的不夠，組織全行員工對合規(guī)管知識集中學習的時間和次數(shù)相對較少。

針對以上問題，該行制定了整改措施。一是要加強學習和教育，繼續(xù)深入合規(guī)文化建設，把合規(guī)管理的教育培訓作為主線貫穿始終，使全行員工更加明確“合規(guī)管理年”活動的工作目標、具體內(nèi)容和要求，確保全行員工在思想上牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先和審慎經(jīng)營的理念；二是加強對員工的金融政策、法律制度，財經(jīng)紀律、職業(yè)道德教育，規(guī)范員工言行，幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，使大家真正認識到合規(guī)管理的重要性；三是積極組織全行員工以科學的發(fā)展觀為指導，以操作風險防控為主題進行討論，就操作風險防控問題發(fā)表各自意見，通過討論進一步提高員工風險防范意識和防范能力，讓員工把合規(guī)文化作為一種提升自己能力的服務措施。

農(nóng)發(fā)行通化市分行舉辦全市信貸管理培訓班

董錫連 喬俊海

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隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)院已步入規(guī)范化、標準化、科學化、數(shù)字化的管理軌道。檔案工作作為醫(yī)院整體工作中的一個重要組成部分，醫(yī)院的醫(yī)療、教育、管理等工作不斷向高層次跨越，檔案從歷史的角度來看，是歷史的記錄，通過檔案可以了解過去;從現(xiàn)實的角度來看，是現(xiàn)實的寫照，通過檔案可以了解現(xiàn)在;從形式上看，檔案是各種文獻資料的匯集;從內(nèi)容上看，檔案不僅反映過去和現(xiàn)在，而且也影響著未來。如何搞好檔案管理，為醫(yī)院發(fā)展提供迅速、準確的信息服務都有重要的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)行醫(yī)院檔案管理中存在的問題

一是檔案管理意識不強。絕大多數(shù)醫(yī)院都制定了較為健全的醫(yī)院管理制度和各級各類人員工作職責，而涉及檔案管理的制度、職責、考核標準卻較少，沒有統(tǒng)一規(guī)范的醫(yī)院檔案管理模式，大多數(shù)檔案人員都是從行政、護理、醫(yī)技等部門轉(zhuǎn)崗過來的，對檔案工作精力投入不足，認為檔案工作可有可無，認識不到檔案工作在醫(yī)院管理中的重要性和必要性。因此會嚴重影響了檔案管理水平。

二是檔案管理人員業(yè)務水平不高。 在醫(yī)院管理中，只重視醫(yī)療技術(shù)人員素質(zhì)的提高和繼續(xù)教育，尚未將提高檔案管理人員的素質(zhì)納入計劃和要求，大部分檔案管理人員專業(yè)出身較少，知識面較窄、學歷偏低，有的是兼職人員。甚至于有些檔案管理人員是從其他的崗位轉(zhuǎn)調(diào)過來的，且平時檔案管理人員進修學習的機會不多，缺乏系統(tǒng)的檔案知識培訓，致使許多檔案管理人員的綜合素質(zhì)和管理水平跟不上形勢的發(fā)展，缺乏創(chuàng)新和活力。

三是管理制度不健全，檔案收集效率不高，缺乏信息資源整體性。目前絕大多數(shù)醫(yī)院都制定了較為健全的醫(yī)院管理制度和各級各類人員工作職責，而涉及檔案管理的制度、職責、考核標準卻較少，沒有統(tǒng)一規(guī)范的醫(yī)院檔案管理模式。由于管理制度不完善，有價值的文件材料得不到足夠的重視和統(tǒng)一收集，造成檔案收集效率不高，信息管理與檔案管理嚴重脫節(jié)，失去了檔案工作的完整性，醫(yī)院信息資源缺乏整合性，跟不上新時期發(fā)展的需要，不利于科學管理。

四是檔案工作硬件投入不足，檔案現(xiàn)代化管理水平不高。有些醫(yī)院由于醫(yī)療用房緊張，致使檔案用房狹小，雖然近年來隨著科學技術(shù)的進步，計算機及網(wǎng)絡技術(shù)在醫(yī)院管理被廣泛運用，而運用計算機及網(wǎng)絡技術(shù)管理檔案的較少，基本還停留在手工收集、檢索，信息量小，不利于檔案的收集利用和開發(fā)，造成檔案保管不符合標準，檔案管理設備陳舊，管理技術(shù)落后。

二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院檔案管理的對策

一是加強領導、宣傳，增強檔案意識。領導重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實現(xiàn)科學管理的前提。醫(yī)院領導要把檔案管理納入醫(yī)院發(fā)展和管理的重要內(nèi)容來抓，與醫(yī)院業(yè)務建設同步規(guī)劃、同步發(fā)展；要大力宣傳醫(yī)院檔案管理的意義，加強檔案法律法規(guī)學習，使全院干部職工充分認識檔案的重要性，認識檔民醫(yī)院日常工作的密切關系，更好地支持檔案管理工作。

二是領導重視是檔案目標管理的關鍵。領導重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實現(xiàn)科學管理的前提。院領導要把檔案管理納入醫(yī)院發(fā)展和管理的重要內(nèi)容來抓，與醫(yī)院業(yè)務建設同步規(guī)劃、同步發(fā)展; 要大力宣傳醫(yī)院檔案管理的意義，加強檔案法律法規(guī)學習，使全院干部職工充分認識檔案的重要性，認識檔案與醫(yī)院日常工作的密切關系，更好地支持檔案管理工作。

三是健全檔案管理制度，規(guī)范檔案管理行為。檔案管理工作是一項嚴素的、條理性很強的工作。建立完善的規(guī)章制度，可以減少檔案管理的隨意性，保證檔案管理工作的健康、持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院要根據(jù)《檔案法》、《醫(yī)院衛(wèi)生檔案管理辦法》等有關法律法規(guī)，結(jié)合本單位檔案工作實際，逐步完善檔案管理的歸檔、保管、借閱、移交、保密、銷毀及庫房管理等各項規(guī)章制度，使檔案工作的每個環(huán)節(jié)的運行都有章可循，都有明確的要求和制度的約束。并將醫(yī)院各個門類、不同載體的檔案統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，使檔案管理與醫(yī)療業(yè)務同步考核評價，同步發(fā)展。

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Abstract： Replacing business tax with value-added tax has brought a huge impact on the construction industry， the construction enterprises take the challenge of project cost management. This paper analyzes the impact of replacing business tax with value-added tax on project cost management of the construction enterprises， then concludes the characteristics of the VAT deduction and two main determinants （tax deduction certificates and vouchers deductible rate）. It also explore the relationship with tax and project cost management. This paper determines the influence factors of each link of the enterprises' cost management system according to the cost management system of A company and the results of the expert interview. Finally， I make the corresponding measures for the influence factors of the cost management system.

P鍵詞： 稅改政策；增值稅；工程建設項目；成本管理體系

Key words： tax policy；value-added tax；construction project；cost management system

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）13-0039-03

0 引言

中國建筑業(yè)的競爭日趨激烈，市場秩序也較為混亂。激烈的競爭和巨大的資金壓力使施工企業(yè)的成本管理面臨新的挑戰(zhàn)，促使企業(yè)加強成本管理，科學合理地降低成本，加盈利的空間，從而增強企業(yè)競爭力[1]。面對稅改政策的出臺，企業(yè)完善項目成本管理的舉措也顯得刻不容緩。工程建設項目的成本，將與資金支付和取得合規(guī)發(fā)票產(chǎn)生直接的聯(lián)系，成本的過程管理與資金管理的聯(lián)系將更為緊密，而票據(jù)管理也將貫穿成本管理的全過程。

1 稅改對施工企業(yè)項目成本管理的影響

營改增以后，施工企業(yè)多為一般納稅人，增值稅一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額，因此一般納稅人的應納稅額是由銷項稅額和進項稅額兩個因素決定的。銷項稅額=項目收入÷（1+適用稅率）×適用稅率，由公式可以看出，增值稅下的銷項稅額與項目的收入成正相關關系，由于應納稅額還受進項稅額抵扣的影響，項目收入的增加不一定導致項目稅負的增加。進項稅額是提供勞務或者應稅勞務方根據(jù)開具的增稅扣稅憑證上注明的并按規(guī)定的扣除率計算出的。因此扣除率、扣稅憑證是決定進項稅額的兩個關鍵因素，二者分別決定進項稅的金額和可抵扣性?？鄢适怯蓱{證開具方的資質(zhì)決定的，也就是說在成本計劃階段施工施工企業(yè)對分包商、供應商選擇決定了施工企業(yè)進項稅?？鄱悜{證是取決于項目在施工過程中項目支付款項，因此進項稅的抵扣時間與款項支付時間有著重要聯(lián)系，進項稅抵扣與項目資金管理也有直接關系；同時，扣稅憑證的合規(guī)性決定了是否可抵扣，那么施工過程中關于憑證獲取的監(jiān)管尤為重要。在項目收入一定的情況下，如果銷項稅額不發(fā)生變化，那么進項稅額的增減將會決定項目的稅費高低，同時也影響了項目的盈利空間。通過提升項目的成本管理，獲取更多可抵扣進項稅額，從而使項目贏得更多的利潤空間。

2 施工企業(yè)現(xiàn)行成本管理體系

2.1 施工企業(yè)項目成本管理程序及過程

項目的成本管理是工程項目的管理的核心內(nèi)容，成本管理只有以項目各系統(tǒng)制定管理制度、建立管理體系為基石，才能提高項目的管理能力，進而提高企業(yè)效益[2]。成本管理的過程就是將生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本進行系統(tǒng)地預測、計劃、控制、核算、分析和考核，開展成本預測，參與經(jīng)營決策；編制成本計劃，實施成本控制；做好成本核算，如實反映成本；組織分析、考核，及時反饋信息。

2.2 施工企業(yè)成本管理資源

成本管理應貫穿于整個施工活動，有效的成本管理是一個動態(tài)的管理過程，是施工管理人員通過對人員、設備、材料、資金、技術(shù)、信息和方法等各項生產(chǎn)要素合理進行調(diào)度和動態(tài)組合，使其在應用過程中達到施工生產(chǎn)的優(yōu)化配置、合理消耗[3]。

3 某施工企業(yè)成本管理體系實證研究

3.1 A企業(yè)概況

北京某企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）成立于1998年，是以工程建設為主業(yè)，并擁有建筑工程施工總承包特級資質(zhì)。該企業(yè)的市場范圍涉及全國20多個省、市、自治區(qū)，并擁有30個區(qū)域分公司。相繼承建了一大批京內(nèi)外重點工程、標志性工程和援建工程。該企業(yè)大力推進系統(tǒng)管理集約化、項目管理精細化，努力開創(chuàng)經(jīng)營管理的新局面。

3.2 A企業(yè)成本管理程序及過程

A企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定了適用本企業(yè)的相關管理制度，具體成本管理程序及過程見表1。

3.3 稅改對A企業(yè)成本管理體系影響

3.3.1 確定重要指標

為確定增值稅對企業(yè)成本管理影響的指標及其重要性，對本單位所屬80名財務人員進行問卷調(diào)查。對重要性評價進行統(tǒng)計，計算其百分比，重要性評價百分比=勾選選項樣本個數(shù)/總樣本數(shù)。結(jié)果如表2所示。

3.3.2 確定成本管理過程重要影響評價

針對增值稅進項稅與成本管理關系，筆者通過走訪行業(yè)及企業(yè)內(nèi)關于稅務管理、項目成本核算及工程項目預算方面的14位專家，對專家的問卷調(diào)查，并將14份問卷統(tǒng)計匯總分值，按照權(quán)重計算各指標該措施中的分值，得出表3表示結(jié)果。

可以看出與進項稅相關的因素基本集中在成本計劃與成本控制階段。成本計劃階段制定方案時主要考慮抵扣率與扣稅憑證合規(guī)性，即方案分包商、供應商的選擇和對方能否出具可用于進項稅抵扣的票據(jù)；制定資金計劃時主要考慮獲取扣稅憑證的時間，資金支付時間早晚、金額多少，決定了項目各期稅費的不同。成本控制階段是實施、監(jiān)控成本計劃的主要內(nèi)容，實施過程中遵守方案中分包商、供應商資質(zhì)的規(guī)定，同時也要保證按計劃獲取扣稅憑證，既要保證按時獲取足夠抵扣的扣稅憑證，又要保證獲取扣稅憑證的合規(guī)性[4]。

3.3.3 確定成本管理影響因素

受增值稅進項稅決定因素的影響，施工企業(yè)工程項目的成本管理受影響的環(huán)節(jié)主要集中在成本計劃和成本控制。影響因素歸納為以下幾個方面：

①分包商、供應商資質(zhì)選擇。不同分包商、供應商的資質(zhì)決定了其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，決定了其是否符合一般納稅人條件，也將決定了其是否可以提供合規(guī)扣稅憑證，以及抵扣率的多少。供應商為一般納稅人的可抵扣稅率為17%、13%，如果是小規(guī)模納稅人則無法提供可抵扣的增值稅票。

②分包商、供應商合作方案的選擇。受不同資質(zhì)影響，分包商、供應商抵扣率不同，采取不同施工方案，決定了分包商、供應商份額比重多少，最終影響方案中h及的綜合抵扣率。以人工、設備物資分別簽訂合同，t人工部分無法抵扣，設備物資的可抵扣稅率可能為17%、13%。以人工、設備物資進行整體分包可抵扣稅率為11%[5]。施工企業(yè)各工程建設項目的特點不同，決定了其改征值稅后面對的影響也不同。

③合規(guī)票據(jù)的取得。合規(guī)票據(jù)主要體現(xiàn)在是增值稅專用票據(jù)以及票據(jù)所列內(nèi)容符合抵扣條件，首先制定方案時排除影響合規(guī)票據(jù)取得因素，其次在實施方案時應嚴格遵守方案及制度，保證合規(guī)票據(jù)的取得。

④票據(jù)取得時間及金額?？傻挚燮睋?jù)取得時間受付款時間影響，票據(jù)金額與付款金額一致，因此資金的支付對票據(jù)取得時間和金額起到?jīng)Q定性作用。

4 稅改后施工企業(yè)項目成本管理的應對措施

營業(yè)稅改征增值稅后，針對影響因素不同的特點，制定其應對措施，根據(jù)影響因素實施中的特點分類，可以歸納為如下措施：

①供應商、分包商資質(zhì)決定了值稅進項稅抵扣率，招投標環(huán)節(jié)中予以納稅資質(zhì)的審查。由于增值稅具有不同稅率及不同納稅主體的特點，一般納稅人及小規(guī)模納稅人作為下游廠商能夠提供的負抵扣也是不同的[6]。因此，要對供應商、分包商進行資質(zhì)的審查，在合作前的招投標環(huán)節(jié)中應增加對其納稅資質(zhì)的審查環(huán)節(jié)，將下游廠商進行規(guī)范，提高進項稅抵扣率的標準。

②施工方案的選取對增值稅進項稅抵扣性及抵扣率有重要影響，應對不同方案的抵扣率及可抵扣性進行比選，將其影響數(shù)額與成本影響額一并計算，選擇最優(yōu)方案。

③票據(jù)的合規(guī)性直接決定了其是否可以進行進項稅抵扣，應制定相應制度、辦法，加強對票據(jù)的管控[7]。票據(jù)的合規(guī)性主要表現(xiàn)在以下幾方面；一是票據(jù)開具、收訖雙方的主體資格認證等。針對代收付款或代收代繳等現(xiàn)象問題，應從管理制度入手，規(guī)范資金使用，杜絕影響票據(jù)抵扣性現(xiàn)象的發(fā)生；二是在施工履約過程中，未按招投標環(huán)節(jié)約定提供票據(jù)，致使產(chǎn)生無法抵扣的可能，為預防履約過程中的風險，應在合同中對票據(jù)進行約定，將無法抵扣的風險轉(zhuǎn)移到對方的違約風險中。

④受資金支付時間影響，不同時期項目應承擔的稅負不同，應合理安排資金，做好資金計劃，防止施工各期的稅負不均衡。由于不同票據(jù)有不同的抵扣率，應合理優(yōu)化組合不同抵扣率的票據(jù)，使得納稅期的稅負均衡，不會大起大落，影響工程項目各期的利潤。同時，高額的稅負也會給企業(yè)帶來資金壓力，在制定資金計劃時，應將抵扣率的組合納入資金支付計劃的衡量指標，優(yōu)化資金支付的結(jié)構(gòu)[8]。

5 小結(jié)

施工企業(yè)面臨改征增值稅，將適應新稅收政策的措施融入到現(xiàn)行成本管理體系中，有利于企業(yè)在新稅收政策下獲取更多的項目利潤空間，增強企業(yè)活力。通過對現(xiàn)有項目的具體情況以及數(shù)據(jù)借鑒，將新的成本管理措施執(zhí)行進行推算，驗證新措施的可行性及必要性。

參考文獻：

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[7]馮文釗.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析[D].財政部財政科學研究所，2014.

篇5

關鍵詞：內(nèi)部控制法規(guī) 內(nèi)部控制與風險管理整合 體系建設

我國內(nèi)部控制建設工作已經(jīng)如火如荼的開展了幾年，筆者結(jié)合在企業(yè)和咨詢公司的工作經(jīng)驗，針對企業(yè)對于內(nèi)部控制法規(guī)和體系建設的疑問，對我國內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀進行解讀和比較，以及如何應用這些法規(guī)體系，建設內(nèi)部控制和風險管理體系的整合。

一、我國內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀

（一） 我國內(nèi)部控制法規(guī)的多樣化

我國內(nèi)部控制法規(guī)存在多樣化，一是頒發(fā)的機構(gòu)不同，二是法規(guī)的內(nèi)容針對性不同，三是法規(guī)適用的主體不同。

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》未出臺前，都是各監(jiān)管部門自行制定的，并且有些對內(nèi)部控制的要求并不是以單獨的法規(guī)的形式體現(xiàn)，而在融合在其他法規(guī)中。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是由五部委共同出臺的，對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設有了統(tǒng)一的規(guī)定和執(zhí)行要求，以后所有與內(nèi)部控制建設和執(zhí)行有關的法規(guī)規(guī)章都依據(jù)兩項法規(guī)執(zhí)行。

畢竟我國企業(yè)行業(yè)、類型、經(jīng)營管理等存在多樣化，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定的內(nèi)容不能面面俱到，加之不同的監(jiān)管法規(guī)的存在，企業(yè)在建設和企業(yè)內(nèi)部控制時，除了依據(jù)最基本的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，也要執(zhí)行與企業(yè)相關的監(jiān)管部門的規(guī)定，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制建設的全面性和重要性。

（二） 風險管理法規(guī)現(xiàn)狀

對于風險管理的要求，除國資委出臺《中央企業(yè)全面風險管理指引》專門的風險管理的法規(guī)外，其他法規(guī)對風險管理要求都是也體現(xiàn)在與內(nèi)部控制相關的法規(guī)體系里。因此，對于企業(yè)在建設內(nèi)部控制和風險管理整合的體系時，需要借鑒國資委出臺《中央企業(yè)全面風險管理指引》，在對風險信息收集、識別、評估、應對等進行遵循和參與。

因此，我國內(nèi)部控制法規(guī)包含多種類型，一是對對所有企業(yè)都適用，二是針對上市公司和金融機構(gòu)；頒布的監(jiān)管機構(gòu)包括了財政部、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署、中國人民銀行、深交所、上市所。

二、內(nèi)部控制與風險管理的整合應對

（一）內(nèi)部控制與風險管理的關系

我國內(nèi)部控制建設融合了風險管理和內(nèi)部控制兩種理念。

內(nèi)部控制和風險管理不是獨立兩個體系，內(nèi)部控制的基礎是基于對企業(yè)風險的識別，內(nèi)部控制建設的目的是防范和控制風險；風險管理體系的建立是依賴于內(nèi)部控制體系的建設，所以兩者相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體，其最終的目的都是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

基于風險管理為基礎的內(nèi)部控制整合體系，是企業(yè)內(nèi)部控制建設和實施的方向，規(guī)范和指引各種類型企業(yè)的內(nèi)部控制建設。

（二）內(nèi)部控制與風險管理整合體系

內(nèi)部控制與風險管理整合的步驟如下：

第一步：組建風險及內(nèi)部管理架構(gòu)

確認企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制管理的目標、原則，組建風險及內(nèi)部管理（以下簡稱“風控”）架構(gòu)，明確治理層、管理層的管理層級、權(quán)限、職責，以及具體風控實施的部門、職能、人員構(gòu)成、任職要求、匯報層級等，要保證風控部門的權(quán)威性和一定條件的參與權(quán)、處置建議權(quán)。

第二步：風險信息收集及整理

企業(yè)治理層確認企業(yè)風險管理目標，明確風險管理的重點和原則。

由風控部門牽頭，各職能部門、業(yè)務部門共同參與，以風險管理目標為基礎，對企業(yè)所面臨的各種風險進行收集，之后進行信息的整理、篩選和匯總工作，形成的風險信息因素要有普遍性、針對性、行業(yè)特性。

在此基礎上，共同討論形成企業(yè)的經(jīng)營管理活動的初步業(yè)務循環(huán)。

第三步：風險評估及分析

由風控部門，或由風控部門牽頭，業(yè)務骨干參與組成風險評估小組，對企業(yè)經(jīng)營管理活動，按循環(huán)、部門對業(yè)務流程進行梳理，明確企業(yè)目前重要的業(yè)務經(jīng)營單元有哪些，這些業(yè)務經(jīng)營單元由哪些業(yè)務流程構(gòu)成。

流程梳理后，企業(yè)將從風險管理的角度分別對每個流程進行分析，同時結(jié)合整理后的風險信息因素進行對比，這些流程中目前是否存在風險，存在哪些類別的風險，風險在什么情況下會發(fā)生，風險對企業(yè)的影響是否在企業(yè)承受范圍之內(nèi)，目前企業(yè)針對該風險的防控措施有哪些，是否還有效運轉(zhuǎn)，實施了這些防控措施后風險的影響是否有所降低，經(jīng)有效防控后的風險影響是否符合企業(yè)目前的風險偏好和企業(yè)目前的承受范圍內(nèi)等。

在此基礎上，對企業(yè)的業(yè)務流程進行重新的界定和劃分，循環(huán)劃分的詳細程度，依據(jù)業(yè)務管理的精細化程度不同而定，以達到企業(yè)經(jīng)營管理活動的全面性、重要性和成本效益的原則。

第四步：缺陷的確認與整改

風控部門在評估檢查后風險，對企業(yè)目前確實已經(jīng)發(fā)生且存在的，編制缺陷匯總，包括可能產(chǎn)生的風險及形成原因、可能造成的風險損失、重要性程度、責任部門等，與缺陷發(fā)生的部門討論確認，按審批權(quán)限審批后，下發(fā)整改執(zhí)行。

第五步：制定風險應對方案

在上一步驟基礎上，結(jié)合企業(yè)的風險偏好，確認針對風險的控制措施。

第六步：編寫風險數(shù)據(jù)庫

企業(yè)風控部門組織各部門編寫風險數(shù)據(jù)庫，依據(jù)劃分的流程，說明企業(yè)可能會面臨的風險、所屬的循環(huán)、風險可能產(chǎn)生的后果、風險影響的程度、風險的應對政策、風險的責任部門等。

企業(yè)在風險數(shù)據(jù)庫編寫的要結(jié)合風險信息收集和評估的內(nèi)容，有針對性進行編寫，不是風險信息的內(nèi)容越多越好，而是要體現(xiàn)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展周期、經(jīng)營規(guī)模、人員狀況等。

企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，要定期進行重新的識別、評估，進行更新，以符合企業(yè)的狀況。

第七步：編寫內(nèi)部控制體系文件

企業(yè)在風險和流程梳理完成后，依據(jù)識別出的風險、企業(yè)的風險應對策略，對現(xiàn)有的控制活動的控制措施進行修改或完善，以達到規(guī)避風險的目的，控制措施的體現(xiàn)載體為企業(yè)風險和內(nèi)部控制管理體系文件。

企業(yè)修改或完善內(nèi)部控制體系文件時，首先要對現(xiàn)有的評估的風險與現(xiàn)有體系文件中規(guī)定的控制措施進行一一核對，找出體系文件存在遺漏、不完整、不規(guī)范之處，在此基礎上進行完善。

企業(yè)在編寫內(nèi)部控制體系文件時，要結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五要素的要求，并且企業(yè)在編寫內(nèi)部控制體系文件時，要結(jié)合國家的相關法律法規(guī)的要求和監(jiān)督部門特殊要求。

第八步：編寫評價文件

企業(yè)編寫評價文件，主要是為了內(nèi)部監(jiān)督部門對風險和內(nèi)部控制管理實施情況進行評價。

編寫的依據(jù)是企業(yè)完善后的內(nèi)部控制體系文件，針對每一項業(yè)務活動、控制措施，制定評價的方法、頻率、文件抽查名稱、抽查的數(shù)量、缺陷定義的依據(jù)等。

評價手冊的編寫，要使實施評價活動的人員，在實施評價活動過程有依有據(jù)，填寫的評價手冊底稿內(nèi)容，要能如實反應企業(yè)的存在的問題，所以評價手冊的編寫的要素要完整，格式要簡練，操作性強。

第九步：實施評價活動

企業(yè)在實施評價活動之前，要先確認評價的重點、評價的頻率。

企業(yè)對風險的承受度、企業(yè)經(jīng)營管理的復雜程度、人力資源素質(zhì)、實施成本，決定企業(yè)實施評價的頻率，企業(yè)至少每年要實施一次評價活動。

實施評價活動的頻率，也與每次進行評價的內(nèi)容相關，如果企業(yè)在一個年度內(nèi)，進行數(shù)次的評價活動，考慮成本的原則，每次可以選擇不同的重點內(nèi)容進行評價，如果每年度只進行一次評價活動，就是進行全面性的評價活動。

第十步：編寫評價報告

篇6

“根據(jù)公開資料顯示，超過3000家企業(yè)將直接受到這些規(guī)范的影響?！辟愰T鐵克公司中國區(qū)安全產(chǎn)品總監(jiān)卜憲錄表示，與美國的塞班斯法案相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三大指引涉及的內(nèi)容更全面，不僅側(cè)重于上市公司的財務報告審計，而且涉及企業(yè)內(nèi)部所有可能存在的運營風險和整個企業(yè)的制度。

對大多數(shù)CISO（Chief Information Security Officer，首席信息安全官）來說，其首要職責是保證企業(yè)IT系統(tǒng)的合規(guī)，制定安全策略，找出并且降低IT系統(tǒng)的風險。但是實現(xiàn)合規(guī)，CISO面臨多重挑戰(zhàn)：如何讓企業(yè)的IT策略既能夠盡可能滿足多個標準和規(guī)范？怎樣才能平衡業(yè)務的重要性與IT風險？如何應對云計算、虛擬化等新技術(shù)帶來的效率提升和安全挑戰(zhàn)？

新技術(shù) 新挑戰(zhàn)

合規(guī)管理既是企業(yè)安全管理的起點，也是推動業(yè)務更好發(fā)展的重要因素。賽門鐵克IT管理、風險與合規(guī)部門區(qū)域產(chǎn)品管理總監(jiān)、信息系統(tǒng)安全認證專家Caroline Wong以她曾經(jīng)工作過的兩家網(wǎng)站為例，向記者介紹了企業(yè)實施合規(guī)和內(nèi)控策略的重要性：“合規(guī)管理對企業(yè)業(yè)務也能起到推動作用。例如，陌生人在eBay網(wǎng)進行交易，保障網(wǎng)絡的安全對維護他們的經(jīng)濟利益很重要。Zynga是一家視頻游戲公司，它需要保證IT系統(tǒng)7×24小時的可用性，還需要保證玩家在下一次登錄時仍然能夠停留在現(xiàn)有的級別，而不會因為網(wǎng)站的原因，導致游戲又退回到初始的級別?！?/p>

但對CISO來說，合規(guī)管理并非易事。卜憲錄認為：“受《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三大指引影響的3000多家上市公司，在應對企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的同時，可能還需要滿足很多別的法案、法規(guī)或者最佳實踐的要求，例如金融行業(yè)企業(yè)需要滿足PCI標準、巴塞爾協(xié)議等。如何讓一個合規(guī)策略盡可能支持不同的法案，是企業(yè)非常頭疼的事情?！?/p>

CISO面臨的另一個難題是，企業(yè)需要應對各種新技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)。Caroline Wong認為：“企業(yè)既要實現(xiàn)IT系統(tǒng)的合規(guī)，需要應對來自云計算和虛擬化等新技術(shù)帶來的新威脅?！彼嘎叮瑸榱藨獙π录夹g(shù)帶來的挑戰(zhàn)，賽門鐵克在RSA 2012信息安全大會上的云安全解決方案O3，其功能之一就是如何保證云計算環(huán)境下的可視合規(guī)，記錄下哪些人在什么時間訪問了什么云，進行了哪些操作等。此外，賽門鐵克將于今年9月推出CCS Virtualization Security Manager虛擬化安全管理器，幫助企業(yè)在虛擬化環(huán)境下進行評估和安全管理，實現(xiàn)合規(guī)。

“對企業(yè)來說，安全就像汽車的剎車，它能夠促使企業(yè)更快地采納創(chuàng)新性的技術(shù)。如果安全措施管控到位了，能使一家企業(yè)更快地、更具有創(chuàng)新性地去采納像虛擬化、云計算等新技術(shù)，并獲得更高收益?！盋aroline Wong建議企業(yè)“對安全采取雙管齊下的方式，一是以主動防御的方式確保整個環(huán)境的安全，二是樹立終生防御理念，通過24小時不間斷地對環(huán)境進行監(jiān)控，對隨時發(fā)生的風險乃至威脅做出反應。”

實現(xiàn)統(tǒng)一管理

企業(yè)的合規(guī)審計通常包括計劃、評估、生成報告和修復四個階段。然而此前，企業(yè)往往已經(jīng)部署了大量單點解決方案，在同一個企業(yè)中，不同安全廠商的解決方案和技術(shù)同時存在，產(chǎn)生安全報告的格式和內(nèi)容也不一樣，企業(yè)很難對其風險做出綜合、全面的判斷。而如何將這些解決方案和產(chǎn)品整合起來，通過統(tǒng)一的平臺對其進行管理，對企業(yè)而言并非易事。Caroline Wong認為，企業(yè)的應投資構(gòu)建一套完整的IT GRC系統(tǒng)（Governance Risk and Compliance，企業(yè)風險與合規(guī)管理）。

“作為新一代IT GRC解決方案，賽門鐵克CCS（Control Compliance Suite，合規(guī)管理套件）能建立一整套可重復的安全評估和管理體系，將IT風險隱患直觀地呈現(xiàn)給業(yè)務部門，幫助企業(yè)在風險管理的每個階段進行風險管理?！盋aroline Wong介紹，通過研發(fā)、收購和整合，塞門鐵克能夠提供將對應IT合規(guī)審計的四個流程的全套解決方案，提供從策略制定、控制落地到生成報告、修復等各個階段所需的所有功能，是一個集成度非常高的解決方案?！癈CS對企業(yè)環(huán)境中已經(jīng)部署的技術(shù)和解決方案有充分的了解，而且可以通過數(shù)據(jù)員獲得的數(shù)據(jù)對評估進行輔助。所有這些數(shù)據(jù)形成一個可擴展的數(shù)據(jù)框架，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合規(guī)狀況提供由數(shù)據(jù)驅(qū)動的全面完整的視圖”。

跨越業(yè)務和技術(shù)語言的鴻溝

安全審計的目標不是評估，而是修復安全隱患，將安全建議落地，貫徹落實才是CISO的目標。然而將技術(shù)語言轉(zhuǎn)化為業(yè)務語言，在業(yè)務的重要性與IT系統(tǒng)的風險之間進行平衡，并非易事。

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關鍵詞：軍隊財務；財務監(jiān)督管理體制；思考

軍隊財務管理作為軍隊管理的重要組成部分，隨著時代的不斷變化，也面臨著新的改革。對軍隊的財務管理模式進行創(chuàng)新，是實現(xiàn)軍隊財務管理水平整體提升的重要途徑，而強有力的軍隊財務監(jiān)督則是對財務管理合法性、真實性、合理性的有效保障，對推進軍隊科學建設與軍事活動的順利開展，具有十分重要的意義。因此，本篇文章就對當前軍隊財務監(jiān)督管理中存在的問題進行分析和探討，并提出完善軍隊財務監(jiān)督管理機制的構(gòu)想，進而提高軍隊財務管理的整體水平。

一、完善軍隊財務監(jiān)督管理的重要性

完善軍隊財務監(jiān)督管理的重要性主要體現(xiàn)在兩方面的內(nèi)容，第一方面是強化軍隊財務監(jiān)督管理，可以有效的提升軍費應用的效益。目前，隨著時展越來越好，我國軍備的現(xiàn)代化水平也得到了顯著的提升，隨著軍費投入力度逐漸加大，怎樣才能將軍資費用進行高效的利用是現(xiàn)在我國軍隊財務管理首要解決的問題。因此，只有將軍隊財務監(jiān)督管理切實貫穿于軍隊經(jīng)濟活動始終，才能避免資金浪費、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生，進而提升軍費的應用效益。第二方面是強化軍隊財務監(jiān)督管理，可以保證軍隊財務管理工作順利的開展。軍隊財務管理工作的順利開展，與軍隊建立規(guī)范的制度規(guī)定、領導干部樹立正確的理財用權(quán)觀念、財務人員具有過硬業(yè)務技能及端正的職業(yè)操守是密不可分的。只有強化財務軍隊財務監(jiān)督，才能有效制約領導干部、違規(guī)花錢；才能促進財務人員業(yè)務水平與道德水平的建設，杜絕弄虛作假、虛報冒領等違紀行為的發(fā)生，確保軍隊財務管理工作順利開展。

二、當前軍隊財務監(jiān)督管理工作中在的問題

（一）軍隊財務監(jiān)督管理法制不夠健全

由于不同的兩種財務管理模式和管理方式存在著一定的差異，產(chǎn)生的問題也趨于多樣化，雖然我國軍隊有關單位開始加大了對財務監(jiān)督的重要性的關注力度，但在進行軍隊財務監(jiān)督管理法制制定時，還是難以做到規(guī)范化與法制化、普遍性與特殊性的全面兼顧。軍隊財務監(jiān)督缺乏強有力的法制化的依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)問題以后，也不能及時提供相關的控制措施，從而導致大部分的財務監(jiān)督活動存在單一性和片面性的特點。

（二）軍隊財務監(jiān)督機構(gòu)及職責劃分不明確

現(xiàn)階段，專職的財務監(jiān)管部門在我國軍隊是不常接觸的，尤其是在一些基層企業(yè)，由于編制原因，導致大部分的財務監(jiān)管工作都是由企業(yè)的財務會計人員所擔任，造成了部分財務人員既當運動員（從事日常財務管理）又當裁判員（進行財務監(jiān)督）。然而，軍隊財務問題大多與會計部門標準制度不落實、審核把關不嚴有關，因此在自身同時履行財務監(jiān)督職能時，很多時候會對自身所犯錯誤進行回避，財務監(jiān)督失去其H實質(zhì)性意義。

（三）軍隊財務監(jiān)督管理的力度不夠

基于上述兩點，導致軍隊相關部門、領導對財務監(jiān)督不夠重視，部分財務監(jiān)督執(zhí)行人員工作態(tài)度出現(xiàn)偏差，把財務監(jiān)督視做得罪人、吃力不討好的工作。致使實際工作中監(jiān)督人員往往不太熱衷于監(jiān)督活動，在執(zhí)行過程中大多各行其是，隨意性較大，缺乏具體的手段和工作思路，嚴重削弱了財務監(jiān)督應有的效力。

三、新時期提高軍隊財務監(jiān)督管理水平的措施分析

（一）建立和完善軍隊財務監(jiān)督管理法規(guī)體系

為了提高軍隊財務監(jiān)督管理水平，首先就要積極建立和完善軍隊財務監(jiān)督管理法規(guī)體系。通過建立完善軍隊財務監(jiān)督管理體系，可以對軍隊財務的各項信息進行監(jiān)管，例如軍隊財務監(jiān)督的本質(zhì)、功能定位、財務監(jiān)督流程、財務管理機制、監(jiān)管主體與客體之間的權(quán)衡和義務，以及上、下級之間的監(jiān)管權(quán)利等。通過對這些信息的全面了解，進而保證在構(gòu)建軍隊財務監(jiān)督管理法規(guī)體系時具備合理性和全面性的特點。真正做到有法可依、有法必依、違法必究，實現(xiàn)依法理財、從嚴治財，把軍隊財務監(jiān)督工作納入制度化、規(guī)范化和法制化的軌道。

（二）明確軍隊財務監(jiān)督管理的機構(gòu)和職責

鑒于機構(gòu)作為軍隊財務管理監(jiān)督的主體，因此在進行軍隊財務管理的過程中，就要明確軍隊財務監(jiān)管的主旨，并結(jié)合實際情況對監(jiān)管的主旨職責進行規(guī)劃。此外，還要保證每個財務監(jiān)管人員具備獨立性，確保軍隊財務管理部門和其他部門不發(fā)生任何的利益關系，進而保證監(jiān)管機制的公平性和合理性。同時，還要對財務監(jiān)管部門的職責進行明確，并對財務監(jiān)管部門的職責進行總結(jié)，進而保證財務運行的真實性和準確性。

（三）加強軍隊財務監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督

為了實現(xiàn)加強軍隊財務監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督，首先就要保證財務監(jiān)督人員具備較高的業(yè)務水平，同時還要確保財務監(jiān)督活動順利開展，進行方防止錯誤現(xiàn)象以及違紀事件的發(fā)生。此外，軍隊管理部門還要定期安排軍隊財務監(jiān)管人員進行專業(yè)知識和技能的培訓，使之具備新思想、新思維、新辦法，從而保障其能夠處理因時代變化而出現(xiàn)的新問題。同時，要不斷進行職業(yè)道德教育，加強對財務監(jiān)督人員的監(jiān)督，并對財務監(jiān)督執(zhí)法權(quán)限進行合理的劃分，防止存在“權(quán)利交叉”的狀況，規(guī)避財務監(jiān)督執(zhí)法爭議的現(xiàn)象，確保部隊財務工作和財務監(jiān)督工作健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著社會的發(fā)展越來越完善，軍隊財務監(jiān)督管理中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。軍隊財務監(jiān)督管理工作作為整個軍隊管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，應該給予高度的重視。本篇文章主要從建立和完善軍隊財務監(jiān)督管理法規(guī)體系、明確軍隊財務監(jiān)督管理的機構(gòu)和職責、加強軍隊財務監(jiān)督人員培養(yǎng)及監(jiān)督三個方面對新時期提高軍隊財務監(jiān)督管理水平的措施進行解析，希望通過本文的闡述，可以為我軍完善財務監(jiān)督管理體制提供些許的幫助。

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【關鍵詞】醫(yī)院檔案；集中統(tǒng)一管理；策略

在當前醫(yī)療改革不斷深入的形勢下，對于醫(yī)院檔案管理有了很大改進，然而在實際工作中，仍舊存在諸多問題，檔案管理效率受到極大影響。因此積極采取相關策略，對醫(yī)院各項以不同形式記錄及保存的信息編制檔案，進行集中統(tǒng)一管理，推動醫(yī)院整體管理的科學化、規(guī)范化、程序化勢在必行。

一、實現(xiàn)醫(yī)院檔案集中統(tǒng)一管理的重要性

（一）實施與落實國家相關法律法規(guī)。依法行事，將各種政策與規(guī)定付諸實施并且落實到位，強化檔案管理的力度，是我國相關法律法規(guī)賦予各個機關單位的重要職責。屬于醫(yī)療性單位的醫(yī)院，檔案所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，實現(xiàn)檔案管理的集中統(tǒng)一，可以使管理內(nèi)容單一、管理分散等問題得到解決，對于檔案管理事業(yè)的發(fā)展非常有利，同時也是實施落實國家法律法規(guī)的重要表現(xiàn)。

（二）實現(xiàn)檔案管理的規(guī)范化。任何單位在發(fā)展運營過程中都會產(chǎn)生文件材料、圖紙、圖表以及照片等多種形式的檔案信息資料，將這些信息資料進行分類整理、歸檔，然后實施統(tǒng)一管理作用重大。不僅改善了單一的檔案載體狀況，而且還集中基建、科研、財會等信息資料進行規(guī)范化管理，收藏內(nèi)容極為豐富。

（三）國家財產(chǎn)的管理保護。檔案管理相關資料和保存形式呈現(xiàn)多樣化，管理分散，檔案利用的有效性產(chǎn)生嚴重影響。因為檔案管理的資料不集中、管理形式比較分散，保存的方式各式各樣，檔案毀壞丟失現(xiàn)象嚴重。需要保管的信息資料都是具有重要價值的社會財富。實現(xiàn)集中統(tǒng)一管理醫(yī)院檔案，妥善保管和利用相關資料，是對國家財富的管理保護。

二、醫(yī)院檔案管理工作中的不足之處

（一）思想觀念落后，對于檔案管理工作不夠重視。一些醫(yī)療機構(gòu)的領導對于檔案管理的重要性認識不夠，認為檔案管理可有可無，隨便任用其他部門的工作人員才從事檔案管理工作；投入到檔案管理的資金和精力較少。醫(yī)院領導的這種落后的思想觀念和消極的工作態(tài)度，對醫(yī)院檔案管理工作人員帶來較大的負面影響，進而影響到檔案管理工作的順利開展，成為醫(yī)院全面管理工作發(fā)展的障礙。

（二）缺乏完善的檔案管理制度。管理制度不完善，管理機制不健全等現(xiàn)象在多數(shù)醫(yī)院檔案管理工作中普遍存在，以至于檔案管理工作出現(xiàn)管理不嚴，監(jiān)督無力、無約束無考核等現(xiàn)象，醫(yī)院檔案按管理處于混亂狀態(tài)。檔案管理工作中實際存在的問題得不到領導重視，相關工作得不到改善。

（三）歸檔難度大，檔案得不到合理利用。檔案歸檔制度執(zhí)行不到位，造成資料信息散失或者不夠重視，應當及時歸檔的資料得不到及時收集和整理，造成信息資料的歸檔不全；在檔案利用時，工作人員不能主動、及時提供服務，使檔案不能廣泛利用，對檔案很少做總結(jié)和研究，檔案的利用率不高；管理形方式單一，多是文書檔案管理，對檔案的及時更新和查閱造成不便；檔案門類不斷增多，不同形式的檔案其管理方法也不盡相同。

三、促進醫(yī)院檔案集中統(tǒng)一管理發(fā)展的有效策略

（一）增強思想觀念，提高重視檔案管理的意識。單位領導應更新思想觀念，增強檔案管理工作的重視程度，加大檔案管理方面的資金和精力的投入力度。做好檔案管理重要性的宣傳工作，帶動相關工作人員的工作熱情和積極性。檔案管理人員應當明確自己的責任，不斷學習業(yè)務知識，提高工作能力，為做好檔案管理工作提供有力保障。

（二）完善管理制度，建立先進的管理體系。不斷完善醫(yī)院檔案管理制度，建立先進的管理體系，醫(yī)院檔案管理工作人員應當認真執(zhí)行檔案管理制度，建立科學有效的檔案管理體系，使檔案信息職能部門的主體作用得以充分發(fā)揮；強化各科室之間的合作與交流，各負其責，各盡其能，認真做好信息資料的搜集、整理、匯總、移交工作；認真做好檔案的分類工作，并且對檔案歸類的方案、范圍以及保管期限等作出明確規(guī)定，對各個科室提出具有針對性的工作要求。

（三）強化技術(shù)培訓和業(yè)務指導。檔案管理的職能部門應當致力于檔案管理人員業(yè)務工作的監(jiān)督與指導，嚴格按照既定的檔案分類范圍、分類方法以及管理期限等規(guī)章制度，對文件資料的整理、立卷等做調(diào)查，結(jié)合醫(yī)院管理的實際進行相應的調(diào)整和修改，確保資料信息的完整與規(guī)范，切實做到檔案管理的集中統(tǒng)一。

四、結(jié)束語

種種跡象表明，醫(yī)院檔案管理工作直接反映醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量和管理水平，搞好檔案管理工作的重要意義顯而易見。醫(yī)療改革的新形勢下，實現(xiàn)檔案管理的集中統(tǒng)一，對檔案進行妥善保管，提高檔案的利用效率，充分發(fā)揮檔案資料的積極作用，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展作出應有貢獻。

【參考文獻】

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篇9

《》：您能介紹一下湖北銀監(jiān)局是在什么背景下組織開展了湖北銀行業(yè)“合規(guī)文化與執(zhí)行力建設年”活動，開展該活動都有哪方面的考慮？

韓沂：此次“合規(guī)文化與執(zhí)行力建設年”活動，是湖北銀監(jiān)局為了深入貫徹銀監(jiān)會2011年工作會議和劉明康主席在工作會議上重要講話精神，促進轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展，繼2009年的“兩轉(zhuǎn)一落實”（轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和經(jīng)營方式，落實科學發(fā)展觀）活動和2010年的“信貸精細化管理年”活動后，組織開展的又一項重要活動。此次活動與前兩次活動一脈相承，是對前兩次活動的延續(xù)和發(fā)展。開展此次活動，主要是從以下四個方面綜合考慮的：

一是應對復雜經(jīng)濟金融形勢，確保轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行的需要。在過去幾年里，湖北轄內(nèi)銀行業(yè)沉著應對國際金融危機帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，認真貫徹執(zhí)行國家各項宏觀調(diào)控政策，在支持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的同時，保持了銀行業(yè)穩(wěn)健運行的良好態(tài)勢。但是，我們清醒地看到，后危機時期我們面臨的經(jīng)濟金融形勢更為復雜，轄內(nèi)銀行業(yè)在應對金融危機、支持經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的一些新老矛盾和問題還相當突出，特別是在應對國際金融危機復雜形勢和特殊政策的影響下，銀行業(yè)的一些不合規(guī)、不審慎的經(jīng)營行為出現(xiàn)反彈，銀行運營機制和信貸管理出現(xiàn)回潮和倒退，融資平臺貸款風險、房地產(chǎn)貸款風險、貸款集中度風險、案件操作風險等一些突出的風險隱患正在孕育和積累。在這種形勢下，進一步加強銀行業(yè)的合規(guī)管理工作，有效防范銀行合規(guī)風險及由此而引發(fā)的信用風險、市場風險、操作風險等其他風險，促進轄內(nèi)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行，比任何時候都顯得更為迫切，更為重要。

二是加強宏觀審慎監(jiān)管的需要。國際金融危機爆發(fā)以來，“金融市場是有效市場”的經(jīng)濟學理論在現(xiàn)實中受到挑戰(zhàn)，國際社會普遍認為應建立宏觀審慎監(jiān)管的基礎性框架。黨的十七屆五中全會決議和中央經(jīng)濟工作會議也明確提出，要“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”。作為宏觀審慎監(jiān)管的基礎，加強合規(guī)管理，既能從源頭有效防范銀行機構(gòu)信用風險、市場風險、操作風險、聲譽風險等其他風險，又能引導銀行業(yè)理性發(fā)展，避免羊群效應和集體失誤，促進整個行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

三是促進各項銀行業(yè)監(jiān)管政策有效執(zhí)行的需要。近年來，國家為應對國際金融危機，出臺了一系列的宏觀調(diào)控政策和銀行業(yè)監(jiān)管政策，這些政策能否得到有效貫徹執(zhí)行，對于維護經(jīng)濟金融的穩(wěn)定運行非常重要。比如說貸款新規(guī)，貫徹實施一年以來，湖北省銀行業(yè)總體執(zhí)行情況是好的，但同時也存在一些貫徹實施不平衡、沒有做到“齊步走”、部分機構(gòu)在執(zhí)行中還有不規(guī)范和存在偏差等問題，這些問題的存在從一定程度上影響了信貸新規(guī)定的執(zhí)行效果。這些問題都是制度執(zhí)行過程中的問題，必須通過加強合規(guī)管理、提高政策的執(zhí)行力才能從根本上得到解決。

四是銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)在需要。銀行是經(jīng)營風險的特殊企業(yè)，合規(guī)經(jīng)營是銀行業(yè)金融機構(gòu)存在和發(fā)展的根本前提，也是銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行的關鍵所在。合規(guī)風險是其他風險的源頭。加強銀行業(yè)的合規(guī)管理，對于有效防范銀行業(yè)合規(guī)風險及由此而引發(fā)的信用風險、市場風險、操作風險、聲譽風險等其他風險，促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營至關重要。銀行業(yè)的實踐經(jīng)驗表明，如果一家銀行缺乏合規(guī)基礎，經(jīng)營活動缺乏合規(guī)支撐，那么這家銀行持續(xù)發(fā)展的根基就不存在，要成為良好銀行、標桿銀行和品牌銀行就很困難。正如銀監(jiān)會劉明康主席所講的那樣，合規(guī)管理和合規(guī)文化建設是銀行內(nèi)部風險管理的基本要求和基礎。從這個意義上講，加強合規(guī)文化與執(zhí)行力建設，是銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的根本內(nèi)在需要。

《》：巴塞爾銀行監(jiān)管委員會和中國銀監(jiān)會的一系列規(guī)則和準則里都提到了“合規(guī)”、“合規(guī)管理”和“合規(guī)文化”，那么您對“合規(guī)”內(nèi)涵有怎樣的理解？

韓沂：按照我對巴塞爾銀行監(jiān)管委員會《合規(guī)和銀行內(nèi)部合規(guī)部門》和中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引》有關內(nèi)容的理解，我認為，要準確理解和把握“合規(guī)”內(nèi)涵，應樹立四種觀念：

首先是全面合規(guī)觀。合規(guī)既是指對法律法規(guī)等外部規(guī)則的遵循，又是指對企業(yè)內(nèi)部規(guī)則及倫理、道德準則等實質(zhì)性的奉守，合規(guī)不僅要做到依法經(jīng)營，同時也要做到按章操作。銀行業(yè)合規(guī)不僅要從金融機構(gòu)的高層做起、從法人做起，而且還需要從每個員工做起、從每個基層機構(gòu)做起，不僅董事長、行長和其他高管層成員以及管理行應清楚地了解自身在管理合規(guī)風險方面的職責，負起有效管理合規(guī)風險的責任，也需要加強普通員工特別是基層分支機構(gòu)和各業(yè)務操作崗位員工的合規(guī)管理，重視培育全體員工的合規(guī)意識，做到人人合規(guī)。

其次是主動合規(guī)觀。合規(guī)管理是銀行內(nèi)生的需要，是銀行自身健康發(fā)展的需要，是貫徹落實科學發(fā)展觀的需要，是提高銀行核心競爭力的需要。合規(guī)不僅能保障金融機構(gòu)經(jīng)營活動創(chuàng)造的價值，更是深度參與銀行各項經(jīng)營活動直接創(chuàng)造價值。金融機構(gòu)應從企業(yè)核心文化和發(fā)展戰(zhàn)略高度認識合規(guī)，在各項經(jīng)營活動中積極主動地做好合規(guī)管理，這樣，合規(guī)的有效性就會大大增強。

再者是系統(tǒng)合規(guī)觀。合規(guī)文化與執(zhí)行力建設是系統(tǒng)性工程，誠信、自律等合規(guī)價值觀念和合規(guī)行為準則的培育具有長期性和復雜性，應加強行業(yè)合規(guī)規(guī)劃，以銀行合規(guī)文化建設和合規(guī)能力建設為中心，有力有序推進合規(guī)風險管理的長效機制建設。監(jiān)管部門也要進一步加強合規(guī)風險監(jiān)管能力建設，始終強化風險為本的監(jiān)管理念，把合規(guī)風險監(jiān)管與信用風險、市場風險、操作風險等其他風險的監(jiān)管一道，納入風險為本的宏觀審慎監(jiān)管框架之中，改進合規(guī)風險監(jiān)管的方式方法，完善風險為本的監(jiān)管流程。

最后是和諧合規(guī)觀。合規(guī)管理是一門互動性的藝術(shù)，既需要銀行內(nèi)部合規(guī)和審計等部門之間的獨立，更需要部門間在流程管理中有效互動，提高合規(guī)檢查、管理的效率。此外，銀行內(nèi)部審計部門與監(jiān)管機構(gòu)的透明溝通，監(jiān)管機構(gòu)對銀行內(nèi)部合規(guī)部門的外部治理和約束也助于提升銀行合規(guī)管理的質(zhì)效。

《》：您是如何理解銀行業(yè)合規(guī)文化的，為什么要把合規(guī)文化建設作為此次活動的主題？

韓沂：銀行業(yè)合規(guī)文化涵蓋面廣，內(nèi)涵十分豐富，不但包括誠實、守信、正直等職業(yè)道德規(guī)范和行為操守，也包括要求銀行高層倡導并做出表率。同時，還包含“合規(guī)人人有責”、“主動合規(guī)”、“合規(guī)創(chuàng)造價值”、“內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管有效互動”等理念、價值觀念和行為準則。對于銀行合規(guī)文化，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《合規(guī)和銀行內(nèi)部合規(guī)部門》中強調(diào)“當企業(yè)文化強調(diào)誠信與正直的準則并由董事會和高級管理層作出表率時，合規(guī)才最為有效”，同樣，中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引》也明確規(guī)定“商業(yè)銀行應加強合規(guī)文化建設，并將合規(guī)文化建設融入企業(yè)文化建設全過程”?？梢姡弦?guī)文化建設是銀行業(yè)合規(guī)管理的重中之重，良好的合規(guī)文化是銀行業(yè)合規(guī)管理工作有效開展的重要基礎，是銀行業(yè)穩(wěn)健運行的基石。

早在上世紀九十年代，發(fā)達國家就開始普遍重視銀行業(yè)合規(guī)文化建設，逐步培育和形成了良好的銀行合規(guī)文化。銀監(jiān)會成立后，積極倡導銀行業(yè)合規(guī)文化的建設，了《商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引》等一系列文件，指導國內(nèi)商業(yè)銀行加強合規(guī)風險管理。雖然國內(nèi)銀行業(yè)根據(jù)要求采取了如設立合規(guī)部門、完善合規(guī)管理制度和流程、配備合規(guī)管理人員等一系列措施來加強合規(guī)風險管理，合規(guī)管理也取得了一定成效，但是合規(guī)風險并沒有從根本上得到有效遏制，不審慎、不合規(guī)的違規(guī)經(jīng)營行為屢禁不止，違規(guī)操作所引發(fā)的操作風險案件還時有發(fā)生，為什么會出現(xiàn)這種情況呢，究其根源，在于國內(nèi)銀行業(yè)片面強調(diào)合規(guī)體制機制建設而忽視了合規(guī)文化的培育，正如銀監(jiān)會劉明康主席深刻指出的，我國銀行業(yè)體制機制確已出現(xiàn)可喜變化，但這種變化還只是階段性的，還沒有深植于理念和文化進步當中。因此，要提高銀行業(yè)合規(guī)管理的有效性，就必須把合規(guī)文化建設作為銀行業(yè)合規(guī)管理工作的重點來抓，使銀行業(yè)合規(guī)管理體制機制真正深植于合規(guī)理念和合規(guī)文化進步當中。

《》：為什么說“合規(guī)從高層做起”是合規(guī)文化建設的關鍵？

韓沂：判斷一家銀行業(yè)金融機構(gòu)合規(guī)文化建設工作做的好不好，合規(guī)風險管理工作是否到位，關鍵要看高層是否有強烈的合規(guī)意識，是否能夠做到率先合規(guī)。

董事會、高級管理層等銀行業(yè)金融機構(gòu)的高層，是金融機構(gòu)的核心和靈魂，他們的行為準則和價值取向直接影響員工的觀念和經(jīng)營行為，直接影響機構(gòu)能否做到合規(guī)經(jīng)營，高層在界定銀行奉行的合規(guī)文化和行為偏好并向員工灌輸時發(fā)揮著重要的領導作用。因此，只有高層帶頭做起，樹立良好的合規(guī)經(jīng)營的理念和合規(guī)創(chuàng)造價值的價值觀念，率先合規(guī)，并通過設定鼓勵合規(guī)的基調(diào)，倡導并踐行誠信、合規(guī)的行為規(guī)范，銀行業(yè)金融機構(gòu)的合規(guī)文化建設才能有效開展，良好的合規(guī)文化才能有效形成，合規(guī)風險管理能力才能真正提高。

《》：當前，加強銀行業(yè)合規(guī)文化與執(zhí)行力建設需要重點做好哪幾個方面的工作？

韓沂：加強銀行業(yè)合規(guī)文化與執(zhí)行力建設，不僅是銀行監(jiān)管部門的要求，也是銀行自身的內(nèi)在需要。根據(jù)當前銀行業(yè)監(jiān)管工作形勢和湖北銀行業(yè)的實際，我認為，應著重點抓好四個方面的工作：

一是要大力開展合規(guī)理念培育。要采取銀行員工喜聞樂見的各種方式宣傳和灌輸合規(guī)理念和價值觀念，通過合規(guī)文化習慣的培育，不斷增強銀行業(yè)從業(yè)人員“合規(guī)人人有責”、“合規(guī)創(chuàng)造價值”的觀念，營造一個“人人合規(guī)”、“主動合規(guī)”的良好合規(guī)文化氛圍，使銀行業(yè)的合規(guī)管理體制機制牢固地深植于銀行業(yè)經(jīng)營管理活動和合規(guī)文化進步當中。

二是要督促銀行高層帶頭合規(guī)?！昂弦?guī)從高層做起”是合規(guī)文化建設的關鍵所在，要督促各銀行業(yè)金融機構(gòu)的高層充分認識合規(guī)經(jīng)營的重要性，并在經(jīng)營管理活動中率先垂范，帶頭合規(guī)，設定鼓勵合規(guī)的基調(diào)，倡導并踐行誠信、合規(guī)的行為規(guī)范，大力培育良好的合規(guī)文化，完善合規(guī)管理制度，充分有效發(fā)揮合規(guī)職能部門在有效管理銀行合規(guī)風險中的作用。

三是要緊緊圍繞銀行業(yè)監(jiān)管的重點。要把銀行業(yè)合規(guī)文化和執(zhí)行力建設統(tǒng)一到2011年湖北銀行業(yè)監(jiān)管的重點上來，要督促金融機構(gòu)在融資平臺貸款清理、貸款新規(guī)貫徹落實和案件防控三項重點工作上，嚴格按規(guī)定開展平臺貸款清理，嚴格貫徹執(zhí)行貸款新規(guī)的各項規(guī)定，嚴防各類操作風險案件的發(fā)生，確保國家各項銀行業(yè)監(jiān)管政策的有效貫徹執(zhí)行。

四是要建立和完善激勵約束制度。開展合規(guī)文化和執(zhí)行力建設能否有效開展，建立健全各項激勵約束制度是極為重要的一環(huán)。首先是要建立金融機構(gòu)內(nèi)部檢查考核制度，定期進行檢查考核，并與員工績效掛鉤，獎優(yōu)罰劣，形成一種制度導向。其次是要落實內(nèi)部問責制度，凡發(fā)生不審慎、不合規(guī)行為的，一律要實行問責，不僅要追究經(jīng)辦人員的責任，而且要追究業(yè)務條線合規(guī)人員的責任。再次是要建立差別監(jiān)管制度，對合規(guī)文化和執(zhí)行力建設工作開展得好、已經(jīng)形成良好合規(guī)文化氛圍的，要在市場和業(yè)務準入等方面給予優(yōu)待，并降低現(xiàn)場檢查頻率，反之，則要嚴格限制業(yè)務和機構(gòu)準入并加大現(xiàn)場檢查頻率。

篇10

關鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)管理;管理建設

中圖分類號:F830.49文獻標識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2010.07.013文章編號:1672-3309(2010)07-0033-02

一、合規(guī)管理的內(nèi)涵與意義

為保證金融機構(gòu)正常運行,各國監(jiān)管部門對商業(yè)銀行設定各項法規(guī),保證商業(yè)銀行業(yè)穩(wěn)健運行,進而保證全球經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。合規(guī)管理作為一門獨特的商業(yè)銀行風險管理技術(shù),如今已得到全球銀行業(yè)的普遍認同和高度重視。2005年5月,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的《合規(guī)與銀行合規(guī)部門》中規(guī)定,合規(guī)風險是指銀行由于未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、自律性組織準則以及適用于銀行自身業(yè)務活動的行為準則,而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。合規(guī)法律、規(guī)則和準則應包括:立法機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)的基本法律、規(guī)則和準則;市場慣例;行業(yè)協(xié)會制定的行業(yè)規(guī)則;適用于銀行職員的內(nèi)部行為準則以及誠信和道德行為準則等。合規(guī)管理主要是對合規(guī)風險的管理,包括主動遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)、市場準則、行業(yè)守則等制度性文件的規(guī)定,也包括主動跟蹤政策動向、制度規(guī)范的發(fā)展,適時調(diào)整內(nèi)部的規(guī)章制度和經(jīng)營策略,建立和完善內(nèi)控制度和措施,減少、避免聲譽損失和經(jīng)濟損失。商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動納入依法合規(guī)的軌道,既是商業(yè)銀行生存發(fā)展的基本前提,也是商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營的關鍵所在,更是銀行業(yè)市場持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。合規(guī)管理是應對全面監(jiān)管要求的重要保證,是商業(yè)銀行全面風險管理體系的重要組成部分,是實現(xiàn)商業(yè)銀行自身健康發(fā)展的內(nèi)在需求。為了保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全,創(chuàng)造良好的經(jīng)營效益,加強合規(guī)操作風險管理是當前商業(yè)銀行業(yè)風險管理的重中之重。

二、商業(yè)銀行合規(guī)管理的現(xiàn)有缺陷

第一,不能辯證看待業(yè)務發(fā)展與合規(guī)經(jīng)營的關系。相當多的商業(yè)銀行業(yè)務人員面對激烈的市場競爭,有時想依靠“闖一下紅燈”,打一些“球”,來贏得市場和客戶,認為合規(guī)風險管理是合規(guī)風險管理部門的事情,對業(yè)務發(fā)展只能起約束作用。合規(guī)風險管理人員也只片面強調(diào)嚴格按照上級行或監(jiān)管部門的要求去做,使商業(yè)銀行全體工作人員對合規(guī)的重要性缺乏足夠認識,對合規(guī)操作目的及“合規(guī)創(chuàng)造價值”理念宣傳不夠,沒有形成企業(yè)合規(guī)管理文化。片面的績效考核機制和不健全的激勵約束機制,使守規(guī)與違規(guī)不能得到相應的獎勵和懲罰,在經(jīng)營過程中常常為了業(yè)績和短期利益而放棄制度約束。

第二,商業(yè)銀行都以客戶為中心,競爭體現(xiàn)在服務上。隨著經(jīng)濟機制的不斷變革,客戶需求也不斷革新,因此服務體現(xiàn)在不斷地進行金融創(chuàng)新以滿足客戶的新需求。金融要創(chuàng)新并要合規(guī)經(jīng)營,就必須有高效率的合規(guī)流程建造體系。但目前國內(nèi)商業(yè)銀行的業(yè)務流程還存在重大弊端,仍是“部門銀行”,而非“流程銀行”,大量的制度和職責散落在各部門,未按產(chǎn)品和客戶分類串聯(lián)起來,導致針對客戶需求的服務、創(chuàng)新和風險防范等受到人為限制,出了問題部門間相互推卸責任,沒有高效率的合規(guī)流程建造體系,各部門之間協(xié)作機制不健全,難以跟上業(yè)務發(fā)展的需要。而且,沒有良好的更新合規(guī)體系的體制,以滿足商業(yè)銀行終端服務機構(gòu)了解最新的合規(guī)制度的變化,以最快的速度更新合規(guī)體系為客戶服務。

第三,商業(yè)銀行的每項業(yè)務都需要通過人員來運作,要合規(guī)經(jīng)營,就離不開勝任各崗位的人才。目前,商業(yè)銀行業(yè)務和合規(guī)管理普遍存在復合型人才缺乏的情況,若只懂業(yè)務但對法規(guī)和規(guī)則認識不深的人員在一線業(yè)務崗位工作,則很難保證商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營;若只懂合規(guī)管理但對業(yè)務不是十分了解的合規(guī)人員,在進行合規(guī)管理過程中就不能很好地服務于業(yè)務部門,促進業(yè)務在合規(guī)前提下不斷發(fā)展。

第四,再好的制度如果沒有可靠的落實,再好的合規(guī)體系文件建設若無相應的監(jiān)督機制,就只能流于形式,因此必須賦予好的監(jiān)督機制?，F(xiàn)在有章不循、“知其不可卻為之”的現(xiàn)象比比皆是,在商業(yè)銀行的日常運作過程中,違規(guī)往往會導致業(yè)務經(jīng)營中出現(xiàn)漏洞與隱患。事前決策和事中執(zhí)行的合規(guī)抓得緊,而事中監(jiān)督和事后反饋環(huán)節(jié)的合規(guī)力度相對較弱;側(cè)重預先的風險防范,但對于合規(guī)績效考核、合規(guī)問責制度、誠信舉報制度等需要持續(xù)改進的后續(xù)制度建設體系相對弱化甚至不完整,合規(guī)管理的長效機制建設工作有待深化。

三、合規(guī)風險的防范思路

第一,營造以職業(yè)操守為基礎的合規(guī)文化,樹立合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)戰(zhàn)略,建立合理的獎懲激勵約束機制,促進合規(guī)。實現(xiàn)自上而下、高度重視穩(wěn)健經(jīng)營意識培養(yǎng)的機制,將合規(guī)文化的理念融入商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理和決策中,確認合規(guī)成為商業(yè)銀行所有員工的共同責任,將崗位制約和自律的要求盡可能轉(zhuǎn)化為全行員工經(jīng)常性的自覺行為?？冃Э己藨w現(xiàn)倡導合規(guī)和懲處違規(guī)的價值觀念,建立有效的合規(guī)問責制度。董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負有最終責任,業(yè)務部門對合規(guī)風險負有直接責任,每位員工對其業(yè)務活動的合規(guī)性負責,合規(guī)部門承擔合規(guī)管理責任。嚴格對違規(guī)行為的責任認定與追究,并采取有效的糾正措施,及時改進經(jīng)營管理流程,促使檢討業(yè)務和操作流程,強化制度的約束力和控制力。

第二,健全合規(guī)管理的長效機制。制定完善的可供各個崗位人員使用的業(yè)務政策、行為手冊和操作程序。崗位設立應科學合理且互相制約,建立和實施定期輪崗輪調(diào)和強制性休假制度,從制度層面減少風險發(fā)生的可能性。在崗位流程設立的基礎上,建立科學規(guī)范的授權(quán)機制,設定各層管理職責。在此基礎上,建立起對合規(guī)風險有效的識別、評估、監(jiān)測和報告機制,形成從下而上的合規(guī)監(jiān)督報告體系。根據(jù)監(jiān)督報告分析結(jié)果,落實激勵約束,實施有獎有罰,鼓勵合規(guī)守法行為,抑制違規(guī)違章行為,嚴懲違法亂紀行為,進一步有效防止違規(guī)風險和損失的發(fā)生。

第三,建立及時有效的合規(guī)體系更新機制,設立不斷修訂與完善合規(guī)體系的方式,在源頭上解決合規(guī)風險管理的制度基礎,使銀行內(nèi)部規(guī)章制度與執(zhí)行環(huán)節(jié)有效銜接,從合規(guī)管理中要效益。商業(yè)銀行合規(guī)管理人員應正確理解法律、規(guī)則和準則的規(guī)定及精神,準確把握法律、規(guī)則和準則對商業(yè)銀行經(jīng)營的影響,及時為高級管理層提供合規(guī)建議和在新形勢下的業(yè)務機會。積極主動地識別和評估與商業(yè)銀行經(jīng)營活動相關的合規(guī)風險,并為業(yè)務部門的業(yè)務發(fā)展或產(chǎn)品創(chuàng)新等提供合規(guī)支持,以真正體現(xiàn)合規(guī)部門的價值,為新產(chǎn)品和新業(yè)務的開發(fā)提供必要的合規(guī)性審核和測試。識別和評估新業(yè)務方式的拓展、新客戶關系的建立以及客戶關系的性質(zhì)發(fā)生重大變化等所產(chǎn)生的合規(guī)風險。