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篇1

【關(guān)鍵詞】基金財稅會計政策調(diào)查

近年來,我國基金業(yè)發(fā)展迅猛,截至2005年6月30日,中國大陸市場獲準(zhǔn)開業(yè)的基金公司合計47家,共管理190只基金,基金規(guī)模已超過4200億元,基金業(yè)對國民經(jīng)濟的影響正日益擴大。隨著基金業(yè)的快速發(fā)展,與之相配套的政策措施存在一定的滯后性,尤其是對各種創(chuàng)新工具的稅務(wù)處理與會計核算上,由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范,使得各基金公司按照各自的理解進行處理,從而導(dǎo)致各基金公司所提供的會計信息可比性不強。同時,由于惡性競爭,部分代銷手續(xù)費和尾隨傭金流人體制外,帶來國家稅收的流失和市場秩序的混亂,基金行業(yè)相關(guān)財稅法規(guī)及會計核算制度亟待修訂。

深圳市地處改革開放的前沿,各種金融創(chuàng)新工具在國內(nèi)運用較早,注冊地在深圳的基金公司約占全國的1/3,具有一定的代表性。為進一步了解基金行業(yè)快速發(fā)展中相應(yīng)的財稅政策、會計核算方法中存在的問題,完善有關(guān)財稅制度與會計政策,堵塞收入黑洞,維護財經(jīng)秩序,保證基金業(yè)會計信息質(zhì)量,深圳專員辦于2005年9月,對深圳市基金行業(yè)執(zhí)行財稅政策及會計核算中存在的問題進行了調(diào)查,形成如下報告:一、基金公司銷售手續(xù)費的財稅政策及會計核算

(一)現(xiàn)狀:目前,國內(nèi)基金市場已經(jīng)進入到以開放式基金為主的時代,基金銷售市場也進入到嚴(yán)重的買方市場階段,基金公司向各銷售商按基金銷售規(guī)模支付了一定比例的銷售手續(xù)費。同時,根據(jù)《證券投資基金銷售管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定,在符合規(guī)定條款的情況下,可以對特定基金投資人減免銷售手續(xù)費?；痄N售手續(xù)費主要包括基金交易時發(fā)生的認購費、申購費及贖回費,交易時由代銷機構(gòu)向投資人收取,由投資人直接承擔(dān),歸代銷機構(gòu)和基金管理人所得。

目前,實務(wù)操作中這部分銷售手續(xù)費絕大多數(shù)歸代銷機構(gòu)所得。發(fā)生時有三種核算方式:

1.凈額法。即基金公司將對客戶收取的手續(xù)費收入總額,減去屬于代銷機構(gòu)應(yīng)收取的費用部分(對代銷機構(gòu)應(yīng)得部分作代收代付處理),剩余部分記入基金公司收入,這種形式用得較普遍。

2.總額法。即基金公司將收取的手續(xù)費總額確認為收入,將支付給代銷機構(gòu)的部分作為費用核算。

3.后端收費模式。交易時向投資人免收手續(xù)費,銷售手續(xù)費以基金銷售服務(wù)費或掛應(yīng)收款的方式由基金資產(chǎn)列支,按日計提,按月由基金資產(chǎn)統(tǒng)一劃給基金公司,再由基金公司按代銷協(xié)議約定劃付給代銷機構(gòu)。后端收費有助于鼓勵持有人長期持有基金。實務(wù)中有的是先記入應(yīng)收賬款,待贖回時收到費用再結(jié)轉(zhuǎn)損益,也有的直接記入當(dāng)期費用,待贖回時收到?jīng)_減費用,還有的按比例逐期分攤但比例確定方法不明確。

另外,由于基金公司難以廣泛設(shè)立自己的銷售網(wǎng)絡(luò),絕大部分基金銷售委托銀行、券商或?qū)I(yè)基金銷售公司等代銷機構(gòu)進行。從現(xiàn)狀來看,基金公司不僅要向代銷機構(gòu)支付基金交易時直接向投資人收取的手續(xù)費之外,還不得不將基金管理費收入與代銷機構(gòu)進行分成,作為代銷機構(gòu)獲得的尾隨傭金。

(二)存在問題分析:

問題一:基金公司銷售手續(xù)費究竟是按總額法還是按凈額法確認收入,在現(xiàn)有的制度中未有明確規(guī)定,甚至沒有合適的會計科目反映和披露該項成本支出,這使得各基金公司根據(jù)自身的主觀判斷對這一相同業(yè)務(wù)采取了不同的處理方式。

有公司認為,基金公司取得的手續(xù)費收入是作為基金管理人向投資者收取的費用,應(yīng)該全額記入管理人的收入,代銷機構(gòu)是人角色,其分成部分是管理人的成本。至于大家關(guān)注的可能存在的雙重征稅的問題,營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅,就是每個環(huán)節(jié)都要征稅。

也有公司認為,基金管理人、代銷機構(gòu)、投資者存在事實上的三方法律關(guān)系,在代銷方式中,手續(xù)費收入是由代銷機構(gòu)和基金管理人瓜分,而不是基金管理人先收后返(代銷機構(gòu))的過程?；鸸局Ц妒掷m(xù)費資金給代銷機構(gòu),只是因為有清算便利而進行的代收代付,不應(yīng)列為基金公司成本。另外,在很多情況下,基金公司只是得到了一個打包的資金,客戶資料根本無從拿到,客戶還是代銷機構(gòu)的客戶。可見代銷機構(gòu)是和基金公司平等地服務(wù)客戶,一方抓客戶資源,一方管理資金,各司其職,是“合作伙伴”關(guān)系,而不僅僅是“”關(guān)系,在這種情況下,更應(yīng)根據(jù)各自份額分別確認收入。

問題二:向投資人收取的基金銷售手續(xù)費減免時,基金公司先收后返的手續(xù)費是否確認收入并繳納營業(yè)稅。

對特定基金投資人減免銷售手續(xù)費有兩種操作方法,一是直接減免,不收取;二是先收后返。對前者,實務(wù)中的爭議不大,即減免了就無需在賬面計量和核算了。但對后者,在稅務(wù)處理和會計計量上還存有爭議:一種觀點認為,既然收了就應(yīng)確認收入,返還時作為費用,并且要對方提供發(fā)票才能計人費用,否則就只能稅后列支。另一種觀點認為:只要在交易時達成了協(xié)議,并且是合法合規(guī)的,則先收后返時,應(yīng)將返還作為正常銷售折扣,直接沖減收入。

問題三,后端收費模式下,基金公司預(yù)先給代銷機構(gòu)的銷售手續(xù)費應(yīng)如何列支,待收到手續(xù)費時,基金公司又應(yīng)如何進行會計處理,涉稅問題如何界定,核心問題在于是否確認為基金公司收入,是總額法、凈額法之爭的極端情況。

問題四,基金公司將代銷機構(gòu)分成的管理費收入即尾隨傭金往往通過擠占其他費用科目來列支,從而導(dǎo)致會計信息失真。同時,尾隨傭金由于均在代銷機構(gòu)總部入賬,缺乏有效監(jiān)管。對此,現(xiàn)行制度尚未明確規(guī)定有關(guān)各方如何確認和核算。

以上問題對整個基金業(yè)、相關(guān)企業(yè)和個人乃至整個經(jīng)濟秩序都產(chǎn)生一定的影響:一是客觀上為企業(yè)設(shè)立小金庫提供了便利。一些基金公司將銷售手續(xù)費支付給代銷機構(gòu)后,往往難以獲得合法單據(jù),甚至一些基金公司將款項匯至對方指定賬戶后未能獲得任何單據(jù);二是無法按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)反映經(jīng)營成果。不利于掌握真實的信息;三是引發(fā)了惡性競爭,違背了市場公平競爭的原則。內(nèi)控制度相對較松,行為不夠規(guī)范的基金公司所采取的業(yè)務(wù)處理方式則較為激進,不利于平等競爭。同時,隨著競爭趨于激烈,將迫使原來采取謹慎處理方式的基金公司不得不向其它基金公司靠攏,進一步加劇競爭環(huán)境的惡化;四是基金公司內(nèi)部控制存在潛在風(fēng)險。由于缺少規(guī)范統(tǒng)一的代銷手續(xù)費處理模式,基金公司內(nèi)部存在的重銷售輕財務(wù)現(xiàn)象,弱化了對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控,使得基金公司處理此類業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險人為增大。五是國家稅收出現(xiàn)流失,凈額法由于少確認了一部分收入,少征了流轉(zhuǎn)稅,流到體制外的收入也造成所得稅流失。

據(jù)統(tǒng)計,僅2004年全年累計新發(fā)行基金就達1821.40億元,股票型、債券型、貨幣型基金的比例大約為75:10:15,直銷、代銷約為3:7,而實務(wù)中股票型基金、債券型基金、貨幣型基金手續(xù)費計提比例一般分別為1％、5‰和0,再考慮到對大客戶所采取的手續(xù)費減免因素,由此測算2004年各基金公司新發(fā)基金銷售手續(xù)費收入應(yīng)收取數(shù)近10億。而存量基金申購、贖回時發(fā)生的手續(xù)費金額更大。2004年基金新發(fā)規(guī)模超過過去三年的總和,增長速度驚人,相應(yīng)地,應(yīng)收取手續(xù)費的增長速度也相當(dāng)驚人。由于此類問題所涉金額較大且呈不斷增長之勢,對基金公司會計報表造成巨大影響,擾亂了正常的市場秩序,應(yīng)盡快制定統(tǒng)一政策,保證會計信息的可信、可比、可用,保證基金業(yè)健康發(fā)展。

(三)解決方案:不管是采用“總額法”或“凈額法”,都應(yīng)盡快明確,使基金業(yè)有個統(tǒng)一的規(guī)范。

對于問題一,有以下方案供選擇:

方案一:按照收支兩條線的設(shè)計理念,采納“總額法”核算方法,將對客戶收取的基金申(認)購費,全額記入基金公司收入,支付代銷機構(gòu)應(yīng)收取的費用部分作為費用支出,并索取正規(guī)票據(jù)。此方案對保證國家財政收入有積極的意義。

方案二:基于基金管理人、銷

售渠道、投資者之間事實存在的三方法律關(guān)系,考慮到基金銷售的行業(yè)特性和現(xiàn)狀,比照電信、旅游行業(yè)等行業(yè)按凈額征收營業(yè)稅的做法,確認基金管理人、代銷渠道分享投資者支付的手續(xù)費,并根據(jù)實際分享額分別確認收入。如代銷渠道可提供正規(guī)發(fā)票,基金公司可直接以凈額入賬;如代銷渠道在其經(jīng)營范圍內(nèi)不能提供正規(guī)發(fā)票,則由基金公司提供相關(guān)證明材料報備(證明該筆返還的對象和用途)后以基金銷售手續(xù)費凈額入賬,不能提供相應(yīng)證明材料的,不得扣除。此方案更符合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,體現(xiàn)政策扶持傾向,也更易于被業(yè)界接受。同時,由于此方案將代銷機構(gòu)手續(xù)費分成收入直接確認為代銷機構(gòu)的收入,也從制度上加強了監(jiān)管,規(guī)避了這部分資金轉(zhuǎn)為代銷機構(gòu)“小金庫”的風(fēng)險。

對于問題二,比照對電信業(yè)銷售折讓的處理方法,對符合條件的特定投資人,且在交易時達成了合法協(xié)議并經(jīng)披露的,則在返還時就應(yīng)該作為基金公司正常的銷售折扣,允許作為核算收入時的直接抵減,即允許其在稅前扣除。為慎重起見,可要求返還時必須提供與交易付款時相同的收款人及銀行信息。

對于問題三,對后端收費模式,從簡單核算和保證稅收收入的角度,解決方案是基金公司當(dāng)期記入費用,日后收回時再確認收入并繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅、所得稅,這種極端穩(wěn)健的做法雖然會導(dǎo)致當(dāng)期稅收的減少,但在以后年度會補回。

對于問題四,建議對管理費收入分成協(xié)議中有明確約定的,則根據(jù)管理人和代銷機構(gòu)各自取得的分成部分分別確為管理費收入、中間業(yè)務(wù)收入,據(jù)以進行有關(guān)的會計、稅務(wù)處理。無明確約定的,全部確認為基金公司的收入,發(fā)生管理費收入分享時,也即意味著基金公司為營銷而增加的費用,應(yīng)允許基金公司作為正常的銷售費用予以列支,在一定比例限額內(nèi)予以稅前扣除,超過限額部分進行納稅調(diào)整。

基金銷售手續(xù)費的財稅處理關(guān)系到基金公司的主要財務(wù)指標(biāo),關(guān)系到基金公司的營業(yè)稅、所得稅乃至個人所得稅的相關(guān)處理,關(guān)系到基金業(yè)的市場環(huán)境,是目前全行業(yè)面臨的主要問題,應(yīng)早日出臺相應(yīng)明確的政策,以規(guī)范其行為。

二、關(guān)于基金公司廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費列支問題

(一)現(xiàn)狀:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條的規(guī)定,企業(yè)每年在稅前用于廣告宣傳的費用為營業(yè)收入的2.5％。但是,在實務(wù)操作中,基金公司實際開支的廣告宣傳費遠遠高于此。比如,據(jù)某基金公司2002年至2004年財務(wù)報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計,三年合計營業(yè)收入63939萬元,按2.5％標(biāo)準(zhǔn)可以稅前列支的廣告與宣傳費1.599萬元,實際支出為2520萬元,超過920萬元,因此進行納稅調(diào)整補繳所得稅165余萬元。

(二)存在問題分析:在實際操作中,由于基金銷售買方市場的現(xiàn)實,基金公司為不斷擴大基金銷售規(guī)模,在市場推廣方面必須增加大量的廣告宣傳支出,以保證公司產(chǎn)品順利售出,同時按證監(jiān)會現(xiàn)行規(guī)定,基金發(fā)行階段的招募書與發(fā)行公告費用也必須由基金公司承擔(dān),這對基金公司也是一筆不小的支出負擔(dān)。按基金管理費年費率1％計算,管理一只年平均規(guī)模40億元的基金,年管理費收入為4000萬元,據(jù)此提取的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費(2.5％)僅100萬元,而在證監(jiān)會指定的三大報刊登初始招募書就需用120萬元左右,在其他媒體發(fā)行廣告與印刷業(yè)務(wù)宣傳冊則要根據(jù)設(shè)定基金銷售市場范圍的大小有不等金額的支出,按一般水平估計電視與媒體廣告年200～300萬元,宣傳冊年100—300萬元不等,而2005年以來的市場狀況是基金平均首發(fā)規(guī)模在10億元左右,按上述計算方法,公司可提取的廣告宣傳費用25萬元還不夠在一家指定報刊刊登招募書的費用。

由于廣告費為基金公司基金發(fā)行費用中的主要項目,在費用總額中占有較高比率。稅前扣除比例過低,體現(xiàn)不出對基金業(yè)的政策扶持,不利于其大力發(fā)展。由于受廣告宣傳費稅前扣除比例的限制,一些公司將一些廣告宣傳方面的費用擠占到其他費用科目進行核算,帶來了核算上的一些混亂?？梢?目前規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)并不適合基金業(yè)。

(三)解決方案:《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條還規(guī)定,納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的,須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。從目前基金業(yè)的行業(yè)特點來看,其廣告宣傳費的稅前扣除比例偏低。建議對基金公司的廣告與宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)提高到營業(yè)收入的5％,可基本滿足業(yè)務(wù)實際需要。

三、基金取得的股票紅利、債券利息、儲蓄存款利息收入的稅務(wù)處理及會計核算

(一)現(xiàn)狀:財稅[2002]128號文中規(guī)定“對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅”(自2005年6月13日起,減半征收)。此規(guī)定并未區(qū)分基金持有人是個人還是機構(gòu)的情況,由此造成基金持有人為企業(yè)時,也要被代扣代繳個人所得稅,造成一些理解上的混亂,而又未見其他明確解釋,從而引發(fā)上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時是否代扣相關(guān)個稅執(zhí)行不一。目前,在深交所上市的公司在支付此類分紅或利息時,就存在有的代扣有的未代扣現(xiàn)象。而基金存款作為銀行的同業(yè)存款,一直未代扣個人所得稅。

(二)存在問題分析:

基金所持有的上市公司股利分紅、債券派息或銀行結(jié)息時,由于不少公司理解個人需納個稅而企業(yè)不需納個稅,所以,存在有的代扣有的不代扣現(xiàn)象。雖然各基金公司根據(jù)謹慎性原則,對未代繳部分由各證券投資基金補提后掛在基金會計的應(yīng)繳稅金上,但由于稅務(wù)部門在征管中,并未把基金這種虛擬體當(dāng)作納稅人,也無具體規(guī)定由基金公司代為辦理代扣代繳手續(xù),導(dǎo)致基金會計中該科目的余額長期掛賬。據(jù)調(diào)查,不少基金都有代扣稅款掛賬無法繳出,一些基金公司旗下各基金代扣稅款累計超過千萬元長期掛賬而不能處理。

事實上,對這部分所得開征個人所得稅損害了稅收公平原則,在理論上也頗值得商榷。首先,損害了個人基金投資者的利益。我國絕大多數(shù)的基金合同對基金收益分配制定了3項限定條件:(1)若基金投資當(dāng)期虧損,則不進行收益分配;(2)基金收益分配后,基金份額資產(chǎn)凈值不能低于面值;(3)基金當(dāng)年收益應(yīng)先彌補以前年度虧損,才可進行當(dāng)年收益分配。在來源處扣繳個稅的做法使得個人投資者的股息、利息收入在來源處就被扣繳了個稅,必然導(dǎo)致以稅后收入來彌補基金前期和當(dāng)期可能存在的投資損失,甚至可能因提前扣除稅收,致使基金份額資產(chǎn)凈值低于面值,進而不能滿足分配條件。其次,提早了未分配收入的納稅時間?！蹲C券投資基金管理暫行辦法》規(guī)定,基金收益分配比例不得低于基金凈收益的90％。若在來源處預(yù)先扣繳了個稅,則意味著基金未分配的部分也提前承擔(dān)了稅負。第三,違背了基金投資者收入確認原則。按照國際慣例,基金投資者不是在基金獲得收益時,而是在基金分配收益時才被確認獲得基金收益,并產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)。我國在來源處扣繳個稅的做法恰恰違背了收入確認的國際慣例。第四,基金作為一個資金集合體投資于股票、債券、銀行存款等,基金投資者不只包括個人,還有機構(gòu)、企業(yè),代扣代繳單位根本無法劃分投資于本部分的基金,哪些資金來自個人,那些資金來自機構(gòu)、企業(yè),如果統(tǒng)一代扣20％(或10％)的稅金,相當(dāng)于對機構(gòu)、企業(yè)的資金所得也征收了個人所得稅,個人所得稅就顯得名不符實了。

另外,基金存放在銀行中的款項,是按照同業(yè)存款核算的,其利率高于一般儲蓄存款,而銀行對同業(yè)存款是不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的,這也使財稅[2002]128號文中規(guī)定銀行作為扣繳義務(wù)人履行對基金的儲蓄存款代扣代繳個人所得稅的規(guī)定流于形式。

(三)解決方案:算改革大賬,建議取消對上市公司向基金派發(fā)股息、紅利及利息或債券派息銀行結(jié)息環(huán)節(jié)征收個人所得稅的做法,基金業(yè)做大以后給國民經(jīng)濟

所帶來的貢獻,遠比這部分個人所得稅要大。

否則,建議由基金公司作為扣繳義務(wù)人,在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅,但也存在操作中的難度,因為上市公司分紅或債券派息時與基金分紅時的投資者已發(fā)生了變化,無法按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算。所以,我們傾向于第一種方案。

對基金已代扣下來的個人所得稅,應(yīng)明確相應(yīng)處理原則,盡快將這部分長期掛賬的稅款收繳入庫,減少國家稅收的滯壓甚至流失。同時,應(yīng)注意基金會計在核算科目上的規(guī)范問題。由于目前基金不是納稅主體,通過基金公司上繳該類代扣稅款時,會計核算上應(yīng)作統(tǒng)一規(guī)定。

四、關(guān)于基金公司“基金投資減值準(zhǔn)備”問題

(一)現(xiàn)狀:

目前基金公司的基金投資包括兩種:(1)作為封閉式基金發(fā)起人認購一定比率的封閉式基金,該部分基金投資又包括可流通部分和持有到期部分;(2)部分基金公司認購了一定比率的公司自己發(fā)行的開放式基金。

封閉式基金普遍存在較大幅度的折價,最近的加權(quán)平均折價率達到了30％,少數(shù)基金折價率甚至一度超過40％,這與國外平均10-15％的折價率相比處于非正常狀態(tài)。

從會計核算上看,基金公司對基金的投資采用基金市價法,而由于封閉式基金處于高折價狀態(tài),使基金公司投資封閉式基金從賬面上看,顯得損失慘重。

(二)存在問題分析:

選擇市價法而非基金凈值計價是封閉式基金高折價給投資者帶來損失的重要制度原因。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定,作為封閉式基金的持有人,出于審慎原則,都采取成本與市價孰低原則計提減值準(zhǔn)備,迫使投資者對基金市場價格變化的關(guān)注遠大于對基金凈值的關(guān)注,從而使長期持有的戰(zhàn)略事實上成為短期的波段炒作,為維持賬面利潤而及時兌現(xiàn)收益。事實上,封閉式基金有其特定的存續(xù)期,基金管理人按此存續(xù)期進行資產(chǎn)投資管理,當(dāng)前的折價并不意味著持有到期后的損失,從長期來看,封閉式基金凈值才體現(xiàn)其真正價值,按凈值進行會計核算更有實際意義。國際會計準(zhǔn)則為體現(xiàn)長期投資和短期投資的不同目的,將投資劃分為交易和非交易兩類,其中交易類按照市價估值,并記入當(dāng)期損益;非交易類雖按市價估值但可不計入損益,因而可不考慮市價的影響。

(三)解決方案:根據(jù)長期持有部分按成本與凈值孰低進行計價,短期持有部分按成本與市值孰低進行計價的原則,對于上述不同的基金投資,應(yīng)采取不同的計提基金投資減值準(zhǔn)備方法。

對于可流通的封閉式基金,如果基金公司計劃在一年內(nèi)賣出,則該部分投資應(yīng)按照“短期投資”的方式進行核算;這部分封閉式基金投資應(yīng)在期末按市價低于“短期投資”賬面值的金額提取投資減值準(zhǔn)備。

對于不可流通的封閉式基金,該部分投資應(yīng)歸于“長期投資”的方式進行核算;在期末按可收回金額低于“長期投資”賬面值的金額提取投資減值準(zhǔn)備。

對于開放式基金投資,減值準(zhǔn)備都應(yīng)該按基金投資賬面值與期末基金總凈值之間的差異作為投資減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)。

對持有封閉式基金采取差異化核算標(biāo)準(zhǔn),長期持有下按凈值計價,短期持有下按市價計價,則使持有人可以按照購買基金時的戰(zhàn)略資產(chǎn)方案進行合理配置,無需因短期價格波動調(diào)整持有規(guī)模,將顯著減少封閉式基金高折價給機構(gòu)投資者賬面核算帶來的巨大損失,穩(wěn)定其持有基金的信心。

五、關(guān)于基金公司風(fēng)險準(zhǔn)備金問題

(一)現(xiàn)狀:

《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定了從事貸款業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)可以按照一定比例從凈利潤中提取準(zhǔn)備金,但對基金公司未作相應(yīng)規(guī)定,《證券投資基金會計核算辦法》也未作規(guī)定。

在實務(wù)中應(yīng)社?；稹⒈１拘突鹨?基金公司按委托合同或擔(dān)保協(xié)議在管理費中單獨提取相當(dāng)比例風(fēng)險準(zhǔn)備。目前通行的做法是鑒于合同條款還規(guī)定了這部分撥付的準(zhǔn)備在規(guī)定時間內(nèi)公司不能支配、以及回轉(zhuǎn)支付給委托人、擔(dān)保人等情況,將這部分收入在計提準(zhǔn)備時作為負債,等合同規(guī)定的期限結(jié)束并正式支付基金公司時才確認收入,但制度并未規(guī)定。

(二)存在問題:

問題一:基金公司作為金融企業(yè)的一種類型,也存在虧損的風(fēng)險;基金公司發(fā)行基金份額募集證券投資基金,采取資產(chǎn)組合方式對基金財產(chǎn)進行管理、運用,其運作和發(fā)展涉及到廣大基金投資者的利益,不提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,不符合會計謹慎性原則。

問題二:在管理費收入中提取一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備,與金融保險企業(yè)從稅后利潤中提取風(fēng)險準(zhǔn)備有著明顯區(qū)別,此類風(fēng)險準(zhǔn)備在會計上應(yīng)如何核算?

(三)解決方案:

對于問題一,應(yīng)在有關(guān)制度修訂時,明確基金公司按照凈利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,并明確相應(yīng)列賬方式,即作為利潤分配處理,提取時借記“利潤分配”,貸記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

對于問題二,從基金公司角度來看,并不是會計制度中的風(fēng)險準(zhǔn)備,而是一種正常營銷手段所采取的具體措施,并不影響其收入實質(zhì),如果該準(zhǔn)備發(fā)生回轉(zhuǎn),也只是其正常的業(yè)務(wù)費用支出。所以,我們建議按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,在發(fā)生時全額記入收入,借記銀行存款/應(yīng)收款,貸記管理費收入,并依法納稅。收到風(fēng)險準(zhǔn)備時,借記銀行存款,貸記應(yīng)收款,如果發(fā)生回轉(zhuǎn),則借記管理費用,貸記應(yīng)收款。這種處理與通行的原則相一致,基金公司作為金融企業(yè)中的一種,沒有必要特殊化。

六、基金直銷賬戶的會計核算及稅務(wù)處理

基金公司為了順利開展基金認(申)購和贖回業(yè)務(wù),一般都以基金公司的名義開設(shè)有基金直銷銀行賬戶,部分基金公司自己開發(fā)使用了基金登記結(jié)算系統(tǒng),還以基金公司自己的名義開設(shè)有基金登記結(jié)算銀行賬戶。

目前,對該類賬戶是否納入基金公司的會計核算范疇,有不同的處理方式。一是完全納入基金公司會計核算系統(tǒng)中,該類賬戶的每一筆款項進出均予以反映;二是將該類賬戶單獨設(shè)置一個會計主體,期末將其賬戶的余額合并到公司會計報表中;三是將該類賬戶單獨設(shè)置一個會計主體,但不合并報表,只是在期末將上述賬戶中應(yīng)歸屬公司的利息、手續(xù)費等款項劃入公司賬戶,公司只在實際收到款項時進行核算。

由于上述賬戶以基金公司名義開設(shè),從法律的角度,該類賬戶日常核算應(yīng)該并入公司會計核算范圍內(nèi),即采取第一種方式進行核算,否則,會形成事實上的體外循環(huán),造成會計信息失真。合并到公司賬上,表內(nèi)反映,會造成一定程度的會計信息扭曲,在新基金發(fā)行期間或大額贖回情況下,基金公司資產(chǎn)總額會出現(xiàn)虛增的情況(含部分客戶的在途資金),此時,建議通過單設(shè)會計科目來進行調(diào)整,不影響分析。否則,表外同時增加資產(chǎn)和負債也僅僅在一定程度上避免扭曲會計信息,并不能完全解決問題,但這部分資金游離于正常監(jiān)督之外,極易失控,帶來的危害更大。

關(guān)于直銷賬戶的利息收入,分兩塊,一塊是時間差,是客戶在途資金在申購和清算時滯留形成的;一塊是利率差,是基金公司作為同業(yè)存款利率高于銀行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所擁有的同業(yè)資格才能取得的,因此,應(yīng)屬于基金公司所有。財政部應(yīng)明確相關(guān)處理政策。

七、證券投資基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算存在的問題

(一)貨幣市場基金的會計核算辦法

目前貨幣基金的核算在很多具體細節(jié)上存在同為貨幣基金但核算方法不一致的情況,比如債券利息計提,特別是浮動債券利息和貼現(xiàn)票據(jù)利息計提、預(yù)提費用的核算(如:預(yù)提金額與實際金額不一致時的調(diào)整)等。由于目前缺少針對貨幣市場基金的核算和報表編制方面的核算規(guī)定,造成各基金在具體核算和編報時有不同的理解和

做法,影響了貨幣基金的可比性。

(二)買斷式回購或準(zhǔn)買斷式回購的會計核算辦法

目前關(guān)于這類業(yè)務(wù)的核算還沒有正式的核算辦法公布。只是有一份證監(jiān)會的方案,但財政部還沒有明確。同時,為了能順利進行會計處理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目還未得到財政部的確認。

(三)銀行間同業(yè)市場交易債券的估值方法。目前銀行間同業(yè)市場交易的債券普遍按購入成本加債券利息估值,此種估值方法在市場利率波動較大時,債券市場價格與成本會有較大差異,按成本估值已不能反映債券市場價格,其溢價或折價平時未能估值,而在債券到期或買賣債券時一次反映,對投資者有失公允,建議明確該類債券的估值方法,或者可參考貨幣市場基金的影子價格來作為參考值。

(四)權(quán)證的會計核算辦法

同“買斷式回購會計核算”一樣,目前財政部沒有明確此核算的具體規(guī)定,同時新增的一些權(quán)證核算科目也沒有得到財政部正式確認。

(五)關(guān)于收益分配的會計處理,建議明確基金分紅的登記日、除權(quán)日和實際分紅日的規(guī)定,解決現(xiàn)行各家開放式基金在分紅日方面的不一致。

(六)基金關(guān)聯(lián)方的范圍及關(guān)聯(lián)方交易的披露

目前基金監(jiān)管還比較嚴(yán)格,關(guān)聯(lián)方主要包括管理人、股東及股東的關(guān)聯(lián)方、托管行等,還缺少對關(guān)聯(lián)方范圍及關(guān)聯(lián)方交易披露的具體細則。

八、關(guān)于基金公司財務(wù)會計報告格式和編制說明

目前,基金公司執(zhí)行的是統(tǒng)一的《金融企業(yè)會計制度》,但從沒有專門法規(guī)規(guī)定基金公司財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明。金融行業(yè)內(nèi)部不同類型的金融企業(yè)之間,會計報表存在不小差異?；饦I(yè)與其他金融企業(yè)相比,有很大的特殊性,且基金公司作為后興起的金融企業(yè),其在管理模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面都有別于其他類型的金融企業(yè),在核算上也有自身的特點。目前,報表體系套用其他類型金融企業(yè),針對性不強,造成基金公司財務(wù)人員在編制報表時由于理解上的不同,往往很不一致,也會使報表閱讀者在理解上產(chǎn)生誤差或錯誤等。為便于基金公司編制統(tǒng)一的會計報表,以便于充分、合理提供基金公司的會計信息,建議針對基金公司規(guī)定會計報表的規(guī)范格式和具體的編制說明等,從而完善基金公司報表體系。

九、結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：財政稅收 危機 財政管理

乾坤斗轉(zhuǎn)，日月沉浮，當(dāng)2008年金融危機的陰霾尚未完全消弭，歐債危機、美國國債問題還如影隨形時，近期，又有全球最大空頭基金公司尼克斯聯(lián)合基金總裁吉姆·查諾斯日前做出預(yù)言：“中國金融危機勢必發(fā)生，只是或早或晚的區(qū)別?！毖哉撘怀?，引發(fā)熱議。毫無疑問，如果真像查諾斯所說的那樣，中國經(jīng)濟的萎縮勢必會給全球經(jīng)濟帶來負面影響。要應(yīng)對金融危機的沖擊、抑制經(jīng)濟的進一步惡化，政府必須采取積極的財政稅收政策來帶動經(jīng)濟發(fā)展。這是歷次危機時最明顯最直接最有成效的方法。在這一形勢下，我們需要冷靜思考，做到高屋建瓴，未雨綢繆，反思國內(nèi)的財政稅收政策改革。

我國仍處于并將長期處于社會主義初級階段，是世界上人口最多的發(fā)展中國家，區(qū)域之間發(fā)展條件差異大，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)短期內(nèi)難以根本改變。解決這些問題，也是城鄉(xiāng)居民在收入普遍增加、生活不斷改善過程中的新要求新期待。同時也應(yīng)該看到，深化財政稅收改革，是一項十分艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面利益調(diào)整，不可能一蹴而就，必須從我國基本國情和發(fā)展階段出發(fā)，有序推進。筆者認為就目前的財稅政策可從以下四點探討一下。

一、完善公共財政收入支出體系，捂緊錢袋子

隨著中國財政收入轉(zhuǎn)入低速增長軌道，管好“錢袋子”的難度加大，強化預(yù)算管理、壓縮“三公”開支、滿足“保民生”和“轉(zhuǎn)方式”的剛性支出需求成為新課題。 一是規(guī)范財政收入和政府支出責(zé)任劃分，強化省級政府在基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出的保障程度，促進省內(nèi)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。要實行收入分享改革，完善轉(zhuǎn)移支付制度，全面建立起縣級基本財力保障機制，穩(wěn)妥推進省直管縣財政管理方式改革。二要深化預(yù)算管理改革，進一步完善政府預(yù)算體系，健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出預(yù)算保障重點，完善預(yù)算公開制度，健全預(yù)算績效管理制度。

二、破解中央與地方的平衡難題，減少地方財政負擔(dān)

目前中央政府取得全國稅收收入的60%，地方占40%；而中央財政支出占30%，地方財政支出則占70%。這導(dǎo)致了地方財力和事權(quán)嚴(yán)重不相匹配。地方稅收是地方財政收入的重要組成部分，其持續(xù)穩(wěn)定的增長可以為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力支撐?，F(xiàn)在公共服務(wù)的事權(quán)按照隸屬關(guān)系，多由縣鄉(xiāng)一級負責(zé)，但其財力通常比較緊張。一種方法是把某些領(lǐng)域如義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等事權(quán)做些調(diào)整，改為由中央和省、縣根據(jù)財力分級承擔(dān)。另一種方法是多給地方政府劃分相應(yīng)財力，使得每一級財政都負有對轄區(qū)范圍內(nèi)各級財政平衡的責(zé)任。并且要盡快以法律形式，按照公共產(chǎn)品需求層次理論，科學(xué)劃分政府間的事權(quán)范圍，明確界定政府間支出責(zé)任。其目的就是中央回收事權(quán)，把應(yīng)由國家管理卻通過專項補助讓地方去管的事務(wù)回收到中央政府，減少地方政府的財政支出負擔(dān)，協(xié)調(diào)地方稅收增長支出與經(jīng)濟增長之間的不平衡關(guān)系。

三、優(yōu)化稅收法治環(huán)境，強化稅收征管機制建設(shè)

良好的稅收法治環(huán)境對加強稅收法治建設(shè)，增強群眾的依法納稅意識，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系有促進作用。因此，需要大力營造法治輿論氛圍、規(guī)范稅源管理、完善稅收征管、規(guī)范稅收秩序等。另一方面，強化稅收征管機制。首先理順體制關(guān)系。理清政府與市場關(guān)系是前提，“堅持有進有退，有所為而有所不為”，隨著市場機制在配置資源中的作用越來越大，必然要求政府逐漸退出某些不適合其干預(yù)的領(lǐng)域，重新劃分和規(guī)范政府與市場的職能范圍，為其它制度安排留下充分的發(fā)展空間，真正實現(xiàn)從全能型政府向公共服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮市場機制的作用。其次，實施扁平化管理。通過一級政權(quán)、一級事權(quán)、一級財權(quán)、一級預(yù)算、一級產(chǎn)權(quán)、一級舉債權(quán)這樣聯(lián)通的邏輯來塑造新的真正能夠跟市場經(jīng)濟配套的分稅分級的財稅體制。在考慮現(xiàn)實省情的基礎(chǔ)上，充分尊重各地實踐，堅持適度性、謹慎性原則，不搞“命令式”、“運動式”、“一刀切”，避免造成重大的社會經(jīng)濟資源浪費。

四、著力推進財政管理科學(xué)化、精細化，規(guī)范信息管理體系

通俗地講，科學(xué)化就是要“抬頭看路”，明確方向、目標(biāo)并選擇有效的路徑。精細化就是要“埋頭拉車”，一步一個腳印地按照科學(xué)確定的方向前進。牢固樹立現(xiàn)代財政管理觀念，扎實落實全面推進財政科學(xué)化、精細化管理的各項要求，從日常工作做起，從強化管理基礎(chǔ)工作和基層財政建設(shè)做起，從財政部門內(nèi)部每個崗位做起，從領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭做起，確保財政管理工作取得明顯進展，不斷提高財政資金使用效益。加大財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度和應(yīng)用支撐平臺的推廣實施力度，“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，不斷強化管理手段，規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。實現(xiàn)各級財政部門標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享和上下貫通，使信息系統(tǒng)在支撐財政資金監(jiān)控、統(tǒng)計分析和決策支持上有較大改觀。

金融危機并非第一次遇到，再次面對時我們將更成熟、更穩(wěn)重。面對市場的重大變化和嚴(yán)峻的環(huán)境，政府、企業(yè)都悟出了許多道理，謀出了許多智慧，干出了許多創(chuàng)造之舉。在經(jīng)濟危機中突破危局，快速進行經(jīng)濟政策調(diào)整和財稅改革，實現(xiàn)有效需求不減、經(jīng)濟穩(wěn)定增長的局面。

參考文獻：

篇3

關(guān)鍵詞 積極財政 宏觀稅收負擔(dān) 現(xiàn)狀分析 政策建議

1 宏觀稅負率的界定

宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平，是用相對數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，除稅收外，各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金還占有相當(dāng)?shù)谋戎?。而且這些資金實際處于政府財政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財力。

因此，政府收入占gdp比重的大口徑宏觀稅負，可全面反映政府從微觀經(jīng)濟主體獲取收入的狀況，說明國民經(jīng)濟的負擔(dān)水平及企業(yè)的負擔(dān)水平；而稅收收入占gdp比重的小口徑宏觀稅負，則可真正說明政府的財政能力的強弱。

2 我國現(xiàn)有的宏觀稅負率水平

2.1 小口徑宏觀稅負

近10年來，我國的財政收入占gdp的比重經(jīng)歷了一個由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。

2.2 大口徑宏觀稅負

各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金難以控制和計量，并且其收入范圍變化較大。但有學(xué)者對部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細的測算，如2000年預(yù)算外收入占gdp的14.43%，各類收費、罰款占gdp的5%，并且預(yù)算外收入的增長幅度均大于gdp的增長速度，比重不斷上升。同時，由于社會保障制度的逐步完善，社會保障基金收入有了較大增加，也大于gdp的增長速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下，政府其他收入規(guī)模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占gdp比重約為35%左右。

3 現(xiàn)有稅負狀況對經(jīng)濟、社會發(fā)展的影響

3.1 兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害

預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規(guī)模化的分配，預(yù)算外收入由于不納入財政預(yù)算管理，被分割在不同的部門、行業(yè)，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對其實施有效監(jiān)督，大大削弱了財政的調(diào)控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區(qū)的收費項目、數(shù)額存在較大的差別，造成了經(jīng)濟主體負擔(dān)上的不公平。也給企業(yè)財務(wù)上的分配造成混亂，干擾了企業(yè)的正常運營和管理，增加了社會整體的運行成本，降低了經(jīng)濟效率。

總之，大量在財政預(yù)算外分散和不規(guī)范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財政困難。既妨礙了市場經(jīng)濟體制形成，又破壞了微觀經(jīng)濟主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境，已成為國民經(jīng)濟運行中的主要消極因素，必須通過改革加以規(guī)范。

3.2 稅負過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負不平衡造成的危害

按照世界銀行對30個國家的稅收負擔(dān)進行比較研究之后，設(shè)定稅負壓力指數(shù)，指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數(shù)為154.5點，稅收負擔(dān)僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負較重的國家。發(fā)達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個人醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金，比例約為15%~25%。而我國的社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險還處于初級階段，實際稅負比重還相當(dāng)?shù)停ㄒ姳?）。綜合而言，我國的實際稅負水平已經(jīng)達到，甚至超過發(fā)達國家水平，而遠高于同等水平的發(fā)展中國家。

同時，我國的稅負結(jié)構(gòu)也不盡合理，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟的發(fā)展。

4 合理宏觀稅負水平的分析

政府在社會分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負率，在不同的國家、制度下，或在不同的時期、不同的發(fā)展階段，其要求也是不一樣的。

4.1 價標(biāo)準(zhǔn)

在拉弗曲線中，一個國家或地區(qū)在不同時期應(yīng)存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟增長和發(fā)展的、有利于政府職能順利實現(xiàn)的盡可能低的稅率。

具體衡量、判斷一國宏觀稅負水平是否合理的標(biāo)準(zhǔn)有：能否與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，基本上與gdp保持同步或略高的增長；能否保證政府實現(xiàn)社會公共管理職能的基本財力需求；是否被社會普遍認可、接受，要體現(xiàn)稅收效率與公平原則；不應(yīng)高于國際上同等發(fā)展水平國家的宏觀稅負。

4.2 合理稅負水平

從最佳宏觀稅負率的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，我國的宏觀稅負水平明顯偏高。政府收入是政府活動的成本，政府在保證其提供的公共物品和服務(wù)的質(zhì)量，不因稅負水平下降或減少的條件下，應(yīng)將企業(yè)和居民為消費公共產(chǎn)品付出的代價盡可能的降低，提高政府的活動效率。世界銀行的一份調(diào)查資料顯示，一國宏觀稅負與該國的年人均gdp正相關(guān)（見表3）。

從宏觀稅負的國際比較來看，我國人均gdp達到1 100美元，小口徑稅負水平應(yīng)在27%左右比較適宜。但由于我國前期積極財政政策中，較多的支出投入基礎(chǔ)項目建設(shè)中，以拉動經(jīng)濟快速發(fā)展，與其他國家的公共財政支出范圍有所不同，宏觀稅負率適當(dāng)?shù)玫教岣摺５F(xiàn)在我國經(jīng)濟已出現(xiàn)局部過熱，通貨膨脹抬頭現(xiàn)象。應(yīng)盡快轉(zhuǎn)入平衡財政政策，減緩稅收高速上升勢頭，逐步降低整體稅負負擔(dān)。

通過分析表明，現(xiàn)階段在平衡財政政策下，我國35%左右的宏觀稅負率明顯太高。因此，我國需要盡快改革現(xiàn)有的稅收體制，把大量各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金納入到正常稅收收入中來。減少財政中基礎(chǔ)項目建設(shè)的投入，同時應(yīng)大幅度提升社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金占稅收收入的比重，迎接人口老齡化的到來。我國的宏觀稅負水平的控制目標(biāo)，應(yīng)該是稅收收入占gdp的22%，預(yù)算外資金收入不超過gdp的5%，合計大口徑的宏觀稅負保持在27%左右。

5 調(diào)整我國宏觀稅負水平的對策

由于我國的大口徑宏觀稅負較重。當(dāng)前宜采取降低稅率、擴大稅基，達到增加稅收的措施。

5.1 推進稅收制度改革，完善公共財政框架，提高財政效率

遏制非稅負擔(dān)，改變稅費并重的畸形財政體制。逐步取消政府實施公共管理的提供普遍性各類服務(wù)收取的管理費，所需經(jīng)費通過財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。優(yōu)化公共支出職能結(jié)構(gòu)，合理使用財政資源總量，轉(zhuǎn)變政府職能。合理確定經(jīng)濟建設(shè)支出結(jié)構(gòu)中各類的支出額度，監(jiān)督、跟蹤、落實各類資金的支出績效。加強財政支出管理、監(jiān)督。在健全的民主監(jiān)督機制和規(guī)范的法制約束下，建立科學(xué)的支出管理機制，有效提高財政資源的配置效率。改革財政資金的撥付方式，實行國庫集中支付制，并強化部門預(yù)算制。大力推行政府采購制度，以公開、公正、規(guī)范、透明的方式代替現(xiàn)有的分散采購方式，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅種運行機制

從總體上對稅收制度做整體考慮，對各稅種的地位、作用和稅種之間的關(guān)系加以協(xié)調(diào)，在合理設(shè)置稅種的前提下實現(xiàn)稅制的簡化。合并性質(zhì)相近、征收交叉的稅種，對征收某些特定目的的稅的必要性和其效果重新論證，權(quán)衡利弊后進行調(diào)整?？梢赃m時開征社會保障稅，以大幅度提升社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金的稅收收入。

5.3 適度的減稅政策

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，我國實行的平衡財政政策會持續(xù)相當(dāng)長一段時間，應(yīng)充分發(fā)揮稅結(jié)構(gòu)，適度減稅非常必要而且可行。因為與國際主要國家相比較，雖然我國稅收占gdp的比重不大，且以刺激效應(yīng)相對較小的流轉(zhuǎn)稅（主要為增值稅）為主體的稅制。企業(yè)所得稅的稅率偏高，內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔(dān)不均，而且我國稅前扣除項目少，企業(yè)經(jīng)濟效益低，我國企業(yè)的稅收負擔(dān)就顯更重。減稅會對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用，我國改革開放以來實行的減稅讓利政策明顯地促進了經(jīng)濟的發(fā)展就是有力的證明。對流轉(zhuǎn)稅減稅的擴張效應(yīng)主要體現(xiàn)在供給方面，而對所得稅減稅的擴張效應(yīng)主要體現(xiàn)在需求方面。可以采用以下幾種減稅方式：

（1）積極推進生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型，消除對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，鼓勵企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變。

（2）減免對支柱產(chǎn)業(yè)及已經(jīng)變?yōu)槿粘Ｉ畋匦杵返南M稅，適當(dāng)提高個人所得稅的起征點，促進私人消費。

（3）合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實現(xiàn)所得稅政策的國民待遇，增加供給活力，啟動企業(yè)投資。

（4）徹底完善農(nóng)村稅費改革，減輕農(nóng)民負擔(dān)。

參考文獻

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我國城市經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變成為重點、難點問題，阻礙了城市經(jīng)濟的健康、順利發(fā)展。因此，要根據(jù)經(jīng)濟增長的方式，給予一定的財政稅收政策支持，從而促進城市經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。下面就對其財政稅收政策給予簡要探討。

二、影響城市經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的因素分析

（一）經(jīng)濟因素

在不同的階段，各種生產(chǎn)要素會出現(xiàn)不同的特征，技術(shù)、市場及組合方式有較大的差異。加上當(dāng)前經(jīng)濟增長仍是粗放型增長，影響了技術(shù)、文化及資本等。

（二）制度因素

我國城市經(jīng)濟增長方式與體制、制度相關(guān)，但當(dāng)前屬于民主的社會主義時期，若還采用行政命令來安排經(jīng)濟，將制約經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。

（三）科技因素

我國的科技水平不斷提高，但科技自主創(chuàng)新能力不足，使得經(jīng)濟增長中出現(xiàn)重污染、高能耗的產(chǎn)業(yè)，制約了經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。

（四）人口因素

我國屬于?r業(yè)大國，勞動者的文化素質(zhì)整體不高，領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)也有待提高。但城市經(jīng)濟增長中需要業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)高的勞動者，這樣一來，就造成就業(yè)結(jié)構(gòu)的矛盾，不利于經(jīng)濟發(fā)展。

三、促進城市經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財政稅收政策

（一）對財政投資政策進行優(yōu)化

就現(xiàn)階段的情況進行分析，加大投資的力度能夠在一定程度上保證城市居民收入的穩(wěn)定性及長期性。我國地方政府的財力十分有限，我們?nèi)粝霐U大財政投資，則需要增加相關(guān)燃油稅、遺產(chǎn)稅等，加強對稅收的監(jiān)管與稽查，建立相應(yīng)的收入申報制度，防止偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，還應(yīng)完善分稅制，尤其是地方縣級以下的分稅制，明確各個地方政府單位的分工及職責(zé)。除了加強投資力度外，還應(yīng)加強對城市企業(yè)科技的投資，創(chuàng)新城市企業(yè)科技體制，支持龍頭企業(yè)走產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，構(gòu)建科技承包創(chuàng)新的主體，讓產(chǎn)業(yè)科研機構(gòu)走向高校，發(fā)展技術(shù)。創(chuàng)新財政投資機制，拓寬財政投資融資渠道，增加其資金量，調(diào)整政策性金融投資結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國的財政投資參股經(jīng)營農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目作為創(chuàng)新投資機制的突破口，可與企業(yè)建立“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”的機制，引進民營資本、外資及其他資金，最終促進城市經(jīng)濟方式的轉(zhuǎn)變。

（二）完善稅收政策

首先，改進稅收優(yōu)惠政策。可扶持地方重點企業(yè)，提高城市產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營程度，將優(yōu)惠政策的范圍擴充到所有產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)中，并把民營企業(yè)納入稅收政策中。注意各項優(yōu)惠稅收政策之間的內(nèi)在關(guān)系，如營業(yè)稅、消費稅、增值稅、對外貿(mào)易稅等，有效避免各種稅收政策帶來的弊端。其次，完善增值稅制度。可借鑒國外的先進經(jīng)驗，對出口產(chǎn)品實行零稅率政策；調(diào)節(jié)流轉(zhuǎn)稅額；在企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，引進先進的技術(shù)及設(shè)備，實施減稅優(yōu)惠，增強企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力。最后，優(yōu)化稅收管理服務(wù)。清理、歸納及總結(jié)各個不同時期、不同條件下的稅收優(yōu)惠政策，并制作成宣傳手冊，擴大宣傳范圍。完善相應(yīng)的稅務(wù)機制及行為，確保稅務(wù)透明、公開，從而為稅務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境，確保稅收的公平性、科學(xué)性。

（三）提升經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?/p>

當(dāng)前，在城市經(jīng)濟發(fā)展的過程中需要面對很多挑戰(zhàn)。因此，城市應(yīng)該借助財政稅收政策來推動城市經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。在部分區(qū)域，關(guān)于外需經(jīng)濟的發(fā)展并不景氣。在這種情況下，應(yīng)該增大赤字，同時發(fā)行固定比例的國債。與此同時，還應(yīng)該重視提高經(jīng)濟預(yù)算中的支持資金，地方政府也應(yīng)該重視跟緊建設(shè)項目，確保具有足夠的資金。另外，應(yīng)該重視投入到城市的改造方面、企業(yè)科學(xué)技術(shù)的更新以及人們生活水平的提高等，確保增加城市經(jīng)濟發(fā)展的動力。同時，也應(yīng)該重視支持高新技術(shù)，促使工業(yè)化的發(fā)展，加大投資力度，促進高新服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。特別是現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)，應(yīng)該重視培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的人才。因此，政府還應(yīng)該重視培養(yǎng)服務(wù)型人才，發(fā)展服務(wù)型人才隊伍，創(chuàng)造更多培訓(xùn)與教育的機會，建立科技支持、人才培養(yǎng)的發(fā)展機制，促進城市競爭力的提高。

（四）做好財政各項專項支出

梳理當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的各項資金政策，從直接補貼向間接補貼轉(zhuǎn)變。采用財政支持發(fā)展應(yīng)用于市場秩序、市場競爭等。就當(dāng)前來看，我國不少的財政資金多用于社會資本競爭較激烈的企業(yè)，如新聞媒體、服裝、航空等。可適當(dāng)調(diào)整這些財政資金，將其投入到促進城市發(fā)展的項目中。根據(jù)當(dāng)前城市經(jīng)濟發(fā)展趨勢，適當(dāng)調(diào)整政策，減少對競爭性領(lǐng)域的直接投入，加大財政資金對城市環(huán)境的投入。

（五）建立績效考評體系

現(xiàn)階段，我國績效考核的方式還不夠健全，應(yīng)該考慮在已有的考核方法的前提下，借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗，形成完整、有效的財政部門資金配置的績效考核系統(tǒng)。有關(guān)部門應(yīng)該創(chuàng)建對應(yīng)的約束體制，系統(tǒng)調(diào)查地方的具體情況，還應(yīng)該具備透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力。在完成對財政稅收工作的分析后，還應(yīng)該充分掌握城市發(fā)展的可能性，以及個人的努力等。根據(jù)監(jiān)察部門的意見，適當(dāng)更新考察與評價資料。利用現(xiàn)代統(tǒng)計學(xué)以及管理學(xué)等知識全方位地考核財政稅收政策，提高結(jié)果的客觀性。此外還應(yīng)當(dāng)建立績效評價公示制度，發(fā)揮考評結(jié)果的作用。通過書面形式，對測評結(jié)果所表現(xiàn)出的問題進行分析，并提出針對性的意見。

（六）實現(xiàn)財政―貨幣協(xié)調(diào)

首先，不斷調(diào)整財政稅收政策的支出結(jié)構(gòu)，縮小財政稅收對競爭性產(chǎn)業(yè)的投入，重點支持通信、交通及能源，通過財政協(xié)助，促進城市工業(yè)發(fā)展。加強對服務(wù)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)的投入，提高城市核心競爭力。其次，合理使用國債，適當(dāng)增加地方債券發(fā)行規(guī)模，同時也可允許地方財政擔(dān)保的公共投資。最后，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，為城市經(jīng)濟競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境。適當(dāng)調(diào)整銀行利率，緩解通貨緊縮給產(chǎn)業(yè)帶來的壓力。

四、結(jié)語

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一、我國電子商務(wù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢

目前，電子商務(wù)已日益深入我國市場經(jīng)濟，成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要領(lǐng)域之一，在市場營銷、客戶服務(wù)、成本管理等方面均發(fā)揮著作用。我國電子商務(wù)行業(yè)的主要運作模式包括B2B、B2C、C2C三類。隨著電子商務(wù)市場化進程的加快，行業(yè)已呈現(xiàn)出以下發(fā)展?fàn)顩r及趨勢：

（一）行業(yè)規(guī)模迅速擴大

自2001年到2011年，B2B電子商務(wù)網(wǎng)站數(shù)量從2001年的1350余家，增加至2009年的5320余家，年均增長速度達18.7%。而B2C、C2C及其他模式的電子商務(wù)網(wǎng)站，則由2001年的1985家上升至2011年的6962家，年均增長速度達17.0%，并分別在2004年、2008年，迎來了兩次發(fā)展高峰。這與“非典”后網(wǎng)民網(wǎng)絡(luò)購物意識的覺醒，及全球金融危機下網(wǎng)購省錢消費的觀念有著緊密關(guān)聯(lián)。

（二）地域分布集中在發(fā)達省市，行業(yè)分布側(cè)重服裝與家電

目前，國內(nèi)電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)主要分布在長三角、珠三角及北京等經(jīng)濟較為的省市。其中，長三角市場份額達33.52%，珠三角為32.04%，北京為8.86%，而國內(nèi)其他地方為25.58%。經(jīng)濟較為發(fā)達的省市通常電子商務(wù)配套產(chǎn)業(yè)環(huán)境較為完善，政府扶持力度較大，經(jīng)濟和人口集聚條件較為理想。此外，經(jīng)濟的繁榮也使這些地方的居民網(wǎng)上購物、商戶網(wǎng)上交易較為活躍。這些均為當(dāng)?shù)仉娮由虅?wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的平臺。行業(yè)分布方面，因紡織服裝、家電數(shù)碼均為與居民日常生活相關(guān)的必需品，在所有行業(yè)中市場份額最大，2011年分別達到14.32%和10.35%。排在三至十名的行業(yè)依次為：鋼鐵機械、化工醫(yī)藥、建筑建材、農(nóng)林、五金、包裝印刷、食品糖酒、禮品飾品等。

（三）電子商務(wù)逐步向電子服務(wù)擴張，呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈與供應(yīng)鏈全覆蓋趨勢

電子商務(wù)廠商為迅速建立行業(yè)壁壘，滿足客戶差異化需求，其所提供的服務(wù)日趨外延化。即從僅提供信息服務(wù)升級到提供網(wǎng)站平臺服務(wù)，由資訊提供向交易服務(wù)轉(zhuǎn)變。隨著各領(lǐng)域、各行業(yè)之間的交叉融合化，電子商務(wù)逐步呈現(xiàn)向電子服務(wù)擴張與升級的趨勢。電子服務(wù)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)依托，為服務(wù)業(yè)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)等不同行業(yè)，企業(yè)、團體、家庭、個人等不同對象的社會或個體活動提供網(wǎng)絡(luò)化與信息化的支持服務(wù)，涵蓋了電子商務(wù)、電子政務(wù)、現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、企業(yè)信息化管理、新媒體應(yīng)用、數(shù)字旅游、數(shù)字教育、電子醫(yī)療、數(shù)字社區(qū)、數(shù)字家庭等領(lǐng)域。而在這十一項領(lǐng)域中，前六項都與電子商務(wù)直接或間接關(guān)聯(lián)?？梢姡半娮臃?wù)業(yè)”的誕生，與電子商務(wù)的發(fā)展與延伸密不可分。

二、我國電子商務(wù)市場存在的主要問題

（一）企業(yè)管理整合能力有限，營銷意識薄弱

行業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站作為集中行業(yè)資訊、商情的主要平臺，已經(jīng)成為中小型企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用的重要途徑。隨著行業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站的會員數(shù)量逐步增加，供需信息量急劇膨脹。其中，不乏大量過期、虛假信息。因此，雖有眾多信息量，但由于缺乏整合、加工，企業(yè)會員仍較難快速、準(zhǔn)確地做出決策。除了信息流環(huán)節(jié)外，電子商務(wù)廠商整合物流、資金流能力也非常有限，這點在垂直行業(yè)領(lǐng)域尤為顯著。同時，營銷作為電子商務(wù)廠商為企業(yè)提供服務(wù)的基礎(chǔ)，涉及建站、網(wǎng)站優(yōu)化、經(jīng)營、支付、資源整合等諸多領(lǐng)域。目前，多數(shù)廠商的營銷水平仍處于基本層面，無法滿足不同企業(yè)對營銷的不同需求。

（二）物流配套體系仍需完善

在我國，先進的電子商務(wù)和落后的物流形成了鮮明對比。物流服務(wù)存在的諸多問題已不能滿足電子商務(wù)發(fā)展的需要：一是運輸成本較高。昂貴的運輸成本給消費者造成了負擔(dān)，成為阻礙電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸。二是網(wǎng)站響應(yīng)速度較慢，往往延誤發(fā)貨時間。電子商務(wù)的優(yōu)勢之一就是時間，然而現(xiàn)時情況是網(wǎng)站不能夠?qū)蛻舻男枨蠹皶r滿足，導(dǎo)致許多不必要的等待，浪費了客戶的時間。三是商品和服務(wù)的種類和覆蓋范圍有限。現(xiàn)存的運輸配送體系仍不完善，相對集中于大中城市，對小城市的輻射力稍顯不足，此外，商品和服務(wù)種類較少，同質(zhì)性現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏自身的獨特性。

（三）電子商務(wù)人才缺乏

電子商務(wù)是信息化與商務(wù)運營的有機結(jié)合，在實際操作層面，需要大量既掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，又精通現(xiàn)代商貿(mào)理論與實務(wù)的復(fù)合型人才。然而，我國大多數(shù)電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)從創(chuàng)業(yè)開始最需要和最重視的是開拓市場的營銷能手，信息人才和管理人才的匱乏成為行業(yè)面臨的普遍問題。加之這類人才的引進和培養(yǎng)成本很高，形成了制約電子商務(wù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的人才瓶頸。一方面，由于文理分科、學(xué)科隔閡、培養(yǎng)方案不合理、高水平師資匱乏等原因，導(dǎo)致電子商務(wù)高級人才缺乏。另一方面，在理論層面，與實際需要相比，創(chuàng)新能力強、學(xué)術(shù)水平高的電子商務(wù)專家學(xué)者也較為稀缺，致使一些前瞻性的研究工作難以開展。

（四）信用體系建設(shè)不完善，網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患

目前，我國電子商務(wù)信用環(huán)境與西方發(fā)達國家相比差距較大，在建立電子商務(wù)信用保障體系中，還存在著諸多制約因素，如普遍缺乏信用意識和信用道德規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部電子商務(wù)信用管理制度不健全、信用中介服務(wù)落后、缺乏有效的法律保障和獎懲機制、網(wǎng)上虛假、不健康甚至違法商業(yè)信息等。同時，電子商務(wù)交易安全問題也嚴(yán)重影響著我國電子商務(wù)又好又快發(fā)展。電子商務(wù)的運作，涉及諸多方面的安全問題，如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密安全等。信息在網(wǎng)絡(luò)的傳輸過程中被截獲、傳輸?shù)奈募赡鼙淮鄹?、偽造電子郵件、假冒他人身份、違反事先承諾等問題均是電子商務(wù)安全面臨的重要威脅。

（五）現(xiàn)行的稅收制度已不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要

目前，我國現(xiàn)行稅收制度在電子商務(wù)環(huán)境下存在較多問題，已難以適應(yīng)其發(fā)展的需要。首先，電子商務(wù)的運營模式與稅收原則形成了某種程度上的不協(xié)調(diào)。稅收負擔(dān)不平衡，納稅人和征稅對象難以準(zhǔn)確定義，虛擬的交易市場，這些都顯著影響著稅收的效率、公平和中性原則。其次，現(xiàn)行稅制中與電子商務(wù)相關(guān)的稅制要素規(guī)定未能與其適當(dāng)匹配，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)了法律空白。稅法中對稅制要素的規(guī)定是征管工作和納稅義務(wù)能夠同時進行的依據(jù)，具體為納稅人、征稅對象、納稅程序、地點、時間等。而電子商務(wù)的納稅人界定不清，征稅對象相對模糊，納稅程序復(fù)雜，納稅的地點和時間有較大的不確定性。因此，稅制要素的不確定帶來了很大的征稅風(fēng)險。再次，電子商務(wù)影響了主體稅種的稅收，隨著其規(guī)模的不斷擴大，由于各種稅制要素定義不明，導(dǎo)致主體稅種在電子商務(wù)中的大量流失。此外，目前國際上對電子商務(wù)的立法已遠超各國國內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)，而國家直接的立法水平也存在不對稱，這必然會出現(xiàn)稅制套利現(xiàn)象，不利于我國電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展，損害了我國電子商務(wù)企業(yè)在國際市場上的競爭力。

三、促進我國電子商務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅體制與政策建議

盡管我國電子商務(wù)市場發(fā)展的政策面依然向好，相關(guān)管理體系日漸完善，但在市場發(fā)展管理和扶持方面仍存在錯位和缺位的問題。電子商務(wù)因其無邊界，無法明確歸類，使得國家法律監(jiān)管方面存在較多漏洞，亟需政策加以引導(dǎo)。為了更好地推動我國電子商務(wù)業(yè)的發(fā)展，良好的財稅體質(zhì)與政策環(huán)境不可或缺。針對我國電子商務(wù)行業(yè)目前存在的問題，文章提出以下建議：

（一）修訂和完善有關(guān)財稅法律法規(guī)

首先，應(yīng)完善稅收實體法相關(guān)內(nèi)容。對于電子商務(wù)稅收，可以采用擴展原有稅收實體法約束范圍和對象的方法使其對電子商務(wù)發(fā)揮效力。具體來看，可從以下幾個方面進行改進：一是清晰界定納稅人，明確納稅主體，保障征管效率。二是完善關(guān)稅征收，分別在線和離線貿(mào)易，對其實行有區(qū)別的關(guān)稅政策。三是在印花稅方面，準(zhǔn)確定義電子訂單的法律地位，保護在線交易中我國法律劃定的交易主體的合法權(quán)益，保證各種交易的順利進行。其次，稅收征管相關(guān)法律法規(guī)需要進一步加強和完善?，F(xiàn)有的《征管法》仍然不能完全指導(dǎo)稅收征管人員在工作中遇到的具體問題，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。在電子商務(wù)登記制度、交易發(fā)票、納稅申報、以及其他相關(guān)的交易憑證方面的相關(guān)規(guī)定仍需完善，進一步規(guī)范稅收征管工作。再次，加強電子商務(wù)的相關(guān)法律制度建設(shè)。在現(xiàn)有的電子商務(wù)法律體系基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的納稅、征管框架，統(tǒng)一監(jiān)管、規(guī)范操作。除此之外，還需要完善和電子商務(wù)相關(guān)的其他領(lǐng)域的法律，如金融、商貿(mào)、會計準(zhǔn)則等，支持電子商務(wù)的有序發(fā)展。

（二）實行基于信息流的稅收征管模式

現(xiàn)階段，如何對管理電子商務(wù)行業(yè)征稅，主要采用兩種模式：信息流基礎(chǔ)和資金流基礎(chǔ)。前者基本上延續(xù)了傳統(tǒng)的征稅方式，即通過“信息流”的監(jiān)管控制達到征稅目的，這一方法存在的主要問題是稅制要素的確認（例如，設(shè)置稅收常設(shè)機構(gòu)的指導(dǎo)方法）。在完善相關(guān)法律和協(xié)調(diào)國際稅制的基礎(chǔ)上，不斷加強該方法的針對性，提高其執(zhí)行水平。后者則是在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，即對稅制和征管手段進行全面改革。該方法實現(xiàn)了在一定程度上規(guī)避前一模式的種種弊端和難點問題。另外，在監(jiān)管網(wǎng)上銀行、銜接電子商務(wù)稅制和傳統(tǒng)稅制、貨物和服務(wù)交易、網(wǎng)站間互換廣告、增值稅抵扣、出口退稅問題上尚存許多亟待解決的問題。因此，二者各有利弊，基于我國當(dāng)前國情，本文認為信息流模式的稅收征管更為可取。它在沿襲傳統(tǒng)稅收制度和思想體系的基礎(chǔ)上，不僅執(zhí)行難度較小，還有利于和國際規(guī)則接軌。因此，實施基于信息流的稅收征管模式，規(guī)范適合電子商務(wù)發(fā)展的財稅環(huán)境，將更有助于推動行業(yè)的健康有序發(fā)展。

篇6

近年來很多經(jīng)濟危機和金融風(fēng)險事件的出現(xiàn),暴露了財稅政策對經(jīng)濟發(fā)展的重要影響,與此同時也暴露了財稅政策制定和實施過程還存在很多問題,我國的財稅政策的制定也存在很多的問題,例如我國現(xiàn)行財稅政策在保護生態(tài)環(huán)境方面有很多的不足,最明顯的一點就是有關(guān)環(huán)境保護的稅收政策力度不夠。也缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也難以形成專門的用于環(huán)境保護的稅收收入來源,弱化了稅收在環(huán)境保護方面的作用。因此導(dǎo)致了我國環(huán)境污染的嚴(yán)重,所以從某種程度上來講,財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展這兩個概念是相互影響、相互制約的關(guān)系。

1、合理的財稅政策可以提高經(jīng)濟運行的效率。合理的財稅政策,可以有效的增加經(jīng)濟系統(tǒng)的運行速度和效率,可以有效的增強經(jīng)濟工作人員的信心,以及經(jīng)濟工作人員的積極性。在改革開放和社會主義市場經(jīng)濟體制建立過程中,我國的經(jīng)濟環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系,財稅政策的科學(xué)合理與否,能夠促進或制約經(jīng)濟的發(fā)展;而經(jīng)濟的不斷發(fā)展又需要財稅政策進行合理調(diào)整。財稅政策是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行的一種最為有效的經(jīng)濟杠桿。一般說來,在任何經(jīng)濟體制中,只要存在價格機制,其核算、刺激、分配和調(diào)節(jié)等職能便要同時執(zhí)行。財稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會各個部門之間的配置比例,從而促進或制約國民經(jīng)濟的發(fā)展;財稅政策能夠通過它的調(diào)控政策,調(diào)節(jié)社會的利益分配格局,進而影響整個社會的經(jīng)濟發(fā)展,由于財稅政策能夠通過自身的變動,制約或刺激產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展,從而引起社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動等,進而會促使某一個行業(yè)的發(fā)展和衰退,因此財稅政策對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前,各種經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動正經(jīng)歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈,破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時有出現(xiàn),這更需要科學(xué)合理的財稅政策的跟進,從而促進我國經(jīng)濟的科學(xué)發(fā)展。合理的財稅政策使得經(jīng)濟保持正確軌道發(fā)展的積極作用得到有效發(fā)揮,進而加快經(jīng)濟系統(tǒng)的運行速度,使得整個社會得以有序的運行。

2、合理的財稅政策可以保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。如果一個國家有合理的財稅政策,那么會減少政府部門的營私舞弊以及貪污現(xiàn)象的發(fā)生,可以保證和保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。同時通過財稅政策可以加強整個社會系統(tǒng)其它方面的合理運轉(zhuǎn),從而施加正向的影響。從財稅政策的價格機制來說,一方面財稅政策可以通過價格波動來調(diào)節(jié)供求態(tài)勢;另一方面財稅政策所采取合理的價格又是推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要杠桿。同時,財稅政策聯(lián)系著各方面的經(jīng)濟利益,財稅政策導(dǎo)致某一經(jīng)濟因素的調(diào)整都會引起不同部門、地區(qū)單位、個人之間的經(jīng)濟利益的重新分配。另外,財稅政策聯(lián)系著社會經(jīng)濟活動的方方面面,是重要經(jīng)濟信息的傳遞者。在生產(chǎn)領(lǐng)域,財稅政策變化提供了生產(chǎn)成本、盈利、勞動耗費、企業(yè)經(jīng)營管理水平等情況變化的信息。財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系研究中另一個值得討論的問題就是:政府各個部門之間的相互作用和協(xié)調(diào)關(guān)系,由于財稅政策的制定和實施需要考慮多個方面的因素。很多政府部門以及企事業(yè)單位也是受影響對象,所以合理的財稅政策,可以有效的增加整個社會群體的向心力。最重要的一點是保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。

二、制定合理的財稅政策以保障經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)措施

1、完善財稅政策的相關(guān)管理機制,是促進經(jīng)濟發(fā)展的保證。良好的財稅政策管理機制是一個社會的經(jīng)濟有序運營的根本保證。不僅對于經(jīng)濟系統(tǒng)如此,對于任何社會系統(tǒng)的有序運行也是如此。如果財稅政策有健全的管理機制,那么不僅可以促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展,也會營造良好的文化氛圍,從而促進整個社會的和諧發(fā)展。財稅政策管理機制包括兩個方面:“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)財稅政策的制定必須以本國的國情和發(fā)展?fàn)顩r為中心,在財稅政策的管理機制形成的過程中,必須切實考慮到社會發(fā)展和企業(yè)的實際需求,只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求財稅政策的制定過程必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度,規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上,必須將這些規(guī)章制度落實到實處。無論是制定人員還是財稅政策的實施人員違反了規(guī)章制度,都要受到相應(yīng)處罰,只有在這種條件下財稅政策才能更大程度的提高經(jīng)濟發(fā)展的績效。

2、夯實財稅政策制定的理論基礎(chǔ),是促進經(jīng)濟發(fā)展的前提。財稅政策制定的理論基礎(chǔ)對于經(jīng)濟的未來發(fā)展具有很重要的作用。財稅政策制定的理論基礎(chǔ)包括很多方面,對于財稅政策的制定來講,包括財務(wù)的理論基礎(chǔ),法律和政治的理論基礎(chǔ),雖然不同的理論基礎(chǔ)側(cè)重財稅政策制定的不同方面,但是它們都具有一個共同的特點,即客觀性和公正性,因為國家政策必須做到客觀,才能保證整個社會體系的有效運行。如果沒有形成良好的財稅政策制定的理論基礎(chǔ),就不會取得良好的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)果。要完善財稅政策制定的理論基礎(chǔ),還必須加強政策制定人員的管理,提高人員素質(zhì),只有這樣才能收到更好的效果。

三、總結(jié)

篇7

關(guān)鍵詞：河北??；沿海經(jīng)濟；財稅政策

本課題為河北行政學(xué)院基金項目（項目編號：2012XYKT003）

中圖分類號：F81 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：以積極的財稅政策促進河北省沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展

收錄日期：2013年3月18日

2011年10月27日，經(jīng)國務(wù)院批復(fù)，河北沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃正式上升為國家戰(zhàn)略，而河北省也正在抓住這個有利時機，強力推進沿海地區(qū)率先發(fā)展。河北省第八次黨代會明確提出：舉全省之力打造曹妃甸新區(qū)和渤海新區(qū)兩大增長極。此舉意味著河北要充分發(fā)揮沿海省份的巨大優(yōu)勢，為建設(shè)經(jīng)濟強省助力。

按照河北省發(fā)展規(guī)劃，到“十二五”末，沿海區(qū)域的GDP和財政收入將占全省50%左右，實現(xiàn)建設(shè)沿海經(jīng)濟社會發(fā)展強省目標(biāo)。目前，河北省正在研究出臺一系列加快沿海地區(qū)開發(fā)建設(shè)的優(yōu)惠政策，包括建設(shè)用地、財稅政策、審批程序等，而財稅政策對促進沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的作用。

一、河北省沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展面臨的主要制約因素

（一）財政收入難以支撐大量的資金需求。河北省沿海地區(qū)經(jīng)濟建設(shè)是一項系統(tǒng)、宏大的工程，需要大量的資金投入。在2012年10月河北省沿海辦和省金融辦共同舉辦沿海地區(qū)項目建設(shè)銀企對接會上，就了納入《河北沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃實施意見》的110個重大建設(shè)項目，這些項目總投資9，000多億元。而2012年河北省全部財政收入在較上年增長15.3%的基礎(chǔ)上，完成的總額為3，479.3億元，其中唐山市完成622.6億元，同比增長12.1%，滄州市完成380.4億元，同比增長15.8%。

雖然河北省為促進沿海地區(qū)發(fā)展，已經(jīng)實施了一系列激勵性財稅政策，包括2012年至2014年省級財政每年安排周轉(zhuǎn)性資金40億元支持曹妃甸區(qū)和渤海新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；對曹妃甸區(qū)、渤海新區(qū)、北戴河新區(qū)給予省級分享四稅“定額分享、超額全返”的優(yōu)惠政策延續(xù)到2015年；省內(nèi)安排的各類建設(shè)性資金向沿海地區(qū)重點傾斜，建立完善腹地項目向沿海轉(zhuǎn)移和區(qū)域合作的利益分享與補償機制等，但沿海地區(qū)的發(fā)展還有很大的資金缺口。

（二）高新技術(shù)和人才短缺?？萍紕?chuàng)新是推動經(jīng)濟持續(xù)增長的主要因素，在發(fā)展沿海地區(qū)經(jīng)濟過程中，需要大量的高新技術(shù)和人才。同時，在沿海地區(qū)還需要建立體系健全、功能完備的科技創(chuàng)新服務(wù)平臺。但目前沿海地區(qū)推動產(chǎn)業(yè)行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能力亟待提高，支撐科技創(chuàng)新的服務(wù)功能有待于進一步健全。

沿海地區(qū)的科技經(jīng)費投入也相對不足。據(jù)統(tǒng)計，2009年沿海三市R&D經(jīng)費投入占當(dāng)年三市GDP的平均比重為0.65%，遠低于全國1.78%的平均水平，甚至低于河北省0.78%的平均水平?？梢姡颖毖睾５貐^(qū)的科技投入與省內(nèi)及國內(nèi)平均水平相比還有較大差距。高新技術(shù)和人才的缺乏以及科技經(jīng)費投入不足是制約河北沿海地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要因素。

（三）環(huán)境問題日漸突出。沿海產(chǎn)業(yè)帶規(guī)劃的啟動和一批新項目的實施，勢必給我省的資源環(huán)境帶來很大的壓力，特別是一些大型石化項目的建設(shè)對環(huán)境影響更加突出。

目前，河北沿海地區(qū)環(huán)境問題隨著地區(qū)經(jīng)濟的不斷發(fā)展已經(jīng)日漸嚴(yán)重。城鎮(zhèn)化進程的加快，交通、能源等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等因素，導(dǎo)致耕地資源日漸緊缺；工業(yè)廢氣、廢水、廢物的排放導(dǎo)致河北沿海地區(qū)大氣污染和水體污染嚴(yán)重，進一步加劇了水資源的短缺；渤海海域的污染導(dǎo)致海洋生物多樣性被嚴(yán)重破壞，等等。這些環(huán)境問題嚴(yán)重制約了河北沿海地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，值得我們高度重視。

二、推進河北省沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策應(yīng)堅持的原則

（一）堅持科學(xué)發(fā)展的原則?？茖W(xué)發(fā)展是我們發(fā)展沿海經(jīng)濟的基本原則。扶持沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策也要體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的原則，不能只顧眼前的利益，要具有前瞻性，以保證沿海地區(qū)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（二）堅持開發(fā)與保護并重的原則。在開發(fā)沿海經(jīng)濟的同時，要加強環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)，優(yōu)化沿海產(chǎn)業(yè)帶的經(jīng)濟發(fā)展模式和規(guī)劃布局，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)、城市、生態(tài)的和諧共融和協(xié)調(diào)發(fā)展。財稅政策要對合理開發(fā)利用沿海資源、強化環(huán)境管理、保護沿海生態(tài)環(huán)境給予支持。

三、推進河北省沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策思路

（一）健全多元化投入機制。進一步建立以財政投入為引導(dǎo)，企業(yè)投入為主體，銀行貸款為支撐，社會資金等為重要來源的資金投入體系。加大財政科技投入，對沿海地區(qū)的重大項目建設(shè)上給予傾斜和重點支持。省財政設(shè)立沿海地區(qū)公共服務(wù)平臺專項資金，支持沿海地區(qū)公共服務(wù)平臺建設(shè)。充分發(fā)揮財政資金的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)激勵企業(yè)、金融機構(gòu)、風(fēng)險投資及其他社會資本加大對沿海地區(qū)經(jīng)濟建設(shè)的投入。支持商業(yè)銀行加大對沿海地區(qū)的信貸支持，優(yōu)先支持自主創(chuàng)新項目。加大對社會資金設(shè)立風(fēng)險基金的引導(dǎo)支持，扶持沿海地區(qū)企業(yè)上市融資。采取并購引資、增資擴股、上市融資等多種形式，吸引國內(nèi)外資金投入沿海地區(qū)。

（二）提高科技投入比重。要提高對沿海地區(qū)科技投入占GDP的比重，合理界定政府科技投入重點，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，把沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的研發(fā)部門作為優(yōu)先扶持的部門和領(lǐng)域，對具有公益性質(zhì)的研發(fā)項目以及對產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步有重要影響的關(guān)鍵、共性技術(shù)的研究開發(fā)作為支持重點。著力支持重大關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)、重大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化、創(chuàng)新能力建設(shè)，等等。加大對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)的投入，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供充足的資金保障。

認真落實國家和省關(guān)于激勵自主創(chuàng)新的政策。利用國家稅收、金融、政府采購等激勵自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，推動我省企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的落實，加強對企業(yè)研發(fā)投入的支持。鼓勵企業(yè)自主設(shè)立研究開發(fā)專項資金，確立研究開發(fā)課題，開展技術(shù)創(chuàng)新。及時研究制定有關(guān)支持技術(shù)創(chuàng)新平臺建設(shè)、激勵科技創(chuàng)新的政策措施，為沿海地區(qū)科技進步和經(jīng)濟崛起提供政策保障。

（三）加大人才引進和培養(yǎng)力度。圍繞沿海地區(qū)全面發(fā)展對人才的需求，加大人才引進力度，對于高新技術(shù)、支柱產(chǎn)業(yè)、重點工程等沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展急需領(lǐng)域的人才放寬引進的政策。努力選拔培養(yǎng)一批高層次創(chuàng)新人才，造就一批產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新團隊。完善人才激勵機制，建立以能力和業(yè)績?yōu)橹攸c的自主創(chuàng)新人才考核評價指標(biāo)體系，促進技術(shù)要素參與收益分配。加大科技進步獎勵力度，對業(yè)績特別顯著，貢獻特別突出，創(chuàng)造出巨大經(jīng)濟效益或社會效益的優(yōu)秀人才，實施重獎，營造有利于人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。

（四）支持沿海地區(qū)推進節(jié)能降耗。河北沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃中提出，在河北的濱海開發(fā)帶要優(yōu)化發(fā)展以精品鋼鐵、石油化工、裝備制造為主的先進制造業(yè)。但沿?；ぎa(chǎn)業(yè)帶的發(fā)展，在促進企業(yè)和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長的同時，也會增加當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境壓力。據(jù)國家海洋局的數(shù)據(jù)顯示，我國近岸海域污染嚴(yán)重的地區(qū)主要分布在渤海灣、長江口、杭州灣、珠江口等局部海域。監(jiān)測顯示，這些海域單位平方米的生物量正在逐年減少。因此，河北省應(yīng)加大對節(jié)能降耗項目的支持，增加預(yù)算投入，逐步建立起政府環(huán)保投資機制，將一定的財力用于支持沿海開發(fā)區(qū)推進節(jié)能降耗。對沿海地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟項目在貸款額度、貸款利息等方面給以優(yōu)惠，加大對循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金支持力度。積極培育排污權(quán)交易市場，鼓勵推進排污權(quán)交易；積極扶持海水淡化、廢棄物再利用產(chǎn)業(yè)和生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈上的非盈利項目，給予財政補貼、稅收減免的優(yōu)惠；鼓勵外商和民間資本投資循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，引導(dǎo)民間資本投資于環(huán)保、節(jié)能、資源再利用等項目。

（五）促進沿海經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。財稅政策要為促進沿海經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展給予扶持優(yōu)惠。發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，大力發(fā)展沿海工業(yè)；以產(chǎn)業(yè)基地為支撐，做強特色農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)；加快現(xiàn)代物流業(yè)、金融業(yè)、商貿(mào)業(yè)、中介服務(wù)業(yè)和濱海旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。發(fā)展沿海經(jīng)濟，要實現(xiàn)沿海與腹地的良性互動。發(fā)揮港口優(yōu)勢，推進對外和對沿海發(fā)達地區(qū)的開放；同時，加強沿海地區(qū)與省內(nèi)各地的協(xié)調(diào)聯(lián)動，加強與周邊省份的互利合作。

主要參考文獻：

[1]李南.河北省臨港產(chǎn)業(yè)集群與沿海經(jīng)濟帶發(fā)展研究[M].海洋出版社，2011.5.

篇8

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢；就業(yè)困境；財稅思路與對策

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-00-02

一、目前我國就業(yè)形勢嚴(yán)峻

作為世界第一人口大國，中國就業(yè)問題面臨的困難和形勢與他國相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動力供大于求局面長期存在；另一方面，我國長期奉行的以經(jīng)濟總量擴張為中心的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟高速增長的同時，制約了經(jīng)濟發(fā)展對就業(yè)的吸納能力，進而影響了就業(yè)—消費—增長的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動保障部統(tǒng)計，“十一五”期間全國城鎮(zhèn)勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農(nóng)村富余勞動力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬人。據(jù)預(yù)測，2005年-2020年，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據(jù)中國社科院研究報告，2000萬春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬，城市下崗失業(yè)人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業(yè)崗位。我國目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因

（一）城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業(yè)壓力；一方面來自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問題是最重要、最緊迫的一項。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級勞動力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時，我國體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

（三）金融危機的影響

金融危機帶來的是全球經(jīng)濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業(yè)都是大進大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業(yè)得承受原材料價格上升的壓力；另一方面中國制造業(yè)因為全球制成品的定價權(quán)不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業(yè)沒有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動者的失業(yè)。

三、完善我國就業(yè)的財稅政策思路與對策

（一）適時調(diào)整和運用財政政策，促進經(jīng)濟快速健康發(fā)展

就當(dāng)前來看，一方面，實行事前防范失業(yè)和促進就業(yè)的積極勞動就業(yè)政策，切實加大公共財政對就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財政對就業(yè)的年均投入比例分別達到財政支出的3%和GDP的1%，與發(fā)達市場經(jīng)濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實現(xiàn)財政投資職能向社會服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財稅政策在促進就業(yè)問題上也必須從對特定安置對象進行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

（二）通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)

針對實踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財稅政策的缺點，如現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項目和進行自主創(chuàng)業(yè)。具體細化、明晰各扶持領(lǐng)域的財稅政策，建立起簡便、有效、規(guī)范的財稅優(yōu)惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識結(jié)構(gòu)和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

（三）加大財稅政策扶持農(nóng)村勞動力就業(yè)的力度

農(nóng)村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業(yè)技術(shù)等弱點。首先，應(yīng)加大對農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點，全面提升農(nóng)村勞動力的綜合素質(zhì)；其次，要加強農(nóng)村勞動力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門專業(yè)技術(shù)；再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

（四）制定合理的財稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進就業(yè)

隨著我國第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長的重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財稅措施鼓勵和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達國家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國家平均水平，這說明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

（五）促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力

我國中小企業(yè)在解決社會就業(yè)、維護社會穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)已超過1000多萬家，占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長趨勢。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點。

（六）把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問題、建立多元化的就業(yè)模式推進制度創(chuàng)新，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長遠規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問題的一項戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀念，樹立現(xiàn)代就業(yè)觀；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場體系和法律與政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

（七）建立完善“三套體系”

1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現(xiàn)市場調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實加強職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過對就業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統(tǒng)籌層次，切實保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會保障預(yù)算，有效地實現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經(jīng)濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農(nóng)村社會保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。

3.完善財稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業(yè)與再就業(yè)財稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實際制定新的促進就業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，并努力將財稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

（八）發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力

目前我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)抓好以下重點：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項目，帶動整個農(nóng)村經(jīng)濟效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動力就地、就近轉(zhuǎn)移，進一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機制、切實減輕農(nóng)民負擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的積極性。

參考文獻：

[1]王振宇，連家明.當(dāng)前促進就業(yè)的財稅政策思路與對策[J].稅務(wù)研究，2009（05）.

[2]熊波，郭傳聲，火穎治.促進大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財稅政策研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009（11）.

篇9

摘 要 財稅政策是政府提供公共產(chǎn)品、彌補“市場失靈”的重要經(jīng)濟手段，我國政府在引導(dǎo)計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制過渡的過程中，財稅政策一直作為宏觀管理的重要手段。財稅政策在促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長和社會各項事業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，財稅政策的有效性不斷得以提高。國家財稅通過集中分配一定量的資金，培養(yǎng)經(jīng)濟增長點，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。通過對相關(guān)政策手段、財稅經(jīng)濟杠桿的靈活運用，達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目的。

關(guān)鍵詞 財稅政策 經(jīng)濟發(fā)展 調(diào)節(jié)杠桿

稅收政策是財政政策的重要內(nèi)容，是政府籌集財政收入進行資源配置的基本手段。隨著時代的發(fā)展，需要不斷地對稅收政策進行調(diào)整，使其日臻完善。當(dāng)前我國經(jīng)濟正處在改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，一些政策和體制因素還在不斷變化，稅收政策也在調(diào)整轉(zhuǎn)換之中。實踐證明，稅收政策對促進經(jīng)濟增長功不可沒，只是我國在擴大需求中運用稅收政策還遠遠不夠。因此，在構(gòu)建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中政府政策的支持是必要的，財稅政策無疑是理想的政策手段。但在社會主義市場經(jīng)濟的前提下，應(yīng)嚴(yán)格將政府的介入限制在公共財政的范圍內(nèi)，只針對“市場失靈”的部分進行調(diào)節(jié)，實現(xiàn)行政手段和市場機制的完美結(jié)合，共同促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。本文研究促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策選擇，對我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和財稅政策實施的現(xiàn)狀進行審視，旨在立足我國國情的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外先進實踐，探討適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系的構(gòu)建。

一、實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，推動經(jīng)濟增長

所謂結(jié)構(gòu)性減稅，至少包括兩層含義：一是減稅不是見者有份，更不能搞平均主義，必須有選擇、有側(cè)重點；二是減稅是在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進行的，而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)肯定包括增稅因素。因此，減稅和增稅二者是相輔相成和相互聯(lián)系的。當(dāng)前，我國實施結(jié)構(gòu)性減稅策略的重點應(yīng)放在以下幾個方面：

1、改“生產(chǎn)型”增值稅為“消費型”增值稅，促進技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)升級。國有企業(yè)困難的主要原因之一，就是設(shè)備落后，技改能力差。我國國有工業(yè)企業(yè)的技術(shù)裝備水平，屬于20世紀(jì)60～70年代的占20%，屬于應(yīng)當(dāng)淘汰的占55%--60%，陳舊但仍在使用的占20%--50%。而我國現(xiàn)行 “生產(chǎn)型”增值稅，其弊端越來越明顯和嚴(yán)重。

2、鼓勵設(shè)備更新和技術(shù)改造。對企業(yè)實施清潔生產(chǎn)戰(zhàn)略過程中需購置的大型節(jié)能設(shè)備，經(jīng)申請可以給予財政支持。擴大稅前扣除比例，企業(yè)技術(shù)改造引進的節(jié)能設(shè)備、測試儀器儀表等給予進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的減免。發(fā)揮國債貼息政策在鼓勵企業(yè)技術(shù)改造中的作用，將節(jié)能項目列入技術(shù)改造內(nèi)容，享受投資貸款貼息的優(yōu)惠。鼓勵企業(yè)投資節(jié)能項目，對能夠取得明顯經(jīng)濟效益和社會效益的節(jié)能項目投資實行加速折舊。

3、實現(xiàn)徹底退稅，擴大外貿(mào)出口。真正意義上的出口退稅應(yīng)該是出口銷項免稅，按購入額計算退稅，從合理退稅方法考慮，應(yīng)將依據(jù)外銷額計算退稅改為依據(jù)購入額計算退稅。建議將報關(guān)出口的貨物全部實行零稅率；對生產(chǎn)性自營出口企業(yè)，應(yīng)不折不扣地執(zhí)行“免抵退”政策，糾正各地普遍存在的“先征后退”的變通做法；適當(dāng)擴大“以產(chǎn)頂進”的范圍，除鋼材外，可再選擇一部分需要支持的工業(yè)品，如成套機械設(shè)備、儀器儀表、技術(shù)含量高的高科技產(chǎn)品等，納入“以產(chǎn)頂進”范圍給予出口退稅。

二、調(diào)整現(xiàn)行稅收政策，帶動經(jīng)濟穩(wěn)步增長

1、健全個人所得稅制，提高社會整體消費水平。合理調(diào)節(jié)個人收入水平、縮小貧富差距是維護社會穩(wěn)定和促進經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是個人所得稅的主要目標(biāo)。就目前我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀來看，個人所得稅應(yīng)重視對高收入階層的調(diào)節(jié)，減輕一般收入階層的稅負，以利于刺激消費?；谶@一指導(dǎo)思想，建議提高個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)并實行累進稅率；

2、支持新能源的開發(fā)和利用。新能源是對現(xiàn)有能源特別是不可再生能源的替代，鼓勵開發(fā)干凈型能源、新能源和生物能源，降低對煤炭和石油的依賴，是促進循環(huán)經(jīng)濟的重要著眼點。對新能源的研發(fā)給予財政貼息或低息貸款，所用設(shè)施給予加速折舊，對新能源和再生資源項目的進口設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。所得稅方面，稅前全額扣除企業(yè)的新能源研發(fā)支出，對企業(yè)研發(fā)人員的工資也給予稅前全額扣除，取代按計稅工資扣除的政策。

3、開征燃油稅，優(yōu)化汽車消費環(huán)境。我國應(yīng)盡早建立、健全以燃油稅為核心、車輛購置稅和道路使用稅為補充的汽車消費稅收制度，以規(guī)范燃油稅、車輛購置稅和道路使用稅取代現(xiàn)行名目繁多的各種收費，提高汽車消費稅負擔(dān)的透明度，從而使廣大消費者能夠放心大膽地購車。這是全面啟動汽車消費市場，并使之盡快成為新的消費熱點和經(jīng)濟增長點的關(guān)鍵?？紤]到中央與地方的財政分配關(guān)系，可以將燃油稅等汽車消費稅作為共享稅，由國家稅務(wù)機關(guān)征收管理。

三、完善“綠色稅收”分配機制

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，必須充分調(diào)動中央和地方兩個積極性，因此，要在中央和地方之間合理分配“綠色稅收”收入?？梢詫①Y源稅劃為中央、地方共享收入，由國稅部門負責(zé)征收；將環(huán)境稅劃為地方政府收入，由地稅機關(guān)負責(zé)征收。在環(huán)境保護稅收入分成方面，地方可掌握75%左右，其余25%上交中央，由中央在各地區(qū)之間調(diào)劑使用，以利于全國范圍內(nèi)的環(huán)保事業(yè)和循環(huán)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。這樣，中央和地方兩個積極性都能得到充分調(diào)動，“綠色稅收”作為專項財政資金用于環(huán)境保護和循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，將有效推動我國的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王成新，李昌峰.循環(huán)經(jīng)濟：全面建設(shè)小康社會的時代抉擇.理論學(xué)刊.2003（1）：19-22.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財稅政策 分析 經(jīng)濟

我國企業(yè)的發(fā)展越來越快，企業(yè)在我國的經(jīng)濟地位也越來越高。世界經(jīng)濟危機發(fā)生之后，國外出現(xiàn)了一些阻礙國家經(jīng)濟發(fā)展，從發(fā)展的角度來看，我國企業(yè)尤其是中小型企業(yè)也受到前所未有的沖擊，直接導(dǎo)致企業(yè)的出口下滑，經(jīng)營出現(xiàn)虧損。國家就需要優(yōu)化中國企業(yè)發(fā)展財稅補貼政策，對于企業(yè)的發(fā)展有積極的影響。隨著國家財稅補貼政策的實施，也出現(xiàn)了一些問題，導(dǎo)致并沒有充分發(fā)揮財稅補貼的作用。

一、財稅補貼政策的相關(guān)概述

財稅補貼政策也就是企業(yè)結(jié)構(gòu)失衡或者出現(xiàn)一定瓶頸的時候，可以給企業(yè)提供各種形式的財稅方面的補貼，從而保護特定的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。財稅補貼政策是國家協(xié)調(diào)經(jīng)濟運行和社會利益的手段，可以起到幫助企業(yè)提高經(jīng)營績效的作用，它是世界上許多國家政府運用的一項非常重要的經(jīng)濟政策。

二、關(guān)于財稅補貼政策在公司經(jīng)營績效發(fā)展現(xiàn)狀

中國企業(yè)普遍享受了國家稅收方面優(yōu)惠，而且名目非常繁多，各地差異也較明顯，其中最典型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)。為支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)利用稅收優(yōu)惠政策刺激公司的發(fā)展，但是通過研究發(fā)現(xiàn)，財稅補貼政策對于生產(chǎn)型企業(yè)沒有非常明顯的效應(yīng)，還存在著一定的副作用，顯著增加了償債能力，也導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)一些偷懶的行為。通過研究表明，近一半的農(nóng)業(yè)上市公司利潤都是需要依靠著各種補貼進行經(jīng)營占了21%，補貼收入中所得稅返還占了48%，出口退稅構(gòu)成占了10%等，但是農(nóng)業(yè)上市公司在享受國家優(yōu)惠政策的同時，其整體經(jīng)營績效并沒有得到很大的提高，反而出現(xiàn)一種停滯不前的態(tài)勢。

為了建立并完善企業(yè)工作協(xié)調(diào)方面的機制，充分發(fā)揮國家財稅補貼的作用，國務(wù)院促進企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加快改善企業(yè)發(fā)展的政策方法的環(huán)境，從而制定相關(guān)的法規(guī)，比如工業(yè)和信息化部門等7部門了關(guān)于《融資性擔(dān)保公司暫行辦法》，國家相關(guān)部門聯(lián)合工業(yè)和信息化部門制定財稅補貼政策。因此中國企業(yè)融資工作也抓緊推進。從這些舉措來看，說明國家對于財稅補貼政策的高度重視。

三、財稅補貼政策對公司經(jīng)營的影響以農(nóng)業(yè)公司為例

我國目前與企業(yè)相關(guān)的財稅補貼優(yōu)惠包含了：增值稅減稅、企業(yè)所得稅減免、價格補貼和公益性補貼，基于所得稅減免優(yōu)惠占據(jù)了企業(yè)所享受的財稅補貼總額的比例相對比較大，因此也會對企業(yè)的經(jīng)營績效產(chǎn)生一定的影響，因此很多企業(yè)沒有下精力去解決自身經(jīng)營績效方面的問題，而是過多考慮國家補貼政策，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營績效與市場經(jīng)濟發(fā)展并不匹配。

（一）財稅扶持政策在公司經(jīng)營中出現(xiàn)的一些負面影響

財稅扶持政策在公司經(jīng)營中出現(xiàn)了一些負面影響，從全國各地農(nóng)業(yè)公司統(tǒng)計來看，中國的農(nóng)業(yè)企業(yè)有30%是由于依靠國家財稅補貼而維持生存的，但是這種企業(yè)由于經(jīng)營績效不佳，受到市場競爭的影響，大部分還是倒閉了。這種情況的發(fā)生，也直接浪費了國家財稅補貼政策的資源。

財稅補貼政策和所得稅優(yōu)惠對農(nóng)業(yè)上市公司有非常大的影響，它是企業(yè)盈利非常重要的來源，但是過多的財稅補貼會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營績效不佳時不會想辦法扭轉(zhuǎn)企業(yè)發(fā)展方向，這與國家政策的初衷與期望有所違背，說明財稅扶持政策及運行機制存在著一定的問題，它在一定程度上虛增了企業(yè)的盈利能力，導(dǎo)致企業(yè)會滋生惰性和尋租的行為，因此無法真正優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營政策，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營績效低下。

（二）公司經(jīng)營方面的問題導(dǎo)致財政扶持政策的作用銳減

國家利用財稅政策對農(nóng)業(yè)上市公司進行了大力的經(jīng)濟方面的扶持，但是農(nóng)業(yè)公司的整體發(fā)展情況卻是比較低迷，而且暴露出非常多的問題，比如經(jīng)營績效比較差，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理和治理結(jié)構(gòu)不完善，甚至有些企業(yè)進行跨業(yè)經(jīng)營，導(dǎo)致有些農(nóng)業(yè)企業(yè)因為財政方面的問題而黯然退市。財稅扶持政策雖然改善了企業(yè)的績效，但是無法掩蓋在公司經(jīng)營方面的問題。

（三）企業(yè)對財稅補貼政策認識錯誤

我們知道企業(yè)的發(fā)展離不開正確的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)層的意志決定了企業(yè)面對國家政策時的方向問題，由于大多數(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒有太多的經(jīng)驗和知識，而是白手起家，所以現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的納稅并不重視企業(yè)的稅收籌劃，導(dǎo)致無法正確籌劃成本。

關(guān)于補貼效率的標(biāo)準(zhǔn)，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化財稅補貼政策，其目的并不是企業(yè)的發(fā)展壯大，而是希望促進農(nóng)民的增收，有一些企業(yè)出現(xiàn)了虧損，如果不進行經(jīng)濟方面的補貼，就會立刻倒閉，這樣會導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)民就業(yè)出現(xiàn)問題，甚至是增收不利，在這種情況下，補貼效率也就是維持企業(yè)不倒閉，但并不是促進企業(yè)的發(fā)展，這種認識是錯誤的。

四、財稅補貼政策對公司經(jīng)營績效中存在問題的相關(guān)對策以農(nóng)業(yè)公司為例

財稅補貼政策是國家的一種宏觀調(diào)控，是對企業(yè)經(jīng)營的一種扶持，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，運用財稅政策資金支持相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，扶持企業(yè)不斷地做大做強，促進經(jīng)濟健康地發(fā)展。