導(dǎo)語：如何才能寫好一篇循環(huán)經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 循環(huán)經(jīng)濟再利用稅收優(yōu)惠

一、稅收政策對循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的作用

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑和實現(xiàn)方式。循環(huán)經(jīng)濟倡導(dǎo)的是一種建立在資源不斷循環(huán)利用基礎(chǔ)上的經(jīng)濟發(fā)展模式。這種資源的循環(huán)利用旨在最大程度地實現(xiàn)企業(yè)和家庭生產(chǎn)和生活過程中所產(chǎn)生的廢舊物資的再利用。這些廢舊物資中有相當(dāng)一部分是可以通過一定的加工處理后再利用的。而如果這些廢舊物資被白白的扔掉，不僅是對資源的巨大浪費，也會對人類的生存環(huán)境造成嚴(yán)重污染。因此，促進廢舊物資的再回收利用，是實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的重要內(nèi)容。稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，對鼓勵和引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展，促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。一方面通過制定合理的稅收政策，利用稅收優(yōu)惠政策減輕資源再利用企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，不斷開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品，提高這些企業(yè)對資源再利用的能力；另一方面通過稅收優(yōu)惠政策，可以吸引和引導(dǎo)社會資本投入到物資回收再利用領(lǐng)域中來。

二、現(xiàn)行稅收政策的存在的主要問題

1.對物資再利用的優(yōu)惠政策支持力度不夠?，F(xiàn)行增值稅方面稅收優(yōu)惠政策主要包括:生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明金額的10%抵扣進項稅額;對利用工業(yè)“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品享受即征即退、減半征收和免稅待遇。雖然物資再利用企業(yè)從物資回收公司購買的物資可以扣除10%的進項稅額，但是，許多物資再利用企業(yè)收購的廢舊物資除了從物資回收公司購入外，還有相當(dāng)多的物資是從個人、機關(guān)事業(yè)單位和一些個體收破爛的人手中購買的，由于無法取得發(fā)票，因此無法享受抵扣10%的進項稅額稅收優(yōu)惠，稅收負(fù)擔(dān)加重。從而導(dǎo)致許多企業(yè)不得不另外成立物資回收公司，以達到降低稅負(fù)的目的?；蛘吲c廢舊物資回收公司勾結(jié)，由物資回收公司虛開發(fā)票以達到抵扣的目的。這樣不僅造成稅款流失，而且加大了這些企業(yè)的經(jīng)營成本。

所得稅方面，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策中規(guī)定為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。由于許多廢舊物資再利用的企業(yè)在經(jīng)營前期一般都處于虧損期，有的虧損期較長，因此對這類企業(yè)減免企業(yè)所得稅1年基本上不會起到鼓勵和激勵作用。這項優(yōu)惠政策顯然無法有效鼓勵和引導(dǎo)社會資本投入到物資再利用行業(yè)中來。例如象廢水回收再利用企業(yè)，由于其需要鋪設(shè)中水管道，費用巨大，在經(jīng)營前期肯定會處于虧損階段，在這個階段免征企業(yè)所得稅顯然是沒有意義的。

此外，目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅和增值稅這兩個稅種，而在其他稅種方面沒有給予一定的優(yōu)惠。例如房產(chǎn)稅、土地使用稅等方面沒有任何減免。許多物資再利用企業(yè)在其他方面的稅收負(fù)擔(dān)也是比較重的，例如像污水處理廠和垃圾處理廠等一些單位，一般都占地面積較大，土地使用稅等稅收負(fù)擔(dān)自然比較重。

2.稅收優(yōu)惠手段單一?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策主要是采取減免稅的直接優(yōu)惠手段，而允許加速折舊、擴大扣除項目等間接的稅收優(yōu)惠手段很少運用。一般情況下，直接優(yōu)惠手段對納稅人爭取或騙取稅收優(yōu)惠的刺激作用大，而間接優(yōu)惠對納稅人調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動的激勵作用大。因此，在選擇稅收優(yōu)惠的政策手段時，主要應(yīng)當(dāng)運用間接優(yōu)惠，盡可能少用直接優(yōu)惠。

3.現(xiàn)行的稅收政策存在不公平。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定享受增值稅即征即退，減半征收和免征增值稅的僅限于工業(yè)“三廢”和資源開發(fā)伴生廢棄物的綜合利用。而對其他廢舊物資的再利用，例如對報廢汽車回收拆解、舊輪胎、舊電池、廢玻璃、舊家電回收利用等具有重要現(xiàn)實意義的行業(yè)則不享受上述優(yōu)惠政策。另外，目前對列入《資源綜合利用目錄》的產(chǎn)品和企業(yè)采取同等稅收待遇。但實際上在《資源綜合利用目錄》所包括的項目中，許多資源在綜合利用過程中無論是從投資規(guī)模、還是技術(shù)要求、難易程度等方面均存在很大差別。例如利用廢輪胎等廢橡膠生產(chǎn)的膠粉、再生膠、利用廢電池提取的有色(稀貴)金屬和生產(chǎn)的產(chǎn)品等再利用就存在投資大，技術(shù)要求高，回收費用高的特點。而廢紙和廢舊鋼材的再利用則相對容易，技術(shù)要求也不高。這種不公平的稅收政策制約了這些企業(yè)的發(fā)展，限制了資源的再利用。

三、完善稅收政策的建議

1.進一步完善增值稅政策。一是擴大增值稅優(yōu)惠的范圍，除利用工業(yè)三廢以外，將再利用屬于《資源綜合利用目錄》內(nèi)的一些具有重要意義的產(chǎn)品也實行增值稅即征即退、減半征收和免征的優(yōu)惠政策，對以廢舊物資為主要原料的產(chǎn)品免征增值稅或者采取即征即退優(yōu)惠政策，對以廢舊物資作為輔助材料的產(chǎn)品減征增值稅;二是對企業(yè)購買的用于物資再利用的機械和設(shè)備實行增值稅轉(zhuǎn)型，允許抵扣進項稅額。三是對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的直接用于物資再利用的設(shè)備和機器，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

2.調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一是將物資再利用企業(yè)的所得稅的減免待遇調(diào)整為從獲利年度起開始享受;二是延長優(yōu)惠期限，建議從獲利年度開始享受3年～5年減免稅待遇。這樣才能真正起到促進這些企業(yè)的生存和發(fā)展，鼓勵和引導(dǎo)更多的社會資本投入到這些行業(yè)中來。

3.擴大間接稅收優(yōu)惠手段。允許企業(yè)購買的用于物資再利用的固定資產(chǎn)采取加速折舊的方法;提高這些企業(yè)研發(fā)費用的扣除比例；這些企業(yè)開發(fā)的和購買的無形資產(chǎn)縮短攤消期限。

4.在其他稅種的方面給予一定的優(yōu)惠優(yōu)惠。對污水處理廠、垃圾處理廠等一些占地面積較大的企業(yè)在土地使用稅、房產(chǎn)稅和耕地占用稅等給予一定的減免待遇。

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關(guān)鍵詞：財稅政策；礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟；財政投入

一、我國礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的必要性

1.礦產(chǎn)資源綜合回收率概況

2000年以來，除煤炭和銅礦外，國內(nèi)主要礦產(chǎn)資源采礦綜合回收率均沒有顯著變化。隨著煤炭資源需求大幅提高，國內(nèi)煤炭采礦綜合回收率顯著下降；銅礦井工開采綜合回收率有了明顯提高。2005年國務(wù)院煤炭回采率專項檢查報告顯示，煤炭采礦綜合回收率2001年為75.57％，2006年下降到46％；按原礦量加權(quán)平均計算，9種有色金屬礦井開采回收率為93.17％，比2001年的89.75％提高了3.42個百分點。其中銅礦井工開采綜合回收率由2001年的86.57％提高到2006年的91.43％，提高了近將近5個百分點。相關(guān)研究表明，如果金屬礦山開采回收率提高10個百分點，中國就將增加數(shù)以千萬噸的礦石量，相當(dāng)于新建幾十座礦山。

2.礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟

礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟是在循環(huán)經(jīng)濟研究中不斷延伸并發(fā)展出來的研究內(nèi)容。對于礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟研究的本質(zhì)和內(nèi)涵，廣義上來講目前主要存在三種觀點：第一種觀點是在對主流循環(huán)經(jīng)濟的研究觀點進行延伸的基礎(chǔ)上，認(rèn)為礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的本質(zhì)是生態(tài)經(jīng)濟。第二種觀點認(rèn)為，礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟實際上是一種工業(yè)共生，是礦區(qū)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。第三種觀點則從社會人文角度對其闡述，認(rèn)為發(fā)展礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的核心是人，發(fā)展礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟不僅體現(xiàn)經(jīng)濟、社會、資源環(huán)境和礦業(yè)效益，還體現(xiàn)了對以人為本的人文精神的追求。

目前，礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的評價體系主要以3R原則為基礎(chǔ)進行構(gòu)建，主要通過對經(jīng)濟、資源的消耗和重復(fù)利用率等來進行“減量化、再循環(huán)、再利用”水平的評價。

二、我國礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策

1.已實施的財稅政策

我國目前現(xiàn)行的與礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟有關(guān)的稅種有增值稅、資源稅、消費稅、城建稅、耕地占用稅、車船使用稅和土地使用稅等稅種，這些稅種的征收在一定程度上，為發(fā)展礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境保護和削減污染提供了一定的資金來源，但是對污染環(huán)境行為，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的調(diào)控力度有限，也難以形成穩(wěn)定的專門治理生態(tài)環(huán)境、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收收入來源與環(huán)境保護有關(guān)的稅種。

2.缺乏一整套系統(tǒng)的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策

目前，我國尚沒有建立一整套系統(tǒng)的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策?，F(xiàn)有的促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策是零星的，其調(diào)節(jié)的范圍和力度也還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，間接程度上制約著我國循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

例如在增值稅的購買廢舊物資方面，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅[2008]157號)調(diào)整了現(xiàn)行廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策，取消了生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人憑廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅進項稅額的規(guī)定。根據(jù)此規(guī)定，一部分循環(huán)利用資源的企業(yè)在購買廢舊物資時不能取得增值稅專用發(fā)票，不能作為進行稅額來抵扣，就會形成高征收低抵扣的情況，而且這類產(chǎn)品成本低、增值部分比重大，與其他非循環(huán)利用資源的企業(yè)相比，就要相對繳納更高比例的稅收，從而加重了利用廢舊物資進行生產(chǎn)的循環(huán)利用資源的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

又如在資源稅方面，單位稅額過低，企業(yè)開采新資源成本低不能有效地保護國家資源及促進企業(yè)對資源的回收和綜合利用.征收范圍狹窄，沒有將大部分的自然資源如土地、森林、草原、海洋等范圍納入。以企業(yè)的銷售量或自用量為計稅依據(jù)對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或移送使用的不征稅直接鼓勵了企業(yè)對資源的無序開采。

3.稅收優(yōu)惠力度對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟而言很小

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠力度對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)而言很小，以山西省的煤炭企業(yè)為例。山西省是煤炭大省，該省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以資源和原材料為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以煤炭、焦炭、冶金、電力為主，如果發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟得天獨厚。據(jù)統(tǒng)計，2008年度，該省國稅系統(tǒng)享受資源綜合利用、環(huán)境保護與節(jié)能節(jié)水項目以及環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠的企業(yè)，實際獲得企業(yè)所得稅稅收減免6313.6萬元，流轉(zhuǎn)稅方面，在上年國稅系統(tǒng)共落實煤矸石發(fā)電、利用煤矸石、粉煤灰生產(chǎn)墻體材料及利用電廠煙氣進行脫硫生產(chǎn)的增值稅減免優(yōu)惠5.6億元，但從最近兩年的稅收實際減免額來看，稅收優(yōu)惠力度對循環(huán)經(jīng)濟的扶持力度并不算大。一些科目設(shè)計過細(xì)、過窄，使得企業(yè)難以滿足政策要求，進而因優(yōu)惠有限而減少或取消了對循環(huán)經(jīng)濟項目的投入。

三、發(fā)展促進我國礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策的建議

1.加大對發(fā)展礦業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)的財政補貼政策

循環(huán)經(jīng)濟項目一般具有投資大、建成后運行成本高、產(chǎn)出低、項目回收期長等特點，所以應(yīng)加大對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟國家政策補貼，應(yīng)包：國有煤礦安全欠賬；國有煤礦生產(chǎn)系統(tǒng)補套工程；行業(yè)重點科技攻關(guān)項目；尚未移交地方前，企業(yè)替政府承擔(dān)的社會負(fù)擔(dān)；關(guān)閉破產(chǎn)及由于國家需要而在一定時期內(nèi)保留的某些礦井的非經(jīng)營性虧損的財政補貼對上述補貼內(nèi)容要分門別類加以研究，分期分批加以解決。

2.設(shè)立針對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的專門稅種，建立形式多樣的稅收優(yōu)惠政策

(1)我國稅收政策對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的引導(dǎo)和激勵還是零星的，不系統(tǒng)的，調(diào)節(jié)的范圍和力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比，我國缺少針對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的專門稅種。

(2)現(xiàn)行稅制中為貫徹循環(huán)經(jīng)濟思想而采取的稅收優(yōu)惠措施比較單一，主要是減稅和免稅，思路、方式和手段上也缺乏針對性和靈活性。在加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等國際上通用的方式在我國基本沒有。

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[關(guān)鍵詞] 稅收優(yōu)惠企業(yè)社會責(zé)任保護環(huán)境節(jié)約能源

眾所周知,稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿,所得稅的調(diào)整可以刺激企業(yè)調(diào)整投資,而企業(yè)可以通過投資方向的改變承擔(dān)本應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,這種能影響到企業(yè)社會責(zé)任的政策集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策中。新的企業(yè)所得稅法通過完善稅收優(yōu)惠體系,進一步對企業(yè)的社會責(zé)任承擔(dān)做出選擇,加大了企業(yè)在環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、鼓勵企業(yè)技術(shù)進步、保障勞動者權(quán)益、提倡企業(yè)慈善等各個方面的社會責(zé)任。

一、稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系

提及企業(yè)社會責(zé)任,經(jīng)常會有到底是法律責(zé)任還是道德責(zé)任的爭論。首先,毫無疑問,企業(yè)社會責(zé)任是一種商業(yè)道德,但不僅僅是一種商業(yè)道德,因為道德只能通過輿論這個無冕之王對企業(yè)進行約束,起不到實質(zhì)的作用。其次,作為“社會人”的企業(yè),在股東取得營利的同時,與其他的利益相關(guān)者的關(guān)系卻日漸緊張,這對于企業(yè)的長期發(fā)展顯然極為不利。在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天,在巨大的社會競爭壓力之下,公司必須承擔(dān)社會責(zé)任。這是公司在社會生活中以其合理的行為方式與他人進行交往并以現(xiàn)其自身利益最大化的一種妥協(xié),是社會共同價值觀對公司行為的考量。所以,06年,社會責(zé)任入律。新公司法第五條中明確規(guī)定:“公司從事經(jīng)營活動,必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會公德、商業(yè)道德,誠實守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會責(zé)任?！?/p>

顯然,公司擁有更為強大的經(jīng)濟力量,公司有推動社會利益實現(xiàn)的社會義務(wù),公司承擔(dān)社會責(zé)任與其追求營利的目標(biāo)并行不悖。我們可以得出結(jié)論:企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任不僅是一種道德義務(wù),更是一種法律義務(wù),也是企業(yè)與周圍其他利益相關(guān)者在和諧相處的環(huán)境下追求利潤的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任?

任何一種法律責(zé)任都有相應(yīng)的法律規(guī)范進行規(guī)制,可是對于企業(yè)社會責(zé)任這個法律概念來說,我們應(yīng)該拓展思路,不僅僅是沒有履行義務(wù)要懲戒,我們完全可以通過另外一種方式,即進行鼓勵,而這種鼓勵,可以上升到法律的高度。

讓我們再看兩段話:

1979年強生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業(yè),繳納我們應(yīng)該承擔(dān)的稅賦。我們必須促進人類發(fā)展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護我們有權(quán)使用的財物的良好秩序,保護環(huán)境和自然資源”。

美國前總統(tǒng)克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對那些行為表現(xiàn)良好的公司予以稅收優(yōu)惠待遇。法院作出相應(yīng)裁決之后,也可考慮向相關(guān)稅務(wù)部門提出類似的建議”。

從這兩段話不難看出,一個企業(yè)對社會對國家所承擔(dān)的最基本責(zé)任就是按照法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅收。而國家同樣可以通過稅收優(yōu)惠待遇的方式對表現(xiàn)良好的企業(yè)進行獎勵。也就是說我們可以在企業(yè)承擔(dān)更多的社會責(zé)任后對企業(yè)進行稅收的獎勵,同樣,我們可以通過稅收的立法對鼓勵企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任進行政策的指引讓企業(yè)在承擔(dān)更多的社會責(zé)任后享受實質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。

二、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)容的影響

稅收優(yōu)惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。通過比較新舊企業(yè)所得稅法我們可以看出:稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則是促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步,鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,進一步促進國民經(jīng)濟中國稅務(wù)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步。

企業(yè)社會責(zé)任的主要目的就是最大限度地為股東關(guān)懷和增進股東利益之外的其他所有社會利益,包括消費者利益、職工利益、債權(quán)人利益、中小競爭者利益、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益、社會弱者利益以及整個社會公共利益。從企業(yè)是否自愿出發(fā),企業(yè)的社會責(zé)任可以分為自愿性的和強制性的,而強制性的社會責(zé)任又可以分為基于法律與基于道德或其他強制的社會責(zé)任。如《企業(yè)法》第五條的“企業(yè)……必須……承擔(dān)社會責(zé)任”規(guī)定,僅僅是原則性規(guī)定,無法通過司法程序強制執(zhí)行。但是新企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠政策卻為企業(yè)的社會責(zé)任的內(nèi)涵提供了影響和偏好的法律強制性的選擇。下面我們從具體的規(guī)定一一進行分析:

1.稅收優(yōu)惠政策在調(diào)整中小競爭者利益方面規(guī)定:

新企業(yè)所得稅法為了更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)的發(fā)展,參照國際通行做法,新法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%照顧性稅率。實施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為從事國家非限制和禁止行業(yè)。

新企業(yè)所得稅法在條文中明確對小型微利企業(yè)的照顧政策,體現(xiàn)了制度的前瞻性,在國外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業(yè)的長足發(fā)展顯得彌足珍貴。新稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了企業(yè)社會責(zé)任對中小競爭者利益的平衡。

2.稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)高新技術(shù)方面的規(guī)定

新企業(yè)所得稅法確定將我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實行的15%優(yōu)惠稅率政策擴大到全國范圍,以繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的步伐,推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代,實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),實施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合一些列具體條件的企業(yè):如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例等。

這樣的規(guī)定使享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的范圍進一步擴大化,會促使企業(yè)努力提高技術(shù),申報符合國務(wù)院相關(guān)規(guī)定的高新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建。無疑是對企業(yè)社會責(zé)任中所承擔(dān)的消費者的利益產(chǎn)生助益。

3.稅收優(yōu)惠政策在安置特殊人員就業(yè)方面的規(guī)定

為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策,新企業(yè)所得稅法對鼓勵安置就業(yè)人員的優(yōu)惠政策由直接減免稅方式,調(diào)整為按照企業(yè)支付給符合條件的就業(yè)人員工資的一定比例加成計算扣除的辦法。一是擴大了享受政策鼓勵的企業(yè)范圍,即安置符合條件人員就業(yè)的企業(yè),均可以享受所得稅優(yōu)惠,有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納殘疾等特殊人員就業(yè),為社會提供更多的就業(yè)機會,更好地保障弱勢群體的利益。二是實行加計扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計扣除”的比例,實施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。

不難看出,新稅收優(yōu)惠政策一方面擴大享受此政策的企業(yè)的范圍,使各種企業(yè)只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優(yōu)惠。另一面取消企業(yè)安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過此政策極大的促使企業(yè)有動力安置特殊人員就業(yè),一方面減輕社會壓力,緩和社會矛盾,同時真正使企業(yè)受惠,一舉兩得,此政策突出了企業(yè)對社會弱勢群體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.稅收優(yōu)惠政策在環(huán)境保護、資源再利用方面的規(guī)定

加強環(huán)境保護、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、建設(shè)節(jié)約型社會,是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。新企業(yè)所得稅法確定對企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅,對企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計收入,對企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資實行稅額抵免,這些優(yōu)惠政策,可以有效發(fā)揮稅收獨特的調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能和政策導(dǎo)向作用,充分體現(xiàn)國家政策對企業(yè)從經(jīng)紀(jì)人到社會人再到生態(tài)人的轉(zhuǎn)變的要求。

地球上的資源是有限的,人類在進入工業(yè)社會以來,企業(yè)大量的工業(yè)廢水、廢氣向大自然排放,導(dǎo)致臭氧層的破壞和酸雨的產(chǎn)生以及大規(guī)模的環(huán)境和生態(tài)污染,嚴(yán)重危害到人類的生存和發(fā)展的機會。過去幾十年企業(yè)在追求股東利益最大化的過程中,占用了多數(shù)的環(huán)境與能源資源,甚至為了一己私利造成對環(huán)境無可挽回的傷害。隨著可持續(xù)發(fā)展觀點的提出,循環(huán)經(jīng)濟理論被社會大眾以及具有長遠(yuǎn)眼光的企業(yè)逐漸接受。新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護和資源再利用方面對企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定,會吸引企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備。會引導(dǎo)企業(yè)綜合利用資源。并且使企業(yè)樂于投資環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目。稅收優(yōu)惠政策有利于促進環(huán)境保護和資源再利用。

5.稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè)方面的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”扣除比例由3%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈事業(yè)的企業(yè)獲得了巨大實惠,給了企業(yè)投入公益事業(yè)更大的動力。

從萬科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任是有一定要求的,當(dāng)這種要求達不到的時候,直接對企業(yè)產(chǎn)生惡劣的影響,反映在萬科的事件中就是萬科的股價大幅下滑,在6個交易日內(nèi)公司市值蒸發(fā)了204億元,萬科的品牌價值與去年相比縮水12.31億元,多年經(jīng)營的品牌聲譽一朝盡喪。假設(shè)當(dāng)時王石考慮到社會責(zé)任的承擔(dān),同時又能夠利用到稅收優(yōu)惠政策進行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優(yōu)惠政策。對今后的企業(yè)都是一種警示。

三、完善企業(yè)社會責(zé)任體系

企業(yè)不愿意承擔(dān)社會責(zé)任的根本就是與企業(yè)認(rèn)為承擔(dān)一定的社會責(zé)任與自己追求利潤的本質(zhì)相沖突?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在保障企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的同時,減輕了企業(yè)在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān),無疑是使企業(yè)減輕壓力,更好的追求自己的利潤。企業(yè)一方面能夠承擔(dān)自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任,另一方面能更好的追求利潤,是雙贏的一種舉措。

從現(xiàn)實中看,新的稅法頒布以來,極大的調(diào)動了企業(yè)參與公共事業(yè)的積極性。并且據(jù)證券日報報道:上市公司最近最關(guān)心的問題大多是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對未來公司利潤影響如何。據(jù)深圳市《2006年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計公報》顯示,截至2006年底,深圳市共認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業(yè)所得稅法》正式實施前,深圳市2007年認(rèn)證的企業(yè)總數(shù)達到約3000家。而據(jù)各地科技系統(tǒng)的不完全統(tǒng)計,上海市歷年獲認(rèn)定的“高新技術(shù)企業(yè)”已經(jīng)突破上萬家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開數(shù)字顯示,截至2007年底,江蘇省認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)達5286家。這一切皆因我國法律規(guī)定:2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前,暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)將享受新稅法中優(yōu)惠政策15%的稅率。由此可見稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實指引作用有多巨大。

在完善企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任方面,我們可以通過以下三點進行分析:

首先,關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的范圍,還是具有很大的爭議,但是從稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任的影響來看,企業(yè)社會責(zé)任大體有個輪廓,大致包括以下內(nèi)容:公平經(jīng)營(在稅收優(yōu)惠中給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間,以克服他們競爭力的先天不足);科技創(chuàng)新的問題(在稅收優(yōu)惠中使企業(yè)革新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán),使產(chǎn)品性能進一步提升,使消費者和整個社會受益);人權(quán)(稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)安置弱勢群體);環(huán)境問題(節(jié)省能源、資源再利用);公益事業(yè)(促進公司所在地和所在國的經(jīng)濟發(fā)展的同時平衡社會公共利益)。

其次,企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的方式與程度受稅收優(yōu)惠政策的影響。比如稅收優(yōu)惠政策給予一定的幅度鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè),在保障自己營利的同時適度的承擔(dān)一定的社會責(zé)任,設(shè)想在企業(yè)的決策機構(gòu)甚至有可能在公司章程里面就會考慮到會涉及到稅收優(yōu)惠而更利于企業(yè)勇于承擔(dān)自己的社會責(zé)任。

再次,在稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任的促進上面,我們?nèi)匀挥懈倪M的空間。2007年通過的《企業(yè)所得稅法》第九條也規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”,但我國對于捐贈的稅收減免措施還可以進行更為完整、豐富的立法,對于可享受稅收減免的捐贈主體、不同捐贈形式(如直接捐贈或委托捐贈,現(xiàn)金、實物、勞動捐贈)等問題還可以進行更為細(xì)化和明確的規(guī)定。

企業(yè)社會責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會和諧關(guān)系的一種理念,其核心內(nèi)容在于要求企業(yè)在謀求股東利潤最大化的同時肩負(fù)增進社會利益的責(zé)任。通過以上一系列的稅收優(yōu)惠政策,可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力,使企業(yè)更注重環(huán)境保護和節(jié)能發(fā)展,更能使企業(yè)積極開展公益奉獻活動。忽略企業(yè)不盡義務(wù)時的懲戒,加大企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的激勵措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響是深遠(yuǎn)而深刻的。

參考文獻:

[1]李暉:《企業(yè)社會責(zé)任的法理分析》.南京師范大學(xué),碩士學(xué)位論文

[2]葉姍:《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的法律分析》.載于《江西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》,2008年第1期

[3]劉磊:《新企業(yè)所得稅法及其實施條例中稅收優(yōu)惠政策的解析》.載于《中國稅務(wù)》,2008年第1期

[4]元海剛:《我國的企業(yè)社會責(zé)任》.載于《法制與社會》,2008年第10期

[5]同:[2]

[6]《中國500最具價值品牌萬科受損10元門品牌縮水12億》.載于《北京晚報》,2008年6月3日

篇4

一、我國現(xiàn)有的主要環(huán)保稅收政策

1.國家促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策總體要求

（1）促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策要求

《循環(huán)經(jīng)濟促進法》中明確規(guī)定，對促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)活動給予一定的稅收優(yōu)惠，運用稅收等措施鼓勵進口先進的環(huán)保設(shè)備、產(chǎn)品和技術(shù)，并嚴(yán)格限制出口在生產(chǎn)過程中污染重、耗能高的產(chǎn)品。

（2）促進節(jié)能減排的稅收政策要求

《節(jié)能減排綜合性工作方案》明確指出，將健全稅收支持政策，落實國家支持節(jié)能減排所得稅、增值稅等優(yōu)惠政策，積極推進資源稅費、環(huán)境稅費改革等。

2.現(xiàn)有促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的具體環(huán)保稅收政策

（1）企業(yè)所得稅政策：對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額和綜合利用資源的企業(yè)制定了減免、抵免和減計收入的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（2）增值稅政策：針對企業(yè)銷售的符合稅法規(guī)定的節(jié)能環(huán)保要求的產(chǎn)品分別制定了免征增值稅、即征即退增值稅等稅收優(yōu)惠政策。

（3）資源稅政策

對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收資源稅。

（4）消費稅政策

國家將高耗能、不可再生以及產(chǎn)生環(huán)境污染的消費品如成品油等商品納入消費稅的征稅范圍，通過消費稅的高稅率合理引導(dǎo)人們的消費。

二、現(xiàn)有環(huán)保稅收政策存在的主要問題

由于現(xiàn)行稅制中環(huán)保稅收主要分散在某些稅種中，調(diào)節(jié)的范圍和力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。存在的主要問題有：

1.企業(yè)所得稅政策方面。首先，對于環(huán)保設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊方法沒有明確采用加速折舊法；其次，對于西部等欠發(fā)達地區(qū)、生態(tài)環(huán)境脆弱地區(qū)政策傾斜力度不夠。

2.增值稅政策方面：

（1）低稅率問題。對煤氣、石油液化氣、農(nóng)膜等產(chǎn)品實行的低稅率，不利于環(huán)境保護。

（2）稅負(fù)問題。循環(huán)利用資源的企業(yè)原材料成本低，增值部分所占比重較高，稅負(fù)較重；從民間和小規(guī)模納稅人收購的廢舊物資，進項稅額均不能抵扣，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（3）優(yōu)惠政策不到位。當(dāng)前優(yōu)惠政策只集中在生產(chǎn)電力、水泥、新型墻體材料等方面，還有很多在西部經(jīng)濟中占主要地位的循環(huán)經(jīng)濟的鏈條及相應(yīng)產(chǎn)品沒有涉及。

3.資源稅政策方面

（1）征收范圍狹窄。長期以來，資源稅的征收范圍僅僅局限于部分礦產(chǎn)資源，而未將具有重大生態(tài)價值的非礦產(chǎn)資源―樹木、水等納入稅收調(diào)節(jié)之中。

（2）單位稅額過低。過低的單位稅額，對于調(diào)控浪費資源的行為無法起到有效的制約作用。

（3）計稅依據(jù)不合理?，F(xiàn)行資源稅政策規(guī)定，對于已經(jīng)開采而未銷售或未使用的不征稅，僅按資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量征稅，這直接導(dǎo)致了資源的無序開采，造成了資源的大量積壓和浪費。

4.消費稅政策方面

（1）征稅范圍太窄。一些容易給環(huán)境帶來污染或者導(dǎo)致環(huán)境資源嚴(yán)重浪費的煤炭、電池等消費品仍沒有列入征稅范圍。

（2）部分稅率太低。過低的稅率對消費行為無法起到規(guī)范引導(dǎo)作用。

（3）優(yōu)惠政策不到位。對使用新型能源或者可再生能源的車輛的優(yōu)惠政策不到位，難以達到激勵使用新型能源的目的。

三、完善環(huán)保稅收政策的建議

1.完善現(xiàn)有環(huán)保稅收制度

（1）企業(yè)所得稅。一是對于資源回收企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠。二是對于環(huán)保方面的捐贈支出，給予稅前全額扣除的優(yōu)惠。三是對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)施實行加速折舊。

（2）增值稅。一是對農(nóng)藥、煤氣、農(nóng)膜等對環(huán)境危害較大的產(chǎn)品按17%的基本稅率征稅。二是對國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品實行低稅率，并按照資源循環(huán)利用的程度給予一定時期的減免稅優(yōu)惠。三是放寬廢舊物資進項稅額抵扣條件。

（3）資源稅。一是調(diào)整計稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位稅額。二是擴大征收范圍，將西部地區(qū)急需保護的資源列入稅收調(diào)節(jié)范圍。三是將土地增值稅、耕地占用稅和土地使用稅等現(xiàn)行法人其他資源性稅種及各類資源性收費并入資源稅。

（4）消費稅。一是擴大征收范圍。對尚未納入征稅范圍的非循環(huán)經(jīng)濟范疇的重要消費品征收消費稅。二是適當(dāng)提高一些應(yīng)稅消費品的稅率，根據(jù)耗能及污染程度設(shè)置不同稅率。

2.適時開征環(huán)境保護稅

現(xiàn)行的排污收費制度無論是從立法層面、執(zhí)行層面，還是作用效果都存在一定的問題。我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，適時開征環(huán)境保護稅。

3.制定促進環(huán)保科技進步的稅收政策

國家可以結(jié)合一定時期的環(huán)保政策、區(qū)域政策和科技政策，制定相應(yīng)的稅收政策，鼓勵對環(huán)?？茖W(xué)技術(shù)的基礎(chǔ)研究和應(yīng)用開發(fā)。鼓勵企業(yè)采用環(huán)保新工藝、新技術(shù)；鼓勵科研機構(gòu)和高等院校將環(huán)?？萍汲晒蚱髽I(yè)轉(zhuǎn)移，促進環(huán)?？萍汲晒谏a(chǎn)領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用。

參考文獻：

篇5

一、大力支持國家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平

稅收政策是促進就業(yè)和提高居民收入的一項重要的長效幫扶機制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵企業(yè)增加就業(yè)機會上發(fā)揮更大作用。

要規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處?？紤]到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，建議對促進下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，延長政策時效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

要考慮提高個人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點。提高個人所得稅起征點，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時研究將個人所得稅起征點提高到3000―5000元，提高個體工商戶所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個體經(jīng)營成本。為提高個體經(jīng)濟整體從業(yè)和經(jīng)營活力，還應(yīng)進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。目前，增值稅的起征點是，銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000―5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1500―3000元；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額150―200元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1000―5000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤率10―20％測算，從事個體經(jīng)營的家庭，經(jīng)營銷售額或營業(yè)額剛達到起征點的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應(yīng)大幅度提高增值稅和營業(yè)稅起征點。將增值稅的起征點調(diào)整為：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額500元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額500元。

二、建立對房地產(chǎn)行業(yè)的長期調(diào)控機制

房屋是居民一個消費熱點，房地產(chǎn)業(yè)對于保障安居，拉動國民經(jīng)濟和地方經(jīng)濟具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37％，與發(fā)達國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應(yīng)以節(jié)能為切入點，對房地產(chǎn)市場予以長期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實節(jié)約能源法。對相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強調(diào)的是，對能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)水平。

三、統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展

(一)提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平

配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進一步強化稅收對農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

(二)支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)或性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

(三)鼓勵發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對實行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

四、引導(dǎo)節(jié)約資源和保護環(huán)境方面的自主創(chuàng)新

節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個重點行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進水平高40％。應(yīng)實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和建設(shè)節(jié)約型社會。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。同時，對電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。

五、大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)

一是繁榮文化市場。對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時推廣到全國范圍的條件。

二是推動動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實《關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主

開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

三是加強未成年人思想建設(shè)。要進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收人適用規(guī)范的營業(yè)稅政策。

六、保持國際貿(mào)易平穩(wěn)增長，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵服務(wù)外包

商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進一步體現(xiàn)出促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時，針對經(jīng)營困難的勞動密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進一步細(xì)化出口商品的稅則分項，配合出口結(jié)構(gòu)升級，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。

應(yīng)研究在現(xiàn)階段服務(wù)業(yè)外包稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機制。如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務(wù)外包同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場，提高國內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實現(xiàn)高起點承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。

七、促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

為應(yīng)對中國現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實行貨物與勞務(wù)稅抵扣機制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。

八、調(diào)節(jié)汽車消費

篇6

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是十報告明確的工作重點，也是保障民生、保護環(huán)境和資源的必經(jīng)之路。

科學(xué)合理地制定和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不僅有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時也有助于促進科技進步、管理創(chuàng)新和改善民生，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，推動社會進步。

稅改促進“調(diào)結(jié)構(gòu)”

對不同產(chǎn)業(yè)的稅制進行調(diào)整，可以改變傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的運行慣性，促進國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

要穩(wěn)定第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營生產(chǎn)用地、生產(chǎn)用房應(yīng)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠舉措；支持農(nóng)村農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的優(yōu)惠政策，對在農(nóng)村從事旅游、觀光等新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)予以營業(yè)稅或所得稅優(yōu)惠；同時放寬農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以拓寬原有稅收優(yōu)惠政策的適用面。

優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級。首先，完善固定資產(chǎn)稅收制度，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造。其次，完善資產(chǎn)重組稅收制度，促進企業(yè)做大做強。再次，完善新興產(chǎn)業(yè)的稅收制度，加大技術(shù)創(chuàng)新、知識產(chǎn)權(quán)、人才就業(yè)、節(jié)能減排等方面的政策引導(dǎo)和扶持，加大新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的優(yōu)惠力度，對成果轉(zhuǎn)化初期或者市場開拓期的高新技術(shù)產(chǎn)品，應(yīng)給予強有力的稅收扶持。

加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵科技創(chuàng)新。完善科技稅收制度，鼓勵基礎(chǔ)理論研究，促進科技應(yīng)用研究；鼓勵技術(shù)自我創(chuàng)新，支持技術(shù)引進，推動高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

“綠色稅制”推動循環(huán)經(jīng)濟

發(fā)揮稅收理順資源性要素的作用，應(yīng)建立和完善循環(huán)經(jīng)濟法，為制定促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策提供法律依據(jù)。

加快循環(huán)經(jīng)濟的立法步伐。建立健全循環(huán)經(jīng)濟法律法規(guī)體系，進一步明確社會經(jīng)濟主體對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的責(zé)任和義務(wù)，政府和有關(guān)部門對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的權(quán)限和責(zé)任，國家對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的激勵措施等，為我國構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟社會，制定促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策提供法律保障。

注重稅制體系的規(guī)范和稅種之間的協(xié)調(diào)。要避免宏觀稅負(fù)過快提高，必須依據(jù)“有增有減”的原則，對現(xiàn)行稅制體系進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在主要稅種優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對符合減排的設(shè)備、產(chǎn)品、技術(shù)、行業(yè)等，給予一定的稅收調(diào)整。

改革消費稅。適當(dāng)拓寬消費稅征收范圍，在消費稅的征收對象中充分考慮資源耗費量大、生產(chǎn)工序及后續(xù)使用中破壞環(huán)境的高污染產(chǎn)品。

調(diào)整資源稅。一方面適當(dāng)考慮擴大征收范圍，另一方面進一步調(diào)整計稅依據(jù)和計稅方法；再次，有效整合現(xiàn)有稅費。

逐步提高資源稅稅負(fù)水平。結(jié)合資源產(chǎn)品價格調(diào)整和收費制度改革，適時取消不適當(dāng)?shù)臏p免稅，提高資源稅稅率，調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)的資源級差收入。

開征環(huán)境保護稅?？蓪⒛壳暗母鞣N有關(guān)環(huán)境污染的收費項目進行整合，具體稅目可以分為大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、噪音污染等。

稅收優(yōu)惠扶持自主創(chuàng)新

將稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙蚤g接減免為主，直接減免為輔；過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔”的政策模式。

加大對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度。對具有發(fā)展科技愿望但經(jīng)濟實力不足的企業(yè)，允許按銷售或者營業(yè)收入的一定比例提取科技發(fā)展基金，在規(guī)定時期該項基金必須用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)；對中小企業(yè)稅后利潤進行研發(fā)和再投入的，可給予一定比例的退稅支持，準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失從應(yīng)稅所得額中扣除。

提高風(fēng)險投資的稅收支持力度。對創(chuàng)投企業(yè)投資于高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資收入可給予較長期限的免稅優(yōu)惠，擴大投資抵免范圍，允許股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失抵扣企業(yè)所得稅。對法人或者居民投資于創(chuàng)投企業(yè)獲得的持有期的投資收益，減免企業(yè)所得稅或個人所得稅等。

完善對科技人才培養(yǎng)與激勵的稅收制度，鼓勵對教育科技的投入。放寬計稅工資的扣除額，提高高科技人才個人所得稅的免征額；對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可比照稿酬所得；對科技人員從事研究開發(fā)取得特殊成績獲得的各類獎勵、津貼，免征個人所得稅；對從事科研開發(fā)的人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實行定期免征個人所得稅政策。

支持創(chuàng)新激勵政策向民間企業(yè)和中小企業(yè)傾斜。降低小型微利企業(yè)所得稅率，對為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的企業(yè)予以稅收優(yōu)惠，鼓勵中小企業(yè)進入國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，激勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供動力。

稅收政策支撐服務(wù)業(yè)

發(fā)展服務(wù)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，急需稅收政策作支撐。

加快現(xiàn)代會展業(yè)、高科技行業(yè)的稅收支持力度和潛在國際競爭實力。對物流企業(yè)技術(shù)改造中購置的國產(chǎn)設(shè)備給予投資抵免。培育促進會展業(yè)的發(fā)展，對展覽館、會展中心專門用作會展活動的房產(chǎn)減免房產(chǎn)稅。對國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，適度減征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

推動現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)和旅游業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實施。讓利于金融服務(wù)企業(yè)和旅游企業(yè)，促進現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)和旅游產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展。

大力扶持咨詢、法律、會計、資信評估、市場等中介服務(wù)業(yè)及各類經(jīng)紀(jì)機構(gòu)。為企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、診斷、咨詢、評估、培訓(xùn)等服務(wù)。對中介機構(gòu)的從業(yè)人員取得的收入在征收個人所得稅時按月減除一定的學(xué)習(xí)費用，用于知識的更新。

引導(dǎo)企業(yè)對服務(wù)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)的投入。要從資金、稅收政策上大力支持科技服務(wù)業(yè)，包括委托研發(fā)、科技咨詢、工程設(shè)計、生產(chǎn)力促進、技術(shù)交易、科技信息、科技孵化等服務(wù)。加快科技服務(wù)建設(shè)，搭建平臺并建立多層次技術(shù)服務(wù)體系。

改善民生，稅制有為

當(dāng)前乃至今后一段時期內(nèi)，國家的稅收政策重點應(yīng)更多傾向民生，以更好地改善和促進民生的發(fā)展。

積極實施工薪家庭減稅政策。進一步完善個人所得稅制度，積極推進綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，實行多方面相結(jié)合的個人所得稅制度。

建立擴大消費需求的長效機制。改革消費稅征稅范圍，抑制奢侈品、高污染、高耗能產(chǎn)品的消費，鼓勵引導(dǎo)居民更多地消費具有環(huán)保功能、科技含量高的產(chǎn)品。

調(diào)節(jié)收入分配政策。運用稅收手段，大力提高居民收入在一次分配中的比重，同時更加注重社會保障和公共服務(wù)在二次分配中的作用，縮小貧富差距，不斷提高居民可支配收入和潛在的消費能力。

開征社會保障稅。通過稅收優(yōu)惠激勵社會慈善事業(yè)發(fā)展，營造更有利于消費的心理和社會環(huán)境，促進社會和諧。

篇7

1.循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵以及意義分析

早在20世紀(jì)60年代，美國經(jīng)濟學(xué)家波爾丁就已經(jīng)提出了循環(huán)經(jīng)濟理論。所謂的循環(huán)經(jīng)濟，就是在整個社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中，嚴(yán)格遵循生態(tài)學(xué)的客觀規(guī)律，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)、資源的有效利用以及消費的可持續(xù)發(fā)展等目標(biāo)，進而促使自然生態(tài)系統(tǒng)能夠被循環(huán)利用，使得自然生態(tài)平衡得以有效地維護。也就是說，循環(huán)經(jīng)濟更加強調(diào)生產(chǎn)過程中廢棄物的有效減少以及資源的合理利用。循環(huán)經(jīng)濟的最終目標(biāo)就是要通過利用最小的成本，獲取更大的經(jīng)濟效益以及生態(tài)環(huán)境效益，進而能夠?qū)崿F(xiàn)社會經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展[1]。

2.稅收政策在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟中的重要作用分析

2.1稅收政策有效推動循環(huán)經(jīng)濟的健康發(fā)展

在一定程度上來說，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟體現(xiàn)就是循環(huán)經(jīng)濟，而循環(huán)經(jīng)濟最終要實現(xiàn)的目標(biāo)就是要將資源配置進一步優(yōu)化和完善，從而能夠使得環(huán)境保護與社會經(jīng)濟增長之間更好地協(xié)調(diào)，促使自然生態(tài)系統(tǒng)與人類社會經(jīng)濟之間的關(guān)系更加合理化和科學(xué)化。

然而，循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展過程是一個長期的、復(fù)雜的以及公益性的發(fā)展過程，不但需要政府的大力支持，還需要各個企業(yè)以及人民群眾的努力與協(xié)作。對于政府而言，應(yīng)該逐步建立健全一種全新的制度，通過對各種政策的有效利用，最終實現(xiàn)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的目標(biāo)。而稅收政策作為一項十分重要的宏觀調(diào)控手段，在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的進程中發(fā)揮著不可替代的作用。與此同時，稅收政策的具體特點以及職能也對循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了決定性的影響。所以，要想將傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式合理地轉(zhuǎn)變成可持續(xù)發(fā)展的循環(huán)經(jīng)濟模式，就需要充分發(fā)揮稅收政策的積極作用。

2.2稅收政策為企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟提供積極動力

首先，企業(yè)通過合理利用稅收政策，能夠?qū)崿F(xiàn)更加科學(xué)化地投資目標(biāo)。換言之，政府能夠為各個企業(yè)所提供的鼓勵政策，都是對企業(yè)的資本使用者成本有重要影響。如果一個企業(yè)的使用成本非常低，就會使得企業(yè)所擁有的資本量大大增加，投資者自身的投資欲望就會越來越大，最終促使所得稅成為資本使用者的有效成本之一。而企業(yè)資本使用者成本的高低很大程度上會受到稅收政策的影響。因此，政府可以通過逐步制定相關(guān)優(yōu)惠的稅收政策，使得企業(yè)的使用成本逐漸降低，從而在很大程度上鼓勵企業(yè)高效利用各種機械設(shè)備，最終將企業(yè)投資項目的收益大大提升。因此，政府所出臺的稅收政策不但能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟提供節(jié)能投資上的指引，同時還能促使企業(yè)的綜合競爭力顯著增強。

其次，合理的稅收政策能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)成本有效降低。對于社會經(jīng)濟的發(fā)展而言，稅收政策在其各個環(huán)節(jié)中始終發(fā)揮著十分重要的作用。各個企業(yè)通過對各項稅收優(yōu)惠政策的利用，不但能夠?qū)l(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)成本有效降低，同時還能降自身的綜合競爭力顯著增強。企業(yè)通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，不但能夠?qū)①Y源的生產(chǎn)成本有效降低，同時還能促使企業(yè)的增值空間顯著提高。然而，由于在實際的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過程中，企業(yè)所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)仍舊十分沉重，加上其用于購買節(jié)能機械設(shè)備的成本很高，最終導(dǎo)致企業(yè)的整個生產(chǎn)成本大大增加，這對于企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟而言十分不利。所以，國家應(yīng)該合理地運用差別稅率以及稅收返還等相關(guān)政策，積極鼓勵企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。

3.現(xiàn)階段我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟稅收政策主要存在的問題

3.1征收資源課稅不夠合理和科學(xué)

現(xiàn)階段我國所實行的資源課稅主要包括三個方面的內(nèi)容，分別是耕地占用稅、資源稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等等。由于資源稅的功能定位難免會存在一定的不合理性，從而使得資源浪費的現(xiàn)象不能得到有效地遏制，最終導(dǎo)致自然環(huán)境受到嚴(yán)重破壞。除此之外，過低的資源單位稅額使得資源稅的作用范圍與力度十分有限，最終導(dǎo)致稅收的實際效果不夠理想。

3.2循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展受到增值稅的制約與影響

由于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟所需要的機械設(shè)備科技要求很高，勢必會增加企業(yè)購置機械設(shè)備的成本。而我國現(xiàn)階段的稅收政策中的生產(chǎn)增值稅存在著一定的缺陷與不足，最終導(dǎo)致企業(yè)無法享受到任何稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)自身所要承受的增值稅負(fù)擔(dān)十分沉重，進而使得企業(yè)購置以及使用環(huán)保機械設(shè)備的積極性大大受挫[2]。

4.如何充分發(fā)揮稅收政策在循環(huán)經(jīng)濟中的作用

4.1逐步健全和完善資源稅

第一，要想將資源稅進一步健全和完善，就需要將征稅的范圍逐步擴大。應(yīng)該從現(xiàn)階段的稅收范圍出發(fā)，將稅收范圍進一步向土地、森林、海洋以及草原等領(lǐng)域擴大，尤其是要將不可再生資源及時納入到資源稅的征收范圍以內(nèi)。第二，要對計稅依據(jù)適當(dāng)加以調(diào)整，使得資源的浪費與環(huán)境的破壞現(xiàn)狀得以有效地遏制。嚴(yán)厲打擊與懲罰盲目開采以及浪費自然資源的相關(guān)行為。

4.2在循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中充分發(fā)揮所得稅的積極作用

政府應(yīng)該在攤銷企業(yè)無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊等方面給予更多的鼓勵政策與支持力度，使得稅收的針對性以及靈活性顯著增強，從而促使資源的利用更加合理和科學(xué)。鼓勵企業(yè)運用高效節(jié)能的新能源，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

4.3進一步加快增值稅轉(zhuǎn)型的步伐

對于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的各個企業(yè)而言，應(yīng)該進一步加快增值稅轉(zhuǎn)型的步伐，盡可能地選用適合企業(yè)自身實際情況的新工藝以及新技術(shù)。在對原有稅收優(yōu)惠政策的高效利用下，將發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的優(yōu)惠稅率進一步提高。而對于那些對自然環(huán)境危害比較大產(chǎn)品（農(nóng)藥、化肥等）來說，應(yīng)該逐步提高稅率，進而有效控制這些產(chǎn)品的利用程度。

4.4充分發(fā)揮消費稅的調(diào)解作用

政府應(yīng)該進一步擴大征收消費稅的范圍與力度，尤其是一些高耗能以及高污染的產(chǎn)品更應(yīng)該納入征收消費稅的范圍內(nèi)。對稅率結(jié)構(gòu)加以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整與完善，使得消費稅的調(diào)解功能得以充分地發(fā)揮[3]。

篇8

關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟；財稅政策；可持續(xù)發(fā)展

黨的十六屆三中全會提出要堅持以人為本，樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀?？茖W(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。當(dāng)前，加快循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，正是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會的一項重要而緊迫的任務(wù)。

一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵

所謂循環(huán)經(jīng)濟，就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費及其廢棄的全過程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費過程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟活動，減少廢物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，加強產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無法實行時，才允許將廢物進行最終的環(huán)境無害化處理。

可見，循環(huán)經(jīng)濟倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟發(fā)展模式和經(jīng)濟活動規(guī)范及行為準(zhǔn)則。它通過從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會循環(huán)，完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動的閉環(huán)運動過程，使得在整個經(jīng)濟系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費過程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長期以來環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。

二、循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]

1、循環(huán)經(jīng)濟是解決我國人口、資源、環(huán)境問題的最佳選擇

我國是發(fā)展中大國，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢。目前，我國的人均資源擁有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，并且在開發(fā)利用過程中，又存在大量的浪費現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟體現(xiàn)了經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠(yuǎn)影響。

2、循環(huán)經(jīng)濟是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的現(xiàn)實途徑

我國傳統(tǒng)經(jīng)濟是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟，這種經(jīng)濟發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來帶動經(jīng)濟高增長。目前我國既沒有發(fā)達國家工業(yè)化時的廉價資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來的資源過度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟要求把經(jīng)濟活動組織成一個“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟能夠減少經(jīng)濟增長對資源稀缺的壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。

3、循環(huán)經(jīng)濟是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進一步拓展

源頭預(yù)防和全過程治理替代末端治理，已成為世界各國環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過程的實施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴大到消費領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費領(lǐng)域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會，形成循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟從發(fā)展國民經(jīng)濟的高度和廣度將環(huán)境保護引入經(jīng)濟運行機制。

4、循環(huán)經(jīng)濟是經(jīng)濟全球化和環(huán)境全球化的客觀要求

隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國經(jīng)濟整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達國家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來物種入侵將對我國國家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此，要增強我國的環(huán)境競爭力，實現(xiàn)我國貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。

5、循環(huán)經(jīng)濟是全面建設(shè)小康社會的重要保障

全面建設(shè)小康社會，不僅要實現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明，同時要實現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達國家工業(yè)化的歷史和我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展歷程表明，我國如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設(shè)小康社會的生態(tài)文明的目標(biāo)無法實現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約，物質(zhì)文明的目標(biāo)也難以實現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會進步和環(huán)境保護的“共贏”，是全面建設(shè)小康社會的重要保障。

三、促進我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策措施

循環(huán)經(jīng)濟是集經(jīng)濟、技術(shù)、社會于一體的系統(tǒng)工程，其啟動和推廣離不開政府的政策支持，其中財稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場的力量，包括利用市場本身所具有的有效配置資源的效能。通過財稅政策來鼓勵對環(huán)境有建設(shè)意義的活動，阻止對環(huán)境有破壞性的活動，就能把經(jīng)濟引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策可以從財政支出政策和稅收政策兩方面來分析。

1、財政支出政策

財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類，可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出又可分為投資性支出和消費性支出。

為了促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在購買性支出的投資性支出方面，我國政府應(yīng)增加投入，促進有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)較重，所以政府通過投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時也可以調(diào)動企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟的積極性。此外，對污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應(yīng)加大投入力度。在購買性支出的消費性支出方面，政府可制定相關(guān)的采購政策來促使市場鼓勵再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項行政命令，要求政府機構(gòu)采購的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過的廢紙，2000年時又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場，將再生紙由經(jīng)濟上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國際經(jīng)驗，我國政府可通過政府的綠色購買行為，優(yōu)先采購具有綠色標(biāo)志的、通過ISO14000體系認(rèn)證的、非一次性的、包裝簡化的、用標(biāo)準(zhǔn)化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展[3].

在轉(zhuǎn)移性支出方面，主要涉及到財政補貼。目前，許多發(fā)達國家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中，都通過財政補貼對于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國國家環(huán)保局從1978年開始對設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財政補貼，根據(jù)不同的情況，補貼量為10%-90%；德國對于興建環(huán)保設(shè)施也給予財政補貼，其補貼數(shù)額相當(dāng)于投資費用的一個百分點，對建造節(jié)能設(shè)施所耗費用，按其費用的25%給予補貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設(shè)施要從國庫中提供部分財政補貼等[4].而目前我國對于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財政補貼僅限于少數(shù)幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，這對相關(guān)企業(yè)的鼓勵與支持效果甚微。而對于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財政補貼的支持。因此，可以考慮給開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)以照顧，例如采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。此外，我國還應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無污染或減少污染的機器設(shè)備實行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動企業(yè)進行循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)的積極性。

2、稅收政策

（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴大征稅范圍。對非再生性、稀缺性資源課稅，這無論對資源的可持續(xù)利用，還是保護生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國的資源稅只對部分礦產(chǎn)品和鹽進行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國目前日益突出的缺水問題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實行累進課征制。相對于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護有限的資源，針對濫用資源的企業(yè)進行的懲罰性稅收，因此對資源稅的征收應(yīng)采取累進制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。這樣，對于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。

其次，開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國越來越多的州開始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗，我國也可嘗試開征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國和英國的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應(yīng)分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種，對不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實行差別稅率。同時加強征收管理，稅款實行專項管理，用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，在政策層面上，應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個人對生態(tài)環(huán)境保護的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國際經(jīng)驗，對實施循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)、項目，應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來講，近期可考慮從以下方面進行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進出口稅收政策。在進口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進口關(guān)稅，對相關(guān)進口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進口提高進口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進再生資源回收利用的稅收政策。加大對再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費用的稅前扣除比例；對生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實行加速折舊法記提折舊；對購置相關(guān)設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過設(shè)計———生產(chǎn)———銷售———消費———報廢的產(chǎn)品生命流程。對其實施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，對企業(yè)與技術(shù)提供商實行稅收減免或補貼，對節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實行加速折舊政策；對產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對流通企業(yè)實施增值稅減免；對消費者免收此類商品消費稅，降低此類商品燃料稅稅率；對專門回收此類商品的企業(yè)，在其營業(yè)之初，減免所得稅。

[參考文獻]

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[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟模式實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟研究，2004，（2）：37-39

篇9

關(guān)鍵詞：和諧社會，綠色生態(tài)型社會，公平性社會，創(chuàng)新性社會，稅收政策

引言

和諧社會，是指社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動的狀態(tài)。和諧社會包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構(gòu)建和諧社會，要求我們拓寬視野，運用多種手段，統(tǒng)籌各種社會資源。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標(biāo)過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設(shè)綠色生態(tài)型社會的稅收政策

1.通過稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟是指通過資源循環(huán)利用使社會生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會無限增長的必然趨勢，是構(gòu)建和諧社會的重要途徑。為達此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費，達到通過促進資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟。二是對銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對循環(huán)經(jīng)濟的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵。四是繼續(xù)執(zhí)行對廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時通過征稅措施嚴(yán)格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強調(diào)其懲罰性，對資源稅的征收采用累進制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種。（2）加大消費稅的環(huán)境保護功能。首先，對資源消耗量大的消費品和消費行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費稅的征收范圍。其次，對導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征收范圍。第三，對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費稅。如對無鉛汽油可實行較低稅率，對達到高排放指標(biāo)（歐Ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強并完善資源稅的環(huán)境保護功能。首先擴大征收范圍。應(yīng)該在現(xiàn)行對7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并提高單位計稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費，如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

二、建設(shè)公平型社會的稅收政策

1、實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點，輪番進行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整要按行業(yè)來進行，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來推進，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費型增值稅試點對東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國范圍來看，會出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點為行業(yè)性試點，在全國范圍內(nèi)對行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對當(dāng)年新購進的機器設(shè)備應(yīng)扣稅款給予實際扣除，然后再逐步全面推行對所有行業(yè)的消費型增值稅。

2、實現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平。一是實行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費用扣除制度。稅制應(yīng)該更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標(biāo)準(zhǔn)進行相應(yīng)調(diào)整，即實行“指數(shù)化”，消除物價變動對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負(fù)減免項目，把原來未列入應(yīng)稅項目的收入如個人證券交易所得、個人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對于附加福利有市場價格的按市價計算，無市場價格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算，嚴(yán)格管理予以課稅；對個體工商戶或個體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進個人財產(chǎn)、存款實名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)、會計制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，徹底實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)的公平。根據(jù)當(dāng)前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點應(yīng)當(dāng)高一點，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進稅制，建立向慈善機構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵人們捐獻。同時為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈與稅應(yīng)同時出臺。（4）改革消費稅制，體現(xiàn)消費公平。一是根據(jù)收入水平和消費水平的變化，進一步將一些高檔消費品列入征稅范圍。例如高級皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對某些高消費行為征收消費稅。為充分發(fā)揮消費稅引導(dǎo)消費、調(diào)節(jié)分配的作用，應(yīng)對某些高消費行為在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收消費稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動和休閑行為，高檔夜總會等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運輸工具，建議降低或取消對摩托車征收消費稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費品和全部的應(yīng)稅消費行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)實行價外征收，突出消費稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財富多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時設(shè)置起征點，實行累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。一方面可以對富人的財產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購房進行投機而造成房價的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會治安、環(huán)境保護和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會環(huán)境。這個地方的房價才會上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會越多，地方政府才有了一個良性的穩(wěn)定財源。

3實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2006年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個社會階層，仍然應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國家公共服務(wù)的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮的措施：

（1）對某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個人所得稅，作為在農(nóng)村開征個人所得稅的試驗。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進農(nóng)村工業(yè)化的進程。（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點；二是取消對農(nóng)民同時銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達不到起征點的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例；四是規(guī)定對農(nóng)民購進的農(nóng)資中，如機械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進項稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級，實行差別比例稅率，按年征收。

4、完善促進就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個普遍的社會問題。一方面要用稅收政策大力促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差別稅率，對中小企業(yè)專門設(shè)置一檔稅率?？蛇m當(dāng)降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。對商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務(wù)、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵和引導(dǎo)個體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，如對從事就業(yè)介紹、勞動者崗位能力培訓(xùn)的中介機構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，對對外輸出勞務(wù)的中介給予稅收補貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時，取消對建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴大到尚未獲得就業(yè)機會的群體。如農(nóng)村富余勞動力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設(shè)創(chuàng)新型社會的稅收政策

篇10

一、蘇北經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

近幾年來，包括徐州、連云港、淮安、鹽城、宿遷在內(nèi)的蘇北地區(qū)經(jīng)濟有了較大發(fā)展，但與蘇南、蘇中等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相比，不論其經(jīng)濟生產(chǎn)總量、人均國民生產(chǎn)總值，還是其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況都有較大的差距。占全省人口43．3％、土地面積50．2％的蘇北地區(qū)，國內(nèi)生產(chǎn)總值卻只占全省的19．2％；人均國民生產(chǎn)總值則剛剛達到8500元，而全省人均國民生產(chǎn)總值已達24515元。從宏觀結(jié)構(gòu)上看，蘇北經(jīng)濟發(fā)展存在三大不足：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)。第一、二、三產(chǎn)業(yè)分別占21．56％、45．86％和32．58％，與全省相比第一產(chǎn)業(yè)高出13．96％，第二、第三產(chǎn)業(yè)分別低10．74％、3．22％。與蘇南地區(qū)相比，其基本特征是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件較好，但農(nóng)業(yè)經(jīng)濟積累有限；工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平不高，工業(yè)結(jié)構(gòu)層次和產(chǎn)業(yè)集中度較低；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后；科技對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率較低，技術(shù)進步后勁不足；吸納外資及先進技術(shù)能力低；人均收入水平不高，經(jīng)濟發(fā)展較為落后。二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，難以帶動整個經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。目前主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)仍停留在紡織、服裝、食品、化工、建材、普通機械設(shè)備制造、礦產(chǎn)資源開發(fā)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，而且這些行業(yè)的技術(shù)水平不高、附加值比率低。相反，目前一些已在蘇南地區(qū)蓬勃發(fā)展并開始成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的電子、信息、通訊、生物工程、精密儀器等，在蘇北尚處于空白或剛剛起步階段。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，在蘇北經(jīng)濟中所占比重較小，各個產(chǎn)業(yè)的技術(shù)裝備和技術(shù)水平比較低，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)并未成為實際投資與發(fā)展的重點。

二、現(xiàn)行稅收政策對蘇北經(jīng)濟發(fā)展的負(fù)面影響

（一）現(xiàn)行增值稅政策對蘇北地區(qū)的影響

首先，在蘇北經(jīng)濟發(fā)展中具有優(yōu)勢的資源是礦產(chǎn)和農(nóng)業(yè)資源。但現(xiàn)行增值稅政策對礦產(chǎn)品開采、加工企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)發(fā)展極為不利，如煤炭、石英、黃沙、建材等行業(yè)，大多無扣稅項目，能夠取得的進項抵扣少，主要是購進的電力等；農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)只允許按13%抵扣，而銷售時按17%征稅，這些在客觀上都造成了蘇北企業(yè)稅負(fù)偏高，使得蘇北有發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)工業(yè)缺乏足夠的后勁，同時也難以帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響了蘇北地區(qū)資源優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化及產(chǎn)品優(yōu)化升級。其次，蘇北地區(qū)以傳統(tǒng)的國有、集體企業(yè)為主，實行的是典型的生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)均不能抵扣進項稅。而我省經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)外商投資企業(yè)早已占據(jù)了“半壁江山”，外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以退還其所含的增值稅，實際上意味著對外資企業(yè)來說享受的是消費型增值稅，這又導(dǎo)致蘇北企業(yè)在與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)企業(yè)的競爭中，處于十分不利的地位。第三、由于增值稅一般納稅人的“門檻”過高，而蘇北地區(qū)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱、商業(yè)欠發(fā)達，以致大量增值稅納稅人無法被認(rèn)定為一般納稅人，在客觀上對蘇北中小企業(yè)的發(fā)展帶來較大的負(fù)面影響。以徐州市為例，2005年增值稅一般納稅人是10266戶，只占增值稅納稅人總戶數(shù)的13.12%，小規(guī)模納稅人卻占到了86.88%。而我省經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的增值稅一般納稅人則達到30%左右。由于小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，無法與一般納稅人發(fā)生正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，加之對小規(guī)模納稅人的征收率偏高，因而使小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重、經(jīng)營行為被扭曲，小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展受到較大影響。

（二）兩套企業(yè)所得稅制削弱了蘇北企業(yè)的競爭力

近年來，蘇南的經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)越的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、交通等區(qū)位優(yōu)勢，吸引了眾多的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。到2005年，蘇州市已擁有外資企業(yè)11275家，年產(chǎn)值達6627億元，占蘇州市工業(yè)總產(chǎn)值的55%以上，昆山市則達到了89%。蘇北地區(qū)由于在招商引資方面無法與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)競爭，因而仍以內(nèi)資企業(yè)為主，外商投資企業(yè)很少。蘇北地區(qū)以徐州市為例，2005年外資企業(yè)為673家，僅占納稅人總數(shù)的0.86%，外資企業(yè)年產(chǎn)值僅為208億元，占徐州市工業(yè)總產(chǎn)值的17.35%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的外資企業(yè)除享受著“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠外，工業(yè)園區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，還享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠。外商投資企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率約為12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)率卻達到了25%左右，這種內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制的受益者主要是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。與之相比，蘇北地區(qū)企業(yè)處于不利的市場環(huán)境中，擴大了南北經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。

（三）現(xiàn)行消費稅、資源稅等不利于蘇北地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展

現(xiàn)行的消費稅稅收收入屬中央級。而全省大型煙廠、酒廠等消費稅納稅大戶大多集中在蘇北地區(qū)，每年蘇北地區(qū)煙、酒等生產(chǎn)企業(yè)上繳國家消費稅上百億元，企業(yè)稅負(fù)很高，而地方卻得益甚微，影響了經(jīng)濟發(fā)展。在資源稅方面，現(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，征收范圍過窄，且單位稅額過低，如煤炭今年4月1日起才剛剛提高到每噸征收2.5元，其他非金屬礦產(chǎn)品每噸或每立方米也只是征收0.5—20元。同時，對大部分自然資源如水資源、土地資源等沒有征稅，資源稅對資源開發(fā)的調(diào)控作用小。蘇北屬于非金屬礦產(chǎn)資源豐富的地區(qū)，長期的自然資源開發(fā)并沒有使資源產(chǎn)地受益，開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運到經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)進行深加工、出口，資源的高額附加值被經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)所獲取，蘇北地區(qū)的這種資源優(yōu)勢未能轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢和經(jīng)濟優(yōu)勢。

（四）稅收優(yōu)惠政策對蘇北經(jīng)濟發(fā)展促進作用不大

近年來，為了西部大開發(fā)和振興東北，國家出臺了對這兩大區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策。西部已廣泛實行按15%的較低稅率征收企業(yè)所得稅，對新辦企業(yè)實行所得稅“兩免三減半”；對東北老工業(yè)基地則通過擴大增值稅抵扣范圍，試行由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變，以降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)。同時，通過實行加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提高計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等降低企業(yè)所得稅負(fù)。與上述地區(qū)相比，目前蘇北地區(qū)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠只是普遍適用的政策，沒有體現(xiàn)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)、資源特色等問題。原因是蘇北經(jīng)濟雖然落后，但由于地處沿海，同時又處于**整體經(jīng)濟發(fā)達的大環(huán)境中，難以享受國家特殊的稅收政策扶持。而既有的稅收優(yōu)惠政策，蘇北基本上又享受不到，如現(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。由于適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)定得太低，使得應(yīng)予扶持的企業(yè)較少得到照顧。而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)以外資企業(yè)為主體，又擁有工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等“稅收優(yōu)惠特區(qū)”，享受著諸多超國民的優(yōu)惠待遇，從而使蘇北的招商引資和經(jīng)濟發(fā)展面臨更大壓力。蘇北的一些地方政府為了增加招商引資的籌碼，只能以犧牲地方財力為代價，出臺了很多自欺欺人所謂的“稅收優(yōu)惠政策”，但稅務(wù)機關(guān)并未執(zhí)行這類非法的稅收優(yōu)惠政策，“稅收優(yōu)惠政策”實質(zhì)上變成“財政返還”，加大了政府的財政壓力，使本就負(fù)債累累的縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政雪上加霜，得不償失。同時，也導(dǎo)致了本地企業(yè)和外來企業(yè)的稅負(fù)不公，破壞了公平競爭的原則。

三、促進蘇北振興的稅收政策建議

（一）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為核心，引導(dǎo)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

稅收優(yōu)惠政策作為政府主動運用稅收手段干預(yù)經(jīng)濟的措施，通常是國家促進落后地區(qū)開發(fā)、緩解區(qū)域經(jīng)濟失衡的重要工具。在加快蘇北地區(qū)振興步伐的過程中，必須積極發(fā)揮稅收的作用。從稅收政策的角度來說，實行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，在稅收上對農(nóng)產(chǎn)品加工銷售、礦產(chǎn)資源利用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等進行重點扶持，提高產(chǎn)品的附加值，加快科技成果的轉(zhuǎn)化，提高蘇北地區(qū)資源利用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）發(fā)揮稅收政策杠桿作用，支持蘇北農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

蘇北的經(jīng)濟落后在于其農(nóng)業(yè)比重過大，但振興蘇北的后發(fā)優(yōu)勢也在農(nóng)業(yè)。目前，淮安市、宿遷市以農(nóng)業(yè)為主，鹽城市、連云港市的海產(chǎn)品占相當(dāng)比重，徐州市則是礦采業(yè)和農(nóng)業(yè)并駕齊驅(qū)。為此，**省“十一五”規(guī)劃提出了“加快建設(shè)東隴海線產(chǎn)業(yè)帶”、“加快開發(fā)沿海產(chǎn)業(yè)帶”的新思路，以科學(xué)調(diào)整蘇北的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢迅速轉(zhuǎn)化為工業(yè)資源優(yōu)勢。農(nóng)產(chǎn)品、海產(chǎn)品的初級產(chǎn)品深加工，可以增加科技含量，增加附加值，是一個需求量很大、前景廣闊的產(chǎn)業(yè)。因此，應(yīng)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵投資興辦農(nóng)、海產(chǎn)品加工業(yè)項目，集中扶持一批規(guī)模大、競爭力強、效益好、帶動農(nóng)民增產(chǎn)增收作用顯著的龍頭企業(yè)，促進產(chǎn)供銷、貿(mào)工農(nóng)相結(jié)合的“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營機制的形成，大力提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的組織程度。

（三）加大稅收政策傾斜力度，扶持蘇北中小企業(yè)做大做強

改革開放以來，中小企業(yè)不僅成為推動蘇北地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、帶動中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨特作用。同時，中小企業(yè)還成為了蘇北地區(qū)稅收新的增長點。因此，稅收政策要扶持蘇北地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展和做大做強。

（四）完善稅收環(huán)保政策，促進蘇北循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

目前，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)正在進行生態(tài)市縣建設(shè),一批高污染、高能耗的企業(yè)被清理出局，這些企業(yè)正在轉(zhuǎn)入蘇北。蘇北是一片正在開發(fā)的熱土，其獨特的環(huán)境資源是一筆巨大的財富，是未來經(jīng)濟發(fā)展的增長點。為了增強蘇北地區(qū)的發(fā)展后勁，應(yīng)盡快出臺環(huán)境保護稅收政策，建立健全獨立的環(huán)境保護稅種，以稅代費，進一步強化對環(huán)境污染的系統(tǒng)整治力度，喚起社會對環(huán)境保護的重視，促進地方政府和企業(yè)樹立正確的理念，理性地選擇高科技、環(huán)保型企業(yè)。