導(dǎo)語(yǔ)：大循環(huán)背景財(cái)稅政策及居民消費(fèi)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

［提要］近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)是對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)研判后的必然選擇。擴(kuò)大內(nèi)需、提振居民消費(fèi)是暢通循環(huán)的重要舉措，然而近年來(lái)居民消費(fèi)率卻有走低趨勢(shì)，財(cái)稅制度作為宏觀(guān)調(diào)控的重要工具，在促進(jìn)消費(fèi)中還存在諸多問(wèn)題。為促進(jìn)居民消費(fèi)健康發(fā)展，應(yīng)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，發(fā)揮所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的收入再分配功能，改革消費(fèi)稅，建立完善的社會(huì)保障體系，引導(dǎo)消費(fèi)回流等。

關(guān)鍵詞：居民消費(fèi)；財(cái)政稅收政策；國(guó)內(nèi)大循環(huán)

一、提振居民消費(fèi)的必要性和可行性

（一）提振居民消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必然選擇。中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目前面臨著三重壓力：一是在2010年之后，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)入新的發(fā)展常態(tài)，轉(zhuǎn)為中高速的高質(zhì)量發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開(kāi)始優(yōu)化升級(jí)，轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)有下行壓力。在此期間，GDP增速有所下降，2015～2017年在6.7%～6.9%的增速區(qū)間波動(dòng)。二是中美貿(mào)易摩擦帶來(lái)的壓力，我國(guó)外貿(mào)依存度整體呈上升趨勢(shì)，2003～2014年均維持在40%以上，最高達(dá)64.48%，高的外貿(mào)依存度意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受外部環(huán)境影響較大，當(dāng)面對(duì)貿(mào)易摩擦?xí)r，經(jīng)濟(jì)必然出現(xiàn)下行壓力。2018年之后，疊加中美貿(mào)易摩擦的影響，兩年間GDP增長(zhǎng)率分別為6.6%、6.3%。三是受2020年新冠肺炎疫情的影響，經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，2020年GDP增長(zhǎng)率僅為2.3%。在外部環(huán)境不確定、疫情防控常態(tài)化的形勢(shì)下，面對(duì)這些中長(zhǎng)期的不穩(wěn)定因素，我們必須掌握主動(dòng)權(quán)，以對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行壓力，這就要求必須釋放我國(guó)本土市場(chǎng)潛力，加速形成國(guó)內(nèi)大循環(huán)。經(jīng)濟(jì)循環(huán)包括生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個(gè)相互影響相互制約的環(huán)節(jié)。消費(fèi)是循環(huán)的最終目的和動(dòng)力，消費(fèi)的擴(kuò)大升級(jí)可以帶動(dòng)生產(chǎn)的擴(kuò)大與創(chuàng)新，生產(chǎn)的創(chuàng)新又可以進(jìn)一步拉動(dòng)消費(fèi)。若在消費(fèi)環(huán)節(jié)出現(xiàn)堵點(diǎn)斷點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)循環(huán)將會(huì)失去動(dòng)力，社會(huì)再生產(chǎn)也就不能順利進(jìn)行。然而，近年來(lái)我國(guó)居民消費(fèi)率持續(xù)走低，在此情形下，提振居民消費(fèi)成為了助推國(guó)內(nèi)大循環(huán)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必然選擇。（二）提振居民消費(fèi)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有充分的可行性。2011～2021年，消費(fèi)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率平均達(dá)55%，最高達(dá)65.7%，遠(yuǎn)超資本形成和凈出口的貢獻(xiàn)，同時(shí)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用平均高于資本、凈出口1.41個(gè)百分點(diǎn)、3.93個(gè)百分點(diǎn)?？梢?jiàn)，即使受疫情的影響消費(fèi)需求有所下降，但它仍是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要?jiǎng)恿υ?。我?guó)總?cè)丝诔?4億人，擁有巨大的消費(fèi)群體，現(xiàn)階段國(guó)民對(duì)消費(fèi)升級(jí)、消費(fèi)質(zhì)量的要求十分迫切，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也逐漸向發(fā)展型、享樂(lè)型轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步做好供給側(cè)改革的工作，同時(shí)縮小收入差距，提高居民收入水平，壯大中產(chǎn)階層，將會(huì)釋放消費(fèi)市場(chǎng)的潛力，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)。（表1）

二、我國(guó)居民消費(fèi)現(xiàn)狀

（一）居民消費(fèi)水平穩(wěn)步上升，但消費(fèi)率仍處于較低水平。居民消費(fèi)水平通常是指居民年均消費(fèi)支出，是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，它反映了一段時(shí)期內(nèi)居民的平均購(gòu)買(mǎi)力水平。2001～2020年的20年間，居民消費(fèi)水平由3，968元上升到27，439元，名義上大約增長(zhǎng)了7倍，其中城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平由7，272元上升到34，043元，農(nóng)村居民消費(fèi)水平由2，032元上升到16，046元，名義增長(zhǎng)分別約4.7倍、7.9倍。居民消費(fèi)水平的穩(wěn)步上升反映了居民收入的增長(zhǎng)、生活質(zhì)量的提升。截至2020年，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)水平仍存在較大差距。居民消費(fèi)率是年度居民個(gè)人消費(fèi)占GDP的比例，反映了居民消費(fèi)支出對(duì)GDP的貢獻(xiàn)。2001～2020年，我國(guó)的居民消費(fèi)率一直在40%左右徘徊，2010年達(dá)到最低，為35.4%。與此同時(shí)，七國(guó)集團(tuán)（G7）中的美英兩國(guó)居民消費(fèi)率年平均值達(dá)到67.6%、65.7%，超我國(guó)約26個(gè)百分點(diǎn)，G7中的德、法、日、加拿大、俄羅斯五國(guó)居民消費(fèi)率年平均值分別為54.5%、54.3%、56%、57.3%、51.2%，超我國(guó)約12～18個(gè)百分點(diǎn)。如果說(shuō)G7國(guó)家的消費(fèi)觀(guān)念、發(fā)展階段與我國(guó)大不相同，消費(fèi)率可比性不大，那么可以選取與中國(guó)接近的亞洲國(guó)家，如：印度、韓國(guó)、菲律賓、馬來(lái)西亞，近20年這4國(guó)的居民消費(fèi)率年平均值分別約為60%、50%、73%、50%，高出我國(guó)10～30個(gè)百分點(diǎn)。可見(jiàn)，我國(guó)的居民消費(fèi)率不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家，而且明顯低于發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)需求仍處于較低水平，還有較大的增長(zhǎng)潛力和空間。（二）居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)逐步改善，但生存型消費(fèi)比重仍較大。隨著居民人均可支配收入的增長(zhǎng)，居民各項(xiàng)消費(fèi)支出的增長(zhǎng)速度并不相同。2014～2021年，居民人均可支配收入的年均增速為8.5%，而在食品煙酒、衣著、居住、交通和通信、生活用品和服務(wù)、醫(yī)療保健、教育文化和娛樂(lè)方面（七類(lèi)）的消費(fèi)支出年均增速分別為：7.19%、4.28%、8.25%、8.87%、7.44%、11.24%、8.81%?？梢?jiàn)，隨著居民收入的增加，會(huì)把更多收入用于個(gè)人健康、發(fā)展娛樂(lè)等服務(wù)性消費(fèi)，這說(shuō)明我國(guó)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)正在升級(jí)，服務(wù)性需求逐步增大。與此同時(shí)，2014～2021年居民在上述七類(lèi)的消費(fèi)支出占人均總消費(fèi)支出比重的年平均值分別為：29.87%、6.77%、22.85%、13.18%、6.05%、7.98%、10.88%?？梢?jiàn)，居民目前用于食品類(lèi)的消費(fèi)支出占比最大，用于吃穿住方面的生存性消費(fèi)支出達(dá)一半以上，這說(shuō)明我國(guó)目前的消費(fèi)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。另外，我國(guó)房?jī)r(jià)長(zhǎng)期居高不下，居民住房類(lèi)支出連年遞增，這會(huì)使居民增加儲(chǔ)蓄，減少當(dāng)期消費(fèi)，不利于消費(fèi)升級(jí)。（三）農(nóng)村居民邊際消費(fèi)傾向更高，但城鄉(xiāng)居民消費(fèi)水平差距仍較大。2000年以來(lái)，城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出不斷增長(zhǎng)，但差距卻不斷增大，2010年城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出差值為8，876元，是2000年的2.68倍；2021年，城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出差值為14，391元，是2000年的4.35倍。另外，從城鄉(xiāng)人口上來(lái)看，2000～2021年，占總?cè)丝诒壤骄禐?8.44%的城鎮(zhèn)居民，消費(fèi)支出占總消費(fèi)支出的平均值卻為65.4%，而占總?cè)丝?1.56%的農(nóng)村人口，消費(fèi)支出占比僅為34.6%。但農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向更高，2001～2020年基本大于0.85，最高達(dá)到1.23，而同期城鎮(zhèn)居民邊際消費(fèi)傾向水平則維持在0.5～0.7之間。因此，改善居民收入分配，縮小收入分配差距，增加農(nóng)村居民收入，將會(huì)更好地?cái)U(kuò)大居民總消費(fèi)支出水平。（圖1）

三、現(xiàn)行財(cái)稅制度在提振居民消費(fèi)方面存在的問(wèn)題

（一）以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不利于縮小收入分配差距，會(huì)抑制總消費(fèi)。流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，常見(jiàn)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法是提高商品價(jià)格，價(jià)格升高會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，收入效應(yīng)使得居民的可支配收入相對(duì)降低，減少消費(fèi)；替代效應(yīng)一方面會(huì)使居民選擇價(jià)格較低的替代品，影響消費(fèi)結(jié)構(gòu)，另一方面會(huì)降低未來(lái)消費(fèi)的成本，使居民減少當(dāng)期消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄。另外，流轉(zhuǎn)稅存在累退性弊端，低收入群體稅負(fù)大于高收入群體，這會(huì)進(jìn)一步拉大貧富差距，降低全體居民的邊際消費(fèi)傾向，從而抑制社會(huì)總消費(fèi)。全面“營(yíng)改增”以來(lái)，即2017～2020年，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅占比分別為：48.21%、47.96%、49.24%、46.26%，所得稅占比分別為：30.54%、31.45%、30.18%、31.10%?？梢钥闯?，當(dāng)前雖然我國(guó)流轉(zhuǎn)稅所占的比重有所下降，但稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體，所得稅所占比重仍然較低。（二）現(xiàn)行個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用較弱。個(gè)人所得稅針對(duì)所得額征稅，對(duì)部分所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，所得多的多征稅，所得少的少征稅，同時(shí)還規(guī)定了免征額、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目，將納稅能力與稅收負(fù)擔(dān)相結(jié)合，可以在一定程度上照顧低收入群體。但是我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅征收的主體是工資薪金所得，目前工薪階層的稅收貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了個(gè)人所得稅總收入的70%，個(gè)人所得稅在很大程度上已經(jīng)退化為對(duì)中等收入者征收的“工薪稅”，對(duì)非工資收入的高收入者的征管還存在巨大的空白地帶。這與個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的功能背道而馳，對(duì)將一生收入都用于消費(fèi)的中低收入者征稅，也不利于擴(kuò)大消費(fèi)。財(cái)產(chǎn)稅作為直接稅的重要組成部分，同樣具有調(diào)節(jié)收入分配的功能，但財(cái)產(chǎn)稅占稅收總收入的比重不足10%，調(diào)節(jié)居民存量收入的房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅也尚未真正開(kāi)征，調(diào)節(jié)作用有限。（三）現(xiàn)行消費(fèi)稅不利于消費(fèi)升級(jí)，同時(shí)缺少對(duì)旅游服務(wù)業(yè)的稅收幫扶。一方面從消費(fèi)稅角度看，其稅目有14類(lèi)，該稅目自2006年至今沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整，而其中的小汽車(chē)、摩托車(chē)、化妝品等早已成為居民的日常消費(fèi)品，貴重首飾珠寶玉石、高爾夫球及球具、游艇也是未來(lái)消費(fèi)升級(jí)的著力點(diǎn)，在對(duì)這些商品普遍征收增值稅的同時(shí)，再征收一道稅率較高的消費(fèi)稅，顯然會(huì)提高商品價(jià)格水平，增加消費(fèi)者稅負(fù)。同時(shí)，隨著居民收入水平的不斷提高，旅游休閑娛樂(lè)勢(shì)必成為居民消費(fèi)升級(jí)的主要方向，旅游業(yè)的發(fā)展也會(huì)形成大量的就業(yè)崗位，這對(duì)于穩(wěn)就業(yè)具有重要作用。然而，近兩年受新冠肺炎疫情肺炎的影響，旅游服務(wù)業(yè)受到重創(chuàng)，在此情況下制定一些稅收減免、稅收優(yōu)惠政策是必要的。（四）社會(huì)保障制度不完善，社會(huì)保障支出水平較低。社會(huì)保障制度是保障居民基本生活水平的一道重要防線(xiàn)，它可以彌補(bǔ)以?xún)?yōu)勝劣汰為規(guī)則的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷，保障居民在年老、疾病、失業(yè)、傷殘等方面的特殊需要，是收入再分配的重要工具。我國(guó)逐漸形成了社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)撫恤、各類(lèi)慈善機(jī)構(gòu)及商業(yè)保險(xiǎn)等在內(nèi)的多層次社會(huì)保障體系，但是在基本養(yǎng)老、醫(yī)療等方面的保障制度還不健全，對(duì)低保戶(hù)、殘疾家庭的投入也不多，這些都會(huì)增加居民的儲(chǔ)蓄意愿。（五）現(xiàn)行稅收政策不能有效控制中高端消費(fèi)外流現(xiàn)象。近年來(lái)，我國(guó)海外代購(gòu)交易規(guī)模越來(lái)越大，境外旅游、化妝品、服裝、電子產(chǎn)品等中高端產(chǎn)品的消費(fèi)外流現(xiàn)象也日漸突出。2015～2020年，年均海外消費(fèi)額達(dá)到2，600億美元，我國(guó)已經(jīng)成為國(guó)際中高端奢侈品的最大消費(fèi)國(guó)，但是國(guó)內(nèi)對(duì)中高端產(chǎn)品的需求與實(shí)際供給并不均衡，存在較大的供給缺口。消費(fèi)外流的原因有兩種：一是消費(fèi)者越來(lái)越追求消費(fèi)質(zhì)量，國(guó)內(nèi)高端產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不及國(guó)外，而產(chǎn)品質(zhì)量的提升依賴(lài)于企業(yè)創(chuàng)新，近些年我國(guó)雖然出臺(tái)了多種減稅降費(fèi)政策激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，但是在人才激勵(lì)、資金激勵(lì)、創(chuàng)新主體激勵(lì)等方面還存在不足；二是產(chǎn)品價(jià)格制約消費(fèi)，稅負(fù)輕，產(chǎn)品定價(jià)不一定低，但是稅負(fù)重，產(chǎn)品定價(jià)一定高，目前國(guó)內(nèi)對(duì)中高端商品征收的增值稅、消費(fèi)稅稅率仍然較高，免稅品市場(chǎng)開(kāi)放程度不高，同時(shí)免稅品的購(gòu)買(mǎi)只針對(duì)特殊人群開(kāi)放。

四、進(jìn)一步提振居民消費(fèi)的財(cái)稅政策建議

（一）改善稅制結(jié)構(gòu)，降低流轉(zhuǎn)稅比重，弱化其累退性。在流轉(zhuǎn)稅體系中，增值稅是第一大稅種，降低流轉(zhuǎn)稅的比重，首先應(yīng)該對(duì)增值稅進(jìn)行改革，簡(jiǎn)化降低其稅率。雖然增值稅稅率已由原來(lái)的四檔（17%、13%、11%、6%）簡(jiǎn)化為現(xiàn)在的三檔（13%、9%、6%），但是相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的增值稅稅率級(jí)次還略顯復(fù)雜，13%的基本稅率依然過(guò)高，這會(huì)對(duì)消費(fèi)者和生產(chǎn)者的行為產(chǎn)生不利影響。因此，應(yīng)該進(jìn)一步簡(jiǎn)化合并稅率，可將三檔稅率簡(jiǎn)并為兩檔，只設(shè)置基本稅率與低稅率，同時(shí)降低基本稅率到9%左右，將與居民日常生活相關(guān)的商品納入低稅率或免稅檔次。（二）改革個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，增強(qiáng)其收入再分配功能，提高居民消費(fèi)傾向。個(gè)人所得稅的改革，首先應(yīng)該將資本收入者的資本所得納入征稅范圍；其次對(duì)于稅率設(shè)置，應(yīng)該減少級(jí)次，拉大級(jí)距，降低名義稅率，減輕中等收入群體的稅收負(fù)擔(dān)；再次應(yīng)該向綜合所得稅模式轉(zhuǎn)變，逐漸建立起以家庭為單位對(duì)各類(lèi)所得實(shí)行綜合征收的管理辦法；最后應(yīng)該加強(qiáng)與個(gè)人所得稅相關(guān)的配套體制的建設(shè)，完善個(gè)人收入管理、大額支付系統(tǒng)和財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度，防止偷漏稅，最大限度發(fā)揮其收入分配功能。財(cái)產(chǎn)稅的改革，應(yīng)該推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法的進(jìn)程，同時(shí)適時(shí)開(kāi)征針對(duì)個(gè)人收入存量的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，縮小貧富差距。（三）調(diào)整消費(fèi)稅稅率和征收范圍，加大對(duì)服務(wù)性消費(fèi)的稅收扶持力度。隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，原有被納入奢侈品的商品現(xiàn)在逐漸成為大眾消費(fèi)品，如果稅制保持不變，就會(huì)阻礙消費(fèi)升級(jí)?？蓪?duì)消費(fèi)稅稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整，例如可適當(dāng)降低原有消費(fèi)稅征收范圍中小汽車(chē)、化妝品、高爾夫等商品的稅率，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)，同時(shí)將私人飛機(jī)、豪華別墅、高檔娛樂(lè)會(huì)所等消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅征收范圍，并對(duì)同一稅目中價(jià)格相差較大的奢侈品設(shè)置多級(jí)稅率。同時(shí)，應(yīng)推進(jìn)對(duì)旅游等服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，例如對(duì)游客的旅游支出進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅前扣除，對(duì)旅游時(shí)購(gòu)買(mǎi)的商品進(jìn)行退稅，對(duì)養(yǎng)老服務(wù)、健康服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)給予稅收扶持。（四）健全多層次的社會(huì)保障體系，提高社會(huì)保障支出水平，提升低收入群體的消費(fèi)水平。社會(huì)保障可以解決公民的后顧之憂(yōu)，使其減少儲(chǔ)蓄，應(yīng)該加大對(duì)農(nóng)村低收入群體、中西部地區(qū)的保障力度，將縮小收入差距作為社會(huì)保障制度的目標(biāo)，讓所有公民享受公平的權(quán)益；逐步實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅，用稅收保證其資金來(lái)源。提高對(duì)殘疾人、低保戶(hù)、五保戶(hù)、失業(yè)家庭的社會(huì)救助標(biāo)準(zhǔn)，在擴(kuò)大五險(xiǎn)覆蓋面的同時(shí)，大力發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)，保證全體居民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、失業(yè)有所保障。加大對(duì)初中等教育方面的資金支持，減少教育收費(fèi)，從而降低居民的預(yù)防性?xún)?chǔ)蓄。（五）稅收政策精準(zhǔn)發(fā)力，引導(dǎo)海外消費(fèi)回流。我國(guó)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的許多消費(fèi)品征收三道稅：關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，使得進(jìn)口商品的價(jià)格高于國(guó)外同等商品，由此產(chǎn)生了消費(fèi)外流現(xiàn)象。2020年新冠肺炎疫情爆發(fā)，境外旅游與購(gòu)物受限，這為消費(fèi)回流提供了機(jī)會(huì)。因此，我國(guó)可以適當(dāng)降低進(jìn)口消費(fèi)稅、關(guān)稅稅率，縮小國(guó)內(nèi)外同等商品的價(jià)格差，并進(jìn)一步開(kāi)放免稅品市場(chǎng)，引導(dǎo)更多主體進(jìn)入該市場(chǎng)，允許普通公民購(gòu)買(mǎi)免稅產(chǎn)品，提高免稅額度，最終引導(dǎo)消費(fèi)回流，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)。

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作者：梁夢(mèng)超 單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)