導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇礦產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，推動(dòng)礦產(chǎn)能源企業(yè)的起飛，大批大型的礦產(chǎn)企業(yè)紛紛搶占市場(chǎng)份額，在這一波企業(yè)并購(gòu)、狂歡的浪潮中，我國(guó)相關(guān)的法律制度并沒(méi)有建立起來(lái)，例如資產(chǎn)評(píng)估制度，許多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)行政事業(yè)單位，自然在人事、利益分配及評(píng)估結(jié)果都要受制于主管部門(mén)，難以作出獨(dú)立、客觀、公允的評(píng)估結(jié)果。在法律建設(shè)上，沒(méi)有一部資產(chǎn)評(píng)估法，也缺少統(tǒng)一、規(guī)范的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，這就造成在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，因主管部門(mén)的不同，評(píng)估時(shí)所采取的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不一，評(píng)估結(jié)果也就無(wú)從比較，難以給予公眾一個(gè)有效的評(píng)估結(jié)果。

二、完善礦產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量監(jiān)控體系

08年的金融危機(jī)已經(jīng)讓礦產(chǎn)企業(yè)明白不注重資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、有效性，將直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡，對(duì)此，需要改變企業(yè)先前傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，借著這一個(gè)危機(jī)，將其轉(zhuǎn)化為我國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的改革，逐漸和國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)接軌，加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化的步伐。

(一)確保資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)像西方權(quán)力部門(mén)中的“司法”，在執(zhí)行職權(quán)上，應(yīng)保持獨(dú)立性。在法律上，確保資產(chǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)與律師事務(wù)所一樣具有獨(dú)立的法律地位，并以法律具體規(guī)定；在行政管理上，各個(gè)行政機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)放權(quán)自身統(tǒng)轄的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，讓其回歸市場(chǎng)，由市場(chǎng)決定；對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類管理，由于資產(chǎn)評(píng)估涉及范圍眾多，例如物價(jià)、土地、商標(biāo)、建設(shè)、財(cái)務(wù)、信息等方方面，為了提高資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力與獨(dú)立地位，就應(yīng)當(dāng)實(shí)施分類管理，在此前提下，有我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)制定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理制度，同時(shí)制定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員遵守的職業(yè)道德規(guī)范。

(二)健全資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)全程監(jiān)控體系對(duì)于解決這些問(wèn)題的首要方法，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從礦產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)控上進(jìn)行著手，健全相關(guān)體制，完善信息披露機(jī)制體系。在采取全程質(zhì)量監(jiān)控體系之前，應(yīng)當(dāng)做好物質(zhì)、人才及組織上的準(zhǔn)備工作。在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，機(jī)構(gòu)首要推進(jìn)會(huì)計(jì)核算電算化，這是目前最規(guī)范的會(huì)計(jì)體制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，做好事前事后工作，在會(huì)計(jì)資金運(yùn)行時(shí)，認(rèn)真審核，出票時(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，這樣就可以做到監(jiān)控會(huì)計(jì)資金；最后將相關(guān)會(huì)計(jì)核算的信息進(jìn)行會(huì)計(jì)公允價(jià)值計(jì)量，通過(guò)內(nèi)部的規(guī)則將它在一定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確公布于社會(huì)。其次，做好企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全保密控制工作，任何事物的實(shí)施，不僅要考慮它的成功運(yùn)行為企業(yè)帶來(lái)多到的受益，而是要慎重的考慮會(huì)計(jì)信息的安全問(wèn)題。

評(píng)估機(jī)構(gòu)全程監(jiān)控體系涉及事前、事中、事后監(jiān)控：事前監(jiān)控。事前監(jiān)控主要是聯(lián)絡(luò)、計(jì)劃方面的工作，具體包括:明確評(píng)估項(xiàng)目業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)、確定該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及評(píng)估人員、制定評(píng)估工作計(jì)劃。事中監(jiān)控。對(duì)于一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目而言，事中的質(zhì)量控制是整個(gè)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的靈魂，具體包括：制定嚴(yán)密的工作程序、制定科學(xué)的操作方案、評(píng)估培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)勘查、資料收集和整理、整理評(píng)估工作底稿、評(píng)定估算、出具評(píng)估報(bào)告、四層跟蹤監(jiān)控。事后監(jiān)控。事后監(jiān)控主要是資產(chǎn)評(píng)估工作底稿歸檔的工作，在這一階段中，資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向機(jī)構(gòu)提出評(píng)估時(shí)的一些技術(shù)、管理上的不足，進(jìn)而通過(guò)討論，以此彌補(bǔ)其不足，不斷完善礦產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)控體系。

篇2

（一）資源經(jīng)濟(jì)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)

由于并購(gòu)企業(yè)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)所擁有的礦權(quán)情況掌握得不詳細(xì)，對(duì)礦石儲(chǔ)量，開(kāi)采成本，剩余可開(kāi)采礦石量等都難取得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。在并購(gòu)業(yè)務(wù)洽談中，被并購(gòu)方往往只提供有利于被并購(gòu)資產(chǎn)溢價(jià)的資料和信息，由于信息不對(duì)稱，并購(gòu)企業(yè)很容易對(duì)被并購(gòu)資產(chǎn)價(jià)值做出不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

（二）政治風(fēng)險(xiǎn)

2012年我國(guó)對(duì)非洲的礦產(chǎn)投資額占比為62%，位居第一位。上述地區(qū)富含的固體礦產(chǎn)資源與我國(guó)資源有很強(qiáng)互補(bǔ)性，中國(guó)資源型企業(yè)在全球的并購(gòu)中，大部分集中在非洲、中南美洲等欠發(fā)達(dá)地區(qū)的國(guó)家。這些地區(qū)擁有豐富的礦產(chǎn)，但經(jīng)濟(jì)文化落后，部分國(guó)家戰(zhàn)爭(zhēng)以及恐怖活動(dòng)等政治暴力事件時(shí)有發(fā)生。而且這些國(guó)家一般都實(shí)行國(guó)家元首選舉制，每次元首選舉后，如果執(zhí)政黨進(jìn)行了更換，往往會(huì)對(duì)外資企業(yè)政策有所變化。與政策變化有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)成為并購(gòu)能否成功的重要決定因素。境外礦產(chǎn)資源主要所在地大多屬于發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，但皆為我國(guó)的友好國(guó)家，政治及經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較穩(wěn)定，礦產(chǎn)資源豐富，因此是國(guó)內(nèi)投資者的重要投資目的地。如果未來(lái)我國(guó)與境外業(yè)務(wù)所在國(guó)的雙邊關(guān)系發(fā)生變化，或者境外業(yè)務(wù)所在國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)生政治動(dòng)蕩、軍事沖突等突發(fā)性事件，或者境外業(yè)務(wù)所在國(guó)的外商投資政策發(fā)生重大變化，將影響境外業(yè)務(wù)的資產(chǎn)安全和盈利水平。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)企業(yè)由于缺乏對(duì)國(guó)外法律體系的了解，往往以中國(guó)式的理解方式看待境外問(wèn)題，就會(huì)屢屢碰壁。如在津巴布韋針對(duì)外資企業(yè)出臺(tái)了本土化政策，要求外資企業(yè)不能控股，必須由津巴布韋對(duì)本土公司股東方控股，迫使中資企業(yè)進(jìn)行本土化改造，控制權(quán)不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)還可能進(jìn)一步擴(kuò)大。如果未來(lái)出現(xiàn)控制權(quán)之爭(zhēng)或控制權(quán)變動(dòng)，可能給本公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。印度尼西亞近幾年出臺(tái)了限制原礦出口的政策，迫使很多中資礦業(yè)企業(yè)減產(chǎn)、停產(chǎn)。在一些國(guó)家,如果解雇員工要工會(huì)同意；在與當(dāng)?shù)毓?huì)組織、礦業(yè)部門(mén)、移民局打交道時(shí)，往往會(huì)有收到法庭傳訊，為了應(yīng)對(duì)相關(guān)的法律程序，往往使得并購(gòu)過(guò)程會(huì)變得漫長(zhǎng)，不可預(yù)見(jiàn)的額外費(fèi)用也會(huì)增加并購(gòu)成本。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)財(cái)務(wù)制度與被收購(gòu)企業(yè)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)制度存在差異、在收購(gòu)前對(duì)被收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，未能考慮的成本可能增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果造成日后企業(yè)虧損，不能達(dá)到預(yù)計(jì)的并購(gòu)目標(biāo)。而且我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估方法與國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估方法存在差異，可能存在對(duì)被并購(gòu)企業(yè)評(píng)估要素考慮不全，導(dǎo)致存在對(duì)被并購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)高估的風(fēng)險(xiǎn)。不同的會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和不同的資產(chǎn)評(píng)估方法，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的價(jià)值及盈利能力所形成的結(jié)論往往存在較大差異。

二、防范境外并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的建議與措施

如何降低境外境外并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是中國(guó)資源型企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)。未來(lái)防范境外并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的措施，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）選擇恰當(dāng)?shù)牟①?gòu)時(shí)機(jī)

全球礦產(chǎn)品價(jià)格存在一定的經(jīng)濟(jì)周期，全球經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)暖時(shí)，礦產(chǎn)品價(jià)格會(huì)上行，經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，礦產(chǎn)品價(jià)格會(huì)下行。我國(guó)資源型企業(yè)應(yīng)科學(xué)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期，盡量避開(kāi)在礦產(chǎn)品價(jià)格高點(diǎn)，進(jìn)行海外并購(gòu)業(yè)務(wù)，而應(yīng)在礦產(chǎn)品價(jià)格低點(diǎn)，進(jìn)行海外并購(gòu)，有利于降低收購(gòu)成本，降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）聘請(qǐng)境外專業(yè)中介機(jī)構(gòu)

境外并購(gòu)是極其復(fù)雜，專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的投資活動(dòng)，并購(gòu)過(guò)程中涉及諸多種專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)，僅靠企業(yè)自身往往難以完成，而且國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)境外當(dāng)?shù)赝顿Y環(huán)境并不熟悉，面臨著融資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)及違約風(fēng)險(xiǎn)等。所以，在境外并購(gòu)時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)很有必要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)收購(gòu)項(xiàng)目實(shí)際需要，聘請(qǐng)熟悉當(dāng)?shù)胤伞⒔?jīng)濟(jì)的律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師為收購(gòu)項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)。

（三）組織專業(yè)人員做好資源量調(diào)查

礦業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值主要體現(xiàn)在礦石的資源量，礦石的經(jīng)濟(jì)價(jià)值決定了被收購(gòu)企業(yè)的價(jià)值。收購(gòu)方必須組織專家對(duì)擬收購(gòu)企業(yè)所擁有的資源量進(jìn)行盡職調(diào)查。必要時(shí)需聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)資源量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)采礦項(xiàng)目可行性進(jìn)行論證。

（四）制定好并購(gòu)計(jì)劃

中國(guó)資源型企業(yè)在決定將境外并購(gòu)作為其未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略抉擇后，需要制定一個(gè)非常明確的海外并購(gòu)計(jì)劃，包括項(xiàng)目評(píng)估、交易方式、支付手段和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以及并購(gòu)后的經(jīng)營(yíng)模式、整合策略等。中國(guó)資源型企業(yè)在實(shí)施海外并購(gòu)之前往往缺乏詳細(xì)的并購(gòu)計(jì)劃，往往會(huì)導(dǎo)致境外并購(gòu)失敗。由于缺少具體的并購(gòu)計(jì)劃，會(huì)影響到產(chǎn)權(quán)交割完成后的并購(gòu)整合工作，并影響并購(gòu)能否成功。

（五）認(rèn)真研究當(dāng)?shù)胤森h(huán)境

當(dāng)前中國(guó)資源型企業(yè)雖然占有低成本優(yōu)勢(shì)，部分企業(yè)也初步具備了境外并購(gòu)的資金實(shí)力，但是并購(gòu)項(xiàng)目的成功，僅有資金和低成本是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。被并購(gòu)企業(yè)所在國(guó)家的反壟斷法、政府對(duì)資本市場(chǎng)的管制等法律環(huán)境因素，均可能制約并購(gòu)行為的順利實(shí)施。我國(guó)資源型企業(yè)在境外并購(gòu)中由于對(duì)當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境，尤其是對(duì)勞動(dòng)法、工會(huì)法不熟悉而付出巨大代價(jià)的案例經(jīng)常發(fā)生。既要熟悉國(guó)際規(guī)則，又要掌握國(guó)際慣例，特別應(yīng)該了解和研究目標(biāo)企業(yè)所在國(guó)的法律制度和文化環(huán)境，以及與我國(guó)法律、文化差異，是中國(guó)資源型企業(yè)在境外并購(gòu)前必須關(guān)注的事項(xiàng)。（五）重視并購(gòu)整合并購(gòu)后的同一企業(yè)內(nèi)部存在不同的管理理念和方法必然造成經(jīng)營(yíng)中的沖突或混亂，因此應(yīng)充分吸取彼此先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行管理制度的整合。隨著并購(gòu)后企業(yè)規(guī)模的不多擴(kuò)大，信息的傳遞、溝通方式和管理方法均將發(fā)生相應(yīng)的改變，如仍仍沿用以往的管理經(jīng)驗(yàn)和方法去管理并購(gòu)整合后的企業(yè)，必然難以提高經(jīng)營(yíng)效率。因此，企業(yè)并購(gòu)后必然伴隨管理模式的改進(jìn)，根據(jù)變化了的內(nèi)外環(huán)境對(duì)原有管理模式進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，這是中國(guó)資源型企業(yè)境外并購(gòu)后企業(yè)整合面臨的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)；專項(xiàng)審計(jì)；問(wèn)題；方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.007

[中圖分類號(hào)]F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）12-00-01

煤炭是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度有很強(qiáng)的相關(guān)性。我國(guó)是一個(gè)以煤為主要能源的國(guó)家，目前煤炭在能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占70%以上，我國(guó)的基本國(guó)情決定，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，煤炭產(chǎn)業(yè)仍將是我國(guó)能源的支柱產(chǎn)業(yè)。

經(jīng)歷了煤炭行業(yè)“黃金十年”的發(fā)展之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整力度加大，高耗能產(chǎn)業(yè)受到限制，鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，煤炭消費(fèi)需求不旺。隨著煤炭資源的整合，主要產(chǎn)煤大省山西、陜西、內(nèi)蒙古等地的礦井產(chǎn)能將逐漸釋放，國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加激烈。目前，國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格已接近一些大型煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本，處于低谷時(shí)期。同時(shí)，伴隨著煤礦估值的降低，各煤炭主產(chǎn)區(qū)的交易也逐漸增多。筆者具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師和礦業(yè)權(quán)評(píng)估師3個(gè)執(zhí)業(yè)資格，參加過(guò)山西和內(nèi)蒙古多地的煤礦產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的審計(jì)和評(píng)估業(yè)務(wù)，結(jié)合工作中遇到的問(wèn)題，提出兩點(diǎn)在煤礦產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

1 采礦權(quán)

采礦權(quán)是煤炭生產(chǎn)企業(yè)合法存續(xù)的基礎(chǔ)，山西和內(nèi)蒙古等地存在較多的民營(yíng)礦山，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)很差，有時(shí)為應(yīng)付審計(jì)，臨時(shí)虛構(gòu)帳套和憑證。審計(jì)人員必須在對(duì)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣吡耸煊谛牡幕A(chǔ)上才能發(fā)現(xiàn)紕漏并讓對(duì)方服氣。采礦權(quán)價(jià)值確定涉及的參數(shù)主要包括：資源儲(chǔ)量、可采儲(chǔ)量、生產(chǎn)能力、礦山服務(wù)年限和評(píng)估計(jì)算年限、產(chǎn)品方案、采選技術(shù)指標(biāo)、后續(xù)地質(zhì)勘查投資、固定資產(chǎn)投資、更新改造資金、流動(dòng)資金、銷售收入、總成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成本、銷售稅金及附加、企業(yè)所得稅、采礦權(quán)權(quán)益系數(shù)和折現(xiàn)率等。其中資源儲(chǔ)量作為礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估中的出發(fā)點(diǎn)，直接影響采礦權(quán)價(jià)值的大小。用通俗的話來(lái)說(shuō)，礦業(yè)權(quán)的資源儲(chǔ)量越大，該礦業(yè)權(quán)的價(jià)值就越大。但是各省實(shí)務(wù)操作中又有不同，比如山西省按照全部保有儲(chǔ)量為基礎(chǔ)收取價(jià)款、內(nèi)蒙古按照可采儲(chǔ)量為基礎(chǔ)收取價(jià)款。國(guó)土資源部為確保國(guó)有資源收益不流失，明確規(guī)定探礦權(quán)、采礦權(quán)評(píng)估必須以礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告或與評(píng)估有關(guān)的其他地質(zhì)報(bào)告為依據(jù)。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告中的礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量必須符合國(guó)家礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審認(rèn)定有關(guān)辦法的規(guī)定要求。資源儲(chǔ)量必須得到國(guó)土部門(mén)的評(píng)審認(rèn)定，是審計(jì)核查的關(guān)鍵點(diǎn)。審計(jì)中，應(yīng)以國(guó)土部門(mén)評(píng)審認(rèn)定的儲(chǔ)量為依據(jù)，核查評(píng)估單位采用的數(shù)據(jù)是否符合其規(guī)定，如未采用國(guó)土部門(mén)評(píng)審認(rèn)定的數(shù)據(jù)，則認(rèn)定評(píng)估方法違規(guī)，選定資源儲(chǔ)量數(shù)據(jù)小于評(píng)審認(rèn)定的數(shù)據(jù)，會(huì)造成少評(píng)估采礦權(quán)價(jià)款，最終造成國(guó)有資源收益流失的問(wèn)題。此外，還要關(guān)注是否存在濫用假設(shè)，除儲(chǔ)量之外，影響價(jià)值的另外兩個(gè)重要因素就是售價(jià)和折現(xiàn)率。與儲(chǔ)量不同，這兩個(gè)因素要借助于職業(yè)判斷，合理的假設(shè)是可以的，但必須要甄別濫用假設(shè)。

2 井下實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估

煤礦井下實(shí)物資產(chǎn)具有隱蔽性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)、不易進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)、歷史因素多等特點(diǎn)，給評(píng)估煤礦的井下實(shí)物資產(chǎn)造成很多障礙。評(píng)估人員往往無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)（按照煤礦安全操作規(guī)程，未經(jīng)培訓(xùn)的人不能下井），更無(wú)法確定實(shí)物資產(chǎn)種類、數(shù)量、狀態(tài)等。在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，只能依據(jù)對(duì)方提供的財(cái)務(wù)資料、生產(chǎn)資料和工程管理資料進(jìn)行評(píng)估。因此，在國(guó)有小煤礦改制轉(zhuǎn)讓給民營(yíng)資本，或民營(yíng)資本所有的小煤礦轉(zhuǎn)讓給國(guó)有大型煤礦企業(yè)的過(guò)程中，某些不法分子就會(huì)利用這一漏洞，少評(píng)或多評(píng)井下資產(chǎn)，達(dá)到廉價(jià)獲取國(guó)有資產(chǎn)或高價(jià)將資產(chǎn)賣給國(guó)家的目的。

篇4

國(guó)際上公允價(jià)值定義以美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義為準(zhǔn)則，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于公允價(jià)值的定義就是接納了美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的定義。早在2003年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)著手制定單獨(dú)的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則。公允價(jià)值定義經(jīng)過(guò)幾次變遷，其中SFAS133中定義“在當(dāng)前交易中，在自愿，即在非強(qiáng)迫、非清算銷售的情況下，進(jìn)行資產(chǎn)（或負(fù)債）買賣的金額?！痹赟FAS157中定義“在計(jì)量日市場(chǎng)參與者之間的有序交易中，出售資產(chǎn)收到的或轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價(jià)格?！盨FAS157定義采納了一些資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)中的做法。

資產(chǎn)評(píng)估中為充分體現(xiàn)評(píng)估結(jié)論的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵，資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則和其他相關(guān)準(zhǔn)則中都強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的等相關(guān)條件恰當(dāng)選擇價(jià)值類型。價(jià)值類型有市場(chǎng)價(jià)值、投資價(jià)值、在用價(jià)值、清算價(jià)值和殘余價(jià)值等類別。市場(chǎng)價(jià)值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情況下，評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。投資價(jià)值是指評(píng)估對(duì)象對(duì)于具有明確投資目標(biāo)的特定投資者或者某一類投資者所具有的價(jià)值估計(jì)數(shù)額，亦稱特定投資者價(jià)值。在用價(jià)值是指將評(píng)估對(duì)象作為企業(yè)組成部分或者要素資產(chǎn)按其正在使用方式和程度及其對(duì)所屬企業(yè)的貢獻(xiàn)的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。清算價(jià)值是指在評(píng)估對(duì)象處于被迫出售、快速變現(xiàn)等非正常市場(chǎng)條件下的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。殘余價(jià)值是指機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆零變現(xiàn)價(jià)值估計(jì)數(shù)額。

評(píng)估的價(jià)值類型與會(huì)計(jì)的計(jì)量模式有著對(duì)應(yīng)關(guān)系，中評(píng)協(xié)頒布的《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》對(duì)于評(píng)估價(jià)值類型與會(huì)計(jì)計(jì)量屬性銜接作了具體規(guī)定。其中第二十四條指出：“在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量屬性規(guī)定的條件時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值一般等同于資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則下的市場(chǎng)價(jià)值；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的重置成本或凈重置成本、可變現(xiàn)凈值或公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額、現(xiàn)值或資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等計(jì)量屬性，可以理解為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估價(jià)值類型?！?/p>

二、實(shí)例：無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值

1.可辨認(rèn)性無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值。

荷蘭學(xué)者丹尼爾?安德里森和勒內(nèi)?蒂森在《沒(méi)有重量的財(cái)富：無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估和運(yùn)營(yíng)》中將無(wú)形資產(chǎn)分為五類：資產(chǎn)和企業(yè)資源、技能和隱含的知識(shí)、基本生產(chǎn)過(guò)程和管理過(guò)程、共同的價(jià)值和標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和外在知識(shí)。從會(huì)計(jì)學(xué)意義上來(lái)看，無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法目前有三種：超額收益法、割差法、分成率法，但實(shí)際操作時(shí)情況千差萬(wàn)別。以專利為例，其計(jì)算公式：

公式中：P為無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。

Rt為第t年無(wú)形資產(chǎn)超額收益現(xiàn)金流量；而無(wú)形資產(chǎn)超額收益現(xiàn)金流量＝稅后利潤(rùn)×無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)分成率

r為折現(xiàn)率；t為預(yù)測(cè)年度；n為預(yù)測(cè)期末年。

同時(shí)要考慮以下情況：

（1）獲取與專利實(shí)施前后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析專利權(quán)利要求書(shū)、專利說(shuō)明書(shū)及其附圖的內(nèi)容對(duì)專利資產(chǎn)價(jià)值的影響。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)確定專利技術(shù)產(chǎn)品是否與其實(shí)施企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)性，并分析其對(duì)專利資產(chǎn)價(jià)值的影響。

（2）分析影響專利資產(chǎn)價(jià)值的法律因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素，其中法律因素通常包括以下因素：專利資產(chǎn)的權(quán)屬及權(quán)利的限制、專利類別、專利的法律狀態(tài)、專利法定剩余壽命、專利的保護(hù)范圍。技術(shù)因素通常包括：替代性、先進(jìn)性、創(chuàng)新性、成熟度、實(shí)用性、防御性、壟斷性。經(jīng)濟(jì)因素通常包括：專利資產(chǎn)的購(gòu)建成本、獲利能力、類似資產(chǎn)的交易價(jià)格。

（3）了解專利所有權(quán)與使用權(quán)差異，專利使用的許可方式，以往的許可、轉(zhuǎn)讓情況對(duì)專利資產(chǎn)價(jià)值的影響。了解掌握專利所處審批階段、專利是否處于無(wú)效宣告程序、以及專利有效性維持情況對(duì)專利資產(chǎn)價(jià)值的影響。

2.不可辨認(rèn)性無(wú)形資產(chǎn)（商譽(yù)）的公允價(jià)值。

（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中定義

本世紀(jì)20年代，楊汝梅先生在其所著《無(wú)形資產(chǎn)論》一書(shū)中，就對(duì)商譽(yù)的性質(zhì)做出了歸納。楊汝梅先生將商譽(yù)的性質(zhì)歸納為以下三個(gè)方面：一是因企業(yè)內(nèi)部人事上的良好關(guān)系而產(chǎn)生的特定價(jià)值，從廣義上看，是企業(yè)中由于一切組織制度完善及管理得法所獲得的利益；二是其存在較久且價(jià)值較為穩(wěn)定；三是可以轉(zhuǎn)讓，且在轉(zhuǎn)讓之際，可以用貨幣度量。因此，形成商譽(yù)的原因是多方面的，除了銷售上的商譽(yù)外，還有生產(chǎn)上的商譽(yù)和理財(cái)上的商譽(yù)。楊汝梅先生是較早對(duì)商譽(yù)有深入研究的學(xué)者，他的看法為后人認(rèn)識(shí)商譽(yù)的性質(zhì)奠定了一定的基礎(chǔ)。

70年代美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家E?S?Hendrikson在其所著的《會(huì)計(jì)理論》一書(shū)中，從會(huì)計(jì)的角度對(duì)商譽(yù)的性質(zhì)作了以下三種解釋，號(hào)稱商譽(yù)的“三元理論”：好感價(jià)值論、超額收益論、總計(jì)價(jià)賬戶論。其中超額收益論又稱“超額利潤(rùn)的現(xiàn)值論”，認(rèn)為商譽(yù)是預(yù)期未來(lái)收益（或?qū)Τ之a(chǎn)者的現(xiàn)金支付）的現(xiàn)值超過(guò)正常報(bào)酬的利潤(rùn)。G?R?卡特利特和N?0?奧爾森，在其1968年發(fā)表的會(huì)計(jì)研究文集第10號(hào)《商譽(yù)會(huì)計(jì)》中闡述了如下觀點(diǎn)：“在目前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，商譽(yù)的收益概念是最切合實(shí)際的。讓受和讓出整個(gè)企業(yè)的主要?jiǎng)訖C(jī)是取得未來(lái)利潤(rùn)。在這種讓受和讓出企業(yè)的交易行為中所確定的價(jià)值，就是對(duì)企業(yè)收益力的評(píng)價(jià)。這種收益力通過(guò)以企業(yè)作為一個(gè)整體的價(jià)值超過(guò)其各種具體資財(cái)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的數(shù)額而反映出來(lái)?！痹u(píng)估師根據(jù)這種思路用購(gòu)買價(jià)扣除被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》中提到商譽(yù)在非同一控制下有三種途徑產(chǎn)生：吸收合并、控股合并、新設(shè)合并。只有吸收合并、控股合并才出現(xiàn)商譽(yù)，即收購(gòu)成本大于可辨認(rèn)資產(chǎn)減負(fù)債后的凈資產(chǎn)公允價(jià)值情況下的差額。在準(zhǔn)則中規(guī)定了購(gòu)買方如何確定合并中取得被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值。這種確定公允價(jià)值的過(guò)程比較接近資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)際操作辦法。因此公允價(jià)值的確定難點(diǎn)還是在確定單項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

（2）商譽(yù)的評(píng)估方法

在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中以超額收益折現(xiàn)法使用最多。超額收益折現(xiàn)法理論依據(jù)是：商譽(yù)是可以獲取收益的經(jīng)濟(jì)資源，因此，未來(lái)超額收益的折現(xiàn)值應(yīng)是獲取的商譽(yù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際價(jià)值。若Ri代表第i年企業(yè)可獲取的超額收益，r為年折現(xiàn)率，n代表企業(yè)獲取預(yù)期超額收益的年份數(shù)，那么，商譽(yù)G可按如下公式計(jì)算：

而商譽(yù)價(jià)值可以看作是企業(yè)為獲取超額收益的一種投資，即：商譽(yù)價(jià)值＝年超額收益／資本利潤(rùn)率，具體過(guò)程如下：

①確認(rèn)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的超額收益，其基本計(jì)量方法是：

超額收益＝（總資產(chǎn)報(bào)酬率－行業(yè)正常投資報(bào)酬率）×可辨認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值

或者：超額收益＝銷售收入×（實(shí)際銷售利潤(rùn)率－行業(yè)平均銷售利潤(rùn)率）

上述公式均假定企業(yè)各年度獲取超額收益的能力持平，如果各年度獲取的超額收益不等，則可采用復(fù)利終值的計(jì)算方法將各年度的超額收益折算到計(jì)量商譽(yù)時(shí)的價(jià)值。

②將計(jì)算的超額收益按照資本利潤(rùn)率還原為獲取超額收益的能力，即商譽(yù)價(jià)值。其計(jì)算公式為：

商譽(yù)價(jià)值＝超額收益／行業(yè)平均利潤(rùn)率

采用此種方法確認(rèn)商譽(yù)的價(jià)值，需要掌握行業(yè)平均利潤(rùn)率，無(wú)需預(yù)計(jì)未來(lái)超額收益、預(yù)計(jì)的持續(xù)期限、預(yù)計(jì)的折現(xiàn)率等人為的主觀因素，相對(duì)準(zhǔn)確地計(jì)量了商譽(yù)價(jià)值。

三、公允價(jià)值評(píng)估路徑的實(shí)施難點(diǎn)及展望

1.評(píng)估假設(shè)與評(píng)估價(jià)值的市場(chǎng)檢驗(yàn)。

公允價(jià)值有三個(gè)層次，外部評(píng)估師（內(nèi)部評(píng)估師）根據(jù)外部環(huán)境的不同采取不同的評(píng)估途徑，特別是第三個(gè)層次，市場(chǎng)數(shù)據(jù)非常少，因此需要約束一些市場(chǎng)條件，也就是評(píng)估假設(shè)，采用現(xiàn)值技術(shù)估價(jià)。評(píng)估假設(shè)相對(duì)來(lái)講有諸如被評(píng)估資產(chǎn)在可預(yù)知的法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件許可的范圍內(nèi)處于正常、合理、合法的運(yùn)營(yíng)及使用和維護(hù)狀況等等。

我國(guó)屬于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家，市場(chǎng)活躍與否也是漸進(jìn)的過(guò)程，如專利交易市場(chǎng)起初是一兩件交易，到交易活躍了，市場(chǎng)條件成熟了，同樣的專利價(jià)格就能比照取值了，因此說(shuō)評(píng)估的公允價(jià)值是市場(chǎng)模擬價(jià)值，公允價(jià)值不能保證是市場(chǎng)成交價(jià)，公允價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值完全一致是一個(gè)類似數(shù)學(xué)逼近過(guò)程。

2.評(píng)估主體：評(píng)估師業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。

為財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的評(píng)估對(duì)評(píng)估師提出了很高的要求，評(píng)估師不僅要掌握現(xiàn)值技術(shù)，懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，學(xué)習(xí)管理學(xué)、理財(cái)學(xué)、金融學(xué)等方面的知識(shí)，應(yīng)對(duì)各方面的需求。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則中提到評(píng)估師的勝任能力，指出評(píng)估師必須具有知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，以按照接受的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有效完成評(píng)估業(yè)務(wù)。

中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師從事資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)遵守的執(zhí)業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任力等職業(yè)行為規(guī)范。其中第七條：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得因個(gè)人好惡影響資產(chǎn)價(jià)值的分析、估算和判斷?！保坏诎藯l：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)具備資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)專業(yè)的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并按規(guī)定接受后續(xù)教育，充實(shí)和更新知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)能力?！钡鹊?。

總之，職業(yè)道德和評(píng)估技能都是評(píng)估師的素質(zhì)，只有擁有廣大德才兼?zhèn)涞脑u(píng)估師隊(duì)伍，評(píng)估行業(yè)才會(huì)維護(hù)其行業(yè)的公信力，贏得整個(gè)社會(huì)的尊重。

3.為財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的評(píng)估未來(lái)有著廣闊前景。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布執(zhí)行后，包括房地產(chǎn)評(píng)估在內(nèi)的大評(píng)估作用已經(jīng)越來(lái)越顯現(xiàn)。傳統(tǒng)的評(píng)估是為企業(yè)資產(chǎn)置換、產(chǎn)權(quán)交易等服務(wù)的，伴隨著會(huì)計(jì)公允價(jià)值計(jì)量的需要，評(píng)估行業(yè)又拓展出一個(gè)新的領(lǐng)域，評(píng)估業(yè)務(wù)也會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的固定化而穩(wěn)定下來(lái)。

篇5

資產(chǎn)評(píng)估,是本輪資源整合工作的重要組成部分。為了切實(shí)抓好資產(chǎn)評(píng)估工作,規(guī)避整合過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),本著“精細(xì)化管事、軍事化管人”的治企理念,汾西礦業(yè)集團(tuán)公司邊摸索、邊研究、邊實(shí)踐,逐步形成了具有汾西特色的“一會(huì)四協(xié)調(diào)、一評(píng)四分開(kāi)、一礦七控制、一項(xiàng)三審核”風(fēng)險(xiǎn)控制框架。

一、貫徹資源整合指導(dǎo)思想,認(rèn)清資產(chǎn)評(píng)估重要意義

山西煤炭問(wèn)題,是產(chǎn)業(yè)問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,也是社會(huì)問(wèn)題、民生問(wèn)題。特別是煤炭資源無(wú)序開(kāi)采,生態(tài)環(huán)境破壞嚴(yán)重,“多、小、散、低”的粗放發(fā)展格局必須改變。煤炭資源整合是實(shí)現(xiàn)“三個(gè)發(fā)展”的必由之路,是提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度的必由之路,也是山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)的重要任務(wù)。煤炭資源整合涉及到方方面面的利益,是一次資源重新配置、經(jīng)濟(jì)重新洗牌的利益再分配,可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全局”。煤炭資源整合就是要做到“努力讓各方滿意”(讓被整合的企業(yè)滿意,讓整合的主體企業(yè)滿意,讓地方政府滿意,讓利益相關(guān)的農(nóng)村滿意)。這其中的資產(chǎn)評(píng)估工作是整個(gè)工作的關(guān)鍵,是重點(diǎn)之重點(diǎn),難點(diǎn)之難點(diǎn)。因此,必須認(rèn)清本輪資產(chǎn)評(píng)估的特殊性和重要性。

(一)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是雙方交易的重要依據(jù)

資產(chǎn)評(píng)估的核心是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的估算。通過(guò)這種估算,為交易雙方提供公開(kāi)、公平、公正的價(jià)值鑒證,便于實(shí)現(xiàn)被整合煤礦產(chǎn)權(quán)的公平交易和流動(dòng),堅(jiān)持“不損害被整合煤礦利益,但絕不能造成國(guó)有資產(chǎn)流失”的原則,從而為兼顧各方利益提供重要的經(jīng)濟(jì)依據(jù)。

(二)資產(chǎn)評(píng)估程序是界定產(chǎn)權(quán)的合法途徑

資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程是資產(chǎn)的保權(quán)過(guò)程。被整合煤礦的大多數(shù)資產(chǎn)(房屋建筑物、出資修建的公路、車輛)沒(méi)有法律上的權(quán)屬證明,通過(guò)科學(xué)的評(píng)估程序,核實(shí)被整合方及相關(guān)各部門(mén)提供的權(quán)屬證明,將不明晰的產(chǎn)權(quán)予以確認(rèn),使得整合后的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)合法化。

(三)資產(chǎn)評(píng)估工作是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

資產(chǎn)評(píng)估工作重點(diǎn)在于摸清家底。通過(guò)資產(chǎn)清查,全面核實(shí)被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)情況、對(duì)外擔(dān)保或抵押情況、或有負(fù)債情況、資源儲(chǔ)量、資源價(jià)款繳納情況等,杜絕惡意侵權(quán)及隱性操作,有效規(guī)避重組整合風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)評(píng)估工作艱難復(fù)雜,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制必不可少

在“國(guó)進(jìn)民退,還是大進(jìn)小退”、“市場(chǎng)行為,還是政府行為”,“煤老板何去何從”等質(zhì)疑聲乃至拷問(wèn)聲中,山西煤礦兼并重組毅然推進(jìn),其成效已經(jīng)顯現(xiàn)。而汾西礦業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估也可謂艱難前行,其間還走了一段彎路。本次資產(chǎn)評(píng)估面臨的問(wèn)題多、依據(jù)少、難度大,必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱

大多數(shù)被整合的煤礦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在單據(jù)不全、賬目不清、審核不嚴(yán)的問(wèn)題,如多數(shù)資產(chǎn)未能取得正規(guī)票據(jù)、賬實(shí)不符、大額工程預(yù)(決)算書(shū)未經(jīng)有資質(zhì)的單位審核。正規(guī)的審計(jì)評(píng)估需要重新建賬,編制模擬報(bào)表,涉嫌“做假賬”問(wèn)題,致使正常的評(píng)估程序無(wú)法實(shí)施。

(二)資產(chǎn)評(píng)估可操作依據(jù)少、難度高

資源整合資產(chǎn)評(píng)估的不是一般性資產(chǎn),既涉及采礦權(quán)、資產(chǎn)權(quán)、所有權(quán)的確認(rèn),又涉及地面資產(chǎn)和井下資產(chǎn)成新率的研判,還涉及資本性資產(chǎn)和費(fèi)用性支出的界定,也有生產(chǎn)礦井、基建項(xiàng)目的區(qū)別。這些錯(cuò)綜復(fù)雜的評(píng)估工作,現(xiàn)有的政策和慣例難以滿足實(shí)際需要,單純的職業(yè)判斷又存在較大的隱性風(fēng)險(xiǎn),被整合煤礦的資產(chǎn)評(píng)估面臨著前所未有的新課題。

(三)部分井下資產(chǎn)無(wú)法實(shí)測(cè)

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司整合的煤礦三分之一以上由于長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài),井下供電、運(yùn)輸、通風(fēng)等系統(tǒng)損壞嚴(yán)重,不具備下井實(shí)測(cè)條件。而井下資產(chǎn)一般占其全部資產(chǎn)的65%以上,對(duì)這部分資產(chǎn)評(píng)估面臨著重大難題,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制尤為重要。

(四)特殊資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)難以界定

被整合煤礦因生產(chǎn)需要,獨(dú)資或合資修建了連接到礦區(qū)的主供電線路,連接到鄉(xiāng)村的公路和橋梁。這部分特殊資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不明晰,對(duì)其評(píng)估也應(yīng)采取特殊辦法,以防整合后給公司帶來(lái)隱患。

(五)坑口轉(zhuǎn)讓無(wú)序

因礦業(yè)權(quán)的交易完全轉(zhuǎn)向市場(chǎng),各類社會(huì)資金紛紛涌入,其中不乏投機(jī)行為擾亂礦業(yè)秩序,加之“關(guān)小上大”,出現(xiàn)了資源價(jià)款層層轉(zhuǎn)讓的“泡沫”現(xiàn)象。這給資源價(jià)款及坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)的評(píng)估造成了嚴(yán)重障礙?？涌谵D(zhuǎn)讓費(fèi)成為本次整合中一道不可逾越的“檻”。

(六)資源整合任務(wù)重、時(shí)間緊

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司有六十個(gè)被整合對(duì)象,資產(chǎn)評(píng)估工作要求全面鋪開(kāi)、同步進(jìn)行,任務(wù)十分繁重,時(shí)間十分緊迫。資產(chǎn)評(píng)估工作要達(dá)到保質(zhì)保量,必須建立嚴(yán)密的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

三、創(chuàng)建評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制框架,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制

山西省本次“強(qiáng)制性”煤炭資源整合工作規(guī)模之大、范圍之廣、速度之快,在全國(guó)是“第一家”。作為煤炭資源整合資產(chǎn)評(píng)估工作,面臨著新形勢(shì)、新局面、新情況和新課題。自整合初始,汾西礦業(yè)集團(tuán)就本著高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、嚴(yán)要求、有創(chuàng)新的原則,在大量調(diào)研分析的基礎(chǔ)上,在省市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下,多次組織本省有關(guān)專家學(xué)者研討,及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施,并在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新、發(fā)展、規(guī)范,逐步形成了具有汾西特色的“一會(huì)四協(xié)調(diào)、一評(píng)四分開(kāi)、一礦七控制、一項(xiàng)三審核”的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。

(一)建立“一會(huì)四協(xié)調(diào)”組織機(jī)構(gòu):明確職責(zé)分工

為了確保資產(chǎn)評(píng)估工作的規(guī)范有序,集團(tuán)公司專門(mén)成立了資產(chǎn)評(píng)估評(píng)審委員會(huì),并下設(shè)評(píng)審組、現(xiàn)場(chǎng)組、專家組、督導(dǎo)組,形成了“一會(huì)四協(xié)調(diào)”的組織機(jī)構(gòu)。評(píng)審委員會(huì)由各相關(guān)部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)組成,負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)部評(píng)審工作;評(píng)審組由財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和外聘專家組成,負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估項(xiàng)目、范圍和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核;現(xiàn)場(chǎng)組由基建、機(jī)電、供應(yīng)專業(yè)人員組成,負(fù)責(zé)對(duì)土建礦建資產(chǎn)、材料設(shè)備物資進(jìn)行清查核實(shí);專家組由集團(tuán)公司基建、機(jī)電專業(yè)副總工程師牽頭組成(也聘請(qǐng)相關(guān)縣市煤管局專家參與),負(fù)責(zé)審查被整合礦井的設(shè)計(jì)圖紙等技術(shù)資料,對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否納入評(píng)估范圍作出鑒定;督導(dǎo)組由審計(jì)、紀(jì)委部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成,對(duì)評(píng)估的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。在評(píng)審委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,各組分工明確,從評(píng)估立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)清查、初步評(píng)審、監(jiān)督審驗(yàn)等方面相互制約、相互配合、相互促進(jìn),確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。這些是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制非常重要的組織基礎(chǔ)。

(二)堅(jiān)持“一評(píng)四分開(kāi)”控制原則:構(gòu)建監(jiān)控體系

1.堅(jiān)持“評(píng)估主體與審計(jì)主體分開(kāi)”的原則。采取公開(kāi)、公平、公正的方式選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),分別對(duì)被整合煤礦的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估,確?！皩徲?jì)不評(píng)估、評(píng)估不審計(jì)”。這樣有利于增加公信度。

2.堅(jiān)持“實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估與礦業(yè)權(quán)補(bǔ)償分開(kāi)”的原則。本次整合的交易價(jià)款中包含實(shí)物資產(chǎn)和礦業(yè)權(quán)兩部分。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)部分,由具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估,以確定其交易價(jià)值。對(duì)于礦業(yè)權(quán)補(bǔ)償部分,按照《關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權(quán)價(jià)款處置辦法》(晉政辦發(fā)[2008]83號(hào)文)的文件精神,在核實(shí)被整合礦井剩余資源儲(chǔ)量的基礎(chǔ)上,依據(jù)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償系數(shù)計(jì)算。這樣,有利于降低評(píng)估結(jié)果失真風(fēng)險(xiǎn)。

3.堅(jiān)持“清查、評(píng)審、談判分開(kāi)”的原則。即參與現(xiàn)場(chǎng)清查人員不參與評(píng)估報(bào)告評(píng)審工作;參與報(bào)告評(píng)審人員不參與談判工作。通過(guò)建立“三權(quán)分立”的內(nèi)部機(jī)制,相互制約、相互監(jiān)督,有效防止互相串通。

4.堅(jiān)持“資產(chǎn)評(píng)估與法律盡職調(diào)查分開(kāi)”的原則。資產(chǎn)評(píng)估師、律師應(yīng)各司其職,各負(fù)其責(zé),各盡其能,從不同的角度了解被整合煤礦的實(shí)際情況,相互核對(duì),以有利于防范信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。

“一評(píng)四分開(kāi)”原則,為資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制提供了可操作的科學(xué)依據(jù)。

(三)實(shí)施“一礦七控制”評(píng)估程序:實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制

從評(píng)估立項(xiàng)、選聘中介機(jī)構(gòu)、核實(shí)范圍、現(xiàn)場(chǎng)清查、收購(gòu)方式、價(jià)款支付、資料歸檔等方面,集團(tuán)公司對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作實(shí)施了“一礦七控制”的評(píng)估程序,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。這是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。

1.評(píng)估立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。依據(jù)山西省煤炭資源整合領(lǐng)導(dǎo)組的批復(fù),各資源整合項(xiàng)目籌備組提交書(shū)面申請(qǐng),由評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行立項(xiàng),審點(diǎn)是可行性及投資回報(bào)率。在上報(bào)的申請(qǐng)中,共有三個(gè)整合礦不符合審查條件,未予立項(xiàng)。

2.選聘中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)省國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作的通知》、《關(guān)于兼并重組地方小煤礦選聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)函》等文件精神,委托山西正光招標(biāo)公司進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo),對(duì)各中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)選,經(jīng)專家委員會(huì)研究決定,選聘了八家評(píng)估機(jī)構(gòu)為資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)。各資源整合項(xiàng)目籌備組在選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí),必須在準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)中選聘,并實(shí)行優(yōu)勝劣汰的機(jī)制。在本次評(píng)估期間,由于履職、信譽(yù)等原因,有三家評(píng)估機(jī)構(gòu)被取消準(zhǔn)入資格。

3.對(duì)資產(chǎn)評(píng)估范圍的風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)公司《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》等文件規(guī)定:對(duì)于礦區(qū)內(nèi)未辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的房屋、建筑物等大部分資產(chǎn),必須取得被整合方相關(guān)資產(chǎn)無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議,且不存在對(duì)外抵押和擔(dān)保的承諾函,方可納入評(píng)估范圍;對(duì)于各礦井下的順槽、切眼等費(fèi)用性資產(chǎn),明確不納入評(píng)估范圍;對(duì)于礦方申報(bào)的在建工程前期費(fèi)用,不單獨(dú)審計(jì)、評(píng)估,明確在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估時(shí),由中介機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的費(fèi)率予以考慮等等。這些評(píng)估范圍的確認(rèn),可以降低評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn),但在實(shí)際操作中,仍有問(wèn)題出現(xiàn)。如某被整合煤礦的評(píng)估結(jié)果中,將廢棄的巷道列入了評(píng)估范圍,該礦實(shí)際井田面積1.03平方公里,周長(zhǎng)4公里,而評(píng)估的在用巷道卻有40公里,評(píng)審組認(rèn)為評(píng)估報(bào)告存在較大差異,并以審核意見(jiàn)函的方式提出了異議,要求評(píng)估方予以重新核實(shí)。

值得特別關(guān)注的是,對(duì)于可能存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議的公路、橋梁、供電線路,要求礦方能夠提供有關(guān)權(quán)屬證明,否則不予納入評(píng)估范圍。這可防范交接后因權(quán)屬爭(zhēng)議而引起的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)初審,共有50座被整合煤礦涉及此類資產(chǎn),通過(guò)補(bǔ)充完善手續(xù),將未取得相關(guān)有效證明的資產(chǎn)予以剔除,共核減評(píng)估值519萬(wàn)元。

4.現(xiàn)場(chǎng)清查工作的風(fēng)險(xiǎn)控制?，F(xiàn)場(chǎng)工作小組深入被整合煤礦現(xiàn)場(chǎng),全過(guò)程參與、協(xié)助、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)清查和審計(jì)評(píng)估工作,其中:機(jī)電部門(mén)人員負(fù)責(zé)井上下設(shè)備和管線清查核實(shí);基建部門(mén)人員負(fù)責(zé)井下巷道、井上建筑物清查核實(shí);供應(yīng)部門(mén)人員負(fù)責(zé)材料、配件的清查核實(shí)。凡納入評(píng)估范圍的所有實(shí)物資產(chǎn),均應(yīng)取得整合雙方以及審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)四方簽證,有效防范了實(shí)物資產(chǎn)的虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如評(píng)估中,某被整合煤礦申報(bào)了306萬(wàn)方土石方量,申報(bào)金額3 158萬(wàn)元,現(xiàn)場(chǎng)組及專家組發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出質(zhì)疑,后經(jīng)督導(dǎo)組和第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)重新實(shí)測(cè),核實(shí)后土石方量?jī)H為60萬(wàn)方,評(píng)估值修正為708萬(wàn)元,前后出入多達(dá)2 400余萬(wàn)元。

對(duì)于無(wú)法實(shí)測(cè)資產(chǎn)的評(píng)估,集團(tuán)公司《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》作了專門(mén)規(guī)定,對(duì)于不具備下井條件的資產(chǎn)評(píng)估,必須取得礦方承諾:一是所提供資料真實(shí)合法;二是在具備下井條件后,按現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量調(diào)整評(píng)估值。在此基礎(chǔ)上,方可正式進(jìn)入評(píng)估程序。根據(jù)集團(tuán)公司汾煤財(cái)發(fā)[2010]183號(hào)規(guī)定:對(duì)于無(wú)法實(shí)測(cè)的井下資產(chǎn),根據(jù)被整合煤礦提供的經(jīng)煤管局蓋章確認(rèn)的采掘工程平面圖、井下設(shè)備布置圖等技術(shù)資料,由專家組對(duì)其配置的合理性進(jìn)行審查后作出綜合判定,并提出該部分資產(chǎn)是否納入評(píng)估范圍的建議,再交由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷,決定是否納入評(píng)估范圍。目前,通過(guò)組織專家鑒定,已有3個(gè)煤礦井下資產(chǎn)列入了評(píng)估范圍,有7個(gè)煤礦井下資產(chǎn)被從評(píng)估范圍中剔除,巷道、設(shè)備類資產(chǎn)核減金額達(dá)4 675萬(wàn)元,有效地防范了該部分資產(chǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

5.收購(gòu)方式抉擇的風(fēng)險(xiǎn)控制。被整合煤礦其債權(quán)、債務(wù)、權(quán)益的真實(shí)性很難核實(shí),還存在坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)、民間借貸利息等普遍問(wèn)題,這給股權(quán)收購(gòu)方式下的凈資產(chǎn)估值帶來(lái)諸多不確定因素。評(píng)審委員會(huì)決定采用資產(chǎn)收購(gòu)方式,除環(huán)境保護(hù)、職工安置等法定責(zé)任外,不考慮被收購(gòu)方的債權(quán)、債務(wù)及或有負(fù)債。在該收購(gòu)方式下,只對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。因此,只要重視每項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)工作,使之與清查明細(xì)表上列示相符,即可防范風(fēng)險(xiǎn)。為此,在前期評(píng)估中,審查核減各礦所謂的坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)、民間貸款利息、前期項(xiàng)目費(fèi)等各類支出共計(jì)2.43億元。

6.資產(chǎn)價(jià)款支付的風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)公司《關(guān)于加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作的通知》規(guī)定,“對(duì)于未下井實(shí)測(cè)的資產(chǎn),全額預(yù)留資金,待接收后按評(píng)估核實(shí)的金額付款;對(duì)于已下井清查的井下資產(chǎn),按50%預(yù)留資金,待接收后按評(píng)估核實(shí)的金額付款;對(duì)于井上已清查的資產(chǎn)中,可能存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議的公路、供電線路等各項(xiàng)資產(chǎn)先按50%預(yù)留資金,待接收后一年內(nèi)核實(shí)無(wú)爭(zhēng)議后付款”。同時(shí)對(duì)支付購(gòu)并款項(xiàng)實(shí)行總額控制:“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告通過(guò)內(nèi)部初評(píng)的,資金支付限額為評(píng)估值的30%;通過(guò)上級(jí)審核的,資金支付限額為評(píng)估值的50%;剩余未支付的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)款部分,待資源整合項(xiàng)目手續(xù)完善后,方可予以支付”。另外,對(duì)于納入評(píng)估范圍的融資租賃固定資產(chǎn),在支付購(gòu)并款項(xiàng)時(shí),全額扣除尚未支付的設(shè)備租金,由整合后的新公司分期支付。通過(guò)建立完善以上付款制度,嚴(yán)格控制付款比例,有效防止了國(guó)有資產(chǎn)流失。

7.項(xiàng)目資料歸檔的風(fēng)險(xiǎn)控制。評(píng)審組加強(qiáng)評(píng)估項(xiàng)目檔案管理,對(duì)上級(jí)部門(mén)政策文件、資產(chǎn)評(píng)估全過(guò)程的各類書(shū)面資料、電子資料進(jìn)行分類歸檔,真正做到“一礦一冊(cè),歸檔管理;一事一議,專項(xiàng)記錄;紙制電子,互補(bǔ)齊全;申報(bào)批復(fù),分類裝訂”,把檔案歸好,為整合工作提供重要參考;把檔案管好,要經(jīng)得起紀(jì)檢審計(jì)推敲。

(四)落實(shí)“一項(xiàng)三審核”評(píng)審機(jī)制:保證公平真實(shí)

對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的每項(xiàng)評(píng)估報(bào)告,集團(tuán)公司建立了評(píng)審組、評(píng)審委員會(huì)和黨政聯(lián)席會(huì)議(即董事會(huì)擴(kuò)大會(huì))三級(jí)評(píng)審機(jī)制,這是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的有力保障。

1.評(píng)審組初審。評(píng)審組對(duì)中介機(jī)構(gòu)提交初稿及四方清查盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行全面審查,形成初審意見(jiàn)書(shū)。重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格按照《汾西礦業(yè)集團(tuán)資源整合資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案》的規(guī)定執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)與中介機(jī)構(gòu)溝通并提出修改建議,將中介機(jī)構(gòu)修正記錄分項(xiàng)存檔備查。

2.評(píng)審委員會(huì)評(píng)審。評(píng)審委員會(huì)對(duì)評(píng)審組提交的初審意見(jiàn)書(shū)和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審委員會(huì)在聽(tīng)取評(píng)審組、現(xiàn)場(chǎng)組、專家組以及督導(dǎo)組的項(xiàng)目審查工作匯報(bào)后,各評(píng)委發(fā)表評(píng)審意見(jiàn),中介機(jī)構(gòu)答辯,最后由評(píng)審委員會(huì)主任綜合各評(píng)委意見(jiàn)發(fā)表主審意見(jiàn),決定報(bào)告是否通過(guò)。報(bào)告獲得通過(guò)的,全體委員在會(huì)議記錄上簽字,生成的初評(píng)意見(jiàn)書(shū)上報(bào)集團(tuán)公司。如報(bào)告未獲通過(guò)的,評(píng)審組負(fù)責(zé)出具審查意見(jiàn)函,退還并通知中介機(jī)構(gòu)修改報(bào)告。

3.集團(tuán)公司決策層集中審議。集團(tuán)公司召開(kāi)黨政聯(lián)席會(huì)議(即董事會(huì)擴(kuò)大會(huì))對(duì)評(píng)審委員會(huì)提交的初評(píng)意見(jiàn)書(shū)、評(píng)估報(bào)告以及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審議;獲得通過(guò)后,呈報(bào)上級(jí)部門(mén)核準(zhǔn)。

四、開(kāi)拓評(píng)估新思路,探索評(píng)估新機(jī)制

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制很有意義,也極具挑戰(zhàn)性。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制工作中摸索出了一套新思路、新辦法、新機(jī)制,妥善解決了資源整合過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題。

(一)思路要清,方法要新

煤炭資源整合資產(chǎn)評(píng)估工作,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要綜合考慮各方因素和條件。在大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,集團(tuán)公司科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌兼顧、精心設(shè)計(jì)、認(rèn)真制定資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案,適時(shí)穩(wěn)妥地推進(jìn)了資源整合工作。在評(píng)估過(guò)程中,創(chuàng)新了很多工作方法,如資產(chǎn)收購(gòu)法、無(wú)法實(shí)測(cè)資產(chǎn)處理法、坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)回避法等,妥善解決了煤炭資源整合工作中存在的難題。

(二)制度設(shè)計(jì)要先行

得控則強(qiáng),失控則弱,無(wú)控則亂。規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估程序,集團(tuán)公司首先想到的是制度設(shè)計(jì)先行,先后了《關(guān)于資源整合資產(chǎn)評(píng)估公開(kāi)選聘準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)的通知》、《汾西礦業(yè)集團(tuán)資源整合資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案》、《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作的通知》等二十多個(gè)與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制制度,有力地保證了資產(chǎn)評(píng)估工作有序進(jìn)行,取得了良好的效果。

(三)資產(chǎn)評(píng)估重要,風(fēng)險(xiǎn)控制更重要

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關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)狀 特點(diǎn)

石油企業(yè)固定資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)龐大，油企會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜，賬目多、礦產(chǎn)損益確認(rèn)復(fù)雜，再加上人為因素，使石油企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作困難重重。如何管理好石油企業(yè)的資產(chǎn)利用行為以及投資行為已成為油企財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)確認(rèn)

石油企業(yè)在自身投資、固定資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)、礦產(chǎn)權(quán)益等方面投資總額較大，資金流動(dòng)頻繁，單筆賬目數(shù)額巨大，其自身業(yè)務(wù)實(shí)際支出費(fèi)用與各項(xiàng)收益的會(huì)計(jì)核算需建立在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)以及相關(guān)權(quán)益的確認(rèn)基礎(chǔ)上。石油企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)主要包括對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的確認(rèn)以及對(duì)各項(xiàng)權(quán)益損益的確認(rèn)。

（一）對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)

石油企業(yè)的主要資產(chǎn)為其所控制與擁有的油氣資產(chǎn)，油氣資產(chǎn)是石油天然氣生產(chǎn)活動(dòng)中取得的預(yù)計(jì)可以為該主體帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的地下石油天然氣儲(chǔ)量資源及直接應(yīng)用于開(kāi)采這些儲(chǔ)量的不可移動(dòng)的相關(guān)設(shè)施。油氣資產(chǎn)劃分為地下油氣儲(chǔ)量資產(chǎn)和非儲(chǔ)量油氣資產(chǎn)

目前石油企業(yè)計(jì)量與確認(rèn)的油氣資產(chǎn)主要是指非儲(chǔ)量油氣資產(chǎn)，包括油氣生產(chǎn)設(shè)施（生產(chǎn)井、注水井等）、固定站（采集站、計(jì)量站、測(cè)量站等）、運(yùn)輸管線裝置、儲(chǔ)油裝置、處理裝置、環(huán)保裝置以及其他基礎(chǔ)性保障裝置（供水、供電、通信、生活設(shè)施等），這些設(shè)施都是油氣主要的資產(chǎn)構(gòu)成，是會(huì)計(jì)資產(chǎn)核算確認(rèn)工作的主要內(nèi)容。

（二）成本的無(wú)效益耗損性

在通常情況下，成本的支出需建立在一定的利益收入前提之上，然而，石油企業(yè)的成本損耗卻不一定會(huì)帶來(lái)收入。石油企業(yè)的一項(xiàng)重要成本內(nèi)容便是進(jìn)行油氣資源的勘探，由于資源分布不明，且受技術(shù)條件的限制，在勘探過(guò)程中是否會(huì)發(fā)現(xiàn)具有開(kāi)采價(jià)值的油氣資源也成為成本無(wú)效益損耗所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)計(jì)量

（一）會(huì)計(jì)計(jì)量方法

石油企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要采用成果法或者完全成本法來(lái)計(jì)算所發(fā)生的成本，其計(jì)量?jī)?nèi)容包括取得成本、勘探成本、開(kāi)發(fā)成本、生產(chǎn)成本四種。石油企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量?jī)?nèi)容具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，其投資周期較長(zhǎng)，并且收益呈現(xiàn)逐步遞減的狀態(tài)。油氣在投入生產(chǎn)以后，由于油區(qū)資源不斷減少，其產(chǎn)量將不可避免地出現(xiàn)下降，并且所投入的成本也在不斷上升，這種產(chǎn)量遞減而成本遞增的特點(diǎn)使得石油企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量核算大大地不同于其它的企業(yè)。

而油氣資產(chǎn)的計(jì)量方法主要是依靠資產(chǎn)評(píng)估來(lái)確認(rèn)的，目前，針對(duì)油氣資產(chǎn)的計(jì)量方式主要為凈現(xiàn)值法、勘探費(fèi)用法和經(jīng)驗(yàn)估算法三種。凈現(xiàn)值法（NPV）是一種以實(shí)際資產(chǎn)作為評(píng)估對(duì)象的方法，也稱為現(xiàn)金流量法，它主要適用于已獲得油氣儲(chǔ)量的資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)其未來(lái)的開(kāi)發(fā)以及投入產(chǎn)出比例的預(yù)測(cè)；勘探費(fèi)用法與NPV相反，它主要適用于尚未獲得明確儲(chǔ)量的油氣資產(chǎn)，它是在對(duì)油氣儲(chǔ)量進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要根據(jù)儲(chǔ)量來(lái)進(jìn)行未來(lái)開(kāi)采效益的估算，以便確定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格的一種評(píng)估方法；經(jīng)驗(yàn)估算法是西方國(guó)家較為常用的傳統(tǒng)油氣資產(chǎn)計(jì)量核算方法，其主要包括油當(dāng)量桶價(jià)格法，利潤(rùn)投資比法和回收期法三種。

（二）油氣資產(chǎn)的減值與折舊

1、油氣資產(chǎn)減值

油氣資源的不可再生性，致使其在開(kāi)采過(guò)程中儲(chǔ)量會(huì)逐步降低，從而出現(xiàn)資產(chǎn)的逐步減值。油氣資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備與資源勘探、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)息息相關(guān)，它不僅包括礦區(qū)資產(chǎn)的減值，還包括各項(xiàng)固定資產(chǎn)的損耗減值。

2、資產(chǎn)折耗

為探明或購(gòu)置油氣資源儲(chǔ)量所發(fā)生的耗費(fèi)必須從油氣產(chǎn)品收入中得到補(bǔ)償，或?yàn)榱双@得油氣儲(chǔ)量所耗費(fèi)的全部費(fèi)用在油氣開(kāi)采期間的成本中攤銷，這就是折耗。油氣資源的遞減性屬于資產(chǎn)的固定損耗，而與其生產(chǎn)相配套的則是各項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、其他固定資產(chǎn)的損耗，而油氣資產(chǎn)折耗的計(jì)提方法主要為產(chǎn)量法，是根據(jù)油氣開(kāi)采量占探明的預(yù)計(jì)可采儲(chǔ)量的比例，攤提油氣資產(chǎn)的成本。即：?jiǎn)挝粌?chǔ)量的折耗成本=油氣資產(chǎn)成本/預(yù)計(jì)可采儲(chǔ)量；當(dāng)期分?jǐn)偟恼酆某杀?當(dāng)期油氣產(chǎn)量*單位儲(chǔ)量的折耗成本

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的措施

會(huì)計(jì)核算工作所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)除了應(yīng)對(duì)龐大且復(fù)雜的資產(chǎn)賬目和數(shù)額以外，還包括確保會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)信息的真實(shí)性。在國(guó)內(nèi)大多數(shù)尤其都采用諸如ERP系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，系統(tǒng)的正常運(yùn)行也是建立在下級(jí)所提供的原始數(shù)據(jù)及憑證真實(shí)、準(zhǔn)確基礎(chǔ)之上，其并不能從源頭上杜絕信息失真的現(xiàn)象。同時(shí)，由于部分會(huì)計(jì)人員人為因素也可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)差異較大的結(jié)果，因此，我們必須從制度上和人員控制上做好雙重保險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控。

（一）加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

石油企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、有序地發(fā)展，應(yīng)對(duì)成本控制、資產(chǎn)預(yù)算、執(zhí)行等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以標(biāo)準(zhǔn)化體系來(lái)確保會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的可靠與準(zhǔn)確。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

石油企業(yè)要保障油氣內(nèi)部會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確，就必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)定期核查制度。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)

會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)核算的效率與準(zhǔn)確性，石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)以滿足會(huì)計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源；礦產(chǎn)資源資產(chǎn)；循環(huán)經(jīng)濟(jì)

Abstract:Therestrictionofresourceshasbecomeanimportantbottleneckduringtheprocessofdevelopingabetter-offlifesocietythroughoutthecountry.Asfortheexistingproblemsinthemanagementofmineralresourcesassetsandthedevelopmentandutilizationofmineralresources,thepaperprovidessomerelevantmeasurestoutilizemineralresources,developcirculareconomy,perfectcapitalizedmanagement,realizefundamentalchangeineconomicgrowthpattern,alleviatecontradictionofresourcesrestrictionessentially,improvequalityandcompetitivenessofnationaleconomy,etc.

Keywords:mineralresources;mineralresourcesassets;circulareconomy

礦產(chǎn)資源是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活水平的物質(zhì)基礎(chǔ),我國(guó)80%以上的能源及工業(yè)原材料來(lái)自礦產(chǎn)資源,其總量位居世界第三,而人均擁有量不足世界平均水平的一半,屬資源十分緊缺的國(guó)家。礦產(chǎn)資源(水資源除外)其儲(chǔ)藏量是有限的,是不可再生資源，并隨著不斷開(kāi)發(fā)利用而不斷銳減。礦產(chǎn)資源將成為21世紀(jì)末、下世紀(jì)初制約我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素,如果管理不當(dāng),將使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展因資源問(wèn)題而處于瓶頸狀態(tài),因此在循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下實(shí)行礦產(chǎn)資源資產(chǎn)化管理,對(duì)國(guó)有礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的保值增值和合理開(kāi)發(fā)利用,對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

一、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）產(chǎn)權(quán)管理混亂，部門(mén)之間條塊分割

我國(guó)《中華人民共和國(guó)憲法》和《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定：境內(nèi)所有礦產(chǎn)資源均為國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家，地表或地下的礦產(chǎn)資源不因其所依附的土地所有權(quán)或者使用權(quán)的不同而改變。在實(shí)際生活中，礦產(chǎn)資源所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)（或礦業(yè)權(quán)包括探礦權(quán)、采礦權(quán)）、行政權(quán)三者混淆，以行政權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)代替所有權(quán)管理，國(guó)家所有權(quán)受到條塊的多元分割，國(guó)家作為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有者代表的地位模糊,產(chǎn)權(quán)虛置或弱化,各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系缺乏明確的界定,各個(gè)利益主體之間關(guān)系缺乏協(xié)調(diào),造成了權(quán)益糾紛迭起。

（二）礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用中的短期行為嚴(yán)重

礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用中的短期行為十分嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在:(1)礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)不合理、利用率普遍偏低、浪費(fèi)嚴(yán)重、消耗劇增、存量銳減。煤礦只有23%,鐵礦只有45.4%,十大有色金屬礦分別只有23%-72%。在綜合利用方面,采礦回收率只有30%-35%,比世界平均水平低10%-20%。在1953-1986年的33年間,我國(guó)國(guó)民收入增長(zhǎng)6．83倍(按可比價(jià)格計(jì)算),同期能源消耗增長(zhǎng)14．1倍,生鐵消耗增長(zhǎng)23．4倍,4種有色金屬消耗增長(zhǎng)35倍,這些數(shù)據(jù)表明,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是建立在礦產(chǎn)資源的巨大消耗之上的。(2)資源不合理及無(wú)序開(kāi)發(fā)帶來(lái)環(huán)境污染嚴(yán)重。

(三）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)和法制不健全

礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)機(jī)制不健全。這是由于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確,資源無(wú)償使用制度所派生出來(lái)的問(wèn)題。在存在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的情況下,要根據(jù)誰(shuí)能提供更多的租金,也即誰(shuí)能更有效地使用礦產(chǎn)資源這一經(jīng)濟(jì)學(xué)的效用原則來(lái)決定礦產(chǎn)資源的使用權(quán)。在不存在礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)的條件下,使用礦產(chǎn)資源的效用原則難以體現(xiàn),一方面由于現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)關(guān)系缺乏靈活的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式,導(dǎo)致誰(shuí)占用礦產(chǎn)資源誰(shuí)就壟斷資源的使用權(quán)狀況,影響資源的優(yōu)化配置；另一方面,各種隱形的、變相的、非法礦業(yè)權(quán)交易和轉(zhuǎn)讓普遍存在,致使國(guó)家的大量礦產(chǎn)資源資產(chǎn)流失,流入企業(yè)或個(gè)人的手中。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,國(guó)家統(tǒng)一制定礦權(quán)流轉(zhuǎn)的法律法規(guī)勢(shì)在必行。

（四）缺少統(tǒng)一合理的資產(chǎn)價(jià)格體系

沒(méi)有建立健全合理的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價(jià)格體系,礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方法多種多樣,沒(méi)有一個(gè)較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。不同計(jì)價(jià)方法其資源價(jià)值不同,有的資源價(jià)值包含礦產(chǎn)資源原始價(jià)值、普查勘探費(fèi)用和合理利潤(rùn);有的只包括普查勘探費(fèi)用、合理利潤(rùn)。盡管礦產(chǎn)資源評(píng)估價(jià)值不完全等同于其交易價(jià)格,但它是資產(chǎn)交易價(jià)格最重要的基礎(chǔ),眾多的計(jì)價(jià)方法導(dǎo)致了礦權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),定價(jià)混亂,普遍出現(xiàn)價(jià)格與價(jià)值嚴(yán)重背離的現(xiàn)象,造成了國(guó)有資源資產(chǎn)的大量流失。另外,我國(guó)礦業(yè)目前處于“找礦不如采礦的,采礦不如冶煉的,冶煉不如深加工”的現(xiàn)狀,礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價(jià)值在探采階段得不到實(shí)現(xiàn),而是向下游深加工企業(yè)流轉(zhuǎn)。

（五）現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度不合理

現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度的不合理包括兩個(gè)方面：（1）現(xiàn)有的資源稅計(jì)征依據(jù)不合理。稅法規(guī)定，根據(jù)納稅人的不同，確定資源稅的課稅數(shù)量分為兩種情況，生產(chǎn)產(chǎn)品銷售的納稅人以銷售數(shù)量為納稅數(shù)量，自采自用的納稅人以自用數(shù)量為納稅數(shù)量，這使得已經(jīng)開(kāi)采出來(lái)但沒(méi)有銷售的或沒(méi)有自用而積壓的礦產(chǎn)資源無(wú)需交稅，等于變相地鼓勵(lì)過(guò)度開(kāi)采，造成積壓和浪費(fèi)；（2）資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅的征收，沒(méi)有反映礦產(chǎn)資源的綜合利用與回收水平、礦床的開(kāi)采技術(shù)條件等。

二、走循環(huán)經(jīng)濟(jì)道路的必要性

（一）我國(guó)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用中存在的主要問(wèn)題

礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)利用要涉及礦產(chǎn)勘查、礦產(chǎn)采選、礦產(chǎn)加工和礦產(chǎn)利用等不同的部門(mén)和產(chǎn)業(yè)。礦產(chǎn)資源的勘查、采選、加工、利用四者之間是相互制約,相互影響的。從礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用的全過(guò)程來(lái)看,我國(guó)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用中存在的問(wèn)題有:（1）礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)粗放,資源浪費(fèi)嚴(yán)重；（2）礦產(chǎn)資源加工深度不夠,回收率低；（3）礦產(chǎn)資源綜合利用率低，多伴生、共生組分是我國(guó)礦產(chǎn)資源的特點(diǎn)；（4）礦業(yè)管理體制落后,礦產(chǎn)資源管理相對(duì)薄弱。

（二）循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式

循環(huán)經(jīng)濟(jì)把清潔生產(chǎn)和廢棄物的綜合利用融為一體，它既要求物質(zhì)在經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)多次重復(fù)利用，進(jìn)入系統(tǒng)的所有物質(zhì)和能源在不斷進(jìn)行的循環(huán)過(guò)程中得到合理和持續(xù)的利用，達(dá)到生產(chǎn)和消費(fèi)的“非物質(zhì)化”，盡量減少對(duì)物質(zhì)特別是自然資源的消耗，又要求經(jīng)濟(jì)體系排放到環(huán)境中的廢棄物可以為環(huán)境同化，并且排放總量不超過(guò)環(huán)境的自凈能力。循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)“非物質(zhì)化”的重要途徑是提供功能化服務(wù)，而不僅僅是提品本身，做到物質(zhì)商品“利用”的最大化，而不是“消費(fèi)”的最大化，并在滿足人類不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)需要的同時(shí)，大幅度地減少物質(zhì)消耗。同時(shí)經(jīng)濟(jì)體系各產(chǎn)業(yè)部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)作，將一個(gè)部門(mén)的廢棄物用作另一部門(mén)的原材料，從而實(shí)現(xiàn)“低開(kāi)采、高利用、低排放”，進(jìn)而形成“最優(yōu)生產(chǎn)、最優(yōu)消費(fèi)和最少?gòu)U棄”的社會(huì)?？傊?，循環(huán)經(jīng)濟(jì)物流模式可以認(rèn)為是“資源——生產(chǎn)——流通——消費(fèi)——再生資源”的反饋式流程，運(yùn)行模式為“資源——產(chǎn)品——再生資源”。

（三）循環(huán)經(jīng)濟(jì)是中國(guó)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇

在21世紀(jì)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將保持較快的增長(zhǎng)速度，到2010年，中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值將在2000年的基礎(chǔ)上再翻一番。在這樣的形勢(shì)下，是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的高消耗、高污染帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)，還是通過(guò)發(fā)展新經(jīng)濟(jì)，以高新技術(shù)來(lái)推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)刻不容緩地成為中國(guó)的重要抉擇。循環(huán)經(jīng)濟(jì)則是按照生態(tài)規(guī)律利用自然資源和環(huán)境容量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生態(tài)化轉(zhuǎn)向。要求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照自然生態(tài)系統(tǒng)的模式，組織成“資源－產(chǎn)品－再生資源”的物質(zhì)反復(fù)循環(huán)流動(dòng)過(guò)程，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)以及生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程基本不產(chǎn)生或只產(chǎn)生很少的廢棄物，從根本上消解長(zhǎng)期以來(lái)環(huán)境和發(fā)展之間的尖銳沖突。三、循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)地方法規(guī)體系和政策支持體系建設(shè)

首先，政府應(yīng)制訂必要的法規(guī)，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)加以規(guī)范，確保資源的合理開(kāi)發(fā)和有償利用，加大對(duì)環(huán)境污染的懲罰力度。一方面要嚴(yán)格限制污染企業(yè)的建設(shè)，從源頭把關(guān)，以避免新建項(xiàng)目轉(zhuǎn)手就成了限期治理項(xiàng)目；另一方面，積極利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)手段明確企事業(yè)單位和消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改革現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度并提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改變目前企業(yè)繳費(fèi)買排污權(quán)的現(xiàn)象，并將逐步引入污染稅或環(huán)境稅，把一部分排污費(fèi)改為在原料和產(chǎn)品環(huán)節(jié)征收污染附加稅等。

其次，有關(guān)部門(mén)應(yīng)研究制定抑制資源過(guò)度消費(fèi)，有利于企業(yè)開(kāi)展能源節(jié)約與資源綜合利用的稅收及稅負(fù)轉(zhuǎn)移政策；研究制定能源節(jié)約與資源綜合利用公共財(cái)政支持政策；研究進(jìn)一步深化能源價(jià)格改革和能源價(jià)格形成機(jī)制，建立能源價(jià)格預(yù)報(bào)制度；研究制定能源節(jié)約與資源綜合利用技術(shù)改造項(xiàng)目納入政策性銀行支持范圍，并在貸款方面給予優(yōu)惠的政策；對(duì)能源消耗高、污染重的產(chǎn)品和設(shè)備課以重稅，強(qiáng)制實(shí)施高耗能產(chǎn)品淘汰的政策。

（二）樹(shù)立可持續(xù)的消費(fèi)觀和資源節(jié)約觀

要進(jìn)一步深化和提高政府組織、個(gè)人群體對(duì)在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理中走發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)道路必要性、緊迫性、可行性的認(rèn)識(shí)。在礦產(chǎn)資源領(lǐng)域發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，采取切實(shí)有效的措施，動(dòng)員各方面力量，積極從地域、礦種、行業(yè)多維度來(lái)探索和推進(jìn)“以優(yōu)化資源配置方式為核心，以提高資源利用率和降低廢棄物排放為目標(biāo)，以技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新為動(dòng)力”的礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用新模式。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立可持續(xù)的消費(fèi)觀和資源節(jié)約觀，強(qiáng)化保護(hù)環(huán)境的責(zé)任意識(shí)，大力提倡綠色消費(fèi)，引導(dǎo)廣大消費(fèi)者自覺(jué)選擇有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的生活方式和消費(fèi)方式，把礦產(chǎn)資源的多目標(biāo)開(kāi)發(fā)、綜合利用、節(jié)約等活動(dòng)逐步變?yōu)槿w公民的自覺(jué)行動(dòng)。

（三）理順產(chǎn)權(quán)、規(guī)范管理、實(shí)行產(chǎn)權(quán)管理

在目前的多級(jí)政權(quán)體制和所有制結(jié)構(gòu)下，礦產(chǎn)資源的所有者只能是國(guó)家，應(yīng)該按照礦產(chǎn)資源的潛在價(jià)值，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制配置礦產(chǎn)資源，各種經(jīng)濟(jì)主體有償取得礦產(chǎn)資源的經(jīng)營(yíng)權(quán)。所有權(quán)和產(chǎn)權(quán)不是一回事，所有權(quán)強(qiáng)調(diào)的是法律規(guī)定的所屬關(guān)系，而產(chǎn)權(quán)是法律規(guī)定的經(jīng)濟(jì)利益主體獲得經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)權(quán)必須明確定義，并且專屬?！岸嘀禺a(chǎn)權(quán)”使所有權(quán)產(chǎn)生不確定性，從而挫傷產(chǎn)權(quán)主體對(duì)資源投資的積極性，或誘發(fā)過(guò)度開(kāi)采和短期行為，或引起法律糾紛。只有產(chǎn)權(quán)明晰并給予保護(hù)，禁止他人非法侵占市場(chǎng)交易行為才具有可靠的基礎(chǔ)。因此國(guó)家應(yīng)該按照資源管理與資產(chǎn)管理并重的原則，將礦產(chǎn)資源的管理納入國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理，使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)真正成為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，加大實(shí)施礦產(chǎn)資源有償使用制度和資源補(bǔ)償機(jī)制的力度，維護(hù)國(guó)家所有權(quán)，保障企業(yè)的產(chǎn)權(quán)安全。

（四）積極培育和完善礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)

1．在各省(區(qū))、市盡快建立具有獨(dú)立法人資格的礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)交易機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所,形成一個(gè)比較完善的市場(chǎng)交易體系。無(wú)論是一級(jí)市場(chǎng)的礦業(yè)權(quán)出讓,還是二級(jí)市場(chǎng)的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓,都應(yīng)該按照公平、公開(kāi)、公正的原則,實(shí)行進(jìn)場(chǎng)交易、規(guī)范操作。真正實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源在全國(guó)范圍內(nèi)的優(yōu)化配置,可以全面清理國(guó)家出資已探明的礦產(chǎn)地,摸清各省乃至全國(guó)概查以上、至今尚未設(shè)置礦權(quán)的礦產(chǎn)地分布情況,為積極推進(jìn)探礦權(quán)、采礦權(quán)招標(biāo)和拍賣做好基礎(chǔ)工作；并對(duì)符合條件的一律實(shí)行招標(biāo)、拍賣出讓礦業(yè)權(quán)。

2．對(duì)進(jìn)場(chǎng)交易人(包括自然人和法人),要有必要的資質(zhì)要求。發(fā)揮市場(chǎng)優(yōu)化配置資源的作用,通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),使探礦權(quán)、采礦權(quán)向資金密集、技術(shù)密集、方案優(yōu)化的企業(yè)轉(zhuǎn)移。

3．對(duì)進(jìn)場(chǎng)交易的標(biāo)的,要符合規(guī)范要求。探礦權(quán)對(duì)應(yīng)的勘查區(qū)塊范圍以經(jīng)緯度1’*1’為基本單位區(qū)塊。每個(gè)勘查項(xiàng)目允許登記的最大范圍都有明確規(guī)定,并且必須達(dá)到規(guī)定的最低投入以后方可交易(轉(zhuǎn)讓)。采礦權(quán)對(duì)應(yīng)的開(kāi)采范圍必須有經(jīng)礦產(chǎn)資源管理部門(mén)批準(zhǔn)或備案的地質(zhì)勘探儲(chǔ)量報(bào)告?？辈榉秶蜷_(kāi)采范圍必須無(wú)礦權(quán)糾紛。

4．大力培育發(fā)展社會(huì)化的礦業(yè)權(quán)評(píng)估、信息服務(wù)、、法律咨詢、經(jīng)紀(jì)等中間機(jī)構(gòu)。目前,我國(guó)礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)不僅數(shù)量少,而且大多為事業(yè)單位,業(yè)務(wù)范圍狹窄。社會(huì)化的礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)很不發(fā)達(dá),有的省(區(qū))只有少數(shù)幾個(gè)這方面的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),嚴(yán)重制約了礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展。為此,一方面要加快礦業(yè)體制改革的步伐,現(xiàn)有礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)要盡快與政府脫鉤,使之成為真正獨(dú)立的社會(huì)法人；另一方面,要大力培育多種經(jīng)濟(jì)成分的社會(huì)化中間機(jī)構(gòu),鼓勵(lì)企業(yè)、私人、社會(huì)組織和外資采取多種形式,開(kāi)展礦業(yè)權(quán)評(píng)估、信息服務(wù)、、法律咨詢和經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)。

（五）改革現(xiàn)行的礦業(yè)稅費(fèi)制度

首先，礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合并為權(quán)利金。礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都是從量計(jì)征,本質(zhì)都體現(xiàn)了礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益,都是礦產(chǎn)資源國(guó)家所有權(quán)的利益實(shí)現(xiàn)形式,所以應(yīng)將現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅合并,實(shí)行國(guó)際通用的權(quán)利金,不僅解決了目前對(duì)資源稅的爭(zhēng)論,也保證了國(guó)家從礦產(chǎn)開(kāi)采中得到公平合理的補(bǔ)償,維護(hù)國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)益。

其次，修改礦山企業(yè)增值稅的稅項(xiàng)計(jì)算,解決增值稅負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題。在有關(guān)文件中將“從自然界直接取得物質(zhì)和能量的產(chǎn)業(yè)”定義為第一產(chǎn)業(yè),世界各主要礦產(chǎn)國(guó)都普遍將礦業(yè)劃為第一產(chǎn)業(yè),也要把礦業(yè)回歸到第一產(chǎn)業(yè),同時(shí)根據(jù)第一產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行的增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整,由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)化,將礦山企業(yè)交納的權(quán)利金、基本建設(shè)投資和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加入礦山企業(yè)成本核算,降低增值稅稅基,徹底減輕礦山企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣不僅有利于提高礦業(yè)投資者的積極性,而且會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)、加大科技投入。

（六）完善礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估體系

目前對(duì)交易價(jià)格的形成機(jī)制有不同的觀點(diǎn):或以發(fā)現(xiàn)成本為主,或以成本法結(jié)合收益法,或以收益法為主,或認(rèn)為主要受供求關(guān)系的調(diào)節(jié)等。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價(jià)格(P)如前所述應(yīng)包含資源原始價(jià)值(P0)和普查勘探等勞動(dòng)投入形成的價(jià)值(P1)兩部分,并要考慮勘查風(fēng)險(xiǎn)、礦藏埋深、礦石品位、礦石結(jié)構(gòu)、采選冶難度、交通條件、儲(chǔ)量及儲(chǔ)量級(jí)別等因素。為了便于價(jià)格管理,解決資源價(jià)值價(jià)格嚴(yán)重背離的事實(shí),可以比照建筑定額方法,制定全國(guó)或省區(qū)的各類礦種的基本價(jià),再考慮上述實(shí)際因素乘以調(diào)整系數(shù)(T),用公式表示為:P=(P0+P1)×T,P0、P1的確定一般采用收益法。

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篇8

一、實(shí)物期權(quán)的涵義

《實(shí)物期權(quán)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》）中將實(shí)物期權(quán)定義為“附著于企業(yè)整體資產(chǎn)或者單項(xiàng)資產(chǎn)上的非人為設(shè)計(jì)的選擇權(quán)，即指現(xiàn)實(shí)中存在的發(fā)展或者增長(zhǎng)機(jī)會(huì)、收縮或者退出機(jī)會(huì)等。擁有或者控制相應(yīng)企業(yè)或者資產(chǎn)的個(gè)人或者組織在未來(lái)可以執(zhí)行這種選擇權(quán)，并且預(yù)期通過(guò)執(zhí)行這種選擇權(quán)能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。

實(shí)物期權(quán)是一種現(xiàn)實(shí)的選擇權(quán)，是金融期權(quán)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的延伸，具有內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值，其將資產(chǎn)所有者所擁有的在未來(lái)以一定的價(jià)格取得或出售某項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利視為資產(chǎn)價(jià)值的組成部分。實(shí)物期權(quán)和金融期權(quán)之間又有顯著的不同，大部分金融期權(quán)的買賣雙方可以在資本市場(chǎng)中隨時(shí)觀察到金融期權(quán)潛在價(jià)值的變化，并對(duì)這種變化及時(shí)做出反應(yīng)。而附著于企業(yè)整體資產(chǎn)或單項(xiàng)資產(chǎn)上的實(shí)物期權(quán)具有不完全可逆性和不確定性，其潛在的管理靈活性價(jià)值無(wú)法在公開(kāi)市場(chǎng)迅速交易。此外，二者對(duì)于實(shí)現(xiàn)期權(quán)收益的所有權(quán)也有所區(qū)別：金融期權(quán)投資者對(duì)于期權(quán)收益具有法定權(quán)利，而實(shí)物期權(quán)所有者在通常情況下無(wú)法對(duì)期權(quán)收益進(jìn)行追索。

二、實(shí)物期權(quán)在評(píng)估業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

實(shí)物期權(quán)理論在評(píng)估中的應(yīng)用并不是對(duì)其他評(píng)估方法的理論基礎(chǔ)予以否定，而是對(duì)現(xiàn)有評(píng)估方法的進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，為評(píng)估師提供了一種體現(xiàn)評(píng)估對(duì)象未來(lái)靈活性和不確定性價(jià)值的思路。

（一）實(shí)物期權(quán)的應(yīng)用范圍

實(shí)物期權(quán)通常表現(xiàn)為擴(kuò)張期權(quán)、收縮期權(quán)、推遲期權(quán)、放棄期權(quán)、轉(zhuǎn)換期權(quán)和增長(zhǎng)期權(quán)六種形式。評(píng)估對(duì)象既可以是單獨(dú)形式的期權(quán)，也可表現(xiàn)為幾種實(shí)物期權(quán)的組合?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》中明確了評(píng)估業(yè)務(wù)中可能涉及到的實(shí)物期權(quán)主要包括增長(zhǎng)期權(quán)和退出期權(quán)。常見(jiàn)的增長(zhǎng)期權(quán)包括追加投資的期權(quán)，戰(zhàn)略投資進(jìn)入下一階段的期權(quán)，利用有形和無(wú)形資產(chǎn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、增加新產(chǎn)品和拓展新業(yè)務(wù)的期權(quán)，文化藝術(shù)產(chǎn)品和影視作品所涉及的期權(quán)等；常見(jiàn)的退出期權(quán)包括房地產(chǎn)類資產(chǎn)按接近或超過(guò)購(gòu)置成本的價(jià)格轉(zhuǎn)讓的期權(quán)，制造業(yè)中的通用設(shè)備根據(jù)業(yè)務(wù)前景而改變用途的期權(quán)，股權(quán)投資約定退出條款形成的期權(quán)等。此外，實(shí)物期權(quán)的評(píng)估對(duì)象范圍也較為寬泛，既可以是單項(xiàng)資產(chǎn)和單個(gè)投資項(xiàng)目（如無(wú)形資產(chǎn)、資源資產(chǎn)、項(xiàng)目研發(fā)投入和不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)等），也可以是企業(yè)整體價(jià)值（如企業(yè)兼并收購(gòu)以及戰(zhàn)略投資等）。通常而言，實(shí)物期權(quán)法主要應(yīng)用于單項(xiàng)資產(chǎn)或投資項(xiàng)目的評(píng)估，只在特定條件的約束下才會(huì)用于企業(yè)整體價(jià)值的評(píng)估。例如對(duì)具有發(fā)展前景（如生物工程、醫(yī)藥、環(huán)保）企業(yè)評(píng)估時(shí)涉及對(duì)未來(lái)銷售額、利潤(rùn)和投資的預(yù)測(cè)，對(duì)從事大宗商品（如石油、天然氣、礦產(chǎn)資源）企業(yè)價(jià)值的評(píng)估，對(duì)通過(guò)企業(yè)兼并、收購(gòu)以期獲得協(xié)同效應(yīng)的整體項(xiàng)目的評(píng)估，以及企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)困境需通過(guò)資產(chǎn)重組轉(zhuǎn)產(chǎn)的評(píng)估等。

（二）期權(quán)模型的應(yīng)用與比較

實(shí)物期權(quán)應(yīng)用的一般思路是在資本市場(chǎng)中搜索與評(píng)估對(duì)象具有相同風(fēng)險(xiǎn)特征的可交易證券，用該證券與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)債券的組合復(fù)制出相應(yīng)實(shí)物期權(quán)的收益特征，利用該組合的相關(guān)數(shù)據(jù)作為評(píng)估對(duì)象相關(guān)參數(shù)的替代指標(biāo)。由實(shí)物期權(quán)應(yīng)用的一般思路延伸出了適用于不同評(píng)估對(duì)象以及不同使用條件的期權(quán)定價(jià)模型，評(píng)估時(shí)需針對(duì)業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)來(lái)選擇相應(yīng)的模型?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》中列舉了布萊克—舒爾斯模型（Black-Scholes Model）和二項(xiàng)樹(shù)模型（Binomial Model）兩種常用的期權(quán)定價(jià)模型，兩個(gè)模型分別適用于連續(xù)性和非連續(xù)性時(shí)間點(diǎn)的動(dòng)態(tài)分析，二者的假設(shè)前提包括完全充分的市場(chǎng)條件、市場(chǎng)無(wú)套利機(jī)會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)中性。評(píng)估時(shí)，當(dāng)現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)條件無(wú)法滿足上述兩種模型的假設(shè)前提時(shí)，就需尋找其他替代模型及方法。

1.　蒙特卡洛法

蒙特卡洛法適用于標(biāo)的資產(chǎn)的預(yù)期收益率和波動(dòng)率的函數(shù)形式比較復(fù)雜的情況。對(duì)于確定性問(wèn)題，蒙特卡洛法首先建立一個(gè)與所求解有關(guān)的概率模型，使所求解是所建模型的概率分布或數(shù)學(xué)期望。然后對(duì)這個(gè)模型進(jìn)行隨機(jī)抽樣而產(chǎn)生隨機(jī)變量，最后用其算術(shù)平均值作為所求解的近似估計(jì)值。例如計(jì)算多重積分、求逆矩陣、解線性方程等。而對(duì)于隨機(jī)問(wèn)題，該方法一般是采用直接模擬法，即根據(jù)實(shí)際情況的概率法則進(jìn)行抽樣試驗(yàn)。例如運(yùn)籌學(xué)中的庫(kù)存問(wèn)題、隨機(jī)服務(wù)系統(tǒng)中的排隊(duì)問(wèn)題以及模擬金融資產(chǎn)價(jià)值的變化等。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于：一是產(chǎn)生大量情景，比歷史模擬方法更加精確和可靠；二是其作為一種全值估計(jì)方法，可以處理非線性、大幅波動(dòng)和后尾問(wèn)題；三是可模擬回報(bào)的不同行為（如自回歸和雙線性等）和不同分布。

2.　套利定價(jià)法

三、重要影響因素和參數(shù)的確定

在評(píng)估實(shí)物期權(quán)價(jià)值時(shí)，可能涉及到對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)未來(lái)年度收益的預(yù)測(cè)。相較于自下而上（從客戶角度）的預(yù)測(cè)方法而言，自上而下（從市場(chǎng)總量角度）的預(yù)測(cè)方法在處理標(biāo)的資產(chǎn)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性方面顯得更為有效。并且實(shí)物期權(quán)的標(biāo)的資產(chǎn)一般隸屬于上升階段的高成長(zhǎng)性企業(yè)，自上而下的預(yù)測(cè)方法從市場(chǎng)總量角度入手，借鑒行業(yè)宏觀預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，并充分考慮行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)情況，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)收益預(yù)測(cè)的結(jié)果相對(duì)而言更為精確。因此，本文從自上而下的角度對(duì)影響實(shí)物期權(quán)價(jià)值的重要因素和參數(shù)進(jìn)行考慮。

通常認(rèn)為，在其他因素保持不變的情況下，實(shí)物期權(quán)價(jià)值隨投資成本增加和持權(quán)現(xiàn)金流損失增加而降低；隨標(biāo)的資產(chǎn)現(xiàn)金流、不確定性、利率以及期權(quán)有效期的增加而增加。對(duì)實(shí)物期權(quán)價(jià)值影響較大

（一）波動(dòng)率

目前在測(cè)算期權(quán)波動(dòng)率時(shí)主要采用經(jīng)驗(yàn)值法和近似資產(chǎn)收益率法。但由于實(shí)物期權(quán)非交易性和不完全可逆性的特點(diǎn)，近似資產(chǎn)收益率法的準(zhǔn)確性就受到質(zhì)疑。此外，上述兩種方法受人為因素影響較大，使用時(shí)也具有一定局限性。為減少人為因素對(duì)期權(quán)結(jié)果的影響，本文在使用蒙特卡洛法模擬出標(biāo)的資產(chǎn)凈現(xiàn)值概率分布函數(shù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)而求出標(biāo)的資產(chǎn)的年化波動(dòng)率。

（二）競(jìng)爭(zhēng)因素

運(yùn)用自上而下的方法對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)的收益額進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在模型中充分考慮競(jìng)爭(zhēng)因素對(duì)實(shí)物期權(quán)價(jià)值的影響。根據(jù)博弈論和納什均衡，大量潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的存在，會(huì)導(dǎo)致期權(quán)所有者盡早執(zhí)行實(shí)物期權(quán)，以防競(jìng)爭(zhēng)者提前執(zhí)行而導(dǎo)致?lián)p失。由此則縮短了期權(quán)執(zhí)行期，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)物期權(quán)的貶值。因此，實(shí)物期權(quán)價(jià)值一般隨行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量的增加而顯著下降。在實(shí)物期權(quán)中可通過(guò)下式對(duì)競(jìng)爭(zhēng)因素進(jìn)行調(diào)整：。其中，OP（n）為競(jìng)爭(zhēng)期權(quán)收益率；n為行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量（包括企業(yè)自身），例如壟斷者期權(quán)收益率為120%時(shí)，則OP（1）=120%。下表是對(duì)A、B、C、D四個(gè)不同項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)性實(shí)物期權(quán)價(jià)值的測(cè)算，其中S代表相關(guān)行業(yè)收入的凈現(xiàn)值，項(xiàng)目A采用上述蒙特卡洛法模擬預(yù)測(cè)出的凈現(xiàn)值。

通過(guò)上表的計(jì)算可得出項(xiàng)目的行業(yè)平均競(jìng)爭(zhēng)性實(shí)物期權(quán)價(jià)值。在此基礎(chǔ)上可以通過(guò)其他技術(shù)手段，例如財(cái)務(wù)指標(biāo)修正法、模糊矩陣法等將行業(yè)平均值修正為評(píng)估對(duì)象的最終價(jià)值。

四、多標(biāo)的多重復(fù)合實(shí)物期權(quán)

的解。

五、實(shí)物期權(quán)應(yīng)用的限制

實(shí)物期權(quán)法并不是萬(wàn)能的，其計(jì)算方法較為復(fù)雜、假設(shè)條件較多，除非評(píng)估對(duì)象具有可靠的相關(guān)參數(shù)或比較準(zhǔn)確的未來(lái)收益預(yù)測(cè)，否則其最終結(jié)果的可信度將大打折扣。筆者認(rèn)為實(shí)物期權(quán)法特別適用于與大宗商品有關(guān)的評(píng)估業(yè)務(wù)，因?yàn)槭袌?chǎng)中有關(guān)大宗商品的相關(guān)數(shù)據(jù)和分析預(yù)測(cè)資料比較齊全。另外，實(shí)物期權(quán)中體現(xiàn)的管理靈活性并非對(duì)所有企業(yè)都有價(jià)值。如果一個(gè)企業(yè)不愿及時(shí)對(duì)發(fā)展規(guī)劃做出調(diào)整，或缺乏利用管理靈活性獲利的能力，則期權(quán)價(jià)值在此類企業(yè)中是不存在的。除此之外，計(jì)劃內(nèi)發(fā)展規(guī)劃的變動(dòng)也與期權(quán)價(jià)值無(wú)關(guān)。只有當(dāng)企業(yè)存在不確定性，并且這種不確定性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響較大時(shí)，實(shí)物期權(quán)法的使用才具有合理性。否則，管理靈活性回應(yīng)不確定性的權(quán)利與價(jià)值也不復(fù)存在。實(shí)務(wù)操作時(shí)，評(píng)估師應(yīng)對(duì)上述適用性條件進(jìn)行合理的分析和判斷。

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篇9

【關(guān)鍵詞】 煤炭資源整合； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)管理控制

一、引言

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)煤炭行業(yè)集中度過(guò)低，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，導(dǎo)致了能源的開(kāi)采浪費(fèi)、安全生產(chǎn)問(wèn)題的嚴(yán)峻形勢(shì)與國(guó)家利益的巨大損失，為此我國(guó)政府提出了煤炭行業(yè)資源整合的任務(wù)。在這種政策方針的指導(dǎo)下，我國(guó)煤炭行業(yè)的資源整合行動(dòng)正如火如荼地展開(kāi)。大型煤炭企業(yè)在這種轉(zhuǎn)型跨越式發(fā)展大戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以收購(gòu)、控股、兼并、參股、聯(lián)營(yíng)等方式對(duì)目標(biāo)煤炭企業(yè)進(jìn)行整合和改造。在這當(dāng)中煤炭企業(yè)不僅面臨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張、企業(yè)管理的幅度不斷擴(kuò)大、深度不斷加強(qiáng)的挑戰(zhàn)，同時(shí)，也在資產(chǎn)評(píng)估、清算、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金需求、財(cái)務(wù)報(bào)表合并等財(cái)務(wù)工作方面存在著巨大的壓力。本文從整合前、整合中和整合后三個(gè)階段來(lái)研究和探討影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并提出風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。

二、煤炭資源整合中的政策背景、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)管理需求

（一）煤炭資源整合的政策背景

2005年6月7日國(guó)務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)［2005］18號(hào)）、2007年《煤炭行業(yè)“十一五”發(fā)展規(guī)劃》、2010年8月25日國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議、2010年10月16日國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組若干意見(jiàn)的通知》（［2010］46號(hào)）等，都進(jìn)一步明確了一個(gè)主題，即支持具有經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)的大型煤炭企業(yè)兼并重組資源回收率低、安全隱患大的小煤礦企業(yè)，建設(shè)大型煤炭基地，培育大型煤炭企業(yè)集團(tuán)；支持優(yōu)勢(shì)企業(yè)開(kāi)展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制兼并重組，鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，建設(shè)成為資源節(jié)約型和環(huán)境友好型礦產(chǎn)企業(yè)。因此要積極探索煤礦企業(yè)兼并重組的有效方式，支持符合條件的國(guó)有和民營(yíng)煤礦企業(yè)成為兼并重組主體，走好兼并重組的優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之路。

（二）煤炭資源整合的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

截至2011年，煤炭資源整合的首輪工作已基本完成，國(guó)內(nèi)主要的產(chǎn)煤省份，像山西省、河南省都已經(jīng)初步完成了煤炭資源整合，而山東省、、陜西省也已經(jīng)或即將進(jìn)行煤炭資源整合工作。以煤炭大省山西為例，截至2010年底，全省礦井?dāng)?shù)由2 598 座減少到1 053 座，形成了山西焦煤集團(tuán)、大同煤礦集團(tuán)等億噸級(jí)煤炭企業(yè)集團(tuán)，山西煤銷集團(tuán)、潞安礦業(yè)集團(tuán)、陽(yáng)煤集團(tuán)、晉煤集團(tuán)等產(chǎn)能也在5 000萬(wàn)噸以上，大型煤炭企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)能占到全省的60%，煤炭產(chǎn)業(yè)集中度大幅提高。煤炭資源整合初步實(shí)現(xiàn)了資源向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中的態(tài)勢(shì)。這個(gè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)工作涉及面之廣、涉及金額之大和利益沖突之復(fù)雜都是前所未有的。

（三）煤炭資源整合中的風(fēng)險(xiǎn)管理需求

現(xiàn)如今煤炭工業(yè)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)關(guān)鍵期，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。在煤炭大型企業(yè)資源整合產(chǎn)能的過(guò)程中企業(yè)的價(jià)值究竟發(fā)生了怎樣的變化？國(guó)有資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)了保值、增值？進(jìn)一步思考，何種方式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作和監(jiān)管方式能夠有效提高資源整合中的企業(yè)價(jià)值，能夠切實(shí)地保證被兼并重組的產(chǎn)能在完成相關(guān)的改造之后，為企業(yè)帶來(lái)規(guī)模上的成長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。這一系列過(guò)程中所涉及的會(huì)計(jì)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的分析和解決已成為理論界與實(shí)務(wù)界的迫切呼聲，同時(shí)也成為維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的迫切要求。因此在新形勢(shì)下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了新的要求，風(fēng)險(xiǎn)管理必須進(jìn)一步完善和發(fā)展。我們需要分析煤炭資源整合中的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)和國(guó)家實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)保駕護(hù)航。

三、煤炭資源整合面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

（一）資源整合前企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.信息失衡風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

在煤炭資源整合過(guò)程中，為了達(dá)到先發(fā)制人的優(yōu)勢(shì)，各大煤炭企業(yè)都在為搶占優(yōu)勢(shì)資源摩拳擦掌。但在此過(guò)程中，由于普遍存在信息不對(duì)稱，往往存在主觀和客觀的兩個(gè)方面的信息失真風(fēng)險(xiǎn)，并購(gòu)方往往對(duì)整合的目標(biāo)煤礦的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。主觀上是很多被并購(gòu)礦主沒(méi)有提供礦井真實(shí)資料的誠(chéng)心，對(duì)礦井的真實(shí)情況遮遮掩掩，以期達(dá)到一個(gè)高于被并購(gòu)資產(chǎn)價(jià)值的收購(gòu)價(jià)格。客觀上由于并購(gòu)方資產(chǎn)評(píng)估人員可能對(duì)目標(biāo)煤礦資源儲(chǔ)量、產(chǎn)能情況、技術(shù)裝備、盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債等情況不甚了解，以致無(wú)法準(zhǔn)確地判斷目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值的盈利能力，從而導(dǎo)致并購(gòu)后的整合難度。鑒于主觀和客觀上的信息失衡風(fēng)險(xiǎn)，并購(gòu)方往往基于錯(cuò)誤的信息作出錯(cuò)誤的決策，最終導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)到資源匱乏、沒(méi)有發(fā)展前景的煤礦企業(yè)，加大并購(gòu)失敗的可能性。

信息失衡風(fēng)險(xiǎn)的控制方法主要有企業(yè)自身加強(qiáng)信息采集能力和政府宏觀政策支持。

（1）企業(yè)自身加強(qiáng)采集信息的能力

信息失衡風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自信息的不對(duì)稱性，參與資源整合的雙方信息的獲得質(zhì)量差異是產(chǎn)生并購(gòu)前后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，因此并購(gòu)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收集被并購(gòu)企業(yè)的信息，在并購(gòu)前對(duì)被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行詳盡的審查和評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，并購(gòu)企業(yè)可以咨詢專業(yè)的中介咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面的評(píng)估和策劃，全面了解被并購(gòu)企業(yè)的資源狀況并且對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的生產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)情況、債權(quán)債務(wù)信息進(jìn)行全面分析，從而針對(duì)被并購(gòu)企業(yè)未來(lái)主要現(xiàn)金流量做出預(yù)算，在此基礎(chǔ)上選擇股權(quán)結(jié)構(gòu)明晰、信用記錄良好、負(fù)債率較低、項(xiàng)目預(yù)期回報(bào)高的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行投資。

篇10

經(jīng)市委、市政府研究，決定召開(kāi)這次全市礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作會(huì)議。會(huì)議的主要任務(wù)是：進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，研究部署和強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)全市的礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作，努力實(shí)現(xiàn)全市礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速、健康、可持續(xù)發(fā)展。

剛才，市國(guó)土資源局局長(zhǎng)同志對(duì)前一階段礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作的進(jìn)展情況作了通報(bào)，對(duì)下一步工作作了安排，我完全同意，請(qǐng)大家認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，就推進(jìn)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作，我講三點(diǎn)意見(jiàn)。

一、從全局和戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合的重大意義

（一）整合礦產(chǎn)資源是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的有效途徑。我市礦產(chǎn)資源豐富，共發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)40種，占國(guó)家已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)171種的23.4%，其中，能源礦產(chǎn)5種，金屬礦產(chǎn)15種，非金屬礦產(chǎn)18種，水汽礦產(chǎn)2種。共發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)地350多處。在國(guó)家所列34種重要礦產(chǎn)中，我市發(fā)現(xiàn)了20種，礦產(chǎn)資源種類齊全，開(kāi)發(fā)前景較好。開(kāi)發(fā)整合礦產(chǎn)資源，有利于解決礦權(quán)分散、布局不合理問(wèn)題；有利于治理濫采亂挖、無(wú)序開(kāi)采現(xiàn)象；有利于資源統(tǒng)籌規(guī)劃，有序開(kāi)發(fā)，優(yōu)質(zhì)優(yōu)用，實(shí)現(xiàn)資源合理利用；有利于建立資源開(kāi)發(fā)與保護(hù)并舉的新機(jī)制，推動(dòng)資源回收循環(huán)利用，推動(dòng)礦業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；a(chǎn)、集約化經(jīng)營(yíng)，加快建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益。

（二）整合礦產(chǎn)資源是把資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，加速推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。目前，全市大型礦床有大寨鍺鈾礦、蘆子園鉛鋅礦、博尚高嶺土礦3處，中型礦床有鎮(zhèn)康小河邊鐵礦、耿馬河底崗灰?guī)r礦等8處。今年，通過(guò)重大地質(zhì)找礦行動(dòng)，鎮(zhèn)康縣蘆子園鐵鉛鋅銅多金屬礦勘查區(qū)取得重大突破，新增鉛鋅金屬資源量70萬(wàn)噸，總量達(dá)90萬(wàn)噸，是全省“3年地質(zhì)找礦行動(dòng)計(jì)劃”實(shí)施以來(lái)提交的第一個(gè)大型礦床。我市擁有的這些礦產(chǎn)資源長(zhǎng)期以來(lái)處于無(wú)序開(kāi)采、低水平開(kāi)采的狀態(tài)，致使寶貴的資源優(yōu)勢(shì)沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，資源嚴(yán)重浪費(fèi)。通過(guò)開(kāi)發(fā)整合，可以充分發(fā)揮礦產(chǎn)資源的最大效益，把資源優(yōu)勢(shì)真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

（三）整合礦產(chǎn)資源是實(shí)現(xiàn)與大企業(yè)、大集團(tuán)合作，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求。目前，我市已開(kāi)展了市、縣兩級(jí)第二輪礦產(chǎn)資源規(guī)劃編制和過(guò)期礦業(yè)權(quán)清理工作。制定了《市礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合實(shí)施方案》，明確了全市設(shè)立11個(gè)整合礦區(qū)，其中：3個(gè)省級(jí)整裝勘查整合區(qū)，8個(gè)市級(jí)整合礦區(qū)。但就全市的情況來(lái)看，礦產(chǎn)資源勘查集中度低，開(kāi)局仍不夠合理。礦山企業(yè)數(shù)量多，規(guī)模小，工藝鏈短，開(kāi)發(fā)整合的質(zhì)量不高。通過(guò)開(kāi)發(fā)整合，吸引有實(shí)力的國(guó)內(nèi)外大企業(yè)、大集團(tuán)投資合作，充分利用他們的技術(shù)、裝備、資金和人才，與我市的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)進(jìn)行對(duì)接，提升礦業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的跨越式發(fā)展。

（四）整合礦產(chǎn)資源是促進(jìn)生態(tài)屏障建設(shè)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展的重要舉措。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工業(yè)企業(yè)項(xiàng)目的不斷增加，資源、環(huán)境與發(fā)展的矛盾將更加突出。整合礦產(chǎn)資源，有利于淘汰落后的開(kāi)采方式，提高資源開(kāi)發(fā)集約化、現(xiàn)代化、潔凈化程度。改變礦業(yè)企業(yè)消耗高、污染大的狀況；有利于最大限度地排除事故隱患、提高企業(yè)安全生產(chǎn)水平；有利于最大限度地減少對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞，促進(jìn)“兩江上游生態(tài)安全屏障”建設(shè)。

二、把握重點(diǎn)，扎實(shí)有效推進(jìn)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作

實(shí)施礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合，就是要通過(guò)資源整合，使全市礦產(chǎn)資源深度勘查明顯加快、資源儲(chǔ)量明顯增加、精深加工水平不斷提升、礦業(yè)經(jīng)濟(jì)總量明顯增大、礦業(yè)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)明顯增長(zhǎng)、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境明顯改善、礦山安全事故明顯減少、礦區(qū)群眾生產(chǎn)生活水平明顯提高，徹底改變礦山“多、小、散、弱”的局面，達(dá)到生態(tài)開(kāi)采、打造綠色礦業(yè)的目標(biāo)。

（一）加快礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)合理布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。礦產(chǎn)資源整合要統(tǒng)一規(guī)劃、科學(xué)合理布局勘查區(qū)塊和開(kāi)采礦山，實(shí)現(xiàn)全市“一盤(pán)棋”，打破行政區(qū)域界限。一個(gè)礦區(qū)原則上只設(shè)一個(gè)礦業(yè)權(quán)主體，一個(gè)重要礦種原則上只設(shè)一戶精深加工企業(yè)，對(duì)于同一個(gè)礦區(qū)有多個(gè)探礦權(quán)的，探礦權(quán)轉(zhuǎn)采礦權(quán)時(shí)，要整合成一個(gè)開(kāi)采主體。要以資源為基礎(chǔ)，以礦業(yè)權(quán)為紐帶，堅(jiān)持政府引導(dǎo)和市場(chǎng)運(yùn)作相結(jié)合，在資產(chǎn)評(píng)估、明晰產(chǎn)權(quán)股權(quán)的基礎(chǔ)上，各礦山企業(yè)平等互利協(xié)商，通過(guò)聯(lián)合、收購(gòu)、參股、兼并、拍賣等開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)方式，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)發(fā)和精深加工的規(guī)?；?、集約化、科學(xué)化，促進(jìn)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)合理布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要加快三江礦業(yè)公司組建步伐，搭建礦產(chǎn)資源整合平臺(tái)，發(fā)揮礦權(quán)儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)主體的作用。

（二）鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)參與整合。認(rèn)真總結(jié)推廣上一輪礦產(chǎn)資源整合成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)全市資源分布的區(qū)域和優(yōu)勢(shì)礦種的特點(diǎn)，重點(diǎn)整合鍺、鉛、鋅、銅、鐵、錫、金等影響大礦統(tǒng)一規(guī)劃的礦區(qū)和對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有較大影響的重要礦種、優(yōu)勢(shì)礦產(chǎn)。統(tǒng)籌考慮礦產(chǎn)資源及礦山企業(yè)生產(chǎn)要素，進(jìn)一步推進(jìn)多要素整合。實(shí)施聯(lián)合出資、整裝勘查、勘查開(kāi)發(fā)一體化，積極探索多元投入，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、成果共享、互利共贏的新模式。鼓勵(lì)有實(shí)力的企業(yè)突破地區(qū)、所有制的限制，以多種方式對(duì)礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行重組，實(shí)現(xiàn)規(guī)模化開(kāi)發(fā)，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)集中度，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)施適度優(yōu)惠政策，調(diào)動(dòng)整合積極性。要加強(qiáng)對(duì)資源整合和關(guān)閉淘汰礦山合理補(bǔ)償機(jī)制的研究，制定必要的優(yōu)惠政策，對(duì)退出礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的礦業(yè)權(quán)人，要引導(dǎo)和支持他們發(fā)展礦產(chǎn)品深加工業(yè)以及非礦產(chǎn)業(yè)。被整合礦業(yè)權(quán)周邊的零星邊角資源、不宜新設(shè)礦業(yè)權(quán)的深部資源，可按計(jì)劃以協(xié)議方式出讓給整合主體。

（三）合理確定整合主體。在符合整合主體條件的前提下，優(yōu)先從整合礦區(qū)內(nèi)產(chǎn)生整合主體。整合主體與被整合方要按整合方案，在平等、互利的基礎(chǔ)上進(jìn)行充分協(xié)商，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)達(dá)成協(xié)議的，補(bǔ)償后被整合方退出；規(guī)定時(shí)限內(nèi)達(dá)不成協(xié)議的，應(yīng)由礦業(yè)權(quán)人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)選定有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成評(píng)估工作，由整合主體按評(píng)估結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)償后，被整合方退出；規(guī)定時(shí)限內(nèi)被整合方既達(dá)不成協(xié)議，又不進(jìn)行評(píng)估的，其礦業(yè)權(quán)由政府收回，按協(xié)議方式出讓給整合主體。整合主體未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行整合義務(wù)的，取消其整合主體資格。對(duì)礦區(qū)內(nèi)參與整合的礦業(yè)企業(yè)均達(dá)不到整合主體資格條件，或者參與整合的礦業(yè)企業(yè)在規(guī)定整合期限內(nèi)未達(dá)成整合協(xié)議的，當(dāng)?shù)卣梢詢?yōu)先選擇符合產(chǎn)業(yè)政策和布局規(guī)劃的下游優(yōu)勢(shì)企業(yè)作為整合主體，或者以招標(biāo)方式規(guī)范引入優(yōu)勢(shì)企業(yè)，公開(kāi)、公平、公正地確定整合主體，或者將礦區(qū)內(nèi)的礦業(yè)權(quán)依法收回，統(tǒng)一規(guī)劃后按規(guī)定權(quán)限以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式重新向符合整合主體標(biāo)準(zhǔn)要求的企業(yè)出讓礦業(yè)權(quán)。

（四）著力推進(jìn)整裝勘查。根據(jù)省3年地質(zhì)找礦行動(dòng)計(jì)劃方案，省政府安排了我市3個(gè)整裝勘查區(qū)：鎮(zhèn)康縣蘆子園鐵、鉛、鋅、銅多金屬礦勘查區(qū)，耿馬縣大興地區(qū)鐵礦勘查區(qū)，縣高井槽地區(qū)鐵礦勘查區(qū)。涉及的鎮(zhèn)康縣、耿馬縣、縣、翔區(qū)、永德縣、雙江縣，要按照整裝勘查要求，對(duì)列入整裝勘查的探礦權(quán)，必須按照統(tǒng)一的技術(shù)要求和規(guī)范簽訂整裝勘查協(xié)議，開(kāi)展地質(zhì)勘查工作。整裝勘查區(qū)內(nèi)已有的探礦權(quán)人愿意按總體勘查設(shè)計(jì)要求獨(dú)立勘查或與整裝勘查主體合資合作勘查的，應(yīng)當(dāng)與整裝勘查主體簽訂整裝勘查協(xié)議，按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分體勘查。不愿意按總體勘查設(shè)計(jì)要求獨(dú)立勘查或與整裝勘查主體合資合作勘查的，按整合有關(guān)政策給予合理補(bǔ)償后退出。

（五）妥善處理好各方面的利益關(guān)系。要認(rèn)真分析整合過(guò)程中可能出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題，妥善處理好國(guó)家、集體、投資者和群眾的利益關(guān)系，既要保證國(guó)家資源性資產(chǎn)不浪費(fèi)、不流失，又要充分考慮投資者的權(quán)益，同時(shí)也要確保群眾利益不受侵害。要繼續(xù)保持對(duì)非法采礦的高壓態(tài)勢(shì)，保障整合工作的順利開(kāi)展。要加大對(duì)違法案件的查處力度，對(duì)在整合中無(wú)理取鬧、聚眾鬧事或采取其他非法手段干擾阻撓整合工作的，要嚴(yán)肅處理。要防止以資源整合為借口將非法小礦納入資源整合范圍，使非法礦井合法化。

三、強(qiáng)化措施，確保礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合任務(wù)圓滿完成

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管。目前，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作已到了攻堅(jiān)階段，市政府成立了由市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)同志為組長(zhǎng)，副市長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，市國(guó)土資源局等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了工作任務(wù)。各縣（區(qū)）政府也要及時(shí)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)一步完善政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、國(guó)土資源部門(mén)組織協(xié)調(diào)、相關(guān)部門(mén)各司其職、齊抓共管的領(lǐng)導(dǎo)體制，確保整合任務(wù)落到實(shí)處。各有關(guān)部門(mén)要按照具體的職責(zé)分工，指定專人負(fù)責(zé)，進(jìn)一步細(xì)化任務(wù)、量化指標(biāo)，強(qiáng)化措施，積極配合國(guó)土部門(mén)做好礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合的各項(xiàng)工作，確保今年目標(biāo)任務(wù)的全面完成。

（二）加強(qiáng)督導(dǎo)，健全制度。要把礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)整合工作列入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行跟蹤督查。對(duì)確定各級(jí)整合的重點(diǎn)礦區(qū)，分級(jí)制定掛牌督辦方案，實(shí)行掛牌督辦，限時(shí)完成整合工作任務(wù)。市級(jí)掛牌督辦的重點(diǎn)礦區(qū)，數(shù)量原則上不能少于本行政區(qū)域內(nèi)確定整合礦區(qū)的30%。各縣（區(qū)）要繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)聯(lián)合執(zhí)法、動(dòng)態(tài)巡查、違法行為舉報(bào)、重點(diǎn)案件督辦、信息通報(bào)等制度，進(jìn)一步完善縣（區(qū)）、鄉(xiāng)、村“三級(jí)”監(jiān)控體系，及時(shí)將非法采礦活動(dòng)消滅在萌芽狀態(tài)。要加強(qiáng)政策研究，總結(jié)和推廣典型經(jīng)驗(yàn)，按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步健全和完善礦產(chǎn)資源規(guī)劃、礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)準(zhǔn)入、礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)配置、礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收與使用、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)管理和礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償?shù)扰涮字贫?，切?shí)加強(qiáng)對(duì)整合后礦山企業(yè)的監(jiān)管，鞏固整合成果，提高礦產(chǎn)資源管理水平，促進(jìn)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）嚴(yán)格要求，限時(shí)辦結(jié)。今年，省政府把礦產(chǎn)資源整合工作作為全省國(guó)土資源管理的一項(xiàng)重要任務(wù)列入對(duì)政府和部門(mén)的考核目標(biāo)，要求2010年11月底全面完成，但目前我市整合工作的進(jìn)度與省上的目標(biāo)要求還有較大差距，因此，要嚴(yán)格按照《市進(jìn)一步推進(jìn)整合實(shí)施方案》的要求，務(wù)必于今年11月底前全面完成開(kāi)發(fā)整合工作任務(wù)，12月15日前報(bào)請(qǐng)省整規(guī)辦對(duì)我市資源整合工作進(jìn)行驗(yàn)收。從明年起，整合工作轉(zhuǎn)入常態(tài)化管理。對(duì)推進(jìn)不力、未按規(guī)定時(shí)限完成整合目標(biāo)任務(wù)的，要對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行行政責(zé)任。從明年1月1日起，不得新設(shè)礦業(yè)權(quán)。對(duì)、的，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅查處；對(duì)涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)整合工作成效明顯的縣（區(qū)），在符合相關(guān)規(guī)定的前提下，礦業(yè)權(quán)投放數(shù)量可給予傾斜，可優(yōu)先申報(bào)安排地勘基金項(xiàng)目、礦山地質(zhì)環(huán)境治理項(xiàng)目及礦產(chǎn)資源保護(hù)項(xiàng)目。