導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款對賬管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 預(yù)警管理 壞賬準(zhǔn)備金制度 對賬制度

一、引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)因為產(chǎn)品銷售，勞務(wù)輸出等原因而應(yīng)向代購單位收取的款項，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要的組成部分，對企業(yè)運行和發(fā)展有著重要的作用。但是在企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中，由于受到制度、工作人員等因素的影響，仍然存在著一些問題與不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按時收回，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此，結(jié)合企業(yè)的實際情況，探討分析應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出相應(yīng)的規(guī)避措施無疑具有重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理常見問題分析

1.事前管理不足。事實上事前管理是十分重要的內(nèi)容，有利于應(yīng)收賬款的按時回收，但企業(yè)普遍存在著事前管理不足的情況。在日常運行中，企業(yè)往往將工作重心放在擴(kuò)大銷售份額，增長利潤方面，忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險。另外，一些企業(yè)對買方的信息掌握不全面，不了解其信用度就向其提品或者勞務(wù)，進(jìn)一步增大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

2.收賬措施不完善。企業(yè)往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作，忽視建立完善的收賬措施，在思想上對應(yīng)收賬款的重視程度不夠。買方拖欠貨款的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，影響企業(yè)資金的正常流動，對其經(jīng)營帶來不利影響。另外，缺乏完善的收賬措施，相關(guān)制度不完善，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險增大。

3.內(nèi)部管理制度缺失。很多企業(yè)沒有完善的內(nèi)部管理制度，風(fēng)險意識缺乏。企業(yè)在提品和勞務(wù)過程中，應(yīng)收賬款管理缺乏責(zé)任人，沒有嚴(yán)格的責(zé)任制，導(dǎo)致在收款的時候找不到合格的制度，難以將具體責(zé)任落實到相關(guān)部門和個人，影響賬款的回收。

4.財務(wù)審核制度不完善。忽視財務(wù)審核工作，對賬齡缺乏分析，缺少預(yù)警機(jī)制和對賬制度，沒有落實賬款回收的各項制度，影響對賬款的回收。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理常見問題的規(guī)避措施

1.建立應(yīng)收賬款預(yù)警管理制度。如果企業(yè)應(yīng)收賬款過多，并且不能及時回收的話，勢必影響企業(yè)的運行發(fā)展，而僅僅依靠時候催收是不能從根本上解決問題，而是建立預(yù)警管理制度，對收款工作進(jìn)行創(chuàng)新。在客戶賒賬的時候，應(yīng)該掌握其資產(chǎn)狀況和信用程度，利用掌握的信息建立對方的信用檔案體系。同時通過各種方式掌握客戶的信用等級，決定是否將產(chǎn)品賒銷給對方。制定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶信用檔案體系，全面分析和掌握客戶綜合信息，并制定信用風(fēng)險指標(biāo)，更好的掌握客戶信息，加強(qiáng)管理工作，確保應(yīng)收賬款能夠順利收回。

2.建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對于任何一個企業(yè)來說，應(yīng)該注意應(yīng)收賬款中的壞賬，壞賬往往是不可避免的，隨著企業(yè)經(jīng)營時間增長，壞賬可能還會出現(xiàn)增多的情況。當(dāng)受到某種外界不良影響，往往會導(dǎo)致壞賬無法回收。針對可能發(fā)生的這種情況，企業(yè)應(yīng)該建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對壞賬可能帶來的損失進(jìn)行科學(xué)評估，同時根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對壞賬進(jìn)行處理。另外，應(yīng)收賬款可以計提一定的準(zhǔn)備金，企業(yè)有必要根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例，提取壞賬準(zhǔn)備金。

3.建立有效的對賬制度。對賬主要包括企業(yè)總賬和明細(xì)賬核對，在業(yè)務(wù)部門、管理部門、客戶之間進(jìn)行對賬。為了進(jìn)行有效的對賬，企業(yè)還有必要采取以下措施：企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，要根據(jù)每個獨立部門設(shè)置詳細(xì)的賬目明細(xì)，并詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的時間、原因等內(nèi)容，為查詢和管理做好準(zhǔn)備；在每次進(jìn)行財務(wù)結(jié)算的時候，財務(wù)人員需要對應(yīng)收賬款做詳細(xì)記錄，同時將應(yīng)收賬款報表遞交給監(jiān)管部門，并由相關(guān)人員進(jìn)行仔細(xì)核對；企業(yè)年終結(jié)算之前，監(jiān)管部門和單位應(yīng)該核對應(yīng)收賬款，確保二者數(shù)據(jù)相互一致。當(dāng)應(yīng)收賬款存在差異的時候，應(yīng)該加強(qiáng)檢查和核對工作，仔細(xì)查找其中的原因，同時根據(jù)相關(guān)規(guī)定上報，對沒有回收的賬款也要及時匯報，以便采取相應(yīng)的措施進(jìn)行催收，將應(yīng)收賬款盡快收回到企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

4.重視應(yīng)收賬款賬齡分析。企業(yè)在日常運行中，應(yīng)該經(jīng)常對應(yīng)收賬款的款齡進(jìn)行分析，款齡越長往往越難以回收，久而久之可能成了壞賬，從而給企業(yè)帶來更大的損失。因此，必須重視款齡分析，將款齡較長的款項作為管理工作的重點內(nèi)容。同時根據(jù)款項的具體情況，制定切實可行的催收措施，運用靈活多樣的方式催收款項，避免出現(xiàn)過長時間的拖欠現(xiàn)象，確保賬款及時回收，縮短款齡時間，降低賬款存在的風(fēng)險。

5.加強(qiáng)員工績效考評控制。企業(yè)不僅要重視對員工銷售能力的評價，還要加強(qiáng)對其收款工作的評價。將應(yīng)收賬款管理納入考評體系，作為評價員工的一項重要標(biāo)準(zhǔn)。在對銷售人員考核的時候，一定要重視對他們應(yīng)收賬款的管理和考評。嚴(yán)格實行誰賒賬誰負(fù)責(zé)的制度，賒銷人員應(yīng)該對產(chǎn)品資金負(fù)責(zé)回收。誰負(fù)責(zé)產(chǎn)品的承攬工作，誰就得負(fù)責(zé)資金的回收。另外，為了提高員工賬款回收的效率，企業(yè)還需要根據(jù)賒銷金額回收時間和額度制定相應(yīng)的獎懲措施，調(diào)動員工回收賬款的積極性，以確?？铐椖軌蚣皶r回收。

四、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)運行和發(fā)展有著重要作用。今后在企業(yè)日常運行中應(yīng)該認(rèn)識應(yīng)收賬款管理存在的不足，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施，提高管理水平，使應(yīng)收賬款能夠按時回收，為企業(yè)運行和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

 

 

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 

 

（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 

（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 

1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。 

2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。 

3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 

 

二、解決對策 

 

（一）應(yīng)收賬款的事前控制 

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。 

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。 

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。 

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 

（二）應(yīng)收賬款的事中控制 

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。 

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。 

 

（三）應(yīng)收賬款的事后控制 

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（中交第三公路工程局有限公司建筑工程分公司，北京 100029）

摘　要：施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項，包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，其款項的正常收回影響了施工企業(yè)的資金使用效率以及施工進(jìn)程，對企業(yè)的經(jīng)營十分重要。本文在研究施工企業(yè)應(yīng)收賬款的存在問題基礎(chǔ)上，給出相應(yīng)的建議，以引導(dǎo)施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞 ：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）13-0145-02

一、引言

目前，我國大部分施工企業(yè)的財務(wù)報表中都存在大量的應(yīng)收賬款，這些賬款主要來源于兩部分，一部分是拖欠的工程款，另一部分是墊付的材料費等。而且，這些款項的期限短則三年，長則高達(dá)十年之久。期限長、數(shù)額大的應(yīng)收賬款給施工企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的困難。究其原因，首先，施工企業(yè)在投標(biāo)前，為了在激烈的行業(yè)競爭情況下能順利的攬到工程，沒有對建設(shè)單位的財務(wù)狀況、資金周轉(zhuǎn)、信譽(yù)等因素做充分的調(diào)查分析，加大了施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險，使得大量資金難以收回，影響到正常施工。其次，施工企業(yè)在與建設(shè)單位簽訂合約時，對可能出現(xiàn)的糾紛，未能做出明確的責(zé)任歸向，以致于一旦出現(xiàn)施工糾紛，對方推卸責(zé)任，拒不承擔(dān)資金損失。另外，施工負(fù)責(zé)人只注重施工的完成情況，因為這與其工資掛鉤，而忽略資金的收回情況，致使大量資金無法收回而得不到管理。以上因素都導(dǎo)致了施工企業(yè)大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而現(xiàn)實生活中，對其管理過程中也存在著諸多問題，使得施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不少淪為呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了風(fēng)險。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題

（一）缺乏對結(jié)款方的資信調(diào)查

目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，人們對生活生產(chǎn)設(shè)施的需求增加，越來越多的企業(yè)加入到施工行業(yè)，使得該行業(yè)的市場競爭日趨激烈。為了在眾多的競爭對手的壓力下，獲得一定的市場份額，不少施工企業(yè)都急于攬到建筑單位的工程，而忽視對結(jié)款單位的資信調(diào)查。首先，在簽訂合約前，沒有通過一定的市場調(diào)查，來分析該公司的財務(wù)情況，判斷其是否有能力進(jìn)行還款，也沒有調(diào)查該公司以往的還款信用，來判斷其是否會按期還款。其次，在簽訂合約，開始施工后，沒有對結(jié)款方的財務(wù)與信用情況做持續(xù)的追蹤，一旦對方的還款能力和還款意愿降低，比如，對其應(yīng)付的部分款項有沒有進(jìn)行拖欠，或者該公司的還款能力有沒有發(fā)生變化等，施工是否還要繼續(xù)進(jìn)行，有沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施。結(jié)款單位的資信能力是應(yīng)收賬款問題的產(chǎn)生源頭，不少施工企業(yè)正是因為對源頭問題沒有予以重視，才引發(fā)了大量不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，降低企業(yè)資金的流動性和使用效率，進(jìn)而影響到施工企業(yè)的生存及長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏應(yīng)收賬款的管理制度

大部分施工企業(yè)認(rèn)為其主要工作就是施工作業(yè)，沒有意識要對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，他們想當(dāng)然的認(rèn)為應(yīng)收賬款都會在約定期限內(nèi)被收回，沒有考慮過一旦收不回會有什么樣的后果，以及該如何解決。因此對于應(yīng)收賬款的管理，施工企業(yè)沒有建立相應(yīng)的制度，使得實際操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的情況。各大部門之間，比如財務(wù)部門與施工部門，溝通的力度不夠，使得資金的使用與會計核算之間脫節(jié)，未能及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的問題。對于應(yīng)收賬款的金額、期限沒有做出相應(yīng)的規(guī)定，使得金額巨大、期限過長的應(yīng)收賬款大量存在。針對那些快到期或者已經(jīng)到期的款項，施工企業(yè)也沒有相應(yīng)的催款措施等等。這些具體管理制度的缺失，使得應(yīng)收賬款一旦形成，施工企業(yè)便不再對其管理，任由其被惡意的拖欠。如果款項不大，尚不足以影響施工企業(yè)的經(jīng)營，該問題不會得以重視。而當(dāng)拖欠款項數(shù)額較大，企業(yè)的日常施工無法繼續(xù)進(jìn)行時，再來解決該問題為時已晚。

（三）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部激勵機(jī)制

施工企業(yè)中，上到領(lǐng)導(dǎo)下到普通施工人員，都沒有形成管理應(yīng)收賬款的意識。對他們來說，降低施工的成本，實現(xiàn)工程量的增加才是最重要的，而往往忽略了資金得到合理管理，也可以降低成本。另外，施工企業(yè)為了激勵員工，將他們完成的工程量與工資績效掛鉤。這在某種程度上造成了施工人員只注重工程量的多少，而不在意付出的資金代價。一旦工程竣工，他們按照工程量獲得工資，后續(xù)的應(yīng)收賬款的收回已經(jīng)與他們無關(guān)。因此，施工人員完全不會考慮到應(yīng)收賬款的風(fēng)險及收回情況，甚更有些為了追求更多的工程量，施工過程中加大應(yīng)收賬款的投入，造成大量款項積累以致無法全額收回。

（四）缺乏相應(yīng)的會計監(jiān)督

施工企業(yè)在對應(yīng)收賬款的管理過程中，沒有充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用。這表現(xiàn)在，對應(yīng)收賬款的會計處理不清晰。一部分施工企業(yè)只是將其應(yīng)收賬款的金額、期限記錄到相應(yīng)時間的會計報表中，沒有按照賬齡對應(yīng)的數(shù)額進(jìn)行分類。有些企業(yè)即使對其做了分類，也沒有對其做出相應(yīng)的會計處理。另外，施工企業(yè)沒有形成定期對賬和清賬的習(xí)慣?，F(xiàn)實生活中，由于部門之間的溝通脫節(jié)，時常會出現(xiàn)資金的給付與核算脫節(jié)，或者施工單位與結(jié)款方在驗收、付款上存在時間空間的差異，會出現(xiàn)一些誤差。施工企業(yè)長期不對賬，就無法對這些情況進(jìn)行最及時的會計處理，留存相應(yīng)的憑證。到最后結(jié)款的時候，對方一旦推脫責(zé)任，企業(yè)無力證明，只會蒙受損失。而施工企業(yè)沒有建立壞賬清理制度，對于那些長期沒有收回的賬款，比如一些賬齡在10年以上的應(yīng)收賬款，其收回可能性已經(jīng)接近于零，會計人員還沒有將該類款項從賬面上清理掉。這違背了會計核算的謹(jǐn)慎性原則，造成了企業(yè)資產(chǎn)的高估。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

（一）加強(qiáng)對結(jié)款方的資信管理

施工企業(yè)想從源頭上盡量減少不良貸款的產(chǎn)生，就需要加強(qiáng)對結(jié)款方的資信管理。首先，要確保對方有一定的償債能力，即結(jié)款單位的經(jīng)營狀況良好，有足夠的流動性資金。其次，做好市場調(diào)查，評價該單位以往的還款情況，包括是否按時償還，是否有不合理的拖欠歷史。另外，簽訂合約時附上抵押條款，即結(jié)款單位需要提供相應(yīng)金額的資產(chǎn)進(jìn)行抵押，施工企業(yè)才與其簽訂賒銷合約。最后，對結(jié)款單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境予以分析，研究是否有因素影響其正常還款。施工企業(yè)需結(jié)合上述因素，對具體的因素設(shè)置權(quán)重，來綜合判斷結(jié)款方的資信等級。并且，要全面了解最新信息，來對結(jié)款方的資信等級做出更新。并且在信用等級的基礎(chǔ)上，對不同信用級別的結(jié)款方設(shè)置不同的付款要求，比如對信用狀況良好的結(jié)款單位給以一定的優(yōu)惠，不需抵押、合理的延期付款期限以及現(xiàn)金折扣等。對于信用狀況不好的結(jié)款方，對其抵押物的數(shù)量、金額等要求嚴(yán)格要求。那些資信情況比較惡劣的，堅決不與其合作。長虹公司雖不屬于施工行業(yè)，但其在應(yīng)收賬款管理上的經(jīng)驗值得學(xué)習(xí)。長虹公司通過建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，調(diào)查與評價客戶的資信情況，并對其進(jìn)行存檔。在簽訂合約時，制定不同的信用條件。長虹公司根據(jù)這些措施，有效控制了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

（二）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

一套完善的應(yīng)收賬款管理制度，要包括信用標(biāo)準(zhǔn)和收款政策兩方面。該制度要對合作方的信用標(biāo)準(zhǔn)做出明確的規(guī)定，根據(jù)科學(xué)的方法對客戶進(jìn)行信用級別的劃分，并規(guī)定什么級別以上的客戶才與之合作。合作過程中，不斷更新結(jié)款方的信用情況以及財務(wù)情況，判斷其是否有足夠的資金用于還款。一旦發(fā)現(xiàn)結(jié)款方償債能力或者償債意愿降低，需要按照應(yīng)收賬款管理制度中的收款政策對該筆款項及時進(jìn)行處理，比如定期寄出對賬單與催賬單等，將損失降到最小。比如某建設(shè)集團(tuán)有限公司就通過建立應(yīng)收賬款管理制度，明確每個部門在收回賬款過程中的責(zé)任。財務(wù)部門處于監(jiān)督位置，對應(yīng)收賬款進(jìn)行綜合管理，并負(fù)責(zé)督促業(yè)務(wù)人員進(jìn)行款項的收回，而不是直接向結(jié)款方收款，并將款項收回情況與業(yè)務(wù)人員的工資績效掛鉤，以督促其工作。業(yè)務(wù)部門處于被管理監(jiān)督的地位，有來自財務(wù)部門的監(jiān)督壓力，必然會與結(jié)款方密切聯(lián)系，做好款項收回工作。

（三）完善內(nèi)部激勵機(jī)制

施工企業(yè)首先要重視應(yīng)收賬款的管理，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款重要性的宣傳，使上下部門形成相應(yīng)的管理意識。另外，完善各個部門的業(yè)績考核制度。工作人員要對應(yīng)收賬款的收回情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，在款項到期或即將到期時，做好催收工作。一旦發(fā)現(xiàn)某筆款項的收回可能存在問題，要及時與相關(guān)主管部門進(jìn)行溝通，做好款項的催收工作，必要時聯(lián)系仲裁部門，隨時準(zhǔn)備進(jìn)行抵押物的公開拍賣。另外，施工人員的工資不僅僅與其完成的工程量掛鉤，更關(guān)聯(lián)其經(jīng)手應(yīng)收賬款的收回率，以防施工人員為了刻意追求工程量而犧牲資金安全。并制定一套獎懲分明的激勵機(jī)制。對于那些注重應(yīng)收賬款安全、收回款項積極的員工，給予一定的精神和物質(zhì)獎勵，并在企業(yè)內(nèi)部公開對其進(jìn)行表揚，以在企業(yè)內(nèi)部形成激勵效應(yīng)。而對于那些只重視工程量多少，造成大量的款項無法收回的員工，要對其進(jìn)行扣除獎金等懲罰。情節(jié)十分惡劣的，要堅決予以開除。

（四）加大會計監(jiān)督職能

施工企業(yè)的會計人員應(yīng)該針對不同的結(jié)款單位，按照賬齡對應(yīng)收賬款的金額做出分類明細(xì)，并定期更新該款項金額、期限的變動情況。然后將情況及時反饋給部門主管，為結(jié)款單位的資信等級評估提供依據(jù)。會計人員還應(yīng)做好及時對賬、清賬工作，及時記錄資金往來情況。定期向拖欠應(yīng)收賬款的結(jié)款單位提交催款證明。對沒有超過約定期限的結(jié)款單位，主要是獲得雙方確認(rèn)的對賬單，留作日后的收款憑證。對于超出期限還沒有付款的借款單位，向其發(fā)出對賬單與催款證明，催促其盡快還款。必要的時候，需要登門拜訪，了解對方的財務(wù)情況，對于那些已經(jīng)無力償還的單位，要求相關(guān)部門將其抵押資產(chǎn)做公開拍賣處理。對于已經(jīng)形成呆壞賬的應(yīng)收賬款，要將其從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上及時清理掉，做相應(yīng)的壞賬處理?？傊e極發(fā)揮會計在應(yīng)收賬款管理過程中的監(jiān)督職能，將施工企業(yè)的損失降到最低程度。

四、結(jié)論

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款作為其流動資產(chǎn)中占比較大的一部分，其款項的收回情況影響了資金的使用效率與資金的安全性，進(jìn)而影響到企業(yè)的施工過程。如果該筆款項數(shù)額過大、期限過長，就會降低施工企業(yè)的資金流動性，甚至?xí)＜暗狡髽I(yè)的生存?，F(xiàn)實生活中，由于施工企業(yè)未能做好建筑單位的資信調(diào)查以及合約簽訂等因素，使得施工企業(yè)的應(yīng)收賬款大量存在。而對于應(yīng)收賬款的管理過程又存在諸多問題，比如缺乏對結(jié)款方的資信調(diào)查、相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度缺失、內(nèi)部激勵機(jī)制不完善以及會計監(jiān)督薄弱等，這些問題都造成了大量的應(yīng)收賬款得不到合理的解決，使施工企業(yè)的資金被大量、長期占用，降低其資金的使用效率。本文就這些問題，給出了相應(yīng)的解決措施，如建立合理的資信制度、完善應(yīng)收賬款的管理制度、建立內(nèi)部激勵體制以及發(fā)揮會計監(jiān)督職能，以引導(dǎo)我國施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2013.

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關(guān)鍵詞：“兩金”管控 思考

一、“兩金”的概念及管控意義

（一）“兩金”的概念

“兩金”是指公司發(fā)生的應(yīng)收款項和存貨，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收款項是賒銷產(chǎn)品所形成的應(yīng)收賬款及公司經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。存貨是指公司在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資、外購商品、外協(xié)件等。

（二）“兩金”管控的意義

“兩金”管控是公司經(jīng)營管理的重點工作，是“業(yè)財”融合的難點?！皟山稹惫芾碡灤┯诠镜恼麄€經(jīng)營過程，公司的材料采購、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷售、成本核算、經(jīng)營業(yè)績考核等各個管理環(huán)節(jié)都會圍繞“兩金”發(fā)生變化?！皟山稹闭加眠^高，可能會造成公司資金鏈斷裂，資產(chǎn)負(fù)債率升高，財務(wù)狀況惡化，甚至導(dǎo)致公司生產(chǎn)經(jīng)營步履艱難。因此，公司必須對“兩金”管理工作給予高度重視，尋找風(fēng)險點，指出關(guān)鍵控制點，制定切實可行的措施，才能夠降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，降低“兩金”占用風(fēng)險，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證公司穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

二、“兩金”管理存在的共性問題

（一）應(yīng)收賬款存在的問題

（1）銷售合同簽訂不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在回款期限、銷售價格、付款方式等不明晰的情況。

（2）應(yīng)收賬款對賬單回函率較低、相符性較差，且無管控措施。

（3）質(zhì)量保證金等長期占用，不僅影響資金周轉(zhuǎn)，還存在回收風(fēng)險。

（4）已簽訂銷售合同，分期發(fā)貨、未開票形成的應(yīng)收賬款未納入管控。

（5）遺留問題長期掛賬，無有效管控措施。

（二）存貨存在的問題

（1）職能劃分不清晰，存在部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象。在規(guī)模較大的公司，存貨全價值鏈管理中涉及單位較多，如采購部、銷售部、生產(chǎn)部、各分廠等單位，相互之間各自為政，存貨管理過程中難以達(dá)到最佳占用的平衡狀態(tài)。

（2）存貨管理制度流于形式，內(nèi)容籠統(tǒng)。部分公司存貨管理制度內(nèi)容不夠全面，業(yè)務(wù)管理與財務(wù)核算混淆；存在存貨管理制度中用存貨核算內(nèi)容作為存貨管理辦法。

（3）積壓存貨占用較大，處置措施不夠完善。

（4）已簽訂銷售合同，存在分期發(fā)貨未開票或開票未發(fā)貨情況。

三、“兩金”管控措施

筆者建議采取兩種管控措施并存方式。一是按照一個產(chǎn)品、一個客戶、一個供應(yīng)商去計算，深入剖析每一個數(shù)據(jù)的形成情況，按照因素影響法、周轉(zhuǎn)速度法和財務(wù)承受能力法三種專門方法測算“兩金”合理值，從而發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞；二是針對上述問題，找準(zhǔn)控制點，采取切實可行的措施，達(dá)到壓降“兩金”的目的。

（一）“兩金”合理值的測算方法

1.主要因素影響法

（1）應(yīng)收賬款合理值=信用周期×信用額度合理值/365

其中：

信用額度合理值=銷售量×售價

在實際工作中，對于規(guī)模較大的公司或管理比較嚴(yán)格的公司，每筆銷售業(yè)務(wù)均須簽訂銷售合同，銷售合同中明晰信用周期、銷售量和售價，可采用主要因素分析法測算應(yīng)收賬款合理值。

（2）存貨合理值=原材料合理庫存+在產(chǎn)品占用+產(chǎn)成品合理庫存

其中：

原材料合理庫存=生產(chǎn)量/安排生產(chǎn)時間×單位產(chǎn)品材料消耗定額×采購周期

在產(chǎn)品占用=生產(chǎn)量/安排生產(chǎn)時間×消耗定額×生產(chǎn)周期+制造費用加權(quán)值+人工成本加權(quán)值

產(chǎn)成品合理庫存=單位產(chǎn)品成本×日最大貯備交貨量

對于規(guī)模較大的公司或管理比較嚴(yán)格的公司，可根據(jù)材料采購合同、生產(chǎn)作業(yè)計劃、原材料和半成品消耗定額、庫存商品結(jié)存數(shù)量、單位產(chǎn)品成本及會計核算辦法進(jìn)行存合理值確定。使用因素影響法測算存貨占用時，還需注意：一是原材料、在產(chǎn)品生產(chǎn)量與當(dāng)年銷量是否一致；二是安排生產(chǎn)時間、采購周期是否參照生產(chǎn)作業(yè)計劃、存貨周轉(zhuǎn)率及采購合同；三是單位產(chǎn)品、半成品材料消耗定額是否準(zhǔn)確。

2.周轉(zhuǎn)速度法

（1）應(yīng)收賬款合理值=銷售收入/[綜合周轉(zhuǎn)率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉(zhuǎn)率=上年周轉(zhuǎn)率×?1+行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率×?2+對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率×（1-?1-?2）

（2）存貨合理值=銷售成本/[綜合周轉(zhuǎn)率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉(zhuǎn)率=上年周轉(zhuǎn)率×?1+行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率×?2+對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率×（1-?1-?2）

實際工作中，周轉(zhuǎn)速度法是適用于所有公司。測算時，一是需參照上年周轉(zhuǎn)率、行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率、對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率；二是行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率和對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率需優(yōu)于本單位；三是行業(yè)值須取良好值以上，?1與?2原則上為30%-35%之間；四是上年周轉(zhuǎn)率大于行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率及對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率時，?1取值為1；五是公司產(chǎn)品屬于市場上唯一品種，沒有對標(biāo)單位的，對標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率應(yīng)取值為0，?1與?2之和為1，且?2要大于0.5；六是年度提升率應(yīng)大于或等于1%。

3.財務(wù)承受能力法

（1）應(yīng)收賬款合理值=應(yīng)收賬款占用（周轉(zhuǎn)速度法或主要因素影響法）-（1-流動比率+速動比率）×因從銀行等外部渠道獲取不到而從內(nèi)部取得的負(fù)債資金總額

（2）存貨合理值=（流動比率-速動比率）×（流動負(fù)債-因從銀行等外部渠道獲取不到而從內(nèi)部取得的負(fù)債資金總額）

本辦法適用于財務(wù)狀況較好的公司，對于經(jīng)營業(yè)績較差的公司，不建議使用。實際工作中，具體測算時，一是流動比率可取前三年的平均數(shù)；二是速動比率可取行業(yè)平均值，如公司速動比率與行業(yè)平均值差距較大，應(yīng)取前三年平均值。

（二）“兩金”管控方法

1.應(yīng)收賬款管控方法

（1）銷售合同的管理

公司在對外銷售或提供勞務(wù)過程中，凡是不能同時貨款兩清的業(yè)務(wù)，必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，合同中明確付款時間、銷售價格及結(jié)算方式。對既沒有收到款項又沒有簽訂經(jīng)濟(jì)合同的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)禁止發(fā)出商品。銷售人員在確認(rèn)賒銷業(yè)務(wù)時，須對賒購方資信狀況、支付能力進(jìn)行調(diào)研，并經(jīng)相關(guān)部門審核后，方可簽訂賒銷合同。否則不得擅自對外賒銷。

（2）對賬的管理

應(yīng)收款項對賬必須以書面方式，采取債權(quán)債務(wù)雙方財務(wù)部門與財務(wù)部門、財務(wù)部門與經(jīng)辦人員對賬相結(jié)合的對賬形式。所有應(yīng)收款必須定期對賬，每年至少進(jìn)行一次。債務(wù)人為本公司內(nèi)部員工的，對賬時債務(wù)人本人必須簽字確認(rèn)。債務(wù)人為外部單位的，應(yīng)當(dāng)同時采用財務(wù)對賬與內(nèi)外部雙重對賬方式，不得以內(nèi)部對賬替代財務(wù)對賬，對賬函回單必須加蓋財務(wù)專用章或公章，個人簽字無效。所有經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成對賬工作。所有書面對賬函（單）或?qū)~補(bǔ)充說明資料，均要妥善保管，登記造冊。對不能如期收到債務(wù)人對賬函證的，除采用內(nèi)部對賬方式外，公司派出相關(guān)人員跟蹤落實債權(quán)管理。對于函證不符的情況，應(yīng)及時查明原因，屬個人原因的，因追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（3）保證金的管理

[2016]49號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》規(guī)定，要求建筑業(yè)企業(yè)只能設(shè)置投標(biāo)保證金、履約保證金和質(zhì)量保證金，并按期返還，且工程質(zhì)量保證金的預(yù)留比例上限不得高于工程價款結(jié)算總額的5%，在工程項目竣工前，對于已經(jīng)繳納履約保證金的，建筑企業(yè)不得同時預(yù)留工程質(zhì)量保證金?？蛻魹楣こ探ㄖ髽I(yè)的公司須充分運用國家政策，審慎對待建筑合同，充分考慮資金成本及盈虧平衡狀況，切實降低保證金長期拖欠情況。

（4）發(fā)貨未開票應(yīng)收賬款的管理

公司須遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則――銷售收入確認(rèn)原則》，對于未開票事項，視同銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入，對于因合同條款可以滯后開具發(fā)票的情況，公司應(yīng)做好備查賬簿記錄，及時進(jìn)行內(nèi)部對賬，確保應(yīng)收賬款在公司可控范圍之內(nèi)。

（5）遺留問題的管理

經(jīng)調(diào)研，遺留問題形成的主要原因是銷售人員調(diào)離、病故或客戶破產(chǎn)、經(jīng)營不善等原因造成。應(yīng)采取的措施：一是實行“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的終身管理責(zé)任制，遇有員工崗位調(diào)整時必須辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)，確保所有應(yīng)收款項都處于嚴(yán)格受控狀態(tài)。在合同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，需交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)。對于逾期應(yīng)收賬款，必須單項說明，交接清楚，對于回收困難的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人墊支后，方可離崗。如未辦理交接手續(xù)而擅自離開、給公司造成損失者，將依法追究法律責(zé)任，并進(jìn)行賠償。對于其他原因形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司《應(yīng)收賬款管理辦法》，必要時采取適宜的法律手段進(jìn)行回收。

2.存貨管控方法

（1）合理劃分存貨管理職責(zé)

公司存貨占用應(yīng)遵循“平衡結(jié)構(gòu)、總量控制”的原則，生產(chǎn)管理部門管控產(chǎn)品產(chǎn)量及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)實物流轉(zhuǎn)量及價值管理，采購部門負(fù)責(zé)控制采購數(shù)量及采購價格，物資管理部門應(yīng)加強(qiáng)實物管理，財務(wù)部門配合做好存貨價值管理工作，生產(chǎn)單位應(yīng)控制生產(chǎn)成本，形成既相互協(xié)調(diào)又相互制約的存貨管理體系。

（2）制定科學(xué)的存貨管理制度

存管理制度應(yīng)主要明確存貨管理的具體措施，比如各部門職責(zé)的劃分、存貨的預(yù)算管理、存貨的采購管理、在產(chǎn)品管理、委托加工及外協(xié)件管理、存貨日常管理、存貨清查及處置、存貨責(zé)任追究等具體操作細(xì)則，細(xì)化相關(guān)流程，達(dá)到存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精益化。存貨核算內(nèi)容應(yīng)參照相關(guān)的會計核算辦法。

（3）積壓存貨的處置辦法

近年來，各公司對積壓存貨的處置均出臺了不同的管理辦法，開展了競價銷售、拍賣銷售、網(wǎng)上平臺銷售等方式，不論使用哪種銷售方式，筆者認(rèn)為公司內(nèi)部應(yīng)有質(zhì)量、技術(shù)等部門對其性能的評價；財務(wù)部門應(yīng)多家詢價，取得三家以上的報價；對于銷售形式，應(yīng)以存貨銷售價格最大化為宗旨，以公司利益為中心，同時做好相關(guān)銷售情況的詳細(xì)比對記錄，為后續(xù)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

（4）發(fā)貨未開票情況或開票未發(fā)貨情況的管理

公司應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則，準(zhǔn)確計量與核算存貨。如因特殊情況，出現(xiàn)發(fā)貨未開票情況或開票未發(fā)貨情況，公司應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，及時按照合同確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，確保存貨管理合法合規(guī)。

3.“兩金”的考核管理

篇5

    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用政策;措施與建議

    應(yīng)收賬款是企業(yè)資本運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié),它是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個人應(yīng)收取的款項,產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加,企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回,企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象,呆賬和壞賬比例逐漸提高,這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來損害,而且會加大企業(yè)的財務(wù)和運營風(fēng)險,導(dǎo)致資金鏈斷裂。面對如此嚴(yán)峻的形式,我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中,充分重視應(yīng)收賬款的管理,最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

    一、應(yīng)收賬款存在的問題探討

    1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

    企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益,但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此,賒銷方式應(yīng)運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑將加大了收賬的風(fēng)險,呆賬和壞賬的比例。

    2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

    賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒有形成,信用意識比較淡薄,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

    3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

    由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動了員工的積極性,但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成,大大提高了銷售量,但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者,企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理,由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項應(yīng)定期對賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運營造成壓力。

    二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

    1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例

    賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量,但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險,給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,首先應(yīng)從源頭做起,即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理,比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險可控水平之內(nèi),另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點。

    2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

    信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括:(1)同行業(yè)競爭對手的情況;(2)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個方面進(jìn)行評估)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高,很多企業(yè)因為達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外,這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險,但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此,企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

    3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

    當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后,對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn),降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,以便于對資金進(jìn)行更好地運作。對待信用好的客戶單位,應(yīng)延長信用期限,對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好,適當(dāng)降低信用期限。另外,企業(yè)在更改信用條件時,應(yīng)掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說,更改了信用條件后,使企業(yè)的資金回籠更多,風(fēng)險更低。

    4.改善企業(yè)管理制度,制定有效的獎懲制度

    企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問題,但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如,報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤,但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn),條件是實收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高,實現(xiàn)一舉兩得。再者,內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,作為懲罰制度的基礎(chǔ),內(nèi)部控制必須加以完善,這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。

    5.建立可行的對賬制度

    應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限等因素,對應(yīng)收賬款定期核對,并且有雙方當(dāng)事人簽章,作為有效地對賬依據(jù),在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告,應(yīng)該及時糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:總賬與明細(xì)賬的核對;明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中,往往會出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符,這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成,而且涉及的金額相對較大,應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施,但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流,導(dǎo)致信息不對稱,進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通,共享信息,這樣在進(jìn)行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

    綜上所述,應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量,搶占市場,但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此,我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上,加大應(yīng)收賬款的管理,運用合理的制度法規(guī),將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。

    參考文獻(xiàn):

    [1]雷 雯:應(yīng)收帳救管理、催收、回欲與客戶關(guān)系雄護(hù)[M].北京企業(yè)管理出版社,2006.

    [2]龍利文:如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].武漢:財會月刊.2005.

篇6

關(guān)鍵詞：港口企業(yè) 應(yīng)收賬款 分析與管理

一、港口應(yīng)收賬款形成的原因

近幾年來，隨著港口企業(yè)間競爭加劇，形成和加劇了港口企業(yè)的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計，造成目前港口企業(yè)應(yīng)收賬款的主要原因有以下幾個方面：

1.企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識

當(dāng)前一些港口企業(yè)仍把港口吞吐量指標(biāo)放在首位，重視生產(chǎn)量的完成。為了提高港口吞吐量，搶占市場份額，企業(yè)在事先未對客戶資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，對客戶提供各種有利的信用條件，采取與客戶簽訂短期的、允許一定欠款額度的作業(yè)合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。

2.管理制度不健全，加劇應(yīng)收賬款風(fēng)險

一些港口企業(yè)沒有建立健全相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度，或雖建立了制度但沒有體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控管理思想，對存在的應(yīng)收賬款具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不十分清楚，出現(xiàn)扯皮和推諉的現(xiàn)象；財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津；有的企業(yè)由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

3.考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

在有的港口企業(yè)中，為了調(diào)動生產(chǎn)和業(yè)務(wù)人員的積極性，出現(xiàn)重生產(chǎn)輕效益的情況，往往只將工資報酬與港口吞吐量掛鉤，忽略了應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，港口生產(chǎn)人員為了個人利益，只關(guān)心生產(chǎn)任務(wù)的完成，對導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4.未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行分類管理

在企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款后，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，確保資金回籠，但很多企業(yè)對應(yīng)收賬款放任自流?？蛻舻馁Y信程度如何，目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)，被占用的資金風(fēng)險有多大，形成逾期的原因是什么，是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力等，企業(yè)沒有具體的分類處理，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險不得而知。

二、港口企業(yè)應(yīng)收賬款的“雙刃性”

一從有利的方面看，應(yīng)收賬款有利于增加港口吞吐量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。港口企業(yè)是服務(wù)行業(yè)的一種，其生產(chǎn)和服務(wù)有其獨特性，具有前期投資大、規(guī)模效應(yīng)顯著等特點，港口企業(yè)在完成大額的基礎(chǔ)設(shè)施投資后，需要用吞吐量的增長來不斷攤薄作業(yè)成本。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，向客戶賒銷一方面向客戶提供商品和勞務(wù)；另一方面向客戶提供可以在一定時期內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，對于購買方而言具有極大的吸引力。特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

二從不利的方面看，應(yīng)收賬款帶來管理成本和壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。不僅如此，企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款的下列3項成本：

1.機(jī)會成本。應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

2.管理成本。企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

3.壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

以上前2項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。從上述可以看出，港口企業(yè)的應(yīng)收賬款當(dāng)前企業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，是一直擺在港口企業(yè)面前較為嚴(yán)峻的問題之一。每年日常經(jīng)營管理和港口規(guī)劃中，應(yīng)收賬款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、邊清邊欠，效果并不明顯，因此要探討有效的措施來加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已成當(dāng)務(wù)之急。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強(qiáng)事前管理，做好對賒銷對象的資信調(diào)查，并采取相應(yīng)的信用政策

企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶的信用狀況資料，建立客戶信用信息庫?？蛻粜庞脵n案包括客戶的基本情況及客戶的動態(tài)信息。企業(yè)應(yīng)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，每年年初評定客戶的信用等級，建立優(yōu)、中、差的客戶賒銷信用等級檔案。其中：“優(yōu)”為規(guī)模較大、以往業(yè)務(wù)往來中信用較好的企業(yè)，授予一定限額內(nèi)的賒銷額度；“中”為資產(chǎn)情況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，可采取預(yù)收貨款或以港存貨物作抵押的方式進(jìn)行賒銷，并密切關(guān)注港口作業(yè)的時間與進(jìn)度；“差”為資產(chǎn)和財務(wù)狀況一般，沒有資產(chǎn)作抵押，沒有業(yè)務(wù)記錄或信譽(yù)不佳的客戶，應(yīng)采取全額預(yù)收港口費的方式，確保應(yīng)收賬款的安全。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理，明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理，建立應(yīng)收賬款分析制度

港口企業(yè)應(yīng)收賬款究竟由誰來管理？有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控業(yè)務(wù)人員呢？讓一個業(yè)務(wù)人員自己對業(yè)務(wù)進(jìn)行評價，這樣的結(jié)果有多大的可靠性？業(yè)務(wù)人員的異動，造成了其原來管理的客戶應(yīng)收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業(yè)務(wù)部門自己來管理并不妥當(dāng)。另一種觀點認(rèn)為應(yīng)該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業(yè)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務(wù)部門來管理也并不合適。

靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度，明確各經(jīng)辦人的賒銷范圍和權(quán)限。各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批；同時落實責(zé)任制，制定嚴(yán)格的資金回收款考核制度，要求具體經(jīng)辦人員、審批人員共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.運用科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理

應(yīng)收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析法。

首先，應(yīng)對企業(yè)的每一個客戶進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)商（產(chǎn)）品銷售流向不同地區(qū)的市場需求狀況及市場變化的趨勢，區(qū)分企業(yè)各客戶的信譽(yù)等級，合理確定每一個客戶的賒銷額度和賒銷期，努力把好第一關(guān)。

其次，對應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分析。目前各企業(yè)在對客戶進(jìn)行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業(yè)務(wù)都是相互獨立的并可逐筆認(rèn)定，確認(rèn)起來就較為容易；當(dāng)一個客戶長期有業(yè)務(wù)往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當(dāng)客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入到逾期的應(yīng)收賬款來進(jìn)行管理。

最后，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表，跟蹤起來，進(jìn)一步將企業(yè)逾期欠款按風(fēng)險程度進(jìn)行ABC分類，即對到期未能及時收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對方是否為惡意行為。然后分類采取不同的策略進(jìn)行清理欠款，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報進(jìn)行處理。

篇7

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;原因分析;管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié),產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加,應(yīng)收賬款不能及時收回,企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來危害,而且加大了企業(yè)的財務(wù)和運營風(fēng)險,容易導(dǎo)致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營活動中,要充分重視應(yīng)收賬款的管理,最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。因此,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

二、應(yīng)收賬款的利弊分析

從性質(zhì)上看,應(yīng)收帳款屬于公司的債權(quán),是流動資產(chǎn)的一部分。從財務(wù)實踐來看,企業(yè)應(yīng)收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應(yīng)收賬款的形成,有利于擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力;減少庫存,降低存貨風(fēng)險。另一方面,應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用,降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益,但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此,賒銷方式應(yīng)運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風(fēng)險,擴(kuò)大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關(guān)系。再者,企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻因盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項應(yīng)定期對賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運營造成壓力。四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

1、明確內(nèi)部分工

目前對相當(dāng)多的企業(yè)來說,應(yīng)注意完善財務(wù)制度。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財務(wù)部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險。銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應(yīng)收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查,及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容,銷售部門應(yīng)參與制定。只有合理的分工,使應(yīng)收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強(qiáng)化財務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中,應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷權(quán)限,限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)人一起根據(jù)客戶所轄范圍,規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識,進(jìn)一步完善銷售人員的“三包”責(zé)任制,對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標(biāo)進(jìn)行考核,與獎金掛鉤。

3、改進(jìn)應(yīng)收賬款的對賬工作

應(yīng)收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容:一是總賬與明細(xì)賬核對,二是明細(xì)賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù),后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法,是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)對賬工作,銷售部門則負(fù)責(zé)收賬工作。然而,隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng),迫切要求對應(yīng)收賬款對賬工作加以改進(jìn):

(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應(yīng)收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使?fàn)I銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應(yīng)收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計臺賬,對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進(jìn)行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達(dá)賬項及時向財會部門反饋,由應(yīng)收賬款會計查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應(yīng)收賬款會計查明原因后進(jìn)行調(diào)整,保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應(yīng)收賬款會計配合進(jìn)行。

4、建立和健全往來賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法,對過期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況,分清責(zé)任,責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責(zé)任到人,財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

綜上所述,賒銷可以擴(kuò)大銷售量,搶占市場,但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此,在保證市場份額的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低。

參考文獻(xiàn):

[1]方正生。應(yīng)收賬款分析{M}西安:陜西省行政學(xué)院學(xué)報,2007.

篇8

關(guān)鍵詞：信用額度；賒銷審批；貨款回收責(zé)任制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、建立客戶資信管理機(jī)制

1.建立客戶信用額度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，而信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴(kuò)大銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有加大壞賬損失的風(fēng)險，得不償失。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，能有效地防止因過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受的損失。

應(yīng)該由企業(yè)的銷售部門、財務(wù)部門以及其它相關(guān)部門共同參與成立一個信用管理部門。該部門通過對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、客戶的平均提貨額、客戶的信用記錄等進(jìn)行深入的調(diào)查，也可以委托信用評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，按照評估等級授予客戶相應(yīng)的信用額度。舉例說明：

信用等級的劃分，在基本資信條件符合要求的情況下，再根據(jù)客戶的歷史交易記錄、貨款回籠率以及歷史合同履約情況對其信用等級進(jìn)行評判。例如將客戶信用等級分為以下四類：

A類：年銷售額（提貨額）200萬以上，且貨款回籠率90%以上；

B類：年銷售額（提貨額）100萬至200萬，且貨款回籠率90%以上；

C類：年銷售額（提貨額）50萬至100萬，且貨款回籠率90%以上；

D類：年銷售額（提貨額）50萬以下，且貨款回籠率90%以上。

以上四類客戶貨款回籠率未達(dá)90%以上者，比照其下一類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如果基本資信條件不符合要求和貨款回籠率低于80%的客戶，取消信用額度，采用現(xiàn)款交易。

建立客戶的信用額度，基于會計謹(jǐn)慎性原則，考慮不同客戶的經(jīng)營情況，針對以上四類不同信用等級的客戶，應(yīng)確定不同的信用額度（賒銷限額）：

（1）A類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮20%；

（2）B類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮10%；

（3）C類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮5%；

（4）D類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額。

實施信息化管理的企業(yè)，將各客戶核定的信用額度通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)自動控制，當(dāng)客戶的賒銷金額超出其信用額度時，發(fā)貨將受到限制，系統(tǒng)不能開具銷售出庫單，倉庫將停止發(fā)貨。

2.信用額度的調(diào)整方法

信用額度的調(diào)整，根據(jù)客戶業(yè)務(wù)量和信用記錄的變化而定期調(diào)整客戶的信用額度，使客戶應(yīng)收賬款始終保持在公司所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。原則上每個年度終了后，根據(jù)上年度銷售額和貨款回籠情況重新調(diào)整下一年度各客戶的信用額度，確保應(yīng)收賬款的安全和完整。

因季節(jié)性產(chǎn)品旺季需要增加客戶信用額度，必須經(jīng)過銷售分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，臨時調(diào)增信用額度，到期后予以恢復(fù)。

二、建立和完善應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

目前很多企業(yè)為了片面追求完成銷售任務(wù)，對客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能收回或遭受欺詐。企業(yè)應(yīng)收賬款管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和健全應(yīng)收賬款管理制度。

1.建立和完善應(yīng)收賬款管理制度

為加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，保證銷售貨款的及時回籠，防止應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)崗位職責(zé)和應(yīng)收賬款管理制度。制定原則是按照會計謹(jǐn)慎性原則，同時兼顧企業(yè)銷售擴(kuò)展，以降低其對銷售業(yè)務(wù)負(fù)面影響。

財務(wù)部門作為應(yīng)收賬款的管理部門，其職責(zé)：財會部門負(fù)責(zé)辦理貨款資金結(jié)算；每月與銷售部門進(jìn)行對賬分析，對不正常上升的應(yīng)收款出具分析報告；督促銷售部門按月與客戶對賬，并用電話、傳真或電子郵件抽查對賬結(jié)果的準(zhǔn)確性。

銷售部門作為應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門，其職責(zé)：組織應(yīng)收款回收，對客戶經(jīng)營狀況和短期還款能力進(jìn)行分析；負(fù)責(zé)每月與客戶核對應(yīng)收賬款等往來款項，詢證客戶的應(yīng)收賬款余額，并取得對方的確認(rèn)回函；建立客戶檔案：包括客戶名稱及變更記錄、應(yīng)收款余額變化記錄、合同訂立資料、對賬資料；建立壞賬損失備查簿，對雖已沖銷但以后有可能收回的壞賬，公司保留債權(quán)，落實人員催討。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致，并應(yīng)當(dāng)指定專人定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，超過一定時間未能收回的應(yīng)收款，如果與客戶不再發(fā)生交易，則無法收回的可能性很大，而繼續(xù)發(fā)生交易的客戶，如果其資金回籠顯著低于發(fā)貨金額，表明其資金鏈或經(jīng)營亦可能發(fā)生了問題，隨著時間的延續(xù)，其壞賬發(fā)生的可能性亦會越來越大。因此，實行應(yīng)收賬款的動態(tài)管理，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時間的長短，定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進(jìn)行排序和賬齡分析，提醒經(jīng)營者加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理。企業(yè)還可以利用信息、管理優(yōu)勢幫助商改善經(jīng)營，減少未來發(fā)生真正應(yīng)收款損失的可能性。應(yīng)對有償還能力而故意拖欠的客戶，可致電、上門催繳，嚴(yán)重的更必須通過法律方式來解決。

另外還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的審計工作，防范因制度執(zhí)行不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。

2.建立賒銷審批制度

明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保應(yīng)收款項的回收。實行賒銷審批制度，銷售人員要想給客戶賒銷，必須經(jīng)過批準(zhǔn)，而對此的批準(zhǔn)必須完全符合企業(yè)規(guī)定的信用政策和程序。公司賒銷業(yè)務(wù)實行分級審批的管理制度，通過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，將各個賒銷客戶的應(yīng)收賬款控制在合理的限度內(nèi)。建立賒賬審批責(zé)任制，對發(fā)生的應(yīng)收賬款實行“誰審批誰負(fù)責(zé)”的管理方式。舉例說明：

（1）銷售部門接受客戶要貨申請時，應(yīng)將客戶要貨清單提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門核對客戶要貨金額及客戶欠款余額，在其信用限額以內(nèi)的要貨，財務(wù)部門批復(fù)后直接交給倉儲部門，由倉庫管理員組織配貨并辦理出庫手續(xù)。

（2）客戶要貨金額和欠款余額超出其信用限額，超出金額在10%（含10%）以內(nèi)的，財務(wù)部門應(yīng)提請銷售部門負(fù)責(zé)人審批。

（3）客戶要貨金額和欠款余額超出其信用限額，且超出金額在10%以上的，財務(wù)部門應(yīng)提請銷售部門負(fù)責(zé)人審批后，再提請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.實行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制

企業(yè)與銷售部門或銷售分公司簽訂目標(biāo)責(zé)任書時，除銷售額和利潤指標(biāo)外，還應(yīng)核定應(yīng)收款計劃控制數(shù)，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款回收進(jìn)行嚴(yán)格的考核，實行獎懲措施。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，貨款回籠率作為銷售人員重要的考核指標(biāo)。

篇9

    【關(guān)鍵詞】企業(yè)  應(yīng)收賬款  控制 

    一、應(yīng)收賬款的成因

    1.業(yè)務(wù)人員在開拓市場,爭取客戶訂單的時候,通常都會遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進(jìn)行交易,并且要求盡可能地提供寬松的信用條件(盡可能多的賒銷數(shù)量和盡可能長的付款時間)。然而,結(jié)果往往是,相當(dāng)一部分客戶卻未能履行付款承諾。

    2.客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中,公司各級決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對于一些信用較差的客戶或交易價值不大的客戶卻因為業(yè)務(wù)人員盲目開發(fā),缺乏準(zhǔn)確的信用風(fēng)險評估而放松了交易條件,為日后收款帶來隱患。

    3.很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境,采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式(如銷售額提成),然而,這些經(jīng)營管理方式在追求對員工或管理者激勵的同時,往往弱化了企業(yè)風(fēng)險控制機(jī)制,大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。

    4.貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員,在回款期限上隨意性大,客戶延期付款的情況過多,一些客戶已形成慣性拖欠。而財務(wù)部門只是事后管理,處理長期欠款。

    二、應(yīng)收賬款是一項風(fēng)險投資

    具體表現(xiàn)在:

    1.應(yīng)收款項越多,壞賬損失的概率就越大;

    2.為了盡快收回應(yīng)收賬款,向客戶提供現(xiàn)金折扣時會損失部分現(xiàn)金收入;

    3.催收應(yīng)收賬款會增加收賬費用;

    4.應(yīng)收賬款機(jī)會成本較大;

    5.在通貨膨脹的條件下,應(yīng)收款項會給企業(yè)帶來購買力的損失。更嚴(yán)重地說,應(yīng)收賬款的失控會導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。

    在買方市場條件下,完全實行無賒銷經(jīng)營是相當(dāng)難的,不可避免會產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款,關(guān)鍵是如何控制新增欠款,使之無風(fēng)險或?qū)L(fēng)險降到最低。

    三、應(yīng)收賬款的控制

    (一)售前管理-建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

    應(yīng)收賬款過多,會影響企業(yè)現(xiàn)金流、財務(wù)狀況和正常經(jīng)營,單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題,不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響,同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩,這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng)新思維,把眼光投向事前控制。因此,建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前,針對客戶的價值和風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一的評估和預(yù)測。

    1.以了解客戶為前提

    客戶不僅是公司財富的來源,也是公司風(fēng)險的來源。沒有健全、科學(xué)的管理制度,再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級評估,因為給予客戶一定的信用額度即意味著信賴,而信賴應(yīng)以了解為前提,因此必須了解以下三個方面的風(fēng)險:

    (1)償付風(fēng)險-客戶有破產(chǎn)危險嗎?此方面主要是評估客戶的資金實力如何,償還能力如何?

    (2)流動性風(fēng)險-客戶能及時付清貨款嗎?此方面主要是評估客戶的付款情況。

    (3)銷售量風(fēng)險-客戶業(yè)務(wù)在增長還是在下降?此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開拓能力。

    通過以上三方面的評估,對客戶定出一個風(fēng)險級別及一個初步的賒銷額度。

    2. 要求客戶填報賒銷申請表

    申請表內(nèi)容包括:

    (1)企業(yè)名稱并說明類型,如個人、合伙或是有限責(zé)任公司。

    (2)發(fā)票及賬單寄送地址。

    (3)獨資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨資人或合伙人的個人財產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。

    (4)有限責(zé)任公司的注冊號、注冊地點、稅務(wù)登記號及聯(lián)系人等。

    (5)企業(yè)創(chuàng)建時間。創(chuàng)建時間不到兩年的企業(yè),破產(chǎn)的可能性相對較高,在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前,盡可能壓縮信用額。

    (6)估計進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計,而不是銷售人員估計,因為后者往往過于樂觀地高估,從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險。

    (7)其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級、財務(wù)報表、信貸機(jī)構(gòu)的報告、所在地的產(chǎn)品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等,甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺如何?客戶內(nèi)部組織完善嗎?他們回復(fù)電話、信件及時嗎?辦公室廠房情況如何等。

    3.建立客戶賒銷表,形成客戶賒銷管理制度

    在收到有關(guān)客戶的賒銷申請表后,可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限,對有關(guān)客戶重新評估,決定一個合乎實際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對象。建立每個客戶賒銷表,以此為賒銷行為的依據(jù),隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時調(diào)整賒銷表,對客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行,這樣使賒銷行為有法可依,賒銷對象具體化,用以控制賒銷風(fēng)險。

    (二)售中控制

    1.加強(qiáng)銷售合同的管理

    對客戶進(jìn)行信用等級評估后,與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個重要的內(nèi)容。依合同開展銷售的各環(huán)節(jié),并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售,杜絕無合同或不按合同發(fā)貨。

    2.運用ERP系統(tǒng),建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度

    企業(yè)要建立一個以財務(wù)為中心,以銷售為龍頭,進(jìn)銷存一體化的ERP系統(tǒng),通過銷售系統(tǒng),建立客戶資信等級評估,確定信用條件,并即時反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況,由信用管理部門隨時掌握客戶的狀態(tài),對不符合信用條件的,如到期貨款未付清的不予發(fā)貨,實現(xiàn)系統(tǒng)自動拒絕處理超出信用條件的客戶訂單,使每個客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作,保證應(yīng)收賬款良性循環(huán),最大限度地減少賒銷的風(fēng)險。

    3.定期對賬

    制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度,避免雙方財務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象,同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。

    4.制定合理的激勵政策

    在制定營銷政策時,要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中,即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤,也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起,制訂合理的應(yīng)收賬款獎罰條例,使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。

    5.建立經(jīng)銷商的庫存管理制度

    通過對經(jīng)銷商庫存的動態(tài)管理(銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等),及時了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況,保證銷售的正常運轉(zhuǎn),有效地控制應(yīng)收賬款。

    (三)售后控制--應(yīng)收賬款管理制度    

    一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

    1.對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理。財務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:

    (1)各客戶最近四個月的銷售額、收款額、余額。

    (2)賬齡情況。時間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期30~60天內(nèi)、超數(shù)期60~90天內(nèi)、超數(shù)期90~120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。

    (3)對余額大或數(shù)期長以及銷售量或收款有異常的情況,要用文字說明,以引起高度重視。

    (4)對接近超過時效期限的欠款客戶,提前半年采取發(fā)對賬函或催收函的形式讓對方確認(rèn)欠款并延長時效期,以便以后訴訟需要。

    (5)對賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的,要及時通過法律訴訟。

    2.建立應(yīng)收賬款分類建檔制度

    為了增加將來的營業(yè)機(jī)會必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款,但不能忽視應(yīng)收款項產(chǎn)生的風(fēng)險?？蛻粑ｋU信號包括:①發(fā)出空頭支票;②承諾付款未能兌現(xiàn);③永不回復(fù)留言;④發(fā)出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉(zhuǎn)換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長速度過快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號時,企業(yè)要將該客戶列入重點跟蹤對象。

    3.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

    在國外,大部分的賒銷額度與風(fēng)險級別確定都是根據(jù)客戶的財務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國內(nèi),因資料相對缺乏,建議結(jié)合使用風(fēng)險級別及二八定律來進(jìn)行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%,應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是"貨到30天"的次月5日付款。

    4.企業(yè)對各種不同逾期賬款的催收方式(即收賬政策)是不同的。對逾期較短的顧客,不過多地打擾,以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客,可發(fā)律師函,必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。

    5.追款

    (1)聯(lián)系。銷售人員要適時與客戶保持電話聯(lián)系,隨時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、個人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。    

    (2)信函。銷售人員要對客戶進(jìn)行全程跟進(jìn),與客戶接觸率與成功回收率是成正比的,越早與客戶接觸,與客戶開誠布公的溝通,被拖欠的機(jī)會就會越低。   

    (3)走訪。銷售人員要定期探訪客戶,客戶到期付款,應(yīng)按時上門收款,或電話催收。即使是過期一天,也應(yīng)馬上追收,不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險時,采取風(fēng)險預(yù)警和時時、層層上報制,在某個責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下,由主管、經(jīng)理等參與分析,及時對下屬申報的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

    6.對已拖欠款項的處理

    (1)文件。檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備;

    (2)收集資料。要求客戶提供拖欠款項的事由,并收集資料以證明其正確性;    

    (3)追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同,建立三種不同程度的追討文件--預(yù)告、警告、律師函,視情況及時發(fā)出;

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；賒銷

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。合理的應(yīng)收賬款對于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，提高市場占有率有著很大的促進(jìn)作用。但是，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，若管理不當(dāng)，極易造成企業(yè)應(yīng)收賬款增長速度快，涉及金額大，成為困擾企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。對于中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要，因為中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單，融資能力不強(qiáng)，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，現(xiàn)金流量不足，輕則限制企業(yè)的快速發(fā)展，重則關(guān)系到企業(yè)的生存。

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏客戶資信評估，難以識別信用風(fēng)險

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是企業(yè)賒銷的前提，但中小企業(yè)普遍缺乏對客戶的資信評估。由于中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、資金、人力資源等方面難以與大型企業(yè)抗衡，在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，為了搶占市場，往往對客戶不做深入調(diào)查，就與客戶簽訂合同，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款信用風(fēng)險。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不健全

1、考核制度不合理

中小企業(yè)營銷人員的工資總額往往只與銷售任務(wù)掛鉤。營銷人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升，加大了產(chǎn)生壞賬的可能性。

2、未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度及定期查對賬制度

企業(yè)相關(guān)部門沒有形成必要的約束機(jī)制和激勵機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題，部門之間互相推諉。例如，在一些企業(yè)中，營銷人員負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，并從銷售額中提成，催收欠款的工作卻由財會人員承擔(dān)。這樣的分工實際上已經(jīng)將職責(zé)與權(quán)限分開，對于營銷人員來說，他只需關(guān)心其銷售額能否增加，卻不用關(guān)心應(yīng)收賬款能否收回，因而在選擇賒銷的對象上自然是從自身利益出發(fā)進(jìn)行選擇；而對于財會人員來說，賬款能否收回并不能給他帶來任何實際的收益，因而使財會人員缺乏催收賬款的積極性。

財務(wù)部門長期不與客戶對賬和溝通，容易造成賬目不清。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款。且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業(yè)利益得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。企業(yè)長期不與客戶對賬，還有可能使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。

例如，某印染企業(yè)，破產(chǎn)清算時應(yīng)收賬款余額1650萬元，經(jīng)管理人逐一發(fā)函與對方核對賬目，發(fā)現(xiàn)有一部分的應(yīng)收賬款已由營銷人員收回，營銷人員利用企業(yè)管理上的漏洞將收回的貨款長期滯留在自己手里或占為己有，給企業(yè)造成了損失。

3、未建立壞賬準(zhǔn)備金制度

不管企業(yè)采用多么嚴(yán)格的信用政策，只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。但目前的中小企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備缺少足夠的重視和有效的方法。在實踐中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)中小企業(yè)由于財務(wù)人員知識領(lǐng)域有限，從來不計提壞賬準(zhǔn)備，只是發(fā)生壞賬時直接處理。財務(wù)報表很難反映企業(yè)的真實情況和存在的風(fēng)險。

（三）日常管理不規(guī)范

銷售部門只管銷售任務(wù)的完成，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬，對應(yīng)收賬款不進(jìn)行跟蹤分析。一旦客戶的經(jīng)營情況發(fā)生變化，企業(yè)不能及時采取有效的措施，給企業(yè)造成損失。例如，上例印染企業(yè)，至破產(chǎn)清算時應(yīng)收賬款中應(yīng)收某公司177萬元，經(jīng)管理人多渠道查詢，該企業(yè)已于2002年就已清算完畢，由于企業(yè)對客戶不進(jìn)行跟蹤分析，給企業(yè)造成了巨大的損失。

企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠重視。大多數(shù)中小企業(yè)對應(yīng)收賬款中有多少欠款超過了信用期，超過時間的長、短期款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬，心中無數(shù)，造成應(yīng)收賬款不能及時催收、不能及時根據(jù)客戶的應(yīng)收賬款余額對客戶的信用政策調(diào)整。

應(yīng)收賬款原始資料管理不善。對應(yīng)收賬款的原始資料如合同、送貨單、催收記錄等保管不善，打起官司拿不出確鑿證據(jù)，造成企業(yè)損失。仍以上例印染企業(yè)為例，破產(chǎn)清算時應(yīng)收賬款余額1650萬元，其中管理人通過訴訟或調(diào)解收回的應(yīng)收賬款249萬元，僅占15%，85%的應(yīng)收賬款由于缺乏原始證據(jù)資料，訴訟工作十分被動，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款無法收回，損害了債權(quán)人利益。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）做好客戶的資信調(diào)查，確定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)實行的信用政策。因此，確定合理的信用政策至關(guān)重要。一個合理的信用政策制定應(yīng)考慮以下幾方面：

1、建立客戶信息管理機(jī)構(gòu)

目前許多企業(yè)對客戶資料的管理還停留在營銷人員單獨管理階段，營銷人員為了取得良好的業(yè)績、防止自己客戶流失，不愿與其他營銷人員共享客戶信息資源，使得客戶信息成為個人資源，難以在整個企業(yè)中流通。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)及專職技術(shù)人員從事客戶信息管理的工作，為企業(yè)進(jìn)行客戶信用評價提供詳實的資料，有效地控制應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險。

2、做好客戶資信的調(diào)查、分析與控制，建立客戶檔案，并進(jìn)行分級管理

企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有和潛在的客戶進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶的性質(zhì)，財務(wù)狀況，信譽(yù)等情況，建立相應(yīng)的信用檔案，以供隨時查詢。對客戶的信用調(diào)查渠道主要有：信用評估機(jī)構(gòu)的評估報告、財務(wù)會計報表、銀行信息咨詢等。在依據(jù)財務(wù)會計報表對客戶作出信用評級時，不能僅憑企業(yè)提供的財務(wù)會計報表，一定要獲取經(jīng)注冊會計師簽證的財務(wù)報表或經(jīng)專業(yè)人士審核后的財務(wù)報表。因為一些企業(yè)為了達(dá)到獲得銀行借貸、債權(quán)人的信用額度等目的，有意粉飾財務(wù)報表，如實質(zhì)上虧損的企業(yè)，在財務(wù)報表中表現(xiàn)為盈利。

企業(yè)搜集了客戶的有關(guān)資料以后，必須進(jìn)行分析并判斷客戶的信用狀況。國際上多用“五C”系統(tǒng)對客戶的信用品質(zhì)進(jìn)行評價，即客戶的品德(character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、擔(dān)保(Collateral)和條件(Condition)。企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上對客戶進(jìn)行分類，以購貨額、客戶資信、潛在發(fā)展能力等多個標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行分類。

3、制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向其客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，或指顧客獲得企業(yè)的信用所應(yīng)具備的基本條件(最低的財務(wù)能力)。企業(yè)應(yīng)針對不同類型的企業(yè)制定不同的信用政策，對信譽(yù)好的大客戶可以給予更寬松的信用政策；對購貨額不大，沒有發(fā)展?jié)摿Α①Y信沒有保障的客戶可以考慮淘汰或采用較為嚴(yán)格的信用政策；購貨額不大但有很強(qiáng)的增長潛力且資信情況有保障的企業(yè)，也可以給予較寬松的信用政策。

（二）制定一套合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度

企業(yè)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1、建立合理的考核制度

企業(yè)對營銷人員的業(yè)績考核不僅要與銷售額掛鉤，還要與應(yīng)收賬款回收額掛鉤。可采用現(xiàn)金流指標(biāo)為主，銷售額為輔的方法。

企業(yè)在考核營銷人員業(yè)績的同時，還應(yīng)注重對營銷人員的工作態(tài)度、工作能力、對企業(yè)的忠誠度等綜合素質(zhì)考核。營銷人員在客戶的選擇和信用政策的采用上，要嚴(yán)格執(zhí)行信用管理部門制定的政策，不能自行其事。

2、建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度、定期對賬制度、收賬制度

建立賒銷申報制度，當(dāng)營銷人員賒銷時，應(yīng)填制賒銷申報單，經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可賒銷。明確應(yīng)收賬款的追收是營銷人員的責(zé)任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則清理欠款，責(zé)任到人。

企業(yè)應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，核對雙方的賬面記錄。欠款客戶回函上的金額和對賬單上的金額之間的差異，應(yīng)責(zé)成相關(guān)部門及時處理，并形成書面文字材料，同各種函證材料一起裝訂成冊，及時歸檔，方便日后查證。

應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查，并采取相應(yīng)的收賬方式。一般的收賬方式有：信函通知、電話催收、派員面談、法律訴訟。對于信用記錄一向良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶不再對其賒銷，并態(tài)度強(qiáng)硬地加緊催收，必要時應(yīng)采取法律措施。

3、建立壞賬準(zhǔn)備金制度

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)必須對壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。對于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進(jìn)行核銷。對已核銷的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)在備查簿中登記，一旦客戶具有了償債能力，企業(yè)就應(yīng)該積極追償。

（三）做好應(yīng)收賬款日常管理

1、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤管理

企業(yè)不能被動地等待客戶到期付款，而應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，達(dá)到對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行自始至終的日常監(jiān)督。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，隨時關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況的變化，做到心中有數(shù)。

2、對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款損失的可能性，判斷企業(yè)潛在的虧損，如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施。

隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，那就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面應(yīng)引起企業(yè)管理者的高度重視，但要做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作也不是件容易的事，所以我們應(yīng)在實踐中不斷積累經(jīng)驗，探索出更好的管理方法。

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