導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)賬務(wù)處理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：資金鏈；總；服裝企業(yè)；存貨管理；核算

一、存貨管理的現(xiàn)狀

據(jù)媒體報(bào)道，中國(guó)服裝企業(yè)快時(shí)尚巨頭美特斯邦威2011年底存貨為25億元規(guī)模，其中超過(guò)15億元的存貨為過(guò)季商品，占其凈資產(chǎn)的近一半。這一消息為正在盲目樂觀，加速擴(kuò)張的湖南區(qū)域總服裝企業(yè)敲響了一記警鐘?？偨?jīng)營(yíng)模式下服裝企業(yè)為了迅速建立終端網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大銷售完成廠家下達(dá)的銷售任務(wù)，往往鼓勵(lì)客戶多訂貨；企業(yè)銷售人員出于經(jīng)濟(jì)利益考慮也會(huì)不加分析、盲目訂貨，這就是企業(yè)產(chǎn)生大量庫(kù)存的主要原因。如果庫(kù)存管理不當(dāng)，庫(kù)存商品處理不迅速，會(huì)逐漸變成市場(chǎng)的淘汰產(chǎn)品，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生諸多不良影響。存貨是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，占用著企業(yè)的流動(dòng)資金，其影響最大的是企業(yè)的資金鏈。有些總服裝企業(yè)實(shí)力不強(qiáng)，貨品一壓，占用大量資金，往往導(dǎo)致他們無(wú)力多上新貨，陷于惡性循環(huán)中，最終使得企業(yè)資金鏈緊張甚至斷裂，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。如何高效、科學(xué)地實(shí)行存貨管理，斬?cái)唷百Y金鏈殺手”，成為決定總服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

二、存貨的概念

總經(jīng)營(yíng)模式下服裝企業(yè)的存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，以銷售為目的持有的各種貨品、代銷商品、貨柜、貨架、配件配飾、輔料、形象宣傳畫（冊(cè)）等。

三、存貨管理控制系統(tǒng)

1.規(guī)范賬戶設(shè)置和賬目管理

建立、健全統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度，系統(tǒng)、科學(xué)地設(shè)置相關(guān)總賬、明細(xì)分類賬。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況在庫(kù)存商品總賬下設(shè)貨品、貨架、輔料、配件等明細(xì)分類賬。規(guī)范賬目管理主要包括庫(kù)存商品總賬管理、明細(xì)賬管理、報(bào)表管理和單據(jù)管理?？傎~管理和明細(xì)賬管理：總賬是指對(duì)企業(yè)所屬直營(yíng)店鋪和倉(cāng)庫(kù)所有貨品的大類賬目，反映大類商品每天的進(jìn)銷存數(shù)據(jù)變化；明細(xì)賬是指所屬直營(yíng)店鋪和倉(cāng)庫(kù)所有貨品的明細(xì)賬目，反映所有商品明細(xì)進(jìn)銷存的每天數(shù)據(jù)變化和當(dāng)天的實(shí)際庫(kù)存情況，有利于客觀直面的反映貨品的暢銷與否，可以及時(shí)地對(duì)商品進(jìn)行分類處理。報(bào)表處理和單據(jù)管理：銷售日?qǐng)?bào)表、銷售月報(bào)表、進(jìn)銷存統(tǒng)計(jì)表、銷售回款統(tǒng)計(jì)表等有利于賬目的核對(duì)、銷售情況和庫(kù)存情況的分析。訂貨單、配貨單、調(diào)撥單和銷售單等方便賬目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核對(duì)及數(shù)據(jù)的匯總。

2.設(shè)置ERP系統(tǒng)

目前，具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的總服裝企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，相應(yīng)購(gòu)置了遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，并由軟件公司提供技術(shù)參數(shù)，保證各店鋪POS零售業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行對(duì)接。企業(yè)財(cái)務(wù)部制定與實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，統(tǒng)一核算口徑，完善核算流程，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的全過(guò)程控制。針對(duì)總服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)施的ERP系統(tǒng)主要設(shè)置進(jìn)貨管理、渠道調(diào)撥、商店配貨、商店零售、客戶批發(fā)、調(diào)配管理、庫(kù)存管理、經(jīng)銷商管理和綜合統(tǒng)計(jì)分析等功能模塊。根據(jù)實(shí)際運(yùn)用，又可以分為總部系統(tǒng)，遠(yuǎn)程渠道子系統(tǒng)和遠(yuǎn)程商店子系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員打開軟件進(jìn)入ERP管理系統(tǒng)，就能清楚地看到總部倉(cāng)庫(kù)、店鋪和客戶的存貨情況，大幅提升存貨管理效率、風(fēng)險(xiǎn)控制也更加到位。

四、訂貨管理

訂貨要有計(jì)劃、有準(zhǔn)備，訂貨和補(bǔ)單是決定“暢銷不斷貨，滯銷不庫(kù)存”的關(guān)鍵。每一次訂貨前都要組織業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)人員共同分析歷史訂貨記錄、銷售報(bào)表和庫(kù)存報(bào)表，先制定銷售預(yù)算，再做一份訂貨計(jì)劃，做到有目的、有計(jì)劃地參加廠家訂貨會(huì)，科學(xué)訂貨，防止壓貨。財(cái)務(wù)部稽核員要認(rèn)真檢查訂貨單錄入是否真實(shí)、準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)經(jīng)理要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審批每一筆訂單，核算會(huì)計(jì)要正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。其中，訂貨會(huì)期間發(fā)生的差旅費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、印刷品制作費(fèi)等，記入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（會(huì)務(wù)費(fèi)）；預(yù)收客戶貨款記入應(yīng)收賬款的貸方（不另設(shè)預(yù)收賬款科目），預(yù)收客戶貨架、輔料等款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款的貸方；企業(yè)預(yù)付廠家的貨款記入應(yīng)付賬款的借方（不另設(shè)預(yù)付賬款科目），預(yù)付廠家貨架、輔料等款項(xiàng)記入其他應(yīng)付款的借方。

五、采購(gòu)管理

每季訂貨會(huì)后，由總企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的存貨采購(gòu)。此時(shí)，可充分運(yùn)用ERP系統(tǒng)，將本企業(yè)和經(jīng)銷商的訂單進(jìn)行收集、整理、統(tǒng)計(jì)，快速錄入ERP系統(tǒng)，根據(jù)意向采購(gòu)存貨數(shù)量、金額進(jìn)行分析、評(píng)估、反復(fù)修改，然后，通過(guò)審批生成正式的采購(gòu)單，與廠家簽訂購(gòu)貨合同。

采購(gòu)的貨品達(dá)到總部倉(cāng)庫(kù)后，倉(cāng)管員清點(diǎn)驗(yàn)收，開具入庫(kù)單，物流員、倉(cāng)庫(kù)主管復(fù)核簽字，開單員復(fù)點(diǎn)并與訂購(gòu)單核對(duì)，以查核是否有疏漏，確認(rèn)無(wú)誤后，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行訂購(gòu)單生成進(jìn)貨通知單，打印一式四份交相關(guān)人員簽字。

采購(gòu)的貨架、輔料等到達(dá)倉(cāng)庫(kù)（或店鋪）后，由倉(cāng)管員（店員）和企劃部工程員共同清點(diǎn)驗(yàn)收，開具入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)主管、企劃主管復(fù)核，開單員復(fù)點(diǎn)，并與訂購(gòu)單核對(duì)無(wú)誤后在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行訂購(gòu)單生成進(jìn)貨通知單，打印一式五份交倉(cāng)庫(kù)主管、物流部、財(cái)務(wù)部、品牌經(jīng)理、企劃部各一份。

財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)收到進(jìn)貨通知單后與廠家寄送的購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，確認(rèn)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等無(wú)誤后，在系統(tǒng)中執(zhí)行生成進(jìn)貨單，據(jù)以進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理：

其中，商品采購(gòu)：借 庫(kù)存商品----貨品

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸 應(yīng)付賬款---某某公司

貨架、輔料等采購(gòu)：

借 庫(kù)存商品---貨架（輔料等）

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸 其他應(yīng)付款---某某公司

六、發(fā)出（銷售或退換）存貨管理

總服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銷售計(jì)劃執(zhí)行高效地、嚴(yán)格地存貨管理，按季節(jié)分波段發(fā)出存貨。

1.為了嚴(yán)格控制總部和分公司商品庫(kù)存，加快存貨周轉(zhuǎn)，減少存貨資金占用，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。每日下班前，開單員必須制作完成《銷售日?qǐng)?bào)表》、交給財(cái)務(wù)部稽核員和核算會(huì)計(jì)，將《客戶欠余表》交給物流主管審核。

2.企業(yè)無(wú)論是向分公司、直營(yíng)店鋪或客戶發(fā)出存貨均應(yīng)先在系統(tǒng)中錄入配貨通知單。如果是內(nèi)部移倉(cāng)，須經(jīng)物流主管審核后生成調(diào)撥單，調(diào)撥單中的“渠道”應(yīng)選擇某某分公司或店鋪，“價(jià)格”為確定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；如果是向客戶發(fā)出存貨，則“渠道”應(yīng)選擇某某客戶，“價(jià)格”為批發(fā)價(jià)。財(cái)務(wù)部稽核員根據(jù)分公司或客戶的結(jié)余款（包括已收貨款、貨架、輔料款等）或應(yīng)收款情況及客戶的信用額度，確定可發(fā)貨金額，從而審核批準(zhǔn)發(fā)貨申請(qǐng)單。

3.銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：

確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：

借 應(yīng)收賬款---某某客戶

貸 商品銷售收入---貨品銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

現(xiàn)金

借 其他應(yīng)收款---某某客戶

貸 商品銷售收入---貨架（輔料）銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借 商品銷售成本---貨品銷售成本

貨架（輔料）銷售成本

貸 庫(kù)存商品---貨品

---貨架

---輔料

七、存貨盤點(diǎn)

為了加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，防止存貨丟失、串碼、串款保證存貨核算的準(zhǔn)確性，總服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的存貨盤點(diǎn)制度，主要內(nèi)容包括：

1.存貨盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤存法。

2.存貨盤點(diǎn)時(shí)間：月末盤點(diǎn)、季末盤點(diǎn)、年末盤點(diǎn)和不定期抽盤。

3.存貨盤點(diǎn)范圍：公司總倉(cāng)、分公司倉(cāng)庫(kù)、直營(yíng)店鋪內(nèi)存放的所有貨品、貨架、輔料、配飾配件、陳列道具、燈管燈具等。

4.存貨盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作：

(1)倉(cāng)管員按品牌、分部類、顏色等整理好貨品，將貨品標(biāo)簽放置于可視區(qū)，以便快速、準(zhǔn)確地進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)由財(cái)務(wù)部制定盤點(diǎn)安排表，確定已收和發(fā)出存貨登記入賬的日期、盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)名稱、盤點(diǎn)人員分組情況、停止收發(fā)存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)點(diǎn)等。

5.存貨盤點(diǎn)步驟：

(1)初盤：倉(cāng)管員記錄盤點(diǎn)單，認(rèn)真識(shí)別款式、貨號(hào)、顏色、尺碼；

(2)復(fù)盤：物流員復(fù)查單款的明細(xì)項(xiàng)目；

(3)點(diǎn)總數(shù)：財(cái)務(wù)人員復(fù)點(diǎn)總數(shù)，確保每一單款總數(shù)無(wú)誤；

(4)復(fù)原：倉(cāng)管員將盤點(diǎn)過(guò)的貨品整理、歸類、擺放復(fù)原。

6.存貨盤點(diǎn)后期工作：

(1)開單員審核盤點(diǎn)單上各參與盤點(diǎn)人員是否簽字；

(2)將盤點(diǎn)單錄入ERP系統(tǒng)，形成盤點(diǎn)盈虧表。首先檢查核對(duì)是否有錄入差錯(cuò)，確認(rèn)無(wú)誤后將盤點(diǎn)盈虧表交給核算會(huì)計(jì)生成盈虧單，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、品牌經(jīng)理批準(zhǔn)后，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理：

①因管理不善造成的存貨盤虧：

借 管理費(fèi)用

貸 庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②因人為因素造成的存貨盤虧，由相關(guān)責(zé)任人賠償：借 其他應(yīng)收款---某某

貸 庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

八、對(duì)財(cái)務(wù)人員的幾點(diǎn)要求

1.作為總服裝企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉總經(jīng)營(yíng)模式下存貨核算的特點(diǎn)，還有非常熟悉企業(yè)存貨的特征、定價(jià)政策、進(jìn)銷存情況，補(bǔ)單和到貨情況及時(shí)登記往來(lái)帳，常與客戶、廠家溝通，防范“在途商品”遺漏風(fēng)險(xiǎn)。

2.要大膽地“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，不要閉門造車。在做好本職工作的同時(shí)積極參加各類商品會(huì)、訂貨會(huì)，了解服裝流行趨勢(shì)，以顧客的身份對(duì)競(jìng)爭(zhēng)品牌和周邊店鋪進(jìn)行暗訪調(diào)查，了解競(jìng)爭(zhēng)品牌的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、把脈市場(chǎng)。時(shí)刻保持謙虛謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，虛心向業(yè)務(wù)部門求教，積極參加企業(yè)組織的各類銷售培訓(xùn)和管理培訓(xùn)，以提高自己的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

3.要勤于分析、善于總結(jié)。根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期存貨進(jìn)銷存情況，制作各季商品動(dòng)態(tài)分析明細(xì)表、銷售分析表、進(jìn)銷存增減變動(dòng)總額表、存貨分類匯總表、訂貨提貨回款分析表等，綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法，對(duì)存貨狀況和管理成果進(jìn)行全面剖析和評(píng)價(jià)，從而為改進(jìn)企業(yè)存貨管理工作和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)政策提供重要的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流和利潤(rùn)的最大化。

綜上所述，總經(jīng)營(yíng)模式下服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重打造一支專業(yè)技術(shù)過(guò)硬、反應(yīng)快速、綜合素質(zhì)高、充滿活力的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，以“四輪驅(qū)動(dòng)”方式，即提高專業(yè)技能、活用資源、大膽創(chuàng)新、立體化進(jìn)銷存數(shù)據(jù)分析，完善存貨內(nèi)控系統(tǒng)，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，集中精力，以高起點(diǎn)、高定位，輕裝上陣，推動(dòng)企業(yè)快速科學(xué)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

篇2

一、存貨管理的主要內(nèi)容

根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程分類，存貨管理主要涉及到采購(gòu)管理、儲(chǔ)存管理和領(lǐng)用管理三個(gè)階段。

1、采購(gòu)管理

存貨采購(gòu)流程主要包含以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）請(qǐng)購(gòu)存貨。采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和物資請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，向三家以上的供貨商進(jìn)行詢價(jià)，將詢價(jià)結(jié)果作為選定供貨商的主要依據(jù)，并設(shè)計(jì)出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)相應(yīng)的主管人員簽字審批。

（2）簽訂存貨采購(gòu)合同。主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)采購(gòu)人員的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)的內(nèi)容必須已經(jīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的批準(zhǔn)。采購(gòu)人員按照計(jì)劃簽訂合同，不能隨意變更合同內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格并留存。

（3）驗(yàn)收存貨并入庫(kù)。驗(yàn)收部門應(yīng)該對(duì)收到的貨物與訂購(gòu)單的要求進(jìn)行比較，只有相符才能收下并驗(yàn)貨，貨物驗(yàn)收無(wú)損后，編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單作為驗(yàn)收商品的依據(jù)。

（4）編制付款憑單。貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)對(duì)購(gòu)貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票的一致性進(jìn)行檢驗(yàn)，并編制付款憑單。付款憑單經(jīng)過(guò)審核后，連同每日的憑單匯總表一起送達(dá)會(huì)計(jì)部門，作為編制記賬憑證和相關(guān)明細(xì)賬、總賬賬簿的依據(jù)。

（5）付款。公司付款之前，應(yīng)該對(duì)付款條件和資金的充裕性進(jìn)行檢查。簽發(fā)支票時(shí)，登記支票簿和日記賬，保證每一筆款項(xiàng)的支付及時(shí)登記。支票簽發(fā)后，連同相關(guān)的發(fā)票、合同憑證經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字后，將支票送達(dá)供應(yīng)商。

（6）會(huì)計(jì)記錄。根據(jù)付款憑單、支票簿、付款日記賬和有關(guān)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬賬簿。

2、存儲(chǔ)管理

存貨在存儲(chǔ)的過(guò)程中，應(yīng)注意以下工作。

（1）合理存儲(chǔ)已驗(yàn)收的存貨。存貨的保管工作應(yīng)該與采購(gòu)等工作相分離，降低未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。存放存貨的場(chǎng)所應(yīng)該相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接觸存貨，防止存貨發(fā)生損失。

（2）存貨盤點(diǎn)及處理。存儲(chǔ)存貨應(yīng)該做到賬實(shí)相符，這就要求倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)該對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。對(duì)于缺少的存貨，要及時(shí)上報(bào)，并尋找存貨減少的原因。

3、領(lǐng)用管理

存貨領(lǐng)用時(shí)，分為以下幾個(gè)步驟。

（1）審批存貨領(lǐng)用計(jì)劃。生產(chǎn)計(jì)劃部門通過(guò)對(duì)銷售預(yù)測(cè)和存貨需求進(jìn)行分析，結(jié)合顧客訂單，制定生產(chǎn)計(jì)劃，并決定需要的存貨數(shù)量，填制存貨領(lǐng)用單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，向庫(kù)房領(lǐng)用原材料。

（2）發(fā)出存貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員審核存貨領(lǐng)用單后，并經(jīng)雙方檢查發(fā)出存貨的數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員要按照計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明數(shù)量和金額，登記材料卡片，然后交由存貨記賬員記賬，隨后將材料卡片、發(fā)料匯總表等定期送往財(cái)務(wù)部門。

（3）核算領(lǐng)用的存貨。倉(cāng)庫(kù)保管員在存貨發(fā)出后，要及時(shí)登記存貨臺(tái)賬;財(cái)會(huì)部門按照存貨記賬員的發(fā)料匯總表，根據(jù)用途對(duì)存貨進(jìn)行匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧系某杀静町?，分類制證，登記相關(guān)賬務(wù)。

（4）稽核領(lǐng)用的存貨。為了保證存貨的安全、記錄的準(zhǔn)確，企業(yè)內(nèi)部稽核人員應(yīng)該對(duì)審領(lǐng)料單進(jìn)行審核，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，并檢查存貨領(lǐng)用的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。

二、當(dāng)前企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)的存貨會(huì)計(jì)核算不健全

很多企業(yè)在存貨的核算賬務(wù)方面存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致沒有正確的反映存貨的實(shí)際情況。以存貨初始計(jì)量為例，存貨的采購(gòu)成本應(yīng)該包含從采購(gòu)到入庫(kù)前發(fā)生的所有支出，即購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。而有些企業(yè)將一些不屬于采購(gòu)成本的項(xiàng)目計(jì)入了采購(gòu)成本，如增值稅。采購(gòu)貨物的增值稅是企業(yè)計(jì)算增值稅納稅額時(shí)可以抵扣的部分，應(yīng)該確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅，不能計(jì)入采購(gòu)成本。

自制存貨發(fā)生的非正常的費(fèi)用，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用，也不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益。很多企業(yè)卻將自制存貨過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用，包括非正常費(fèi)用，統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入了存貨的初始成本。另外，對(duì)于投資者投入的存貨不按照公允價(jià)值確定存貨成本;對(duì)于發(fā)出的存貨，按照不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)，這些都是現(xiàn)行企業(yè)在存貨會(huì)計(jì)核算方面存在的弊端。

2、企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度不健全

第一，缺少科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃。存貨的流行性較快，特別是原材料。過(guò)少的存貨滿足不了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;過(guò)多的存貨不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉(cāng)庫(kù)，還可能因?yàn)榇娣艜r(shí)間過(guò)長(zhǎng)，超出了保質(zhì)期范圍，造成原材料的浪費(fèi)。很多企業(yè)在進(jìn)行存貨采購(gòu)時(shí)，首先由使用部門進(jìn)行申購(gòu)。實(shí)際操作時(shí)，使用部門并沒有根據(jù)填報(bào)申報(bào)計(jì)劃，而是憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行申購(gòu)，甚至有時(shí)在存貨不足時(shí)才進(jìn)行申報(bào)。由于時(shí)間緊急，往往不能對(duì)存貨需要量進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，導(dǎo)致提出的采購(gòu)計(jì)劃不合理，不能滿足企業(yè)的生產(chǎn)需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

第二，存貨管理的職責(zé)分離不明確。在進(jìn)行存貨采購(gòu)時(shí)，從供貨商的選擇、存貨的接收、存貨的入庫(kù)等工作都是一人完成，入庫(kù)價(jià)格也經(jīng)常發(fā)生變化，甚至以采購(gòu)員的口頭報(bào)價(jià)進(jìn)行入賬，這使得采購(gòu)工作無(wú)章可循，為暗箱操作提供了溫床。在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫盤點(diǎn)單，并對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收，增加了徇私舞弊的可能性。

3、存貨的驗(yàn)收、存儲(chǔ)和領(lǐng)用機(jī)制不健全

第一，存貨驗(yàn)收是存貨入庫(kù)前的重要環(huán)節(jié)，而很多企業(yè)對(duì)存貨的驗(yàn)收力度不夠，導(dǎo)致存貨的質(zhì)量、型號(hào)等很可能與企業(yè)的需要不相符合，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

第二，在存儲(chǔ)存貨時(shí)，企業(yè)沒有按照存貨的性質(zhì)對(duì)存貨進(jìn)行分類，對(duì)所有存貨進(jìn)行統(tǒng)一管理，沒有對(duì)重要存貨進(jìn)行重點(diǎn)控制。對(duì)于當(dāng)天領(lǐng)用沒有使用完的存貨，往往放在各個(gè)生產(chǎn)點(diǎn)，疏于管理，不利于詳細(xì)了解存貨的實(shí)際存儲(chǔ)情況。另一方面，由于存貨有一定的保質(zhì)期，不進(jìn)行分類管理，容易混淆期限不同的各種存貨，使得有些存貨在保質(zhì)期限內(nèi)沒有被使用掉，給企業(yè)造成不必要的損失。

第三，很多企業(yè)沒有設(shè)置嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，且存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的控制比較薄弱，導(dǎo)致很多企業(yè)在材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，存在很多材料被盜或者被私人占有的問(wèn)題。另外，很多企業(yè)的產(chǎn)品銷售一般從接受訂單開始，由于接受訂單的時(shí)間間隔不一，存貨發(fā)出時(shí)間也不固定，不便于對(duì)存貨進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

三、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策建議

1、完善企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)核算制度

企業(yè)應(yīng)該利用正確、合理的會(huì)計(jì)核算制度對(duì)存貨的整個(gè)流程進(jìn)行合理的反映和監(jiān)督管理。建立健全會(huì)計(jì)核算制度，要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)核算職位上配備與崗位相適應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，讓他們對(duì)存貨整個(gè)流程的會(huì)計(jì)核算有整體的了解和把握，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理的賬務(wù)處理，保證存貨賬務(wù)處理正確、真實(shí)、合理。

2、建立健全企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度

第一，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)管理。存貨成本構(gòu)成中，儲(chǔ)存成本和訂購(gòu)成本是相互矛盾的，存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，只有通過(guò)尋求最佳的經(jīng)濟(jì)訂貨批量來(lái)使得采購(gòu)成本最低。因此，企業(yè)應(yīng)該與供貨商達(dá)成長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，確定最優(yōu)批量和對(duì)雙方都有利的價(jià)格，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，實(shí)現(xiàn)供需方的雙贏。在尋找合適的供貨商時(shí)，企業(yè)應(yīng)該本著公平公正的原則，評(píng)估供貨商的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平，以及供貨商貨物的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，地理位置是否便于運(yùn)輸?shù)鹊龋言u(píng)估結(jié)果告知供貨商，讓供貨商了解自己的不足之處，進(jìn)而提出改進(jìn)措施，提高供貨商的供貨速度和質(zhì)量。要嚴(yán)格杜絕企業(yè)采購(gòu)人員私自與供貨商協(xié)商以回扣的方式確定供貨商的現(xiàn)象，防止采購(gòu)人員徇私舞弊。

第二，要對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制。企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置采購(gòu)及相關(guān)工作的崗位，明確職責(zé)權(quán)限，在不相容職務(wù)之間形成制衡機(jī)制，確保辦理存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的職位與其他職務(wù)相分離。例如，負(fù)責(zé)存貨采購(gòu)的人員不能私自敲定供貨商，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)管理的人員不能對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)等等。

3、建立健全存貨的驗(yàn)收、存儲(chǔ)和領(lǐng)用機(jī)制

第一，完善存貨驗(yàn)收機(jī)制。有些存貨的專業(yè)性比較強(qiáng)，倉(cāng)庫(kù)管理員可能難以辨別存貨質(zhì)量好壞。企業(yè)可以聘任一名對(duì)存貨有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人與倉(cāng)庫(kù)管理人員一起進(jìn)行存貨的檢驗(yàn)，通過(guò)相互監(jiān)督，防止倉(cāng)庫(kù)管理人員徇私舞弊。在進(jìn)行存貨驗(yàn)收時(shí)，必須保證存貨的質(zhì)量、型號(hào)與采購(gòu)合同一致，然后才能填寫存貨入庫(kù)單。

第二，完善存貨存儲(chǔ)管理。企業(yè)應(yīng)該按照存貨的類別、保質(zhì)期等性質(zhì)對(duì)存貨進(jìn)行分類排放，方便存貨的領(lǐng)用。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)該定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的問(wèn)題，如存貨短缺、臨近保質(zhì)期等。財(cái)會(huì)人員在年底應(yīng)該抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于在生產(chǎn)過(guò)程中不能產(chǎn)生價(jià)值或者沒有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，要上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見，與倉(cāng)庫(kù)保管人員共同處理存貨，并相應(yīng)的調(diào)整存貨賬務(wù)，保證賬實(shí)相符。

篇3

關(guān)鍵詞: 家電行業(yè) 委外加工 現(xiàn)狀 方案與措施

隨著全球的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)模式的變化，委外加工已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展、適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重要前提。單純依靠自己的技術(shù)水平, 一味自給自足，無(wú)異于閉門造車，不但工藝和質(zhì)量滿足不了消費(fèi)者的需求，產(chǎn)能也同樣縮減，訂單需求量大的時(shí)候，產(chǎn)能跟不上。要解決這一難題，使企業(yè)更加強(qiáng)大，需要合理的進(jìn)行委外加工的管理也控制，讓這一戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)利益最大化，產(chǎn)能最大化，風(fēng)險(xiǎn)最小化。

S公司是順德一家家電生產(chǎn)企業(yè),眾所周知,家電行業(yè)正在向“專業(yè)化、集團(tuán)化”方向發(fā)展，為適應(yīng)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，S公司在發(fā)揮自身專業(yè)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，經(jīng)過(guò)綜合評(píng)估和多方面的分析，將一些成本高，技術(shù)難度不大的零部件和一些作業(yè)工序委托外單位加工,如將部分板材或板材配件發(fā)外加工,發(fā)外開料、分條、噴涂、拋光等。

一、S公司委外加工的現(xiàn)狀

1、委外加工出入庫(kù)流程有待改善

S公司是集團(tuán)化企業(yè)，下面有很多的子公司，有的材料是從公司總部發(fā)給外協(xié)廠商的，但是由于生產(chǎn)的需要，在加工完成后，卻發(fā)送到了其他子公司，該轉(zhuǎn)化過(guò)程沒有辦理相關(guān)手續(xù)，沒有單據(jù)交財(cái)務(wù)部門核銷做賬，造成了該材料的長(zhǎng)期掛賬。在公司制定的《委外加工業(yè)務(wù)管理規(guī)定》里，也沒有看到有關(guān)這方面的詳細(xì)要求。此類業(yè)務(wù)的結(jié)果會(huì)造成委外物料的庫(kù)存賬齡增加，和公司資產(chǎn)的虛增。

2、對(duì)加工期間及剩余物資返還期限的執(zhí)行不到位

S公司《委外加工業(yè)務(wù)管理規(guī)定》要求了加工業(yè)務(wù)要有加工期間及期后剩余返還期限。但是有的材料發(fā)出后，加工、返回并不及時(shí)，有的可以說(shuō)是長(zhǎng)期滯留在外。由于沒有充分的利用，有的材料可能會(huì)發(fā)生質(zhì)變、有的材料可能會(huì)隨著市場(chǎng)變化而被淘汰，這些跌價(jià)因素都會(huì)給公司帶來(lái)?yè)p失。據(jù)了解，財(cái)務(wù)對(duì)委外加工物料是沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的，但是這已經(jīng)是公司潛在的資產(chǎn)減值了。

3、委外庫(kù)存數(shù)量出現(xiàn)負(fù)數(shù)

S公司對(duì)個(gè)別外協(xié)廠有大量的負(fù)數(shù)結(jié)余，給財(cái)務(wù)結(jié)算工作會(huì)帶來(lái)不確定性。更重要的是外協(xié)加工商實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是多少，S公司就無(wú)法核定了。如果對(duì)方有庫(kù)存但因?yàn)镾公司的賬面是負(fù)數(shù)，而不返還給S公司，那就是S公司的損失了。

二、S公司委外加工流程與控制

為加強(qiáng)委外業(yè)務(wù)核算管理，規(guī)范外協(xié)核算流程，理順業(yè)務(wù)關(guān)系,S公司需制定一個(gè)合理的委外加工流程控制外協(xié)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司資產(chǎn)安全。

1、委外加工的管理部門與工作流程

1)S公司委外加工的管理部門

財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)委外加工件的成本分析，負(fù)責(zé)外協(xié)賬務(wù)核對(duì)和審核，監(jiān)控委外物料的定額、任務(wù)，包括收發(fā)料情況，委外負(fù)庫(kù)存的原因分析與跟進(jìn)。

研發(fā)工程技術(shù)負(fù)責(zé)本項(xiàng)目部的外協(xié)材料消耗定額的制定以及BOM信息的維護(hù),并對(duì)其準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

供應(yīng)鏈OEM管理部負(fù)責(zé)外協(xié)單位的外協(xié)加工協(xié)議和外協(xié)材料消耗定額合同簽訂及不合格物料的處理。

制造管理部工程技術(shù)中心負(fù)責(zé)制造管理部外協(xié)材料消耗定額的制定及外協(xié)材料消耗定額合同簽訂。

采購(gòu)員負(fù)責(zé)下達(dá)外協(xié)訂單任務(wù)、訂單關(guān)閉及供方協(xié)調(diào)。

2)外協(xié)廠在本部倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用委外加工材料的業(yè)務(wù)操作流程

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)生產(chǎn)，下達(dá)委托加工任務(wù)訂單。外協(xié)廠憑S公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員下達(dá)的‘委外加工通知單’在供應(yīng)商協(xié)作平臺(tái)系統(tǒng)生成‘委外請(qǐng)領(lǐng)單’。

（2）外協(xié)廠將‘委外請(qǐng)領(lǐng)單’遞交S公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員審核簽名，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；倉(cāng)管員發(fā)料后，在領(lǐng)料單上填上實(shí)發(fā)數(shù)量，簽名并蓋倉(cāng)庫(kù)章‘委外材料收發(fā)專用章’，外協(xié)廠經(jīng)辦人簽收確認(rèn)簽名后到財(cái)務(wù)材料核算處蓋‘財(cái)務(wù)專用章’出廠放行，白色物管聯(lián)交到材料核算員處。

（3）倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)員收到倉(cāng)庫(kù)已發(fā)貨的‘委外請(qǐng)領(lǐng)單’，根據(jù)單據(jù)實(shí)發(fā)數(shù)量在ERP系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）倉(cāng)庫(kù)嚴(yán)格按外協(xié)工單的需求限額發(fā)料,外協(xié)廠不得超額領(lǐng)料。

（5）外協(xié)廠委外工單需超領(lǐng)部份，必須經(jīng)采購(gòu)業(yè)務(wù)部門主管審批方可領(lǐng)料。未經(jīng)審批而需領(lǐng)料的，經(jīng)外協(xié)廠申請(qǐng)，業(yè)務(wù)員審核后，財(cái)務(wù)管理中心材料核算員根據(jù)財(cái)務(wù)部規(guī)定的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)定價(jià)原則在采購(gòu)價(jià)的基礎(chǔ)上加成一定比例轉(zhuǎn)賣給外協(xié)廠。

3)委托加工產(chǎn)品的入庫(kù)流程

（1）外協(xié)廠根據(jù)生產(chǎn)訂單在供應(yīng)商平臺(tái)系統(tǒng)統(tǒng)一打印“送貨單”，把委托加工好的產(chǎn)品送至指定倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員核實(shí)送貨單上送貨單位、物料編碼、物料型號(hào)、數(shù)量等信息是否與實(shí)物一致，確認(rèn)無(wú)誤后在送貨單上簽名并蓋倉(cāng)庫(kù)‘材料收發(fā)專用章’，倉(cāng)管員把一式兩聯(lián)的送貨單交給賬務(wù)員。

（2）賬務(wù)員根據(jù)送貨單系統(tǒng)進(jìn)行接收，檢驗(yàn)合格后辦理交貨完工入庫(kù)。

（3）賬務(wù)員收集好送貨單，在每天早上把前一天的業(yè)務(wù)單據(jù)送到各核算員處。

2、對(duì)外協(xié)廠商進(jìn)行績(jī)效評(píng)估、對(duì)外協(xié)不良、積壓物資控制管理及外協(xié)盤點(diǎn)管理

1)對(duì)外協(xié)廠商進(jìn)行績(jī)效評(píng)估

通過(guò)外協(xié)成本評(píng)價(jià)匯總，通過(guò)五大方面，財(cái)務(wù)管理，定額管理，盤點(diǎn)管理，任務(wù)管理，定價(jià)管理，綜合評(píng)估外協(xié)廠商的質(zhì)量、送貨及時(shí)度、任務(wù)完成情況、價(jià)格合理性、請(qǐng)款申請(qǐng)對(duì)帳工作積極性和退料情況等各方面因素。如下圖為五方面權(quán)重比例和注意事項(xiàng)。

外協(xié)成本評(píng)價(jià)匯總

2)對(duì)外協(xié)不良、積壓物資控制管理

（1）送達(dá)供應(yīng)的委外材料，外協(xié)廠發(fā)現(xiàn)廢物料及批量不合格品，采購(gòu)業(yè)務(wù)員必須監(jiān)督外協(xié)廠每周至少一次清退給供應(yīng)商，月底所有的廢物物料及不合格品，必須全部清退完畢。

（2）外協(xié)廠嚴(yán)格按S公司計(jì)劃需求生產(chǎn)，對(duì)超計(jì)劃生產(chǎn)造成無(wú)需求而積壓的產(chǎn)品及物料，一律按轉(zhuǎn)賣處理，在采購(gòu)價(jià)的基礎(chǔ)上加成一定比例定價(jià)一次性轉(zhuǎn)賣給外協(xié)廠。

（3）由于訂單取消且無(wú)生產(chǎn)需求造成外協(xié)庫(kù)存積壓一個(gè)月以上的物料，跟單員及采購(gòu)員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理清退給物料供應(yīng)商。

3)外協(xié)盤點(diǎn)管理及外協(xié)盤點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)管理部出具“外協(xié)盤點(diǎn)通知”，采購(gòu)業(yè)務(wù)員通知外協(xié)廠做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作，定期和不定期組織相關(guān)人員對(duì)外協(xié)廠盤存情況進(jìn)行盤點(diǎn)，保證公司資產(chǎn)安全，減少不良物料的發(fā)生。

（2）對(duì)各外協(xié)廠的盤點(diǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)員需參加，配合盤點(diǎn)工作順利推進(jìn)。

（3）外協(xié)核算員對(duì)外協(xié)廠的外協(xié)結(jié)存材料盤點(diǎn)后，對(duì)盤點(diǎn)盈虧情況進(jìn)行分析，屬定額偏差導(dǎo)致盈虧的，報(bào)相關(guān)部門審批進(jìn)行調(diào)賬，并提請(qǐng)工程技術(shù)進(jìn)行工藝定額修訂；屬外協(xié)廠管理不善造成虧損的，根據(jù)財(cái)務(wù)部規(guī)定的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)定價(jià)原則在采購(gòu)價(jià)的基礎(chǔ)上加上一定比例定價(jià)轉(zhuǎn)讓給外協(xié)廠。

3、S公司負(fù)庫(kù)存原因分析與改善對(duì)策

1)負(fù)庫(kù)存原因分析

塑料件、板材當(dāng)天配送, 帳務(wù)處理不及時(shí)；讓步使用流程:不規(guī)范；缺料異常未專人 跟進(jìn)；信息傳達(dá)不到位:工單更改BOM表,但實(shí)物與BOM發(fā)放不一致；待處理倉(cāng)和成品倉(cāng)物料已退，成品已中轉(zhuǎn)供應(yīng)商,但帳務(wù)未處理；委外工單:本廠與外協(xié)廠來(lái)料混料，入庫(kù)打錯(cuò)送貨單。

2)負(fù)庫(kù)存改善對(duì)策

要求供應(yīng)商當(dāng)天入庫(kù)物料,當(dāng)天帳務(wù)處理；各部門嚴(yán)格按讓步使用流程進(jìn)行處理；意見車間派專人跟進(jìn),及時(shí)報(bào)送缺料信息；物料員每天需按領(lǐng)料單發(fā)料,對(duì)出現(xiàn)的異常反饋相關(guān)人員,及時(shí)通知BOM管理員更改BOM；待處理倉(cāng)和成品倉(cāng)必需先開不合格品處理單或成品入庫(kù)通知單,才做退貨或成品中轉(zhuǎn)流程；要求采購(gòu)將外協(xié)廠的物料直接轉(zhuǎn)賣給供應(yīng)商,避免外協(xié)領(lǐng)料或入庫(kù)工單；當(dāng)天報(bào)送負(fù)庫(kù)存,對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行考核。

三、總結(jié)

規(guī)范化的流程，嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控系統(tǒng)，緊密的供需求關(guān)系鏈，一直是S公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)與前進(jìn)的動(dòng)力。委外加工作為其發(fā)展的必不可少的一部分，可以有效地降低成本、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高質(zhì)量、效益和市場(chǎng)占有率,不斷革新，使S公司不斷發(fā)展壯大,在家電行業(yè)占有一席之地。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、財(cái)務(wù)室、辦公室、倉(cāng)庫(kù)日常工作：

支出：1、按時(shí)上報(bào)崗位津補(bǔ)貼、副經(jīng)理考評(píng)、加班費(fèi)、后臺(tái)支撐部門反考核表及支公司月考核表到分公司人力資源部，保證工資的按時(shí)發(fā)放；

2、按時(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅（根據(jù)上月工資計(jì)算）、增值稅、附加稅費(fèi)及五險(xiǎn)一金的繳納；

3、每月18日前繳納電費(fèi)、電話費(fèi)，按季度支付電信公司光纖租用費(fèi)。

4、每月28日前發(fā)放食堂廚師工資、結(jié)清食堂賬務(wù)；

5、每月28日前到政務(wù)大廳認(rèn)證專票；

6、及時(shí)登記銀行賬簿，做到日清月結(jié)；

7、每月28日按時(shí)到分公司報(bào)賬；

收入：1、每天上午10:00前上報(bào)資金差異到財(cái)務(wù)群；

2、每月2日前上報(bào)收入報(bào)賬單據(jù)（包括收入?yún)R總表、發(fā)票、進(jìn)賬單、特殊收入合同、對(duì)賬單等）；

3、每月月初完成上月發(fā)票驗(yàn)舊工作；

4、每月月底最后一天收入扎帳后審核發(fā)票，核對(duì)資金；

辦公室：1、每天及時(shí)登錄政務(wù)網(wǎng)及OA查看相關(guān)文件、會(huì)議通知等；

2、做好會(huì)議記錄、撰寫會(huì)議紀(jì)要及上報(bào)分公司辦公室、分公司黨群工作部、政府相關(guān)部門要求在時(shí)限內(nèi)上報(bào)的材料；

3、按要求認(rèn)真撰寫分公司OA平臺(tái)的稿件，按時(shí)上報(bào)到分公司辦公室及黨群工作部審批，以及認(rèn)真審核和修改支公司板塊的稿件并予以。

倉(cāng)庫(kù)：每月25日倉(cāng)庫(kù)扎帳，需要提前完成倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)、出庫(kù)及相關(guān)附件的整理，報(bào)賬時(shí)帶到分公司進(jìn)行交接以及定期對(duì)固定資產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)物資的盤點(diǎn)等工作；

二、其他工作

1、按時(shí)完成了勞資年報(bào)、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、五險(xiǎn)一金基數(shù)的申報(bào)及住房公積金繳存單位年檢的相關(guān)工作；

2、積極參與集團(tuán)公司、分公司及縣稅務(wù)局舉行的培訓(xùn)；

3、財(cái)務(wù)室、人力資源部及領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的緊急工作。

三、工作中存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)工作方面工作思路不清晰，分不清主次，往往重視了這頭確忽視了那頭，沒有平衡好三塊的工作；其次工作思路上沒有創(chuàng)新，雖然理順了工作流程，但工作效率仍然不高，只是機(jī)械化的工作，缺乏思考，不能給領(lǐng)導(dǎo)提供有效的意見和建議；

3、辦公室的工作方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，文字功底較差，急需加強(qiáng)學(xué)習(xí)；

4、倉(cāng)庫(kù)方面缺乏與運(yùn)維部同事的溝通，加之領(lǐng)用材料及出入庫(kù)手續(xù)的不規(guī)范，導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)物資賬實(shí)差異較大。

四、下步工作計(jì)劃和打算

1、抓財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，按時(shí)按質(zhì)按量上報(bào)分公司要求的各種報(bào)表以及按時(shí)到分公司報(bào)賬；

2、是吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在做好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作上下功夫，按照《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求，切實(shí)履行財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，合理歸集收入、成本支出費(fèi)用，妥善進(jìn)行賬務(wù)處理；

3、繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，多看書，多交流，爭(zhēng)取盡快提高自己的公文寫作能力，成為一名合格的辦公室人員；

篇5

一、存貨管理環(huán)節(jié)常見的

在進(jìn)行存貨管理審計(jì)的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)有些單位缺乏對(duì)貨物流通的必要賬簿紀(jì)錄，從而不能將實(shí)物流轉(zhuǎn)信息與賬務(wù)信息一體化，對(duì)異地倉(cāng)儲(chǔ)的存貨管理權(quán)弱化，財(cái)務(wù)部門的存貨信息與業(yè)務(wù)部門和倉(cāng)儲(chǔ)單位的實(shí)物信息不能對(duì)應(yīng)，具體表現(xiàn)有：

1、商品實(shí)物已經(jīng)入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門沒有記錄。由于企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息處理脫節(jié)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能形成對(duì)物流的監(jiān)控，二者在時(shí)間的反映上存在著很大差異。由于倉(cāng)儲(chǔ)功能并非由本企業(yè)完全控制，雖然在預(yù)付貸款賬戶中反映出采購(gòu)行為，卻存在著企業(yè)資源被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商品己做財(cái)務(wù)入庫(kù)，但失去了對(duì)實(shí)物的控制權(quán)。由于財(cái)務(wù)部門不能對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)中的自有存貨進(jìn)行有效控制，很少通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)核對(duì)賬實(shí)，所以人庫(kù)只是賬面行為，存貨只是以數(shù)據(jù)形式存在，極有可能造成賬實(shí)不符。

3、庫(kù)存商品已經(jīng)出庫(kù)，在財(cái)務(wù)賬面沒有反映。商品已經(jīng)提貨或已做倉(cāng)庫(kù)間的轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財(cái)務(wù)記錄中。如果財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門不及時(shí)協(xié)調(diào)核對(duì)，則賬面和報(bào)表的數(shù)字就會(huì)失真。

4、從倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)取得的商品權(quán)屬證明存在不確定性。由于企業(yè)存貨地點(diǎn)分散，實(shí)地盤點(diǎn)成本高，大部分存貨只能從倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)取得證明。但現(xiàn)在相當(dāng)數(shù)量的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)是由原來(lái)的國(guó)有倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)制而來(lái)的，管理水平較低，他們提供的商品權(quán)屑證明存在較大的誤差，了企業(yè)對(duì)存貨的。

5、缺乏對(duì)商品的期末盤點(diǎn)。因?yàn)樯鲜龅目陀^原因和傳統(tǒng)做法，企業(yè)重視賬面數(shù)字而缺乏實(shí)地盤點(diǎn)，勢(shì)必加大存貨估價(jià)的誤差。

6、缺少對(duì)庫(kù)存損耗的判定。同樣，由于缺乏盤點(diǎn)，就不能對(duì)損耗的數(shù)量和損耗的環(huán)節(jié)（采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等）做準(zhǔn)確的判定。

以上問(wèn)題影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實(shí)性，影響了對(duì)企業(yè)資源配置利用的判斷，影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，削弱了企業(yè)對(duì)資源的利用程度，很可能導(dǎo)致管理漏洞的產(chǎn)生。

二、存貨管理審計(jì)的萬(wàn)法

（一）實(shí)物盤點(diǎn)。根據(jù)國(guó)有貿(mào)易企業(yè)存貨的特性，在實(shí)施存貨審計(jì)時(shí)，首先要從實(shí)物盤點(diǎn)人手，審計(jì)中要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1、存貨數(shù)量計(jì)算的正確性

存貨數(shù)量的正確與否關(guān)系到存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。為保證存貨數(shù)量計(jì)算的正確性、保證存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的一致性，做到存貨賬實(shí)相符，實(shí)施存貨監(jiān)盤審計(jì)程序十分重要。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量盤盈或盤虧的數(shù)額較大且情況比較異常時(shí)，應(yīng)具體情況，找出造成異常的根本原因：

一是審查存貨收發(fā)數(shù)量計(jì)算的選用是否合理，是否堅(jiān)持一貫性原則，有無(wú)隨意改變計(jì)算方法的現(xiàn)象。

二是所有權(quán)不屬于本單位的外單位商品，要審查其有無(wú)混同于本企業(yè)存貨的現(xiàn)象，如有必要應(yīng)做轉(zhuǎn)庫(kù)處理。

三是對(duì)實(shí)地監(jiān)盤有困難的在途和委托加工存貨，應(yīng)檢查賬簿記錄所依據(jù)的原始憑證是否合法，必要時(shí)應(yīng)向供貨單位或加工單位進(jìn)行函證，以證實(shí)賬面數(shù)量記載的真實(shí)性。

四是對(duì)難以清點(diǎn)的大宗存貨應(yīng)審查其采用的技術(shù)計(jì)量方法是否、適當(dāng)，是否具備清楚劃分倉(cāng)儲(chǔ)責(zé)任的有關(guān)合約。

五是要考查本及倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作情況，將重要或較多的存貨作為重點(diǎn)抽樣對(duì)象，以保證存貨抽查的質(zhì)量。

2、存貨計(jì)價(jià)的合理性

存貨計(jì)價(jià)的正確與否，不僅到資產(chǎn)的真實(shí)性，而且影響當(dāng)期損益的真實(shí)性。做好存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)工作，對(duì)于防范企業(yè)的存貨風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)貫穿于存貨的人庫(kù)、發(fā)出、結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)，在合理抽樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行，重點(diǎn)關(guān)注：

一是相關(guān)種類的存貨采用的計(jì)價(jià)是否合理、適當(dāng)，有無(wú)任意改變計(jì)價(jià)方法的現(xiàn)象。

二是同一品種、同一類型范圍內(nèi)進(jìn)行計(jì)價(jià)的存貨，有無(wú)異類存貨混淆計(jì)價(jià)的現(xiàn)象。

三是對(duì)于不同批次、不同合同采購(gòu)以及單位價(jià)值大的存貨是否采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。

3、對(duì)存貨品質(zhì)的確認(rèn)。

結(jié)合盤點(diǎn)，對(duì)于長(zhǎng)期閑置和陳舊存貨，應(yīng)其質(zhì)量和使用價(jià)值的現(xiàn)狀，確認(rèn)是否屬于不良資產(chǎn)，有無(wú)存在減值的跡象；對(duì)變質(zhì)和毀損的存貨，是否進(jìn)行了減值賬務(wù)處理，并詳細(xì)注明存貨減值的性質(zhì)、程度及造成減值的原因。由于存貨品種和性質(zhì)的復(fù)雜性，審計(jì)人員不可能了解詳盡，必要時(shí)應(yīng)請(qǐng)專家協(xié)助工作，以便分析確認(rèn)存貨減值數(shù)額及存貨減值方法的正確性、合理性和性。

（二）數(shù)據(jù)分析。對(duì)存貨的審計(jì)還要結(jié)合財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的非常規(guī)現(xiàn)象：

1.采購(gòu)?？赡艽嬖谝呀?jīng)完成采購(gòu)行為的商品通過(guò)預(yù)付賬款、在途商品、其他應(yīng)收款等科目掛賬，實(shí)質(zhì)上己轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的現(xiàn)象。對(duì)于此類情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)通常的經(jīng)營(yíng)做法、賬齡、付款及合同等多方面情況進(jìn)行分析，判定是否到貨或者已經(jīng)出庫(kù)銷售而應(yīng)轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用。

篇6

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院物資材料管理；采購(gòu)；庫(kù)存；使用；核算

醫(yī)院物資材料包括低值易耗品、衛(wèi)生材料和其它材料等，是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)的物資條件，也是醫(yī)院重要的流動(dòng)資產(chǎn)。醫(yī)院物資材料數(shù)量巨大、種類繁多、實(shí)用性強(qiáng)，經(jīng)常處于銷售、消耗及重置狀態(tài)，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院物資材料的采購(gòu)、庫(kù)存、發(fā)放、核算、報(bào)廢等諸環(huán)境的管理與監(jiān)督，是醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)發(fā)展的需要。

一、醫(yī)院物資材料采購(gòu)管理

醫(yī)院物資材料采購(gòu)可分為四種類型。常用采購(gòu)：通過(guò)分析庫(kù)存及各職能科室月平均消耗量，每月自動(dòng)匯總計(jì)算出常用物資材料的采購(gòu)量，做到計(jì)劃到位，預(yù)約采購(gòu)，避免盲目采購(gòu)。定期采購(gòu)：對(duì)于科室專業(yè)使用的材料采購(gòu)，由科室按照預(yù)算定期提供采購(gòu)清單，實(shí)行定期采購(gòu)。臨時(shí)采購(gòu)：對(duì)于臨時(shí)用物資材料，由科室提出計(jì)劃隨時(shí)執(zhí)行。應(yīng)急采購(gòu)：對(duì)于急用材料，通過(guò)應(yīng)急綠色通道制度采購(gòu)，確保醫(yī)院急需物資材料及時(shí)到位和使用。

1.制定物資材料采購(gòu)預(yù)算。醫(yī)院物資材料采購(gòu)應(yīng)納入預(yù)算管理，要求各科室、各部門在年末根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，結(jié)合本科室發(fā)展及業(yè)務(wù)需要，制定本科室的物資材料采購(gòu)預(yù)算。各科室、各部門的采購(gòu)預(yù)算要填報(bào)采購(gòu)數(shù)量、市場(chǎng)參考單價(jià)、金額等，其預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)科匯總后，交院領(lǐng)導(dǎo)集體審批后由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理。將醫(yī)院物資材料采購(gòu)納入預(yù)算管理，既便于財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排資金，又可以避免盲目采購(gòu)。

2.成立醫(yī)院物資材料招標(biāo)采購(gòu)小組。醫(yī)院的物資材料采購(gòu)要實(shí)行招投標(biāo)制度。醫(yī)院要成立由分管院長(zhǎng)任組長(zhǎng)、由紀(jì)委、財(cái)務(wù)科、物資供應(yīng)科、審計(jì)科等職能科室負(fù)責(zé)人組成的物資材料招標(biāo)采購(gòu)小組，并在物資供應(yīng)科設(shè)立辦公室。辦公室的職責(zé)：一是負(fù)責(zé)制定招標(biāo)采購(gòu)制度及管理辦法，建立科學(xué)、嚴(yán)密、行之有效的物資采購(gòu)供應(yīng)內(nèi)控體系，確保物資材料采購(gòu)供應(yīng)各項(xiàng)工作在制度約束下進(jìn)行，對(duì)物資材料采購(gòu)實(shí)行制度化和規(guī)范化管理。二是委派物資材料采購(gòu)人員。醫(yī)院物資材料采購(gòu)人員要具有良好的職業(yè)道德和廣博的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握國(guó)家的政策和法規(guī)，嚴(yán)于律己，奉公守法。采購(gòu)人員要深入庫(kù)房，與庫(kù)房管理人員共同制定采購(gòu)計(jì)劃；要深入臨床，調(diào)查所購(gòu)物資材料使用情況；要深入市場(chǎng)調(diào)查研究，給臨床醫(yī)務(wù)人員提供醫(yī)用新技術(shù)、新產(chǎn)品信息。三是負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃的編制。要制定嚴(yán)格的采購(gòu)程序，保證所采購(gòu)物資材料的及時(shí)性和可靠性。由各科室根據(jù)所需物資材料情況，提出采購(gòu)申請(qǐng)，管理部門結(jié)合全院物資材料消耗情況制定采購(gòu)計(jì)劃，辦公室組織招標(biāo)采購(gòu)。招標(biāo)采購(gòu)要堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，堅(jiān)持貨比三家，價(jià)比三家，對(duì)供貨方的物品品種、質(zhì)量、信譽(yù)度、售后服務(wù)要進(jìn)行評(píng)詁論證，確定出幾家物品齊全、質(zhì)量合格、信譽(yù)度高、售后服務(wù)周全的供貨方，讓他們參加招投標(biāo)。通過(guò)招投標(biāo)，確保醫(yī)院所采購(gòu)的物資材料質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，貨源充足，方便患者，滿足臨床服務(wù)需要。四是監(jiān)督所采購(gòu)物資材料的手續(xù)、功能是否齊全，質(zhì)量有無(wú)保證，這樣既給醫(yī)院節(jié)約了開支，又減少了浪費(fèi)，還可以從源頭上杜絕采購(gòu)隨意性和不必要的浪費(fèi)，防止拿回扣等腐敗行為的發(fā)生。五是做好采購(gòu)物資材料的進(jìn)貨驗(yàn)收，保管發(fā)放。

二、醫(yī)院物資材料庫(kù)存管理

1.建立物資材料庫(kù)存規(guī)章制度。醫(yī)院要建立庫(kù)存物資材料編號(hào)管理制度，以便區(qū)分責(zé)任，實(shí)行專人專管；建立庫(kù)存物資材料對(duì)賬和交接制度，按季度、年終進(jìn)行核對(duì)，對(duì)調(diào)離本崗位的管理人員由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門監(jiān)交庫(kù)存物資材料，辦理交接手續(xù)；建立庫(kù)存物資材料報(bào)廢制度，明確報(bào)損審批權(quán)限及賠償責(zé)任，把好申報(bào)關(guān)、審核鑒定關(guān)和記賬關(guān)；建立物資材料登記入庫(kù)制度，對(duì)庫(kù)存物資材料統(tǒng)一使用入出庫(kù)三聯(lián)單，嚴(yán)把入庫(kù)關(guān)；建立庫(kù)存物資材料限額制度，當(dāng)庫(kù)存物資材料達(dá)到一定限量時(shí)，一律不得再購(gòu)，對(duì)滯銷物資材料及時(shí)清理使用，對(duì)積壓或閑置物資材料由醫(yī)院統(tǒng)一調(diào)劑使用；建立日常庫(kù)存管理制度，對(duì)庫(kù)存物資材料購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管領(lǐng)用、賬務(wù)處理等，要做到賬賬相符、賬物相符。

2.物資材料庫(kù)存的審批付款。所采購(gòu)的物資材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)行付款審批與執(zhí)行相分離的原則。財(cái)務(wù)科審核會(huì)計(jì)嚴(yán)格核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，及時(shí)辦理入賬；預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)按支出控制的有關(guān)規(guī)定辦理；財(cái)務(wù)科債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)編列付款審批表，經(jīng)批準(zhǔn)后由出納辦理結(jié)算與支付；對(duì)發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀?，及時(shí)收回貨款。

3.物資材料庫(kù)存計(jì)算機(jī)管理。醫(yī)院庫(kù)存物資材料實(shí)行計(jì)算機(jī)操作管理，可分為若干個(gè)模塊進(jìn)行。（1）入庫(kù)管理模塊。物品入庫(kù)時(shí)，由物資材料會(huì)計(jì)進(jìn)行入庫(kù)單的錄入，錄入入庫(kù)單的采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)編碼、物品編碼、單價(jià)、數(shù)量、批號(hào)、產(chǎn)地、供應(yīng)商及發(fā)票號(hào)。然后由倉(cāng)庫(kù)保管員在系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)確認(rèn)。（2）退庫(kù)管理模塊。若科室中的物資材料退回庫(kù)存，應(yīng)由所在科室負(fù)責(zé)人在退庫(kù)管理模塊中提出退庫(kù)申請(qǐng)，提交主管院長(zhǎng)或總務(wù)科長(zhǎng)審批后，由總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)保管員在系統(tǒng)中進(jìn)行退庫(kù)核實(shí)操作。（3）售出管理模塊。當(dāng)科室負(fù)責(zé)人由于意外損壞等原因，要從庫(kù)存中直接購(gòu)買物資材料時(shí)，應(yīng)在售出管理模塊中提出售出申請(qǐng)，提交總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)管理員審批。審批之后物品從庫(kù)存中減少，同時(shí)生成物資材料售出單。（4）庫(kù)存盤點(diǎn)模塊。庫(kù)存盤點(diǎn)時(shí)，由總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)保管員打出盤點(diǎn)前的庫(kù)存表，并對(duì)照庫(kù)存表清點(diǎn)實(shí)物，記錄數(shù)量有差異的物資材料盤贏或盤虧數(shù)，在庫(kù)存盤點(diǎn)系統(tǒng)中錄入計(jì)算機(jī)，由系統(tǒng)給出盤點(diǎn)結(jié)果，并自動(dòng)替換庫(kù)存數(shù)量，輸出盤贏入庫(kù)單或者盤虧出庫(kù)單。（5）庫(kù)存計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)化。將庫(kù)存物資材料計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)與院內(nèi)局域網(wǎng)連接，并實(shí)現(xiàn)全院聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一管理。由于從物資材料的采購(gòu)渠道到供應(yīng)全過(guò)程實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理，物資系統(tǒng)可以進(jìn)行各種物品消耗分析、采購(gòu)分析以及打印各種財(cái)務(wù)報(bào)表，不但為管理者提供科學(xué)有效的物資材料分析，也把會(huì)計(jì)、保管員從繁瑣的賬務(wù)處理中解脫出來(lái)。實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，能增強(qiáng)工作效率，實(shí)現(xiàn)物資材料的庫(kù)存、審批、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的我調(diào)控和約束。

三、醫(yī)院物資材料使用管理

醫(yī)院對(duì)各科室、各部門的物資材料實(shí)行按月計(jì)劃供應(yīng)。倉(cāng)庫(kù)管理人員按科室主任或護(hù)士長(zhǎng)簽名的物資材料領(lǐng)用清單發(fā)貨。屬于計(jì)劃外急用的物資材料由科室主任、護(hù)士長(zhǎng)開具相應(yīng)領(lǐng)料單按規(guī)定領(lǐng)取。物資材料領(lǐng)用列入科室成本支出，倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)按各科室領(lǐng)料單，將物資材料的價(jià)格、數(shù)量、金額等編制財(cái)務(wù)報(bào)表。倉(cāng)庫(kù)管理人員及倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)要做好財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用登記臺(tái)帳，每年對(duì)各科室、各部門使用單位進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)核對(duì)。要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，根據(jù)醫(yī)療科室醫(yī)療耗材的使用數(shù)量，實(shí)行醫(yī)院內(nèi)部管理，核定使用標(biāo)準(zhǔn)，限制醫(yī)療科室濫用及超標(biāo)準(zhǔn)使用物資材料的行為。各科室、各部門對(duì)物資材料的使用要本著適用和節(jié)約的原則，避免造成浪費(fèi)。

四、醫(yī)院物資材料會(huì)計(jì)核算

醫(yī)院對(duì)物資材料一律實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一核算的辦法，加強(qiáng)成本管理，提高醫(yī)院物資材料及資金使用效益。（1）建立物資材料管理會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)。醫(yī)院對(duì)物資材料的采購(gòu)、庫(kù)

存、領(lǐng)用諸環(huán)節(jié)，都應(yīng)該委派會(huì)計(jì)，實(shí)行登記核算，做到賬實(shí)相符，準(zhǔn)確無(wú)誤，并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。（2）采用復(fù)式記賬法核算物資材料。醫(yī)院可以采用復(fù)式記賬法核算物資材料，建立相應(yīng)的總賬、材料明細(xì)賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度設(shè)置總賬科目和明細(xì)科目。醫(yī)院對(duì)物資材料進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清理核對(duì)后，物資材料會(huì)計(jì)建賬記入有關(guān)賬戶，并與醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)一致。物資材料管理會(huì)計(jì)憑入庫(kù)單、出庫(kù)單記賬聯(lián)、支票發(fā)票復(fù)印件、有關(guān)合同、單據(jù)編制會(huì)計(jì)憑證，記入有關(guān)總賬、明細(xì)賬，并將入庫(kù)單、出庫(kù)單報(bào)賬聯(lián)、支票存根、發(fā)票原件等有關(guān)手續(xù)報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門做賬。月末物資材料管理會(huì)計(jì)自求平衡，總賬、明細(xì)賬核對(duì)，物資管理會(huì)計(jì)每月與醫(yī)院財(cái)務(wù)核對(duì)有關(guān)賬目，物資管理會(huì)計(jì)每月結(jié)賬，裝訂有關(guān)憑證。（3）實(shí)行定額消耗，嚴(yán)格控制成本。財(cái)務(wù)科要根據(jù)醫(yī)院自身情況和技術(shù)水平，充分考慮各種因素，制定先進(jìn)可行的物資材料成本消耗定額，按照定額開支成本和費(fèi)用，并將實(shí)際成本和定額成本進(jìn)行比較，用以衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jī)和效果，據(jù)此研究降低成本的具體措施。通過(guò)定額消耗和控制成本，有利于提高工作效率，使醫(yī)院衛(wèi)生資源得到合理配置。

五、醫(yī)院物資材料的報(bào)廢管理

醫(yī)院的物資材料使用后的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓經(jīng)維修部門和有關(guān)人員鑒定后，出具證明方可申請(qǐng)報(bào)廢。大型設(shè)備儀器由使用科室會(huì)同財(cái)務(wù)部門寫出報(bào)廢理由的書面報(bào)告，由設(shè)備科組織鑒定作出評(píng)價(jià)，經(jīng)財(cái)務(wù)科、院長(zhǎng)簽字后報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)，方可辦理報(bào)廢手續(xù)。

六、醫(yī)院物資材料的監(jiān)督

1.對(duì)物資材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。主要是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的審計(jì)。物質(zhì)采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)常用的審計(jì)方法有詳查法、抽查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點(diǎn)法、鑒證法抽樣法、觀察法、詢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡(jiǎn)單審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法、終點(diǎn)審計(jì)法等方法。一是采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)，是對(duì)醫(yī)院采購(gòu)計(jì)劃中所列規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、采購(gòu)方式和供貨商情況等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。二是采購(gòu)報(bào)價(jià)審計(jì)，主要審計(jì)其內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等內(nèi)容。三是采購(gòu)合同審計(jì)，主要審核合同簽定的合規(guī)、合法性、合同條款的完備性及合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，是否專門機(jī)構(gòu)對(duì)合同進(jìn)行歸檔和保管。四是物資采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，是對(duì)采購(gòu)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、計(jì)量、價(jià)格、和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。

醫(yī)院對(duì)物資材料采購(gòu)人員要實(shí)行有限授權(quán)，防止業(yè)務(wù)員權(quán)力過(guò)大，越權(quán)行事。對(duì)采購(gòu)人員要實(shí)行部門負(fù)責(zé)人輪崗制度，防止采購(gòu)人員與供應(yīng)商相互勾結(jié)，從中謀利。

2.對(duì)物資材料庫(kù)存的監(jiān)督。定期檢查庫(kù)存物資材料收、

發(fā)、存各環(huán)節(jié)管理制度的執(zhí)行情況，定期檢查庫(kù)存物資材料會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況，定期檢查對(duì)不相容崗位的人員輪換的執(zhí)行情況；檢查庫(kù)存物資材料安全存放及出入庫(kù)情況。對(duì)物資材料庫(kù)存的監(jiān)督，可采取各科室、各部門自我監(jiān)督與相關(guān)部門監(jiān)督相結(jié)合的方式進(jìn)行。

3.對(duì)物資材料使用的監(jiān)督。主要是通過(guò)各科室、各部門對(duì)物資材料的自我監(jiān)督檢查，防止對(duì)物資材料濫領(lǐng)濫用，造成不必要的損失和浪費(fèi)。材料供應(yīng)科要對(duì)各科室、各部門物資材料領(lǐng)用發(fā)揮監(jiān)管作用，確保醫(yī)院物資材料使用得當(dāng)，發(fā)揮效益。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]李會(huì)元.淺談醫(yī)院物資管理與醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)[J].醫(yī)療裝備.2007（1）

[2]糜燕.探求醫(yī)療物資管理模式 促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)[J].廣西審計(jì).2000（4）

篇7

常見備案誤區(qū)

備案工作中經(jīng)常犯的錯(cuò)誤有如下幾種：

被動(dòng)滯后備案

被動(dòng)滯后備案的一個(gè)重要原因是，許多企業(yè)對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)沒有很好地統(tǒng)籌計(jì)劃體系，備案的隨機(jī)性強(qiáng)。在進(jìn)行備案時(shí)，其料件、成品的數(shù)量、金額、原產(chǎn)地等信息，只是粗略地估算，這樣就導(dǎo)致備案信息與實(shí)際業(yè)務(wù)之間相差甚遠(yuǎn)。如果采購(gòu)部門、銷售部門沒有預(yù)先就采購(gòu)和銷售數(shù)量、金額給出較為準(zhǔn)確的計(jì)劃，同時(shí)又不能夠在實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)提前知會(huì)關(guān)務(wù)作業(yè)部門，就會(huì)導(dǎo)致關(guān)務(wù)部門備案作業(yè)滯后于業(yè)務(wù)部門。有些企業(yè)甚至出現(xiàn)貨物到港但料件尚未備案、貨品已經(jīng)準(zhǔn)備發(fā)運(yùn)但成品尚未備案的情況。

被動(dòng)滯后備案的另一個(gè)原因是企業(yè)沒有足夠的時(shí)間對(duì)備案商品進(jìn)行仔細(xì)研究，導(dǎo)致歸類、歸并工作倉(cāng)促，造成歸類錯(cuò)誤、歸并不當(dāng)。這樣可能使企業(yè)頻繁更改備案信息、通關(guān)不暢、背負(fù)申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。由于頻繁變更，也容易造成企業(yè)賬務(wù)混亂，業(yè)務(wù)部門與關(guān)務(wù)部門數(shù)據(jù)難以核碰。

平衡備案

一些自認(rèn)為經(jīng)驗(yàn)豐富的關(guān)務(wù)作業(yè)人員針對(duì)因單耗申報(bào)不準(zhǔn)原因造成的企業(yè)庫(kù)存賬與關(guān)務(wù)賬不平衡的情況，“研究”出一種另類方法：在備案作業(yè)時(shí)，人為地在下一本手冊(cè)中調(diào)整單耗（或者人為調(diào)整電子賬冊(cè)的單損耗版本），人為地通過(guò)調(diào)整備案單耗來(lái)“平衡”歷史賬務(wù)差異。

這種做法是相當(dāng)錯(cuò)誤的。其置企業(yè)真實(shí)單耗于不顧，單純地從賬務(wù)處理上均衡庫(kù)存賬與關(guān)務(wù)賬的差異，勢(shì)必造成企業(yè)物流、生產(chǎn)耗用數(shù)據(jù)、單證與報(bào)關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)、單證在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的不一致，使得企業(yè)背負(fù)海關(guān)稽查核查的風(fēng)險(xiǎn)。

多本手冊(cè)、多種歸并

由于許多企業(yè)缺乏對(duì)商品歸并的足夠認(rèn)識(shí)，沒有建立歸并作業(yè)的管理體系，造成多本手冊(cè)、多種歸并關(guān)系的存在，給企業(yè)的部門協(xié)作、保稅加工過(guò)程管理和數(shù)據(jù)核對(duì)、平衡分析帶來(lái)相當(dāng)?shù)睦щy。

不實(shí)備案

許多企業(yè)關(guān)務(wù)部門得不到確切的備案數(shù)據(jù)支持，一味地憑經(jīng)驗(yàn)、憑估計(jì)對(duì)料件、成品的數(shù)量、金額等信息以及單耗進(jìn)行測(cè)算，這種備案脫離企業(yè)實(shí)際情況，造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

“備案是報(bào)關(guān)部門的事情”和“我只管申報(bào)”

有些企業(yè)的研發(fā)、制造、采購(gòu)、銷售部門人員對(duì)保稅加工過(guò)程管理和海關(guān)監(jiān)管要求認(rèn)識(shí)不清，錯(cuò)誤地認(rèn)為“海關(guān)備案作業(yè)是報(bào)關(guān)部門的事情”。因此，在向關(guān)務(wù)部門人員提交備案支撐數(shù)據(jù)（進(jìn)出口商品的成分、組成、功能原理、生產(chǎn)工藝、用途，成品所耗用料件情況，進(jìn)出口商品的數(shù)量、金額等信息）時(shí)，沒有給予足夠的重視，隨意提供參考數(shù)據(jù)，造成備案失實(shí)。

而某些報(bào)關(guān)人員也對(duì)備案的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的參考數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)研究、分析，也沒有認(rèn)真貫徹海關(guān)監(jiān)管要求，沒有有計(jì)劃地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部備案協(xié)作流程的建立，只是一味簡(jiǎn)單地復(fù)制這些參考資料。事后，也沒有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的實(shí)際進(jìn)出口情況、實(shí)際耗用和工藝損耗進(jìn)行有效跟蹤，造成備案與實(shí)際情況出入很大。

申報(bào)單耗的問(wèn)題

在備案作業(yè)中，最困擾企業(yè)的問(wèn)題莫過(guò)于單耗申報(bào)。許多企業(yè)在申報(bào)單耗的過(guò)程中，只是簡(jiǎn)單地依據(jù)內(nèi)部BOM或者財(cái)務(wù)提供的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行單耗數(shù)據(jù)計(jì)算，而忽視了內(nèi)部BOM、成本數(shù)據(jù)與備案申報(bào)凈耗、工藝損耗之間的本質(zhì)區(qū)別以及海關(guān)單耗管理的制度要求。

單本手冊(cè)使用流程

為了避免多本手冊(cè)同時(shí)周轉(zhuǎn)造成的串料、混料問(wèn)題，有些企業(yè)在不能夠申請(qǐng)使用電子賬冊(cè)模式的情況下，積極籌劃采用單本手冊(cè)周轉(zhuǎn)模式模擬電子賬冊(cè)模式，取得不錯(cuò)的效果。

1 關(guān)務(wù)部門按固定周期（如3個(gè)月），使用一本手冊(cè)的方式進(jìn)行通關(guān)運(yùn)作，在季度末，停止用該手冊(cè)進(jìn)口料件，開始該手冊(cè)的核銷準(zhǔn)備工作。

2 為配合手冊(cè)核銷，避免超量超期外發(fā)加工的同時(shí)，要求承攬企業(yè)必須于季度末將該季度所發(fā)料件制造過(guò)程中所產(chǎn)生的邊角料、殘次品、報(bào)廢品、產(chǎn)成品，一律退回。因特殊情況，剩余料件不退回的，統(tǒng)計(jì)剩余料件數(shù)量，通知關(guān)務(wù)部門。

3 關(guān)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃部門提供的剩余料件數(shù)量，做好“需收未收”統(tǒng)計(jì)，并綜合考慮目前保稅加工貨物的庫(kù)存現(xiàn)狀，做好余料結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備。

4 季末，要求制造部門生產(chǎn)線清料盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)和制造部門對(duì)倉(cāng)庫(kù)和車間倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)行保稅料件進(jìn)行盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)所有的保稅產(chǎn)成品、剩余料件、邊角料、殘次品、報(bào)廢品的季末庫(kù)存數(shù)量。

篇8

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方交易：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

由于現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的規(guī)模龐大，大企業(yè)之間利用資金相互控制，他們的利益相互結(jié)合在一起，有的時(shí)候一損俱損，一榮俱榮，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益影響到其實(shí)施政策，如股價(jià)、股東行為、可貸款額度等的時(shí)候，公司就會(huì)利用關(guān)聯(lián)方交易對(duì)其自身的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，并且承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

二、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

一般來(lái)說(shuō)，存在關(guān)聯(lián)方交易的主要原因有兩類：

第一類是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是由于業(yè)務(wù)上客觀上的相互關(guān)系而引起的關(guān)聯(lián)方交易，這一類屬于正常的交易，在審計(jì)的過(guò)程中也比較容易發(fā)現(xiàn)，管理當(dāng)局通常自覺地對(duì)此類關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行反映，通常不會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)額外的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二類是管理當(dāng)局出于某種目的故意進(jìn)行的關(guān)聯(lián)方交易，由于這一類關(guān)聯(lián)方交易不是正常的業(yè)務(wù)往來(lái)，并且由于管理當(dāng)局的刻意隱瞞，往往比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，甚至混于正常的關(guān)聯(lián)方交易之間，這類關(guān)聯(lián)方交易會(huì)帶來(lái)額外的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該如何發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)信息披露的充分性、適當(dāng)性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，是審計(jì)人員的注意事項(xiàng)之一。對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)通常從以下方面人手：

(一)實(shí)施審計(jì)程序查找疑點(diǎn)

關(guān)聯(lián)方交易與正常的交易最根本的差異就是交易的對(duì)方是與本單位有關(guān)聯(lián)的公司。審計(jì)人員之所以要對(duì)它進(jìn)行特別的關(guān)注，也就是由于雙方往往利用這種特殊關(guān)系進(jìn)行特殊利益的交易達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的額目的。因此，在實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中要特別注意是否存在特殊的情況，如購(gòu)銷價(jià)格明顯與市價(jià)不符、購(gòu)銷程序反常、借款利率與銀行貸款利率偏離較大、壞賬金額較大、審批程序與審批手續(xù)與常規(guī)交易不一致、存在巨額不明原因一次性收入與支出、涉及金額較大的易貨業(yè)務(wù)等等，這些都是需要作為特別關(guān)注點(diǎn)，在以后的審計(jì)程序中進(jìn)一步確認(rèn)。

(二)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行解釋，確定是否存在關(guān)聯(lián)方交易

在這一步驟當(dāng)中，最主要的就是按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，只要關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了資源轉(zhuǎn)移或權(quán)利義務(wù)，不論是否有價(jià)款支付，都應(yīng)視為發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，通?？梢圆捎脤?shí)施一定審計(jì)程序的方式來(lái)對(duì)上述第一步驟中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行解釋，來(lái)確定是否確實(shí)存在關(guān)聯(lián)方交易，如對(duì)有關(guān)疑點(diǎn)聽取管理當(dāng)局的意見、查閱相關(guān)的檔案資料、對(duì)管理方進(jìn)行函證、對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行抽查、對(duì)金額較大的日后事項(xiàng)進(jìn)行特別關(guān)注、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的抵押物的可轉(zhuǎn)讓性進(jìn)行核對(duì)、查閱重點(diǎn)人員的工資發(fā)放資料等等。通過(guò)該步驟的審計(jì)能夠?qū)ι鲜鲆牲c(diǎn)進(jìn)行清晰的解釋，能夠確定被審計(jì)單位是否確實(shí)存在關(guān)聯(lián)方交易。

(三)審查確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的公平性、合理性及其會(huì)計(jì)處理的正確性

關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生本身雖有其特殊性，但是并不一定不正常，最主要的是確定被審計(jì)單位是否按照《會(huì)計(jì)法》的核算要求對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)暮怂愫头从?。如果該單位的核算方法正確，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這一步中，通?？梢圆捎靡韵聦徲?jì)程序進(jìn)行審計(jì)，如與市價(jià)比較該關(guān)聯(lián)方交易的作價(jià)是否公平、交易的相關(guān)票據(jù)是否齊全、借貸款項(xiàng)時(shí)合同是否齊全、函證關(guān)聯(lián)方、審計(jì)關(guān)聯(lián)方管理合同查看是否存在特別約定等等，通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)程序后，確定被審計(jì)單位是否對(duì)已經(jīng)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

(四)審查確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易信息披露的充分性、適當(dāng)性

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露有明確規(guī)定。如果在關(guān)聯(lián)方之間存在控制關(guān)系的情況下，被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)該揭示企業(yè)所持股份或權(quán)益及其變化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型或性質(zhì)、名稱、法定人、注冊(cè)地、注冊(cè)資產(chǎn)及變化情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生時(shí)，被審計(jì)單位報(bào)表附注中應(yīng)該披露了關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)方交易類型及交易要素；被審計(jì)單位要求對(duì)關(guān)聯(lián)方單位的注冊(cè)資本、所持股份或權(quán)益的變化過(guò)程進(jìn)行充分披露：被審計(jì)單位應(yīng)該對(duì)同類型的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行合并；同時(shí)要求審計(jì)人員對(duì)有關(guān)披露進(jìn)行檢查。查看有無(wú)可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成重大誤解等等事項(xiàng)。

審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，逐項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易信息披露情況進(jìn)行檢查，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表披露是否合理。通過(guò)檢查達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、案例分析

綜上所述。通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)特殊交易進(jìn)行關(guān)注，能夠形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文將利用以下的案例對(duì)此進(jìn)行進(jìn)一步說(shuō)明，由于保密等因素本文對(duì)涉及的地名用甲、乙、丙表示，涉及的公司名稱用A，B、c表示。

公司基本業(yè)務(wù)情況：A公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為鋼材銷售，在對(duì)該公司2006年的年審過(guò)程中，鋼材類商品經(jīng)營(yíng)收入10000萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)10％，該類交易收入占總收入的90％，該單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)1.8％。

(一)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

1、該企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)收入增加很大，并且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入比重巨大，但是其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入的增幅。

2、經(jīng)過(guò)審計(jì)，雖然該企業(yè)的每一筆交易的會(huì)計(jì)處理都很正確，并且大部分交易的會(huì)計(jì)憑證后都附有出庫(kù)單、入庫(kù)單，手續(xù)基本符合對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)的要求，但是個(gè)別的交易沒有出人庫(kù)單，即同類交易處理方式不完全相同。

3、比照當(dāng)年的鋼材市場(chǎng)行情(鋼材本年的利潤(rùn)較大，市場(chǎng)平均盈利率達(dá)到8％)，該公司利潤(rùn)率僅為2％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)平均水平。

4、在對(duì)其往來(lái)帳的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該公司有相當(dāng)一部分的鋼材銷售給其子公司B(其出資額占該公司的52％)，約占總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的45％。

5、該公司的往來(lái)帳核算人員本年發(fā)生3次更換，同時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)生變更。

(二)實(shí)施審計(jì)

由于上述疑點(diǎn)的存在，該公司很可能存在關(guān)聯(lián)方交易，因此，進(jìn)一步實(shí)施了下列主要審計(jì)程序：

1、對(duì)該公司的管理層進(jìn)行了咨詢，了解其公司發(fā)展規(guī)劃以及人員更換原因。

2、對(duì)鋼材交易實(shí)施抽憑，對(duì)相關(guān)大額賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)原始憑證以及相關(guān)附件進(jìn)行審計(jì)、對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行了抽查。

3、由于其子公司B也是審計(jì)客戶這一，在對(duì)B公司的審計(jì)過(guò)程中將其往來(lái)項(xiàng)目列為重點(diǎn)。實(shí)施了詳細(xì)的審計(jì)程序。

4、對(duì)其倉(cāng)庫(kù)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，同時(shí)對(duì)已經(jīng)抽取的憑證查找倉(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)記錄。

5、結(jié)合B單位的審計(jì)情況，將這兩家企業(yè)的重要供應(yīng)商和銷售商進(jìn)行了對(duì)比分析。

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)

經(jīng)過(guò)上述的審計(jì)程序，得到以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、該企業(yè)的總負(fù)責(zé)人，在任已經(jīng)一定年限并且即將離開這一企業(yè)。

2、B公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人與A公司老總私人關(guān)系非常好。

3、該企業(yè)的賬務(wù)處理正確，但是有的憑證沒有附著出入庫(kù)憑單，經(jīng)相關(guān)人員解釋，由于鋼材的運(yùn)輸成本很高，所以很多交易他們并未經(jīng)過(guò)該公司自己的倉(cāng)庫(kù)，而是在銷售時(shí)直接運(yùn)送到購(gòu)買單位，這也是倉(cāng)庫(kù)名稱不唯一的原因。

4、在對(duì)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理較好，并且比照了相關(guān)倉(cāng)庫(kù)憑單，其賬務(wù)處理續(xù)時(shí)結(jié)構(gòu)正確，但是3個(gè)倉(cāng)庫(kù)中有2個(gè)是租用的，對(duì)相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行了解后，對(duì)于不入庫(kù)的商品交易他們并不知情。

5、合同抽查的結(jié)果并未顯示異常，均屬正常合同要件。

6、在對(duì)B公司的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也是鋼材的銷售收入，占其總收入的90‰主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為9％，高于市場(chǎng)平均水平，更高于A公司的2％。

7、在對(duì)兩家公司的供銷商的比較過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，A公司的主要供應(yīng)商c公司竟為B公司的主要銷售商，在主營(yíng)業(yè)務(wù)的交易過(guò)程中，與c公司的業(yè)務(wù)往來(lái)占A公司的25％，占B公司的60％。

(四)進(jìn)行論證

由于上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)。特別是第7項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們進(jìn)一步對(duì)B公司與c公司的交易進(jìn)行了審計(jì)，實(shí)施了合同抽查。原始憑證抽查等審計(jì)程序。有關(guān)情況得到了進(jìn)一步的證實(shí)：

1、通過(guò)抽查合同，發(fā)現(xiàn)盡管合同要件合理，但是同的交易價(jià)格明顯與時(shí)市價(jià)不符。

2、通過(guò)抽查原始憑證。發(fā)現(xiàn)于該公司的交易大部分沒有出入庫(kù)憑證。為空人空出。

3、在對(duì)投資的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)A公司少量持有c公司的股份，約為3％。這三方的交易的實(shí)質(zhì)如圖1所示：

4、該公司利用關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)了這樣的結(jié)果：實(shí)現(xiàn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的大幅提升、利潤(rùn)通過(guò)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易將企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到了其非全資子公司B公司。

(五)結(jié)論

綜上所述。該公司確實(shí)存在關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論，并且不同于普通的關(guān)聯(lián)方交易。該公司的關(guān)聯(lián)方交易是3家公司同時(shí)實(shí)施的，利用該關(guān)聯(lián)交易影響了利潤(rùn)總額在各公司之間的分配，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加。經(jīng)過(guò)上述審計(jì)程序的實(shí)施。發(fā)現(xiàn)了這一隱性的關(guān)聯(lián)方交易，并將這一情況在審計(jì)工作底稿中進(jìn)行了反映，有效地規(guī)避的由此帶來(lái)到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞：藥品管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、建立由財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科

核算和互相牽制的管理體系財(cái)務(wù)科根據(jù)醫(yī)院藥品的類別和存放地點(diǎn)進(jìn)行金額核算管理；藥品會(huì)計(jì)和藥劑科根據(jù)醫(yī)院藥品存放地點(diǎn)、品種、名稱、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量、金額核算和管理。財(cái)務(wù)科核算的金額要與藥品會(huì)計(jì)核算的金額核對(duì)相符，藥品會(huì)計(jì)核算的數(shù)量、金額與藥劑科核算的數(shù)量、金額核對(duì)相符。注重互相牽制，加強(qiáng)勾稽核對(duì)。(一)醫(yī)院除了在賬務(wù)組織方面，利用復(fù)式記賬原理和賬簿之間的勾稽關(guān)系，互相制約、監(jiān)督外，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)體制牽制，特別是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科之間的牽制。主要采取程序制約，規(guī)定好有關(guān)藥品的所有會(huì)計(jì)憑證的處理程序和傳遞路線，一方面把單、證、賬、表整個(gè)記錄系統(tǒng)連接起來(lái)，使其能夠及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映單位藥品周轉(zhuǎn)使用的全過(guò)程：(二)把財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科相關(guān)人員連成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)整體，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能自動(dòng)地被其他作業(yè)人員查證核對(duì)，從而起到相互牽制的作用。1.“四個(gè)統(tǒng)一”。將醫(yī)院的所有藥品，由藥劑科和財(cái)務(wù)科配合共同掌握，統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一藥名、統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一單價(jià)。因?yàn)樗幤访Q非常復(fù)雜，有拉丁文的、有英文的、有中文的，同一種藥，有的有幾個(gè)名字；此外，有些藥品雖然名稱只有一個(gè)，但它的規(guī)格種類眾多，規(guī)格不同，單價(jià)也各不相同；更有甚者，藥名相同，規(guī)格相同，由于廠家不同而單價(jià)不同。如此復(fù)雜的情況，如果沒有統(tǒng)一的編號(hào)，常有弄錯(cuò)單價(jià)和藥名的事件發(fā)生，嚴(yán)重影響了對(duì)賬工作。由于“四個(gè)統(tǒng)一”涉及到多方面的利益，醫(yī)院必須成立由院領(lǐng)導(dǎo)掛帥的工作小組來(lái)落實(shí)、排除各種阻力，以便推進(jìn)落實(shí)。(三)原始憑證統(tǒng)一由首先據(jù)以核算的部門人員編號(hào)，各部門也按此編號(hào)順序入賬。例如，藥庫(kù)藥品，出、入庫(kù)單由藥庫(kù)保管員統(tǒng)一編號(hào)據(jù)以出、入庫(kù)記錄，藥品會(huì)計(jì)也據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)科也據(jù)此或匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。又如，門診處方，收費(fèi)后首先由財(cái)務(wù)科收費(fèi)人員分別順序編號(hào)，藥房據(jù)此順序統(tǒng)計(jì)，藥品會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、提高藥品管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

(一)人員配備。安排業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)、有責(zé)任心的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算醫(yī)院藥品；安排既具有財(cái)務(wù)知識(shí)又有一定藥品知識(shí)和電腦操作水平的員工擔(dān)任醫(yī)院藥品會(huì)計(jì)；安排具有財(cái)務(wù)或統(tǒng)計(jì)知識(shí)且具有一定電腦操作水平的藥劑人員擔(dān)任醫(yī)院藥劑科藥品倉(cāng)庫(kù)保管員和藥房統(tǒng)計(jì)員。安排僅有一方面知識(shí)的人員擔(dān)任這幾個(gè)崗位的工作，必定做不好，要通過(guò)培訓(xùn)提高人員素質(zhì)。(二)專人管理，明確權(quán)利和職責(zé)。負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品核算和管理的人員一定要專人負(fù)責(zé)，對(duì)所管理的藥品數(shù)量和金額負(fù)責(zé)。日常工作中，有不少單位的藥劑科在進(jìn)行數(shù)量、金額核算管理時(shí)，藥品數(shù)量和藥品金額分別由不同的人員管理；或藥品實(shí)物管理的人員僅進(jìn)行藥品數(shù)量管理，另外再安排人員進(jìn)行數(shù)量、金額管理。當(dāng)各個(gè)部門進(jìn)行定期核對(duì)時(shí)，特別是藥劑部門，不知由誰(shuí)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，尤其是數(shù)量、金額核對(duì)不相符時(shí)，有互相推諉、找不到人負(fù)責(zé)的后果。因此，必須從醫(yī)院藥劑科著手，改變藥品實(shí)物管理數(shù)量和金額相分離的管理模式，管理藥品實(shí)物的人員必須同時(shí)管理藥品數(shù)量和金額，對(duì)所管理的藥品全面負(fù)責(zé)。通過(guò)整合原有人員或增加人員以達(dá)到這一全面負(fù)責(zé)的管理模式。(三)藥品會(huì)計(jì)核算管理。醫(yī)院藥品會(huì)計(jì)在整個(gè)藥品核算管理環(huán)節(jié)中十分重要，在財(cái)務(wù)科和藥劑科之間起著承上啟下的作用。藥品會(huì)計(jì)向上與財(cái)務(wù)科核對(duì)藥品金額相符，向下與藥劑科藥庫(kù)、藥房、臨床科室核對(duì)藥品金額、數(shù)量相符?，F(xiàn)實(shí)工作中，許多醫(yī)院對(duì)藥品會(huì)計(jì)不重視，隨便找一個(gè)不具備相應(yīng)知識(shí)的人員擔(dān)任。無(wú)法確保藥品會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。筆者認(rèn)為，首先藥品會(huì)計(jì)的人事關(guān)系應(yīng)落在財(cái)務(wù)科，業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)科直接指導(dǎo)；第二，根據(jù)工作量確定藥品會(huì)計(jì)人數(shù)，保證充足人員；第三，藥品會(huì)計(jì)必須懂得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和一定的藥品知識(shí)；第四，藥品會(huì)計(jì)必須責(zé)任心強(qiáng)，道德品質(zhì)好。第五，賦予藥品會(huì)計(jì)相應(yīng)的權(quán)利，比如其他崗位人員不配合藥品會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)工作時(shí)，藥品會(huì)計(jì)有處罰建議權(quán)等。

三、核算要全面，增減有依據(jù)

財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、藥品會(huì)計(jì)，以及藥劑科人員，必須對(duì)醫(yī)院藥品的增減變動(dòng)、流轉(zhuǎn)過(guò)程做完整、全面的反映；所有的增減變動(dòng)的處理都要有依據(jù)，財(cái)務(wù)科、藥品會(huì)計(jì)、藥劑科要根據(jù)相同的依據(jù)同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。任何一個(gè)部門都不能憑空任意改動(dòng)藥品的管理資料。在日常核算管理中，常有的錯(cuò)誤是：一是醫(yī)院藥品增減變動(dòng)后，僅僅在一個(gè)部門或兩個(gè)部門中進(jìn)行處理，如藥品價(jià)格調(diào)整，僅在藥劑科進(jìn)行調(diào)價(jià)處理；二是盤點(diǎn)結(jié)果處理，僅在財(cái)務(wù)科和藥品會(huì)計(jì)兩個(gè)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，而藥劑科不做處理；三是憑空增加電腦中賬面庫(kù)存藥品，如藥房有藥品實(shí)物存在，而電腦賬面顯示庫(kù)存缺此藥品，藥劑科人員在沒有辦理任何手續(xù)的情況下憑空增加電腦中賬面庫(kù)存藥品；四是對(duì)應(yīng)用到具體病人的藥品能較好核算，而對(duì)其他用途的藥品常常漏算或不核算。

四、實(shí)行“三級(jí)庫(kù)房”管理

主要針對(duì)病房用藥使用電腦輔助管理時(shí)，即根據(jù)醫(yī)院病房所用藥品流轉(zhuǎn)過(guò)程，設(shè)藥庫(kù)藥品、中心藥房藥品、各臨床科室藥品。各臨床科室領(lǐng)用藥品時(shí)，減少上一級(jí)庫(kù)房藥品數(shù)量、金額，同時(shí)增加下一級(jí)庫(kù)房藥品數(shù)量、金額。病人用藥時(shí)，只能從各臨床科室藥品核減。這主要是為了避免病房一次領(lǐng)藥分次使用難于記賬的問(wèn)題。例如，如果不設(shè)三級(jí)庫(kù)房，某一病房從中心藥房一次領(lǐng)藥分次使用，領(lǐng)藥時(shí)中心藥房核銷了此批藥品，當(dāng)各科分次使用的藥品大于中心藥房庫(kù)存量時(shí)，電腦顯示缺藥不能收費(fèi)，為了能收費(fèi)，各臨床科室常要求藥劑科中心藥房“虛擬增加”原所領(lǐng)藥品，否則使用了藥品不能收費(fèi)。而此操作處理則會(huì)造成中心藥房藥品不實(shí)。

篇10

（一）存在的問(wèn)題

A公司處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，地理位置和產(chǎn)品的配套環(huán)境等外部因素不利于公司的快速發(fā)展。如何提高生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的快速反應(yīng)能力，適應(yīng)多元化的市場(chǎng)需求是一項(xiàng)重大課題。財(cái)務(wù)核算體系建立在四大會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)之上，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的理念在某些方面存在一定的沖突，一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在相關(guān)性和及時(shí)性方面已經(jīng)不能夠滿足公司經(jīng)營(yíng)決策的要求。例如：存貨按照計(jì)劃價(jià)進(jìn)行日常核算、月末一次結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本法存在著一定的滯后性，在銅材、銀材等主要原材料價(jià)格頻繁、大幅波動(dòng)的情況下，已經(jīng)不能夠滿足銷售經(jīng)理在應(yīng)標(biāo)時(shí)對(duì)成本信息實(shí)時(shí)性的要求。在目前市場(chǎng)環(huán)境下，問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是間接費(fèi)用按工時(shí)比例進(jìn)行分配不夠合理，例如：在每個(gè)月度之間產(chǎn)值大幅度波動(dòng)的情況下（受季節(jié)性等因素影響時(shí)常發(fā)生），同一種產(chǎn)品在本月完工或次月完工，產(chǎn)品的制造成本差異較大。二是近年來(lái)主要原材料價(jià)格波幅加劇，且高位運(yùn)行，外購(gòu)物料驗(yàn)收后，以計(jì)劃價(jià)格核算入庫(kù)，存在發(fā)票長(zhǎng)期未達(dá)的現(xiàn)象，使物料的實(shí)際采購(gòu)成本與計(jì)劃價(jià)格之間的“材料成本差異”反映滯后，并且額度很大，影響當(dāng)期和后期產(chǎn)品成本核算的準(zhǔn)確性，特別是對(duì)成套電氣產(chǎn)品，成本信息已經(jīng)不能滿足按項(xiàng)目負(fù)責(zé)制對(duì)銷售人員進(jìn)行績(jī)效考核的要求，以及電器元件產(chǎn)品應(yīng)標(biāo)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)報(bào)價(jià)的要求。

（二）改進(jìn)措施

在ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源管理系統(tǒng)）中建立了物料和產(chǎn)品成本的實(shí)際價(jià)格核算體系。具體做法：一是在物料的電子入庫(kù)單中同時(shí)錄入該項(xiàng)物料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格（將入庫(kù)單與采購(gòu)合同相對(duì)應(yīng)，從合同管理子系統(tǒng)中自動(dòng)提取實(shí)際采購(gòu)價(jià)格信息）。二是在物料的領(lǐng)用環(huán)節(jié)，采用“先進(jìn)先出法”、按物料的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行產(chǎn)品成本的歸集。三是間接費(fèi)用按照計(jì)劃分配比率分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的生產(chǎn)成本當(dāng)中。計(jì)劃分配比率根據(jù)年初制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中間接費(fèi)用和總工時(shí)的比例確定，實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用和按計(jì)劃分配比率分配的間接費(fèi)用之間的差額，即超支差或節(jié)約差由內(nèi)部生產(chǎn)單位（即成本中心或事業(yè)部）承擔(dān)，并對(duì)其進(jìn)行考核。四是加強(qiáng)物料采購(gòu)管理和過(guò)程控制，變事后考核為事前控制為主。以上做法的優(yōu)點(diǎn)是：存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，可以使產(chǎn)品成本核算更加真實(shí)、準(zhǔn)確、符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，規(guī)避外部因素對(duì)成本核算的非正常影響；按計(jì)劃比率分配間接費(fèi)用，可以使各批產(chǎn)品或項(xiàng)目（合同）間在間接費(fèi)用的分?jǐn)偵蠈?shí)現(xiàn)相對(duì)的公平；成本信息可以滿足對(duì)銷售人員按項(xiàng)目業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的要求。

二、存貨管理

（一）存在問(wèn)題

在手工核算方式下，不能準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)大量采購(gòu)合同數(shù)據(jù)的核銷以及對(duì)外購(gòu)物料估價(jià)入庫(kù)的精確核算和管控。另一方面，存貨的品種規(guī)格多、數(shù)量大、清查盤點(diǎn)困難，儲(chǔ)備資金周轉(zhuǎn)速度較慢，存在呆滯物資。具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是采購(gòu)合同執(zhí)行情況依靠人工核銷，效率低、易出現(xiàn)差錯(cuò)。二是外購(gòu)物料的估價(jià)入庫(kù)單存在重復(fù)記賬或漏記現(xiàn)象，在收到采購(gòu)發(fā)票核銷估價(jià)入庫(kù)單時(shí)，可能出現(xiàn)串單、串合同的情況。三是物料的流動(dòng)性強(qiáng)、規(guī)格多、數(shù)量大，同一種物資可能存放在多個(gè)不同的倉(cāng)庫(kù)，使存貨盤點(diǎn)工作耗時(shí)長(zhǎng)，效率低。四是領(lǐng)料、退庫(kù)等單據(jù)在專遞過(guò)程中存在不及時(shí)和遺失等現(xiàn)象，造成產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)、存貨的財(cái)務(wù)賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬數(shù)不一致，形成“盤虧”等現(xiàn)象。

（二）改進(jìn)措施

一是在信息化系統(tǒng)中，通過(guò)授權(quán)實(shí)現(xiàn)存貨管理中不相容職務(wù)的分離，體現(xiàn)流程化管理。二是在財(cái)務(wù)電算化賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，比照紙質(zhì)單據(jù)對(duì)原始出、入庫(kù)（電子）數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、審核、核銷、記賬，以避免在財(cái)務(wù)記賬后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員未經(jīng)授權(quán)對(duì)電子單據(jù)再進(jìn)行修改或無(wú)痕跡沖銷等因素影響，并且規(guī)避了手工方式下可能發(fā)生重復(fù)記賬或漏記的可能性。三是以采購(gòu)合同為主線，實(shí)現(xiàn)到貨、交檢入庫(kù)、正式入庫(kù)時(shí)發(fā)票核銷環(huán)節(jié)的控制，解決了供貨方發(fā)出商品與我方估價(jià)入庫(kù)無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行核對(duì)的問(wèn)題。四是ERP系統(tǒng)根據(jù)評(píng)審后的產(chǎn)品訂單、當(dāng)前庫(kù)存、BOM（產(chǎn)品所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu)）等數(shù)據(jù)，通過(guò)生產(chǎn)子系統(tǒng)可自動(dòng)將產(chǎn)品生產(chǎn)需求分解生成產(chǎn)品零、部件自制和外購(gòu)指令，指導(dǎo)生產(chǎn)車間按計(jì)劃組織生產(chǎn)。并將信息化系統(tǒng)的部分模塊向關(guān)鍵的配套廠家進(jìn)行了延伸，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)指令（合同）快速、準(zhǔn)確的傳遞，極大提高了生產(chǎn)領(lǐng)域快速反應(yīng)能力，減少了庫(kù)存積壓，提高了儲(chǔ)備資金的周轉(zhuǎn)速度；在零部件的領(lǐng)用環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了限額領(lǐng)料，降低了用量差異，可對(duì)成本支出進(jìn)行有效控制。五是建立體倉(cāng)庫(kù)，使用電子條碼掃描器，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品“先進(jìn)先出”的控制，有效地縮短了成品的庫(kù)齡，提高了庫(kù)存商品的流動(dòng)性和顧客滿意度。六是通過(guò)ERP系統(tǒng)可以對(duì)財(cái)務(wù)未記賬的出、入庫(kù)票據(jù)進(jìn)行查詢，規(guī)避紙質(zhì)單據(jù)傳遞過(guò)程中可能發(fā)生遺失造成成本核算不實(shí)、存貨賬實(shí)不一致情況發(fā)生。七是月末在庫(kù)存物資實(shí)地盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)貨架數(shù)進(jìn)行必要的調(diào)整，再與財(cái)務(wù)賬面庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，可快速實(shí)現(xiàn)月末存貨的清查盤點(diǎn)，調(diào)整的公式為：“倉(cāng)庫(kù)貨架數(shù)＋發(fā)出商品（物資）－財(cái)務(wù)尚未記賬的入庫(kù)數(shù)（或退庫(kù)數(shù)）”，將調(diào)整后的數(shù)據(jù)再與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)后，進(jìn)一步找出存貨賬實(shí)不符的原因。通過(guò)這種辦法，解決了產(chǎn)品生產(chǎn)周期與財(cái)務(wù)核算期間不一致情況下，庫(kù)存清查盤點(diǎn)出現(xiàn)“未達(dá)賬項(xiàng)”、數(shù)據(jù)量極大不便于同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的棘手問(wèn)題，強(qiáng)化了財(cái)產(chǎn)保全控制。