導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)政稅收制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問(wèn)題

1.財(cái)稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可防止地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表如今對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，以至有的不能堅(jiān)持準(zhǔn)繩，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒(méi)有一套卓有成效的監(jiān)視約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、義務(wù)感和任務(wù)感，常常會(huì)形成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)作。

2.監(jiān)視監(jiān)管不夠到位

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)變革的推進(jìn)，一些地域削弱了財(cái)政稅收管理的力氣，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，招致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少中央存在著沒(méi)有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有落實(shí)特地的管理經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有裝備專職管理人員問(wèn)題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些中央和單位沒(méi)有很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)視制度是新時(shí)期黨的建立工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)踐上，許多中央和單位固然成立了民主理財(cái)指導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過(guò)民主選舉的，而是指導(dǎo)指定的，基本起不到監(jiān)視的作用。

4.標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)移支付有待增強(qiáng)

大量事實(shí)一再證明，政府部門之間的財(cái)政資金交往是呈現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)移周期長(zhǎng)、資金運(yùn)用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的中央。中央政府主要擔(dān)任財(cái)政收入，中央政府停止支出的詳細(xì)管理。中央曾經(jīng)經(jīng)過(guò)分稅制的施行，大大進(jìn)步了財(cái)政收入的中央集中比例，減少了征稅部門偷稅漏稅的途徑，進(jìn)步了中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付才能，來(lái)諧和我國(guó)個(gè)地域之間經(jīng)濟(jì)開展個(gè)財(cái)政均衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的三大局部。在這當(dāng)中，依然有很多中央存在著需求盡快改善并加以處理的問(wèn)題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過(guò)高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于中央的傾向，而普通性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要可以反映中央財(cái)務(wù)均等均衡的情況，經(jīng)濟(jì)興旺地域的稅收返額度高是正常的，但是比例過(guò)于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的均衡開展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對(duì)落后的中央社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效勞的開展程度嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中頻發(fā)支出不透明、財(cái)政截留、貪污糜爛現(xiàn)象的一大要素，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題由于從支進(jìn)項(xiàng)目冗雜、設(shè)計(jì)部門較多，核對(duì)起來(lái)非常艱難，因而，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來(lái)，國(guó)度大范圍稅制變革獲得了很大成果，獲得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等鄉(xiāng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的消費(fèi)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重毀壞了稅制變革的成果，這里面的一大緣由就是行政體制的變革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，中央大量的公務(wù)員隊(duì)伍還沒(méi)有停止有效地精簡(jiǎn)，個(gè)別中央政府為了保證財(cái)政收入，將各種稅費(fèi)分?jǐn)偟桨傩疹^上。這種現(xiàn)象在縣級(jí)以下財(cái)政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來(lái)源遭到抑止的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政監(jiān)管加鼎力度，不允許縣級(jí)以下政府的財(cái)政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡方法使得不在位的公務(wù)員不成為財(cái)政的擔(dān)負(fù)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會(huì)變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不只不利于個(gè)中央的經(jīng)濟(jì)建立和財(cái)政均衡，嚴(yán)重的還將招致嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，有損于創(chuàng)立調(diào)和社會(huì)的大局。朗誦顯現(xiàn)對(duì)應(yīng)的拉丁字符的拼音進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制變革的倡議

1.樹立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制

樹立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不只是我國(guó)根本國(guó)情的需求，也是經(jīng)過(guò)變革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多破綻的手腕。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)理中央政府和中央政府的財(cái)政稅收比例、根據(jù)當(dāng)前狀況，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)增強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的均衡；加大中央政府的直接支出，增強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)減輕中央政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行革中人員精簡(jiǎn)的客觀請(qǐng)求；還要對(duì)中央政府的支出權(quán)限停止必要的標(biāo)準(zhǔn)，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)利，也要控制過(guò)度的財(cái)政自在，使得中央支付財(cái)政稅收管理變革加速停止。

2.健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要將普通性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付停止合理搭配，構(gòu)成資金來(lái)源穩(wěn)定牢靠，資金分配辦法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要進(jìn)步普通性轉(zhuǎn)移支付的比例，恰當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善布置轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)造比例。其次是要變革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源。最后是要變革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，樹立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐漸改動(dòng)目前從基數(shù)法肯定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付程度的方。

3.財(cái)稅變革要在制度上完成創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制變革不斷是限制中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展和政府變革深化的羈絆。在廣闊鄉(xiāng)村地域鼎力推行家庭聯(lián)產(chǎn)承包義務(wù)制，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充沛激起，農(nóng)業(yè)消費(fèi)工具的價(jià)錢下調(diào)，給農(nóng)業(yè)消費(fèi)降低的消費(fèi)本錢，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手構(gòu)造上也應(yīng)當(dāng)停止必要的調(diào)整。正式中央政府的職責(zé)所在，也是開展中央經(jīng)濟(jì)的殊途同歸。經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、協(xié)作擴(kuò)展消費(fèi)是有效手腕。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善中央政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不只僅增強(qiáng)了中央財(cái)政稅收的自，也使得中央政府可以施加有力的宏觀調(diào)控。體制變革是永不過(guò)時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)開展的作用一再被歷史證明。增強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的諧和配合是制度創(chuàng)新的動(dòng)身點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4.完善國(guó)稅與地稅的諧和機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的諧和配合機(jī)制，自身就是稅收管理體制變革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制變革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地域可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充沛展開信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同了解或呈現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同討論，合力處理問(wèn)題，完成國(guó)稅與地稅的良好諧和。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度創(chuàng)新；中小企業(yè)發(fā)展；扶持

前言

財(cái)政稅收是我國(guó)從整體上宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，通過(guò)財(cái)政稅收的手段能夠促進(jìn)全國(guó)資源的合理配置，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定，將發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)展落后地區(qū)的資源進(jìn)行調(diào)配，能夠維持全面經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局面。同時(shí)財(cái)政稅收與我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)，人民日常生活，社會(huì)政治利益等息息相關(guān)，涉及的領(lǐng)域十分全面。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的扶持作用，也是財(cái)政稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿作用的重要體現(xiàn)。通過(guò)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新扶持，能夠使中小企業(yè)的發(fā)展中減少制約因素，減輕納稅負(fù)擔(dān)，對(duì)增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)局面具有重要作用。

一、財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持體現(xiàn)

1.財(cái)政稅收對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持中小企業(yè)一般規(guī)模較小，切管理較為松散，其壯大發(fā)展所需的資金數(shù)目是較為龐大的。根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展困境的現(xiàn)狀，近年來(lái)，在中央財(cái)政預(yù)算中，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展扶持的項(xiàng)目明顯增多，各種專項(xiàng)的資金及發(fā)展基金的建立也給中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新提供了重要的支持力量，例如“星火計(jì)劃”、“火炬計(jì)劃”等專項(xiàng)資金及基金的設(shè)立。同時(shí)，各地政府的財(cái)政稅收中也加大了對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持力度，這些資金的扶持上有專項(xiàng)的新興產(chǎn)業(yè)資金扶持、全面的信貸資金扶持、技術(shù)創(chuàng)新資金扶持等內(nèi)容，在實(shí)際的發(fā)展中，大部分的中小企業(yè)都能從國(guó)家及地方政府的資金扶持中受益，從而推動(dòng)了自身的發(fā)展壯大。2.財(cái)政稅收對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的政策傾斜政策傾斜主要體現(xiàn)在國(guó)家的政府采購(gòu)行為逐步加大對(duì)中小企業(yè)的傾斜力度。政府采購(gòu)對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)很大的資金進(jìn)項(xiàng)，能夠使企業(yè)的產(chǎn)品及時(shí)轉(zhuǎn)化成為經(jīng)濟(jì)價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。政府采購(gòu)的中小企業(yè)傾斜主要表現(xiàn)為在政府采購(gòu)的環(huán)節(jié)中，為中小企業(yè)搭建采購(gòu)平臺(tái)，同時(shí)給予中小企業(yè)采購(gòu)的優(yōu)惠政策。在采購(gòu)的定額中合理的劃出一部分份額給中小企業(yè)，在同等競(jìng)爭(zhēng)條件下優(yōu)先中小企業(yè)的政府采購(gòu)行為以及質(zhì)量和服務(wù)的把控指導(dǎo)，保證中小企業(yè)在政府采購(gòu)中獲得相當(dāng)?shù)睦?。這樣能夠使中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中份額比重較小的情況下，得到來(lái)自政府采購(gòu)方面的扶持。3.鼓勵(lì)中小企業(yè)改革創(chuàng)新中小企業(yè)要發(fā)展壯大，光靠國(guó)家及政府的扶持是不夠的，要在市場(chǎng)上尋找發(fā)展的資源和壯大的契機(jī)。在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況中，中小企業(yè)為了維持自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作已經(jīng)疲于奔波，沒(méi)有過(guò)多的精力及資本關(guān)注于企業(yè)的結(jié)構(gòu)整合和自主創(chuàng)新。財(cái)政稅收政策創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持能夠給中小企業(yè)的發(fā)展提供資金上的扶持和稅收上的優(yōu)惠，這樣能夠使中小企業(yè)調(diào)整發(fā)展的角度，同時(shí)擁有更多發(fā)展的空間。中小企業(yè)通過(guò)更多的自主創(chuàng)新并整合企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)向良性和高技術(shù)含量的方向進(jìn)步，這些都是財(cái)政稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)作用的體現(xiàn)。4.為中小企業(yè)融資提供便利財(cái)政稅收制度創(chuàng)新能夠完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，降低中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)融資的成功率。首先，支持中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，使金融機(jī)構(gòu)能夠更加清楚地判斷風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)開展中小企業(yè)信用登記、信用評(píng)估，使中小企業(yè)的融資信用度更高，降低金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而進(jìn)行投資；其次，設(shè)立政府引導(dǎo)資金，參股信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，設(shè)立第三方擔(dān)保主體，政府進(jìn)行擔(dān)?；鸬囊龑?dǎo)性投入，以企業(yè)投入為根本，同時(shí)吸引社會(huì)資本進(jìn)行不足，在操作模式上采取市場(chǎng)化的操作方式，財(cái)政不是直接提供資金，而是幫助中小企業(yè)成功獲得金融機(jī)構(gòu)的投資資金。最后，鼓勵(lì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)，制定獎(jiǎng)勵(lì)政策和稅收政策，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)新增的貸款擔(dān)保進(jìn)行政策和稅收上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保金不足時(shí)，進(jìn)行一定補(bǔ)償。這樣，中小企業(yè)在發(fā)展遇到瓶頸需要進(jìn)行融資時(shí)，就能夠得到來(lái)著財(cái)政稅收及政府的扶持支持，使企業(yè)更好的渡過(guò)發(fā)展的難關(guān)[1]。

二、財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)扶持作用存在的問(wèn)題

1.扶持缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃目前中央財(cái)政稅收及各級(jí)地方政府財(cái)政稅收對(duì)中小企業(yè)的扶持形式比較多樣，且管理較為混亂，缺乏系統(tǒng)性。各種專項(xiàng)的資金及基金也多是圍繞中小企業(yè)中較為典型的代表或發(fā)展較為突出的產(chǎn)業(yè)來(lái)進(jìn)行，這樣的扶持缺乏系統(tǒng)性和有效的統(tǒng)一規(guī)劃，缺乏專門的政策性條例約束，同時(shí)也沒(méi)有法律上的保障。各級(jí)地方政府對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收扶持更是形式多樣，且扶持力度，資金支持規(guī)模，稅收優(yōu)惠度等沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，這樣不具備系統(tǒng)性及規(guī)范性的扶持容易造成資源及優(yōu)惠的不均衡分布，處于優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)或新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從財(cái)政稅收制度扶持中獲益，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后急需國(guó)家支持的中小企業(yè)則面臨沒(méi)有政策及政府支持的局面。2.扶持的手段單一目前，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持主要是通過(guò)專項(xiàng)基金支持及稅收優(yōu)惠政策兩種方式進(jìn)行，扶持的手段較為單一。而中小企業(yè)的發(fā)展受市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境的影響，問(wèn)題是多方面的。例如硬性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，定式稅收制度的制約等。這些問(wèn)題往往具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，需要財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企扶持時(shí)更加細(xì)化的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不同的扶持對(duì)待，單一的資金扶持或稅收優(yōu)惠扶持有時(shí)并不能解決中小企業(yè)發(fā)展遇到的實(shí)際瓶頸問(wèn)題[2]。3.扶持的單向性較強(qiáng)目前，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新多中小企業(yè)的扶持往往體現(xiàn)在單一的對(duì)中小企業(yè)的扶持，手段方式比較直接，且扶持傾斜具有短期性。這就片面忽略了對(duì)其它支持中小企業(yè)發(fā)展的社會(huì)團(tuán)體，市場(chǎng)主體在財(cái)政稅收制度上的扶持。例如，在政府利用財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的融資進(jìn)行扶持時(shí)，過(guò)多的關(guān)注對(duì)中小企業(yè)的扶持及優(yōu)惠，忽略了投資主體的優(yōu)惠制度，這樣會(huì)降低投資主體對(duì)中小企業(yè)的投資興趣和投資額度，反而會(huì)給中小企業(yè)的融資造成一定的困難[3]。

三、財(cái)政稅收對(duì)中小企業(yè)扶持的創(chuàng)新措施

1.完善扶持制度并提供法律保障要更好的扶持中小企業(yè)的發(fā)展，在財(cái)政稅收制度上就要完善扶持的相關(guān)政策，明確扶持的力度、規(guī)模及范圍，同時(shí)在法律條款上進(jìn)行明確規(guī)定，規(guī)定對(duì)中小企業(yè)扶持的財(cái)政資金扶持歸法，專項(xiàng)資金及基金的設(shè)立條件、規(guī)模等，規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的程度，杜絕各級(jí)地方政府為扶持中小企業(yè)發(fā)展而進(jìn)行的短期政策扶持行為。保證財(cái)政稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展扶持的全面性、規(guī)范性、長(zhǎng)久性。這樣才能使中小企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展得到更好的制度保障，從而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體穩(wěn)步提升。2.加大對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)鍵還在于自身。財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展扶持時(shí)，要更多的關(guān)注于對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，提高中小企業(yè)創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資。支持中小企業(yè)建立企業(yè)自主創(chuàng)新投入，加大對(duì)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的扶持和優(yōu)惠政策支持，同時(shí)在技術(shù)引進(jìn)，人才培養(yǎng)、人才引進(jìn)環(huán)節(jié)給予獎(jiǎng)項(xiàng)支持和稅收支持，使中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有足夠的資金、技術(shù)和人才的支持。這樣才能使中小企業(yè)真正走上創(chuàng)新謀發(fā)展，改革提效益的良性發(fā)展道路，使中小企業(yè)的發(fā)展更具有技術(shù)含量和價(jià)值，提高中小企業(yè)以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的變革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的提高[4]。3.扶持要全面進(jìn)行并區(qū)別對(duì)待中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，涉及各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，同時(shí)也是各經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)主體。財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展扶持要做到全面對(duì)待，不能只扶持新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者發(fā)展突出的中小企業(yè)，要更多的關(guān)注于全行業(yè)的中小企業(yè)，對(duì)各中類型的中小企業(yè)做到面面俱到，只有全面促進(jìn)中小企發(fā)展才能保證整體經(jīng)濟(jì)水平的增長(zhǎng)。同時(shí)，對(duì)新起步的中小企業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后的中小企業(yè)要有針對(duì)性的制定條件更好的扶持制度，保證企業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)行[5]。

四、結(jié)論

中小企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高和人民生活質(zhì)量的提升以及社會(huì)的穩(wěn)定具有十分重要的作用。因此，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持是十分必要的，在進(jìn)行財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，要給企業(yè)的發(fā)展提供更多的便利性條件，同時(shí)也要給企業(yè)留足自主發(fā)展的空間。這樣才能保障中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬正升.財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用[J].企業(yè)改革與管理,2016,05:125.

[2]張曉紅.試析財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,17:107-108.

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篇3

財(cái)政稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中有著重要的作用，積極探索財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度難以滿足中小型企業(yè)的發(fā)展需求，因此國(guó)家財(cái)政部門需要根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將對(duì)中小型企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來(lái)，刺激國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

1 中小型企業(yè)發(fā)展與國(guó)家財(cái)政稅收制度現(xiàn)狀

1.1 中小型企業(yè)發(fā)展概況

近些年，國(guó)家對(duì)中小型企業(yè)給出了新的財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)，幫助人們加深對(duì)中小型企業(yè)的認(rèn)識(shí)。在多方面因素的影響下，國(guó)家中小型企業(yè)發(fā)展緩慢，生存環(huán)境惡劣，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有明顯的優(yōu)勢(shì)。國(guó)家綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，人民幣升值，中小型企業(yè)無(wú)法進(jìn)行一些高成本、大規(guī)模投資，難以滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者的需求，生存狀況堪憂。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)有接近15%的中小型企業(yè)都面臨著虧損，所以整體上看，我國(guó)中小型企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r比較艱難。

1.2 當(dāng)前財(cái)政稅收制度存在的問(wèn)題

（1）政策內(nèi)容不符合實(shí)際情況。國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)腳步十分迅速，國(guó)家為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求在不斷的調(diào)整財(cái)政稅收政策，一些財(cái)政政策和實(shí)際情況不符的問(wèn)題難以避免，例如大型企業(yè)和小型企業(yè)稅收規(guī)定差異較大，繳納稅額額度不同，納稅額有較大的差距，雖然國(guó)家為了扶植中小企業(yè)采取了一系列稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上刺激了中小企業(yè)的發(fā)展，但是效果有限。國(guó)家稅收政策企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率有27%和18%兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這種基準(zhǔn)稅率只適用于大型企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆不小的支出，加劇了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，阻礙了中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（2）財(cái)政稅收政策有待完善。國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政稅收政策存在著一些缺陷，有些問(wèn)題亟待完善。例如現(xiàn)階段，因?yàn)樨?cái)政稅收政策對(duì)違規(guī)行為的打擊力度不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致偷稅、逃稅、漏稅問(wèn)題遲遲不能得到有效處理，給國(guó)家財(cái)政收入造成了巨大的損失。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)政稅收都保留著開發(fā)票的繳稅形式，很多企業(yè)都采用開發(fā)票的形式確定繳納稅率，但是因?yàn)檎哂写晟疲€存在一些漏洞被人利用，各種新的偷稅漏稅手段層出不窮，這些問(wèn)題都給中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了較大的阻礙，中小型企業(yè)資金鏈條單一，規(guī)模有限，難以和大型企業(yè)形成有效競(jìng)爭(zhēng)，不利于中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。

（3）財(cái)政稅收制度不符合中小企業(yè)實(shí)際情況。我國(guó)的市場(chǎng)化改革逐漸深化，國(guó)家為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，約束企業(yè)和市場(chǎng)行為，但是仍然存在一些突出問(wèn)題，出臺(tái)的部分法律法規(guī)、稅收政策與制度和中小企業(yè)實(shí)際情況不符，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的扶植作用。我國(guó)的中小型企業(yè)面臨規(guī)模小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限、盈利空間狹窄、資金鏈單一的情況，而同時(shí)又承擔(dān)著比較重的稅率，經(jīng)濟(jì)壓力很大。中小企業(yè)商業(yè)稅稅率5%，工業(yè)稅率7%，雖然都只是個(gè)位數(shù)，但是對(duì)于面臨較大生存壓力的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然是一筆不小的支出。

2 扶植中小企業(yè)的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新策略

2.1 財(cái)政稅收制度與法律法規(guī)的進(jìn)一步而完善

財(cái)政部門與立法部門應(yīng)該對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展需求以及市場(chǎng)信息進(jìn)行充分調(diào)查，在此基礎(chǔ)上持續(xù)完善財(cái)政稅收制度與法律法規(guī)，為中小型企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行綜合分析，全面調(diào)查中小企業(yè)的生存狀況，了解中小企業(yè)面臨的困難，并尋求制度化的解決方法，使中小型企業(yè)能夠獲得財(cái)務(wù)稅收制度與法規(guī)方面的優(yōu)勢(shì)，單獨(dú)提出中小企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，將其視作現(xiàn)行財(cái)政稅收政策的一個(gè)獨(dú)立組成部分。與此同時(shí)，國(guó)家還應(yīng)該對(duì)國(guó)家財(cái)政稅收工作形式進(jìn)行創(chuàng)新，采用多種形式、科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策來(lái)提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量，消除漏洞，不給違法操作提供可乘之機(jī)。

2.2 組建一支高素質(zhì)的專業(yè)化財(cái)政稅收管理隊(duì)伍

國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，市場(chǎng)化改革不斷深化，財(cái)政工作形勢(shì)更加復(fù)雜，對(duì)財(cái)政稅收工作人員的綜合素質(zhì)水平要求越來(lái)越高，因此國(guó)家財(cái)政部門應(yīng)該重視人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)工作，提高工作人員的綜合素質(zhì)，保證財(cái)政稅收的制度創(chuàng)新能夠在稅收工作實(shí)際中真正落實(shí)，從而將財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來(lái)。如果稅收管理隊(duì)伍落后，不能真正理解財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的意圖，將無(wú)法幫助中小企業(yè)擺脫納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)人員的崗位培訓(xùn)工作，組織各種形式的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，全面提高財(cái)政稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)新時(shí)期財(cái)政稅收工作對(duì)人才能力更高的要求。

2.3 稅率的科學(xué)調(diào)整

中小型企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，是國(guó)家市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成成分，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有特殊地位，為中小型企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)是國(guó)家財(cái)政稅收制度改革的重要方向。開展財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，需要充分考慮到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和企業(yè)規(guī)模的分布，調(diào)整中小型企業(yè)的稅率，不僅僅要考察企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)，通過(guò)對(duì)稅率的適當(dāng)調(diào)整，為中小型企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠政策，尤其是企業(yè)融資、轉(zhuǎn)型和規(guī)模擴(kuò)展等方面，應(yīng)該給予足夠的支持。

3 財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)扶植作用

3.1 有助于中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

不同的國(guó)家對(duì)中小型企業(yè)有著不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，但是不可否認(rèn)，中小型企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中強(qiáng)有力的動(dòng)力來(lái)源，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也有著自己的貢獻(xiàn)。資本主義高度壟斷的美國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的40%都來(lái)自中小企業(yè)，說(shuō)明中小企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)體重要的組成部分。積極探索財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，緩解中小企業(yè)的納稅壓力，中小企業(yè)將可以投入更多的資金開拓市場(chǎng)、加快自身轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大規(guī)模，從而成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)國(guó)民財(cái)富增加也有重要意義。

3.2 緩解國(guó)家就業(yè)壓力

我國(guó)屬于人口大國(guó)，長(zhǎng)期面臨著就業(yè)壓力，每年都有大量大學(xué)畢業(yè)生準(zhǔn)備投入工作崗位，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，婦女就業(yè)性別歧視問(wèn)題也比較突出。緩解國(guó)家就業(yè)壓力的根本途徑是提供更多的就業(yè)崗位，而財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新和稅收政策向中小企業(yè)的傾斜能夠使更多的中小企業(yè)擺脫生存難題，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，從而提供更多的社會(huì)崗位。

3.3 加快國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是生產(chǎn)力升級(jí)的動(dòng)力來(lái)源，企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整離不開自主創(chuàng)新。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)都面臨著西方國(guó)家的技術(shù)壟斷，而國(guó)內(nèi)的自主創(chuàng)新主要集中在高校研究院和大型國(guó)企，中小型企業(yè)忙于生產(chǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在自主創(chuàng)新方面的投入十分有限，而財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新提供稅收方面的優(yōu)惠策略，能夠有效刺激中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，使中小企業(yè)更樂(lè)于在自主創(chuàng)新方面投入資本。

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)政；稅收體制；監(jiān)管監(jiān)督；機(jī)制優(yōu)化

前言

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的逐漸推進(jìn)，要想實(shí)現(xiàn)全面的小康社會(huì)，還需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革，對(duì)稅收政策進(jìn)行完善。將國(guó)家的財(cái)政稅收監(jiān)管體制進(jìn)行優(yōu)化，有助于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)，使地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施逐漸加強(qiáng)，促進(jìn)資源分配的合理進(jìn)行，進(jìn)而使國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制逐漸由傳統(tǒng)型經(jīng)濟(jì)體制向集約型經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，推進(jìn)國(guó)家的建設(shè)發(fā)展。

1稅收體制現(xiàn)存問(wèn)題

1.1體制不夠完善

在國(guó)家建設(shè)發(fā)展中，關(guān)于財(cái)政稅收體制不夠完善問(wèn)題大概分為兩個(gè)方面。①體制結(jié)構(gòu)不夠完整。在我國(guó)的稅收制度進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，體制缺乏一定程度的技術(shù)創(chuàng)新和科技發(fā)展建社提供的技術(shù)支持，缺乏對(duì)社會(huì)各層收入的調(diào)控管理，缺乏公平稅收種類，這樣的情況發(fā)生，在一定程度上影響了財(cái)政收入，導(dǎo)致稅收財(cái)政的預(yù)算失去準(zhǔn)確性，造成財(cái)政政策資金無(wú)法進(jìn)行正常的使用。阻礙了國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。②分稅收制度的改善有失完美性。針對(duì)分稅收而言，隨它的實(shí)施制度進(jìn)行改善，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收公平性的關(guān)鍵步驟，需要相應(yīng)的工作人員對(duì)它進(jìn)行關(guān)注。例如：在很多情況下，如果分稅收制度不夠完善，就會(huì)使得的地方的財(cái)政收入和中央的財(cái)政收入出現(xiàn)分配不合理情況的發(fā)生，這樣的情況，對(duì)地區(qū)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都造成了一定的阻礙作用，不適用社會(huì)的發(fā)展。

1.2預(yù)算管理存在不足

從當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，關(guān)于財(cái)政稅收的收入問(wèn)題，關(guān)于它的預(yù)算管理，政府給予的支持力度很小，對(duì)社會(huì)的宣傳力度小，導(dǎo)致管理的影響范圍小，使得各個(gè)地區(qū)都存在不同程度的預(yù)算管理問(wèn)題，沒(méi)有正式的監(jiān)督結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的審批體制對(duì)它進(jìn)行管理，使得財(cái)政的預(yù)算有失公開性，不利于社會(huì)的發(fā)展，不能表明相應(yīng)的財(cái)政收入應(yīng)用到具體的地區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)，不能對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行計(jì)劃的完善，甚至?xí)斐少Y金挪用現(xiàn)象的發(fā)生，影響到地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

1.3稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

從目前的發(fā)展情況來(lái)看，我國(guó)的財(cái)政稅收政策形式，主要是分稅制為主，它的實(shí)施有助于降低地方發(fā)展之間的差異，在具體的使用過(guò)程中，公司和私人都可以利用這樣的分稅制對(duì)支付進(jìn)行轉(zhuǎn)移。真是這樣原因的存在，使得很多不法分子利用這樣的管理空子，進(jìn)行貪污，或是導(dǎo)致相應(yīng)的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。這樣現(xiàn)象的發(fā)生，其根本原因就是，地區(qū)在進(jìn)行財(cái)政稅收政策管理的過(guò)程當(dāng)中，工作人員不能切實(shí)履行自己的義務(wù)，導(dǎo)致工作不負(fù)責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生，造成賬單模糊現(xiàn)象的發(fā)生或是出現(xiàn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)缺失問(wèn)題。針對(duì)這樣不合理的轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)說(shuō)，它在一定程度上影響了國(guó)家財(cái)政稅收調(diào)控，造成地方經(jīng)濟(jì)差距拉大，導(dǎo)致了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

2財(cái)政體制改革

2.1完善預(yù)算體制

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的改革，就要從預(yù)算體制改革進(jìn)行入手，對(duì)現(xiàn)有的體制進(jìn)行完善管理。在具體的改革過(guò)程過(guò)程中，相應(yīng)的工作者應(yīng)該將有關(guān)工作進(jìn)行分開管理和統(tǒng)計(jì)，將財(cái)政稅收的預(yù)算編制工作進(jìn)行管理，將他和財(cái)政預(yù)算工作進(jìn)行分開管理。在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，需要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行具體的計(jì)劃，長(zhǎng)期或短期，要對(duì)短期的預(yù)算工作進(jìn)行具體的管理。與此同時(shí)，如果工作者完成了目前工作的同時(shí)，要對(duì)預(yù)算管理工作范圍進(jìn)行擴(kuò)大，要能夠根據(jù)各地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行具體的展開，促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革計(jì)劃的發(fā)展。

2.2健全支付體系

在對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行改革的過(guò)程中，要全面建立支付體系，注重在建設(shè)財(cái)政體制的過(guò)程中對(duì)財(cái)政支付體系的支付結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)支付過(guò)程中的監(jiān)督工作進(jìn)行加強(qiáng)。在具體的工作開展中，要能夠?qū)Φ胤浇?jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和構(gòu)建結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。對(duì)財(cái)政稅收支付過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，可以建立專門的支付調(diào)控部門，對(duì)財(cái)政稅收的各方面工作進(jìn)行長(zhǎng)期的監(jiān)控，以方便政府對(duì)財(cái)政稅收工作中的存在問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，以便于對(duì)它的進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控和管理，促進(jìn)財(cái)政稅收支付過(guò)程的健康進(jìn)行，使財(cái)政稅收管理體制被完善健全，利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。

3完善監(jiān)管體系

3.1構(gòu)建稅收政策體系

在進(jìn)行稅制的改革過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的政策原則，保持公平合理的稅收，促進(jìn)企業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，改變傳統(tǒng)的優(yōu)惠政策思路，結(jié)合是實(shí)際工作中的工作經(jīng)驗(yàn)，借鑒相應(yīng)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，明確工作中的創(chuàng)要求，對(duì)間接的稅收方式進(jìn)行增加，從而出臺(tái)較為完善的稅收政策。積極促進(jìn)文化創(chuàng)意企業(yè)的開發(fā)和利用，提取相應(yīng)的準(zhǔn)備資金，建立一定的制度，對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行合理規(guī)范的使用，建立各種規(guī)定對(duì)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，要注意將稅收的管理水平進(jìn)行提高，將稅務(wù)公開制度進(jìn)行完善，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。保持工作人員的認(rèn)真工作態(tài)度，以便于對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，對(duì)評(píng)價(jià)工作進(jìn)行加強(qiáng)，針對(duì)日常的工作錯(cuò)誤進(jìn)行解決，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸收良好的促進(jìn)因素，對(duì)其進(jìn)行改革發(fā)展，促進(jìn)工作效率的不斷提升。

3.2加強(qiáng)稅收的內(nèi)外家督

將財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督工作進(jìn)行加強(qiáng)，可以促進(jìn)財(cái)政監(jiān)管工作的規(guī)范化進(jìn)行，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收的內(nèi)部財(cái)政監(jiān)管制度的加強(qiáng)，對(duì)相關(guān)工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范化管理，提出合理的約束，加強(qiáng)工作實(shí)施效率的有效提升。而且，將規(guī)范制度工作進(jìn)行提高，制定完善的體系，對(duì)內(nèi)部的實(shí)施工作進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督工作的全面進(jìn)行，為監(jiān)督模式的工作創(chuàng)新做出了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)了財(cái)政稅收工作的進(jìn)展。

3.3提高從業(yè)者的整體素養(yǎng)

要想將財(cái)政管理部門的工作效率進(jìn)行提高，還需要加強(qiáng)相應(yīng)工作人員的整體素養(yǎng)，將財(cái)政部門的信息質(zhì)量進(jìn)行提升。在具體的工作過(guò)程中，應(yīng)該在工作人員之間進(jìn)行工作宣傳，促進(jìn)他們進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)，提高自身的財(cái)政知識(shí)，對(duì)自身的技術(shù)技能進(jìn)行豐富，使政府工作人員的帶頭作用被充分發(fā)揮，能夠主動(dòng)執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)法規(guī)，實(shí)現(xiàn)工作的健康開展，促進(jìn)有法必依的工作進(jìn)展。因此，政府要對(duì)管理體系進(jìn)行健全，對(duì)現(xiàn)有工作進(jìn)行調(diào)整，對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，豐富他們的財(cái)政知識(shí)和工作技能，促進(jìn)工作人員素養(yǎng)的全面提升，防止財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，通過(guò)對(duì)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的全面提升，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)管工作的具體實(shí)施，推進(jìn)工作質(zhì)量的提升，使財(cái)政監(jiān)管工作群面開展。

3.4明確監(jiān)督主體的權(quán)利義務(wù)度

監(jiān)督主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確，要從兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。①對(duì)監(jiān)督主體的工作責(zé)任進(jìn)行明確，要能夠根據(jù)相關(guān)主體對(duì)自己的工責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確，明確工作人員的工作內(nèi)容，促進(jìn)工作質(zhì)量和效率進(jìn)行提高。②還要對(duì)政府的工作責(zé)任進(jìn)行明確，加深認(rèn)知。通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策管理制度的不斷改革和完善，對(duì)預(yù)算模式進(jìn)行規(guī)劃，從而對(duì)政府和工作責(zé)任進(jìn)行明確，加強(qiáng)政府的工作態(tài)度和質(zhì)量，推動(dòng)相關(guān)工作的具體實(shí)施。

4結(jié)語(yǔ)

對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理工作進(jìn)行加強(qiáng)和優(yōu)化，首先需要對(duì)現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行具體的改善，推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)監(jiān)督管理工作進(jìn)行完善，使財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制的工作進(jìn)行全面的開展，提高相關(guān)工作質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]曾麗.財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制模式的優(yōu)化[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，12：328~329.

篇5

國(guó)外在財(cái)政稅收監(jiān)督管理的過(guò)程中不斷完善立法程序，通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化的過(guò)程中不斷進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過(guò)有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ絼?chuàng)新，提高財(cái)政稅收的財(cái)政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國(guó)在財(cái)政稅收立法監(jiān)督管理的過(guò)程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全方位管理。在財(cái)政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過(guò)程中從預(yù)算編制管理的思路出發(fā)，通過(guò)有效的專項(xiàng)監(jiān)督、日常監(jiān)督、個(gè)案監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全方位管理，保證財(cái)政稅收能夠在日常經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮重要的作用。財(cái)政稅收監(jiān)督權(quán)力又在綜合管理的過(guò)程中進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的專項(xiàng)監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財(cái)政稅收管理的過(guò)程中通過(guò)有效的措施保證財(cái)政監(jiān)督權(quán)力的有效平衡，在監(jiān)督權(quán)力實(shí)施的過(guò)程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，確保財(cái)政稅收資源配置能夠符合綜合性財(cái)政管理的要求。

二、國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財(cái)政稅收體制監(jiān)督的過(guò)程中要從制度體系建設(shè)出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺(tái)和條件，在制度優(yōu)化的過(guò)程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財(cái)政稅收的綜合性管理水平。

(一)財(cái)政稅收監(jiān)督管理

提高到立法層次財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化管理的過(guò)程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財(cái)政稅收的立法性管理，為財(cái)政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當(dāng)前的情況看，我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)立法機(jī)制建設(shè)，為財(cái)政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財(cái)政稅收資金預(yù)算能夠符合資源配置管理的要求，推動(dòng)全面性控制管理，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收管理的過(guò)程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面入手，積極穩(wěn)妥的實(shí)現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預(yù)算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機(jī)制的要求，確保能夠進(jìn)行有效的管理創(chuàng)新。財(cái)政稅收實(shí)施的過(guò)程中要加強(qiáng)政府的監(jiān)督管理作用，通過(guò)政府部門的監(jiān)督管理，可以科學(xué)合理的編制財(cái)政稅收預(yù)算。通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收的立法層次分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營(yíng)造良好的條件。財(cái)政稅收立法預(yù)算管理的過(guò)程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對(duì)各種制約模式進(jìn)行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機(jī)制能夠全面的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)有效的財(cái)政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財(cái)政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財(cái)政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過(guò)程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機(jī)制，管理的過(guò)程中要從效率模式建設(shè)出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)政稅收事前監(jiān)督管理的過(guò)程中要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和修正，通過(guò)有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的要求。財(cái)政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財(cái)政、稅收、審計(jì)等工作能夠符合財(cái)政稅收控制管理的要求。要實(shí)現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財(cái)政監(jiān)督法律體系，有效推動(dòng)財(cái)政稅收管理，為財(cái)政稅收相互促進(jìn)管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收在健全各項(xiàng)機(jī)制的過(guò)程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動(dòng)各項(xiàng)財(cái)政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收部門之間的密切配合和相互促進(jìn)，為財(cái)政稅收的優(yōu)化模式管理營(yíng)造良好的氛圍。

(二)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制

要明確各個(gè)主體職責(zé)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制管理的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)主體進(jìn)行分析，保證各個(gè)職責(zé)能夠有效的運(yùn)行，推動(dòng)監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財(cái)政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收管理的過(guò)程中要對(duì)各種監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)進(jìn)行分析，保證各種職責(zé)能夠得到有效的管理，提高財(cái)政稅收的綜合性管理水平。為財(cái)政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收主體職責(zé)管理的過(guò)程中要對(duì)各種主體責(zé)任進(jìn)行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，需要從不同的預(yù)算模式出發(fā)，實(shí)現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財(cái)政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實(shí)現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收預(yù)算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責(zé)出發(fā)，推動(dòng)創(chuàng)新型管理，為財(cái)政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結(jié)

篇6

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)稅收制度 稅負(fù)水平 營(yíng)業(yè)稅率 前言

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源，是對(duì)政府提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)公共需求的價(jià)值補(bǔ)償，同時(shí)是政府履行職責(zé)的政策工具。保險(xiǎn)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的一部分，充當(dāng)著社會(huì)穩(wěn)定器的作用，與稅收密切相關(guān)。一方面，稅收制度作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的重要內(nèi)容，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展具有直接而又深遠(yuǎn)的影響。另一方面，保險(xiǎn)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)穆毮?，可以彌補(bǔ)各種天災(zāi)人禍造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損單位有效恢復(fù)生產(chǎn)，減少國(guó)家財(cái)政支出，利于財(cái)政穩(wěn)定。

因此，保險(xiǎn)業(yè)和稅收制度有著相互影響、相互促進(jìn)的作用，完善的稅收制度有利于保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，利于保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，而保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展又可以保證稅收的穩(wěn)定性。所以，改進(jìn)保險(xiǎn)稅收制度，為保險(xiǎn)公司創(chuàng)建良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，幫助保險(xiǎn)公司快速發(fā)展，提升保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而保證稅收的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)稅收與保險(xiǎn)業(yè)的雙贏，十分重要。

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)正處于起步階段，需要良好的外部環(huán)境來(lái)助其發(fā)展，然而，我國(guó)目前的保險(xiǎn)稅收制度卻存在一些問(wèn)題，阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、保險(xiǎn)稅收制度的功能

上文中提到，保險(xiǎn)業(yè)和稅收有著相互影響、相互促進(jìn)的作用，完善地稅收制度有利于保險(xiǎn)功能的發(fā)揮。那么，保險(xiǎn)稅收制度有著什么樣的影響和作用呢？

1、體現(xiàn)行業(yè)政策導(dǎo)向

農(nóng)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，國(guó)家稅收為了支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)出臺(tái)各種優(yōu)惠政策，例如營(yíng)業(yè)稅率優(yōu)惠。另外，人身保險(xiǎn)以人的身體健康和生命安全為保險(xiǎn)標(biāo)的，由于它所提供的保障對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也產(chǎn)生極其重要的作用，也往往受到稅收政策的優(yōu)惠。此外，我國(guó)的人口老齡化趨勢(shì)不斷加劇，給國(guó)家加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展得到了極大的關(guān)注和支持。

這些稅收制度的安排，體現(xiàn)了我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的政策導(dǎo)向，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)問(wèn)題的重視程度。調(diào)整好險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，能夠配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2、促進(jìn)市場(chǎng)均衡發(fā)展

保險(xiǎn)市場(chǎng)是典型的信息不對(duì)稱市場(chǎng)，存在著供求失衡的現(xiàn)象。要改變這種現(xiàn)象，就需要借助一定的經(jīng)濟(jì)手段來(lái)進(jìn)行調(diào)整和干預(yù)。保險(xiǎn)稅收制度可以通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司再生產(chǎn)的投入水平進(jìn)行調(diào)節(jié)來(lái)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)利潤(rùn)率和保險(xiǎn)供給直接產(chǎn)生作用和影響。

此外，稅率、稅基等內(nèi)容也屬于稅收制度的范疇，通過(guò)制定這些內(nèi)容，調(diào)整個(gè)人可支配收入和企業(yè)支付能力，影響保險(xiǎn)需求，調(diào)整保險(xiǎn)供求。

合理而完善的稅收制度，能夠有效地調(diào)整保險(xiǎn)的供給和需求水平，做到保險(xiǎn)供求平衡，促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)均衡發(fā)展。

3、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)

市場(chǎng)主體需要完善的保險(xiǎn)稅收制度來(lái)保障其稅負(fù)平等，保障公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局。只有擁有公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局，再加上合理的稅負(fù)，保險(xiǎn)市場(chǎng)才能吸引廣泛的資本，利于培育保險(xiǎn)市場(chǎng)的主體，利于形成合理的保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。

4、有效發(fā)揮保險(xiǎn)功能

保險(xiǎn)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因?yàn)樗粌H具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)淖饔?，還具有分散風(fēng)險(xiǎn)、資金融通等功能。上文中提到，保險(xiǎn)稅收制度可以調(diào)節(jié)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得各種類保險(xiǎn)子市場(chǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)分散風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓δ?。如果保險(xiǎn)公司能夠得到投資稅收優(yōu)惠，能使用稅收優(yōu)惠政策，保險(xiǎn)稅收就能發(fā)揮融資功能。

二、我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度的現(xiàn)狀

1、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的整體稅負(fù)偏高

1983年，國(guó)家實(shí)行“利改稅”的財(cái)稅改革，我國(guó)的保險(xiǎn)稅收制度逐步建立。目前，我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展水平仍然很低，不足以提供好的社會(huì)保障，應(yīng)該得到國(guó)家的支持來(lái)發(fā)展。。我國(guó)的保險(xiǎn)稅收制度由營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種組成， 2001年起，國(guó)家一直在不斷調(diào)整保險(xiǎn)行業(yè)主體稅種營(yíng)業(yè)稅的稅率，最終將營(yíng)業(yè)稅由8%下調(diào)至5%，但這個(gè)稅率仍舊高于其他行業(yè)，并沒(méi)有過(guò)多地減輕保險(xiǎn)公司的負(fù)擔(dān)。除了營(yíng)業(yè)稅之外，保險(xiǎn)公司的印花稅稅率也較高，其中包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉(cāng)儲(chǔ)保管合同等。

保險(xiǎn)行業(yè)整體稅負(fù)偏高的現(xiàn)狀，雖然在眼前可以增加國(guó)家的財(cái)政收入，但是這是不長(zhǎng)久的。保險(xiǎn)市場(chǎng)日益開放、保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這些都從根本上限制了保險(xiǎn)公司的償付能力和自我發(fā)展，不利于保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，從而也不利于發(fā)揮保險(xiǎn)的功能，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2、保險(xiǎn)行業(yè)的政策扶持力度不夠

就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的政策扶持力度不大，與同屬金融業(yè)的銀行或是基金公司相比，保險(xiǎn)公司享受的優(yōu)惠政策都較少。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，政府對(duì)頂已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息在180天(不含180天)以后仍未收回的,可沖減當(dāng)期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額；而對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司并沒(méi)有掌握交易的主動(dòng)權(quán)，保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的載體，即保險(xiǎn)合同只是一種承諾。因此，當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任期結(jié)束時(shí)，或是保險(xiǎn)公司沒(méi)有明顯的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和行為時(shí)，被保險(xiǎn)人仍舊在保險(xiǎn)范圍內(nèi)，卻很少愿意繼續(xù)繳納其應(yīng)交保費(fèi)，保險(xiǎn)公司卻要繼續(xù)繳納這一部分應(yīng)收保費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅，并不能像銀行哪有從營(yíng)業(yè)稅中扣除。保險(xiǎn)行業(yè)仍舊需要國(guó)家大力的政策扶持。

3、保險(xiǎn)稅收的征收依據(jù)不夠科學(xué)

保險(xiǎn)行業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)中的特殊行業(yè)，具有其自身獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)時(shí)，我國(guó)的保險(xiǎn)稅收制度卻忽略了這一點(diǎn)，沒(méi)有將這個(gè)特點(diǎn)與征收依據(jù)相結(jié)合，致使我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度的征收依據(jù)不夠科學(xué)。

目前，保險(xiǎn)公司應(yīng)納所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)在不考慮投資收益和其他因素的情況下包含“純保費(fèi)收入-賠償支出”的部分，但是根據(jù)大多數(shù)法則和保險(xiǎn)精算理論推算出的這一部分是0，也就是說(shuō)保險(xiǎn)公司的純保費(fèi)收入最終等于賠償支出。因此，這一部分實(shí)際上是保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本，而并非保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)，對(duì)這一部分征稅只會(huì)削弱保險(xiǎn)公司的自我積累能力，不利于保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國(guó)保險(xiǎn)稅收制度改革的具體措施

1、降低保險(xiǎn)行業(yè)的稅負(fù)水平

保險(xiǎn)行業(yè)作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)中的特殊行業(yè)，需要稅收制度為其發(fā)展提供一個(gè)寬松的環(huán)境。從國(guó)際上來(lái)看，多數(shù)國(guó)家的營(yíng)業(yè)稅都根據(jù)國(guó)情和險(xiǎn)種不斷變動(dòng)，都對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)采用較為寬松、傾斜的財(cái)稅政策，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，將保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)區(qū)別對(duì)待，扶持保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是較高的，我們應(yīng)當(dāng)考慮到保險(xiǎn)的社會(huì)穩(wěn)定器作用和保險(xiǎn)面臨著市場(chǎng)準(zhǔn)入威脅兩個(gè)因素，降低我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的稅負(fù)水平，加大國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的支持，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

2、根據(jù)不同險(xiǎn)種設(shè)置不同營(yíng)業(yè)稅率

在國(guó)際上，多數(shù)國(guó)家都根據(jù)險(xiǎn)種來(lái)設(shè)置不同的營(yíng)業(yè)稅率，實(shí)行差別稅率。我國(guó)也應(yīng)當(dāng)如此，因?yàn)槲覈?guó)的國(guó)情決定了這種做法能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障國(guó)計(jì)民生。我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮險(xiǎn)種的社會(huì)作用，考慮其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用程度和是否為政策性保險(xiǎn)和強(qiáng)制性保險(xiǎn)來(lái)分險(xiǎn)種設(shè)置不同營(yíng)業(yè)稅率。我們應(yīng)當(dāng)減免或降低一些政策性的和非盈利性的以及可以穩(wěn)定社會(huì)的險(xiǎn)種，跟國(guó)際接軌，實(shí)行差別稅率，推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。

3、調(diào)整對(duì)投保人的征稅制度

隨著生活水平的不斷提高和我國(guó)養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等福利制度的改革，人們對(duì)自身及家庭經(jīng)濟(jì)安全保障的需求不斷增大，因此，人們成為各種風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)著。我們必須根據(jù)社會(huì)需求，根據(jù)人們的安全保障需求，來(lái)開發(fā)不同的保險(xiǎn)產(chǎn)品，制定有利于保險(xiǎn)需求擴(kuò)大的稅收政策，調(diào)整對(duì)投保人的征稅制度，擴(kuò)大各種險(xiǎn)種的投保人范圍，這樣才能有效促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，使其更好地發(fā)揮作用，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

結(jié)語(yǔ)：稅收政策直接影響著保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，而保險(xiǎn)行業(yè)又有利于財(cái)政穩(wěn)定。完善的保險(xiǎn)稅收制度具有體現(xiàn)行業(yè)政策導(dǎo)向、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)市場(chǎng)均衡發(fā)展、有效發(fā)揮保險(xiǎn)功能的作用，因此，我們要根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)整體稅負(fù)偏高、政策扶持力度不夠、稅收征收依據(jù)不夠科學(xué)，通過(guò)降低保險(xiǎn)行業(yè)的稅負(fù)水平、根據(jù)不同險(xiǎn)種設(shè)置不同營(yíng)業(yè)稅率、調(diào)整對(duì)投保人的征稅制度等措施來(lái)改革我國(guó)的保險(xiǎn)稅收制度，讓保險(xiǎn)行業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]葉文燕,劉增波.我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收制度探討[J].金融會(huì)計(jì)，2002（03）

篇7

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財(cái)政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問(wèn)題

第一，在1994年，營(yíng)業(yè)稅作為財(cái)政收入體系的重點(diǎn)組成部分，對(duì)稅收制度具有重大影響。在當(dāng)下社會(huì)背景來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營(yíng)改增時(shí)代的到來(lái)，擴(kuò)大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營(yíng)改增時(shí)代不僅對(duì)地方財(cái)政收入帶來(lái)了一定影響，還對(duì)相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營(yíng)業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財(cái)政收入體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財(cái)政收支壓力將成為重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題。

二、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營(yíng)改增政策從不同角度對(duì)稅收體系進(jìn)行改革，針對(duì)財(cái)政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)自身財(cái)政收入體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，改變稅收體系的重點(diǎn)發(fā)展方向，將地方財(cái)政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來(lái)看，當(dāng)下現(xiàn)有地方稅種中，個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時(shí)，相關(guān)工作人員要充分意識(shí)到個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動(dòng)性，給予個(gè)人財(cái)產(chǎn)以法律保護(hù)。地方財(cái)政工作部門要?jiǎng)?chuàng)新改進(jìn)稅收理念，堅(jiān)持以人為本的稅收原則，營(yíng)造良好稅收環(huán)境，明確個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的主體性。

(二)加快建設(shè)非稅收預(yù)算管理體系

非稅收體系構(gòu)建需要堅(jiān)持“無(wú)縫管理”、“編制預(yù)算”、“列示清單”為原則。無(wú)縫管理主要是指按照相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行統(tǒng)一管理，防止財(cái)政收入支出出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。編制預(yù)算主要是指具有非稅收收入職能管理單位或者機(jī)構(gòu)，按照預(yù)算管理提出的需求對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行估算。列示清單主要是指相關(guān)單位部門按照相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范管理相關(guān)工作的順利開展，為地方財(cái)政收入體系重構(gòu)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)構(gòu)建完善環(huán)境保護(hù)稅制

環(huán)境保護(hù)稅制的建設(shè)對(duì)我國(guó)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。在傳統(tǒng)管理模式中，針對(duì)出現(xiàn)排放污染物的工廠進(jìn)行懲罰和罰款，已經(jīng)無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展的多方面需求。相關(guān)工作單位要打破傳統(tǒng)懲罰制度，構(gòu)建完善環(huán)境保護(hù)稅收制度，針對(duì)企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中排放的污染物含量進(jìn)行劃分，大力響應(yīng)我國(guó)節(jié)能減排的環(huán)保口號(hào)，保證相關(guān)政策制度的有效性。環(huán)境保護(hù)稅收制度還可以協(xié)調(diào)不同工作部門的合作分工，清晰明確劃分不同工作部門的職能，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度，保證預(yù)算工作開展的真實(shí)有效性。部門分工主要是指稅務(wù)部門和環(huán)保部門在環(huán)保稅征收上的職能分工，嚴(yán)格遵循環(huán)保稅預(yù)算征收稅收原則，給出預(yù)算的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求，防止部門之間職能發(fā)生沖突矛盾。

篇8

關(guān)鍵字：公路稅收發(fā)展建議

早在18世紀(jì)，亞當(dāng)•斯密就在《國(guó)富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效?！笔澜绺鲊?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是至關(guān)重要的。從美國(guó)的稅收發(fā)展來(lái)作為我國(guó)公路稅收發(fā)展的參考，我們借鑒其先進(jìn)的稅收體系，對(duì)于我國(guó)公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。

一、中美公路概況

自從1988年10月31日我國(guó)第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車,到2008年,我國(guó)高速公路建設(shè)已經(jīng)走過(guò)20年歷程。20年來(lái),我國(guó)高速公路里程從零的突破增至5.3萬(wàn)公里,使我國(guó)主要公路運(yùn)輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解,長(zhǎng)期存在的運(yùn)輸能力緊張狀況得到明顯改善?！笆晃濉逼陂g,交通部將著手組織實(shí)施國(guó)家高速公路網(wǎng)規(guī)劃,到2010年,全國(guó)高速公路總里程將達(dá)到6.5萬(wàn)公里;到2020年,基本建成國(guó)家高速公路網(wǎng),高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá)到10萬(wàn)公里。

美國(guó)是世界上較早建成全國(guó)性公路網(wǎng)的國(guó)家，其中9.1萬(wàn)公里高速公路連接了全國(guó)所有5萬(wàn)人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國(guó)公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來(lái)隨著美國(guó)公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國(guó)在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對(duì)比

1.我國(guó)公路稅收制度

高速公路具有準(zhǔn)公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國(guó)家(政府)提供的公用物品而支付的價(jià)格費(fèi)用,若高速公路被看作是純公用物品,高速公路將由政府財(cái)政支出提供,政府通過(guò)稅收形式籌集資金。但高速公路同時(shí)又具有私人物品特性,具有一定的排他性和競(jìng)爭(zhēng)性,并且高速公路可采取設(shè)置護(hù)欄、收費(fèi)站的措施向享受服務(wù)的居民收費(fèi)。目前世界各國(guó)收費(fèi)通行與免費(fèi)通行的高速公路并存,在理論上看可以說(shuō)是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費(fèi)通行的國(guó)家,高速公路被看作純公用物品,純公用物品的供給,市場(chǎng)是失靈的,只能由政府財(cái)政提供,政府通過(guò)向居民征稅來(lái)“收費(fèi)”。而如本文前段所述,我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度籌集的財(cái)政收入,已經(jīng)面臨著財(cái)政支出的壓力,無(wú)法為高速公路的供給提供足夠的財(cái)政支持,只能將高速公路交由市場(chǎng)供給,政府通過(guò)制定價(jià)格機(jī)制以確保市場(chǎng)供給有效。而正由于政府保留確定價(jià)格的權(quán)利,高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定,而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無(wú)疑問(wèn),我國(guó)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)有著對(duì)高速公路的強(qiáng)烈需求,從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對(duì)發(fā)展高速公路的迫切意愿,然而高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定,因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財(cái)政補(bǔ)貼、批準(zhǔn)收費(fèi)權(quán)及收費(fèi)年限、制定收費(fèi)價(jià)格,間接的制度安排主要為稅收制度。我國(guó)稅收制度有強(qiáng)調(diào)收入功能的特性,具體到高速公路行業(yè)也不例外,雖然有部分稅收優(yōu)惠政策,但優(yōu)惠不夠。

我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度,增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務(wù)被排除在增值稅的征收范圍之外,并且抵扣鏈條不完善,增加了高速公路行業(yè)的稅負(fù)。高速公路自建設(shè)開始到通車以后,要消耗大量的工程勞務(wù),而我國(guó)現(xiàn)有稅收制度,對(duì)該部分工程勞務(wù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設(shè)成本和營(yíng)運(yùn)成本,而不能作為勞務(wù)使用者的高速公路的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣其車輛通行費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅,增加了高速公路的建設(shè)成本和維修成本,對(duì)高速公路行業(yè)的發(fā)展,高速公路通車后的路面維修,都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進(jìn)了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)有很多問(wèn)題存在，我國(guó)現(xiàn)處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革階段，對(duì)于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來(lái)，才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎(chǔ)。

2美國(guó)公路稅收制度

美國(guó)公路網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956年公路融資改革以來(lái)，美國(guó)政府先后出臺(tái)了許多相關(guān)法案，通過(guò)運(yùn)用法律手段對(duì)公路資金的籌集、分配和使用進(jìn)行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來(lái)源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責(zé)任劃分和具體出資比例的多少，都通過(guò)立法的形式做出了規(guī)定。長(zhǎng)久以來(lái)，美國(guó)公路融資一直秉承著“使用者付費(fèi)”的原則，公路項(xiàng)目的資金主要來(lái)源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費(fèi)”的原則，通過(guò)由車輛的使用者承擔(dān)道路成本而達(dá)到為公路建設(shè)融資的目的；另一方面引導(dǎo)使用者的消費(fèi)行為，通過(guò)設(shè)置和調(diào)整稅目、稅率來(lái)促使消費(fèi)者對(duì)各種資源的合理使用，達(dá)到保護(hù)環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國(guó)公路使用者稅的設(shè)計(jì)主要是針對(duì)車輛的購(gòu)買、擁有及使用三個(gè)階段進(jìn)行征收的，主要包括來(lái)自機(jī)動(dòng)車燃油稅、車輛購(gòu)置稅、輪胎稅以及初期設(shè)置的油稅等。購(gòu)車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權(quán)時(shí)所必須支付的稅費(fèi)，主要包括對(duì)貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購(gòu)置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無(wú)論是否使用，都必須按月或年交納一定的費(fèi)用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費(fèi)稅、重量里程稅等。美國(guó)公路采用的是公路建設(shè)專項(xiàng)基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國(guó)中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)的公路專項(xiàng)資金（從1983年起信托基金的12%左右會(huì)用于公共交通），其資金來(lái)源主要以消費(fèi)稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀(jì)70年代末80年代初，美國(guó)公路資金嚴(yán)重不足，燃油稅比例在1980年下降到了57.8%。美國(guó)政府為了解決資金壓力，于1982年通過(guò)了《路上運(yùn)輸資助法》和1984年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來(lái)的4美分/加侖，提高到15美分/加侖，很快燃油稅比例在1985年上升到76%，此后一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，截止2005年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購(gòu)置稅位居第二，以2005年計(jì)算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國(guó)的州級(jí)收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級(jí)普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進(jìn)我國(guó)高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過(guò)程中,政府選擇強(qiáng)調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性,我國(guó)高速公路行業(yè)稅收制度沒(méi)有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠,不利于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展同落后的交通運(yùn)輸之間的矛盾,不利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)高速公路網(wǎng)的宏偉藍(lán)圖。

1弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo)

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo),提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國(guó)政府應(yīng)提供更寬松的稅收制度環(huán)境,以鼓勵(lì)高速公路行業(yè)投資主體、資金來(lái)源的多元化發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)高速公路發(fā)展和財(cái)政收入之間的良性循環(huán),以緩解我國(guó)財(cái)政支出壓力,確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國(guó)外公路稅種設(shè)計(jì)，適當(dāng)降低購(gòu)置環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財(cái)力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對(duì)公路的投資力度。

3．合理設(shè)計(jì)公路稅收的稅率，降低我國(guó)在購(gòu)買環(huán)節(jié)的相應(yīng)稅費(fèi)，同時(shí)通過(guò)采用差別稅率，如對(duì)大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達(dá)到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國(guó)目前收費(fèi)公路較多，必須探求建立一種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而能夠及時(shí)調(diào)整使用者的通行費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高消費(fèi)者對(duì)收費(fèi)公路的接受度。

篇9

稅收制度是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，隨著稅收制度的發(fā)展，國(guó)家出于特定時(shí)期特定的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等因素，對(duì)不同征稅對(duì)象、不同納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行傾斜性配置，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)特定產(chǎn)業(yè)或主體的扶持與激勵(lì)，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的目的，稅收優(yōu)惠制度應(yīng)運(yùn)而生。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，而稅收優(yōu)惠作為稅收制度的內(nèi)容，卻并不具有財(cái)政收入的屬性，相反，它給予相關(guān)納稅主體的稅收減免實(shí)際上造成了對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的減少。從國(guó)家財(cái)政的角度出發(fā)，可以將稅收優(yōu)惠視為一種特殊的財(cái)政支出，由此，稅收優(yōu)惠可以理解為以稅的形式所表現(xiàn)的國(guó)家財(cái)政支出的一種，或稱稅式支出。

（一）稅式支出概念的界定

稅式支出的概念是在稅收優(yōu)惠制度的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)，英國(guó)學(xué)者認(rèn)為稅收制度中的許多減免措施“實(shí)際上相當(dāng)于用公共的貨幣提供津貼”，這一發(fā)現(xiàn)為稅收優(yōu)惠制度的研究提供了新的視角和方向。1967年，哈佛大學(xué)教授Stanley給出了稅式支出的基本定義：在稅制結(jié)構(gòu)正常部分之外，凡不以取得收入為目的而是放棄一些收入的各種減免稅優(yōu)惠的特殊條款即為稅式支出。Stanley關(guān)于稅式支出的相關(guān)理論對(duì)以后各國(guó)學(xué)者關(guān)于稅式支出的研究有著重要影響。之后美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、荷蘭、西班牙等各國(guó)逐漸在國(guó)內(nèi)開展稅式支出制度構(gòu)建實(shí)踐，各國(guó)學(xué)者對(duì)稅式支出進(jìn)行了大量的研究。有學(xué)者認(rèn)為，稅式支出是為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，通過(guò)稅收制度發(fā)生的政府支出；有人認(rèn)為稅式支出是對(duì)主要稅收準(zhǔn)則概念的特殊偏離；還有學(xué)者認(rèn)為稅式支出是不屬于某稅的基本結(jié)構(gòu)的稅收放棄。

（二）稅式支出概念的內(nèi)涵分析

盡管國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅式支出的概念表述各不相同，但通過(guò)對(duì)不同觀點(diǎn)的對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)這些觀點(diǎn)其實(shí)存在很多共識(shí)。首先，稅式支出是對(duì)基準(zhǔn)稅制的偏離，其結(jié)果是導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少?；鶞?zhǔn)稅制是稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)條款。稅收制度包括兩個(gè)部分，一部分是稅收制度實(shí)施所必需的結(jié)構(gòu)條款，例如稅基、稅率、納稅主體、納稅期限等，也即基準(zhǔn)稅制；另一部分就是稅收中的各種特殊優(yōu)惠，與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離，表現(xiàn)為對(duì)稅收收入的放棄，也即稅式支出。其次，稅式支出具有特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策目標(biāo)。稅式支出表現(xiàn)為稅收收入的減少，但并非所有減少稅收收入的行為都是稅式支出，稅式支出對(duì)稅收收入的減少是基于特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策目標(biāo)的。稅式支出的目的就是鼓勵(lì)特定的經(jīng)濟(jì)行為或?qū)μ囟ǖ募{稅主體給予扶持，并通過(guò)對(duì)特定行業(yè)的稅收減免或減輕相關(guān)納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。最后，稅式支出是一項(xiàng)特殊的財(cái)政支出。稅式支出是從國(guó)家財(cái)政支出的角度規(guī)范稅收優(yōu)惠的制度體系，是稅收優(yōu)惠制度與國(guó)家財(cái)政支出制度交叉的部分。通過(guò)對(duì)各種定義的對(duì)比分析，筆者認(rèn)為稅式支出是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目標(biāo)，在稅收制度中規(guī)定一系列與基準(zhǔn)稅制相背離的條款，從而給予特定納稅主體或納稅項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的一種特殊的財(cái)政支出。

二、稅式支出的效益分析

（一）稅式支出與稅收優(yōu)惠

稅式支出是在稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)，沒(méi)有稅收則優(yōu)惠稅式支出也無(wú)從談起，二者在表現(xiàn)形式上也并無(wú)太大區(qū)別，但二者絕不是簡(jiǎn)單的同義反復(fù)。稅式支出的真正目的是通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠的財(cái)政支出性質(zhì)的肯定，賦予稅收優(yōu)惠與財(cái)政支出一樣的預(yù)算管理可行性，從而對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行規(guī)范管理，解決稅收優(yōu)惠實(shí)踐中的諸多問(wèn)題，而不是簡(jiǎn)單地提出另外一個(gè)概念來(lái)取代稅收優(yōu)惠。因此，稅式支出和稅收優(yōu)惠是從不同的角度對(duì)稅收優(yōu)惠的不同解讀。稅收優(yōu)惠從納稅人的角度出發(fā)，側(cè)重于對(duì)稅收優(yōu)惠的個(gè)別分析，而稅式支出則是從公共財(cái)政的角度對(duì)稅收優(yōu)惠從總體上進(jìn)行解讀，強(qiáng)調(diào)總量控制與效益分析，將稅收優(yōu)惠與公共財(cái)政安排相聯(lián)系。稅式支出將稅收優(yōu)惠納入財(cái)政支出的范圍進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理的含義是傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠概念所不具備的。

（二）稅式支出與直接支出

稅式支出是財(cái)政支出的一部分。政府的財(cái)政支出有兩種形式：一是直接的財(cái)政支出，它以財(cái)政收入為前提條件，對(duì)已經(jīng)入庫(kù)的財(cái)政收入資金經(jīng)由嚴(yán)格的預(yù)算程序確定其支出方式，然后再財(cái)政出庫(kù)，表現(xiàn)形式為“先收后支”。另一種就是稅式支出這種間接的財(cái)政支出，稅式支出是在稅收的過(guò)程中通過(guò)稅收優(yōu)惠條款直接發(fā)生的財(cái)政支出，支出對(duì)象是國(guó)家應(yīng)收未收的財(cái)政資金，客觀表現(xiàn)為稅收收入的減少，其收入和支出過(guò)程中并不存在確實(shí)資金向國(guó)庫(kù)的流動(dòng)，表現(xiàn)形式為“坐收坐支”。稅式支出相對(duì)于直接的財(cái)政支出制度具有更大的隱蔽性，也因此導(dǎo)致在實(shí)踐中，稅式支出設(shè)置混亂、容易導(dǎo)致權(quán)力濫用等現(xiàn)象。不過(guò)，其制度設(shè)計(jì)帶來(lái)的相對(duì)穩(wěn)定性和即時(shí)靈活性也為稅式支出提供了存在合理性。財(cái)政直接支出由每年的政府預(yù)算所決定，預(yù)算的調(diào)整變動(dòng)影響著直接支出，大大降低了直接支出的穩(wěn)定性。而基于稅收法定的原則要求，稅式支出條款多規(guī)定于正式稅法中，法律的強(qiáng)制力要求其應(yīng)具有穩(wěn)定性，這也保證了稅式支出的相對(duì)穩(wěn)定性。稅式支出在納稅主體繳納稅款時(shí)從應(yīng)納稅款中直接實(shí)現(xiàn)，簡(jiǎn)化了納稅主體將應(yīng)納稅款交由政府作為其財(cái)政收入的一部分進(jìn)行預(yù)算編制后再以直接支出的方式分配給納稅主體的中間程序，縮短了資金在政府手中滯留的時(shí)間，使得稅式支出相對(duì)于直接支出具有更高的時(shí)效性和效率。此外，稅式支出形式多樣，可以根據(jù)不同的需要，針對(duì)特定行業(yè)、特定納稅主體在稅式支出適用時(shí)間、范圍等層面確定不同的稅式支出形式，做到具體問(wèn)題具體分析，從而使其更具有靈活適應(yīng)性。

三、稅式支出理念對(duì)我國(guó)稅收優(yōu)惠制度構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)意義

（一）總量控制的不足及彌補(bǔ)

1.稅收優(yōu)惠規(guī)模過(guò)大。

我國(guó)稅收優(yōu)惠規(guī)定于各稅收法律規(guī)范的具體條款中，涵蓋范圍過(guò)大，不僅在各個(gè)稅種中都有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的存在，更幾乎涉及到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)層面。過(guò)于普遍的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目設(shè)置，使稅收優(yōu)惠失去其特殊性，由“特惠”變?yōu)椤捌栈荨?，一方面造成了政府?cái)政收入的大量減少，另一方面，若稅收優(yōu)惠的覆蓋面過(guò)于寬泛，其對(duì)特定對(duì)象的激勵(lì)、扶持效果將不復(fù)存在，這也使得稅收優(yōu)惠的政策激勵(lì)目的失去意義。此外，稅收優(yōu)惠的大量存在損害了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，比如對(duì)外資企業(yè)的大量?jī)?yōu)惠政策導(dǎo)致外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)處于明顯不平等的競(jìng)爭(zhēng)地位，損害民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方濫用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策形成地方保護(hù)和行業(yè)壟斷，影響稅制統(tǒng)一和財(cái)政支出管理。

2.稅式支出理念簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠制度。

稅式支出制度的構(gòu)建賦予了稅收優(yōu)惠與財(cái)政支出一樣的定性和定量分析的可能性，使得各種稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)和成本投入有了記錄與分析依據(jù)，并通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所指向的特定活動(dòng)或納稅主體享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估，來(lái)衡量一項(xiàng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的財(cái)政狀況是赤字還是有盈余，從而優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度，淘汰效益低于成本或相對(duì)效益低下的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，為稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的合理存在提供了理論依據(jù)。并且通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的簡(jiǎn)化，避免了大量稅收優(yōu)惠政策的存在而帶來(lái)的種種弊端。

（二）收支配置的傾斜與重構(gòu)

1.財(cái)政收支的比例失衡。

我國(guó)當(dāng)下并沒(méi)有建立統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠預(yù)算管理制度，稅收優(yōu)惠的財(cái)政支出性質(zhì)的忽略導(dǎo)致政府財(cái)政配置現(xiàn)狀嚴(yán)重失衡。這種配置不均衡現(xiàn)象體現(xiàn)在政府財(cái)政收支失衡和財(cái)政支出配置中直接支出和稅式支出模式選擇的不均衡。從政府財(cái)政收支整體來(lái)看，稅收優(yōu)惠是國(guó)家實(shí)現(xiàn)特定社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要政策工具，稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的實(shí)施目的在于其帶來(lái)的可期待利益，而對(duì)一項(xiàng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目是否合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就在于該項(xiàng)目實(shí)施所支出的成本與其預(yù)期利益之間是否能達(dá)到平衡。但在當(dāng)前稅收優(yōu)惠制度下，對(duì)于稅收優(yōu)惠的財(cái)政支出性質(zhì)認(rèn)識(shí)不足使得稅收優(yōu)惠得不到有效的監(jiān)管和評(píng)估，政府過(guò)分夸大稅收優(yōu)惠帶來(lái)的利益，對(duì)其成本避而不談，甚至每年的稅收優(yōu)惠支出總額都沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。若預(yù)算過(guò)程中不考慮稅式支出的影響，政府的預(yù)算對(duì)于政府財(cái)政支出活動(dòng)的控制力度將大大降低，大量政府資金會(huì)以稅收優(yōu)惠的形式流失。每年有大量的財(cái)政支出在無(wú)監(jiān)管的情況下支出，這無(wú)形中造成了國(guó)家財(cái)政的重大損失。從政府財(cái)政支出層面來(lái)看，由于稅收優(yōu)惠與直接財(cái)政支出都具有財(cái)政支出性質(zhì)，使得二者存在相互替代和轉(zhuǎn)換之可能性。而財(cái)政直接支出需要經(jīng)由嚴(yán)格的預(yù)算程序確定并且監(jiān)管力度較大，政府也更傾向于通過(guò)稅收優(yōu)惠的形式進(jìn)行隱性的財(cái)政支出從而規(guī)避直接支出的諸多限制。

2.稅式支出理念統(tǒng)籌政府財(cái)政收支。

財(cái)政收不抵支是各國(guó)普遍面臨的問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2008年至2013年，我國(guó)赤字規(guī)模分別是1800億元、9500億元、1萬(wàn)億元、8500億元、8000億元和1.2萬(wàn)億元。平衡財(cái)政收支最直接的方法就是增加稅收收入，但這會(huì)導(dǎo)致社會(huì)矛盾激化，稅式支出理念為政府提供了新的解決途徑，可以通過(guò)削減稅收優(yōu)惠規(guī)模的方式來(lái)減少政府財(cái)政支出。大量混亂、分散的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)預(yù)算編制清理后將改變我國(guó)財(cái)政收支的現(xiàn)狀。既然明確了稅收優(yōu)惠是財(cái)政支出的一種形式，就應(yīng)當(dāng)將稅收優(yōu)惠納入財(cái)政支出范疇，與直接支出一起進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理。在統(tǒng)一的預(yù)算管理過(guò)程中，協(xié)調(diào)稅收優(yōu)惠和直接支出的關(guān)系，針對(duì)既定的政策目標(biāo)選擇最合適的支出方式。例如，對(duì)于需要長(zhǎng)期激勵(lì)的產(chǎn)業(yè)可以考慮采用稅收優(yōu)惠給予扶持，而對(duì)于短期內(nèi)需要資金幫助的項(xiàng)目采取財(cái)政撥款的方式更為恰當(dāng)，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠相較于直接支出具有更高的穩(wěn)定性。此外，采用統(tǒng)一的預(yù)算管理可以控制政府的總體支出規(guī)模，若政府?dāng)U大稅收優(yōu)惠范圍，則必須減少直接支出的開支，否則稅收優(yōu)惠與直接支出的總量超出一定的限額，預(yù)算監(jiān)督部門與公眾必將質(zhì)疑政府的決策行為。

（三）管理秩序的缺陷和完善

1.稅收優(yōu)惠管理松散。

由于我國(guó)法制建設(shè)現(xiàn)狀并不完善，所以無(wú)論是整體稅收法律規(guī)范還是稅收優(yōu)惠法律規(guī)范都存在諸多不完善之處。在立法層面，一方面稅收優(yōu)惠制度多由行政機(jī)關(guān)制定，真正由立法機(jī)關(guān)確定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所占比例較少，導(dǎo)致稅收立法行政化。雖然使得稅收優(yōu)惠政策制定效率增加，保證了稅收優(yōu)惠的靈活性，但卻導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的隨意性擴(kuò)大。此外，中央和地方的稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)限劃分混亂，地方性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)多。地方政府為了吸引投資，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)本地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而出臺(tái)的一系列地方優(yōu)惠政策往往背離了稅收優(yōu)惠政策的根本目標(biāo)，那些真正需要給予優(yōu)惠的行業(yè)或納稅主體并不一定能獲得優(yōu)惠。地方過(guò)多過(guò)雜的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)損害了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，也影響了國(guó)家宏觀調(diào)控的效果。在執(zhí)法層面，對(duì)于納稅主體依據(jù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目獲得的稅額減免款項(xiàng)的具體使用方向缺乏有效的監(jiān)督。稅收優(yōu)惠不同于直接支出，直接財(cái)政支出的支出款項(xiàng)有明確的使用方向，稅收優(yōu)惠則直接從納稅主體繳納稅款中給予減免，減免稅款該由納稅主體如何使用并無(wú)規(guī)制，往往會(huì)導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。此外，我國(guó)稅收優(yōu)惠制度中責(zé)任機(jī)制設(shè)置不完善，對(duì)納稅主體的違規(guī)行為以及稅收征管機(jī)關(guān)的違規(guī)審批行為的責(zé)任追究機(jī)制尚未建立。不僅如此，大范圍的稅收優(yōu)惠并無(wú)有效的監(jiān)管機(jī)制，稅收優(yōu)惠層面信息公開不夠，稅收優(yōu)惠透明度低，納稅主體往往故意制造稅收優(yōu)惠條件以規(guī)避稅收，導(dǎo)致企業(yè)資源配置方式并不適合企業(yè)發(fā)展需要，影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

2.稅式支出理念推進(jìn)稅收優(yōu)惠預(yù)算管理。

篇10

1 稅收征管效率

稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容,是充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)和收入分配的調(diào)節(jié)作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標(biāo)。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。稅收征管效率的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國(guó)家征稅取得的稅收收入與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅支付的費(fèi)用之間的對(duì)比關(guān)系,是稅收稅收征管效率的一個(gè)重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經(jīng)濟(jì)稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財(cái)稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環(huán)境下,稅收征管因素是影響稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過(guò)程的投入水平與產(chǎn)出水平之間的關(guān)系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實(shí)收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應(yīng)當(dāng)盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國(guó)稅收征管效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要在稅制建設(shè)、稅收征管、管理手段、隊(duì)伍建設(shè)、稅法宣傳、納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹效率原則,需要社會(huì)各方面長(zhǎng)期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發(fā),樹立提高效率的責(zé)任意識(shí)。

2 稅收制度因素

稅收制度簡(jiǎn)稱稅制,它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個(gè)層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種;二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。簡(jiǎn)單而嚴(yán)密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個(gè)較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進(jìn)依法治稅的基礎(chǔ)。為了使稅收征管有法可依,許多國(guó)家制訂單獨(dú)的稅收基本法,將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來(lái)。同時(shí)很多國(guó)家也注重保護(hù)納稅人的權(quán)利。有的國(guó)家甚至把納稅人的權(quán)利寫進(jìn)了憲法。

任何一個(gè)國(guó)家在建立稅收制度時(shí),首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量的資金,而稅收收入?yún)s是有限的,它不能不受到一定時(shí)期稅源的制約,這就要求對(duì)二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時(shí),社會(huì)主義國(guó)家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會(huì)主義公有制使國(guó)民收入的創(chuàng)造和國(guó)民收入的分配都有可能有計(jì)劃地進(jìn)行,從而,為國(guó)家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國(guó)家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個(gè)國(guó)家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的,具有法律效力的各級(jí)成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來(lái)看,一個(gè)國(guó)家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收制度。一個(gè)國(guó)家要發(fā)揮稅收的作用,包括取得財(cái)政收入,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)、分配和不同經(jīng)濟(jì)成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度。

3 當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

3.1 管理手段應(yīng)用不到位

目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

3.2 收監(jiān)督不到位

偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國(guó)稅收征管效率的重要指標(biāo)。當(dāng)前的突

出問(wèn)題是,一些不法分子通過(guò)盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票的辦法,造成國(guó)家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒(méi)有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過(guò)處理的問(wèn)題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗問(wèn)題在部分地區(qū)和企業(yè)還很嚴(yán)重。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無(wú)例外都是化公為私,侵吞國(guó)家資財(cái),侵蝕稅基。

4 當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

4.1 加大管理力度

分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。

4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識(shí)