導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國家財政;改革;國有企業(yè);發(fā)展研究

國家財政稅收政策對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財政部門對稅收政策進行調(diào)控。國有企業(yè)應(yīng)對相關(guān)政策進行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財政稅收政策，從而促進企業(yè)發(fā)展。

一、國家財政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財政稅收的原因有很多種，而糧食價格是一個重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價格進行有效控制，糧食價格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對整個財政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費不斷變化，難以調(diào)控。行政收費項目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進行控制有一定的難度。

2.國家財政稅收的調(diào)控對社會經(jīng)濟造成的影響

國家財政稅收的調(diào)控對社會經(jīng)濟有著一定的影響。合理的財政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會經(jīng)濟的發(fā)展影響著國家財政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟環(huán)境都影響著整體的財政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟和行政方面有著獨特的管理方式。經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢，良好的經(jīng)濟環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟的更好發(fā)展。國家進行財政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟環(huán)境，促進國有企業(yè)做大做強。

二、國家財政稅收政策與國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟中的頂梁柱，實力雄厚，貢獻了大量的GDP。國有企業(yè)的運營受國家財政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨特的經(jīng)營模式，機制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒有及時更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問題，重點是通過對財政稅收政策的調(diào)控來促進國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負增長趨勢。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應(yīng)通過財政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對老舊，體質(zhì)僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實力和經(jīng)濟運行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財政稅收改革對國有企業(yè)發(fā)展的促進作用

國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起了促進作用，推動了國有企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟障礙。這對國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進作用。好的國家財政稅收政策促進了國有企業(yè)經(jīng)濟的復(fù)蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進行嘗試與實踐，財政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位。

3.國有企業(yè)對國家財政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟的壓力以及發(fā)展方向的錯誤加大了國有企業(yè)的負擔(dān)，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負增長的趨勢。國有企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)受阻會影響國家的財政稅收。國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時，國家財政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。這也創(chuàng)造了更多的財政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財政稅收的改革對國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對下崗職工進行安置，加強了國有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個國有企業(yè)上下一心，更加增強了自身的經(jīng)濟實力。

4.國家財政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內(nèi)部問題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強國有企業(yè)的財政管理結(jié)構(gòu)，促進國有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對財政稅收政策進行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財政稅收政策的改革促進了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動適應(yīng)政策，把握機遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]徐超.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國家財政稅收政策改革對國企經(jīng)濟發(fā)展的策略[D].東北財經(jīng)大學(xué),2002.

篇2

1．國家財政稅收政策改革的概況

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”。“十五”時期，財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進展。繼續(xù)推進財稅體制改革，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、順利實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)的重要保障。

(1)現(xiàn)行財政稅收體制運行中存在的問題

①財政收入占GDP比重過低的狀況在短期內(nèi)難以改變，究其原因，一方面，農(nóng)業(yè)豐收和糧食的價格提升使得農(nóng)業(yè)稅收超額，另一方面，隨著股票二級市場的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預(yù)算；而與此同時，與經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅等卻增長不多，導(dǎo)致整個經(jīng)濟的增長和財政稅收的增長不同步。②各種行政性的收費和基金越來越多，很多基金和收費的出臺都是財政拿不出而留給政策的結(jié)局，從本質(zhì)上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。③合理的財政縱向平衡機制還有待建立和完善，企業(yè)間稅負不均衡的現(xiàn)象還存在。一方面，中央與地方之間的原體制關(guān)系保留了新進體制，從分稅制的角度來看，通過兩稅來解決財政縱向不平衡的問題似乎還不夠現(xiàn)實；另一方面，從企業(yè)稅負的情況分析來看，內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策還不夠統(tǒng)一，一些企業(yè)的財政稅收政策的改革還伴隨著稅收優(yōu)惠的政策，一些舊的區(qū)域性的優(yōu)惠政策仍然存在，影響了財政稅收改革的進行。

(2)進一步完善財政稅收改革的措施

①建立完善的財政收入增長機制。財政收入占GDP比重的長期持續(xù)下降削弱了政府的相關(guān)職能，導(dǎo)致政府職能缺少了財政保證。介于此，在財政稅收改革中，出臺了一些關(guān)于基金和收費的政策，通過進一步的完善財政收入增長機制，保證財政收入的正常健康增長。②加強財政部門對政府財政性收費和基金的管理。財政不統(tǒng)一，政府資金體制外運轉(zhuǎn)，對于提高政府資金的使用效率產(chǎn)生了不利影響。因此，加強財政部門對政策性收費和基金的管理，統(tǒng)一財政，把財政資金納入財政預(yù)算的監(jiān)控管理之中。

2．國家財政稅收政策的改革對社會經(jīng)濟的影響

財政稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得他們能夠盡快地擔(dān)負起帶動社會經(jīng)濟發(fā)展的作用，從各方面改善企業(yè)發(fā)展的外部條件，改善企業(yè)的投資環(huán)境?？梢哉f，財政稅收政策的改革對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。

(1)不同的財政稅收政策會影響社會經(jīng)濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。財政稅收政策在用于對社會經(jīng)濟的發(fā)展進行調(diào)控時，通過對不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌呢斦愂照邅韺崿F(xiàn)國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。比如，在某些特定的區(qū)域，即國家希望經(jīng)濟更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過對全部或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)了對該區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家財政稅收政策的主要職能就是是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得它們能夠盡快地擔(dān)負起帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的職責(zé)。

(2)國家財政稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟中各個產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的財政稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國家對不發(fā)達地區(qū)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達區(qū)域與不發(fā)達區(qū)域之間的經(jīng)濟發(fā)展差距。因此，政府通過財政稅收政策的改革，可以充分的體現(xiàn)國家在產(chǎn)業(yè)方面的傾斜和重視度。

二、國家財政稅收政策與國企發(fā)展

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱，是國家財政收入的重要來源，國有企業(yè)是整個經(jīng)濟體制改革的中心環(huán)節(jié)。但是一直以來，國有企業(yè)由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結(jié)構(gòu)性和機制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及落后的產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)裝備、僵化的市場營銷體制與發(fā)展市場經(jīng)濟要求的矛盾愈加突出，國有企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了前所未有的困難，加快財政稅收政策的改革，促進國企的改革和發(fā)展，已經(jīng)追在眉睫。近年來，國家財政稅收政策改革一直把支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展作為一項重要任務(wù)，采取了一系列重大措施。國家財政稅收政策的改革為國企的發(fā)展帶來了福音。

1．國企困難原因及表現(xiàn)

(1)傳統(tǒng)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)逐漸失去優(yōu)勢，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)育不快，難以帶動國有工業(yè)經(jīng)濟有效增長。國企門類齊全這一以往優(yōu)勢在新的經(jīng)濟形勢下已成為相對劣勢。由于市場有效需求不、足、競爭激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經(jīng)營觀念、僵化的經(jīng)營機制，使原來大規(guī)模的生產(chǎn)體系與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢逐步削弱和喪失。

(2)自我積累發(fā)展能力弱化，技術(shù)更新改造緩慢，新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化過程較長，使國有企業(yè)喪失了自身發(fā)展的動力。歷史上高比例的利稅上繳，使國有企業(yè)自我積累發(fā)展能力薄弱，技術(shù)裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國家對其技術(shù)改造投入了一定的財力，使其工藝技術(shù)裝備水平有了一定的提高，但由于其在國民經(jīng)濟中所占的領(lǐng)域過寬、比重過大，并且國家投入的技改資金和企業(yè)自我積累的投入無法彌補技術(shù)老化的程度，占有相當(dāng)比例的國有大中型企業(yè)技術(shù)裝備未得到根本性的改造。

(3)企業(yè)包袱沉重、歷史欠賬過多，拖延了國企改革和發(fā)展的步伐。國有大中型企業(yè)普遍存在“人多、錢少、債務(wù)重”的問題，主要體現(xiàn)在：技術(shù)改造欠賬多，企業(yè)負債高，企業(yè)辦社會包袱重。過高的資產(chǎn)負債率是制約國企經(jīng)濟效益提高乃至生存和發(fā)展的重要原因。同時由于歷史的原因，其在職工離退休養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等保險方面的支出也不堪重負，這些因素嚴(yán)重地影響了國有企業(yè)進行改革和自身發(fā)展的步伐。

2．家財稅政策改革對國企發(fā)展的作用

(1)國家財政稅收政策改革為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。目前，國家財政稅收政策改革，以支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的一個重要措施，就是繼續(xù)實行積極的財政政策，從擴大投資、啟動消費和增加出口等三方面入手，拉動國內(nèi)有效需求，確保經(jīng)濟的適度增長，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。實踐證明，國家財政稅收政策的改革措施已經(jīng)取得了明顯成效，為實現(xiàn)國有企業(yè)的脫困目標(biāo)創(chuàng)造了良好的條件。

(2)國家財稅政策改革，采取了有力措施解決國有企業(yè)改革的難點、重點問題。布局分散、負債率高、資本資金不足、社會負擔(dān)重以及富余人員多等，這些都是當(dāng)前國有企業(yè)面臨的難點和重點問題。解決好這些問題，對于實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)至關(guān)重要。為此，國家財稅進行了一系列的改革。首先，調(diào)整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財稅支持與國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)戰(zhàn)略性進行改組，形成合理的國有經(jīng)濟布局和科技創(chuàng)新機制，使國企適應(yīng)市場經(jīng)濟和公平競爭的環(huán)境。其次，突出重點。對國有企業(yè)改革和發(fā)展的支持，重點在企業(yè)重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業(yè)社會職能等方面下功夫，為國企創(chuàng)造平等寬松的外部環(huán)境。再次，加大力度。通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑出一部分資金支持國企的改革與發(fā)展。

篇3

隨著改革開放程度不斷加深，國家經(jīng)濟體制改革不斷發(fā)展，擴大居民消費需求對國家經(jīng)濟增長有重要影響。國家經(jīng)濟發(fā)展使國民消費與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進一步刺激社會經(jīng)濟發(fā)展，加大對當(dāng)下財政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對財政稅收政策與居民消費需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因，最后提出進一步刺激消費增長的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費需求；財政；稅收政策；國家經(jīng)濟

一、前言

擴大居民消費需求對我國經(jīng)濟增長發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實際情況制定相應(yīng)財政稅收政策，通過居民消費需求來刺激國民經(jīng)濟實現(xiàn)進一步提升。國內(nèi)財政稅收政策對國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實現(xiàn)刺激居民消費的效果，居民消費需求不高，消費水平偏低，財政工作人員要進一步加強政策研究力度，提出新型消費政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國人口基數(shù)大，居民消費能力呈日益上升趨勢，財政政策的提出可有效實現(xiàn)刺激居民消費需求目標(biāo)，稅收也因其強制性與覆蓋范圍廣特點發(fā)揮特有效果。所以，財政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國實際發(fā)展國情，研究與改進相應(yīng)政策，以便更好實現(xiàn)對我國社會經(jīng)濟發(fā)展的推動作用。

二、財政稅收政策與居民消費需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費是有效拉動國家經(jīng)濟的根本動力，稅收對居民消費調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會使得居民自身可支配收入減少，消費水平長期停留在原地，未能實現(xiàn)長足發(fā)展，居民消費類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問題。稅收稅率與居民消費總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會發(fā)揮積極作用，對促進局面消費水準(zhǔn)有明顯效果?？傮w而言，政府稅收政策變化對居民消費習(xí)慣和消費方向會產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對居民個人收入采用征收個人所得稅方式調(diào)整征稅起點，可達到降低中低階層個稅征稅率要求，中低階層勞動人民負擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會進行不同程度消費。另外，對消費征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進行消費與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國債發(fā)行方式，以此拉動居民消費實現(xiàn)進一步提升帶有強烈針對性色彩。因此，稅收政策改進會對居民消費產(chǎn)生直接影響，對經(jīng)濟的影響也極具針對性。眾所周知，利率問題在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢，但基于財政發(fā)展過程而言卻是在不斷上漲。我國社會主義市場經(jīng)濟已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實際經(jīng)濟發(fā)展過程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國名義利率呈下降趨勢，但因物價水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財政擴張表現(xiàn)，并無實質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢。此類理論與實際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過剩，政府結(jié)款需求開始面臨更大壓力。從實際政策引導(dǎo)與居民消費需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實現(xiàn)邊際效益獲取。財政支出在居民消費中發(fā)揮重要作用，政府拉動作用明顯，其財政支出可當(dāng)做私人消費替代品，此類公眾支出在實際應(yīng)用過程中具有雙重影響。可有效推動居民購買力上升，對部分財政支出與公共支出進行替代，互補形式相輔相成。政府投資與民資投資可實現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競爭日益加劇，可減少民間投資部門對政府財政擴張造成的不利影響。

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因

1.居民消費中存在的問題我國稅收政策在刺激居民消費水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進一步開發(fā)國民消費潛力的必要。我國居民消費水平仍處于初級水平，消費能力與西方發(fā)達國家相比有很大差距。我國國情重點表現(xiàn)在貧富差距大以及消費不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進銀行的想法，其主要原因為：個人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費用扣除范圍與實際情況不符，稅率政策在設(shè)計上存在某些弊端等，種種國內(nèi)稅收政策問題成為業(yè)內(nèi)人士爭相討論的話題。由此可見，我國當(dāng)下對財政與稅收政策優(yōu)勢發(fā)揮不足，即使取得部分成績，但與預(yù)期消費需求效果相差甚遠。主要表現(xiàn)在國民消費能力不強，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費結(jié)構(gòu)失衡，與社會經(jīng)濟發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢存入銀行才是一種高尚的理財方式，國內(nèi)商品消費得到遏制。

2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國經(jīng)濟回升速度較快，財政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟增長要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機遇。不可否認(rèn)，我國正處于社會主義初級發(fā)展階段，在經(jīng)濟體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國內(nèi)經(jīng)濟雖然從根本上實現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟體系在運行中也會摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見，我國現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟發(fā)展速度快，與金融危機后的經(jīng)濟回升階段沖突，財政人員對當(dāng)下國民消費形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進一步刺激消費增長的稅收政策

通過不斷的實踐與歷史經(jīng)驗可以看出，不斷刺激居民消費實現(xiàn)穩(wěn)步式增長意義重大。針對當(dāng)下我國稅收政策中存在的諸多問題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財政稅收政策研究力度，找到最佳方案實現(xiàn)居民消費水平增長效果，增長趨勢保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點建議：

1.整改當(dāng)下消費稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實際消費過程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過改革調(diào)整消費稅的策略來指引國民消費走向正確方向，促使居民消費結(jié)構(gòu)實現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對減少消費稅征收范圍進行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費稅，使得商品價格下滑后居民消費欲望增強，例如降低摩托車，電動車等商品的消費稅。眾所周知，擴大內(nèi)需是我國長期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國改革開放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費作用隨著時展不斷下降、國民收入差距擴大、資源使用過量對環(huán)境造成負面影響并稱為新時期中國三大失衡難題。究其主要原因在于我國資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國家引發(fā)全球金融危機，我國政府則會強調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟平衡與內(nèi)需增長為突破點，國內(nèi)短期危機政策主要采取投資策略，以此保證消費持續(xù)增長。財政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費者信心下滑趨勢，但要從根本上提升我國消費者消費欲望，還需相關(guān)部門通力協(xié)作。當(dāng)下我國經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來，只有增長格局實現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費應(yīng)及時提上日程，工資與居民收入在國民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強消費作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費能力擴大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動密集型經(jīng)濟發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動力。農(nóng)戶收入增長也是拉動內(nèi)需，擴大消費的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進一步深化政府對教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國未來經(jīng)濟增長逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長突出的行業(yè)領(lǐng)域，實現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個人得稅個人所得稅調(diào)節(jié)對居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國居民貧富差距拉大，消費水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費水平。要對個稅征收點進行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費層次對象，并依照具體情況征收所得稅。針對征稅對象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費費用扣掉項目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動所得報酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項目承包過程中獲取的勞務(wù)報酬，薪水等，并對費用扣除范圍進行適當(dāng)拓展。重點把個人財產(chǎn)作為主要扣除對象，例如醫(yī)療費用，教育費用或購房費用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對個人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過程中要對我國中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對征稅對象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國稅收政策對社會保障體系涉及程度不夠，社會保障機構(gòu)在現(xiàn)代社會構(gòu)成中占有重要位置。也要對其進行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過程中可將集體企業(yè)、國有企業(yè)或私營企業(yè)、個體戶或社會團體等考慮在社會保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來實現(xiàn)刺激居民消費目的。不用參保對象需有不同稅收計劃以供選擇，常見稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險由單位繳納1%。醫(yī)療保險由單位與個人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實際情況進行適當(dāng)變動。

4.加大各項稅收扶持力度不斷加大各項稅收扶持力度主要針對人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會困難群體收入與消費水準(zhǔn)。因此，深入完善擴大就業(yè)各項稅收扶持政策是社會大勢所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實行相應(yīng)政策進行輔助，稅收縮減對企業(yè)發(fā)展負擔(dān)減輕效果明顯。我國就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會直接改變消費能力。不斷鼓勵企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動力進行作業(yè)，并將其納入特殊對象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對于自主創(chuàng)業(yè)、個體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營建設(shè)費用等，以此來激勵更多居民進行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動消費增長，最終促使居民消費水平與國家經(jīng)濟實現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，居民實際消費水平與政府財政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費方向，優(yōu)化社會資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟與居民消費水準(zhǔn)雙向提升，財政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢與大眾消費習(xí)慣來制定合理稅收方案，以保障我國經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫新宇.擴大我國居民消費需求的稅收政策研究[D].山東大學(xué),2014(09):23-45.

[2]王蕾.擴大居民消費需求的稅收政策研究[D].東北財經(jīng)大學(xué),2015（07）：33-36.

[3]蔣媛.促進我國居民消費需求的稅收政策研究[D].廣西大學(xué),2012（05）:23-27.

篇4

關(guān)鍵詞：消費需求；制度障礙；財稅政策

一、財政制度對擴大內(nèi)需的障礙

1.財政收入增長過快

從財政政策的大方向上看，相信當(dāng)前甚囂塵上的“唯財政收入增長論”對于絕大多數(shù)關(guān)注國民經(jīng)濟的民眾來說并不陌生。財政收入連年超GDP速度大幅增長，從2009年11.7%的增長率到2010年的21.3%，再到2011年的25%，雖然受當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響，財政收入增長速度有所減緩，但不可否認(rèn)的是，財政收入占GDP的比重始終處于較高水平。雖然財政收入的高速增長顯著增強了中央政府對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控能力，通過直接或間接的形式做到了“取之于民，用之于民”。但是，以稅收為主要來源的財政收入也擠占了很大部分企業(yè)和居民的收益，使社會財富分配向國家傾斜，減少了居民的可支配收入，從而阻礙了消費需求的進一步擴大。

2.財政支出結(jié)構(gòu)欠合理

從財政支出結(jié)構(gòu)看，長期以來我國偏重基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，雖然拉動了鋼鐵、水泥建筑行業(yè)的快速發(fā)展和GDP的增長，但投資過度亦導(dǎo)致了近幾年嚴(yán)重的產(chǎn)能過剩和經(jīng)濟失衡問題。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國投資率由2000年的35.3%上升至2010年為48.61%，大大高于國際投資率20%左右的水平。與此同時，財政支出在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等方面的投入比重仍然過低，居民的生活負擔(dān)過重，從而抑制了消費需求。從國家統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)來看，2007年至2010年，我國社會保障和就業(yè)方面的財政支出占財政總支出的比重一直維持在10%～10.9%，醫(yī)療衛(wèi)生比重從4%逐年上升到5.3%，教育的比重在13.7%～14.4%。相比之下，從《金磚國家聯(lián)合統(tǒng)計手冊2012》的數(shù)據(jù)來看，經(jīng)濟總量遠不如我們的巴西，在社會保障和就業(yè)方面的財政支出在2007年至2010年始終維持在31%～35.5%，醫(yī)療衛(wèi)生支出也高于我們同期1個百分點左右；而南非的醫(yī)療衛(wèi)生高于我們4至6個百分點，教育、社會保障和就業(yè)也要高于我們同期2至3.5個百分點。

如果將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成人均分配量，居民受惠于財政支出的差異則更加明顯。雖然從2007年至2010年我國的財政總支出（以兩國本幣計算）是巴西的6～8倍，南非的8～9倍，但我國人口總量是巴西同期的7倍，南非同期的27倍，再考慮匯率因素，將數(shù)據(jù)折算成同一幣種下的人均值，我國財政支出的人均分配量只有巴西同期的20%～30%，南非同期的30%～40%。這只是總支出的人均分配量，如果在此基礎(chǔ)上再考慮之前的醫(yī)療衛(wèi)生、教育、社會保障的支出差異，人均受益量就更小了，人均教育和人均社保與就業(yè)受益分配量只有南非的24%～35%；人均社保與就業(yè)受益量只有巴西的6%～10%；醫(yī)療衛(wèi)生人均受益量只有南非的13%～21%，巴西的15%～30%；如果再考慮兩國的通貨膨脹和物價指數(shù)變動，實際的受益量差異可能會更大。

也就是說，由于我國人口基數(shù)大，財政支出總量折算到人均指標(biāo)，受益量本身就很小，再加上政府在教育、社保、醫(yī)療等方面的支出力度不足，人均的實際受益量就更小了。而政府在公共服務(wù)領(lǐng)域的供給嚴(yán)重不足，這就導(dǎo)致廣大居民在教育、社保、醫(yī)療等方面的壓力過大，為預(yù)防疾病、購買保險和子女的教育而不敢動用資金去消費，形成有收入而不夠花、有收入而不敢花的普遍現(xiàn)象，從而抑制了國內(nèi)消費需求的擴大。

二、稅制結(jié)構(gòu)對擴大內(nèi)需的障礙

1.流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重過高

從稅制結(jié)構(gòu)看，我國實行的是以流轉(zhuǎn)稅為主，以直接稅為輔，以財產(chǎn)稅、行為稅為補充的稅制結(jié)構(gòu)。每年國家取得的稅收大部分是增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。雖然目前企業(yè)所得稅、個人所得稅在國家稅收中的比重在穩(wěn)步提高，但所占的比重仍然較小。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計資料顯示，2011年我國各項稅收收入中，流轉(zhuǎn)稅占比達到52.9%，所得稅占比為25%。而增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅稅種屬于間接稅，具有極易轉(zhuǎn)嫁的特點，生產(chǎn)者通過價內(nèi)稅或價外稅的形式，將其直接附著于商品價格，最終由消費者承擔(dān)。由于隨著收入的增長，居民的邊際消費傾向遞減，在我國貧富差距不斷擴大、中低收入群體人數(shù)遠遠大于高收入群體的情況下，整體而言，中低收入階層的居民通過日常消費承擔(dān)了大部分的流轉(zhuǎn)稅負。而我國流轉(zhuǎn)稅在稅收總收入中的占比超過50%，毫不夸張地說，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為我國稅收負擔(dān)的承擔(dān)主體。這不僅使廣大居民損失了交給生產(chǎn)者的那部分收益，又在一定程度上導(dǎo)致了高收入者的稅收負擔(dān)向中低收入者“轉(zhuǎn)嫁”，致使收入差距進一步擴大。作為消費主力軍的廣大中低收入群體稅負負擔(dān)過重，缺乏足夠的購買力，自然抑制了即期消費，不利于內(nèi)需的擴大。

2.所得稅稅制不合理

首先，所得稅占總稅收收入的比重過低。所得稅是針對納稅人的收入按一定比例收繳的直接稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點，通過設(shè)置合理的累進稅率，高收入者多繳稅，低收入者少繳稅，應(yīng)該是一個既能夠體現(xiàn)社會公平，又在一定程度上能夠調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。而所得稅所占稅收比重越高，越能體現(xiàn)稅收的合理性和社會公平，越能保障廣大中低收入群體的利益。

其次，稅收監(jiān)管不力，個人所得稅的累退性有違社會公平。所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，企業(yè)所得稅與本文關(guān)聯(lián)度不高，因此本文只涉及與擴大居民消費直接相關(guān)的個人所得說。個人所得稅的征稅對象既包括居民的勞動收入，也包括居民的資本性收入。我國目前的所得稅征收體現(xiàn)為對資本性收入從寬，對勞動性收入從嚴(yán)的狀況。也就是說由于我國稅收政策的偏向和征收監(jiān)管體制的不健全導(dǎo)致資本性收入少繳稅或偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，而勞動性收入則成為無法逃避的個人所得稅的主要征稅對象。比如，在我國金融財產(chǎn)急劇向少數(shù)人集中的現(xiàn)實狀況下，對個人轉(zhuǎn)讓股票所得，長期實行暫免征收個人所得稅；又如由于我國納稅申報和稅收監(jiān)管體制的漏洞，持有幾套房產(chǎn)、以房屋租金（資本性收入）為主要收入來源的群體根本不存在納稅的概念，很多以資本為主要收入來源的高收入群體將收入轉(zhuǎn)移避稅，不僅搶占了社會資源，由此抬升的經(jīng)濟成本還要廣大中低收入階層買單（比如炒房抬升房價）。這就偏離了所得稅設(shè)計的初衷，產(chǎn)生了與累進性相悖的累退性現(xiàn)象，進而造成一個極為嚴(yán)重的問題：由于占我國人口絕大部分的中低收入群體都是以勞動收入為主要收入來源的工薪階層，而高收入階層基本以資本性收入為主要收入來源，這就導(dǎo)致低收入者多繳稅而高收入者少繳稅，使得貧富差距進一步擴大。高收入群體本身就由于邊際消費傾向低，缺乏消費的意愿，而廣大中低收入人群的稅收負擔(dān)加重，可支配收入過低，自然缺乏強大的消費能力，抑制了內(nèi)需的擴大。

除此之外，個人所得稅的納稅申報、免征額和累進稅率欠合理。目前我國工資薪金稅前免征扣除額為統(tǒng)一的3500元，無法體現(xiàn)納稅人對于子女教育撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)和家庭人口等實際狀況決定的納稅能力的差異。讓我們來對比一下：一個三口之家，只有一人工作，每月10500元的工資薪金，交完845元的個人所得稅后，還剩9655元；而另一個三口之家，每個人的月工資都為3500元，就無需納稅，家庭總收入為10500元。如果第一個家庭還需要贍養(yǎng)一位社會保險不足以承擔(dān)醫(yī)療費用的病人或者剛出生的小孩，那么兩個家庭的實際納稅能力和實際可用于消費的收入差異會更大。這就造成了一些家庭的稅負過重，沒有足夠的“閑置”資金用于消費。同時，3500元的免征額過低。廣大中低收入群體本身就缺乏用于消費的可支配收入，再加上物價上漲、通貨膨脹，購買力就更低了，沒有實力也沒有信心消費。此外，工資薪金現(xiàn)行的7級超額累進稅率級數(shù)過多，級距過小，尤其是中低收入的稅率級次跳躍過快，加重了中低收入階層的稅負，從而減少了他們的可支配收入，降低了他們的消費能力。

3.財產(chǎn)稅比重過低

如果一國的稅收主要由高收入群體承擔(dān)，并且將征收的部分稅款轉(zhuǎn)移支付給低收入群體，那么，按照邊際消費遞減規(guī)律，由于低收入者的邊際消費傾向大于高收入者的邊際消費傾向，這種方式就有利于提高消費率。財產(chǎn)稅以居民的存量和增量財富為稅基征稅，實行高收入者多繳稅，低收入者少繳稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁、直接性的特點，可以通過稅負在高低收入群體之間的分配來調(diào)節(jié)收入，縮小貧富差距，從而體現(xiàn)社會公平，提高一國整體的消費水平。但在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)中，財產(chǎn)稅的比重過低，房產(chǎn)稅、車船稅都是基于交易行為征稅，并不是真正意義上的財產(chǎn)稅，無從發(fā)揮對收入分配的調(diào)節(jié)作用。比如持有多套房產(chǎn)的戶主不需要在房屋持有階段繳納稅款，富人將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給下一代不需要繳稅等，這就導(dǎo)致貧富差距進一步擴大，社會財富向少數(shù)富人集中，而廣大中低收入階層則沒有足夠的能力去消費。

三、財稅政策的改進建議

1.放緩財政收入增速，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)

（1）轉(zhuǎn)變唯財政收入增長的傾向。放緩財政收入增長的速度，實現(xiàn)政府“讓利”，減輕居民的稅收負擔(dān)，并為居民創(chuàng)業(yè)、投資增收創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境?？梢酝ㄟ^提高國企上繳利潤比重彌補一部分財政收入的損失，從長遠來看，適度放寬對中小企業(yè)的稅收，給予廣大中小企業(yè)更大的生存空間以發(fā)揮擴大就業(yè)、保障居民收入的積極作用。

（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。適當(dāng)減小投資比重，將基礎(chǔ)建設(shè)類的支出挪出一部分給社會保障性支出；加大農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，適當(dāng)提供農(nóng)產(chǎn)品補貼，保持農(nóng)產(chǎn)品價格穩(wěn)定，減輕物價上漲給廣大居民造成的負擔(dān)，使廣大居民有能力創(chuàng)造更多的消費；加大轉(zhuǎn)移支付力度，保障低收入者收入；設(shè)立專項預(yù)算資金，強化對住房保障體系建設(shè)的財政支持；加大對教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等方面的投入力度，增加公共產(chǎn)品供給，完善公共服務(wù)，從而減輕居民負擔(dān)，解決廣大民眾消費的后顧之憂。

（3）加大對社會保障的投入力度。具體做到：加大財政撥款，進一步完善養(yǎng)老等各項社會保險制度，提高社會保險覆蓋面，著重推進和完善社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度，逐步做實基本養(yǎng)老保險個人賬戶；提高財政補助標(biāo)準(zhǔn)，加大醫(yī)療總支出中政府承擔(dān)的份額，擴大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險覆蓋面；加大財政對教育的投入，健全公共財政投入和保障機制，加大學(xué)生資助力度，保障全體國民特別是低收入群體接受教育的權(quán)利和條件；深化住房體制改革，大規(guī)模實施保障性安居工程。通過以上措施減輕居民在教育、醫(yī)療、住房方面的負擔(dān)，以改善居民消費預(yù)期，提振居民消費信心。

（4）加大財政支出對農(nóng)村的投入。農(nóng)村人口約占我國居民總?cè)藬?shù)的50%，潛藏著不容小覷的消費市場。目前農(nóng)村人口的人均可支配收入總體低于城鎮(zhèn)，如果農(nóng)村人口的可支配收入能夠有較大幅度的增加，教育、醫(yī)療、社會保險等后顧之憂能夠較大程度地解除，從而增強農(nóng)民的消費能力和消費信心，那么，根據(jù)邊際消費傾向理論，農(nóng)村的消費市場一旦開啟，會對擴大我國的內(nèi)需產(chǎn)生較大的拉動作用。為此，要進一步推行和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險保障機制，加大對農(nóng)村教育的投入力度，增加對農(nóng)民的財政補貼，保障其可支配收入，消除廣大農(nóng)村居民教育、養(yǎng)老、醫(yī)療的后顧之憂，讓農(nóng)民有能力、有信心消費。

2.推進稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并降低流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重。①取消或降低部分生活必需品的增值稅，以減輕廣大居民承擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁稅負，使廣大中低收入者有足夠的購買力消費社會供給，提高消費能力。②進一步完善消費稅的稅制，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行消費稅的征稅對象和稅率，使消費稅更加明確地針對高收入群體，以彌補取消生活必需品的增值稅所帶來的稅收損失。③深入推進并完善營業(yè)稅改增值稅。“營改增”使勞務(wù)的價內(nèi)稅成本降低，消費者購買商品和勞務(wù)承擔(dān)的稅負也進而減少，從而增強廣大居民的購買力，起到刺激消費的作用。④“營改增”使第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的稅負減少，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更優(yōu)越的環(huán)境，從長遠來看，有利于發(fā)揮服務(wù)業(yè)對廣大勞動群體的吸納作用，能夠更好地促進就業(yè)，從而保障居民收入，促進消費需求的擴大。

（2）完善個人所得稅稅制，提高所得稅占稅收結(jié)構(gòu)的比重。①加強稅收征管，完善個人所得稅申報制度，嚴(yán)防打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，以維護廣大工薪階層的利益?？梢越梃b美國的稅法，采用以家庭為單位的征收辦法，根據(jù)家庭的組成結(jié)構(gòu)、人數(shù)和總收入等實際情況，制定不同的適用稅率和稅前扣除額，如：同等收入的家庭，有學(xué)齡子女或老人的少繳稅，無子女、老人的多繳稅。同時配套實行嚴(yán)格的申報、審核流程，確保家庭成員的每一筆收入都在納稅審核的監(jiān)控范圍內(nèi)。這樣既能在較大程度上減輕部分家庭的稅負壓力，增強居民的消費能力，刺激居民的消費行為，又有利于杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象，以促進稅收公平，緩解收入差距的拉大。富人相比之前多交的偷、漏稅款可以通過財政支出投入到社會保障等公共服務(wù)建設(shè)中，以解決中低收入者的后顧之憂，進而從根本上利于消費需求的擴大。②推行分類與綜合制相結(jié)合的個人所得稅稅收制度，擴大個人所得稅的稅基，將資本性收入更多地納入征稅范圍；縮小當(dāng)前稅率級數(shù)，在增強稅率的累進性的同時，改變從級數(shù)1（月收入扣減3500元后不超過1500元的部分）的3%稅率躍升到級數(shù)4（月收入扣減3500元后超過9000～35000元的部分）的25%的中低收入級數(shù)跳躍過快的現(xiàn)象。這不僅能促使持有大量資本性收入的高收入群體繳納稅款，防止稅率累退性造成的不公，減輕廣大中低收入群體的稅負，增加其可支配收入和消費能力，又能提高個人所得稅的比重，在一定程度上發(fā)揮所得稅對促進消費的積極作用。③根據(jù)物價指數(shù)定期調(diào)整免征額。我國現(xiàn)行統(tǒng)一的3500元免征額過于僵化，缺乏對物價指數(shù)的考慮。規(guī)定工薪所得減除費用的目的在于保證居民基本生活費用不納稅（指個人所得稅，生活必需品在購買時還是要納增值稅的）的原則。但如果生活必需品的費用持續(xù)上漲，居民的負擔(dān)就會大大加重。如果借鑒國外經(jīng)驗，根據(jù)我國物價指數(shù)定期對免征額進行調(diào)整，就有利于減輕廣大中低收入群體的壓力，保證廣大居民的可支配收入，從而保障廣大居民的購買力，以利于消費需求的擴大。

（3）改革房產(chǎn)稅，開征遺產(chǎn)稅，以提高財產(chǎn)稅占稅收結(jié)構(gòu)的比重。首先，深入推進房產(chǎn)稅改革。房產(chǎn)稅是許多國家地方財政收入的重要來源，例如英國房產(chǎn)稅的占比就達到了50%。而我國自分稅制改革以來，地方主體稅種一直缺失。我國目前房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收主要是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而2011年兩者加總也達不到地方稅收的4.5%。地方財政資金來源短缺導(dǎo)致公共服務(wù)投入不足，更使得地方政府過度依賴土地出讓金收入（占比超過40%）。這在一定程度上加劇了房價上漲，從而加重了居民的購房負擔(dān)，抑制了即期消費。房產(chǎn)稅本身就有不易轉(zhuǎn)嫁、直接性的特點，如果適當(dāng)借鑒國外對居民住宅房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策（如對所有空置住房進行征稅），以居民的存量和增量財富為稅基，即房產(chǎn)及房產(chǎn)收入多者多繳稅，少者少繳稅，并在“寬稅基，低稅率”的稅制改革原則下，擴大征稅范圍、規(guī)范減免措施，深入推進改革，不僅可以打擊住房投機、緩解房市過熱，促進社會資源的合理分配，還能起到收入二次分配的調(diào)節(jié)作用，從而體現(xiàn)社會公平，縮小貧富差距。國民將原本用于房產(chǎn)投資的資金用于即期消費，直接擴大了消費市場和消費需求。同時，高收入者多繳的稅款通過財政手段轉(zhuǎn)移給中低收入者，或投入公共服務(wù)，能夠減輕廣大中低收入者的負擔(dān)，增加可支配收入，從而增強居民的消費信心，再通過邊際消費傾向理論的作用，進而提升我國的整體消費水平。

同時，適當(dāng)開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅相似，都是不可轉(zhuǎn)嫁的直接稅，對于個人收入分配的調(diào)節(jié)具有直接作用，是完整稅收體系中不可或缺的組成部分。發(fā)達國家的研究結(jié)果表明，遺產(chǎn)和贈與直接影響著貧富差距的擴大。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國民存量財富的增加，我國財產(chǎn)的代際轉(zhuǎn)移也將進一步拉大貧富差距。國人，尤其是老人和富人受傳統(tǒng)的消費觀念及儲蓄傾向的影響，習(xí)慣于“省吃儉用”為下一代積攢財富，更傾向于把財富傳給下一代。過低的邊際消費傾向也在很大程度上造成了消費需求不足的狀況。遺產(chǎn)稅的開征，一方面能夠促使原本傾向儲蓄的一部分高收入群體減少儲蓄，增加即期消費，從而促進內(nèi)需的擴大；另一方面，富人繳納遺產(chǎn)稅能夠在一定程度上縮小貧富分化、利于社會公平，遺產(chǎn)稅也鼓勵富人把持有的財富捐贈給社會，從而有利于社會公共財富的增加和社會福利事業(yè)的發(fā)展。隨著遺產(chǎn)稅總額的不斷增加，可以將其作為財政支出的轉(zhuǎn)移支付部分，補貼低收入者收入，或者投入教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會保障，完善公共服務(wù)等，間接減輕中低收入者負擔(dān)，解決中低收入者消費的后顧之憂，從而刺激這部分人群的消費行為，以促進內(nèi)需的擴大。

參考文獻

[1]王春雷.進一步擴大居民消費的稅收政策 研究[J].財政研究，2010（5）.

[2]蘇丹，姜朋.基于擴大內(nèi)需的結(jié)構(gòu)性減稅政 策研究[J].稅務(wù)研究，2013（2）.

[3]鄭幼峰.促進消費的稅收政策研究[J].稅務(wù) 與經(jīng)濟，2009（5）.

[4]王一涵.美國個人所得稅制度的經(jīng)驗與借 鑒[J].理論學(xué)習(xí)與探索，2009（3）.

[5]徐瑞娥.當(dāng)前我國個人所得稅稅制改革的 研究綜述[J].經(jīng)濟研究參考，2009（48）.

[6]李蒙.胡志勇.論我國個人所得稅改革與擴 大內(nèi)需[J].西安財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2010（7）.

[7]陳建國.基于效用分析的遺產(chǎn)稅設(shè)計初探 [J].生產(chǎn)力研究，2010（4）.

篇5

節(jié)約型社會通常指在社會生活與生產(chǎn)的過程中，通過政府政策干預(yù)、科學(xué)技術(shù)支持、群眾思想教育等方式，提升對環(huán)境保護、資源節(jié)約以及可持續(xù)生態(tài)建設(shè)的重視程度，促進低碳節(jié)約型社會的建設(shè)。節(jié)約型社會的建設(shè)具有諸多優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在如下3方面。（1）促進國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。盡管我國自然資源的總體儲備量巨大，但面對大量的人口，人均資源占有率卻始終較低。在現(xiàn)代化進程不斷加快的背景下，自然資源逐漸變成社會經(jīng)濟發(fā)展的決定性因素之一。因此，降低自然資源和社會資源的消耗速度，提升資源的利用率及循環(huán)使用率是我國經(jīng)濟實現(xiàn)健康發(fā)展的重要途徑。（2）在新時代的社會背景下，低碳環(huán)保已經(jīng)成為時代的發(fā)展主題，實現(xiàn)對自然環(huán)境的有效保護成為全人類的共識。節(jié)約型社會理念的提出符合環(huán)境保護的基本要求，不僅能提升社會群眾的資源節(jié)約意識，更能在一定程度上減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞。（3）在國際競爭中占據(jù)有利地位。衡量國家綜合國力的標(biāo)準(zhǔn)不僅包括經(jīng)濟實力、軍事實力、文化實力，還包括國家的能源儲備含量。因此，促進節(jié)約型社會的建設(shè)，有利于降低我國的能源損耗程度，并通過開發(fā)新能源等方式增加我國的能源儲備量[1]。

2綠色財政稅收政策的內(nèi)涵與作用

綠色財政稅收的基本含義是指財政部門通過稅收手段實現(xiàn)社會經(jīng)濟的節(jié)約、高效、綠色發(fā)展，其主要目的是保護自然環(huán)境、促進資源高效利用，進而實現(xiàn)國家及社會的良好發(fā)展。我國目前的財政稅收體系較為傳統(tǒng)，在實行過程中難以有效實現(xiàn)行業(yè)的綠色健康發(fā)展，經(jīng)常會出現(xiàn)資源過度開發(fā)、能源浪費等現(xiàn)象，與節(jié)約型社會的基本理念背道而馳。而綠色稅收制度的不斷完善與發(fā)展能夠更好地約束各行各業(yè)，使人們從根本上樹立環(huán)保意識，進而促進國家和社會的綠色可持續(xù)發(fā)展。

3我國綠色財政稅收政策體系存在的主要問題

現(xiàn)階段，我國對綠色財政稅收體系的建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，相關(guān)法律法規(guī)制度也不斷完善。但由于綠色財政稅收制度在我國實行較晚，同時受自然資源、國家發(fā)展情況、社會經(jīng)濟條件以及人口數(shù)量等因素的影響，綠色財稅體制在建設(shè)和實際執(zhí)行的過程中還存在諸多問題[2]。

3.1節(jié)約資源的意識有待加強

目前，我國在建設(shè)綠色財政稅收體系的過程中，對自然資源的節(jié)約意識不強，社會也未形成綠色低碳的消費氛圍，限制了綠色財政稅收的發(fā)展。首先，大部分社會群眾對節(jié)約型社會缺乏科學(xué)的認(rèn)知，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中仍然采用傳統(tǒng)的方式，缺少足夠的環(huán)境保護及能源節(jié)約措施。為了獲得更多的利益，部分企業(yè)利用綠色財政稅收制度的法律空缺，私自大規(guī)模開采資源以及排放污染物，嚴(yán)重破壞了生態(tài)環(huán)境。

3.2綠色財政稅收的政策體系不健全

由于我國綠色財政稅收體系建立的時間尚短，仍處于探索階段，在實施過程中存在稅收制度不合理、稅收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策制度不科學(xué)等問題，限制了綠色財稅體系的進一步發(fā)展。現(xiàn)有的綠色稅收政策更多針對大型企業(yè)，對中小型高能耗企業(yè)以及家用電氣設(shè)備的約束力度不足，甚至部分地區(qū)尚未出臺相關(guān)對策。

3.3綠色財政稅收政策的激勵效果不明顯

我國綠色財政稅收體系獎罰制度不完善，導(dǎo)致其實際激勵效果不明顯，社會群眾對于相關(guān)政策的重視程度遠遠不夠，限制了綠色財稅體系的有效實施。首先，財稅體系對于企業(yè)、個人的環(huán)境破壞以及浪費資源等行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，導(dǎo)致大部分企業(yè)對處罰不以為意。其次，對節(jié)能技術(shù)研發(fā)及使用的優(yōu)惠政策較少，很難有效促進相關(guān)科研機構(gòu)節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)以及企業(yè)對節(jié)能產(chǎn)品的選用，導(dǎo)致企業(yè)更愿意選擇高收益且高能耗的設(shè)備。

4節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的優(yōu)化策略

4.1加強政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

財政稅收體系的建立是促進國家經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要方式，綠色財稅體系的建立也離不開政府的指導(dǎo)。地方政府要秉承建設(shè)節(jié)約型社會的基本理念，結(jié)合地方發(fā)展形勢，制定科學(xué)合理的綠色財政稅收相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)劃好地方財政長期發(fā)展的格局，大力發(fā)展綠色經(jīng)濟。

4.2積極支持創(chuàng)新和推廣節(jié)約技術(shù)

綠色財政稅收體系的建立離不開創(chuàng)新節(jié)能技術(shù)的支持，只有企業(yè)逐漸采用更加節(jié)能環(huán)保的方式進行生產(chǎn)，才能實現(xiàn)真正意義上的綠色財稅。目前，國外企業(yè)更加注重節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)與利用，通過創(chuàng)新技術(shù)，提升能源的利用率，將污染程度降到最低。例如研發(fā)新型水資源再利用設(shè)備，通過回收過濾等方式，有效去除工業(yè)廢水和生活廢水中的有害物質(zhì)后再進行排放，降低水污染的程度。

4.3創(chuàng)新綠色財政稅收管理措施

綠色財政稅收體系的完善離不開創(chuàng)新型的財政稅收管理方式，地方財政部門要借鑒國內(nèi)外先進的綠色稅收管理方案，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展以及自然環(huán)境保護情況，完善具有當(dāng)?shù)靥厣亩愂展芾矸桨?。例如對于沿海城市，稅收管理部門可以加大對海水排污單位的稅收力度，如果企業(yè)的污水排放情況不合標(biāo)準(zhǔn)，需要支付額外的稅收；如果企業(yè)嚴(yán)格遵守節(jié)能環(huán)保的基本要求，財政部門可根據(jù)實際情況適當(dāng)減免其稅務(wù)。這種獎罰分明的稅收方式不僅可以對企業(yè)起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用，還能起到一定的鼓勵作用，推動企業(yè)朝著綠色環(huán)保的方向轉(zhuǎn)型。財政部門通過采取具有創(chuàng)新性、針對性的稅收方式，能夠更好地促進區(qū)域性綠色財稅體系的發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財稅；政策研究

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

綠色財稅政策指的是在科學(xué)理性的思維引領(lǐng)下，將效率觀和人文觀統(tǒng)一到一起，力爭創(chuàng)設(shè)出經(jīng)濟與環(huán)境有機結(jié)合的前進模式，用來指導(dǎo)政府完成財政稅收工作職能。

一、綠色財稅政策的作用

在市場經(jīng)濟條件下，政府與個人的行為并非完全經(jīng)濟合理，個人在利用能源的時候未必可以保證個人福利達到最大化，而政府相關(guān)的能源投資也未必總會得到最優(yōu)凈現(xiàn)值。政府與個人并非最優(yōu)化的選擇會影響到全社會的效益功能。而經(jīng)過使用合適的財稅政策，盡量讓社會效益同投資主體自身效益得到高度協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有可能讓經(jīng)濟主體更為關(guān)注節(jié)約能源及高效使用能源。

通常人們強調(diào)，優(yōu)秀的經(jīng)濟增長辦法突出表現(xiàn)為兩方面的能力，一是可持續(xù)發(fā)展型能力，二是自主創(chuàng)新型能力。這兩種能力也是制定財稅政策重要的兩個著力點。環(huán)保節(jié)能技術(shù)既是一項基礎(chǔ)型研究，更是政府科技推廣與創(chuàng)新能力發(fā)展的初步投入。在短期內(nèi)，經(jīng)濟效益不能確定，再加上社會效益具有長期性，讓投資于開發(fā)節(jié)能技術(shù)的工作具有一定的風(fēng)險。這會極大地影響到政府與個人的投資熱情及投資能力。所以政府要在尊重市場規(guī)律的前提下，運用靈活的財稅政策，發(fā)揮其對市場的杠桿調(diào)節(jié)作用，引領(lǐng)政府應(yīng)用增長集約型模式，給節(jié)能技術(shù)與節(jié)能產(chǎn)品提供適當(dāng)?shù)?、必要的政策扶持，把公共財政功能充分發(fā)揮出來，更好地改進與普及節(jié)能技術(shù)，推動經(jīng)濟增長模式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國綠色財稅體制的問題

當(dāng)前我國正在致力于推進資源的節(jié)約與綜合利用。在清潔生產(chǎn)這方面，業(yè)已取得了顯著成效，但是手段仍然顯得比較單一，政府的宏觀調(diào)控政策水平能力有限，針對目前的環(huán)境污染問題、能源供應(yīng)緊張問題、資源使用率低下的問題，我國的綠色財稅政策尚存在很多問題，顯得應(yīng)對乏力。

(一)節(jié)約資源的意識還需要加強

以生產(chǎn)的角度來看，某些地方政府沒有對可持續(xù)發(fā)展認(rèn)識到位，輕發(fā)展、重增長、輕節(jié)約、重開發(fā)。放眼于整個社會，尚未完全形成節(jié)約型生產(chǎn)消費形態(tài)。人們對于自然與人的關(guān)系的想法、行動，同建設(shè)節(jié)約型社會的標(biāo)準(zhǔn)理念還有一定差距，沒有形成環(huán)保意識、節(jié)約意識、資源保護意識。在生產(chǎn)和經(jīng)營中對于過程控制非常不注意，未能在源頭上減少排放污染物和消耗資源的不良做法。一經(jīng)經(jīng)營與管理意識落后的地方政府機構(gòu)，為了達到所謂的經(jīng)濟增長指標(biāo)，脫離了國家的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃調(diào)整方向，通過審批一部分高耗能的項目，項目大、項目多，致使資源耗費嚴(yán)重。而從法制層面上來看，我們國家有關(guān)可持續(xù)能源發(fā)展的法制仍然不足或者是落實不到位。不能適應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會的總體要求。尤其是一些廢舊物清理環(huán)節(jié)的法規(guī)更是十分缺乏，像包裝物回收、廢舊輪胎回收、廢舊家電回收等，無法可依，有法難依，阻礙了節(jié)約型社會發(fā)展。

(二)節(jié)約資源的標(biāo)準(zhǔn)還需要完善

一部分地方政府已經(jīng)制定了節(jié)約資源的標(biāo)準(zhǔn)，但是還不很完善，比如水泵、風(fēng)機等工業(yè)耗能產(chǎn)品、家用電器、辦公設(shè)備等產(chǎn)品，還沒有完整的設(shè)計及使用規(guī)范。沒有建立起有效的社會節(jié)約經(jīng)濟評價指標(biāo)體系，相關(guān)的統(tǒng)計制度也不夠科學(xué)。

(三)節(jié)約資源的財稅政策尚不具備激勵性效果

我們國家節(jié)約能源的管理功能未能得到很好的發(fā)揮，浪費資源處罰、節(jié)約資源獎勵的激勵辦法顯得過于蒼白，未能得到各政府的重視，原因在于獎勵與處罰力度還不夠，政府重視節(jié)約能源卻不能得到相應(yīng)的效益回報。而現(xiàn)在的財稅政策過分依賴行政手段，是行政手段的輔助辦法，未能形成獨立的政策管理體系，當(dāng)行政手段消失以后，綠色財稅政策找不到著力點，節(jié)能減排的要求隨即取消。

三、推進綠色財稅體制發(fā)展的辦法

(一)政府提高認(rèn)識、加強重視

政府要提升對于綠色財稅政策的統(tǒng)一認(rèn)識，明確并理順支持資源節(jié)約工作的重要意義，協(xié)調(diào)清楚在綠色節(jié)能工作上，財稅政策同其他政策之間的關(guān)系，強化資源開發(fā)與資源管理，積極促使能源使用率得到提高。綠色財稅政策需要有獨立的法律法規(guī)、以及相應(yīng)的行政手段來配合，這些法律、法規(guī)、行政手段要能夠綜合體現(xiàn)與運用合適的綠色財稅政策調(diào)控辦法。只有先做好這一點，才能把政府在節(jié)能減排中的引領(lǐng)作用充分發(fā)揮出來。

(二)政府管理科學(xué)、生產(chǎn)負責(zé)

政府的生產(chǎn)者不單要對產(chǎn)品的使用性能負責(zé)，同時要負責(zé)產(chǎn)品從出廠直到廢棄全過程對環(huán)境的影響。從這一點上來講，要求政府的管理者與生產(chǎn)者一定要考慮如何選擇原材料、如何選擇生產(chǎn)工藝，這也就是普遍意義上的延伸生產(chǎn)者責(zé)任，要求政府的生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)在設(shè)計的初始過程起，就盡量減少產(chǎn)生廢棄物，如果必須有廢棄物產(chǎn)生的，也要想辦法便于利用回收，加大提升資源使用率。這里我們應(yīng)當(dāng)注意的是，延伸生產(chǎn)者責(zé)任的制度并不是可以一次完成的，地方政府應(yīng)當(dāng)做出有目標(biāo)合理、過程科學(xué)的規(guī)劃安排，按項完成制度建設(shè)，完善管理體制，有步驟地讓政府責(zé)任制度得到延伸發(fā)展。

(三)消費者合理消費、杜絕一次性消費

要在法律的層面上進一步遏制一次性消費，對于一次性的商品可以征收消費稅，對于一次性商品已經(jīng)征稅的可以考慮提高稅率。要加強廢棄物的回收，使其資源化。強調(diào)生產(chǎn)者的生產(chǎn)責(zé)任，在源頭上控制一次性商品的種類與數(shù)量。最后要強調(diào)的是應(yīng)當(dāng)鼓勵一次性商品代用品的利用，給以生產(chǎn)一次性商品代用品的政府以政策扶持與鼓勵。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟條件內(nèi)，環(huán)境容量是社會向前發(fā)展的保障性力量。綠色財稅政策對于保護環(huán)境容量、促進節(jié)能減排具有宏觀上的指導(dǎo)意義。它可以通過價格調(diào)整，來調(diào)節(jié)生產(chǎn)政府與消費者的行為，進一步促進我國構(gòu)建節(jié)約型社會。

參考文獻：

[1]蔣少華,儲德銀.構(gòu)建我國節(jié)約型社會的稅收政策研究[J]．價格理論與實踐,2006(01).

[2]曲順蘭,路春城.構(gòu)建節(jié)約型社會與土地稅制的完善[J].稅務(wù)研究,2006(02).

篇7

關(guān)鍵詞：財政稅收政策 房地產(chǎn) 市場經(jīng)濟 影響 對策

一、前言

作為國家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，稅收是實現(xiàn)社會總供給、總需求之間的動態(tài)性平衡，這就需要認(rèn)識到財政稅收政策對房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)認(rèn)識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財政稅收政策在房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展，促進國家經(jīng)濟增長，因此，需要結(jié)合我國房地產(chǎn)發(fā)展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場經(jīng)濟稅收政策，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟影響

（一）財政稅收政策有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)消費理性化以及科學(xué)化

從目前來看，我國房地產(chǎn)價格呈現(xiàn)出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強房地產(chǎn)市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場價格，維護國家發(fā)展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場經(jīng)濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現(xiàn)市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展使得我國財政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹(jǐn)慎，財政稅收政策在房地產(chǎn)市場調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定化發(fā)展，在實際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟調(diào)控作用，不斷細化房地產(chǎn)市場稅收工作政策，對于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費理念以及節(jié)約消費利用，利用財政稅收政策來實現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟有效調(diào)節(jié)，促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。

（二）財政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策

作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠為相關(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場經(jīng)濟會受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場政策以及房地產(chǎn)市場制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實際上，稅收關(guān)系到國家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴(yán)格相關(guān)稅法，實現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產(chǎn)市場經(jīng)濟有序運行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場經(jīng)濟能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的投機行為，這就使得我國房地產(chǎn)市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財政稅收政策的管理工作，實現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。

（三）財政稅收政策有利于完善財政稅收工作制度

為了能夠有效規(guī)范房地長市場經(jīng)濟發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展實際運行情況來進行評估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國發(fā)展國情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟收入能力來進行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經(jīng)濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發(fā)展國情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評估工作體系，為房地產(chǎn)市場發(fā)展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場評估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評稅結(jié)構(gòu)制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場經(jīng)濟管理工作機制。

三、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟實踐對策

（一）保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足

從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴(yán)重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場經(jīng)濟中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負的重要責(zé)任，保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負擔(dān)。

（二）重視房地產(chǎn)市場征稅環(huán)節(jié)

作為房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實現(xiàn)征稅卻無法實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，購房者仍然需要承擔(dān)一定稅負，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場的供給量，實現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價格穩(wěn)定性。

（三）實現(xiàn)征稅對象的區(qū)別性對待

由于房地產(chǎn)征稅對象存在著差別使得其承擔(dān)的稅負也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認(rèn)識到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關(guān)系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出信息不對稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時候的買房行為才能夠進行判定。總之，政府需要結(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展特點來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負，對于購房投機行為來進行嚴(yán)格懲治。

四、結(jié)束語

隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場在實際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場銷售價格以及發(fā)展預(yù)期來實現(xiàn)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控，進而促使其能夠有效認(rèn)識房地產(chǎn)市場發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國的房地產(chǎn)市場在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，利用財政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟，重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場。

參考文獻：

[1]覃事婭，伊長亮.基于VAR的我國房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策對房地產(chǎn)市場的影響分析[N].湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報， 2012， 28（6）：34-40.

[2]童慧.稅收政策對房地產(chǎn)市場影響的微觀經(jīng)濟學(xué)分析[J].技術(shù)與市場， 2010， 17（7）：55-57

篇8

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為進一步做好債轉(zhuǎn)股工作，支持企業(yè)改革，現(xiàn)將經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)（以下簡稱“債轉(zhuǎn)股企業(yè)”），在債轉(zhuǎn)股實施過程中涉及的增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅政策問題明確如下：

一、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費稅。

上述優(yōu)惠政策從國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費稅不再退還。

二、債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè)，專項用于購買金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱“資產(chǎn)管理公司”）持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán)，并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國家資本金。具體財政返還辦法按《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫管理的通知》（財預(yù)[2002]322號）的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)回購事宜按財政部資產(chǎn)處理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2004年1月1日起至2008年12月31日止。

三、債轉(zhuǎn)股新公司，是指債轉(zhuǎn)股企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定重新登記設(shè)立或變更登記設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

四、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)按以下規(guī)定確認(rèn)：

1、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后繼續(xù)存在的，其存續(xù)企業(yè)為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)；

2、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后注銷的，其原出資人可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

政府有關(guān)部門履行債轉(zhuǎn)股企業(yè)出資人權(quán)利與義務(wù)的，政府有關(guān)部門所設(shè)立或指定的有關(guān)機構(gòu)，可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

五、因停息而增加的利潤，是指實行債轉(zhuǎn)股后債轉(zhuǎn)股新公司由于減少利息支出扣除相應(yīng)增加的利潤。

利息支出數(shù)額根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股方案中債轉(zhuǎn)股企業(yè)與資產(chǎn)管理公司簽訂的協(xié)議明確的實際轉(zhuǎn)股額乘以5％計算；以后年度利息支出數(shù)額根據(jù)協(xié)議實際轉(zhuǎn)股額扣除歷年已返還所得稅款后的余額乘以5％計算。

篇9

近年來，雖然我國推出的運用財政稅收的手段占領(lǐng)市場的戰(zhàn)略在抵御金融危機、帶動經(jīng)濟發(fā)展的過程中發(fā)揮了巨大作用，但是我們不能否認(rèn)我國的財政稅收政策還不夠完善，有很大的提升空間，因此我們就詳細的分析其存在的問題，旨在進一步促進經(jīng)濟的飛速發(fā)展。1、財政稅收整體結(jié)構(gòu)的失衡由于本世紀(jì)估計經(jīng)濟形勢的風(fēng)云變幻，我國在加入WTO組織之后，入世程度進一步加深，尤其是2008年的金融危機，使我國面臨著經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型、市場供求矛盾、客觀條件等各種挑戰(zhàn)。但是在激烈的市場競爭中我國沒有進一步優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)，總是固定于幾項財源，沒有在市場競爭中培養(yǎng)可持續(xù)發(fā)展的財源，導(dǎo)致了稅收結(jié)構(gòu)的失衡。這樣既不利于企業(yè)單位的健康發(fā)展，也不利于市場經(jīng)濟的良好運行。2、財政稅收的管理的不科學(xué)我國的財政稅收整體上管理不夠科學(xué)，運行質(zhì)量較差，并且財政稅收的運用手段不規(guī)范，征收的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一定程度上是我國通貨膨脹或緊縮的影響因素。由于我國是社會主義國家，經(jīng)濟是社會主義市場經(jīng)濟，因此有很大一部分的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目流入市場。然而由于我國財政稅收管理的不科學(xué)，造成了不少、浪費財政資源的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了運用財政稅收的手段占領(lǐng)市場戰(zhàn)略的進一步推進和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。3、市場中財政運用范圍不合理我國在運用財政稅收的手段占領(lǐng)市場時，對市場經(jīng)濟因素把握不到位。由于我國是社會主義國家，因此在市場經(jīng)濟中有不少社會主義元素。雖然近年來我們建立健全了中國特色社會主義市場經(jīng)濟體系，但是我們在彌補市場經(jīng)濟缺陷的時候，過多的參與其中，使財政稅收在市場經(jīng)濟中運用范圍過大，不利于市場經(jīng)濟自身的調(diào)節(jié)和我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

二、進一步運用財政稅收的手段占領(lǐng)市場的策略研究的具體措施

1、轉(zhuǎn)變財政稅收管理理念相關(guān)財政部門應(yīng)該積極地借鑒國外先進的財政稅收管理理念和模式，根據(jù)我國的實際情況加以吸收并利用，從而進一步轉(zhuǎn)變我國財政稅收的管理理念。通過加強財政稅收在市場經(jīng)濟中的影響因素來進一步占領(lǐng)市場，但是前提是充分發(fā)揮市場經(jīng)濟的作用。2、培養(yǎng)財政稅收的財源相關(guān)財政部門應(yīng)該與時俱進，充分運用財政稅收的手段，進一步適應(yīng)市場需求，從而培養(yǎng)財政稅收在市場經(jīng)濟中的新的可持續(xù)發(fā)展的財源。這樣既可以調(diào)整財政稅收結(jié)構(gòu)，還可以促進區(qū)域經(jīng)濟的均衡發(fā)展，進一步豐富市場經(jīng)濟的活力。3、進一步豐富財政稅收手段相關(guān)財政部門應(yīng)該積極借鑒國外先進的財政稅收運用手段，結(jié)合本國國情并加以吸收利用，從而更好地調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟運行，通過財政、稅收、貨幣等手段，通過宏觀調(diào)控，進一步促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

篇10

[關(guān)鍵詞]財政 稅收征管 審計 策略

財政稅收征管審計是審計工作的重要組成部分,加強財政稅收征管審計工作促進地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管,嚴(yán)肅稅收執(zhí)法,強化依法治稅,促進建立稅收收入穩(wěn)定增長機制,具有重要和深遠的意義。

《審計法》頒布實行后,各地審計機關(guān)連續(xù)開展了財政稅收執(zhí)行審計,從審計的情況看,各級地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財政收入,促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面取得了一定的成績。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問題表現(xiàn)如下:

一、 稅收征管審計存在的問題

筆者通過多年的財政審計工作經(jīng)驗,總結(jié)出以下稅收征管審計中存在的問題:

1、 偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進度

在對稅收征管審計中發(fā)現(xiàn),個別基層稅務(wù)征收機構(gòu)受主管部門的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進度。如某地區(qū)的一個下屬征收機構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫稅金250余萬元,而次年1月入庫稅金猛增至650多萬元的反常情況。

2、 扣押物稅款處置違規(guī)

審計發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評估價違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作,造成直接損失10萬元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門對查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺賬,收到拍賣款后,并沒有及時與納稅人進行結(jié)算,對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人;未將款項及時入庫,不依法開具稅票,對納稅人“應(yīng)交稅金”的真實性未進行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了征管審計工作。

4、 稅收收入組織違規(guī)

在筆者進行審計的過程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進行工作,嚴(yán)重違反了規(guī)定,造成了國家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會計核算不實

在核算審計中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫和提退等活動的全過程如實核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收報表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門為計劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門為了完成上級下達的年度稅收計劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫進度,將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。

8、稅務(wù)部門擅自擴大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門擅自擴大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅,對企業(yè)納稅申報審核不嚴(yán),造成稅收大量流失。

二、 加強財政稅收征管審計的方法

1、 審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調(diào)查,核實稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下,運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產(chǎn)。

2、 提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進行登記和分析,對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明,隨表上報;另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會計科目,以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運動的全過程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進一步提高區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展,改變原來單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長,確保依法治稅的各項措施有效運行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進一步加強

加強國家機關(guān)在審計工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會輿論,將審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計政務(wù)公開,將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟監(jiān)督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊會計師審計的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計結(jié)果,減少重復(fù)審計。內(nèi)部審計擁有的大量審計資源和優(yōu)勢同樣可以幫助政府審計達到事半功倍的效果。審計人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評制度也可以借鑒會計師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對重點納稅單位進行延伸審計

延伸審計是一項很重要的工程,也是征管審計中的重要組成部分。通過對地稅系統(tǒng)稅收入庫資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進一步審查其納稅情況,才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計問責(zé)制度進一步完善

政務(wù)公開和審計公開工作的開展,稅收征管審計結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問責(zé)主體不當(dāng)、問責(zé)范圍過窄和懲治力度過輕等問題,需要健全稅收征管審計的問責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來,像對行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門、紀(jì)檢部門、司法部門對相關(guān)責(zé)任人進行追究,這是“陽光執(zhí)政”對于稅收審計的要求,也是未來發(fā)展趨勢。

7、 提高征管人員的綜合素質(zhì)并進行培訓(xùn)

不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對其進行培訓(xùn),只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責(zé)任心,時刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識,提高自己的業(yè)務(wù)能力,對于相關(guān)單位也要定期進行培訓(xùn),讓征管人員一直處于接受新知識的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會提高。同時,審計的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個好的平臺,相互之間可以進行交流。也相應(yīng)的加強了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門要積極摸索考核激勵制度,通過制度調(diào)動相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅持一戶納稅人對應(yīng)一個稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報、繳納的資料真實、及時、完整。

8、采用高新技術(shù)進行審計

隨著經(jīng)濟的不斷進步以及科技產(chǎn)品的普及,稅收系統(tǒng)的工作也從手工開票、記賬逐步被微機所取代,而在審計手段上,還停留在以手工審計為主的狀況,手工審計不但費時、費力,也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時代的要求,筆者建議,應(yīng)適時引入計算機審計,審計人員要熟練使用,從而提高地方稅收征管審計的質(zhì)量,提出切實可行的審計建議。

總之,采用以上財政稅收征管審計方法策略,對加強地稅部門稅收征管審計或調(diào)查,以促進依法治稅、規(guī)范稅收征管行為,使財政征收審計工作得到進一步提高,審計工作能夠順利的進行理論支撐和實踐經(jīng)驗。

參考文獻:

[1]王軍芳. 計算機輔助審計在地稅征管審計中的運用. 審計文摘.,2009;12

[2]高連云. 房地產(chǎn)企業(yè)稅收常見問題及審計對策. 中國審計:特區(qū)版,2008;6

[3]王雁鳴. 利用A0系統(tǒng)進行房地產(chǎn)稅征管審計初探. 審計文摘.,2008;5

[4]周小渝,宮本勝,羅建平.計算機技術(shù)在地稅系統(tǒng)稅收征管審計中的運用. 審計文匯,2007;12

[5]邵運紋.敢創(chuàng)新路 大有作為――南昌市審計局開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管審計調(diào)查紀(jì)實. 審計與理財,2006;8

[6]吳璇,張連勇.計算機數(shù)據(jù)采集與分析的方法――在中央稅收收入征管審計中的應(yīng)用. 中國審計信息與方法,2003;8