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關(guān)鍵詞：國(guó)家財(cái)政;改革;國(guó)有企業(yè);發(fā)展研究

國(guó)家財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國(guó)家財(cái)政部門對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國(guó)家財(cái)政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國(guó)財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國(guó)家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國(guó)家對(duì)糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對(duì)整個(gè)財(cái)政市場(chǎng)也有較大的影響。股票交易市場(chǎng)具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對(duì)國(guó)家稅收造成影響，政府職能部門進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對(duì)政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國(guó)家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國(guó)家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國(guó)家財(cái)政稅收政策與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)受國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響較大。國(guó)有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問題，重點(diǎn)是通過對(duì)財(cái)政稅收政策的調(diào)控來促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

1.國(guó)有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏感程度不夠。我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的根本，為國(guó)家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場(chǎng)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國(guó)有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國(guó)家應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的改革來為國(guó)有企業(yè)注入新的活力。國(guó)有企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)老舊，體質(zhì)僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對(duì)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來了一定的削弱。

2.國(guó)家財(cái)政稅收改革對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國(guó)家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國(guó)有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國(guó)有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國(guó)有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政稅收。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國(guó)有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供更加合適的生長(zhǎng)環(huán)境，有助于國(guó)有企業(yè)重整旗鼓，在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對(duì)政策改革提供了更多的資金支持。另外國(guó)家財(cái)政稅收的改革對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國(guó)有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國(guó)有企業(yè)擁有更多的資金對(duì)下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國(guó)有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)帶來的好處

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)打破了這一格局，使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國(guó)有企業(yè)通過資金的流入解決內(nèi)部問題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)束語

根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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1．國(guó)家財(cái)政稅收政策改革的概況

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”。“十五”時(shí)期，財(cái)稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進(jìn)展。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、順利實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)的重要保障。

(1)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制運(yùn)行中存在的問題

①財(cái)政收入占GDP比重過低的狀況在短期內(nèi)難以改變，究其原因，一方面，農(nóng)業(yè)豐收和糧食的價(jià)格提升使得農(nóng)業(yè)稅收超額，另一方面，隨著股票二級(jí)市場(chǎng)的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預(yù)算；而與此同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等卻增長(zhǎng)不多，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和財(cái)政稅收的增長(zhǎng)不同步。②各種行政性的收費(fèi)和基金越來越多，很多基金和收費(fèi)的出臺(tái)都是財(cái)政拿不出而留給政策的結(jié)局，從本質(zhì)上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。③合理的財(cái)政縱向平衡機(jī)制還有待建立和完善，企業(yè)間稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象還存在。一方面，中央與地方之間的原體制關(guān)系保留了新進(jìn)體制，從分稅制的角度來看，通過兩稅來解決財(cái)政縱向不平衡的問題似乎還不夠現(xiàn)實(shí)；另一方面，從企業(yè)稅負(fù)的情況分析來看，內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策還不夠統(tǒng)一，一些企業(yè)的財(cái)政稅收政策的改革還伴隨著稅收優(yōu)惠的政策，一些舊的區(qū)域性的優(yōu)惠政策仍然存在，影響了財(cái)政稅收改革的進(jìn)行。

(2)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收改革的措施

①建立完善的財(cái)政收入增長(zhǎng)機(jī)制。財(cái)政收入占GDP比重的長(zhǎng)期持續(xù)下降削弱了政府的相關(guān)職能，導(dǎo)致政府職能缺少了財(cái)政保證。介于此，在財(cái)政稅收改革中，出臺(tái)了一些關(guān)于基金和收費(fèi)的政策，通過進(jìn)一步的完善財(cái)政收入增長(zhǎng)機(jī)制，保證財(cái)政收入的正常健康增長(zhǎng)。②加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)政府財(cái)政性收費(fèi)和基金的管理。財(cái)政不統(tǒng)一，政府資金體制外運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于提高政府資金的使用效率產(chǎn)生了不利影響。因此，加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)政策性收費(fèi)和基金的管理，統(tǒng)一財(cái)政，把財(cái)政資金納入財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控管理之中。

2．國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

財(cái)政稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得他們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，從各方面改善企業(yè)發(fā)展的外部條件，改善企業(yè)的投資環(huán)境。可以說，財(cái)政稅收政策的改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。

(1)不同的財(cái)政稅收政策會(huì)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。財(cái)政稅收政策在用于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)控時(shí)，通過對(duì)不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌呢?cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。比如，在某些特定的區(qū)域，即國(guó)家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過對(duì)全部或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。國(guó)家財(cái)政稅收政策的主要職能就是是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得它們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

(2)國(guó)家財(cái)政稅收政策在貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國(guó)政府均根據(jù)本國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來確立國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國(guó)家對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達(dá)區(qū)域與不發(fā)達(dá)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。因此，政府通過財(cái)政稅收政策的改革，可以充分的體現(xiàn)國(guó)家在產(chǎn)業(yè)方面的傾斜和重視度。

二、國(guó)家財(cái)政稅收政策與國(guó)企發(fā)展

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，國(guó)有企業(yè)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。但是一直以來，國(guó)有企業(yè)由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結(jié)構(gòu)性和機(jī)制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及落后的產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)裝備、僵化的市場(chǎng)營(yíng)銷體制與發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的矛盾愈加突出，國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了前所未有的困難，加快財(cái)政稅收政策的改革，促進(jìn)國(guó)企的改革和發(fā)展，已經(jīng)追在眉睫。近年來，國(guó)家財(cái)政稅收政策改革一直把支持國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展作為一項(xiàng)重要任務(wù)，采取了一系列重大措施。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)企的發(fā)展帶來了福音。

1．國(guó)企困難原因及表現(xiàn)

(1)傳統(tǒng)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)逐漸失去優(yōu)勢(shì)，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)育不快，難以帶動(dòng)國(guó)有工業(yè)經(jīng)濟(jì)有效增長(zhǎng)。國(guó)企門類齊全這一以往優(yōu)勢(shì)在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下已成為相對(duì)劣勢(shì)。由于市場(chǎng)有效需求不、足、競(jìng)爭(zhēng)激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經(jīng)營(yíng)觀念、僵化的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，使原來大規(guī)模的生產(chǎn)體系與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)逐步削弱和喪失。

(2)自我積累發(fā)展能力弱化，技術(shù)更新改造緩慢，新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化過程較長(zhǎng)，使國(guó)有企業(yè)喪失了自身發(fā)展的動(dòng)力。歷史上高比例的利稅上繳，使國(guó)有企業(yè)自我積累發(fā)展能力薄弱，技術(shù)裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國(guó)家對(duì)其技術(shù)改造投入了一定的財(cái)力，使其工藝技術(shù)裝備水平有了一定的提高，但由于其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的領(lǐng)域過寬、比重過大，并且國(guó)家投入的技改資金和企業(yè)自我積累的投入無法彌補(bǔ)技術(shù)老化的程度，占有相當(dāng)比例的國(guó)有大中型企業(yè)技術(shù)裝備未得到根本性的改造。

(3)企業(yè)包袱沉重、歷史欠賬過多，拖延了國(guó)企改革和發(fā)展的步伐。國(guó)有大中型企業(yè)普遍存在“人多、錢少、債務(wù)重”的問題，主要體現(xiàn)在：技術(shù)改造欠賬多，企業(yè)負(fù)債高，企業(yè)辦社會(huì)包袱重。過高的資產(chǎn)負(fù)債率是制約國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益提高乃至生存和發(fā)展的重要原因。同時(shí)由于歷史的原因，其在職工離退休養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等保險(xiǎn)方面的支出也不堪重負(fù)，這些因素嚴(yán)重地影響了國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革和自身發(fā)展的步伐。

2．家財(cái)稅政策改革對(duì)國(guó)企發(fā)展的作用

(1)國(guó)家財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。目前，國(guó)家財(cái)政稅收政策改革，以支持國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展的一個(gè)重要措施，就是繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，從擴(kuò)大投資、啟動(dòng)消費(fèi)和增加出口等三方面入手，拉動(dòng)國(guó)內(nèi)有效需求，確保經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，為國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。實(shí)踐證明，國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革措施已經(jīng)取得了明顯成效，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的脫困目標(biāo)創(chuàng)造了良好的條件。

(2)國(guó)家財(cái)稅政策改革，采取了有力措施解決國(guó)有企業(yè)改革的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題。布局分散、負(fù)債率高、資本資金不足、社會(huì)負(fù)擔(dān)重以及富余人員多等，這些都是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)面臨的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題。解決好這些問題，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)至關(guān)重要。為此，國(guó)家財(cái)稅進(jìn)行了一系列的改革。首先，調(diào)整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財(cái)稅支持與國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略性進(jìn)行改組，形成合理的國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和科技創(chuàng)新機(jī)制，使國(guó)企適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。其次，突出重點(diǎn)。對(duì)國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的支持，重點(diǎn)在企業(yè)重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業(yè)社會(huì)職能等方面下功夫，為國(guó)企創(chuàng)造平等寬松的外部環(huán)境。再次，加大力度。通過調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑出一部分資金支持國(guó)企的改革與發(fā)展。

篇3

隨著改革開放程度不斷加深，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷發(fā)展，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要影響。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展使國(guó)民消費(fèi)與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進(jìn)一步刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大對(duì)當(dāng)下財(cái)政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對(duì)財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問題及原因，最后提出進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費(fèi)需求；財(cái)政；稅收政策；國(guó)家經(jīng)濟(jì)

一、前言

擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)財(cái)政稅收政策，通過居民消費(fèi)需求來刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)的效果，居民消費(fèi)需求不高，消費(fèi)水平偏低，財(cái)政工作人員要進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究力度，提出新型消費(fèi)政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國(guó)人口基數(shù)大，居民消費(fèi)能力呈日益上升趨勢(shì)，財(cái)政政策的提出可有效實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)需求目標(biāo)，稅收也因其強(qiáng)制性與覆蓋范圍廣特點(diǎn)發(fā)揮特有效果。所以，財(cái)政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展國(guó)情，研究與改進(jìn)相應(yīng)政策，以便更好實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用。

二、財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費(fèi)是有效拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的根本動(dòng)力，稅收對(duì)居民消費(fèi)調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會(huì)使得居民自身可支配收入減少，消費(fèi)水平長(zhǎng)期停留在原地，未能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，居民消費(fèi)類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問題。稅收稅率與居民消費(fèi)總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會(huì)發(fā)揮積極作用，對(duì)促進(jìn)局面消費(fèi)水準(zhǔn)有明顯效果?？傮w而言，政府稅收政策變化對(duì)居民消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)方向會(huì)產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對(duì)居民個(gè)人收入采用征收個(gè)人所得稅方式調(diào)整征稅起點(diǎn)，可達(dá)到降低中低階層個(gè)稅征稅率要求，中低階層勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會(huì)進(jìn)行不同程度消費(fèi)。另外，對(duì)消費(fèi)征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費(fèi)的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲(chǔ)方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進(jìn)行消費(fèi)與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國(guó)債發(fā)行方式，以此拉動(dòng)居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升帶有強(qiáng)烈針對(duì)性色彩。因此，稅收政策改進(jìn)會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生直接影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也極具針對(duì)性。眾所周知，利率問題在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國(guó)自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢(shì)，但基于財(cái)政發(fā)展過程而言卻是在不斷上漲。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國(guó)名義利率呈下降趨勢(shì)，但因物價(jià)水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財(cái)政擴(kuò)張表現(xiàn)，并無實(shí)質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢(shì)。此類理論與實(shí)際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過剩，政府結(jié)款需求開始面臨更大壓力。從實(shí)際政策引導(dǎo)與居民消費(fèi)需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實(shí)現(xiàn)邊際效益獲取。財(cái)政支出在居民消費(fèi)中發(fā)揮重要作用，政府拉動(dòng)作用明顯，其財(cái)政支出可當(dāng)做私人消費(fèi)替代品，此類公眾支出在實(shí)際應(yīng)用過程中具有雙重影響?？捎行苿?dòng)居民購(gòu)買力上升，對(duì)部分財(cái)政支出與公共支出進(jìn)行替代，互補(bǔ)形式相輔相成。政府投資與民資投資可實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，可減少民間投資部門對(duì)政府財(cái)政擴(kuò)張?jiān)斐傻牟焕绊憽?/p>

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問題及原因

1.居民消費(fèi)中存在的問題我國(guó)稅收政策在刺激居民消費(fèi)水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進(jìn)一步開發(fā)國(guó)民消費(fèi)潛力的必要。我國(guó)居民消費(fèi)水平仍處于初級(jí)水平，消費(fèi)能力與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比有很大差距。我國(guó)國(guó)情重點(diǎn)表現(xiàn)在貧富差距大以及消費(fèi)不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費(fèi)調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進(jìn)銀行的想法，其主要原因?yàn)椋簜€(gè)人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除范圍與實(shí)際情況不符，稅率政策在設(shè)計(jì)上存在某些弊端等，種種國(guó)內(nèi)稅收政策問題成為業(yè)內(nèi)人士爭(zhēng)相討論的話題。由此可見，我國(guó)當(dāng)下對(duì)財(cái)政與稅收政策優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不足，即使取得部分成績(jī)，但與預(yù)期消費(fèi)需求效果相差甚遠(yuǎn)。主要表現(xiàn)在國(guó)民消費(fèi)能力不強(qiáng)，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢存入銀行才是一種高尚的理財(cái)方式，國(guó)內(nèi)商品消費(fèi)得到遏制。

2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實(shí)際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)回升速度較快，財(cái)政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機(jī)遇。不可否認(rèn)，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)雖然從根本上實(shí)現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟(jì)體系在運(yùn)行中也會(huì)摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見，我國(guó)現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，與金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)回升階段沖突，財(cái)政人員對(duì)當(dāng)下國(guó)民消費(fèi)形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策

通過不斷的實(shí)踐與歷史經(jīng)驗(yàn)可以看出，不斷刺激居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步式增長(zhǎng)意義重大。針對(duì)當(dāng)下我國(guó)稅收政策中存在的諸多問題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財(cái)政稅收政策研究力度，找到最佳方案實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)水平增長(zhǎng)效果，增長(zhǎng)趨勢(shì)保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

1.整改當(dāng)下消費(fèi)稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實(shí)際消費(fèi)過程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過改革調(diào)整消費(fèi)稅的策略來指引國(guó)民消費(fèi)走向正確方向，促使居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對(duì)減少消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對(duì)高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費(fèi)稅，使得商品價(jià)格下滑后居民消費(fèi)欲望增強(qiáng)，例如降低摩托車，電動(dòng)車等商品的消費(fèi)稅。眾所周知，擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)長(zhǎng)期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國(guó)改革開放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費(fèi)作用隨著時(shí)展不斷下降、國(guó)民收入差距擴(kuò)大、資源使用過量對(duì)環(huán)境造成負(fù)面影響并稱為新時(shí)期中國(guó)三大失衡難題。究其主要原因在于我國(guó)資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場(chǎng)格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國(guó)家引發(fā)全球金融危機(jī)，我國(guó)政府則會(huì)強(qiáng)調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟(jì)平衡與內(nèi)需增長(zhǎng)為突破點(diǎn)，國(guó)內(nèi)短期危機(jī)政策主要采取投資策略，以此保證消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)。財(cái)政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費(fèi)者信心下滑趨勢(shì)，但要從根本上提升我國(guó)消費(fèi)者消費(fèi)欲望，還需相關(guān)部門通力協(xié)作。當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點(diǎn)應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來，只有增長(zhǎng)格局實(shí)現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費(fèi)在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費(fèi)應(yīng)及時(shí)提上日程，工資與居民收入在國(guó)民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強(qiáng)消費(fèi)作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費(fèi)能力擴(kuò)大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動(dòng)力。農(nóng)戶收入增長(zhǎng)也是拉動(dòng)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進(jìn)一步深化政府對(duì)教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國(guó)未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會(huì)結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長(zhǎng)突出的行業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個(gè)人得稅個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)對(duì)居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國(guó)居民貧富差距拉大，消費(fèi)水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費(fèi)水平。要對(duì)個(gè)稅征收點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費(fèi)層次對(duì)象，并依照具體情況征收所得稅。針對(duì)征稅對(duì)象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費(fèi)費(fèi)用扣掉項(xiàng)目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動(dòng)所得報(bào)酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項(xiàng)目承包過程中獲取的勞務(wù)報(bào)酬，薪水等，并對(duì)費(fèi)用扣除范圍進(jìn)行適當(dāng)拓展。重點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為主要扣除對(duì)象，例如醫(yī)療費(fèi)用，教育費(fèi)用或購(gòu)房費(fèi)用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對(duì)個(gè)人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細(xì)考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實(shí)現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過程中要對(duì)我國(guó)中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對(duì)征稅對(duì)象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國(guó)稅收政策對(duì)社會(huì)保障體系涉及程度不夠，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代社會(huì)構(gòu)成中占有重要位置。也要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會(huì)保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過程中可將集體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶或社會(huì)團(tuán)體等考慮在社會(huì)保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)目的。不用參保對(duì)象需有不同稅收計(jì)劃以供選擇，常見稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險(xiǎn)征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險(xiǎn)由單位繳納1%。醫(yī)療保險(xiǎn)由單位與個(gè)人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)變動(dòng)。

4.加大各項(xiàng)稅收扶持力度不斷加大各項(xiàng)稅收扶持力度主要針對(duì)人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會(huì)困難群體收入與消費(fèi)水準(zhǔn)。因此，深入完善擴(kuò)大就業(yè)各項(xiàng)稅收扶持政策是社會(huì)大勢(shì)所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實(shí)行相應(yīng)政策進(jìn)行輔助，稅收縮減對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減輕效果明顯。我國(guó)就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會(huì)直接改變消費(fèi)能力。不斷鼓勵(lì)企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動(dòng)力進(jìn)行作業(yè)，并將其納入特殊對(duì)象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對(duì)于自主創(chuàng)業(yè)、個(gè)體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營(yíng)業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營(yíng)建設(shè)費(fèi)用等，以此來激勵(lì)更多居民進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，最終促使居民消費(fèi)水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，居民實(shí)際消費(fèi)水平與政府財(cái)政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費(fèi)方向，優(yōu)化社會(huì)資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與居民消費(fèi)水準(zhǔn)雙向提升，財(cái)政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與大眾消費(fèi)習(xí)慣來制定合理稅收方案，以保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蔣媛.促進(jìn)我國(guó)居民消費(fèi)需求的稅收政策研究[D].廣西大學(xué),2012（05）:23-27.

篇4

關(guān)鍵詞：消費(fèi)需求；制度障礙；財(cái)稅政策

一、財(cái)政制度對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的障礙

1.財(cái)政收入增長(zhǎng)過快

從財(cái)政政策的大方向上看，相信當(dāng)前甚囂塵上的“唯財(cái)政收入增長(zhǎng)論”對(duì)于絕大多數(shù)關(guān)注國(guó)民經(jīng)濟(jì)的民眾來說并不陌生。財(cái)政收入連年超GDP速度大幅增長(zhǎng)，從2009年11.7%的增長(zhǎng)率到2010年的21.3%，再到2011年的25%，雖然受當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度有所減緩，但不可否認(rèn)的是，財(cái)政收入占GDP的比重始終處于較高水平。雖然財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)顯著增強(qiáng)了中央政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，通過直接或間接的形式做到了“取之于民，用之于民”。但是，以稅收為主要來源的財(cái)政收入也擠占了很大部分企業(yè)和居民的收益，使社會(huì)財(cái)富分配向國(guó)家傾斜，減少了居民的可支配收入，從而阻礙了消費(fèi)需求的進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)欠合理

從財(cái)政支出結(jié)構(gòu)看，長(zhǎng)期以來我國(guó)偏重基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，雖然拉動(dòng)了鋼鐵、水泥建筑行業(yè)的快速發(fā)展和GDP的增長(zhǎng)，但投資過度亦導(dǎo)致了近幾年嚴(yán)重的產(chǎn)能過剩和經(jīng)濟(jì)失衡問題。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)投資率由2000年的35.3%上升至2010年為48.61%，大大高于國(guó)際投資率20%左右的水平。與此同時(shí)，財(cái)政支出在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)等方面的投入比重仍然過低，居民的生活負(fù)擔(dān)過重，從而抑制了消費(fèi)需求。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)來看，2007年至2010年，我國(guó)社會(huì)保障和就業(yè)方面的財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重一直維持在10%～10.9%，醫(yī)療衛(wèi)生比重從4%逐年上升到5.3%，教育的比重在13.7%～14.4%。相比之下，從《金磚國(guó)家聯(lián)合統(tǒng)計(jì)手冊(cè)2012》的數(shù)據(jù)來看，經(jīng)濟(jì)總量遠(yuǎn)不如我們的巴西，在社會(huì)保障和就業(yè)方面的財(cái)政支出在2007年至2010年始終維持在31%～35.5%，醫(yī)療衛(wèi)生支出也高于我們同期1個(gè)百分點(diǎn)左右；而南非的醫(yī)療衛(wèi)生高于我們4至6個(gè)百分點(diǎn)，教育、社會(huì)保障和就業(yè)也要高于我們同期2至3.5個(gè)百分點(diǎn)。

如果將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成人均分配量，居民受惠于財(cái)政支出的差異則更加明顯。雖然從2007年至2010年我國(guó)的財(cái)政總支出（以兩國(guó)本幣計(jì)算）是巴西的6～8倍，南非的8～9倍，但我國(guó)人口總量是巴西同期的7倍，南非同期的27倍，再考慮匯率因素，將數(shù)據(jù)折算成同一幣種下的人均值，我國(guó)財(cái)政支出的人均分配量只有巴西同期的20%～30%，南非同期的30%～40%。這只是總支出的人均分配量，如果在此基礎(chǔ)上再考慮之前的醫(yī)療衛(wèi)生、教育、社會(huì)保障的支出差異，人均受益量就更小了，人均教育和人均社保與就業(yè)受益分配量只有南非的24%～35%；人均社保與就業(yè)受益量只有巴西的6%～10%；醫(yī)療衛(wèi)生人均受益量只有南非的13%～21%，巴西的15%～30%；如果再考慮兩國(guó)的通貨膨脹和物價(jià)指數(shù)變動(dòng)，實(shí)際的受益量差異可能會(huì)更大。

也就是說，由于我國(guó)人口基數(shù)大，財(cái)政支出總量折算到人均指標(biāo)，受益量本身就很小，再加上政府在教育、社保、醫(yī)療等方面的支出力度不足，人均的實(shí)際受益量就更小了。而政府在公共服務(wù)領(lǐng)域的供給嚴(yán)重不足，這就導(dǎo)致廣大居民在教育、社保、醫(yī)療等方面的壓力過大，為預(yù)防疾病、購(gòu)買保險(xiǎn)和子女的教育而不敢動(dòng)用資金去消費(fèi)，形成有收入而不夠花、有收入而不敢花的普遍現(xiàn)象，從而抑制了國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求的擴(kuò)大。

二、稅制結(jié)構(gòu)對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的障礙

1.流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重過高

從稅制結(jié)構(gòu)看，我國(guó)實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主，以直接稅為輔，以財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為補(bǔ)充的稅制結(jié)構(gòu)。每年國(guó)家取得的稅收大部分是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。雖然目前企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅在國(guó)家稅收中的比重在穩(wěn)步提高，但所占的比重仍然較小。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)資料顯示，2011年我國(guó)各項(xiàng)稅收收入中，流轉(zhuǎn)稅占比達(dá)到52.9%，所得稅占比為25%。而增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種屬于間接稅，具有極易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，生產(chǎn)者通過價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅的形式，將其直接附著于商品價(jià)格，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。由于隨著收入的增長(zhǎng)，居民的邊際消費(fèi)傾向遞減，在我國(guó)貧富差距不斷擴(kuò)大、中低收入群體人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入群體的情況下，整體而言，中低收入階層的居民通過日常消費(fèi)承擔(dān)了大部分的流轉(zhuǎn)稅負(fù)。而我國(guó)流轉(zhuǎn)稅在稅收總收入中的占比超過50%，毫不夸張地說，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)主體。這不僅使廣大居民損失了交給生產(chǎn)者的那部分收益，又在一定程度上導(dǎo)致了高收入者的稅收負(fù)擔(dān)向中低收入者“轉(zhuǎn)嫁”，致使收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大。作為消費(fèi)主力軍的廣大中低收入群體稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重，缺乏足夠的購(gòu)買力，自然抑制了即期消費(fèi)，不利于內(nèi)需的擴(kuò)大。

2.所得稅稅制不合理

首先，所得稅占總稅收收入的比重過低。所得稅是針對(duì)納稅人的收入按一定比例收繳的直接稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，通過設(shè)置合理的累進(jìn)稅率，高收入者多繳稅，低收入者少繳稅，應(yīng)該是一個(gè)既能夠體現(xiàn)社會(huì)公平，又在一定程度上能夠調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。而所得稅所占稅收比重越高，越能體現(xiàn)稅收的合理性和社會(huì)公平，越能保障廣大中低收入群體的利益。

其次，稅收監(jiān)管不力，個(gè)人所得稅的累退性有違社會(huì)公平。所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅與本文關(guān)聯(lián)度不高，因此本文只涉及與擴(kuò)大居民消費(fèi)直接相關(guān)的個(gè)人所得說。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象既包括居民的勞動(dòng)收入，也包括居民的資本性收入。我國(guó)目前的所得稅征收體現(xiàn)為對(duì)資本性收入從寬，對(duì)勞動(dòng)性收入從嚴(yán)的狀況。也就是說由于我國(guó)稅收政策的偏向和征收監(jiān)管體制的不健全導(dǎo)致資本性收入少繳稅或偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，而勞動(dòng)性收入則成為無法逃避的個(gè)人所得稅的主要征稅對(duì)象。比如，在我國(guó)金融財(cái)產(chǎn)急劇向少數(shù)人集中的現(xiàn)實(shí)狀況下，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得，長(zhǎng)期實(shí)行暫免征收個(gè)人所得稅；又如由于我國(guó)納稅申報(bào)和稅收監(jiān)管體制的漏洞，持有幾套房產(chǎn)、以房屋租金（資本性收入）為主要收入來源的群體根本不存在納稅的概念，很多以資本為主要收入來源的高收入群體將收入轉(zhuǎn)移避稅，不僅搶占了社會(huì)資源，由此抬升的經(jīng)濟(jì)成本還要廣大中低收入階層買單（比如炒房抬升房?jī)r(jià)）。這就偏離了所得稅設(shè)計(jì)的初衷，產(chǎn)生了與累進(jìn)性相悖的累退性現(xiàn)象，進(jìn)而造成一個(gè)極為嚴(yán)重的問題：由于占我國(guó)人口絕大部分的中低收入群體都是以勞動(dòng)收入為主要收入來源的工薪階層，而高收入階層基本以資本性收入為主要收入來源，這就導(dǎo)致低收入者多繳稅而高收入者少繳稅，使得貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。高收入群體本身就由于邊際消費(fèi)傾向低，缺乏消費(fèi)的意愿，而廣大中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)加重，可支配收入過低，自然缺乏強(qiáng)大的消費(fèi)能力，抑制了內(nèi)需的擴(kuò)大。

除此之外，個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)、免征額和累進(jìn)稅率欠合理。目前我國(guó)工資薪金稅前免征扣除額為統(tǒng)一的3500元，無法體現(xiàn)納稅人對(duì)于子女教育撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)和家庭人口等實(shí)際狀況決定的納稅能力的差異。讓我們來對(duì)比一下：一個(gè)三口之家，只有一人工作，每月10500元的工資薪金，交完845元的個(gè)人所得稅后，還剩9655元；而另一個(gè)三口之家，每個(gè)人的月工資都為3500元，就無需納稅，家庭總收入為10500元。如果第一個(gè)家庭還需要贍養(yǎng)一位社會(huì)保險(xiǎn)不足以承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的病人或者剛出生的小孩，那么兩個(gè)家庭的實(shí)際納稅能力和實(shí)際可用于消費(fèi)的收入差異會(huì)更大。這就造成了一些家庭的稅負(fù)過重，沒有足夠的“閑置”資金用于消費(fèi)。同時(shí)，3500元的免征額過低。廣大中低收入群體本身就缺乏用于消費(fèi)的可支配收入，再加上物價(jià)上漲、通貨膨脹，購(gòu)買力就更低了，沒有實(shí)力也沒有信心消費(fèi)。此外，工資薪金現(xiàn)行的7級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)過多，級(jí)距過小，尤其是中低收入的稅率級(jí)次跳躍過快，加重了中低收入階層的稅負(fù)，從而減少了他們的可支配收入，降低了他們的消費(fèi)能力。

3.財(cái)產(chǎn)稅比重過低

如果一國(guó)的稅收主要由高收入群體承擔(dān)，并且將征收的部分稅款轉(zhuǎn)移支付給低收入群體，那么，按照邊際消費(fèi)遞減規(guī)律，由于低收入者的邊際消費(fèi)傾向大于高收入者的邊際消費(fèi)傾向，這種方式就有利于提高消費(fèi)率。財(cái)產(chǎn)稅以居民的存量和增量財(cái)富為稅基征稅，實(shí)行高收入者多繳稅，低收入者少繳稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁、直接性的特點(diǎn)，可以通過稅負(fù)在高低收入群體之間的分配來調(diào)節(jié)收入，縮小貧富差距，從而體現(xiàn)社會(huì)公平，提高一國(guó)整體的消費(fèi)水平。但在我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)中，財(cái)產(chǎn)稅的比重過低，房產(chǎn)稅、車船稅都是基于交易行為征稅，并不是真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅，無從發(fā)揮對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。比如持有多套房產(chǎn)的戶主不需要在房屋持有階段繳納稅款，富人將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給下一代不需要繳稅等，這就導(dǎo)致貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大，社會(huì)財(cái)富向少數(shù)富人集中，而廣大中低收入階層則沒有足夠的能力去消費(fèi)。

三、財(cái)稅政策的改進(jìn)建議

1.放緩財(cái)政收入增速，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

（1）轉(zhuǎn)變唯財(cái)政收入增長(zhǎng)的傾向。放緩財(cái)政收入增長(zhǎng)的速度，實(shí)現(xiàn)政府“讓利”，減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)，并為居民創(chuàng)業(yè)、投資增收創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境?？梢酝ㄟ^提高國(guó)企上繳利潤(rùn)比重彌補(bǔ)一部分財(cái)政收入的損失，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，適度放寬對(duì)中小企業(yè)的稅收，給予廣大中小企業(yè)更大的生存空間以發(fā)揮擴(kuò)大就業(yè)、保障居民收入的積極作用。

（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。適當(dāng)減小投資比重，將基礎(chǔ)建設(shè)類的支出挪出一部分給社會(huì)保障性支出；加大農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，適當(dāng)提供農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼，保持農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格穩(wěn)定，減輕物價(jià)上漲給廣大居民造成的負(fù)擔(dān)，使廣大居民有能力創(chuàng)造更多的消費(fèi)；加大轉(zhuǎn)移支付力度，保障低收入者收入；設(shè)立專項(xiàng)預(yù)算資金，強(qiáng)化對(duì)住房保障體系建設(shè)的財(cái)政支持；加大對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等方面的投入力度，增加公共產(chǎn)品供給，完善公共服務(wù)，從而減輕居民負(fù)擔(dān)，解決廣大民眾消費(fèi)的后顧之憂。

（3）加大對(duì)社會(huì)保障的投入力度。具體做到：加大財(cái)政撥款，進(jìn)一步完善養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度，提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，著重推進(jìn)和完善社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，逐步做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶；提高財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，加大醫(yī)療總支出中政府承擔(dān)的份額，擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面；加大財(cái)政對(duì)教育的投入，健全公共財(cái)政投入和保障機(jī)制，加大學(xué)生資助力度，保障全體國(guó)民特別是低收入群體接受教育的權(quán)利和條件；深化住房體制改革，大規(guī)模實(shí)施保障性安居工程。通過以上措施減輕居民在教育、醫(yī)療、住房方面的負(fù)擔(dān)，以改善居民消費(fèi)預(yù)期，提振居民消費(fèi)信心。

（4）加大財(cái)政支出對(duì)農(nóng)村的投入。農(nóng)村人口約占我國(guó)居民總?cè)藬?shù)的50%，潛藏著不容小覷的消費(fèi)市場(chǎng)。目前農(nóng)村人口的人均可支配收入總體低于城鎮(zhèn)，如果農(nóng)村人口的可支配收入能夠有較大幅度的增加，教育、醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)等后顧之憂能夠較大程度地解除，從而增強(qiáng)農(nóng)民的消費(fèi)能力和消費(fèi)信心，那么，根據(jù)邊際消費(fèi)傾向理論，農(nóng)村的消費(fèi)市場(chǎng)一旦開啟，會(huì)對(duì)擴(kuò)大我國(guó)的內(nèi)需產(chǎn)生較大的拉動(dòng)作用。為此，要進(jìn)一步推行和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)保障機(jī)制，加大對(duì)農(nóng)村教育的投入力度，增加對(duì)農(nóng)民的財(cái)政補(bǔ)貼，保障其可支配收入，消除廣大農(nóng)村居民教育、養(yǎng)老、醫(yī)療的后顧之憂，讓農(nóng)民有能力、有信心消費(fèi)。

2.推進(jìn)稅制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

（1）調(diào)整流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并降低流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重。①取消或降低部分生活必需品的增值稅，以減輕廣大居民承擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，使廣大中低收入者有足夠的購(gòu)買力消費(fèi)社會(huì)供給，提高消費(fèi)能力。②進(jìn)一步完善消費(fèi)稅的稅制，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅率，使消費(fèi)稅更加明確地針對(duì)高收入群體，以彌補(bǔ)取消生活必需品的增值稅所帶來的稅收損失。③深入推進(jìn)并完善營(yíng)業(yè)稅改增值稅?！盃I(yíng)改增”使勞務(wù)的價(jià)內(nèi)稅成本降低，消費(fèi)者購(gòu)買商品和勞務(wù)承擔(dān)的稅負(fù)也進(jìn)而減少，從而增強(qiáng)廣大居民的購(gòu)買力，起到刺激消費(fèi)的作用。④“營(yíng)改增”使第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的稅負(fù)減少，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更優(yōu)越的環(huán)境，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，有利于發(fā)揮服務(wù)業(yè)對(duì)廣大勞動(dòng)群體的吸納作用，能夠更好地促進(jìn)就業(yè)，從而保障居民收入，促進(jìn)消費(fèi)需求的擴(kuò)大。

（2）完善個(gè)人所得稅稅制，提高所得稅占稅收結(jié)構(gòu)的比重。①加強(qiáng)稅收征管，完善個(gè)人所得稅申報(bào)制度，嚴(yán)防打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，以維護(hù)廣大工薪階層的利益?？梢越梃b美國(guó)的稅法，采用以家庭為單位的征收辦法，根據(jù)家庭的組成結(jié)構(gòu)、人數(shù)和總收入等實(shí)際情況，制定不同的適用稅率和稅前扣除額，如：同等收入的家庭，有學(xué)齡子女或老人的少繳稅，無子女、老人的多繳稅。同時(shí)配套實(shí)行嚴(yán)格的申報(bào)、審核流程，確保家庭成員的每一筆收入都在納稅審核的監(jiān)控范圍內(nèi)。這樣既能在較大程度上減輕部分家庭的稅負(fù)壓力，增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力，刺激居民的消費(fèi)行為，又有利于杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象，以促進(jìn)稅收公平，緩解收入差距的拉大。富人相比之前多交的偷、漏稅款可以通過財(cái)政支出投入到社會(huì)保障等公共服務(wù)建設(shè)中，以解決中低收入者的后顧之憂，進(jìn)而從根本上利于消費(fèi)需求的擴(kuò)大。②推行分類與綜合制相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅收制度，擴(kuò)大個(gè)人所得稅的稅基，將資本性收入更多地納入征稅范圍；縮小當(dāng)前稅率級(jí)數(shù)，在增強(qiáng)稅率的累進(jìn)性的同時(shí)，改變從級(jí)數(shù)1（月收入扣減3500元后不超過1500元的部分）的3%稅率躍升到級(jí)數(shù)4（月收入扣減3500元后超過9000～35000元的部分）的25%的中低收入級(jí)數(shù)跳躍過快的現(xiàn)象。這不僅能促使持有大量資本性收入的高收入群體繳納稅款，防止稅率累退性造成的不公，減輕廣大中低收入群體的稅負(fù)，增加其可支配收入和消費(fèi)能力，又能提高個(gè)人所得稅的比重，在一定程度上發(fā)揮所得稅對(duì)促進(jìn)消費(fèi)的積極作用。③根據(jù)物價(jià)指數(shù)定期調(diào)整免征額。我國(guó)現(xiàn)行統(tǒng)一的3500元免征額過于僵化，缺乏對(duì)物價(jià)指數(shù)的考慮。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的在于保證居民基本生活費(fèi)用不納稅（指?jìng)€(gè)人所得稅，生活必需品在購(gòu)買時(shí)還是要納增值稅的）的原則。但如果生活必需品的費(fèi)用持續(xù)上漲，居民的負(fù)擔(dān)就會(huì)大大加重。如果借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)物價(jià)指數(shù)定期對(duì)免征額進(jìn)行調(diào)整，就有利于減輕廣大中低收入群體的壓力，保證廣大居民的可支配收入，從而保障廣大居民的購(gòu)買力，以利于消費(fèi)需求的擴(kuò)大。

（3）改革房產(chǎn)稅，開征遺產(chǎn)稅，以提高財(cái)產(chǎn)稅占稅收結(jié)構(gòu)的比重。首先，深入推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。房產(chǎn)稅是許多國(guó)家地方財(cái)政收入的重要來源，例如英國(guó)房產(chǎn)稅的占比就達(dá)到了50%。而我國(guó)自分稅制改革以來，地方主體稅種一直缺失。我國(guó)目前房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收主要是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而2011年兩者加總也達(dá)不到地方稅收的4.5%。地方財(cái)政資金來源短缺導(dǎo)致公共服務(wù)投入不足，更使得地方政府過度依賴土地出讓金收入（占比超過40%）。這在一定程度上加劇了房?jī)r(jià)上漲，從而加重了居民的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，抑制了即期消費(fèi)。房產(chǎn)稅本身就有不易轉(zhuǎn)嫁、直接性的特點(diǎn)，如果適當(dāng)借鑒國(guó)外對(duì)居民住宅房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策（如對(duì)所有空置住房進(jìn)行征稅），以居民的存量和增量財(cái)富為稅基，即房產(chǎn)及房產(chǎn)收入多者多繳稅，少者少繳稅，并在“寬稅基，低稅率”的稅制改革原則下，擴(kuò)大征稅范圍、規(guī)范減免措施，深入推進(jìn)改革，不僅可以打擊住房投機(jī)、緩解房市過熱，促進(jìn)社會(huì)資源的合理分配，還能起到收入二次分配的調(diào)節(jié)作用，從而體現(xiàn)社會(huì)公平，縮小貧富差距。國(guó)民將原本用于房產(chǎn)投資的資金用于即期消費(fèi)，直接擴(kuò)大了消費(fèi)市場(chǎng)和消費(fèi)需求。同時(shí)，高收入者多繳的稅款通過財(cái)政手段轉(zhuǎn)移給中低收入者，或投入公共服務(wù)，能夠減輕廣大中低收入者的負(fù)擔(dān)，增加可支配收入，從而增強(qiáng)居民的消費(fèi)信心，再通過邊際消費(fèi)傾向理論的作用，進(jìn)而提升我國(guó)的整體消費(fèi)水平。

同時(shí)，適當(dāng)開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅相似，都是不可轉(zhuǎn)嫁的直接稅，對(duì)于個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)具有直接作用，是完整稅收體系中不可或缺的組成部分。發(fā)達(dá)國(guó)家的研究結(jié)果表明，遺產(chǎn)和贈(zèng)與直接影響著貧富差距的擴(kuò)大。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民存量財(cái)富的增加，我國(guó)財(cái)產(chǎn)的代際轉(zhuǎn)移也將進(jìn)一步拉大貧富差距。國(guó)人，尤其是老人和富人受傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念及儲(chǔ)蓄傾向的影響，習(xí)慣于“省吃儉用”為下一代積攢財(cái)富，更傾向于把財(cái)富傳給下一代。過低的邊際消費(fèi)傾向也在很大程度上造成了消費(fèi)需求不足的狀況。遺產(chǎn)稅的開征，一方面能夠促使原本傾向儲(chǔ)蓄的一部分高收入群體減少儲(chǔ)蓄，增加即期消費(fèi)，從而促進(jìn)內(nèi)需的擴(kuò)大；另一方面，富人繳納遺產(chǎn)稅能夠在一定程度上縮小貧富分化、利于社會(huì)公平，遺產(chǎn)稅也鼓勵(lì)富人把持有的財(cái)富捐贈(zèng)給社會(huì)，從而有利于社會(huì)公共財(cái)富的增加和社會(huì)福利事業(yè)的發(fā)展。隨著遺產(chǎn)稅總額的不斷增加，可以將其作為財(cái)政支出的轉(zhuǎn)移支付部分，補(bǔ)貼低收入者收入，或者投入教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障，完善公共服務(wù)等，間接減輕中低收入者負(fù)擔(dān)，解決中低收入者消費(fèi)的后顧之憂，從而刺激這部分人群的消費(fèi)行為，以促進(jìn)內(nèi)需的擴(kuò)大。

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篇5

節(jié)約型社會(huì)通常指在社會(huì)生活與生產(chǎn)的過程中，通過政府政策干預(yù)、科學(xué)技術(shù)支持、群眾思想教育等方式，提升對(duì)環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約以及可持續(xù)生態(tài)建設(shè)的重視程度，促進(jìn)低碳節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)具有諸多優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在如下3方面。（1）促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。盡管我國(guó)自然資源的總體儲(chǔ)備量巨大，但面對(duì)大量的人口，人均資源占有率卻始終較低。在現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快的背景下，自然資源逐漸變成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素之一。因此，降低自然資源和社會(huì)資源的消耗速度，提升資源的利用率及循環(huán)使用率是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要途徑。（2）在新時(shí)代的社會(huì)背景下，低碳環(huán)保已經(jīng)成為時(shí)代的發(fā)展主題，實(shí)現(xiàn)對(duì)自然環(huán)境的有效保護(hù)成為全人類的共識(shí)。節(jié)約型社會(huì)理念的提出符合環(huán)境保護(hù)的基本要求，不僅能提升社會(huì)群眾的資源節(jié)約意識(shí)，更能在一定程度上減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞。（3）在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。衡量國(guó)家綜合國(guó)力的標(biāo)準(zhǔn)不僅包括經(jīng)濟(jì)實(shí)力、軍事實(shí)力、文化實(shí)力，還包括國(guó)家的能源儲(chǔ)備含量。因此，促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，有利于降低我國(guó)的能源損耗程度，并通過開發(fā)新能源等方式增加我國(guó)的能源儲(chǔ)備量[1]。

2綠色財(cái)政稅收政策的內(nèi)涵與作用

綠色財(cái)政稅收的基本含義是指財(cái)政部門通過稅收手段實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的節(jié)約、高效、綠色發(fā)展，其主要目的是保護(hù)自然環(huán)境、促進(jìn)資源高效利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)家及社會(huì)的良好發(fā)展。我國(guó)目前的財(cái)政稅收體系較為傳統(tǒng)，在實(shí)行過程中難以有效實(shí)現(xiàn)行業(yè)的綠色健康發(fā)展，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資源過度開發(fā)、能源浪費(fèi)等現(xiàn)象，與節(jié)約型社會(huì)的基本理念背道而馳。而綠色稅收制度的不斷完善與發(fā)展能夠更好地約束各行各業(yè)，使人們從根本上樹立環(huán)保意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家和社會(huì)的綠色可持續(xù)發(fā)展。

3我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策體系存在的主要問題

現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)綠色財(cái)政稅收體系的建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，相關(guān)法律法規(guī)制度也不斷完善。但由于綠色財(cái)政稅收制度在我國(guó)實(shí)行較晚，同時(shí)受自然資源、國(guó)家發(fā)展情況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件以及人口數(shù)量等因素的影響，綠色財(cái)稅體制在建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行的過程中還存在諸多問題[2]。

3.1節(jié)約資源的意識(shí)有待加強(qiáng)

目前，我國(guó)在建設(shè)綠色財(cái)政稅收體系的過程中，對(duì)自然資源的節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，社會(huì)也未形成綠色低碳的消費(fèi)氛圍，限制了綠色財(cái)政稅收的發(fā)展。首先，大部分社會(huì)群眾對(duì)節(jié)約型社會(huì)缺乏科學(xué)的認(rèn)知，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中仍然采用傳統(tǒng)的方式，缺少足夠的環(huán)境保護(hù)及能源節(jié)約措施。為了獲得更多的利益，部分企業(yè)利用綠色財(cái)政稅收制度的法律空缺，私自大規(guī)模開采資源以及排放污染物，嚴(yán)重破壞了生態(tài)環(huán)境。

3.2綠色財(cái)政稅收的政策體系不健全

由于我國(guó)綠色財(cái)政稅收體系建立的時(shí)間尚短，仍處于探索階段，在實(shí)施過程中存在稅收制度不合理、稅收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策制度不科學(xué)等問題，限制了綠色財(cái)稅體系的進(jìn)一步發(fā)展?，F(xiàn)有的綠色稅收政策更多針對(duì)大型企業(yè)，對(duì)中小型高能耗企業(yè)以及家用電氣設(shè)備的約束力度不足，甚至部分地區(qū)尚未出臺(tái)相關(guān)對(duì)策。

3.3綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果不明顯

我國(guó)綠色財(cái)政稅收體系獎(jiǎng)罰制度不完善，導(dǎo)致其實(shí)際激勵(lì)效果不明顯，社會(huì)群眾對(duì)于相關(guān)政策的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，限制了綠色財(cái)稅體系的有效實(shí)施。首先，財(cái)稅體系對(duì)于企業(yè)、個(gè)人的環(huán)境破壞以及浪費(fèi)資源等行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，導(dǎo)致大部分企業(yè)對(duì)處罰不以為意。其次，對(duì)節(jié)能技術(shù)研發(fā)及使用的優(yōu)惠政策較少，很難有效促進(jìn)相關(guān)科研機(jī)構(gòu)節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)以及企業(yè)對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的選用，導(dǎo)致企業(yè)更愿意選擇高收益且高能耗的設(shè)備。

4節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的優(yōu)化策略

4.1加強(qiáng)政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

財(cái)政稅收體系的建立是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要方式，綠色財(cái)稅體系的建立也離不開政府的指導(dǎo)。地方政府要秉承建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的基本理念，結(jié)合地方發(fā)展形勢(shì)，制定科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)劃好地方財(cái)政長(zhǎng)期發(fā)展的格局，大力發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)。

4.2積極支持創(chuàng)新和推廣節(jié)約技術(shù)

綠色財(cái)政稅收體系的建立離不開創(chuàng)新節(jié)能技術(shù)的支持，只有企業(yè)逐漸采用更加節(jié)能環(huán)保的方式進(jìn)行生產(chǎn)，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的綠色財(cái)稅。目前，國(guó)外企業(yè)更加注重節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)與利用，通過創(chuàng)新技術(shù)，提升能源的利用率，將污染程度降到最低。例如研發(fā)新型水資源再利用設(shè)備，通過回收過濾等方式，有效去除工業(yè)廢水和生活廢水中的有害物質(zhì)后再進(jìn)行排放，降低水污染的程度。

4.3創(chuàng)新綠色財(cái)政稅收管理措施

綠色財(cái)政稅收體系的完善離不開創(chuàng)新型的財(cái)政稅收管理方式，地方財(cái)政部門要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的綠色稅收管理方案，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及自然環(huán)境保護(hù)情況，完善具有當(dāng)?shù)靥厣亩愂展芾矸桨浮＠鐚?duì)于沿海城市，稅收管理部門可以加大對(duì)海水排污單位的稅收力度，如果企業(yè)的污水排放情況不合標(biāo)準(zhǔn)，需要支付額外的稅收；如果企業(yè)嚴(yán)格遵守節(jié)能環(huán)保的基本要求，財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)減免其稅務(wù)。這種獎(jiǎng)罰分明的稅收方式不僅可以對(duì)企業(yè)起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用，還能起到一定的鼓勵(lì)作用，推動(dòng)企業(yè)朝著綠色環(huán)保的方向轉(zhuǎn)型。財(cái)政部門通過采取具有創(chuàng)新性、針對(duì)性的稅收方式，能夠更好地促進(jìn)區(qū)域性綠色財(cái)稅體系的發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)稅；政策研究

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

綠色財(cái)稅政策指的是在科學(xué)理性的思維引領(lǐng)下，將效率觀和人文觀統(tǒng)一到一起，力爭(zhēng)創(chuàng)設(shè)出經(jīng)濟(jì)與環(huán)境有機(jī)結(jié)合的前進(jìn)模式，用來指導(dǎo)政府完成財(cái)政稅收工作職能。

一、綠色財(cái)稅政策的作用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府與個(gè)人的行為并非完全經(jīng)濟(jì)合理，個(gè)人在利用能源的時(shí)候未必可以保證個(gè)人福利達(dá)到最大化，而政府相關(guān)的能源投資也未必總會(huì)得到最優(yōu)凈現(xiàn)值。政府與個(gè)人并非最優(yōu)化的選擇會(huì)影響到全社會(huì)的效益功能。而經(jīng)過使用合適的財(cái)稅政策，盡量讓社會(huì)效益同投資主體自身效益得到高度協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有可能讓經(jīng)濟(jì)主體更為關(guān)注節(jié)約能源及高效使用能源。

通常人們強(qiáng)調(diào)，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)辦法突出表現(xiàn)為兩方面的能力，一是可持續(xù)發(fā)展型能力，二是自主創(chuàng)新型能力。這兩種能力也是制定財(cái)稅政策重要的兩個(gè)著力點(diǎn)。環(huán)保節(jié)能技術(shù)既是一項(xiàng)基礎(chǔ)型研究，更是政府科技推廣與創(chuàng)新能力發(fā)展的初步投入。在短期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)效益不能確定，再加上社會(huì)效益具有長(zhǎng)期性，讓投資于開發(fā)節(jié)能技術(shù)的工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。這會(huì)極大地影響到政府與個(gè)人的投資熱情及投資能力。所以政府要在尊重市場(chǎng)規(guī)律的前提下，運(yùn)用靈活的財(cái)稅政策，發(fā)揮其對(duì)市場(chǎng)的杠桿調(diào)節(jié)作用，引領(lǐng)政府應(yīng)用增長(zhǎng)集約型模式，給節(jié)能技術(shù)與節(jié)能產(chǎn)品提供適當(dāng)?shù)?、必要的政策扶持，把公共?cái)政功能充分發(fā)揮出來，更好地改進(jìn)與普及節(jié)能技術(shù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國(guó)綠色財(cái)稅體制的問題

當(dāng)前我國(guó)正在致力于推進(jìn)資源的節(jié)約與綜合利用。在清潔生產(chǎn)這方面，業(yè)已取得了顯著成效，但是手段仍然顯得比較單一，政府的宏觀調(diào)控政策水平能力有限，針對(duì)目前的環(huán)境污染問題、能源供應(yīng)緊張問題、資源使用率低下的問題，我國(guó)的綠色財(cái)稅政策尚存在很多問題，顯得應(yīng)對(duì)乏力。

(一)節(jié)約資源的意識(shí)還需要加強(qiáng)

以生產(chǎn)的角度來看，某些地方政府沒有對(duì)可持續(xù)發(fā)展認(rèn)識(shí)到位，輕發(fā)展、重增長(zhǎng)、輕節(jié)約、重開發(fā)。放眼于整個(gè)社會(huì)，尚未完全形成節(jié)約型生產(chǎn)消費(fèi)形態(tài)。人們對(duì)于自然與人的關(guān)系的想法、行動(dòng)，同建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)理念還有一定差距，沒有形成環(huán)保意識(shí)、節(jié)約意識(shí)、資源保護(hù)意識(shí)。在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中對(duì)于過程控制非常不注意，未能在源頭上減少排放污染物和消耗資源的不良做法。一經(jīng)經(jīng)營(yíng)與管理意識(shí)落后的地方政府機(jī)構(gòu)，為了達(dá)到所謂的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)，脫離了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃調(diào)整方向，通過審批一部分高耗能的項(xiàng)目，項(xiàng)目大、項(xiàng)目多，致使資源耗費(fèi)嚴(yán)重。而從法制層面上來看，我們國(guó)家有關(guān)可持續(xù)能源發(fā)展的法制仍然不足或者是落實(shí)不到位。不能適應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的總體要求。尤其是一些廢舊物清理環(huán)節(jié)的法規(guī)更是十分缺乏，像包裝物回收、廢舊輪胎回收、廢舊家電回收等，無法可依，有法難依，阻礙了節(jié)約型社會(huì)發(fā)展。

(二)節(jié)約資源的標(biāo)準(zhǔn)還需要完善

一部分地方政府已經(jīng)制定了節(jié)約資源的標(biāo)準(zhǔn)，但是還不很完善，比如水泵、風(fēng)機(jī)等工業(yè)耗能產(chǎn)品、家用電器、辦公設(shè)備等產(chǎn)品，還沒有完整的設(shè)計(jì)及使用規(guī)范。沒有建立起有效的社會(huì)節(jié)約經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，相關(guān)的統(tǒng)計(jì)制度也不夠科學(xué)。

(三)節(jié)約資源的財(cái)稅政策尚不具備激勵(lì)性效果

我們國(guó)家節(jié)約能源的管理功能未能得到很好的發(fā)揮，浪費(fèi)資源處罰、節(jié)約資源獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)辦法顯得過于蒼白，未能得到各政府的重視，原因在于獎(jiǎng)勵(lì)與處罰力度還不夠，政府重視節(jié)約能源卻不能得到相應(yīng)的效益回報(bào)。而現(xiàn)在的財(cái)稅政策過分依賴行政手段，是行政手段的輔助辦法，未能形成獨(dú)立的政策管理體系，當(dāng)行政手段消失以后，綠色財(cái)稅政策找不到著力點(diǎn)，節(jié)能減排的要求隨即取消。

三、推進(jìn)綠色財(cái)稅體制發(fā)展的辦法

(一)政府提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)重視

政府要提升對(duì)于綠色財(cái)稅政策的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確并理順支持資源節(jié)約工作的重要意義，協(xié)調(diào)清楚在綠色節(jié)能工作上，財(cái)稅政策同其他政策之間的關(guān)系，強(qiáng)化資源開發(fā)與資源管理，積極促使能源使用率得到提高。綠色財(cái)稅政策需要有獨(dú)立的法律法規(guī)、以及相應(yīng)的行政手段來配合，這些法律、法規(guī)、行政手段要能夠綜合體現(xiàn)與運(yùn)用合適的綠色財(cái)稅政策調(diào)控辦法。只有先做好這一點(diǎn)，才能把政府在節(jié)能減排中的引領(lǐng)作用充分發(fā)揮出來。

(二)政府管理科學(xué)、生產(chǎn)負(fù)責(zé)

政府的生產(chǎn)者不單要對(duì)產(chǎn)品的使用性能負(fù)責(zé)，同時(shí)要負(fù)責(zé)產(chǎn)品從出廠直到廢棄全過程對(duì)環(huán)境的影響。從這一點(diǎn)上來講，要求政府的管理者與生產(chǎn)者一定要考慮如何選擇原材料、如何選擇生產(chǎn)工藝，這也就是普遍意義上的延伸生產(chǎn)者責(zé)任，要求政府的生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)的初始過程起，就盡量減少產(chǎn)生廢棄物，如果必須有廢棄物產(chǎn)生的，也要想辦法便于利用回收，加大提升資源使用率。這里我們應(yīng)當(dāng)注意的是，延伸生產(chǎn)者責(zé)任的制度并不是可以一次完成的，地方政府應(yīng)當(dāng)做出有目標(biāo)合理、過程科學(xué)的規(guī)劃安排，按項(xiàng)完成制度建設(shè)，完善管理體制，有步驟地讓政府責(zé)任制度得到延伸發(fā)展。

(三)消費(fèi)者合理消費(fèi)、杜絕一次性消費(fèi)

要在法律的層面上進(jìn)一步遏制一次性消費(fèi)，對(duì)于一次性的商品可以征收消費(fèi)稅，對(duì)于一次性商品已經(jīng)征稅的可以考慮提高稅率。要加強(qiáng)廢棄物的回收，使其資源化。強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)者的生產(chǎn)責(zé)任，在源頭上控制一次性商品的種類與數(shù)量。最后要強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)一次性商品代用品的利用，給以生產(chǎn)一次性商品代用品的政府以政策扶持與鼓勵(lì)。

四、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件內(nèi)，環(huán)境容量是社會(huì)向前發(fā)展的保障性力量。綠色財(cái)稅政策對(duì)于保護(hù)環(huán)境容量、促進(jìn)節(jié)能減排具有宏觀上的指導(dǎo)意義。它可以通過價(jià)格調(diào)整，來調(diào)節(jié)生產(chǎn)政府與消費(fèi)者的行為，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曲順蘭,路春城.構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)與土地稅制的完善[J].稅務(wù)研究,2006(02).

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收政策 房地產(chǎn) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 影響 對(duì)策

一、前言

作為國(guó)家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，稅收是實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給、總需求之間的動(dòng)態(tài)性平衡，這就需要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收政策，進(jìn)而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，利用財(cái)政稅收政策來促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此，需要結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展實(shí)際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響

（一）財(cái)政稅收政策有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)消費(fèi)理性化以及科學(xué)化

從目前來看，我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格呈現(xiàn)出瘋長(zhǎng)傾向，政府需要充分利用財(cái)政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)信貸資金實(shí)際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場(chǎng)商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場(chǎng)受到了巨大的刺激，同時(shí)還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，維護(hù)國(guó)家發(fā)展利益。由于房?jī)r(jià)過高或者是居民實(shí)際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)交易，如果居民實(shí)際收入過低，那么實(shí)際購(gòu)買力會(huì)受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場(chǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國(guó)財(cái)政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹(jǐn)慎，財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定化發(fā)展，在實(shí)際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，不斷細(xì)化房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收工作政策，對(duì)于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費(fèi)理念以及節(jié)約消費(fèi)利用，利用財(cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。

（二）財(cái)政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策

作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠?yàn)橄嚓P(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財(cái)政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)政策以及房地產(chǎn)市場(chǎng)制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實(shí)際上，稅收關(guān)系到國(guó)家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴(yán)格相關(guān)稅法，實(shí)現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場(chǎng)財(cái)政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財(cái)政稅收政策提供法律保障，為社會(huì)主義房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價(jià)格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場(chǎng)正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會(huì)受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的投機(jī)行為，這就使得我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場(chǎng)流通活動(dòng)中，有效抑制投機(jī)取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財(cái)政稅收政策的管理工作，實(shí)現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進(jìn)行提供有效保障。

（三）財(cái)政稅收政策有利于完善財(cái)政稅收工作制度

為了能夠有效規(guī)范房地長(zhǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進(jìn)物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際運(yùn)行情況來進(jìn)行評(píng)估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國(guó)發(fā)展國(guó)情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟(jì)收入能力來進(jìn)行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對(duì)于經(jīng)濟(jì)能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國(guó)的發(fā)展國(guó)情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評(píng)估工作體系，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展提出了非常高要求。財(cái)政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時(shí)還需要明確城市土地的實(shí)際利用情況，有效解決分塊管理方式，實(shí)現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場(chǎng)管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評(píng)稅結(jié)構(gòu)制度、專職評(píng)稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理工作機(jī)制。

三、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐對(duì)策

（一）保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足

從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價(jià)格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴(yán)重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負(fù)的重要責(zé)任，保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房?jī)r(jià)格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場(chǎng)中存在的投機(jī)行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負(fù)擔(dān)。

（二）重視房地產(chǎn)市場(chǎng)征稅環(huán)節(jié)

作為房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購(gòu)房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價(jià)，進(jìn)而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實(shí)現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購(gòu)入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個(gè)角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)中購(gòu)房競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈使得自用型購(gòu)房者卻無法購(gòu)買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實(shí)現(xiàn)征稅卻無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，購(gòu)房者仍然需要承擔(dān)一定稅負(fù)，目的性更強(qiáng)，影響性更高，對(duì)于住宅面積較大并且長(zhǎng)期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進(jìn)而使得投機(jī)者購(gòu)房成本，促使投機(jī)者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給量，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價(jià)格穩(wěn)定性。

（三）實(shí)現(xiàn)征稅對(duì)象的區(qū)別性對(duì)待

由于房地產(chǎn)征稅對(duì)象存在著差別使得其承擔(dān)的稅負(fù)也存在著一定的差別，但是普通的購(gòu)房者居于不利地位。政府需要認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購(gòu)房、普通購(gòu)房等之間的關(guān)系，投資型購(gòu)房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購(gòu)房者的購(gòu)房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出信息不對(duì)稱現(xiàn)象，即使在購(gòu)房過程中無法有效判定購(gòu)房者購(gòu)房目的，往往根據(jù)購(gòu)房者時(shí)候的買房行為才能夠進(jìn)行判定?？傊?，政府需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進(jìn)而有效了解購(gòu)房者住房信息，對(duì)于購(gòu)買多套或者是購(gòu)買大面積住房需要征收更多的稅負(fù)，對(duì)于購(gòu)房投機(jī)行為來進(jìn)行嚴(yán)格懲治。

四、結(jié)束語

隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對(duì)外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場(chǎng)在實(shí)際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場(chǎng)銷售價(jià)格以及發(fā)展預(yù)期來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控，進(jìn)而促使其能夠有效認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，利用財(cái)政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]童慧.稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].技術(shù)與市場(chǎng)， 2010， 17（7）：55-57

篇8

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為進(jìn)一步做好債轉(zhuǎn)股工作，支持企業(yè)改革，現(xiàn)將經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“債轉(zhuǎn)股企業(yè)”），在債轉(zhuǎn)股實(shí)施過程中涉及的增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅政策問題明確如下：

一、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費(fèi)稅。

上述優(yōu)惠政策從國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實(shí)施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對(duì)債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費(fèi)稅不再退還。

二、債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤(rùn)所計(jì)算的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財(cái)政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財(cái)政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè)，專項(xiàng)用于購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)管理公司”）持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán)，并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國(guó)家資本金。具體財(cái)政返還辦法按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫(kù)管理的通知》（財(cái)預(yù)[2002]322號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)管理公司對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)回購(gòu)事宜按財(cái)政部資產(chǎn)處理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2004年1月1日起至2008年12月31日止。

三、債轉(zhuǎn)股新公司，是指?jìng)D(zhuǎn)股企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定重新登記設(shè)立或變更登記設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

四、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)按以下規(guī)定確認(rèn)：

1、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后繼續(xù)存在的，其存續(xù)企業(yè)為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)；

2、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后注銷的，其原出資人可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

政府有關(guān)部門履行債轉(zhuǎn)股企業(yè)出資人權(quán)利與義務(wù)的，政府有關(guān)部門所設(shè)立或指定的有關(guān)機(jī)構(gòu)，可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

五、因停息而增加的利潤(rùn)，是指實(shí)行債轉(zhuǎn)股后債轉(zhuǎn)股新公司由于減少利息支出扣除相應(yīng)增加的利潤(rùn)。

利息支出數(shù)額根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股方案中債轉(zhuǎn)股企業(yè)與資產(chǎn)管理公司簽訂的協(xié)議明確的實(shí)際轉(zhuǎn)股額乘以5％計(jì)算；以后年度利息支出數(shù)額根據(jù)協(xié)議實(shí)際轉(zhuǎn)股額扣除歷年已返還所得稅款后的余額乘以5％計(jì)算。

篇9

近年來，雖然我國(guó)推出的運(yùn)用財(cái)政稅收的手段占領(lǐng)市場(chǎng)的戰(zhàn)略在抵御金融危機(jī)、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮了巨大作用，但是我們不能否認(rèn)我國(guó)的財(cái)政稅收政策還不夠完善，有很大的提升空間，因此我們就詳細(xì)的分析其存在的問題，旨在進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。1、財(cái)政稅收整體結(jié)構(gòu)的失衡由于本世紀(jì)估計(jì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的風(fēng)云變幻，我國(guó)在加入WTO組織之后，入世程度進(jìn)一步加深，尤其是2008年的金融危機(jī)，使我國(guó)面臨著經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型、市場(chǎng)供求矛盾、客觀條件等各種挑戰(zhàn)。但是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中我國(guó)沒有進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，總是固定于幾項(xiàng)財(cái)源，沒有在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中培養(yǎng)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源，導(dǎo)致了稅收結(jié)構(gòu)的失衡。這樣既不利于企業(yè)單位的健康發(fā)展，也不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行。2、財(cái)政稅收的管理的不科學(xué)我國(guó)的財(cái)政稅收整體上管理不夠科學(xué)，運(yùn)行質(zhì)量較差，并且財(cái)政稅收的運(yùn)用手段不規(guī)范，征收的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一定程度上是我國(guó)通貨膨脹或緊縮的影響因素。由于我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此有很大一部分的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目流入市場(chǎng)。然而由于我國(guó)財(cái)政稅收管理的不科學(xué)，造成了不少、浪費(fèi)財(cái)政資源的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了運(yùn)用財(cái)政稅收的手段占領(lǐng)市場(chǎng)戰(zhàn)略的進(jìn)一步推進(jìn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。3、市場(chǎng)中財(cái)政運(yùn)用范圍不合理我國(guó)在運(yùn)用財(cái)政稅收的手段占領(lǐng)市場(chǎng)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素把握不到位。由于我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有不少社會(huì)主義元素。雖然近年來我們建立健全了中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，但是我們?cè)趶浹a(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷的時(shí)候，過多的參與其中，使財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中運(yùn)用范圍過大，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的調(diào)節(jié)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、進(jìn)一步運(yùn)用財(cái)政稅收的手段占領(lǐng)市場(chǎng)的策略研究的具體措施

1、轉(zhuǎn)變財(cái)政稅收管理理念相關(guān)財(cái)政部門應(yīng)該積極地借鑒國(guó)外先進(jìn)的財(cái)政稅收管理理念和模式，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況加以吸收并利用，從而進(jìn)一步轉(zhuǎn)變我國(guó)財(cái)政稅收的管理理念。通過加強(qiáng)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的影響因素來進(jìn)一步占領(lǐng)市場(chǎng)，但是前提是充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用。2、培養(yǎng)財(cái)政稅收的財(cái)源相關(guān)財(cái)政部門應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分運(yùn)用財(cái)政稅收的手段，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)需求，從而培養(yǎng)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的新的可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源。這樣既可以調(diào)整財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，還可以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，進(jìn)一步豐富市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力。3、進(jìn)一步豐富財(cái)政稅收手段相關(guān)財(cái)政部門應(yīng)該積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的財(cái)政稅收運(yùn)用手段，結(jié)合本國(guó)國(guó)情并加以吸收利用，從而更好地調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，通過財(cái)政、稅收、貨幣等手段，通過宏觀調(diào)控，進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

篇10

[關(guān)鍵詞]財(cái)政 稅收征管 審計(jì) 策略

財(cái)政稅收征管審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分,加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作促進(jìn)地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管,嚴(yán)肅稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化依法治稅,促進(jìn)建立稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,具有重要和深遠(yuǎn)的意義。

《審計(jì)法》頒布實(shí)行后,各地審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)開展了財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行審計(jì),從審計(jì)的情況看,各級(jí)地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財(cái)政收入,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定的成績(jī)。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問題表現(xiàn)如下:

一、 稅收征管審計(jì)存在的問題

筆者通過多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問題:

1、 偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進(jìn)度

在對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn),個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫(kù)任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫(kù)稅金250余萬元,而次年1月入庫(kù)稅金猛增至650多萬元的反常情況。

2、 扣押物稅款處置違規(guī)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評(píng)估價(jià)違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作,造成直接損失10萬元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門對(duì)查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺(tái)賬,收到拍賣款后,并沒有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算,對(duì)拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人;未將款項(xiàng)及時(shí)入庫(kù),不依法開具稅票,對(duì)納稅人“應(yīng)交稅金”的真實(shí)性未進(jìn)行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了征管審計(jì)工作。

4、 稅收收入組織違規(guī)

在筆者進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進(jìn)行工作,嚴(yán)重違反了規(guī)定,造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)

在核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫(kù)和提退等活動(dòng)的全過程如實(shí)核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收?qǐng)?bào)表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門為了完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度,將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。

8、稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅,對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán),造成稅收大量流失。

二、 加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法

1、 審查征收方式

對(duì)有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進(jìn)行審查。對(duì)有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查,核實(shí)稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下,運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

2、 提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析,對(duì)每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說明,隨表上報(bào);另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的全過程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,改變?cè)瓉韱渭円蕾嚹骋划a(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長(zhǎng),確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)

加強(qiáng)國(guó)家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會(huì)輿論,將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開,將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果,減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評(píng)制度也可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對(duì)重點(diǎn)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)

延伸審計(jì)是一項(xiàng)很重要的工程,也是征管審計(jì)中的重要組成部分。通過對(duì)地稅系統(tǒng)稅收入庫(kù)資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進(jìn)一步審查其納稅情況,才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計(jì)問責(zé)制度進(jìn)一步完善

政務(wù)公開和審計(jì)公開工作的開展,稅收征管審計(jì)結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問責(zé)主體不當(dāng)、問責(zé)范圍過窄和懲治力度過輕等問題,需要健全稅收征管審計(jì)的問責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來,像對(duì)行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識(shí)淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟(jì)損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門、紀(jì)檢部門、司法部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究,這是“陽光執(zhí)政”對(duì)于稅收審計(jì)的要求,也是未來發(fā)展趨勢(shì)。

7、 提高征管人員的綜合素質(zhì)并進(jìn)行培訓(xùn)

不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),只有這樣才能保持工作的效率和水平。對(duì)于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責(zé)任心,時(shí)刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識(shí),提高自己的業(yè)務(wù)能力,對(duì)于相關(guān)單位也要定期進(jìn)行培訓(xùn),讓征管人員一直處于接受新知識(shí)的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會(huì)提高。同時(shí),審計(jì)的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個(gè)好的平臺(tái),相互之間可以進(jìn)行交流。也相應(yīng)的加強(qiáng)了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門要積極摸索考核激勵(lì)制度,通過制度調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅(jiān)持一戶納稅人對(duì)應(yīng)一個(gè)稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報(bào)、繳納的資料真實(shí)、及時(shí)、完整。

8、采用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步以及科技產(chǎn)品的普及,稅收系統(tǒng)的工作也從手工開票、記賬逐步被微機(jī)所取代,而在審計(jì)手段上,還停留在以手工審計(jì)為主的狀況,手工審計(jì)不但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時(shí)代的要求,筆者建議,應(yīng)適時(shí)引入計(jì)算機(jī)審計(jì),審計(jì)人員要熟練使用,從而提高地方稅收征管審計(jì)的質(zhì)量,提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

總之,采用以上財(cái)政稅收征管審計(jì)方法策略,對(duì)加強(qiáng)地稅部門稅收征管審計(jì)或調(diào)查,以促進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收征管行為,使財(cái)政征收審計(jì)工作得到進(jìn)一步提高,審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行理論支撐和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

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