導(dǎo)語：如何才能寫好一篇初級(jí)財(cái)政稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)政分權(quán)；增值稅分成率；財(cái)政支出規(guī)模

一、 引言

1994年分稅制改革以來，我國(guó)地方政府財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)。根據(jù)趙文哲等（2010）的研究，在“分稅制”改革之前，地方政府的預(yù)算基本持平，而在分稅制改革之后，地方政府的財(cái)政赤字明顯提高。學(xué)者從不同的角度解釋了地方政府財(cái)政支出規(guī)模膨脹的原因：一種觀點(diǎn)認(rèn)為“分稅制”所帶來的轉(zhuǎn)移支付制度是造成政府規(guī)模膨脹的主要原因，中央政府的轉(zhuǎn)移支付會(huì)形成財(cái)政資金的“公共池”，地方政府為了爭(zhēng)取“公共池”中的財(cái)政資源會(huì)競(jìng)相擴(kuò)大財(cái)政支出（平新喬，2007）；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)政分權(quán)使得地方政府為吸引要素流動(dòng)而展開競(jìng)爭(zhēng)，從而能夠約束地方政府的行為，提高財(cái)政效率，降低政府財(cái)政支出規(guī)模（李濤和周業(yè)安，2009）。

郭慶旺和賈俊雪（2010）的文章對(duì)財(cái)政分權(quán)對(duì)政府支出規(guī)模的影響機(jī)理進(jìn)行了很好地總結(jié)，他們指出：一方面地方政府相對(duì)于中央政府具有更多的居民偏好信息，對(duì)公共物品的提供更了解，財(cái)政分權(quán)程度的增加能夠強(qiáng)化地區(qū)間的競(jìng)爭(zhēng)，而地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)行為能夠約束其行為，從而降低其財(cái)政支出規(guī)模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）對(duì)于這一問題存在不同的觀點(diǎn)，他認(rèn)為財(cái)政分權(quán)程度的增加會(huì)增加地方居民的公共服務(wù)需求，從而使得地方政府增加財(cái)政支出規(guī)模。對(duì)財(cái)政分權(quán)與地方政府財(cái)政支出規(guī)模的影響的實(shí)證研究一直沒有得到定論。Stein（1999）以20個(gè)拉美國(guó)家作為研究樣本，研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)程度的增加擴(kuò)張了政府支出規(guī)模。Jin和Zou（2002）的研究則發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出分權(quán)會(huì)促進(jìn)政府規(guī)模的增加，但是收入分權(quán)則對(duì)支出規(guī)模具有負(fù)向影響。以往的研究存在的問題是沒有找到合適的財(cái)政分權(quán)衡量指標(biāo)，本文在前人的研究基礎(chǔ)之上，利用省以下地方政府稅收分成比率不同的事實(shí)，采用增值稅分成率作為財(cái)政收入分權(quán)的衡量指標(biāo)，實(shí)證檢驗(yàn)了上述理論，本文的研究結(jié)論與Jin和Zou（2002）的研究結(jié)果保持一致，發(fā)現(xiàn)收入分權(quán)的增加能夠有效遏制地方政府財(cái)政支出規(guī)模的膨脹。

二、 理論假設(shè)

根據(jù)上文的分析財(cái)政分權(quán)使得地方政府具有更強(qiáng)的財(cái)政自主性，提高了地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，從而使其提高財(cái)政支出效率，降低政府規(guī)模。在中國(guó)的分稅制體制下，中央與省之間采取的是固定的稅收分成制度，其中增值稅在中央和地方之間按照75/25的比例進(jìn)行分成，而企業(yè)所得稅在中央和地方之間按照60/40的比例進(jìn)行分成。但是，以上分成比例只是針對(duì)中央與地方而言，對(duì)于省級(jí)以下的政府其稅收分成比例在各省之間有所不同，實(shí)際上，省以下的稅收分成比例一般采取“彈性分成合同”（呂冰洋，2009）。本文針對(duì)這種差異性，實(shí)證研究了增值稅分成率變化對(duì)基層政府財(cái)政支出規(guī)模的影響。

本文的研究使用基層政府的稅收分成率衡量基層政府所受到的財(cái)政激勵(lì)的大小，實(shí)證研究了基層政府稅收分成對(duì)地方政府財(cái)政支出規(guī)模的影響。理論上，稅收分成率的提高會(huì)對(duì)地方政府財(cái)政支出規(guī)模產(chǎn)生正負(fù)兩個(gè)方面的影響：一方面，稅收分成率的提高會(huì)提高地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，從而導(dǎo)致其擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；另一方面，稅收分成率的加強(qiáng)地方政府所受到的財(cái)政激勵(lì)，促進(jìn)其提高財(cái)政支出效率，降低政府規(guī)模。

本文使用縣域增值稅分成率對(duì)縣域稅收分成進(jìn)行了度量，利用我國(guó)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)以上理論假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在控制了其他影響基層政府財(cái)政支出規(guī)模的因素之后，地方政府增值稅分成率的提高會(huì)導(dǎo)致地方政府財(cái)政支出規(guī)模的縮小，本文的研究結(jié)論認(rèn)為稅收分成對(duì)財(cái)政支出規(guī)模影響的第二種效應(yīng)大于第一種效應(yīng)，即稅收分成率的提高促進(jìn)了基層政府的財(cái)政支出效率改善，降低了基層政府財(cái)政支出規(guī)模。

三、 實(shí)證結(jié)果與分析

1. 計(jì)量模型與變量。本文使用面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行估計(jì)，計(jì)量回歸模型如下：

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問題；改革建議

中圖分類號(hào)： D912 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前 言

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。社會(huì)主義初級(jí)階段要求我們大力發(fā)展生產(chǎn)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政稅收工作是密切相關(guān)的，因此，做好財(cái)政稅收工作是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。近年來，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行大幅度的調(diào)整，我國(guó)的財(cái)政稅收工作有了很大的進(jìn)步，但是，還是存在企業(yè)的偷稅、漏稅現(xiàn)象。因此，我國(guó)要繼續(xù)創(chuàng)新財(cái)政稅收體制，要針對(duì)現(xiàn)有國(guó)情，具體問題具體分析，提出行之有效的稅收措施，解決我國(guó)企業(yè)偷稅、漏稅的問題。

一、我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問題

1、財(cái)政稅收制度本身固有的缺陷。我國(guó)屬于發(fā)展中國(guó)家，而國(guó)內(nèi)在走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)至邁向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)并不是十分久遠(yuǎn)的事情，我國(guó)現(xiàn)階段所實(shí)行的制度為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，因此也決定了國(guó)內(nèi)在財(cái)政稅收工作上存在一定的缺陷，一蹴而就更是不可能。就此情況，國(guó)家應(yīng)對(duì)這一問題采取相應(yīng)的改革措施、完善措施。由于目前國(guó)內(nèi)的財(cái)政稅收并無法很好的適應(yīng)當(dāng)下的社會(huì)現(xiàn)狀，其在融入社會(huì)期間具有一定的摩擦以及沖突。在結(jié)構(gòu)上，財(cái)政稅收無法很好的保持協(xié)調(diào)狀態(tài)，而在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為方面，也具有弱化的現(xiàn)象。財(cái)政稅收未能滿足社會(huì)主義在動(dòng)態(tài)變化下對(duì)于稅收的要求，相關(guān)部門對(duì)于該情況應(yīng)給予重視，其對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收的健全具有不良影響，并且其在法律方面也具有一定的缺陷，例如公平性的建設(shè)。

2、財(cái)政稅收的管理制度存在一定的缺陷。在改革體制、發(fā)展任務(wù)等的持續(xù)深化下，逐漸暴露出財(cái)政稅收傳統(tǒng)工作模式中所具有的問題，例如：在財(cái)政稅收的管理方面，難以控制財(cái)政稅收相關(guān)管理體制的情況十分常見，不少相關(guān)工作人員在工作期間，常常被兩種管理體制所影響，在此情況下就引發(fā)了不少弊端問題。在財(cái)政稅收的管理工作上，在進(jìn)行管理工作期間，無法進(jìn)行有效的管理工作與控制工作，更嚴(yán)重規(guī)定甚至?xí)霈F(xiàn)不遵循原則、不遵循法律的情況，加上現(xiàn)階段所實(shí)行的財(cái)政稅收管理體制存在一定的缺陷，并且缺乏一個(gè)對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體制來保障管理體系的正常運(yùn)行，使得在財(cái)政工作中的一些管理人員、負(fù)責(zé)人員具有工作倦怠與工作懶散等不良行為，在緊迫感、責(zé)任感等方面更是欠缺，進(jìn)而頻頻發(fā)生違法亂紀(jì)的不良事件，對(duì)稅收工作產(chǎn)生一定的不良影響。此為國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收管理工作中的一大問題。

3、稅收質(zhì)量不斷下降，加大了其成本的提高。我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的下降，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年在稅收犯罪這一事件上就達(dá)到上萬起。一般情況下稅收的成本高就代表稅收的效率低，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)從1994年開始稅收的收入由原來的3%降低到2%，且在這之后還在不斷的下降，這就說明我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的降低，就導(dǎo)致我國(guó)的成本加大了，這種種表明問題在不斷的變嚴(yán)重。對(duì)于稅收的征管模式在不斷的改革與創(chuàng)新，但是仍然沒有較高的效率。

二、財(cái)政稅收工作的深化改革建議

1、建立健全我國(guó)的稅收制度。為了確保我國(guó)的財(cái)政稅收工作正常的開展，其實(shí)的提高稅收工作效率，就要建立健全我國(guó)的財(cái)政稅收制度，使之適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的脈搏，符合科學(xué)發(fā)展觀的要求。因此，這就需要國(guó)家財(cái)政部門，逐漸的提高直接稅收在國(guó)家稅收入中的比例，優(yōu)化直接稅收和間接稅收的比例。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度分析，應(yīng)該合理的調(diào)整企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅，最大限度的減少重復(fù)稅，保證企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時(shí)，要加快個(gè)人所得稅的深化改革，降低工薪收入的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并且實(shí)行綜合申報(bào)和分項(xiàng)扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，全民的推進(jìn)我國(guó)稅制改革。

2、加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收的監(jiān)督工作。在我國(guó)財(cái)政稅收中，偷稅、漏稅現(xiàn)象一直存在，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的損失。為了有效的防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督力度勢(shì)在必行。首先，國(guó)家應(yīng)該建立科學(xué)合理的稅收監(jiān)督體制，勒令各行業(yè)都要遵守。其次派遣專門的工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)收繳情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。由各地方各級(jí)的稅收征管部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)控，有效的避免會(huì)計(jì)資料丟失、核算不準(zhǔn)、信息失真等情況的發(fā)生。有效的降低好國(guó)家財(cái)政的損失，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3、正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。財(cái)政與經(jīng)濟(jì)是緊密聯(lián)系的，兩者相互促進(jìn)，相互制約，要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收體制的深化改革，必須正確處理好兩者的關(guān)系。一直以來，我國(guó)政府部門都過多介入了整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，大多是采用投資或財(cái)政補(bǔ)貼的形式去促進(jìn)國(guó)企的發(fā)展。這樣做導(dǎo)致的一個(gè)結(jié)果是既不能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，又造成了財(cái)政資源的嚴(yán)重?fù)p耗，還使資源一度出現(xiàn)“滯廢化”的情況，最終導(dǎo)致財(cái)政稅收目標(biāo)被扭曲，起不到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，必須采取綜合性的有效措施處理兩者的關(guān)系。根據(jù)資源配置的現(xiàn)狀分析來看，政府能夠促進(jìn)整個(gè)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但除了投資競(jìng)爭(zhēng)的方式外，還可通過其他方式實(shí)現(xiàn)。比如，政府可增大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加快基礎(chǔ)事業(yè)的建設(shè)步伐，這也為財(cái)政稅收工作的進(jìn)行提供了一個(gè)較合理、人性化的環(huán)境，還能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)鏈條的優(yōu)化，從而有效提高了整體質(zhì)量，使財(cái)政與經(jīng)濟(jì)兩者的關(guān)系得到了有效處理。

4、完善會(huì)計(jì)核算制度，防止會(huì)計(jì)指標(biāo)弄虛作假。我國(guó)現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算制度把申報(bào)應(yīng)征數(shù)稅收核算起點(diǎn)，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實(shí)性。因此必須完善會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假的企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

5、采取獎(jiǎng)懲的制度來提高稅收的質(zhì)量。獎(jiǎng)懲的制度會(huì)在一定程度上提高人們?nèi)说姆e極性，也會(huì)對(duì)工作人員對(duì)待工作也會(huì)認(rèn)真、負(fù)責(zé)產(chǎn)生積極的作用，能夠提高稅收的效率，但是有獎(jiǎng)也同樣有懲罰。有些不干實(shí)事的員工就應(yīng)給一些警告，或是懲罰，若是有較嚴(yán)重的就將其辭退。這種制度會(huì)對(duì)不良的分氣有一定的作用，這會(huì)從根本上來提高稅收質(zhì)量的。也會(huì)將稅收的成本降低。從而從根本上解決人們的消極性，對(duì)辦事效率有一個(gè)更好的提升，從而降低稅收的成本，也是一個(gè)行之有效的方法。

6、深化財(cái)稅隊(duì)伍自身建設(shè)，強(qiáng)化部門職責(zé)。財(cái)稅部門要根據(jù)部門特色及發(fā)展規(guī)律，做好部門建設(shè)規(guī)劃，真正地打造出一支具有良好業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德的財(cái)稅人員隊(duì)伍，為財(cái)政稅收工作改革的深化和改善提供基本保證。以人為本，創(chuàng)新培訓(xùn)活動(dòng)載體，拓寬學(xué)習(xí)內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果，在財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、職業(yè)道德建設(shè)等方面加大培訓(xùn)力度，提高財(cái)稅人員隊(duì)伍整體素質(zhì)；通過內(nèi)部刊物、標(biāo)語、橫幅、簡(jiǎn)報(bào)等，激發(fā)財(cái)稅隊(duì)伍學(xué)習(xí)與追求先進(jìn)的主動(dòng)性，營(yíng)造共同學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中不斷進(jìn)步的良好氛圍，打造一支學(xué)習(xí)型的財(cái)稅隊(duì)伍；強(qiáng)化崗位責(zé)任和使命，通過講座、討論等形式讓全系統(tǒng)財(cái)稅工作人員更深刻地認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收工作的本質(zhì)和內(nèi)涵，財(cái)稅工作對(duì)于整個(gè)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的重大意義，牢固樹立起服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)質(zhì)量，服務(wù)于社會(huì)與大眾，改進(jìn)工作作風(fēng)，不斷提高工作效率和質(zhì)量。

結(jié)束語

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)主義初級(jí)階段，解放和發(fā)展生產(chǎn)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)是我國(guó)的重要任務(wù)。財(cái)政稅收工作的有效運(yùn)行是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，因此，我國(guó)要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革和完善，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好地協(xié)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

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篇3

(一)相關(guān)制度不夠完善

現(xiàn)階段我國(guó)稅收的類別較多，但是相對(duì)于多種多樣的稅收類別，其相關(guān)財(cái)政稅收政策卻存在著不夠健全的問題，相關(guān)財(cái)政稅收工作開展缺乏有效的依據(jù)，很多基本制度沒有實(shí)際的執(zhí)行環(huán)境，稅收工作開展不夠順利。這種制度上的不健全，使得整體稅收工作缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。這種不統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)，造成了企業(yè)繳稅過程難以得到有效的控制，并且稅收的效率也難以得到有效的保證。與此同時(shí)，相關(guān)所得稅與增值稅的設(shè)置也不夠合理，其稅收的根本性調(diào)節(jié)作用難以得到充分的發(fā)揮，稅收部門的工作開展會(huì)受到相應(yīng)的影響，并且也影響企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

(二)財(cái)政稅收預(yù)算存在不足

在財(cái)政稅收的預(yù)算管理中，其缺乏一個(gè)相對(duì)合理、完善、科學(xué)、全面的稅收預(yù)算管理體系，很多稅收工作的開展缺乏一個(gè)相對(duì)明確的執(zhí)行目標(biāo)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，很多東西都處于初級(jí)階段，并且眾多新的財(cái)政稅收形式處于轉(zhuǎn)型變化時(shí)期。相關(guān)職能部門在開展稅收預(yù)算的工作中，對(duì)于預(yù)算的范圍沒有一個(gè)科學(xué)的掌控，導(dǎo)致了預(yù)算范圍較小，難以實(shí)現(xiàn)全面、整體化的稅收管理決策。預(yù)算管理工作的不足，也會(huì)造成了很多資金問題，進(jìn)而對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，相關(guān)稅收決策的制定與執(zhí)行都會(huì)受到相應(yīng)的影響。

(三)相關(guān)監(jiān)管力度不足

監(jiān)管工作的開展，是保證稅收工作開展成效的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政稅收工作開展中，很多偷稅、漏稅的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并且其現(xiàn)象村級(jí)較為普遍，為我國(guó)財(cái)政稅收帶來了很大的損失。部分企業(yè)采用虛假開票的方式，并且對(duì)于自身財(cái)務(wù)信息進(jìn)行隱藏和私自修改，蒙騙財(cái)政稅收管理人員。與此同時(shí)，其還與部分財(cái)政稅收內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，制定虛假賬目，進(jìn)而為財(cái)政稅收工作的開展帶來了極大的阻礙，并且假賬、偷稅、漏稅等現(xiàn)象為我國(guó)財(cái)政稅收帶來了巨大的損失，影響正常的稅收秩序。這種問題的產(chǎn)生，從很大愿意上來說都?xì)w結(jié)于相關(guān)部門的監(jiān)管力度不足，很多監(jiān)管措施沒有得到深入的執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)管工作沒有受到應(yīng)有的重視。部分稅收部門在開展工作中，缺乏應(yīng)有的工作意識(shí)，敷衍了事的工作狀態(tài)難以達(dá)到對(duì)稅收工作的有效管理。

二、財(cái)政稅收工作深化改革建議

(一)對(duì)現(xiàn)有稅收管理制度和規(guī)范進(jìn)行完善

在開展財(cái)務(wù)稅收工作中，要對(duì)于相關(guān)的管理制度進(jìn)行完善，并且規(guī)范相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而為稅收工作的開展建立良好的執(zhí)行基礎(chǔ)和管理環(huán)境。稅收管理制度的完善，可以有效地對(duì)當(dāng)前稅收工作中的一些不規(guī)范行為進(jìn)行遏制，保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入。在進(jìn)行稅收制度調(diào)整和完善的過程中，要對(duì)于現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行完善，并且結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境來進(jìn)行調(diào)整，重視保護(hù)企業(yè)的健康、良性發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行調(diào)節(jié)，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。財(cái)政稅收工作預(yù)算目標(biāo)的制定，要本著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的目的，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，并且保護(hù)國(guó)家利益。在稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整上，要將現(xiàn)階段存在的不合理稅收進(jìn)行調(diào)整，并且降低重復(fù)稅收，減少企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，營(yíng)造積極、健康的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

(二)加強(qiáng)稅收監(jiān)管有效地監(jiān)督和管理工作

是保證財(cái)政稅收工作開展效果的關(guān)鍵。針對(duì)于當(dāng)前部分企業(yè)偷稅漏稅行為，要予以嚴(yán)格的監(jiān)管，并且對(duì)現(xiàn)有監(jiān)督管理制度中的不足進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整，對(duì)一些違法違紀(jì)的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰，加強(qiáng)宣傳和教育，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到國(guó)家稅收工作的重要性，明確違法違紀(jì)行為所帶來的代價(jià)。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的預(yù)防，積極地對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性的宣傳，保證企業(yè)按照國(guó)家稅收制度來進(jìn)行納稅。監(jiān)管工作的開展，要本著維護(hù)國(guó)家利益和企業(yè)利益的目的開展，并且不斷提高稅收工作人員的思想意識(shí)水平。

三、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問題；對(duì)策

1財(cái)政稅收工作中存在的問題

1.1財(cái)政稅收體制不完善。當(dāng)前，我國(guó)的稅收工作發(fā)展仍處在初級(jí)發(fā)展階段，各方面發(fā)展都不成熟，稅收相關(guān)制度也不完善，同時(shí)，由于我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展和變化存在很大的不確定性，使得財(cái)務(wù)稅收工作的進(jìn)程也存在很大不確定性，稅收體制的建設(shè)變得極其困難。而由于體制的不健全，進(jìn)一步導(dǎo)致了相關(guān)部門對(duì)稅收工作的不重視，而降低了稅收對(duì)社會(huì)分配調(diào)節(jié)的職能，限制了財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，也降低了政府的宏觀調(diào)控能力。1.2政府的職能和財(cái)政支出之間存在較大誤差。如果對(duì)我國(guó)的稅收體制有一個(gè)全面的了解，就會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)地方財(cái)政稅收工作中存在的問題比中央財(cái)政稅收工作存在的問題多，地方政府的職能和財(cái)政支出之間存在著較大的誤差，究其原因，一方面是由于我國(guó)的地方政府財(cái)政工作各個(gè)地區(qū)之間缺乏溝通，使得各地之間的資源不能得到合理的運(yùn)用，政府間可行的措施也沒有得到宣傳、延伸，地區(qū)間的財(cái)政工作水平不均衡性十分明顯。另一方面，各地方政府在劃分職能時(shí)往往依據(jù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的模式來進(jìn)行，缺乏靈活性，因循守舊，這樣的職能劃分在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)顯得拙劣，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬變，也使得政府工作繁復(fù)多樣，舊的職能劃分顯然不能跟上時(shí)代與市場(chǎng)的要求。1.3財(cái)政稅收工作缺乏有效監(jiān)督。當(dāng)前我國(guó)的稅收工作中，偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象屢見不鮮，一些企業(yè)為了減少支出同時(shí)獲取利益最大化，會(huì)通過制造虛假財(cái)務(wù)信息或使用專用發(fā)票等一些不正當(dāng)手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，這樣的行為嚴(yán)重影響了我國(guó)的財(cái)政收入。而這些行為產(chǎn)生的原因，主要是因?yàn)槲覈?guó)對(duì)財(cái)政稅收工作缺乏有效監(jiān)督，稅收監(jiān)管和懲處機(jī)制不夠完善，而給了部分企業(yè)可乘之機(jī)。這不僅阻礙了財(cái)政稅收工作的有效進(jìn)展，也影響了國(guó)家的財(cái)政稅收。1.4預(yù)算管理體制不健全。我國(guó)財(cái)政稅收政策實(shí)施以來，一直沒有取得良好的效果，跟不上國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)快速更新發(fā)展的要求，原因之一就是財(cái)政預(yù)算管理體制的不健全。當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算涉及范圍較為狹隘，很多十分重要的財(cái)政預(yù)算方案都沒有設(shè)計(jì)在內(nèi)，且財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)管，使許多財(cái)政預(yù)算方案都流于形式，不能有效落實(shí)。這也使得一些企業(yè)看到漏洞而鉆了空子，增加了國(guó)家財(cái)政稅收工作的難度。部分預(yù)算方案雖然在制定的時(shí)候相對(duì)完善，但在執(zhí)行時(shí)還是由于不受重視等原因不能得到有效落實(shí)，使國(guó)家財(cái)政預(yù)算工作真正流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)用的效用。由此，必須進(jìn)一步完善我國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理體制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，使預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處，為國(guó)家財(cái)政稅收工作保駕護(hù)航。

2財(cái)政稅收工作的優(yōu)化策略

2.1健全完善財(cái)政稅收體制。一是要建立起一套自上而下的稅收工作一體化管理體制，從中央到地方，從省級(jí)到縣級(jí)，再到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收，全都納入統(tǒng)一的管理中進(jìn)行規(guī)范強(qiáng)化。同時(shí)，加強(qiáng)稅收監(jiān)督機(jī)制的建立與完善，引進(jìn)外部監(jiān)督，接受媒體和公眾的監(jiān)督，使財(cái)政稅收工作不斷規(guī)范化、透明化。二是政府職能要與財(cái)政支出相匹配，要合理配置中央與地方的財(cái)政支出比例，地方政府的財(cái)政支出要與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)；要合理處置地方政府的負(fù)債問題，減少地方政府的財(cái)政壓力，與此同時(shí)，地方政府也要自主籌集資金，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)以增加地方政府的財(cái)政收入。三是要貫徹實(shí)施分稅體制和融資體制，增加地方稅稅種，擴(kuò)大地方的稅收來源。2.2加大財(cái)政稅收的監(jiān)督力度。財(cái)政稅收工作的合理、順利開展需要以嚴(yán)格的監(jiān)督手段為保障，這就要求相關(guān)部門建立起一套完善的監(jiān)督管理體系，對(duì)稅收工作的監(jiān)管范圍要覆蓋全國(guó)各地，同時(shí)不斷在實(shí)踐中修正監(jiān)督機(jī)制并加大監(jiān)督力度，使全國(guó)各地的財(cái)政稅收工作都能得以順利開展。在稅收工作中發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決，通過討論等尋找最佳的解決方式并定期對(duì)問題進(jìn)行總結(jié)研究。此外，針對(duì)企業(yè)偷稅、漏稅等問題，要設(shè)置專門的工作人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)察，以確保企業(yè)正常納稅，最終確保國(guó)家的財(cái)政稅收和財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。2.3健全預(yù)算管理體制。財(cái)政稅收工作的有效開展離不開合理的預(yù)算管理體系，當(dāng)前情況下，國(guó)家應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，并通過對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和以往預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，制定出一套科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系。此針對(duì)當(dāng)前的預(yù)算管理內(nèi)容，要擴(kuò)大預(yù)算編制的內(nèi)容和編制機(jī)關(guān)的覆蓋范圍，為加強(qiáng)稅收工作的透明度和預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性，預(yù)算的編制要能接受相關(guān)部門的監(jiān)督和核查，對(duì)預(yù)算編制中存在的違法行為或不合理行為要及時(shí)制止并給予一定懲罰。2.4建立完善的轉(zhuǎn)移支付體系和政府財(cái)政收入機(jī)制。一是建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付工作有利于國(guó)家財(cái)政稅收工作的進(jìn)行和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此要建立并不斷完善轉(zhuǎn)移支付體系。要結(jié)合地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差異合理分配專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，使中央政府和各地地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金始終保持在一個(gè)合理的比例中，使資金能在各地實(shí)現(xiàn)最大效率的利用。二是要規(guī)范并完善各級(jí)政府的財(cái)政收入機(jī)制，以避免在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中政府胡亂收費(fèi)事件的發(fā)生。

作者:雷更田 單位:陜西地礦綜合地質(zhì)大隊(duì)

參考文獻(xiàn)

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一、現(xiàn)行財(cái)政體制的基本情況

（一）市對(duì)區(qū)財(cái)政體制

20__ 年，市對(duì)城區(qū)調(diào)整和完善了財(cái)政管理體制（宜府發(fā)〔 20__〕 48號(hào)）。體制規(guī)定，從 20__年起，實(shí)行屬地納稅管理體制，對(duì)稅收實(shí)行中央、省、市、區(qū)四級(jí)分享，其分享比例分別是：增值稅：中央 75%、省 8%、市 10.2%、區(qū) 6.8%。營(yíng)業(yè)稅：省 30%、市 42%、區(qū) 28%。企業(yè)所得稅：中央 60%、省 15%、市 15%、區(qū) 10%。個(gè)人所得稅：中央 60%、省 15%、市 15%、區(qū) 10%。城市維護(hù)建設(shè)稅：市 100%。城市教育費(fèi)附加：市 100%。其他七小稅種：市 60%，區(qū) 40%。

在該體制下， 20__-20__年，區(qū)級(jí)分得的一般預(yù)算收入的稅收收入占稅收總收入的比重分別是 24.58%， 15.91%， 15.08%，平均比重為 16%，區(qū)財(cái)政上劃稅收的貢獻(xiàn)率為 84%。

（二）區(qū)對(duì)鄉(xiāng)財(cái)政體制

20__ 年，我區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革后，調(diào)整和完善了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，實(shí)行“收入?yún)^(qū)級(jí)統(tǒng)管，核定支出基數(shù)，新增收益共享”的財(cái)政體制。核定體制支出基數(shù) 1406萬元。

從運(yùn)行三年的情況來看，一是規(guī)范了區(qū)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理模式，有多少錢，辦多少事，可以按既得財(cái)力合理安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算。二是有招商引資新增收益共享的激勵(lì)機(jī)制，三年共有 3 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)按體制政策分得補(bǔ)助收入 87萬元，占體制基數(shù)的 6%，相對(duì)調(diào)動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資的積極性。三是對(duì)重大政策性增資給予了單項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助 470萬元，占體制基數(shù)的 33%。

二、現(xiàn)行財(cái)政體制運(yùn)行中存在的困難和問題

現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)__乃至整個(gè)城區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，帶來了一些現(xiàn)實(shí)利益和發(fā)展的動(dòng)力，但是，財(cái)政體制在一定條件下運(yùn)行一定時(shí)期后，也會(huì)出現(xiàn)一些與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)的方面：

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制有待完善，稅收結(jié)構(gòu)及分享比例不盡合理

由于稅收結(jié)構(gòu)及各稅種的分配比例不盡合理，使我區(qū)財(cái)力嚴(yán)重匱乏?，F(xiàn)行市對(duì)區(qū)財(cái)政體制規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加 100%歸市級(jí)所有，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、及其他小稅種我區(qū)分享比例分別為： 6.8%、 28%、 10%和 40%。我區(qū)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、及其他小稅種占稅收收入的比例分別是 :43%、 12%、 30%、 15%。我區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展落后，開發(fā)起步較晚，稍高分享比例的營(yíng)業(yè)稅收入少；工業(yè)經(jīng)濟(jì)政府扶持性投入較大，增值稅等高稅收收入分成卻少。我們以新發(fā)展一個(gè)企業(yè)年提供 1000萬元的增值稅為例，現(xiàn)行財(cái)政體制下，中央分享 750萬元，省分享 80萬元，市分享 102萬元，區(qū)級(jí)僅分享 68萬元。然而，招商引資過程的投入、征地搬遷的費(fèi)用、三通一平的投資、稅費(fèi)減免優(yōu)惠等一切前期成本，遠(yuǎn)不止于此。因此，市對(duì)城區(qū)實(shí)行分稅政策，應(yīng)充分考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能動(dòng)性和可持續(xù)性，對(duì)教育費(fèi)附加、城建稅、水資源費(fèi)、排污費(fèi)和土地出讓金等具有專門用途的收入項(xiàng)目，應(yīng)按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則確定分成比例，而不能依靠行政權(quán)力強(qiáng)行決定。

（二）體制在城區(qū)之間基本公共服務(wù)均等化方面體現(xiàn)不夠明顯

根據(jù) 《市人民政府關(guān)于調(diào)整和完善縣市區(qū)財(cái)政管理體制的決定》（宜府發(fā) [20__]48號(hào)）精神，全市城區(qū)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)政體制。但是，我區(qū)與其它城區(qū)相比， 基本公共服務(wù)均等化方面體現(xiàn)的不夠明顯 。

1 、城市建設(shè)方面。

體制規(guī)定各區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅屬市級(jí)收入。西陵、伍家、東山享受了主城區(qū)公共設(shè)施提供的服務(wù)。 我區(qū)地處江南，屬于 近郊城區(qū) ，不能享受主城區(qū)的公共設(shè)施提供的服務(wù)。建區(qū)以來，市對(duì)__區(qū)投入不多，區(qū)底子薄，城市化進(jìn)程任重道遠(yuǎn)， 所需的建設(shè)資金嚴(yán)重缺乏。 2 008 年，__區(qū)入庫(kù)城市建設(shè)維護(hù)稅 446萬元，按現(xiàn)行財(cái)政體制只分得 45萬元的財(cái)力，只占入庫(kù)數(shù)的 10%。

2 、財(cái)政供給范圍方面。

一是教育經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)不一樣。西陵、伍家、東山、 猇 亭的初級(jí)中學(xué)屬市級(jí)管理，而我區(qū)要承擔(dān)四所初級(jí)中學(xué) 380名教師、 3592名學(xué)生的經(jīng)費(fèi)，以及五個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革區(qū)級(jí)配套的相關(guān)費(fèi)用。 目前，我區(qū)共有 14所中小學(xué) 988名教師， 7998名中小學(xué)生，全年教育支出 2897萬元，占區(qū)直部門支出的 51%。學(xué)校面貌與江北城區(qū)學(xué)校相比差別很大，學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)十分繁重，同時(shí)，還有__一中遷建債務(wù) 520余萬元。 20__年，我區(qū)入庫(kù)教育費(fèi)附加 227萬元，按現(xiàn)行財(cái)政體制只分得 152萬元的財(cái)力，占入庫(kù)數(shù)的 53%。

二是

衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)不一樣。 西陵、伍家、東山?jīng)]有或少有幾所自己負(fù)擔(dān)的醫(yī)院，只有社區(qū)衛(wèi)生室。而我區(qū)要承擔(dān) 4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費(fèi)，和 53個(gè)村（社區(qū)）衛(wèi)生室的支出。 3 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)及人員負(fù)擔(dān) 方面 。 西陵、伍家、東山、 猇 亭 4個(gè)區(qū)，只有西陵、伍家各一個(gè)鄉(xiāng)，相應(yīng)的財(cái)政負(fù)擔(dān)人員少，財(cái)政支出壓力小。而我區(qū)要負(fù)擔(dān) 5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦） 395人和 25個(gè)部門的經(jīng)費(fèi)，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)特有的農(nóng)村社會(huì)事務(wù)、新農(nóng)村建設(shè)、村級(jí)組織陣地建設(shè)、生態(tài)家園建設(shè)、農(nóng)村安全飲水工程、森林防火、抗旱防汛排澇和農(nóng)村低保、農(nóng)村五保對(duì)象、民政優(yōu)撫對(duì)象等支出壓力。

4 、村級(jí)負(fù)擔(dān) 方面 。 其它區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)少或沒有鄉(xiāng)鎮(zhèn)，也就少有或沒有村級(jí)組織負(fù)擔(dān)。而我區(qū)有 53個(gè)村（社區(qū)），村干部 229人，在村干部較低工資水平下，每年仍需要 180余萬元的財(cái)政支出負(fù)擔(dān)。

5 、干部職工待遇方面

從規(guī)范津補(bǔ)貼前的標(biāo)準(zhǔn)看，我區(qū)未落實(shí)或未全部落實(shí)的個(gè)人待遇有：小伙食補(bǔ)助月標(biāo)準(zhǔn)為 90元，實(shí)際發(fā)放 40元；生活補(bǔ)貼只執(zhí)行了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一半；出勤誤餐補(bǔ)助市標(biāo)準(zhǔn)為 420元，我區(qū)在職行政事業(yè)單位干部職工發(fā)放 200元，教師及離退休人員發(fā)放 100元；一般干部電話費(fèi)未得到落實(shí)；全區(qū)所有干部職工均未享受住房貨幣化政策；民政優(yōu)撫對(duì)象補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按自然增長(zhǎng)率逐年調(diào)整，也因財(cái)力不足，已有三年未作調(diào)整；衛(wèi)生系統(tǒng)的差額補(bǔ)助 20__年以來未作調(diào)整，特別是基層衛(wèi)生院從事防疫保健等公共衛(wèi)生工作的投入從未增加。

從規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼以后的標(biāo)準(zhǔn)看，__區(qū)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是人均每年 14900元，而同在城區(qū)的西陵區(qū)、伍家區(qū)、 猇 亭區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)分別為 17159元、 17089元、 16450元。我區(qū)比同城的三個(gè)區(qū)分別低 2259元、 2189元、 1550元，而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)也很難保證執(zhí)行 。

（三）財(cái)政收入級(jí)次劃分比例不盡合理，收支平衡難

20__ 年，按現(xiàn)行財(cái)政體制計(jì)算，市區(qū)按 6： 4比例分享收入，__區(qū)一般預(yù)算收入為 3282萬元，只占財(cái)政總收入 17730萬元的 18.5%。而且受歷史原因的影響，全區(qū)收入總體規(guī)模小，既得財(cái)力少。如果，按省管縣（市）管理體制計(jì)算，我區(qū)從實(shí)際完成的總收入 17730萬元中，可分得財(cái)力 7588萬元，占總收入的 42.8%，多得財(cái)力 4306萬元。

由于現(xiàn)行分稅制財(cái)政政策使區(qū)級(jí)分享財(cái)力太少，財(cái)政收支嚴(yán)重不平衡。特別是最近兩年，由于國(guó)家政策規(guī)定區(qū)級(jí)必須配套的項(xiàng)目支出負(fù)擔(dān)大、干部職工調(diào)資支出負(fù)擔(dān)重、規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼支出壓力大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、招商引資項(xiàng)目支出沒有財(cái)力支撐。從總體上看，財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配的情況日益顯現(xiàn)，特別是在教育、衛(wèi)生、社保、城市建設(shè)等方面存在財(cái)權(quán)與事權(quán)明顯不配套的情況。但是，為了確保干部隊(duì)伍的穩(wěn)定、建設(shè)發(fā)展之需要和上級(jí)考核項(xiàng)目達(dá)標(biāo)，區(qū)級(jí)配套支出必須落實(shí)。到 20__年底，我區(qū)累計(jì)財(cái)政掛帳赤字已達(dá)到 6792萬元， 6年年均掛帳赤字 1132萬元。

( 四 ) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)行中存在的主要困難

我區(qū)現(xiàn)行 的 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制實(shí)行“收入?yún)^(qū)級(jí)統(tǒng)管，核定支出基數(shù)，新增收益共享”的財(cái)政體制。這個(gè)體制實(shí)際上就是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化下的財(cái)政體制，該體制在平衡鄉(xiāng)鎮(zhèn)間分配差距、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一招商政策、降低征稅成本、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面起到了很大作用，但是隨著社會(huì)事業(yè)的全面發(fā)展，該體制也存在了一些不適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的問題。一是每二年干部職工正常工資調(diào)檔升級(jí)和因此調(diào)增住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等沒有納入重大政策性增支補(bǔ)助范圍，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)。二是新增收益共享政策因市區(qū)財(cái)政體制下區(qū)級(jí)分享比例低，鄉(xiāng)鎮(zhèn)所得利益相應(yīng)不足，其激勵(lì)政策的作用不明顯。三是全區(qū)統(tǒng)一安排的大型活動(dòng)沒有配套相應(yīng)經(jīng)費(fèi)，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出壓力。四是宜萬鐵路、三峽翻壩公路等重點(diǎn)工程拆遷和長(zhǎng)江鋁業(yè)污染等問題引發(fā)群體上訪影響社會(huì)穩(wěn)定，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)特別是基金會(huì)借款沒有還款資金來源，加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難程度。

三、完善現(xiàn)行財(cái)政體制的建議

（一）爭(zhēng)取上級(jí)支持，進(jìn)一步完善財(cái)政收支體制

財(cái)政收入基數(shù)和財(cái)政支出基數(shù)是構(gòu)成財(cái)政體制的兩大基本要素。財(cái)政收入基數(shù)和支出基數(shù)是相輔相承的關(guān)系，是準(zhǔn)確匹配財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系的重要依據(jù)。因此，建議市財(cái)政局重新核定財(cái)政收入基數(shù)和財(cái)政支出基數(shù)。

1 、核定收入基數(shù)。 根據(jù)《省人民政府關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整和完善分稅制財(cái)政管理體制的決定》（鄂政發(fā)〔 20__〕 29號(hào)），按照稅收屬地管理和分稅制政策，劃分稅種，比例分享，確定收入基數(shù)。建議市財(cái)政局考慮歷史原因，重新核定我區(qū)稅收分享比例，扣出中央、省分享部分后，市區(qū)按 2： 8比例分成。 如劃分分享比例實(shí)在無法綜合平衡，可設(shè)置一個(gè)或兩個(gè)共享稅種。在條件允許的情況下，盡可能的采用共享稅基的辦法。稅基共享制的最大優(yōu)點(diǎn)，可以使市區(qū)兩級(jí)財(cái)政都能建立隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自動(dòng)穩(wěn)定增長(zhǎng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)之上，使財(cái)政收入具有高度的可預(yù)見性。

2 、核定支出基數(shù)。 支出基數(shù)分為基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。建議根據(jù)現(xiàn)行政策重新核定支出基數(shù)。

基本支出基數(shù)。按現(xiàn)行財(cái)政供養(yǎng)人員、供養(yǎng)系數(shù)、城區(qū)平均工資水平、城區(qū)平均公用經(jīng)費(fèi)水平和工資及公用經(jīng)費(fèi)的自然增長(zhǎng)率等參數(shù)，給定控制財(cái)政供養(yǎng)系數(shù)核定財(cái)政供養(yǎng)人員，計(jì)算出來的支出基數(shù)就是基本支出基數(shù)。其公式為：基本支出基數(shù) =核定財(cái)政供養(yǎng)人員× 〔 平均工資水平（ 1+工資自然增長(zhǎng)率） +平均公用經(jīng)費(fèi)水平×（ 1+公用經(jīng)費(fèi)自然增長(zhǎng)率） 〕 ?；蛘撸夯局С龌鶖?shù) =核定財(cái)政供養(yǎng)人員× （ 平均工資水平 +平均公用經(jīng)費(fèi)水平）×基本支出水平的自然增長(zhǎng)率。

項(xiàng)目支出基數(shù)。一是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)業(yè)、科技、農(nóng)村義務(wù)教育保障經(jīng)費(fèi)等法定支出項(xiàng)目基數(shù)；二是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定衛(wèi)生、社會(huì)保障、計(jì)劃生育、交通、

環(huán)保、城市建設(shè)、文化旅游等省、市政府規(guī)定的項(xiàng)目支出基數(shù)。 收支基數(shù)核定后，收入基數(shù)大于支出基數(shù)的部分，根據(jù)其整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和建設(shè)任務(wù)，建議采用以下結(jié)算辦法：一是實(shí)行定額上解；二是實(shí)行比例上解；三是實(shí)行比例遞增上解。支出基數(shù)大于收入基數(shù)的部分，根據(jù)其財(cái)政困難程度，建議采用以下結(jié)算辦法：一是定額補(bǔ)貼；二是定額補(bǔ)貼，比例遞增；三是定額補(bǔ)貼，比例遞減。

（ 二 ） 大力調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

為優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu) ,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金供給范圍。解決財(cái)政供養(yǎng)人口和對(duì)事業(yè)單位包攬過多、負(fù)擔(dān)過重的問題 ,實(shí)行 “ 三不 ” 原則。即不推、不包、不攬。一是加快事業(yè)單位改革步伐。根據(jù)事業(yè)單位的不同情況，分別采取三種辦法。對(duì)經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位實(shí)行推向市場(chǎng)，財(cái)政逐步停止供養(yǎng)資金；對(duì)具有經(jīng)營(yíng)性、公益性雙重性質(zhì)的事業(yè)單位，考慮其收入條件和能力，適當(dāng)核減其補(bǔ)貼或上交；對(duì)靠財(cái)政撥款的事業(yè)單位，如學(xué)校等，其經(jīng)費(fèi)保證。二是財(cái)政逐步退出經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性投資領(lǐng)域。除了基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)、事關(guān)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支出外，集中財(cái)力，保證政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和干部職工工資的發(fā)放，保證教育、科技、扶貧等重點(diǎn)公益事業(yè)支出的需要。三是加大對(duì)建立社會(huì)保障體系的支持力度。一方面，通過多渠道籌集社會(huì)保障資金，加大社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及各方面承受能力相適應(yīng)的社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格管好用好社會(huì)保障資金。另一方面堅(jiān)決確保離退休人員、失地農(nóng)民養(yǎng)老金和城鎮(zhèn)、農(nóng)村居民最低生活費(fèi)的及時(shí)足額發(fā)放，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

（三）積極探索區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政體制，加快經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展

我區(qū)作為城區(qū)的近郊，雖然具有廣闊的土地、豐富的旅游源等，但由于行政區(qū)劃的阻隔，無法承接市級(jí)及主城區(qū)資金、技術(shù)、人才項(xiàng)目等優(yōu)勢(shì)的輻射，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿€遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。宜昌、__要想獲得更大的發(fā)展，就必須打破行政區(qū)劃的界限，積極探索宜昌區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政體制，在堅(jiān)持 “ 財(cái)政統(tǒng)一，規(guī)劃統(tǒng)一，市場(chǎng)統(tǒng)一 ” 的原則下，市區(qū)兩級(jí)在財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)方面實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理，在土地、財(cái)政、稅收等方面實(shí)行統(tǒng)一的政策，實(shí)現(xiàn)更高層面的融合。

實(shí)現(xiàn) “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 有利于推進(jìn)公共財(cái)政框架的構(gòu)建。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與歷史原因，市及各縣市區(qū)財(cái)政運(yùn)行呈明顯的生產(chǎn)型特征，政府包攬過多，加大了財(cái)政運(yùn)行的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。推行 “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 既是市區(qū)財(cái)政并軌對(duì)接的過程，也是市區(qū)財(cái)政活動(dòng) “ 有所為，有所不為 ” 的篩選過程，有利于公共財(cái)政框架的構(gòu)建。

實(shí)現(xiàn) “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 有利于凈化投資環(huán)境。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的全面展開，為新一輪的招商引資和資產(chǎn)重組提供了廣闊的平臺(tái)。 “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 有利于加大政策的透明性和簡(jiǎn)化性，提高辦事效率；有利于統(tǒng)一財(cái)稅優(yōu)惠政策，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)；有利于發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范國(guó)企產(chǎn)權(quán)交易，遏制國(guó)有資產(chǎn)流失。

實(shí)現(xiàn) “ 財(cái)政統(tǒng)一”有利于公共服務(wù)均等化。 “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 的統(tǒng)一性其實(shí)也是一種公平性，它通過為全體社會(huì)成員提供一視同仁的服務(wù)，來營(yíng)造一種公平的社會(huì)價(jià)值觀和穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。應(yīng)充分利用財(cái)政機(jī)制中的諸如轉(zhuǎn)移支付 “ 劫富濟(jì)貧效應(yīng) ” ，縮小區(qū)與區(qū)、縣與區(qū)之間公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的差距，這是 “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 的核心內(nèi)容，也是 “ 財(cái)政統(tǒng)一 ” 的切入點(diǎn)，當(dāng)然也是一體化的應(yīng)有成本。

實(shí)現(xiàn) “ 財(cái)政統(tǒng)一”有利于對(duì)既定財(cái)稅等優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、檢查。首先統(tǒng)一優(yōu)惠政策口徑，防止政出多門，各自為政。第二要定期檢查既定優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。防止優(yōu)惠政策到了不同層面有不同的解釋，確保政策連貫性和統(tǒng)一性?？梢試L試性地建立外來投資者滿意程度的反饋機(jī)制，建立優(yōu)惠政策兌現(xiàn)的復(fù)查制度，建立違反既定政策的懲戒制度。

（四）建議調(diào)整體制時(shí)，充分考慮__區(qū)沉重赤字包袱，以便__區(qū)輕裝上陣，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快車道

__區(qū)在現(xiàn)行財(cái)政體制下，收入總體規(guī)模小，區(qū)級(jí)稅收分享更少，財(cái)力十分有限。在市政府和市財(cái)政局的大力關(guān)心和支持下，基本保障了干部工資發(fā)放、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)。為了使__區(qū)能夠有一個(gè)更好的發(fā)展環(huán)境，建議市財(cái)政局在調(diào)整財(cái)政體制時(shí)，充分考慮__區(qū)沉重的財(cái)政赤字包袱這一實(shí)際困難，每年通過困難性轉(zhuǎn)移支付方式解決一部分，我區(qū)從每年享受的激勵(lì)性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助中解決一部分，通過 3到 5年時(shí)間逐步消化財(cái)政赤字。

（五）適時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支基數(shù)

在維持現(xiàn)行財(cái)政體制不變的前提下，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支基數(shù)重新核定調(diào)整。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所承擔(dān)的事權(quán)對(duì)支出基數(shù)實(shí)行“零基預(yù)算”的方式重新核定。在爭(zhēng)取市對(duì)區(qū)的財(cái)政體制調(diào)整后，加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)政策的力度。

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 危機(jī) 財(cái)政管理

乾坤斗轉(zhuǎn)，日月沉浮，當(dāng)2008年金融危機(jī)的陰霾尚未完全消弭，歐債危機(jī)、美國(guó)國(guó)債問題還如影隨形時(shí)，近期，又有全球最大空頭基金公司尼克斯聯(lián)合基金總裁吉姆·查諾斯日前做出預(yù)言：“中國(guó)金融危機(jī)勢(shì)必發(fā)生，只是或早或晚的區(qū)別。”言論一出，引發(fā)熱議。毫無疑問，如果真像查諾斯所說的那樣，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的萎縮勢(shì)必會(huì)給全球經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面影響。要應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的沖擊、抑制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步惡化，政府必須采取積極的財(cái)政稅收政策來帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這是歷次危機(jī)時(shí)最明顯最直接最有成效的方法。在這一形勢(shì)下，我們需要冷靜思考，做到高屋建瓴，未雨綢繆，反思國(guó)內(nèi)的財(cái)政稅收政策改革。

我國(guó)仍處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，是世界上人口最多的發(fā)展中國(guó)家，區(qū)域之間發(fā)展條件差異大，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)短期內(nèi)難以根本改變。解決這些問題，也是城鄉(xiāng)居民在收入普遍增加、生活不斷改善過程中的新要求新期待。同時(shí)也應(yīng)該看到，深化財(cái)政稅收改革，是一項(xiàng)十分艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面利益調(diào)整，不可能一蹴而就，必須從我國(guó)基本國(guó)情和發(fā)展階段出發(fā)，有序推進(jìn)。筆者認(rèn)為就目前的財(cái)稅政策可從以下四點(diǎn)探討一下。

一、完善公共財(cái)政收入支出體系，捂緊錢袋子

隨著中國(guó)財(cái)政收入轉(zhuǎn)入低速增長(zhǎng)軌道，管好“錢袋子”的難度加大，強(qiáng)化預(yù)算管理、壓縮“三公”開支、滿足“保民生”和“轉(zhuǎn)方式”的剛性支出需求成為新課題。 一是規(guī)范財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，強(qiáng)化省級(jí)政府在基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出的保障程度，促進(jìn)省內(nèi)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。要實(shí)行收入分享改革，完善轉(zhuǎn)移支付制度，全面建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，穩(wěn)妥推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理方式改革。二要深化預(yù)算管理改革，進(jìn)一步完善政府預(yù)算體系，健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出預(yù)算保障重點(diǎn)，完善預(yù)算公開制度，健全預(yù)算績(jī)效管理制度。

二、破解中央與地方的平衡難題，減少地方財(cái)政負(fù)擔(dān)

目前中央政府取得全國(guó)稅收收入的60%，地方占40%；而中央財(cái)政支出占30%，地方財(cái)政支出則占70%。這導(dǎo)致了地方財(cái)力和事權(quán)嚴(yán)重不相匹配。地方稅收是地方財(cái)政收入的重要組成部分，其持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)可以為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力支撐?，F(xiàn)在公共服務(wù)的事權(quán)按照隸屬關(guān)系，多由縣鄉(xiāng)一級(jí)負(fù)責(zé)，但其財(cái)力通常比較緊張。一種方法是把某些領(lǐng)域如義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等事權(quán)做些調(diào)整，改為由中央和省、縣根據(jù)財(cái)力分級(jí)承擔(dān)。另一種方法是多給地方政府劃分相應(yīng)財(cái)力，使得每一級(jí)財(cái)政都負(fù)有對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)各級(jí)財(cái)政平衡的責(zé)任。并且要盡快以法律形式，按照公共產(chǎn)品需求層次理論，科學(xué)劃分政府間的事權(quán)范圍，明確界定政府間支出責(zé)任。其目的就是中央回收事權(quán)，把應(yīng)由國(guó)家管理卻通過專項(xiàng)補(bǔ)助讓地方去管的事務(wù)回收到中央政府，減少地方政府的財(cái)政支出負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地方稅收增長(zhǎng)支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的不平衡關(guān)系。

三、優(yōu)化稅收法治環(huán)境，強(qiáng)化稅收征管機(jī)制建設(shè)

良好的稅收法治環(huán)境對(duì)加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，增強(qiáng)群眾的依法納稅意識(shí)，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系有促進(jìn)作用。因此，需要大力營(yíng)造法治輿論氛圍、規(guī)范稅源管理、完善稅收征管、規(guī)范稅收秩序等。另一方面，強(qiáng)化稅收征管機(jī)制。首先理順體制關(guān)系。理清政府與市場(chǎng)關(guān)系是前提，“堅(jiān)持有進(jìn)有退，有所為而有所不為”，隨著市場(chǎng)機(jī)制在配置資源中的作用越來越大，必然要求政府逐漸退出某些不適合其干預(yù)的領(lǐng)域，重新劃分和規(guī)范政府與市場(chǎng)的職能范圍，為其它制度安排留下充分的發(fā)展空間，真正實(shí)現(xiàn)從全能型政府向公共服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。其次，實(shí)施扁平化管理。通過一級(jí)政權(quán)、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)預(yù)算、一級(jí)產(chǎn)權(quán)、一級(jí)舉債權(quán)這樣聯(lián)通的邏輯來塑造新的真正能夠跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)配套的分稅分級(jí)的財(cái)稅體制。在考慮現(xiàn)實(shí)省情的基礎(chǔ)上，充分尊重各地實(shí)踐，堅(jiān)持適度性、謹(jǐn)慎性原則，不搞“命令式”、“運(yùn)動(dòng)式”、“一刀切”，避免造成重大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)。

四、著力推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化，規(guī)范信息管理體系

通俗地講，科學(xué)化就是要“抬頭看路”，明確方向、目標(biāo)并選擇有效的路徑。精細(xì)化就是要“埋頭拉車”，一步一個(gè)腳印地按照科學(xué)確定的方向前進(jìn)。牢固樹立現(xiàn)代財(cái)政管理觀念，扎實(shí)落實(shí)全面推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的各項(xiàng)要求，從日常工作做起，從強(qiáng)化管理基礎(chǔ)工作和基層財(cái)政建設(shè)做起，從財(cái)政部門內(nèi)部每個(gè)崗位做起，從領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭做起，確保財(cái)政管理工作取得明顯進(jìn)展，不斷提高財(cái)政資金使用效益。加大財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度和應(yīng)用支撐平臺(tái)的推廣實(shí)施力度，“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段，規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。實(shí)現(xiàn)各級(jí)財(cái)政部門標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享和上下貫通，使信息系統(tǒng)在支撐財(cái)政資金監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)分析和決策支持上有較大改觀。

金融危機(jī)并非第一次遇到，再次面對(duì)時(shí)我們將更成熟、更穩(wěn)重。面對(duì)市場(chǎng)的重大變化和嚴(yán)峻的環(huán)境，政府、企業(yè)都悟出了許多道理，謀出了許多智慧，干出了許多創(chuàng)造之舉。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中突破危局，快速進(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和財(cái)稅改革，實(shí)現(xiàn)有效需求不減、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的局面。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵字：財(cái)政 稅收 體制改革

當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財(cái)政稅收制度暴露出越來越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國(guó)自身國(guó)情和外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制，才能滿足社會(huì)發(fā)展的需要、為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

目前我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題

1.財(cái)稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財(cái)政稅收管理的力量，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實(shí)專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4. 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實(shí)一再證明，政府部門之間的財(cái)政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長(zhǎng)、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財(cái)政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實(shí)施，大大提高了財(cái)政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國(guó)個(gè)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)財(cái)政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財(cái)務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對(duì)落后的地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財(cái)政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個(gè)過程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題由于從支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國(guó)家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績(jī)，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，地方大量的公務(wù)員隊(duì)伍還沒有進(jìn)行有效地精簡(jiǎn)，個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級(jí)以下財(cái)政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政監(jiān)管加大力度，不允許縣級(jí)以下政府的財(cái)政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財(cái)政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會(huì)變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問題，有損于創(chuàng)建和諧社會(huì)的大局。朗讀

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進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的建議

1.建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制

建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國(guó)基本國(guó)情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問題，同時(shí)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；還要對(duì)地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。

2.健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4.完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

篇8

摘 要 要使中等職業(yè)學(xué)校的學(xué)生真正弄懂財(cái)政與金融的基本原理，并具備中初級(jí)財(cái)政、金融的基本知識(shí)和基本經(jīng)濟(jì)政策的分析與運(yùn)用能力，以適應(yīng)中等職業(yè)教育改革和發(fā)展的要求，本文從任課教師的角度就《財(cái)政與稅務(wù)基礎(chǔ)》教材在教學(xué)中恰當(dāng)?shù)夭捎萌N主要教學(xué)方法（講授法、案例法、討論法或互動(dòng)法）作了建議，并就本教材極為重要的財(cái)政和稅收學(xué)術(shù)觀點(diǎn)作了分析。

關(guān)鍵詞 財(cái)政 稅務(wù) 教學(xué)方法 學(xué)術(shù)觀點(diǎn)

《財(cái)政與稅務(wù)基礎(chǔ)》教材內(nèi)容十分豐富，涉及財(cái)政學(xué)的一般理論、財(cái)政收支內(nèi)容、財(cái)政管理、稅收概論、我國(guó)現(xiàn)行稅制、稅收征管以及國(guó)際稅收等，理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)，講授的深淺度不易把握，再加上教育對(duì)象的知識(shí)起點(diǎn)偏低，接受能力不強(qiáng)，以及教材在內(nèi)容和形式上的淺顯化和多樣化的特點(diǎn)，故在教學(xué)方法的設(shè)計(jì)上應(yīng)本著“教學(xué)有法、教無定法、貴在得法、重在啟發(fā)”的原則，根據(jù)教材內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)和學(xué)生的實(shí)際選擇教學(xué)方法。

一、課堂中的教學(xué)方法

（一）講授法

講授法是教師通過語言系統(tǒng)地向?qū)W生傳授知識(shí)的方法。用傳統(tǒng)的講授法進(jìn)行教學(xué)，但應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1．課堂講授要精

“精”即是教學(xué)內(nèi)容的精華，要把握每個(gè)問題的關(guān)鍵所在?！熬币彩蔷?jiǎn)，基礎(chǔ)知識(shí)、基本問題要講得精簡(jiǎn)?！熬币彩蔷?，課要講得生動(dòng)、形象、嚴(yán)謹(jǐn)、富有吸引力，要有生動(dòng)的例證、形象的比喻、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐评恚陨钊肜斫夂驼莆战滩摹?/p>

2．融進(jìn)道德教育

講授是教師身心能量總和的體現(xiàn)，是知、情、意多維度的整體心理活動(dòng)過程，教師在講授知識(shí)的同時(shí)，按預(yù)期目的對(duì)學(xué)生進(jìn)行思想教育，并且使學(xué)生受到感情熏陶和感染，達(dá)到最佳效果，例如，在描述稅收簡(jiǎn)要發(fā)展史時(shí)，可以進(jìn)行愛國(guó)主義教育，在講授稅收征管時(shí)，闡述征納雙方權(quán)力與義務(wù)時(shí)，可以進(jìn)行政府要誠(chéng)信用稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要誠(chéng)信征稅，納稅人要誠(chéng)信納稅的公民道德教育。

3．善于置疑設(shè)問

采用講授法教學(xué)，教師不可一講到底，要善于置疑設(shè)問，充分利用學(xué)生已有的知識(shí)，啟發(fā)學(xué)生思考，把問題引向深入，也可穿插閱讀教材，進(jìn)行適當(dāng)提問，形成課堂的多向信息傳遞。

4．恰當(dāng)歸納演繹

為了幫助學(xué)生掌握所講要點(diǎn)，要對(duì)一些重要術(shù)語、名詞、概念、原則等知識(shí)要進(jìn)行演繹，通過演繹把抽象化由具體枯燥變?yōu)樯鷦?dòng)，通過演繹加強(qiáng)課堂教學(xué)的直觀性、實(shí)踐性，教師通過恰當(dāng)?shù)臍w納和演繹，可以最大限度地提高課堂教學(xué)效果。

（二）案例法

這是國(guó)外較為流行的教學(xué)方式。在我國(guó)中等職業(yè)教育中，案例教學(xué)法也是一種行之有效的方法，對(duì)《財(cái)政與稅務(wù)基礎(chǔ)》這門課程來講顯得尤為重要，通過案例教學(xué)，將案例與理論結(jié)合講解，不僅可以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且也提高學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，當(dāng)然采用案例法教學(xué)應(yīng)該做到：

1．案例內(nèi)容的選擇

案例內(nèi)容的選擇應(yīng)緊緊圍繞教學(xué)目標(biāo)，遵循以下具體原則：①實(shí)用性。②典型性。③針對(duì)性。④理論性。

2．案例編寫的步驟

案例教學(xué)的難點(diǎn)之一就是案例的編寫。具體來講案例編寫步驟主要包括以下階段。①確定目標(biāo)。②收集資料。③寫作。④檢測(cè)。⑤定稿。

3．案例教學(xué)的實(shí)施

為了取得預(yù)期效果，案例法教學(xué)應(yīng)遵循以下步驟組織實(shí)施：①知識(shí)準(zhǔn)備。②案例簡(jiǎn)介。③案例討論。④案例分析。⑤教師小結(jié)。

（三）討論法（互動(dòng)法）

討論法是學(xué)生在教師指導(dǎo)下為解決某個(gè)問題而進(jìn)行探討，辯明是非真?zhèn)?，以獲取知識(shí)的方法。在運(yùn)用討論法教學(xué)時(shí)，應(yīng)把握以下程序：

1．確定討論題目

2．做好討論準(zhǔn)備

在討論前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：①教師要認(rèn)真研究討論題目，從不同角度把握討論內(nèi)容，要充分估計(jì)學(xué)生在討論中可能指出的看法和問題，并做好解惑答疑的準(zhǔn)備；②教師要指導(dǎo)學(xué)生自學(xué)有關(guān)教學(xué)內(nèi)容，指導(dǎo)學(xué)生收集、查閱、論證分析問題的有關(guān)資料，指導(dǎo)學(xué)生撰寫發(fā)言提綱。

3．組織課堂討論

在教學(xué)方法運(yùn)用上，可運(yùn)用研究性教學(xué)形式，分組討論，分組時(shí)適當(dāng)注意組員搭配。

4．做好討論小結(jié)

二、教材中的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，財(cái)政稅收理論界的研究空前活躍，尤其是在借鑒西方財(cái)政稅收理論方面進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)期，這大大促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政稅收理論的深化。

（一）財(cái)政基本理論中的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)

近年來，我國(guó)財(cái)政理論界在借鑒西方財(cái)政理論方面，主要有三種觀點(diǎn)：一是“市場(chǎng)缺陷論”或“市場(chǎng)失靈論”，二是公共產(chǎn)品論，三是“公共需要論”。本教材在編寫過程中借鑒了西方財(cái)政的“公共需要論”，為此筆者就“公共需要論”的優(yōu)點(diǎn)、缺陷以及中西財(cái)政優(yōu)劣作一比較分析。

1．“公共需要論”在分析財(cái)政分配現(xiàn)象、形式以及管理方法上有其優(yōu)越性的方面，主要表現(xiàn)在：（1）強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)主體地位。（2）具有層次性。（3）注重財(cái)政稅收中的公平、效率的原則。（4）公共產(chǎn)品論按受益范圍劃分為中央和地方兩類公共產(chǎn)品。我國(guó)實(shí)行分稅制正是這一理論在財(cái)政管理體制上的運(yùn)用。

2．由于這一理論基于西方資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根植于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論，不僅其理論本身存在著許多不足和缺陷，而且許多方面也不符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況。因此，這一理論反映的是資本主義財(cái)政特殊，而未能揭示出財(cái)政一般。

3．從我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)政理論與西方財(cái)政理論相比較來看，不存在理論的先進(jìn)與落后之別。通過借鑒西方財(cái)政的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)也有利于我國(guó)改革國(guó)有資產(chǎn)的管理，那么，如何做到洋為中用呢？筆者認(rèn)為主要有以下三條：（1）財(cái)政是政府的經(jīng)濟(jì)行為，因?yàn)檎亲钪饕膰?guó)家機(jī)器，政府經(jīng)濟(jì)行為即為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)行為，說到底西方財(cái)政就是國(guó)家的分配活動(dòng)，西方財(cái)政理論也就是國(guó)家的分配活動(dòng)理論，即“國(guó)家分配論”。（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)決定理論與理論缺陷，具體來說：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源配置起基礎(chǔ)性作用；市場(chǎng)有缺陷，國(guó)家必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮“看得見的手”的作用，這兩點(diǎn)便是公共產(chǎn)品論和宏觀調(diào)控論的基礎(chǔ)。（3）社會(huì)供求平衡理論，國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡為目標(biāo)，這同我國(guó)傳統(tǒng)的綜合平衡理論有著密切的聯(lián)系。

（二）稅收基本理論中的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)

稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，它是對(duì)政府提供公共產(chǎn)品的一種補(bǔ)償，在稅收基礎(chǔ)知識(shí)開篇中，講清稅收的概念非常重要，因?yàn)榭茖W(xué)地闡明稅收概念的內(nèi)涵，必須與時(shí)俱進(jìn)，反映財(cái)稅理論最新的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，在這里我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)需要剖析說明。

1．在財(cái)政收入的諸多形式中，稅收是最為規(guī)范的收入形式。

2．稅收不僅要憑借政治權(quán)力，還要憑借公共權(quán)力。按照傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和理論，稅收憑借的是政治權(quán)力，隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，財(cái)政還依據(jù)公共權(quán)力取得稅收收入，應(yīng)該說這一觀點(diǎn)與財(cái)政基礎(chǔ)知識(shí)中的“公共需要論”是一脈相承的。

3．稅收是納稅人的社會(huì)成本。政治經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們：任何一個(gè)企業(yè)要生產(chǎn)，都必須具有勞動(dòng)力、勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)資料三大要素，“三大要素”是企業(yè)生產(chǎn)的內(nèi)部條件，外部條件是便利的交通、良好的通訊和安定的社會(huì)環(huán)境。內(nèi)部條件三大要素構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部成本，而外部條件的創(chuàng)造則需要納稅人以稅收上繳作為財(cái)力保障，稅收就構(gòu)成了企業(yè)外部成本，只有從理論上進(jìn)行這樣創(chuàng)新，才能從原理上講清先有納稅人權(quán)力，后才有企業(yè)等廣大納稅人的義務(wù)，才能從根本上培養(yǎng)和確立納稅人較好的納稅意識(shí)。

4．稅收參與社會(huì)產(chǎn)品分配的比例問題。稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例以及稅收占財(cái)政收入的比例，是征納關(guān)系中一對(duì)既對(duì)立又統(tǒng)一的矛盾，也就是通常所說的稅收負(fù)擔(dān)問題。此外，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家與資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家相比，這兩個(gè)比例也有因所有制各成分的比重不同，尤其是公私比重不同而有所區(qū)別。

5．最后對(duì)于稅收形式特征在不同社會(huì)形態(tài)下無差別性問題。筆者認(rèn)為強(qiáng)制性、無償性、固定性表述也不能幾十年一貫制，必須與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行理論創(chuàng)新，可以表達(dá)為政治公共性、整體有償性和法律確定性。稅收法律的確定性也可簡(jiǎn)稱為法定性，在我國(guó)，隨著依法治稅原則的確立，稅收法定性已被稅收理論界所接受。

參考文獻(xiàn)：

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[2]地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料.新華出版社.

篇9

一般來說，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收收入作為對(duì)政府提供公共商品所付財(cái)政成本的補(bǔ)償，與財(cái)政支出有著本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，二者互為因果。因此，從最基本的意義上講，一定時(shí)期的稅收收入量是以財(cái)政支出因素為基本前提的。同時(shí)，由于稅收是對(duì)國(guó)民收入的再分配，因此，一定時(shí)期的稅收收入量也與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)。但是，由于政府收入結(jié)構(gòu)的多元性、稅制的非統(tǒng)一性、稅務(wù)管理能力的差異性等都將作用于宏觀稅負(fù)的形成，因此，一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平是諸多因素綜合作用的結(jié)果。這些因素主要包括以下6個(gè)方面：

一、一定時(shí)期政府的職責(zé)

政府職責(zé)是政府內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，它從總體上規(guī)定著政府非市場(chǎng)活動(dòng)的范圍。理論上而言，政府的職責(zé)或作用范圍與市場(chǎng)的作用范圍是互補(bǔ)的，但實(shí)際的選擇中，二者關(guān)系的把握是復(fù)雜的、多面的，也是多變的。而且，受主客觀條件的限制，人們對(duì)政府與市場(chǎng)關(guān)系的認(rèn)識(shí)也是一個(gè)不斷深化的過程，由此決定的政府職能運(yùn)用的范圍，即政府的職責(zé)也是不斷變化發(fā)展的。因此，自人類有國(guó)家與政府以來，人們看到的一種表象是：不同的國(guó)家或政府，以及不同時(shí)期的同一國(guó)家或政府，其職責(zé)存在一定的差異。但總的來說，政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)，因而也是研究宏觀稅負(fù)的邏輯起點(diǎn)。就我國(guó)而言，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府職責(zé)范圍的確定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原則；而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，其確立的基本原則是“凡是市場(chǎng)能干的都由市場(chǎng)去干，只有市場(chǎng)干不了或干不好的才由政府去干”。顯然，這種政府職責(zé)范圍的不同，對(duì)政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對(duì)宏觀稅負(fù)的要求都是不同的。

二、公共商品的提供

由市場(chǎng)缺陷引致、由政治過程決定的政府對(duì)公共商品的供給范圍，直接影響政府資金的需求量與需求強(qiáng)度。而且，不同的提供方式、提供效率也對(duì)財(cái)政支出，進(jìn)而對(duì)宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生不同的影響。

一是公共商品供給范圍的大小直接決定一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平。這正如私人購(gòu)買數(shù)量較多的商品需要多付費(fèi)一樣。但公共商品在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同的國(guó)家乃至不同的社會(huì)文化背景下，其范圍、規(guī)模及形態(tài)往往是不相同的。一般的發(fā)展趨勢(shì)是：在物質(zhì)形態(tài)不斷發(fā)生變化的同時(shí)，其范圍由小到大，其形態(tài)逐漸從有形擴(kuò)展到無形。例如，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的公共商品已擴(kuò)展到社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、外交、福利、資源開發(fā)以及文化發(fā)展等各個(gè)方面，而且，在物質(zhì)形態(tài)上也越來越多地由有形轉(zhuǎn)為無形。這表明財(cái)政支出總量不是一成不變的。

二是公共商品的提供方式，也在較大程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。即提供方式不同，提供成本不同，則所費(fèi)價(jià)格不同。例如，公共商品由政府提供改為私人提供、政府收購(gòu)；或由政府壟斷經(jīng)營(yíng)改由私人部門供應(yīng)；或使私人部門與公營(yíng)部門公開競(jìng)爭(zhēng)，都將直接影響宏觀稅負(fù)水平的高低。

三是公共商品的提供效率。在政府對(duì)公共商品的供給范圍、供給量經(jīng)由政治程序決定之后，為提供公共商品，政府需要配備相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，并配置足以使機(jī)構(gòu)和人員運(yùn)轉(zhuǎn)的資源。也就是說，公共商品的供應(yīng)需要付出相應(yīng)的成本。由于整個(gè)社會(huì)的可用資源是稀缺的，而高效政府與低效政府耗費(fèi)同樣的資源所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出往往存在極大差異，因此，這必然使得消費(fèi)者消費(fèi)一定量的公共商品所付的價(jià)格也極不相同。換言之，這種成本越高，納稅人消費(fèi)一定量公共商品所需付出的費(fèi)用愈高，相應(yīng)地，所需政府資金供給水平愈高。

三、一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

在政府支出與稅收收入的關(guān)系中，如果不考慮其他因素，那么，政府支出是自變量，而稅收收入是因變量。但是，實(shí)際上，無論是政府規(guī)模，還是政府支出總量，以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定，都不能脫離一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。即公共需求的增長(zhǎng)、稅收收入的增加都與一定時(shí)期一國(guó)的國(guó)民收入水平有著很強(qiáng)的相關(guān)性。一是一定時(shí)期的稅收只能來源于同期所創(chuàng)造的社會(huì)產(chǎn)品。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展所創(chuàng)造的物質(zhì)產(chǎn)品剩余是稅收得以產(chǎn)生的基礎(chǔ)，稅收規(guī)模的擴(kuò)大必須以企業(yè)盈利的增大和人均GDP水平的提高為前提。正因?yàn)槿绱?，大多?shù)發(fā)達(dá)國(guó)家稅收占GDP的比重較高，而發(fā)展中國(guó)家這一指標(biāo)相對(duì)較低。它表明，一定時(shí)期的稅收收入總量要受到經(jīng)濟(jì)供給能力的現(xiàn)實(shí)約束。

二是一定時(shí)期政府支出總量的增加，本身就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提出的必然要求。實(shí)證分析表明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入增長(zhǎng)的初期，收入提高所引起的需求的增長(zhǎng)，主要集中于私人物品需求的增加，如個(gè)人普通消費(fèi)品、耐用消費(fèi)品及住房等等；但是，當(dāng)收入進(jìn)一步提高，經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展時(shí)，人們對(duì)于公共物品的需求便不斷地增大起來，不僅是絕對(duì)值增加，相對(duì)比重也逐步提高。也就是說，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民收入提高，人們對(duì)公共物品的消費(fèi)需求也會(huì)逐步擴(kuò)大。相應(yīng)地，也逐漸愿意支付更高的“稅價(jià)”，以獲得公共商品消費(fèi)的滿足。以工業(yè)社會(huì)為例，正是先進(jìn)的機(jī)器生產(chǎn)對(duì)高素質(zhì)勞動(dòng)力的需求導(dǎo)致和促進(jìn)了以開發(fā)和保護(hù)人力資源為目的的文化、教育、科技、醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；正是其高度的社會(huì)化分工對(duì)交通、通訊的巨大需求促進(jìn)了基礎(chǔ)設(shè)施等公共工程的迅速發(fā)展；同時(shí)，也正是由于其經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展導(dǎo)致環(huán)境、人口、交通、犯罪、收入差距等諸多問題，從而要求政府的職能范圍逐漸擴(kuò)大，相應(yīng)地要求稅收總量不斷增加。它表明，從長(zhǎng)期來看，稅收的發(fā)展，稅收規(guī)模的擴(kuò)大直接取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。

四、非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實(shí)施的范圍

一國(guó)一定時(shí)期的稅制一般可分為兩個(gè)部分，一是標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款部分；二是非標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款部分。前者以取得財(cái)政收入為基本目的，并構(gòu)成稅收收入上升的方面；后者是指在執(zhí)行稅制標(biāo)準(zhǔn)化條款的過程中，政府為了引導(dǎo)某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資助某些階層，實(shí)施了背離上述標(biāo)準(zhǔn)化法規(guī)條款的許多附加規(guī)定，即各種稅收優(yōu)惠。它體現(xiàn)了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是放棄一部分收入，以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。由于一定的稅收負(fù)擔(dān)總是在一定的稅制框架內(nèi)形成的，因此，非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實(shí)施的范圍，不僅影響納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)，而且影響一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平。

五、政府收入結(jié)構(gòu)

在政府支出范圍、項(xiàng)目一定的情況下，政府收入結(jié)構(gòu)或稅收在政府收入中的地位對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。

首先，稅與費(fèi)作為政府的兩種財(cái)政收入形式，二者之間不僅可以相互轉(zhuǎn)換，而且，在為一定時(shí)期的政府支出提供資金來源的問題上，兩者存在替代關(guān)系。一是在政府公共支出范圍一定的情況下，稅與費(fèi)共同用于滿足政府支出的需要。因?yàn)榫鸵话愕那樾味?，稅、費(fèi)的劃分與采用，更多的是通過由政府提供的混合商品能否設(shè)立排它裝置確立的。在易于設(shè)立排他裝置的混合商品由政府提供的量一定的情況下，費(fèi)的收入量可替代稅收收入量。二是一國(guó)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段上，也存在一定程度上的稅、費(fèi)收入替代關(guān)系。一般來說，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，由于地方經(jīng)濟(jì)的區(qū)域性較強(qiáng)，而全國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體性較弱，因而對(duì)地方性公共商品的需求必然較高，且對(duì)其實(shí)行排他性收費(fèi)也相對(duì)比較容易。此時(shí)，費(fèi)所占的比重通常相對(duì)的可以高一些；反之則反是。

其次，公債與稅收，作為延期稅收與即期稅收，二者之間也存在替代關(guān)系。因?yàn)閷?duì)于政府來說，與私人的情況類似，借款也是籌措收入、彌補(bǔ)支出的一種可供選擇的手段。作為一種政府行為，公債雖然以信用形式出現(xiàn)，但其實(shí)質(zhì)屬于財(cái)政范疇，本質(zhì)上是一種延期的稅收。

公債的實(shí)質(zhì)屬于一種稅收，一是因?yàn)楣珎罱K仍要通過向公眾征稅才能清償。二是公債使公眾今后的稅收負(fù)擔(dān)替代了眼前的稅收負(fù)擔(dān)。正因?yàn)檎杩睿沟谜欢〞r(shí)期內(nèi)能夠在不減少私人的實(shí)際財(cái)富的同時(shí)，為公共服務(wù)提供資金。因此，從總的方面來看，政府借款和稅收是為公共服務(wù)籌集資金的兩種方法，在一定時(shí)期政府公共支出量一定的情況下，二者之間存在替代關(guān)系。

六、稅務(wù)管理能力

稅務(wù)管理與稅收政策、稅收制度的實(shí)施效果有著密切的關(guān)系，一國(guó)稅務(wù)管理能力的大小，應(yīng)該置于稅制改革的中心來考慮。但是，在許多發(fā)展中國(guó)家，也正是有限的稅務(wù)管理能力成為稅制改革的束縛。由于對(duì)法定的各個(gè)稅種缺乏管理能力，使得發(fā)展中國(guó)家稅制的表面現(xiàn)象與實(shí)際運(yùn)行情況之間總是存在巨大的差異。因此，稅務(wù)管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)及其效應(yīng)，而且，將直接影響一定時(shí)期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。其所以如此，是因?yàn)槎悇?wù)管理在任何國(guó)家都不可避免地在很大程度上反映一國(guó)本身特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同的國(guó)家，納稅人、征稅人的素質(zhì)不同，稅務(wù)官員考核的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅收法治化程度不同，都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理能力的不同。在稅務(wù)管理能力低下的國(guó)家，稅收收入的理論規(guī)模與實(shí)際規(guī)模、納稅人的理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)都存在較大的差異?？傊?，決定我國(guó)宏觀稅負(fù)形成的因素既有各國(guó)宏觀稅負(fù)形成的一般因素，也有現(xiàn)階段我國(guó)的特殊因素。抽象出這些基本因素，了解我國(guó)宏觀稅負(fù)的形成機(jī)理，對(duì)于宏觀稅負(fù)狀況的判斷與調(diào)整路徑的選擇是不無裨益的。同時(shí)，需要明確的是：由上述諸多因素綜合決定的宏觀稅負(fù)水平不可能是一個(gè)常量，它是變化的，但也是有規(guī)律可循的和可把握的。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：新能源；能源危機(jī)；宏觀調(diào)控；稅收政策

1.前言

隨著傳統(tǒng)化石燃料，如石油、煤礦、天然氣等儲(chǔ)存量不斷減少、全球化石能源枯竭供應(yīng)緊張，同時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對(duì)能源的需求日益增加，以及環(huán)境惡化的巨大壓力，新能源被提到了重要的位置。雖然中國(guó)還處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展的關(guān)鍵階段，但是仍然在哥本哈根會(huì)議上提出努力的方向，“到2020年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%～45%”，新能源將是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的一個(gè)有力的工具。

2.新能源利用現(xiàn)狀

2.1新能源

新能源一般是指在新技術(shù)基礎(chǔ)上加以開發(fā)利用的可再生能源，包括太陽能、生物質(zhì)能、水能、風(fēng)能、地?zé)崮堋⒉ɡ四?、洋流能和潮汐能，以及海洋表面與深層之間的熱循環(huán)等；此外，還有氫能H2、沼氣CH4、酒精C2H5OH、甲醇CH3OH等，已經(jīng)廣泛利用的煤炭、石油、天然氣、水能等能源，稱為常規(guī)能源。隨著常規(guī)能源的有限性以及環(huán)境問題的日益突出，以環(huán)保和可再生為特質(zhì)的新能源越來越得到各國(guó)的重視。

2.2新能源的利用現(xiàn)狀

公眾對(duì)新能源的認(rèn)識(shí)普遍不足。大部分民眾對(duì)常規(guī)能源、新能源的概念含糊不清，使得新能源利用的推廣缺乏廣泛的群眾基礎(chǔ)；另外相當(dāng)一部分決策者也沒有充分認(rèn)識(shí)到新能源技術(shù)的重要性，致使新能源發(fā)展上受到相當(dāng)大的限制。

新能源發(fā)展的政策支持力度不夠。在我們這樣一個(gè)特殊的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行有著強(qiáng)有力的作用，新能源利用的推廣若是沒有國(guó)家宏觀政策的支持，推廣之事便無從說起。

新能源的技術(shù)水平亟待提高。我國(guó)目前存在著一些利用新能源的設(shè)施和技術(shù)，但是效率卻不是很高，這充分表面新能源利用的技術(shù)還不是很成熟。

新能源的發(fā)展缺乏健全的市場(chǎng)環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不成熟，使得國(guó)家即使出臺(tái)一系列措施，在不完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中也難以實(shí)行。

3.用稅收促進(jìn)新能源的利用

3.1 有關(guān)稅收的基本概念

筆者認(rèn)為可以對(duì)稅收作如下理解：

①稅收與國(guó)家的存在是直接聯(lián)系的，是國(guó)家機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，并對(duì)大多數(shù)國(guó)家而言是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要的手段；

②稅收是個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入最主要的形式；

③國(guó)家在征稅的過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體，以勞動(dòng)人民創(chuàng)造的國(guó)民收入和積累的社會(huì)財(cái)富為客體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國(guó)家的性質(zhì)。

在我國(guó)比較普遍認(rèn)同的一種觀點(diǎn)就是，稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種形式。作為國(guó)家取得財(cái)政收入的主要手段以及加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，稅收體現(xiàn)著一種分配關(guān)系，其主要目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能。

表2表示的是企業(yè)全年應(yīng)納所得稅的稅率和速算扣除數(shù)表，從表中我們明顯可以看出，若使用投資折減應(yīng)稅收入，投資者應(yīng)稅收入部分稅率就相對(duì)降低，投資者應(yīng)納所得稅減少，這樣投資者就會(huì)有更多的閑置資金用于更多方面的投資，加快我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（3）對(duì)一些常規(guī)能源的使用可以新開征一些稅種，以免影響我國(guó)稅基，從而影響到財(cái)政作用的充分發(fā)揮。對(duì)礦物資源征收資源稅和對(duì)一些對(duì)環(huán)境污染特別嚴(yán)重的企業(yè)征收自然環(huán)境污染稅，前者的納稅人是開采國(guó)家礦物的礦藏使用者，課稅的基礎(chǔ)則是實(shí)際開采礦藏所取得并銷售的經(jīng)過初步加工的初級(jí)商品的價(jià)值，而后者，則是對(duì)按標(biāo)準(zhǔn)或者是超標(biāo)準(zhǔn)向周圍環(huán)境排放和拋棄污染物、置放廢棄物和其它從事污染環(huán)境活動(dòng)的人征收稅收的一種稅收手段，納稅標(biāo)準(zhǔn)可以按照排放或拋棄每噸污染物為單位計(jì)算，同時(shí)也可以以碳排放的多少為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)量，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)我國(guó)在哥本哈根大會(huì)上承諾的碳排放量降低40%～45%的承諾，同時(shí)又能實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（4）實(shí)現(xiàn)新能源稅收政策的法律化。出臺(tái)的稅收政策若不上升到法律規(guī)定，這些政策在執(zhí)行起來的時(shí)候，法律依據(jù)的權(quán)威性、穩(wěn)定性不夠，很容易隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)甚至主管領(lǐng)導(dǎo)注意力的改變而改變，同時(shí)也無法給納稅人特別是新能源開發(fā)利用領(lǐng)域的納稅人以明確的預(yù)期，他們難以根據(jù)這些層次較低、穩(wěn)定性較差的規(guī)定作出可行性論證，因此也很難作出投資決策。在諸多的新能源開發(fā)利用的激勵(lì)政策之下投資人大多躑躅不前時(shí)，激勵(lì)政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)必定大打折扣。

4.結(jié)束語

雖然目前我國(guó)新能源的利用現(xiàn)狀還不是很理想，只要我們采取足夠多的措施，并將當(dāng)前已有一些措施落實(shí)到實(shí)處，嚴(yán)格的執(zhí)行起來，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式將會(huì)越加合理，社會(huì)必將走上可持續(xù)發(fā)展之路。（作者單位：西南交通大學(xué)峨眉校區(qū)財(cái)會(huì)系）

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