導語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)會計核算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在對會計人員任用方面，一些民營企業(yè)將會計的崗位直接任用自家的親屬或朋友，外聘的專業(yè)人員只是作為兼職，這些專業(yè)的人員一般都是稅務部門和國企的會計人員只是定期的進行來做賬，一些單位的領導也能夠認識到專業(yè)高技能的會計人員對與企業(yè)發(fā)展來說是起到關鍵作用的，但是由于企業(yè)的發(fā)展前景在社會上的地位被人們認識度較低，專業(yè)高技能的人認為中小企業(yè)沒什么發(fā)展前景和保障，還是愿意投身于大的企業(yè)之中。其次是是存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。目前有很多的小企業(yè)內部并不設帳，而是利用票據(jù)抵賬，有的企業(yè)即使是設帳，而賬目也是十分混亂，據(jù)有關的專家在做問卷調查中顯示，有的企業(yè)還專門設置兩套賬或者是多套帳，這些數(shù)據(jù)表明中小企業(yè)嚴重的存在會計失真的現(xiàn)象，另外，由于一些會計人員自身的知識已經(jīng)陳舊或是學歷很低，導致一些會計理論和新的技術沒有辦法完成。最后是內部的監(jiān)督力度不夠，在以往的一些中小企業(yè)內部監(jiān)督力度上我們不難看出，企業(yè)內部的監(jiān)督力度不夠，具體是體現(xiàn)在會計憑證的設計方面、使用期限方面等都沒有統(tǒng)一的規(guī)范，在技術和管理方面都是存在一些漏洞的，雖然國內的各個企業(yè)的發(fā)票和財政收據(jù)都是國家稅務部門和財務部門監(jiān)管，但是現(xiàn)在各個省市、地區(qū)各行業(yè)部門的發(fā)票是很多不同種類的，另外在加上由于市場經(jīng)濟企業(yè)的經(jīng)營范圍都在不斷的擴大，導致多種的票據(jù)促使會計人員目不暇接，很難在實際工作中辨別真假，這直接給企業(yè)的財務人員工作帶來麻煩，也給企業(yè)監(jiān)督人員帶來困難，還有一些民營企業(yè)為了節(jié)省企業(yè)經(jīng)營成本，促使對會計財務崗位的人員都身兼數(shù)職，直接給內部控制的制度建設帶來困擾，以上闡述的這些因素都是會計行為不夠規(guī)范的主要原因之一。

二、解決的對策

1.明確會計核算主體

中小企業(yè)在發(fā)展中是必須要有明確的核算主體的界定標準的，這樣就可以保證會計制度有一個比較恰當?shù)氖褂梅秶灰菚嬛黧w就應該進行獨立核算。那么會計核算過程中是必須要根據(jù)自身企業(yè)的角度之上來進行核算經(jīng)濟業(yè)務的，是不允許在和其他的會計主體之間相互混淆的，另外呢，作為企業(yè)的出資和投資者，是不是參與企業(yè)的日常經(jīng)營和管理和企業(yè)規(guī)模的大小是不存在必然的聯(lián)系的，對此，也不適合作為劃分的主體標準。那么，我個人認為，在劃分企業(yè)的標準過程中是首先是要企業(yè)是不是從資本市場上進行籌資，另外是要看企業(yè)在注冊的過程中資本的大小來進行正確劃分的。對此，如果企業(yè)不從資本市場進行籌資的、企業(yè)再注冊過程中注冊資本低于規(guī)定的標準的企業(yè)最終就被界定為中小企業(yè)，則就會采用中小企業(yè)會計制度進行本企業(yè)的會計核算和監(jiān)督工作。

2、構建完善會計機構

中小企業(yè)應建立完善的中小企業(yè)會計機構，并按照不相容職務相分離的原則合理劃分授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務，明確職責權限，形成相互制衡機制，根據(jù)中小企業(yè)的特點，會計核算宜采用集中核算的方式，即由會計機構統(tǒng)一辦理，錢財分管，出納不得兼任往來賬戶的核算工作，業(yè)務較少的企業(yè)一般可設會計主管兼總賬會計，明細賬會計稽核，出納三個崗位。只有會計機構設置合理了，才能從根本上解決中小企業(yè)會計制度的絲絲問題，才能提供中小企業(yè)會計制度實施的良好運行機制。

3、加強外部監(jiān)管力度

國家監(jiān)督中財政部門首先應指導督促中小企業(yè)依《會計基礎工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。同時,財政部門應加強工作指導,幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應加強對中小企業(yè)會計人員的監(jiān)督。財政部門應依據(jù)有關法規(guī)作好以下工作：

（1）對中小企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度。企業(yè)聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則予以懲罰。

（2）定期對中小企業(yè)會計人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提高業(yè)務水平，并充分發(fā)揮其作用。

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近年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，中小企業(yè)注冊登記數(shù)量、總體規(guī)模不斷增長，在社會發(fā)展中的作用越來越重要。但是，由于外部和內部原因，我國中小企業(yè)在會計核算規(guī)范化問題上存在嚴重的不足，企業(yè)會計信息質量不高，不僅制約了中小企業(yè)轉型升級，也使得政府職能部門和社會相關單位難以獲得完整和真實的會計信息，從而影響整個社會信用體系建設。

2中小企業(yè)會計核算存在問題

2.1會計機構和會計崗位設置上不完整

中小企業(yè)沒有完全按照會計制度的要求設立相應的會計機構和配備會計崗位，有的企業(yè)甚至不聘用專職的會計，聘請外部國企或大型私企、會計師事務所的人員等，每月定期來一兩次做賬。有的企業(yè)將記賬外包給記賬公司，記賬公司只負責每月按收到的發(fā)票記賬和申報納稅。中小企業(yè)中也有一部分也設置了會計機構，但是會計崗位設置缺失，管理層次混亂，人員分工不明確，使設置的會計機構形同虛設，不能完全發(fā)揮會計核算和監(jiān)督的職能。

2.2會計信息完整性缺失

根據(jù)有關問卷調查研究中得出，中小企業(yè)中有80%的企業(yè)存在兩套賬。兩套賬，即內賬和外賬，外賬主要應付稅務機關的檢查，內賬主要用于內部會計記錄核算。一些企業(yè)甚至設置更多套賬簿，以應對不同需要，如“虧損賬”是用于應對國家稅務機關的檢查，“盈利賬”用于滿足銀行部門的各種貸款指標，“補貼賬”用于企業(yè)需要政府補貼時，顯示符合政府補助資金的要求。有的企業(yè)銷售收入或固定資產(chǎn)不入賬，形成大量“賬外資金和賬外資產(chǎn)”。

2.3會計核算流程不科學

很多中小企業(yè)目前還是傳統(tǒng)手工做賬，多數(shù)沒明確的會計核算流程，部分企業(yè)有會計核算流程，但會計核算流程設置不科學，在會計核算流程上隨意性較大，大多數(shù)中小企業(yè)出納員負責歸集整理收付款原始憑證，半個月一次或月底前交給會計編制記賬憑證。使用財務軟件記賬的中小企業(yè)電算化核算流程設置上也存在著各種問題：有的企業(yè)手工做好憑證，然后再輸入財務軟件中，有的電算化核算時缺少與之相匹配的職能分工和財務軟件操作流程；有的企業(yè)一名會計同時擔任制單、稽核、復核、記賬、審核、系統(tǒng)管理員等多種角色的職能，會計核算流程設置不科學，也直接導致了會計核算不規(guī)范。

3中小企業(yè)會計核算存在問題的原因

3.1經(jīng)營權與所有權界限不明晰

中小企業(yè)的經(jīng)營權與所有權的分離不如大企業(yè)那么明晰，企業(yè)的產(chǎn)權與老板個人家庭財產(chǎn)界限很難分清，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，有的公司老板隨意從公司賬上支出資金用于個人和家庭支出，有的企業(yè)不開發(fā)票收入直接存入老板個人賬戶，而且大部分中小企業(yè)的老板和管理者常常干預會計工作，指示會計人員按他們的意圖進行會計核算，影響會計人員正常實施會計核算和會計監(jiān)督。

3.2經(jīng)營理念和管理方式落后時代

就中小企業(yè)總體的狀況而言，還沒有充分認識到會計核算在企業(yè)精細化管理中的作用，尤其是管理會計的觀念還沒有被企業(yè)所有者和經(jīng)營者充分認識。主要表現(xiàn)為經(jīng)營理念落后、管理方式單一、生產(chǎn)經(jīng)營粗放、財務管理薄弱、組織制度建設缺失等。這些問題的存在制約著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)如何轉變經(jīng)營方式，如何向管理要效益，提高經(jīng)營管理水平，建立規(guī)范的會計核算并提供高質量的會計信息，對提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平是重要的基礎工作。

3.3會計人員素質較低，知識更新較慢

中小企業(yè)會計人員主要有兩方面來源：一部分是原國有和集體企業(yè)中分流出來的老會計，對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新較慢；另一部分是剛畢業(yè)的大學生，大多數(shù)僅有部分會計理論知識，缺少相應的實踐經(jīng)驗和對業(yè)務知識的掌握。中小企業(yè)會計人員遠不能適應現(xiàn)代會計核算的要求。當今我國處于一個轉型的社會，財務制度、會計準則不斷修訂，知識更新對于財務人員的重要不言而喻，但是中小企業(yè)由于考慮資金等原因，會計人員很少參加培訓和更新會計知識，甚至對新法規(guī)新知識缺乏了解，使得許多理論上完善的會計方法及管理會計上的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3.4會計核算監(jiān)督管理機制不健全

現(xiàn)有會計核算監(jiān)督管理機制，沒有形成一個有效的法制環(huán)境，盡管《會計法》《現(xiàn)金管理條例》《小企業(yè)會計準則》等相關法規(guī)對企業(yè)會計核算行為作了許多規(guī)定與限制，但中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣要向投資者、債權人和社會公眾提供財務會計報告，因而接受監(jiān)督和檢查的機會較少，在當前信用秩序紊亂和信用體系尚未完全建立之前，中小企業(yè)會計核算不規(guī)范也難以從根本上解決。另一方面，中小企業(yè)的經(jīng)濟性質和所處地位的特殊性決定了一部分中小企業(yè)，想盡一切辦法游走在國家法律制度的邊緣，利用國家監(jiān)管機制的空隙，實現(xiàn)自身利益的最大化。

3.5整體社會信用水平較低的社會和市場環(huán)境

中國現(xiàn)代會計之父潘序倫先生指出：“立信，乃會計之本。沒有信用，也就沒有會計?！钡诮?jīng)濟利益的驅動和不完備的社會制度下，各種欺詐與虛假現(xiàn)象充斥著中國市場，不講信用已經(jīng)滲透到了社會生活的各個領域，在這樣的社會和市場環(huán)境下，中小企業(yè)的會計人員難于頂住各個方面的壓力與干擾而潔身自好，會計核算不規(guī)范，甚至會計信息失真就成了必然現(xiàn)象。

4以資金管理為紐帶規(guī)范中小企業(yè)會計核算的建議

4.1以資金監(jiān)管為紐帶，健全強化外部監(jiān)督機制

工商、稅務、銀行等各部門應聯(lián)合組建外部監(jiān)管網(wǎng)絡，將中小企業(yè)的資金收支及經(jīng)濟業(yè)務全面地置于監(jiān)管機制之下。2016年10月，金稅三期工程完成在全國范圍內的上線運行，大數(shù)據(jù)已上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，與各行業(yè)的結合越發(fā)緊密，實施發(fā)票系統(tǒng)、賬務系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)支付的無縫鏈接，理論上已經(jīng)不是障礙，在技術上已經(jīng)具備條件，建議規(guī)范中小企業(yè)會計核算的工作從以下幾方面開展。

4.1.1加快會計基礎工作規(guī)范的法律制度建設

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是信息技術的廣泛應用，單位經(jīng)營管理模式發(fā)生了深刻變革，對會計基礎工作提出了新要求。財政部1996年制定的《會計基礎工作規(guī)范》，為各單位做好會計基礎工作提供了重要的政策依據(jù)，現(xiàn)行《會計基礎工作規(guī)范》已不能很好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展需要。目前，財政部正在修訂與完善《會計基礎工作規(guī)范》，希望盡快出臺一部適合現(xiàn)行會計實操的新《會計基礎工作規(guī)范》，尤其結合中小企業(yè)特點和發(fā)展狀況,應推出適合中小企業(yè)自身特點的規(guī)范標準和要求。

4.1.2加強中小企業(yè)資金監(jiān)管制度建設

目前中小企業(yè)大量采用現(xiàn)金交易，坐支現(xiàn)金非常普遍，2011年國務院修訂的《現(xiàn)金管理條例》在中小企業(yè)中執(zhí)行力度和效果較差，為適應新的經(jīng)濟形勢和環(huán)境，加強外部資金監(jiān)管，財政部門和銀行部門應修訂或制定資金監(jiān)管制度，將企業(yè)全部經(jīng)營資金及經(jīng)營者個人資金納入監(jiān)管范圍，嚴格禁止違規(guī)大量使用現(xiàn)金的業(yè)務活動，要求企業(yè)在銀行賬戶的資金流水與會計賬簿資金流保持一致，推廣普及資金往來使用企業(yè)網(wǎng)銀結算。

4.1.3建立會計核算質量評價等級制度

首先，建立由財政部門為主體，有審計、稅務、銀行等部門參與的會計核算質量評級監(jiān)管機構，以使其發(fā)揮對提高會計核算水平的作用。其次，是要建立會計核算質量評級公告制度。通過財政部門網(wǎng)站每年及時會計核算質量評級結果，使社會各方獲得更多的會計信息，同時也可以充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，推動會計核算水平的提高和會計信用制度的建立。

4.2以資金管理為紐帶，完善企業(yè)內部會計核算體系

在經(jīng)濟全球化的競爭環(huán)境里，中小企業(yè)要生存、要發(fā)展，經(jīng)營者的思想觀念必須轉變。企業(yè)由傳統(tǒng)家庭作坊型向現(xiàn)代生產(chǎn)管理型轉變，建立現(xiàn)代化管理體系，企業(yè)內部應以資金收付款管理為紐帶，建立健全企業(yè)各項規(guī)章制度和會計核算體系，會計職能從單純的事后核算型向管理會計型轉變。

4.2.1建立健全企業(yè)各項規(guī)章制度和內控制度

中小企業(yè)應制定或完善企業(yè)費用報銷、采購審批付款等制度和流程，并建立要求符合企業(yè)自身特點的內控管理制度，充分發(fā)揮制度管理的作用。自我評定是企業(yè)內部控制管理的新模式，企業(yè)自身成立評估小組，定期對企業(yè)內部的控制系統(tǒng)進行評估和反饋，確定評估任務，明確評估責任，正確運用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的漏洞和缺陷，并不斷完善內控制度。

4.2.2以資金管理為紐帶，規(guī)范付款審批流程

中小企業(yè)應建立付款審批制度，加強對企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)會計核算的嚴格執(zhí)行和規(guī)范運作。會計人員負責歸集和稽核企業(yè)的原始憑證和相關內控記錄，在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的程序進行審批，對不符合企業(yè)會計制度和會計核算規(guī)范的付款，要求補齊原始憑證和資料后再付款。從而推動企業(yè)的資金管理、采購管理、費用支出、成本核算及發(fā)票管理等制度的執(zhí)行和規(guī)范化。

4.2.3建立先記賬后付款為核算原則的會計核算流程

一般來說，大公司都是會計先做賬出納后付款，中小企業(yè)大部分是出納先付款，然后將單據(jù)交給會計再做賬，原始憑證的真實性和記賬的及時性很難保證。規(guī)范中小企業(yè)的會計核算，可從建立科學的會計核算流程入手，按審批權限批準后并且原始憑證齊全，會計稽核、記賬后，方可辦理付款手續(xù)。會計作為專業(yè)稽核人員，對票據(jù)合規(guī)合法性、付款資料齊全的規(guī)范性等進行審核?？茖W的會計核算流程，簡單一句話：先收款后記賬、先記賬后付款。在“現(xiàn)金為王”的思想下，以資金管理為紐帶，不僅僅是規(guī)范中小企業(yè)會計核算，完善企業(yè)內部會計核算體系的重要環(huán)節(jié)，而且在提高企業(yè)資金管理水平，會計職能向管理會計方向轉變起著不可替代的作用。如前所述，中小企業(yè)會計核算問題的存在受企業(yè)管理理念和會計人員素質等因素的綜合影響，以資金管理為紐帶對會計核算進行規(guī)范的過程，離不開企業(yè)管理理念的轉變和會計人員業(yè)務素質的提升。隨著中小企業(yè)由創(chuàng)業(yè)階段向成長階段的發(fā)展，管理理念要與時俱進，重視會計業(yè)務人才的培養(yǎng)，使現(xiàn)代化的管理模式和方法能夠得以實施，真正發(fā)揮會計職能助推企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:劉崇 單位:燕趙園林景觀工程有限公司

參考文獻

[1]謝冰.中小企業(yè)會計電算化存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者,2016(2).

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關鍵詞：中小型企業(yè)；會計核算問題；對策

一、引言

中小企業(yè)是一個相對概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比，生產(chǎn)規(guī)模及資金擁有量較小的企業(yè)。目前，我國約90%以上是中小型企業(yè)，其工業(yè)產(chǎn)值和利稅繳納均占有全國的很大一部分數(shù)量。因此，中小企業(yè)的成長是否健康，事關我國經(jīng)濟發(fā)展的全局性問題。會計核算是會計工作的基礎，其結果影響著企業(yè)各方面的重要決策。因此會計核算須遵守《中華人民共和國會計法》以及其他有關財務制度方面的規(guī)定，符合相關的會計準則和會計制度的要求，以保證會計資料的真實、準確、完整。中小企業(yè)財務實力較弱、資金周轉不易。因此，做好企業(yè)會計核算工作對于廣大中小企業(yè)而言具有更為現(xiàn)實的意義。按照《會計法》及有關會計準則的要求，中小企業(yè)會計核算的內容應包括以下幾個方面：一是款項和有價證券的收付。二是財物的收發(fā)、增減和使用。三是債權債務的發(fā)生和結算。四是收入、費用、成本的計算。五是財務成果的計算和處理。六是其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。只有同時做好以上六點，中小企業(yè)會計核算的質量才能得以保證。

二、中小企業(yè)會計核算的問題

我國中小企業(yè)現(xiàn)存的各種不規(guī)范的會計核算行為，可以將種種混亂現(xiàn)象產(chǎn)生的原因歸納為以下幾個方面：

（一）內部制度設計不夠完善，制度執(zhí)行力度不夠

內部制度缺失是導致中小企業(yè)會計核算違規(guī)行為出現(xiàn)的一大原因。現(xiàn)實中。許多中小企業(yè)由于都是家族式的企業(yè)，缺乏科學規(guī)范、可操作性強的內部財務制度，這使得企業(yè)財務混亂，對企業(yè)的長遠發(fā)展構成不利影響。有些中小企業(yè)雖有內部財務制度，但依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質無法保證它們的落實。加之中小企業(yè)集所有權與經(jīng)營權于一身的特有管理模式，使其在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，內部財務制度形同虛設，并產(chǎn)生會計核算過程中諸多違規(guī)行為。這些狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，也使得外部監(jiān)督無從著手。很多中小企業(yè)為個體、私營性質，對會計核算缺乏應有的認識，沒有認識到會計監(jiān)督的重要性。管理者常常干預會計相關工作，使會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往會按照管理者的意圖行事，會計應有的監(jiān)督職能無法進行。

（二）會計核算主體區(qū)分不清，企業(yè)管理理念陳舊

由于企業(yè)規(guī)模較小，很多中小企業(yè)對企業(yè)的產(chǎn)權與個人財產(chǎn)界限比較模糊，所有權與經(jīng)營權的分離不明顯，尤其民營企業(yè)，投資者和管理者往往是同一人，往往老板會對企業(yè)的財產(chǎn)隨意使用，導致企業(yè)財產(chǎn)和個人家庭財產(chǎn)無法區(qū)分，給會計核算帶來很多困難。并且，很多中小企業(yè)管理者由于沒有接受管理知識和技能的系統(tǒng)培訓，管理理念較為陳舊：組織內部缺乏激勵制度，管理人員大多略激勵或只強調物質鼓勵。中小企業(yè)管理者往往忽視了員工的更高層次需求，許多員工因得不到內在滿足而跳槽的現(xiàn)象比比皆是，這樣極易導致會計核算前后不一，會計交接時要點和業(yè)務說明不清楚等問題。

（三）會計核算力量較弱，人員素質高低不齊

1.會計機構未設置或者設置不合理。在企業(yè)會計機構設置上，有的中小企業(yè)根本不設置財務部門，或即使設置會計機構，也是層次不清、分工不明。這其中又有兩方面的原因，一方面，會計工作獨立性不夠。企業(yè)在會計人員的任用上，最常見的做法是任用自己的親朋好友做出納，去聘用外部人員作兼職會計。由于兼職會計往往不參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，他們在會計核算過程中任憑業(yè)主支配，不能真實完整地反映企業(yè)的經(jīng)營活動，失去了會計監(jiān)督的職能作用。另一方面，會計人水平參差不齊，學歷水平普遍不高，從而導致總體素質不高。

2.會計人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德沒有保證。中小企業(yè)的會計工作人員知識比較落后，往往無法適應現(xiàn)代會計核算的要求。很多中小企業(yè)的會計部是會計專業(yè)出身，對會計知識的掌握不多，而會計各種規(guī)章制度變化也較快，很多企業(yè)老板為了節(jié)省人力和費用，一般不會提供后續(xù)教育的機會和條件，會計人員的后續(xù)教育基本沒有保證，很難適應新的會計核算要求。

（四）會計核算存在違規(guī)操作，會計造假普遍

l.設置多套賬冊。相當一部分中小企業(yè)為謀取不正當利益，違規(guī)設置兩套或多套賬，弄虛作假，有意造成會計信息失真。一套是內賬，上面記錄真實的會計業(yè)務，用于內部管理人員進行內部管理或分紅用：另一套是外賬，這套賬一般多記成本少記收入，用于向稅務部門報稅用，以減少納稅數(shù)額。更有甚者設置第三套賬，這套賬是多記收入少記成本，用于向銀行或擔保機構貸款用，這可以夸大利潤，以便讓銀行或擔保機構對企業(yè)建立信心，取得擔保信用。

2.偷稅漏稅頻繁且手法多樣。很多企業(yè)運用稅務籌劃進行合理避稅，以減少稅費支出。而由于中小企業(yè)會計人員業(yè)務水平不高和對稅法的理解不透，甚至納稅意識淡薄，使合理避稅行為變成偷稅漏稅，給企業(yè)帶來稅收風險，從而使企業(yè)陷入困境?，F(xiàn)在企業(yè)偷稅漏稅的手法頗多：第一種是私設小金庫，收入不入賬。另一種是虛增成本。虛增成本最為常用的方式是虛列人員工資。再就是有意混淆會計核算主體，將企業(yè)老板的個人生活開支列入企業(yè)開支，加大企業(yè)成本費用等。

3.用不合規(guī)的原始憑證作為記賬依據(jù)。為降低成本，中小企業(yè)往往以大量不合規(guī)的原始憑證作為記賬依據(jù)。企業(yè)在購買物資時由于不開具增值稅發(fā)票商品價格會相對較低，但這樣做便無法取得合法憑證，所以只好拿不合規(guī)的收據(jù)抵數(shù)。

三、完善中小企業(yè)財務會計工作的對策

我國中小企業(yè)在會計核算管理方面存在的問題是由于多重因素造成的，因此要解決好這些問題，必須要多點著手，全面考慮。

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關鍵詞：中小企業(yè);會計核算;財務管理;對策研究

中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較而言，小企業(yè)和大中型企業(yè)的概念最早提出于十九世紀80年代，到90年代才正式提出了中小企業(yè)的概念，進入二十一世紀以后，我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等部門經(jīng)過研究廢止了以前的工業(yè)企業(yè)劃分標準，頒布了新的工業(yè)企業(yè)劃分標準。從此中小企業(yè)這一概念得到了法律上的承認。中小企業(yè)簡單來說就是指那些正處于創(chuàng)業(yè)或成長階段的規(guī)模較小的企業(yè)，包括未達到國家有關標準的法人企業(yè)以及自然人企業(yè)。

一、當前我國中小企業(yè)的會計核算現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)具有市場運營機制靈活、管理成本較低等特點，憑借經(jīng)營決策速度快速有效、經(jīng)營制度靈活多變、產(chǎn)品結構調整簡單、經(jīng)營方向容易改變等優(yōu)點，中小企業(yè)在市場競爭中如魚得水，取得了長足的發(fā)展。同時一些中小企業(yè)還和大型企業(yè)進行合作，不僅使自己得到發(fā)展壯大，也促進了大企業(yè)的發(fā)展。

但是中小企業(yè)也有許多不足之處，尤其是以會計核算制度為核心的企業(yè)財會制度中存在許多漏洞，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。中小企業(yè)由于其自身規(guī)模較小、產(chǎn)品結構單一，所以一些企業(yè)為了節(jié)約生產(chǎn)成本，不會設置專職會計職位，甚至一些企業(yè)沒有全職會計，只在有需要的時候，聘請兼職會計處理一些會計事務，會計的監(jiān)督職能基本失效。從而導致中小企業(yè)的財務狀況混亂，做虛弄假的現(xiàn)象屢禁不止。中小企業(yè)的核算人員專業(yè)程度相對較低，知識結構陳舊落后，并不容易接受新鮮事物等，導致會計從業(yè)人員難以適應企業(yè)和財務工作的發(fā)展需要。此外一些中小企業(yè)的財會制度不夠健全，加之會計從業(yè)人員的職業(yè)道德低下，從而導致企業(yè)利益受損、外部監(jiān)督無效的情況。

二、當前中小企業(yè)會計核算存在的具體問題及其原因

1.中小企業(yè)會計機構的設置不夠規(guī)范，會計從業(yè)人員的職業(yè)素質不高

當前一些中小企業(yè)中會計機構的設置不符合相關的規(guī)范與要求，有的企業(yè)存在分工不明確的情況，有的企業(yè)會計機構的層次不夠鮮明，有的企業(yè)會計的辦公條件較差，甚至一些企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本，沒有設置會計機構。一些企業(yè)為了降低企業(yè)成本，只聘用一個或者兩個專職會計，導致專職會計人數(shù)不足，企業(yè)的出納崗位、開票崗位、發(fā)貨崗位、往來對賬崗位等等，很多情況下都是一人多崗，很難實現(xiàn)崗位職務的相互分離，然后在有需要的時候，聘用大量的兼職會計，處理企業(yè)的會計事務。

另外，大部分的中小企業(yè)往往屬于家族企業(yè)，十分看重企業(yè)財務的安全問題，企業(yè)經(jīng)營者往往對外來的會計人員不夠信任，所以讓自己的親屬擔任會計，導致企業(yè)會計從業(yè)人員的職業(yè)素質、專業(yè)素養(yǎng)難以達到有關部門的規(guī)范與要求。即使一些中小企業(yè)的管理者愿意花費高薪，聘請優(yōu)秀的會計人員，但是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在工作環(huán)境、工作條件、上升空間、發(fā)展前景等方面都比較差，所以優(yōu)秀的會計人才更愿意去大型企業(yè)工作，導致中小企業(yè)難以聘請到優(yōu)秀的會計人才。除此之外，一些中小企業(yè)中一些會計人員在尚未取得會計從業(yè)資格的情況下就進行會計的相關工作，他們缺少相應的專業(yè)知識，理論功底較差，所以一些新型會計技術、先進的會計工作方法都難以有效開展，即使一些企業(yè)開展了相關工作，實際實施情況也難以達到良好的效果。這些沒有會計從業(yè)資格的會計工作人員在會計知識的更新速度上相對比較緩慢，加之中小企業(yè)的培訓制度不健全，難以為他們提供良好的后續(xù)職業(yè)培訓，導致他們難以適應會計核算發(fā)展的需要，這些情況都會對中小企業(yè)會計核算工作的質量產(chǎn)生直接影響。

2.中小企業(yè)的會計核算主體不夠明確，會計核算操作違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止

由于中小企業(yè)自身的一些原因，沒有將企業(yè)產(chǎn)權與企業(yè)所有者的個人財產(chǎn)劃分明確，從而導致企業(yè)經(jīng)營權與所有權之間的界限也往往模糊不清，許多中小企業(yè)的經(jīng)營者與企業(yè)的投資者是同一個人或群體，企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)之間的界限不夠明確，往往出現(xiàn)兩者相互侵占的情況，這些現(xiàn)象都會增加會計從業(yè)人員的核算工作的工作難度]。一些中小企業(yè)貪圖一時的工作便利，私自對會計核算工作程序進行簡單化處理，或者出于利益考慮進行違法建賬，致使會計核算違規(guī)操作現(xiàn)象屢禁不止。此外一些中小企業(yè)甚至連賬本都沒有，直接用一張張的原始票據(jù)代替賬本，亦或者是有專業(yè)的賬本，但是賬本內容缺乏條理，賬目凌亂不堪，導致建賬失去了它本來的意義。單從會計核算這個角度來說，有一部分企業(yè)人為地對企業(yè)的利潤進行操作，運用倒軋賬的方法來記賬;利用收入項不用計入賬目，編造虛假的營業(yè)成本等方法來逃稅;根據(jù)企業(yè)的需要來劃分和分類固定資產(chǎn)的折舊年限;在實際的會計核算操作過程中，一些企業(yè)不按照有關的制度、規(guī)定進行操作，而是以企業(yè)自身的需要作為操作依據(jù)，進行各種會計處理活動。上述這些違規(guī)操作行為都會使企業(yè)的會計信息出現(xiàn)嚴重的失真情況。

除此之外，原始單據(jù)必須要付出一定的成本才能獲得，一些中小企業(yè)為了降低成本，往往會選擇以較低的價格完成交易，而不愿意用足夠的代價，較高的價格來獲得會計記賬、算賬所需的合法的、正規(guī)的原始憑證，或者直接用一些不符合有關規(guī)定的收據(jù)來記賬，有些時候干脆選擇不入賬。這些做法不但不符合相關的會計法律法規(guī)和國家有關的會計制度，也會給國家的稅收帶來不良影響。

3.企業(yè)內部控制不完善

中小企業(yè)的內部控制在制度層面就存在諸多不完善的地方，加之在實際工作中又缺乏有效的執(zhí)行，所以導致企業(yè)內部控制很難發(fā)揮有效作用，雖然一些經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到這個問題，但是以其現(xiàn)有的資源很難對這些制度進行完善。內部控制的不完善會給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多不良影響，長此以往會導致企業(yè)資產(chǎn)外流、資源浪費，也會使企業(yè)外部監(jiān)管很難發(fā)揮應有的效果。會計的監(jiān)督職能就是指會計人員要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內部監(jiān)督，然而在中小企業(yè)中，經(jīng)營管理者往往會直接干預會計的日常工作，會計人員只能按照經(jīng)營管理者的指示做事，難以發(fā)揮應有的監(jiān)督職能。另外一些中小企業(yè)的業(yè)務主管人員、會計人員以及一些管理人員，往往利用監(jiān)督漏洞，大肆收受賄賂，吞沒企業(yè)資產(chǎn)。

4.沒有按照相關規(guī)定進行會計資料的保管工作

一些中小企業(yè)為了降低企業(yè)成本，往往不能按照會計檔案保管的相關規(guī)定來保管、處理憑證、賬簿、報表等會計檔案資料。一些企業(yè)受自身條件的限制，既沒有設置專門的地方來存放會計資料，也沒有配備專門的會計資料管理人員，而是把所有的會計資料都堆放到一起，往往造成會計資料的丟失，從長遠角度來看，這種情況不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.造成上述問題的主要原因

這是由中小企業(yè)的特點決定的。目前我國中小企業(yè)具有以下幾大特點：（1）投資主體以及所有者形式復雜多樣，主要以非公有制形式為主。（2）勞動密集程度高，當前我國的中小企業(yè)主要以勞動密集型企業(yè)為主，科技含量較低。（3）企業(yè)自身基礎薄弱。

首先我們來看盈利是企業(yè)的本質特點，而中小企業(yè)以非公有制為主，說明中小企業(yè)的利潤主要流入企業(yè)投資者和經(jīng)營者手中。所以企業(yè)投資者和經(jīng)營者為了獲取更多的利益，就會尋找各種辦法來控制企業(yè)的成本，從而造成會計人員不足，會計資料的保管不能按照有關要求進行，虛構企業(yè)成本等會計核算問題。其次眾所周知勞動密集型企業(yè)的利潤往往都比較微薄，而且勞動密集型企業(yè)的會計事務也比較繁雜，所以比較容易出現(xiàn)問題。最后中小型企業(yè)具有資金薄弱、管理機構不健全等缺陷，加之一些經(jīng)營管理者缺乏遠見，對外來會計人員缺乏足夠的信心，所以容易出現(xiàn)任用自己的親屬來擔任會計職務的現(xiàn)象。

政府有關部門監(jiān)管力度不足。改革開放以來，我國中小企業(yè)如雨后春筍一樣，迅速發(fā)展起來，特別是加入世界貿易組織以后，中小企業(yè)的發(fā)展更為迅速，可謂多如牛毛。但是政府的有關監(jiān)督部門受人力、財力、物力的限制，很難對所有的中小企業(yè)實行全面的監(jiān)管，而且政府的主要職能是服務，而非監(jiān)管，不能也不可能對會計核算工作進行過多的干預。當前我國對于財務核算方面的違規(guī)處罰力度相對較低，中小企業(yè)的違法成本相對較低，所以大量的中小企業(yè)抱有僥幸心理。

社會監(jiān)管不力。與西方發(fā)達國家相比，不論我國財會制度的建立時間還是完善程度都比較落后，一個最主要的表現(xiàn)就是財務的社會監(jiān)管不力。比如會計事務所以及注冊會計師的監(jiān)督。會計事務所和注冊會計師在西方發(fā)達國家經(jīng)過多年發(fā)展，目前趨于成熟，已經(jīng)出現(xiàn)了一些全球出名的會計事務所，在監(jiān)督會計工作中發(fā)揮著重要作用，但是我國的會計事務所和注冊會計師在市場經(jīng)濟體制確立后才逐漸發(fā)展起來，在進入21世紀以后才逐漸受到重視，取得長足的發(fā)展。其監(jiān)管仍有很大的局限性，很難與西方發(fā)達國家相比。

三、中小企業(yè)會計核算問題的應對策略

1.逐步健全中小企業(yè)會計機構，不斷提高會計從業(yè)人員的素質

中小企業(yè)要不斷加強對會計工作者的從業(yè)資格管理，并不斷提高會計從業(yè)人員的素質。中小企業(yè)在聘用會計時首先要看應聘者是否具有一定的學歷，其次要看應聘者是否具有會計從業(yè)資格;企業(yè)應當加強在職會計的培訓工作，使在職會計可以不斷更新自己的知識結構;政府有關部門應當做好繼續(xù)教育工作，組織在職會計人員學習新的法律、制度，幫助會計人員提高業(yè)務水平。此外會計人員應當不斷學習，關注前言動態(tài)，不斷熟練會計技能，學習最新的會計制度以及會計方法，提高自己的業(yè)務水平和會計職業(yè)道德，使自己可以適應日益變化的社會形勢。

2.規(guī)范會計工作，不斷提高會計業(yè)務水平

中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應當充分認識到會計主體、核算對象、信息質量等在市場經(jīng)濟環(huán)境中的新特點。會計信息應當滿足出資人、債權人以及國家有關部門的信息需求。會計工作不但對企業(yè)利益與國家利益的分配有影響，也會對社會第三方的利益造成影響，所以企業(yè)應當對各方面的利益關系進行協(xié)調，并注重防范市場風險，使會計信息可以真實反映企業(yè)當期的資金運轉情況、經(jīng)營狀況以及企業(yè)的發(fā)展前景。中小企業(yè)應當按照有關的會計法律、會計制度進行會計核算工作，不斷規(guī)范會計核算，提高會計核算水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外企業(yè)還要加強會計檔案的保管工作，設置專門的檔案管理人員，依法對會計檔案進行保管和銷毀。

3.不斷完善內外監(jiān)督

當前中小企業(yè)的內部監(jiān)督或多或少都存在一定的問題，比如崗位設置的牽制性較差，監(jiān)督機制不健全等。內部控制不健全導致會計監(jiān)督無力、核算薄弱、會計信息失真現(xiàn)象嚴重，甚至帶來財務困難。所以應當進一步完善企業(yè)的內部監(jiān)督機制，加強監(jiān)督力度，在筆者看來會計監(jiān)督應當做好以下三點工作：（1）加強基礎性環(huán)節(jié)的監(jiān)督，（2）考評經(jīng)營業(yè)績，（3）監(jiān)督物質利益的分配過程及分配環(huán)節(jié)。

外部監(jiān)督的主要力量是政府，所以政府應當做好以下工作：（1）政府有關部門應當為中小企業(yè)建立信用數(shù)據(jù)庫，并不斷完善信用公示制度，向全社會公開企業(yè)的信用情況。（2）政府還可以對中小企業(yè)的信用等級進行評定，設立相應的獎懲機制，推動企業(yè)依法核算。（3）稅務征管人員應當加強對會計知識的學習，加強思想作風建設，堅持依法辦稅。稅務部門應當定期對辦稅人員進行考核，維護稅務人員的廉潔性。同時要加大對企業(yè)的檢查力度，對會計人員的違法行為進行嚴肅處理，依法追究當事人和企業(yè)的法律責任。

四、總結

會計核算結果是衡量一個企業(yè)經(jīng)營狀況的依據(jù)，是企業(yè)納稅的標準。所以做好會計核算工作，提供準確的會計信息具有重要意義。但是由于種種原因，當前中小企業(yè)的會計核算中存在不少問題，所以首先要逐步健全中小企業(yè)會計機構，不斷提高會計從業(yè)人員的素質;其次規(guī)范會計工作，不斷提高會計業(yè)務水平;最后完善內外監(jiān)督。從而促進中小企業(yè)會計核算的健康發(fā)展。

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摘要：中小企業(yè)飛速發(fā)展，已成為市場經(jīng)濟活動的重要參與者，創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟價值，提供了數(shù)以萬計的就業(yè)崗位。同時，其會計核算問題也日益受到人們的關注。本文通過對中小企業(yè)會計核算現(xiàn)狀的分析，提出了相應的解決對策，以期對于中小企業(yè)的經(jīng)營與管理提供思路。

關鍵詞 ：中小企業(yè)；會計核算問題；解決思路

一、中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的重要位置

現(xiàn)代經(jīng)濟增長的歷史反映出：哪個國家或地區(qū)對中小企業(yè)的發(fā)展重視，哪個國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長就快。中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展，構造市場經(jīng)濟主體，促進社會穩(wěn)定的基礎力量。特別是當前，中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結構等方面，均發(fā)揮著舉足輕重的作用。在我國，中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位的貢獻是85%，占社會創(chuàng)造新產(chǎn)品的75%，占發(fā)明專利的65%，創(chuàng)造的社會財富占GDP的60%，上繳利稅占稅收總收入的50%，因此，不論在促進就業(yè)、產(chǎn)品創(chuàng)新，還是經(jīng)濟貢獻中，中小企業(yè)都發(fā)揮著至關重要的作用。

二、中小企業(yè)會計核算中的問題

1.無法清晰界定會計主體

中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，其企業(yè)產(chǎn)權與個人財產(chǎn)產(chǎn)權有時很難界定清楚。企業(yè)財產(chǎn)與所有者個人財產(chǎn)、家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，難以區(qū)分，給會計核算工作帶來困難。

2.會計基礎工作不規(guī)范

（1）會計機構與會計人員設置難以符合要求。雖然多數(shù)中小企業(yè)都設有獨立的會計機構，但是，受到企業(yè)規(guī)模及管理者素質的限制，這些會計機構一般層次不清、分工不明確。在會計人員任用上，小企業(yè)的財務人員通常由自己的親屬來擔任。他們往往沒有經(jīng)過會計專業(yè)學習和訓練，不具備會計知識和工作經(jīng)驗，達不到會計法規(guī)、制度對會計工作的要求。

（2）建賬不符合要求，違規(guī)操作現(xiàn)象普遍。很多中小企業(yè)不依法定規(guī)范建賬，也有些企業(yè)根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂，還有設置兩套賬或多套賬的。我國中小企業(yè)會計信息嚴重失真，違規(guī)操作現(xiàn)象普遍。有時，由于會計人員本身專業(yè)素質低，也會造成理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施或大打折扣。

（3）企業(yè)內控制度名存實亡。企業(yè)內控制度要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，以保證會計信息的真實準確，保證會計工作的合理合規(guī)。但是中小企業(yè)的管理者常常干預會計工作，使會計監(jiān)督職能無法發(fā)揮，內控制度形同虛設。

3.原始憑證取得難

原始憑證制作不規(guī)范、業(yè)務發(fā)生但無法取得原始憑證的現(xiàn)象在中小企業(yè)日常經(jīng)營中相當普遍。企業(yè)取得原始憑證需要付出較大的成本。例如，企業(yè)在購買商品物資時，要發(fā)票的價格1170 萬，不要發(fā)票的價格是1000萬，中小企業(yè)為了降低進貨成本，會選擇不要發(fā)票節(jié)省稅款的方法，造成企業(yè)記賬失去真實的原始依據(jù)，成為了會計信息失真的前提。

4.企業(yè)內部制度缺失

中小企業(yè)規(guī)模小，機構及人員設置不到位，無法建立、健全企業(yè)內部制度，內部牽制制度、稽核制度、財產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等無法全部實施，而且在實施過程中也會出現(xiàn)不符合制度要求的情況。這些情況導致企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重，外部監(jiān)督也無從下手。

5.工作持續(xù)性和連續(xù)性弱

由于中小企業(yè)規(guī)模小，生命周期短，企業(yè)會計人員的聘用通常是企業(yè)所有者的親戚或者朋友，也可能是從人才市場聘用的工作經(jīng)驗不足的應屆畢業(yè)生，這些人員會計知識和技術能力不高，且容易發(fā)生流動。會計人員頻繁流動會給企業(yè)會計工作帶來混亂，使得企業(yè)會計工作的持續(xù)性和連續(xù)性降低，影響企業(yè)財務工作的正常開展。

三、解決中小企業(yè)會計核算問題的思路

1.加強企業(yè)內部會計核算制度建設

（1）企業(yè)會計核算制度建設。中小企業(yè)會計核算制度設計，應從規(guī)范會計事項的確認、計量、記錄和報告的程序和方法開始，包括會計核算形式的選擇、會計科目、憑證和賬簿、財務會計報告設計及成本核算制度設計等。在符合會計制度要求的前提下，根據(jù)本企業(yè)實際情況做出設計。

（2）會計機構設置和人員配備。中小企業(yè)，應在充分考慮單位的規(guī)模大小、經(jīng)營特征及管理組織形式等情況下，明確會計機構的設置和會計人員的職責安排?？稍谌N形式中做出選擇：獨立的財務部門，獨立的財務人員；沒有獨立的財務部門，但有獨立的財務人員；委托中介機構記賬。同時，還要建立不相容職務分離制度，合理設置相關工作崗位，明確權限，形成制衡機制。

（3）企業(yè)內部審計制度建設。目前，一些中小企業(yè)內部審計制度缺位，造成會計工作失控；也有一些中小企業(yè)內部審計制度沒有得到有效的貫徹實施。針對此，中小企業(yè)尤其應加大力度進行內部審計工作，及早發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，保證企業(yè)內部審計制度的有效性。

2.提高財務會計人員素質，加強會計人員的穩(wěn)定性中小企業(yè)會計人員的素質應從兩方面考察：一是職業(yè)道德素質。二是專業(yè)能力素質。教育是提高個人素質的重要途徑，中小企業(yè)要積極鼓勵、督促會計人員堅持學習以提高個人專業(yè)能力，比如財務法律法規(guī)學習，實務操作學習以及參加財政、工商、稅務部門組織的業(yè)務培訓等，同時，還要積極開展會計職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員具有良好職業(yè)操手、堅定的職業(yè)信仰、規(guī)范的工作作風。在加強企業(yè)財務人員綜合素質的同時，還要制定相應的激勵機制留住和吸引優(yōu)秀的財務人員為企業(yè)發(fā)展服務，不論是物質激勵還是精神激勵，對于激勵財務人員發(fā)揮潛能、防止財務人員流失都具有一定效用。

3.企業(yè)管理者應加強對會計工作監(jiān)管并提高自身管理水平

中小企業(yè)所有者的領導風格決定了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展方向，通常企業(yè)管理者的素質決定了企業(yè)經(jīng)營狀況。在管理企業(yè)的過程中，管理者首先要以身作則，企業(yè)制定的各項規(guī)章制度不應有特例。企業(yè)的所有者、管理者不應在內部制度之外享有特權。管理者不僅不能“違規(guī)”更要作為一個監(jiān)督者，監(jiān)督制度執(zhí)行，保證制度實施。企業(yè)管理者應重視會計工作，加強日常監(jiān)督、檢查工作，及時了解企業(yè)財務工作，做到企業(yè)財務工作心中有數(shù)，從而保證會計部門、會計人員依法履責，堅決杜絕授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。這樣做必能對中小企業(yè)的發(fā)展提供有益動力。

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[2]湯紀春.淺議中小企業(yè)會計核算問題及完善措施[J].管理學家,2011.

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一、中小企業(yè)會計會計核算存在的問題

(一)會計核算主體界限不清企業(yè)產(chǎn)權與個人財產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營權與所有權的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

(二)會計基礎工作薄弱

1、會計機構與會計人員不符合會計規(guī)范在企業(yè)會計機構設置上，有的獨資小企業(yè)干脆不設置會計機構，有的企業(yè)即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘"高手"作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業(yè)財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做帳。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。

2、建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。

中小企業(yè)有些根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業(yè)設兩套賬或多套賬。據(jù)有關人士在一次問卷調查研究中得出，中小企業(yè)存在兩套帳的比率高達78.36%，這表明我國中小企業(yè)會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業(yè)知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3、內部會計監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。

會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規(guī)。內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活去進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監(jiān)督職能幾乎無法進行。

(三)用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業(yè)在購買商品物資時要不要發(fā)票存在著不同的價格，若要發(fā)票，要加價，價格較高;不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費用后無法取得發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。多發(fā)生在上級主管部門攤派的費用支出。企業(yè)只好不作此賬，或相互之間調劑票據(jù)。

(四)制度缺失中小企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也認識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度，尤其是內控制度的不健全給企業(yè)帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益,如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂，也導致外部監(jiān)督困難重重。

由于此次調查的對象均為民營企業(yè)，所以我們僅對民營企業(yè)會計核算中存在的問題進行了具體分析，并提出了自己的解決方法。

民營企業(yè)會計核算中存在的問題與對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的重要組成部分，它在促進市場競爭，安置失業(yè)人員，增加就業(yè)機會，減輕就業(yè)壓力，方便群眾生活，推進技術創(chuàng)新，推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但是，我們應該清楚地看到，民營企業(yè)在財務會計方面存在著一些不可忽視的問題，有些還相當嚴重，應引起我們足夠的重視。

一、存在的問題

1、核算主體界限不清，即企業(yè)產(chǎn)權與個人財產(chǎn)界限不清。民營企業(yè)的經(jīng)營權與所有權的分離往往不那么明顯，尤其是在有些小民營企業(yè)中，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，企業(yè)的財產(chǎn)就像銀行的“活期存款”一樣，可以自由存取，不受任何限制，給會計核算工作帶來不少困難。

2、會計基礎工作薄弱。會計機構設置與會計人員任用不符合會計規(guī)范要求?；诔杀究紤]，在會計機構設置上，有的民營企業(yè)干脆不設置會計機構，有的即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確，而且設施簡陋，缺乏一些必要的硬件設備，辦公條件差。在會計人員任用上，民營企業(yè)最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職，這些人往往身兼數(shù)個單位，一般定期來做賬，會計核算的及時性和準確性難以保證。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是，民營企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認同程度較低等，使得其對優(yōu)秀人員的吸引力遠不如一些大企業(yè)，會計隊伍不穩(wěn)定，跳槽較為頻繁。

3、建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算有違規(guī)操作現(xiàn)象。有些民營企業(yè)根本不設賬，以票代賬，或者雖然設賬，但賬目混亂。還有相當一部分民營企業(yè)設兩套賬或多套賬，不按規(guī)定使用會計科目，張冠李戴，無視會計核算的一般原則，待攤費用、預提費用不按規(guī)定攤提;收入與費用不配比;人為操縱利潤;采用倒軋賬方式記賬等等時有發(fā)生。

4、內部會計監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。由于民營企業(yè)的管理者常干預會計工作，會計人員由于受制于管理或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事，會計的監(jiān)督職能無法進行。

5、內部管理制度缺失。民營企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等殘缺不全，或者雖有其中幾項制度，但在實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分民營企業(yè)管理者也已認識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質無法建立健全這些制度。

6、不按規(guī)定保管會計資料。不少民營企業(yè)不按會計檔案要求妥善保管會計資料，由于條件限制，民營企業(yè)的會計資料，既沒有專門的地方存放，更沒有專人負責。由于隨意存放，會計憑證、賬簿、報表丟失、毀損情況屢屢發(fā)生。

二、對策

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【關鍵字】中小企業(yè) 會計核算 問題 對策

一.相關概念

會計核算：會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。

二.中小企業(yè)會計核算存在的問題

（1）會計機構設置不合理，會計人員素質有待提高。目前，由于受企業(yè)規(guī)模、資金等的限制，我國許多中小企業(yè)的會計機構設置存在許多不合理的地方，設置層次不清楚、分工不明確等。有的企業(yè)甚至沒有設置專門的會計機構，會計工作經(jīng)常讓其他部門的工作人員或外來人員來兼職進行，專業(yè)素質、誠信度等方面都無法滿足會計核算工作的需要，而且，經(jīng)常由于受到利益的驅使，容易出現(xiàn)做假賬的行為，嚴重影響企業(yè)的信譽和形象，并給公司造成巨大的經(jīng)濟損失。其次，由于受到工作環(huán)境的影響，中小企業(yè)很難吸引高素質會計人才，會計工作缺少有專業(yè)知識、職稱評定的人才，很難建立一個穩(wěn)定、有一定素質的會計隊伍，這些都對企業(yè)的財務管理造成了不良的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（2）會計制度欠缺，缺乏有效的會計監(jiān)督機制。目前我國中小企業(yè)的會計制度很不健全，企業(yè)內部財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的會計制度殘缺不全，有的制度雖然形式上存在但是在實際的會計工作中卻沒有真正執(zhí)行，名存實亡。這種情況在現(xiàn)在的缺乏專業(yè)會計人才隊伍的中小企業(yè)很難解決，導致中小企業(yè)的資產(chǎn)流失、浪費嚴重。其次，中小企業(yè)會計工作缺乏有效的監(jiān)督機制，從企業(yè)內部來看，內部控制系統(tǒng)的不健全，企業(yè)的控制權集中在一個人手中，過分干預會計工作，給會計監(jiān)督工作帶來了很大的困難；從外部來看，由于受企業(yè)利益等影響，中小企業(yè)對于外部監(jiān)督有一定的排斥情緒，相關監(jiān)察部門的對于中小企業(yè)的監(jiān)察力度不夠。會計監(jiān)督機制的確實，給中小企業(yè)的會計核算工作帶來了很大的困擾，損害了中小企業(yè)的根本利益。

（3）會計憑證的取得及管理不規(guī)范，會計資料的保管不重視。會計憑證的取得是需要付出成本的。在中小企業(yè)購買商品時，是否索要發(fā)票存在著兩種不一樣的價格，要發(fā)票則需要交納稅款會使費用更高，而不要發(fā)票則費用稍低一點。這樣，有的公司為了節(jié)約開支，會在購買物資時選擇不要發(fā)票，這樣由于失去了原始憑證，就無法取得公司記賬所需要的有效憑證。另外也有一些公司為了增加企業(yè)利潤而逃避稅款用一些不合規(guī)的收據(jù)來充當原始憑證，給記賬填制的工作帶來了許多問題。其次，許多公司從成本出發(fā)考慮，不重視會計資料的保管工作，違背國家關于會計資料保管方式及年限的規(guī)定，對于會計憑證、會計賬簿、會計報表的保管不重視，經(jīng)常發(fā)生會計資料損毀、丟失的情況。

（4）會計核算技術落后。很多中小企業(yè)企業(yè)現(xiàn)在還采用的是原始的手寫記賬的方式進行會計工作。對于會計的電算化缺乏認識。有些企業(yè)采用了電算化技術，但更多的只是為了應付上級的檢查或者是用來裝點門面，對于財務軟件的升級不關注，軟件設施落后。另外，很多中小企業(yè)缺乏電算化人才，對于會計工作熟悉的年齡較大的員工卻不了解電算化。企業(yè)在會計電算化培訓方面存在很大的漏洞，許多中小企業(yè)根本沒有進行電算化培訓，另一些企業(yè)的培訓也只是走形式主義。最后，在電算化管理方面也存在著較大的問題，在實際工作中，主要的會計工作都是由一個對于會計電算化比較了解的主管來完成的，其他會計人員對于會計信息系統(tǒng)沒有足夠的了解，這樣對會計信息的及時錄入造成了阻礙。

三.完善中小企業(yè)會計核算的對策和建議

（1）運用先進的技術手段，推動會計核算工作的現(xiàn)代化。隨著科學技術的發(fā)展，高科技技術和先進設備的應用推動了企業(yè)的發(fā)展和全球化的演變，我們的會計工作也面臨著與全球化接軌的要求。會計的電算化對于會計與國際接軌有著十分重要的意義，是會計走向國際的重要前提。但是由于中小企業(yè)專業(yè)人才缺乏，現(xiàn)在中小企業(yè)的會計還停留在傳統(tǒng)會計的階段，對于企業(yè)的發(fā)展造成了不利的影響。因此，中小企業(yè)應該重視會計電算化的發(fā)展，企業(yè)領導應重視起企業(yè)電算化的發(fā)展，加大對于企業(yè)會計電算化的投入，重視企業(yè)會計工作人員的電算化培訓。建立起企業(yè)內部統(tǒng)一的會計電算化體系和會計管理系統(tǒng)，充分利用會計信息服務于企業(yè)的發(fā)展，提高會計工作的效率和會計信息的使用效果，加強企業(yè)的管理，這對于企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。

（2）建立健全會計機構，提高會計工作人員的素質。中小企業(yè)應根據(jù)《中小企業(yè)會計制度》的要求建立健全會計機構，整改以往會計機構殘缺不全的狀況。重視會計工作，根據(jù)公司的規(guī)模和業(yè)務的需要設置相應的會計機構，配備相應的高素質的會計人才。應該設立專門的領導工作小組領導會計工作，加強對企業(yè)員工的會計意識培訓，積極主動地配合會計工作。同時，應該制定一系列的優(yōu)惠政策，實施獎勵措施，吸引現(xiàn)代化的、高素質的會計人才，加強對于會計工作人員資格的管理。另外，加強對會計工作人員的培訓，使他們掌握先進的會計工作方法，了解市場動態(tài)，充分理解國家的會計政策。提高會計工作人員的職業(yè)素質。最后，必須要注意的是會計工作人員法律意識的加強。加強《會計法》及有關法規(guī)和制度的學習，加強誠信教育。提高會計工作人員的道德素質。

（3）強化內部控制，加強會計監(jiān)督。內部控制是一個企業(yè)內部管理的重要基礎環(huán)節(jié)。對于企業(yè)的管理和發(fā)展具有重要作用。因此中小企業(yè)要強化內部控制，特別是對于財務控制的加強。加大對于會計工作的監(jiān)察力度。企業(yè)領導要重視對于會計的內部控制，以保證會計信息的有效性和科學學性。此外，要加強外部對于企業(yè)會計的監(jiān)督工作。主要是來自審計部門、工商部門等部門的監(jiān)督。在監(jiān)督過程中要加強執(zhí)法力度，對于一些做假賬等行為絕不姑息，只有嚴打假賬行為，才能有效保證會計信息的有效性。在相關部門的監(jiān)督之外還有來自社會和民眾的監(jiān)督，提高會計信息的透明度，建立成熟的信息披露機構。加強會計監(jiān)督是會計工作順利進行的重要保證。

【總結】在市場經(jīng)濟的今天，全球化給中小企業(yè)企業(yè)提出了許多新的要求，更給中小企業(yè)會計核算帶來了許多新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的會計工作方式已不再適應市場的需要，會計核算工作必須按照市場的要求進行改變和完善，才能給企業(yè)提供合理、有效的會計信息，為企業(yè)的決策提供科學的依據(jù)。目前，我國中小企業(yè)的會計核算工作還存在許多問題，只有健全會計核算體系，充分運用現(xiàn)代化的會計手段提高會計工作效率，加強會計監(jiān)督和會計管理，提高會計工作人員素質，才能使會計核算工作適應現(xiàn)代中小企業(yè)的發(fā)展，推動中小企業(yè)的現(xiàn)代化進程，才能在市場經(jīng)濟競爭的今天獲得生存和發(fā)展，才能在全球化的浪潮中獲得自己的一席之地。

【參考文獻】

1.資料來源.百度百科.會計核算詞條

2.唐仲謀.談談中小企業(yè)會計核算問題及對策.2013.

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1 中小企業(yè)做好會計核算工作中存在的主要問題

1.1 會計隊伍整體素質不高

研究發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)財會人受教育程度相對較低，并且工作者大部分為兼職。他們的會計業(yè)務知識不足，未學過系統(tǒng)的會計理論知識，同時未接受過正規(guī)訓練，一些人為“半路出家”，就連科目、賬簿與會計報表相互間的對應關系也弄不清;也存在一定比例的會計工作者盡管具備一定的業(yè)務水平，然而卻長時間不關注學習新的會計法規(guī)與業(yè)務知識，其學習的自覺性不足，導致他們的業(yè)務素質無法取得發(fā)展。

1.2 會計基礎工作有待加強

現(xiàn)階段，仍然有許多中小企業(yè)中沒有設立會計賬簿，還存在許多設有多套賬，根本不在乎會計核算應當遵循的原則。為實現(xiàn)偷稅漏稅的目的，部分會計工作者還會在經(jīng)理的指使下造假賬。同時，原始憑證非常不規(guī)范同樣屬于一個普遍的問題，為達到縮減成本的目的，他們往往不開票。還有部分會計工作者以送貨單或出倉單入賬。此外，所使用的原始憑證是自制的，格式不統(tǒng)一，隨意填寫。

1.3 缺乏政府約束與社會監(jiān)督

首先，政府約束缺乏?，F(xiàn)實社會中，政府并不能細致深入的監(jiān)督中小企業(yè)的財務工作，導致企業(yè)主對會計核算工作較為忽視，在很大程度上影響到其規(guī)范化發(fā)展。另一方面，為提高監(jiān)督有效性，必須搜集可靠、全面的財務數(shù)據(jù)，這樣就需要政府投入相對較高的資金，致使政府約束力度缺乏。其次，缺乏社會審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)還不屬于社會審計的范疇，大多數(shù)私企屬于中小企業(yè)，我國在法律上還沒有規(guī)定它們的年度會計報表一定要由注冊會計師進行審計。現(xiàn)階段，只是當它們產(chǎn)權變動、發(fā)生民事糾紛、申請銀行貸款的時候，才會進行審計。

1.4 制度建設有待加強

對于會計工作，國家制定了一系列相關律法。然而，部分中小企業(yè)并未結合其具體特點制定相關內部制度，一些企業(yè)根本不注重內控制度，領導的內部控制意識不強，制度不完善，導致其控制較差、會計數(shù)據(jù)失真，使得有的中小企業(yè)內部管理無序。會計核算工作中尚未構建起系統(tǒng)全面的會計核算系統(tǒng)，部分公司領導常常依靠自己的理念來對公司經(jīng)營狀況進行評價。

1.5 會計主體界限較為模糊

現(xiàn)階段，中小企業(yè)對于會計主體的重要性非常忽視，存在個人財產(chǎn)和企業(yè)產(chǎn)權界限模糊現(xiàn)象，其所有權和經(jīng)營權兩者的分離明顯比不上大公司做的好，特別的對于民營企業(yè)，經(jīng)營者即為投資者，一些把企業(yè)的錢拿到自己家中用，或干脆把家庭開支納入企業(yè)的費用下賬，為實現(xiàn)開支的增加，甚至部分老板為沒有在企業(yè)工作的親戚開工資等一系列不良現(xiàn)象，導致會計工作中存在很大成分的虛假核算。

2 做好中小企業(yè)會計核算的有效策略

2.1 切實加強會計隊伍建設

中小企業(yè)需要根據(jù)相關要求，結合其具體的業(yè)務量，配置會計工作者，確保其數(shù)量充足，同時具有相對較高的業(yè)務素質，此外，應當制定諸多支持政策，盡可能的將會計工作者留為己用，同時應當適當獎勵那些工作成績較好的會計工作者。另一方面，會計工作者同樣需要加強自身的業(yè)務學習，逐漸提升個人的業(yè)務水平，使自己能夠高質量開展本職工作，從而推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.2 政府財政機構需要加強管理

首先，政府財政機構需要對中小企業(yè)進行指導，以此來督促它們嚴格按照法律從事。要求它們限期構建起相對系統(tǒng)全面的賬簿體系，在此基礎上，依法開展會計核算工作。對于注冊會計師來說，其在審計中小企業(yè)的過程中，如果發(fā)現(xiàn)違背規(guī)范要求的，需要盡快對它們提出審計意見，并且還有上報政府財政機構進行處理。其次，加大力度監(jiān)督小企業(yè)會計工作者。一是加強對他們的任職資格的管理。明確規(guī)定公司雇傭會計工作者的受教育程度以及政府權威性資格證書。再次，政府部門應當定期對中小企業(yè)會計工作者開展職業(yè)道德教育與業(yè)務技能培訓，真正實現(xiàn)“遵守準則，誠信為本”。對未嚴格履行職責的會計工作者，應當將有關資格取消，限制其繼續(xù)從事會計工作等。對那些暫時不能實現(xiàn)規(guī)范化操作的中小企業(yè)，可以對其委托會計師事務所記賬，也可以規(guī)定推行會計人員委派制。

2.3 構建內部管理制度

首先，構建完善的內部稽核與牽制制度。前者是會計管理制度的有機內容，大體上涉及到以下內容：稽核工作的組織、分工、職權;審核會計數(shù)據(jù)等。后者包括公司款項與財物等相關環(huán)節(jié)，一定要確保不少于2人負責，能夠彼此制衡，即現(xiàn)金與賬目分開管理。其次，構建成本核算與財務會分析制度。前者屬于企業(yè)財務分析工作的前提，一定要確保其可靠性與全面性。后者是會計工作者的職責。通過構建該制度，中小企業(yè)能夠充分了解其財務指標的實現(xiàn)狀況，能夠促進其不斷優(yōu)化財務預算，促使他們深入探討會計的特點，從而能夠不斷完善該項工作。

2.4 推行會計信息化

第一，建立和完善財會數(shù)據(jù)庫。按照企業(yè)財會工作的特點，設置有關程序同時構建起財會數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。具體可以先試運行一定時間，看看其具體的效果：不僅報銷發(fā)票需在數(shù)據(jù)庫基礎表格里面進行登記，為財會信息的真實性、完整性、準確性提供保障;而且還按照登記情況集辦報銷，使工作效率顯著提高;同時，充分利用數(shù)據(jù)庫的查詢、窗體、報表的功能，一方面可以為各部門有效使用資金提供便捷的服務，另一方面還可以準確、及時對主管部門規(guī)定的、資金相關的信息進行處理。第二，進一步推進會計電算化，不斷提高工作效能。具體可以在電腦中安裝相應的財務軟件，以提高工作效率，例如金蝶財務軟件等，利用專業(yè)的財務軟件使資金管理從傳統(tǒng)的手工記賬向會計電算化記賬轉變，在很大程度上提高了工作效率，同時為企業(yè)領導合理使用資金提供了財務分析。

2.5 明確會計責任主體并嚴格處理各種違法行為

首先，應當將會計責任主體及其責任明確?！吨腥A人民共和國會計法》之中指出會計責任主體是單位負責人。負責人應當不斷增強自身的責任與法律意識，嚴格管理工期的會計工作，認真履行自身職責。其次，應當加大懲治力度。政府財政、稅務等機構應當密切合作，為中小企業(yè)提供優(yōu)質的服務，幫助他們解決具體問題，并且加大力度懲罰會計作假行為，增加違法成本，有效防止該類行為的發(fā)生。

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關鍵詞：內部控制；會計核算；建議

一、 內部控制概述

1.內部控制定義。所謂內部控制，是指由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。具體而言，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

2.內部控制要素。COSO內部控制框架認為，內部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成，他們取決于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。

（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。 （2）風險評估。風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。 （3）控制活動?？刂苹顒?，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務分工等。（4）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。（5）監(jiān)控。內部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。

3.內部控制的作用。內部控制在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：

（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性。因此，建立內部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行。內部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。（3）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。 （4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內部控制則可以通過批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。

二、內部控制對中小企業(yè)會計核算的影響

1.企業(yè)內部控制環(huán)境對會計核算的影響。任何企業(yè)的內部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施并與之相適應。而內部控制環(huán)境不但直接影響內部控制的建立，還直接影響內部控制實施的效果，是內部控制的核心。（1）公司治理結構的完善，有效防止財務造假、會計舞弊等的發(fā)生。公司治理結構是指股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系。公司治理結構不完善主要表現(xiàn)在股東大會形同虛設、董事會缺乏獨立性、監(jiān)事會功能弱化等。如果公司治理結構不盡人意，相互制衡的機制尚未形成，從而為財務造假、會計舞弊等影響會計信息質量的行為提供了機會。（2）企業(yè)組織結構合理有效提高會計信息質量。組織結構包括企業(yè)各個組織單位的形成與性質、相關管理職能和報告關系。它是企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經(jīng)營活動的整體框架，這些職能具體表現(xiàn)在部門之間幾個部門職務設置、權限劃分、責任界定。合理的組織結構能夠快速發(fā)現(xiàn)會計核算中出現(xiàn)的問題，有效提高會計信息質量。（3）人力資源管理機制的完善，健全的員工考核機制促進會計核算的質量。一個好的人事政策和實務能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。充分的調動員工的工作積極性，有效避免會計信息失真。

2.企業(yè)內部控制風險評估對會計核算的影響。每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件是制定目標。會計核算的目標主要保證會計信息質量能夠合法、公允的表達企業(yè)財務狀況。而在會計核算過程中，可能因為各種各樣的原因，是會計信息存在失真的風險，所以我們應該對會計核算進行風險評估，具體包括：目標、風險、環(huán)境變化后的管理等等，有利于制定對策防范會計信息的失真。

3.企業(yè)內部控制活動對會計核算的影響。企業(yè)管理階層辯識風險，繼之應針對這些風險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒釉谄髽I(yè)內的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。具體來說，例如不相容職位相分離，會計和出納不能有同一人來擔任；再者授權批準的控制等等。這些都是具體的控制活動，通過這些控制活動，保證會計核算的準確性。

4.企業(yè)內部控制信息與溝通對會計核算的影響。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。在會計核算中，企業(yè)應有良好的信息溝通渠道，了解國家會計政策，內部控制政策，企業(yè)的內部政策等，同時員工之間保持溝通，確保及時發(fā)現(xiàn)會計核算中發(fā)現(xiàn)的問題，保證會計核算的質量。

三、對中小企業(yè)會計內部控制建設的建議

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。與大型企業(yè)相比較，我國中小企業(yè)在管理機制上具有規(guī)模小、動力大、機制靈活且有效率的特點，另一方面，中小企業(yè)資金少，人才缺、信息封閉，應對風險能力差。由于中小企業(yè)有如下特點，提出以下幾點建議以加強中小企業(yè)會計內部控制建設。

1.在建立與實施過程中，要注意人員的培訓。中小企業(yè)的員工素質參差不齊，在會計核算內部控制運行中可能形成相當?shù)恼系K，因此應采取培訓、宣傳、監(jiān)督等措施，提高員工素質。

2.強化高層經(jīng)營管理者的內控意識及職能。管理當局在建設一個良好的能不控制環(huán)境中起著關鍵的作用，尤其在經(jīng)營決策權相對集中的中小企業(yè)中，管理層更應重視會計核算的內部控制。

3.實施內控的范圍要恰當。中小企業(yè)因組織簡單，人員有限，所以內控選擇要恰當，根據(jù)風險導向內控建設原理，企業(yè)應區(qū)別重點與非重點會計核算控制范圍，重點問題重點應對。

4.能夠在較短時間見到一定成效。在中小企業(yè)中內部控制短期內能夠有效果則給經(jīng)營者帶來較大的信心和積極性，加大對內控的支持力度。

5.內控建設的建立和運行的成本要低。中小企業(yè)資金有限，對控制的實施成本負擔能力有限，則需要針對其特點設計更適合的內控體系。在進行會計核算過程中，良好的內部控制是不可缺少的。內部控制是影響會計信息質量的首要因素，是防止會計信息失真的有力保證。因此，必須重視企業(yè)內部控制對提高會計核算的重要作用。

參考文獻：

[1]邵晨.內部控制與會計信息質量.企業(yè)經(jīng)濟，2006；8.

篇10

關鍵詞：中小企業(yè)；會計電算化；應用

一、會計電算化的概念和作用

（一）會計電算化的概述

會計電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會計電算化指的是利用電子計算機為主體的現(xiàn)代電子信息技術在會計工作中的應用；廣義的會計電算化指的是與實現(xiàn)當代會計工作電算化所有的密切相關的工作。

（二）會計電算化在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

1.減輕勞動強度，提高工作效率

傳統(tǒng)的會計手工記賬需要在取得原始憑證后對其審核，編制記賬憑證，最后登記賬薄等，這樣會導致工作人員工作效率低下。隨著企業(yè)業(yè)務的數(shù)據(jù)量逐漸加大，會計科目許多核算手續(xù)變得復雜而且大部分的工作屬于重復性勞動，白白的浪費了勞動力，工作效率低而且不能保證數(shù)據(jù)的正確性，實行會計電算化能夠減輕手工帳操作下的繁重的工作，而且可以隨時的查看電腦中儲存的會計資料，隨時輸出報表，既快捷又方便，從而使得會計工作做的更細，更深，提高單位的工作水平，提高企業(yè)的工作效率。

2.促進會計職能的轉變

伴隨著網(wǎng)絡技術的迅速發(fā)展，不僅以手工操作為主的傳統(tǒng)的會計模式逐漸的被計算機取代，而且會計的核算職能也將發(fā)生具體變化，那就是進一步發(fā)揮會計對客觀經(jīng)濟活動進行調節(jié)、指導、約束、促進的能動作用，從而進一步的通過預算分析來完善會計核算職能，逐步的向管理型會計轉變。

同時，會計電算化在企業(yè)之中的應用大大減少了手工業(yè)務的任務，查詢數(shù)據(jù)更加迅捷、方便、準確，逐步的改變了企業(yè)的手工業(yè)務處理程序，使得企業(yè)的財務管理進入了一個更高的層次，同時會計電算化的實現(xiàn)能夠更為及時、準確地收集到企業(yè)在運營的信息，并且及時的對企業(yè)績效進行綜合反饋和監(jiān)督，以便能夠及時調整管理策略，來實現(xiàn)信息使用價值并且起支持的作用，這個就是會計職能在逐漸由核算型向管理型轉變的過程。

二、會計電算化在河南中小企業(yè)中的應用

（一）會計電算化在河南中小企業(yè)中的應用現(xiàn)狀

1.對會計電算化的認識不到位

一些企業(yè)的重要領導缺乏對于應用會計電算化所能帶來的利益和好處的認識，不能夠全面的看待會計電算化。河南的許多中小企業(yè)只是用會計電算化軟件單純的用于輸入數(shù)據(jù)，完成業(yè)務了事，不會應用電算化的其他功能管理公司的財務，也就不能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營信息的全程把控，傳遞，記錄和分析，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

2.缺乏專業(yè)的會計電算化人才

因為會計電算化不單單只涉及到會計知識而且還涉及到了計算機的知識，加上現(xiàn)在在崗工作的一般是比較老的工作人員，雖然進行過一定的計算機等級培訓工作，但是和實際所要求的還是有相當大的差距的。許多年齡較大的員工雖然對會計業(yè)務的處理很熟悉，但卻不懂得怎么使用計算機來實現(xiàn)會計業(yè)務的處理，而且年輕人又恰好相反。這也造成企業(yè)相關人員缺乏，由于這些原因導致了許多會計電算化工作難以開展。

3.會計電算化的基礎管理工作還比較薄弱

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在管理會計電算化下的會計基礎工作過程中還存在許多問題，河南中小企業(yè)作為我國中小企業(yè)案例的縮影，其會計電算化的基礎管理工作也比較薄弱。會計電算化雖然在工作量上讓企業(yè)的會計人員減少了許多的負擔，但是由于基礎的工作仍然比較薄弱，因此建立在這種基礎上的電算化管理也順理成章的帶來的許多的新的要求和新的問題，導致了手工和計算機的應用并行使用的時間長，從而使得會計工作人員的工作量大大增加反而起到了相反的作用。

三、解決河南中小企業(yè)會計電算化應用中問題的對策

（一）外部層面的措施

1.完善會計電算化配套的法規(guī)

因為現(xiàn)在會計電算化的安全性比較差，再加上現(xiàn)在日益猖獗的計算機犯罪，國家應該重視，國家應該指定并且實施相關的計算機安全法律，在整個社會都加強對計算機安全問題的宏觀控制，而且政府的主管部門還應該進一步的完善會計制度，通過準則類的法律，法規(guī)來對會計電算化進行約束，使會計電算化走上規(guī)范，正確的道路。對于危害計算機安全的犯罪行為應該進行嚴厲的打擊和制裁，為計算機的正常運行提供一個良好的環(huán)境。

2.建立一套完整的會計電算化制度

明確的規(guī)定每個用戶的身份及允許對數(shù)據(jù)訪問的范圍和內容。各個用戶在進行電算化輸入的時候都應該使用自己的用戶名進行登錄，并且對用戶操作的時間，使用的方法和錄入的結果的進行備份一旦出錯能夠找到相應的責任人。還有就是對重要的資料要設置密碼保護功能，用戶輸入密碼的錯誤次數(shù)超過一定次數(shù)就立即凍結。

3.提高企業(yè)對會計電算化的認識

正是因為河南的中小企業(yè)不能夠對會計電算化軟件做出正確而全面的認識，導致不能夠正常的使用會計電算化軟件，因此政府應該注重這方面知識的推廣，讓中小企業(yè)對會計電算化軟件能夠有正確而且全面的認識，讓中小企業(yè)能夠盡快接受會計電算化軟件并盡快使用會計電算化軟件去替代傳統(tǒng)手工記賬，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，推動會計信息化發(fā)展，進而促進我省經(jīng)濟快速發(fā)展。

（二）企業(yè)內部措施

1.重視電算化硬件和軟件的投入

河南的中小企業(yè)在應用會計電算化軟件的同時還應該重視電算化軟件硬件和軟件的投入，讓電算化軟件能夠及時的得到更新和維護，能夠在最快的時間內得到電算化軟件新的功能以便能夠幫助企業(yè)進行會計核算財務管理等任務，讓企業(yè)能夠從投入到電算化硬件和軟件中受益，不會認為這種投入是沒有用的。

2.重視人才隊伍的建設

河南的中小企業(yè)在用會計電算化軟件逐漸的替代手工帳的同時還應該注意會計電算化人才隊伍的建設，應該重點培養(yǎng)一些會計電算化的人才，讓他們精通會計電算化方面的知識，熟悉用電算化軟件來進行賬務的處理，核算和編制報表等經(jīng)濟業(yè)務，能夠做到和手工記賬一樣的熟悉并且最好能夠更加的熟悉，這樣中小企業(yè)才不會出現(xiàn)有物品卻沒有人能夠操作的問題。