導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、光大證券“烏龍指”事件

（一）事件過(guò)程

2013年8月16日11時(shí)5分左右，我國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)生了歷史罕見(jiàn)的異常事件――上證綜合指數(shù)突漲5.96%，且中石油、中石化、工商銀行和中國(guó)銀行等71支權(quán)重股也在短短2分鐘內(nèi)觸及漲停。該日11點(diǎn)29分，有新聞媒體了一個(gè)令人震驚的消息：“今天上午的A股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤(pán)70億的烏龍指。”

該烏龍指是光大證券策略投資部開(kāi)展ETF套利交易時(shí)出現(xiàn)的嚴(yán)重失誤。光大證券策略投資部開(kāi)展ETF套利交易，先后下單234億，成交72.7億，涉及150多只股票。上述交易的當(dāng)日盯市損失大約為1.94億元（以當(dāng)日收盤(pán)價(jià)計(jì)算），并且致使當(dāng)日上午整個(gè)A股市場(chǎng)瞬間增加了3400億的市值，但是在兩分鐘后，指數(shù)又直線跌落，一落千丈，收盤(pán)時(shí)以下跌收?qǐng)觥?/p>

（二）原因分析

1、光大證券策略投資部使用的套利策略系統(tǒng)存在嚴(yán)重的缺陷

套利策略系統(tǒng)存在嚴(yán)重的缺陷是觸發(fā)光大“烏龍指”事件最直接的原因。策略投資部使用的套利策略系統(tǒng)的缺陷主要包括可用資金額度校驗(yàn)控制缺陷、訂單生成系統(tǒng)缺陷、訂單執(zhí)行系統(tǒng)缺陷、監(jiān)控系統(tǒng)缺陷四個(gè)方面?？捎觅Y金額度校驗(yàn)缺陷：“烏龍指”事件發(fā)生當(dāng)天，預(yù)設(shè)的現(xiàn)貨交易額度――8000萬(wàn)元并沒(méi)有起到應(yīng)起的控制作用，因此導(dǎo)致了26082筆預(yù)期外的市價(jià)委托訂單的生成。訂單生成系統(tǒng)缺陷：這主要是該系統(tǒng)中的訂單重下功能存在問(wèn)題，具體錯(cuò)誤表現(xiàn)是8月16日11點(diǎn)2分，第三次180ETF套利下單時(shí)，交易員發(fā)現(xiàn)有24個(gè)個(gè)股申報(bào)不成功，于是在程序員的指導(dǎo)下使用了未經(jīng)實(shí)盤(pán)驗(yàn)證過(guò)的“重下”的新功能，沒(méi)想到該功能設(shè)計(jì)好的程序把買入24個(gè)成分股，寫(xiě)成了買入24組180ETF成分股，結(jié)果生成巨量市價(jià)委托訂單。訂單執(zhí)行系統(tǒng)缺陷：上述產(chǎn)生的預(yù)期外巨量市價(jià)委托訂單沒(méi)有經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)，被直接發(fā)送至交易所，導(dǎo)致了嚴(yán)重的交易錯(cuò)誤。監(jiān)控系統(tǒng)缺陷：交易員沒(méi)辦法通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)控這一模塊查看具體的交易情況，交易員在發(fā)生預(yù)期外的巨量市價(jià)委托訂單兩分鐘后才發(fā)現(xiàn)成交金額的異常，這說(shuō)明光大證券的監(jiān)控系統(tǒng)缺乏必要的預(yù)警功能，導(dǎo)致了此次“烏龍指”事件的發(fā)生。

2、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，未發(fā)揮其應(yīng)有作用

光大證券的策略投資部門系統(tǒng)基本上獨(dú)立于公司的其他系統(tǒng)，甚至沒(méi)有把它放在公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)監(jiān)控下，因此，光大證券的多級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系沒(méi)有發(fā)揮作用。首先交易員級(jí)，其開(kāi)盤(pán)限額與止損限額兩種風(fēng)險(xiǎn)的控制都沒(méi)有發(fā)揮作用；其次是部門級(jí)，其風(fēng)險(xiǎn)控制措施中部門實(shí)盤(pán)限額為2億元，而當(dāng)日的操作限額為8000萬(wàn)元，同樣沒(méi)有發(fā)揮作用；最后是交易所，上海證券交易所聲稱只對(duì)賣出的證券進(jìn)行前端控制，而實(shí)際上其對(duì)股票市場(chǎng)的異常波動(dòng)并沒(méi)有自動(dòng)的反應(yīng)機(jī)制，對(duì)券商資金的超權(quán)限使用也沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)個(gè)股的瞬間波動(dòng)更沒(méi)有熔斷的機(jī)制。證券交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶監(jiān)管和股票交割結(jié)算的制度漏洞

證券交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶監(jiān)管和股票交割結(jié)算的制度存在的漏洞，在客觀上也成為了光大“烏龍指”事件的推動(dòng)劑。8月16日即交易當(dāng)日，光大證券的自營(yíng)賬戶上只有8000萬(wàn)元保證金，但是由于交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶并不需要驗(yàn)證保證金的具體數(shù)額，只要在清算時(shí)券商將保證金湊齊即可。就因?yàn)闊o(wú)需驗(yàn)證保證金，最后光大證券股票的成交額為7.72億元，是其所需保證金的90多倍。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

光大“烏龍指”事件告誡我們企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。

而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控者相互關(guān)聯(lián)的要素。我們要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)從這八個(gè)方面入手，改善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷，從而使得企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善其風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

光大證券“烏龍指”事件在帶給我們震驚的同時(shí)，也是在給我們敲響警鐘，提醒我們要時(shí)刻注意企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防止類似事件的再次發(fā)生。我們可以采取下面幾個(gè)有效措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

1、在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

光大證券出現(xiàn)“烏龍指”事件其中一個(gè)原因是其公司內(nèi)部沒(méi)有樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在著極大的漏洞。因此，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念不僅是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要要素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在和發(fā)展的前提條件。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂，并貫穿于企業(yè)之中。企業(yè)在制定的戰(zhàn)略目標(biāo)以使命，會(huì)影響企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定好戰(zhàn)略決策之后，應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，只有在識(shí)別和評(píng)估了企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，才能更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理理念的具體體現(xiàn)。

企業(yè)不僅要讓高層管理者樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，更重要的是要讓企業(yè)的每一個(gè)員工也樹(shù)立這種理念。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念被企業(yè)所有的員工認(rèn)同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠被完整評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)。時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)管理理念，會(huì)使企業(yè)處于一個(gè)低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，有利于企業(yè)更好地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，只有企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立了正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能積極應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)又好又快發(fā)展。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

光大證券的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也存在著很多不完善的地方?！盀觚堉浮笔录?，光大證券四位相關(guān)決策責(zé)任人徐浩明、楊赤忠、沈詩(shī)光、楊劍波被處以終身證券市場(chǎng)禁入?！盀觚堉浮笔录┞读斯獯笞C券決策層缺乏行之有效的重大事項(xiàng)決策機(jī)制。因此，我們要建立完善的內(nèi)部治理機(jī)制。

內(nèi)部治理實(shí)質(zhì)上是一種契約制度下的權(quán)利安排，它通過(guò)一定的治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，以協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)力關(guān)系，促進(jìn)它們長(zhǎng)期合作，促進(jìn)企業(yè)的決策效率。有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)會(huì)促進(jìn)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)的形成。

首先，要重視獨(dú)立董事的作用，并充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。獨(dú)立董事的任命必須通過(guò)正式的程序產(chǎn)生，且其任命必須有特定的任期，重新任命不能是自動(dòng)的，同時(shí)應(yīng)規(guī)定退休年限。除此之外，企業(yè)還要保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性，只有獨(dú)立董事在企業(yè)內(nèi)部具有完整的獨(dú)立性，才能更好地監(jiān)督企業(yè)，發(fā)揮其作用。

其次，要應(yīng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的特別事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)，比如：風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)等。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)在董事會(huì)之下，可以發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制、管理中的作用，采取有效的措施防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)還可以制定符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)檢查三方面相互獨(dú)立又密切結(jié)合的內(nèi)控制度體系，將外部監(jiān)管的法律法規(guī)要求進(jìn)一步細(xì)化，并內(nèi)化到內(nèi)控制度體系中。企業(yè)可以采用專門的技術(shù)和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，評(píng)估其影響，制訂相應(yīng)的措施，通過(guò)監(jiān)控檢查等活動(dòng)確保措施的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、改進(jìn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系

企業(yè)在對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)和識(shí)別的前提下，要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，根據(jù)細(xì)分之后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)分析之后對(duì)癥下藥，采取合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

光大烏龍指事件也告誡我們證券公司應(yīng)該改進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。證券公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)自有資金管理與控制；完善客戶資金管理加強(qiáng)。通過(guò)這些措施可以防止由于內(nèi)部問(wèn)題而引發(fā)的烏龍事件。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)管理

1、加強(qiáng)法律建設(shè)，健全懲戒制度

光大證券“烏龍指”事件是其風(fēng)險(xiǎn)管理缺失造成的，其中也涉嫌違法行為，所以我國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)市場(chǎng)中發(fā)生的損害投資者利益的事件，應(yīng)該加強(qiáng)管理，必要時(shí)要走法律程序，使違法行為得到應(yīng)該承受的懲罰，努力打造一個(gè)公正公平的交易環(huán)境。

2、完善證券交易市場(chǎng)的建設(shè)

首先，完善證券交易市場(chǎng)的交易制度。光大證券“烏龍指”事件其中有一個(gè)原因就是上交所不要對(duì)券商賬戶中的保證金金額進(jìn)行核實(shí)，從而導(dǎo)致了巨量的市價(jià)委托訂單。則在某個(gè)角度也說(shuō)明了我國(guó)證券市場(chǎng)交易制度存在一定的缺陷，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。我們必須要進(jìn)行對(duì)券商賬戶中保證金的核實(shí)，以防止類似烏龍指事件的發(fā)生。

其次，健全證券交易市場(chǎng)的熔斷機(jī)制。“烏龍指”事件的直接原因就是交易數(shù)目異常卻沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因此，證券交易所要積極完善熔斷機(jī)制與識(shí)別機(jī)制。主要進(jìn)行兩方面的改進(jìn)：一是研究如何識(shí)別數(shù)量和金額異常的訂單并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施；二是研究如何衡量證券市場(chǎng)的大幅波動(dòng)，保證熔斷機(jī)制正常有效地運(yùn)行。

3、加強(qiáng)市場(chǎng)中的行業(yè)監(jiān)管

對(duì)光大“烏龍指”事件的處罰，是證監(jiān)會(huì)有史以來(lái)最嚴(yán)重的一次處罰，這也給其他券商進(jìn)行了警告。這也體現(xiàn)了我國(guó)依法治國(guó)遵循的“違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)”的思想。我國(guó)金融市場(chǎng)健康發(fā)展的保障是有效的行業(yè)監(jiān)管。我國(guó)的證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)應(yīng)該相互監(jiān)督，相互督促，相互合作，對(duì)金融市場(chǎng)中的各種行為進(jìn)行監(jiān)管，維持金融市場(chǎng)的秩序。這些監(jiān)管部門還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)損害中小投資者合法權(quán)益的違法行為的監(jiān)管與處罰；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的監(jiān)管。

篇2

關(guān)鍵詞：大中型施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，施工企業(yè)被拉入一個(gè)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境之中。在面對(duì)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境雙重局面時(shí)，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處于波動(dòng)階段的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為大中型施工企業(yè)首要面對(duì)的問(wèn)題之一。

一、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)能對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別與評(píng)價(jià)，并且采取相應(yīng)的措施，確保風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，通過(guò)合理的、經(jīng)濟(jì)的處理方式，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展。[1]施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包含了籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等方面。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，大中型施工企業(yè)還會(huì)涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)核算等方面。因此，只有從各個(gè)方面把握好施工企業(yè)財(cái)務(wù)，才能做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及原因

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑市場(chǎng)體制不完善，法律法規(guī)健全度不足，使得施工企業(yè)在獲取某一建設(shè)項(xiàng)目后，往往需要墊付施工資金，但是應(yīng)收賬款卻難以及時(shí)回收。由于資金短缺的困擾，施工企業(yè)只能向銀行貸款，來(lái)保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是貨款帶來(lái)的利率等風(fēng)險(xiǎn)卻接踵而至。如果國(guó)家實(shí)行貨幣緊縮政策，企業(yè)借款費(fèi)用會(huì)迅速上升，當(dāng)國(guó)家銀根緊縮，會(huì)加大施工企業(yè)的還款壓力，甚至是無(wú)法正常續(xù)貸，給施工企業(yè)資金鏈帶來(lái)毀滅性的打擊。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑市場(chǎng)是一個(gè)大型的、開(kāi)放的市場(chǎng)，建筑企業(yè)的增多使得大中型建筑企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，各種市場(chǎng)因素的融入，使得企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，這樣也會(huì)增大施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。[2]就市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，最主要的表現(xiàn)在：第一，當(dāng)前的建筑市場(chǎng)機(jī)制尚未健全，其規(guī)范度略顯不足，常常出現(xiàn)工程款惡意拖欠和惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況。第二，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體走勢(shì)對(duì)施工企業(yè)帶來(lái)的影響較大。而這兩個(gè)方面的市場(chǎng)因素，都會(huì)給施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）成本風(fēng)險(xiǎn)。建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，導(dǎo)致施工企業(yè)為了爭(zhēng)取施工任務(wù)，不得不在招投標(biāo)時(shí)惡意壓價(jià)，通過(guò)工期縮短讓自己顯得有“競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”，使得建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，出現(xiàn)成本虧損等情況。另外，由于最近幾年，建筑行業(yè)所需要的材料與施工設(shè)備成本費(fèi)用上升，技術(shù)人員供低于求，使得施工企業(yè)在人力與物力上花費(fèi)大量時(shí)間卻未能獲取明顯的效益，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（1）基本情況。A公司作為特大型國(guó)有施工企業(yè)的全資子公司，也是該公司內(nèi)部出名的品牌子公司。A公司主要從事道路橋梁安裝、工民建等業(yè)務(wù)，將市場(chǎng)戰(zhàn)略定位在“立足全省，面向全國(guó)”的點(diǎn)位上，實(shí)現(xiàn)“立足主業(yè)，多元發(fā)展”的專業(yè)戰(zhàn)略。[3]由于在建設(shè)期間，受到部分因素影響，使得其籌資與營(yíng)運(yùn)兩個(gè)方面面臨風(fēng)險(xiǎn)事件，具體情況如下：

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)事件：其一，對(duì)達(dá)到期限的貨款，銀行要求企業(yè)立刻歸還貸款利息;由于人民銀行本身業(yè)績(jī)考核的影響，就算貨款期限未到，銀行也進(jìn)行追交，并且指出如果A公司不能在規(guī)定期限支付利益，就會(huì)降低企業(yè)信貸等級(jí)，其支付利息為120萬(wàn)元。其二，銀行要求支付到期貨款，其中建行本息120萬(wàn)元，農(nóng)行本息450萬(wàn)元。其三，項(xiàng)目進(jìn)入到冬季施工階段，由于春節(jié)臨近，A公司需要支付拖欠農(nóng)民工欠款，共計(jì)700萬(wàn)元。其四，材料供應(yīng)商追討900萬(wàn)元的材料拖欠款。其五，對(duì)于職工工資以及承諾的獎(jiǎng)勵(lì)工資，共計(jì)100萬(wàn)元。其六，進(jìn)入冬季施工，需要采購(gòu)材料以及支付勞務(wù)隊(duì)承諾生活費(fèi)，共計(jì)200萬(wàn)元。第二，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事件：其一，由于甲方交通部門負(fù)責(zé)人員擅自挪用工程款，被省紀(jì)檢委“”處理，改項(xiàng)目由交通廳成立的工作組接管相應(yīng)工作，并且接到指示，此項(xiàng)工程作為該市的形象工程，不能停止施工。因?yàn)榕灿觅Y金數(shù)量巨大，出現(xiàn)的空缺由省交通廳另行想法籌措，由于籌措資金需要花費(fèi)時(shí)間。因此，給該項(xiàng)目留下600萬(wàn)元的資金缺口。其二，由于資金不到位，該項(xiàng)目也無(wú)法將900萬(wàn)元的工程進(jìn)度款及時(shí)支付。其三，因?yàn)閲?guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目貸款資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈的局面，工程進(jìn)度款項(xiàng)共計(jì)700萬(wàn)元被擱置。其四，由于在兄弟公司拖欠過(guò)多貨款，鹼配送分公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，希望A公司能夠給予100萬(wàn)元資金幫助。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。針對(duì)A公司工程項(xiàng)目施工中面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，A公司采取了如下措施，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)管理控制：其一，為了彌補(bǔ)公司出現(xiàn)的資金短缺現(xiàn)狀，公司決定從內(nèi)部集資900萬(wàn)元，確保資金短缺風(fēng)險(xiǎn)得以控制，保證企業(yè)日常周轉(zhuǎn)。其二，根據(jù)合同規(guī)定，向省交通廳收回第二階段施工所拖欠的工程款700萬(wàn)元，立即支付拖欠銀行利息，避免銀行信用度降級(jí)。發(fā)放拖欠職工兩個(gè)月工資，提前支付職工集資款利息，并且保證在年底給予職工全年工資10%的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)穩(wěn)定職工情緒，避免出現(xiàn)內(nèi)部矛盾。其三，母公司利用自身良好的信譽(yù)以及影響度，為A公司擔(dān)保，銀行同意銀行本息暫緩支付。其四，通過(guò)與材料供應(yīng)商的協(xié)商，供應(yīng)商考慮到與A公司還要保持長(zhǎng)期性的合作關(guān)系。因此，也同意材料款可以暫緩支付，但需要支付總欠款的30%。其五，為了穩(wěn)定職工，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)事先給出的承諾，A公司將拖欠職工2個(gè)月的工資以及獎(jiǎng)勵(lì)性工資全額支付。其六，考慮到A公司一貫良好的表現(xiàn)以及當(dāng)前資金的確出現(xiàn)的短缺的情況，母公司決定再次為A公司擔(dān)保，為A公司打開(kāi)資金局面，供獲取500萬(wàn)元的銀行貸款，以支持該項(xiàng)目繼續(xù)建設(shè)，并且要求在今后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，A公司要特別主要投資人財(cái)務(wù)狀況的持續(xù)跟蹤，關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免再次陷入資金短缺的尷尬局面。第二，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制：其一，上報(bào)甲方省交通廳專項(xiàng)工作組，要求在保持現(xiàn)階段施工狀態(tài)下，將拖欠的工程款全額支付，并且對(duì)公司造成的損失，要求論證索賠，賠償公司的損失。其二，在與省交通廳專項(xiàng)工作組相互溝通后，考慮到工程項(xiàng)目拖欠數(shù)額過(guò)大，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來(lái)了一定影響，省交通廳同意支付700萬(wàn)元拖欠款，確保A公司能夠繼續(xù)該項(xiàng)目的施工。其三，A公司為了緩和內(nèi)部，提出加快施工進(jìn)度、強(qiáng)化項(xiàng)目管理、回收工程款的提議，在內(nèi)部舉行現(xiàn)場(chǎng)比武和勞動(dòng)競(jìng)賽，通過(guò)直接的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)刺激勞務(wù)人員和內(nèi)部職工，通過(guò)危機(jī)教育，來(lái)提高員工的整體士氣，希望在施工進(jìn)度和勞動(dòng)生產(chǎn)率上再創(chuàng)新高。其四，對(duì)于鹼配送分公司，要著重提出資金回收警報(bào)。

四、結(jié)語(yǔ)

由于大中型施工企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)特性，再加上當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。在面對(duì)如此形勢(shì)，大中型施工企業(yè)就應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)制度、管理措施等各種手段，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保施工企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 唐紅.施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)商界（上半月），2010（09）：56-57.

篇3

很多大型企業(yè)都建立了資金集中管理模式，但由于企業(yè)的管理體系不夠健全，使得內(nèi)部控制在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，從而限制了這些企業(yè)的發(fā)展。其中采購(gòu)和資金報(bào)銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。因此，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：

資金集中管理；大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)管理逐漸分散，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)變大，因此內(nèi)部審計(jì)管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)也是《薩班斯法案》的要求，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，對(duì)提高企業(yè)治理效率和財(cái)務(wù)信息的可靠性都具有深遠(yuǎn)的意義，還可以防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、資金集中管理模式下大型企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

（1）部分企業(yè)沒(méi)有完善的采購(gòu)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置。如金額沒(méi)有上限，也沒(méi)有較為穩(wěn)定的供應(yīng)商設(shè)置等。在申請(qǐng)采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范要求，員工使用的申請(qǐng)方式不一，導(dǎo)致采購(gòu)管理混亂。（2）在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)采購(gòu)需求對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)，并且對(duì)供應(yīng)商名單進(jìn)行最后確認(rèn)，再向主管部門提交報(bào)價(jià)審批申請(qǐng)。主管部門所需做的只是事后管控采購(gòu)業(yè)務(wù)，而無(wú)須管控前期采購(gòu)工作。（3）銷售計(jì)劃隨著市場(chǎng)的變化時(shí)常做調(diào)整。由于企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃都是依據(jù)銷售部門年初設(shè)定的計(jì)劃編制而成的，采購(gòu)和銷售部門沒(méi)有及時(shí)溝通，導(dǎo)致企業(yè)雖然有采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制，卻無(wú)法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，造成采購(gòu)過(guò)?；蚨倘?，從而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響。企業(yè)對(duì)采購(gòu)人員的績(jī)效評(píng)估機(jī)制不完善，使員工的工作責(zé)任意識(shí)缺乏，不利于提高采購(gòu)人員工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)成本不斷升高，供應(yīng)商供貨質(zhì)量不斷下降，進(jìn)而使得企業(yè)業(yè)績(jī)和盈利能力也相應(yīng)下降。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

費(fèi)用報(bào)銷在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中看似不重要，但是不考慮生產(chǎn)原材料成本外，員工日常推廣及活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用支出（如差旅過(guò)程中的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、推廣活動(dòng)費(fèi)用等）同樣在企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)成本中占很大比例。由于行業(yè)的特殊性，容易出現(xiàn)商業(yè)賄賂等行為。工作人員在日常報(bào)銷時(shí)，擅于鉆企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的漏洞，通過(guò)使用虛假發(fā)票編造虛假業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷，使企業(yè)蒙受不必要的損失，同時(shí)也面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到員工報(bào)銷時(shí)，對(duì)其取得的報(bào)銷憑證的真實(shí)性也難以辨別。員工在填寫(xiě)報(bào)銷憑證時(shí)也不能夠按報(bào)銷要求規(guī)范填寫(xiě)，使得報(bào)銷憑證不符合公司報(bào)銷制度的要求而給予退回重新申請(qǐng)，這樣勢(shì)必會(huì)造成人力、物力等的嚴(yán)重浪費(fèi)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)還經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷憑證和業(yè)務(wù)項(xiàng)目不相符的情況。究其原因在于報(bào)銷人提供虛假報(bào)銷信息。部分企業(yè)報(bào)銷人員將一些自費(fèi)項(xiàng)目歸類到企業(yè)活動(dòng)，并且向企業(yè)申請(qǐng)報(bào)銷這一部分費(fèi)用。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，或可操作性不強(qiáng)，例如對(duì)數(shù)額僅以“較大”來(lái)描述，但具體多少數(shù)額才算較大卻沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，造成無(wú)法操作。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)施全面控制。在設(shè)計(jì)企業(yè)系統(tǒng)時(shí)，關(guān)鍵之處在于如何提升設(shè)計(jì)的完整性，簡(jiǎn)化控制程序，提升企業(yè)效率，減少企業(yè)在此方面的支出。在確保有效性的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)特色進(jìn)行控制，確定控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)于不同金額應(yīng)有不同的審核方式。對(duì)于牽扯到較大金額的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)采用更為嚴(yán)密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒(méi)有得到有效執(zhí)行的制度好比沒(méi)有關(guān)閉的防盜門，根本不防盜。企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，更看重企業(yè)經(jīng)營(yíng)，而忽視企業(yè)的管理，未建立完善的自我約束機(jī)制，通常是違規(guī)的事情發(fā)生后才采取補(bǔ)救措施，企業(yè)建立的內(nèi)部控制偏重于事后控制。

二、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)，加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

當(dāng)員工將報(bào)銷單據(jù)遞交會(huì)計(jì)人員后，在業(yè)已完成初次審核后，還應(yīng)對(duì)較大金額的付款申請(qǐng)加以復(fù)核。只有當(dāng)復(fù)審人員確定報(bào)銷申請(qǐng)無(wú)誤時(shí)，會(huì)計(jì)人員才可以將此次報(bào)銷的金額付款給相應(yīng)的收款人。倘若復(fù)審人員對(duì)于報(bào)銷單據(jù)存在疑問(wèn)，就可以在系統(tǒng)中退回此次報(bào)銷申請(qǐng)。復(fù)核人員的主要工作內(nèi)容是對(duì)報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行第二次審核，檢驗(yàn)報(bào)銷的真實(shí)性，涵蓋支持此次活動(dòng)的文件、發(fā)票，報(bào)銷項(xiàng)目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規(guī)定等。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上電子審批系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員無(wú)需手工在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做賬，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員只需在員工電子費(fèi)用申請(qǐng)單上選擇正確的費(fèi)用類型，點(diǎn)擊批復(fù)按鈕即可。相關(guān)的費(fèi)用明細(xì)會(huì)自動(dòng)上傳的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子自動(dòng)做賬模式。財(cái)務(wù)人員無(wú)需再手工做賬，只需要對(duì)審批記錄準(zhǔn)確性加以確認(rèn)即可。不同的費(fèi)用類型會(huì)有與其相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用科目，電子審批系統(tǒng)會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)人員在電子審批單上選擇的費(fèi)用類型進(jìn)行分類，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相應(yīng)費(fèi)用類型的科目中。對(duì)于應(yīng)付賬款科目，則設(shè)為系統(tǒng)固定使用的貸方科目。只有借方的費(fèi)用類型科目是根據(jù)活動(dòng)的實(shí)際類別進(jìn)行分類的，貸方科目則設(shè)為固定的科目。如果財(cái)務(wù)人員在電子審批系統(tǒng)中選錯(cuò)費(fèi)用類型，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中后可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行修正。但也僅限于對(duì)借方的費(fèi)用類型科目進(jìn)行修正。貸方的應(yīng)付賬款科目應(yīng)設(shè)置為不可修改狀態(tài)。負(fù)責(zé)銀行付款的財(cái)務(wù)人員，每次付款時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出應(yīng)付賬款科目即可進(jìn)行付款。不同付款類型的性質(zhì)不同，對(duì)相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)使用權(quán)限應(yīng)有嚴(yán)格規(guī)定。對(duì)于與采購(gòu)相關(guān)的對(duì)公付款以及與員工報(bào)銷相關(guān)的個(gè)人付款，應(yīng)對(duì)相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。

（二）定期對(duì)員工進(jìn)行采購(gòu)及報(bào)銷相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員及采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)自己負(fù)責(zé)的區(qū)域人員做費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)內(nèi)容作為對(duì)財(cái)務(wù)及采購(gòu)人員的績(jī)效考核目標(biāo)。財(cái)務(wù)及采購(gòu)人員通過(guò)工作中對(duì)員工費(fèi)用申請(qǐng)中常遇到的問(wèn)題進(jìn)行匯總，定期以座談會(huì)、電話會(huì)議或者其他形式組織相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、采購(gòu)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化員工費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

要注重建設(shè)重視信息技術(shù)，在市場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源。構(gòu)架物資信息庫(kù)，提升企業(yè)信息傳遞效率。此外，還要構(gòu)架信息管理系統(tǒng)已支持網(wǎng)上采購(gòu)和審批。降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效率，掌控采購(gòu)流程。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易流程有全面地了解，對(duì)合同約定的事項(xiàng)特別關(guān)注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項(xiàng)。當(dāng)收到貨物時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)貨物進(jìn)行及時(shí)登記。對(duì)于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關(guān)注，與客戶之間保持良好的及時(shí)溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業(yè)賬上，沒(méi)有及時(shí)做賬務(wù)處理。企業(yè)可以通過(guò)采用招標(biāo)的方式，獲得質(zhì)量好同時(shí)價(jià)格又合理，性價(jià)比高的產(chǎn)品。在招標(biāo)時(shí)，應(yīng)使用更為公平、公開(kāi)、公正的方法，部隊(duì)企業(yè)供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)限制，確保過(guò)程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對(duì)于招標(biāo)過(guò)程的管理工作。倘若某家供應(yīng)商確認(rèn)中標(biāo)，相關(guān)人員應(yīng)告知企業(yè)管理人員供應(yīng)商信息，企業(yè)管理人員在董事會(huì)上應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)其監(jiān)督工作。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)中標(biāo)供應(yīng)商存在價(jià)格虛高，應(yīng)嚴(yán)肅處理相關(guān)招標(biāo)負(fù)責(zé)人，確保招標(biāo)流程的合規(guī)性和公平性。

（四）做好企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作

這是大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的第四大策略。預(yù)算辦法涵蓋企業(yè)固定預(yù)算、企業(yè)概率預(yù)算、企業(yè)增量預(yù)算等等。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)使用綜合預(yù)算編制的方法進(jìn)行。除去增量預(yù)算，還應(yīng)該對(duì)概率預(yù)算、零基預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算等加以考慮。就程序而言，應(yīng)逐步從增量預(yù)算向其他預(yù)算過(guò)度。對(duì)于銀行所用的預(yù)算方法而言，其有著各自的優(yōu)劣性。例如增量預(yù)算方法是指基于企業(yè)上期固定成本收益水平，比對(duì)企業(yè)上一期業(yè)務(wù)數(shù)變化，在某種水平上升降銀行預(yù)算額度的手段。而對(duì)于零基預(yù)算而言，就并非基于企業(yè)上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數(shù)，分析某項(xiàng)開(kāi)支方式和數(shù)量的必要性，將預(yù)期收益考慮在內(nèi)以后進(jìn)行預(yù)算確定。就增量預(yù)算過(guò)渡到零基預(yù)算而言，參考項(xiàng)目重要性程度高低，再根據(jù)先后緩急這一策略，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算。使用這種方式進(jìn)行過(guò)渡可以最大程度上確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

［1］吳秀波：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的思考》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2012年第2期。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定,造成企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今大企業(yè),特別是上市公司,把防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,同時(shí),防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求,為了引導(dǎo)大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn),全面實(shí)施大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要,現(xiàn)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

第一,政策執(zhí)行不到位。大企業(yè)財(cái)務(wù)人員注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),能夠?qū)Χ喾N經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上處理的得心應(yīng)手,但對(duì)稅收政策的理解難免不夠準(zhǔn)確、不夠深入,對(duì)稅收政策的了解不夠及時(shí),出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受的情況。大企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多種多樣,有些行業(yè)過(guò)時(shí)的規(guī)定仍在運(yùn)行,加之稅收政策的復(fù)雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認(rèn)識(shí)、把握和執(zhí)行上存在差異易造成企業(yè)對(duì)稅法有自己的看法,而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻做出不同的解釋,由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二,內(nèi)部控制不力。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大,財(cái)務(wù)核算方面一般比較及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、納稅行為通常比較規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式的不同,部分企業(yè)的稅務(wù)管理相對(duì)比較薄弱,在實(shí)際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協(xié)調(diào)不夠。大企業(yè)負(fù)責(zé)人一般重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),在分析財(cái)務(wù)管理中的涉稅內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業(yè)務(wù),從而造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

第一,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)日常稅收征管及稅收輔導(dǎo)工作,辦理納稅申報(bào)、稅務(wù)復(fù)核、發(fā)票認(rèn)證,稅收宣傳,稅務(wù)審計(jì)評(píng)估,使企業(yè)通過(guò)內(nèi)控制度體系防范規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二,實(shí)施專業(yè)化分類管理。依據(jù)信息化管理手段,對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)的橫向數(shù)據(jù)分析,對(duì)同企業(yè)不同時(shí)期的縱向數(shù)據(jù)分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三,建立大企業(yè)稅收核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、工藝流程、財(cái)務(wù)狀況,制定適合于本企業(yè)的各個(gè)稅種的管理和核算模式,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)以稅收政策為依據(jù),予以標(biāo)準(zhǔn)化列示,成為辦理涉稅事項(xiàng)的操作指南。

第四,以加強(qiáng)宣傳溝通為途徑,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。通過(guò)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策宣傳、輔導(dǎo)培訓(xùn),督促大企業(yè)按照稅法要求核算納稅,將征后審核變?yōu)檎髑肮芾?從而使企業(yè)自我糾正。

篇5

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；訂單農(nóng)業(yè)；博弈分析

中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2012（5）-0076-04

訂單農(nóng)業(yè)，又稱合同、契約型農(nóng)業(yè)，是指農(nóng)戶與農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買者（龍頭企業(yè)）之間簽訂訂單，然后組織安排農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的一種農(nóng)業(yè)產(chǎn)銷模式，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)以銷定產(chǎn)，引導(dǎo)農(nóng)戶走向市場(chǎng)。發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)，對(duì)于加快我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，增加農(nóng)民收入具有非常積極的作用。但訂單農(nóng)業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中遇到了許多問(wèn)題 ，實(shí)踐表明：履約率低成為制約訂單農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要因素之一，訂單雙方能否建立和維持長(zhǎng)期的互利合作關(guān)系是訂單農(nóng)業(yè)是否保持持久生命力的關(guān)鍵?；谶@一觀點(diǎn)，本文利用博弈論對(duì)訂單農(nóng)業(yè)中農(nóng)戶與龍頭企業(yè)在訂單履約時(shí)所發(fā)生的“履約困境”進(jìn)行研究，立足“大金融”視角探討建立訂單農(nóng)業(yè)雙方契約風(fēng)險(xiǎn)管理的合作機(jī)制。

一、現(xiàn)有訂單農(nóng)業(yè)模式下農(nóng)戶與龍頭企業(yè)的履約博弈

（一）模型的基本假定

假設(shè)Ⅰ：訂單合同中規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格為P0，雙方交易時(shí)價(jià)格的變化量為（以下簡(jiǎn)稱價(jià)差波動(dòng)）。

假設(shè)Ⅱ：給定Q產(chǎn)量農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)戶在市場(chǎng)上出售所產(chǎn)生的收益和交易成本分別為R1和C1，履約賣給企業(yè)的收益和交易成本分別為R2和C2；龍頭企業(yè)在市場(chǎng)上收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的收益和交易成本分別為R3和C3，履約收購(gòu)的收益和交易成本分別為R4和C4，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工后所得收益為TR。農(nóng)戶的生產(chǎn)成本為C（Q）。

假設(shè)Ⅲ： 訂單雙方如果有一方違約則需支付違約金W（W>0）。農(nóng)戶與龍頭企業(yè)博弈矩陣收益見(jiàn)下表：

其中：

R1=（P0+）Q-C（Q）-C1 R2=P0Q- C（Q）-C2

R3=TR-（P0+） Q-C3 R4=TR-P0Q-C4

在上述博弈模型的假定之下，博弈結(jié)果由以下3個(gè)因素確定：

1、博弈參與者的集合。在訂單農(nóng)業(yè)的履約博弈中，參與者是農(nóng)戶與龍頭企業(yè)。

2、博弈雙方的策略組合。農(nóng)戶的純策略組合為：I1={x1，x2}，x1為履約，x2為違約。龍頭企業(yè)的純策略的組合為：I2={y1，y2}，y1為履約，y2為違約。

A={p，1-p}表示農(nóng)戶的混合策略，其中p和l-p分別表示農(nóng)戶選擇純策略x1和純策略x2的概率；B={q，1-q}表示龍頭企業(yè)的混合策略，其中q和l-q分別表示龍頭企業(yè)選擇純策略y1和純策略y2的概率。

3、博弈雙方在混合策略下的期望函數(shù)。

假設(shè)農(nóng)戶的期望收益函數(shù)為：E1（p，q）=AHBT

龍頭企業(yè)的期望收益函數(shù)為：E2（p，q）=AKBT

其中：■R■ R■+WR■-W R■ ■R■ R■+WR■-W R■

則：E1（p，q）=AHBT=（1-pq）R■+pqR■+（p-q）W

E2（p，q）=AKBT=（1-pq） +R■pqR■+（p-q）W

則收益最大化的一階必要條件是：

■=qR■+W-qR■=0

（p*，q*）=（■，■）

■=pR■+W-pR■=0

雙方都履約的納什均衡點(diǎn)：

此時(shí)，在納什均衡點(diǎn)（即完全信息靜態(tài)博弈）雙方的期望收益為：

E1（p*，q*）=R1■

E2（p*，q*）=R■■

把R1，R2，R3，R4代入p*，q*可得：

p*=■，q*=■

通過(guò)以上分析可知，訂單農(nóng)業(yè)的一次性的靜態(tài)博弈是混合策略均衡，農(nóng)戶與龍頭企業(yè)的最優(yōu)策略選擇取決于雙方在不同交易方式下交易成本的差額、價(jià)差波動(dòng)等因素。當(dāng)龍頭企業(yè)履約時(shí)，農(nóng)戶的最優(yōu)策略選擇取決于違約成本W(wǎng)和價(jià)差得益Q的大小。當(dāng)違約成本W(wǎng)較大時(shí)，農(nóng)戶的最優(yōu)策略選擇是履約；當(dāng)違約成本W(wǎng)較小時(shí)，若價(jià)差得益Q大于農(nóng)戶的兩種交易成本的差額，則農(nóng)戶的最優(yōu)策略選擇是違約。反之，當(dāng)龍頭企業(yè)違約時(shí)， 因?yàn)檫`約成本W(wǎng)>0，所以農(nóng)戶的最優(yōu)選擇依然是履約。

（二）考慮違約成本的不完全信息動(dòng)態(tài)博弈

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，農(nóng)戶和龍頭企業(yè)之間的合作會(huì)重復(fù)多次，博弈是動(dòng)態(tài)重復(fù)進(jìn)行的，因此本文重點(diǎn)研究不完全信息條件下的動(dòng)態(tài)博弈。在不完全信息條件下的動(dòng)態(tài)博弈中，農(nóng)戶與企業(yè)可以通過(guò)對(duì)方的行為選擇來(lái)獲得對(duì)方的偏好信息（履約或違約），建立自己的初步判斷，并根據(jù)不斷變化的判斷，選擇自己的應(yīng)對(duì)策略。

假定階段博弈G（∞，∮）表示動(dòng)態(tài)重復(fù)博弈，其中∮是博弈雙方的貼現(xiàn)因子，其表示雙方對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的看重程度，其值越大，說(shuō)明參與者越重視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。對(duì)第t階段的博弈，博弈雙方都能看到t-1個(gè)階段的博弈結(jié)果。博弈行為遵循觸發(fā)戰(zhàn)略：如果一方采取不合作的策略，另一方隨即并將永遠(yuǎn)采取不合作策略。

對(duì)于農(nóng)戶來(lái)說(shuō)，龍頭企業(yè)在G（∞，∮）中的收益為：■E■（p，q）

對(duì)于龍頭企業(yè)，農(nóng)戶的收益為：■E■（p，q），要使：

■E■（p，q）>■E■（p*，q*）

■E■（p，q）>■E■（p*，q*）

同時(shí)成立，則有：

p*< p

上式表明，在無(wú)限次重復(fù)博弈中，當(dāng)農(nóng)戶和龍頭企業(yè)分別提高履約率p∈（p*，1）、q∈（q*，1）時(shí)，彼此的收益都會(huì)增加，并且大于納什均衡點(diǎn)下雙方的期望收益。在無(wú)限次重復(fù)博弈中，雙方各自提高履約率，會(huì)降低損害對(duì)方利益的可能性。因此在博弈的初始階段，雙方均會(huì)選擇混合策略，若一方違約使得對(duì)方收益受損便會(huì)引發(fā)對(duì)方實(shí)施觸發(fā)戰(zhàn)略，即博弈立即進(jìn)入納什均衡點(diǎn)（p*，q*）并持續(xù)保持下去。

以兩階段博弈為例。根據(jù)納什均衡分析結(jié)果，農(nóng)戶與龍頭企業(yè)之間的均衡是混合策略均衡。在博弈的第一階段，龍頭企業(yè)的履約概率為q，農(nóng)戶可以選擇以概率p履約，也可以選擇以概率1-p違約。若在第二階段博弈雙方仍然堅(jiān)持混合策略，那么龍頭企業(yè)在兩個(gè)階段的總收益為：

TR21= qR4+（1-q）（R3+ W）+ ∮（R■-■）

若龍頭企業(yè)在第二階段違約，則其在兩階段的總收益為：

TR22= q（R1-W）+（1-q）R1+ ∮（R■-■）

只要滿足：TR21>TR22（履約的總收益大于違約的總收益），即q>■=q*，1>q>■，龍頭企業(yè)就會(huì)選擇履約，反之則采取混合策略。

再以三階段博弈為例。只要滿足q>■，在前兩個(gè)階段雙方都選擇履約，那么農(nóng)戶在第三階段仍會(huì)選擇履約。農(nóng)戶在三階段博弈的總收益為：

TR11=R2+ ∮（R1-W）+∮2（R1-■）

假設(shè)農(nóng)戶在第一次博弈中選擇了違約，龍頭企業(yè)就會(huì)在接下來(lái)的博弈階段全部采取混合策略。此時(shí)，農(nóng)戶在三階段的總收益為：

TR12=R1-W+ ∮（R1-■）+∮2（R1-■）

要使TR11>TR12，即∮>■，農(nóng)戶都會(huì)選擇履約。這表示當(dāng)∮足夠大時(shí)，農(nóng)戶會(huì)非常重視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和自身的誠(chéng)信，他們會(huì)在博弈的第一階段堅(jiān)定地選擇履約，直至博弈結(jié)束。

二、訂單農(nóng)業(yè)履約博弈的結(jié)果分析

（一）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)（契約價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差額）的控制是訂單雙方履約必要條件

農(nóng)戶與龍頭企業(yè)是否履行契約不僅與違約金的大小、兩種交易成本的差額有關(guān)，而且還與價(jià)差波動(dòng)有關(guān)。如果價(jià)差波動(dòng)越小，則雙方違約的可能性就越??；價(jià)差波動(dòng)越大，則雙方違約的風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，如果要使訂單雙方都能完全履行合同，在合同制定時(shí)，必須充分考慮市場(chǎng)價(jià)格和契約規(guī)定價(jià)格之間的價(jià)差波動(dòng)幅度等。在訂單農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐中，有部分龍頭企業(yè)就利用期貨市場(chǎng)來(lái)管理這種由于市場(chǎng)價(jià)格和契約規(guī)定價(jià)格變化而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)履約。（以下案例部分詳述）

（二）發(fā)展“龍頭企業(yè)+農(nóng)民專業(yè)合作組織+農(nóng)戶”的組織形式是提高訂單履約率的約束條件

從訂單的組織形式來(lái)看，企業(yè)與農(nóng)戶直接簽訂的訂單由于法律約束力較弱、契約較不穩(wěn)定，容易產(chǎn)生違約；而通過(guò)與農(nóng)民專業(yè)合作組織等中介組織簽訂的訂單，由于實(shí)現(xiàn)農(nóng)戶之間的聯(lián)合和成本分?jǐn)?，克服了單個(gè)農(nóng)戶訴諸法院的成本和企業(yè)訴之法院的執(zhí)行成本等問(wèn)題，一旦一方違約獲得賠償?shù)母怕室驳玫教岣摺Ｒ虼?，通過(guò)與農(nóng)民專業(yè)合作組織等其他中介組織簽訂的訂單法律約束力較強(qiáng)，訂單比較穩(wěn)定，更容易實(shí)現(xiàn)履約。

（三）保持農(nóng)戶和龍頭企業(yè)的長(zhǎng)期守信合作是雙方履行訂單合約的重要前提

在不完全信息條件下的動(dòng)態(tài)博弈分析可以知道，當(dāng)貼現(xiàn)因子∮（即參與者對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的看重）足夠大的時(shí)候，就會(huì)減少因信息不對(duì)稱所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，農(nóng)戶與龍頭企業(yè)為了維護(hù)雙方的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作，在博弈的初始階段就會(huì)表現(xiàn)自己的誠(chéng)信，積極履約。對(duì)于博弈雙方來(lái)說(shuō)，農(nóng)戶和龍頭企業(yè)為了保證各自的收入和穩(wěn)定的原料來(lái)源，都不能因?yàn)槎唐诘睦娑鴨适Я碎L(zhǎng)期合作機(jī)制，雙方都希望通過(guò)自己的誠(chéng)信建設(shè)，來(lái)達(dá)到彼此的長(zhǎng)期合作。

三、案例分析

近年來(lái)，作為農(nóng)業(yè)大省的安徽省對(duì)訂單農(nóng)業(yè)進(jìn)行了諸多有益的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了“公司+農(nóng)戶”、“公司+基地+農(nóng)戶”、“訂單+期貨”的模式，形成了利用棉花期貨的“安徽無(wú)為新興模式”、利用菜籽油期貨的“安徽大平模式”等，其中“安徽大平模式”具有較為典型意義。

安徽大平集團(tuán)是以菜籽油加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)的的大型油脂企業(yè)，其開(kāi)展“訂單+期貨”的運(yùn)作方式為：通過(guò)農(nóng)村專業(yè)合作社把農(nóng)民有效地組織起來(lái)，與大平集團(tuán)簽訂訂單并組織農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)；同時(shí)大平集團(tuán)進(jìn)入期貨市場(chǎng)，進(jìn)行套期保值和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，保障訂單的執(zhí)行，從而帶動(dòng)農(nóng)民增收。這種模式核心內(nèi)容包括：

組織形式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)互利共贏?！按笃侥Ｊ健蓖ㄟ^(guò)合作社將千家萬(wàn)戶分散的農(nóng)戶組織起來(lái)，其實(shí)質(zhì)是促使入社農(nóng)戶、合作社和大平集團(tuán)代表的龍頭企業(yè)形成緊密聯(lián)系的利益共同體，從而達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。合作社及農(nóng)戶對(duì)大平集團(tuán)免費(fèi)提供的優(yōu)質(zhì)油菜籽按照科學(xué)方法進(jìn)行生產(chǎn)管理，平均每畝產(chǎn)量可達(dá)200多公斤，畝均增產(chǎn)75公斤，出油率增加了1-2個(gè)點(diǎn)。

對(duì)接產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，保障訂單執(zhí)行。大平集團(tuán)通過(guò)“企業(yè)+合作社+農(nóng)戶”訂單模式將訂單生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中及產(chǎn)后的各個(gè)環(huán)節(jié)有效聯(lián)結(jié)，在每年的油菜籽播種之前通過(guò)合作社與農(nóng)戶簽訂訂單契約，明確種植品種、面積、交易價(jià)格產(chǎn)生方式、雙方權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容，使農(nóng)戶和企業(yè)能放心生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，從而強(qiáng)化了農(nóng)戶的契約意識(shí)，提高了訂單履約率。

期貨套期保值，確保農(nóng)民創(chuàng)收增收。大平集團(tuán)積極在期貨市場(chǎng)上進(jìn)行套期保值交易并以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)到期履約，保證了農(nóng)民收益。通過(guò)“訂單+期貨”的模式，在2008年油菜籽市場(chǎng)價(jià)格高開(kāi)低走的經(jīng)濟(jì)背景下，大平集團(tuán)全部履行了與合作社及農(nóng)戶的訂單，并且收購(gòu)價(jià)是當(dāng)時(shí)安徽省的最高價(jià)格，促使農(nóng)民增收800多萬(wàn)元。

四、“大金融”視角下管理訂單農(nóng)業(yè)契約風(fēng)險(xiǎn)的思路分析

（一）利用期貨市場(chǎng)管理訂單農(nóng)業(yè)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

基于博弈分析和案例分析結(jié)果，利用農(nóng)產(chǎn)品期貨市場(chǎng)價(jià)格發(fā)現(xiàn)和套期保值功能可以降低訂單農(nóng)業(yè)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理規(guī)避農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格與契約價(jià)格之間的價(jià)差波動(dòng)，從而提高訂單農(nóng)業(yè)中的履約率。首先，期貨市場(chǎng)的價(jià)格發(fā)現(xiàn)功能可為訂單合同價(jià)格的制定提供合理性的參考。由于期貨價(jià)格是利用市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)等交易制度而形成的市場(chǎng)價(jià)格，其能夠真實(shí)反映出現(xiàn)貨市場(chǎng)的供求關(guān)系及未來(lái)變化的趨勢(shì)，根據(jù)期貨市場(chǎng)的遠(yuǎn)期價(jià)格確定訂單價(jià)格，就能很好地減少的波動(dòng)，在一定程度上能夠促使雙方較好地履行訂單。其次，期貨市場(chǎng)的套期保值功能使其成為有效轉(zhuǎn)移價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所，龍頭企業(yè)進(jìn)入期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值交易，通過(guò)期貨合約的買賣及對(duì)沖交易為現(xiàn)貨市場(chǎng)上的商品進(jìn)行價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和保值準(zhǔn)備，可以避免因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的價(jià)差波動(dòng)。

（二）建立健全農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制管理訂單農(nóng)業(yè)的自然風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)的自然風(fēng)險(xiǎn)是造成訂單違約的另一重要因素，故而設(shè)法實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)與訂單農(nóng)戶的對(duì)接，通過(guò)規(guī)避自然風(fēng)險(xiǎn)的方式維護(hù)契約的穩(wěn)定，是金融間接支持訂單農(nóng)業(yè)發(fā)展的另一種重要形式。為此，應(yīng)加快建立完善政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，逐步加大對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持和補(bǔ)貼力度。引導(dǎo)和鼓勵(lì)涉農(nóng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)豐富農(nóng)村保險(xiǎn)險(xiǎn)種，完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系，建立健全保護(hù)龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等中介組織和農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制，有效降低“訂單+期貨”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。地方政府可根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)、自然災(zāi)害特點(diǎn)及市場(chǎng)對(duì)保險(xiǎn)的需求，提供相應(yīng)的保險(xiǎn)補(bǔ)貼，彌補(bǔ)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)訂單農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)所受的虧損。

（三）基于“訂單+保險(xiǎn)+期貨”的銀行信貸支持和金融產(chǎn)品創(chuàng)新

以“收購(gòu)企業(yè)+農(nóng)村專業(yè)合作組織+農(nóng)戶”的訂單農(nóng)業(yè)組織模式為依托，在訂單環(huán)節(jié)引入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制，以此規(guī)避農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)通過(guò)龍頭企業(yè)進(jìn)入期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，鎖定訂單合同利潤(rùn)，保障訂單履約；由于實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)的有效轉(zhuǎn)移，金融機(jī)構(gòu)向訂單農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供信貸支持的信心大大增加，因而可以探索在此基礎(chǔ)上以訂單合約和期貨合約作為有效抵押物，加強(qiáng)銀行信貸支持及金融支持訂單農(nóng)業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新力度，緩解分散農(nóng)戶的生產(chǎn)資金難題和收購(gòu)企業(yè)的短期流動(dòng)性問(wèn)題。

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The Contract Risk Management of Order Agriculture from the Perspective of "Systemic Finance"

LIANG Yu

（Hefei Municipal Sub-branch PBC， Hefei Anhui 230091）

篇6

摘 要 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠增強(qiáng)企業(yè)前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理能力、應(yīng)變能力、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力以及快速恢復(fù)力，能夠促進(jìn)企業(yè)資源分配更加合理化，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，對(duì)于企業(yè)的順利發(fā)展壯大具有重要意義。本文首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行比較全面、簡(jiǎn)潔的概述，然后按照時(shí)間順序闡述了我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程，最后理論聯(lián)系實(shí)際的對(duì)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了科學(xué)的展望。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 發(fā)展歷程 展望

隨著我國(guó)改革開(kāi)放層次加深，范圍更廣，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速的同時(shí)，受到的國(guó)際市場(chǎng)沖擊以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身的不穩(wěn)定性都會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體――企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)于任何事物來(lái)說(shuō)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于其生存與發(fā)展都具有重要影響作用。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，只有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能夠使得企業(yè)化險(xiǎn)為夷，避開(kāi)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是做到險(xiǎn)中求勝，抓住機(jī)遇加快發(fā)展。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本介紹

追溯歷史，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)歷史悠久，風(fēng)險(xiǎn)管理思想最早產(chǎn)生于夏朝，主要是用于天災(zāi)人禍下的糧食儲(chǔ)備制度。國(guó)外學(xué)者于二十世紀(jì)三十年代提出風(fēng)險(xiǎn)管理概念，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)”以及“管理”。迄今為止，最經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理定義就是威廉姆斯（Williams）在其著作《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中為風(fēng)險(xiǎn)管理做的定義，即：以組織目標(biāo)為依據(jù)，以最小費(fèi)用運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施解決企業(yè)所面臨的的中風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的管理過(guò)程就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)內(nèi)學(xué)者也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了各種定義，總結(jié)歸納，作者認(rèn)為所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)對(duì)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)測(cè)、及時(shí)評(píng)估其對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響，然后依據(jù)影響的范圍和程度，設(shè)計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以期在風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)受到的損害最低，獲得的利潤(rùn)最大。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的歷程劃分并不統(tǒng)一，但是學(xué)術(shù)界共同認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義的開(kāi)始階段應(yīng)該是二十世紀(jì)三十年代的美國(guó)，并且于六十年展成為現(xiàn)代化管理手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理全球性的普遍應(yīng)用則是二十世紀(jì)七十年代，九十年代風(fēng)險(xiǎn)管理整體概念得到極大的發(fā)展。

對(duì)于我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程的劃分，國(guó)內(nèi)學(xué)者亦各有不同觀點(diǎn)，例如，國(guó)內(nèi)學(xué)者王農(nóng)躍、嚴(yán)復(fù)海等將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為三個(gè)階段，依據(jù)時(shí)間順序依次是：傳統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。作者在深入研究眾學(xué)者的理論成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐活動(dòng)發(fā)展情況認(rèn)為我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程可以分為兩個(gè)階段，即：財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段和企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

1.財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段

財(cái)務(wù)以及保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段時(shí)間基本為20世紀(jì)30年代初至20世紀(jì)90年代初，這個(gè)階段也是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思想萌芽形成階段，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的企業(yè)管理內(nèi)容主要是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)階段概括起來(lái)有以下幾個(gè)特征。

首先，模型化的定量研究是這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主要方法。此階段代表性理論著作成果是國(guó)外學(xué)者赫爾其和梅爾于20世紀(jì)60年代初期出版的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》，書(shū)中將數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)和概率論引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究中，標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐步趨向于專門化和系統(tǒng)化。

其次，此階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究由美國(guó)擴(kuò)展至世界各地。這個(gè)階段也是我國(guó)引入風(fēng)險(xiǎn)管理研究的最初階段。全球越來(lái)越多的國(guó)家的企業(yè)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理與營(yíng)運(yùn)管理、戰(zhàn)略管理定位企業(yè)管理的三大主體。

再次，非金融工商企業(yè)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理研究的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的最初起源于保險(xiǎn)行業(yè)，后來(lái)迅速為證券行業(yè)、投資行業(yè)、銀行業(yè)等金融行業(yè)所采納并加以發(fā)展。但是20世紀(jì)50年代由于著名公司通用汽車公司發(fā)生火災(zāi)事故引發(fā)非金融工商企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理研究在非金融工商企業(yè)界迅速發(fā)展。

最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)是這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段是保險(xiǎn)。雖然這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到了非金融工商界的重視，但是風(fēng)險(xiǎn)管理的研究領(lǐng)域主體依舊是金融保險(xiǎn)業(yè)，這也就是的了風(fēng)險(xiǎn)管理研究多多少少都帶有金融保險(xiǎn)的行業(yè)特性。例如，20世紀(jì)60年代Beaver發(fā)表的論文《財(cái)務(wù)比率與失敗預(yù)測(cè)》中基本就是采用金融保險(xiǎn)行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；20世紀(jì)70年代初期，Scholes和Black聯(lián)合發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究資料基本都是金融期權(quán)定價(jià)相關(guān)理論。

這一階段我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程附屬于世界企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段。雖然起步比較晚，但是基本發(fā)展特征與國(guó)外相似，但是也具有一定的缺點(diǎn)，主要有：企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理不相配，風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有放到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略地位；沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理基本由內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理部門分別進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理主觀性較強(qiáng)；風(fēng)險(xiǎn)管理的研究基本是獨(dú)立進(jìn)行，沒(méi)有考慮到市場(chǎng)是持續(xù)、動(dòng)態(tài)變化的，企業(yè)僅僅從某一片面、單一層面上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，缺乏全局性和整體性的考慮。

這一階段，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理比較經(jīng)典的代表作是20世紀(jì)90年代初香港保險(xiǎn)總部出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》和20世紀(jì)80年代初臺(tái)灣學(xué)者宋明哲所著的《風(fēng)險(xiǎn)管理》。

2.企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理階段

20世紀(jì)90年代世界政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，世界各國(guó)銀行個(gè)體倒閉最終引發(fā)拉美部分國(guó)家金融動(dòng)蕩、亞洲金融危機(jī)、墨西哥金融危機(jī)等較大金融整體風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)蕩，促使風(fēng)險(xiǎn)管理由財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)局部領(lǐng)域擴(kuò)展至企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，每個(gè)企業(yè)都在尋求建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

受世界金融動(dòng)蕩的影響，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理研究階段也由財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)局部風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始拓展至企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的研究上。整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立需要在舊的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行各種創(chuàng)新工作，不斷協(xié)調(diào)企業(yè)各方利益，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)組合做到整體風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利潤(rùn)。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)階段相比，這個(gè)階段基本特征有以下幾點(diǎn)。

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加職責(zé)化，并且形成連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這個(gè)階段我國(guó)企業(yè)設(shè)置獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立了具體的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這樣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不再是管理層主觀意愿，而是企業(yè)管理職責(zé)組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理更加連續(xù)化。

其次，模型化的風(fēng)險(xiǎn)管理研究模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭蚣軜?biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理研究模式。在參照國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效理論的基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》是我國(guó)第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，具有一定的權(quán)威性，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行框架標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理研究具有重要指引意義。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加注重企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)組合的研究管理。這個(gè)階段企業(yè)不再僅僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，更加注重企業(yè)各個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)整體的應(yīng)對(duì)。例如，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)造成的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及各種產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定最佳生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。

三、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展展望

綜合我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，作者認(rèn)為我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)主要有：

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)將由傳統(tǒng)被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處理向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁以及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值利用轉(zhuǎn)變，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)重點(diǎn)向風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)利用和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。

其次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中母公司從外部以股東身份對(duì)子公司進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)會(huì)得到完善。由于母公司與子公司之間的委托理論以及兩權(quán)分離理論，目前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)很少有涉及到母公司對(duì)于子公司的各種風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，所以如何進(jìn)一步完善作為股東身份的母公司對(duì)于子公司的各種風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)新方向。

再次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主流趨勢(shì)將會(huì)是企業(yè)整體層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也就是企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步成熟，市場(chǎng)開(kāi)放度更加深層次以及全方位，各種國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊必然使得根據(jù)企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)制定企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的集成風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)受到企業(yè)的重視。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理不容，集成風(fēng)險(xiǎn)管理具有明確的目標(biāo)體系，總目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，各級(jí)企業(yè)部門根據(jù)本部門職能對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行分解，得出本部門具體的子目標(biāo)，各級(jí)目標(biāo)具有鮮明的層次性，形成樹(shù)狀目標(biāo)體系圖。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益等的績(jī)效考核也會(huì)日益成為各企業(yè)以及理論研究者重視的內(nèi)容。

最后，未來(lái)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的主體不再是單個(gè)的學(xué)者，各種經(jīng)濟(jì)組織或者政府將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主體。就像區(qū)域經(jīng)濟(jì)組織合作是經(jīng)濟(jì)全球化必經(jīng)之路一樣，我國(guó)各個(gè)行業(yè)要得到極大的發(fā)展，合作式經(jīng)濟(jì)組織必然會(huì)日益成為企業(yè)之間共贏的必然手段，所以風(fēng)險(xiǎn)管理不會(huì)再局限于某個(gè)企業(yè)，經(jīng)濟(jì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)逐漸成為風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主體。另外對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起引導(dǎo)以及宏觀控制的政府也會(huì)參與整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化中的各種沖擊，要想我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)順利規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化，離不開(kāi)政府的宏觀控制。

結(jié)語(yǔ)：總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，快速發(fā)展壯大具有重要意義，我們要在了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上做好對(duì)未來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確預(yù)測(cè)，科學(xué)合理借助風(fēng)險(xiǎn)管理解決企業(yè)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，或者在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中做好企業(yè)展戰(zhàn)略決策。

參考文獻(xiàn)：

篇7

[論文關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 中央企業(yè) 本土化

本世紀(jì)初以來(lái)，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（enterprise risk management,erm）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開(kāi)始。 　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（erm）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書(shū)是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。coso認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部 環(huán)境 、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的erm框架是通過(guò)對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的 語(yǔ)言 和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等 法律 法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威 指導(dǎo) 文書(shū)。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)、 市場(chǎng) 風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過(guò)企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理 理論 本土化過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過(guò)對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過(guò)去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析 總結(jié) 的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過(guò)程。而《指引》則正好相反，它來(lái)自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、 歷史 傳承、 文化 特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來(lái)源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒(méi)有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?jiàn)，無(wú)論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒(méi)有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來(lái)即用的 藥 方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見(jiàn)、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的erm氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與 企業(yè)戰(zhàn)略 有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的 發(fā)展戰(zhàn)略 與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn) 語(yǔ)言 ，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)erm框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒(méi)有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕青:我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[j]. 經(jīng)濟(jì) 管理，2007，（3）：45～48

篇8

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書(shū)是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過(guò)對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語(yǔ)言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書(shū)。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過(guò)企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過(guò)對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過(guò)去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過(guò)程。而《指引》則正好相反，它來(lái)自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來(lái)源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒(méi)有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?jiàn)，無(wú)論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒(méi)有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來(lái)即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見(jiàn)、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒(méi)有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

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篇9

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；

20世紀(jì)末、21世紀(jì)初，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策的起用，風(fēng)險(xiǎn)就成為決定內(nèi)部審計(jì)方向的基礎(chǔ)，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的迫切要求，是防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概述

所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代審計(jì)模式，它有其自身的特點(diǎn)：

其一審計(jì)思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)注重具體交易事項(xiàng)的審查測(cè)試；制度基礎(chǔ)審計(jì)雖注重內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。

其二審計(jì)工作重心開(kāi)始轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì)，審計(jì)范圍拓寬了很多。

其三企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更科學(xué)、更先進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法，使審計(jì)工作更加簡(jiǎn)單、快捷。

最后是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確，在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度；實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制度，由相關(guān)部門或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的警示作用；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展還有助于提高外部審計(jì)質(zhì)量和效率，一方面將有限的審計(jì)資源用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，另一方面，降低外部審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

二、開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的若干問(wèn)題

目前，從世界范圍看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在發(fā)展階段，還有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒(méi)有實(shí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究方面的工作及成果還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨著若干問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則是好了傷疤忘了疼，將其拋擲腦后；二是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、企業(yè)本來(lái)應(yīng)該以追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、獲取最大利潤(rùn)為根本目標(biāo)，但是有些企業(yè)卻只顧眼前的利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的影響，往往對(duì)所投資的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，從而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)還不完善，缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。尤其我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)其工作職責(zé)和操作程序不清晰，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的最終主體也不明確，因而很難形成現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并且沒(méi)有專門的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確，各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理的成效缺乏有效的約束機(jī)制，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上，而不能像西方一些企業(yè)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新受到一定程度的外部因素的制約。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新而不斷創(chuàng)新的，風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新一方面在于企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的需要，另一方面要求外界給它創(chuàng)造較為寬松的環(huán)境，例如，要為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新創(chuàng)造寬松的環(huán)境就具備三個(gè)條件：一是必須具備市場(chǎng)化的交易主體和交易價(jià)格，因?yàn)椋挥羞@樣，銀行才能作為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者在市場(chǎng)上借助已有的或創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理工具規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)；二是具備成熟的金融市場(chǎng)，因?yàn)閯?chuàng)新的本身也會(huì)創(chuàng)造出新的風(fēng)險(xiǎn)，一旦管理不慎，金融市場(chǎng)無(wú)法消化，就可能引起金融動(dòng)蕩或危機(jī)，因此，成熟的金融市場(chǎng)也是必要的；三是完備的法律保障，沒(méi)有完備的法律法規(guī)政策來(lái)規(guī)范、約束和保障各種創(chuàng)新的開(kāi)展，那么要使金融風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新良性發(fā)展也不太可能。由此可見(jiàn)，其他企業(yè)也基本如此，然而，我國(guó)目前尚且不具備這樣的外部條件，這樣就制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新的發(fā)展。

（四）關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，我國(guó)至今沒(méi)有出臺(tái)較為完備的法律法規(guī)政策，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新的良性發(fā)展，同樣，也不能很好的規(guī)范、約束和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展，使審計(jì)人員在開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過(guò)程中束手束腳。

（五）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位不夠清楚、準(zhǔn)確。如《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)－風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出這樣一種說(shuō)法風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，而在1992年后最新出臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中將內(nèi)部控制擴(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理，明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。這兩種觀點(diǎn)的之間矛盾使我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位有點(diǎn)模糊不清，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍也有所置疑。

（六）在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍上，審計(jì)人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估算和控制方面的審計(jì)，而對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等方面的審視程度不夠，但是隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理逐漸與國(guó)際接軌，再加上企業(yè)自身改革的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不可能只停留在分別對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的階段上，企業(yè)只有全面的、綜合的考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有效的預(yù)防、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，同樣的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也不能停留在部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的階段上，而要向全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展，只有這樣企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（七）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才嚴(yán)重匱乏。

1、目前，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在文化水平不高，計(jì)算機(jī)操作能力不夠，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，工作創(chuàng)新能力差等等。如不加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高，將非常不利于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開(kāi)展。

2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足，正如黃世忠教授所說(shuō)的：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元化的背景。注冊(cè)會(huì)計(jì)師們不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、不了解整個(gè)行業(yè)。這我國(guó)審計(jì)人員有效開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作所急需解決的問(wèn)題。

三、開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施

在全球經(jīng)濟(jì)化的當(dāng)今世界，企業(yè)為了使自己在競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)、搶得先機(jī)，為了更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題采取有效地措施。

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)觀念，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，首先要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)擺在重要位置上，正確合理地處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，把企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為企業(yè)的根本目標(biāo)，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一方面要監(jiān)督企業(yè)各職能部門認(rèn)真貫徹各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，切實(shí)規(guī)范操作程序，防止操作過(guò)程中人為造成風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見(jiàn)，克服專業(yè)管理部門的偏見(jiàn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠真正發(fā)揮作用。

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

（三）我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重視程度，尤其在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的今天，企業(yè)資本迅速積累，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，能否有效開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)往不利，企業(yè)能否取得成功息息相關(guān)。因此，不僅要求企業(yè)組織專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，培養(yǎng)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，還要求我國(guó)政府盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的比較完備的政策、法律法規(guī)以規(guī)范、制約和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開(kāi)展。

（四）在重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理（如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理）的審計(jì)也應(yīng)該引起足夠的重視，在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，哪怕只忽視一種風(fēng)險(xiǎn)都很可能使企業(yè)遭受巨大的損失，因此，審計(jì)人員應(yīng)全面系統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

（五）立足現(xiàn)實(shí)，開(kāi)展符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)新。雖然我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還不具備完備的法律法規(guī)政策，并且這些外部因素也不是一蹴而就的，但是這并不表明這些外部條件不具備的情況下就一定不可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新。例如，根據(jù)西方金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新技能方面的發(fā)展進(jìn)程，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的層次可分為金融基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層、衍生業(yè)務(wù)創(chuàng)新層和組合業(yè)務(wù)創(chuàng)新層，相應(yīng)地，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新也會(huì)隨之不斷發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前創(chuàng)新處于基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層，如開(kāi)展一些銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在銀行與保險(xiǎn)之間的轉(zhuǎn)移等，持條件成熟后再進(jìn)行其他風(fēng)險(xiǎn)管理方法的創(chuàng)新。相信只要我們勇于探索，從最基礎(chǔ)的層次進(jìn)行創(chuàng)新，就一定能取得成功。

（六）開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內(nèi)在因素和外在因素的影響，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，要求審計(jì)人員不僅僅是一個(gè)合格的管理者，還要是一名優(yōu)秀的審計(jì)人員，既要掌握了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，又要關(guān)心企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等等?，F(xiàn)如今這種多才多能的審計(jì)人員屈指可數(shù)，各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該花大力氣培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員，為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)，一方面，可以選拔優(yōu)秀審計(jì)人才出國(guó)進(jìn)修現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)，將國(guó)外的優(yōu)良的審計(jì)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)引入我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用中；另一方面，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓他們不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高他們的專業(yè)水平，同時(shí)，也要注意提高他們的計(jì)算機(jī)操作水平，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。我認(rèn)為21世紀(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才應(yīng)該具備以下標(biāo)準(zhǔn)：具有豐富的專業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的技能；具有高度的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德；具有敏銳、細(xì)致的觀察思辨能力；具有較強(qiáng)的組織能力、分析能力、處理問(wèn)題的能力和社會(huì)活動(dòng)能力；熟練地掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)；精通英語(yǔ)。

（七）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要做到經(jīng)?；?、制度化。

風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)隨地都會(huì)發(fā)生的，而且是不斷變化的，妄想一次、兩次風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就能解決根本問(wèn)題是荒謬的、不現(xiàn)實(shí)的，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須做到經(jīng)?；?，要周期性地或不定期地開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)審查評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，尤其是對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大失控點(diǎn)，應(yīng)予以高度的重視，采取有效措施堵塞漏洞，減少或者消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控失控點(diǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);動(dòng)態(tài)管理制度;應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理是近幾年新興的一門管理學(xué)科，它是指對(duì)企業(yè)在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效、合理的評(píng)估和處理，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是很有必要的，但是我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度還處于初級(jí)階段，缺乏專業(yè)的人才，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還不是很完善。因此我們要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理制度的建設(shè)，讓其更好的為企業(yè)服務(wù)。

一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)管理最早出現(xiàn)于上世紀(jì)50年代的美國(guó)，是一門管理學(xué)的新興學(xué)科，逐步的傳播到加拿大、歐洲等國(guó)家，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，提高了人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和重視程度，他對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的效力。我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展較晚，改革開(kāi)放以后，我國(guó)才注意到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論還不是很完善，缺乏一定的實(shí)踐基礎(chǔ)，因此我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待加強(qiáng)。

企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視程度越來(lái)越強(qiáng)，我國(guó)也不斷加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，現(xiàn)階段，我國(guó)形成了較完善的企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系，從企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出發(fā)，積極的進(jìn)行各個(gè)生產(chǎn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理。但是我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理也有一定的局限性，這是由經(jīng)濟(jì)體制和歷史原因造成的，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)期由政府負(fù)責(zé)，只是在少部分的銀行和保險(xiǎn)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。這表明我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的深度和廣度還不夠，只是在理的基礎(chǔ)上，在少數(shù)的企業(yè)進(jìn)行嘗試，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的效果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系，理論和實(shí)踐是相輔相成的，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不夠，沒(méi)有足夠的數(shù)據(jù)支持，就不能促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)理論的改進(jìn)和完善，因此，要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論多應(yīng)用于實(shí)踐中，在實(shí)踐中不斷的補(bǔ)充、改進(jìn)理論知識(shí)，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)理論的不斷完善。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理體系的構(gòu)建及應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)理論框架的構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)理論的構(gòu)建是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和確定風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源的確定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能存在風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行歸納總結(jié)、判斷，分別確定風(fēng)險(xiǎn)的類別和性質(zhì)。確定風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源只是根據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)事求是的調(diào)查，進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷。風(fēng)險(xiǎn)可以分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)與外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒(méi)有關(guān)系，是由自然力的不規(guī)則運(yùn)動(dòng)或者是人們的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的，靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有一定的規(guī)律性，可以預(yù)見(jiàn)的是，提高人們的意識(shí)可以有效的避免靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家的宏觀政策有很直接的關(guān)系，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，或者是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)，企業(yè)容易發(fā)生動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生一般是不能預(yù)見(jiàn)的。

針對(duì)企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行合理的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的判斷各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的直接的影響，并合理的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，找出問(wèn)題，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)自留是有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的幾種措施，合理的利用這幾種方式，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理框架的構(gòu)建

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容易產(chǎn)生的因素進(jìn)行綜合管理，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)氛圍，讓企業(yè)以最小的成本獲取最大的安全保證，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

在進(jìn)行企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理體制創(chuàng)建時(shí)，首先要明確董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位。董事會(huì)是企業(yè)的管理者，企業(yè)大多數(shù)的決定都是董事會(huì)制定的，董事會(huì)要真正的把這件決策落實(shí)起來(lái)，安排專門的部門負(fù)責(zé)，要在全企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，另外也要制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，促進(jìn)全員否參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系中來(lái)。其次，完善企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，增加風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并定期的組織本部門人員培訓(xùn)，提高該部門工作人員的素質(zhì)，提高鑒別風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以靈敏的反應(yīng)出來(lái)，在平時(shí)的工作中多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，有效的將風(fēng)險(xiǎn)的損失最小化。最后，要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，由于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在不確定性，要想減輕風(fēng)險(xiǎn)就是減少不確定事件發(fā)生的可能性，減少企業(yè)的損失，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理模式將企業(yè)的不確定性作為連續(xù)的過(guò)程來(lái)考慮，它不僅將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化、制度化，同時(shí)還將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常管理中，并體現(xiàn)到企業(yè)的各個(gè)制度層面上，其最終目標(biāo)是提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平?，F(xiàn)代企業(yè)面臨著許多高度不確定性因素，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理可以更好地支持企業(yè)的發(fā)展。

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