導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點(diǎn)，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊(duì)。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇2

一、《指引》強(qiáng)調(diào)控制事前風(fēng)險,完善納稅服務(wù)

2009年5月國家稅務(wù)總局的《指引》主要是為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理,提高納稅服務(wù)水平,引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險而制定的,具體工作就是要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我管理。

《指引》從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個方面建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的完整構(gòu)架,以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移?！吨敢份o導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險,變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制,變被動管理為主動管理,實(shí)現(xiàn)自我遵從?？梢钥闯?《指引》倡導(dǎo)的稅務(wù)管理從事后轉(zhuǎn)向事前,從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)。

二、稅務(wù)風(fēng)險控制需要全方位納稅服務(wù)

《指引》要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理、納稅申報和稅款繳納及其他稅務(wù)管理事項(xiàng)等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對以上稅務(wù)工作事項(xiàng)都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現(xiàn)象發(fā)生。在稅務(wù)總局對企業(yè)的納稅服務(wù)方面,表現(xiàn)為事前服務(wù)與引導(dǎo),協(xié)助企業(yè)完成納稅申報繳納以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

從申報繳納稅款的準(zhǔn)確性角度,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可以分為兩類:一是企業(yè)少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務(wù)人員對稅法理解錯誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風(fēng)險涉及到要補(bǔ)繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴(yán)重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務(wù)人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務(wù)人員過度謹(jǐn)慎而對稅收優(yōu)惠運(yùn)用不足等。此類問題從性質(zhì)上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益無端流出。因此,從納稅服務(wù)角度,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)服務(wù)以避免企業(yè)“用法過度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現(xiàn)。

三、摸索中的《指引》仍有不足

《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務(wù)風(fēng)險管理服務(wù),體現(xiàn)了稅務(wù)總局對于大企業(yè)風(fēng)險管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風(fēng)險管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風(fēng)險管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務(wù)的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現(xiàn)在以下4個方面:

(一)事前引導(dǎo)有待加強(qiáng)

由于稅收屬地管理、企業(yè)過于龐大等原因,目前多數(shù)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理尚未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一、集中管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未對企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo),主要參與的是事后檢查,導(dǎo)致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細(xì)節(jié),也難以有效進(jìn)行稅企溝通;稅收政策出臺頻繁,有時法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關(guān)部門對于政策的解釋未及時到位,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會少用法律政策避免稅收爭議。

(二)信息不對稱影響工作進(jìn)展

大企業(yè)稅收管理工作是針對大企業(yè)進(jìn)行分類管理和服務(wù)的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開展并達(dá)到預(yù)期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責(zé)尚未步入正軌等原因,稅收服務(wù)和管理工作方式正處于摸索階段,稅務(wù)管理工作需要逐步推進(jìn)。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門設(shè)立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù),但現(xiàn)階段稅務(wù)局仍需不斷進(jìn)行宣傳并逐步推進(jìn)服務(wù)工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關(guān)系,否則將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的開展和企業(yè)利益。

(三)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一

由于稅收屬地管理因素,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成為稅務(wù)征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷為準(zhǔn)。同時,由于個人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務(wù)風(fēng)險的全面控制。

(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明

大企業(yè)作為稅收收入的主要來源,政策的出臺或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據(jù)出臺后的政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研究并遵照執(zhí)行,很少參與到政策制定過程當(dāng)中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導(dǎo)致政策制定目的和結(jié)果脫節(jié)的可能性。

四、稅企共同改進(jìn)

針對以上不足,筆者認(rèn)為可以嘗試在以下4個方面改進(jìn),從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務(wù)。

(一)加強(qiáng)稅企研討、事前引導(dǎo)

可以考慮加強(qiáng)對企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo),尤其是對大企業(yè)定期進(jìn)行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進(jìn)行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量,同時有利于企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收政策;考慮加強(qiáng)政策的超前輔導(dǎo),特別是在法規(guī)出臺前或剛出臺時,及時與大企業(yè)進(jìn)行溝通和輔導(dǎo),尤其是全新實(shí)施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準(zhǔn)確執(zhí)行和良好實(shí)施。

(二)提供有效納稅服務(wù),牢固建立稅企互信

稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門,需要通過一段時間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門定位、部門職責(zé)。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關(guān)的事項(xiàng),才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務(wù)鋪平道路。

(三)妥善處理爭議

對于因理解不同而導(dǎo)致對政策執(zhí)行結(jié)果不同時,特別是重大問題,稅務(wù)局應(yīng)開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復(fù),同時,補(bǔ)充制定稅務(wù)爭議解決辦法,完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。

(四)有計(jì)劃安排企業(yè)參與政策制定、修改

篇3

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風(fēng)險管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。

一、當(dāng)前我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊(duì)伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項(xiàng)。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么將會很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當(dāng)前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因?yàn)槿狈ν晟频亩愂照?，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理策略

（一）專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理

通過相關(guān)實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風(fēng)險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強(qiáng)集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗(yàn)，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實(shí)用性。此外，對大企業(yè)實(shí)施納稅申報、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計(jì)等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項(xiàng)的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制

首先，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險和解決風(fēng)險的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識別風(fēng)險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的原因，進(jìn)行定期的風(fēng)險評估工作，結(jié)合實(shí)際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險。再次，在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時設(shè)計(jì)相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對那些不配合的高風(fēng)險大企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)管控，開展專項(xiàng)檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

（三）強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進(jìn)行分類歸納，強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和動態(tài)情況，從而有效預(yù)測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，對各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進(jìn)行溝通，提高風(fēng)險評估的針對性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理工作，專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制；強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開展要求及當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢下我國的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險管理理論，深入理解風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開展稅務(wù)風(fēng)險管理活動，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避與具體的管理工作開展、風(fēng)險控制流程優(yōu)化及風(fēng)險控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動開展中能夠?qū)崿F(xiàn)對各種風(fēng)險的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，并對給予的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)政策解讀及市場經(jīng)濟(jì)形勢分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制流程合理性評估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險實(shí)時把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時繳納、準(zhǔn)確申報、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動的正常開展。同時，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的同時為稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對不同類型的稅務(wù)風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險進(jìn)行高效控制，必要時可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語

未來企業(yè)發(fā)展中面臨的市場競爭形勢更加復(fù)雜，實(shí)際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)應(yīng)提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的正確認(rèn)識，重視管理活動開展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險管理

一、稅務(wù)風(fēng)險管理概念及背景

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，首先要討論風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險管理及稅務(wù)風(fēng)險管理的背景。有關(guān)風(fēng)險的問題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上說，筆者認(rèn)為風(fēng)險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險，是風(fēng)險的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項(xiàng)未來損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險未來沒有收益，處理不當(dāng)只會造成損失。因?yàn)槎愂粘杀臼瞧髽I(yè)一項(xiàng)純支出的事項(xiàng)，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險損失包括涉稅事項(xiàng)被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟(jì)的、行政的、刑事的損失以及名譽(yù)的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動或事項(xiàng)，均會從相應(yīng)的會計(jì)科目上體現(xiàn)出來，而會計(jì)核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

稅收不是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，但是稅收是階級的產(chǎn)物，國家的產(chǎn)生，為維護(hù)國家機(jī)器的運(yùn)作而要依國家強(qiáng)制力參與國民生產(chǎn)的分配。因此，政府是不請自來的交易第三方。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也日益復(fù)雜，稅法也日益復(fù)雜，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也越來越復(fù)雜。為了防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險管理也被提上了議事日程。為指導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，2009年5月5日，國家稅務(wù)總局適時出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，指導(dǎo)企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，而不是獨(dú)立于企業(yè)的風(fēng)險管理。涉稅事項(xiàng)是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項(xiàng)。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

1.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風(fēng)險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學(xué)。

2.配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

3.及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。各稅種都有明確的納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅款繳納的要求，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的時限內(nèi)，組織納稅申報和稅款繳納，否則，就有可能產(chǎn)生滯納金或罰款。

5.正確會計(jì)核算、提高會計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。會計(jì)核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高質(zhì)量的會計(jì)核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會計(jì)核算資料，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。

6.嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

7.積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。

8.依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

1.企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風(fēng)險意識，所以，也不注重風(fēng)險管理，當(dāng)然就不會講究稅務(wù)風(fēng)險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

2.社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機(jī)問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信偷稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實(shí)務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部挑戰(zhàn)。

3.民營企業(yè)會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。前面所述，會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風(fēng)險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計(jì)核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計(jì)信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。

4.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機(jī)以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

四、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進(jìn)，從稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機(jī)遇問題。但進(jìn)入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風(fēng)險意識，注重風(fēng)險管理，講究稅務(wù)風(fēng)險管理，提升企業(yè)價值。

2.構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護(hù)和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部條件。

3.加強(qiáng)民營企業(yè)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。所以說，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計(jì)核算體系，提供高高質(zhì)量的會計(jì)信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計(jì)人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作，提升財務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)，加大對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

4.完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風(fēng)險層面入手，對業(yè)務(wù)風(fēng)險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風(fēng)險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，促進(jìn)民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇6

自2009年以來，國家稅務(wù)總局先后出臺了一系列法規(guī)，以解決大企業(yè)的稅收管理問題。這些法規(guī)將稅務(wù)風(fēng)險管理視為稅務(wù)監(jiān)督中越來越重要的一個組成部分，要求企業(yè)管理層對企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略及其后果最終負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)管理層應(yīng)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險制度，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險能夠得到適當(dāng)控制，并在企業(yè)決策過程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務(wù)因素。

由于當(dāng)前稅務(wù)事項(xiàng)對財務(wù)報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對這些稅務(wù)事項(xiàng)的關(guān)注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際稅務(wù)問題之前，就對其作出預(yù)估。

風(fēng)控要素

有效的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風(fēng)險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險制度為整個企業(yè)如何管理稅務(wù)風(fēng)險訂立基調(diào)。操作層面則更詳細(xì)地對稅務(wù)風(fēng)險制度予以說明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見，何時需要咨詢中國稅務(wù)機(jī)關(guān)等等。

2.稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)

企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)可以間接驗(yàn)證企業(yè)是否有效實(shí)施了它的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。這些目標(biāo)的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。

3.稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估

稅務(wù)風(fēng)險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮這些風(fēng)險的潛在稅務(wù)影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。

4.稅務(wù)風(fēng)險控制設(shè)計(jì)

這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務(wù)風(fēng)險的重要性，設(shè)計(jì)特定流程或步驟，以應(yīng)對這些稅務(wù)風(fēng)險。這個要素還包括設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程的完整性，并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準(zhǔn)、授權(quán)、對賬、復(fù)核及職責(zé)分工等一系列活動。

5.稅務(wù)資訊的管理和溝通

企業(yè)需要制定并實(shí)施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風(fēng)險的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確傳達(dá)，以確保稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務(wù)風(fēng)險，履行內(nèi)控職能，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。

6.監(jiān)控

企業(yè)需要建立機(jī)制來監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，測評稅務(wù)風(fēng)險控制是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并將監(jiān)測結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實(shí)相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動的結(jié)果能夠及時回饋至稅務(wù)風(fēng)險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。

潛在收益

稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制和要求也應(yīng)納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務(wù)風(fēng)險和相關(guān)財務(wù)成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，并在較短時間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險及合規(guī)成本。中國稅務(wù)機(jī)關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險較高的納稅人，并對其進(jìn)行重點(diǎn)審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)作良好，并有效進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務(wù)報告的確定性。通過提前與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務(wù)立場的確定性，從而更加準(zhǔn)確地編制財務(wù)報告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)通過進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關(guān)聯(lián)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。

5.加強(qiáng)公司治理。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理將會改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強(qiáng)對稅務(wù)策略和企業(yè)運(yùn)營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務(wù)風(fēng)險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。

7.與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護(hù)良好的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)建立公開透明的關(guān)系。

8.促進(jìn)簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理有助于促進(jìn)與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的機(jī)會。

9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務(wù)總局仍在對中國實(shí)行“預(yù)先裁定”機(jī)制（不包括目前已經(jīng)實(shí)施的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的預(yù)約定價安排）進(jìn)行內(nèi)部討論，并對外征求意見。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，為將來參與“預(yù)先裁定”制度做好準(zhǔn)備。這是因?yàn)橐呀?jīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預(yù)先裁定”的權(quán)利。

實(shí)操建議

當(dāng)前企業(yè)在公司治理和社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的驅(qū)動下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認(rèn)為無須采取控制措施就能消除稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)非明智之舉。尤其對于那些已經(jīng)被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務(wù)問題或稅項(xiàng)不明確的公司；將稅務(wù)事項(xiàng)視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實(shí)現(xiàn)上市，有意加強(qiáng)公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風(fēng)險的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大影響，把握時機(jī)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：

企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風(fēng)險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營活動？

企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險的合適機(jī)制？

企業(yè)的風(fēng)險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？

企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務(wù)進(jìn)行了相應(yīng)的預(yù)提？

基于潛在稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指引？

在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：

準(zhǔn)備稅務(wù)風(fēng)險管理框架

稅務(wù)風(fēng)險管理框架是所有其他稅務(wù)風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)。這個框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險提供清晰指引和機(jī)制，并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo)，如何識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，及如何設(shè)計(jì)并實(shí)施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險管理框架準(zhǔn)備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準(zhǔn)，傳達(dá)至相關(guān)各方。

檢查稅務(wù)風(fēng)險控制

良好的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易（如兼并與收購）相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。無效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)，并將對企業(yè)的財務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負(fù)面影響。

編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊

由于公司規(guī)模，經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當(dāng)?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風(fēng)險管理手冊能夠加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊(duì)和其他職能部門的合作，共同管理稅務(wù)風(fēng)險。

評估稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)

所有稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進(jìn)行評估，以確保它們能夠有效運(yùn)行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。

協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請

篇7

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長期的日常性工作，要實(shí)行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實(shí)際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；產(chǎn)生原因；控制措施

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理要符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的兩個層次，稅務(wù)風(fēng)險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計(jì)算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險可控和稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。近年來，很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素兩個方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵機(jī)制缺失。

三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，控制風(fēng)險、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險。

（二） 掌握稅收政策法規(guī)，建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

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關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)管理 探討

1、我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長期發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2、稅務(wù)風(fēng)險管理概念

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，首先要討論風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險管理及稅務(wù)風(fēng)險管理的背景。有關(guān)風(fēng)險的問題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上說，筆者認(rèn)為風(fēng)險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險，是風(fēng)險的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項(xiàng)未來損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險未來沒有收益，處理不當(dāng)只會造成損失。因?yàn)槎愂粘杀臼瞧髽I(yè)一項(xiàng)純支出的事項(xiàng)，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險損失包括涉稅事項(xiàng)被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟(jì)的、行政的、刑事的損失以及名譽(yù)的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動或事項(xiàng)，均會從相應(yīng)的會計(jì)科目上體現(xiàn)出來，而會計(jì)核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

3、加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬家，民營經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應(yīng)看到民營企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

4、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，而不是獨(dú)立于企業(yè)的風(fēng)險管理。涉稅事項(xiàng)是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項(xiàng)。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

4.1、稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風(fēng)險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學(xué)。

4.2、配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。

4.5、正確會計(jì)核算、提高會計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。會計(jì)核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高質(zhì)量的會計(jì)核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會計(jì)核算資料，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。

4.6、嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

4.7、積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

5、民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

5.1、企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風(fēng)險意識，所以，也不注重風(fēng)險管理，當(dāng)然就不會講究稅務(wù)風(fēng)險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

5.2、社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機(jī)問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實(shí)務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。

5.3、民營企業(yè)會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。前面所述，會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風(fēng)險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計(jì)核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計(jì)信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。

5.4、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機(jī)以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

5.5、用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會計(jì)賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

5.6、稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財務(wù)賬上出現(xiàn)的問題，是財務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

5.7、稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過專業(yè)培訓(xùn)，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)人員的事，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理的建議

6.1、企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進(jìn)，從稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機(jī)遇問題。但進(jìn)入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風(fēng)險意識，注重風(fēng)險管理，講究稅務(wù)風(fēng)險管理，提升企業(yè)價值。

6.2、構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護(hù)和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部條件。

6.3、加強(qiáng)民營企業(yè)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。所以說，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計(jì)核算體系，提供高高質(zhì)量的會計(jì)信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計(jì)人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作，提升財務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)，加大對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

6.4、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風(fēng)險層面入手，對業(yè)務(wù)風(fēng)險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風(fēng)險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，促進(jìn)民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.5、理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制

民營企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單，但經(jīng)濟(jì)活動的多樣性和復(fù)雜性，又對民營企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，在財務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機(jī)制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

6.7、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，民營企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強(qiáng)稅收法制宣傳，強(qiáng)化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；報業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險管理

一、報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益凸顯。

溫州日報報業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險與日俱增。

二、報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險的管理都應(yīng)該由財務(wù)部門加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在務(wù)部門核算時才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險意識的缺失，將導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

（二）財務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險管理

近年來，溫州日報報業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得相對薄弱。溫報集團(tuán)目前雖在本級設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)管理的一個輔助項(xiàng)。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險管理還是存在區(qū)別的：一是財務(wù)會計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務(wù)管理比較難完成的。

（三）缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報集團(tuán)在內(nèi)部財務(wù)審計(jì)制度上相對較為完善，集團(tuán)本級單設(shè)審計(jì)部門，該部門定期或不定期的會對集團(tuán)本級及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計(jì)時，主要是側(cè)重對財務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)對稅務(wù)風(fēng)險缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對。

三、強(qiáng)化報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理

2009年，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，應(yīng)該說該文件對溫報集團(tuán)以及其他的大型報業(yè)集團(tuán)都是具有參考價值的。報業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強(qiáng)化報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理。

（一）完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險防范意識

浙江省的報業(yè)集團(tuán)大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

（二）主動識別和評估稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估是報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團(tuán)可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經(jīng)營活動進(jìn)行深入分析，識別評估稅務(wù)風(fēng)險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負(fù)率，如果銷售額變動率為正，但是稅負(fù)變動率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險。

（三）完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險管理流程的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類大型的報業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險的管理制度進(jìn)行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團(tuán)能通過稅務(wù)風(fēng)險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的運(yùn)行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而最終實(shí)現(xiàn)報業(yè)集團(tuán)的價值最大化。

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