導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)稅的稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財(cái)稅方面，我國(guó)也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會(huì)計(jì)體制，取得了一定的成就，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差距也日益明顯。具體在財(cái)稅核算管理的過(guò)程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離開(kāi)來(lái)，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要使自身的競(jìng)爭(zhēng)力得以提高，就要通過(guò)最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤(rùn)提高的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財(cái)務(wù)中分離開(kāi)來(lái)，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會(huì)計(jì)管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過(guò)程中的一部分，且在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃時(shí)有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識(shí)做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財(cái)稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究，對(duì)這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對(duì)企業(yè)管理中的稅務(wù)問(wèn)題也有了專門(mén)的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過(guò)去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來(lái)取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者們?cè)谠u(píng)價(jià)、監(jiān)管和選擇企業(yè)時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場(chǎng)機(jī)會(huì)就會(huì)大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財(cái)稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長(zhǎng)期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來(lái)使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對(duì)減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤(rùn)起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時(shí)，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財(cái)稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過(guò)去，社會(huì)還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行研究。隨著社會(huì)的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會(huì)和各種機(jī)構(gòu)部門(mén)也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會(huì)以及稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)的積極作用，這是納稅意識(shí)普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離而對(duì)稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來(lái)決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會(huì)予以提倡。從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤(rùn)，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動(dòng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也就能脫穎而出。同時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會(huì)增加，這樣不僅不會(huì)使國(guó)家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國(guó)家稅收，這是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；分離

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

改革開(kāi)放30多年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到的不斷發(fā)展并逐步完善，我國(guó)的會(huì)計(jì)體制、稅收體制也在不斷的改革與創(chuàng)新，并取得了一定的成就。隨著財(cái)政、稅收體制的改革，會(huì)計(jì)體制的改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)之間逐漸拉大差距。

1稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義與基本職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)而言，是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門(mén)交叉學(xué)科。

稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無(wú)誤；確保在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫(kù)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

2稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科的范疇。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，稅務(wù)會(huì)計(jì)并不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性會(huì)計(jì)工作，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作必須建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督并核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)也來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、基于稅收籌劃的角度需調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在稅收法律法規(guī)的制約下，用稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算方法，完成計(jì)算或調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，最后再融和到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的帳簿或報(bào)告之中。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理、核算方法等，可根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人（包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者）提供真實(shí)相關(guān)的信息，便于他們投資決策。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅法制約，不能任意選擇或更改，實(shí)際是按照稅法來(lái)核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和所得稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，其目的保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù)，為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，根據(jù)實(shí)際情況采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)后出法等五種方法中選擇，并可對(duì)不同種存貨采用不同的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)采用某種計(jì)價(jià)方法，就不能任意變更，但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。

基于以上稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義、基本職能以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同之處，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的意義就越來(lái)越大了,其意義主要體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅收籌劃上。

3稅務(wù)會(huì)計(jì)不但能對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)反應(yīng)起到監(jiān)督作用，還可以通過(guò)對(duì)稅務(wù)因素的分析等合法手段，達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。

具體方式是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可根據(jù)稅法的具體規(guī)定并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅行為，達(dá)到企業(yè)既能夠依法納稅，又可以享受到稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策的目的，不多繳稅或盡量少繳稅，在合理、合法的基礎(chǔ)上為企業(yè)盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。例如，我國(guó)《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入。因此，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方式，盡量推遲確認(rèn)銷售收入，從而推延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使其推遲繳納所得稅，這樣可以視同國(guó)家提供的無(wú)息貸款，對(duì)企業(yè)而言，這是大有裨益的。

首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，與其他企業(yè)在公開(kāi)、公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵很大程度上表現(xiàn)為能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項(xiàng)重要外部成本，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營(yíng)業(yè)成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低?？梢?jiàn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有重要的經(jīng)濟(jì)意義，有助于公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

其次，稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。公司要進(jìn)行納稅籌劃，必須對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉，有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定必須非常清晰、明確，會(huì)計(jì)核算做到規(guī)范、完整，這樣方能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。不然，一旦引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議，就會(huì)得不償失。所以，納稅籌劃有助于公司的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算水平的提高。

最后，稅務(wù)管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。由于理解等各種的原因，我國(guó)的稅收征管體系還不夠明晰，以前經(jīng)常是同一問(wèn)題詢多位稅務(wù)官員會(huì)得到不同的答案，使得“關(guān)系稅”、“人情稅”在一定程度上存在，企業(yè)很難操作。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度將不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在涉稅問(wèn)題的解釋上作了規(guī)范，稅政科作為權(quán)威部門(mén)的作用越來(lái)越明顯，以服務(wù)企業(yè)方便操作。對(duì)企業(yè)特別是上市公司來(lái)說(shuō)，將更多面對(duì)政府，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者、中介機(jī)構(gòu)挑剔的目光，良好的公司形象可以博得消費(fèi)者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府的更多依賴，爭(zhēng)取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。公司通過(guò)稅務(wù)管理，將過(guò)去的模糊作業(yè)轉(zhuǎn)化為清晰陽(yáng)光作業(yè)，化解公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將有助于公司形象的提升。

4稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃是在在合法的前提下，事先選擇稅收利益最大化的方案而后再活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

第一，納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。這絕對(duì)不是野蠻操作，通過(guò)稅收欺詐行為進(jìn)行偷稅漏稅，從而降低一個(gè)時(shí)期內(nèi)企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)所所謂的“稅收利潤(rùn)最大化”。而是要著眼于企業(yè)長(zhǎng)期利益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對(duì)企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開(kāi)展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。

第二，納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)能力。在以前，納稅籌劃這一說(shuō)法不為大眾所接受，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，總是帶著有色眼鏡去看，認(rèn)為他和避稅是同一個(gè)概念，不值得不應(yīng)該去研究?，F(xiàn)在納稅籌劃越來(lái)越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，有了持續(xù)發(fā)展的活力，競(jìng)爭(zhēng)力提高了，收入利潤(rùn)自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來(lái)看，不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，反而還會(huì)增加。

參考文獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第1-4章。

[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1-9章。

篇3

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè)所得稅 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)運(yùn)用 收益

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況概述

稅務(wù)籌劃，是指納稅人在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、核算等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先籌劃和安排下，充分利用國(guó)家稅收法規(guī)提供的優(yōu)惠政策及稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)的技術(shù)手段，從而盡可能的獲得“節(jié)稅”的目的，使納稅人獲得最大的稅收利益。本文主要簡(jiǎn)述房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用研究，在此前提下，先對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收立法的整體情況概括如下。房地產(chǎn)項(xiàng)目從招投標(biāo)、開(kāi)發(fā)、建設(shè)到銷售過(guò)程中主要涉及的稅種有：企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等，這些稅種所對(duì)應(yīng)的法規(guī)為各稅種的暫行條例，另外還有稅收部門(mén)的規(guī)章、通知等。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策做到充分了解，同時(shí)要結(jié)合自身的情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的分類根據(jù)類別的不同主要分為：行業(yè)、稅種、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三種。房地產(chǎn)項(xiàng)目的科務(wù)籌劃可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅種的不同來(lái)進(jìn)行。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃概述

1、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來(lái)，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，我國(guó)企業(yè)所得稅法將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其中居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是指房地產(chǎn)企業(yè)在依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策及稅法規(guī)定的為前提，利用稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)的技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)，盡可能選擇稅收利益最大化的納稅籌劃形為。

2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用分析

稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)是納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)仁孪茸龅幕I劃和安排，以盡可能達(dá)到稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時(shí)足額交納稅款。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)?？梢?jiàn)，企業(yè)的稅收籌劃和合理避稅是一體的，在廣義上，可屬于同一個(gè)范疇。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，利用合法的財(cái)務(wù)手段，選擇適合自己特點(diǎn)的避稅籌劃措施。

(1)稅務(wù)籌劃、合理避稅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)自身的特點(diǎn)，通過(guò)成功的避稅籌劃，可以為企業(yè)帶來(lái)最大化的稅收收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，使企業(yè)更具規(guī)模，并能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

(2)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的前提必須是合理、合法的，要求企業(yè)必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，以此為企業(yè)提供正確有效的財(cái)務(wù)決策，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。為了達(dá)到合法的節(jié)稅目的，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，才能使避稅籌劃方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開(kāi)展避稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

3、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃案例分析

由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目周期跨度大，一個(gè)項(xiàng)目的前幾年一般都是虧損的，這時(shí)就要合理利用以前年度虧損，做好這方面的籌劃，以免錯(cuò)過(guò)5年可彌補(bǔ)期。

案例1：某公司2000年成立，2000年應(yīng)納稅所得額為-9389元，2001年應(yīng)納稅所得額為-2682996.53元，2002年應(yīng)納稅所得額為-1182425.88元，2003年應(yīng)納稅所得額為967335.39元，2004年應(yīng)納稅所得額為-754818.4元，2005年應(yīng)納稅所得額為-515069.03元，2006年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額仍是虧損，這時(shí)就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃了，因?yàn)槠髽I(yè)所得法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則2001年的可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額1725050.14元就不可以彌補(bǔ)了，這對(duì)企業(yè)就是一種損失。后通過(guò)與銷售部的協(xié)調(diào)，加大了銷售收款回籠速度，同時(shí)控制了一部分費(fèi)用，將2006年應(yīng)納稅所得額做成了2515069.03元，充分利用了以前年度可彌補(bǔ)虧損，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例2：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)每年的招待費(fèi)都很大，而稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)每年調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)很多，加大了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，這也需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本公司列了一個(gè)計(jì)劃表，按當(dāng)年預(yù)計(jì)的年收入配招待費(fèi)，而一些金額較大的招待費(fèi)就開(kāi)具會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票，同時(shí)做好相關(guān)會(huì)議費(fèi)證明材料，這樣一年下來(lái)需要調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就少了很多，減少了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例3：某公司2003年在市中心拿到一塊地，并進(jìn)入了前期開(kāi)發(fā)階段，按照預(yù)計(jì)1年后就可銷售，當(dāng)時(shí)有一家銷售公司與公司一大股東關(guān)系較好，公司就與該公司簽訂了銷售合同，銷售價(jià)是按當(dāng)時(shí)同地段售價(jià)6500元/平米簽訂的。后因公司拿下一大片旅游用地，急需資金，市中心這個(gè)項(xiàng)目就暫停施工，至2006年才重新開(kāi)發(fā)，而這時(shí)同地段的樓盤(pán)銷售價(jià)已達(dá)1萬(wàn)多/平米，如仍按與原公司的合同售價(jià)銷售的話，公司損失慘重。經(jīng)公司研究決定，終止與該公司的合作，而公司提出了300萬(wàn)元的違約賠償金以及無(wú)償贈(zèng)送一套150平米新房的補(bǔ)償要求。公司財(cái)務(wù)對(duì)這個(gè)賠償方案進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為如果無(wú)償贈(zèng)送一套150平米的新房，預(yù)計(jì)總房款為200萬(wàn)，將來(lái)這200萬(wàn)只能掛應(yīng)收賬款，既收不到款也不能作為費(fèi)用列支，而如果直接付200萬(wàn)元不贈(zèng)送房產(chǎn)，這200萬(wàn)元和前面的300萬(wàn)元就可以作為費(fèi)用在稅前列支，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定經(jīng)濟(jì)合同的違約賠償金是可以在稅前列支的，這樣同樣是付出500萬(wàn)元的代價(jià)，對(duì)所得稅的影響卻大不一樣，減少了公司應(yīng)納稅所得額。后經(jīng)過(guò)多次協(xié)商，公司接受了本公司的方案。

實(shí)際工作中，稅收籌劃無(wú)處不在，就看你是不是能夠多留心多思考了，只要能精心安排，合理運(yùn)用稅收法規(guī)，就能達(dá)到避稅的目的。

三、結(jié)論

總之，稅收籌劃是合法的，是在不違反我國(guó)現(xiàn)行稅收體系法律規(guī)范的前提下進(jìn)行的，并不是要企業(yè)虛報(bào)成本、虛報(bào)支出，而是要求企業(yè)在經(jīng)過(guò)合理的、不違反稅收法規(guī)的前提下對(duì)企業(yè)的各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排下，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃意義

（一）使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)

一方面，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識(shí)到自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，這就為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的行為與國(guó)家相關(guān)的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)既定目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過(guò)節(jié)約稅收的方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)資金的節(jié)約，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是較為復(fù)雜的，科學(xué)化的稅收籌劃就使得這一活動(dòng)表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴(yán)密性的特點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃在其歸屬上應(yīng)該屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐@就使之受制于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。

（一）以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃在實(shí)踐的過(guò)程中，必須要涉及到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法這兩個(gè)因素。這兩個(gè)因素因?yàn)闅w屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)踐，為提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，就應(yīng)該以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原則會(huì)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為提供基礎(chǔ)，使之要采取諸如應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方式來(lái)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，當(dāng)然，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原還會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，所謂的固有資產(chǎn)會(huì)存在“交易的過(guò)去時(shí)、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是交易的過(guò)去時(shí)，指的是資產(chǎn)的交易應(yīng)該是已經(jīng)發(fā)生過(guò)的，在時(shí)間上，就屬于過(guò)去時(shí)的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產(chǎn)最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的源泉。

固定資產(chǎn)定義的明確會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生積極的影響?！镀髽I(yè)所得稅法》認(rèn)為要注重這樣幾個(gè)問(wèn)題，一是要以歷史成本為計(jì)稅的基本前提，二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)不得折舊，基于此，在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇，在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的相關(guān)收益，計(jì)入企業(yè)所得稅稅前扣除關(guān)涉范圍。

（三）選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃

簡(jiǎn)單的說(shuō)，所謂利用籌資方式稅務(wù)籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術(shù)，對(duì)不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財(cái)政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的籌資過(guò)程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對(duì)于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請(qǐng)貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時(shí)，也會(huì)使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；因此，就在一定意義上來(lái)說(shuō)提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。

（四）落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃

國(guó)家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實(shí)施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵(lì)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)核心科技水平的提升，基于此而言，在市場(chǎng)上，只要是掌握核心科技，就會(huì)居于優(yōu)勢(shì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國(guó)家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說(shuō)，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會(huì)在所得稅列支前得到減免，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常有利。

三、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐中，就應(yīng)該從以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃；利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃；選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃；落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃等方面著手，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)以減少稅負(fù)來(lái)提升經(jīng)濟(jì)效益。錢(qián)主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開(kāi)展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤(rùn)、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來(lái)源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開(kāi)展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來(lái)煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開(kāi)展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國(guó)大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開(kāi)展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場(chǎng)調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫(xiě)清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響?；I劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國(guó)家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過(guò)程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無(wú)意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見(jiàn)不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開(kāi)后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中，有必要按照國(guó)家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國(guó)大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒(méi)有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來(lái)對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來(lái)對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無(wú)需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡(jiǎn)便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。

篇6

【關(guān)鍵詞】詞納稅籌劃 所得稅 新企業(yè)所得稅法 途徑

【中圖分類號(hào)】d922.22 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】a 【文章編號(hào)】1673-8209(2010)06-00-02

1 企業(yè)所得稅籌劃的概述

納稅籌劃也稱為納稅策劃、稅收籌劃等。它是指納稅人在不違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程。

新企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率、統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策等,這些舉措意味著自20 世紀(jì)八十年代以來(lái),外資企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策等方面所享受的超國(guó)民待遇將不復(fù)存在。事實(shí)上,原內(nèi)外資企業(yè)所得稅的上述差異一直是許多企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的主要途徑之一,本次稅制改革無(wú)疑將對(duì)其產(chǎn)生較大的影響。

2 新所得稅法的主要變化

2.1 關(guān)于納稅人的規(guī)定

按照國(guó)際的通行做法,新企業(yè)所得稅法在界定納稅人身份時(shí)采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念,以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)要承擔(dān)全面納稅義務(wù), 就其境內(nèi)外全部所得納稅,而非居民企業(yè)則承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制發(fā)展的方向,也是企業(yè)所得稅改革的內(nèi)在要求,有利于更加規(guī)范、科學(xué)、合理地確定企業(yè)的納稅義務(wù)。

2.2 關(guān)于收入總額口徑

舊稅法采用列舉法規(guī)定一個(gè)納稅年度內(nèi)包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;新稅法采用寬口徑的收入總額概念,規(guī)定企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入作為收入總額,然后剔除財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等。新規(guī)定有利于掌握企業(yè)所有的收入來(lái)源,避免漏記收入。

2.3 關(guān)于稅率的變化

在原所得稅法下,內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)─10萬(wàn)元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的,稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%;外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。

2.4 關(guān)于反避稅條款

在我國(guó)原來(lái)的稅法規(guī)定中,未對(duì)反避稅工作作出有效的規(guī)定,新所得稅法明確規(guī)定關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià),增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅的避稅、核定程序等反避稅條款。

2.5 關(guān)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

(1)工資支出:取消了內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資扣除,外資企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定,內(nèi)外資企業(yè)均可按照工資的實(shí)際支出扣除, 但稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整不合理、不真實(shí)的工資扣除數(shù)。

(2)公益性捐贈(zèng)支出:新的所得稅法對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,允許稅前扣除。而原所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除,外資企業(yè)用于

(2)擴(kuò)大的優(yōu)惠政策

在原有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,新所得稅法對(duì)原有優(yōu)惠項(xiàng)目擴(kuò)大了使用范圍。一是對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)密切注意國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及程序。二是增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注意對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定條件,參照原各地的規(guī)定,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠。

3.5 與非居民企業(yè)的稅收規(guī)定的籌劃

居民企業(yè)包括境內(nèi)所有企業(yè)以及境外設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)稅所得為來(lái)源于全球所得,適用25%的稅率;非居民企業(yè)包括境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)場(chǎng)所以及在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè),適用20%的稅率。企業(yè)應(yīng)了解“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念,熟悉居民非居民企業(yè)不同所得來(lái)源的納稅規(guī)定。

4 體納稅籌劃途徑

篇7

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

實(shí)踐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在管理工作中的地位明顯上升，企業(yè)為了獲得更大的利益，積極提高財(cái)務(wù)管理效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃是一種有效手段，通過(guò)稅收籌劃的應(yīng)用，有助于減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，直接增加企業(yè)凈收益。因此，對(duì)于稅收籌劃的實(shí)踐應(yīng)用展開(kāi)研究，梳理稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用，有助于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收籌劃特征

稅收籌劃是納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行的事先安排和籌劃的過(guò)程。稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，具有以下特征：首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)章制度展開(kāi)，使其具有政策導(dǎo)向的特征。通過(guò)對(duì)稅收籌劃的合理應(yīng)用，可以讓企業(yè)合法減少稅負(fù)。其次具有擇優(yōu)性特征，在企業(yè)稅收中存在稅負(fù)彈性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定可選擇性。在實(shí)際操作上，企業(yè)可以根據(jù)負(fù)債情況以及經(jīng)濟(jì)收益，優(yōu)化投資、資金以及籌資的應(yīng)用，同時(shí)按照企業(yè)真實(shí)需求對(duì)投資方式進(jìn)行選擇，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當(dāng)操作方案，保證企業(yè)利益[1]。最后是實(shí)用性特征。企業(yè)展開(kāi)稅收活動(dòng)有助于提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)使用稅收籌劃方式在合法范圍內(nèi)，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實(shí)用性特征。

二、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)信息展開(kāi)管理，對(duì)于各個(gè)部門(mén)的運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃可以有效提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。首先開(kāi)展稅收籌劃，服務(wù)于財(cái)務(wù)管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，提高投資回報(bào)率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財(cái)務(wù)管理要給企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃，利用稅收籌劃保障財(cái)務(wù)評(píng)估科學(xué)性，兩者在操作上互相輔助，保證企業(yè)正常使用資金。其次財(cái)務(wù)管理利用稅收籌劃計(jì)算繳費(fèi)金額，對(duì)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行合法規(guī)劃，優(yōu)化項(xiàng)目稅負(fù)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響[2]。

三、在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

(一)籌資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用企業(yè)籌資活動(dòng)在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，籌資活動(dòng)包含債務(wù)籌資、固定資產(chǎn)租賃以及權(quán)益籌資三種方式。企業(yè)通過(guò)分析借款利息、年息稅前利潤(rùn)的比例，在借款利息率沒(méi)有超過(guò)年息稅前利潤(rùn)時(shí)，使用負(fù)債籌資的方式，緩解企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在籌資活動(dòng)中，稅收籌劃發(fā)揮著指導(dǎo)作用，指導(dǎo)籌資活動(dòng)順利開(kāi)展。企業(yè)債務(wù)籌資活動(dòng)可以有效緩解企業(yè)納稅壓力，企業(yè)在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來(lái)的壓力。權(quán)益籌資主要體現(xiàn)在稅后進(jìn)行，對(duì)企業(yè)得到的利潤(rùn)進(jìn)行合理的分配。籌資過(guò)程中，企業(yè)需要從自身經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀出發(fā)，綜合考慮資本、投資風(fēng)險(xiǎn)以及成本等因素，制定出科學(xué)合理的籌資方式。在籌劃稅收過(guò)程中，企業(yè)必須要選擇合理的籌資方式，保證企業(yè)可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展期間，市場(chǎng)過(guò)大變動(dòng)所造成資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)周期的變動(dòng)情況，從而避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最大程度上減輕企業(yè)受到的稅務(wù)壓力[3]。例如：企業(yè)使用稅前扣除折舊費(fèi)用，可以有效減少經(jīng)營(yíng)所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)使用融資租賃方式，在銷售后將項(xiàng)目部分資產(chǎn)回租，以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金和國(guó)家稅收政策更好的結(jié)合起來(lái)，從而得到降低稅負(fù)的效果。

(二)投資活動(dòng)中的應(yīng)用企業(yè)投資前會(huì)對(duì)投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資組織形式等進(jìn)行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過(guò)承受能力，企業(yè)必須要加強(qiáng)稅收成本的控制，盡可能謀取相對(duì)較低的稅收成本，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)深入分析各地區(qū)優(yōu)惠政策，選擇一個(gè)避稅效果最好的產(chǎn)地。從目前我國(guó)情況看，沿海地區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、自貿(mào)區(qū)、保稅區(qū)及西部地區(qū)等都具有稅收優(yōu)惠政策，可以優(yōu)先成為企業(yè)投資地點(diǎn)選擇的對(duì)象。從國(guó)外情況看，有些國(guó)家不征企業(yè)所得稅，有些國(guó)家企業(yè)所得稅率高于或低于我國(guó)。因此投資地區(qū)不同，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所差別。對(duì)于跨國(guó)投資者還應(yīng)考慮有關(guān)國(guó)家同時(shí)實(shí)行稅收居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地管轄權(quán)而導(dǎo)致的對(duì)同一項(xiàng)所得的雙重征稅，以及為避免國(guó)際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定有關(guān)稅收抵免的具體規(guī)定，以進(jìn)行投資國(guó)別和地點(diǎn)選擇。企業(yè)要深入調(diào)查投資行業(yè)以及行業(yè)相關(guān)稅收政策，如國(guó)家鼓勵(lì)的節(jié)能環(huán)保行業(yè)、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)等在稅收上會(huì)提供一定優(yōu)惠政策，企業(yè)優(yōu)先選擇這些具有優(yōu)惠政策的行業(yè)，充分利用行業(yè)間的稅制差別或稅收傾斜政策，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，依據(jù)自身?xiàng)l件合理選擇整體稅收負(fù)擔(dān)較輕的行業(yè)進(jìn)行投資，使得該投資收益較大。企業(yè)投資形式多種多樣，包含合伙投資、個(gè)人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業(yè)在稅收籌劃中要對(duì)投資方式進(jìn)行選擇時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業(yè)組織形式的稅負(fù)大小時(shí)，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實(shí)際上的差別。在合伙制構(gòu)成中，如果既有本國(guó)居民，也有外國(guó)居民，那就出現(xiàn)合伙制跨國(guó)現(xiàn)象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國(guó)別的不同，稅負(fù)將出現(xiàn)差異。稅收政策不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握政策信息，等待和把握時(shí)機(jī)，對(duì)利好的政策乘勢(shì)而上，對(duì)不利變化，應(yīng)未雨綢繆，迅速制定應(yīng)對(duì)方案。

(三)利潤(rùn)分配中的應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，分配利潤(rùn)發(fā)揮著重要作用，只有合理的利潤(rùn)分配，才能讓企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和籌資等得到充足的資金支持，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。利潤(rùn)籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補(bǔ)類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資導(dǎo)致的所得稅和納稅股息出現(xiàn)重復(fù)繳納的情況。虧損彌補(bǔ)籌劃方式是充分利用優(yōu)惠政策，讓企業(yè)使用盈利部分對(duì)虧損部分進(jìn)行彌補(bǔ)，讓盈利和虧損實(shí)現(xiàn)互相抵消，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅負(fù)擔(dān)的有利作用。例如：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，將利潤(rùn)分配出去，讓納稅負(fù)擔(dān)得到最大化降低，讓企業(yè)利潤(rùn)可以得到提高。企業(yè)在沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下，能夠?qū)⑵髽I(yè)的利潤(rùn)提升到最高水平。

(四)運(yùn)轉(zhuǎn)資金中的應(yīng)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)會(huì)應(yīng)用不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和營(yíng)銷環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用稅務(wù)籌劃要綜合考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外界環(huán)境對(duì)稅收的影響。如企業(yè)銷售過(guò)程中，需要確認(rèn)收入金額，并按照收入時(shí)間對(duì)稅收展開(kāi)籌劃。時(shí)間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結(jié)算方式不同，在很大程度上會(huì)對(duì)納稅時(shí)間造成影響，使得企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金的時(shí)間有所延長(zhǎng)。利用稅收籌劃管理資金作為理財(cái)手段，延后當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)而讓納稅期得到延長(zhǎng)。如企業(yè)使用備抵財(cái)務(wù)賬目以及轉(zhuǎn)銷財(cái)務(wù)賬目的方法，可以在財(cái)務(wù)規(guī)章制度中，減少利潤(rùn)金額以及稅負(fù)金額。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及多個(gè)種類的稅種，會(huì)影響到財(cái)務(wù)利益。因此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從稅種角度展開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅種差異造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。只有分清稅種主次，對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，才能對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)資金統(tǒng)籌安排，提高資金使用率，提高企業(yè)凈利潤(rùn)。

篇8

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)包括為實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、保證社會(huì)利益的社會(huì)目標(biāo)兩個(gè)部分。決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，但納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1．多種納稅方案的存在

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對(duì)股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時(shí)面臨投資方式的選擇等。

2．“稅收陷阱”的存在

現(xiàn)代稅收制度中往往存在著一些被稱為稅收陷阱的條款，納稅人一旦粗心大意落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款。如我國(guó)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！薄对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。”消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例中也有類似的規(guī)定。如果企業(yè)不注意這些條款，進(jìn)行事前籌劃，就有可能掉進(jìn)“稅收陷阱”，增加稅負(fù)，給股東權(quán)益造成損失。

3．稅收利益的存在

從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收利益的取得源于兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家的一種財(cái)政支出，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭(zhēng)取財(cái)政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅不是指不按國(guó)家稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。所以，納稅人總是希望在不違法的情況下，盡量地遞延納稅期。

（二）納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響

提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。二者相互制約依存，協(xié)調(diào)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)實(shí)質(zhì)上是如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的獲利動(dòng)機(jī)與債務(wù)償付風(fēng)險(xiǎn)約束之間的關(guān)系。從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償，包括營(yíng)業(yè)性債務(wù)本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一般情況下，也不存在債務(wù)延期的可能。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自納稅機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔(dān)保或?qū)嵭屑{稅抵押等；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低，給其市場(chǎng)價(jià)值造成各種潛在的有形的或無(wú)形的損失。

（三）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)系

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真加以籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾?，納稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

（四）稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

二、如何在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。那么，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃呢?

（一）做好籌資過(guò)程中的納稅籌劃

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法。企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費(fèi)用可在稅前列支，而股息則在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對(duì)籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)。

（二）做好投資過(guò)程中的納稅籌劃

在企業(yè)投資決策過(guò)程中，必須考慮企業(yè)投資帶來(lái)的稅后收益。由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資收益不同。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到投資收益率。因此企業(yè)投資決策時(shí)必須考慮稅收政策的影響。一是投資企業(yè)組織形式的選擇。子公司作為獨(dú)立法人，可享受政府提供的免稅期優(yōu)惠政策，而分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠，但分支機(jī)構(gòu)若在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生虧損，虧損與總公司的損益合計(jì)，總公司因此可免交部分所得稅。二是投資地區(qū)的選擇。現(xiàn)行稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。三是投資方向的選擇。投資高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)保項(xiàng)目可享受稅收優(yōu)惠政策。

（三）做好經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，是計(jì)算所得稅的重要依據(jù)。內(nèi)于利潤(rùn)的大小與企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了選擇的機(jī)會(huì)，這也就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能和機(jī)會(huì)。企業(yè)也可通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制，從而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。下面從收入與支出方面分別予以說(shuō)明。

1．收入的稅收籌劃。主要是通過(guò)對(duì)取得收入的方式、時(shí)間、計(jì)算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在：

（1）銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期收款銷貸方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣，通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。

（2）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇。每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。例如，直接收款銷貨時(shí)，可通過(guò)推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間，把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，從而延遲納稅。

2．成本費(fèi)用的稅收籌劃。即基于稅法對(duì)成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式的策略。主要有：

（1）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算十分重要。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，采用不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提的折舊總額是相等的，但各期的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納稅額。折舊方法的選擇已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的主要手段之一。

（2）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。根據(jù)現(xiàn)行稅法，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等不同方法，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)的損益有著直接的影響，從而影響所得稅。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少；而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此，不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳，則應(yīng)具體情況具體分析。

（3）成本、費(fèi)用的分?jǐn)偱c列支。通過(guò)對(duì)成本各項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)算、組合，使其達(dá)到一個(gè)最佳成本值，以實(shí)現(xiàn)最大限度地抵減利潤(rùn)，少繳稅。當(dāng)然運(yùn)用成本、費(fèi)用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本計(jì)算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)稅收籌劃活動(dòng)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的期間予以確認(rèn)。費(fèi)用攤銷時(shí)的確認(rèn)，一般有三種方法：一是直接作為當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn)；二是按其與營(yíng)業(yè)收入的關(guān)系加以確認(rèn)；三是按一定的方法計(jì)算攤銷額予以確認(rèn)。企業(yè)在計(jì)算成本時(shí)可以選擇于已有利的方法。同時(shí)已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤(pán)虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

篇9

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文把納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性作為研究起點(diǎn)，試圖從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，同時(shí)納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.多種納稅方案的存在。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。所以，企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅收利益的存在。從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收利益的取得源于兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。

3.納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)幕境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償；另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低。

4.納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的具體體現(xiàn)。作為一個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)社會(huì)中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭(zhēng)取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)入另一個(gè)階段，企業(yè)才能進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不具有較大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)規(guī)劃是個(gè)過(guò)程，對(duì)于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過(guò)來(lái)要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開(kāi)對(duì)稅金的預(yù)算。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊?，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來(lái)說(shuō)，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開(kāi)切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃。總而言之，納稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃

納稅籌劃主要指的是在不違反稅法的基礎(chǔ)下，企業(yè)自行委托人通過(guò)從設(shè)計(jì)到稅收的注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一策劃和安排，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化價(jià)值，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用需要注意的問(wèn)題

（一）納稅籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而為最大化稅后利潤(rùn)而服務(wù)，最主要的表現(xiàn)在：其一，選擇降低稅負(fù)，控制稅收成本，從而將資本回收率提高；其二，納稅延遲。這兩種方式都是為了稅收支出的節(jié)約而服務(wù)。但是，在這里我們需要考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，納稅籌劃始終需要圍繞財(cái)務(wù)管理這一個(gè)總體目標(biāo)來(lái)實(shí)行。納稅籌劃主要在于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是降低稅收負(fù)擔(dān)也不一定就能夠提高企業(yè)的收益水平。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)注重綜合的分析納稅籌劃方案，留意稅收、非稅收等各種因素，應(yīng)當(dāng)著眼于最大化經(jīng)濟(jì)利益，而不是最小化的非稅收負(fù)擔(dān)。

（二）納稅籌劃應(yīng)服從于財(cái)務(wù)決策過(guò)程

通過(guò)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)安排才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)等都有著直接的影響。如果納稅籌劃偏離或者脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，那么對(duì)于財(cái)務(wù)決策的可行性和科學(xué)性都會(huì)產(chǎn)生較大的影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。

（三）納稅籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析

無(wú)論是哪一項(xiàng)籌劃都具備兩面性，當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)籌劃方案時(shí)，企業(yè)就能夠獲取一定的稅收利益，當(dāng)然，在實(shí)施籌劃方案上也會(huì)付出相應(yīng)的費(fèi)用，或者是由于選擇一個(gè)方案而放棄了其余的方案，從而失去了機(jī)會(huì)收益。因此，想要獲取成功的納稅籌劃，就需要從多種稅收方案中進(jìn)行綜合考慮選擇，如此才能夠貼近企業(yè)的最終目標(biāo)——獲取效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理籌資過(guò)程中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇債務(wù)資金與權(quán)益資金

在企業(yè)融資中主要有權(quán)益融資和負(fù)債融資兩種方式，但是都存在自身的利與弊。根據(jù)法律中提出的相關(guān)規(guī)定，負(fù)債的成本作為費(fèi)用項(xiàng)目的時(shí)候，可以在所得稅之前進(jìn)行扣除，對(duì)于抵稅、沖減所得稅的稅基也具備一定的作用。而權(quán)益資金則不可以作為費(fèi)用項(xiàng)目列支，需要在稅后盈余當(dāng)中進(jìn)行支付。因此，從企業(yè)自身的納稅籌劃來(lái)看，負(fù)債籌資更為有利。

（二）融資租賃的利用

融資租賃是企業(yè)負(fù)債籌資當(dāng)中非常有效的方式。融資租賃不僅可以將企業(yè)所需的固定資產(chǎn)加以解決，并且由于可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，能夠?qū)⒊杀举M(fèi)用加大，將企業(yè)納稅的基數(shù)減少，并且按照規(guī)定，支付的租金可以在所得稅之前進(jìn)行扣除，納稅基數(shù)也能夠得到進(jìn)一步的減少。因此，我們能夠非常明顯的看到采用融資租賃的避稅作用。所以，在現(xiàn)代化的企業(yè)理財(cái)當(dāng)中，融資租賃是有效的手段之一。

（三）籌資渠道的選擇

根據(jù)相關(guān)的法律條例，同是負(fù)債融資，向金融機(jī)構(gòu)借款，利息支出發(fā)生可以在所得稅之前全額的扣除；如果是向個(gè)人的舉債或者是向其他單位舉債，在某些條件之下，發(fā)生的利息支出有可能在所得稅之前予以扣除；如果納稅企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，那么超過(guò)的利息支出，就不允許在稅前扣除。因此，正確的選擇籌資渠道，也有利于企業(yè)納稅籌劃管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇存貨計(jì)價(jià)方法

當(dāng)企業(yè)所需的材料價(jià)格一直持續(xù)走低，就可以在計(jì)價(jià)當(dāng)中采取先進(jìn)先出的方式；如果材料的價(jià)格處于上下波動(dòng)不定的狀態(tài)，計(jì)價(jià)就需要選擇移動(dòng)加權(quán)平均或者加權(quán)平均的方式，避免利潤(rùn)受到成本波動(dòng)的影響。

（二）選擇收入結(jié)算方式

結(jié)算方式不同，企業(yè)的銷售收入也會(huì)隨著納稅的時(shí)間以及收入的確認(rèn)而出現(xiàn)變化。銷售貨物時(shí)直接收款，就需在貨款收到，并且交給買(mǎi)方提貨單的當(dāng)天作為收入確認(rèn)的時(shí)間；銷售貨物托收承付收入確認(rèn)的時(shí)間是貨物發(fā)出并且托收手續(xù)辦理完畢的當(dāng)天；銷售貨物時(shí)賒銷和分期收款的收入確認(rèn)時(shí)間主要是依據(jù)合同當(dāng)中約定的時(shí)間。選擇銷售結(jié)算的方式，企業(yè)可以對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間予以調(diào)整，將收入的歸屬年度加以籌劃，進(jìn)而滿足企業(yè)延緩交稅的目的。

（三）選擇費(fèi)用列支

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，對(duì)于當(dāng)期費(fèi)用要盡可能及時(shí)地列支，將可能會(huì)發(fā)生的損失預(yù)計(jì)出來(lái)，一般采取預(yù)提方式入賬，將成本費(fèi)用的攤銷期盡可能的縮短，從而達(dá)到少繳所得稅、延遲繳納所得稅的時(shí)間，從而滿足企業(yè)利益最大化的目的。

總之，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃工作是企業(yè)每一位財(cái)務(wù)管理人員需要考慮的事情。也只有做好企業(yè)納稅籌劃，才能夠讓企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)走上健康、持續(xù)的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：