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關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，也是支撐國民經(jīng)濟(jì)增長的基石，因為小微企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營困難，能夠激勵私人進(jìn)行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財稅政策不能促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，小微企業(yè)的發(fā)展與社會穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關(guān)系。目前，我國沒有專門針對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強，近年來，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增?？梢姡F(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經(jīng)統(tǒng)一調(diào)整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，這樣導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利使用增值稅專用發(fā)票，如果經(jīng)營活動中需要開發(fā)票，只能申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產(chǎn)品含稅價格的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費者，這就使小微企業(yè)的服務(wù)和產(chǎn)品失去了價格競爭的優(yōu)勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業(yè)中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因為不符合條件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財稅政策中營業(yè)稅制度的不足

國務(wù)院于2011年10月舉行常務(wù)會議，會議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，提高了對小微企業(yè)營業(yè)稅的起征點，可營業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產(chǎn)成本高、生產(chǎn)經(jīng)營困難的現(xiàn)狀國家可以進(jìn)一步提高營業(yè)稅和增值稅的起征點；針對小微企業(yè)開業(yè)階段利潤空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該出臺相關(guān)的財稅政策支持小微企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，調(diào)整小微企業(yè)的研發(fā)費用可以使小微企業(yè)購買所需的先進(jìn)設(shè)備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應(yīng)提高個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國家對小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。國家應(yīng)建立健全小微企業(yè)稅務(wù)制度，并保證這些稅務(wù)制度長期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對小微企業(yè)的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國家在2012年2月決定擴(kuò)大小微企業(yè)專項資金的規(guī)模，中央財政設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達(dá)一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應(yīng)該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對小微企業(yè)的專項資金進(jìn)行統(tǒng)籌整合，縮小財政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應(yīng)該增加項目評審程序的透明度，根據(jù)公正、公開、公平的原則制定相關(guān)的考核體系，對小微企業(yè)專項資金的使用效率進(jìn)行客觀的評價，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國政府應(yīng)該從先進(jìn)國家吸取采購經(jīng)驗，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務(wù)、工程和貨物的比例。

結(jié)語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)置長期性的專項資金予以支持，還應(yīng)該針對小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金和國際市場開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的市場競爭中有立足之地。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實施創(chuàng)新驅(qū)動，大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長點。因此，能否準(zhǔn)確識別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動的研發(fā)投入強度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動的科研經(jīng)費投入強度。根據(jù)以往的經(jīng)驗，研發(fā)費用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達(dá)到3%的，企業(yè)可以勉強維系；達(dá)到5%的，才有可能與其他企業(yè)競爭；而只有達(dá)到8%的，才有機(jī)會發(fā)展壯大。通過對東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財務(wù)年報的測算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過去多數(shù)民營企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術(shù)，整個產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導(dǎo)致中小企業(yè)長期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新狀況明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)資源先天薄弱，導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴(yán)重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場導(dǎo)向機(jī)制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導(dǎo)致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，進(jìn)一步削弱了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實施導(dǎo)致各類生產(chǎn)材料、能源價格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價的壓力下，中小企業(yè)運營成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險能力弱，對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風(fēng)險性和規(guī)模弱勢，在經(jīng)濟(jì)不景氣且經(jīng)營持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時，銀行等金融機(jī)構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風(fēng)險，加上風(fēng)險投資、信用擔(dān)保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴(yán)重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因為中小企業(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無法和大型企業(yè)相比，導(dǎo)致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風(fēng)險的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機(jī)抽樣問卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學(xué)歷絕大部分都未超過50%，這對于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進(jìn)行系統(tǒng)的職位分析和職位價值評估，導(dǎo)致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權(quán)沒有起到足夠激勵作用，同時企業(yè)內(nèi)部人才培訓(xùn)體系不完善，影響員工對企業(yè)文化的認(rèn)同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新驅(qū)動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財政科技撥款數(shù)據(jù)來替代中小企業(yè)財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財政科學(xué)技術(shù)支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發(fā)投入強度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標(biāo)桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔(dān)保體系的大發(fā)展。盡管政府財政直接投資設(shè)立的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有一定規(guī)模，但是對互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)投入不足，對再擔(dān)保投入建設(shè)滯后，也影響了財政資金扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機(jī)制靈活有效、面向市場的擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系；最后，財政扶持推動擔(dān)保風(fēng)險分擔(dān)和補償機(jī)制建設(shè)滯后，同時由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風(fēng)險性和規(guī)模劣勢，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風(fēng)險，又可以通過其示范效應(yīng)引導(dǎo)全社會對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進(jìn)作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，且政府采購實施細(xì)則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導(dǎo)致政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F(xiàn)行促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對較少，且對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財政執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進(jìn)效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創(chuàng)新的初衷，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機(jī)制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應(yīng)該通過地方立法明確規(guī)定每年財政預(yù)算中財政科技投入的增長幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預(yù)算財政支出的比重不得低于5%，實現(xiàn)財政科技投入的制度性增長，充分發(fā)揮財政科技支出的導(dǎo)向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時科學(xué)合理編制年度財政預(yù)算，優(yōu)先安排對中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對中小企業(yè)財政科技投入的同時，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔(dān)保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風(fēng)險是金融機(jī)構(gòu)無法回避的現(xiàn)實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導(dǎo)的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風(fēng)險補償機(jī)制。對擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險，財政給予擔(dān)保風(fēng)險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，間接促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導(dǎo)基金，完善其風(fēng)險投資機(jī)制，并聘請專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運作和對其所投項目進(jìn)行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯(lián)動投入機(jī)制，推動金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風(fēng)險和市場競爭風(fēng)險。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴(kuò)大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細(xì)則》等配套措施：一是要建立對自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，進(jìn)一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場競爭風(fēng)險，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準(zhǔn)入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業(yè)資質(zhì)信譽的要求等，并適當(dāng)給予其投標(biāo)價格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國家近年來大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺，但經(jīng)濟(jì)下行壓力局面依然十分嚴(yán)峻，中小企業(yè)經(jīng)營依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進(jìn)中小企業(yè)在有限財力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發(fā)準(zhǔn)備金用于企業(yè)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)吸收、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)利用、技術(shù)培訓(xùn)等方面。鼓勵科技型中小企業(yè)及時更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實行免于征收增值稅。對初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵企業(yè)對現(xiàn)有員工進(jìn)行再教育培訓(xùn)，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進(jìn)科技創(chuàng)新人才搭建平臺，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費實行一定配套補貼，對于企業(yè)購置的用于員工培訓(xùn)的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓(xùn)成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據(jù)實扣除。對中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項目所獲得的獎金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)科技人才在子女入學(xué)、住房福利補貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評審、科研經(jīng)費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監(jiān)督管理和績效評價機(jī)制。大力推進(jìn)績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責(zé)任范圍，組織財政、審計、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對科技專項資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細(xì)則、指標(biāo)體系，明確績效考評管理要求，推進(jìn)績效評價管理體系建設(shè)。在財稅政策實施之前，對科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進(jìn)行科技資金申請流程和使用范圍進(jìn)行輔導(dǎo)，同時不定期的進(jìn)行常態(tài)化期中檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)和評估，其結(jié)果也同時作為今后立項、確定預(yù)算及改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]賈康.論支持科技創(chuàng)新的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2015.1.

[2]陳華.山東省運用財稅政策支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2014.45.

篇3

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化;財稅政策

一、新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵及其財稅收入效用

（一）新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵。城鎮(zhèn)化現(xiàn)象是農(nóng)業(yè)比重下降、工業(yè)化不斷發(fā)展的必然產(chǎn)物，是工業(yè)化的配套設(shè)施，是自然經(jīng)濟(jì)向社會化大生產(chǎn)轉(zhuǎn)變的過程中人類聚集的需要，是地區(qū)由鄉(xiāng)村變?yōu)槌擎?zhèn)的歷史過程。新型城鎮(zhèn)化是通過精細(xì)化管理來推進(jìn)與完善城鎮(zhèn)化，實現(xiàn)城鎮(zhèn)化健康環(huán)保、和諧幸福、民主平等的推進(jìn)，同時實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化，資源的高效轉(zhuǎn)化，空間布局合理，產(chǎn)業(yè)向高端化升級。

（二）新型城鎮(zhèn)化的財稅收入效用。由于國外的城鎮(zhèn)化進(jìn)程較早展開，外國經(jīng)濟(jì)學(xué)家早就開始關(guān)注城鎮(zhèn)化問題，并對城鎮(zhèn)化與財稅收入的關(guān)系進(jìn)行過研究和探討。許多學(xué)者通過理論與實證研究證明城鎮(zhèn)化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展是正相關(guān)的關(guān)系，對財稅收入增長有著明顯的促進(jìn)作用。同時許多學(xué)者認(rèn)為在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中會出現(xiàn)許多社會矛盾，只有開展新型城鎮(zhèn)化，有國家規(guī)劃與推進(jìn)，國家通過財政撥款進(jìn)行投資建設(shè)，這樣才能促進(jìn)道路交通、供水、供電等基礎(chǔ)設(shè)施的完善，緩解城鎮(zhèn)化進(jìn)程中帶來的社會矛盾，同時通過新型城鎮(zhèn)化的推進(jìn)增加農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，推進(jìn)國家全面發(fā)展[1]。

二、財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問題

（一）城鎮(zhèn)獨立稅源的缺乏。城鎮(zhèn)雖然擔(dān)負(fù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重任，但根據(jù)現(xiàn)行的財稅運行體制，城鎮(zhèn)缺乏獨立稅源，事權(quán)和財權(quán)不相匹配，這最終導(dǎo)致地方政府沒有能力滿足大量的關(guān)于城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，或即使完成了城鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也由于沒有資金維持其日常運營而導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)施形同虛設(shè)，并未給城鎮(zhèn)居民的工作與生活帶來便利，滿足城鎮(zhèn)居民對公共服務(wù)的需要。

（二）城鄉(xiāng)分割的財稅體制支農(nóng)力度有限。由于國家財稅體制是以城鄉(xiāng)分割為原則，在這種二元化的財政體制框架下，相對于城市，國家對于農(nóng)村撥款有限，扶植力度有限，導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距逐步擴(kuò)大，全面實現(xiàn)農(nóng)村現(xiàn)代化的目標(biāo)變得遙不可及，農(nóng)民為獲得更好地生存條件，向城鎮(zhèn)大量遷移，但又受到農(nóng)村戶口等因素的限制，無法在城市享受與城市居民同等的待遇，而這種農(nóng)民向城市遷移，使得農(nóng)村主要勞動力流失，也嚴(yán)重制約了新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

（三）財稅政策的功能乏力。目前，由于我國處速發(fā)展和社會轉(zhuǎn)型階段，許多相關(guān)的制度難以協(xié)調(diào)運行，無法適應(yīng)時代的發(fā)展。如社會保障體系不完善，教育資源不公平，這些因素的制約使財稅政策的功能更顯乏力。在這樣的綜合體制和復(fù)雜的社會狀況下，現(xiàn)有的財稅政策無法很好地作用于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)[2]。

三、財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的動力機(jī)制

（一）拓寬資金投入渠道的需要。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個長期復(fù)雜艱巨的項目，是我國的戰(zhàn)略規(guī)劃之一，是一個宏觀層面的問題，同時又關(guān)系到百姓的幸福。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)必須要國家統(tǒng)一規(guī)劃并給予極大的財政支持才能有效實現(xiàn)的。只有通過財政撥款為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供大量充足的資金支持，才能有效保證新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)度與質(zhì)量，即拓寬資金投入渠道的需要成為財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的主要動力機(jī)制。

（二）創(chuàng)新融資機(jī)制的訴求。當(dāng)前地方政府通過土地財政進(jìn)行新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要融資渠道，而新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個長期的過程，這種融資方式無法為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供長期的保證，且由于缺乏監(jiān)管，這些資金是否真正用在城鎮(zhèn)化建設(shè)上，也往往無從得知。因此，財政政策對于市場有調(diào)節(jié)作用，財政政策不僅能夠財政撥款上體現(xiàn)出對于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的大力支持，還可通過創(chuàng)新融資機(jī)制，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的又一重要動力。

（三）提升城鎮(zhèn)化質(zhì)量的呼喚。財稅政策作為國家指示的風(fēng)向標(biāo)，其對于新型城鎮(zhèn)化進(jìn)行支持，可以提高相關(guān)部門的重視，從而努力在加快城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)度的同時，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的質(zhì)量，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的均衡性、全面性、有效性。因此，財稅政策也可起到呼喚城鎮(zhèn)化質(zhì)量提升的作用，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的又一動力機(jī)制。

（四）改善民生的根本目標(biāo)。強化財稅政策的功能，能夠體現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)以人為本、和諧推進(jìn)的基本思想，能夠?qū)崿F(xiàn)城鎮(zhèn)的精細(xì)化管理，切實改善人民的生活質(zhì)量。因此，實現(xiàn)改善民生的根本目標(biāo)也是財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要動力。

四、促進(jìn)我國新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財稅政策改進(jìn)措施

（一）改革完善分稅制財稅體制。只有改革完善分稅制財稅體制，才能有效改善獨立稅源的缺失問題，平衡地方政府在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的財權(quán)與事權(quán)，強化地方政府的自我生存與發(fā)展能力。在劃撥相應(yīng)的財權(quán)給地方政府的同時，還需建立與實施良好的監(jiān)督機(jī)制，以保證劃撥資金投入到了新型城鎮(zhèn)化的建設(shè)當(dāng)中。此外，國家還需結(jié)合實際情況，為實現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，適時對一些稅種進(jìn)行調(diào)整，并開征新稅種，優(yōu)化城鎮(zhèn)稅源結(jié)構(gòu)，為新型城鎮(zhèn)化的長期發(fā)展提供保證。

（二）完善公共財政框架及服務(wù)機(jī)制。要推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，需轉(zhuǎn)變政府職能，加強其服務(wù)意識，增加公共服務(wù)能力，重視社會的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，在加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的時候，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H需求，同時也要注重科教文衛(wèi)事業(yè)的全面推進(jìn)。在這樣的理念基礎(chǔ)上，深化改革新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的投入模式和管理體制，完善公共財政框架及服務(wù)機(jī)制，加強市場監(jiān)督，充分發(fā)揮財稅政策的功能作用，提高劃撥款項的利用效率。

（三）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)移支付政策制度。國家應(yīng)結(jié)合新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的需求，提高財稅政策諸如社保、教育等方面的支持力度，為農(nóng)民進(jìn)城創(chuàng)造良好的條件，使農(nóng)村變成城市的同時，農(nóng)民也能快速適應(yīng)這種變化，實現(xiàn)農(nóng)村居民到城鎮(zhèn)居民的身份轉(zhuǎn)變。同時要結(jié)合地方優(yōu)勢與特色，在資金投入規(guī)劃上全面考慮投入產(chǎn)出比，將有限的資金放在刀刃上。此外，還要在調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加新型城鎮(zhèn)的包容性。

（四）完善財稅績效評價體制。完善財稅績效評價體制是提升新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中財稅資金利用效率的保證。對新型城鎮(zhèn)化實行績效管理，對城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的核心要素的財稅投入產(chǎn)出進(jìn)行定量評價，對于推進(jìn)城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)升級、農(nóng)民轉(zhuǎn)市民的步伐有著重要的意義。此外，為保證稅源，杜絕腐敗，國家應(yīng)建立全面的監(jiān)督懲罰體制，對于偷稅、漏稅、貪污等行為予以懲罰，保證財稅政策能夠有效地實施。完善財稅績效評價體制能夠使財稅政策設(shè)計得到優(yōu)化升級，更快地促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

結(jié)語：新型城鎮(zhèn)化順應(yīng)了時展的潮流，對現(xiàn)代化的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。國家財政收入是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要資金來源，財稅政策的大力支持是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)順利展開的重要保障。因此，以新型城鎮(zhèn)化發(fā)展為背景，探討我國財稅政策的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施，對于我國新型城鎮(zhèn)化良好的推進(jìn)與發(fā)展有著重要的意義。

本文分析了財稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問題和動力機(jī)制，提出了改革完善分稅制財稅體制、完善公共財政框架及服務(wù)機(jī)制等促進(jìn)我國新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財稅政策改進(jìn)措施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張明斗，王雅莉.中國新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中的財稅政策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2013（11）.

篇4

關(guān)鍵詞：貴陽； 轉(zhuǎn)型期； 財稅

Abstract: the countries carrying out the strategy for western development, especially in the "eleventh five-year plan" period, guiyang area economy development was obviously improved, but development speed slow, development depletion is still facing the region of guiyang two key questions. Therefore, the current economic operation in guiyang face of economic transformation and upgrade of industry of urgent need. This paper focus on the present economic transition that embodies the economic thought, finance and tax principle concept, and considering the economic market environment and tax policy environment, through the analysis of the current fiscal policy and development of coordination, put forward to promote the economic transformation of guiyang city area and industrial upgrade of the finance and tax policy adjustment proposal.

Keywords: guiyang; Transitional Period; Finance and tax

中圖分類號： DF432 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、貴陽市經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其轉(zhuǎn)型預(yù)期

自西部大開發(fā)以來，貴陽地區(qū)作為貴州省省會，黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有了顯著提高，但是，由于貴陽地區(qū)長期以來的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致發(fā)展方式粗獷，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，創(chuàng)新意識差，人才外流現(xiàn)象嚴(yán)重仍是其發(fā)展過程中面臨的不可避免的問題。 “十二五”規(guī)劃明確表明，在未來發(fā)展階段中我國將開啟經(jīng)濟(jì)與社會的雙重轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將成為我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線。因此，貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)運行面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級的迫切需要。

貴州現(xiàn)階段發(fā)展的首要任務(wù)應(yīng)是打造一個經(jīng)濟(jì)增長的“增長極”，并以此“極點”為核心發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)輻射作用，帶動其周邊區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長?！扒薪?jīng)濟(jì)區(qū)”的適時出現(xiàn)應(yīng)是貴州不應(yīng)錯失的難得機(jī)會，“抓好培育發(fā)展黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)”也成為下一階段貴州省實施西部大開發(fā)所部署的重點之一。恰逢2012年1月12日,國務(wù)院頒布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貴州經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的若干意見》即國發(fā)〔2012〕2號文件。在國家政策扶持下，貴州的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然面臨著大轉(zhuǎn)折，如此而來，貴陽地區(qū)的發(fā)展將具備發(fā)展任務(wù)艱巨和發(fā)展前景廣闊的雙重特質(zhì)。

貴陽地區(qū)擁有發(fā)展經(jīng)濟(jì)的厚實基礎(chǔ)，其區(qū)位條件重要、特色工業(yè)發(fā)達(dá)、能源礦產(chǎn)資源富集、生物多樣性良好、文化旅游開發(fā)潛力大等優(yōu)勢；面臨著深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的重大機(jī)遇；初步形成了帶動能力較強的黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)，具備了加快發(fā)展的基礎(chǔ)條件和有利因素，正處在實現(xiàn)歷史性跨越的關(guān)鍵時期。但于此同時，貴陽市作為內(nèi)陸典型的欠發(fā)達(dá)城市，與全國和東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市區(qū)域相比較，目前仍處于工業(yè)化初期或由工業(yè)化初期向工業(yè)化中期過渡的階段。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，缺少產(chǎn)業(yè)集群、中小企業(yè)發(fā)展困難、自主研發(fā)能力差，創(chuàng)新意識薄弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環(huán)境污染趨勢嚴(yán)重、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等致命問題仍是貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強大阻力。

“十二五”規(guī)劃以及國發(fā)二號文件的方向引導(dǎo)以及政策支持使貴州省遇見了新的發(fā)展契機(jī)，貴陽作為黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其發(fā)展前景巨大。但必須從傳統(tǒng)的發(fā)展模式中解脫出來，要講究科學(xué)發(fā)展，借鑒別人的成功模式，繞開別人走過的彎路。所以貴陽，既要工業(yè)強市，也要以生態(tài)文明理念引領(lǐng)，走一條新型工業(yè)化道路。其中包括，大力開發(fā)高新技術(shù)以及技術(shù)產(chǎn)業(yè)，落徹貫實科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力的發(fā)展引向作用；注重提高資源利用率以及環(huán)境保護(hù)，力爭將貴陽市從資源輸出發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源開發(fā)模式，提高資源利用率，提高環(huán)保效率；大力發(fā)展特色工業(yè)，如特色食品及民族制藥，將貴陽特色作為核心競爭力；延續(xù)旅游業(yè)優(yōu)勢，注重品牌打造等。

貴陽力求把后發(fā)趕超與加快轉(zhuǎn)型有機(jī)結(jié)合起來，在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展。把改革開放作為加速發(fā)展、加快轉(zhuǎn)型、推動跨越的強大動力，不斷破除體制機(jī)制障礙，不斷優(yōu)化投資和發(fā)展環(huán)境，不斷提高對內(nèi)對外開放水平。

貴陽市現(xiàn)行財政政策的局限性

（1）稅負(fù)過重，無利于人才引進(jìn)、企業(yè)發(fā)展

貴州省地區(qū)經(jīng)濟(jì)實力相對較薄弱，相比全國仍處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)狀態(tài)。為了保證財政收入，相應(yīng)地稅收征管較嚴(yán)，行政收費較多，甚至存在收過頭稅費的現(xiàn)象。

貴陽稅負(fù)長期以來均居高不下，僅以2011 年為例，貴陽市人均財政收入為9279.79 元，而廣州市人均財政收入僅為7558.57元。而財政收入的90%以上來自稅收，這意味著，平均下來，貴陽市每個人繳納的稅負(fù)要比廣州人多1700多元，但貴陽人均收入僅為廣州的56.62%,從數(shù)據(jù)中不難了解到，貴陽地區(qū)過重的稅負(fù)明顯打壓了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對企業(yè)發(fā)展以及人才的引進(jìn)都起到了一定的負(fù)面作用。

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1.小微企業(yè)特點

小微企業(yè)數(shù)占我國企業(yè)總數(shù)的97%，創(chuàng)造了80%的就業(yè)，為國家貢獻(xiàn)了半數(shù)以上的GDP和稅收。具有如下特點：一是企業(yè)科技創(chuàng)新能力不強導(dǎo)致產(chǎn)品服務(wù)科技含量低。二是企業(yè)多分布在勞動密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在高科技產(chǎn)業(yè)等現(xiàn)代科技產(chǎn)業(yè)占比相對較低。小微企業(yè)在市場競爭中與大中型企業(yè)相對比比較弱勢，在上下游供應(yīng)鏈上缺乏一定的市場定價權(quán)。同時，小微企業(yè)規(guī)模小，自己獨立分銷渠道缺失，依賴于大的經(jīng)銷商，同時產(chǎn)品的易模仿性比較高，產(chǎn)品利潤率比較低。小微企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，而且人才培訓(xùn)體系不完善，對外部人才缺乏吸引力，因此會出現(xiàn)以家族為單位的經(jīng)營主體。由于血緣關(guān)系或者朋友關(guān)系而組建的企業(yè)，會在短期克服勞動力短缺問題，但是人才的欠缺確是無法彌補的，這導(dǎo)致小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新遲緩，企業(yè)管理家庭化，不利于向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變，長期增長缺乏動力源泉。

由于小微企業(yè)管理能力相對薄弱，面對經(jīng)營風(fēng)險的化解和處置能力較為薄弱，長期家族式或者個人經(jīng)營而導(dǎo)致沒有建立起有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)透明度較低，交易方風(fēng)險較高，總體比較而言信用風(fēng)險高于大中型企業(yè)，面對透明度較低和無抵押物的小微企業(yè)，銀行等金融機(jī)構(gòu)為其授信的意愿比較低，出現(xiàn)融資難融資貴的現(xiàn)象。由于資金來源和資產(chǎn)規(guī)模的限制，小微企業(yè)自有資金和經(jīng)營資金比較少，向社會籌集資金的渠道很有限，加上本身企業(yè)的高風(fēng)險特質(zhì)，小微企業(yè)經(jīng)常遇到資金無法周轉(zhuǎn)而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比也存在很多劣勢。

2.助力小微企業(yè)的緊迫性

（1）最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營業(yè)收入下降；從成本上講，國內(nèi)勞動力成本攀升，小微企業(yè)融資難融資貴而導(dǎo)致財務(wù)成本高；從稅收角度來看，在我國小微企業(yè)與大中型企業(yè)按同等稅收政策納稅，相對于自身實力，小微企業(yè)比大中型企業(yè)承擔(dān)更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的困擾。

（2）過去中國經(jīng)濟(jì)改革的主要對象是國有經(jīng)濟(jì)，思考如何激活國有企業(yè)活力，增加國有企業(yè)產(chǎn)出，比如股份制和股權(quán)激勵。但是，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的相對比重已經(jīng)明顯的下降，而小微企業(yè)則迅速攀升。小微企業(yè)的GDP貢獻(xiàn)已經(jīng)超過50%，因此國家再也不能忽視小微企業(yè)的發(fā)展問題。小微企業(yè)的發(fā)展關(guān)系全局。

（3）從美國等先進(jìn)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗可以看到，小微企業(yè)是新經(jīng)濟(jì)的代表，它們發(fā)展帶來的技術(shù)創(chuàng)新具有很大的外部性，能夠幫助傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，完成中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

二、財稅政策

1.財政政策

財政政策一般指政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，它們對企業(yè)的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比較大的政策，政府采購和財政補貼。政府采購是指政府按照政府預(yù)算，為政府自身發(fā)展或者社會發(fā)展進(jìn)行的資本性或者消費品的購買活動，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)中是一個強有力的政策工具，因為財政支出具有杠桿效應(yīng)，也就是說政府花一元錢，可以為社會創(chuàng)造出比一元多很多的社會產(chǎn)出。因此，政府采購是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個常用的政策手段。財政補貼是指國家為了社會發(fā)展或者其他經(jīng)濟(jì)目的，而向企業(yè)提供的一種減少其成本的補償，也是一種為了宏觀經(jīng)濟(jì)和社會福利而調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的政策手段。比如，我們經(jīng)?？梢钥吹降呢斦o予農(nóng)民的補貼或者國家給予創(chuàng)新型企業(yè)的補貼，是一種激勵經(jīng)濟(jì)體更好發(fā)展的政策手段。

2.稅收政策

稅收政策主要是如何為企業(yè)設(shè)定稅收總量和相對稅率。具體可以看到，設(shè)定稅收總量會影響企業(yè)的可支配收入，從而產(chǎn)生收入效應(yīng)，即是因為可支配收入的變化對企業(yè)行為產(chǎn)生的影響；設(shè)定相對稅率改變一種經(jīng)濟(jì)行為相對于另一種經(jīng)濟(jì)行為的成本而影響企業(yè)行為，這也就是稅收的替代效應(yīng)。稅收政策還有一個問題，就是稅種的起征點問題，即多高的收入是相對合理的收稅起征點，這包含了財政收入總量與社會公平的考量。

三、財稅政策如何助力小微企業(yè)發(fā)展

1.財政政策

我們可以看到，財政政策主要政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，文章我們更強調(diào)政府采購和財政補貼的作用。

（1）對于政府采購而言，長期以來與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)沒有技術(shù)優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，沒有很強的信譽保障，基本上沒有進(jìn)入過政府的采購目錄。從政府對小微企業(yè)采購的空白，我們可以看到如果政府在采購中向小微企業(yè)傾斜，降低小微企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，使得小微企業(yè)與大中型企業(yè)一起在政府采購競標(biāo)，從而大大促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。比如，政府加大科技創(chuàng)新型小微企業(yè)產(chǎn)品的采購，這就會刺激小微企業(yè)更多的從事科技創(chuàng)新性活動。

（2）對于財政補貼而言，則存在兩方面的問題。第一是財政資金逐年上升，但與小微企業(yè)實際需求相比仍然比較小，總量上比較小。這也有現(xiàn)實財政資金的限制，因此文章提議如果將財政資金與金融資金配套使用，那會怎么樣呢，我們相信會得到更多的資金。比如，財政補貼不再以非營業(yè)收入進(jìn)入小微企業(yè)，那樣只會給企業(yè)增加與財政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進(jìn)入企業(yè)的銀行賬戶呢，以財政補貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業(yè)提供幾倍于財政補貼金額的資金。第二是面對小微企業(yè)發(fā)展的專項補貼形式比較少。由于小微企業(yè)處于初創(chuàng)期，遇到的科技創(chuàng)新風(fēng)險和人才流失風(fēng)險遠(yuǎn)大于大中型企業(yè)，政府應(yīng)該在這兩個著力點發(fā)揮作用，以創(chuàng)新形式來促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和留住中高端人才。比如，政府部門可以設(shè)立專項面對高中端人才的創(chuàng)業(yè)就業(yè)補貼，吸引高校畢業(yè)生或者海龜來加入小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動；對科技創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)的獎勵與補貼，刺激企業(yè)從事具有風(fēng)險的但有用的科技創(chuàng)新，這樣會為社會提供更多更有益的創(chuàng)新成果。

2.稅收政策

我們看到稅收政策可以從總量和稅率來改變企業(yè)的經(jīng)營行為。

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【摘要】十二五時期浙江提出了“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強省”總戰(zhàn)略目標(biāo)，提出以自主創(chuàng)新、深化改革、擴(kuò)大開放為動力，大力實施工業(yè)轉(zhuǎn)

>> 激勵企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策研究 促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 推進(jìn)中國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的財稅政策研究 激勵我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究 推進(jìn)湖南道路運輸業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策創(chuàng)新研究 提高我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策研究 論促進(jìn)企業(yè)增加研究開發(fā)投入進(jìn)行自主創(chuàng)新的財稅政策 鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的增值稅政策研究 運用財稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新 我國財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的作用研究 促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策 支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策分析 提升廣東中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策 北京市激勵企業(yè)推進(jìn)自主創(chuàng)新的政策研究 “雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵江西省企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策研究 貴陽市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財稅政策研究 以自主創(chuàng)新推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級 促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的財稅政策研究 創(chuàng)新視角的中小企業(yè)發(fā)展約束及財稅政策研究 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2014-01-22.

[7]浙江省統(tǒng)計局網(wǎng)站.2008年以來浙江工業(yè)新產(chǎn)品生產(chǎn)情況分析[ER/OL].，2014-02-25.

基金項目：本文為2013年浙江省自然科學(xué)基金一般項目《以企業(yè)自主創(chuàng)新推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的財稅政策研―以浙江省為例》（LY13G030018）階段性成果。

作者簡介：章國標(biāo)（1977-），男，漢族，浙江紹興，碩士，教授，高級會計師，注冊會計師，研究方向：高新企業(yè)稅收政策。

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關(guān)鍵詞：河南??；中小企業(yè)；財稅政策

基金項目：河南省社科聯(lián)、河南省經(jīng)團(tuán)聯(lián)調(diào)研課題階段性成果（課題編號：SKL-2012-3452）

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：新形勢下促進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風(fēng)險能力較弱，市場競爭能力不強。

一、河南省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過了40萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運行機(jī)制和市場適應(yīng)能力，以及對于搜索營銷等新技術(shù)的靈活使用，成為推動全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。由國家發(fā)改委制定、國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，有助于深化流通體制改革，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。

（二）有助于增加財政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財政稅收做出重大貢獻(xiàn)。

（三）創(chuàng)造勞動力就業(yè)機(jī)會，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動力就業(yè)邊際成本成正向關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個勞動力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動力所需成本較低。“船小好調(diào)頭”，中小企業(yè)經(jīng)營靈活性大，能夠較快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機(jī)會，能夠促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領(lǐng)者，中小企業(yè)是重要擔(dān)當(dāng)者。中小企業(yè)提供了全國約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，已成為促進(jìn)我國科技進(jìn)步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、工業(yè)設(shè)計、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔(dān)當(dāng)者和關(guān)鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問題

中小企業(yè)在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經(jīng)濟(jì)危機(jī)下其發(fā)展也存在著很多問題。

（一）稅收負(fù)擔(dān)重

1、有些中小企業(yè)實行定額稅制，使得中小企業(yè)無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實際經(jīng)營狀況嚴(yán)重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收成本上漲，造成資金流動困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無法實際受惠，其實際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費附加，凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費附加，進(jìn)一步加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)的實際稅負(fù)已超過30%，近半利潤用于繳納稅費。

國家也相繼出臺了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達(dá)到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時遇到瓶頸困難。

1、我國金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風(fēng)險能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進(jìn)行中長期投資，風(fēng)險高；而且中小企業(yè)固定資產(chǎn)少，可以申請抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過發(fā)行股票或債券進(jìn)行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)勞動力成本上漲、原材料價格上漲、人民幣升值壓力、稅收負(fù)擔(dān)加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風(fēng)險能力下降，進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國際上主要發(fā)達(dá)國家，如美國、英國、日本等都有相對完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問題，世界各國都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機(jī)構(gòu)為核心，涉及政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險投資基金和證券市場。但目前我國中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國目前尚沒有獨立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運作不規(guī)范，市場化程度低，杠桿作用不明顯，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）亂收費現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，行政性收費必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費標(biāo)準(zhǔn)成本核定原則、保護(hù)當(dāng)事人的財產(chǎn)權(quán)不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務(wù)原則等七大原則。但是，在當(dāng)前地方政府財政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動下，亂收費、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費的部門仍有18個，涉及的收費項目高達(dá)69個大類。尤其是在財政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設(shè)名目繁多的費用來解決財政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺措施來治理“三亂”、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的力度在不斷加大，但這些措施主要針對國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負(fù)擔(dān)問題并沒有得到很好地解決。

三、推進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實按照銷售收入的一定比例來繳納稅費。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實際經(jīng)營情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。建議重點采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進(jìn)一步提高中小企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風(fēng)險。（2）強化對中小企業(yè)引進(jìn)科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動。（3）為促進(jìn)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費，從而增強中小企業(yè)對人才的吸引力和提高職工素質(zhì)，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動的進(jìn)行。（4）對在研發(fā)過程中用于研發(fā)實驗的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費用扣除；對研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提高生產(chǎn)效率，增強市場競爭力。

第三，對中小企業(yè)普遍實行低稅率或適當(dāng)?shù)亟档投惵?，以鼓勵民間資本注入，促進(jìn)就業(yè)，轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力，進(jìn)一步增進(jìn)社會和諧。如“營改增’，之后，雖然增設(shè)兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)采取輕稅政策，對實際稅負(fù)偏重的應(yīng)盡快調(diào)整。

（二）完善金融體系建設(shè)，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國資本市場，盡快建立多層次資本市場體系，完善市場層次結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資者結(jié)構(gòu)。加快中小企業(yè)市場和三板市場（場外交易市場）建設(shè)，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應(yīng)以“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打通和連接地方產(chǎn)權(quán)交易市場，擴(kuò)大市場容量，豐富其功能和作用，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過股權(quán)融資、項目融資、債券融資、租賃融資、境內(nèi)外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對內(nèi)開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務(wù)的、以社區(qū)為業(yè)務(wù)范圍的中小民間金融機(jī)構(gòu)。完善民營金融機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入和退出機(jī)制，逐步放松民營金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，股東、資本金、經(jīng)營者資格及其他有關(guān)條件達(dá)標(biāo)即可注冊登記組建金融機(jī)構(gòu)；扶持農(nóng)村信用社改制，引導(dǎo)民間資本合理介入；促進(jìn)民營資本投資銀行、保險、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導(dǎo)民間流動性向創(chuàng)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)投資集聚；考慮將經(jīng)營狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔(dān)保公司升級為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對目前中小企業(yè)的情況，政府應(yīng)加大財政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應(yīng)鼓勵條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國內(nèi)的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對中小企業(yè)財政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。首先，在技術(shù)、服務(wù)等指標(biāo)滿足采購要求、報價相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先采購非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品；在采購普通貨物、工程和服務(wù)時，嚴(yán)禁采購單位人為提高采購準(zhǔn)入條件，限制中小企業(yè)參與競爭；其次，利用政府采購信用為中標(biāo)中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品積極培育中小企業(yè)成為政府采購定點供應(yīng)商；第三，在省級財政預(yù)算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項資金，加大對中小企業(yè)貸款融資補貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對中小企業(yè)的收費制度。約束、規(guī)范財政管理機(jī)關(guān)自身的行為，任何單位和個人不得非法干預(yù)中小企業(yè)的合法經(jīng)營活動，不得在法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、價格主管部門規(guī)定的收費項目之外，向中小企業(yè)收取費用，不得以任何理由強行要求中小企業(yè)提供各種贊助費或者接受有償服務(wù)，堅決取消不合理收費項目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何濤，演克武.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策思考[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011.1.

篇8

關(guān)鍵詞：生態(tài)經(jīng)濟(jì)；財稅政策，貴州省

中圖分類號： F810

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號：1673-291X（2012）20-0147-02

一、貴州可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實性和緊迫性

貴州地貌類型多樣，生態(tài)環(huán)境相對復(fù)雜，生物多樣性豐富。但隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化的問題越來越突出，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.石漠化問題嚴(yán)峻，水土流失未有效控制

貴州石漠化面積達(dá)3.31萬平方公里，占國土面積的21.53%，石漠化縣有78個，占全省縣市的88.6%，是全國石漠化面積最大、等級最齊、程度最深、危害最嚴(yán)重的省份。目前貴州石漠化的面積每年還在不斷的擴(kuò)張。不僅如此，貴州還是全國水土流失程度最為嚴(yán)重的西部省份之一。在全國第二次水土流失遙感調(diào)查中，貴州全省水土流失面積占全省國土面積的42%，達(dá)7萬多平方公里，嚴(yán)重地降低了該地區(qū)的綜合生產(chǎn)能力，加劇了群眾的貧困。

2.資源綜合利用水平低，資源環(huán)境壓力大

貴州雖然資源較為豐富，但多以初級產(chǎn)品生產(chǎn)為主，加工利用程度低。一直以來，貴州的經(jīng)濟(jì)增長方式仍呈粗放型特征，許多企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長仍然是依賴于對資源的高投入。貴州工業(yè)特別是高能耗工業(yè)的發(fā)展仍然呈現(xiàn)出的是“高投入、高能耗、高污染、低效益”的模式。在能源資源方面，消耗高，浪費大。2010年，貴州省萬元生產(chǎn)總值消耗能源2.248噸標(biāo)準(zhǔn)煤，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國和西部地區(qū)的平均水平。突出表現(xiàn)為資源產(chǎn)出率低、資源利用效率低、資源綜合利用水平低和再生資源回收和循環(huán)利用率低等方面。

3.環(huán)境污染嚴(yán)重，環(huán)境形勢嚴(yán)峻

由于技術(shù)上的落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理再加上環(huán)境保護(hù)方面的投入不足等多種因素的影響，使得對環(huán)境的破壞大大的超過了其自身的承載能力，生態(tài)環(huán)境面臨著邊建設(shè)邊破壞的格局，生態(tài)環(huán)境破壞的范圍在不斷的擴(kuò)大。貴州環(huán)境承受著大規(guī)模范圍的生態(tài)惡化和高風(fēng)險自身污染的雙重壓力。

二、建設(shè)生態(tài)經(jīng)濟(jì)是發(fā)展貴州的現(xiàn)實選擇，需要財稅政策支持

貴州屬于欠發(fā)達(dá)欠開發(fā)地區(qū)，貴州要實現(xiàn)跨越式的發(fā)展，必須實施工業(yè)強省戰(zhàn)略，走新型工業(yè)化的道路。特殊的生態(tài)地位和貧窮落后的省情，決定了處理好加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的關(guān)系，是貴州實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的首要問題。生態(tài)經(jīng)濟(jì)模式正是發(fā)展新型工業(yè)化道路的最佳形式。它以科學(xué)技術(shù)為依托，通過制度創(chuàng)新，對資源能源實施控制，使其減少對環(huán)境和資源的破壞，提高社會經(jīng)濟(jì)活動的生態(tài)效率，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境效益三方面的統(tǒng)一。生態(tài)經(jīng)濟(jì)作為一種新的技術(shù)范式、一種新的生產(chǎn)力發(fā)展方式，為新型工業(yè)化開辟了新的道路。在眾多促進(jìn)生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策中，財稅政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控、合理配置資源的重要手段，貴州發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)顯然也是離不開財稅政策這重要杠桿的支撐。因此，必須根據(jù)貴州省的實際情況，借鑒其他省份或國家的一些成熟做法，在充分調(diào)動全社會力量的同時，全方位地實施財稅政策手段。財稅政策必將為貴州生態(tài)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮重要的作用，并為其提供強有力的保障。

三、促進(jìn)貴州生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策建議

1.調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)有生態(tài)環(huán)境稅收體系

一是要完善資源稅的改革。首先，要進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅征收的范圍，在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，應(yīng)將一些尚未納入資源稅征收范圍但又必須加以保護(hù)、開發(fā)和利用的資源納入資源稅的征收范圍中。其次，要改革與完善資源稅的計稅依據(jù)。雖然修訂后的資源稅暫行條例增加了從價定率的資源稅計征辦法，然而像煤炭等其他資源品仍沿襲了原來的從量計征模式。二是開征環(huán)境保護(hù)稅。在現(xiàn)行稅種中與環(huán)境有關(guān)的稅種只有增值稅、消費稅等少數(shù)的稅種，這些稅種對環(huán)境的覆蓋面小，調(diào)節(jié)功能較弱。因此，可以考慮單獨設(shè)立環(huán)保稅。同時，推行合理的費改稅，如現(xiàn)行的排污、大氣污染等收費制度可考慮改為征收環(huán)保稅。三是調(diào)整消費稅。首先，要進(jìn)一步擴(kuò)大消費稅的征稅范圍，把過度消耗自然資源及對環(huán)境污染較大的產(chǎn)品和消費行為納入消費稅的征稅范圍。其次，消費對環(huán)境污染嚴(yán)重的產(chǎn)品及以稀有資源或不可再生、不可替代資源為原料的產(chǎn)品的行為要課以重稅。

2.加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式

貴州地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展比較依賴其資源產(chǎn)業(yè)，單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這一弊端日益凸顯。產(chǎn)品初級化和其附加值較低，造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較為緩慢，而且資源一旦枯竭，對于整個區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長和財政的增收將是一個致命的打擊。因此，要發(fā)展好生態(tài)經(jīng)濟(jì)，就要加快經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，在充分利用好自然資源，區(qū)域條件，人力資本等各方面相對優(yōu)勢的同時，要加快對后續(xù)產(chǎn)業(yè)多元化的培養(yǎng)。首先，要按照國家對產(chǎn)業(yè)方面的政策要求，逐年增加對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資，如農(nóng)業(yè)、交通、能源、水利等。其次，要大力支持有利于發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，淘汰衰退產(chǎn)業(yè)及落后生產(chǎn)能力與工藝，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、科技進(jìn)步、節(jié)能減排及引進(jìn)實施一些附加值高、能耗低，技術(shù)含量高、排放達(dá)標(biāo)的重大項目。再次，應(yīng)通過政府財政貼息及加速折舊等一系列方式來調(diào)整與引導(dǎo)市場經(jīng)濟(jì)主體的行為。

篇9

文章編號：1004-4914（2015）07-016-02

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)非常活躍的因素，在推動國民經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業(yè)，成為大學(xué)生就業(yè)、下崗職工再就業(yè)、退伍軍人、農(nóng)村富余勞動人口等就業(yè)的重要渠道；其二，為國家貢獻(xiàn)了超半數(shù)的稅收、創(chuàng)造了大量的財富；其三，是推動技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要力量。然而，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，由要素、資源驅(qū)動的粗放增長轉(zhuǎn)為依靠創(chuàng)新驅(qū)動的內(nèi)涵增長，我國中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)：融資難融資貴、自主創(chuàng)新能力不強、產(chǎn)品與服務(wù)的在全球的核心競爭力不強、抗風(fēng)險能力不強，稅費負(fù)擔(dān)重、人才匱乏。財稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展，是實現(xiàn)快速成長發(fā)展的核心政策工具之一，其導(dǎo)向性、優(yōu)惠性、扶持性十分明顯；但現(xiàn)行有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅還存在諸多有待完善之處。本文簡要分析新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，現(xiàn)行支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策的不足之處，并提出完善的對策建議。

一、新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機(jī)遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機(jī)制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級的機(jī)會，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機(jī)會。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機(jī)會。此外，我國城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強大帶動力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經(jīng)濟(jì)形勢逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機(jī)遇。而且，國家鼓勵創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國務(wù)院出臺了《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新等政策導(dǎo)向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了歷史性機(jī)遇。

（二）挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競爭會更加激烈，各地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策會產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復(fù)配置的問題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號難題――融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強，提供的產(chǎn)品與服務(wù)的核心競爭力不強，在全球的競爭優(yōu)勢不足。中小企業(yè)依然缺乏適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的人才。相比國有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長的各項政策措施需要進(jìn)一步完善優(yōu)化。

二、當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題

已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財稅政策，對激勵中小企業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財稅政策對中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財稅政策有待加強。（5）對中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會服務(wù)體系的財稅激勵政策有待加強。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）建立健全中小企業(yè)的財稅法律體系

我國應(yīng)在借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展的實際，完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強針對中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實現(xiàn)有的針對中小企業(yè)的財稅法律。

（二）加大財政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效

各級政府應(yīng)進(jìn)一步加大財政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政專項資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項財政補貼對中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進(jìn)中小企業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時，應(yīng)優(yōu)化財政補貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財政補貼應(yīng)優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績效應(yīng)進(jìn)一步加強監(jiān)管與提高。

（三）完善促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策

財稅激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步加強。加大財政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財政專項資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴(kuò)大中小企業(yè)的受益面；對科技研發(fā)支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，在3―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額；對中小企業(yè)實行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進(jìn)中小企業(yè)投融資的財稅政策

中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對較小，抗風(fēng)險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應(yīng)加大財稅扶持政策引導(dǎo)，多方引導(dǎo)民間資本投資介入中小企業(yè)，對向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機(jī)構(gòu)給予更大力度的財稅扶持政策?？煽紤]設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進(jìn)一步健全激勵中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機(jī)構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）；對符合條件的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保或再擔(dān)保（符合一定的條件時），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）。此外，對激勵中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優(yōu)惠；對中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）財稅政策應(yīng)加大對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度

我國對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長發(fā)展。比如對吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財政補貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從稅前扣除，對該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學(xué)設(shè)立中小企業(yè)人才獎學(xué)金的費用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴(kuò)大中小企業(yè)對個人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發(fā)的教育、科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個人企業(yè)所得稅等等。

篇10

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財稅政策

為了落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競爭力，我國在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計研發(fā)投入占最近三年累計營業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問題。江蘇省是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居前列的經(jīng)濟(jì)大省，制造業(yè)發(fā)達(dá)，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財稅政策設(shè)計問題，這對于推動企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財稅政策對企業(yè)研發(fā)促進(jìn)作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認(rèn)為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟(jì)外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經(jīng)濟(jì)后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國政府設(shè)計了稅收優(yōu)惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財政補貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對市場失靈和信息不對稱所引發(fā)的研發(fā)活動經(jīng)濟(jì)外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進(jìn)企業(yè)開展研發(fā)活動。然而在關(guān)于政府R&D補貼在激勵企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國內(nèi)外理論與實證研究都沒有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財政補貼對企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業(yè)增加研發(fā)活動投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財政補貼的企業(yè)增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發(fā)活動進(jìn)行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國最大的R&D計劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會用財政資金代替企業(yè)本身對研發(fā)項目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進(jìn)作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒有影響。此外，相當(dāng)多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業(yè)業(yè)績（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財政補貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補貼卻會產(chǎn)生負(fù)面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)的有效政策工具，但其實際應(yīng)用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計有必要進(jìn)一步細(xì)化，也有必要設(shè)計相應(yīng)的配套機(jī)制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對于財政補貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場導(dǎo)向的、為彌補研發(fā)企業(yè)為社會付出多而回報低而進(jìn)行的設(shè)計，因為它保留了讓企業(yè)選擇如何開展研發(fā)活動以及研發(fā)活動所預(yù)期達(dá)到目標(biāo)的權(quán)利。但從目前效果來看，稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內(nèi)實行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項政策設(shè)計中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計扣除符合要求的研發(fā)費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達(dá)到最優(yōu)的政策設(shè)計目標(biāo)。另外，從政府角度來說，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優(yōu)化財稅政策的設(shè)計。

（三）研發(fā)中存在的信息不對稱問題

對于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的風(fēng)險，因此企業(yè)可能不愿意披露過多的研發(fā)信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財稅政策對企業(yè)研發(fā)的激勵效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標(biāo)相偏離的問題。由于難以獲得整個技術(shù)研發(fā)市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當(dāng)大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵目標(biāo)的企業(yè)實際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對稱會引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風(fēng)險問題。為了獲得政策支持，企業(yè)會利用自身信息優(yōu)勢地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業(yè)現(xiàn)實情況進(jìn)行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實國家關(guān)于“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來致力于推動本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達(dá)7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長了34.29%，資產(chǎn)性支出增長了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來看，專利申請數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達(dá)到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發(fā)投入強度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強度在近幾年都達(dá)到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標(biāo)出現(xiàn)增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規(guī)模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計年鑒中的財政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財政科技投入達(dá)到821.41 億元，接近江蘇省當(dāng)年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標(biāo)分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計

推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財稅政策并未完全達(dá)到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說明需要進(jìn)一步激勵企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入，因此，有必要對既有政策進(jìn)行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財稅政策設(shè)計

企業(yè)一般會經(jīng)歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進(jìn)行研發(fā)活動時面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會有以下幾個特點：企業(yè)外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對市場的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龅哪芰?，即使研發(fā)已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產(chǎn)品無法適銷對路的風(fēng)險。在財稅設(shè)計時，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點，做到有的放矢。對于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗不足的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風(fēng)險太大，研發(fā)意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進(jìn)行技術(shù)革新?lián)Q代并達(dá)到科創(chuàng)板上市要求以助力其長遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營管理及市場開發(fā)經(jīng)驗，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性優(yōu)勢，針對這一問題政府部門應(yīng)對已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購政策，引導(dǎo)社會資金對其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行投資，為新產(chǎn)品尋找市場以提供確定的銷路，實現(xiàn)研發(fā)活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財稅政策設(shè)計

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營銷和開拓銷售渠道等研發(fā)成果市場化環(huán)節(jié)。只有當(dāng)各個環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個研發(fā)項目的完成，因此針對研發(fā)活動各個環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項目正式實施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計劃進(jìn)行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點加強財政補貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優(yōu)化審批機(jī)制，加強對企業(yè)補貼使用情況的審計監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機(jī)制

1.促進(jìn)江蘇省多層次資本市場建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場為依托，建設(shè)包括各類產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類產(chǎn)權(quán)交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機(jī)構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機(jī)構(gòu)，完善和凈化資本市場環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進(jìn)風(fēng)險投資，促進(jìn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風(fēng)險投資的高風(fēng)險偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風(fēng)險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發(fā)現(xiàn)、篩選等機(jī)制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風(fēng)投的背書下企業(yè)可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應(yīng)引導(dǎo)風(fēng)投機(jī)構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風(fēng)投機(jī)構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運營，與財稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進(jìn)江蘇省產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮了重要作用，進(jìn)一步提高了財政資金的使用績效。為了進(jìn)一步優(yōu)化政府投資基金運作，政府部門應(yīng)首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業(yè)的基金管理機(jī)構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標(biāo)上的差異，加強風(fēng)險監(jiān)測并實行風(fēng)險共擔(dān)和風(fēng)險補償機(jī)制，從而激勵創(chuàng)投機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資金規(guī)模以促進(jìn)對科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長期助推力量。

【主要參考文獻(xiàn)】

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