導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)稅公司策劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收策劃；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

在我國(guó)，稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，它是國(guó)家公權(quán)力得以保障的基本手段，稅收可以根據(jù)稅收的種類、行政范圍、企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的劃分。稅收的分類一般是按照國(guó)家地稅種類來(lái)進(jìn)行分類的，通常包括增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種。在企業(yè)日常管理活動(dòng)過(guò)程中，還存在很多方面的問(wèn)題，尤其是在稅收策劃方面，稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，需要進(jìn)一步的健全和完善，找出問(wèn)題并采取有效對(duì)策進(jìn)行解決。

二、財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃存在的問(wèn)題及原因

1.稅收策劃不全面。一般而言，企業(yè)的稅收策劃一般可以分為三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)；企業(yè)的相關(guān)稅收政策；確定稅收策劃的目標(biāo)。但是，在企業(yè)實(shí)際的操作過(guò)程和發(fā)展的過(guò)程中，很多的企業(yè)稅收策劃制定得不全面，具有很強(qiáng)的片面性，不能夠?qū)⑵髽I(yè)的組織形式、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)的稅收政策信息等內(nèi)容進(jìn)行全面的考慮，而盲目的去追求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益。這些不規(guī)范的行為或者不合理的稅收策劃方案會(huì)造成國(guó)家的稅收收入下降，國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性等多方面的問(wèn)題。

2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。企業(yè)在自身財(cái)務(wù)管理發(fā)展的初級(jí)階段，籌集資金有多種方式，企業(yè)都會(huì)選擇以資金成本小、盈利能力最大化的方式進(jìn)行籌集。重點(diǎn)工作就是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)主要通過(guò)各種形式的經(jīng)濟(jì)交換行為來(lái)進(jìn)行企業(yè)成本的控制，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化目標(biāo)。但是，很多的中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，過(guò)分的追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和穩(wěn)定性，從而忽略了企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)要求，無(wú)法采取有效的措施或者多樣化的資產(chǎn)利用方式來(lái)對(duì)自身的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，忽略了企業(yè)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策的利用，從而增加了自身的稅收成本。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，不能對(duì)資產(chǎn)的分?jǐn)偤陀噙M(jìn)行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，缺乏通過(guò)稅收調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃進(jìn)行完善的對(duì)策

1.重視風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡。我國(guó)中小企業(yè)的管理者或者經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該在遵循市場(chǎng)規(guī)律的前提下，還要重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的均衡性，特別是在企業(yè)的節(jié)稅和增稅兩者之間進(jìn)行一個(gè)綜合的比較分析，從不同的角度來(lái)制定稅收策劃方案，從中選出一個(gè)最符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、最優(yōu)的稅收策劃方案，做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和收益兼顧平衡。另外，企業(yè)還需要關(guān)注借款利息和企業(yè)的股息支出的差異性，企業(yè)的借款利息可以在適當(dāng)?shù)臈l件和情況下，在稅前進(jìn)行支出，而企業(yè)的股息支出只能夠在稅后進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)進(jìn)行支出。對(duì)于這樣的情況，企業(yè)在資金籌集的方式多樣性的前提下，還可以通過(guò)申請(qǐng)銀行的貸款、企業(yè)間的拆借等手段來(lái)進(jìn)行資金的籌集，以有效緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，還可以適當(dāng)?shù)脑黾悠髽I(yè)的負(fù)債比例，以沖減或者抵消部分企業(yè)收益，合理的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.提前做好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)還可以通過(guò)轉(zhuǎn)變出資方式來(lái)對(duì)自身的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行合理轉(zhuǎn)換，也可以對(duì)自身的資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)價(jià)，這樣可以有效的擴(kuò)大企業(yè)相關(guān)費(fèi)用成本等支出的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，在遵循國(guó)家稅法規(guī)則的前提下，通過(guò)稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)虧損的五年時(shí)限到期之前，讓企業(yè)持續(xù)性的保存虧損狀態(tài)，這樣就可以延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的時(shí)間和限期，以降低企業(yè)在這個(gè)期限之內(nèi)的虧損程度。這個(gè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)營(yíng)時(shí)限長(zhǎng)的中小企業(yè)具有很大的影響作用，可以非常有效的降低中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所面臨的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力進(jìn)行了及時(shí)的緩解。企業(yè)還可以通過(guò)重新對(duì)投資方的利潤(rùn)進(jìn)行分配的方式來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行彌補(bǔ)，以加強(qiáng)企業(yè)債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而更好的確保投資者和企業(yè)雙方的權(quán)益和利益，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性調(diào)整來(lái)合理降低企業(yè)的稅收成本。

3.做到全面兼顧。通常情況下，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益做一個(gè)分析，還需要做到兩者全面兼顧，重視企業(yè)成本效益和關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的稅收策劃方案關(guān)系到企業(yè)投資人、企業(yè)管理者或所有者的利益，需要企業(yè)采取強(qiáng)有力的措施和有效的對(duì)策來(lái)不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)部的管理能力，這就需要企業(yè)在資金的籌集、資金的投入、企業(yè)管理、利益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的調(diào)整。另外，企業(yè)還需要充分利用國(guó)家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，比如說(shuō)稅收起征點(diǎn)、免稅額等，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，在充分考慮企業(yè)稅收策劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅收的分析和科學(xué)的預(yù)測(cè)，從而制定出企業(yè)的短期稅收目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。一般而言，企業(yè)的稅收策劃會(huì)受到很多外部和內(nèi)部因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟(jì)方面的影響，金融市場(chǎng)是企業(yè)投資和資金籌集的重要平臺(tái)，也是企業(yè)短期和長(zhǎng)期資金進(jìn)行轉(zhuǎn)換的重要場(chǎng)所，它同樣可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和資金籌集提供重要的依據(jù)

。除此之外，企業(yè)還需要主動(dòng)去適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利率的變動(dòng)，準(zhǔn)確的把握和判斷經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的規(guī)律，以不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有利于企業(yè)的管理者和相關(guān)部門從全面和整體的視角去分析企業(yè)生產(chǎn)、投入、支出的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，企業(yè)的管理者和執(zhí)行部門人員也需要熟悉國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理能力和水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，注重效益的同時(shí)兼顧低風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本負(fù)擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語(yǔ)

一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是以追求最大的經(jīng)濟(jì)利益作為最終目標(biāo)的，本文通過(guò)財(cái)務(wù)管理中稅收策劃的具體運(yùn)用入手，重點(diǎn)分析了企業(yè)管理需要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，提高稅收策劃能力和水平，提高企業(yè)的稅收策劃目標(biāo)，以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化的目標(biāo)，提高企業(yè)自身的管理水平和能力，以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅妙成.溫曉英等.財(cái)務(wù)管理在稅收策劃問(wèn)題研究[J].中國(guó)農(nóng)學(xué)學(xué)報(bào),2014,08:39-41.

篇2

稅收是社會(huì)主義市場(chǎng)背景下的重要經(jīng)濟(jì)形式，目前已經(jīng)被經(jīng)營(yíng)者廣泛接受和認(rèn)可。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅收在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要作用，應(yīng)用會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)，對(duì)其進(jìn)行研究和分析，以最大程度節(jié)約研發(fā)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。醫(yī)藥研發(fā)關(guān)系到人們的健康和我國(guó)整體醫(yī)療水平的提升，而如今仍然面臨稅收層面的瓶頸。財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)特點(diǎn)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確的認(rèn)知和應(yīng)用，制定一套符合各項(xiàng)稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)策劃方案，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提供一個(gè)良好的醫(yī)藥研發(fā)環(huán)境。

二、稅收優(yōu)惠政策解析

（一）高新技術(shù)企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策

財(cái)務(wù)人員要結(jié)合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指導(dǎo)》，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目中涉及的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和整理。例如，針對(duì)某一研發(fā)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員要分別將其研發(fā)過(guò)程中涉及的費(fèi)用歸入人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)資產(chǎn)攤銷、委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用類別中。研發(fā)中涉及的每一筆費(fèi)用都要?dú)w屬于某一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的下屬費(fèi)用科目中。費(fèi)用歸集是高新技術(shù)企業(yè)充分利用政策法規(guī)享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)和前提。財(cái)務(wù)人員要確保日常財(cái)務(wù)核算中費(fèi)用歸結(jié)的科學(xué)性和合理性，以提升其與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的匹配度，最大程度避免財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的人為疏忽，從而享受企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

企業(yè)要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬管理，并對(duì)可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確地填寫和核對(duì)。同時(shí)，企業(yè)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相關(guān)資料。筆者對(duì)國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件分析，研發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除重點(diǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，企業(yè)要有嚴(yán)格的立項(xiàng)程序，要包含項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目可行性分析。其次，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目中涉及的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集，確保其與兩個(gè)文件規(guī)定內(nèi)容相符合，年度匯算前將費(fèi)用輔助賬到稅務(wù)部門備案，并經(jīng)科技部門專家評(píng)審會(huì)一致認(rèn)定，醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)與文件中加計(jì)項(xiàng)目相匹配，并按照嚴(yán)格的流程執(zhí)行，就能夠享受到稅收優(yōu)惠。[1]

三、研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用情況

稅收政策的應(yīng)用能夠減輕醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約研發(fā)成本，以激勵(lì)企業(yè)的自主研發(fā)創(chuàng)新能力，提升我國(guó)的醫(yī)藥水平。但是，由于稅收政策相對(duì)比較復(fù)雜，其中涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容比較多，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求比較高。企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏和技能層次的不達(dá)標(biāo)，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中仍然存在諸多問(wèn)題，使其無(wú)法正常享受到稅收優(yōu)惠，加大了醫(yī)藥研發(fā)過(guò)程中的資金投入。

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)。沒(méi)有對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行明確的認(rèn)知，在費(fèi)用核算過(guò)程中，沒(méi)有將其分開(kāi)進(jìn)行核算，進(jìn)而導(dǎo)致重復(fù)或者交叉等問(wèn)題。造成研發(fā)項(xiàng)目中各項(xiàng)成本費(fèi)用模糊，無(wú)法滿足國(guó)家相關(guān)稅收規(guī)定，使其無(wú)法使用政策上的優(yōu)勢(shì)來(lái)享受稅收優(yōu)惠。

其次，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)研發(fā)費(fèi)用范圍的歸集口徑不同。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)一般將研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一歸集，并沒(méi)有針對(duì)其特殊性加以區(qū)別。例如，會(huì)計(jì)中對(duì)人工費(fèi)用的歸集，是指企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、補(bǔ)貼、社會(huì)保障等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。稅法中對(duì)人員費(fèi)用的歸集，指在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、補(bǔ)貼等。稅法規(guī)定外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用不能加計(jì)扣除。

第三，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)醫(yī)藥研發(fā)過(guò)程中的費(fèi)用進(jìn)行全面核算，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目成本認(rèn)知模糊，導(dǎo)致其無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。例如，研發(fā)人員的差旅費(fèi)，按現(xiàn)行管理辦法的規(guī)定暫不能加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，財(cái)務(wù)人員要立足于全局對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

四、正確利用政策法規(guī)享受稅收優(yōu)惠的方法

（一）建立研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算體系

建立研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算體系，相較于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，更具優(yōu)惠性。財(cái)務(wù)人員要結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)相關(guān)要求，對(duì)核算明細(xì)賬進(jìn)行建立，并對(duì)加計(jì)扣除進(jìn)行輔助應(yīng)用。首先，財(cái)務(wù)人員要對(duì)研發(fā)支出科目進(jìn)行精確和細(xì)分，分別設(shè)置“資本化支出”和“費(fèi)用化支出”。前者是對(duì)未來(lái)的無(wú)形資產(chǎn)專利、商標(biāo)和軟件等進(jìn)行核算。后者是指直接計(jì)入損益的研發(fā)費(fèi)用，其是醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)核算中的重要組成部分。其次，財(cái)務(wù)人員要在“費(fèi)用化支出”下面，設(shè)置包含具體研發(fā)內(nèi)容的三級(jí)科目，進(jìn)而對(duì)每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的具體費(fèi)用進(jìn)行核算。然后在三級(jí)科目下方設(shè)置包含有八項(xiàng)具體費(fèi)用明細(xì)的四級(jí)科目，對(duì)醫(yī)藥研發(fā)中涉及的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸結(jié)。

財(cái)務(wù)人員在研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算中，要注重相關(guān)要點(diǎn)。首先，每一項(xiàng)費(fèi)用都要包含具體項(xiàng)目明細(xì)。報(bào)銷單、領(lǐng)料單和分配表上都要注明項(xiàng)目名稱和相關(guān)費(fèi)用等。其次，部分費(fèi)用的應(yīng)用對(duì)象無(wú)法具體化，財(cái)務(wù)人員要制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行分配，使人們對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行明確。財(cái)務(wù)人員完成以上工作后，研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算體系已經(jīng)構(gòu)建成功。[2]

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的具體方法

相較于研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算體系，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除更加關(guān)注費(fèi)用內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員可以在醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)明細(xì)賬基礎(chǔ)上，結(jié)合加計(jì)扣除文件相關(guān)內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行整理。首先，財(cái)務(wù)人員可以結(jié)合醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)的具體研發(fā)內(nèi)容，用Excel表格對(duì)項(xiàng)目明細(xì)賬進(jìn)行整理，項(xiàng)目明細(xì)賬中，要包含研發(fā)項(xiàng)目涉及的各項(xiàng)具體的費(fèi)用指標(biāo)。其次，對(duì)Excel表格對(duì)費(fèi)用要點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充，在表格中另辟一欄“加計(jì)扣除摘要”，對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用的具體情況進(jìn)行分析和概述，并將其填入該表格中，使各項(xiàng)費(fèi)用的應(yīng)用情況更加具體。財(cái)務(wù)人員可以結(jié)合國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件相關(guān)內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行分析。第三，財(cái)務(wù)人員對(duì)“加計(jì)項(xiàng)目”和“加計(jì)扣除摘要”等，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和整理。第四，借助Excel分類匯總功能，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目按照“加計(jì)扣除摘要”字段進(jìn)行匯總，得出其明確的金額情況。[3]

五、結(jié)語(yǔ)