導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇納稅籌劃的收益，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行有利于納稅人的納稅策劃，使企業(yè)本身稅負(fù)得以減輕或延緩的一種活動(dòng)。納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。隨著企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)和各種籌劃方式的涌現(xiàn)，納稅籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇。但是，在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學(xué)全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產(chǎn)生、選擇、實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會(huì)給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過(guò)程中相對(duì)而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時(shí)間成本。時(shí)間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費(fèi)的時(shí)間。納稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的搜集和整理工作。這些資料包括：國(guó)家有關(guān)的稅收政策和法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料等。其中，對(duì)于稅收法規(guī)和政策要連續(xù)收集，這樣才有利于把握國(guó)家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)。因此，時(shí)間成本的大小與籌劃項(xiàng)目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長(zhǎng)短有密切的關(guān)系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進(jìn)行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對(duì)稅務(wù)顧問(wèn)的報(bào)酬支付或約見(jiàn)、拜訪稅務(wù)顧問(wèn)所發(fā)生的交通費(fèi)等。由于受我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平所限，自己有能力進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)并不多，大多數(shù)企業(yè)要想進(jìn)行納稅籌劃，只能求助于如注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)的專門(mén)人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比，越是復(fù)雜的、大的納稅籌劃項(xiàng)目，越需要聘請(qǐng)知名稅務(wù)顧問(wèn)，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮。心理成本很難測(cè)量，也很少有人對(duì)此進(jìn)行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項(xiàng)時(shí)都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會(huì)影響他們的工作效率，對(duì)于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價(jià)。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀?。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受力、政府對(duì)納稅違法行為處罰的嚴(yán)厲程度等。

(4)風(fēng)險(xiǎn)成本。稅納籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，由于利率、匯率等原因而預(yù)期的籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)成本指由于存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的成本。一個(gè)合法有效的納稅籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒(méi)有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，而且依次遞升。一個(gè)方案的實(shí)施，特別是在企業(yè)決策時(shí)，一種方案選定后企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)模式就會(huì)確定下來(lái)，再進(jìn)行改變不但成本高，有時(shí)會(huì)傷及企業(yè)的筋骨。相對(duì)來(lái)說(shuō)，納稅政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性國(guó)家會(huì)及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的文件加以修補(bǔ)，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率不同國(guó)家會(huì)在政策環(huán)境成熟時(shí)進(jìn)行稅制改革來(lái)減少這類差異，所以第二個(gè)前提存在的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)；納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向是國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一部分，政策往往有延續(xù)性，而且一部分政策在出臺(tái)時(shí)就明確其實(shí)施期限，便于在方案設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行衡量。利用納稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向進(jìn)行籌劃是納稅籌劃的最優(yōu)考慮，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機(jī)會(huì)成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負(fù)減少而使其他稅種的稅負(fù)增加而增加的稅負(fù)大于減少的稅負(fù)，使企業(yè)整體稅負(fù)成本加大。三是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┘{稅籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下,不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒(méi)成本和違規(guī)成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對(duì)稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對(duì)納稅籌劃的影響。非稅成本是進(jìn)行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認(rèn)識(shí)到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節(jié)稅金額。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤(rùn)最大化，而納稅是企業(yè)成本的重要組成部分。而通過(guò)納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業(yè)減少這方面的支出，相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

3.建立企業(yè)的良好信譽(yù)。企業(yè)依法納稅不僅可以減少各種罰沒(méi)支出。而且可以樹(shù)立良好的企業(yè)形象，給企業(yè)帶來(lái)其他收益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，人們的品牌意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。因此，每個(gè)企業(yè)都不放過(guò)任何一個(gè)樹(shù)立企業(yè)形象的機(jī)會(huì)。如，我國(guó)每年4月份的納稅宣傳月，稅務(wù)機(jī)關(guān)都選擇部分模范納稅戶進(jìn)行宣傳，如果企業(yè)能夠依法納稅。就會(huì)在納稅宣傳月被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作先進(jìn)典型予以宣傳，既節(jié)省了企業(yè)的廣告支出，又為企業(yè)創(chuàng)立了品牌，形成了無(wú)形資產(chǎn)，使企業(yè)長(zhǎng)期受益。

4.現(xiàn)金流量收益。企業(yè)在稅法允許的情況下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇，可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貨，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無(wú)息貸款。

5.企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動(dòng)企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃必須聘用高素質(zhì)的人才，規(guī)范自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業(yè)帶來(lái)收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)使股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)最大化。但實(shí)際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負(fù)，但實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時(shí)不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。納稅籌劃方案的選擇實(shí)際上是一種財(cái)務(wù)決策，該財(cái)務(wù)決策的核心是比較收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可以說(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案付出額外費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。盡管企業(yè)后期的外購(gòu)貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無(wú)可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)未付款，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來(lái)，企業(yè)如果想用盡早購(gòu)貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫(kù)房緊缺、存貨占?jí)捍罅抠Y金、管理費(fèi)增加等一系列問(wèn)題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見(jiàn)，稅納籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

篇2

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃成本； 成本構(gòu)成； 控制

高等教育制度改革賦予了學(xué)校獨(dú)立財(cái)務(wù)主體和納稅主體的地位。在新形勢(shì)下，高校的職能在教學(xué)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)等方面不斷完善，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈現(xiàn)出多元化，更多的經(jīng)濟(jì)行為觸及到涉稅活動(dòng)。高校要合理整合、配置其擁有和可影響的資源，就必須高度重視納稅籌劃成本分析，提高高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平。因此，研究高校納稅籌劃成本及其構(gòu)成并采取適當(dāng)措施對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)高校的短期利益及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都具有重要的意義。

一、高校納稅籌劃成本的涵義及分類

（一）納稅籌劃成本的涵義

在研究納稅問(wèn)題時(shí)，仍然可以將納稅籌劃分析引入到高校領(lǐng)域。高校納稅籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前為了實(shí)現(xiàn)其理財(cái)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)辦學(xué)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃，獲得節(jié)稅收益而進(jìn)行的涉稅事務(wù)計(jì)劃。高校納稅籌劃可以達(dá)到節(jié)稅和避稅的目的，但在籌劃方案的制定、實(shí)施過(guò)程中往往需要付出一定的成本，即納稅籌劃成本。高校納稅籌劃成本是指高校在納稅籌劃過(guò)程中所發(fā)生的直接耗費(fèi)或間接耗費(fèi)。廣義的納稅籌劃成本是指納稅人在納稅過(guò)程中所發(fā)生的直接費(fèi)用與間接費(fèi)用，即納稅成本；狹義的納稅籌劃成本是指納稅人是否進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)二者之間納稅成本的差額，即選擇不同納稅方案的差額成本。但在實(shí)際納稅過(guò)程中納稅人很難區(qū)分是否進(jìn)行了納稅籌劃。實(shí)際上只要存在納稅行為就會(huì)存在納稅籌劃。本文討論的是廣義納稅籌劃成本，并將它劃分為直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本三大類。

（二）納稅籌劃成本的分類

1.直接成本

直接成本是高校為取得納稅籌劃收益而發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，是一種顯性成本，一般情況下籌劃者都會(huì)在籌劃方案中予以考慮，包括納稅籌劃的固定成本、變動(dòng)成本和管理成本。納稅籌劃的固定成本即高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按照稅法及相關(guān)法律規(guī)定在任何方案下都必須向國(guó)家繳納的各種納稅款項(xiàng)。納稅籌劃的變動(dòng)成本即高校實(shí)施某種納稅籌劃方案所承擔(dān)的正常稅收負(fù)擔(dān)與固定稅收負(fù)擔(dān)之間的差額。它是由于高校納稅籌劃方案的缺陷或者由于其他各種原因不能選擇最優(yōu)方案而增加的稅額，該項(xiàng)成本會(huì)隨著納稅籌劃方案決策的優(yōu)化而下降。納稅籌劃的管理成本是指高校在納稅籌劃時(shí)所發(fā)生的辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)、納稅咨詢費(fèi)、談判、違約等所產(chǎn)生的交易成本等，管理成本會(huì)隨納稅籌劃決策的優(yōu)化而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

2.機(jī)會(huì)成本

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的機(jī)會(huì)成本是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品而必須放棄的能夠生產(chǎn)除此以外最大可獲收益的產(chǎn)品的代價(jià)。在此沿用機(jī)會(huì)成本是指高校為了采用特定的納稅籌劃方案而放棄的其他潛在利益。納稅籌劃過(guò)程其實(shí)是一個(gè)決策過(guò)程，高校在各種納稅籌劃方案的選用決策過(guò)程中，需對(duì)各種方案進(jìn)行比較，但選擇其中一個(gè)必然要舍棄其他方案，不同的籌劃方案有的稅負(fù)比較低，有的則成本比較低，如果選擇了稅收優(yōu)勢(shì)方案就會(huì)放棄其他方案，同時(shí)也就放棄了其他優(yōu)勢(shì)方案產(chǎn)生的收益，即機(jī)會(huì)成本。

3.風(fēng)險(xiǎn)成本

風(fēng)險(xiǎn)成本是指由于經(jīng)濟(jì)因素、政治因素及法律環(huán)境的變化而使納稅籌劃方案的預(yù)期籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)和選擇了不合適的籌劃方式所導(dǎo)致的要承擔(dān)法律責(zé)任所造成的損失。高校在納稅籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，風(fēng)險(xiǎn)成本表現(xiàn)為納稅人要選擇更加縝密的籌劃方案，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、高校納稅籌劃成本控制的原則

（一）全面性原則

納稅籌劃成本控制要貫穿成本形成的整個(gè)過(guò)程。在成本控制中全面性原則包括兩個(gè)方面：一是全過(guò)程的成本控制。從收集整理相關(guān)信息階段開(kāi)始，包括確立籌劃目標(biāo)、建立備選方案、篩選備選方案直到方案運(yùn)行與控制的所有階段都進(jìn)行成本控制。二是全部耗費(fèi)的成本控制。要對(duì)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)產(chǎn)生的所有費(fèi)用進(jìn)行控制，正確處理降低納稅籌劃成本和提高納稅籌劃收益的關(guān)系。

（二）全員性原則

納稅籌劃成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到高校的全體員工和各個(gè)部門(mén)。要降低納稅籌劃成本，就要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)，提高全體員工關(guān)心成本和參與成本控制的積極性。要從全局出發(fā)安排納稅籌劃工作，建立高校各個(gè)部門(mén)之間的溝通機(jī)制，使決策層及時(shí)掌握整體信息，以最大限度地降低成本。

（三）節(jié)約性原則

實(shí)施成本控制一般會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用，如人員工資費(fèi)、辦公費(fèi)等。成本控制的節(jié)約性原則是指高校在納稅籌劃過(guò)程中注重節(jié)省人力、物力和財(cái)力，剔除不必要的支出，在實(shí)現(xiàn)相同收益的前提下將成本控制在最低，以提高高校整體經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施成本控制的目的就是通過(guò)實(shí)行有效的管理活動(dòng)，在花費(fèi)一定支出的同時(shí)為高校帶來(lái)更大收益，如果管理成本超出管理收益，則該項(xiàng)管理活動(dòng)是不可行的，實(shí)施成本控制一定要符合節(jié)約性原則。

（四）效益性原則

成本控制不是單純的限制和監(jiān)督，要按照成本效益的原則，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的成本節(jié)約，以較少的消耗，取得較多的成果。隨著某一項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然要為該籌劃方案的實(shí)施付出成本，以及由于選擇了該籌劃方案而放棄其他方案所損失的機(jī)會(huì)收益。只有當(dāng)某一項(xiàng)籌劃方案的所得大于所費(fèi)時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是可取的。

三、高校納稅籌劃成本控制的途徑

（一）樹(shù)立科學(xué)合理的納稅籌劃目標(biāo)

高校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定幾乎涉及到開(kāi)征的所有稅種。稅收政策對(duì)高校提供教育勞務(wù)、科技咨詢服務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)等在增值稅、營(yíng)業(yè)稅方面均作出了相關(guān)規(guī)定。高校在所得稅方面涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。高校用于經(jīng)營(yíng)、出租的房屋和土地涉及財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。高校納稅籌劃的目標(biāo)是使其整體效益最大化，因此，納稅籌劃必須圍繞這個(gè)總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，既不能局限于對(duì)個(gè)別稅種進(jìn)行籌劃，也不能局限于減少稅款或獲得短期收益，而是要從高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與其整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。傳統(tǒng)的納稅籌劃觀念往往忽視納稅籌劃的有效性和稅負(fù)最小化之間的差別，高校在籌劃過(guò)程中，如果將稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的目標(biāo)，沒(méi)有考慮到納稅籌劃過(guò)程中所有可能發(fā)生的成本以及收益，就忽視了籌劃的總體效果。因此，納稅籌劃既要考慮其所帶來(lái)的收益，還應(yīng)注重其有效性。納稅籌劃的有效性體現(xiàn)在納稅籌劃給高校帶來(lái)的收益大于其相應(yīng)的成本。可見(jiàn)，納稅籌劃成本是影響其有效性的最主要因素，高校要將成本效益原則貫穿于納稅籌劃的全過(guò)程。

（二）正確區(qū)分不同性質(zhì)的納稅籌劃成本

納稅籌劃成本有些是在納稅籌劃過(guò)程中必然發(fā)生的，而有些則可以通過(guò)一定方式加以規(guī)避。因此，要對(duì)各種納稅籌劃成本的形成原因及其可控與不可控性進(jìn)行分析，針對(duì)其成本特征采取不同的控制方法。對(duì)有可能發(fā)生的成本，減少其發(fā)生的可能性，對(duì)納稅籌劃成本進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃收益的最大化。如對(duì)直接成本可以通過(guò)加強(qiáng)管理，控制不合理支出等來(lái)降低；對(duì)機(jī)會(huì)成本通過(guò)選取具有較大納稅籌劃收益優(yōu)勢(shì)的方案，對(duì)各種籌劃方案進(jìn)行充分的比較分析來(lái)相對(duì)降低；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本通過(guò)對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)的透徹理解、對(duì)高校運(yùn)行規(guī)則的熟知和提高籌劃方案本身的完善性、實(shí)際操作性來(lái)規(guī)避。

（三）加強(qiáng)全過(guò)程的成本控制

首先，納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)遵循嚴(yán)格的程序，要將成本控制貫穿于整個(gè)納稅籌劃的基本工作程序之中。從收集相關(guān)信息開(kāi)始，到籌劃目標(biāo)分析、籌劃方案制定與控制，整個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該有相應(yīng)的成本控制計(jì)劃和指標(biāo)。其次，要把成本的事前、事中和事后控制結(jié)合起來(lái)。事前控制是指在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，要收集信息，既包括納稅人外部的信息，也包括納稅人內(nèi)部的信息。事中控制是指在納稅籌劃方案實(shí)施過(guò)程之中對(duì)成本費(fèi)用的開(kāi)支等進(jìn)行控制。其重點(diǎn)是按照確定的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)計(jì)算出來(lái)的成本差異指導(dǎo)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為，從而達(dá)到最終實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的目的。事后控制是指在稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施以后，將實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果等信息資料與計(jì)劃或預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)方案進(jìn)行修正或重新設(shè)計(jì)，提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施，促使被控目標(biāo)完成。

（四）樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性要求高校在涉稅問(wèn)題上必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。納稅籌劃要在稅法及相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更以及新法律法規(guī)的頒布實(shí)施，及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修正和完善，使籌劃方案與國(guó)家立法意圖和稅收政策導(dǎo)向相符合。還要積極對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)手段進(jìn)行防范和控制。同時(shí)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)納稅觀念和責(zé)任心，依法辦稅，提高管理水平，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。

四、結(jié)論

納稅籌劃貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，高校要將成本控制納入納稅籌劃的范圍，從制度上明確納稅籌劃所帶來(lái)的收益實(shí)質(zhì)上也是納稅籌劃節(jié)約的成本，以高校整體效益最大化作為納稅籌劃的目標(biāo)。根據(jù)納稅籌劃目標(biāo)，高校應(yīng)該充分考慮納稅成本的各個(gè)因素及其對(duì)總成本的影響。在分析比較各種籌劃決策方案之后，根據(jù)各項(xiàng)成本的習(xí)性實(shí)施有效控制，加強(qiáng)納稅籌劃成本和納稅籌劃收益的分析比較，確定最優(yōu)納稅籌劃方案，選出能夠使納稅總成本最低的決策，以保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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篇3

（一）納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定的依據(jù)

納稅籌劃是一種理財(cái)行為，是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，做出有利于企業(yè)利益的稅收策劃。何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)？世人對(duì)其見(jiàn)仁見(jiàn)智，看法不一，可以歸納三個(gè)主要目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化；降低企業(yè)成本；承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與企業(yè)效益的雙贏。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展為企業(yè)發(fā)展提供了更廣闊的舞臺(tái)，但是競(jìng)爭(zhēng)也隨之愈發(fā)激烈，企業(yè)必須不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，并從方方面面節(jié)省企業(yè)成本，而稅收成本無(wú)疑是必須著重考慮的部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涵蓋了稅收籌劃在內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)決定了稅收籌劃的目標(biāo)，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標(biāo)的完成。企業(yè)要充分的考慮稅收負(fù)擔(dān)，并認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的約束作用，認(rèn)真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業(yè)自身與社會(huì)的雙重效益，統(tǒng)籌好企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的長(zhǎng)期與短期利益，根據(jù)企業(yè)實(shí)際與國(guó)家實(shí)情，盡最大努力保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）納稅籌劃影響企業(yè)收益分配

企業(yè)分配自身的收益市，必然有一套分配標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)一定要綜合考量多種因素，比如國(guó)家稅收的政策、國(guó)家稅法及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)自身的實(shí)際情況，各部分、所有人對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)率等等，而科學(xué)合理的收益分配能恰當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化價(jià)值。政府會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段的需要，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，也會(huì)制定相應(yīng)的監(jiān)管條例，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分關(guān)注這些政策或條例，用以指導(dǎo)自己的收益分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與企業(yè)利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導(dǎo)企業(yè)的投資活動(dòng)

稅收作為企業(yè)投資成本的一個(gè)組成部分，是影響企業(yè)投資決策的一個(gè)關(guān)鍵因素。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)往往會(huì)考慮通過(guò)事先的規(guī)劃將投資成本降低，提高企業(yè)的投資收益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這種事先的規(guī)劃正是納稅籌劃發(fā)揮的作用。美國(guó)W•B•梅格斯博士曾說(shuō)：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是稅收籌劃?！痹谄髽I(yè)投資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)我國(guó)不少企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)都比較擔(dān)保，但是隨著企業(yè)投資活動(dòng)的增多、投資范圍的擴(kuò)展以及投資地域的國(guó)際化，納稅籌劃也成為應(yīng)時(shí)之需。與此同時(shí)，為促進(jìn)行業(yè)及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府增加了稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)了稅收政策的優(yōu)惠強(qiáng)度，使企業(yè)的納稅籌劃政策具備更強(qiáng)的可行性。

2.提高企業(yè)投資決策的準(zhǔn)確性和有效性企業(yè)的投資活動(dòng)，不是一個(gè)單純的現(xiàn)金收支問(wèn)題，投資活動(dòng)往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規(guī)前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機(jī)會(huì)和稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)投資理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的做出科學(xué)的事先安排和事先籌劃，達(dá)到減免稅收、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為，納稅籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中扮演的角色就是實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化、輔助投資者做出準(zhǔn)確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業(yè)籌資活動(dòng)

企業(yè)的籌資活動(dòng)也需要科學(xué)的納稅籌劃。通過(guò)納稅籌劃可以令企業(yè)的籌資規(guī)劃更規(guī)范，不同的籌資活動(dòng)需要利用國(guó)家不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項(xiàng)，要最大的限度令籌資活動(dòng)的稅負(fù)壓力最小。有的企業(yè)在籌資時(shí)可能會(huì)選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業(yè)利潤(rùn)，從而減少稅收。不過(guò)這種情況只是緩兵之計(jì)，在合理的范圍是有效的，一旦超過(guò)一定限度，隨著金額的增加，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著增加。因此企業(yè)不能一味的為了降低稅負(fù)而冒大風(fēng)險(xiǎn)，要綜合考量風(fēng)險(xiǎn)因素或現(xiàn)實(shí)因素，在合理的納稅籌劃中進(jìn)行籌資。

二、企業(yè)科學(xué)納稅籌劃的對(duì)策

（一）樹(shù)立納稅籌劃的意識(shí)

不管是納稅人，還是進(jìn)行納稅籌劃工作的人員，都應(yīng)該樹(shù)立納稅籌劃的意識(shí)。當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，很多企業(yè)上下員工都沒(méi)有很強(qiáng)的納稅意識(shí)，對(duì)納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問(wèn)題才想起來(lái)求助財(cái)務(wù)。而且企業(yè)財(cái)務(wù)與其他各部分也沒(méi)有分工協(xié)調(diào)，沒(méi)有從企業(yè)全局進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。為此應(yīng)該強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)與各部門(mén)的相互配合，要從員工到領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門(mén)到投資部門(mén)，從債務(wù)人到債權(quán)人，都要樹(shù)立納稅意識(shí)，要協(xié)同合作，從而令企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。

（二）依法納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅(jiān)持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應(yīng)該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學(xué)與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅收相關(guān)的法律法規(guī)，要實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的掌握國(guó)家納稅政策，以此為準(zhǔn)繩，規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，要令企業(yè)的納稅籌劃與國(guó)家法規(guī)與稅收政策保持步調(diào)一致，相互促進(jìn)。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)長(zhǎng)久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺(jué)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)中與企業(yè)納稅息息相關(guān)的政策，要?jiǎng)討B(tài)的調(diào)整納稅籌劃的具體方案，以此適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估與審查，要提前排查和預(yù)防納稅過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行改革與調(diào)整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務(wù)單位的認(rèn)可

有的企業(yè)對(duì)稅收籌劃有誤解，認(rèn)為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請(qǐng)專人幫忙算計(jì)怎么避稅，許多納稅籌劃活動(dòng)都游走在法律界限的邊緣，加之復(fù)雜的國(guó)情、稅務(wù)單位一定的自由裁量權(quán)等，搞的企業(yè)納稅籌劃人都不能準(zhǔn)確的把握。因此，企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)單位進(jìn)行溝通，利用巧妙的會(huì)計(jì)技術(shù)手段，聯(lián)合稅務(wù)單位提供的指導(dǎo)，及時(shí)獲取納稅籌劃相關(guān)的信息，從而有效的規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇4

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 概念 意義 作用

下文主要講述了納稅籌劃概念；納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理的積極意義以及納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

1. 納稅籌劃概念

1.1納稅籌劃指的是企業(yè)中的納稅人在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，為了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力而對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的過(guò)程，稅務(wù)籌劃是將國(guó)家給予企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策付諸于實(shí)踐當(dāng)中，是企業(yè)財(cái)務(wù)控制和管理的一種，納稅籌劃既能為國(guó)家繳納必要的稅務(wù)，在合法的基礎(chǔ)上和相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督和控制下，又能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕不必要的財(cái)務(wù)損失，將會(huì)計(jì)法中對(duì)于稅務(wù)方面的知識(shí)真正融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

1.2納稅籌劃是一項(xiàng)既合法又合理的舉措，在手段和動(dòng)機(jī)上都沒(méi)有觸犯法律和道德的紅線，企業(yè)合法納稅籌劃不屬于我們通常所說(shuō)的漏稅、逃稅和偷稅的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是為了對(duì)企業(yè)本身有益，而不是損壞國(guó)家的權(quán)益和觸犯國(guó)家的行政原則，納稅籌劃指的是企業(yè)的相關(guān)納稅人為了節(jié)約稅務(wù)，減輕稅務(wù)帶給企業(yè)的負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的措施。

2. 納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理的積極意義

2.1納稅籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

納稅籌劃最關(guān)鍵也是最重要的目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅務(wù)，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)帶給企業(yè)的成本和相關(guān)費(fèi)用，科學(xué)、合理地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起到推動(dòng)作用，企業(yè)的成本和費(fèi)用是企業(yè)的流動(dòng)資金或者是固定資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)有很大的影響，如果不進(jìn)行納稅籌劃，有可能造成稅務(wù)方面不必要的經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展造成一定的影響，納稅籌劃還能夠幫助納稅人逃離稅務(wù)陷阱的隱患，國(guó)家的稅務(wù)政策中，有一些還處在邊緣、在法律紅線邊緣游離的款項(xiàng)，稅務(wù)籌劃能夠幫助納稅人擺脫危險(xiǎn)，即對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入有利，又能夠減輕企業(yè)稅款，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就能達(dá)到最大化。

2.2納稅籌劃有利于對(duì)企業(yè)的資源配置和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

國(guó)家制定稅法不僅僅是為了國(guó)家收入水平，更是為了國(guó)家能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控，企業(yè)能夠隨時(shí)調(diào)整資源配置和結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，能夠適應(yīng)企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的需要，也能夠迎合變化萬(wàn)千的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，國(guó)家對(duì)相關(guān)企業(yè)都一些稅務(wù)方面的鼓勵(lì)和優(yōu)惠政策，企業(yè)中產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備和工藝等等，這些都會(huì)有所投資，能夠全面體現(xiàn)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，能夠有利于企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，國(guó)家的稅務(wù)就是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和微觀利益有效統(tǒng)一和結(jié)合。

2.3納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的合法納稅的觀念和意識(shí)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化減輕賦稅有兩種方法：一種是合理地避稅，一種是惡意的逃稅，這兩種方法雖然性質(zhì)不同，但是卻是為了同一個(gè)目的，合理地避稅也就是我們現(xiàn)在所講的納稅籌劃，成本低，合法又合理，能夠符合國(guó)家稅務(wù)原則，還能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是惡意逃稅卻不一樣，惡意逃稅成本要比稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大、成本高，失敗了會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的損失，不僅要加倍罰款，還對(duì)企業(yè)的寧宇和形象造成影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是如果成功的話又會(huì)損壞政府和國(guó)家的相關(guān)權(quán)益，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定、和諧來(lái)講都是很不利的。納稅籌劃是社會(huì)觀念和意識(shí)進(jìn)步的行為。

2.4納稅籌劃有利于全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃可以為企業(yè)科學(xué)、合理地減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，可以為企業(yè)節(jié)省稅務(wù)的開(kāi)支和費(fèi)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的利潤(rùn)、成本和資金企業(yè)促進(jìn)作用，產(chǎn)生有利的影響，能夠全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，納稅籌劃其實(shí)就是企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，科學(xué)、高校的納稅籌劃活動(dòng)能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，能夠推動(dòng)企業(yè)成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)活動(dòng)。

2.5納稅籌劃有利于完善國(guó)家稅務(wù)的收入和財(cái)政的收入

納稅籌劃是在比較短的時(shí)間內(nèi)減少國(guó)家稅務(wù)的收入和財(cái)政的收入，但是縱觀整體來(lái)看，對(duì)國(guó)家財(cái)政的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展卻有著積極的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)的不斷增長(zhǎng)，間接地帶動(dòng)國(guó)家整體財(cái)政收入的發(fā)展，對(duì)國(guó)家的收入起到刺激作用，企業(yè)能夠在減輕賦稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家的稅務(wù)是對(duì)企業(yè)的財(cái)政起到平衡的作用，而企業(yè)的納稅籌劃又能夠促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入，于國(guó)家和企業(yè)來(lái)講都有很重要的現(xiàn)實(shí)意義和影響，納稅籌劃對(duì)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都有很好的推動(dòng)作用。

3. 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)起到推動(dòng)的作用

納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)起到推動(dòng)作用主要表現(xiàn)在納稅籌劃能夠減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生良好的影響，能夠維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與納稅是有直接關(guān)聯(lián)的，納稅的基礎(chǔ)就是企業(yè)的純利潤(rùn)，稅后的利潤(rùn)對(duì)降低稅務(wù)沒(méi)有影響，負(fù)債投資等形式可以減輕企業(yè)稅務(wù)，減少權(quán)益的籌資和增加負(fù)債的籌資等等都能夠起到減稅的優(yōu)勢(shì)，從而降低了企業(yè)的稅務(wù)，但是企業(yè)的負(fù)債增加，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越嚴(yán)重，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)對(duì)于負(fù)債融資一定要充分警惕。

3.2納稅籌劃對(duì)收益分配起到推動(dòng)作用

納稅籌劃能夠?qū)κ找娣峙淦鸬酵苿?dòng)作用，企業(yè)的利潤(rùn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得到的收益，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，收益的分配是企業(yè)將所得的收益維持企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，節(jié)約稅款能夠有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益分配，國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策也是企業(yè)節(jié)省利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)收益分配的因素，企業(yè)要正常地投資，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)和國(guó)家的財(cái)務(wù)管理、行政管理來(lái)講都有著不可忽視的作用。

3.3納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到推動(dòng)作用

納稅手滑對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到推動(dòng)作用，企業(yè)的成本費(fèi)用和企業(yè)的利潤(rùn)要成正比，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)這一目的生存的，納稅籌劃要考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，要為企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展做打算，減輕稅務(wù)不是唯一提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)，要用全面的、統(tǒng)一的眼光看待納稅籌劃的問(wèn)題。

3.4納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)起到推動(dòng)作用

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)起到推動(dòng)作用，企業(yè)的納稅籌劃為企業(yè)的成本管理、投資收益等等都有很重要的影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平，要以來(lái)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平和市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，科學(xué)、合理地投資是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)存發(fā)展的關(guān)鍵。

結(jié)束語(yǔ)：納稅籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省開(kāi)始，還是為了企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠增強(qiáng)國(guó)家的財(cái)政收入水平，能夠提高企業(yè)的財(cái)政收入水平和管理水平，國(guó)家和政府對(duì)企業(yè)在納稅方面的優(yōu)惠政策能夠有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，能夠有效地提高企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)存、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；作用；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）07-0026-02

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質(zhì)區(qū)別。稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施，可以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益、減少企業(yè)的合法權(quán)益、減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、納稅籌劃的特征

1.合法性。納稅籌劃是在合法條件下進(jìn)行的，是以國(guó)家政府制定的稅法為研究對(duì)象，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行精細(xì)的比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。在稅收籌劃中必須堅(jiān)持合法性原則，要堅(jiān)決反對(duì)和制止偷稅漏稅的行為。在納稅人實(shí)行納稅籌劃時(shí)，要注意全面準(zhǔn)確地理解稅收條款，要準(zhǔn)確分析和判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂彌補(bǔ)措施來(lái)推遲或者逃避繳納義務(wù)。

2.節(jié)稅效益最大化原則。納稅籌劃本質(zhì)是對(duì)稅款的合法節(jié)省，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行比較時(shí)，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。而要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益最大化，還需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還需要結(jié)合多種稅種的特點(diǎn)和其他的指標(biāo)，進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)。

3.籌劃性?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，如企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益或者分配后，才繳納所得稅，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或消費(fèi)稅。這種客觀因素決定了對(duì)納稅事先作出籌劃的可能性。再有，根據(jù)納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不一樣，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)，因此，做好稅收籌劃，必須堅(jiān)持籌劃在先的原則。

4.整體性原則。整體性原則的含義就是企業(yè)要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)中加以考慮，還要在減少多種稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)重點(diǎn)考慮以企業(yè)整體利益為重。有人認(rèn)為，真正的納稅籌劃是要使企業(yè)的納稅額降到最低點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)越少越好，其實(shí)這種觀點(diǎn)是不正確的。在現(xiàn)實(shí)工作中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案，因?yàn)槿魏我患挛锒加袃擅嫘?，即風(fēng)險(xiǎn)和利益并存。稅負(fù)的減少不一定等于資本總體收益的增加，有時(shí)候反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。比如在一項(xiàng)納稅籌劃中，對(duì)流轉(zhuǎn)稅來(lái)說(shuō)是一樣節(jié)稅，但卻會(huì)增大所得稅的稅負(fù)，故在這項(xiàng)納稅籌劃中，可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益的下降。因此真正的納稅籌劃，就是進(jìn)行設(shè)計(jì)和選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。

三、納稅籌劃的作用

1.通過(guò)稅收籌劃能減輕稅收負(fù)擔(dān)。納稅人對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有著急切的需求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)也就是納稅籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。企業(yè)法人作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，首先需要資金進(jìn)行生產(chǎn)的投入，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的加工生產(chǎn)的過(guò)程，形成的成品投入到企業(yè)中進(jìn)行流通，最后成品資金形成貨幣資金返回企業(yè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。因此為了保證經(jīng)濟(jì)實(shí)體的良性循環(huán)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)貨幣，離不開(kāi)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求。對(duì)貨幣資金的需求貫穿于經(jīng)濟(jì)組織的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而是要求總收益與總成本之間差額的最大化。在納稅人總收益一定的條件下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就是要使得總成本最小化。對(duì)于企業(yè)而言，成本就是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如外購(gòu)原材料，燃料動(dòng)力、支付工人工資、津貼、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。這些支出屬于企業(yè)的內(nèi)在成本，企業(yè)通過(guò)減少內(nèi)在成本可以提高企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益。但是，作為國(guó)家憑借其權(quán)利，依照稅法規(guī)定強(qiáng)制、無(wú)償征收的稅收，是企業(yè)外在的成本，這同樣也是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的一部分，其數(shù)額減少一樣可以增加企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。例如，在企業(yè)的銷售收入沒(méi)有太大變化的情況下，企業(yè)某年的應(yīng)納稅額是300萬(wàn)，而通過(guò)稅收籌劃之后，應(yīng)納稅額變成了200萬(wàn)，我們可以認(rèn)為這樣的籌劃是成功的，因此通過(guò)稅收籌劃是一個(gè)減少企業(yè)外在成本的一個(gè)很好的方式。

2.通過(guò)稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，總是千方百計(jì)地想少繳納稅款，認(rèn)為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，否則就不是成功的籌劃。其實(shí)不然，稅收的籌劃的目的不僅僅是通過(guò)稅收籌劃獲得直接利益，也包括通過(guò)稅收籌劃獲得一些間接的經(jīng)濟(jì)利益，更加有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模的擴(kuò)大，這種狀態(tài)就是涉稅的零風(fēng)險(xiǎn)，因此涉稅的零風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是納稅籌劃追求的目標(biāo)之一。

企業(yè)可通過(guò)幾種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。（1）納稅人經(jīng)過(guò)必要的稅收籌劃，使企業(yè)的賬目清晰，納稅正確，這樣才不至于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)收益。（2）通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠避免發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的“偷稅”、“漏稅”等情形的出現(xiàn)，這樣就能夠防止企業(yè)的聲譽(yù)遭受到嚴(yán)重的損失。此外，“偷稅”、“漏稅”的行為的認(rèn)定還可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)厲的稽查，更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，從而增加了企業(yè)的納稅申報(bào)的時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本。（3）通過(guò)納稅籌劃，可以使企業(yè)賬目清楚、管理更加有序，從而有利于企業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的賬目不清不僅不利于企業(yè)進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)成本的核算，也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。再有納稅人賬務(wù)不清，納稅不正確，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.通過(guò)稅收籌劃能獲取資金時(shí)間價(jià)值。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、尤其是在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)，經(jīng)常會(huì)舉借貸款，因?yàn)閮H僅依靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，這個(gè)時(shí)候，資金就顯得尤為寶貴。而企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，能盡量延緩稅款的繳納，就會(huì)使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)寬裕，更有利于企業(yè)的發(fā)展，對(duì)那些資金比較緊張的企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。再深一層次講，延遲稅款的繳納，無(wú)償?shù)厥褂秘?cái)政資金為自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然其前提條件是要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。除此之外，由于稅收籌劃使得企業(yè)當(dāng)期總資金增加，有利于企業(yè)擴(kuò)大舉債規(guī)模，即企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)增強(qiáng)了，這也有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

4.通過(guò)稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)自生的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，而不應(yīng)該是少繳納稅款，如果僅僅是少繳納稅款的話，企業(yè)完全可以減少自己的經(jīng)濟(jì)行為，甚至不進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣就能更少或者不用繳納稅款，但是這卻是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為的目的相違背的。如果說(shuō)企業(yè)的納稅這項(xiàng)支出是固定的，那么企業(yè)可以通過(guò)提高自身經(jīng)濟(jì)效益的方法，將稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行自我消化。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，運(yùn)用成本收益分析方法確定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很大，則說(shuō)明該項(xiàng)籌劃是值得去做的。

5.通過(guò)稅收籌劃能維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)主體而言，權(quán)利義務(wù)是相生相伴的，擁有權(quán)利就要承擔(dān)義務(wù)，而履行義務(wù)也必須享有相應(yīng)的權(quán)利。而作為企業(yè)的納稅人也同樣不例外。作為企業(yè)這個(gè)納稅主體，一方面應(yīng)該依法納稅，而另一方面就享有了進(jìn)行稅收籌劃的權(quán)利。也就是說(shuō)，納稅人在按照國(guó)家稅法規(guī)定依法繳納稅款的同時(shí)，也有權(quán)利向不合法的稅收說(shuō)“不”。對(duì)于不應(yīng)該繳納的稅款，納稅人可以理直氣壯的拒絕，因?yàn)檫@是納稅人享受的合法權(quán)利。

如果說(shuō)納稅人不進(jìn)行稅收籌劃，或在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不注重維護(hù)自身的合法權(quán)益，而任由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自身的需要征收稅款，那么，無(wú)論納稅人進(jìn)行多么周密的籌劃，都無(wú)濟(jì)于事，而且由此引起的損失，納稅人很難或無(wú)法進(jìn)行追償，這樣會(huì)無(wú)謂地增加企業(yè)的稅務(wù)成本，因而，注意維護(hù)自身合法權(quán)益是納稅人進(jìn)行稅收籌劃必不可少的環(huán)節(jié)。

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篇6

當(dāng)前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要手段之一，科學(xué)合理的納稅籌劃方案可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟(jì)利益，卻忽視了納稅籌劃過(guò)程所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進(jìn)行的納稅活動(dòng)，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過(guò)與立法意圖相悖的合法形式來(lái)達(dá)到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實(shí)現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實(shí)施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)收益最大化所進(jìn)行的可行性納稅規(guī)劃，以此來(lái)指導(dǎo)預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，不是把企業(yè)個(gè)別稅種負(fù)擔(dān)的高低作為參考要素來(lái)關(guān)注，而重點(diǎn)是企業(yè)整體稅負(fù)的降低，要關(guān)注每個(gè)稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，稅負(fù)的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會(huì)減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，才能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.納稅籌劃具有時(shí)效性。企業(yè)的發(fā)展會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實(shí)，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實(shí)時(shí)跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機(jī)會(huì)成本和實(shí)現(xiàn)最大的企業(yè)價(jià)值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國(guó)之間的貿(mào)易往來(lái)越來(lái)越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴(kuò)大，所涉及的不同國(guó)家的稅收法律法規(guī)也越來(lái)越多，這就要求一些貿(mào)易往來(lái)比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，采取自我設(shè)計(jì)與專業(yè)設(shè)計(jì)相結(jié)合的方法，例如聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來(lái)節(jié)稅和減輕稅負(fù)等利益的同時(shí)，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要克服盲目性，重視風(fēng)險(xiǎn)性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，并進(jìn)行系統(tǒng)的成因分析?，F(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其不確定性是在國(guó)家政策執(zhí)行過(guò)程中顯露出來(lái)的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

1.政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。是企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策、稅收的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不到位，理解有偏差所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點(diǎn)，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點(diǎn)，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨時(shí)發(fā)生。

2.政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟(jì)環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了，政策的時(shí)空性和時(shí)效性自然就會(huì)隨之變化。除非政策的變化沒(méi)有超出納稅籌劃范疇，便可實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計(jì)與實(shí)施。在積極的財(cái)稅政策下，國(guó)家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)增加投資，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)減輕。相反，在消極的財(cái)稅政策下，國(guó)家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加。另外，國(guó)家會(huì)發(fā)揮稅收杠桿作用，對(duì)不同階段、不同時(shí)期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實(shí)行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化推出的，勢(shì)必給納稅籌劃活動(dòng)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽(yù)較差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)信譽(yù)較差的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴(yán)苛的納稅申報(bào)條件，并委派業(yè)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報(bào)監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費(fèi)大量的時(shí)間隨時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟(jì)成本。這樣的納稅信譽(yù)對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象帶來(lái)負(fù)面影響，企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)即能節(jié)稅，又能符合國(guó)家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須要掌握好的一個(gè)度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準(zhǔn)就是法律意識(shí)。提高稅收法律意識(shí)，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會(huì)從會(huì)計(jì)政策的選擇上進(jìn)行可行的變通，以此來(lái)滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗(yàn)納稅籌劃是否合法的必需工作過(guò)程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)精心設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷來(lái)確認(rèn),因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

通過(guò)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認(rèn)為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加以防范。

(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)稅收政策、稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準(zhǔn)確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理之中，以此來(lái)測(cè)量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)。國(guó)家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國(guó)家政策的變動(dòng)，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過(guò)程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個(gè)既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測(cè)不盡完善的納稅籌劃方案，及時(shí)進(jìn)行修正，使風(fēng)險(xiǎn)在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，有針對(duì)性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)對(duì)量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時(shí)結(jié)合企業(yè)具體情況建立動(dòng)態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險(xiǎn)距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的對(duì)比分析，查找問(wèn)題，對(duì)癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，納稅籌劃所期盼的利益才能實(shí)現(xiàn)。然而，在實(shí)際工作中，企業(yè)的很多活動(dòng)處于法律的邊緣線上，一些問(wèn)題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準(zhǔn)確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢(shì)，更新觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項(xiàng)目，及時(shí)請(qǐng)教，獲取指導(dǎo)。

(四）重視成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負(fù)相對(duì)較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，使其具有整體性和長(zhǎng)期性，即正確處理好個(gè)別利益與全局利益、短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識(shí)是納稅籌劃得以順利實(shí)現(xiàn)的根本保證，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開(kāi)展對(duì)納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺(jué)性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識(shí),包括稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力，即能夠運(yùn)用稅法武器來(lái)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值具有重要意義。

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篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國(guó)際稅收慣例,在稅法許可的范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少,納稅最晚,即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。 納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分，它是公民納稅意識(shí)提高的產(chǎn)物。近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一，也是國(guó)稅和地稅的納稅大戶之一。一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目收入規(guī)模相當(dāng)大，要上繳的各種稅金少則上千萬(wàn)元多則上億元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃運(yùn)用雖然處于嘗試階段，但是作為納稅人的一種理財(cái)行為，有必要對(duì)企業(yè)的稅收成本做出計(jì)劃和安排。 當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)在納稅認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)；企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理。導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過(guò)大。因此，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，在有限的空間內(nèi)盡可能地降低企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

房地產(chǎn)行業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及分析

目前在我國(guó)，能全面精湛整體論述系統(tǒng)納稅籌劃方面的理論專著有限，實(shí)務(wù)方面的探討也較為膚淺和缺乏，對(duì)于在實(shí)際工作中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，采用哪些策劃方法，以及需要掌握哪些節(jié)稅點(diǎn)，目前我們國(guó)家的涉獵者并不多。在房地產(chǎn)行業(yè)，我國(guó)稅收環(huán)境日益改善，已有諸多機(jī)構(gòu)開(kāi)始介入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃，但是我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現(xiàn)階段的納稅籌劃研究不容樂(lè)觀，部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足。

一方面，由于國(guó)外的納稅籌劃由來(lái)已久，所以我國(guó)外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)和手段遠(yuǎn)比內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要強(qiáng)；另一方面，對(duì)民營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，通過(guò)納稅籌劃所獲得的收益都是自己的，因而民營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)樂(lè)于在納稅籌劃上進(jìn)行大膽的嘗試，相反國(guó)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則認(rèn)為無(wú)論稅負(fù)輕重都是國(guó)家的。因而不重視納稅籌劃工作。

我們國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的局限性

我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的局限性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于我國(guó)目前實(shí)行的稅收法律制度是以流轉(zhuǎn)稅等間接稅種為主體和側(cè)重點(diǎn)的復(fù)合稅制度，由于間接稅種的稅負(fù)具有可轉(zhuǎn)嫁性，納稅籌劃的操作空間不大，而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉稅比例最大的稅種就是流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅，這就使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅籌劃研究受到了一定程度的局限。第二，由于我們國(guó)家目前的稅收體制尚不健全，我們國(guó)家尚未開(kāi)征目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家通用的諸如社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等直接稅稅種，我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅籌劃研究也因此而受到很大程度的局限。第三，由于我們國(guó)家目前的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的體系相對(duì)還比較簡(jiǎn)單，稅收體制也還不夠完善，也使得我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的研究受到客觀現(xiàn)實(shí)條件的制約。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收征管水平還有待完善

我國(guó)目前由于稅收征管水平的不足造成的稅源或稅基流失現(xiàn)象大為存在，也給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作形成了障礙，稅收征管水平的不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在我國(guó)，現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)及稅收政策還不夠完善，這一不完善性也體現(xiàn)在稅收征收法律方面，我國(guó)的稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有一定差距，我國(guó)現(xiàn)有稅收法規(guī)不完善，致使部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在思想意識(shí)里認(rèn)為偷逃稅即使被查處了也是有利可圖的，用不著進(jìn)行納稅籌劃。第二，由于稅收征收管理人員素質(zhì)、征管意識(shí)和技術(shù)能力等方面的原因，致使有的稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)。使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)的余地很大，稅收法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)違法、違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰，當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的偷稅收益大于納稅籌劃收益和偷稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)顯然不會(huì)再去勞神費(fèi)力地進(jìn)行納稅籌劃。所有這些，在一定程度上客觀地阻礙了納稅籌劃在我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的普遍運(yùn)用。

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關(guān)鍵詞：納稅籌劃　現(xiàn)代企業(yè)　財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的提出

1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2.產(chǎn)生背景。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，企業(yè)利潤(rùn)最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，依托稅收法規(guī)、運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最大化的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，就成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容――納稅籌劃。

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，納稅籌劃已經(jīng)成功的應(yīng)用于企業(yè)，特別是跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理之中。在我國(guó)，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用起步較晚，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用將會(huì)變得越來(lái)越重要，成為納稅人在理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)內(nèi)容，有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.合法性。企業(yè)或納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要在合法的前提下進(jìn)行籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。與不當(dāng)避稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，稅收籌劃行為是對(duì)稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實(shí)施，本質(zhì)上是一種在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為。

2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生通常滯后于應(yīng)稅行為。不同納稅人和不同的征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，使納稅人有機(jī)會(huì)可以選擇低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。

3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除、減少納稅義務(wù)，或者遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。概括說(shuō)，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。

4.綜合性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，隨著一項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收受益的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生因此方案而放棄其他方案造成的機(jī)會(huì)成本。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。除此之外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅，即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

1.納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)?；I資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件?；I資行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。

2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤(rùn)和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面。而且在具體確定籌資對(duì)象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。

3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節(jié)稅收益要優(yōu)于經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃不但可使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費(fèi)還能稅前扣除，雙重減少了計(jì)稅基數(shù)，起到少納稅的作用。

(二)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國(guó)生產(chǎn)力布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。

2.組建形式和注冊(cè)資本的選擇。

(1)組建形式的選擇也會(huì)影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對(duì)于合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時(shí)，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步人正軌，再改為子公司。

(2)企業(yè)按投資來(lái)源的不同，分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對(duì)而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、優(yōu)惠政策也越多。而且國(guó)家為鼓勵(lì)外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營(yíng)期限、再投資等方面也出臺(tái)了相關(guān)的政策。

(3)在投資總額中壓縮注冊(cè)資本的比例，通過(guò)增加貸款的方式來(lái)進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費(fèi)用，從而得到財(cái)務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出。

3.投資方式的選擇。企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來(lái)說(shuō)，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

(三)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來(lái)說(shuō)，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。

2.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤(rùn)，因此，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)。要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。當(dāng)材料價(jià)格上漲的時(shí)候，要采取后進(jìn)先出發(fā)來(lái)計(jì)價(jià)，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負(fù)，提高了稅后利潤(rùn)；反之，當(dāng)材料價(jià)格持續(xù)走低時(shí)，則宜采

用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià)；當(dāng)材料價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，則采用加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均的方法來(lái)計(jì)價(jià)，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤(rùn)的波動(dòng)。

3.收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也會(huì)不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；托收承付銷售貨物以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認(rèn)收入的時(shí)間；訂貨銷售和分期預(yù)售銷售貨物以交付貨物時(shí)為確認(rèn)收入的時(shí)間。通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。

4.費(fèi)用列支的選擇。在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能速度按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。

(四)利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

1.稅前利潤(rùn)分配。由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭(zhēng)在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.稅后利潤(rùn)分配。企業(yè)的利潤(rùn)分配種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購(gòu)的方式替代現(xiàn)金股利。這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對(duì)股東更有利，對(duì)企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用?？傊?，企業(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

(五)資產(chǎn)重組中的納稅籌劃

1.企業(yè)合并。企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)按法律程序組合成為一個(gè)企業(yè)的行為。企業(yè)合并分為吸收合并與新設(shè)合并兩種形式。在吸收合并時(shí)，合并公司可采取現(xiàn)金支付或證券支付的方式對(duì)被合并公司進(jìn)行補(bǔ)償。如果合并公司采用現(xiàn)金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時(shí)才計(jì)算損益，即可享受推遲納稅時(shí)間、減輕稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠。

2.企業(yè)分立。企業(yè)分立是指將一個(gè)企業(yè)按照法律規(guī)定，分化為兩個(gè)或以上企業(yè)的法律行為。由于國(guó)家對(duì)一些低利潤(rùn)、小規(guī)模的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致不同企業(yè)存在稅負(fù)差異，因此高稅率企業(yè)可以通過(guò)分立的方式享受到優(yōu)惠的稅率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.企業(yè)清算。企業(yè)清算是指企業(yè)宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規(guī)定，清算終了后的清算所得應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，而清算期單獨(dú)作為一個(gè)的納稅年度來(lái)計(jì)算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內(nèi)可能發(fā)生的費(fèi)用前移，以抵消經(jīng)營(yíng)期的盈利。

(六)在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的需要注意幾個(gè)問(wèn)題

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃成本；成本控制；控制途徑

一、引言

在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中，不可避免的會(huì)發(fā)生相應(yīng)的成本。為了降低成本，提高企業(yè)的效益，在納稅籌劃的實(shí)際工作中，必須采取相應(yīng)的策略，控制納稅籌劃成本。文章分析了企業(yè)納稅籌劃的概念、目標(biāo)、構(gòu)成，并提出了相應(yīng)的控制納稅籌劃成本的策略，希望能夠引起人們對(duì)這一問(wèn)題的進(jìn)一步關(guān)注，能夠?qū)刂破髽I(yè)納稅籌劃成本的實(shí)際工作發(fā)揮借鑒指導(dǎo)作用。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念與目標(biāo)

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾ぷ?，其目的是為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。就其概念來(lái)看，它是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)納稅最小化和稅后利益最大化的目標(biāo)，在遵守稅法的前提下，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的一種活動(dòng)。納稅籌劃在改變納稅成本的同時(shí)，也會(huì)使企業(yè)的收益、成本、費(fèi)用等發(fā)生相應(yīng)的變化，從而引起企業(yè)總收益的變化。企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因此，納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致。納稅籌劃使得企業(yè)減少的成本應(yīng)該大于企業(yè)其他項(xiàng)目增加或者減少的成本。只有這樣，才能增加企業(yè)的收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此，在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，其目的不僅僅是使納稅人的稅負(fù)最小，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、企業(yè)納稅籌劃的成本構(gòu)成

在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，不可避免的會(huì)發(fā)生相應(yīng)的成本，其成本構(gòu)成是多方面的，具體來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

1、固定稅收成本。它是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向國(guó)家繳納的各種稅款。不管企業(yè)采用何種納稅方案，它們都得向國(guó)家繳納一定量的稅款。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況一定的情況下，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款是一個(gè)常量。固定稅收成本可以稱為企業(yè)的最優(yōu)納稅成本，是企業(yè)在最優(yōu)納稅籌劃方案下向國(guó)家繳納的稅收金額，也就是企業(yè)所承擔(dān)的最小稅賦。

2、變動(dòng)稅收成本。從數(shù)量上來(lái)看，可以解釋為企業(yè)所承擔(dān)的正常稅收負(fù)擔(dān)和固定稅收負(fù)擔(dān)的差額。其產(chǎn)生原因可能是納稅籌劃方案存在著缺陷，或者是不能選擇最優(yōu)方案而多支付的成本。稅收成本出現(xiàn)變化的原因，可能是出于對(duì)管理成本和機(jī)會(huì)損失成本的考慮，也可能是在納稅籌劃過(guò)程中存在著失誤。

3、納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。其產(chǎn)生原因是選擇某項(xiàng)納稅籌劃方案可能發(fā)生的損失，并且與方案的不確定性呈正相關(guān)。方案越不確定，越有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)成本。具體成本包括稅收滯留金、罰款、聲譽(yù)損失成本等等。

4、納稅管理成本。它是指在繳納稅款的時(shí)候，所支付的辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用等等。企業(yè)在納稅的時(shí)候，由于以下影響可能發(fā)生納稅管理成本：申報(bào)納稅而出現(xiàn)的辦公費(fèi)；購(gòu)置計(jì)算機(jī)、報(bào)稅機(jī)而發(fā)生的費(fèi)用；向稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行咨詢、委托稅務(wù)師辦理納稅等事情而需要繳納的中介費(fèi)用；配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和指導(dǎo)，接待稅務(wù)相關(guān)人員而發(fā)生的費(fèi)用。

四、企業(yè)納稅籌劃成本的控制途徑

為了降低納稅籌劃成本，促進(jìn)企業(yè)減輕稅負(fù)的目的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，筆者認(rèn)為在實(shí)際工作中，可以采取以下策略來(lái)控制納稅籌劃成本。

1、區(qū)分成本性質(zhì)，努力降低籌劃成本。納稅籌劃成本不同，其性質(zhì)也不僅相同，應(yīng)該根據(jù)不同性質(zhì)采取相應(yīng)的規(guī)避措施。納稅籌劃成本當(dāng)中，有的可以采用適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)規(guī)避，有的則必然發(fā)生，不能規(guī)避。因此，應(yīng)該區(qū)分不同性質(zhì)的成本，對(duì)于可能發(fā)生的成本，應(yīng)該減少其發(fā)生的可能性。對(duì)于必然發(fā)生的成本，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，努力降低其成本。

2、堅(jiān)持成本效益原則，強(qiáng)化納稅籌劃。在籌劃納稅方案的時(shí)候，不能僅僅考慮降低納稅成本，忽略其它費(fèi)用的增加或減少。在進(jìn)行決策的時(shí)候，應(yīng)該綜合考慮多方面因素，確定方案的實(shí)施能否為企業(yè)帶來(lái)效益，遵循成本效益原則，保證納稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。任何方案的實(shí)施，在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)，也會(huì)發(fā)生其他的額外成本，只有發(fā)生的額外成本小于收益的時(shí)候，納稅籌劃方案才是合理的。

3、政企相互協(xié)同，減少納稅管理成本。企業(yè)管理成本的發(fā)生彈性很大，如果采取適當(dāng)?shù)拇胧?，往往?huì)降低管理成本。為了降低管理成本，必須加強(qiáng)企業(yè)、稅收部門(mén)、其它相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，發(fā)揮相互之間的合力。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)能夠自動(dòng)處理各種繳納稅費(fèi)的信息，并能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)繳納稅費(fèi)。現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，不僅能夠減少企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)辦稅的麻煩，還能夠打破繳稅的時(shí)間、地點(diǎn)的限制，降低企業(yè)辦稅費(fèi)用，減輕辦稅的勞動(dòng)強(qiáng)度，將來(lái)值得進(jìn)一步推廣和運(yùn)用。

4、提高人員執(zhí)業(yè)能力，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。一方面，應(yīng)該注重提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力，當(dāng)面臨不確定性的事情的時(shí)候，財(cái)會(huì)人員應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)則，根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某一事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析、判斷、選擇和決策。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使得財(cái)會(huì)人員具有很大選擇和判斷余地，因此，財(cái)會(huì)人員必須不斷提高自己的綜合素質(zhì)，提高分析、決策、選擇、判斷能力，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、合法、完整的會(huì)計(jì)信息。另一方面，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)納稅觀念，嚴(yán)格按照稅法辦稅，提高稅收管理水平，避免因辦稅人員工作失誤而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中不可避免的會(huì)有相應(yīng)的成本發(fā)生，其成本構(gòu)成是多方面的。今后在實(shí)際工作中，我們需要知道這些成本的構(gòu)成，并根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的控制策略，盡量降低納稅籌劃成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

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篇10

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 存在問(wèn)題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅務(wù)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，通過(guò)納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠清晰，實(shí)際的工作過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，不但沒(méi)有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，重點(diǎn)分析如何更好的開(kāi)展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過(guò)合理的手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自身經(jīng)營(yíng)模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的稅務(wù)政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，可以有效地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化分析的過(guò)程，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求，有利于市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)納稅籌劃敬而遠(yuǎn)之，這實(shí)際上是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開(kāi)展的納稅籌劃工作，但他們沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰的定位，缺乏籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅籌劃工作自然無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中打著“納稅籌劃”的名號(hào)，行“偷稅漏稅”之時(shí)，加劇的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時(shí)也危害了國(guó)家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中并沒(méi)有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待問(wèn)題，納稅籌劃工作過(guò)分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標(biāo)主要針對(duì)某一個(gè)固定的時(shí)期或者企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，過(guò)分追求企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益問(wèn)題，因小失大。企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記，實(shí)際的工作過(guò)程中某一個(gè)方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益的代價(jià)換取部分或短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，這實(shí)際上是十分不科學(xué)的，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時(shí)必然還存在的成本問(wèn)題，可能會(huì)影響到企業(yè)其他費(fèi)用使用或者收入情況以及該計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的隱性成本問(wèn)題，但部分企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標(biāo)，自然難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃實(shí)際上是一種非常負(fù)載的理財(cái)活動(dòng)，它要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要擁有良好的專業(yè)知識(shí)及技能，但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備的知識(shí)技能存在一定的局限性，他們對(duì)于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實(shí)際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家在實(shí)際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，但許多企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，為了能夠確實(shí)從國(guó)家相關(guān)政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國(guó)家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）當(dāng)前我國(guó)的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開(kāi)展納稅籌劃的關(guān)鍵，我國(guó)納稅籌劃工作的研究應(yīng)用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開(kāi)展過(guò)程中缺乏制度保障，必然會(huì)影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展。稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著執(zhí)法力度不足的問(wèn)題，對(duì)于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負(fù)的重要手段，這也會(huì)影響到納稅籌劃工作的開(kāi)展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領(lǐng)域但并不局限于這一領(lǐng)域，而是應(yīng)該貫穿到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)在具體的工作時(shí)，應(yīng)首先制定一個(gè)合理的籌劃目標(biāo)，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中任何可能會(huì)影響到整體利益的因素，進(jìn)而規(guī)劃納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，真正做到價(jià)值增值。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中需要履行納稅的義務(wù)同時(shí)也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無(wú)論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項(xiàng)工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策，及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流溝通，保證自身對(duì)于各種稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時(shí)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時(shí)都會(huì)出臺(tái)許多配套的政策，且近年來(lái)，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連續(xù)的出臺(tái)了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關(guān)工作人員要及時(shí)的與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時(shí)開(kāi)展納稅籌劃工作的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)建設(shè)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開(kāi)，基于此，國(guó)家立法部門(mén)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收法律法規(guī)中存在的一切問(wèn)題不斷的補(bǔ)充完善，稅務(wù)部門(mén)在具體的稅收工作中應(yīng)加大執(zhí)法及處罰的力度，切實(shí)提高稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，為納稅籌劃工作的開(kāi)展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實(shí)解決當(dāng)前納稅籌劃的專業(yè)人才匱乏的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)問(wèn)題，實(shí)際的管理過(guò)程中可以通過(guò)與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開(kāi)始，就會(huì)隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此，納稅籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開(kāi)始實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行。但是具體的工作過(guò)程中許多企業(yè)都是在開(kāi)始進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)之后才著手納稅籌劃工作，此時(shí)企業(yè)開(kāi)始實(shí)施的各種減稅行為實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)納稅分享，因此企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標(biāo)開(kāi)展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，納稅籌劃的方案也可能會(huì)存在著一定的差別，這一項(xiàng)工作具備很強(qiáng)的個(gè)案性，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性低的問(wèn)題，難以達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，因此企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，首先需要對(duì)企業(yè)自身的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)形式隨時(shí)都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的方式可能也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化而變化，另外，近年來(lái)國(guó)家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)影響，因此企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)必須要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)的把握客觀的經(jīng)濟(jì)形式及稅收政策的變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要能夠正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關(guān)工作人員納稅籌劃意識(shí)及能力的培養(yǎng)，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作過(guò)程中中要樹(shù)立全局觀念及整體性觀念，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)重視對(duì)應(yīng)法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

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