導(dǎo)語：企業(yè)納稅籌劃課程案例教學(xué)與實(shí)踐一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：會(huì)計(jì)專業(yè)具有鮮明的理論特征和實(shí)踐特征，企業(yè)納稅籌劃課程與企業(yè)稅收實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，因此，在教學(xué)中，緊貼社會(huì)實(shí)際，采用鮮活的教學(xué)案例，不僅能使學(xué)生學(xué)會(huì)關(guān)注現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題，還能培養(yǎng)學(xué)生辯證、系統(tǒng)的分析思維。以新時(shí)代、新發(fā)展、新財(cái)經(jīng)為背景，采用時(shí)效性強(qiáng)的典型案例引發(fā)學(xué)生互動(dòng)、討論與思考的興趣，并將教學(xué)內(nèi)容延展到課堂之外，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，最終在實(shí)踐中證實(shí)理論，不斷加深學(xué)生對(duì)稅收政策的理解，培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；案例教學(xué)；個(gè)人所得稅；職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)納稅籌劃課程具有鮮明的實(shí)踐性和應(yīng)用性，課程內(nèi)容不僅與國(guó)家宏觀政策、稅收制度密切相關(guān)，還包含有職業(yè)道德與規(guī)范、商業(yè)倫理與社會(huì)責(zé)任。在新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)、新環(huán)境的時(shí)代背景下，如何進(jìn)一步凸顯課程的專業(yè)性、知識(shí)性、人文性、時(shí)代性和引領(lǐng)性，增強(qiáng)學(xué)生專業(yè)素養(yǎng)，建立知行合一、價(jià)值引領(lǐng)與專業(yè)知識(shí)耦合的育人機(jī)制，是擺在我們面前的緊迫任務(wù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民收入呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，人民生活水平和生活質(zhì)量大幅提升。稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的重要手段，國(guó)家通過不斷調(diào)整和優(yōu)化稅收體制、稅種設(shè)置、征收規(guī)定等，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證稅收公平性。此外，稅收還發(fā)揮著宏觀調(diào)控的重要作用。個(gè)人所得稅是保證公平與效率的重要手段，我國(guó)個(gè)人所得稅自開征以來經(jīng)歷過多次調(diào)整。2019年1月1日，修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》正式實(shí)施，我國(guó)個(gè)人所得稅由分類征收模式向綜合征收模式轉(zhuǎn)變，提高了費(fèi)用扣除金額，加大了附加扣除力度，減輕了中低收入人群稅負(fù)，是稅收領(lǐng)域的一次重要改革。企業(yè)納稅籌劃課程要求學(xué)生了解納稅籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能，能夠從納稅主體（企業(yè)法人和自然人）的角度來獲取一定的稅收利益。在教學(xué)過程中，如何讓學(xué)生樹立正確的利益獲取認(rèn)識(shí)，將偷稅、逃稅等違法行為與合理合法的籌劃方法有效區(qū)別開來，是教學(xué)過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。一方面，教學(xué)中要強(qiáng)化學(xué)生主動(dòng)納稅的意識(shí)，使學(xué)生認(rèn)識(shí)到依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)；另一方面，緊貼社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題，通過植入個(gè)人所得稅教學(xué)案例，深化學(xué)生對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策的了解，特別要利用典型反面案例的警示作用。案例教學(xué)法是指以案例為教材，運(yùn)用多種方式啟發(fā)學(xué)生獨(dú)立思考，發(fā)揮教師的指導(dǎo)作用，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例提供的客觀事實(shí)和問題進(jìn)行分析和研究，進(jìn)而提出見解，做出判斷和決策[1]。案例教學(xué)一直被認(rèn)為是實(shí)務(wù)性課程教學(xué)的一種好方法[2]。自20世紀(jì)初被用于管理學(xué)教育以來，已被越來越多的國(guó)家采用，實(shí)踐證明，案例教學(xué)是一種行之有效、有特殊效果的教學(xué)方法[3]。在課程中加強(qiáng)對(duì)典型案例的應(yīng)用，能夠培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)素養(yǎng)，加深學(xué)生對(duì)法律的認(rèn)識(shí)，使學(xué)生堅(jiān)守職業(yè)道德，成為一名合格的納稅人和納稅籌劃工作者。

1個(gè)人所得稅案例教學(xué)目標(biāo)

教學(xué)目標(biāo)是課堂活動(dòng)的核心，個(gè)人所得稅教學(xué)案例分析具有理論性、技能性、價(jià)值育人的特點(diǎn)，具體包括理論、技能、價(jià)值育人三個(gè)方面目標(biāo)。

1.1理論目標(biāo)

理論目標(biāo)是個(gè)人所得稅案例分析目標(biāo)體系的基礎(chǔ)，只有具備了個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)理論知識(shí)，熟練掌握個(gè)人所得稅的法規(guī)法條，才能對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)問題進(jìn)行有效分析。例如，以明星偷逃稅款，違反法律法規(guī)，最終受到法律制裁為案例，讓學(xué)生分析其中存在的錯(cuò)誤納稅籌劃方法，找到痛點(diǎn)，剖析其中的原因，反思后果，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，增強(qiáng)學(xué)生在實(shí)踐中應(yīng)用理論知識(shí)的能力。

1.2技能目標(biāo)

納稅籌劃課程的根本目的是，引導(dǎo)學(xué)生在今后的實(shí)際工作中在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，具有很強(qiáng)的實(shí)用性。通過實(shí)際案例分析，學(xué)生將理論知識(shí)和稅收籌劃實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，將稅收政策、征管規(guī)定與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活、企業(yè)業(yè)務(wù)有效銜接，做到學(xué)以致用，將理論經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐技能，最終成為應(yīng)用型人才。同時(shí)，技能目標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展需要，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理納稅籌劃、減少籌劃風(fēng)險(xiǎn)、誠(chéng)信納稅的基本保障。

1.3價(jià)值目標(biāo)

在企業(yè)納稅籌劃課程的教學(xué)互動(dòng)過程中，傳遞正確的價(jià)值觀尤為重要，不僅要幫助學(xué)生“專業(yè)成人”，更要促使其“精神成才”，實(shí)現(xiàn)價(jià)值育人的目標(biāo)。價(jià)值育人需要塑造學(xué)生的科學(xué)精神、責(zé)任意識(shí)和使命感，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐與創(chuàng)新意識(shí)。第一，納稅籌劃課程的目的是傳遞正確的價(jià)值導(dǎo)向，豐富納稅人才儲(chǔ)備。要引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的納稅意識(shí)，積極履行納稅義務(wù)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識(shí)的同時(shí)樹立正確的職業(yè)觀念，把職業(yè)道德始終放在第一位，在未來工作中堅(jiān)守職業(yè)操守，在納稅籌劃工作中為企業(yè)合理納稅，不偷稅、漏稅。第二，教學(xué)中展示的案例要充分體現(xiàn)納稅籌劃課程的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，納稅籌劃既擔(dān)負(fù)著社會(huì)責(zé)任，又承擔(dān)著為企業(yè)服務(wù)的使命。納稅籌劃工作者在為企業(yè)服務(wù)的同時(shí)，要時(shí)刻堅(jiān)守職業(yè)道德和法律底線。第三，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的信息紛繁復(fù)雜，教學(xué)案例的設(shè)計(jì)與展示要使學(xué)生明白不能只從書本中學(xué)習(xí)知識(shí)，要在夯實(shí)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，樹立尊重知識(shí)、了解社會(huì)、積極進(jìn)取的意識(shí)。第四，引導(dǎo)學(xué)生從實(shí)際案例中吸取教訓(xùn)，警示學(xué)生違反職業(yè)道德和法律法規(guī)的后果，為學(xué)生樹立正確的職業(yè)價(jià)值觀。

2個(gè)人所得稅教學(xué)案例設(shè)計(jì)

在保證教學(xué)進(jìn)度正常的前提下，緊密結(jié)合近年來我國(guó)典型個(gè)人所得稅稽查案例，培養(yǎng)學(xué)生將理論知識(shí)與實(shí)際情況相結(jié)合的能力和素養(yǎng)。在案例內(nèi)容的選取上，案例的及時(shí)性、社會(huì)影響力、與課程內(nèi)容契合度至關(guān)重要，應(yīng)選取在社會(huì)上引起較大社會(huì)反響的熱點(diǎn)事件。案例一：主播黃某在2019年至2020年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元。讓學(xué)生首先對(duì)此案例產(chǎn)生興趣，進(jìn)而深挖發(fā)現(xiàn)，黃某偷稅漏稅的手段是通過設(shè)立多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)。案例二：演員鄭某于2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1.6億元，實(shí)際取得1.56億元，分為兩個(gè)部分收取。其中，第一部分4800萬元，將個(gè)人片酬收入改變?yōu)槠髽I(yè)收入進(jìn)行虛假申報(bào)，偷逃稅款；第二部分1.08億元，制片人與鄭某實(shí)際控制的公司簽訂虛假合同，以“增資”的形式支付，規(guī)避行業(yè)監(jiān)管，使鄭某獲取“天價(jià)片酬”，隱瞞收入進(jìn)行虛假申報(bào)，偷逃稅款。案例提出后，教師首先提出一系列問題：為何會(huì)產(chǎn)生隱匿收入？如何進(jìn)行的隱匿行為？違法手段主要有哪些？違法手段的本質(zhì)是什么？黃某與鄭某的結(jié)局說明了什么？學(xué)生積極思考探索，互動(dòng)討論，挖掘案例背后的違法事實(shí)，并與合理合法的納稅籌劃方法進(jìn)行區(qū)別。學(xué)生通過積極討論、經(jīng)濟(jì)事實(shí)比較、法律法規(guī)解讀，進(jìn)一步明確了合理合法的納稅籌劃方法是以不違背經(jīng)濟(jì)事實(shí)為前提，即稅收利益的獲取不應(yīng)當(dāng)建立在虛假事實(shí)之上，不能以任何人為手段更改、設(shè)計(jì)出與經(jīng)濟(jì)行為不一致的事實(shí)。教學(xué)案例的引入與深入剖析，使學(xué)生對(duì)誠(chéng)信納稅、職業(yè)道德有了切身體會(huì)，這種體會(huì)與認(rèn)識(shí)以層次性、遞進(jìn)性的方式傳遞、表達(dá)，提高了學(xué)習(xí)效果，讓學(xué)生在內(nèi)心深處受到警醒。

3課程教學(xué)案例手段

理論知識(shí)傳授與教學(xué)案例的有機(jī)融合是課堂教學(xué)的有力保障。除了傳統(tǒng)的課堂講授外，在案例教學(xué)過程中設(shè)置視頻嵌入、課堂提問、小組討論、分組互動(dòng)、分享演講、課堂辯論等多個(gè)環(huán)節(jié)，能夠提升課堂的活躍度，使每個(gè)學(xué)生都參與其中，真正讓課堂動(dòng)起來、活起來，把課堂變成知識(shí)、技能、價(jià)值育人的融合陣地。此外，將小組分享貫穿課前、課中與課后，將課堂案例教學(xué)延展到課后，讓學(xué)生3～5人一組，在課后繼續(xù)探索更多有價(jià)值的知識(shí)，討論后選取代表進(jìn)行分享。分享拓展了學(xué)生的視野，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使思考不“斷線”，在潛移默化中促使學(xué)生積極思考，使學(xué)生學(xué)會(huì)運(yùn)用課堂所學(xué)觀點(diǎn)闡述和解決企業(yè)遇到的實(shí)際納稅籌劃問題。

4案例教學(xué)取得的成效

4.1理論與實(shí)踐結(jié)合，激發(fā)學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感

在夯實(shí)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合典型反面案例，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷逃稅款行為做出的處罰，使學(xué)生深刻認(rèn)識(shí)到在未來的工作中應(yīng)不斷提升職業(yè)素養(yǎng)，樹立職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感，在為企業(yè)服務(wù)的同時(shí)兼顧社會(huì)責(zé)任，自覺用職業(yè)道德約束自己，規(guī)范自己的行為，認(rèn)清法律底線，不做違法之事。

4.2思考與討論結(jié)合，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性

以小組為單位，鼓勵(lì)學(xué)生積極思考，經(jīng)過思想碰撞、討論和辯論后，形成統(tǒng)一的小組觀點(diǎn)，然后凝練出最具代表性的想法在課堂中分享。其他組學(xué)生可以在傾聽過程中思考、學(xué)習(xí)，產(chǎn)生新的想法，不斷完善自己的觀點(diǎn)，激發(fā)學(xué)習(xí)思考的能動(dòng)性和積極性，形成主動(dòng)思考的課堂氛圍。

4.3學(xué)以致用，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，提高職業(yè)素養(yǎng)

活躍的課堂氛圍、精彩的思維碰撞，使學(xué)生對(duì)于知識(shí)的理解更加透徹，記憶更加深刻。運(yùn)用理論知識(shí)分析案例中存在的問題，將理論知識(shí)與問題一一對(duì)應(yīng)，找到問題根源，挖掘原因所在，明確偷稅漏稅行為產(chǎn)生的惡劣社會(huì)影響和造成的巨大損失。案例分析有效突出了偷稅漏稅的根本原因是利益驅(qū)動(dòng)，給予學(xué)生警示作用，激發(fā)了學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感，時(shí)刻提醒學(xué)生堅(jiān)守職業(yè)道德底線，提高職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)納稅籌劃課程以個(gè)人和企業(yè)為研究對(duì)象，在使學(xué)生掌握基本原理、方法的同時(shí)，具有很強(qiáng)的實(shí)用性。在新財(cái)經(jīng)背景下，課程融合現(xiàn)實(shí)籌劃案例，激發(fā)了學(xué)生的好奇心，使學(xué)生對(duì)于如何合理進(jìn)行納稅籌劃充滿探索欲，主動(dòng)去深入研究當(dāng)下的社會(huì)熱點(diǎn)、新現(xiàn)象、新問題，提升自身分析問題和解決問題的能力。同時(shí)，注重培養(yǎng)學(xué)生面向社會(huì)思考和解決問題的能力，使學(xué)生積極關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]崔雋.案例教學(xué)在會(huì)計(jì)學(xué)課程中的運(yùn)用研究[J].改革與開放,2010(7X):164-165.

作者：陳娟 李林林 單位：華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系