導(dǎo)語：如何才能寫好一篇股票在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的知識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了說明用經(jīng)濟(jì)學(xué)知識無法預(yù)測的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，可以列舉股票市場上交易的股票價格和不同貨幣間的相對匯率變動的例子。如果經(jīng)濟(jì)知識能拿來預(yù)測這些變量的變化，那么當(dāng)今的很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家都會成為富豪。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論告訴我們，這些都屬于無法預(yù)測的變量。經(jīng)濟(jì)學(xué)的有效市場假說認(rèn)為，一旦市場上存在能通過賤買貴賣賺錢的機(jī)會，交易員就會立刻用這些機(jī)會牟利。當(dāng)所有的交易員都能高效地利用套利機(jī)會的時候，套利交易就無利可圖了。如果一名交易員掌握了其他交易員不了解的內(nèi)部信息，那么這名交易員仍然能夠在特定的股票或外匯交易上獲利。企業(yè)的管理人員有可能掌握某些內(nèi)部信息，比方說本企業(yè)的特殊發(fā)明，并據(jù)此預(yù)見到企業(yè)的股價將上漲。當(dāng)然，如果他利用這樣的信息去買股票，就會觸犯法律。某些政府官員可能知道本國貨幣短期內(nèi)將升值，但是法律禁止他利用這樣的消息賣空外幣，買入本幣。

同樣，我再列舉一些微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的例子，以說明能用經(jīng)濟(jì)理論加以預(yù)測的領(lǐng)域。在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)里，消費(fèi)需求理論能解釋和預(yù)測對消費(fèi)產(chǎn)品的需求。例如，在汽車需求上，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論告訴我們汽車的相對價格和消費(fèi)者的實(shí)際收入是決定汽車需求的主要變量。汽車需求常用汽車保有量來衡量。汽車需求的收入彈性告訴我們當(dāng)消費(fèi)者收入變化1個百分點(diǎn)時汽車需求變化多少個百分點(diǎn)；汽車需求的價格彈性與此類似，告訴我們當(dāng)汽車價格變化1個百分點(diǎn)時汽車需求變化多少個百分點(diǎn)。我們可以用某個經(jīng)濟(jì)體的歷史數(shù)據(jù)和計量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法來估計這些彈性。如果一個人能夠比較準(zhǔn)確地估算出未來幾年中國收入的增速，那么他就能用模型計算出來的收入彈性預(yù)測中國的汽車需求。鑒于中國過去多年間收入增速的平均值都相當(dāng)穩(wěn)定，我們就完全能用模型計算的收入彈性估計未來幾年的中國汽車需求。以美國為例，我曾在1958年使用這種方法準(zhǔn)確地預(yù)測出1968年的汽車銷量，該于1960年。近年來，中國的汽車需求快速增長，也能用這一方法預(yù)測未來的汽車需求量。

另一個宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的例子是對通貨膨脹的預(yù)測。解釋通貨膨脹有三個重要變量：貨幣供給相對產(chǎn)出的比率、去年的通脹率和去年的糾錯變量。計算糾錯變量時，要先對價格指數(shù)和貨幣供給與產(chǎn)出比率分別取對數(shù)，并計算兩個經(jīng)過對數(shù)化處理的變量之間的關(guān)系。實(shí)際的價格對數(shù)和用這關(guān)系求出的價格對數(shù)之差就是糾錯變量。我于2010年在《經(jīng)濟(jì)通信》發(fā)表了《中國通貨膨脹水平的實(shí)證研究》，文中詳細(xì)記錄了這個等式。我曾在2002年到2010年間用這個等式成功地預(yù)測了中國的通貨膨脹。而這個等式最早在1985年就估算出來了。1984年中國的貨幣供給大幅增長，流通中貨幣增加了50%，當(dāng)時的中國總理很關(guān)心通貨膨脹的形勢，并要求我估算1985年的通貨膨脹，我在1985年7月估算了這個等式。我后來又使用2009年及以往年度的數(shù)據(jù)修正了這個等式，并發(fā)現(xiàn)自1978年的經(jīng)濟(jì)改革以來，等式中的參數(shù)一直沒有發(fā)生過變化。這些在上面提到的文章里都有記載。

總的來說，當(dāng)經(jīng)濟(jì)理論能解釋我們關(guān)注的現(xiàn)象時，經(jīng)濟(jì)學(xué)家就能做出準(zhǔn)確的預(yù)測。正如良醫(yī)能成功治愈病人的疑難雜癥一樣，好的經(jīng)濟(jì)學(xué)家也能夠做出精準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測。

篇2

 

并且，亞當(dāng)·斯密在《國富論》中第一次論述了市場(價格)機(jī)制的有效性問題，即“看不見的手”的原理。“看不見的手”的原理涉及的就是今天的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)所說的資源配置效率問題。因此，我們可以把《國富論》看作是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基之作。

 

從19世紀(jì)30年代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家在價值論上的分野開始，到19世紀(jì)70年代的“邊際革命”，在“價值由什么決定”的論爭中，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)獲得了長足的發(fā)展。到19世紀(jì)90年代，阿弗里德·馬歇爾把前人的研究成果進(jìn)行了系統(tǒng)的綜合和提升，使微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)形成了一個比較完整的體系。我們可以把馬歇爾的《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》(1890年)看作是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表作。

 

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)雖然在19世紀(jì)末就已經(jīng)比較成型，但是這并不意味著微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容和體系就已經(jīng)完善了。隨著西方市場經(jīng)濟(jì)自身的發(fā)展變化，隨著經(jīng)濟(jì)研究的深入和新的分析工具的使用，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)在剛剛過去的20世紀(jì)獲得了許多發(fā)展，取得了一些新的成果。這些發(fā)展及其成果大大豐富了微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容。本文著重從以下幾個方面來概括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)在20世紀(jì)的發(fā)展。

 

一、消費(fèi)者行為理論的發(fā)展消費(fèi)者行為理論也叫需求理論，主要是解釋單個家庭(消費(fèi)者)在面臨一組約束條件時如何對商品組合進(jìn)行選擇；它以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為基礎(chǔ)，試圖找出消費(fèi)者實(shí)現(xiàn)效用最大化的條件，論述需求曲線為什么一般向右下方傾斜(需求規(guī)律)。解釋消費(fèi)者行為的理論先后有基數(shù)效用論、序數(shù)效用論和顯示性偏好理論?；鶖?shù)效用論產(chǎn)生于19世紀(jì)，是需求理論中的古典理論。

 

雖然在19世紀(jì)末，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家就觀察到效用的不可測性，提出了序數(shù)效用論的思想，如埃奇沃思(Francis Ysidro Edgeworth)、安托內(nèi)利(G．．Antonelli)、費(fèi)雪(Iving Fisher)和帕累托(Vil—，埃奇沃思(1881年)和安托內(nèi)利年)甚至在19世紀(jì)80年代就使用了無差異曲線的概念，但是，序數(shù)效用論成為現(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個有機(jī)構(gòu)成部分則是得益于斯盧茨基、希克斯(John R．Hicks)和艾倫(Roy George Douglas AIlen)等人的貢獻(xiàn)。

 

斯盧茨基的貢獻(xiàn)是提出了后來被稱之為“斯盧茨基方程”的消費(fèi)者行為理論。這位前蘇聯(lián)數(shù)學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家兼經(jīng)濟(jì)學(xué)家在1915年7月的意大利《經(jīng)濟(jì)學(xué)家雜志》上發(fā)表《關(guān)于消費(fèi)者預(yù)算的理論》一文，第一次提出了商品價格的變化對需求量的影響可以分解成兩個部分：一個是實(shí)際收入不變，商品相對價格變動引起消費(fèi)者用價格較低的商品的消費(fèi)替代價格較高的商品的消費(fèi)，從而引起對價格較低的商品的需求量增加，這被稱作“剩余可變性”，?？怂购髞戆阉Q作“替代效應(yīng)”；另一個是貨幣收入不變，商品價格下降引起消費(fèi)者的實(shí)際收入增加，實(shí)際收入增加引起消費(fèi)者對商品需求量的增加，這被稱為“收入效應(yīng)”。斯盧茨基進(jìn)一步認(rèn)為，這兩個效應(yīng)是獨(dú)立的和可疊加的，二者的代數(shù)和就是“價格效應(yīng)”。即價格效應(yīng)一替代效應(yīng)+收入效應(yīng)，這就是斯盧茨基方程，后來又稱之為“價值理論的基本方程式”。斯盧茨基還進(jìn)一步認(rèn)為，收入效應(yīng)可以是正數(shù)——消費(fèi)者對商品的需求量隨收入增加而增加，也可以是負(fù)數(shù)——消費(fèi)者對商品的需求量隨收入增加而減少，而替代效應(yīng)則始終是負(fù)數(shù)。

 

斯盧茨基方程的意義是從理論和方法上完整地解釋了單個消費(fèi)者的需求曲線為什么一般是向右下方傾斜的，即完整地證明了為什么存在需求規(guī)律。

 

有的西方學(xué)者認(rèn)為，斯盧茨基在1915年發(fā)表的這篇文章最終給出了序數(shù)效用函數(shù)的假設(shè)。[1](蹦∞?？怂乖谂晾弁械热搜芯康幕A(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)展和系統(tǒng)化了序數(shù)效用論，使之成為現(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個有機(jī)構(gòu)成部分。

 

馬歇爾的《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》第三篇主要是論述基數(shù)效用論(包括需求彈性理論)的，這種需求理論在?？怂沟摹秲r值與資本》(1939年)出版以前一直是最權(quán)威的理論而受人敬仰。還在20世紀(jì)年代前期，?？怂咕蛯@種基數(shù)效用論提出質(zhì)疑。

 

在《價值與資本》一書中，?？怂拐J(rèn)為，馬歇爾的需求理論是從最大限度的總效用觀念出發(fā)，通過邊際效用遞減規(guī)律，達(dá)到所購買商品的邊際效用必定與其價格成比例的結(jié)論。?？怂咕痛颂岢鲆蓡枺哼@種被消費(fèi)者追求的最大限度的“效用”是什么?什么是邊際效用遞減規(guī)律的確切基礎(chǔ)?他認(rèn)為馬歇爾對這些問題沒有進(jìn)行透徹的論述，而帕累托對此做過有價值的討論。

 

?？怂箯陌Ｆ嫖炙己团晾弁心抢锝舆^無差異曲線分析，用無差異曲線與消費(fèi)者的預(yù)算線相切來確定消費(fèi)者的均衡條件，用兩種商品的邊際替代率取代兩種商品的邊際效用之比，用邊際替代率遞減規(guī)律取代邊際效用遞減規(guī)律，并且討論了“替代效應(yīng)”和“收入效應(yīng)”，推導(dǎo)了“收入一消費(fèi)曲線”和“價格一消費(fèi)曲線”。

 

由于序數(shù)效用論不以效用數(shù)量的衡量為基礎(chǔ)，它用兩種商品的變化量之比來間接衡量兩種商品的邊際效用之比，這就克服了基數(shù)效用論“效用如何計量”的難題，從而使得序數(shù)效用論成為被普遍接受的需求理論。

 

無論是基數(shù)效用論還是序數(shù)效用論，都是研究消費(fèi)者如何使其偏好或效用最大化。但是，消費(fèi)者的偏好是觀測不到的，能夠觀測到的只是消費(fèi)者做出的選擇。那么，有什么辦法說明觀測到的消費(fèi)者需求行為是否是由于偏好關(guān)系或效用函數(shù)的極大化而產(chǎn)生的?有什么辦法能夠從消費(fèi)者的實(shí)際選擇行為推論出他的無差異曲線而不是依靠他公開聲稱的偏好?保羅·薩繆爾森(1938年和1947年)發(fā)現(xiàn)的顯示性偏好理論就是用來回答上述問題的。

 

顯示性偏好理論的優(yōu)點(diǎn)在于，研究者不必知道消費(fèi)者的無差異曲線圖，也無須知道每一種商品(或商品組合)的效用大小，只要知道消費(fèi)者對有關(guān)商品組合的選擇行為就可以了。根據(jù)顯示性偏好理論，一個消費(fèi)者之所以在兩種商品(或商品組合)A和B中選擇了A而不是B，只有兩個原因：要么他偏好A，要么A比B便宜。如果A不比B便宜而消費(fèi)者仍然選擇A，我們就可以判定，這個消費(fèi)者對A的偏好一定大于對B的偏好。為了給出顯示性偏好理論精確性的證明，薩繆爾森和于澤(H．Uzawa)等人又進(jìn)一步提出了顯示性偏好的弱公理和強(qiáng)公理，這就是一致性公理和傳遞性(transitivity)公理。

 

序數(shù)效用論以無差異曲線已知為前提。如果無差異曲線未知或不確定，則無法確定消費(fèi)者均衡。顯示性偏好理論可以用來確定消費(fèi)者的無差異曲線和需求曲線。

 

顯示性偏好理論不但用來替代偏好理論作為消費(fèi)者行為分析的基礎(chǔ)，而且還被用于證明競爭性均衡的存在性和穩(wěn)定性，這種分析技術(shù)還在社會選擇理論和公共選擇理論中得到進(jìn)一步推廣應(yīng)用。

 

二、廠商行為理論的發(fā)展西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)(新古典經(jīng)濟(jì)學(xué))把單個廠商生產(chǎn)者)也看作是一個理性的行為者，其目標(biāo)也是追求自身利益的最大化。這樣，廠商的行為和消費(fèi)者的行為一樣，都可以用一套最優(yōu)化方法來進(jìn)行分析。于是，廠商均衡條件(或生產(chǎn)要素最優(yōu)組合條件，或利潤最大化條件)以及圍繞這個條件展開的產(chǎn)量理論、成本理論和收益理論，成為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中廠商行為理論的主要內(nèi)容。

 

世紀(jì)廠商行為理論的發(fā)展主要有兩方面的成果：一是各種各樣的“廠商管理理論”(man—的提出。這些理論的共同點(diǎn)是認(rèn)為廠商的目標(biāo)(實(shí)際上是企業(yè)經(jīng)理的目標(biāo))不一定是追求利潤最大化，因此，這些理論也可以稱作“非利潤最大化”的廠商行為理論。

 

二是對“理性人假說”的批評和修正。

 

“非利潤最大化”的廠商行為理論起始于世紀(jì)三四十年代一些西方學(xué)者對廠商決策行為的經(jīng)驗研究。1939年霍爾和希契在對38家企業(yè)定價決策行為進(jìn)行問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，發(fā)表了題為《價格理論與企業(yè)行為》的研究報告。L31該報告得出的一個主要結(jié)論是：企業(yè)并不按照“MR—MC”

 

的原則來做出價格決策，也不一定根據(jù)市場需求圃來定價，因為企業(yè)很難獲得關(guān)于單個產(chǎn)品的需求曲線的信息；企業(yè)對其產(chǎn)品定價實(shí)際上使用的是“成本加成定價法”，即根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗費(fèi)的平均成本再加上一定的利潤幅度，這個利潤幅度相當(dāng)于一個行業(yè)內(nèi)部的平均利潤或正常利潤?；魻柡拖Ｆ跽J(rèn)為，在“成本加成定價法”流行的情況下，利潤最大化只是一種偶然的結(jié)果，而不是企業(yè)經(jīng)常追求的目標(biāo)。1946年，萊斯特(Richard Les—通過對美國南部430家企業(yè)的調(diào)查研究后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的產(chǎn)量決策和用工決策一般并不考慮“邊際成本”或“邊際產(chǎn)品價值”變動，因為企業(yè)難以估計這兩個變量。這項經(jīng)驗研究成果也證明企業(yè)并不按照利潤最大化原則行事。

 

貝利(A．A．Berle)和米恩斯(G．C．合著的《現(xiàn)代公司與私有財產(chǎn)》(1932年對廠商(企業(yè))理論的發(fā)展產(chǎn)生了廣泛的影響。這本書得出的一個重要認(rèn)識是，現(xiàn)代資本主義的特征是大公司在生產(chǎn)部門占據(jù)了統(tǒng)治地位，在這些大公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分別掌握在股東和經(jīng)理手里；由于存在不完全競爭的資本市場和非競爭的產(chǎn)品市場，企業(yè)經(jīng)理將擁有追求利潤最大化以外目標(biāo)的空間。

 

在貝利和米恩斯研究的基礎(chǔ)上，一些學(xué)者提出了各種各樣的“非利潤最大化模型”。在這些模型中，比較有代表性的主要是鮑莫爾的“銷售最大化模型”、彭羅斯等人的“企業(yè)成長理論”和威廉姆森的“管理斟酌決策權(quán)理論”。

 

鮑莫爾在1959年出版的《企業(yè)行為、價值與成長》一書中提出“銷售最大化假說”(sales maxi—。[41在這本書中，鮑莫爾把在某種利潤約束條件下追求銷售總收益最大化看作是寡頭壟斷者的典型目標(biāo)。這里的利潤約束是指企業(yè)股東認(rèn)可的最低利潤水平。鮑莫爾認(rèn)為，企業(yè)之所以追求利潤約束下的銷售最大化，主要是因為銷售量與經(jīng)理人員的薪酬存在正相關(guān)關(guān)系，其次是因為銷售量下降會使得企業(yè)喪失一部分客戶和分銷商，降低企業(yè)在資本市場上的融資能力。

 

“企業(yè)成長理論”

 

歸功于彭羅斯和馬里斯的開創(chuàng)性研究。

 

這種理論把資本主義市場經(jīng)濟(jì)看作是一種“公司經(jīng)濟(jì)”(corporate economy)，也就是公司企業(yè)主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)。在這種經(jīng)濟(jì)中，公司管理者(經(jīng)理)擁有斟酌選擇公司追求目標(biāo)的權(quán)力，這就使得這種經(jīng)濟(jì)成為一種有管理的經(jīng)濟(jì)，而不是完全的市場調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)。這種“企業(yè)成長理論”關(guān)注的是“企業(yè)擴(kuò)展的時間路徑”

 

。在動態(tài)過程中，經(jīng)理們通過把企業(yè)成長作為追求目標(biāo)來滿足其權(quán)力、稱霸(domi—、威望(prestige)的本能，而諸如企業(yè)安全和職業(yè)成就的動機(jī)誘導(dǎo)經(jīng)理們把“企業(yè)的評價率”

 

’s valuation ratio，它是企業(yè)股票市值聊與其資產(chǎn)賬面價值是的比率，即鉚／是)作為其追求的目標(biāo)。資本市場通過兼并和接管機(jī)制對這種評價率的高低施加約束，如果評價率低于某一水平，企業(yè)將被購并。企業(yè)面臨的這種約束條件下的最優(yōu)化問題可以形式化表述如下：

 

。一U。(g，口) ……．￡．u≥可 ……其中，U。是管理效用函數(shù)，即企業(yè)經(jīng)理的目標(biāo)函數(shù)，g是企業(yè)的成長率，可是對企業(yè)的評價率，可是資本市場約束，當(dāng)u<面時，企業(yè)將被購并。給定一個成長一評價函數(shù)(即U。)，其中釘和一定水平以上的g負(fù)相關(guān)，經(jīng)理們將面臨著圖所示的斟酌權(quán)衡：

 

礦’

 

／…一凇{i＼成長嚳圖1企業(yè)成長模型一評價曲線在A點(diǎn)以前，企業(yè)成長率g和評價率u正相關(guān)，在A點(diǎn)以后，g和曰負(fù)相關(guān)。企業(yè)經(jīng)理對成長率和評價率組合的偏好可以用無差異曲線I來表示。如果沒有資本市場約束，最優(yōu)點(diǎn)將是最高的無差異曲線I。與成長一評價曲線相切的切點(diǎn)B。

 

如果評價率不能滿足資本市場約束條件口≥百，那么，最優(yōu)的成長率將由受約束的最大化解(百，蠆即C點(diǎn)給出。顯然，C點(diǎn)的成長率要高于B點(diǎn)的成長率。

 

“管理斟酌決策權(quán)”

 

理論是威廉姆森在1964年出版的《斟酌決策行為經(jīng)濟(jì)學(xué)：廠商理論的管理目標(biāo)》一書中提出來的。[7¨管理斟酌決策權(quán)”是指公司經(jīng)理們追求他們自認(rèn)為有利可圖的目標(biāo)的能力或權(quán)力，而產(chǎn)品市場和資本市場的競爭程度將決定著這種斟酌決策行為的范圍。

 

威廉姆森認(rèn)為，在兩權(quán)分離的現(xiàn)代大公司中，經(jīng)理們有一種支出偏好(expense preference)，這種支出偏好通過某些企業(yè)支出如營銷支出、職工報酬支出來獲得滿足。這些支出會給經(jīng)理們帶來正價值，因為通過擴(kuò)大這些支出有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)理們追求薪酬、威望和權(quán)力的目標(biāo)。雖然這些目標(biāo)對于企業(yè)來說是一些“非金錢目標(biāo)”(non—pecunia—，但是這些目標(biāo)決定著經(jīng)理行為，從而影響著廠商行為。

 

理性人假說是關(guān)于廠商行為和消費(fèi)者行為的一個基本假說，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的許多理論都是建立在這個假說基礎(chǔ)上的。自1947年開始，西蒙．Simon)在一系列論著中反復(fù)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的理性是“有限理性”(bounded ration—，而不是理性人假說所暗含的完全理性。∽以完全理性為基礎(chǔ)的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的主觀效用論是建立在這樣三個前提條件之上的：(1)可供選擇的對象是給定的，而且是固定不變的；(2)每種選擇結(jié)果的概率分布是已知的(指主觀而言)；目的是為了使一個給定的效用函數(shù)的期望值達(dá)到最大化。西蒙認(rèn)為，這些假設(shè)條件并不一定與我們想要知道的實(shí)際經(jīng)濟(jì)選擇過程相一致；通過放松其中的一個或幾個假定可以得出“有限理性論”。

 

西蒙所說的“有限理性”是指那種把經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人在認(rèn)識方面的局限性考慮在內(nèi)的理性選擇——包括知識和計算能力兩方面的局限性。西蒙認(rèn)為，雖然經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人總是期望實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，但是他們事實(shí)上做不到，因為經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的行為要受到獲得有關(guān)選擇機(jī)會的信息成本和對不確定性未來的無知的約束，他們實(shí)際上只能追求一種比較滿意的目標(biāo)或滿足水平，只追求實(shí)質(zhì)性與程序性的理性。有限理性理論假設(shè)可供選擇的對象不是一個固定的數(shù)集，而是存在一個產(chǎn)生各種方案的過程；假定不知道結(jié)果的概率分布，而把這些情況的估計程序納入分析結(jié)構(gòu)；尋找那些應(yīng)對不確定性的策略，這種不確定性假定人們不知道其概率分布；也可以不作效用函數(shù)最大化的假設(shè)，而只設(shè)想一個令人滿意的策略。有限理性理論是這樣一種選擇理論和決策理論：假定經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人希望達(dá)到某種目標(biāo)，并且為此竭盡他(或她)的心智，但是在描述決策過程時又把人們頭腦的實(shí)際智能考慮在內(nèi)。西蒙強(qiáng)調(diào)，要把經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)建立在一種關(guān)于現(xiàn)實(shí)的人的行為描述的基礎(chǔ)上，必須用“有限理性”來取代完全理性。

 

薩金特(Thomas J．Sargent)進(jìn)一步把“有限理性”概念應(yīng)用于宏觀經(jīng)濟(jì)分析。[91他假定經(jīng)濟(jì)行為人確切地知道行為的規(guī)律本身是不隨時間而發(fā)生變化的，他們努力尋找實(shí)現(xiàn)理性預(yù)期的方法，但是他們并不是完全理性的，因此，宏觀經(jīng)濟(jì)模型不一定要建立在理性預(yù)期和最優(yōu)化假設(shè)之上。薩金特認(rèn)為，在有些情況下，基于理性預(yù)期假說的模型得出的預(yù)測很難與觀察到的實(shí)際結(jié)果相符，而有限理性理論可以修正理性預(yù)期模型得出的過于嚴(yán)格的預(yù)測。

 

三、對“看不見的手”的原理的證明在市場經(jīng)濟(jì)中，雖然每個人的目標(biāo)都是追求自身利益的最大化，但是其結(jié)果卻會增進(jìn)社會利益，即個人利益和社會(或公共)利益可以得到和諧協(xié)調(diào)。這就是亞當(dāng)·斯密在《國富論》中提出的“看不見的手”的原理所表達(dá)的思想。在斯密看來：“每個人都力圖利用好他的資本……使其產(chǎn)出有最大的價值。確實(shí)，一般說來，他既不打算促進(jìn)公共利益，也不知道他促進(jìn)的公共利益是多少。……他所追求的只是他自己的利益，而他在這樣做的時候，像在其他許多場合一樣，他受一只看不見的手的引導(dǎo)，去實(shí)現(xiàn)一個并非他本意想要實(shí)現(xiàn)圃的目的。……通過追求他自己的利益，他通常會促進(jìn)社會利益，其效果要比他真正想要促進(jìn)的社會利益更大”。[10]㈣23¨‘看不見的手”的原理告訴我們，分散的市場經(jīng)濟(jì)不但沒有造成混亂，反而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有秩序并且資源配置是最優(yōu)(有效率)的狀態(tài)。

 

在亞當(dāng)·斯密以后，西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)都著力證明“看不見的手”的原理的正確性。19世紀(jì)下半期，瓦爾拉斯(Leon Walras)在其《純粹經(jīng)濟(jì)學(xué)要義》(1874—1877年)一書中提出了一般均衡理論。這個理論證明，在市場機(jī)制的自動調(diào)節(jié)下，總是存在一組價格(或價格向量)，使得經(jīng)濟(jì)中所有市場的供給和需求都恰好相等，即存在整個經(jīng)濟(jì)體系的一般均衡。瓦爾拉斯把這個結(jié)論稱作(一般)均衡價格決定定律，后來被稱作“瓦爾拉斯定律”(walras’s 1aw)。當(dāng)一般均衡存在時，各類市場既不存在超額供給，也不存在超額需求，每一個市場都可以自動出清，所以，瓦爾拉斯定律又可以表示為：只要效用函數(shù)是連續(xù)的、嚴(yán)格遞增的并且嚴(yán)格擬凹的，經(jīng)濟(jì)體系中所有市場上的超額需求的價值之和等于零。在一般均衡存在時，市場交易者都能獲得最大化滿足，即效用最大化。瓦爾拉斯寫道：“在自由競爭支配下的市場中進(jìn)行多種商品互相交換是一種活動，通過這種活動，所有一種商品、多種商品或一切交換商品的持有者，都能獲得他們欲望的盡可能大的滿足。”[11]佃168’

 

但是，在對一般均衡理論的證明中，瓦爾拉斯是通過假定模型中的方程式(供給方程式和需求方程式)的數(shù)目等于未知數(shù)(待決定的商品市場的價格)的數(shù)目而得出一般均衡的存在性的。這個結(jié)論無法通過數(shù)學(xué)方法來驗證，因而不能使人信服。因為如果未知數(shù)的數(shù)目和方程式的數(shù)目相等，這個方程組可能無解。我們不能責(zé)怪瓦爾拉斯的數(shù)學(xué)水平不高。客觀的情況是，在他提出一般均衡理論時，解決一般均衡存在性問題的數(shù)學(xué)工具——集合論、博弈論、拓?fù)鋵W(xué)等，還沒有出現(xiàn)或沒有運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)學(xué)中來。

 

瓦爾拉斯之后的60年里，對一般均衡理論感興趣的經(jīng)濟(jì)學(xué)家都力圖證明一般均衡的存在性。

 

這些經(jīng)濟(jì)學(xué)家包括帕累托(Ⅵlfredo Pareto)、?？怂?John Hicks)、薩繆爾森(Paul Samuelson)、麥肯齊(L．Mckenzie)、阿羅(Kenneth J．Arrow)和德布魯(Gerard Deberu)等人。尤其是麥肯齊的《論Gra—的世界貿(mào)易與其他競爭性體系模型的均衡》

 

年)一文、阿羅和德布魯合作發(fā)表的《競爭性經(jīng)濟(jì)中均衡的存在性》(1954年)一文和德布魯?shù)摹秲r值理論：經(jīng)濟(jì)均衡的公理分析》(1959年)一書，對一般均衡的存在性給出了形式化和公理化的證明。這些證明是簡潔的并且是有力的，從而確定了一般均衡分析的標(biāo)準(zhǔn)框架。此后，德布魯和其他人還證明，一般均衡雖然不是惟一的，但是均衡的數(shù)目是有限的并且必然是奇數(shù)的。

 

那么，當(dāng)瓦爾拉斯一般均衡存在時，經(jīng)濟(jì)中的資源配置是否就是帕累托最優(yōu)呢?福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的兩個定理進(jìn)一步對這個問題做出了回答。

 

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第一定理：在完全競爭的經(jīng)濟(jì)中，如果存在競爭性的一般均衡，那么這種均衡就是帕累托最優(yōu)的。

 

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第二定理：如果存在完全競爭，并且個人的無差異曲線和生產(chǎn)函數(shù)都是凸的，那么通過初始資源稟賦在個人之間的再分配(再配置)，每一種帕累托最優(yōu)的資源配置都可以通過瓦爾拉斯的競爭性均衡來實(shí)現(xiàn)。

 

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第一定理說明，如果經(jīng)濟(jì)是完全競爭性的，分散的市場經(jīng)濟(jì)可以達(dá)到瓦爾拉斯一般均衡，這種均衡一定是帕累托最優(yōu)的。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第二定理說明，在完全競爭的經(jīng)濟(jì)中，每一種帕累托最優(yōu)的資源配置都可以通過市場機(jī)制的自動調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。個人要做的只是通過市場交易或通過政府進(jìn)行某些初始資源總量的再分配(再配置)。第一定理是實(shí)證的或描述性的，它說明了完全競爭的分散的市場經(jīng)濟(jì)的結(jié)果如何。第二定理是規(guī)范性的，它說明了要實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)應(yīng)當(dāng)具備什么樣的條件。

 

德布魯、舒比克(Martin Shubik)和斯卡夫．Scarf)等人后來進(jìn)一步證明，如果把市場經(jīng)濟(jì)中的均衡點(diǎn)的集合稱作“核”(core)的話，那么，競爭性均衡必然位于核中；尤其是，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，資源的核配置的集合將收斂到競爭性均衡配置；如果經(jīng)濟(jì)是一個足夠大的經(jīng)濟(jì)，核和競爭性均衡在極限上是一致的。

 

四、市場結(jié)構(gòu)理論的發(fā)展在20世紀(jì)30年代以前，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中流行的市場結(jié)構(gòu)理論是完全競爭的市場理論。早在年，埃奇沃思(F．Y．Edgeworth)就試圖對完全競爭下一個系統(tǒng)而嚴(yán)格的定義；[12]到年，完全競爭概念的內(nèi)涵和外延已經(jīng)全部確定，并成為此后經(jīng)濟(jì)分析的標(biāo)準(zhǔn)模式。

 

根據(jù)完全競爭理論，由于一個市場上存在大量的供給者和需求者，買賣雙方都擁有完全信息，每一個廠商向市場提供的產(chǎn)品都是同質(zhì)的，廠商進(jìn)出一個市場是自由的并且是無成本的，所以在這種市場上，單個廠商面臨的需求曲線是一條水平線，并且需求曲線和邊際收益曲線、平均收益曲線重疊。這意味著在完全競爭市場上，單個廠商和單個消費(fèi)者完全不能控制價格，價格由這個市場上的供求均衡來決定，他們只能是價格的接受者。當(dāng)完全競爭市場處于長期均衡時，產(chǎn)品的價格等于最低的長期平均成本，廠商實(shí)現(xiàn)了利潤最大化，市場是完全出清的，不存在供給過?；蚨倘?。因此，完全競爭市場是一種理想的市場類型，它可以保證資源得到有效率的配置。

 

年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家張伯侖和英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅賓遜夫人分別對完全競爭理論提出挑戰(zhàn)，提出不完全競爭理論或壟斷競爭理論。[13][143張伯侖指出，現(xiàn)實(shí)中的市場并不是完全競爭型的，許多廠商出售的是有差別的產(chǎn)品而并非是無差別的產(chǎn)品，這就使得有差別產(chǎn)品的生產(chǎn)者就是這種產(chǎn)品的部分壟斷者，這種生產(chǎn)者面臨的是一條向右下方傾斜的需求曲線。這說明單個廠商可以在一定范圍內(nèi)通過擴(kuò)大或減少產(chǎn)品產(chǎn)量來改變其價格，他對產(chǎn)品價格有一定的壟斷權(quán)。在長期均衡狀態(tài)下，不完全競爭市場上存在生產(chǎn)能力過剩；與完全競爭市場不同，不完全競爭市場上存在浪費(fèi)性競爭。

 

以1982年鮑莫爾等人出版《可競爭市場與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論》一書為標(biāo)志，[15]西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家們又提出了可競爭市場理論。這種理論可以看作是對完全競爭理論的發(fā)展?？筛偁幨袌?contestable market)是指來自潛在競爭者的競爭壓力，對正在市場上的供給者“在位廠商”)的行為施加了很強(qiáng)的約束的那一類市場。一種市場要成為可競爭市場，必須滿足以下條件：進(jìn)入自由，退出無成本，市場在均衡狀態(tài)下無超額利潤，在位廠商之間的定價和資源配置是有效率的。不論市場上是僅有一個壟斷者還是有許多競爭者，可競爭市場總是具有這些特性；來自潛在進(jìn)入者的潛在競爭，而不是在位廠商之間的競爭，對在位廠商的均衡行為產(chǎn)生有效的約束。

 

完全競爭理論強(qiáng)調(diào)的是一個市場上在位廠商之間的現(xiàn)實(shí)競爭。在完全競爭市場上，競爭的程度取決于在位廠商的數(shù)目；在位廠商的數(shù)目越少，這個市場的競爭程度就越低或壟斷程度就越高。

 

與完全競爭理論不同，可競爭市場理論強(qiáng)調(diào)的是潛在進(jìn)入者的潛在競爭壓力對在位廠商的行為從而對市場競爭程度的作用，競爭的程度取決于進(jìn)入這個市場的障礙的大小。

 

可競爭市場理論假定潛在進(jìn)入者具有這樣的特性：(1)與在位廠商一樣，潛在進(jìn)入者可以不受限制地獲得相同的生產(chǎn)技術(shù)，為同一個市場提供生產(chǎn)。(2)潛在進(jìn)入者進(jìn)入一個市場無需負(fù)擔(dān)額外的成本，也就是不存在斯蒂格勒意義上的進(jìn)入障礙。(3)在進(jìn)入一個市場之前，潛在進(jìn)入者可以暫時把在位廠商的價格看作是不變的，并用這個價格來計算其進(jìn)入利潤。

 

可競爭市場理論認(rèn)為，只要市場是可以自由進(jìn)入和退出的，不論一個市場上在位廠商的數(shù)目是多少，來自潛在進(jìn)入者的競爭壓力同樣可以約束在位廠商的行為，從而保證市場在配置資源方面是有效率的。當(dāng)市場上有兩家或兩家以上的廠商時，潛在競爭的約束使得在位廠商按照邊際成本定價；當(dāng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征要求一個市場由一家廠商來進(jìn)行生產(chǎn)(自然壟斷)時，在位廠商將按照財務(wù)可行性的原則實(shí)行按平均成本定價。潛在進(jìn)入者的競爭為什么會有這樣的作用呢?可競爭市場理論的解釋是，在可競爭市場上，潛在進(jìn)入者可以采用“打了就跑”(hit—and—run)的策略。對于潛在進(jìn)入者來說，既不存在進(jìn)入和退出市場的障礙，也不存在生產(chǎn)技術(shù)上的劣勢或歧視，如果在位廠商囡的定價行為提供了一個(超額)利潤機(jī)會(這時價格高于邊際成本或平均成本)，潛在進(jìn)入者就會迅速進(jìn)入這個市場，并在在位廠商做出反應(yīng)(例如降價)時毫發(fā)無損地退出這個市場。因此，潛在競爭是懸在在位廠商頭上的一把達(dá)摩劍。在潛在競爭壓力下，為了防止進(jìn)入真的發(fā)生，在位廠商——無論是寡頭壟斷廠商還是完全壟斷廠商，就必須制定一種正好收支相抵的“可持續(xù)價格”(sustain—。因此，在可競爭市場上，一個可持續(xù)的市場結(jié)構(gòu)或均衡的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與完全競爭的市場結(jié)構(gòu)有相同的經(jīng)濟(jì)績效。

 

可競爭市場理論得出的一個重要推論是，壟斷不一定會減少社會福利；在一定的條件下，在位廠商定價的“可持續(xù)性”和拉姆齊最優(yōu)性是一致的，所以，在可競爭市場的壟斷均衡中，總消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余都能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

 

可競爭市場理論的政策含義是：在市場是可競爭的條件下，自由放任政策比政府管制(regu—能夠更有效地保護(hù)一般公眾的利益。根據(jù)傳統(tǒng)的壟斷市場理論，一個市場只有少數(shù)幾家大廠商時，資源配置是低效率的，消費(fèi)者的利益是受到損害的?？筛偁幨袌隼碚搮s認(rèn)為壟斷不一定是有害的，甚至可能是更有效率的。但是，可競爭市場理論并不認(rèn)為無約束的市場可以自動解決一切經(jīng)濟(jì)問題，也不認(rèn)為所有的管制和反托拉斯行動都是不應(yīng)該的，都是有害的。因為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的市場與可競爭市場還是有或大或小的差距的，市場改革的方向是取消進(jìn)入市場的障礙，取消對在位廠商的人為保護(hù)，使得潛在進(jìn)入的壓力真正對在位廠商的行為形成有效約束。

篇3

一、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)

以亞當(dāng)?斯密發(fā)表《國富論》為標(biāo)志，經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一種“經(jīng)邦濟(jì)世”的學(xué)科已有兩百多年的歷史，經(jīng)濟(jì)學(xué)所研究的“經(jīng)濟(jì)問題”有四個基本特征或基本條件：人的欲望和需要是無限的；這些需要的輕重緩急是不同的；可以支配的生產(chǎn)資源是有限的；每一種資源在大多數(shù)情況下都可以有兩種或兩種以上的用途。所有的經(jīng)濟(jì)問題是以上述四個條件為前提的(郁義鴻、高汝熹，2003)，因此，可以說經(jīng)濟(jì)問題也就是稀缺資源的配置問題，在資源稀缺的情況下，需要考慮用盡可能少的資源投入來得到盡可能多的產(chǎn)出，需要考慮哪些商品是最符合消費(fèi)者需求的，分析社會需求、需求的數(shù)量、需求的層次性，需要考慮用怎樣的技術(shù)來生產(chǎn)想要生產(chǎn)的那些商品，使得生產(chǎn)成本較低，也需要考慮怎樣進(jìn)行收入分配較為合理，以便在宏觀和微觀上產(chǎn)生最大的效率。“經(jīng)濟(jì)”的本來意義就是節(jié)約，以此作為方案取舍的標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇資源最優(yōu)配置的方案?？傊?，從根本上說，經(jīng)濟(jì)學(xué)核心是將稀缺資源配置以產(chǎn)生最大效益的問題，其目的是揭示一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

管理學(xué)是隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而逐漸形成的，為了應(yīng)對日趨激烈的競爭，管理者對企業(yè)具體的環(huán)境進(jìn)行分析，確立企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，形成計劃，對企業(yè)的各種資源進(jìn)行組織，并在生產(chǎn)中進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和控制的一系列活動，這有四層含義：管理是系列過程，包括決策、計劃、組織、控制、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，因此管理是動態(tài)的；管理的核心是達(dá)到組織既定的目標(biāo)；管理達(dá)到目標(biāo)的手段是運(yùn)用組織擁有的各種資源，由于資源是有限的，所以必須優(yōu)化資源配置；管理的本質(zhì)是協(xié)調(diào)，過程的矛盾和不協(xié)調(diào)會成為組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的阻礙，管理就是要努力使成員能夠協(xié)同行動而消除組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的阻礙(尤建新，1999)。而管理學(xué)就是研究如何對企業(yè)進(jìn)行管理的學(xué)科。

可以看出經(jīng)濟(jì)類學(xué)科是研究宏觀社會、或一般微觀經(jīng)濟(jì)主體活動規(guī)律的學(xué)科，立足于社會和一般企業(yè)，這些活動的目的是資源的有效配置，以達(dá)到社會效果最佳。而管理學(xué)是研究企業(yè)如何通過各種活動，以達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)的學(xué)科，它立足于企業(yè)內(nèi)部，強(qiáng)調(diào)企業(yè)活動的過程。這說明經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的立足點(diǎn)不同。

二、會計學(xué)屬性的剖析

會計是一門計量企業(yè)管理活動的學(xué)科，牽涉的范圍很廣，從內(nèi)容上來說主要包括兩方面，一是管理會計，一是財務(wù)會計。管理會計是對內(nèi)會計，廣義的管理會計包括普通成本會計，普通的管理會計和現(xiàn)在意義上的高級管理會計，立足于本企業(yè)的日常管理，目標(biāo)是對企業(yè)的日常管理活動進(jìn)行考察，進(jìn)行分析，為企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息，以便于企業(yè)改善經(jīng)營管理，因此它又是面向未來的會計，它所用到的大部分方法如普通成本計算法、普通成本分析法、本量利分析、標(biāo)準(zhǔn)成本分析、資金預(yù)算、作業(yè)成本法等從微觀層面上來說是管理學(xué)的內(nèi)容，因此管理會計屬于管理學(xué)科的內(nèi)容，對此大部分學(xué)者都不持懷疑態(tài)度；財務(wù)會計是對外會計，為企業(yè)的各種利益相關(guān)者提供財務(wù)信息，很多學(xué)者對財務(wù)會計的學(xué)科劃分感到困惑。

廣義的財會會計包括狹義的財務(wù)會計、會計電算化、審計及財務(wù)報表分析等，只要分析了狹義財務(wù)會計的學(xué)科性質(zhì)，其他學(xué)科的性質(zhì)就迎刃而解了，會計電算化是狹義財務(wù)會計在計算機(jī)中的應(yīng)用，審計表面上外在于狹義財務(wù)會計，但其實(shí)質(zhì)是財務(wù)會計的延伸，其目的在于對財務(wù)會計信息進(jìn)行鑒證，財務(wù)會計信息要使用，就要對財務(wù)報表進(jìn)行分析，因此這幾門學(xué)科只是狹義財務(wù)會計的延伸，它同屬于財務(wù)會計學(xué)科，只要分析狹義財務(wù)會計學(xué)科的性質(zhì)，就可以得到其他學(xué)科的性質(zhì)。

首先，可以從會計學(xué)科發(fā)展的角度和財務(wù)會計的立足點(diǎn)來考察。會計的發(fā)展是與企業(yè)的發(fā)展分不開的，在早期的個人企業(yè)與合伙企業(yè)階段，企業(yè)的投資者也是企業(yè)的經(jīng)營者，會計的目標(biāo)是為企業(yè)的經(jīng)營管理提供信息，對外會計既沒有必要，也沒有可能。這一時期的會計實(shí)質(zhì)就是管理會計。隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展，投資者和經(jīng)營者逐漸分離，管理者為了向投資者反映受托責(zé)任，向投資者提供各種經(jīng)營管理信息，而會計方面的經(jīng)營管理信息具有量化性，因此會計信息成了管理者向投資者提供的主要信息，當(dāng)然在此時投資者直接控制企業(yè)，他還可以直接到企業(yè)了解經(jīng)營者對企業(yè)的管理狀況，經(jīng)營者向投資者反映會計信息也就沒有那么迫切。隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)大，企業(yè)為了籌集生產(chǎn)所需要的資金，紛紛向銀行借貸或者直接發(fā)行股票、債券，管理者除了向內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息外，也需要向外部利益相關(guān)者提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)營管理量化的信息。為了給管理者創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，外部利益相關(guān)者只能相機(jī)干涉企業(yè)，會計信息成了投資者和經(jīng)營者溝通的渠道。為了防止對信息判斷的尺度不一致而出現(xiàn)爭執(zhí)，以及盡可能限制管理者對會計信息造假，需要對會計信息建立一個標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致獨(dú)立審計師和公認(rèn)會計原則(GAAP)的出現(xiàn)。公認(rèn)會計原則的出現(xiàn)意味著財務(wù)會計從傳統(tǒng)會計中分離出來，管理會計和財務(wù)會計成了現(xiàn)代會計的兩大分支(葛家澍，2004)，可見財務(wù)會計的目標(biāo)也是反映企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動，只不過是信息的接受者從企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)到了外部，并且對信息反映的方式和方法做了規(guī)范，但這種信息的轉(zhuǎn)換，以及這種對信息反映的方式和方法做出規(guī)范是為了考察企業(yè)經(jīng)營管理狀況，其目標(biāo)一部分也是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理。外部利益相關(guān)者接受了企業(yè)的信息后，就會利用所接受的信息做出利己的各種活動，這種活動會促進(jìn)社會資源的流動。促進(jìn)社會資源趨利性流動，使會計信息具有經(jīng)濟(jì)后果，不是管理者提供財務(wù)會計信息的原始目標(biāo)，其原始目標(biāo)是如實(shí)地以貨幣形式反映企業(yè)經(jīng)營管理活動，即提供會計信息，在提供信息的過程中導(dǎo)致社會資源的趨利性流動。對財務(wù)會計的屬性，我國著名會計學(xué)家葛家澍教授綜合美國一些權(quán)威文獻(xiàn)認(rèn)為財務(wù)會計是一個歷史信息系統(tǒng)，它有四個根本屬性：立足企業(yè)，面向市場；由公認(rèn)會計原則(或準(zhǔn)則、制度)對會計處理和報表編制進(jìn)行規(guī)范；以過去的交易和事項引發(fā)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為會計處理的對象，最后產(chǎn)生反映企業(yè)的經(jīng)營活狀況及其結(jié)果的歷史信息；財務(wù)會計和報告，正如它的名稱所表示的，它提供的信息主要是財務(wù)的(葛家澍，2007)。

立足企業(yè)說明會計活動的對象是企業(yè)，會計活動的邊界是企

業(yè)，反映的是企業(yè)管理活動結(jié)果的信息，面向市場則有兩點(diǎn)含義，其一是因為企業(yè)是在市場中生存，企業(yè)離不開市場這個大環(huán)境，離開市場這個大環(huán)境的會計反映信息就不能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，其二是財務(wù)會計反映的信息具有經(jīng)濟(jì)后果，能促使資源的趨利性流動；由公認(rèn)會計原則(或準(zhǔn)則、制度)對會計處理和報表編制進(jìn)行規(guī)范則保證了財務(wù)會計信息的質(zhì)量；以企業(yè)過去的交易和事項引發(fā)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為會計處理對象，產(chǎn)生反映企業(yè)經(jīng)營活動狀況及其結(jié)果的歷史信息，則表明會計反映企業(yè)的管理活動過程及其結(jié)果的學(xué)科，它立足過去，面向未來；提供的信息主要是財務(wù)的則表明財務(wù)會計提供的是貨幣數(shù)量化信息。從這些方面來考查，財務(wù)會計屬于管理類學(xué)科。

其次，可以從管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)科內(nèi)容來進(jìn)行考察?；窘?jīng)濟(jì)問題產(chǎn)生的根本原因在于人的欲望的無限性與資源的有限性之間的矛盾，目的是創(chuàng)造社會節(jié)約以及解決社會效率問題，從根本上說，經(jīng)濟(jì)學(xué)核心的問題就是如何將稀缺的資源進(jìn)行有效配置的問題?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)兩大分支是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)分析一個國家或地區(qū)的國民生產(chǎn)總值和國民收入的變動，研究就業(yè)總量和失業(yè)率的變動、經(jīng)濟(jì)周期波動、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)增長等問題，研究經(jīng)濟(jì)的開放、政府的財政政策和貨幣政策對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響等，并以收入和就業(yè)為中心，因此也往往被稱為收入理論和就業(yè)理論，而這些只是會計處理的對象企業(yè)運(yùn)行時的環(huán)境；微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象是單個經(jīng)濟(jì)主體和單個市場的活動，其試圖建立關(guān)于這些單個經(jīng)濟(jì)主體行為規(guī)律的理論，來闡明生產(chǎn)者如何組織生產(chǎn)、消費(fèi)者如何決定其購買的商品數(shù)量和商品組合，其主要內(nèi)容包括均衡價格理論、消費(fèi)者行為理論、生產(chǎn)理論和成本理論、市場理論、生產(chǎn)要素報酬理論，一般均衡理論和經(jīng)濟(jì)福利理論，而價格是其核心理論，因此它也被稱為價格理論，這些是一般企業(yè)運(yùn)作規(guī)律。而傳統(tǒng)財務(wù)會計是考慮怎樣提供企業(yè)管理活動量化的信息，它與收入理論、就業(yè)理論及價格理論沒有什么關(guān)系，從這方面看，傳統(tǒng)財務(wù)會計不是經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科。再從管理學(xué)來看，管理學(xué)是企業(yè)管理當(dāng)局站在企業(yè)的角度，面對企業(yè)所處的環(huán)境、企業(yè)自身的特點(diǎn)，揚(yáng)長避短，進(jìn)行計劃、組織，決策、控制等過程，其目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而財務(wù)會計信息可以反映企業(yè)管理的狀況，為企業(yè)計劃、決策提供信息，管理當(dāng)局可以利用會計信息控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，監(jiān)督管理當(dāng)局，會計是企業(yè)管理活動的有效組成部分，更屬于管理類活動，為加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理而服務(wù)，會計學(xué)研究的是如何真實(shí)地、可靠地反映企業(yè)管理活動過程及其結(jié)果的學(xué)科。從管理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科內(nèi)容來看，會計學(xué)是管理類學(xué)科。

財務(wù)會計的基石是會計要素，有學(xué)者認(rèn)為財務(wù)會計要素的定義借鑒了經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，認(rèn)為會計屬于經(jīng)濟(jì)類學(xué)科，而不是屬于管理類學(xué)科。但從財務(wù)會計對資產(chǎn)和負(fù)債的定義可知，企業(yè)的管理活動具有經(jīng)濟(jì)后果，財務(wù)會計要素采用經(jīng)濟(jì)學(xué)概念更能真實(shí)地反映企業(yè)管理活動的經(jīng)濟(jì)后果，促進(jìn)社會資源趨利性流動。但企業(yè)的管理活動是微觀經(jīng)濟(jì)活動，任何管理活動都具有經(jīng)濟(jì)后果，管理活動的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益和效率，管理自身的活動是計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)及控制，研究收入、就業(yè)及價格均衡等規(guī)律不是它的主要問題，財務(wù)會計借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)概念其目的還是為了更好地與經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符合，正確反映企業(yè)管理活動，不符合經(jīng)濟(jì)事實(shí)的反映是無法為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的，也無法為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供準(zhǔn)確的信息，因此會計學(xué)學(xué)科的構(gòu)建要大量借鑒并使用經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，如對會計要素的定義就借鑒了經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念，對會計進(jìn)行監(jiān)管的制度、準(zhǔn)則的設(shè)計也要符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，對會計信息的經(jīng)濟(jì)后果要考評，這些都是為了在利用會計進(jìn)行管理時要符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，但這些改變不了反映為管理活動及其結(jié)果的屬性。此外，還有學(xué)者提出，當(dāng)前會計研究的一個熱點(diǎn)是經(jīng)驗會計研究，并對會計研究中的問題提出各種假設(shè)，收集各種數(shù)據(jù)，建立模型，然后應(yīng)用數(shù)理經(jīng)濟(jì)的研究方法，對其提出的假設(shè)進(jìn)行檢驗，因此認(rèn)為會計是經(jīng)濟(jì)類學(xué)科。誠然，用數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)研究會計問題確實(shí)是個熱點(diǎn)，但這并沒有改變其學(xué)科屬性。借鑒其他學(xué)科的研究方法能豐富本學(xué)科的研究方法，但并不能改變本學(xué)科的屬性，經(jīng)驗會計研究的對象還是會計問題。事實(shí)上會計學(xué)的發(fā)展常借鑒其他學(xué)科的知識，如衍生金融工具會計大量借鑒了金融學(xué)和投資學(xué)知識，社會責(zé)任會計借用了社會哲學(xué)方面的知識，新出現(xiàn)的法務(wù)會計大量引用了法理學(xué)方面的知識，除了會計理論的發(fā)展要借用其他學(xué)科的知識之外，會計的應(yīng)用也要借用其他學(xué)科的知識，如會計電算化是會計與計算機(jī)的結(jié)合。這些借鑒和引用開闊了研究者的視野，促進(jìn)了會計學(xué)的繁榮，如果不用發(fā)展的眼光看問題，從多角度審視會計，不借用其他學(xué)科知識發(fā)展會計，會計學(xué)恐怕會走向滅亡。

從以上分析可知，會計學(xué)包括管理會計和財務(wù)會計，屬于管理類學(xué)科，它既不是經(jīng)濟(jì)類學(xué)科，更不是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)之間的一級學(xué)科，但企業(yè)的經(jīng)營管理活動要面向市場，財務(wù)會計反映的對象企業(yè)管理活動受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，而且它反映的結(jié)果要符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。

此外，還有學(xué)者提出目前許多財經(jīng)類院校紛紛設(shè)立會計學(xué)院，使其與管理學(xué)院，經(jīng)濟(jì)學(xué)院并列，因此應(yīng)將會計學(xué)科獨(dú)立出來，使其成為一級學(xué)科。對此筆者不敢茍同，財經(jīng)類院校開設(shè)獨(dú)立的會計學(xué)院很大原因是因為目前會計專業(yè)是財經(jīng)類院校的重要專業(yè)，其生源廣，社會需求量大，學(xué)生就業(yè)形勢相對非會計類專業(yè)比較樂觀，而且會計學(xué)科的涉及面很廣，既涉及經(jīng)濟(jì)、管理類學(xué)科，還涉及法學(xué)、哲學(xué)等學(xué)科，能帶動這些學(xué)科的發(fā)展，與這些學(xué)科形成優(yōu)勢互補(bǔ)，因此，為了突出會計學(xué)的重要性并促進(jìn)其發(fā)展，很多財經(jīng)類院校開設(shè)獨(dú)立的會計學(xué)院。事實(shí)上我國存在特色的財經(jīng)類院校是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，國外很少有特設(shè)的財經(jīng)類院校，其通行做法是在大學(xué)中設(shè)立商學(xué)院，并在商學(xué)院下開設(shè)會計學(xué)專業(yè)，商學(xué)即中國的管理學(xué)，設(shè)立商學(xué)院目的是為企業(yè)培養(yǎng)高級管理人才，我國設(shè)置獨(dú)立的會計學(xué)院并沒有改變會計專業(yè)的管理類學(xué)科屬性，事實(shí)上有些綜合類院校因為學(xué)科門類齊全，為了便于學(xué)科的建設(shè)和管理，將經(jīng)濟(jì)類專業(yè)和管理類專業(yè)放在一起，如清華大學(xué)的經(jīng)管學(xué)院，但這些院校并沒有否認(rèn)經(jīng)濟(jì)類學(xué)科和管理類學(xué)科的非同類學(xué)科屬性。

三、對我們的啟示

篇4

一、企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下受到的影響

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的主要特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)全球化和科技化，所以科學(xué)技術(shù)的革新和創(chuàng)造推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營變得更加復(fù)雜，如果企業(yè)不能夠充分了解客戶需求變化，那么將會使企業(yè)風(fēng)險增大，不利于企業(yè)的發(fā)展。為了避免面臨這樣的問題企業(yè)在這方面需要投入更大的資源，投入巨大的資金支持和人力資源，但這會使企業(yè)成本增加。在新經(jīng)濟(jì)時代下，由于便利的網(wǎng)絡(luò)信息掌握及時有效，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升市場競爭力度，對各方面資源信息獲取更加及時，節(jié)約了大量資源，降低了經(jīng)營成本，風(fēng)險也隨之降低。此外，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)的決策和一些生產(chǎn)模式都有影響，也在不斷地發(fā)展進(jìn)步，在很大程度上提高了工作效率，促進(jìn)生產(chǎn)，減少了滯留等，有效的降低了成本，企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)得到提高，促使企業(yè)的運(yùn)營管理不斷完善，從而增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益[1]。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財務(wù)與會計變革分析

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)在對待財務(wù)的會計的觀念上和概念上也有所提高，對傳統(tǒng)的模式進(jìn)行了改進(jìn)，形成了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展的新觀念，與世界經(jīng)濟(jì)體質(zhì)發(fā)展符合。

（一）財務(wù)與會計在新經(jīng)濟(jì)時代下對企業(yè)運(yùn)營的影響

首先，需要明確一點(diǎn)，那就是企業(yè)財務(wù)和會計的特點(diǎn)，這兩者對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響作用，具有主體性、盈利性。在企業(yè)的不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，再生產(chǎn)管理會變得更加復(fù)雜，所以相應(yīng)的管理成本增加，交易成本是主要限制企?I發(fā)展的因素，這一直以來就是一對矛盾體?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)和社會經(jīng)營團(tuán)體的財務(wù)和會計制度是建立在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)上的，所以在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下受到了挑戰(zhàn)。在現(xiàn)如今，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的快速發(fā)展加速了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)交易的發(fā)展，這對交易是一種極大地變革改進(jìn)，是一種創(chuàng)造，方便了交易，極大提高了商務(wù)貿(mào)易行為的效率。電子商務(wù)發(fā)展不再受到空間的限制，所以成本降低，交易率提高，企業(yè)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營也在不斷的變化適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，內(nèi)部機(jī)構(gòu)發(fā)生巨大的改變，管理成本等有所下降[2]。

（二）在新經(jīng)濟(jì)時代下財務(wù)會計在供求方面變化

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)有財務(wù)會計的基礎(chǔ)。但是在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供給曲線發(fā)生了變化，因為網(wǎng)絡(luò)的原因，有些經(jīng)濟(jì)理論不適用，傳統(tǒng)的財務(wù)會計難以維系。在新經(jīng)濟(jì)時代下，具有共享的特點(diǎn)，這樣的背景下，邊際效應(yīng)的成本降低，對于有些產(chǎn)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大程度的提高。這樣的情況下，財務(wù)于會計的重點(diǎn)和目光應(yīng)該放在新的供求關(guān)系和收益變化方面?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開人才和技術(shù)，所以企業(yè)對人才引進(jìn)和新的技術(shù)革新要予以關(guān)注，建設(shè)企業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊，增加企業(yè)人員的福利制度，這樣有效的調(diào)動了工作的積極性，對企業(yè)的收益具有促進(jìn)作用。當(dāng)然，現(xiàn)代股票的劃分管理，實(shí)行相應(yīng)的制度之后，財務(wù)與會計也將面臨新的問題。同時，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，講求技術(shù)科技的融合創(chuàng)新，區(qū)別于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營模式，企業(yè)的風(fēng)險隨時隨處存在，財務(wù)會計管理工作人員在這些方面，需要做好評估和及時處理問題[3]。

（三）新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財務(wù)主題內(nèi)容的變革

在以往的經(jīng)濟(jì)模式下，財務(wù)受到限制，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，由于科技充當(dāng)主體，信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)的的界限也不再明顯，所以財務(wù)主題也發(fā)生了變化，現(xiàn)階段，財務(wù)的主題可以概括為相關(guān)利益的綜合，其中包括資本所有者和物質(zhì)資本所有者，這是新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)的主題。同時在財務(wù)內(nèi)容方面也發(fā)生者一系列變化，主要體現(xiàn)在三個方面：第一，科技是新經(jīng)濟(jì)時代的主體，是生產(chǎn)要素，企業(yè)原來的物質(zhì)資本變?yōu)橹R資本。第二，技術(shù)科技在當(dāng)前時期的投入具有重要的意義，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)投入方向逐漸轉(zhuǎn)向人才市場。第三，知識資產(chǎn)變成企業(yè)管理中重要的一部分。

篇5

一、企業(yè)激勵范疇劃分

在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)激勵范疇?wèi)?yīng)該包括所有利益相關(guān)群體。具體可以劃分為：權(quán)益層、經(jīng)營層和操作層。

1．權(quán)益層

權(quán)益層指通過對企業(yè)投資(包括人力資本投資與非人力資本投資)，并以法定途徑獲得企業(yè)所有權(quán)的整個群體。在通常情況下，權(quán)益層即企業(yè)所有股權(quán)持有人。它具有這樣一些特征：(1)企業(yè)終極所有者，即其對企業(yè)的所有權(quán)以最高合約——產(chǎn)權(quán)的形式受法律保護(hù)。通過產(chǎn)權(quán)合約而享有包括剩余索取和剩余控制權(quán)在內(nèi)的一組權(quán)利。(2)承擔(dān)最大的不確定性。權(quán)益層不從公司中支薪，其惟一的收益來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的剩余利潤。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好時，其是最大的受益者，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不善時，其是最大的受損者。權(quán)益層也因此成為與企業(yè)相關(guān)最為密切的一個群體。(3)高流動屬性。企業(yè)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，保證了在企業(yè)所有利益相關(guān)群體中，這一群體的可流動性是最大的。特別是企業(yè)上市后，其證券市場的流動性等同于企業(yè)權(quán)益層的流動性。

權(quán)益層從傳統(tǒng)意義上來說是企業(yè)激勵安排的主體，委托合約中的委托方。在企業(yè)激勵過程中，一切的激勵安排與機(jī)制設(shè)計，權(quán)益層的取舍起決定性的作用。但在現(xiàn)代企業(yè)中，權(quán)益層絕對性的主體地位已大大地動搖，主要是因為權(quán)益層的分散與流動性，使其在執(zhí)行主體責(zé)任時又發(fā)生了新的問題——委托給董事會。股權(quán)高度分散的現(xiàn)代企業(yè)，在資本市場高流動性的條件下，權(quán)益層并不是一個非常穩(wěn)定的群體，經(jīng)常不能獨(dú)立而一致性地占據(jù)傳統(tǒng)的主體地位。這一切，在權(quán)益層內(nèi)部對于權(quán)益層的個體而言，后者不得不經(jīng)常在“舉手投票”無效的情況下，“用腳投票”，即賣掉股票走人。也正因為這樣，使權(quán)益層在一定程度上也成了企業(yè)激勵的客體對象。對這一階層激勵的目的是保持其對企業(yè)投資的興趣，并積極參與企業(yè)的治理與監(jiān)督。

2．經(jīng)營層

經(jīng)營層指在企業(yè)中專事決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制等職能的群體。這是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的事實(shí)上的控制者。在這里需要注意的是，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，常將經(jīng)營層與“企業(yè)家”，或人聯(lián)系在一起，而管理學(xué)中則常理解為企業(yè)管理者。在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，對于企業(yè)家并不存在一個統(tǒng)一認(rèn)同的概念。但可以用是否遵循市場均衡的觀點(diǎn)來判斷這一理論對企業(yè)家理論的認(rèn)可與否。如果遵循市場是均衡的觀點(diǎn)，則認(rèn)為競爭可以使市場達(dá)到自動均衡，那么企業(yè)家也就沒有存在的必要；也正因為如此，以完全市場為前提假設(shè)的新古典主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的廠商理論完全拋棄了企業(yè)家的概念。相反，馬歇爾、科茲納，奈特、利本斯坦、舒爾茨等經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為市場是非均衡的，企業(yè)家有使市場趨于均衡的作用。對于企業(yè)家角色的資格問題，各經(jīng)濟(jì)學(xué)家也各執(zhí)己見，如張維迎認(rèn)為只有有一定資本的人才有資格充當(dāng)企業(yè)家，資本是反應(yīng)一個人經(jīng)營才能的重要信息，而熊比特則只從企業(yè)家的創(chuàng)新精神方面認(rèn)定企業(yè)家資格，甚至認(rèn)為企業(yè)家具有一種凌駕于市場結(jié)構(gòu)之上的“超人”的力量。不論如何，對企業(yè)家的行為特征歸納起來有這樣幾方面，即機(jī)會敏感性、創(chuàng)新性、承擔(dān)風(fēng)險和挑戰(zhàn)不確定性。相對而言，管理學(xué)中的企業(yè)管理者容易被人將之與“企業(yè)保管者”相聯(lián)系。雖然如此，企業(yè)管理者應(yīng)該是一個較企業(yè)家更為寬泛的概念，企業(yè)家包涵在企業(yè)管理者其中。我們將能以市場機(jī)會為驅(qū)動力，戰(zhàn)略性地果斷決策，有效進(jìn)行企業(yè)組織與控制激勵的企業(yè)高層經(jīng)營管理人員確定為企業(yè)經(jīng)營層范疇。

一般而言，經(jīng)營層都是在企業(yè)支薪的，同時，享受以績效為基礎(chǔ)的報酬政策。如上所述，企業(yè)經(jīng)營層對企業(yè)效率起著決定性的作用，因而，是企業(yè)激勵的主要對象。

3．操作層

操作層指在企業(yè)計劃范圍內(nèi)，負(fù)責(zé)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，生產(chǎn)服務(wù)等具體操作環(huán)節(jié)的所有人員。在具體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實(shí)際上就是除經(jīng)營層以外的所有人員。這一群體數(shù)量多，占企業(yè)人員比重大。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)組織正從傳統(tǒng)的串行生產(chǎn)向并行的團(tuán)隊生產(chǎn)轉(zhuǎn)變；從高度專業(yè)化分工向以單元獨(dú)立與協(xié)作完成特定任務(wù)的形式轉(zhuǎn)變。因此企業(yè)生產(chǎn)的方式變化了，企業(yè)操作層的激勵也面臨新的挑戰(zhàn)。另外，在知識經(jīng)濟(jì)時代的今天，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)的生命線。而企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在企業(yè)內(nèi)部往往是由企業(yè)技術(shù)人員完成的，建立良好的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵機(jī)制，能有效提高企業(yè)的核心競爭力。總之，現(xiàn)代企業(yè)對敏捷制造、個性化服務(wù)的追求，需要激發(fā)身處企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)第一線的操作層每個個體的積極性與創(chuàng)造性。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，上述三個階層已沒有明顯的分界線，通過員工持股(ESOP)、經(jīng)理層收購(MBO)等等途徑，企業(yè)經(jīng)理或員工既可能屬權(quán)益層又可屬經(jīng)營層或操作層。這種劃分只是為了更清晰地分析運(yùn)用于各階層的激勵制度與方法。

二、制度安排與激勵途徑

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的激勵理論研究成果，企業(yè)整體有效激勵可以通過：產(chǎn)權(quán)合約、組織設(shè)計以及各種報酬與補(bǔ)償計劃的制定等三種途徑來實(shí)現(xiàn)。

1．產(chǎn)權(quán)合約

由于產(chǎn)權(quán)合約是企業(yè)合約中的最高合約，這一合約的受益人是受法律保護(hù)的企業(yè)終極所有者，因此是最具激勵效應(yīng)的途徑和手段。一般來說，產(chǎn)權(quán)合約最重要的激勵對象是企業(yè)投資者，即權(quán)益層。這種激勵是通過強(qiáng)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人對企業(yè)剩余的索取權(quán)和控制權(quán)而實(shí)現(xiàn)，這正是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)派所推崇的。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動中，產(chǎn)權(quán)合約正被廣泛地運(yùn)用于對企業(yè)經(jīng)營層和操作層的激勵。對這兩個層面的激勵是這樣實(shí)現(xiàn)的：

首先，產(chǎn)權(quán)不再以簡單的現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y本的投入數(shù)量來確定。人力資本的概念和理論使經(jīng)營層和操作層憑借其技術(shù)、能力和經(jīng)驗等獲得產(chǎn)權(quán)成為了可能。這種對企業(yè)經(jīng)營層和操作層人力資本定價，并賦予產(chǎn)權(quán)的過程就是一個有效激勵的過程。當(dāng)然在實(shí)際執(zhí)行過程中，有一些是直接授予，更多的是運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)激勵設(shè)計的創(chuàng)新手段，如針對經(jīng)營層的“股票期權(quán)”(ExecutiveStockOption，ESO)、“激勵期權(quán)”(IncentiveStockOption，ISO)；針對操作層的“員工持股計劃”(EmployeeStockOwnershipPlan，ESOP)；以及經(jīng)營管理層融資收購(management-buyout，MBO)等手段，其根本目的是使企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)服務(wù)等人員能夠持有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，達(dá)到“持恒產(chǎn)者，有恒心”的目的。

其次，產(chǎn)權(quán)合約被分解成剩余索取和剩余控制兩個子合約。在這樣兩個子合約中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)被分割，所有權(quán)與控制權(quán)相分離。在不改變產(chǎn)權(quán)歸屬的情況下，通過合約的形式，分配給企業(yè)經(jīng)營層與操作層一定的剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)，構(gòu)成對經(jīng)營層和操作層的激勵。西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家在這方面的創(chuàng)新已極為豐富，如虛擬股票計劃(PhantomStockPlan)、股票增值權(quán)(RightofStockValueAdded)、影子股票等都是在剩余索取方面以合約的形式，在不改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的前提下比照產(chǎn)權(quán)激勵模式設(shè)計的激勵措施。還有許多以企業(yè)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的剩余分享安排，如業(yè)績期權(quán)(PerformanceStockOption)，經(jīng)濟(jì)增加值(EconomicValueAdded，EVA)等等。

2．組織設(shè)計

相對于產(chǎn)權(quán)激勵而言，組織激勵是一種內(nèi)部激勵。其主要對象是經(jīng)營層和操作層。一般可以從組織制度、組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)組織模式幾個方面進(jìn)行組織激勵的設(shè)計。由于企業(yè)組織制度在各國公司法中或企業(yè)章程中都有較明確的規(guī)定，其可以彈性設(shè)計的余地??；現(xiàn)在最具激勵意義的組織制度研究是關(guān)于“分享制”的討論，分享制是指在不改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，通過組織制度的安排，讓不包括企業(yè)投資人在內(nèi)的企業(yè)相關(guān)人員享有參與企業(yè)剩余分配的權(quán)力，從而達(dá)到激勵企業(yè)經(jīng)營者和勞動者的目的。但到目前為止，并沒有成功的企業(yè)可以實(shí)證這一理想的激勵型組織制度安排是科學(xué)有效的。這里主要就組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)組織模式兩個方面來進(jìn)行研究與討論。

激勵型組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的方向。(1)扁平化。在信息時代，傳統(tǒng)的層級組織之所以僵化失靈，一個重要的原因在于它擁有龐大的中層。實(shí)際上，中層的膨脹部分是取決于在傳統(tǒng)技術(shù)條件下組織規(guī)模擴(kuò)大的相應(yīng)舉措，部分是由于組織各層次對增加下屬、擴(kuò)大管理控制權(quán)的自身需要。信息技術(shù)的發(fā)展已使得龐大的中層顯得越來越不重要，通過減少層級組織的層級，對傳統(tǒng)的中層進(jìn)行削減和瘦形，將會使傳統(tǒng)組織中高聳的金字塔結(jié)構(gòu)扁平化(flatten)，這能增加組織的靈活性，更便于激勵與控制的實(shí)現(xiàn)。(2)合作。傳統(tǒng)組織設(shè)計的一個重要原則是分工和專業(yè)化。通過分工提高工作效率的思想來源于亞當(dāng)·斯密。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為：“勞動生產(chǎn)力上最大的增進(jìn)，以及運(yùn)用勞動時所表現(xiàn)的更大的熟練、技巧和判斷力，似乎都是分工的結(jié)果?！边@一結(jié)論在當(dāng)時的勞動生產(chǎn)力水平下是正確的，甚至可以說，它在工業(yè)社會中具有相當(dāng)大的普遍性和有效性。但是，并非所有的分工都會帶來生產(chǎn)效率的提高，而且，過多與過細(xì)的分工還會導(dǎo)致組織生產(chǎn)的非效率。從激勵角度看，這種非效率可能來自對單調(diào)工作的厭倦、工作的疲勞與壓力等。分工過度也使協(xié)調(diào)的成本越來越大。伴隨著知識成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的生產(chǎn)要素，產(chǎn)品與服務(wù)中的知識含量越來越高。知識?返納頭竦奶峁┰嚼叢獎硐治恢趾獻(xiàn)韉慕峁?，而不是分工的结果?3)以人為本。在傳統(tǒng)的組織中，是按照這樣的一種邏輯來組織生產(chǎn)的：根據(jù)環(huán)境因素來確定組織的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)環(huán)境的發(fā)展戰(zhàn)略來構(gòu)建組織的結(jié)構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)的職位，并賦予一定的職權(quán)，然后，再根據(jù)各職位對人員能力和素質(zhì)的要求來聘任相應(yīng)的員工。但這種方式的弊端已經(jīng)越來越嚴(yán)重地表現(xiàn)出來，即員工是被動地被安排從事某項工作，不能發(fā)揮出個人的積極性和創(chuàng)造性。而在知識經(jīng)濟(jì)中，知識是最重要的生產(chǎn)要素，人是知識最重要的開發(fā)者和載體，也是知識轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因而在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計與調(diào)整中，必須貫徹以人為本的原則，充分考慮改善和提升員工的需求，促進(jìn)員工的溝通與合作，激發(fā)員工的積極性、創(chuàng)造性。在此基礎(chǔ)上的模擬分散管理、事業(yè)部及超事業(yè)部結(jié)構(gòu)等就是沿上述組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新方向而設(shè)計的。超事業(yè)部是在傳統(tǒng)的M型結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，在總部和事業(yè)部之間增加一個管理層級，稱之為執(zhí)行事業(yè)部或超事業(yè)部。超事業(yè)部實(shí)際上是在分權(quán)基礎(chǔ)上實(shí)行必要的集中，由超事業(yè)部對幾個相關(guān)的事業(yè)部進(jìn)行統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，整合幾個事業(yè)部的力量，充分利用幾個事業(yè)部之間的資源共享和資源優(yōu)勢互補(bǔ)，在開發(fā)市場和開辟市場等方面，激發(fā)各單位互助的愿望，進(jìn)行互助的活動。

生產(chǎn)組織模式基于激勵目標(biāo)的創(chuàng)新。生產(chǎn)組織的激勵創(chuàng)新最主要的方面，是從過去傳統(tǒng)串行的生產(chǎn)方式向并行團(tuán)隊生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)流水線式的生產(chǎn)組織模式使生產(chǎn)效率大幅度地提升，降低了生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的競爭能力，表現(xiàn)出極大的優(yōu)越性。這種生產(chǎn)延續(xù)了一個多世紀(jì)，其缺陷也逐漸顯露出來：第一，這種生產(chǎn)組織方式假定生產(chǎn)過程中的工人是無知的，工人如同機(jī)器一樣只能聽任擺布，地位極其低下。亨利·福特就曾說過：“我要的只兩只手”，完全把工人當(dāng)作工具，置工人感受于不顧。從根本上限制了工人在生產(chǎn)過程中的積極性、主動性和創(chuàng)造力的發(fā)揮；第二，這種生產(chǎn)組織模式由于追求的是產(chǎn)品、成本，因而，過分地強(qiáng)調(diào)分工精細(xì)化和專業(yè)化，每個人僅僅熟悉自己狹窄專業(yè)范圍內(nèi)的知識，對于其他人或其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工作一無所知，長此以往，養(yǎng)成了生產(chǎn)、管理人員的封閉、狹隘、片面的本位觀念，不利于培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，激勵整體企業(yè)員工。第三，這種生產(chǎn)組織模式把人看作經(jīng)濟(jì)人，認(rèn)為人的一切動機(jī)都是為了謀求經(jīng)濟(jì)利益，人都是唯利是圖的，因而必須對生產(chǎn)工人采取強(qiáng)有力的控制和監(jiān)督，不利于建立有效的員工激勵機(jī)制?？傊瑵夂竦墓蛡蛭幕偷燃壷贫热藶榈卦O(shè)置起人與人之間的不平等關(guān)系和勞資對立情緒，不能適應(yīng)現(xiàn)代信息時代和知識經(jīng)濟(jì)社會生產(chǎn)組織的要求。團(tuán)隊生產(chǎn)組織又被稱為“并行生產(chǎn)組織模式”，是應(yīng)信息技術(shù)、新制造技術(shù)和生產(chǎn)方式的發(fā)展而產(chǎn)生的。團(tuán)隊生產(chǎn)的概念經(jīng)歷了三個階段，在泰羅的科學(xué)管理和亨利·福特流水裝配線生產(chǎn)觀念中，注重的是提高個人技能，團(tuán)隊只是一組具備同樣技術(shù)的人，共同完成一個部門的工作任務(wù)，其作用是指導(dǎo)和協(xié)調(diào)該專業(yè)范圍內(nèi)的技術(shù)工作。團(tuán)隊演進(jìn)的第二階段開始導(dǎo)入不同專業(yè)技術(shù)或功能的人于同一團(tuán)隊中，等同于工具箱的概念，其中的每一件工具的用途不同，經(jīng)搭配起來則可以完成一定的工作，尤其配合同步工程的事實(shí)，這種團(tuán)隊或?qū)＜医M發(fā)揮了極大的效能。第三階段，在戴明與朱藍(lán)等質(zhì)量管理大師的全面質(zhì)量管理(TOM)觀念的引導(dǎo)下，團(tuán)隊觀念又融入了顧客的需求，強(qiáng)調(diào)一切以客為尊。團(tuán)隊不僅要跨功能部門建立，還要因顧客的需求變化而改變。在這些觀念的引導(dǎo)下，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理的基本元素由過去的個人，部門變成為團(tuán)隊，一些公司企業(yè)紛紛建立以顧客為核心，以作業(yè)活動為基礎(chǔ)，以生產(chǎn)流程為中心，以自主管理為準(zhǔn)則，以利益共享為動力的團(tuán)隊生產(chǎn)組織模式。這種模式既順應(yīng)了時代的要求，又有效地調(diào)動了員工的工作積極性。團(tuán)隊生產(chǎn)組織要求每個隊員都具有共同的基本技能，共同的目標(biāo)，強(qiáng)烈的進(jìn)取精神與合作意識，又擁有必要的決策能力和調(diào)控能力，從而有效地增強(qiáng)了企業(yè)生產(chǎn)組織的柔性，降低組織的脆弱性，減少了組織對個別專業(yè)人才的依賴性。

組織激勵的最大特點(diǎn)，一是其更加能結(jié)合各行業(yè)、企業(yè)自身的特點(diǎn)，靈活自主地進(jìn)行一種規(guī)范具體又具制度意義的激勵安排。二是在產(chǎn)權(quán)不明晰(如以中國為代表的一些轉(zhuǎn)型國家)的企業(yè)，或國有、集體以及非上市等企業(yè)內(nèi)，仍能通過組織的設(shè)計進(jìn)行清晰的權(quán)與利的調(diào)節(jié)和分配，從而起到良好的激勵效果。

3．補(bǔ)償計劃

補(bǔ)償計劃是根據(jù)管理學(xué)特別是管理行為學(xué)理論的要求，針對企業(yè)內(nèi)部人員是“社會人”的基本假設(shè)，提出在正常薪資以外進(jìn)行對企業(yè)人員全面補(bǔ)償?shù)拇胧?，其基本依?jù)是補(bǔ)償理論。該理論是在綜合各種管理激勵理論的基礎(chǔ)上，側(cè)重研究如何將各激勵因素通過一定的途徑得以實(shí)現(xiàn)，并在縱向橫向進(jìn)行豐富和發(fā)展。補(bǔ)償理論的基本思想是，對雇員為企業(yè)所作的貢獻(xiàn)給予回報；對員工過去的學(xué)歷、技能、經(jīng)驗等給予補(bǔ)償；對員工及其家庭未來的生活、學(xué)習(xí)、發(fā)展等進(jìn)行保障。

補(bǔ)償制度從兩個大的方面進(jìn)行設(shè)計，即經(jīng)濟(jì)與非經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償又分為直接補(bǔ)償和間接補(bǔ)償。直接經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償指個人獲得的工資、薪水、傭金及獎金和其他可變現(xiàn)的資本權(quán)益(如股票)等。間接經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是指所有直接經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償以外的各種補(bǔ)償，如保險計劃：人身、健康、醫(yī)療、意外災(zāi)害等；社會援助計劃：退休計劃、社會保障、傷病補(bǔ)助、教育補(bǔ)助、員工服務(wù)等。非經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償指和工作有關(guān)的激勵因素。它包括工作和工作環(huán)境兩個大的方面內(nèi)容。如工作方面：有趣、挑戰(zhàn)性、責(zé)任感、褒獎、成就感與發(fā)展機(jī)會等；工作環(huán)境方面：合理的政策、稱職的管理、意氣相投的同事、社會地位的標(biāo)志、舒適的工作條件、彈性時間工作制、縮減的周工作時數(shù)、共擔(dān)工作、自助式報酬等。為保持企業(yè)補(bǔ)償計劃的競爭性，企業(yè)必須充分考慮企業(yè)員工的特點(diǎn)，針對員工工作的理由與需求，制定恰當(dāng)?shù)囊粩堊友a(bǔ)償計劃。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償因為其直接、可觀察和具有強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性而始終受到企業(yè)雇員的關(guān)注，是最重要的補(bǔ)償。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償既和企業(yè)組織有關(guān)，又和社會勞動力市場有關(guān)，還根據(jù)工作性質(zhì)和個人條件不同而呈現(xiàn)差異。目前，在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計劃中，以業(yè)績?yōu)榍疤岬莫劷鹋c提成被當(dāng)前最為廣泛地運(yùn)用。

三、企業(yè)整體激勵框架

通過以上的分析我們知道，企業(yè)需要激勵的對象，可以劃分為大的三個層次：權(quán)益層、經(jīng)營層、操作層。這三個層次之間并沒有明確的界線，某個人是企業(yè)內(nèi)的員工，屬企業(yè)操作層范疇，但他因為持有公司股份，又享有權(quán)益層的利益。作為企業(yè)的高層經(jīng)理人員更是如此。他有可以持有企業(yè)較多的股份而屬權(quán)益層，甚至進(jìn)入董事會。

產(chǎn)權(quán)、組織、補(bǔ)償?shù)燃钪贫扰c方法相輔相成，互為補(bǔ)充，構(gòu)成對現(xiàn)代企業(yè)完整的激勵體系。由此可以構(gòu)筑如下企業(yè)整體激勵框架：(略)

除了上述各激勵途徑和方法之外，企業(yè)文化也是不可或缺的激勵因素。最近國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)界在討論激勵問題時流行分析“分粥制度”。這個典故講的是有一個數(shù)人組成的小團(tuán)體，他們每個人都是平等的，但同時又是自私的，他們每天都要面對在沒有計量工具的狀況下分食一鍋粥。為了能公平分食，他們設(shè)計諸多制度如：指定一名專業(yè)分粥的人；一人分粥一人監(jiān)督；輪流值日分粥；對于分粥，每人均有一票否決權(quán)；成立一個分粥委員會等。經(jīng)反復(fù)實(shí)踐后，大家發(fā)現(xiàn)這些制度或者成本太高，或者效果不好。最簡單且低成本的制度是調(diào)整取粥的順序安排，即只要讓分粥人最后取粥，就可促使分粥公平。這是個典型的“經(jīng)濟(jì)人”或“自私人”假設(shè)條件下的制度安排。而如果在一個具有互助友愛、團(tuán)隊合作精神為企業(yè)文化的企業(yè)內(nèi)，這一切都是多余的。因此，企業(yè)文化是其他激勵制度與措施的大環(huán)境與背景，它涵蓋企業(yè)管理的全過程和企業(yè)的各個層面。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵詞]地方本科院校；“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”；雙語教學(xué)模式

[作者簡介]孫倩，湖南城市學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系講師，碩士，湖南益陽413000

[中圖分類號]G649.21

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1672―2728(2009)08―0187―04

目前我國高校教學(xué)中雙語教學(xué)已經(jīng)成為課程教學(xué)改革的一個重要方面，國家教育部在2003年提出加強(qiáng)大學(xué)本科教學(xué)的12項措施，其中要求各高校在三年內(nèi)開設(shè)5％～10％的雙語課程。“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”作為一門外引學(xué)科，本身的特性與經(jīng)濟(jì)全球化趨勢決定了其采用雙語教學(xué)的重要性。在我國經(jīng)濟(jì)走向世界、對外貿(mào)易依存度不斷提高的過程中，采用雙語教學(xué)模式講授“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程既是國際經(jīng)濟(jì)理論本土化的一個過程，更是我國培養(yǎng)出專業(yè)人才國際化的一個過程。因此，積極探索“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)的措施，推進(jìn)“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)的實(shí)施，對于提高教學(xué)質(zhì)量，加快培養(yǎng)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)專業(yè)人才意義重大。

一、當(dāng)前雙語教學(xué)的主要模式

國外提到用第二種語言(非母語)來培養(yǎng)和教授學(xué)生大都使用Bilingual Education的提法，Bilin－gual Education直譯應(yīng)該是雙語教育的意思。而國內(nèi)更多的是采用雙語教學(xué)(Bilingual Teaching)的說法。

目前國內(nèi)外學(xué)者討論得比較多的雙語教學(xué)模式大抵有以下六種：隔離式語言補(bǔ)救模式(Segrega.ted Language Redemption)；過渡性雙語教學(xué)模式(Transitional Bilingual Education)；母語發(fā)展性雙語教學(xué)模式(Language Development Bilingual Educa－tion)；綜合式豐富雙語教學(xué)模式(Integrated－En-richment Bilingual Education)；雙向式雙語沉浸教學(xué)模式(Two－way Bilingual immersion)；“新殖民”式雙語教學(xué)模式。這六種雙語教學(xué)模式都是針對學(xué)生入學(xué)后的整個教育情況來討論雙語教學(xué)模式，它包含所有的學(xué)科教學(xué)，是一個連續(xù)的過程。比如這六種雙語教學(xué)模式中目前應(yīng)用比較成功的隔離式語言補(bǔ)救模式和綜合式豐富雙語教學(xué)模式，都要求學(xué)生沉浸于外語環(huán)境中，所有的傳授、教學(xué)、溝通都使用外語，完全擯棄母語的運(yùn)用。目前在歐美地區(qū)和香港地區(qū)大抵都是采用的這兩種雙語教學(xué)模式。再比如過渡性雙語教學(xué)模式它是指學(xué)生在學(xué)業(yè)起始時為了不致掉隊，首先是通過母語教學(xué)與外語教學(xué)結(jié)合，最終過渡到純外語教學(xué)的一種雙語教學(xué)模式。因此實(shí)際上前面討論的雙語教學(xué)(Bilingual Teaching)模式更準(zhǔn)確講應(yīng)該是雙語教育(Bilingual Education)模式，它是貫穿于學(xué)生整個學(xué)業(yè)始終的。

雙語教學(xué)模式的探討不是針對學(xué)生的整個受教育過程，而只是針對單一的學(xué)科授課，因此雙語教育模式與雙語教學(xué)模式從所涉及的范圍來講是整體與局部的關(guān)系。根據(jù)單學(xué)科教學(xué)過程中外語的使用情況，雙語教學(xué)模式大抵可以分為以下三種。

(一)維持式。該模式比較強(qiáng)調(diào)在學(xué)習(xí)專業(yè)課時，主要用母語來理解專業(yè)知識和交流，而個別術(shù)語用英語來說明。這種模式其實(shí)與真正的雙語教學(xué)還存在一定的差距，其實(shí)應(yīng)該是專業(yè)外語教授的一種模式。

(二)過渡式。該模式是適當(dāng)?shù)赜媚刚Z教授課程，教材、板書、筆記、作業(yè)等使用英語，而講授時母語與英語較為靈活地互為主體語言，便于英語為非母語的教師教學(xué)，也便于學(xué)生對專業(yè)知識的理解。

(三)沉浸式。這種模式要求在授課期間全用英語進(jìn)行教學(xué)，包括講授、教材、板書、筆記、作業(yè)、討論等等均用英語進(jìn)行，母語幾乎不在課內(nèi)使用。香港地區(qū)的大學(xué)教育是采用這種模式的成功范例。內(nèi)地的一些知名高校也在逐步開展采用這種模式實(shí)施雙語教學(xué)。

二、地方本科院?！拔鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)的模式選擇

選擇適當(dāng)?shù)哪Ｊ绞请p語教學(xué)成敗的關(guān)鍵因素之一，對于地方本科院校尤其如此。地方本科院校選擇雙語教學(xué)模式必須從自身的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)出發(fā)。選擇合理的雙語教學(xué)模式。和知名高校相比，地方本科院校還存在一系列的差距，從實(shí)施雙語教學(xué)來講，最現(xiàn)實(shí)的差距主要體現(xiàn)在兩個方面，那就是生源的差距和師資水平的差距。地方本科院校的學(xué).生，尤其是內(nèi)陸高校，生源大多來自中西部地區(qū)，學(xué)生的英語水平，特別是聽說能力，由于缺乏專門的針對性的訓(xùn)練，與東部沿海地區(qū)的學(xué)生相比還存在很大的差距。在師資水平方面，由于受學(xué)校地理位置、知名度、經(jīng)費(fèi)等條件的限制，教師中海歸人員以及知名高校畢業(yè)的碩博士生的比率相對較小，因此，教師中既精通專業(yè)知識，又能熟練運(yùn)用英語的教師比率相對較小。

鑒于上述實(shí)際情況，地方本科院校實(shí)施雙語教學(xué)必須意識到雙語教學(xué)只是手段，不是目的。教學(xué)的主要目的在于傳授專業(yè)知識，而提高英語水平，吸收國外先進(jìn)的教學(xué)理念則在其次。尤其是像“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”這樣的專業(yè)基礎(chǔ)課，從課程的重要性來講，它所涉及的專業(yè)知識是后續(xù)專業(yè)課的基礎(chǔ)，同時也是學(xué)生繼續(xù)深造，參加研究生入學(xué)考試的必考項目。從所教授的學(xué)生層次來講，基本都是甫入高校的大一或者大二學(xué)生，他們的大學(xué)英語才剛剛開始，詞匯量相對較小，學(xué)習(xí)習(xí)慣也還沒有完全擺脫高中舊有的圍著老師轉(zhuǎn)的習(xí)慣。因此，地方本科院校的“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)不應(yīng)該刻意追求全英文教學(xué)的完美形式，應(yīng)以過渡式的雙語教學(xué)模式為主，應(yīng)根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)決定雙語教學(xué)的程度，并注意由淺入深，循序漸進(jìn)。在教學(xué)過程中可以采用英文原版教材，英文教案，英文板書，要求學(xué)生盡量用英筆記、做習(xí)題，但是專業(yè)知識的講授要依據(jù)學(xué)生的接收情況，采用中英文講解，在初學(xué)階段中文比重稍重，讓學(xué)生逐步適應(yīng)之后，在依次過渡到英文比例較重或者全英文教學(xué)。

“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)的模式設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，它包含教學(xué)目標(biāo)與教學(xué)內(nèi)容的確定、雙語教材的選定、教學(xué)方法和教學(xué)流程的制定等諸多方面，且要素之間存在著相輔相成的關(guān)系。具體如圖1所示。

三、地方本科院?！拔鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)模式的實(shí)踐

(一)教學(xué)目標(biāo)的確定。雙語教學(xué)有別于傳統(tǒng)教學(xué)方式，它的教學(xué)目標(biāo)除了專業(yè)知識目標(biāo)之外，還有語言目標(biāo)，當(dāng)然最重要的還是專業(yè)知識的傳授?！拔鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)”的傳授對于不同的專業(yè)、不同的學(xué)科要求是不一樣的。對于經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)和工商管理專業(yè)，“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”一般分為兩個學(xué)期分開

教授微觀部分和宏觀部分，所涉及的內(nèi)容比較多，相對也比較難。而對于管理類其他專業(yè)，“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”一般是微觀部分和宏觀部分合在一起教授，大部分學(xué)校是48課時或56課時。由于雙語教學(xué)中所用教學(xué)語言為非母語，初次雙語教學(xué)選在非管理類專業(yè)相對容易些，也符合循序漸進(jìn)的要求。因此專業(yè)知識目標(biāo)只要學(xué)生掌握西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，比如微觀部分包含價格理論(靜態(tài)部分)、消費(fèi)者行為理論(基數(shù)理論部分)、生產(chǎn)理論(短期部分)、成本理論(短期部分)、市場理論(完全競爭和完全壟斷部分)；宏觀部分包含國民收入的幾個核算指標(biāo)、總供給和總需求、宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及部分經(jīng)濟(jì)增長理論等等，以及培養(yǎng)運(yùn)用基本理論知識分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的能力。雙語教學(xué)的語言目標(biāo)要區(qū)分于專業(yè)外語的教學(xué)目標(biāo)，不僅要能夠掌握“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”專業(yè)英語詞匯，還要能夠用英語口頭和書面表達(dá)“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”的專業(yè)知識，最重要的是還要逐步培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的英語思維習(xí)慣，以后能夠更進(jìn)一步理解和掌握國際前沿理論。

(二)雙語教材的選定。目前市面上“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”的英文教材很多，一般分為兩類。一類是外文原版或影印版教材，比如曼昆所著的《Principlesof Economics》，薩繆爾森和諾德豪斯所著的《Eco-nomics》第16版等，這類教材完全依照英語國家的習(xí)慣撰寫和排版。還有一類是國內(nèi)出版社購買版權(quán)出版的雙語教材，內(nèi)容基本不變，但是考慮到中國學(xué)生的需要，在重點(diǎn)和難點(diǎn)處進(jìn)行了中文注釋，比如布拉德利?希勒所著、王福重所譯的《Essen－tials of Economics》等?？紤]到英文教材篇幅很長，大一學(xué)生的詞匯量還相對較小，地方本科學(xué)院實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”的雙語教學(xué)可以選用希勒的教材，這本教材篇幅在英文教材中還算比較適中的，用詞遣句也還比較淺顯易懂，教材內(nèi)容覆蓋也比較全面，不僅注重對傳統(tǒng)經(jīng)典理論的介紹，而且還附有大量的案例分析。但是幾乎所有的外版教材對于中國學(xué)生而言，都存在兩個較大的缺陷。(1)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)。與國內(nèi)的優(yōu)秀教材如高鴻業(yè)主編的“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”等相比，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)外版教材最大的缺點(diǎn)就是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)，學(xué)生往往難以從整體上清晰地把握西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)構(gòu)和脈絡(luò)，也就難以取得良好的教學(xué)效果。(2)沒有結(jié)合中國的國情。由于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)外版教材都是由西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者編寫，所依據(jù)的是西方國家的具體經(jīng)濟(jì)體制，所使用的案例也均為西方國家的情況，故對于中國學(xué)生而言，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)外版教材并沒有結(jié)合中國的國情來具體分析中國的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)。因此，教師最好是結(jié)合內(nèi)版教材的內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)來講授“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”外版教材，同時最好向?qū)W生提供一套只有理論介紹的邏輯清楚的英文講義，一定要讓學(xué)生明白經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論之間的內(nèi)在關(guān)系。條件許可的話，盡量爭取編寫一本符合中國國情的英文案例結(jié)合基本原理進(jìn)行講授。

(三)教學(xué)方法的采用?！拔鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)”實(shí)施雙語教學(xué)由于受到教學(xué)語言的限制，許多學(xué)生存在著畏難的心理，學(xué)習(xí)積極性不高，因此，教師應(yīng)該采用多種教學(xué)方法來調(diào)動學(xué)生的參與度與積極性。(1)注重背景知識的介紹。許多高校的學(xué)生反映“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”實(shí)施雙語教學(xué)，上課聽不懂，不知所云。其中一個重要的原因是缺乏相應(yīng)的背景知識。學(xué)過英語的國人都有深刻的體會，無論是聽還是看，如果有相應(yīng)的背景知識，理解起來就會容易很多。因此在教學(xué)過程中采用循序漸進(jìn)的方法介紹背景知識。前面一、二次課，漢語比例稍重，從宏觀上整體講述西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的邏輯結(jié)構(gòu)。以后每一次課結(jié)束的時候，都對下一次所授內(nèi)容的背景知識進(jìn)行簡單的介紹。在每章結(jié)束的時候，也對每章的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，同時注意引出下一章要介紹的內(nèi)容。為了保證教學(xué)效果，背景知識的介紹，漢語比例可以稍重，內(nèi)容總結(jié)應(yīng)盡量采用全英文講授。(2)盡量多采用圖表?！拔鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)”是一門以數(shù)理邏輯為基礎(chǔ)的學(xué)科，數(shù)學(xué)模型非常多，在對模型進(jìn)行介紹時應(yīng)該多采用圖表。比如微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的需求―供給模型，宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的AD―AS模型等，圖表表達(dá)更形象直觀，既可以避免復(fù)雜的理論闡述，又可以繞開語言障礙，再配以數(shù)學(xué)公式來表達(dá)就可以清晰明了。(3)運(yùn)用案例法與學(xué)生互動。師生之間開展互動能夠提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，因此應(yīng)該在課堂上多開展案例討論。比如講授信息不對稱理論時討論二手車市場，進(jìn)而討論股票市場；講授搭便車?yán)碚摃r討論老年人保險問題；講授產(chǎn)權(quán)理論時討論牛吃比鄰谷子的問題等等，通過討論案例，既有助于學(xué)生理解經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，又培養(yǎng)了學(xué)生的英語表達(dá)能力，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

(四)教學(xué)支持系統(tǒng)的利用。國外原版經(jīng)濟(jì)學(xué)教材不僅內(nèi)容更新頻繁，而且配套教學(xué)資源品種豐富。有些出版社還專門為某本教材(如曼昆所著的《Principles of Economics》、布拉德利?希勒的《Essentials of Economics》等)設(shè)立專門的網(wǎng)站，有許多免費(fèi)的資源，如課堂演示文稿、習(xí)題庫、教師手冊、教師資源手冊、教師演示手冊、學(xué)習(xí)指南、錄像資料、閱讀材料等。國內(nèi)也有許多網(wǎng)站如經(jīng)濟(jì)學(xué)教育與科學(xué)論壇等可以免費(fèi)下載經(jīng)濟(jì)學(xué)資源，有知名高校老師的課件、講稿，甚至還有國外高校教師講授經(jīng)濟(jì)學(xué)的視頻資料。目前各高校紛紛開展精品課程建設(shè)，“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程作為國家教育部確定的普通高等學(xué)校財經(jīng)類專業(yè)的十門核心課程之一，許多知名高校都為其建設(shè)了精品課程，課程網(wǎng)站上有大量精彩的教學(xué)資源。這些資源對于地方本科院校的教師實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”的雙語教學(xué)都非常有幫助。

(五)學(xué)生測試體系的建立。建立測試體系既是強(qiáng)制培養(yǎng)學(xué)生興趣、檢驗學(xué)生學(xué)習(xí)效果的重要手段，也是老師獲取反饋信息，以便可以及時調(diào)整教學(xué)方法與手段的重要來源，因此學(xué)生測試體系的建立應(yīng)該貫穿教學(xué)的全過程，并且采用多樣化的手段與方法。(1)為了克服學(xué)生的畏難情緒，應(yīng)該堅持多練習(xí)、多鼓勵。平時的教學(xué)過程中要多提問，鼓勵學(xué)生用英語回答，每一個內(nèi)容結(jié)束要給學(xué)生留有練習(xí)，要求學(xué)生一定要用英語作答，老師在聆聽后或批改過程中，要注意多看到學(xué)生的進(jìn)步，多鼓勵學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，克服其畏難情緒。(2)為了及時獲取反饋信息，應(yīng)該將學(xué)生測試貫穿教學(xué)始終。應(yīng)該告訴學(xué)生，課程的最終成績是綜合評定的結(jié)果，綜合評定包括平時成績、期中小測驗和期考成績。其中平時成績包括平時的課堂回答問題，課堂的分組討論，課后的作業(yè)完成等等，教學(xué)過程中最好還能安排兩次隨堂小測驗。這樣就可以比較客觀、公正地評價學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，也可以讓老師及時了解學(xué)生的實(shí)際情況，實(shí)時調(diào)整教學(xué)步驟。(3)考試試卷的制作應(yīng)該突出專業(yè)性。檢驗學(xué)生最終還是要檢驗其專業(yè)知識的掌握情況，順帶檢查語言能力，因此制作考試試卷時，要盡量減少語言障礙，最好加重客觀題如選擇、判斷、改錯等的分量，主觀題也最好少出論述題、簡答題，盡量側(cè)重

于計算題等，讓學(xué)生不至于因為語言基礎(chǔ)而影響到真實(shí)成績。

四、對地方本科院校實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)的建議

(一)加強(qiáng)雙語師資隊伍建設(shè)。地方本科院校實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)最急需解決的問題就是雙語教師隊伍的建設(shè)。為了充實(shí)學(xué)校的雙語教師隊伍，學(xué)校在引進(jìn)人才是應(yīng)該對口語好的專業(yè)教師予以適當(dāng)傾斜。有條件的學(xué)校還可以選送英語基礎(chǔ)比較好的專業(yè)教師到英語系國家的相關(guān)大學(xué)專門進(jìn)行所任課程的培訓(xùn)。如果條件有限，也可利用高校本身的外教資源對教師進(jìn)行英語口語集中強(qiáng)化訓(xùn)練，或者為擬進(jìn)行雙語教學(xué)的老師開辦各種活動開展英語交流，以促進(jìn)教師迅速提高自身素質(zhì)，不斷提高專業(yè)外語水平和外語交流能力。

(二)完善雙語教學(xué)過程管理機(jī)制。地方本科院校實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”雙語教學(xué)一定要重實(shí)效，不能流于形式。這一點(diǎn)地方本科院校最好有一整套完善的雙語教學(xué)管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和激勵。除常規(guī)檢查督導(dǎo)外，還應(yīng)針對備課一授課一討論互動―作業(yè)一考試的全過程，制定規(guī)范、規(guī)程和雙語教學(xué)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提出具體要求，并定期檢查教材的處理、教案和課件的質(zhì)量、教學(xué)語言的取舍趨勢以及教學(xué)任務(wù)的完成等情況。在雙語教學(xué)活動的管理和評價標(biāo)準(zhǔn)中，均應(yīng)突出其雙語特色。另外，由于地方本科院校的種種條件限制，雙語教學(xué)確實(shí)是一件內(nèi)容新、份量重的工作任務(wù)。因此設(shè)置雙語教學(xué)激勵機(jī)制對雙語教學(xué)人員進(jìn)行業(yè)績獎勵，是教學(xué)過程管理鏈的重要環(huán)節(jié)。雙語教學(xué)課時權(quán)重增加有利于鼓勵授課教師的工作勇氣和工作熱情，從而提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平。在評先、評優(yōu)、評職稱和出國交流等工作中，雙語教師都應(yīng)該占有比重或優(yōu)先考慮。

總而言之，與國內(nèi)知名高校相比，地方本科院校實(shí)施“西方經(jīng)濟(jì)學(xué)”的雙語教學(xué)存在著許多先天的劣勢，還有許多問題亟待解決，我們只有在實(shí)踐中不斷探索和總結(jié)，積極汲取其他高校的先進(jìn)經(jīng)驗，才能取得良好的教學(xué)效果。

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篇7

關(guān)鍵詞：高層管理人員醫(yī)藥行業(yè)薪酬管理

一、前言

隨著改革開放的不斷深入，當(dāng)前中國市場醫(yī)藥已完全放開，競爭愈來愈激烈，醫(yī)藥企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)：一方面，隨著加入WTO，國際上最大的25家醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)有20家直接或間接通過獨(dú)資、合資、合作以及收購兼并等方式進(jìn)入中國醫(yī)藥市場，這些國際醫(yī)藥大企業(yè)憑借雄厚的資本實(shí)力、先進(jìn)的銷售理念、技術(shù)研發(fā)、管理方法長驅(qū)直人、搶占市場，并逐步擴(kuò)大市場份額；另一方面，我國醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)過近二十年的發(fā)展，目前擁有醫(yī)藥企業(yè)近3500家，競爭非常激烈。醫(yī)藥企業(yè)要走出目前的困境，面臨著兩種重要資源的競爭：一是自身技術(shù)裝備、資金實(shí)力的競爭；二是人力資源的競爭，尤其是高層管理人員(以下簡稱高管人員)的競爭。

薪酬管理制度對人力資源競爭的影響乃至對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用不容質(zhì)疑。作為企業(yè)核心人物—企業(yè)高管人員，如何調(diào)動他們的積極性及留住他們是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，很多跨國公司已經(jīng)把目光對準(zhǔn)了中國。在這“春雨欲來風(fēng)滿樓”的季節(jié)，中國醫(yī)藥業(yè)已切切實(shí)實(shí)的感受到了寒意。

落后的銷售理念、薄弱的資本實(shí)力、外資公司的業(yè)務(wù)搶奪和精英人才的紛紛“外流”，使中國醫(yī)藥業(yè)感受到前所未有的壓力。特別是近兩年來，中國企業(yè)界高管人員又不斷出現(xiàn)震蕩，使筆者對中國企業(yè)現(xiàn)有的高管人員激勵機(jī)制產(chǎn)生反思。如何利用薪酬杠桿，吸引、留住和激勵優(yōu)秀的高管人員是薪酬管理的重要目標(biāo)，也是目前中國醫(yī)藥企業(yè)面臨的重大問題。

二、醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬現(xiàn)狀與分析

《中國企業(yè)家》雜志在2005年對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查顯示：目前中央企業(yè)負(fù)責(zé)人平均年收人36萬元，平均薪酬最高的是醫(yī)藥業(yè)。平均年收人超過50萬元的行業(yè)有5個，依次為：醫(yī)藥68.6萬；電力64.7萬；汽車61.9萬；冶金57.8萬和地產(chǎn)57萬。這五大行業(yè)也是近兩年景氣度頗高的行業(yè)。我們可以看出，這些行業(yè)的前景都比較好，由于薪酬水平與所在行業(yè)景氣狀況的相互關(guān)聯(lián)性，中央企業(yè)的老總薪酬也隨之提高。

調(diào)查還顯示，大部分行業(yè)的央企負(fù)責(zé)人平均薪酬水平比員工都高出10倍左右。醫(yī)藥企業(yè)負(fù)責(zé)人平均薪酬最高，其員工的平均薪酬更是遙遙領(lǐng)先，達(dá)16.5萬。相應(yīng)地，其高管與員工的收人差距亦排在倒數(shù)第二位，為4.2倍一。

《中國企業(yè)家))還對對100家上市公司(隨機(jī)抽取行業(yè)龍頭企業(yè)和2004年新上市的公司)2004年高管平均薪酬水平進(jìn)行了分析，醫(yī)藥行業(yè)以其良好的穩(wěn)定性排名第四。

從調(diào)查中我們可以看出，在我國現(xiàn)在的大環(huán)境下，醫(yī)藥行業(yè)由于其較高的銷售利潤率和成本利潤率，高管人員薪酬水平總體較高。但高管人員和普通員工的收人差距較小。這種較小差距的收人很難達(dá)到企業(yè)的內(nèi)部公平和外部公平。判斷高管人員收人的公平性主要根據(jù)收人的“外部市場競爭力”和“內(nèi)部差距。在醫(yī)藥行業(yè)，央企高管人員薪酬平均水平和跨國公司(中國區(qū))以及民營企業(yè)相比，還是比較少的，這是缺乏外部公平；另外，醫(yī)藥行業(yè)的央企內(nèi)部高管人員和普通員工收人差距僅為4.2倍，這與國外企業(yè)的最高層和普通員工的固定薪酬收人差距是20-30倍還有相當(dāng)大的差距，因此，內(nèi)部公平很難保證，高管人員的個人績效和對企業(yè)的貢獻(xiàn)難以充分體現(xiàn)。

此外，對所披露的薪酬數(shù)據(jù)，沒有區(qū)分“固定薪酬”和“變動薪酬”。這在一點(diǎn)程度上反映了我國企業(yè)對高管人員長期激勵的忽視，一方面說明我們高管人員薪酬在宏觀上缺乏政策的支持，比如股票期權(quán)的限制和證券市場的治理等，另一方面，企業(yè)內(nèi)部的薪酬也缺乏有效的管理，比如高管人員的績效評價、公司治理的完善和薪酬制度的合理制定等。

要解決這些問題，不但要總結(jié)以往的管理經(jīng)驗和教訓(xùn)，充分認(rèn)清現(xiàn)狀，還要從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，著眼于長遠(yuǎn)的目標(biāo)，制定合理的高管人員薪酬管理制度。

三、影響醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬的因素分析

影響醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬的因素很多，這里主要討論以下因素。

3.1醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)首先，醫(yī)藥行業(yè)是屬于營利性組織，高管人員的薪酬一般是按照會計計量的績效來確定；根據(jù)不同的企業(yè)類型(國有、外資和民營企業(yè))，每個企業(yè)的薪酬水平也會有所差異，一般是外資企業(yè)最高，民營企業(yè)次之，最后是國有企業(yè)。其次，由于醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展?jié)摿薮?，行業(yè)的景氣度較高，因此，給予高管人員長期激勵(股票和股票期權(quán))以留住企業(yè)的關(guān)鍵人才對企業(yè)的發(fā)展很重要。

3.2醫(yī)藥行業(yè)高管人員供求狀況根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的供求理論，一種商品如果供不應(yīng)求，它的價格就會上升，反之，則下降。由于高管人員是特殊的職業(yè)階層，這種人力資本的形成需要先天的自然察賦加上大量的后天教育、培訓(xùn)和實(shí)踐的投資，因而決定了市場供給的有限性。但市場對高管人員的需求卻在不斷增長。雖然醫(yī)藥行業(yè)的人才結(jié)構(gòu)是以銷售為主要陣營的行業(yè)，但管理人才的缺乏也給醫(yī)藥行業(yè)參與國際競爭造成了阻礙，也促進(jìn)了高管人員身價的提高。如果一個行業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人市場達(dá)到了市場均衡，那么職業(yè)經(jīng)理人的市場價格也會趨于穩(wěn)定，企業(yè)在制定職業(yè)經(jīng)理人薪酬時會考慮同行業(yè)的平均薪酬水平，以實(shí)現(xiàn)薪酬的外部公平，增加薪酬的市場的競爭力。

3.3證券市場的有效性法瑪(Fama)提出的證券市場效率理論認(rèn)為，一個富有效率的證券市場，證券的價格會對任何能影響它的信息做出及時、快速的反應(yīng)，股票價格既充分地表現(xiàn)了股票的預(yù)期收益，也反映了股票的基本因素和風(fēng)險因素，所以任何人想通過這些有關(guān)信息買賣股票以獲得超額收益是不可能的。高管人員薪酬體系中的長期激勵效果都與股票市場效率存在很密切的關(guān)系。如果股票價格不能反映了全部與公司有關(guān)的信息，高管人員在獲得股票期權(quán)獎勵后可能得不到應(yīng)有的收益。在健康的股票市場中，股票價格的波動，在客觀上可以起到對公司進(jìn)行評價的作用，也能反映高管人員的經(jīng)營業(yè)績。這樣，企業(yè)在進(jìn)行高管人員薪酬設(shè)計時，可以依據(jù)高管人員的努力所反映的實(shí)際業(yè)績制定合理的薪酬水平。

3.4高管人員績效評價高管人員的評價標(biāo)準(zhǔn)有會計標(biāo)準(zhǔn)和市場標(biāo)準(zhǔn)，市場基準(zhǔn)原則具有較強(qiáng)的激勵與監(jiān)督作用，使經(jīng)理人所追求的利益能夠與所有權(quán)人的利益更趨于一致(Finkelstein&Hambrick,1989)。但是，研究顯示高管人員較偏好采用會計標(biāo)準(zhǔn)原則，而所有權(quán)人較偏好采用市場標(biāo)準(zhǔn)原則(Gomez-Mejia&I3alkin,1992)`5。會計基準(zhǔn)原則下，高管人員能夠進(jìn)行內(nèi)部會計報表上的操作，提升其績效表現(xiàn)；市場標(biāo)準(zhǔn)則很大程度上受到外部經(jīng)濟(jì)因素的影響，對于不參與公司經(jīng)營管理的所有權(quán)人而言，市場基準(zhǔn)原則相對而言更有助于他們監(jiān)督控制經(jīng)理人的行為表現(xiàn)。另外，非財務(wù)性指標(biāo)雖難以衡量，卻更能反映公司的經(jīng)營績效，也在高管人員績效評價中起著重要的作用。此外，經(jīng)理自身的能力、努力程度、創(chuàng)新、客戶滿意度等指標(biāo)在多因素績效評價模型中也起著重要的平衡作用，可以彌補(bǔ)財務(wù)性指標(biāo)的缺陷?？冃гu價的過程的科學(xué)性，專業(yè)的考核人員和規(guī)范的考核制度也影響高管人員薪酬的制定。

四、構(gòu)建醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬制度的建議

根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬現(xiàn)狀及其分析，考慮到影響醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬的因素，借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，以構(gòu)建中國化的醫(yī)藥行業(yè)高管人員薪酬制度。

4.1增加基本工資在總薪酬中的比例，合理引入長期激勵機(jī)制由于醫(yī)藥行業(yè)是一個相對穩(wěn)定的行業(yè)，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的階段如果沒有發(fā)生大的危機(jī)，企業(yè)的業(yè)績會處于一個平穩(wěn)階段，因此，股票期權(quán)的存在價值也就沒有了，可以增加基本工資在總薪酬中的比重以滿足高管人員的需要。但對于處于發(fā)展階段的醫(yī)藥企業(yè)來說，長期激勵機(jī)制是留住關(guān)鍵人才的重要手段。股票期權(quán)能使高管人員成為企業(yè)剩余的分享者，把企業(yè)經(jīng)營成果在所有者與高管人員之間進(jìn)行最優(yōu)的分配，并由雙方共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，從而誘使追求自身利益最大化的經(jīng)理人做出符合所有者目標(biāo)的行為選擇，使經(jīng)理人自身利益最大化目標(biāo)與所有者效用最大化目標(biāo)相一致，即實(shí)現(xiàn)二者間的激勵相容。

4.2加快醫(yī)藥行業(yè)高管人才市場的建設(shè)一個有效的醫(yī)藥行業(yè)人才市場對高管有很強(qiáng)的激勵約束效應(yīng)。市場競爭和制度約束不但使得經(jīng)理人的行為得到有效的控制，還促使高管人員努力實(shí)現(xiàn)自身素質(zhì)的提高，包括醫(yī)藥專業(yè)知識、管理知識和道德素養(yǎng)等，通過市場的監(jiān)督和制約，高管人員的目標(biāo)函數(shù)也與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)趨于一致，并自覺地維護(hù)自己的聲譽(yù)，提升自己的市場價值，減少短期行為。這樣，企業(yè)也具有了追求利潤的經(jīng)濟(jì)理性。

醫(yī)藥行業(yè)人才的匾乏并不是短期現(xiàn)象。長期以來醫(yī)藥商業(yè)屬于國家壟斷行業(yè)，在制藥行業(yè)大量涌人外企之后，醫(yī)藥分銷業(yè)仍然沒有開放。7年前中國剛剛開始對內(nèi)開放醫(yī)藥商業(yè)，正式的對外開放是從2003年開始。封閉的環(huán)境使得醫(yī)藥商業(yè)長期停留在指定批發(fā)和門店銷售階段，自然不能吸引人才。要加快醫(yī)藥行業(yè)高管人員(包括生產(chǎn)管理人員、銷售管理人員等高級管理層)人才市場的建設(shè)，必須完善相應(yīng)的機(jī)制，比如人才測評機(jī)制、人才流動機(jī)制、信息流動機(jī)制和市場約束機(jī)制等。人才測評機(jī)制可以保證職業(yè)經(jīng)理人人力資本價值的正確評價；人才流動機(jī)制可以促進(jìn)人力資源的合理配置；信息流動機(jī)制可以增加市場交易的透明度和公平性；市場約束機(jī)制可以減少人的非規(guī)范行為，從而減少成本。其中，約束機(jī)制和激勵機(jī)制是內(nèi)在統(tǒng)一的，缺一不可。約束機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)在的約束，而不是外在的約束。比如，具有激勵性約束效用的股票和股票期權(quán)就是一種內(nèi)在的約束，而那些制度或者契約都是外在約束，不能從根本上起到約束作用。

4.3加強(qiáng)信息披露程度公平性，提高證券市場效率信息披露的公平性對于上市公司就是所披露的會計信息應(yīng)具有充分性，并且其披露的內(nèi)容對所有信息使用者來說是公平的。它應(yīng)包含兩層含義，一是公司的會計信息必須充分、真實(shí)、及時地披露；二是此信息必須公平地披露給所有信息使用者。假設(shè)在有效的證券市場中，某上市公司的會計信息能公平地在信息使用者之間進(jìn)行披露，則每個投資參與者從該信息中獲取的超額預(yù)期回報為零，在這種狀態(tài)下我們認(rèn)為會計信息的披露相對于投資者是公平的；反之某會計信息事先被少數(shù)人掌握，則他們就會利用這種信息的不對稱來操縱證券價格，謀取暴利而使另一些人蒙受損失，我們認(rèn)為是不公平的。

證券市場的低效率主要來自于我國制度的缺陷，當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展之時，制度建設(shè)的步伐卻沒有趕上來。作為制度建設(shè)的主體，政府有必要加大市場制度建設(shè)，增大市場容量，通過強(qiáng)制性制度變遷，力圖縮減起步較晚的證券市場與發(fā)達(dá)國家的成熟證券市場之間的差距。市場自身發(fā)展固然在一定程度上起到了推動作用，但政府是主要的推動力量，作為制度安排的主導(dǎo)力量，為了證券市場的資源配置的效率，必然要推進(jìn)證券市場制度變遷，矯正證券市場的制度缺陷，推動證券市場向市場化方向發(fā)展。

4.4科學(xué)評估高管人員績效要對醫(yī)藥行業(yè)高管人員進(jìn)行有效的制度監(jiān)督和約束，首先要建立一套高管人員績效評估體系。由于企業(yè)的高管人員有較大的控制權(quán)和較高程度的自由決策權(quán)，科學(xué)的評估體系將成為高管人員管理工作績效的重要標(biāo)準(zhǔn)。我們可以借鑒國外企業(yè)成熟的、系統(tǒng)的績效評估體系，以提高我國績效評估的科學(xué)性。首先是根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)明確高管人員的角色和責(zé)任。不同的行業(yè)，高管人員的關(guān)鍵責(zé)任會有所不同，對醫(yī)藥行業(yè)來說，除了營利外，更多的是社會責(zé)任。其次是確定業(yè)績目標(biāo)、評估方法和評估標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)績目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的短期目標(biāo)和長期規(guī)劃相結(jié)合，評估標(biāo)準(zhǔn)也盡量客觀、公正，評估方法的選擇可以根據(jù)高管人員職位的不同來確定。最后，評估程序的公正也很重要，因為這將決定被評估者對績效評價的認(rèn)可和評價以后自身修正的努力程度。

篇8

一、企業(yè)理論與財務(wù)管理目標(biāo)

（一）新古典企業(yè)理論與利潤最大化 經(jīng)濟(jì)學(xué)中普遍認(rèn)同社會資源的稀缺性是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)研究的源頭。因為社會資源被分散地掌握在不同的消費(fèi)者手中，為了生產(chǎn)出能滿足人類多樣化需要求的產(chǎn)品，就必須將處于分散狀態(tài)下的社會資源集中起來，這就形成了以通過集中資源生產(chǎn)社會所需產(chǎn)品為己任的企業(yè)（王國順，2000）。新古典企業(yè)理論將企業(yè)作為一個生產(chǎn)單位，其功能是將生產(chǎn)要素投入轉(zhuǎn)化為一定的產(chǎn)出，研究的重點(diǎn)是如何以一定的投入獲得最大的產(chǎn)出，或者以最小的投入獲得一定的產(chǎn)出。該理論認(rèn)為代表性企業(yè)是生產(chǎn)者的研究對象，并假設(shè)生產(chǎn)者是理性的經(jīng)濟(jì)人，他們的行為是利潤極大化的行為，追逐利潤最大化是企業(yè)的本質(zhì)。而企業(yè)的財務(wù)活動是指企業(yè)資金運(yùn)動全過程中進(jìn)行決策、計劃和控制的管理活動，其實(shí)質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行綜合管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心目標(biāo)，取決于企業(yè)的目標(biāo)。利潤是企業(yè)補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的源泉。利潤最大化目標(biāo)假定在企業(yè)的投資收益確定的情況下財務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。

（二）委托理論與股東財富最大化 委托理論產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代末70年代初，當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們不滿于企業(yè)“黑箱”理論，開始深入研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部信息不對稱和激勵問題。在標(biāo)準(zhǔn)的委托模型中，有兩個基本假設(shè)：第一，委托人與人都追求自身效用的最大化，存在目標(biāo)沖突，但他們之間又需要相互合作。第二，人的行為不易直接被委托人觀察到，人有信息優(yōu)勢。在一個契約中，發(fā)出要約的一方或主動締約的一方為委托人，而接受要約或被動締約的一方為人，契約的目標(biāo)就是在滿足人參與約束和激勵相容約束的條件下，最大化委托人的利益。

恩拉恩?埃格特森認(rèn)為當(dāng)委托人賦予某個人一定權(quán)利，一種關(guān)系就建立起來了。人受契約制約，代表委托人利益，并相應(yīng)取得某種形式的報酬。委托關(guān)系是在非對稱信息條件下所結(jié)成的一切契約關(guān)系。企業(yè)的關(guān)系是一種契約或合同關(guān)系。在這種關(guān)系下，企業(yè)的日常財務(wù)管理工作由受托的經(jīng)營者負(fù)責(zé)處理，基于委托條件下的受托的財產(chǎn)責(zé)任，經(jīng)營者應(yīng)最大限度地謀求股東或委托人的利益，而股東或委托人的利益目標(biāo)則是提高資本報酬，增加股東財富，實(shí)現(xiàn)權(quán)益資本的保值增值。

在公司治理中，為了解決問題，使委托人與人的目標(biāo)趨于一致，就要對人進(jìn)行監(jiān)督，要制定一些制衡的制度，來確保他們不會濫用權(quán)力，把股東利益最大化作為公司的目標(biāo)。股東財富最大化，就是通過財務(wù)上的合理運(yùn)作，為股東創(chuàng)造財富。股東財富也稱股東價值，是企業(yè)所有者（股東）預(yù)期的未來收入（現(xiàn)金流量）的現(xiàn)值之和。股東財富可以用股東權(quán)益的市場價值來衡量。股東財富的增加可以用股東權(quán)益的市場價值與股東投資資本的差額來衡量，它被稱為“權(quán)益的市場增加值”。權(quán)益市場增加值是企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。

（三）契約理論與利益相關(guān)者財富最大化契約理論由科斯

（Coase，1937）開創(chuàng)，認(rèn)為企業(yè)不再是一個生產(chǎn)函數(shù)，而是一系列契約的聯(lián)結(jié)，其締約人是向企業(yè)投入各種資本的直接利益相關(guān)者，包括股東、管理層、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、政府有關(guān)部門等。由于交易費(fèi)用、有限理性、機(jī)會主義、信息不對稱情形的存在，使得企業(yè)契約不完備。不完備契約使得剩余索取權(quán)與剩余分配權(quán)在企業(yè)所有權(quán)安排中顯得至關(guān)重要。剩余索取權(quán)是指在契約中事前不能明確規(guī)定的那部分索取收益的權(quán)力；剩余控制權(quán)是指在契約中事前不能明確規(guī)定的那部分控制權(quán)的權(quán)力。企業(yè)的經(jīng)營管理活動要綜合平衡各個利益相關(guān)者的要求而展開進(jìn)行，企業(yè)追求的應(yīng)是利益相關(guān)者的整體利益而不僅僅是某個主體的利益。企業(yè)是多邊契約的集合體。布萊爾認(rèn)為公司的出資不僅來自股東，而且還來自公司的雇員、供應(yīng)商、債權(quán)人和客戶等，只不過后者提供的是一種人力資本，公司應(yīng)該是所有利益相關(guān)者的公司。依據(jù)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的匹配原則，利益相關(guān)者通過分析剩余索取權(quán)獲得利益，通過剩余控制權(quán)相互制約，而不再是由股東獨(dú)享。而利益相關(guān)者財富最大化就是考慮企業(yè)所有利益相關(guān)者的利益的基礎(chǔ)上增加企業(yè)長期總市場價值，只有當(dāng)參與企業(yè)的各方利益都實(shí)現(xiàn)了最大化時， 資源配置才能達(dá)到帕累托效率， 只有當(dāng)每個企業(yè)的資源配置都達(dá)到了帕累托效率時，才能實(shí)現(xiàn)社會財富的最大化。

二、財務(wù)管理目標(biāo)的確立

（一）企業(yè)生命周期 企業(yè)所處不同生命周期階段，面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境及決策風(fēng)險不同，企業(yè)目標(biāo)不同，而財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)，所以企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境的改變，要選擇符合當(dāng)前階段發(fā)展水平的財務(wù)管理目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)生命周期理論，將企業(yè)發(fā)展階段分為四部分：創(chuàng)建期、成長期、成熟期、衰退期。不同階段的經(jīng)濟(jì)特征不同，企業(yè)所選擇的財務(wù)管理目標(biāo)也不同。

（1）創(chuàng)建期――利潤最大化。創(chuàng)建期一般是在企業(yè)新建及成立的頭兩年，企業(yè)生存的“土壤”是市場，此時企業(yè)正逐步認(rèn)識、適應(yīng)市場，產(chǎn)品銷售波動大，現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定，資金籌措與安排的能力不足。當(dāng)期階段企業(yè)的基本目標(biāo)是生存，利潤是企業(yè)補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的源泉，所以應(yīng)選擇利潤最大化作為此階段的財務(wù)管理目標(biāo)。

（2）成長期――資本利潤率最大化或每股利潤最大化。此階段企業(yè)迅速擴(kuò)大資本，投資主要是生產(chǎn)經(jīng)營性地，固定資產(chǎn)投資、存貨持續(xù)增加；市場份額逐漸擴(kuò)大，現(xiàn)金流出大于流入，銷售額迅速上升；籌資狀況比前期有改進(jìn)，且需求較大；為確保提升競爭力而支出的員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)和廣告宜傳費(fèi)用大幅上升，但企業(yè)總成本增加速度降低。這時財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是資本利潤最大化或是每股利潤最大化。

（3）成熟期――股東財富最大化。進(jìn)入成熟期后，企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資減少，投資呈多元化趨勢；生產(chǎn)能力充分發(fā)揮，銷售量穩(wěn)定，市場占有率比較大，利潤最大；凈現(xiàn)金流量達(dá)到最大，有充足的現(xiàn)金流，籌資能力強(qiáng)；此時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的同時，會考慮一定地社會責(zé)任，維護(hù)其在社會上聲譽(yù)，努力為股東創(chuàng)造更多財富。因此，企業(yè)此時的財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)定為股東財富最大化。

（4）衰退期――企業(yè)價值最大化。成熟期持續(xù)一段時間之后，企業(yè)沒及時調(diào)整業(yè)務(wù)或增加新產(chǎn)品，原有業(yè)務(wù)也在市場上無競爭力，逐漸被新產(chǎn)品所取代，利潤逐漸下滑，現(xiàn)金流不再充裕；為尋求新的增長點(diǎn)，盲目投資，資金鏈斷裂，企業(yè)經(jīng)營面臨極大風(fēng)險。此時，企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)價值的重新增加。與創(chuàng)建期不同的是，企業(yè)此時已有穩(wěn)定的客戶群，固定資產(chǎn)投資基本結(jié)束，這個階段關(guān)鍵的是研發(fā)投入，新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)的推出。所以，在保證利潤增加的同時，仍要關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益，此階段財務(wù)管理目標(biāo)可定為企業(yè)價值最大化或利益相關(guān)者財富最大化。

財務(wù)管理目標(biāo)具有可分性、可發(fā)展的基本特征，企業(yè)應(yīng)確定一根本性目標(biāo)，然后根據(jù)各生命周期階段的特征及理財環(huán)境選擇合適的財務(wù)管理基本目標(biāo)，根本目標(biāo)為企業(yè)發(fā)展指明方向，基本目標(biāo)則服務(wù)于根本目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的良性循環(huán)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）公司治理模式 狹義的公司治理是指有關(guān)公司董事會的功能與結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面的制度安排；廣義地講，指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)，誰在什么狀態(tài)下實(shí)施控制，如何控制，風(fēng)險和收益如何在不同企業(yè)成員之間分配這樣一些問題，并認(rèn)為廣義的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化（張維迎，1999）。公司治理模式是企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，一種治理模式代表著一種理財環(huán)境。財務(wù)管理是公司治理中的一個子系統(tǒng)，不同的治理模式，對財務(wù)管理目標(biāo)的確立產(chǎn)生重要影響。目前，公司治理模式主要有三種：英美模式、日德模式、家族模式。

（1）“股東至上”的英美模式。在英美國家，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，不實(shí)行監(jiān)事會制度，股權(quán)分散；勞動力市場發(fā)達(dá)，雇員與企業(yè)關(guān)系松散，更加關(guān)注當(dāng)前的薪金；債權(quán)人關(guān)心企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，一旦企業(yè)無力償還債務(wù)，債權(quán)人也可以訴諸法律保護(hù)自己的利益。這使得企業(yè)并不關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益，股東利益至上。而且，資本市場發(fā)達(dá)，企業(yè)以權(quán)益融資為主，股票價格能有效地反映企業(yè)業(yè)績。所以“股東至上”模式下，財務(wù)管理目標(biāo)多是股東財富最大化。

（2）“共同治理”的日德模式。英美單邊治理模式不同的是，以日德為代表的國家除關(guān)注股東利益的同時，也關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益。主要是因為在這些國家，企業(yè)的股東多是法人，股權(quán)相對集中，股票不經(jīng)常轉(zhuǎn)換，股東重視企業(yè)長遠(yuǎn)利益；實(shí)行主銀行制度，是銀行控制主導(dǎo)型，每家企業(yè)都有一家大銀行支持，許多銀行既是企業(yè)的債權(quán)人又是股東，銀行與企業(yè)保持長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，穩(wěn)固而密切（袁建國，2005）。同時，企業(yè)實(shí)行終身雇傭制和年功序列制，雇員關(guān)注企業(yè)發(fā)展前景?？梢钥闯鲈谶@種“共同治理模式”下，企業(yè)不僅關(guān)注股東的利益，也會重視其他相關(guān)者的利益，如債權(quán)人、雇員、政府等。與其治理模式相適應(yīng)的財務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化或是利益相關(guān)者財富最大化。

（3）家族治理模式。在韓國和東南亞國家里，企業(yè)所有權(quán)或控股權(quán)主要是由家族成員控制，其經(jīng)營管理權(quán)掌握在家族成員手中。企業(yè)決策被納入家族內(nèi)部序列，企業(yè)的重大決策如創(chuàng)辦新企業(yè)、開拓新業(yè)務(wù)、人事任免、決定企業(yè)接班人等都由家族中的家長一人做出決定。經(jīng)營者受到來自家族利益和親情的雙重激勵與約束。企業(yè)員工管理家庭化，提高企業(yè)與員工之間的親和力，減少內(nèi)部摩擦。同時，在東南亞，許多家族企業(yè)都涉足銀行業(yè)，銀行服務(wù)于家族的整體利益，為家族的其他系列企業(yè)服務(wù)，銀行對企業(yè)的監(jiān)督約束較小。在“家族治理模式”下，企業(yè)的目標(biāo)主要是保值增值，財務(wù)管理目標(biāo)傾向于利潤最大化。

（三）其他影響因素 無論是企業(yè)生命周期各階段還是企業(yè)治理模式，都會考慮其所處理財環(huán)境，比如說宏觀經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)法律的頒布與實(shí)施、管理決策機(jī)制等等內(nèi)外部的因素。而今，另一個不容忽視的因素就是社會已逐步進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代。據(jù)世界銀行估計，1950～1970年科技進(jìn)步在發(fā)達(dá)國家對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率為40%，進(jìn)入20世紀(jì)80年代，這一貢獻(xiàn)率比例高達(dá)60%，進(jìn)入90年代，這一比例超過80%。也就是說物質(zhì)資本在企業(yè)中的地位將相對下降，而知識資本的地位則將相對上升（周麗芳，2005）。根據(jù)企業(yè)理論，企業(yè)是多邊契約的集合體，人力資本是契約的一方，享有企業(yè)剩余索取權(quán)。所以，財務(wù)管理目標(biāo)逐步關(guān)注利益相關(guān)者的利益。

三、結(jié)論

在我國，證券市場剛剛起步，處于“弱式有效”的水平，股價很難公正地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。上市公司比重小，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)所占比例仍然較大，政府對企業(yè)存在干預(yù)。一時間，企業(yè)無法采取股東財富最大化。而且財務(wù)管理目標(biāo)具有可分性、可測量性。企業(yè)先根據(jù)其治理模式選擇財務(wù)管理的根本目標(biāo)，在根據(jù)不同生命周期確立基本目標(biāo)、具體目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)根本目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

［1］冉光圭： 《企業(yè)理論演變與財務(wù)管理目標(biāo)的選擇》，《財會通訊》（學(xué)術(shù)）2005年第4期。

［2］張維迎：《企業(yè)理論與中國企業(yè)改革》，北京大學(xué)出版社1999年版。

［3］王國順：《新古典企業(yè)理論的理解與修正》，《中南工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）》2000年第2期。

［4］王慶成：《財務(wù)管理目標(biāo)的思考》，《會計研究》1999年第10期。

篇9

關(guān)鍵詞：實(shí)證研究 研究方法 發(fā)展

一、引言

實(shí)證會計研究的提倡和發(fā)展給中國會計學(xué)界帶來了新鮮空氣，十幾年間我國實(shí)證會計研究經(jīng)歷了從空白到在學(xué)術(shù)研究中被廣泛應(yīng)用的發(fā)展歷程。實(shí)證會計研究對中國會計學(xué)的發(fā)展意義不可低估，而熟知其歷史和發(fā)展過程是學(xué)者們進(jìn)行進(jìn)一步研究和應(yīng)用的前提條件。我國的實(shí)證研究的起步較晚。20世紀(jì)90年代初，實(shí)證研究方法在國外已經(jīng)日漸成為主流研究范式，我國的會計理論研究仍處于傳統(tǒng)的規(guī)范研究方法一統(tǒng)天下的格局。會計理論研究與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)。為了改變這一狀況，我國的權(quán)威雜志及知名學(xué)者紛紛提倡借鑒應(yīng)用新的研究方法，多搞切合實(shí)際具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的研究。這些為實(shí)證研究在我國的發(fā)展提供了一個絕佳的契機(jī)。自實(shí)證研究方法被正式介紹至我國學(xué)術(shù)界，至今已經(jīng)歷了近20年的歷程。在我國學(xué)者最初接觸實(shí)證研究方法的階段，他們的討論大多還集中在對應(yīng)用實(shí)證研究方法的呼吁，和對實(shí)證研究方法的原理，應(yīng)用領(lǐng)域，研究的過程、研究的設(shè)計等方面的介紹。而此時應(yīng)用實(shí)證研究方法的文章也屬鳳毛麟角。以集中反映我國會計學(xué)科的研究狀況，也代表著我國會計研究的方向、水平和發(fā)展趨勢的會計類代表性雜志《會計研究》為例，1992年至1995年間刊登的采用實(shí)證研究方法的文章僅兩篇。而進(jìn)入1996年，我國實(shí)證研究方法的應(yīng)用有了很大的突破，僅1996年《會計研究》上就刊登了7篇實(shí)證研究的文章。自此我國對于實(shí)證研究方法已經(jīng)從最初的介紹和推薦進(jìn)入了應(yīng)用和思考的階段。進(jìn)入21世紀(jì)，實(shí)證研究方法迎來了另一個飛躍，我國會計學(xué)期刊上發(fā)表的實(shí)證研究的文章比例得到了極大的提高，2000年《會計研究》雜志上共刊登實(shí)證研究文章23篇，權(quán)威雜志對于實(shí)證研究的重視極大的推動了我國實(shí)證研究的發(fā)展，青年學(xué)者尤其是高校中的碩士生、博士生更是積極的對其進(jìn)行學(xué)習(xí)和應(yīng)用，將其視為研究過程中的必修課。我國的實(shí)證研究方法進(jìn)入了一個突飛猛進(jìn)的時代，逐步走向成熟。故而本文對我國學(xué)者對于實(shí)證研究方法的討論的綜述也依照實(shí)證研究方法在我國的應(yīng)用程度來劃分，分為1990年至1995年的介紹性的引入階段、1996-1999年的初步的應(yīng)用階段、2000年至今的逐步反思進(jìn)步走向成熟的階段。下文謹(jǐn)以此為線索綜述我國實(shí)證會計研究的發(fā)展。

二、實(shí)證會計研究的發(fā)展

（ 一 ）實(shí)證會計研究方法的引入階段20世紀(jì)80年代及以前，我國會計理論研究絕大部分屬規(guī)范會計理論研究，實(shí)證研究則為鮮見。隨著美國實(shí)證會計研究漸漸成為主流，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，會計研究領(lǐng)域內(nèi)新的問題不斷涌現(xiàn)，我國的學(xué)者發(fā)現(xiàn)以演繹法為主的規(guī)范會計研究已經(jīng)不能夠完全適應(yīng)我們逐步完善的市場經(jīng)濟(jì)，開展實(shí)證會計理論研究尤顯迫切。有鑒于此，在90年代初，我國學(xué)者翻譯了美國著名會計學(xué)者瓦茨和齊默爾曼所著的《實(shí)證會計理論》，將實(shí)證會計研究方法正式介紹到中國，打破了規(guī)范會計理論一統(tǒng)天下的格局。與此同時，我國會計學(xué)界的權(quán)威雜志中也陸續(xù)出現(xiàn)了一些對實(shí)證研究方法介紹和討論的文章。蘇錫嘉、彼得.西得科（1991）將會計研究方法視為一個值得重視的領(lǐng)域呼吁中國學(xué)者加強(qiáng)對研究方法的建設(shè)。文章系統(tǒng)的分析了西方會計研究方法的分類，引出對實(shí)證研究方法的探討，并系統(tǒng)的介紹了實(shí)證研究方法――這一在當(dāng)時的中國會計領(lǐng)域還較少應(yīng)用的研究方法的基本研究過程和研究內(nèi)容。指出西方實(shí)證研究的兩大領(lǐng)域：資本市場研究和行為研究，也將隨著中國經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化而成為會計研究不可回避的課題，與此相適應(yīng)的會計研究方法也將成為提高會計研究質(zhì)量的一個關(guān)鍵。他闡明了中國開展實(shí)證研究的必要性以及進(jìn)行切合自身實(shí)際的實(shí)證檢驗是學(xué)術(shù)走向成熟的必經(jīng)之路，為今后實(shí)證研究方法在中國的初期應(yīng)用指明了道路。蘇錫嘉，彼得.西得科對實(shí)證研究方法的介紹以及中國引入實(shí)證研究方法后的研究建議都對中國會計研究方法的發(fā)展具有劃時代的意義。肖澤忠（1993）首次對實(shí)證研究的過程和其中用到的技術(shù)進(jìn)行了描述和討論。文章依照實(shí)證研究的步驟逐步進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和舉例說明。在對方法進(jìn)行了詳細(xì)介紹后他還列舉了一個實(shí)證研究的實(shí)例，為我國學(xué)者今后的研究提供了一個參照。這篇文章對我國的學(xué)者開展實(shí)證研究所起的作用是巨大的，對于方法的詳細(xì)介紹為實(shí)證研究在我國的廣泛應(yīng)用鋪平了道路。劉峰(加)、雷科羅（1993）在《對中國會計理論研究的若干認(rèn)識》中總結(jié)了我國會計研究當(dāng)前的特征為：中國會計研究正從純理論性研究向應(yīng)用性研究轉(zhuǎn)變；會計研究成果的實(shí)用效果差；不規(guī)范的傳統(tǒng)研究方法在中國會計研究中占主導(dǎo)地位。為了驗證以上特點(diǎn)，他還以1988年至1992年間會計研究上所發(fā)表的全部論文為依據(jù)，從發(fā)表的論文數(shù)、學(xué)術(shù)論文研究的方向、列示了參考文獻(xiàn)和資料出處的論文數(shù)、論文作者數(shù)這幾個方面展示了當(dāng)時中國會計研究的一些趨向。在這些數(shù)據(jù)的佐證下他指出我國的會計研究應(yīng)重視實(shí)證研究的應(yīng)用，研究中應(yīng)重視實(shí)務(wù)化，增強(qiáng)會計研究的現(xiàn)實(shí)意義。這篇論文在提倡了實(shí)證研究方法的同時，首先通過自身作出了表率。文章通過5年間論文的實(shí)際情況的數(shù)據(jù)，用事實(shí)驗證了自身的觀點(diǎn)，這在實(shí)證研究方法還沒有得到較好應(yīng)用的初級階段將實(shí)證研究的思想和方法滲透到簡單的說理中，為接下來實(shí)證研究的開展樹立了一個榜樣。吳俊、段聞祥（1994）總結(jié)了我國在20世紀(jì)90年代初會計研究的現(xiàn)狀，即我國會計理論界尚沒有建立起符合中國實(shí)際的會計研究方法體系。主要表現(xiàn)在對傳統(tǒng)研究方法特別的推崇，導(dǎo)致我國會計研究方法的相對單一、僵化；以及存在著濫用各種新研究方法的現(xiàn)象。這兩者均在很大程度上影響了我國的會計理論研究方法體系的形成。他們在指出了現(xiàn)狀的同時提出了關(guān)于建立有中國特色的會計理論方法體系的幾點(diǎn)想法，其中大力提倡中國會計研究應(yīng)將傳統(tǒng)的方法深化，并多向西方學(xué)習(xí)先進(jìn)的方法。文章的最后特別指出中國的現(xiàn)階段應(yīng)積極的將實(shí)證方法應(yīng)用起來。雖然實(shí)證法有其缺點(diǎn)，但對我國當(dāng)前的會計研究來講是必要的。吳俊，段聞祥對于現(xiàn)狀的總結(jié)一針見血的指出了中國會計研究的軟肋，點(diǎn)出了在我國推廣實(shí)證研究方法的內(nèi)因。該文獻(xiàn)還理性的評判了規(guī)范研究方法的益處，提倡理性的對待規(guī)范和實(shí)證研究，勿區(qū)分其好壞而是各盡所用。

（ 二 ）實(shí)證研究在中國的初步應(yīng)用階段1996年至1999年在實(shí)證研究方法在我國有了一定的應(yīng)用成果后，我國學(xué)術(shù)界對實(shí)證研究方法進(jìn)行了空前熱烈的討論，這一時期的觀點(diǎn)已不再是對實(shí)證研究方法的簡單介紹和倡導(dǎo)。更多的是解決中國學(xué)者在應(yīng)用中遭遇的難題和對實(shí)證研究方法的思考。閻達(dá)五、趙月園（1996）從歷史的角度、邏輯的角度和國際的角度出發(fā)對我國會計理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了評價，對我國近年的理論研究工作給予了肯定，但是外會計理論與實(shí)踐的脫節(jié)的狀況沒有從根本上改變，仍需要我國學(xué)者不懈的努力。他們認(rèn)為在當(dāng)前和今后的會計理論研究中還應(yīng)當(dāng)逐漸的擴(kuò)大研究工作者的視野，擺脫個人的偏好和知識結(jié)構(gòu)的局限性，通過客觀的分析比較，真正做到“博采眾長，為我所用”。還特別指出：當(dāng)我們選擇研究方法時，特別是在推崇某一種方法時要防止走極端，還是要按照的基本原理“具體間題具體分析”行事，要盡可能做到論據(jù)充分，以事實(shí)為依據(jù)，力求避免空議論。對一些新的研究方法特別是實(shí)證研究方法我國學(xué)者仍不太了解，需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。秦榮生（1997）在《談我國會計實(shí)證研究方法的應(yīng)用》中總結(jié)了我國長期以來的規(guī)范研究的成果形態(tài)上的特征后，精煉出了我國在此階段從事實(shí)證研究中應(yīng)注意的問題，對我國實(shí)證研究的開展提出了建設(shè)性的意見。陳小悅(1997)指出了財務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的實(shí)證理論與方法的滲透帶動了實(shí)證會計理論的發(fā)展。雖在不斷的實(shí)證研究中存在著模型選擇、數(shù)據(jù)采集、噪音的控制及清除等多種困難，但因?qū)嵶C研究能為會計理論的發(fā)展提供證據(jù)的支持、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C體系，以及通過實(shí)證研究證實(shí)的結(jié)果轉(zhuǎn)化為規(guī)范的指導(dǎo)。故而實(shí)證研究的開展是非常有其自身價值的。此時的中國學(xué)者已經(jīng)從經(jīng)驗交流的角度來重新闡釋實(shí)證研究方法，不再是介紹和解釋，更多的是對實(shí)際應(yīng)用的探討。劉汝軍（1997）總結(jié)了實(shí)證研究的應(yīng)用領(lǐng)域及其主要結(jié)論。在總結(jié)的基礎(chǔ)上他肯定了實(shí)證會計研究在說服力和對未來的預(yù)測方面的優(yōu)勢，指出了實(shí)證研究和規(guī)范研究結(jié)合對于會計理論研究發(fā)展的必要性。但也列舉了實(shí)證研究中存在的問題，一種來源于研究方法本身，包括理論基礎(chǔ)、模型選擇、假設(shè)檢驗方法的選擇等方面難以克服的缺陷；一種來自對實(shí)證研究的不恰當(dāng)認(rèn)識和應(yīng)用所帶來的問題。在文章的最后還為我國實(shí)證研究的開展指明了方向，提倡我國學(xué)者應(yīng)具體研究適合我國國情的研究命題例如：會計信息和我國股票市場的關(guān)系；當(dāng)前我國股票市場到底處于何種狀況，會計信息究竟能發(fā)揮多大的作用，會計信息質(zhì)量對股票價格有沒有影響;制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素；會計準(zhǔn)則的制定應(yīng)考慮的因素等。陳漢文、林志毅(1997）立足于方法論的視角，對規(guī)范會計研究和實(shí)證會計理論的歷史流變、現(xiàn)存分歧及發(fā)展趨向作出探討，得出會計理論研究最理想的選擇是兩種研究方法承認(rèn)彼此的價值，并促進(jìn)兩者一定程度的結(jié)合?；诖擞^點(diǎn)以及我國長期以來會計理論研究絕大部分屬規(guī)范研究，發(fā)展實(shí)證研究對我國今后的會計理論研究健康的發(fā)展意義尤為深遠(yuǎn)。劉澤兵（1999）就實(shí)證研究的邏輯體系和其定位問題進(jìn)行了簡短精煉的探討。他指出在邏輯體系中假設(shè)的提出和模型的構(gòu)建都不能避免主觀因素的左右，這是規(guī)范研究倍受詬病但實(shí)際上實(shí)證研究也并沒有從根本上解決的問題。因而在實(shí)證研究的定位問題上我國學(xué)者應(yīng)該清醒的認(rèn)識研究方法的使用范圍，將兩者互為補(bǔ)充促進(jìn)學(xué)術(shù)的蓬勃發(fā)展。初步應(yīng)用階段關(guān)于實(shí)證研究方法的文章中，討論已成為主題。

（ 三 ）實(shí)證研究在我國逐步成熟階段在2000年以后我國對實(shí)證研究方法的討論進(jìn)入了一個全新的時期，中國的研究學(xué)者對實(shí)證研究方法有了更深刻的剖析和更清醒的認(rèn)識。陳信元、葉鵬飛、薛建峰（2000）以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，從會計的角度，采用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，對影響中國會計的諸環(huán)境因素的行為方式做了比較全面的分析。為進(jìn)一步的理論實(shí)證工作和在此基礎(chǔ)上的經(jīng)驗實(shí)證研究做了開創(chuàng)性的工作。盧永華（2000）運(yùn)用哲學(xué)原理辨析了會計理論研究方法對于會計理論研究的指導(dǎo)作用，從哲學(xué)的角度具體分析了規(guī)范會計研究和實(shí)證會計研究的哲學(xué)層次和相互的影響作用。這篇文章從方法論的高度對會計研究方法進(jìn)行了探討。劉玉廷（2000）認(rèn)為我國現(xiàn)階段乃至將來一個時期內(nèi)，會計理論研究應(yīng)當(dāng)遵循認(rèn)識論，大興調(diào)查研究之風(fēng)，在實(shí)踐中探求真理;應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的原則，在研究過程中，在堅持規(guī)范研究占據(jù)主導(dǎo)地位的前提下，注意規(guī)范研究與實(shí)證研究的統(tǒng)一和有機(jī)結(jié)合，重視采用實(shí)地研究、問卷調(diào)查和案例分析等實(shí)證研究方法驗證規(guī)范研究成果，總結(jié)我國會計實(shí)際工作中的成功經(jīng)驗，進(jìn)一步豐富和完善具有中國特色的會計理論與方法體系。湯云為、趙春光（2001）除對學(xué)術(shù)界對實(shí)證會計的普遍問題進(jìn)行闡述外，更重要的是指出了我國當(dāng)前實(shí)證會計所面臨困難：最近幾年我國的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況波動很大，造成數(shù)據(jù)不可比給實(shí)證研究的樣本選取造成了很大的困難；樣本的選取存在選擇偏見的問題；在中國尤其是面對中國特有的問題時，找一個適合于中國現(xiàn)狀的理論基礎(chǔ)是很困難的；我國還沒有一個全國統(tǒng)一的股票指數(shù)，這也給實(shí)證研究帶來了不便；能不能設(shè)計一個更合理的統(tǒng)一指數(shù)來代表市場組合，有待于我們的進(jìn)一步研究等。陳珉、孫錚（2003）就價值判斷和事實(shí)判斷、理論實(shí)證和經(jīng)驗實(shí)證、學(xué)術(shù)范式的國際化和本土化、會計學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的研究分工，以及會計學(xué)術(shù)研究中的學(xué)術(shù)批評五個方面的問題，提出了自己的觀點(diǎn)。他們認(rèn)為實(shí)證研究是以價值自由為前提的、以事實(shí)判斷為基礎(chǔ)的研究方法，這決定了實(shí)證研究的廣泛應(yīng)用。當(dāng)今學(xué)者要提高自己的實(shí)證研究水平，加強(qiáng)理論的積累。我國的實(shí)證研究既要適應(yīng)國際研究潮流亦要適用于中國自身。他們從多角度對我國當(dāng)前中國會計研究方法的現(xiàn)狀和發(fā)展進(jìn)行了深入的探討，并大力倡導(dǎo)中國學(xué)者應(yīng)該營造一個嚴(yán)肅、認(rèn)真、科學(xué)、寬松的學(xué)術(shù)氛圍，敢于批評和驗證固有的理論，促進(jìn)會計學(xué)術(shù)的發(fā)展。甘道武（2004）從會計實(shí)證研究的起點(diǎn)――假定前提真實(shí)的角度對我國會計實(shí)證研究得出的結(jié)論的真實(shí)性進(jìn)行了討論。文章在論述了實(shí)證會計研究的邏輯關(guān)系及假定前提的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)了假定前提真實(shí)對于實(shí)證研究的重要意義。文章還對我國財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及資本市場有效性進(jìn)行了考察，最終指出目前我國資本市場還沒有達(dá)到半強(qiáng)勢有效，以及會計信息質(zhì)量問題依然嚴(yán)重，這些都影響到了實(shí)證會計研究結(jié)論的真實(shí)性。文章對于我國實(shí)證研究的起點(diǎn)――假設(shè)前提真實(shí)性的質(zhì)疑和研究，非常值得我國研究人員深思。李連軍（2006）對實(shí)證研究方法與方法論的哲學(xué)基礎(chǔ)及其演進(jìn)過程進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，同時以當(dāng)前研究熱點(diǎn)之一的公司治理中的管理層持股與企業(yè)價值的關(guān)系為例來對實(shí)證會計研究方法的標(biāo)準(zhǔn)范式進(jìn)行了歸納分析。在此之后文章建議我國學(xué)者應(yīng)從學(xué)習(xí)和完善實(shí)證研究方法入手，從模仿走向創(chuàng)新，開拓研究視野以促進(jìn)我國實(shí)證會計研究的發(fā)展。蓋地、呂志明（2007）對規(guī)范會計研究和實(shí)證會計研究二者的關(guān)系和未來的發(fā)展進(jìn)行了闡述。文章首先對比了規(guī)范會計研究和實(shí)證會計研究的定位和發(fā)展軌跡，并分別對其進(jìn)行了詳細(xì)的解析。指出了規(guī)范會計研究體系的演繹方法論至今仍統(tǒng)治著整個會計研究領(lǐng)域及實(shí)證研究方法的證偽主義在邏輯上存在困境的現(xiàn)實(shí)狀況。他們對我國會計研究提出了堅持規(guī)范研究和實(shí)證研究和諧發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)證研究的力度并完善規(guī)范會計研究的建議。本文將目前會計研究中主流的研究范式進(jìn)行了比較分析，將二者的特點(diǎn)，使用范圍，哲學(xué)基礎(chǔ)，以及發(fā)展的狀況都進(jìn)行了詳細(xì)的剖析，從辨證的角度看待我國會計研究的發(fā)展，并用切忌偏頗，切忌謬誤相關(guān)，切忌為了實(shí)證而實(shí)證，切忌重復(fù)模仿，切忌操縱數(shù)據(jù)對我國廣大會計研究人員提出了倡議。陳孟賢（2007）系統(tǒng)全面的總結(jié)了西方會計研究方法體系，實(shí)證方法的應(yīng)用和學(xué)術(shù)界對其的批評，另外引入性的介紹了西方的一些廣泛應(yīng)用的研究方法，對中國會計學(xué)者的研究有很強(qiáng)的借鑒意義。他還指出了中國的會計發(fā)展相對于西方的滯后性，建議中國的會計研究工作者現(xiàn)在若有超前性，在實(shí)證會計研究潮流還未完全過去的今天，便應(yīng)該在取經(jīng)于西方實(shí)證會計研究方法的同時，掌握西方學(xué)者現(xiàn)在已經(jīng)探索的其它人文詮釋研究方法，先知先覺地兼收并蓄各種方法的精粹，將中國會計研究的理論和方法帶上更高的一個臺階。這為我國會計研究方法的發(fā)展方向提供了一條捷徑。楊雄勝、薛清梅等（2008）根據(jù)科學(xué)哲學(xué)的一般理論推導(dǎo)出一項有價值的實(shí)證會計研究必須具備三個前提:“邏輯前提”、“事實(shí)前提”及“研究條件前提”，構(gòu)成判斷實(shí)證研究質(zhì)量的基本標(biāo)準(zhǔn)。他們根據(jù)三項研究規(guī)范前提標(biāo)準(zhǔn)，對近20年國內(nèi)外實(shí)證會計研究樣本文獻(xiàn)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計，指出我國學(xué)者近20年來發(fā)表的實(shí)證研究文章絕大多數(shù)為不滿足其中一種前提條件的論文，而三個前提條件均存在問題者為極少數(shù)。在總結(jié)了我國實(shí)證研究現(xiàn)狀之后文章從實(shí)證研究者必須具備的條件，判斷實(shí)證會計研究學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，減少研究的功利性目的，規(guī)范的會計學(xué)術(shù)成果這四個方面對提高我國會計研究質(zhì)量提出了建議。文章對國內(nèi)外我國學(xué)者近20年來發(fā)表的實(shí)證類文章的收集和描述性統(tǒng)計分析，以及其中存在的問題的歸納和總結(jié)，為我國學(xué)者認(rèn)清研究的現(xiàn)狀和尋找未來研究的改進(jìn)方向提供了第一手的素材。于玉林（2009）在厘清有關(guān)實(shí)證、實(shí)證會計、實(shí)證會計研究、實(shí)證會計理論和實(shí)證會計研究方法等相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析了實(shí)證會計研究的作用與局限。他提出對實(shí)證會計研究和規(guī)范會計研究分別進(jìn)行整合，形成系統(tǒng)會計研究;并主張以為指導(dǎo)，開展實(shí)證會計研究和系統(tǒng)會計研究。龔翔（2009）就我國1997年至2007年6月間發(fā)表在《會計研究》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《中國會計與財務(wù)研究》和《中國會計評論》等雜志上所發(fā)表的論文所涉及的主要實(shí)證會計研究成果，從證券市場會計與財務(wù)問題、管理會計問題、審計問題和會計規(guī)范問題等四個領(lǐng)域進(jìn)行綜述與分析。并在這四個大的領(lǐng)域中劃分小的方向，總結(jié)其具有代表性的文章和研究成果，并分析了各領(lǐng)域中仍然具有研究價值的問題，為學(xué)者未來的研究提供了一個參考，是對我國十年來開展的實(shí)證研究成果的一個詳細(xì)的總結(jié)。從2000年至今我國對于實(shí)證研究的應(yīng)用是日趨嫻熟的，與此同時我國的學(xué)者對于實(shí)證研究方法的討論也空前熱烈。會計學(xué)術(shù)界對于實(shí)證研究方法的討論已不再停留在對于缺陷的探討、應(yīng)用領(lǐng)域的建議等，更多的是或上升到哲學(xué)的高度或深入到細(xì)節(jié)的探討。

三、結(jié)語

中國的實(shí)證研究發(fā)展至今，我國學(xué)者對其的討論從未間斷過。熱烈的討論和普遍的關(guān)注使得實(shí)證研究方法在我國迅速的普及。然而，對于實(shí)證研究方法的重視也導(dǎo)致了一些我們不愿看到的結(jié)果。現(xiàn)在青年研究者們的文章中隨處可見實(shí)證研究方法的應(yīng)用，但很多應(yīng)用的模型是不適宜的，生搬硬套的。我國的部分研究已經(jīng)進(jìn)入了為了實(shí)證研究而實(shí)證研究的怪圈，沒有數(shù)據(jù)沒有實(shí)證的文章就不可能是好文章的觀點(diǎn)嚴(yán)重影響了青年研究者對待研究方法的態(tài)度。然而更多的會計研究者是清醒的，正如以上的文章中的觀點(diǎn)，規(guī)范研究和實(shí)證研究無論從哲學(xué)角度還是從現(xiàn)實(shí)的應(yīng)用價值來講都有著各自的優(yōu)點(diǎn)和缺陷。兩者無孰優(yōu)孰劣之分。只有將兩者緊密的結(jié)合，在研究中兼收并蓄，規(guī)范研究為理論研究提供理論基礎(chǔ)，實(shí)證研究為理論的驗證提供根據(jù)，才能讓我國會計理論研究健康的發(fā)展。我國的學(xué)者，尤其是承擔(dān)著希望的青年學(xué)者應(yīng)時刻保持清醒的頭腦，積極的學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的研究方法，并不拋棄傳統(tǒng)，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，提高研究能力，搞切合我國實(shí)際、具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的研究，真正的提高中國會計理論研究的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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［3］〔加〕劉峰、雷科羅：《對中國會計理論研究的若干認(rèn)識》，《會計研究》1993年第5期。

［4］秦榮生：《談我國會計實(shí)證研究方法的應(yīng)用》，《會計研究》1997年第7期。

［5］陳小悅：《對會計實(shí)證研究方法的認(rèn)識》，《會計研究》1997年第7期。

［6］劉汝軍：《實(shí)證會計研究述評及在我國應(yīng)用》，《會計研究》1997年第7期。

［7］陳漢文、林志毅：《對規(guī)范會計理論與實(shí)證會計理論的思考》，《財經(jīng)研究》1997年第2期。

［8］陳信元、葉鵬飛、薛建峰：《我國會計信息環(huán)境的初步分析》，《會計研究》2000年第8期。

［9］盧永華：《會計理論研究方法的哲學(xué)思考》，《會計研究》2000年第6期。

［10］湯云為、趙春光：《實(shí)證會計研究中的幾個問題》，《會計研究》2001年第5期。

［11］陳珉、孫錚：《關(guān)于當(dāng)前中國會計研究方法的思考》，《財經(jīng)研究》2003年第10期。

［12］陳漢文、林志毅：《規(guī)范會計理論與實(shí)證會計理論評析及啟示》，《會計研究》1997年第7期。

篇10

一、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的理論概述

（一）金融消費(fèi)者的界定

在討論金融消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)前，必須要對金融消費(fèi)者的概念做出界定，確定金融消費(fèi)者的內(nèi)涵和外延。

關(guān)于金融消費(fèi)者的界定，爭議最大的是金融消費(fèi)者是否應(yīng)限于自然人。對此，主要有兩種觀點(diǎn)，根據(jù)是否具有生活消費(fèi)的目的，將金融消費(fèi)者分為自然人，或不止自然人兩種。第一種觀點(diǎn)，金融消費(fèi)者主要指自然人消費(fèi)者。如英國 1977 年《貨物買賣法》第12條、澳大利亞1923年《貨物買賣法》和歐盟《EC 指令》均規(guī)定只有自然人才是金融消費(fèi)者。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為消費(fèi)者不僅僅包括自然人，法人、其他組織等也應(yīng)納入其保護(hù)中。如我國臺灣地區(qū)1994 年修訂的《消費(fèi)者保護(hù)法》和韓國的《消費(fèi)者保護(hù)法》，均采用了較為廣義的消費(fèi)者概念。我國的學(xué)者大多持第一種觀點(diǎn)，如梁慧星教授和王利明教授。我國立法實(shí)踐便采用了這種觀點(diǎn)，如《中國人民銀行金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)實(shí)施辦法》第二條以及《中國人民銀行金融消費(fèi)權(quán)益保護(hù)工作管理辦法》第四條對金融消費(fèi)者的概念做了統(tǒng)一規(guī)定：“金融消費(fèi)者是指購買、使用金融機(jī)構(gòu)提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)的自然人?！?/p>

筆者認(rèn)為將其限定于自然人是很有必要的，而不應(yīng)一味的對所有金融機(jī)構(gòu)的交易對方都進(jìn)行傾斜保護(hù)，否則不僅加重了金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任，更是為某些投機(jī)者提供了渠道，極易引發(fā)道德風(fēng)險。此外，還必須理清金融消費(fèi)者與投資者的關(guān)系，將一般金融投資者與專業(yè)投資者做出明確區(qū)分。一般投資者在交易中所處弱勢地位與普通消費(fèi)者是相同的，極有可能因信息不對稱而蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)將其納入金融消費(fèi)者，但是專業(yè)投資者與消費(fèi)者存在著本質(zhì)區(qū)別，不能一概而論。因此，我國應(yīng)盡快量化和確定專業(yè)投資者和一般投資者的分類標(biāo)準(zhǔn)，從而提高這項規(guī)定的可實(shí)施性。

（二）我國金融消費(fèi)中的信息不對稱問題

信息不對稱理論是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要內(nèi)容，其基本內(nèi)涵是指交易雙方對交易信息的掌握是不對稱的，并且雙方對于這種認(rèn)識是清楚的。而市場主體占有完全的市場信息只是一種理想狀態(tài)，信息優(yōu)勢方損害弱勢方利益，為自身謀求利益最大化才是市場中的客觀存在。在信息不對稱的交易市場中，逆向選擇和道德風(fēng)險成常態(tài)出現(xiàn)。逆向選擇的最終結(jié)果是驅(qū)除良幣，導(dǎo)致劣質(zhì)品泛濫，道德風(fēng)險衍生的則是賣方對買方的諸多欺詐行為。金融產(chǎn)品交易中信息不對稱問題極其突出，一方面，部分金融產(chǎn)品被設(shè)計得高度復(fù)雜，有些金融產(chǎn)品的風(fēng)險通過復(fù)雜的金融工程設(shè)計而被隱藏起來，不僅普通消費(fèi)者甚至專業(yè)投資者也難以識別其中存在的風(fēng)險，也正因如此導(dǎo)致了許多勸誘欺詐行為。另一方面，在“自負(fù)盈虧”的交易規(guī)則下，金融消費(fèi)者往往缺乏風(fēng)險判斷能力，因而在金融產(chǎn)品交易中非常被動。

長期以來，我國片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，卻一直忽視金融消費(fèi)者保護(hù)問題，直到2015年“E租寶事件”發(fā)生后，我國政府才引起了高度重視，出臺了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的指導(dǎo)意見》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)普惠金融發(fā)展規(guī)劃（2016―2020年）的通知》以及《中國人民銀行金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)實(shí)施辦法》。而這些都僅僅是原則性規(guī)定，且級別較低，保護(hù)力度嚴(yán)重不足。鑒于此，建立統(tǒng)一的金融消費(fèi)者保護(hù)體系來規(guī)范金融市場行為，維護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益就顯得極為重要和必要。

二、金融市場中信息不對稱的原因分析

金融消費(fèi)中信息不對稱的存在是極其普遍的，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，信息不對稱的狀況更加明顯，其產(chǎn)生原因主要有以下幾種。

（一）金融機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的金融知識

由于社會分工的不同，金融機(jī)構(gòu)具備相關(guān)的專業(yè)知識和資格，掌握較多的金融產(chǎn)品信息，所謂術(shù)業(yè)有專攻，處于金融交易中的優(yōu)勢地位。金融消費(fèi)者為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，將自己的資產(chǎn)委托給資信較好的金融機(jī)構(gòu)來管理，還需要向受托方提供自己的基本信息。

（二）金融消費(fèi)者缺乏相關(guān)的金融知識

由于金融知識的專業(yè)性、復(fù)雜性和實(shí)踐性非常強(qiáng)，如金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作模式和業(yè)務(wù)流程，金融產(chǎn)品的運(yùn)作機(jī)理和風(fēng)險防范以及相關(guān)的法律法規(guī)等，想要了解和掌握這些就必須花費(fèi)大量的時間和精力，在付出卻遠(yuǎn)大于收益下，大部分金融消費(fèi)者選擇不去了解和掌握。

（三）金融產(chǎn)品的特殊性

在傳統(tǒng)實(shí)業(yè)中，消費(fèi)者能夠?qū)Ξa(chǎn)品性能、價格和質(zhì)量等因素進(jìn)行親自考察，從而獲取可靠的交易信息。而在金融交易中，金融消費(fèi)者對金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和產(chǎn)品質(zhì)量的了解是通過其提供的產(chǎn)品說明并運(yùn)用自身知識對金融產(chǎn)品性能進(jìn)行判斷。因此，金融機(jī)構(gòu)可以輕易地通過提供虛假的產(chǎn)品交易信息等不正當(dāng)手段來欺騙金融消費(fèi)者。

（四）金融產(chǎn)品與服務(wù)的不可分割性

金融市場上的交易與金融機(jī)構(gòu)提供服務(wù)和說明是分不開的。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，某些業(yè)務(wù)雖然可以提供自主服務(wù)，如自動柜員機(jī)可以提供日?，F(xiàn)金的存取和轉(zhuǎn)賬，如網(wǎng)上銀行提供金融服務(wù)的各項介紹并可以根據(jù)指示進(jìn)行購買和使用等，這都依賴于金融機(jī)構(gòu)提供的介紹和服務(wù)，金融消費(fèi)者很難獲取相關(guān)信息，也無法確保其真實(shí)性，因此極易發(fā)生金融機(jī)構(gòu)為了一己私欲而侵犯消費(fèi)者的合法權(quán)益的行為。

（五）金融消費(fèi)者搜尋成本高

相對于金融機(jī)構(gòu)而言，金融消費(fèi)者在金融專業(yè)知識和判斷力和洞察力等方面均存在巨大差距。除此之外，金融消費(fèi)者想要掌握和金融機(jī)構(gòu)等量的信息就需要付出巨大的搜尋成本。雖然互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展為其提供了多?N信息渠道，但其中真?zhèn)尾幻鳎~龍混雜，使得金融消費(fèi)者獲得的效益遠(yuǎn)低于這些搜尋成本，因此其寧愿承擔(dān)其權(quán)益受到侵害的風(fēng)險。

（六）金融機(jī)構(gòu)的欺詐行為

部分金融機(jī)構(gòu)利用其信息優(yōu)勢地位，刻意對金融消費(fèi)者隱瞞或者提供虛假的信息等侵害消費(fèi)者合法權(quán)益的欺詐行為來追求己方利益的最大化。金融機(jī)構(gòu)為了獲得盡可能多的利益，只會向消費(fèi)者透露對自己有利的信息，從而影響消費(fèi)者的決策。如E租寶事件中，詐騙方E租寶平臺構(gòu)造假項目、假三方、假擔(dān)保，披著合法經(jīng)營的外衣，實(shí)則是利益至上的龐氏騙局。

（七）金融交易主體的數(shù)字化和虛擬化趨勢

隨著普惠金融的推進(jìn)以及網(wǎng)絡(luò)P2P借貸平臺的發(fā)展，越來越多的交易將通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，信息效率大大提高，也加劇了信息不對稱問題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易中，交易的參與者只是在線聯(lián)絡(luò)的兩個虛擬的主體，如果出現(xiàn)惡意的交易方，其可以很容易地保持匿名或者改變身份，金融機(jī)構(gòu)欺騙消費(fèi)者的成本降低，選擇欺騙的可能性增大。

三、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的對策嘗試

通過對金融消費(fèi)者相關(guān)理論及其產(chǎn)生原因的探討，下文將從信息不對稱的基礎(chǔ)理論中尋找啟發(fā)，嘗試對金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)提出建議。

（一）信號傳遞機(jī)制與金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)

信號傳遞是指信息優(yōu)勢方通過某些信號向信息劣勢方傳遞其私人信息以證明其市場能力。2001年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者斯彭斯指出，在信息不對稱的市場上，知情的金融機(jī)構(gòu)可能采取行動把他們的私人信息傳遞給不知情的交易方，從而改進(jìn)他們的市場結(jié)果。例如生產(chǎn)廠家通過提供質(zhì)量保證書來傳遞產(chǎn)品質(zhì)量的信號等。在金融市場交易中，對信號傳遞機(jī)制的運(yùn)用，應(yīng)注意以下兩個方面。

1. 構(gòu)建全面的信息披露制度

信息披露對金融消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)起著重要的風(fēng)險防范作用，也是信號傳遞機(jī)制理論的應(yīng)用。在進(jìn)行信息披露時應(yīng)注意以下方面：第一，披露信息的全面性，也就是，要披露的范圍包括產(chǎn)品和服務(wù)的各個方面，并且要注意披露不利信息；第二，信息披露的全程性，即披露行為必須貫穿交易的始終，交易達(dá)成后還需要提供定期和不定期報告；第三，披露信息的真實(shí)完整性，即披露的信息不得帶有虛假誤導(dǎo)成分，更不能披露有利事實(shí)；第四，披露信息的及時性，金融交易的形勢瞬息萬變，因此披露行為必須在規(guī)定的合理時間內(nèi)做出；第五，披露信息的通俗性，即披露的方式應(yīng)當(dāng)采取通俗易懂的方法和語言進(jìn)行說明。但是，對信息披露的邊界必須進(jìn)行明確限制，過度披露必會侵害金融機(jī)構(gòu)的自主經(jīng)營權(quán)和商業(yè)秘密等，不利于金融市場的健康發(fā)展。

2. 建立金融機(jī)構(gòu)資信評估體系

專業(yè)權(quán)威的資信評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評估意見可以為金融消費(fèi)者提供建議和指導(dǎo)，評估機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果是金融消費(fèi)者獲取信息的有效途徑，也是其是否做出購買決策的指引。建立完整有效的評估體系，如貸款人的信用度等。在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，這些評估機(jī)構(gòu)可以建立自己的網(wǎng)站，在可信賴網(wǎng)站上這些評估信息以方便消費(fèi)者查詢了解。這樣不僅有利于傳遞可信賴的有效信號，還可以降低消費(fèi)者的搜尋和鑒別成本，從而減少金融機(jī)構(gòu)選擇欺騙策略的可能性，更好的發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融。

（二）激勵理論與金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)

激勵理論使信息優(yōu)勢方盡量傳遞自己的私人信息，信息劣勢方付出成本去甄別信息，減少逆向選擇帶來的不利后果。因此，不對稱信息理論一定意義上就是激勵理論。一方面，消費(fèi)者通過對金融機(jī)構(gòu)的欺騙行為進(jìn)行懲罰，誘使金融機(jī)構(gòu)如實(shí)反映其金融產(chǎn)品的相關(guān)信息，降低雙方之間的信息不對稱程度，從而達(dá)到有效約束金融機(jī)構(gòu)欺騙的目的，這就是金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中的顯性激勵機(jī)制。另一方面，金融機(jī)構(gòu)出于維護(hù)自己聲譽(yù)或希望保持長期的合作關(guān)系而選擇誠信交易。因為金融機(jī)構(gòu)雖然可以在當(dāng)前階段通過欺騙獲得短期收益，但一旦欺騙行為被發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)者在以后階段不購買該金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品，他就會失去在未來交易中的收益，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)的短期收益小于長期收益時，理性的金融機(jī)構(gòu)將會選擇不欺騙消費(fèi)者的策略，這就是金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中隱性激勵機(jī)制。

1. 顯性激勵理論的運(yùn)用，從立法層面加大懲罰力度

從立法上加大對金融機(jī)構(gòu)欺騙行為的懲罰力度，加大金融機(jī)構(gòu)選擇欺騙的策略的風(fēng)險成本，從而使欺騙策略變得無利可圖，金融機(jī)構(gòu)就會選擇誠信經(jīng)營并如實(shí)反映其產(chǎn)品的相關(guān)信息。因此，健全金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)立法，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)欺騙消費(fèi)者的懲罰力度，提高消費(fèi)者維權(quán)的積極性，從而提高消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)力度。如，在金融消費(fèi)者保護(hù)法中引入三倍賠償制度，一旦發(fā)生欺詐行為，金融機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)三倍賠償?shù)呢?zé)任，如果不予賠償則將每次欺詐行為計入不良檔案中，激勵金融機(jī)構(gòu)采取不欺騙的策略。

2. 隱性激勵機(jī)制的運(yùn)用，健全誠信檔案制

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，數(shù)字產(chǎn)品的虛擬性、匿名性等特點(diǎn)降低了金融機(jī)構(gòu)的事前偽裝成本，提高了其身份的不確定性，不利于聲譽(yù)和誠信等經(jīng)營模式在阻止金融機(jī)構(gòu)侵害消費(fèi)者合法權(quán)益現(xiàn)象中作用的發(fā)揮，如一些證券公司在因不法經(jīng)營被依法解散后原班人馬改頭換面再設(shè)立新公司重新進(jìn)行不法經(jīng)營等行為。因此必須建立全面真實(shí)、及時有效的金融機(jī)構(gòu)及其主要負(fù)責(zé)人的檔案記錄，對其過去的經(jīng)營信息，不僅是正面的、更重要的是負(fù)面記錄通通予以記錄，提高身份信息的可獲得性，使隱性激勵機(jī)制能夠在互聯(lián)網(wǎng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中發(fā)揮更大的作用。

（三）最優(yōu)監(jiān)督理論與金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)

金融消費(fèi)者可以通過增加在監(jiān)督方面投入來獲得更多關(guān)于金融機(jī)構(gòu)的信息，比如說，金融消費(fèi)者通過花更多的時間和精力，可以獲得更多有關(guān)金融機(jī)構(gòu)行動的信息，從而能夠加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的激勵與監(jiān)督，但隨著金融消費(fèi)者對金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督水平的提高，監(jiān)督成本也會隨之增加。如“效率工資”就可以看作為企業(yè)為降低監(jiān)督工人工作效率的成本而采取的激勵辦法，企業(yè)必須在支付較高工資與加強(qiáng)監(jiān)督之間選擇平衡點(diǎn)，從而使其監(jiān)督水平達(dá)到最優(yōu)，以達(dá)到自身利益最大化的目的。

1. 完善我國金融監(jiān)管體系

我國雖然2012年就設(shè)立了金融消費(fèi)者保護(hù)局并隨后制定了其相關(guān)職責(zé)，但至今收效甚微。加之我國金融監(jiān)管體系本就混亂，分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下捉襟見肘，監(jiān)管力量渙散，極易出現(xiàn)監(jiān)督真空，難以全面的發(fā)揮其作用。因此需建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)高層定期會晤制度，就一些新問題、社會重大影響案件進(jìn)行交流和協(xié)調(diào)。此外，必須明確各個機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，做到監(jiān)管到位，只要我國金融監(jiān)管體制真正得到有效發(fā)揮時，消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)問題必會得到改善。

2. 建立金融信息共享平臺

建立政府和消費(fèi)者協(xié)會等公權(quán)力機(jī)關(guān)的信息共享平臺，并將有關(guān)的金融信息共享給金融消費(fèi)者，這樣就可以在降低信息成本、提高消費(fèi)者信息識別能力等方面發(fā)揮優(yōu)勢作用。如金融消費(fèi)者保護(hù)局和消費(fèi)者協(xié)會可以通過網(wǎng)絡(luò)將其掌握的信息及時向社會公布，提醒消費(fèi)者當(dāng)心網(wǎng)上受騙，幫助提高消費(fèi)者對網(wǎng)上信息的識別能力。