導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的直接職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范等問題，影響了審計質(zhì)量，增加了審計風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認(rèn)同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的社會效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計單位可持續(xù)發(fā)展納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟(jì)事項、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實際評價中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計風(fēng)險；成因與控制

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

目前，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深入推行和全面擴(kuò)大，審計風(fēng)險也顯得尤為突出，為此各級審計相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴(yán)重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的原因分為主觀和客觀兩個因素：

1.主管因素。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動事項進(jìn)行合法、真是和有效的審計。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，由于工作缺乏細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)性，可能對外審計單位的對外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟(jì)案件造成損失，一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計風(fēng)險。

2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風(fēng)險，它一般會受到審計單位的財務(wù)狀況、管理機(jī)構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計風(fēng)險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀(jì)審計、財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風(fēng)險，也提高了審計人員責(zé)任。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務(wù)，這樣就會影響審計的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟(jì)審計的監(jiān)督往往都是事后進(jìn)行的，尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責(zé)無法分清，也不能追究，制約了審計監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。由于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等，因此界定也是非常重要的。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。

1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理體制

國家審計機(jī)關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達(dá)指令或授權(quán)才能對其進(jìn)行審計，因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和現(xiàn)行的審計管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)，作為國家的排出機(jī)構(gòu)，黨委組織部門或紀(jì)檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作，實行專職的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，向各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門報告和負(fù)責(zé)審計結(jié)果，還要抄報國家各級審計機(jī)關(guān)備案。

2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

各級單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，查明被審計者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是其主要的目的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范評價。

3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度

審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計風(fēng)險，還能促進(jìn)審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責(zé)任就由自己承擔(dān)，做到責(zé)任分明，有利于審計工作的順利有效進(jìn)行。

4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度

應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強(qiáng)和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計單位的財務(wù)管理強(qiáng)狂，以便更深更透的促進(jìn)審計工作的高效運行。

5.提高職業(yè)道德水平，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

建設(shè)好審計干部隊伍，為了確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強(qiáng)的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要。

6.建立審計失誤追究制度

建立審計失誤追究制度為加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的不斷擴(kuò)展，對審計的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風(fēng)險也是我們研究的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是獨立存在的一項活動，它與審計委派人、被審計人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個有機(jī)的審計配合機(jī)制。但是，在實際工作中這種配合機(jī)制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計主體關(guān)系不明

在實際工作中，審計部門與審計委派人的關(guān)系主要是指審計部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門對于委派審計部門進(jìn)行審計并無規(guī)范的操作流程和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計查證不易落實

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證配合包括：1.被審計單位配合、被審計人本人的配合以及審計機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前，由于高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用認(rèn)識不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不恰當(dāng)，致使被審計人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計者，被審計單位和被審計人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計部門與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題，往往是由審計部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲嫴块T及時通報。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計

高校實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點是要保證審計的有效性，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動運行實現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望和要求，實質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)是整個學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學(xué)校整個經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實施過程中也沒有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說，審計工作就是為了審計而審計，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國高校現(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，也是造成管理控制體系脆弱的一個方面。從形式上看，整個經(jīng)濟(jì)管理體系實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級二級院系分級管理的基本原則。但是在實際工作中這一原則并沒有真正落到實處，一些高校二級院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是高等教育發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國家教育體制改革的深入，績效審計也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的產(chǎn)生，主要是由于高校社會經(jīng)濟(jì)活動的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會亟須對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個客觀公正的評價機(jī)制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生的適時性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計實踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評價指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對性、實用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作與法律規(guī)定、評價系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種審計方式，是對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是運用檢查評價等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的目的。其局限性主要在于審計監(jiān)督無法對領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無法對不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是運用對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會計資料及其他相關(guān)資料的檢查，對財產(chǎn)實物的盤點以及經(jīng)濟(jì)活動的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計人員無法向司法人員那樣對當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場實地搜查。審計查證方法無論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無法與司法部門相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財務(wù)收支、會計信息的真實性、合理性、有效性進(jìn)行審計，而且還要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會在所在單位的會計資料、財產(chǎn)實物中反映出來，而審計檢查則主要是圍繞著被審計單位的相關(guān)資料和財產(chǎn)實物進(jìn)行，對于有些貪污受賄案件，審計人員無法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望卻過高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證違法犯罪活動的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為反腐倡廉的一項重要舉措。這顯然對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期望值過高。

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    (一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對由于失職、瀆職或者另外的違法行為導(dǎo)致嚴(yán)重事故或者重大損失的直接責(zé)任者而實施的一種經(jīng)濟(jì)制裁[1]。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義被定義為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體在接受委托或授權(quán)的情況下,以企業(yè)、行政機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)者所在單位的財務(wù)收支的合理性、合法性、真實性以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項等為對象,來主要實施審核工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宗旨是為了監(jiān)督以及評價領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,同時也可以約束其經(jīng)濟(jì)行為,是一種非常重要的手段。通過加大領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督工作,可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理,最終實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督與制約。

    (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中面臨的問題

    通過幾年的實踐,中國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前取得了一定的進(jìn)展,但是仍然存在諸多問題,在實踐中面臨的問題歸納如下。

    1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)知比較模糊

    在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施的過程中,不少審計機(jī)構(gòu)或工作人員對其的認(rèn)知比較模糊,有些審計機(jī)構(gòu)的審計人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就只是以財務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財務(wù)收支去評價領(lǐng)導(dǎo)者在其領(lǐng)導(dǎo)職能范圍內(nèi)財務(wù)收支方面的合法性以及真實性。如果僅根據(jù)財務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導(dǎo)者是否很好地履行應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間中僅在乎審計結(jié)果,而忽略大部分審計的內(nèi)容,這種情況可能會增大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的準(zhǔn)確度,引起風(fēng)險的出現(xiàn)[2]。

    2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系不夠規(guī)范

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終結(jié)果要想被有效地應(yīng)用,一個很重要的前提就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系是否規(guī)范、真實以及可靠。但是目前,中國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍、方法界定及其評價體系都不夠標(biāo)準(zhǔn),無法通過定量指標(biāo)來制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前的評價體系可行性不足,致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無法形成準(zhǔn)確的審計評價體系。在審計的實踐過程中,有一些在任的領(lǐng)導(dǎo)者會將那些不利己的情況推諉并有所說辭,而針對上任領(lǐng)導(dǎo)者的賬款等一些遺留情況也不聞不問等,這樣,在一定程度上會影響對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的客觀、公正。

    3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的素質(zhì)不夠綜合

    由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)者或主要負(fù)責(zé)人,對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果可能關(guān)乎其個人職業(yè)前途和個人生活,因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中會增加審計結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計人員有更高的綜合素質(zhì),包括責(zé)任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍越來越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟(jì)效益,同時也包括其引起的一些社會效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計人員會受傳統(tǒng)審計的影響,對傳統(tǒng)審計方式太熟悉而無法綜合運用到新的環(huán)境背景中,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),僅是針對被審計單位某個局部內(nèi)容或局部結(jié)果來審計,不夠全面,也不夠綜合,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。

    二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題應(yīng)對措施

    (一)增強(qiáng)正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意識

    與傳統(tǒng)的僅針對財務(wù)收支情況進(jìn)行審計有很大的不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計是很重視對領(lǐng)導(dǎo)者個體方面的審計。對其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括財務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益,同時也需要涵蓋其相關(guān)的社會效益以及環(huán)境效益。也就是說進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的時候,需要增強(qiáng)審計人員正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意識,應(yīng)該對將要審計的經(jīng)濟(jì)對象在其需要審計的時期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的考察,充分考慮所收集的審計證據(jù)來審查、評價,直到得到最終的評價結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實地得到領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實狀況[3]。

    (二)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)體系

    在不同的單位中,所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不盡相同,這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍、內(nèi)容也各不相同,構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系也各種各樣。但是在這些變化的基礎(chǔ)上,需要準(zhǔn)確地了解各不同責(zé)任和單位性質(zhì)的差異,最后構(gòu)建一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)體系。通過這個標(biāo)準(zhǔn)體系來對不同單位的不同領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的整體的審計評價,在細(xì)節(jié)上再針對不同單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行細(xì)化,以保證審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行審計評價。

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 地方商業(yè)銀行行長 評價方法

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)通過對地方商業(yè)銀行行長及其所在銀行的財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容繁多、過程復(fù)雜，它不是對被審計的對象進(jìn)行一種簡單評價，而是對其進(jìn)行總體分析和判斷，反映被審計對象在經(jīng)營、決策、管理、效益等方面存在的問題。評價方法是否科學(xué)、客觀，直接影響了審計職能的履行和發(fā)揮的效果。因此，我們必須充分了解地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體工作內(nèi)容，深入研究工作重點，全面發(fā)掘問題根源，積極提出應(yīng)對決策，最終才能擁有一套科學(xué)、合理且具有較強(qiáng)可操作性的評價方法。

一、地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體審計評價內(nèi)容

（一）審計評價地方商業(yè)銀行行長各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況

商業(yè)銀行的績效考評體系以經(jīng)濟(jì)增加值為主，對地方商業(yè)銀行行長進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，也應(yīng)首要審計評價其各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、安全性指標(biāo)和流動性指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是地方商業(yè)銀行行長任期工作情況的直接體現(xiàn)和基本體現(xiàn)。

（二）審計評價地方商業(yè)銀行行長的經(jīng)營決策能力

地方商業(yè)銀行行長的經(jīng)營決策能力決定著其所在銀行的發(fā)展走向。應(yīng)審計評價其信貸資產(chǎn)管理水平、人事任免決定、各項費用支出的批復(fù)、資產(chǎn)剝離和購置情況等，被審計人的決策是否及時、合理，是否科學(xué)、民主，是否存在重大決策失誤，是否存在越權(quán)決策等，還要考察評價各項決策的實施效果。

（三）審計評價地方商業(yè)銀行行長的業(yè)務(wù)真實性與合規(guī)性

審計結(jié)論是否客觀準(zhǔn)確，在很大程度上取決于業(yè)務(wù)經(jīng)營信息的可信程度和會計報表的真實程度。從審計工作實踐可以總結(jié)出，審計風(fēng)險的根源就在于業(yè)務(wù)的真實性與合規(guī)性。因此，資產(chǎn)質(zhì)量與損益的的真實程度，以及對相關(guān)金融法律法規(guī)的執(zhí)行遵守情況也應(yīng)作為審計評價工作的重點。

（四）審計評價地方商業(yè)銀行行長工作的可持續(xù)發(fā)展能力

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作往往只注重既有現(xiàn)象和問題的審計，實際上更應(yīng)注重被審計人在任期間所做業(yè)務(wù)所存在的可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險。如果審計工作不注重其決策對于所在銀行后續(xù)發(fā)展造成的影響，從一定程度上也會影響審計評價結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。可持續(xù)發(fā)展能力的評價應(yīng)該根據(jù)各方面的評價結(jié)果來進(jìn)行綜合衡量。

二、地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價方法

（一）制定科學(xué)、合理的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價指標(biāo)

結(jié)合被審計地方商業(yè)銀行行長的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定出不同于財務(wù)審計的評價指標(biāo)。包括被審計對象的經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成指標(biāo)、經(jīng)營決策能力指標(biāo)和業(yè)務(wù)真實性與合規(guī)項指標(biāo)，以及廉政指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。確定審計評價指標(biāo)的明確范圍界限，提高審計評價指標(biāo)的可操作性。據(jù)此對被審計的地方商業(yè)銀行行長作出全面、深入、合理的分析和判斷。

（二）查找充分、有力的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價證據(jù)

查證工作是地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心內(nèi)容，充分、有力的證據(jù)是對被審計對象做出客觀、公正評價的先決條件。進(jìn)行查證工作應(yīng)遵循全面、謹(jǐn)慎、突出重點這三個原則。查證內(nèi)容包括被審計對象的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況和決策執(zhí)行及效果。查證方法有外調(diào)搜集、談話詢問、分析性復(fù)核、現(xiàn)場檢查驗證、計算機(jī)輔助審計和匯總分析等。查證工作決定著地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效果的優(yōu)劣程度，審計工作人員必須本著實事求是、不包庇、不回避的態(tài)度，認(rèn)真、負(fù)責(zé)地完成這一工作程序。

（三）作出客觀、公正的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價結(jié)論

作出審計評價結(jié)論是整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終成果。所以，審計評價結(jié)論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計事實并且準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計評價結(jié)論的基礎(chǔ)，所以要堅持審慎原則，特別是對于審計未涉及的內(nèi)容只作出說明即可，不做審計評價。還有一些雖涉及到審計評價但沒有足夠充分的證據(jù)而且沒辦法進(jìn)一步取得有力證據(jù)的問題，也應(yīng)遵循只做說明、不做評價的原則。同時，在初步作出審計評價后，為進(jìn)一步確保審計評價結(jié)果的客觀公正，還應(yīng)進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。對審核材料和審計結(jié)果的關(guān)系、對使用制度的正確有效程度都應(yīng)該進(jìn)行全面檢查。

三、結(jié)論

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一個系統(tǒng)工程，而加強(qiáng)和完善審計評價方法，是此項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作最重要的一環(huán)?？偠灾胤缴虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價應(yīng)該從多方面進(jìn)行，應(yīng)該以客觀、全面的態(tài)度，從歷史和發(fā)展的雙重角度來評價被審計人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。并以完善評價體系為基礎(chǔ)、以端正評價導(dǎo)向為動力來督促地方商業(yè)銀行行長更好地完成工作任務(wù)，從而推進(jìn)地方商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]徐秀麗.商業(yè)銀行內(nèi)部審計對策探討[J].現(xiàn)代貿(mào)易工業(yè)，2009（18）.

篇6

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入JT學(xué)校審計法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計風(fēng)險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計控制風(fēng)險的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在JT學(xué)校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學(xué)校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風(fēng)險,消減了JT學(xué)校的審計質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學(xué)校財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計者個人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計負(fù)責(zé)人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門審計負(fù)責(zé)人不能對其相關(guān)審計報告進(jìn)行及時復(fù)核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指JT學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負(fù)擔(dān),大大增加審計檢查風(fēng)險。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學(xué)校被審計負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施和對策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進(jìn)行審計質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計,要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風(fēng)險的防范意識要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機(jī)制增強(qiáng)審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進(jìn)審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

篇7

一、前言

近年來，農(nóng)村村級干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來越多，所以村級農(nóng)村經(jīng)營管理部門作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的直接負(fù)責(zé)企業(yè)其肩負(fù)的責(zé)任越來越重。村級經(jīng)濟(jì)是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對村級經(jīng)濟(jì)審計的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的，也是促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作，只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部責(zé)任審計工作做到位，才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作展開了一系列的闡述。

二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概述

1.對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計

對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計，包括農(nóng)村各項事務(wù)的財務(wù)收支明細(xì)，包括這些收支的真實性、合理性、全面性。將各項收支情況是否及時全面的入賬進(jìn)行監(jiān)督，明確是否有侵占，挪用公款的現(xiàn)象，對于各項需要支出的經(jīng)費有沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控，是否存在惡意浪費的現(xiàn)象；村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴(yán)格按照項目既定的計劃嚴(yán)格執(zhí)行的，是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象；對于還沒有及時入賬的項目是否資金責(zé)任明確，是否存在集體所有財產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象；關(guān)于農(nóng)村的土地占用補(bǔ)償款是否及時入賬，是否及時的足額補(bǔ)償給村民等。

2.對于集體財產(chǎn)、資源、資金及項目管理以及村民的民主決策情況進(jìn)行審計

對于村內(nèi)集體所有的財產(chǎn)、資金、資源及項目管理的制度是否完善，賬目和款項；賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符，集體財產(chǎn)，資源和項目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論，項目的承包方或承租方是否嚴(yán)格按照簽訂的合同及時繳納承包費用或者租金，是否存在管理不妥當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，是否存在明顯的資源或者財產(chǎn)浪費的現(xiàn)象等。

3.對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進(jìn)行審計

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的審計，對于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進(jìn)行明確，對于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進(jìn)行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進(jìn)行重點審查，嚴(yán)格督查，關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進(jìn)行明確，是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象，是否存在將集體財產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個人，企業(yè)的行為等。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在很多問題，受到眾多因素的干擾，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效性，很多農(nóng)村干部不能依法辦事，在對資金進(jìn)行管理，使用以及發(fā)放的過程中，行為過于散漫，村務(wù)公開不及時，甚至直接不公開，只是流于形式，這些問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理體系不完善

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門聯(lián)系的，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門直接進(jìn)行實施，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計工作中扮演著雙重角色，即是行為者又是管理者，所以就存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>

2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門的定位困難

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計是被國家的審計單位所委托的，但是農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計干部卻是沒有被國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)可的，也就是說國家現(xiàn)行的法律制度中，對于農(nóng)村審計干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一職能沒有明確規(guī)定，所以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)干部缺乏主體的執(zhí)法資格，再加上我國大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職工作人員欠缺，但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重，這兩者之間的矛盾是非常突出的，影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難以開展。

四、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的策略

1.促進(jìn)審計工作的制度化和規(guī)范化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效性，首先需要促進(jìn)審計工作的制度化和規(guī)范化，這是促進(jìn)審計工作合理有序開展的關(guān)鍵，只有完善合理的審計制度才能促進(jìn)審計工作有法可依?，F(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏真正意義上的規(guī)章制度，所以國家的相關(guān)審計機(jī)構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，制定一些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)用于規(guī)范村級干部的行為，對于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評價。

2.促進(jìn)審計結(jié)果的公開化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的公開化，透明化是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)審計工作進(jìn)步的必然選擇，只有促進(jìn)審計結(jié)果的透明化才能將審計工作的形象樹立起來，規(guī)范審計行為，防止審計風(fēng)險的出現(xiàn)。促進(jìn)審計結(jié)果的公開透明，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來，充分保障公眾的知情權(quán)，只有相關(guān)的監(jiān)督部門與公眾對于農(nóng)村地區(qū)的審計情況進(jìn)行雙重監(jiān)督才能促進(jìn)審計工作的有效性。

3.重視對審計結(jié)果的運用

相關(guān)的管理部門需要重視對于審計結(jié)果的處理和運用，有必要的建立由審計，財政、工商、稅務(wù)等部門綜合管理的領(lǐng)導(dǎo)組織，實行聯(lián)席會議制度，工作人員必須責(zé)任明確，就具體工作情況進(jìn)行及時的交流，就處理意見及時進(jìn)行分析研究，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正成為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過真是我的審計報告，上級領(lǐng)導(dǎo)需要對于成績突出的領(lǐng)導(dǎo)者予以表揚和肯定，對于一般的問題，需要予以合理的警告，對于特大違法行為，需要依法處理。

篇8

一、結(jié)果利用不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠，對審計工作的指導(dǎo)思想較落后，不注重審計結(jié)果的分析、總結(jié)和利用，使審計工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免具有保密性，所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前，一般沒有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計，等調(diào)任后開始審計，則審計在領(lǐng)導(dǎo)干部任用方面的作用也就大打折扣。

二、內(nèi)控制度不健全

由于內(nèi)部控制不健全，有些部門不做二級預(yù)算，部門的資金使用效率與效益無法進(jìn)行評價；對重大事項的決策不夠民主，由少數(shù)人決定；重大決策會議沒有會議記錄，無法準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的效果，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價依據(jù)。5.審計人員素質(zhì)不高審計人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面。審計是一項綜合學(xué)科和工作，近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計人員，但是審計人員的知識結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計人員對審計工作的認(rèn)識不充分，有些審計人員甚至領(lǐng)導(dǎo)有得過且過的思想，認(rèn)為會得罪人，對自己的發(fā)展不利。還有些審計人員不能做到保守秘密，把審計結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露，對審計工作和審計對象造成不好的影響。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計準(zhǔn)備、實施和報告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計的效果。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策及建議

1.明確范圍和要求

高度重視對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的宣傳和溝通工作，使大家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任有初步的了解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，并沒有其他暗示在里面，使領(lǐng)導(dǎo)干部正確對待崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。明確領(lǐng)導(dǎo)干部崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，高校既有行政部門也有教學(xué)部門，每個部門都由自己特點和職能，應(yīng)對每個領(lǐng)導(dǎo)干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟(jì)事項的目標(biāo)和內(nèi)容，在任職前告知任職領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并制定一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書，對每項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)和要求都詳細(xì)說明，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍與要求。

2.健全評價體系

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出要“完善中國特色現(xiàn)代大學(xué)制度”，即依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束的必要組成部分，而且評價直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)事項的特點，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、審計方法，制定適合本校校情的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的，操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。使審計工作做到重點明確，審計事項依據(jù)充分，有助于審計工作人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作出準(zhǔn)確評價，積極降低審計風(fēng)險。審計評價指標(biāo)應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學(xué)研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學(xué)校的排名、學(xué)校的面積等情況；科學(xué)研究水平的質(zhì)量包括國家級、省部級重點實驗室、國家科研獎項等情況；人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、國家及省市級特殊津貼享受者、國家及省市級精品課程、國家及省市級名師等情況。

3.推動成果利用建立健全審計公告制度

包括審計通知的公開、審計內(nèi)容的公開、審計程序的公開、審計結(jié)果的公開、被審計人員述職報告的公開，讓審計工作透明公開，有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計結(jié)果督促整改的落實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中普遍存在的問題要認(rèn)真研究，制定整改方案，健全聯(lián)席會議制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，交流和通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的困難和問題的平臺和載體。同時，通過聯(lián)席會議制度，使成員單位走向前臺，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實、制度完善等過程中，充分發(fā)揮成員單位的主觀能動作用。[3]運用審計成果完善制度建設(shè)，通過審計協(xié)助被審計單位建立一系列內(nèi)控制度，如重大經(jīng)濟(jì)活動計提討論制度、財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)。公示審計結(jié)果對有問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，對相應(yīng)的干部造成輿論壓力，不敢再犯。對表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種宣傳和獎勵。并積極召開會議，開展教育，提醒所有領(lǐng)導(dǎo)干部吸收教訓(xùn)，為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的資料，有利于以后審計工作的橫向和縱向比較。

4.完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)事項合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項目的管理、學(xué)費及其他培訓(xùn)費的管理、二級預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容；資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險實驗用品的管理等內(nèi)容；基建項目的管理包括招投標(biāo)管理、工程物資采購管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容；學(xué)費及其他培訓(xùn)費用的管理包括行政事業(yè)性收費管理的規(guī)章制度、學(xué)費及培訓(xùn)費票據(jù)的管理等內(nèi)容；二級預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復(fù)，預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容；檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會議記錄的保存的內(nèi)容；內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項的決策及審計整改等內(nèi)容。目前，高校校財務(wù)預(yù)決算制度較為健全，但是二級部門的預(yù)算制度不健全，預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查，部門經(jīng)費的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進(jìn)。

5.提高人員素質(zhì)

篇9

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，我們經(jīng)常會接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，我們確實為目前的現(xiàn)狀和審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題如何處理做出相關(guān)結(jié)論感到特別棘手和困惑。如何針對這類情況，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。扭轉(zhuǎn)不利局面，真正發(fā)揮審計職能，預(yù)防和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。在此，筆者談幾點膚淺的看法：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象大體有五種：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)之間交流換崗的；二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)城到機(jī)關(guān)的；三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領(lǐng)導(dǎo)崗位的；四是年齡到位切線下的；五是在職未做任何組織變動的。而目前的現(xiàn)狀：（一）實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多是離任審計，也就是組織上安排變動職務(wù)和崗位的對象進(jìn)行審計，沒有進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（二）

實施離任審計的時間都是在被審計對象到新崗位后審計人員才介入進(jìn)行審計，使審計成了一種走過場的形式，這樣一來，使得審計在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部中沒有威懾力，違紀(jì)違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的情況看，主要存在的相關(guān)問題有：（一）廉政方面：有分款揮霍旅游、游山玩水、請客送禮。同時利用手中權(quán)力為親戚支付有關(guān)費用，包括電話座機(jī)費、接待費、自己手機(jī)費實報實銷并領(lǐng)取相關(guān)話費補(bǔ)貼等等。（二）收入方面：收入不入賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了避免調(diào)控，有的是為了不讓見不得人的支出露面，有的確是為了個人違紀(jì)貪污、挪用、設(shè)立小金庫。（三）預(yù)算外資金管理不到位。具體表現(xiàn)在預(yù)算外資金管理票據(jù)，有的只交票據(jù)和部分金額，收入漏交，有的甚至在核銷票據(jù)時發(fā)現(xiàn)金額和領(lǐng)取頁碼與事實不相吻合也隨便放棄開綠燈。（四）收入不規(guī)范。具體反映在無證收費、無標(biāo)準(zhǔn)收費和無理由攤派上，有的是過期的票據(jù)等等。在支出上表現(xiàn)為三個方面：一是支出不合規(guī)。表現(xiàn)在支出款項中有的是政策不允許的，有的是超標(biāo)準(zhǔn)范圍的，有的支出與當(dāng)?shù)匾蠛头ㄒ?guī)不吻合的；二是支出不真實。表現(xiàn)在支出款項中有的虛列，有的是不與事實相一致，套取資金現(xiàn)象存在，有的支出是掛羊頭賣狗肉；三是支出不合法。變現(xiàn)有的支出直接充抵收入，有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，出現(xiàn)買稅和墊稅，而且負(fù)擔(dān)特別沉重，造成支出壓力過大，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現(xiàn)給稅務(wù)部門的協(xié)稅費，而協(xié)稅費用于何處也無所知之，造成腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作現(xiàn)狀來看，至少對審計工作造成四個方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領(lǐng)導(dǎo)離崗離位，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象不是他，思想不重視，因此造成有關(guān)人員配合不默契、工作不主動，審計工作難以開展；二是處理不到位?，F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)針對原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告中反映的有關(guān)問題，總認(rèn)為是過去的事，與他無關(guān)，以各種借口抵制，造成處理難下結(jié)論；三是結(jié)果無意義。審計報告中的評價和發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況問題由于不能處理到位，加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)到崗到位，使之評價意見對組織部門沒有真正成為提拔使用的依據(jù)，成為一紙空文；四是風(fēng)險責(zé)任大，由于被審計單位配合不利，有的資料甚至未提供到位，使得審計工作在實施當(dāng)中無法核清核實，造成了一些不應(yīng)有的隱患和責(zé)任風(fēng)險。在對審計造成眾多影響的基礎(chǔ)上，也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部提供違紀(jì)、違規(guī)、違法等化的空間條件，同時也給經(jīng)濟(jì)運行帶來了不良后果。從收入方面講，因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現(xiàn)小金庫，從表面上看逃避了有關(guān)稅收和調(diào)控，實際上其中隱藏著腐敗的現(xiàn)象，有的可能出現(xiàn)亂揮霍、請客送禮；有的可能出現(xiàn)挪用、貪污和私分等更嚴(yán)重的問題。從預(yù)算外資金管理不規(guī)范講，首先是漏掉財政的調(diào)控，造成財政資金不到位，同時也給一些干部形成方便，他們可大膽利用這些票據(jù)收取不合理的費用，逃避有關(guān)部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據(jù)不規(guī)范講，一是增加了有關(guān)項目和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，造成有關(guān)對象不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)壓力；二是由假票據(jù)帶來漏稅和漏交調(diào)控，造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關(guān)問題，一是違背有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，造成惡劣影響；二是容易造成腐敗、揮霍現(xiàn)象的發(fā)生；三是違反了經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不利于經(jīng)濟(jì)健康的有序發(fā)展等等。

為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟(jì)健康運行和發(fā)展，從嚴(yán)管理干部，真心愛護(hù)干部，從而實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的總體目標(biāo),達(dá)到黨員干部受教育科學(xué)發(fā)展上水平，人民群眾得實惠的要求。確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)。首先，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)，并加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的宣傳力度，大力強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的法紀(jì)意識、政策意識、廉政意識，使他們自覺遵守和履行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)秩序。其次，從源頭抓起，從負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)審計工作的縣主要領(lǐng)導(dǎo)做起，樹立他們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的大局意識，強(qiáng)化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性的認(rèn)識，真正使他們把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提拔使用安排的必修課，形成制度化、規(guī)范化、程序化，從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計氛圍。再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)的成員單位、紀(jì)委、組織、人事等部門要相互配合，協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作擺上重要議事日程，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求，尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計劃，事中有分工，事后有結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，針對審計結(jié)果中存在的問題，堅持原則，對號入座，堅決處理，決不姑息。最后，縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持有關(guān)部門的工作，為懲治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生做堅強(qiáng)后盾，做到對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)采取以審計結(jié)論和評價作為提拔使用安排的重要依據(jù)，同時對結(jié)論中存在的違紀(jì)違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)情節(jié)輕重，該撤的撤，該免的免，決不手軟。

篇10

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；資產(chǎn)界定方法

行政事業(yè)單位是我國獨特的政治體制下的產(chǎn)物，通常具有社會監(jiān)督、社會服務(wù)、執(zhí)法與管理方面的職能。因此，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計非常重要，對加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、提倡反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面具有巨大作用。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，對資產(chǎn)進(jìn)行界定工作，是其中的重要內(nèi)容。

一、對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義與作用

1．是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要保證

通常來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計對象，是指在職期間的行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，而對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施的，是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督與評價方法?？茖W(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略思想，要求行政事業(yè)單位在其日常的執(zhí)法、監(jiān)督與管理工作中，追求人民群眾的利益最大化，要堅持以人為本的人本思想。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠敦促行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在工作中將人民群眾的利益作為根本目標(biāo)，將科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想深入貫徹到工作中去，尊重人的自由全面發(fā)展。

2．是進(jìn)行反腐倡廉工作的重要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于我國加強(qiáng)廉政建設(shè)、減少腐敗貪污方面具有重要作用?，F(xiàn)階段，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任與權(quán)力也不斷擴(kuò)大，在一定程度上存在著授賄受賄的可能。行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠盡可能地減少部分行政事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人用黨和人民所賦予的權(quán)力來牟取私利，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人起到震懾作用，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)漏洞與犯罪問題，有效懲治腐敗現(xiàn)象。

3．是加強(qiáng)行政監(jiān)督工作的必要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制，其主要目的在于，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，為組織部門、紀(jì)律檢查部門及其他相關(guān)部門對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及干部的任用與評價提供參考依據(jù)。通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的政治素養(yǎng)、決斷能力及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)方面的評估，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，也起到了監(jiān)督作用［1］。

二、對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體內(nèi)容

1．行政事業(yè)單位的財政情況審核

對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其首要措施就是對其財政及財務(wù)狀況進(jìn)行審核，明確其財政財務(wù)收支情況。任何的行政事業(yè)單位，都存有一定的資金挪用情況，只是金額大小的差異而已。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就需要審計人員嚴(yán)格審核行政事業(yè)單位在各方面的資金使用情況，明確資金來源及流向，對各種支出的票據(jù)進(jìn)行考察與對比，從而盡可能地減少資金截留或公費使用等情況。

2．行政事業(yè)單位的責(zé)任界限劃分

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審查離任前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，并對現(xiàn)任及上一任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的財務(wù)交接情況及資產(chǎn)情況進(jìn)行明晰，從而劃分這兩任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任界限。事實上，任何行政事業(yè)單位的責(zé)任人，在換屆期間對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作都抱有十分的關(guān)注，行政事業(yè)單位的財政財務(wù)狀況，能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的主要業(yè)績，也便于下一任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人明確自身職責(zé)及所面臨的具體情況。

3．行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績考評

行政事業(yè)單位在面臨重要的事項時，需要由其經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行策劃、管理與決策。一般而言，行政事業(yè)單位所面臨的重要事項，包含投資、招商、開發(fā)、建設(shè)等方面的管理工作。對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要對具體事項的各項資料與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳盡的審核，并調(diào)取相關(guān)會議記錄、新聞報道作為參考依據(jù)，同經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及參與者、執(zhí)行者進(jìn)行單獨會談，綜合各方面的信息與資料，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在重要事項中的具體責(zé)任進(jìn)行明確，對其業(yè)績進(jìn)行核查，并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在事項中起到的作用進(jìn)行通盤的了解，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在管理、策劃與決策工作中是否存在越權(quán)現(xiàn)象、剛愎決策現(xiàn)象等，并對其進(jìn)行客觀評價［2］。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的資產(chǎn)界定方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)利與任務(wù)進(jìn)行明確之后，需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其工作中是否存有腐敗問題，而資產(chǎn)界定方法就是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的個人財產(chǎn)與公共資產(chǎn)合理劃分的主要方式，也是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督方法。對行政事業(yè)單位進(jìn)行責(zé)任審計時，其資產(chǎn)界定的方法包含以下幾個方面：

1．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接收行政事業(yè)單位時的實際資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，在接手該單位時，對其實際資產(chǎn)進(jìn)行明確是非常有必要的，這是評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人主要業(yè)績的基礎(chǔ)指標(biāo)。在實際的審查工作中，應(yīng)將其賬面金額作為審查基數(shù)，明確賬面是否存在非法資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，對賬目中的爛賬、壞賬及呆賬等因素進(jìn)行明確。在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接受該行政單位時，原有的不良資產(chǎn)在責(zé)任上，屬于前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。因此，明確行政事業(yè)單位在現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接手時的實際資產(chǎn)，并將原有的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除之后，才屬于現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的合理資產(chǎn)，這也是對現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績考察的重要基礎(chǔ)。

2．明確現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對于原有不良資產(chǎn)的處理方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期結(jié)束之后，其留下的不良資產(chǎn)會影響其業(yè)績考評，也會影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。而行政事業(yè)單位原有的不良資產(chǎn)，應(yīng)由其現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行處理與解決，在審計工作中，對于這部分資產(chǎn)的界定，需要明晰現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在處理原有不良資產(chǎn)的過程中所起到的作用，在實際的審查與評價中，應(yīng)當(dāng)對這部分因素進(jìn)行綜合考慮，從而實現(xiàn)對現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的客觀評價。

3．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在離任時的資產(chǎn)情況

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的資產(chǎn)界定，要求審計人員明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其離任時留下的資產(chǎn)情況，對其作出客觀、公正的業(yè)績評價。在實際的資產(chǎn)界定工作中，審計人員需要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任時留下的賬面金額為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，詳盡盤點行政事業(yè)單位的實際資產(chǎn)，要切實保證賬面數(shù)據(jù)的真實性與可靠性。同時，需要審計人員科學(xué)分析賬面數(shù)額，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任期內(nèi)，由于主觀因素而導(dǎo)致的不良資產(chǎn)、爛賬、壞賬、呆賬進(jìn)行詳細(xì)盤點，明確賬目中的固定資產(chǎn)情況、賬目的盈虧情況、資產(chǎn)的廢棄情況、不良投資情況等因素，在扣除非主觀因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)之外，對比經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接手行政事業(yè)單位時的資產(chǎn)情況，綜合分析其在任期內(nèi)的實際業(yè)績，并進(jìn)行客觀有效的考評［3］。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督、考核、評價等工作的重要方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，資產(chǎn)界定方法能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，能夠便于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的實際業(yè)績，能夠有效減少行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人腐敗貪污現(xiàn)象的發(fā)展，對于反腐倡廉工作起到巨大的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］褚鶴．淺談行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法與內(nèi)容［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（09）：326．

［2］龔?？姓聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與方法［J］．赤子（上中旬），2015，（21）：181．