導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)政資金用款計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)財(cái)政收支管理，提高資金使用效益，逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和國家、省財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條**市市級(jí)政府所有的財(cái)政資金，其收入收繳、支付使用以及管理監(jiān)督工作，適用本辦法。

實(shí)行垂直管理的部門和單位，其主管部門另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條財(cái)政部門、人民銀行、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位、審計(jì)以及監(jiān)察機(jī)關(guān)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，共同做好財(cái)政國庫管理工作。

第四條財(cái)政國庫管理應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，遵循整體規(guī)劃、分步實(shí)施、平穩(wěn)推進(jìn)的工作原則。

第五條財(cái)政國庫管理應(yīng)當(dāng)建立國庫單一賬戶體系，財(cái)政資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶或者財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位。

第二章部門職責(zé)

第六條財(cái)政部門在財(cái)政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同人民銀行制定、完善本市財(cái)政國庫管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革的實(shí)施。

（二）履行財(cái)政監(jiān)督職能，督促財(cái)政資金及時(shí)、完整地繳入國庫單一賬戶或者財(cái)政專戶，按規(guī)定辦理財(cái)政資金退付審批。

（三）審批預(yù)算單位報(bào)送的用款計(jì)劃，根據(jù)年度預(yù)算和用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，按規(guī)定程序辦理財(cái)政資金的支付執(zhí)行，定期與預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

（四）建立、完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)和財(cái)政國庫管理操作系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)財(cái)政資金收支執(zhí)行情況跟蹤分析。

（五）選擇銀行，指導(dǎo)銀行辦理財(cái)政資金的支付、清算業(yè)務(wù)。

第七條人民銀行在財(cái)政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同財(cái)政部門制定、完善本市財(cái)政國庫管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革的實(shí)施。

（二）根據(jù)國家財(cái)經(jīng)制度、預(yù)算管理和國庫制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)財(cái)政預(yù)算收入的收納、分成、留解、退付及庫款的支撥。

（三）監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金按規(guī)定及時(shí)、完整地繳入國庫單一賬戶。

（四）指導(dǎo)、監(jiān)管銀行辦理財(cái)政資金支付清算業(yè)務(wù)。

（五）建立健全銀行間清算系統(tǒng)，提供實(shí)時(shí)清算服務(wù)，為國庫集中收付提供技術(shù)保障。

第八條征收機(jī)關(guān)在財(cái)政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同財(cái)政部門、人民銀行制定財(cái)政資金收入收繳管理的規(guī)章制度，依法履行財(cái)政資金征收管理職責(zé)。

（二）根據(jù)財(cái)政資金收入收繳的有關(guān)規(guī)定，辦理財(cái)政資金繳入國庫單一賬戶或者繳入財(cái)政專戶。

（三）負(fù)責(zé)或者協(xié)助辦理財(cái)政資金的退付審批工作。

（四）配合財(cái)政部門了解、檢查和審核財(cái)政資金的征收、繳納以及退付。

第九條一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)組織落實(shí)本部門及所屬單位財(cái)政國庫管理制度的實(shí)施，基層預(yù)算單位負(fù)責(zé)落實(shí)本單位財(cái)政國庫管理制度的實(shí)施。預(yù)算單位在財(cái)政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)財(cái)政部門提供的預(yù)算編制方法和開支標(biāo)準(zhǔn)，編制本單位的年度部門預(yù)算，按規(guī)定程序辦理本部門預(yù)算調(diào)整。

（二）在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)，依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，依法履行單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職責(zé)。

（三）編制本單位的用款計(jì)劃，提出支付申請(qǐng)，提供申請(qǐng)所需憑證，并保證憑證的真實(shí)性、合法性。

（四）配合財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請(qǐng)與支付、賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

（五）一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)審核、匯總本部門及所屬單位的部門預(yù)算和用款計(jì)劃。

第十條銀行，是指受財(cái)政部門委托，具體辦理財(cái)政資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

銀行在財(cái)政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)有權(quán)部門簽發(fā)的有效支付申請(qǐng)，按照與財(cái)政部門簽訂的財(cái)政資金支付與清算協(xié)議，安全、準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理財(cái)政資金的支付和清算。

（二）建立健全操作規(guī)程和內(nèi)部管理制度。

（三）按時(shí)向有關(guān)部門反饋支付信息。

第十一條審計(jì)部門依法對(duì)財(cái)政國庫管理工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)察部門依法對(duì)財(cái)政國庫管理工作及其工作人員實(shí)施紀(jì)律監(jiān)督和檢查。

第三章國庫單一賬戶體系

第十二條國庫單一賬戶體系，是指由財(cái)政部門開設(shè)，以國庫單一賬戶為核心，全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶總和。具體包括國庫單一賬戶、財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。

第十三條國庫單一賬戶，由財(cái)政部門在同級(jí)人民銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政資金的收支活動(dòng)，以及與上下級(jí)財(cái)政之間的往來，并與財(cái)政零余額賬戶、特設(shè)專戶進(jìn)行清算。

財(cái)政專戶，由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，包括預(yù)算外資金財(cái)政專戶和專項(xiàng)資金財(cái)政專戶。用于記錄、核算、反映未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（資金）、主管部門集中收入等財(cái)政資金的收支活動(dòng)，與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。預(yù)算單位根據(jù)工作需要，可向財(cái)政部門申請(qǐng)開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶。

財(cái)政零余額賬戶，由財(cái)政部門在銀行開設(shè)，下設(shè)集中支付賬戶、工資統(tǒng)發(fā)專戶和政府采購專戶。用于記錄、核算、反映財(cái)政資金支付活動(dòng)，與國庫單一賬戶、財(cái)政專戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。

預(yù)算單位零余額賬戶，由財(cái)政部門在預(yù)算單位選擇的商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。

特設(shè)專戶，由財(cái)政部門在政策性銀行或者商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算、反映經(jīng)政府批準(zhǔn)或者財(cái)政部門按預(yù)算單位銀行賬戶審批程序批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)資金的收支活動(dòng)。根據(jù)特設(shè)專戶的具體用途，由財(cái)政部門或者預(yù)算單位使用。

第十四條為保證財(cái)政資金及時(shí)撥付，財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶在銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)成熟運(yùn)行前，可以保留適量的備付資金。

第十五條財(cái)政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或者撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國庫單一賬戶和銀行的管理監(jiān)督。

第十六條實(shí)行國庫集中支付的預(yù)算單位，可以使用以下銀行賬戶：

國庫單一賬戶體系中由預(yù)算單位使用的預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶、預(yù)算單位零余額賬戶以及代扣代繳戶、基本建設(shè)專戶等特設(shè)專戶。

根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定開設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶、黨（團(tuán)）費(fèi)經(jīng)費(fèi)戶、住房基金專用賬戶。

除前款規(guī)定外，實(shí)行國庫集中支付的預(yù)算單位不得保留、使用其他任何銀行賬戶。

第四章收入收繳管理

第十七條財(cái)政資金收入收繳采用直接繳庫和集中匯繳方式。

直接繳庫由繳款人依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶的征收單位，由繳款人將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財(cái)政專戶。

集中匯繳由征收機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入按日匯總繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位分戶的征收單位，由征收單位將應(yīng)繳款項(xiàng)按日匯總繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財(cái)政專戶。

第十八條財(cái)政資金收入收繳方式由財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)按照方便繳款人繳款和有利于管理監(jiān)督的要求確定。無須當(dāng)場征收的收入，可實(shí)行直接繳庫；必須當(dāng)場征收的收入或零星現(xiàn)金收入，可實(shí)行集中匯繳。

第十九條財(cái)政資金根據(jù)資金性質(zhì)，分別繳入國庫單一賬戶和財(cái)政專戶。

（一）繳入國庫單一賬戶的財(cái)政資金為：

（1）稅收收入和稅收附加;

（2）專項(xiàng)收入;

（3）納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金;

（4）罰沒收入;

（5）其他納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

（二）繳入財(cái)政專戶的財(cái)政資金為：

（1）未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金;

（2）主管部門從所屬單位集中的上繳資金;

（3）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

第二十條個(gè)別應(yīng)繳入國庫單一賬戶，但直接繳存條件暫不具備的財(cái)政資金，其具體繳庫辦法由財(cái)政部門、人民銀行和征收機(jī)關(guān)協(xié)商確定。

第二十一條財(cái)政資金中應(yīng)當(dāng)上繳上級(jí)或者由各級(jí)財(cái)政共享、分成部分，由財(cái)政部門、人民銀行和征收機(jī)關(guān)按財(cái)政體制規(guī)定和專項(xiàng)資金管理要求，通過國庫單一賬戶體系辦理劃分、劃轉(zhuǎn)、留解。

第二十二條財(cái)政部門、人民銀行、征收部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理財(cái)政資金的退付。屬于下列范圍的，可以辦理收入退付：

（一）法律、法規(guī)規(guī)定的退付；

（二）發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退付的；

（三）由于多繳款、重復(fù)繳款需要退付的；

（四）有權(quán)部門明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退付項(xiàng)目。

第二十三條稅收收入及附加的退付申請(qǐng)，按規(guī)定分別由征收機(jī)關(guān)或者財(cái)政部門審批，通過國庫單一賬戶體系執(zhí)行。

除稅收收入及附加以外的退付申請(qǐng)，由征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門共同審批，通過國庫單一賬戶體系執(zhí)行。

財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)對(duì)收入退付信息應(yīng)當(dāng)實(shí)行信息共享。

第五章支付管理

第二十四條財(cái)政資金支付實(shí)行國庫集中支付。

第二十五條用款計(jì)劃是財(cái)政部門辦理財(cái)政資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有權(quán)部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、收入繳庫情況和工作開展進(jìn)度按時(shí)編制用款計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門審批。

年度預(yù)算批準(zhǔn)前，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位上年預(yù)算安排情況，下達(dá)撥款控制數(shù)，預(yù)算單位根據(jù)撥款控制數(shù)，編制用款計(jì)劃。

預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金的用款計(jì)劃編制遵循“先收后支”原則。

用款計(jì)劃格式和編制方式由財(cái)政部門制訂。

第二十六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算以及項(xiàng)目進(jìn)度和收入繳庫情況，審批預(yù)算單位上報(bào)的用款計(jì)劃，簽注財(cái)政核定數(shù)后返還預(yù)算單位執(zhí)行。

第二十七條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的用款計(jì)劃申請(qǐng)使用財(cái)政資金。因政策性調(diào)整或特殊專項(xiàng)支出，確需調(diào)整用款計(jì)劃的，由預(yù)算單位填制用款計(jì)劃調(diào)整表，經(jīng)財(cái)政部門審批后，調(diào)整用款計(jì)劃。

第二十八條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)政核定的用款計(jì)劃額度范圍內(nèi)，根據(jù)工作開展情況，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)。財(cái)政部門受理支付申請(qǐng)后，按照本辦法第二十九條規(guī)定的支付方式予以支付。

第二十九條國庫集中支付按支出類型，分別采用財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式。

財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位支付申請(qǐng)，向銀行開具支付令，通過財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人賬戶。

財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政批準(zhǔn)額度，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人，并按規(guī)定與財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行清算。

第三十條財(cái)政直接支付的范圍包括：

（一）工資支出。預(yù)算單位由財(cái)政資金安排的在職人員工資支出和離退休人員離退休費(fèi)。

（二）政府采購支出。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》，預(yù)算單位采購納入集中采購目錄所列項(xiàng)目的支出。

（三）專項(xiàng)支出。有財(cái)政資金投入，列入專項(xiàng)資金管理，具備財(cái)政直接支付條件的項(xiàng)目支出。

（四）其他應(yīng)當(dāng)實(shí)行直接支付的支出項(xiàng)目。

第三十一條財(cái)政授權(quán)支付的范圍包括:

（一）財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資范圍外的零星人員經(jīng)費(fèi)支出。

（二）零星的日常公用經(jīng)費(fèi)支出。

（三）政府采購中分散采購項(xiàng)目支出。

（四）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第三十二條財(cái)政部門、人民銀行、銀行、預(yù)算單位要建立定期對(duì)賬制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，保證各方賬務(wù)記錄相符。

第六章罰則

第三十三條違反本辦法的行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條對(duì)預(yù)算單位符合預(yù)算管理要求、各項(xiàng)手續(xù)齊全的用款計(jì)劃和支付申請(qǐng)，財(cái)政部門工作人員無正當(dāng)理由拖延審批或支付，影響預(yù)算單位正常工作的，由財(cái)政部門對(duì)直接責(zé)任人員給予行政處分。

第三十五條征收機(jī)關(guān)不按照規(guī)定的財(cái)政資金收入收繳方式繳納財(cái)政資金，無正當(dāng)理由延緩繳納財(cái)政資金，由財(cái)政部門報(bào)請(qǐng)其上級(jí)主管部門責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

征收機(jī)關(guān)擅自變更財(cái)政資金退付范圍、標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定辦理財(cái)政資金退付審批手續(xù)，提供虛假審批依據(jù)，致使財(cái)政資金流失，尚不構(gòu)成犯罪的，由其上級(jí)主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究直接責(zé)任人刑事責(zé)任。

第三十六條預(yù)算單位新設(shè)、保留不屬于本辦法第十六條規(guī)定的銀行賬戶的，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，擅自變更銀行賬戶的，由財(cái)政部門責(zé)令撤銷賬戶，賬戶資金全額收繳財(cái)政。

預(yù)算單位不按預(yù)算安排和已批準(zhǔn)的用款計(jì)劃使用財(cái)政資金，擅自變更財(cái)政資金用途，情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門報(bào)請(qǐng)有權(quán)部門相應(yīng)扣減單位預(yù)算指標(biāo)，對(duì)直接責(zé)任人員由其行政主管部門給予行政處分。

第三十七條國庫集中支付銀行不履行協(xié)議規(guī)定的義務(wù)，由財(cái)政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其銀行資格。

第七章附則

第三十八條本辦法所稱財(cái)政部門是指**市財(cái)政局，人民銀行是指中國人民銀行**市中心支行。

第三十九條暫未納入國庫集中支付范圍的預(yù)算單位和特定項(xiàng)目資金，按照原有方式辦理支付執(zhí)行。

篇2

龍崗區(qū)國庫集中支付改革的重點(diǎn)在于將會(huì)計(jì)集中核算功能融入國庫集中支付。會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)政國庫管理制度改革方案出臺(tái)之前,各地政府為加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理,對(duì)公共財(cái)政支出改革進(jìn)行的有益嘗試。實(shí)踐證明,會(huì)計(jì)集中核算雖然存在弱化單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)主體責(zé)任難以落實(shí)等問題,但它改變了分散核算帶來的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的缺點(diǎn),加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的管理,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督,對(duì)從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財(cái)政資金撥付中多戶頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費(fèi)問題。因此,將會(huì)計(jì)集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。

一、對(duì)國庫集中支付改革的認(rèn)識(shí)

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財(cái)政部門在央行設(shè)立的國庫單一賬戶和財(cái)政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費(fèi)支出等集中清算的財(cái)政集中支付專戶,以及財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。

預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項(xiàng),然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的,因而財(cái)政支付專戶和預(yù)算單位的賬戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶,財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國庫單一賬戶中。

二、龍崗區(qū)國庫支付改革的具體做法

區(qū)級(jí)國庫集中支付改革的總原則是:國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的銜接模式、國庫支付中心與會(huì)計(jì)核算中心的兼、容、并、轉(zhuǎn)方式,由各區(qū)按照嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度核心規(guī)則、確保改革平穩(wěn)推進(jìn)、有效整合現(xiàn)有資源、努力提高內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率的原則自行選擇。按照改革的總原則及財(cái)政部有關(guān)文件的要求,龍崗區(qū)國庫支付方式發(fā)生如下改革:

1.賬戶管理方式發(fā)生變化

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件的要求,國庫改革過程必須實(shí)行國庫單一賬戶體系。改革后仍然實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的,不能設(shè)立核算中心自有賬戶,不能實(shí)行第二金庫,不能實(shí)行財(cái)政資金的二次分配。因此,改革的一個(gè)重要方面,就是由多重分散設(shè)置銀行賬戶,改為由財(cái)政部門建立國庫單一賬戶體系,所有的財(cái)政性資金都要在單一賬戶體系中運(yùn)作。具體改革方式為:改變預(yù)算單位的銀行賬戶設(shè)置方式,建立國庫單一賬戶體系。除財(cái)政部門本身開設(shè)的“國庫存款賬戶”、“預(yù)算財(cái)政支出專戶”、“財(cái)政零余額賬戶”外,各預(yù)算單位分別開設(shè)一個(gè)“單位零余額賬戶”。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬支付,也可提取現(xiàn)金,其每日發(fā)生的支付按資金性質(zhì)分別與國庫存款賬戶、預(yù)算外財(cái)政支出專戶進(jìn)行資金清算,日終余額為零。

2.資金撥付方式發(fā)生變化

按照財(cái)政部有關(guān)文件的要求,國庫必須實(shí)行資金的集中支付,財(cái)政資金須以直接支付或授權(quán)支付的形式,從零余額賬戶直接撥付到商品、服務(wù)的供應(yīng)商或最終用款單位。確有困難的,允許過渡期實(shí)行一定程度的輔助辦法。資金支付以直接支付為主還是以授權(quán)支付為主,由各區(qū)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。

(2)實(shí)行財(cái)政資金銀行清算方式。無論是財(cái)政直接支付資金,還是財(cái)政授權(quán)支付資金,都是由銀行先行代墊資金支付到商品勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,再與在人民銀行開設(shè)的“國庫存款賬戶”或“預(yù)算財(cái)政支出專戶”進(jìn)行清算,將資金劃歸銀行。

3.資金管理方式發(fā)生變化

單位要加強(qiáng)用款的計(jì)劃性,即必須根據(jù)實(shí)際需要按月編制用款計(jì)劃,財(cái)政部門也要按時(shí)批復(fù)單位的用款計(jì)劃,形成額度后才能使用。預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算和支出進(jìn)度,按月分基本支出和項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃?；局С霭茨甓染庑栽瓌t編制,項(xiàng)目支出根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度編制。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理試點(diǎn)單位年終預(yù)算結(jié)余資金,對(duì)當(dāng)年預(yù)算單位未使用完的預(yù)算指標(biāo),經(jīng)財(cái)政核定后,可結(jié)轉(zhuǎn)下年由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

三、龍崗區(qū)財(cái)政國庫支付改革的成效

龍崗區(qū)啟動(dòng)國庫集中支付專項(xiàng)支出改革試點(diǎn)和部門改革試點(diǎn)以來,著力采取各項(xiàng)有力措施,成效顯著。以納入龍崗區(qū)宣傳部為例來說明,其下屬的文聯(lián)如果需要用一筆資金,按照以往的運(yùn)作方式,文聯(lián)首先要向宣傳部提出申請(qǐng),由部里匯總報(bào)向區(qū)財(cái)政局;區(qū)財(cái)政局審核后,將資金撥給宣傳部,再由宣傳部撥給文聯(lián)。層層上報(bào)、層層下?lián)?就是沿用多年的舊管理體制的特征。而在新的國庫集中收付制度里,文聯(lián)所需資金只要事先納入了部門預(yù)算和單位分月用款計(jì)劃,用錢時(shí),文聯(lián)只需簡單地通過電腦向商業(yè)銀行發(fā)出一個(gè)電子指令,商業(yè)銀行將自動(dòng)審核并作出撥款。從這個(gè)變化可以看出,改革取得了如下成效:

1.實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付的高度透明化

通過建立國庫集中支付系統(tǒng),財(cái)政部門對(duì)支付過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,可以保證每一筆財(cái)政資金的支付都嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi),使財(cái)政資金的支付處于有效的監(jiān)控之下。杜絕了預(yù)算單位挪用、截留財(cái)政資金的現(xiàn)象,有效整治了個(gè)別單位通過虛報(bào)預(yù)算多謀取部門經(jīng)費(fèi)的行為,提高了財(cái)政資金運(yùn)行透明度,確保財(cái)政資金運(yùn)行安全。

2.整合了沉淀資金,增強(qiáng)了國庫資金調(diào)度能力

實(shí)行國庫集中支付后,財(cái)政資金在向商品、勞務(wù)供應(yīng)者支付前均保留在國庫單一賬戶。一方面預(yù)算單位的財(cái)政性資金統(tǒng)一在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作,使原來傳統(tǒng)撥付方式下沉淀在各預(yù)算單位賬戶上的閑散資金集中在國庫單一賬戶,有效整合了閑置資金,提高了財(cái)政部門調(diào)度資金的能力;另一方面,使國庫現(xiàn)金余額大大增加,為國家開展國庫現(xiàn)金運(yùn)作,實(shí)施進(jìn)一步宏觀調(diào)控提供財(cái)力保障。

3.規(guī)范了財(cái)政資金支付行為,強(qiáng)化了預(yù)算剛性約束機(jī)制

國庫集中支付制度改革實(shí)行后,財(cái)政資金不再經(jīng)主管部門層層下?lián)?而是按規(guī)范程序由國庫單一賬戶體系直接支付到商品、勞務(wù)提供者。財(cái)政部門在事前制止不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)或沒有計(jì)劃的支付申請(qǐng),實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的創(chuàng)新以及對(duì)預(yù)算單位財(cái)政性資金支付的全過程監(jiān)督。預(yù)算單位用款必須遵循指標(biāo)、計(jì)劃以及支付的操作程序,并經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格把關(guān),減少了對(duì)財(cái)政資金使用的隨意性。

四、進(jìn)一步做好國庫集中支付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革,逐步建立相適應(yīng)的法律法規(guī)體系,將改革成果固化在法律層面。一是不斷完善國庫集中支付法律法規(guī)體系,二是完善國庫集中支付相關(guān)操作辦法。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃,全面實(shí)施,從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍。要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施,在增加改革部門的同時(shí),還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序,擴(kuò)大改革的資金范圍,將預(yù)算單位各項(xiàng)資金,包括政府性基金及預(yù)算外資金,逐步納入集中支付范圍。進(jìn)一步擴(kuò)大支付層次,將基層預(yù)算單位使用的各類財(cái)政資金全部實(shí)行國庫集中支付。

3.進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施,促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。一是進(jìn)一步推進(jìn)部門預(yù)算編制改革,深化細(xì)化預(yù)算編制。二是推進(jìn)投資計(jì)劃管理體制改革,實(shí)現(xiàn)年度投資計(jì)劃與年度財(cái)政預(yù)算的同步執(zhí)行。三是加快金融管理體制改革,盡快建立起所有商業(yè)銀行與人民銀行聯(lián)網(wǎng)的實(shí)時(shí)資金匯劃清算系統(tǒng)。

4.加快信息系統(tǒng)建設(shè),擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。在目前已建成的國庫支付信息交換平臺(tái)以及部門財(cái)政直接支付和用款計(jì)劃網(wǎng)上申請(qǐng)、網(wǎng)上審核支付、網(wǎng)上信息反饋的基礎(chǔ)上,繼續(xù)擴(kuò)大系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍,為財(cái)、稅、庫、行、部門的全面聯(lián)網(wǎng)打下基礎(chǔ)。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,在與部門、人民銀行和銀行聯(lián)網(wǎng)后,要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,提高系統(tǒng)安全管理水平。

篇3

［關(guān)鍵詞］財(cái)政國庫管理制度；集中支付；高等學(xué)校

［中圖分類號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2009）10-0119-03

為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，按照現(xiàn)代國庫管理的基本原則，我國正在建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。 在高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度，將對(duì)高校的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生深刻的影響。

一、 推行財(cái)政國庫集中支付的背景及必要性

改革開放以來，我國的財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列改革，重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，基本上未對(duì)財(cái)政支出和國庫資金管理制度進(jìn)行大的改革。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政體系的逐步建立和發(fā)展，傳統(tǒng)體制財(cái)政國庫資金運(yùn)作方式的弊端越來越突出，管理方法已不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政體系建設(shè)的發(fā)展要求。財(cái)政國庫管理制度改革作為規(guī)范財(cái)政支出的一項(xiàng)重大改革和制度創(chuàng)新，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，增強(qiáng)財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用極其重要。

（一）國庫管理制度改革是建立社會(huì)主義公共財(cái)政體系的客觀要求。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立公共財(cái)政體系，關(guān)鍵是要進(jìn)一步明確政府的職能和事權(quán)范圍，深化財(cái)政支出管理改革，其中一個(gè)非常重要的方面就是建立規(guī)范的國庫集中收付制度。這不僅為目前世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政實(shí)踐所證實(shí)，也符合國際財(cái)政管理發(fā)展的趨勢(shì)。

（二）國庫管理制度改革是反腐倡廉的制度舉措。在現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式下，財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，資金使用效率低下，容易發(fā)生“賬外設(shè)賬”、私設(shè)“小金庫”隱匿和轉(zhuǎn)移資金的問題 ，在一定程度上為滋生腐敗提供了便利的條件。其中一個(gè)極其重要的原因就是財(cái)政國庫管理體制上存在缺陷，國庫管理制度不夠完善，財(cái)政資金流動(dòng)渠道不暢。解決這些問題的根本方法，就是要積極推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度的改革，通過建立國庫單一賬戶，實(shí)行國庫集中收付，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金“直通車”，使預(yù)算執(zhí)行全過程始終處于有效的監(jiān)督管理之下。這也是從制度創(chuàng)新下手，從源頭上遏止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一個(gè)根本途徑。

（三）國庫管理制度改革是解決現(xiàn)行財(cái)政管理中存在問題和矛盾的有效措施。我們現(xiàn)在的財(cái)政支出管理方式比較落后，財(cái)政資金的使用效率不高，其主要弊端表現(xiàn)在：一是預(yù)算單位多頭開支，資金分散支付，形成在途資金多，閑置資金量大；二是撥款環(huán)節(jié)多，資金流轉(zhuǎn)時(shí)間長，被擠占、截留的情況時(shí)有發(fā)生；三是分散開戶和支付導(dǎo)致財(cái)政資金的透明度不高，財(cái)政收支信息反饋遲緩。為了最大程度地發(fā)揮財(cái)政資源配置職能作用，有力地促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，我們必須從傳統(tǒng)的思維方式和管理體制下解放出來，積極探求新的管理模式和辦法。而實(shí)行國庫集中支付制度，是解決目前財(cái)政管理中存在問題和矛盾的有效措施。

二、 高等學(xué)校實(shí)行財(cái)政國庫集中支付的主要內(nèi)容

所謂國庫集中支付制度，是將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的行開設(shè)的單一賬戶，所有的財(cái)政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度。在這種制度下，財(cái)政部門對(duì)各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥，財(cái)政資金的使用，由各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財(cái)政部門核對(duì)后準(zhǔn)予支出，財(cái)政資金將由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其重點(diǎn)是改革財(cái)政性收入和支出管理方式，使財(cái)政收入直達(dá)國庫或者財(cái)政專戶，財(cái)政支出直達(dá)商品、勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位，取消中間環(huán)節(jié)。簡單地說，所有財(cái)政性資金收支將取消“二傳手”，財(cái)政資金撥付將實(shí)行“直通車”的辦法。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，杜絕了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問題，確保了財(cái)政資金的使用效益。

（一）建立國庫單一賬戶體系。由財(cái)政部門統(tǒng)一建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金的收入和支出，全部納入國庫單一賬戶體系核算。財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金、其他財(cái)政性資金等。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶五類銀行賬戶構(gòu)成。

（二）財(cái)政性資金實(shí)行國庫集中支付主要包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式，這是財(cái)政國庫管理制度改革的重點(diǎn)，也是規(guī)范財(cái)政資金撥付的重要內(nèi)容。

三、高等學(xué)校實(shí)行集中支付制度的具體做法及流程

（一）開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于核算財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金。此賬戶只能辦理本單位的具體支付業(yè)務(wù)，不得從零余額賬戶中向本單位其他賬戶劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金。

（二）納入的資金范圍。高校中納入財(cái)政國庫集中支付的資金包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、世界銀行貸款的國內(nèi)財(cái)政配套資金。

（三）設(shè)備的配備和軟件的安裝。財(cái)政國庫集中支付管理制度改革的核心就是通過網(wǎng)絡(luò)，對(duì)預(yù)算分配、資金的撥付及使用、銀行清算及最后的供應(yīng)商或用款單位進(jìn)行有效的監(jiān)督。根據(jù)目前實(shí)際情況，高等學(xué)校和財(cái)政部門通過電話撥號(hào)上網(wǎng)的形式實(shí)行數(shù)據(jù)同步，財(cái)政部門和銀行實(shí)行專線進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。

（四）操作程序。財(cái)政國庫集中支付管理制度改革由財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、各單位按季編報(bào)分月用款計(jì)劃、財(cái)政部門批復(fù)用款計(jì)劃、各單位支付等步驟組成。

四、實(shí)行財(cái)政國庫集中支付管理制度改革對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

（一）各單位經(jīng)費(fèi)使用的自將有所減弱。有些過去能夠花的錢不能花了，隨意支用財(cái)政資金的行為將受到更加嚴(yán)格的制約。

（二）國庫集中支付將涉及高校財(cái)務(wù)部門職責(zé)及崗位設(shè)置的調(diào)整。改革前，各單位有賬戶、有會(huì)計(jì)、有出納，改革后，會(huì)計(jì)在單位，出納在財(cái)政，崗位的分設(shè)，形成一種制約機(jī)制。原來簡單的資金撥付關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槭∝?cái)政逐筆審核支付，資金的運(yùn)作方式和業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化。

（三）對(duì)預(yù)算的要求更加明細(xì)、具體。財(cái)政國庫集中支付的基礎(chǔ)就是部門預(yù)算，每個(gè)月末必須申報(bào)下月的用款計(jì)劃， 且按月編報(bào)計(jì)劃的程序和審批手續(xù)繁瑣，時(shí)限要求嚴(yán)格。這就要求高校在編制下一月份支付計(jì)劃要有超前的預(yù)算和精確的計(jì)劃，否則遇到特殊情況將無錢可用，給財(cái)務(wù)管理帶來很大壓力。而大多數(shù)高校實(shí)行一級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，各部門、處室、院系無財(cái)會(huì)人員編制，每月要上報(bào)一次用款計(jì)劃，需要專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處也要安排專門崗位、專用設(shè)備來處理這項(xiàng)工作，申報(bào)各種電子表格、電子支付憑證，要投入較多的人力、物力。如何申報(bào)、申報(bào)哪些項(xiàng)目、申報(bào)多少金額都將是各單位在實(shí)行財(cái)政國庫集中支付中難點(diǎn)和關(guān)健。

（四）周轉(zhuǎn)的資金將有所減少。過去的財(cái)政性資金是以實(shí)撥資金的形式撥款，而現(xiàn)在由于實(shí)行零余額存款賬戶，財(cái)政只給額度而不給貨幣資金，各單位的零余額賬戶不會(huì)產(chǎn)生利息收入。

（五）手續(xù)繁雜，財(cái)務(wù)工作量加大。財(cái)政國庫集中支付有獨(dú)立的核算系統(tǒng)，與目前各單位的賬務(wù)處理系統(tǒng)并存。所有收支業(yè)務(wù)必須通過兩套系統(tǒng)共同結(jié)算，一套是各單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，另一套是財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)。兩套系統(tǒng)并存，業(yè)務(wù)量與以前相比成倍增加。

電子支付系統(tǒng)在實(shí)際操作中牽扯到的部門較多，需要各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接配合，可以說牽一發(fā)而動(dòng)全身。無論哪一個(gè)方面考慮不周全，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)直接影響到單位的用款。

五、高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付應(yīng)采取的措施

（一）充分認(rèn)識(shí)財(cái)政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，各高校和直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)要精心組織，周密部署，建立主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓的工作責(zé)任制。建立、健全單位內(nèi)部的核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益 ，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度的改革。

（二）財(cái)政國庫集中支付與改革，與傳統(tǒng)的用款方式相比，更多的是觀念上的更新。一是建立計(jì)劃用款的觀念，改變過去單位有錢就可以花、支付隨意的用款習(xí)慣，通過編制科學(xué)的分月用款計(jì)劃，逐步形成計(jì)劃用款的資金支付方式。二是建立資金額度的觀念，實(shí)施改革后，單位沒有了現(xiàn)金和銀行存款，取而代之的是現(xiàn)金額度和零余額賬戶額度。正確理解兩種額度的功能，樹立資金額度用款的觀念是比較簡單的，而學(xué)會(huì)使用兩種額度更為重要。三是建立直接支付和授權(quán)支付的觀念。

篇4

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財(cái)務(wù)工作；改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2007）07-0121-01

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會(huì)明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托的一種現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區(qū)試行。經(jīng)過多年的實(shí)踐證明，實(shí)行國庫集中支付不但增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力,提高財(cái)政資金的使用效益,而且有利于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管, 有效防止單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生,對(duì)我國財(cái)政體制改革具有深遠(yuǎn)的意義。

1 國庫集中支付制度的含義及基本運(yùn)作流程

國庫集中支付就是改變現(xiàn)行財(cái)政性資金層層撥付程序,由財(cái)政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式,將財(cái)政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運(yùn)作流程：財(cái)政部門在中央銀行設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的銀行賬戶（財(cái)政集中支付專戶）,各預(yù)算單位在商業(yè)銀行設(shè)立專門對(duì)應(yīng)的銀行賬戶（零余額賬戶），預(yù)算單位需要使用財(cái)政資金時(shí)，必須按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政支付部門審核同意后，采用財(cái)政直接支付方式或財(cái)政授權(quán)支付方式，直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng)，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進(jìn)行清算。

2 國庫集中支付制度的實(shí)施對(duì)單位財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求

國庫集中支付制度的實(shí)施堅(jiān)持“三權(quán)不變”的原則,即不改變預(yù)算單位資金的使用權(quán)、預(yù)算執(zhí)行主體和會(huì)計(jì)核算主體權(quán)限，預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)也未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化，但是國庫集中支付實(shí)行單一賬戶體系、統(tǒng)一資金結(jié)算,“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，使資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發(fā)生了根本的變化,對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生較大影響。

（1）財(cái)務(wù)管理的重心向“預(yù)算”轉(zhuǎn)移。

實(shí)行國庫集中支付前,財(cái)政資金是按年度預(yù)算批復(fù)直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，各預(yù)算單位許多財(cái)務(wù)工作都是圍繞資金管理來展開。上級(jí)主管部門要負(fù)責(zé)撥付和管理各基層預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)，基層預(yù)算單位更是“看錢吃飯”，根據(jù)單位的銀行賬戶存款數(shù)額來安排工作。實(shí)行國庫集中支付后,財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標(biāo)和用款計(jì)劃,各單位不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付,各項(xiàng)行政性收費(fèi)也只是代國庫辦理，單位日常財(cái)務(wù)管理已不再涉及具體資金的管理。

（2） 財(cái)務(wù)監(jiān)督職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

實(shí)行國庫集中支付前，因?yàn)樨?cái)政資金是直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，所以所有對(duì)資金使用的監(jiān)督都只能是事后進(jìn)行，資金的安全、合法使用得不到有效的保證。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財(cái)政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的支付方式，財(cái)政部門能夠?qū)γ宽?xiàng)資金的使用的全過程，包括用款計(jì)劃、授權(quán)額度和實(shí)際支付情況等進(jìn)行全面監(jiān)控，有效杜絕財(cái)政資金被截留、挪用等違法行為，確保財(cái)政資金得到安全、合法、有效使用。

（3）財(cái)務(wù)管理人員崗位要求越來越高。

實(shí)行國庫集中支付后，單位財(cái)務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，這要求單位財(cái)務(wù)管理人員必須非常了解宏觀經(jīng)濟(jì)情況和單位的經(jīng)濟(jì)狀況，熟悉財(cái)政政策，能夠熟練運(yùn)用現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)單位未來一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，全面實(shí)行預(yù)算管理。

（4）會(huì)計(jì)核算科目的轉(zhuǎn)換。

①實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政撥款只通過經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、用款計(jì)劃和額度進(jìn)行反映。所以會(huì)計(jì)核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應(yīng)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”等新科目。

②對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)―財(cái)政直接支付

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入―財(cái)政直接支付

③對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支付，預(yù)算單位應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：

收到授權(quán)支付額度時(shí)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)―財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入―財(cái)政授權(quán)支付

零余額賬戶實(shí)際支付時(shí)：

行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

如果上述2、3項(xiàng)支出形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬目，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

④年末，零余額賬戶的授權(quán)支付額度被注銷時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

行政單位：借：撥入經(jīng)費(fèi)―財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：財(cái)政補(bǔ)助收入―財(cái)政直接支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算單位對(duì)財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

另外，如果年末被注銷的授權(quán)支付額度是屬于跨年度項(xiàng)目，財(cái)政應(yīng)該在下一年度返還的，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑤行政事業(yè)性收費(fèi)的收費(fèi)主體已經(jīng)從預(yù)算單位變?yōu)樨?cái)政國庫, 行政事業(yè)性收費(fèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù),原“應(yīng)交預(yù)算款”“應(yīng)交財(cái)政專戶”也就失去意義,預(yù)算單位對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)不再納入核算體系核算。

3 實(shí)施國庫集中支付的建議

（1）預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，及時(shí)組織有關(guān)部門人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國庫集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國庫集中支付的運(yùn)作流程，大力支持財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門針對(duì)國庫集中支付方式的工作調(diào)整。

（2）上級(jí)主管單位要加大力度做好宣傳和培訓(xùn)工作，提高各預(yù)算單位對(duì)國庫集中支付的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步完善管理措施和辦法。另一方面，要投入更多的資源加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，統(tǒng)一國庫集中支付各階段流程的信息平臺(tái)，使各項(xiàng)工作更安全更快捷。

篇5

講 解

主講人：李曉軍

為了進(jìn)一步深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政改革，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政就近監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金集中支付渠道不變、用途不改的原則下，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支付流程，徹底解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理職責(zé)不清、監(jiān)管不力的問題，徹底改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能弱化的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管科學(xué)化、精細(xì)化管理?？h財(cái)政局于2016年2月28日下發(fā)了莊財(cái)發(fā)

[2016年]44號(hào)文件，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支付管理方式進(jìn)行了改革，對(duì)鄉(xiāng)屬預(yù)算單位的賬戶管理權(quán)（財(cái)政一體化信息管理平臺(tái)）和資金使用權(quán)進(jìn)行了統(tǒng)一的分配，具體內(nèi)容是收回鄉(xiāng)屬各預(yù)算單位的財(cái)政一體化管理系統(tǒng)的用戶使用權(quán)限，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)一管理、使用和維護(hù)，代行有關(guān)業(yè)務(wù)操作，改革后，鄉(xiāng)屬各預(yù)算單位資金使用權(quán)限不變，單位零余額賬戶支票的購買、管理和使用權(quán)仍歸原單位所有。資金計(jì)劃、支付等操作流程由財(cái)政所完成。下面我就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支付流程和財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理做以下講解。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支付流程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金支付流程包括指標(biāo)管理、計(jì)劃管理、支付管理、銀行管理和賬務(wù)管理五個(gè)環(huán)節(jié)。

1、指標(biāo)管理

預(yù)算股將各類指標(biāo)通過財(cái)政一體化大平臺(tái)（以下簡稱“大平臺(tái)”）

統(tǒng)一下達(dá)到各業(yè)務(wù)股室（包括預(yù)算股），由各業(yè)務(wù)股室將正常預(yù)算經(jīng)費(fèi)或用途明確的專項(xiàng)指標(biāo)直接下達(dá)到各鄉(xiāng)屬預(yù)算單位（以下簡稱“預(yù)算單位”）“大平臺(tái)”，實(shí)行直接支付或授權(quán)支付；對(duì)于需要進(jìn)行二次分配的指標(biāo)，經(jīng)業(yè)務(wù)股室擬定方案分配后，再下達(dá)到預(yù)算單位“大平臺(tái)”， 實(shí)行直接支付或授權(quán)支付。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所收到縣局各業(yè)務(wù)股室（包括預(yù)算股）下達(dá)的指標(biāo)后，由總預(yù)算會(huì)計(jì)依據(jù)指標(biāo)文件進(jìn)行登記，并填寫《指標(biāo)通知書》（附件一，一式兩聯(lián)），送各歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗，由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員送達(dá)相關(guān)預(yù)算單位。各業(yè)務(wù)股室下達(dá)預(yù)算單位指標(biāo)時(shí)，也以正式文件形式（如莊財(cái)預(yù)[2016]10號(hào)，莊財(cái)農(nóng)[2016]1號(hào)等文號(hào)）下達(dá)。對(duì)用途明確的專項(xiàng)指標(biāo)，可直接轉(zhuǎn)發(fā)預(yù)算單位；對(duì)本級(jí)預(yù)算安排的或需進(jìn)行二次分配的指標(biāo)，可直接發(fā)文下達(dá)預(yù)算單位。

2、計(jì)劃管理

計(jì)劃上報(bào)：預(yù)算單位收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所送達(dá)的《指標(biāo)通知書》后，填報(bào)《國庫集中支付用款計(jì)劃申請(qǐng)表》（附件二），預(yù)算單位用款計(jì)劃必須一次性進(jìn)行上報(bào)，不能將一筆資金分幾次上報(bào)。對(duì)于預(yù)算經(jīng)費(fèi)要按照資金撥付的均衡性等要求進(jìn)行上報(bào)；對(duì)于項(xiàng)目工程資金要按照項(xiàng)目資金管理的全面性、及時(shí)性等要求進(jìn)行上報(bào)。計(jì)劃上報(bào)要求《指標(biāo)通知書》送達(dá)當(dāng)日起5個(gè)工作日之內(nèi)完成，對(duì)于有文件規(guī)定的按照文件規(guī)定時(shí)限上報(bào)。

計(jì)劃審核：對(duì)預(yù)算單位報(bào)送的紙質(zhì)用款計(jì)劃，分別由財(cái)政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和所長審核簽字，總預(yù)算會(huì)計(jì)在“大平臺(tái)”進(jìn)行計(jì)劃錄

入，最后由財(cái)政所長在“大平臺(tái)”審核后，報(bào)送財(cái)政局國庫股批復(fù)計(jì)劃。

3、支付管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所收到財(cái)政局國庫股在“大平臺(tái)”批復(fù)的計(jì)劃，實(shí)行直接支付和授權(quán)支付。預(yù)算單位使用資金時(shí)，向財(cái)政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提供經(jīng)簽字蓋章的《國庫集中支付申請(qǐng)表》（附件三，一式兩聯(lián)），如屬于專項(xiàng)資金，需提供項(xiàng)目工程招投標(biāo)文件、預(yù)算、合同、稅務(wù)發(fā)票等相關(guān)資料（一式兩份）。財(cái)政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)全面掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金需求，并要對(duì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核，簽字后報(bào)財(cái)政所長復(fù)核，再由總預(yù)算會(huì)計(jì)在“大平臺(tái)”經(jīng)辦崗進(jìn)行錄入和審核，錄入完成后最后由財(cái)政所長在審核崗進(jìn)行終審。

屬于直接支付的，由財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)在“大平臺(tái)”打印《財(cái)政資金直接支付申請(qǐng)書》（附件四，一式三聯(lián)），預(yù)算單位和財(cái)政所相關(guān)人員簽字蓋章后，由財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一報(bào)送縣財(cái)政局主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，再由國庫股根據(jù)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目資金使用的有關(guān)要求，打印《財(cái)政資金直接支付憑證》（附件五）進(jìn)行支付。屬于授權(quán)支付的，由財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的《國庫集中支付申請(qǐng)表》（附件三）在“大平臺(tái)”申請(qǐng)支付，并打印支票送銀行，由銀行先行墊付，人行當(dāng)日清算。

4、銀行管理

銀行收到財(cái)政局國庫股《財(cái)政直接支付入賬通知書》或預(yù)算單位轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯等憑證后，在“大平臺(tái)”核對(duì)一致后

先行撥款。人行收到財(cái)政局國庫股相關(guān)憑證后，在財(cái)政“大平臺(tái)”核對(duì)一致，將資金清算至銀行。

5、賬務(wù)管理

屬于直接支付的，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局國庫股（支付中心）打印的《財(cái)政資金直接支付憑證》（附件五），收集項(xiàng)目工程招投標(biāo)文件、預(yù)算、合同、稅務(wù)發(fā)票等相關(guān)資料后進(jìn)行記賬；屬于授權(quán)支付的，預(yù)算單位根據(jù)銀行打印的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》（附件

六），憑取得的發(fā)票等資料登記單位賬務(wù)。

二、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理說明

1、 按行政單位會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)

根據(jù)我們的工作實(shí)際和總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬特點(diǎn)有所修改。

2、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置

資產(chǎn)類：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額

度（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）。

負(fù)債類：應(yīng)繳財(cái)政款（社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、新農(nóng)合資金等）、其

他應(yīng)付款。

凈資產(chǎn)類：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

收入類：財(cái)政撥款收入（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）、

其他收入（銀行存款利息等）。

支出類：經(jīng)費(fèi)支出（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）、撥出

經(jīng)費(fèi)（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）。

3、 記賬說明：

總賬登記說明：預(yù)算會(huì)計(jì)登記各預(yù)算單位“大平臺(tái)”和財(cái)政所專戶上的實(shí)撥資金總賬，共登記一本總賬，總賬按收入月統(tǒng)計(jì)表、支出月統(tǒng)計(jì)表每月只登記一筆，憑證后面附收入月統(tǒng)計(jì)表、支出月統(tǒng)計(jì)表。記賬時(shí)用指標(biāo)通知書作“大平臺(tái)”上的收入憑證，用支出申請(qǐng)書作“大平臺(tái)”上的支出憑證。屬于專項(xiàng)資金的并附項(xiàng)目資金本子封面、金額頁、稅票作為附件。實(shí)撥資金以撥款單作收入支出憑證。一事一議、兩項(xiàng)服務(wù)賬務(wù)按原來的會(huì)計(jì)科目記賬。

分單位明細(xì)賬登記說明：綜合會(huì)計(jì)、教育經(jīng)辦和衛(wèi)生經(jīng)辦根據(jù)指標(biāo)通知書、支出申請(qǐng)書、撥款單等單據(jù)復(fù)印件按時(shí)間先后順序，一筆資金編制一個(gè)憑證，逐筆登記各自“大平臺(tái)”資金和實(shí)撥資金收入、支出明細(xì)賬。

4、 常用會(huì)計(jì)分錄舉例

資金收入

⑴ 收到指標(biāo)通知書（授權(quán)支付資金）

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入（明細(xì)：基本支出、項(xiàng)目支出）

⑵ 收到指標(biāo)通知書（直接支付資金）

借：直接支付資金用款額度

貸：財(cái)政撥款收入

直接支付資金用款額度科目說明：行政單位會(huì)計(jì)制度上沒有

這個(gè)科目，行政單位會(huì)計(jì)制度上直接支付資金只有在支出的

同時(shí)才能做收入（根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書、財(cái)政直接

支付憑證及相關(guān)原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入），假如財(cái)政在年初下達(dá)了一筆直接支付資金，有些預(yù)算單位在幾個(gè)月后或第二年才支出這筆資金，按照行政單位會(huì)計(jì)制度我們就反映不上這筆資金，但是我們總預(yù)算會(huì)計(jì)記這個(gè)賬的目的是為了及時(shí)準(zhǔn)確的反映所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金收入、支出和結(jié)余，所以經(jīng)過討論創(chuàng)造了這個(gè)科目，便于更清楚的反映這項(xiàng)資金。

⑶ 收到指標(biāo)通知書（實(shí)撥資金）

借：銀行存款

貸：財(cái)政撥款收入（明細(xì)：基本支出、項(xiàng)目支出）

⑷ 收到銀行存款利息收入

借：銀行存款

貸：其他收入

資金支出

⑴收到支付申請(qǐng)書（授權(quán)支付資金）

借：經(jīng)費(fèi)支出（明細(xì)：基本支出、項(xiàng)目支出）

貸：零余額賬戶用款額度

⑵收到支付申請(qǐng)書（直接支付資金）

借：經(jīng)費(fèi)支出（明細(xì)：基本支出、項(xiàng)目支出）

貸：直接支付資金用款額度

⑶收到支付申請(qǐng)書（實(shí)撥資金）

借：經(jīng)費(fèi)支出（明細(xì)：基本支出、項(xiàng)目支出）

貸：銀行存款

年終轉(zhuǎn)賬

⑴ 財(cái)政撥款收入年終處理

借：財(cái)政撥款收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

⑵ 經(jīng)費(fèi)支出處理

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

貸：經(jīng)費(fèi)支出

⑶ 年終財(cái)政注銷直接支付用款額度

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：直接支付資金用款額度

⑷ 年初財(cái)政恢復(fù)直接支付用款額度

借：直接支付資金用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

⑸ 年終財(cái)政注銷零余額賬戶用款額度

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑹ 年終財(cái)政恢復(fù)零余額賬戶用款額度

借：零余額賬戶用款額度

篇6

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付制度 高校財(cái)務(wù)管理 變化 成效

一、實(shí)行國庫集中支付改革后高校財(cái)務(wù)管理的變化

（一）經(jīng)費(fèi)劃撥方式轉(zhuǎn)變與支配經(jīng)費(fèi)權(quán)限的變化

實(shí)行國庫集中支付制度前，財(cái)政撥款是由國庫將資金劃到一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位（如省財(cái)政廳科教文處），再由一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位劃轉(zhuǎn)到二級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位（如教育廳財(cái)務(wù)處），最后由二級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位劃撥到高校在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶上，由高校自主支配使用。國庫集中支付后，國庫根據(jù)已批復(fù)的高校部門預(yù)算和用款計(jì)劃直接向高校內(nèi)商業(yè)銀行新開設(shè)的零余額賬戶下達(dá)和劃撥用款額度。高校需依據(jù)批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)本單位的分月用款計(jì)劃，待審核批復(fù)后方可執(zhí)行。

（二）結(jié)余資金管理變化

實(shí)行國庫集中收付制度前，財(cái)政性資金同學(xué)校其他資金一樣，其結(jié)余自動(dòng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”，以后年度可繼續(xù)使用。國庫集中支付后當(dāng)年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)僅限當(dāng)年使用，其中尚未使用的授權(quán)用款額度中的基本支出將自行注銷，不可跨年度使用。其中項(xiàng)目支出在年底自動(dòng)注銷后，將于次年一季度各月按一定比例返還到高校零余額賬戶。

（三）校內(nèi)資金轉(zhuǎn)撥權(quán)限的變化

實(shí)行國庫集中收付制度前，高校可以根據(jù)教學(xué)科研業(yè)務(wù)的實(shí)際需要向分校（校區(qū)）及校內(nèi)非法人二級(jí)單位（如校醫(yī)院、設(shè)備處和基建處等）直接轉(zhuǎn)撥資金。國庫集中支付后，這一校內(nèi)直接轉(zhuǎn)撥資金的權(quán)限被取消。

（四）部門預(yù)算編制和執(zhí)行的變化

實(shí)行國庫集中支付制度前，高校的預(yù)算按來源劃分收入，按性質(zhì)和用途劃分支出。收入和支出不存在嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，高校可統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。實(shí)行國庫集中支付制度以后，高校的預(yù)算采取了“條塊分割”模式，即區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金，區(qū)分不同的類款項(xiàng)等資金渠道進(jìn)行核算，并且不能串項(xiàng)。高校需依據(jù)批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)本單位的分月用款計(jì)劃，待審核后方可執(zhí)行。其次辦理財(cái)政直接支付或授權(quán)支付申請(qǐng)都要通過層層審核，對(duì)不符合預(yù)算規(guī)定的支付，財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)將予以拒付，學(xué)校無權(quán)自行調(diào)整。

二、國庫集中支付制度在高校運(yùn)行取得的成效

作為對(duì)政府財(cái)政資金撥付方式改革的一項(xiàng)重要措施，國庫集中收付制度具有極其深遠(yuǎn)的重要意義。而在高校中實(shí)行國庫集中支付制度，是規(guī)范高校資金管理，提高高校財(cái)政資金運(yùn)行效率和資金使用透明度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理體制創(chuàng)新的一項(xiàng)重要措施。

（一）增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力

高校實(shí)施國庫集中支付制度以來，從運(yùn)作機(jī)制上改變了財(cái)政資金在銀行分散和重復(fù)設(shè)置的管理方式，對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中化管理，便于財(cái)政部門及時(shí)、準(zhǔn)確、全面掌握財(cái)政資金運(yùn)行信息，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入和財(cái)政支出的合理配比，增強(qiáng)政府預(yù)算的科學(xué)性和財(cái)政赤字的可控性，充分發(fā)揮財(cái)政決策的前瞻效果，及時(shí)準(zhǔn)確掌握財(cái)政資金的運(yùn)用、結(jié)存情況，全面、客觀地反映財(cái)政資金運(yùn)行全貌，為政府科學(xué)編制預(yù)算收支計(jì)劃，合理制定相應(yīng)的貨幣政策和財(cái)政政策，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理目標(biāo)。

（二）提高財(cái)政資金運(yùn)行效率

首先，取消了各種收入過渡性賬戶，從制度上解決了隨意延壓庫款，收入繳庫不及時(shí)，退庫不規(guī)范的問題，從而規(guī)范了收入收繳。其次，財(cái)政資金實(shí)行直接支付，減少了支付的中間環(huán)節(jié)，規(guī)范了財(cái)政資金的撥款程序，提高了支付的效率，改變了分級(jí)分散支付制度資金劃撥渠道不暢、周轉(zhuǎn)速度慢的狀況。

（三）規(guī)范高校預(yù)算管理與執(zhí)行

根據(jù)國庫集中收付制度管理流程，財(cái)政資金將以額度指標(biāo)的形式按部門預(yù)算下?lián)?，?yán)格劃分“政府支出經(jīng)濟(jì)分類”的類款項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算采取“項(xiàng)目化管理方式”，進(jìn)一步硬化了預(yù)算約束。這也使高校對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)劃，樹立“先有預(yù)算，再支出”的理念；并且要求加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控，提高自己的使用效率。

（四）強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能

分散支付方式下，高校既是資金支出的決策者也是辦理者。對(duì)收到的財(cái)政資金高校怎樣使用、如何使用，財(cái)政部門無法及時(shí)了解，只有當(dāng)高校上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)才能知道，這是事后監(jiān)督。在實(shí)行國庫集中支付改革之后，建立了預(yù)算單一賬戶和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，高校每月的用款均需要通過國庫系統(tǒng)向財(cái)政申請(qǐng)計(jì)劃，對(duì)于沒有納入預(yù)算的項(xiàng)目或不符合該項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的項(xiàng)目，財(cái)政有權(quán)拒絕批復(fù)。另外，對(duì)于預(yù)算計(jì)劃內(nèi)支付的每一筆款項(xiàng)，都需要由國庫部門審核，不合規(guī)的支付業(yè)務(wù)國庫部門也有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)糾正大部分違規(guī)行為。這樣，通過國庫系統(tǒng)，財(cái)政實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算資金的事前和事中控制，加強(qiáng)了財(cái)政的監(jiān)管力度，杜絕了財(cái)政資金被挪用、亂用、違規(guī)支付的現(xiàn)象，有效防范了“小金庫”的產(chǎn)生，保證了資金的合理利用，預(yù)防了腐敗的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】 國庫集中收付制度改革 成效 問題 建議

國庫集中收付制度是現(xiàn)代財(cái)政國庫管理的基本制度。國庫集中收付制度改革的基本目標(biāo)是改革傳統(tǒng)的財(cái)政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。

一、岳陽市的財(cái)政國庫管理制度改革取得的顯著成效

1、財(cái)政資金調(diào)度能力顯著增強(qiáng)，從根本上提高了財(cái)政資金的使用效益。實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革后，財(cái)政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷?shí)際需要發(fā)生時(shí)一次撥付，也就是將以往的“現(xiàn)金流”變?yōu)椤爸笜?biāo)流”，使未支出的大量財(cái)政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫或財(cái)政專戶內(nèi)。改革后，財(cái)政資金調(diào)度更靈活，財(cái)政部門可以充分利用沉淀的財(cái)政資金，集中財(cái)力辦大事，最大限度地將可支配財(cái)力用在刀刃上。

2、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性顯著增加，硬化了預(yù)算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，每筆支出都遵循預(yù)算、計(jì)劃、申請(qǐng)、支付的業(yè)務(wù)流程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向、流量的全程監(jiān)控，在源頭上堵住了逃遁于國庫監(jiān)管之外的財(cái)政資金，杜絕了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為，進(jìn)一步規(guī)范了收支管理，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，財(cái)政資金的使用也就實(shí)現(xiàn)了“計(jì)劃有預(yù)算，申請(qǐng)有依據(jù)，支付有標(biāo)準(zhǔn)”的改革目的。

3、財(cái)政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會(huì)的公共需要。有效整合了財(cái)政閑散資金，提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門根據(jù)國庫資金使用計(jì)劃，在保證政府財(cái)政正常支付需要的前提下，對(duì)財(cái)政存量間歇資金實(shí)行集合理財(cái)，提高財(cái)政資金的無風(fēng)險(xiǎn)效益。

4、預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平顯著提升，促進(jìn)財(cái)政國庫改革不斷規(guī)范完善。由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作得以進(jìn)一步規(guī)范，增強(qiáng)預(yù)算單位依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)；并通過用款計(jì)劃的要求使單位資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。

二、改革中存在的問題

1、財(cái)政資金清算環(huán)節(jié)多，影響支付效率?，F(xiàn)時(shí)無論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付，均采取銀行網(wǎng)點(diǎn)先墊付，再由銀行分行匯總各網(wǎng)點(diǎn)的墊付款項(xiàng)后統(tǒng)一與人行國庫單一賬戶清算，清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過銀行零余額賬戶的過渡。清算環(huán)節(jié)越多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性也越大。

2、沒有規(guī)范的預(yù)算外資金清算制度。財(cái)政部門未對(duì)預(yù)算外資金的清算制定統(tǒng)一的方案，因此各地的做法各有差異，有的通過人行或商業(yè)銀行清算，有的地區(qū)的預(yù)算外資金不實(shí)行集中支付，導(dǎo)致預(yù)算外資金的管理不規(guī)范。

三、完善國庫改革建議

1、提高財(cái)政資金運(yùn)行效率，發(fā)揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深入推進(jìn)，財(cái)政暫時(shí)閑置的資金不斷增加，強(qiáng)化經(jīng)營財(cái)政的理念。在確保財(cái)政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財(cái)政閑散資金，通過對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行市場化運(yùn)作，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2、加快財(cái)政資金直接支付清算效率。要實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付及時(shí)、快捷應(yīng)從簡化清算環(huán)節(jié)方面著手。減少財(cái)政直接支付清算環(huán)節(jié),實(shí)行財(cái)政直接支付由清算銀行辦理, 取消財(cái)政零余額賬戶的過渡，財(cái)政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。

3、加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付方式、規(guī)模的監(jiān)控。財(cái)政直接支付有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出全過程的監(jiān)控；授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。在相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制未完善的情況下，應(yīng)側(cè)重于財(cái)政資金的監(jiān)督管理，現(xiàn)時(shí)應(yīng)以直接支付為主、授權(quán)支付為輔。同時(shí)，在編制部門預(yù)算時(shí)就應(yīng)明確預(yù)算單位各項(xiàng)支出的支付方式，提高集中支付的效率。

4、實(shí)行預(yù)算外資金實(shí)行集中支付管理。預(yù)算外資金的使用應(yīng)參照預(yù)算內(nèi)資金的管理模式，實(shí)行國庫集中支付。在商業(yè)銀行或人民銀行設(shè)立預(yù)算外清算戶，用于辦理預(yù)算外資金的財(cái)政直接支付和與銀行辦理授權(quán)支付的清算。同時(shí)，完善預(yù)算外資金管理，加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財(cái)政資金收支一對(duì)一的核算方式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。

5、加強(qiáng)年終預(yù)算結(jié)余資金的管理。年終單位結(jié)余資金應(yīng)采用規(guī)范管理與保護(hù)積極性并重的原則，一是對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的結(jié)余建議全部留給預(yù)算單位，財(cái)政部門在審核預(yù)算單位編制的部門預(yù)算草案時(shí)做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌考慮；二是項(xiàng)目已結(jié)束的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)余，財(cái)政部門可以收回；三是未完項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

篇8

【關(guān)鍵詞】國庫 集中收付 制度改革

一、完善財(cái)政資金收付申報(bào)制度

陽泉市國庫集中收付制度最終目的是要實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金由納稅人或繳款人直接將應(yīng)繳財(cái)政資金繳入國庫，政府各項(xiàng)支出直接由國庫支付到供應(yīng)商或收款人。根據(jù)委托-理論，財(cái)政部門是接受政府與人民委托，負(fù)責(zé)管理財(cái)政資金的收支活動(dòng)。國庫單一賬戶這一管理方式最大限度地減少了財(cái)政部門與各預(yù)算單位間的信息不對(duì)稱。因此，我國國庫集中收付制度改革中規(guī)定，財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)立和管理國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政資金收支活動(dòng)都納入國庫單一賬戶體系管理。

在陽泉市收入環(huán)節(jié)，實(shí)行應(yīng)繳財(cái)政收入申報(bào)與稽查并舉的管理方式。征管模式由征收機(jī)關(guān)工作人員上門征收改為加強(qiáng)納稅人或繳款人按章納稅的法律意識(shí)，主動(dòng)向征收機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)繳財(cái)政資金情況，經(jīng)征收機(jī)關(guān)核實(shí)，通過納稅人開戶行直接將財(cái)政資金繳入國庫。在征收機(jī)關(guān)上門收款工作大量減少的同時(shí)，加強(qiáng)收入稽查工作，嚴(yán)格懲罰制度，使納稅人只要存在違法行為，就永遠(yuǎn)存在受罰的潛在風(fēng)險(xiǎn)，增加違規(guī)成本，從納稅人經(jīng)濟(jì)角度遏制違法現(xiàn)象的發(fā)生。

在陽泉市支出環(huán)節(jié)，實(shí)行財(cái)政資金用款計(jì)劃和支付申請(qǐng)制度。用款計(jì)劃是指各公共部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算（或追加預(yù)算），結(jié)合本部門的工作開展情況提前一個(gè)季度（或一個(gè)月）提出使用財(cái)政資金的具體時(shí)間，以便財(cái)政部門籌集資金確保公共部門的支出需要。它是財(cái)政部門進(jìn)行資金調(diào)度和國庫現(xiàn)金管理的重要依據(jù)，也是公共部門工作規(guī)范有序的重要標(biāo)志。如美國的政府采購和公務(wù)人員工資等支出需求的計(jì)劃可以細(xì)化到某一天；我們國家實(shí)行的是按季分月編制計(jì)劃。用款申請(qǐng)是指公共部門實(shí)際支出時(shí)向財(cái)政部門告知具體用款情況，以便財(cái)政部門在信息對(duì)等前提下支付財(cái)政資金，確保財(cái)政資金的安全。但目前我國受技術(shù)手段的制約和制度障礙，差旅費(fèi)等日常零星支出仍需采用授權(quán)支付的方式，靠單位的自覺性保證財(cái)政資金的支出安全。

二、推進(jìn)三方結(jié)算制度

傳統(tǒng)的層層轉(zhuǎn)撥方式下的財(cái)政資金撥付方式，財(cái)政部門只要將資金從自己的開戶行撥付出去，就只存在監(jiān)督責(zé)任，不再負(fù)有財(cái)政資金的管理責(zé)任。管理責(zé)任隨著資金的流轉(zhuǎn)層層轉(zhuǎn)移到主管部門和預(yù)算單位。實(shí)行國庫集中收付制度后，財(cái)政資金的結(jié)算對(duì)象發(fā)生了根本的變化，資金結(jié)算的流程大大縮短，財(cái)政余額資金的管理責(zé)任發(fā)生了轉(zhuǎn)移。由于單位不再擁有銀行賬戶，對(duì)財(cái)政余額資金不再承擔(dān)保管責(zé)任，管理財(cái)政余額資金的責(zé)任轉(zhuǎn)移到財(cái)政國庫、清算銀行和銀行共同承擔(dān)。因此，財(cái)政國庫、清算銀行和銀行的結(jié)算制度是否嚴(yán)密成為財(cái)政資金安全主要因素之一。

三、強(qiáng)化財(cái)政資金結(jié)算的補(bǔ)充形式

由于我國資金結(jié)算體系的落后和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府會(huì)計(jì)制度的局限性，現(xiàn)金在政府公務(wù)活動(dòng)中成為不可缺少的結(jié)算手段。因此，根據(jù)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，核定預(yù)算單位現(xiàn)金使用量，建立備用金制度，成為當(dāng)前政府財(cái)務(wù)管理中無奈的選擇。

但是，即使建立備用金制度，受我國消費(fèi)習(xí)慣和政策約束觀念不強(qiáng)的影響，在政府公務(wù)活動(dòng)中仍難以控制現(xiàn)金的使用量?，F(xiàn)金使用的泛濫，成為國庫集中支付改革的難點(diǎn)。隨著各金融機(jī)構(gòu)相繼推出銀行貸記卡的業(yè)務(wù)，即消費(fèi)者使用銀行貸記卡消費(fèi)，在最短25天，最長50天內(nèi)不收取任何費(fèi)用。同時(shí)，在人總行等九部委的推動(dòng)和商家的大力支持下，我國用卡的環(huán)境有了很大的改善，在縣級(jí)以上城市都能持卡消費(fèi)。這為減少現(xiàn)金使用量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理起到很好的促進(jìn)作用。海南、深圳等省市財(cái)政借助銀行卡的貸記功能，以政府公務(wù)員的信譽(yù)擔(dān)保推行了公務(wù)卡制度后，現(xiàn)金使用量減少了2/3。目前，公務(wù)卡制度正在全國范圍內(nèi)推開，為下一步國庫集中支付制度的深化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、改革陽泉國庫集中收付制度的意義

陽泉市實(shí)行國庫集中收付制度后，財(cái)政部門作為財(cái)政資金收支管理的人，直接負(fù)有管理各部門銀行賬戶的職責(zé)和權(quán)力，形成了財(cái)政部門為主體，通過合理的銀行安排，建立了財(cái)政對(duì)政府未支付資金的統(tǒng)一管理的運(yùn)行機(jī)制。這一運(yùn)行機(jī)制增加了財(cái)政部門及時(shí)準(zhǔn)確掌握政府公共資金的來源和各公共部門對(duì)財(cái)政資金的需求，確保有足夠資金來源滿足公共支出需要的責(zé)任。需要注意的是，實(shí)施國庫集中收付制度改革后，財(cái)政部門在強(qiáng)化受托責(zé)任的同時(shí)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，一旦違規(guī)行為得逞，財(cái)政資金就會(huì)由國庫單一賬戶直接轉(zhuǎn)移到非法“收款人”賬下。為保證財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行，保證各方不偏離既定目標(biāo)，有必要通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控等手段，提高收支活動(dòng)透明度，減少信息不對(duì)稱。這就要求財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)要從現(xiàn)金流動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)信息流動(dòng)。國庫管理水平的高低，關(guān)鍵是運(yùn)行機(jī)制的建立是否科學(xué)。即能否按照管理的內(nèi)在邏輯，結(jié)合管理的手段，涵蓋管理的內(nèi)容，進(jìn)行合理分工，有效制約，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，快速反饋?，F(xiàn)代財(cái)政國庫管理運(yùn)行框架是以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財(cái)政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個(gè)組成部分。

參考文獻(xiàn)：

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[7]哈維.S.羅森，趙志耕譯：《財(cái)政學(xué)》（第六版），中國人民大學(xué)出版社， 2003 年.

篇9

呼和浩特地區(qū)國庫支付制度在呼和浩特市市委、政府的關(guān)心和支持下，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)歷程：

2001年5月8日呼和浩特市會(huì)計(jì)核算中心正式成立并投入運(yùn)行，這是全國少數(shù)民族地區(qū)首府城市成立的首家會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)核算中心的成立基本上實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政庫款的有效調(diào)控，緩解了庫款不足的矛盾，實(shí)行集中核算，取消了支出單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到會(huì)計(jì)核算中心在銀行開設(shè)的賬戶進(jìn)行分戶核算，財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度，杜絕了各用款單位滯留財(cái)政資金的現(xiàn)象。

會(huì)計(jì)核算中心的建立在改革的初期由于實(shí)行了會(huì)計(jì)的集中核算，保證了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，積極引導(dǎo)和規(guī)范了預(yù)算單位的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)制度，起到了積極的作用。但隨著改革范圍的擴(kuò)大和改革的深入發(fā)展，會(huì)計(jì)核算也越來越顯現(xiàn)出諸多弊端，不適應(yīng)改革的進(jìn)一步發(fā)展，因此呼和浩特市財(cái)政局大膽進(jìn)行改革，將原有的會(huì)計(jì)核算職能交還預(yù)算單位，審核職能予以保留，預(yù)算單位支出時(shí)仍然需要經(jīng)過中心審核并辦理結(jié)算，同時(shí)將會(huì)計(jì)核算中心改名為“呼和浩特市審核支付中心”。審核支付中心是根據(jù)財(cái)政部的總體要求，即“各地可結(jié)合本地實(shí)際情況，因地制宜，采取會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)化等做法”而選取的一種由會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌的一種形式。但是究竟采取哪些措施，選擇哪種轉(zhuǎn)軌模式，才能積極穩(wěn)妥地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算向財(cái)政國庫集中支付制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌，已成為已實(shí)行會(huì)計(jì)核算制度地區(qū)在深化地方財(cái)政國庫管理制度改革進(jìn)程中一個(gè)不可逾越和必須認(rèn)真解決好的難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。

筆者認(rèn)為，具體改革的模式應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中心的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)揚(yáng)棄，不能簡單地肯定一個(gè)，否定一個(gè)，應(yīng)將會(huì)計(jì)核算的職能交回單位，但保留會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，充分利用會(huì)計(jì)集中核算的改革成果，最大限度地節(jié)約改革管理成本，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合國庫支付制度的要求并根據(jù)呼和浩特地區(qū)的具體實(shí)際建立起一套滿足支付、監(jiān)督、審核三位一體的國庫支付制度管理體系，具體模式如下：

(一)中心以部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政監(jiān)督為主要工作職責(zé)，具體會(huì)計(jì)核算工作交由預(yù)算單位承擔(dān)

在轉(zhuǎn)軌的過程中，我們應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在改革的思路上有大的突破，工作重點(diǎn)要有大的轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)軌后，預(yù)算單位資金的使用權(quán)和審批權(quán)仍屬各預(yù)算單位，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出仍由各預(yù)算單位審批并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任，預(yù)算單位應(yīng)完成包括預(yù)算編制、憑證編制、支出報(bào)賬、備查簿登記、往來款項(xiàng)和固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、備用金的保管、支票領(lǐng)用保管和用款計(jì)劃編報(bào)等在內(nèi)-的各項(xiàng)具體的會(huì)計(jì)核算工作。中心主要對(duì)各預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算指標(biāo)控制管理，對(duì)符合直接支付的財(cái)政資金采取直接支付，對(duì)不適合直接支付的財(cái)政資金采取授權(quán)支付。預(yù)算單位恢復(fù)會(huì)計(jì)、出納崗位。其主要職責(zé)：一是完成編制會(huì)計(jì)憑證等具體會(huì)計(jì)核算工作，編制完整的財(cái)務(wù)報(bào)表并報(bào)送有關(guān)部門；二是辦理支付的收支事項(xiàng)相關(guān)手續(xù)；三是進(jìn)行預(yù)算編報(bào)；四是履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、管理職能，并對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。

(二)將應(yīng)納入國庫集中支付資金范圍的資金，全部足額納入

所有財(cái)政性資金都應(yīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。

納入國庫集中支付的部門和單位，除政府各職能部門外，還應(yīng)包括人大、政協(xié)機(jī)關(guān)，派、各人民團(tuán)體，法院、檢察院以及依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位。

納入國庫集中支付的資金范圍，包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金。即包括財(cái)政撥款的行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括政府采購資金、在職職工工資和離退休人員生活費(fèi)支出等)、及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(包括中央、省部門直撥的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi))預(yù)算外資金等。

(三)建立和完善國庫單一賬戶體系，為國庫集中支付奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

國庫單一賬戶體系的建立和完善是國庫集中支付制度改革的基礎(chǔ)。應(yīng)按《財(cái)政國庫管理制度改革方案》的要求，建立和完善國庫單一賬戶體系，國庫單一賬戶體系結(jié)構(gòu)同財(cái)政部要求的體系機(jī)構(gòu)一致，即開設(shè)國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政收入專戶、特設(shè)專戶。

(四)分別采取不同的支付方式，確保轉(zhuǎn)軌穩(wěn)步推進(jìn)

1．直接支付方式

為保證平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌，應(yīng)對(duì)目前已納入會(huì)計(jì)集中核算范圍的資金全部采用財(cái)政直接支付方式。通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶。預(yù)算單位用款時(shí)提出申請(qǐng)，并填制支付申請(qǐng)書，同時(shí)填寫好必要的會(huì)計(jì)要素，將申請(qǐng)書連同原始單據(jù)一同交中心審核，中心根據(jù)批復(fù)的預(yù)算和用款計(jì)劃及相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤并在原始單據(jù)上加蓋審核專用章后退回原預(yù)算單位，同時(shí)向人民銀行國庫或行開具支付令，將資金通過國庫單一賬戶體系劃撥到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶，在進(jìn)一步確認(rèn)會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)確性的前提下，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成相關(guān)賬表。

2．授權(quán)支付方式

對(duì)預(yù)算單位的零星支出，可采取授權(quán)支付方式。預(yù)算單位進(jìn)行授權(quán)支付時(shí)，由預(yù)算單位填制授權(quán)支付申請(qǐng)書，填寫好必要的會(huì)計(jì)要素，將申請(qǐng)書連同原始單據(jù)一同交中心審核，中心根據(jù)批復(fù)的預(yù)算和用款計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤并在原始單據(jù)上加蓋審核專用章，由預(yù)算單位向銀行開具支付令，將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶，營業(yè)終了時(shí)由銀行與國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過預(yù)算單位零余額總賬戶進(jìn)行清算。

(五)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，支撐國庫支付制度的改革

信息系統(tǒng)是國庫集中支付制度的重要技術(shù)支撐，應(yīng)在財(cái)政部門、人民銀行、銀行、試點(diǎn)單位之間鋪設(shè)專線網(wǎng)絡(luò)，把屬于國庫集中支付的各子系統(tǒng)納入到一個(gè)總體框架中，突出系統(tǒng)的實(shí)用性、通用性、靈活性和可擴(kuò)展性，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行、預(yù)算單位的“三方對(duì)賬和雙渠道監(jiān)控”，并按照宏觀經(jīng)濟(jì)分析及管理、預(yù)算執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等不同需求生成相關(guān)基礎(chǔ)信息。運(yùn)行中對(duì)預(yù)算單位每一筆資金的支付對(duì)象、支付數(shù)量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時(shí)間、付款人賬戶余額等要素都應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。就實(shí)際而言，與人民銀行的聯(lián)網(wǎng)由于受金融系統(tǒng)保密性條件的制約，在目前暫時(shí)還不能與之聯(lián)網(wǎng)，所以聯(lián)網(wǎng)后的主要目標(biāo)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

1．建立財(cái)政內(nèi)部的局域網(wǎng)

財(cái)政內(nèi)部的局域網(wǎng)主要側(cè)重于財(cái)政內(nèi)部國庫業(yè)務(wù)的自動(dòng)化流轉(zhuǎn)，即通過系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃功能的網(wǎng)上共享，實(shí)現(xiàn)各部門互相制約、互相協(xié)作的關(guān)系，為國庫支付在財(cái)政內(nèi)部、預(yù)算單位與國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

2．實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行、預(yù)算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)

實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行、預(yù)算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)是提高財(cái)政資金使用效率的必然要求。財(cái)政通過內(nèi)部局域網(wǎng)將分月用款計(jì)劃下

達(dá)到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，中心根據(jù)財(cái)政下達(dá)的額度對(duì)預(yù)算單位通過網(wǎng)絡(luò)下達(dá)的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，支付中心審核通過后通過網(wǎng)絡(luò)下達(dá)資金撥付通知書，再通過銀行把資金直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位，這樣就可以減少資金撥付的中間環(huán)節(jié)，有利于加強(qiáng)財(cái)政性資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。

3．從功能上實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、資金撥付管理現(xiàn)代化，滿足預(yù)算資金全部運(yùn)動(dòng)過程的控制

該信息系統(tǒng)應(yīng)建立在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)集中核算的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之上，即對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的拓展與升級(jí)，并同預(yù)算單位和有關(guān)職能部門直接聯(lián)網(wǎng)，所有的預(yù)算、控制、資金撥付等都可在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。同時(shí)將預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算軟件統(tǒng)一，并統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算制度，由國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行網(wǎng)上監(jiān)督，檢查預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算的正確性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性。

二、模式所具有的特點(diǎn)

相比較財(cái)政部要求的國庫支付制度要求，即財(cái)政部門在商業(yè)銀行設(shè)立零余額賬戶，由單位通過零余額賬戶在授權(quán)支付額度內(nèi)自行支付，筆者認(rèn)為本地區(qū)所用模式具有以下特點(diǎn)：

(一)集中管理賬戶加大了財(cái)政監(jiān)督力度

1．現(xiàn)行國庫支付制度規(guī)定由財(cái)政部門指定銀行對(duì)預(yù)算單位使用財(cái)政性資金進(jìn)行監(jiān)督，雖然方便了預(yù)算單位資金支付，但與此種模式相比筆者認(rèn)為存在以下不足：a、銀行對(duì)財(cái)政預(yù)算不熟悉給監(jiān)督帶來了一定的難度．b、銀行的商業(yè)行為將影響監(jiān)督力度；c、預(yù)算單位資金支付信息由銀行反饋給財(cái)政部門是在事后；d、預(yù)算單位支款時(shí)要同時(shí)填寫《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和銀行的支款憑證，手續(xù)較為繁雜。此種模式采取集中賬戶的辦法，預(yù)算單位資金支付只需要填《財(cái)政授權(quán)支付憑證》在財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦公大廳銀行代辦處即可將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶，既簡化了支付手續(xù)，又使預(yù)算單位的每一筆資金支付都在財(cái)政的監(jiān)控之下進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了全過程、全方位的監(jiān)督。

2．取消預(yù)算單位銀行賬戶，預(yù)算單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是公開、透明的，既有利于提高資金使用效率，增強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力，也有利于預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生。

(二)網(wǎng)絡(luò)化辦公實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，也使預(yù)算單位會(huì)計(jì)的主體地位得到了保證

1．會(huì)計(jì)集中核算規(guī)范了會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但是會(huì)計(jì)核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)型過程中遇到的最大的難題就是，由于各預(yù)算單位技術(shù)條件、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等各方面的差距，容易導(dǎo)致原會(huì)計(jì)集中核算下，已實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)電算化退回到落后的手工記賬。此種模式的實(shí)施首先考慮解決這一矛盾，保留會(huì)計(jì)核算已形成的先進(jìn)東西，實(shí)行與單位聯(lián)網(wǎng)辦公，單位會(huì)計(jì)工作通過財(cái)政財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成，不僅普及了會(huì)計(jì)電算化，還提高了單位會(huì)計(jì)素質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2．會(huì)計(jì)集中核算下財(cái)政部門為單位審核原始憑證、辦理資金支付、登記賬簿，由于對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況不完全了解，在賬務(wù)處理時(shí)也存在處理不恰當(dāng)、科目使用不正確等問題；另外從單位來說由于有財(cái)政部門記賬，預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員理財(cái)?shù)淖杂X性和積極性降低，使會(huì)計(jì)主體地位弱化。在結(jié)合會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)后的國庫支付制度改革管理模式后，預(yù)算單位按規(guī)定設(shè)置了會(huì)計(jì)和出納，財(cái)政部門只對(duì)單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范性指導(dǎo)，不再承擔(dān)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)工作，所有的會(huì)計(jì)工作由單位自己完成，降低了單位對(duì)財(cái)政的依賴，調(diào)動(dòng)了單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極性。

(三)國庫支付系統(tǒng)的建立，使財(cái)政和預(yù)算單位之間建立起了嚴(yán)密的制約機(jī)制

1．規(guī)范了財(cái)政資金撥付的操作流程，使工作人員的工作行為更加公開、透明，按工作職責(zé)設(shè)置工作權(quán)限，實(shí)行流水作業(yè)，財(cái)政部門的工作效率預(yù)算單位一目了然，財(cái)政工作人員必須自覺接受預(yù)算單位的監(jiān)督，促進(jìn)了財(cái)政部門工作作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。

篇10

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 高校 問題 建議

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）01-123-02

國庫集中支付制度改革是我國財(cái)政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國建立公共財(cái)政框架的重要組成部分。實(shí)行國庫集中支付，其實(shí)質(zhì)就是將政府所有財(cái)政性資金集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)的賬戶，同時(shí)所有財(cái)政支出均通過這一賬戶（零余額賬戶）進(jìn)行撥付，以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度，提高財(cái)政資金使用效益。

國庫集中收付制度自2001年財(cái)政部和中國人民銀行頒發(fā)了《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》后開始實(shí)行，現(xiàn)在正在全國逐步推廣。當(dāng)前我國國庫集中支付制度的運(yùn)行模式是：由政府財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，財(cái)政一般預(yù)算資金預(yù)算和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等均通過國庫單一賬戶統(tǒng)一存儲(chǔ)和實(shí)行國庫集中支付。預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但支付款項(xiàng)要由財(cái)政部門來進(jìn)行審核；國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過直接支付和授權(quán)支付撥付財(cái)政資金。

一、實(shí)行國庫集中收付制度的重要意義和作用

實(shí)行國庫集中收付制度的意義和作用，一是提高了財(cái)政資金的使用效率；二是確保了財(cái)政資金的安全；三是強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督；四是促進(jìn)與國際慣例接軌。

二、國庫集中支付制度規(guī)定與高校財(cái)務(wù)工作之間存在的問題

1.與高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不相符。從1998年開始，高校已經(jīng)全面取消了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分別核算的模式，實(shí)行綜合預(yù)算財(cái)務(wù)管理?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高等學(xué)校把各項(xiàng)收入、支出全部納入預(yù)算，對(duì)所有收入和支出統(tǒng)一管理，即實(shí)行大收大支的預(yù)算管理模式，收入和支出沒有嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于高校統(tǒng)籌安排資金。

實(shí)行國庫集中收付后，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，并且制度規(guī)定要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金，區(qū)別不同的類、款、項(xiàng)等資金渠道進(jìn)行核算。這樣的話，無疑把財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金收支納入單一賬戶體系管理。

2.不能合理調(diào)度資金，影響高等學(xué)校資金使用效益。在實(shí)行國庫集中支付以前，高等學(xué)校年度部門預(yù)算批準(zhǔn)后，財(cái)政按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，未動(dòng)用的財(cái)政資金可由學(xué)校自行掌握使用。在實(shí)行國庫集中支付后，單位根據(jù)上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行財(cái)政資金使用，未上報(bào)用款計(jì)劃的財(cái)政資金不得使用，這部分財(cái)政資金仍留在財(cái)政國庫內(nèi)，暫時(shí)沉淀資金不能流入高等學(xué)校，根本就談不上對(duì)資金的合理調(diào)度。

高等學(xué)校的快速發(fā)展和建設(shè)新校區(qū)的需要，部分高校均有不同數(shù)額的銀行貸款。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政性資金全部納入國庫集中支付范圍，高等學(xué)校沒有更多的資金可以調(diào)配使用，不僅會(huì)增加高等學(xué)校銀行貸款利息支出，而且不利于提高資金使用效益。

3.高等學(xué)校發(fā)展與改革同國庫集中支付制度有些不適應(yīng)。在推行的政府集中采購過程中，由于高等學(xué)校教學(xué)科研儀器設(shè)備的專業(yè)性、多樣性，以及一般工程修繕類項(xiàng)目受到時(shí)間的局限性等等，政府采購實(shí)際操作難度非常大，政府采購時(shí)間周期長，耗時(shí)費(fèi)力，往往無法及時(shí)滿足學(xué)校工作的需要。

4.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有滯后性。由于體制上的原因，高校的項(xiàng)目支出計(jì)劃下達(dá)比較晚，致使預(yù)算、用款額度的下達(dá)也相對(duì)遲緩。為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等原因，在額度未到的情況下，實(shí)際上許多項(xiàng)目在財(cái)政部門預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開始實(shí)施，比如高等學(xué)校的工程修繕類項(xiàng)目開工后，就要按合同進(jìn)行施工，如因資金不到位，而使工程停止，就會(huì)造成不必要的損失；高等學(xué)校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，這些問題在高校實(shí)屬普遍存在。

實(shí)行國庫集中支付制度改革前，賬戶間可以通過劃撥資金的方式來解決墊付資金問題：實(shí)施國庫集中支付后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金。所以一方面，造成使大量已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中；另一方面，學(xué)校實(shí)有資金賬戶因墊付了大量的財(cái)政性資金而影響其他項(xiàng)目的正常開支。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到達(dá)后進(jìn)行歸墊預(yù)算外資金還要涉及一系列的報(bào)告、申請(qǐng)等問題，況且這種做法財(cái)政是不支持的。

5.財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。由于財(cái)政資金的支付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種，相應(yīng)的財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)政直接支付風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政授權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政直接支付中，如預(yù)算單位提供的合同或有關(guān)資料不符合有關(guān)規(guī)定，財(cái)政國庫支付中心審核后不同意支付，則資金就無法支付到收款人賬戶。這對(duì)許多急需資金的單位是至關(guān)重要的，因?yàn)轫?xiàng)目資金不到位，就無法開展工作，甚至造成不必要的損失。財(cái)政授權(quán)支付中，由于銀行同財(cái)政國庫單一賬戶進(jìn)行清算的時(shí)間以每天下午兩點(diǎn)鐘為限，在兩點(diǎn)以前辦理的業(yè)務(wù)能夠及時(shí)辦理清算，在兩點(diǎn)以后辦理的委托付款或財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)就要等到第二天同財(cái)政國庫單一賬戶進(jìn)行清算，如果遇到緊急撥款，收款人的資金到賬時(shí)間就會(huì)受到影響。

6.國庫集中支付管理操作系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善。目前，我們使用的國庫集中支付管理系統(tǒng)為B/s網(wǎng)絡(luò)版，基本實(shí)現(xiàn)了和財(cái)政、銀行、上級(jí)單位的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)信息處理。但在使用過程中還存在不足之處，電子信息平臺(tái)建設(shè)滯后，主要依賴電話網(wǎng)絡(luò)，但信息傳輸尚依賴于電話撥號(hào)上網(wǎng)，速度慢、信號(hào)不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施相對(duì)落后，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，既影響工作效率，又增加了網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用。例如，財(cái)政直接支付申請(qǐng)書的打印很不方便、財(cái)政授權(quán)支付剩余額度不能實(shí)時(shí)反映(簽發(fā)無具體金額的財(cái)政授權(quán)支付憑證除外)，以及月末對(duì)賬還存在問題等。

三、應(yīng)采取的措施

1.完善國庫集中支付系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，適應(yīng)改革需要。高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度后，學(xué)校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會(huì)計(jì)核算流程，加大對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合理開支，確保?？顚Ｓ?；對(duì)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算方法與核算體系都產(chǎn)生了一定的影響，這也要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)需進(jìn)一步完善，使其與國庫集中支付系統(tǒng)相吻合，適應(yīng)國庫集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保證高校國庫集中支付制度的順利實(shí)施。

2.配套改革，加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行的剛性。國庫集中支付制度實(shí)施后，較之從前工作量在很大程度上有所加大，會(huì)計(jì)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國庫集中支付的必要條件和技術(shù)手段。進(jìn)一步加強(qiáng)國庫集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)提高高校的會(huì)計(jì)電算化程度，財(cái)政部門應(yīng)盡快完善國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提升支付信息系統(tǒng)的管理功能；高校財(cái)務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)需要，提高會(huì)計(jì)電算化水平，添置更新設(shè)備，設(shè)立網(wǎng)上申報(bào)專線。加強(qiáng)與國庫管理部門的聯(lián)系，互相溝通，以達(dá)到信息報(bào)送準(zhǔn)確無誤、反饋批復(fù)及時(shí)、信息使用方便快捷的目標(biāo)。

國庫集中支付制度改革的實(shí)施，不僅對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算計(jì)劃要求更明確、預(yù)算執(zhí)行約束更有力，而且將財(cái)政部門的監(jiān)管職能和崗位職責(zé)切切實(shí)實(shí)地落到了實(shí)處。因此，高等學(xué)校要深化部門預(yù)算編制的改革，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性原則。在預(yù)算編制過程中，確保部門預(yù)算編制的質(zhì)量，并細(xì)化預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，逐步使所有財(cái)政資金的支付在預(yù)算中都有明細(xì)的項(xiàng)目，為深化國庫集中支付改革創(chuàng)造條件。

3.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、提高工作效率。由于實(shí)行國庫集中支付制度，支付環(huán)節(jié)增多，各環(huán)節(jié)必須加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。首先，作為國庫集中支付制度改革單位，必須對(duì)國庫集中支付工作進(jìn)行精心組織，合理安排，積極協(xié)調(diào)學(xué)校各部門的關(guān)系，做到編報(bào)用款計(jì)劃及時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施及時(shí)，款項(xiàng)支付及時(shí)，賬務(wù)處理及時(shí)，并保證與參與國庫集中支付工作各方溝通協(xié)調(diào)。其次，作為參與國庫集中支付工作的各部門之間(國庫處、預(yù)算處、政府采購辦、國庫支付中心、銀行)也應(yīng)及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，相互配合，簡化國庫集中支付工作流程，提高工作效率，保證國庫集中支付工作及時(shí)、順利地進(jìn)行。

4.采取有效措施，避免財(cái)政資金不能支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)政資金直接支付方式，應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確提供所需資料的具體要求，對(duì)一些固定格式的文本資料應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)模板(如政府采購合同)。在執(zhí)行過程中對(duì)需要變更內(nèi)容或新增內(nèi)容，要通過有效方式告知。各部門將根據(jù)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和所需資料的具體要求，認(rèn)真做好財(cái)政直接支付的各項(xiàng)工作。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付方式，應(yīng)適當(dāng)延長財(cái)政資金清算時(shí)間。通過采取有效措施，提高財(cái)政資金支付效率，避免財(cái)政資金不能支付的風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度，應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)及合理的分工協(xié)作，使國庫集中支付用款計(jì)劃的錄入、用款計(jì)劃的審核、用款計(jì)劃的申報(bào)工作落實(shí)到位、責(zé)任到人。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)高等學(xué)校國庫集中支付改革過程中出現(xiàn)的問題，完善內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，根據(jù)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的制度與辦法，明確開展此項(xiàng)工作的指導(dǎo)思想、實(shí)施原則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等，做到有章可循，有法可依。

6.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。國庫集中支付制度是一個(gè)新生事物，是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作。這就要求高校會(huì)計(jì)人員不僅要了解國庫集中支付制度，必須掌握集中支付流程、統(tǒng)一的信息系統(tǒng)軟件，應(yīng)熟悉其操作流程與工作方法；同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其工作水平與業(yè)務(wù)能力。要有將新業(yè)務(wù)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高校會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)相對(duì)接的會(huì)計(jì)核算能力和職業(yè)判斷能力，必須具備較強(qiáng)的分析問題、解決問題的能力，以及良好的溝通能力。并且要掌握一定的財(cái)會(huì)理論以及會(huì)計(jì)電算化等綜合知識(shí)，增強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，把改革的各項(xiàng)工作做好、做深、做細(xì)，從而不斷地完善國庫支付工作。

總之，國庫集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、政府采購、部門預(yù)算之后，國家財(cái)政預(yù)算管理的又一項(xiàng)重大改革，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的必然趨勢(shì)。高校應(yīng)及時(shí)更新觀念，提高預(yù)算管理水平，并與銀行加強(qiáng)合作，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。

參考文獻(xiàn)：

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2.潘云霞.國庫集中收付制度改革研究.浙江大學(xué)公共管理學(xué)院碩士論文，2006.4