導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

(一)審計(jì)目標(biāo)

信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計(jì)工作依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計(jì)中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計(jì)工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對效益進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。

(二)審計(jì)內(nèi)容

數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作參考的重點(diǎn)，包括營業(yè)收入、費(fèi)用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計(jì)的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時(shí)間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml 等，構(gòu)建出了審計(jì)的立體化方法。

(三)分析技術(shù)

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實(shí)現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進(jìn)行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計(jì)信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計(jì)的方式

首先，數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗(yàn)證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計(jì)過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。

其次，審計(jì)方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，對市場形勢進(jìn)行分析，將可能存在的危機(jī)控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點(diǎn)。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動(dòng)，并集合社保審計(jì)、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計(jì)能力。

最后，單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。云審計(jì)是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺(tái)，它依靠的是中心統(tǒng)計(jì)分析，通過網(wǎng)絡(luò)與云的對接，對審計(jì)成果進(jìn)行共享。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)分析云計(jì)算實(shí)施的過程中，必須堅(jiān)持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財(cái)務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)的綜合應(yīng)用是信息時(shí)代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用的過程中必須堅(jiān)持全面化使用，從制度流程、機(jī)構(gòu)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計(jì)方法。

(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是進(jìn)步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合，都必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)的孤立審計(jì)已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，需要打破部門之間的界限，以審計(jì)項(xiàng)目為管理主線，成立大審計(jì)組，進(jìn)行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項(xiàng)目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時(shí)、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

(二)完善跟蹤審計(jì)方式

通過建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，搭建關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，用Hadoop 等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計(jì)中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，集中進(jìn)行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點(diǎn)分布落實(shí)、資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全省聯(lián)動(dòng)審計(jì)。此外，還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進(jìn)行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

(三)實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可利用財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實(shí)施和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。

篇2

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計(jì)；數(shù)據(jù)可視化；R

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 022

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0046- 04

0 引 言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)（Big Data）時(shí)代的到來為大數(shù)據(jù)審計(jì)的開展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因?yàn)殡S著被審計(jì)單位信息化的日益普及，審計(jì)對象的信息化使得審計(jì)信息化成為必然，審計(jì)信息化對審計(jì)人員和審計(jì)工作的開展也因此提出了更高的要求。對我國來說，在信息化環(huán)境下如何審計(jì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)大案、要案，是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文將通過研究R分析數(shù)據(jù)時(shí)的原理，同時(shí)與其他分析工具進(jìn)行比較，總結(jié)R自身特點(diǎn)以及優(yōu)勢，探究R在實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，為審計(jì)人員更直觀地分析大數(shù)據(jù)提供支持。

1 大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要技術(shù)方法

1.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)的分類

由于信息化水平的提高，國家審計(jì)人員能否獲得審計(jì)線索越來越依賴于他們所接觸到的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，因?yàn)樵诜治鰯?shù)據(jù)過程中，審計(jì)人員通過對數(shù)據(jù)的篩查、比對和分析，可以通過發(fā)現(xiàn)明顯不同尋常的數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)而獲得審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，而因此提高審計(jì)效率效果。而相關(guān)審計(jì)線索的獲得依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用?？偟膩碚f，大數(shù)據(jù)技術(shù)主要分為8類：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、基礎(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測以及結(jié)果呈現(xiàn)。

而按照不同的計(jì)算模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)又可以以批處理、流處理以及交互分析分為三類。

1.1.1 離線批處理（Batch Processing）技術(shù)

批處理是指數(shù)據(jù)分析者將一批作業(yè)提交給操作系統(tǒng)后就不再干預(yù)，由操作系統(tǒng)控制它們自動(dòng)運(yùn)行。這類數(shù)據(jù)處理技術(shù)以MapReduce和Hadoop系統(tǒng)為代表。

1.1.2 實(shí)時(shí)流處理（Stream Processing）技術(shù)

流處理是應(yīng)對流數(shù)據(jù)（大多是日志流）實(shí)時(shí)分析的數(shù)據(jù)處理模式，包括數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)計(jì)算，以及最終實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢服務(wù)三個(gè)階段，代表系統(tǒng)有Yahoo的S4系統(tǒng)、Twitter的Storm系統(tǒng)等。

1.1.3 交互式分析（Interactive Analysis）技術(shù)

應(yīng)用交互式分析技術(shù)可允許使用者以圖表的方式查詢、比較以及分析數(shù)據(jù)，方便數(shù)據(jù)使用者更直觀地獲取數(shù)據(jù)所傳達(dá)的信息，具有前瞻性，以谷歌的Dremel系統(tǒng)、R等為代表。

大數(shù)據(jù)技術(shù)眾多，大數(shù)據(jù)分析工具更是不勝枚舉。本文旨在針對大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，對R語言的原理、特點(diǎn)等進(jìn)行分析，特別是探索其在審計(jì)領(lǐng)域中對數(shù)據(jù)可視化方面的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

眾所周知，伴隨著信息化水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代的不可逆轉(zhuǎn)，審計(jì)人員面對著日益龐雜的數(shù)據(jù)，如何從已獲得的原始數(shù)據(jù)中提煉分析其背后隱藏的信息，獲得所需要的審計(jì)證據(jù)，這成為當(dāng)今審計(jì)工作的熱議話題。包括筆者有幸參與的審計(jì)署駐濟(jì)南特派員辦事處的審計(jì)工作中，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)成立專門的數(shù)據(jù)分析組，同時(shí)審計(jì)人員都首先從數(shù)據(jù)分析過程中查找問題，并因此作為審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，為后續(xù)的審計(jì)工作樹立了更明確的目標(biāo)。

可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重點(diǎn)之一。研究表明，人類從外界獲得的信息約有80%以上來自于視覺系統(tǒng)，當(dāng)大數(shù)據(jù)以圖形的方式直觀地呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前時(shí)，無論從審計(jì)效率還是審計(jì)效果角度來說，二者都得到進(jìn)一步的提高，可視化審計(jì)分析方式能夠以其直觀的展現(xiàn)方式幫助審計(jì)人員快速有效地交互分析大量的數(shù)據(jù)，所提供的洞察力有助于審計(jì)人員更快、更準(zhǔn)確地從復(fù)雜的被審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

2 R語言的原理、特點(diǎn)及其優(yōu)勢

2.1 R語言進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的原理

R（官網(wǎng)：http：//）是S語言（S語言是由AT&T？貝爾實(shí)驗(yàn)室開發(fā)的一種用來進(jìn)行數(shù)據(jù)探索、統(tǒng)計(jì)分析、作圖的解釋型語言）的一種實(shí)現(xiàn)，最初S語言的實(shí)現(xiàn)版本主要是S-PLUS，但S-PLUS作為一種商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件，因其昂貴的價(jià)格并不被廣泛接受。后來由Auckland大學(xué)的Robert Gentleman和Ross Ihaka及其他志愿者開發(fā)出R語言，作為S語言的另一種實(shí)現(xiàn)并免費(fèi)供數(shù)據(jù)分析者使用共享。此外，R作為軟件包統(tǒng)計(jì)軟件，目前已包含多達(dá)5 000+的包（packages）供使用者選擇運(yùn)行不同功能。同時(shí)任何人都可以在R平臺(tái)開發(fā)包，提交給R語言官方，通過測試后便可網(wǎng)絡(luò)供全球的R語言使用者分享。包的功能包羅萬象，涵蓋數(shù)學(xué)算法、數(shù)據(jù)挖掘、生物學(xué)、社會(huì)學(xué)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等不同領(lǐng)域，可在鏡像（CRAN）上根據(jù)需要自行下載使用，CRAN除了可以下載R本身軟件包以外，也可以下載各種擴(kuò)展包。

圖1描述了數(shù)據(jù)分析的基本流程以及各個(gè)環(huán)節(jié)所需的基礎(chǔ)技術(shù)方法，以圖示箭頭方向，首先通過對原始數(shù)據(jù)的獲取，儲(chǔ)存至數(shù)據(jù)倉庫或者數(shù)據(jù)集市（指規(guī)模較小的數(shù)據(jù)倉庫）中，之后利用統(tǒng)計(jì)學(xué)、查詢等分析方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，獲取重要信息，展現(xiàn)最終結(jié)果，比如可視化技術(shù)的應(yīng)用，以圖表或者報(bào)表的呈現(xiàn)方式供信息使用者進(jìn)行分析決策。而數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘的最大區(qū)別在于：前者所應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法清楚，分析目標(biāo)比較明確，而后者因?yàn)槠淠繕?biāo)、技術(shù)、手段等的模糊而增大了處理難度。

R進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，主要涉及圖1中，數(shù)據(jù)分析―數(shù)據(jù)挖掘―數(shù)據(jù)展示三個(gè)步驟。在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，R能將其分析結(jié)果通過圖形方式展現(xiàn)，因其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視化功能而備受關(guān)注。

2.2 R語言的特點(diǎn)及其處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢

在2016年第17屆KDNuggets網(wǎng)站（數(shù)據(jù)挖掘的專業(yè)網(wǎng)站，專門用于大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘以及分析信息等方面知識(shí)共享）年度投票選舉最佳數(shù)據(jù)分析軟件中，所拋出的一個(gè)問題：在過去的12個(gè)月中，你所使用的用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)科學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)等項(xiàng)目的分析工具是什么？該項(xiàng)投票吸引了很多參與者，包括數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等社區(qū)網(wǎng)站的學(xué)者專家以及一些軟件供應(yīng)商等，參與的2 895人將從多達(dá)102種不同軟件的列表中選出他們所青睞使用的工具。相比較Python、SQL、Excel等常用統(tǒng)計(jì)軟件，R以49%的投票結(jié)果高居榜首，2015年KDNuggets網(wǎng)站投票結(jié)果中，R同樣成為最受青睞的數(shù)據(jù)分析工具。

雖然選取的參與人群或者選取規(guī)?？赡茉谝欢ǔ潭壬嫌惺H，但其投票結(jié)果畢竟代表了在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的分析工具的不同流行程度，尤其在語言角度代表了某一人群的使用偏好。從投票結(jié)果來看，R以大比重的優(yōu)勢穩(wěn)居第一，與其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)可視化能力是分不開的。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的政府服務(wù)數(shù)據(jù)在云端匯集，層出不窮的大數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)很容易就陷入信息盲區(qū)。如何有效處理和理解這些數(shù)據(jù)，成為人們無法回避的挑戰(zhàn)之一。目前市場上存在各種挖掘軟件，主流的商用挖掘工具如Unica、SAS/EM、Insightful Miner、IBM IM和SPSS等，這些軟件面向通用挖掘問題，功能較為完善，具備較好的性能。但一般都存在可擴(kuò)展性不強(qiáng)、成本較高等缺點(diǎn)。同時(shí)，目前市場上也還沒有針對審計(jì)專用的可視化數(shù)據(jù)分析軟件，當(dāng)前可視化數(shù)據(jù)分析軟件往往側(cè)重于具體的應(yīng)用領(lǐng)域。比如Excel操作簡單，提供了基本二維圖形分析能力，但能處理的數(shù)據(jù)量有限。而R軟件是一款集成了數(shù)據(jù)操作、統(tǒng)計(jì)和可視化功能的優(yōu)秀開源軟件，有效克服了商用數(shù)據(jù)挖掘工具的缺點(diǎn)，同時(shí)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視展現(xiàn)能力。R軟件的一大優(yōu)勢是分析人員可利用簡單的R程序語言描述處理過程，構(gòu)建強(qiáng)大的分析功能，并應(yīng)用其可視化技術(shù)以更直觀地方式展示分析結(jié)果?？偨Y(jié)來說，R具備以下特征：

（1）R是完全免費(fèi)的共享資源。由于日前數(shù)據(jù)的急速膨脹，對數(shù)據(jù)分析工具的需求也隨之增長，但市場上一些商業(yè)軟件由于其高昂的價(jià)格常常讓許多數(shù)據(jù)分析者望而卻步。R語言作為免費(fèi)資源，同時(shí)以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及圖表展現(xiàn)的強(qiáng)大功能而廣受好評；

（2）R 軟件有RGui和RStudio兩種不同的常用界面，足以滿足不同數(shù)據(jù)分析者的使用偏好。與RGui比較而言，RStudio的使用界面相對較為友好，使用也較為方便，而RGui界面則較為精簡，使用者能夠依據(jù)自身喜好進(jìn)行不同選擇。

（3）R的軟件包短小精悍，R只需占50Mb左右的內(nèi)存，相比之下，很多商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件都非常龐大，下載有2-3G之大，占較多內(nèi)存空間的同時(shí)，給系統(tǒng)運(yùn)行也帶來一定負(fù)荷。

（4）R作為開源軟件，開放性好，此外，R與其他程序的兼容性也非常理想。比如，使用者可通過C語言、Java開發(fā)R的一些子程序，這些子程序又可在R里面無障礙運(yùn)行。同時(shí)，R的開放性也反映在具有不同功能的包上，比如目前同樣使用廣泛的具有強(qiáng)大查詢功能的SQL語句，對于有SQL背景的R語言學(xué)習(xí)者而言，R的sqldf包可幫助使用者在R中使用SQL命令。此外，R的函數(shù)和各種包的透明性極好，使用者只需調(diào)出各種包的使用說明，便可掌握該包的基礎(chǔ)運(yùn)行操作。

（5）作為本就專門為統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析目的而開發(fā)的R軟件，除了具備各種強(qiáng)大的不同功能的包以及函數(shù)幫助運(yùn)行程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之外，R還可繪出很多漂亮且靈活的圖形，具備強(qiáng)大的可視化功能，為便利使用者更直觀地分析數(shù)據(jù)。

R的可視化功能強(qiáng)大源于其擁有眾多的繪圖軟件包，比如被廣泛接受且使用的“ggplot2”包?！癵gplot2”由一系列獨(dú)立的圖形部件組成，并能以多種不同的方式進(jìn)行組合，這使得“ggplot2”不會(huì)局限于一些已經(jīng)定義好的統(tǒng)計(jì)圖形，而是可以根據(jù)使用者不同的需要量身定做。在具備繪制很多美觀的圖形之外，“ggplot2”還可以避免諸多繁瑣的細(xì)節(jié)，例如添加圖例等。用“ggplot2”繪圖時(shí)，圖形的每個(gè)部分可以依次進(jìn)行構(gòu)建，之后還可以進(jìn)行編輯。此外，“ggplot2”還精心挑選了一系列預(yù)設(shè)圖形，因此在大部分的情形下使用者可以快速地繪制出許多高質(zhì)量的圖形。如果在格式上還有額外的需求，也可以利用“ggplot2”中的主題系統(tǒng)進(jìn)行定制。R因其功能強(qiáng)大、設(shè)計(jì)人性化的軟件包，使得R在實(shí)際應(yīng)用中作為數(shù)據(jù)可視化的工具越來越被數(shù)據(jù)分析者所廣泛認(rèn)同及青睞。

在數(shù)據(jù)日益龐雜的今天，審計(jì)領(lǐng)域也受到大數(shù)據(jù)的沖擊。如果審計(jì)人員掌握數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，從視覺角度直觀感知，利用圖形展現(xiàn)數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系，更能做到對獲取的數(shù)據(jù)一個(gè)整體、宏觀的把握。而R語言就作為一門專門用于統(tǒng)計(jì)計(jì)算和作圖的工具，能夠滿足審計(jì)人員對于數(shù)據(jù)分析的諸多基礎(chǔ)預(yù)期。通過R的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)可將被審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員可以分析觀察的圖形和圖像，同時(shí)審計(jì)人員再結(jié)合自己的審計(jì)背景知識(shí)，通過視覺系統(tǒng)對可視化的圖形和圖像進(jìn)行分析、觀察和認(rèn)知，從而從總體上系統(tǒng)地理解和分析被審計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征。另外，審計(jì)人員交互地改變輸出的可視化圖形和圖像，從不同的方面獲得對被審計(jì)數(shù)據(jù)的理解，從而全面地分析被審計(jì)數(shù)據(jù)。

3 結(jié) 語

由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的優(yōu)勢及其需求被不斷放大，同樣，在審計(jì)領(lǐng)域，也越來越受到國家審計(jì)的高度重視。筆者在參與的多個(gè)審計(jì)署視頻會(huì)議以及工作培訓(xùn)中，培訓(xùn)中都談到R語言在可視化方面所創(chuàng)造的巨大價(jià)值，在實(shí)際審計(jì)應(yīng)用工作中，審計(jì)人員通過R語言建模，對數(shù)據(jù)分析結(jié)果所繪制出的精美圖形，足以讓人眼前一亮，審計(jì)線索也更加清晰明了，無疑給審計(jì)工作的開展提供了強(qiáng)有力的支持。當(dāng)然，R語言擁有眾多其他統(tǒng)計(jì)軟件無法匹及的優(yōu)勢之外，也有自身固有的缺陷，但它與其他工具之間良好的兼容性足以彌補(bǔ)這些不足，而且R獨(dú)特且堪稱完美的數(shù)據(jù)可視化功能也足以使其成為數(shù)據(jù)分析者青睞的理由。雖然，日前R語言應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐的案例還不是很多，但有理由相信，它完全可以憑借其勢不可當(dāng)?shù)膬?yōu)勢在審計(jì)行業(yè)中得到越來越多的推廣與使用。

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篇3

大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一直是我國審計(jì)的重點(diǎn)對象。早在20世紀(jì)80年代就開始開展施工企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在20世紀(jì)90年代，開展過投資項(xiàng)目開工前審計(jì)。到了本世紀(jì)，大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)逐步走向正軌，審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算以及工程質(zhì)量管理等。隨著我國國力的不斷增強(qiáng)，一些大型體育賽事，如奧運(yùn)會(huì)、青奧會(huì)等不斷在我國舉辦，這些大型體育賽事加快了我國體育場館的建設(shè)。另外，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康發(fā)展的大背景下，我國許多地方政府也加快了體育場館的建設(shè)。這些體育場館不僅是開展競技體育的重要硬件設(shè)施，將來也是市民參加全民健身的重要活動(dòng)場所。因此，為了加強(qiáng)這些大型體育項(xiàng)目的建設(shè)，開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)具有重要意義。

對于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，一般來說，在審計(jì)范圍確定之后，審計(jì)人員需要實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而給出審計(jì)結(jié)論。從審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐來看，獲取審計(jì)證據(jù)的方法主要有審閱法、觀察法、調(diào)研法、簡單檢測法、專業(yè)檢測法等。在信息化環(huán)境下，由于與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的活動(dòng)是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理的，其數(shù)據(jù)資料以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)之中。在這種情況下，審計(jì)人員要獲取證據(jù)，就需要采集工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，然后再對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。為了更好地實(shí)現(xiàn)大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即“從現(xiàn)場審計(jì)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)，從靜態(tài)審計(jì)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)，從事后審計(jì)變?yōu)槭轮袑徲?jì)”，中國審計(jì)署正在探索適合我國國情的大型重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。近年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界也對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一些理論和關(guān)鍵性問題進(jìn)行了深入的研究，并針對云計(jì)算（cloud computing）環(huán)境下開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，探索了云計(jì)算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法問題。綜上所述，研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法具有重要的應(yīng)用價(jià)值。本文結(jié)合目前云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，針對已有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的不足，研究基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

二、研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的必要性

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面臨的問題 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)原理一般來說可概括為圖1所示。概括來說，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上可以分成4個(gè)步驟：第一、審計(jì)數(shù)據(jù)采集，審計(jì)數(shù)據(jù)采集主要是完成對被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的采集。第二、審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，通過審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，把采集來的電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲?jì)單位中去。第三、審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)用于把從被審計(jì)單位采集傳輸來的電子數(shù)據(jù)采取一定的方式存儲(chǔ)在審計(jì)單位的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)中。第四、審計(jì)數(shù)據(jù)分析，審計(jì)數(shù)據(jù)分析主要是對從被審計(jì)單位采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。

進(jìn)入大數(shù)據(jù)（big data）時(shí)代，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施與運(yùn)行將會(huì)面臨以下問題：（1）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)在審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中，采集來的數(shù)據(jù)量大，因此審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心需要可擴(kuò)展的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)施。（2）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)，由于數(shù)據(jù)量大，為了能做到實(shí)時(shí)審計(jì)，需要高效的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)和處理設(shè)備。（3）現(xiàn)在正在應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法實(shí)施與運(yùn)行成本較高。

（二）使用云計(jì)算的優(yōu)點(diǎn) 一般來說，云計(jì)算技術(shù)主要具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）云計(jì)算平臺(tái)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力強(qiáng)大。云計(jì)算平臺(tái)可以提供海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境，能夠按照用戶的需要進(jìn)行數(shù)據(jù)存取，支持海量數(shù)據(jù)的管理和存儲(chǔ)業(yè)務(wù)。（2）使用成本低。使用云計(jì)算能夠極大地提高硬件利用率，且可擴(kuò)展能力強(qiáng)，云計(jì)算平臺(tái)能夠在極短時(shí)間內(nèi)根據(jù)用戶的需要把數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境升級(jí)到巨大容量，另外，使用云計(jì)算平臺(tái)不需要用戶頻繁的升級(jí)相關(guān)軟件，不需要用戶自己投資構(gòu)建新的基礎(chǔ)設(shè)施，從而減少了相關(guān)成本。（3）能夠提供高效、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析處理能力。云計(jì)算在處理用戶需要的計(jì)算時(shí)可以將用戶的龐大數(shù)據(jù)分析程序分解成多個(gè)子數(shù)據(jù)分析程序，然后將這些數(shù)據(jù)分析任務(wù)交由云計(jì)算平臺(tái)中的多個(gè)服務(wù)器所組成的分析系統(tǒng)，由這些分析系統(tǒng)分別進(jìn)行計(jì)算分析，最后再將分析結(jié)果匯總后回傳給用戶，云計(jì)算平臺(tái)可以使這一過程在極短時(shí)間內(nèi)完成，因此使用云平臺(tái)能高效、快速地完成數(shù)據(jù)的分析處理。（4）云計(jì)算平臺(tái)能夠提供專業(yè)和相對安全的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)。相對于用戶自己管理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，如果用戶選擇好的云計(jì)算供應(yīng)商，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在這些云計(jì)算供應(yīng)商提供的云計(jì)算機(jī)平臺(tái)中，則能在一定程度上消除用戶自己因各種安全管理問題而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供機(jī)遇 由以上分析可知：云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展為研究云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供了機(jī)遇，主要表現(xiàn)為：（1）云計(jì)算技術(shù)為降低大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本提供了條件，一般來說，如果審計(jì)單位采用云供應(yīng)商提供的云計(jì)算平臺(tái)來開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，則審計(jì)單位不需要任何基建投資，審計(jì)單位不用承擔(dān)機(jī)房空間、電力以及人力等成本，審計(jì)單位沒有硬件購置成本，審計(jì)單位也不需要軟件許可證或升級(jí)，以及雇傭新的員工或咨詢?nèi)藛T。因此，采用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在一定程度上可以降低系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本。 （2）近年來云計(jì)算技術(shù)的普及應(yīng)用為開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。云計(jì)算技術(shù)是我國“十二五”規(guī)劃中重點(diǎn)發(fā)展的新一代信息技術(shù)，近年來全國各地政府以及很多供應(yīng)商也建立了大量的云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)，這為基于云計(jì)算技術(shù)開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。 （3）應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)能更好地滿足大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下大數(shù)據(jù)分析的需要。對于大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包含有大量的工程圖紙自動(dòng)計(jì)算，為了更好地滿足云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析的需要，應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來提高審計(jì)效率，而云計(jì)算的出現(xiàn)為解決大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析這一問題提供了機(jī)遇。

三、云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法

根據(jù)以上分析，可根據(jù)“審計(jì)單位采用云平臺(tái)”和“審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái)”這兩種情況來實(shí)施基于云計(jì)算平臺(tái)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

（一）審計(jì)單位采用云平臺(tái) 在這種情況下，基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的原理如圖2所示。主要原理可描述為：審計(jì)部門利用云平臺(tái)提供的平臺(tái)服務(wù)和設(shè)施服務(wù)，開發(fā)運(yùn)行于云平臺(tái)的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，主要包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算等功能模塊。審計(jì)部門借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)能夠完成以下任務(wù)： （1）審計(jì)單位利用云平臺(tái)提供的審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件把將審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)采集過來存儲(chǔ)在云平臺(tái)中，這些數(shù)據(jù)包括關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括一些工程圖紙等文件，然后，借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)（審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)）對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，獲得審計(jì)證據(jù)。（2）借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)可以自動(dòng)對工程圖紙計(jì)算工程量，并生成工程量清單，自動(dòng)套定額，綜合單價(jià)分析，價(jià)差自動(dòng)計(jì)算、計(jì)算含稅工程造價(jià)，生成工程量清單計(jì)價(jià)，識(shí)別、讀取、轉(zhuǎn)換工程預(yù)決（結(jié)）算編制軟件的數(shù)據(jù)文檔，進(jìn)行驗(yàn)算，生成差異對照表，實(shí)現(xiàn)對主流工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)文件的讀取、識(shí)別和轉(zhuǎn)換，并借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)，設(shè)計(jì)審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)取證作業(yè)，生成各種表格、審計(jì)工作底稿等。

（二）審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái) 當(dāng)審計(jì)單位和被審計(jì)單位同時(shí)采用云平成自己的工作時(shí)，審計(jì)單位可以借助云計(jì)算平臺(tái)的強(qiáng)大計(jì)算能力，采用智能信息技術(shù)，在被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入一個(gè)審計(jì)監(jiān)控模塊，并在審計(jì)監(jiān)控模塊中定義相應(yīng)的規(guī)則，該模塊用來檢查輸入到被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)中的每一筆數(shù)據(jù)，輸入的數(shù)據(jù)和定義的相應(yīng)規(guī)則的任何差異都會(huì)被及時(shí)預(yù)警，并能跟蹤異常動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。另外，審計(jì)人員可以根據(jù)需要靈活在傳感器和數(shù)字中定義相應(yīng)的規(guī)則和參數(shù)，從而滿足實(shí)時(shí)審計(jì)的需要。這種方法的原理如圖3所示。

四、結(jié)論

本文根據(jù)目前開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，結(jié)合云計(jì)算技術(shù)的特點(diǎn)，研究了云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法，為今后開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，并不是所有的大型體育建設(shè)項(xiàng)目都適合采用云計(jì)算技術(shù)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。相對于傳統(tǒng)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方法，云計(jì)算環(huán)境下開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一般具有較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在云計(jì)算環(huán)境下實(shí)施大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該充分利用云計(jì)算技術(shù)帶來的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)注意采取相關(guān)措施，防范云計(jì)算環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在實(shí)施基于云計(jì)算技術(shù)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和需要選擇最佳的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。

[本文系2009年度國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證技術(shù)及其泛化能力研究”（編號(hào)：70971068）和2013年度江蘇省社科基金項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)理論與方法研究”（編號(hào)：13GLC016）階段性研究成果]

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[6]陳偉：《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用》（第二版），清華大學(xué)出版社2012年版。

篇4

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)價(jià)值；難點(diǎn)；策略

一、緒論

互聯(lián)網(wǎng)有其大數(shù)據(jù)，政府有其大數(shù)據(jù)，企業(yè)有其大數(shù)據(jù)，個(gè)人也有其大數(shù)據(jù)，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨已不可避免。大數(shù)據(jù)給各行各業(yè)都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數(shù)據(jù)和冗長的結(jié)構(gòu)需要很大的工作量，給經(jīng)營者帶來很大的困難，但是其內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性又使得許多行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了新的機(jī)遇。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著一次前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)與變革。企業(yè)要想在廝殺日趨激烈的市場競爭中生存下來并占有一足之地，就需要對內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念、審計(jì)思維和審計(jì)方法等作出優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)帶來的困難變成提升自身的一個(gè)機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)是指隨計(jì)算機(jī)的使用逐漸興起的能快速形成的數(shù)量繁多、類型復(fù)雜、結(jié)構(gòu)繁復(fù)的數(shù)據(jù)所形成的集合體，它不僅具有極多的數(shù)量，更重要的是蘊(yùn)含有極大的價(jià)值。所以其可以在限定的時(shí)間內(nèi)被分析和整理，利用從而被個(gè)人、企業(yè)、政府等所利用。大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等共同作用所產(chǎn)生的，集合了物、機(jī)器和人的相互關(guān)系，所以就具有了一下特點(diǎn)：第一，數(shù)量巨大，每天都有數(shù)以億計(jì)的人在使用計(jì)算機(jī)等信息化的產(chǎn)品，產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給審計(jì)工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數(shù)據(jù)占百分比低，在龐大的數(shù)據(jù)量中有效數(shù)據(jù)只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個(gè)對自己是有用的；第三，數(shù)據(jù)具有現(xiàn)實(shí)性，大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)都是具有現(xiàn)實(shí)性的，這就使得企業(yè)在做出決策時(shí)有了較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保證其正確性；第四，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其繁雜，物聯(lián)網(wǎng)涉及到的是物、人和機(jī)器這三者之間的交互，不僅會(huì)產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還會(huì)生成非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)他們同時(shí)存在時(shí)，信息的處理會(huì)變得非常困難。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升面臨的難點(diǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中在對數(shù)據(jù)進(jìn)行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計(jì)價(jià)值，大多會(huì)忽視它的間接審計(jì)價(jià)值，而有時(shí)間接價(jià)值在經(jīng)過處理加工和深層挖掘后對企業(yè)的利用價(jià)值可能比直接審計(jì)價(jià)值更重要。另外，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程中各環(huán)節(jié)相對獨(dú)立，彼此之間的資源與信息不能做到及時(shí)交流，數(shù)據(jù)信息無法同時(shí)共享，這就使得大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其最大的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升就出現(xiàn)了一些困難。

第一，審計(jì)方法工作貫穿于整個(gè)的審計(jì)流程，不只是在一個(gè)或幾個(gè)流程中存在。

當(dāng)海量的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)方法會(huì)面臨一個(gè)極大的挑戰(zhàn)和沖擊。傳統(tǒng)的審計(jì)方法只是對有限的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)形成了一定的局限，不能滿足企業(yè)對于審計(jì)工作的要求。常規(guī)審計(jì)工作一般采用隨即抽樣的方法進(jìn)行工作，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是投入較小、審計(jì)效率較高。但是面臨大量數(shù)據(jù)時(shí)，這種隨機(jī)的方法可能會(huì)忽略一些重要的信息，從而導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，也就預(yù)示著出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能致使企業(yè)的經(jīng)營決策出現(xiàn)錯(cuò)誤。隨著信息化進(jìn)程的不斷前進(jìn)，大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的影響越來越大，而內(nèi)部審計(jì)較差的信息技術(shù)處理能力使得數(shù)據(jù)處理結(jié)果不盡如人意，無法滿足巨大的數(shù)據(jù)處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數(shù)據(jù)又不可能讓審計(jì)人員逐一的對其進(jìn)行甄別與篩選。因此，要想提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，就需要對相關(guān)部門的人才培養(yǎng)、基礎(chǔ)建設(shè)和執(zhí)行模式及思維方式進(jìn)行全面的改革和優(yōu)化。

第二，過去的審計(jì)方式都是事后審計(jì)，即階段性的、周期性的審計(jì)，無法對即時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。

在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)更新速度極快，傳統(tǒng)審計(jì)方法往往會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后性，從而致使出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤。另外，事后審計(jì)針對的一般為經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)方面的問題，沒有對經(jīng)營管理等方面進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督。尤其是以后企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營模式會(huì)更加多元化，這就要求內(nèi)部審計(jì)采用更加多樣化和復(fù)雜化的措施和辦法來發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營時(shí)遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，審計(jì)結(jié)果的實(shí)踐是審計(jì)工作的最后一環(huán)，關(guān)系著審計(jì)人員的工作能否被正確使用。

審計(jì)成果的實(shí)踐一般受以下幾個(gè)方面的影響：首先是審計(jì)和被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的不重視，審計(jì)時(shí)敷衍了事，很難發(fā)現(xiàn)其中真正的問題；其次是被審計(jì)企業(yè)的不配合，審計(jì)人員無法得到審計(jì)所需的資料自然就難以進(jìn)行工作；最后是內(nèi)部審計(jì)人員或復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)少、專業(yè)素質(zhì)差等導(dǎo)致的較差的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)使成果難以實(shí)踐。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的策略

大數(shù)據(jù)時(shí)代具有四個(gè)特點(diǎn)：大量、多樣、高速和價(jià)值，即“4V”。在這樣的形勢下，就需要審計(jì)人員增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)和日?？偨Y(jié)去擁有更強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)能力、流程優(yōu)化的能力和決定審計(jì)策略的能力。結(jié)合先進(jìn)的信息處理設(shè)備和方法對海量數(shù)據(jù)更好的提純與加工，汲取工作時(shí)需要的信息，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值，即內(nèi)部審計(jì)能力的增值。具體策略如下：

第一，對大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析及提取的復(fù)雜性和艱巨性的清楚地認(rèn)識(shí)。

要想讓大數(shù)據(jù)在審計(jì)時(shí)更好的應(yīng)用，首先需要審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)：在具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)還要有計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)方面的知識(shí)，與自身的工作相結(jié)合，才能綜合分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的繁雜和海量的數(shù)據(jù)；再有就是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計(jì)人員在工作時(shí)時(shí)刻注意自身企業(yè)數(shù)據(jù)的保密性；改變原有的內(nèi)部審計(jì)分析的模式，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方法很難對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，所以要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)流程，尋求更加簡潔和高效的審計(jì)操作方法。

第二，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)模式及方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的審計(jì)基本上為單線操作，各審計(jì)業(yè)務(wù)間沒有交叉，審計(jì)人員只了解自己工作范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，致使審計(jì)的深度和廣度不夠。改變原有審計(jì)為連續(xù)性審計(jì)可以使審計(jì)過程中的信息化程度更好，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，審計(jì)執(zhí)行時(shí)的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計(jì)模式可以建立企業(yè)自己的審計(jì)成果庫，以后的審計(jì)工作中可以方便的在其中調(diào)取所需數(shù)據(jù)，更方便、科學(xué)、合理。傳統(tǒng)審計(jì)方法一般采用抽樣審計(jì)，其準(zhǔn)確性較低，很難利用到全部的數(shù)據(jù)。這就需要將隨機(jī)抽樣改為全面審計(jì)，對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的篩選與甄別，深層次的對數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系進(jìn)行挖掘，破除不同業(yè)務(wù)部門之間的間隔。通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來發(fā)展時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營提出意見與建議。

第三，加大對審計(jì)系統(tǒng)研發(fā)時(shí)的投入。

我國對于大數(shù)據(jù)的研發(fā)還處于初級(jí)階段，對研發(fā)方向、研發(fā)成果的應(yīng)用及人力物力的投入量尚不明確，各企業(yè)也應(yīng)該有自己對于大數(shù)據(jù)研究方面的預(yù)算。但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準(zhǔn)備。對于內(nèi)部審計(jì)來說，加大對其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展審計(jì)分析時(shí)的內(nèi)容廣度與深度。

由于物聯(lián)網(wǎng)中人、物和機(jī)器之間的交互，使得大數(shù)據(jù)中存在大量的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息。這就需要審計(jì)人員在工作時(shí)不僅要對數(shù)字進(jìn)行分析，還需要結(jié)合高級(jí)分析工具和技術(shù)對圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析。這樣分析內(nèi)容更加廣闊，就可以彌補(bǔ)只分析數(shù)字時(shí)出現(xiàn)的漏洞，規(guī)避其可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了前所未有的困難和挑戰(zhàn)，但同時(shí)也為其帶來了極好的機(jī)遇。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該做好充足的準(zhǔn)備去面對這種困難，同時(shí)也要努力將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資產(chǎn)，為內(nèi)部審計(jì)所用，從而讓大數(shù)據(jù)為審計(jì)價(jià)值的提升提供數(shù)據(jù)支持。

只有不斷地變革與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值才能得到提升，從而為企業(yè)提供意見與建議，讓其在以后的發(fā)展中穩(wěn)定前行。

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篇5

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)環(huán)境

大數(shù)據(jù)下的審計(jì)環(huán)境較過去有了新的變化，大數(shù)據(jù)帶來了大量的、價(jià)值密度低的數(shù)據(jù)。由于大數(shù)據(jù)太過透明的特點(diǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全不能被保障，也許會(huì)涉及到傷害他人隱私或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)被公開。出現(xiàn)了許多新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大致分為大數(shù)據(jù)審計(jì)體系缺陷引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)組成，而整個(gè)審計(jì)過程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量。因此大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對策需要我們進(jìn)一步探究和總結(jié)。

1大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是激發(fā)審計(jì)作用的現(xiàn)實(shí)物質(zhì)平臺(tái)，是完成此類審計(jì)任務(wù)的前提，此類審計(jì)系統(tǒng)一般需要承擔(dān)數(shù)據(jù)籌集、處理、研究和儲(chǔ)存等眾多任務(wù)，此外在采用數(shù)據(jù)技術(shù)開展初審的時(shí)候，也會(huì)出現(xiàn)眾多種類的審計(jì)模式，比如在籌集審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候采用Scribe等相關(guān)工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語言對數(shù)據(jù)開展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)點(diǎn)也表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)部分，超強(qiáng)的云平臺(tái)促使大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)存放被完成。此類審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步即便促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，然而也造成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。1.2由于數(shù)據(jù)分析所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)對工作人員的數(shù)據(jù)分析水平指出更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)，此外在具體處理時(shí)期也會(huì)出現(xiàn)一定的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)人員在正式工作以前需要確定相應(yīng)的平臺(tái)，此平臺(tái)主要作用是研究數(shù)據(jù)，假如所確定高的平臺(tái)不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會(huì)造成工作無法順利繼續(xù)，且造成風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在挑選數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的時(shí)候通常只可以利用嘗試模式進(jìn)行，即便在此后也許出現(xiàn)可以達(dá)到全部現(xiàn)實(shí)需求的數(shù)據(jù)研究平臺(tái)，然而目前大數(shù)據(jù)技術(shù)無法支撐此類平臺(tái)的擴(kuò)張。其次，此類審計(jì)要求把全部數(shù)據(jù)存放到云平臺(tái)中，因此就造成數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。部分與顧客隱私有關(guān)，或者是無法公開的數(shù)據(jù)，不能得到妥存放，假如出現(xiàn)泄露，也許會(huì)影響被審組織的現(xiàn)實(shí)利益或外部信譽(yù)，因此是值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。1.3對傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。被大眾普遍認(rèn)可的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)又包括固有、控制風(fēng)險(xiǎn)，通常這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是與審計(jì)從業(yè)人員工作無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，只需要評估其水平。而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)從業(yè)人員工作密切相關(guān)，不管多么科學(xué)合理的抽樣方法，都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。不論是控制或者是細(xì)節(jié)測試，也許都會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)情況，因此審計(jì)人員可以通過與數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，通過平臺(tái)獲取到需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，再結(jié)合自己的審計(jì)技術(shù)，綜合分析數(shù)據(jù)，使得風(fēng)險(xiǎn)判斷更精準(zhǔn)，這樣就能正確劃分審計(jì)資源。其次，工作人員可通過全新技術(shù)完成抽樣，持續(xù)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通過對著兩種風(fēng)險(xiǎn)的降低，導(dǎo)致審計(jì)工作全面順利完成，對被審計(jì)組織產(chǎn)生相應(yīng)的震懾影響。

2大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

2.1建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制。政府應(yīng)建立數(shù)據(jù)共享中心使得各部門的信息能夠及時(shí)傳遞，這樣減輕了獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的難度。另一方面，審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)需要自主建立存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的中心。這為現(xiàn)場審計(jì)提供了方向和重點(diǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制應(yīng)遵循“以人為本”的原則，培養(yǎng)管理人員的技術(shù)能力，重點(diǎn)培養(yǎng)他們在對信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數(shù)據(jù)涉及不同的部門或是不同地區(qū)，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。加強(qiáng)各政府部門之間的協(xié)作，也是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵因素。還需要制定相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享行為。2.2對數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)全面采集與處理。在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位往往只按照審計(jì)人員要求的標(biāo)準(zhǔn)提供經(jīng)過處理的標(biāo)準(zhǔn)表，存在人為修改數(shù)據(jù)或是掩蓋數(shù)據(jù)的問題，所以審計(jì)人員在收集被審單位數(shù)據(jù)的時(shí)候要選擇原始數(shù)據(jù)，從而使數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。同時(shí)在收集分析的過程中，審計(jì)人員對差錯(cuò)要特別關(guān)注。通常，如果被審單位出現(xiàn)大量的差錯(cuò)或是不合常理的數(shù)據(jù)，那么很可能存在系統(tǒng)的安全漏洞。針對這一問題，審計(jì)人員需要深入挖掘，找到問題，揭示問題。對于必須采集的數(shù)據(jù)，在采集后需要核實(shí)其真實(shí)性，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能直接影響結(jié)果。如果能保證數(shù)據(jù)在采集處理過程中不出現(xiàn)重大差錯(cuò)，便可以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制。安全問題不僅是涉及到企業(yè)的信息安全，也可能是政府或是個(gè)人的信息泄露。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，想要提升數(shù)據(jù)安全性，需要從三個(gè)方面著手。一是加強(qiáng)制度控制。通過制定相關(guān)的規(guī)范，來保證各個(gè)環(huán)節(jié)有制可循，確定各種安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)證機(jī)制。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)攻擊的防范。在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)需配備相應(yīng)的安全軟件，定期聘請技術(shù)人員維護(hù)，有效的防止病毒或網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)訪問限制。嚴(yán)格地確定權(quán)限人員，對有權(quán)限的人員加強(qiáng)監(jiān)控，并且存儲(chǔ)訪問記錄。政府部門應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)數(shù)據(jù)安全防護(hù)的教育，提高公民的防范意識(shí)。有關(guān)部門設(shè)立申訴、舉報(bào)通道，鼓勵(lì)個(gè)人或是機(jī)構(gòu)曝光有關(guān)數(shù)據(jù)安全的違法行為。2.4加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)。不管技術(shù)多么先進(jìn)，都需要人力去操作、分析、核實(shí)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了數(shù)據(jù)分析的成效和審計(jì)工作的結(jié)果。專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)需要花大量的資源去培養(yǎng)，但成效顯著。定期對人員進(jìn)行培訓(xùn)，鞏固、提升技能。在審計(jì)工作結(jié)束后，開會(huì)總結(jié)、交流分享遇見的特殊案例，不斷拓展審計(jì)人員的視野，積累經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作順利地完成，有效地防范大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。對專業(yè)人員的培養(yǎng)不僅限于技術(shù)，還要在職業(yè)道德上加強(qiáng)教育，防止工作人員舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、有職業(yè)操守的專業(yè)分析人才。

3結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好防范和預(yù)警，如建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制、加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)等。伴隨風(fēng)險(xiǎn)類型的變化，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評價(jià)的方法也發(fā)生了相應(yīng)的改變，審計(jì)人員需及時(shí)學(xué)習(xí)、適應(yīng)新方法。未來的審計(jì)環(huán)境必定更加復(fù)雜和多變，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵守準(zhǔn)則的情況下，敢于嘗試創(chuàng)新，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)后總結(jié)。這樣審計(jì)工作才會(huì)與時(shí)代接軌，使審計(jì)工作效率上升，保證資本市場的穩(wěn)定運(yùn)行，最大程度上保護(hù)社會(huì)大眾的利益。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：生物制藥；大數(shù)據(jù)審計(jì)；數(shù)據(jù)可視化

一、引言

近年來，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給各行各業(yè)都帶來了不同的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是時(shí)展的結(jié)果，隨著社會(huì)數(shù)據(jù)的日益增長，數(shù)據(jù)無論是從體量上還是維度上都日益繁雜。因此，分析如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來支撐審計(jì)的監(jiān)督工作，具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。大數(shù)據(jù)的概念最早起源于20世紀(jì)90年代至21世紀(jì)初的美國，但大數(shù)據(jù)真正開始引起人們的關(guān)注是因?yàn)?008年美國的《自然》雜志推出的一系列有關(guān)大數(shù)據(jù)的專刊，這些專刊詳細(xì)地討論了有關(guān)大數(shù)據(jù)的相關(guān)問題。而其興盛時(shí)期是在最近10年，也就是2011年至今。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)具有容量大、類型多、來源分散等特點(diǎn)，這使得傳統(tǒng)的以問題為導(dǎo)向的審計(jì)原則不能滿足如今的審計(jì)需求，那么如何使審計(jì)人員快速“洞察”被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可視化成為必然[1]。在本文中，筆者結(jié)合目前社會(huì)的問題及大數(shù)據(jù)研究現(xiàn)狀，研究基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計(jì)方法。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下常用電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法的不足

電子數(shù)據(jù)審計(jì)可簡單概括為“將電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理、整理、挖掘以及分析等過程”，通過這些過程可發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)而獲得審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過程中，數(shù)據(jù)的處理及分析尤為重要，而常用的審計(jì)數(shù)據(jù)處理與分析方法有賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等。面對數(shù)據(jù)密集、數(shù)據(jù)量大、復(fù)雜性高及信息化程度高的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，常用的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法已不能有效應(yīng)對當(dāng)下的審計(jì)困境。例如，賬表分析是審計(jì)人員將被審計(jì)單位的備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后審查被審計(jì)單位的憑證、總賬、明細(xì)賬以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等。但這種方法只能分析被審計(jì)單位的部分?jǐn)?shù)據(jù)，并且都是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，并不能審計(jì)如文本、地理位置等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)或其他輔助數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)查詢主要是使用Excel、Oracle等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件的應(yīng)用都是審計(jì)人員根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行抽樣審計(jì)工作的開展。例如，利用SQL數(shù)據(jù)庫和Excel函數(shù)來分析電子數(shù)據(jù)，其中，系統(tǒng)對賬審計(jì)、重號(hào)審計(jì)、斷號(hào)審計(jì)及Benford定律審計(jì)是比較常用的審計(jì)方法[2]，但這些審計(jì)方法都是審計(jì)人員根據(jù)已有經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇，不僅審計(jì)效率低下，而且審計(jì)范圍不能全面覆蓋，使得審計(jì)人員不能根據(jù)當(dāng)前被審計(jì)單位的獨(dú)有數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對性的審計(jì)，這大大降低了審計(jì)效果的準(zhǔn)確性及全面性。此外，當(dāng)前許多數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)算及擴(kuò)展能力有限，無法滿足海量數(shù)據(jù)的分析要求。從分析角度來說，即使有些審計(jì)分析軟件有自帶的可視化功能，但它們無法針對數(shù)據(jù)規(guī)模大、分析結(jié)果信息量較大等問題進(jìn)行更加精細(xì)、直觀的可視化分析。

三、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法原理分析

（一）可視化分析技術(shù)簡介

可視化分析并不是簡單地把數(shù)據(jù)、文本等信息分析對象變成圖表，它是以信息為基礎(chǔ)，以可視化為手段，目的是描述真實(shí)信息，探索信息本質(zhì)。一般來說，人的大腦對視覺信息的處理優(yōu)于對文本、數(shù)據(jù)等信息的處理，所以使用圖表、圖形等元素可以幫助人們快速地理解信息中的含義、趨勢及相關(guān)性。也就是說，可視化分析其實(shí)是將抽象概念進(jìn)行形象性表達(dá)，將抽象語言進(jìn)行具象圖形可視的過程?？梢暬治龅幕驹硎菍?shù)據(jù)庫中每一個(gè)單元數(shù)據(jù)作為單個(gè)圖元元素表示，然后將大量的數(shù)據(jù)構(gòu)成圖像，同時(shí)以多維的形式將數(shù)據(jù)的各個(gè)屬性值表示出來，從而可從不同的角度觀察和分析信息，使分析者能夠?qū)Ａ啃畔⑦M(jìn)行更加全面、透徹的分析。當(dāng)前的可視化分析技術(shù)主要包含條形圖、樹狀圖、氣泡圖、散點(diǎn)圖、熱力圖以及地圖等。針對審計(jì)行業(yè)，可視化分析技術(shù)能夠使審計(jì)工作從問題導(dǎo)向型審計(jì)向挖掘型審計(jì)轉(zhuǎn)變，可視化分析技術(shù)能夠以更加簡潔清晰的方式展現(xiàn)出海量審計(jì)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如層級(jí)關(guān)系、強(qiáng)弱關(guān)系、時(shí)間關(guān)系等。如此能夠使審計(jì)人員從海量信息中迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率。由此可見，隨著審計(jì)信息量的高速增長，大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)是審計(jì)人員快速明晰復(fù)雜信息的關(guān)鍵分析技術(shù)，通過將審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化轉(zhuǎn)化，進(jìn)而掌握被審計(jì)信息的特征與含義[3]，這對審計(jì)人員在海量審計(jì)信息中發(fā)現(xiàn)審計(jì)思路、挖掘?qū)徲?jì)線索、尋找審計(jì)證據(jù)具有重大意義。

（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法原理

在實(shí)際操作中，基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)的審計(jì)方法原理可簡要概述為：根據(jù)對被審計(jì)對象的了解與調(diào)查，除了采用傳統(tǒng)的訪談、現(xiàn)場觀察等審計(jì)方法外，還需要采集被審計(jì)對象的內(nèi)外部相關(guān)大數(shù)據(jù)，分別從ST企業(yè)的如相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及企業(yè)以前年度審計(jì)報(bào)告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，然后通過審計(jì)軟件對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理[4]，在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可結(jié)合自己的審計(jì)背景知識(shí)，利用人類視覺的敏感特性，從總體上系統(tǒng)地對可視化圖像進(jìn)行觀察、分析、總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，尋找審計(jì)證據(jù)[5]。與此同時(shí)，審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)需要改變審計(jì)軟件的相關(guān)設(shè)置，從而根據(jù)不同的可視化圖像展示不同的被審計(jì)數(shù)據(jù)特征，進(jìn)而從所觀察到的審計(jì)特征中挖掘?qū)徲?jì)線索，剖析數(shù)據(jù)異常的原因，最終更加快速、全面地獲得審計(jì)證據(jù)。通常情況下，上市公司出現(xiàn)下面兩種情況將會(huì)被ST。第一種情況是連續(xù)兩年業(yè)績虧損，這樣的股票就將被ST，如果第三年繼續(xù)虧損，則會(huì)被退市，從股票市場消失。第二種情況是上市公司出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為，將直接被ST，甚至還將被直接退市。因此，通過基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法的研究，可利用可視化技術(shù)分析哪些上市公司被ST屬于第一種情況，又有哪些ST企業(yè)是因?yàn)橹卮筮`法違規(guī)行為而被ST，在此基礎(chǔ)上，分別對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)化分析與探究。由此，通過大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)進(jìn)行分析、匯總，為以后開展審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)參考。

四、基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法分析案例

（一）案例背景

隨著時(shí)代的發(fā)展，人們對健康的關(guān)注逐漸加強(qiáng)，因此生物制藥行業(yè)在近些年乃至未來都有巨大的發(fā)展空間。尤其是在疫情期間，生物制藥行業(yè)更是取得了顯著的成就，從疫苗開發(fā)到制藥研發(fā)新模式都反映出該行業(yè)正在蓬勃發(fā)展。猶是如此，生物制藥行業(yè)依舊有多家企業(yè)被ST。因此，本案例以探索生物制藥行業(yè)中企業(yè)被ST的原因?yàn)楸尘?，?016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為例，研究大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)在該類審計(jì)中的應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)可視化工具主要包括兩種分析工具：其一是有關(guān)開源、可編程的工具，如R語言、python等；其二就是商業(yè)化產(chǎn)品，如Tableau、IBMCognos、MicrosoftExcel等。其中，Tableau是桌面系統(tǒng)中最簡單的數(shù)據(jù)可視化工具軟件，它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)運(yùn)算與美觀的圖表的完美結(jié)合，用戶只需要將大量數(shù)據(jù)拖放到數(shù)字“畫布”上，便能創(chuàng)建好所需要的各種圖表，這對于計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)薄弱的審計(jì)人員來說是最具可操作性及實(shí)用性的軟件。因此，本文以Tableau為例分析基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法。

（二）基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的示例

在Tableau中，將2016—2020年間A股生物制藥企業(yè)的行業(yè)信息表、利潤表以及利潤表進(jìn)行多表連接，然后在數(shù)據(jù)源中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，對2016—2020年期間A股的ST企業(yè)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以下僅利用了可視化圖像中某幾個(gè)圖像為例。條形圖是數(shù)據(jù)可視化分析中的常用圖形之一，它是一種以長方形的長度為變量的統(tǒng)計(jì)圖表，適用于比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目，只有一個(gè)變量，從而可以以更加直觀的視角展示各個(gè)項(xiàng)目之間的差別[6]。條形圖除了可縱向排列外，亦可橫向排列，或用多維方式表達(dá)。比如，在本案例的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)中，通過條形圖分析企業(yè)凈利潤，以X軸表示企業(yè)名稱及會(huì)計(jì)期間，Y軸表示各個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率，其分析結(jié)果如圖1所示。從圖1中可以看出ST企業(yè)在近五年的凈利潤情況都不容樂觀，尤其是康美藥業(yè)在近五年的虧損顯著嚴(yán)重，由此審計(jì)人員可以通過這一問題進(jìn)一步分析其被ST的原因。散點(diǎn)圖表示因變量隨自變量而變化的大致趨勢，由此趨勢可以選擇合適的函數(shù)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分布的擬合，進(jìn)而找到變量之間的函數(shù)關(guān)系。散點(diǎn)圖偏向于研究型圖表，能夠使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的隱藏關(guān)系。在圖2中，通過利用散點(diǎn)圖分析，可以發(fā)現(xiàn)康美藥業(yè)近五年的營業(yè)利潤率分布情況比較離散，尤其是在2020年時(shí)情況最為嚴(yán)重。營業(yè)利潤率如此離散，說明康美藥業(yè)的盈利能力弱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，由此，審計(jì)人員可根據(jù)影響營業(yè)利潤率的因素進(jìn)一步挖掘跳躍點(diǎn)產(chǎn)生的原因。例如，可從企業(yè)的銷售數(shù)量、單位產(chǎn)品平均售價(jià)、單位產(chǎn)品制造成本、控制管理費(fèi)用的能力、控制營銷費(fèi)用的能力等角度分析。圖2ST企業(yè)營業(yè)利潤率比較分析示例樹狀圖是一個(gè)由不同大小的嵌套式矩形來顯示樹狀結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)圖表。在樹狀圖中，父子層級(jí)由矩形的嵌套表示。在同一層級(jí)中，所有矩形依次無間隙排布，它們的面積之和代表了整體的大小。在圖3中，通過樹狀圖可以發(fā)現(xiàn)中珠和康美的成本費(fèi)用利潤率為負(fù)，說明他們的成本費(fèi)用控制能力很差，獲利能力很弱。根據(jù)這些分析線索，審計(jì)人員可做進(jìn)一步的詳細(xì)分析，查找這些公司的具體成本費(fèi)用支出，從而找出其獲利能力弱的根本原因。圖3ST企業(yè)成本費(fèi)用利潤率比較分析示例

五、總結(jié)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員不得不面對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，那么如何使審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)從整體上快速發(fā)現(xiàn)可疑信息，挖掘?qū)徲?jì)線索，找到審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)果，這些都需要應(yīng)用到大數(shù)據(jù)技術(shù)。而大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)正是解決這些問題的有效手段之一，本文以Tableau為例，研究了基于大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的生物制藥行業(yè)ST企業(yè)審計(jì)方法，通過實(shí)例可以發(fā)現(xiàn)：可視化圖形更能有效利用人類視覺特性來開展審計(jì)工作。當(dāng)然，本文的研究方法并不能全面解決大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)問題，但能有效彌補(bǔ)常用審計(jì)方法的不足，拓展審計(jì)方法的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn) 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

（一）信息技術(shù)演變的環(huán)境影響 

信息技術(shù)不斷的影響著審計(jì)，信息技術(shù)在審計(jì)上的效果已經(jīng)在開展現(xiàn)代審計(jì)工作所必需的知識(shí)、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸顯出來。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計(jì)工作不能有效開展；另一方面，審計(jì)師可以將新興技術(shù)作為審計(jì)工具，從而使審計(jì)工作變得更加高效。有關(guān)未來，可以肯定的是信息技術(shù)會(huì)更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計(jì)師，現(xiàn)在的審計(jì)師面臨一個(gè)瞬息萬變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會(huì)計(jì)職能的中心化毫無疑問已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計(jì)師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計(jì)變得低效。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計(jì)的審查對象——經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)與內(nèi)部控制漸趨自動(dòng)化，在自動(dòng)化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計(jì)范圍不僅包括控制互動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。同時(shí)，信息技術(shù)也對內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)帶來了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計(jì)算機(jī)硬件及審計(jì)軟件的現(xiàn)代審計(jì)所取代，新的審計(jì)技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)對審計(jì)對象及審計(jì)方法兩方面的影響是內(nèi)部審計(jì)必需考慮的因素。 

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變的需要 

為了對整個(gè)企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險(xiǎn)評估和咨詢服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的審計(jì)模式在金融企業(yè)普遍被采用。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索和勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。 

對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是評價(jià)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，以相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)亟需建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以IT系統(tǒng)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)。那么基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，借鑒和充分運(yùn)用各類業(yè)務(wù)職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門的溝通與聯(lián)系，搭建起內(nèi)部審計(jì)對各層次風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、評價(jià)的系統(tǒng)平臺(tái)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及能力，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能的需要。 

（三）金融與互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要 

在20世紀(jì)90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場的創(chuàng)新和完善，使得金融行業(yè)逐 

步與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀(jì)，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營模式改變了人們的投資選擇以及金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。在2015年開始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數(shù)漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統(tǒng)商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)模式與之相比缺乏一定的競爭力。在新的的經(jīng)濟(jì)形勢之下，各電子交易平臺(tái)都在尋求一種新的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式來讓自己在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)步前行。本身具有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范問題的金融行業(yè)結(jié)合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營背后隱藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用更加迫切。 

二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用分類 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)企業(yè)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為了快速適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要體現(xiàn)于四個(gè)方面： 

（一）數(shù)據(jù)分析工具 

包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、HiveQL工具、數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言三個(gè)主要的工具。大數(shù)據(jù)技術(shù) 

相對于傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣，未能進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)分析工具的應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。 

HiveQL工具則提供基于SQL的查詢語言用以查詢數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的綜合分析，運(yùn)行Hive時(shí)，腳本會(huì)被編譯成MapReduce作業(yè)執(zhí)行，應(yīng)用于Hadoop平臺(tái)。 

數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言擅長統(tǒng)計(jì)分析方面工作，它提供了各種各樣的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)。 

（二）監(jiān)控工具 

傳統(tǒng)的內(nèi)審一般是事后監(jiān)督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險(xiǎn)管控前置，對于內(nèi)部審計(jì)提出更高要求，例如事中監(jiān)控及審計(jì)。目前典型應(yīng)用如通過日志云平臺(tái)，通過對服務(wù)器、系統(tǒng)、個(gè)人終端、電話記錄等進(jìn)行綜合分析，病對實(shí)時(shí)運(yùn)行的信息進(jìn)行挖掘，實(shí)現(xiàn)對異常登錄、操作進(jìn)行事中監(jiān)控及警告。日志云的監(jiān)控分析，能實(shí)現(xiàn)多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類豐富的數(shù)據(jù)分析，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控。 

（三）行為分析工具 

在反舞弊反欺詐審計(jì)工作中，需要對特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對象行動(dòng)軌跡，推動(dòng)資產(chǎn)凍結(jié)和追償。 

（四）數(shù)據(jù)可視化工具 

為數(shù)據(jù)使用更加直觀、友好、便捷，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的提取加工中，運(yùn)用報(bào)表、導(dǎo)圖、圖形、動(dòng)畫等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的可視化展示，在電腦、看板、手機(jī)端進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內(nèi)各職能部門可以在日常監(jiān)控中各取所需，在大數(shù)據(jù)可視化運(yùn)營新常態(tài)下，當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作由以往偏重于對事后的檢查驗(yàn)證，向?qū)θ粘?shù)據(jù)的事中監(jiān)控進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面覆蓋企業(yè)日常審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營過程中，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

     傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對于統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)展現(xiàn)形式單一，借助目前流行的數(shù)據(jù)可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對風(fēng)險(xiǎn)分析的手段與方法，使得基于大數(shù)據(jù)分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值最大化。業(yè)務(wù)人員通過簡單的拖曳即可定制個(gè)性化報(bào)表，跳過了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作環(huán)節(jié)。 

三、以平安集團(tuán)審計(jì)為例的實(shí)踐探索 

利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)帶來了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對象呈現(xiàn)出自動(dòng)化的趨勢，審計(jì)范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動(dòng)，逐步拓寬到了信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行，這些使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式無法滿足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計(jì)方法，以計(jì)算機(jī)硬件和審計(jì)軟件為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)逐步取代傳統(tǒng)手工方式，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)作為審計(jì)工具，在信息化審計(jì)背景下內(nèi)部審計(jì)的效率和效果都得到提升。 

以平安集團(tuán)為代表的金融控股集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統(tǒng)四個(gè)維度，推進(jìn)全集團(tuán)全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系建設(shè)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，準(zhǔn)確對集團(tuán)各層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。其次，平安集團(tuán)創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)和平臺(tái)，整合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、Hadoop、日志云平臺(tái)、企業(yè)征信系統(tǒng)、Ares風(fēng)控系統(tǒng)等打通風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測群，打破信息孤島，為大數(shù)據(jù)分析、模型開發(fā)測試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計(jì)分析提供全方位數(shù)據(jù)支持。再次，推廣應(yīng)用平安日志云和星云平臺(tái)，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運(yùn)營中的為，同時(shí)也可以利用日志云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)用戶異常新聞恩的分析。星云平臺(tái)則hi繼承了數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用展示等功能的數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)。 

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)信息化；大數(shù)據(jù)；增值性

我國會(huì)計(jì)信息化已有較長的歷史，并取得了不小的進(jìn)步！會(huì)計(jì)信息化發(fā)展必然帶來審計(jì)信息化的同步發(fā)展問題。但無論是在理論研究層面還是在應(yīng)用實(shí)踐層面，審計(jì)信息化的發(fā)展都難以趕上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的砹俸腿社會(huì)信息化應(yīng)用程度的加深，審計(jì)信息化是必然趨勢。在財(cái)政部的支持下，“企業(yè)會(huì)計(jì)信息化調(diào)查工作取得階段性成果”。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)也在2015年8月8日了《2015企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用調(diào)查報(bào)告》，報(bào)告指出我國目前會(huì)計(jì)信息化發(fā)展速度較快，信息化程度較高，在經(jīng)過多年的歷程后取得了很多卓越的成就。相比于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)信息化發(fā)展如何，關(guān)系到企業(yè)價(jià)值增值的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況又如何？目前還鮮有關(guān)于此方面的文獻(xiàn)，更別說是對某個(gè)具體省份的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況的了解了。為此，本文準(zhǔn)備專門對安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況進(jìn)行專題調(diào)研，通過問卷調(diào)查的方式開展嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的調(diào)查研究，以便了解內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知狀況、對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化工作的推進(jìn)、內(nèi)部審計(jì)信息化工作目標(biāo)的達(dá)成情況，期望調(diào)查結(jié)果能夠?yàn)閷徲?jì)廳（局）及其政府相關(guān)部門指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、以及在企業(yè)內(nèi)部大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化工作，進(jìn)一步推進(jìn)提供一些方向性的指引，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員思考如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，從而更好的轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)職能提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況問卷設(shè)計(jì)與資料收集

我們按照“大數(shù)據(jù)-內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀-免疫力提升-實(shí)際困難”這一思路展開，將調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)分成了四個(gè)部分：前三部分為選擇，最后一部分是開放式的論述（如表1所示），然后通過對問卷結(jié)果分析能夠較為全面的反映安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況。

此次問卷調(diào)查借助安徽省內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)等多種渠道發(fā)放問卷200份，回收問卷168份，剔除無效問卷，回收率為83.5%。調(diào)查人員主要涉及一線審計(jì)人員、高級(jí)審計(jì)人員、企業(yè)中層管理人員和企業(yè)其他相關(guān)人員，被調(diào)查企業(yè)涉及安徽省內(nèi)上市公司和中小企業(yè)，覆蓋面較廣，資產(chǎn)規(guī)模不等。

二、安徽省內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度分析

（一）內(nèi)部審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知程度

目前安徽省內(nèi)部審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知，還是處在初步認(rèn)識(shí)的狀態(tài)。大部分人員聽過但是不了解大數(shù)據(jù)（66%），而關(guān)于大數(shù)據(jù)的概念以及特征，筆者認(rèn)為，題目給出的選項(xiàng)皆能體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。從表2能夠看出參與者在選擇上，更傾向于選擇描述更確切，讓人感覺更像是正確的答案。

（二）大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)影響程度的認(rèn)知狀況分析

不同年齡對于大數(shù)據(jù)影響的認(rèn)識(shí)有一定的區(qū)別。從表3能夠看出20-30歲之間的參與者對于大數(shù)據(jù)影響認(rèn)知相對來說較高。而表4則凸顯出審計(jì)部門的規(guī)模也有一定的影響，認(rèn)為影響生活及工作的部門規(guī)模呈現(xiàn)分散趨勢，即相對較小或者較大的部門認(rèn)為大數(shù)據(jù)對生活工作的影響程度較大。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，正在悄悄促進(jìn)著人們理念的轉(zhuǎn)變。從日常生活開始逐步滲透，繼而影響到人們生活工作的各方面。而作為審計(jì)相關(guān)人員，在認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對生活的影響之后，更應(yīng)該有意識(shí)的將大數(shù)據(jù)引入審計(jì)工作，提高工作效率，體現(xiàn)審計(jì)對企業(yè)增值性的服務(wù)價(jià)值。

三、安徽省內(nèi)部審計(jì)及其信息化建設(shè)狀況的統(tǒng)計(jì)與分析

（一）安徽省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員狀況統(tǒng)計(jì)分析

被調(diào)查企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比例為76%。其中45%的被調(diào)查企業(yè)從事專職審計(jì)工作人員為1-3人，擁有3-5名專職人員的企業(yè)占到24%，擁有5-10名專職人員的企業(yè)最少僅僅為13%，而擁有10人以上的審計(jì)專職人員的企業(yè)僅僅占到了18%。有接近一半的被調(diào)查企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的專職人員小于3人，說明很多企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計(jì)方面的重視程度還不夠，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的重視，提升人才的專業(yè)性知識(shí)以及優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）安徽省內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入與資金支持狀況分析

用于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入在一萬元以下的企業(yè)占到45%，而57%的企業(yè)在年度預(yù)算中根本沒有審計(jì)信息化專項(xiàng)資金的安排。省內(nèi)企業(yè)審計(jì)信息化程度還是處在初級(jí)階段，經(jīng)費(fèi)投入以及資金支持都較少。無論資金投入數(shù)量還是專項(xiàng)資金預(yù)算都有向兩頭傾向。能夠得知，省內(nèi)企業(yè)在這兩個(gè)方面呈現(xiàn)兩極化趨勢，即大企業(yè)更重視審計(jì)信息化而小企業(yè)更不重視。（見表5）

（三）安徽省內(nèi)部審計(jì)軟件存儲(chǔ)于技術(shù)安全狀況分析

安徽省企業(yè)在審計(jì)工作中用于審計(jì)信息維護(hù)使用的存儲(chǔ)設(shè)備主要是：硬盤（移動(dòng)硬盤）和U盤（36%和37%）。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的信息安全技術(shù)都是：加密存儲(chǔ)和防火墻或CA認(rèn)證（42%和33%）。對于信息安全方面，大部分企業(yè)在工作上使用的還只是比較日常生活的工具。而云盤（2%）等高端存儲(chǔ)工具以及網(wǎng)閘（3%）、入侵檢測（2%）等信息安全技術(shù)，使用者都少之又少。

四、內(nèi)部審計(jì)信息化與安徽省內(nèi)部審計(jì)免疫力提升路徑分析

關(guān)于安徽省如何提升內(nèi)部審計(jì)信息化以及內(nèi)部審計(jì)免疫力方面，46%的參與者對內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)最為了解，其次為事項(xiàng)審計(jì)理論（25%）、內(nèi)審云和云審計(jì)（15%）以及內(nèi)部審計(jì)免疫力（14%）。從表6可以了解到對于 40歲以上的員工更了解內(nèi)審云或云審計(jì)，而30-40歲之間的員工則更為了解內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)以及內(nèi)部審計(jì)免疫力這兩個(gè)概念。

66%的參與者認(rèn)為信息技術(shù)發(fā)展對審計(jì)免疫力提升，表現(xiàn)在“基于大數(shù)據(jù)視角，以事項(xiàng)審計(jì)理論為基礎(chǔ)，重新審視內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)技術(shù)方法等，增強(qiáng)免疫力”。安徽省內(nèi)的絕大部分企業(yè)管理和審計(jì)人員對于內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)理論還是有一定的了解，并且有自己的見解?！盎诖髷?shù)據(jù)視角”就是相關(guān)人員對于審計(jì)信息化觀念轉(zhuǎn)變的一個(gè)體現(xiàn)。這也為安徽省加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化、提升審計(jì)免疫力、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮“價(jià)值增值”等作用提供了良好的發(fā)展環(huán)境和人力物力的支持。

綜上所述，想要借助信息技術(shù)發(fā)展提升內(nèi)部審計(jì)免疫力，應(yīng)當(dāng)從觀念入手，逐步改善人們的審計(jì)觀念。健全法律法規(guī)，形成比較良好法律體系。再去改善企業(yè)生存環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)之間的競爭模式，在逐步形成的宏觀發(fā)展框架之下，每個(gè)企業(yè)都會(huì)尋找到適合自身發(fā)展的提升免疫力的路徑。

五、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)調(diào)研所獲得的啟示

通過安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)羈齙牡餮校了解到安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展尚且未發(fā)育成熟，信息化建設(shè)已經(jīng)初步有了一定的成果，相關(guān)人員在企業(yè)處于大數(shù)據(jù)時(shí)代下對審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)及理念正在逐步轉(zhuǎn)變，得到如下啟示：

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)信息化相關(guān)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度，加速對信息化認(rèn)知和理念的轉(zhuǎn)變。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以提高工作效率，并且合理對待信息化過程中可能出現(xiàn)的一些負(fù)面影響。

（二）審計(jì)信息化發(fā)展和企業(yè)科技程度和資金投入密切相關(guān)，應(yīng)改善企業(yè)已有信息化管理系統(tǒng)。一切從實(shí)際出發(fā)，讓信息化系統(tǒng)更符合企業(yè)自身經(jīng)營要求，增加審計(jì)獨(dú)立性，提升信息技術(shù)安全性，量身打造適合的信息化管理平臺(tái)。

（三）加強(qiáng)對專業(yè)性人才的培養(yǎng)，完善計(jì)算機(jī)、審計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，向更專業(yè)的方向發(fā)展。提升人才利用效率，真正做到“人”“機(jī)”結(jié)合，做到“1+1>2”的效果。

（四）宏觀角度上內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的完善是分不開的。經(jīng)過會(huì)計(jì)信息化多年的發(fā)展證實(shí)，無規(guī)矩不成方圓，沒有完善的行業(yè)法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，想要快速發(fā)展是不可能的。因此，政府需要加強(qiáng)規(guī)范引導(dǎo)，通過制度保障為審計(jì)信息化發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，確保有法可依。

本次調(diào)查結(jié)果將會(huì)為安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)和法律法規(guī)提供理論支持，相信在有關(guān)政府和部門的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)信息化一定會(huì)蓬勃發(fā)展，逐漸跟上會(huì)計(jì)信息化的步伐，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下更好的拓展審計(jì)職能，發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)，更快提升企業(yè)自身價(jià)值和競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)測 審計(jì) 會(huì)計(jì) 總體審計(jì)

由于信息化技術(shù)的不斷崛起，現(xiàn)代審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作開展方式與傳統(tǒng)形式相比，發(fā)生了極大改變，加之現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)與領(lǐng)域的不斷拓展，這就對這兩項(xiàng)工作今后的發(fā)展趨勢造成了直接影響。為了確保兩項(xiàng)工作的持續(xù)性使用，確保大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)與會(huì)計(jì)工作能夠高質(zhì)量實(shí)施，對其發(fā)展趨勢進(jìn)行研究是十分有必要的。

一、朝向財(cái)務(wù)預(yù)測方向發(fā)展

以往財(cái)務(wù)人員在日常工作中，會(huì)更加注重對已經(jīng)生成賬目管理與計(jì)算，是一種對過去財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行反映的工作方式。而現(xiàn)代企業(yè)不僅需要財(cái)務(wù)對以往賬目進(jìn)行計(jì)算，更加需要其為企業(yè)未來發(fā)展與運(yùn)營提供數(shù)據(jù)支持，需要財(cái)務(wù)對未來企業(yè)資金情況進(jìn)行預(yù)測，以此來幫助企業(yè)對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，確定今后發(fā)展重點(diǎn)，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此財(cái)務(wù)人員會(huì)更加對企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集與分析，會(huì)對工作重心進(jìn)行調(diào)整，在數(shù)據(jù)信息中挖掘出更多具有價(jià)值的內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上制定出與企業(yè)情況相符的財(cái)務(wù)預(yù)測管理方案以及機(jī)制[1]。要在機(jī)制中對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測流程以及方式手段進(jìn)行明確，且應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員，要對工作中產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與保存，以便后期繼續(xù)進(jìn)行使用。同時(shí)要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行更新，要保障財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)通過預(yù)算，做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估以及預(yù)算評估，進(jìn)而為企業(yè)決策者提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。

二、朝向綜合管理方向發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)為了順應(yīng)行業(yè)變革，都對自身財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)整，無論是管理內(nèi)容還是管理手段都發(fā)生了一定的變化。所以今后企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)改變以往管理過于單一的情況，會(huì)使財(cái)務(wù)部門參與到企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)品銷售與策劃以及后期售后等內(nèi)容之中，使財(cái)務(wù)部門能夠利用自身優(yōu)勢，對企業(yè)各項(xiàng)流程數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理，會(huì)從所得結(jié)果中對這些數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的信息與價(jià)值進(jìn)行挖掘。并會(huì)在審計(jì)人員的配合之下，準(zhǔn)確對企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行的分析，并上報(bào)到有關(guān)人員處，確保企業(yè)能夠及時(shí)對這些問題進(jìn)行處理，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率[2]。

三、朝向及時(shí)財(cái)務(wù)方向發(fā)展

這一發(fā)展趨勢主要是指財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅編制流程較為繁瑣，而且整體編制時(shí)間也相對較長，這樣編寫出的財(cái)務(wù)報(bào)告一般都缺乏及時(shí)性，無法作為業(yè)務(wù)經(jīng)營的決策，只能作為歷史資料記錄在檔，并沒有將財(cái)務(wù)報(bào)告的作用完全發(fā)揮出來。而這一問題目前已經(jīng)得到了相關(guān)人員的足夠重視，并開始就企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制形式進(jìn)行了優(yōu)化。企業(yè)一方面用建立起內(nèi)部數(shù)據(jù)資源庫，要將各項(xiàng)運(yùn)營工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行輸入，保證數(shù)據(jù)庫資源更新的及時(shí)性；另一方面要在內(nèi)部建立起以財(cái)務(wù)部門為中心的數(shù)據(jù)聯(lián)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息在輸入到數(shù)據(jù)庫的同時(shí)，還能在第一時(shí)間上傳到財(cái)務(wù)部門，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制的效率，使及時(shí)性財(cái)務(wù)報(bào)告成為現(xiàn)實(shí)。

四、朝向總體審計(jì)方向發(fā)展

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)應(yīng)用的不斷深入，很多審計(jì)人員的工作理念以及思維習(xí)慣都發(fā)生了一定程度的改變，認(rèn)為審計(jì)工作模式也應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整，要對以往對抽樣審計(jì)模式過渡依賴的現(xiàn)狀進(jìn)行改變。主要是因?yàn)檫@種審計(jì)方式雖然具有一定的可取之處，卻會(huì)因?yàn)槌闃訕颖揪窒扌暂^強(qiáng)，而出現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動(dòng)開展質(zhì)量有所忽視的狀況，導(dǎo)致審計(jì)工作的落實(shí)結(jié)果受到了直接影響，無法準(zhǔn)確找到潛藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了該項(xiàng)工作的公正性以及權(quán)威性[3]。所以審計(jì)人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，要對被審計(jì)部門所有數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，形成“總體審計(jì)”模式。為了提高該種模式的審計(jì)效率，今后，審計(jì)人員應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，準(zhǔn)確分析出重點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目，并以信息技術(shù)為依托，對其開展全面性審計(jì)。進(jìn)而切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，幫助企業(yè)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

五、朝向高效數(shù)據(jù)審計(jì)方向發(fā)展

經(jīng)過長期改進(jìn)與優(yōu)化，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)已經(jīng)達(dá)到了一定的水平，但仍然以精準(zhǔn)度為標(biāo)準(zhǔn)，并不適合當(dāng)今大規(guī)模的數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代。所以，審計(jì)人員也應(yīng)對這一點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，要將精準(zhǔn)審計(jì)模式逐漸朝向高效審計(jì)模式進(jìn)行發(fā)展。審計(jì)人員必須按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，對自身審計(jì)工作的開展方式進(jìn)行調(diào)整，要對審計(jì)工作進(jìn)行縱向深度以及橫向深度的拓展，從審計(jì)高效性入手，對審計(jì)工作的發(fā)展方向進(jìn)行合理調(diào)整，并要將總體審計(jì)意識(shí)深種到審計(jì)人員思想之中。保證審計(jì)人員能夠從以往工作模式成功過渡到現(xiàn)代化工作之中，能夠主動(dòng)對先進(jìn)性審計(jì)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，逐漸提高自身對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用水平，從而打破“局限性”的束縛，使他們能夠更加積極對高效型審計(jì)手段進(jìn)行研究，以確保該項(xiàng)工作的穩(wěn)定性發(fā)展。

六、結(jié)束語

無論時(shí)代如何變化，會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作都需要按照時(shí)展特點(diǎn)不斷對自身工作模式以及手段進(jìn)行調(diào)整，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要對工作細(xì)節(jié)發(fā)展趨勢進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并按照以趨勢積極對各項(xiàng)工作進(jìn)行改進(jìn)，以保證會(huì)計(jì)行業(yè)以及審計(jì)行業(yè)在企業(yè)中的地位，確保兩項(xiàng)行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中正逐步運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替人工比對來發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而提供予現(xiàn)場審計(jì)組人員進(jìn)行核實(shí)。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以進(jìn)一步做到審計(jì)全覆蓋，且在審計(jì)工作效率方面也有了很大程度的提升。那么審計(jì)人員如何在工程造價(jià)審計(jì)中發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用呢？一方面是運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，多數(shù)情況下是應(yīng)用數(shù)據(jù)庫的查詢分析技術(shù)，通過對審計(jì)數(shù)據(jù)的整合處理，促使被審計(jì)單位分散且格式不統(tǒng)一的工程預(yù)算審核及工程結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和施工圖、竣工圖等電子數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中存儲(chǔ)，利用集中統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)分析思維，對統(tǒng)一整合后的數(shù)據(jù)開展高效的數(shù)據(jù)查詢分析，并形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)并下發(fā)給審計(jì)組進(jìn)行調(diào)查落實(shí)，大大提高了審計(jì)的效率和拓寬了審計(jì)的監(jiān)督面；另一方面是運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，全面加大了投資審計(jì)的審計(jì)成效，同時(shí)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)分析思維，對該項(xiàng)目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提升審計(jì)監(jiān)督能力。

筆者認(rèn)為利用計(jì)算技術(shù)輔助開展工程造價(jià)審計(jì)主要包含數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點(diǎn)、疑點(diǎn)甄別、疑點(diǎn)核查等六個(gè)工作過程。一是數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換工作是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，有效的采集和轉(zhuǎn)換能使得后續(xù)審計(jì)工作順利開展，事半功倍，因?yàn)檫^多的冗余數(shù)據(jù)會(huì)使得分析出的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)不夠精確且會(huì)增加審計(jì)人員甄別審計(jì)疑點(diǎn)的工作量，效果也不明顯。所以在數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換過程中，筆者充分利用自行開發(fā)的基建投資審計(jì)數(shù)據(jù)清理工具軟件對造價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效清理，并利用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)及其他采集轉(zhuǎn)換軟件等軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合、校驗(yàn)，以此來完成項(xiàng)目預(yù)算審核和結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、轉(zhuǎn)換、清洗、入庫，同時(shí)也完成了項(xiàng)目施工圖和竣工圖等CAD電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工作，收集原始數(shù)據(jù)，形成了項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)數(shù)據(jù)庫。二是數(shù)據(jù)分析，主要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)編寫SQL語句并導(dǎo)入現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)，利用數(shù)據(jù)庫的查詢分析功能對工程數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，批量分析篩選出審計(jì)疑點(diǎn)。例如要篩選出增加工程量的疑點(diǎn)，思路是從結(jié)算審核中與預(yù)算審核中篩選出相同項(xiàng)目“結(jié)算審核審后數(shù)量”與“預(yù)算審核工程量”工程量差值大于0的疑點(diǎn)。語句為：Select(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))數(shù)量差,(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))*a.審后單價(jià)as問題金額,a.項(xiàng)目編碼,b.項(xiàng)目編碼,a.項(xiàng)目名稱,b.項(xiàng)目名稱,a.項(xiàng)目特征描述,b.項(xiàng)目特征描述,a.審后數(shù)量,b.工程量,a.審后單價(jià),a.審后合價(jià)From[結(jié)算審核數(shù)據(jù)]aJoin[預(yù)算審核數(shù)據(jù)]bOna.項(xiàng)目特征描述=b.項(xiàng)目特征描述anda.項(xiàng)目名稱=b.項(xiàng)目名稱and(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))'0'WHEREa.審后數(shù)量b.工程量。通過該語句就可以實(shí)現(xiàn)將增加工程量的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計(jì)的審計(jì)人員核實(shí)工程量增加的真實(shí)性，在一定程度上節(jié)約了審計(jì)人員采用手動(dòng)比對的時(shí)間，從而提升了效率，也提升了數(shù)據(jù)比對的覆蓋面。再例如要查詢現(xiàn)場簽證的疑點(diǎn)，語句為Select序號(hào),項(xiàng)目編碼,項(xiàng)目名稱,項(xiàng)目特征描述,審后數(shù)量,審后合價(jià)From結(jié)算審核數(shù)據(jù)WHERE項(xiàng)目名稱like'%簽證%'or項(xiàng)目特征描述like'%簽證%'and審后數(shù)量'0'。通過該語句的運(yùn)行，我們就可以批量的將結(jié)算審核數(shù)據(jù)中將涉及簽證的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計(jì)人員對簽證的真實(shí)性以及套價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)，很大程度上提高了審計(jì)效率。

再例如要查詢現(xiàn)場核對與結(jié)算審核計(jì)量情況的比對的疑點(diǎn)，比對出未施工項(xiàng)目是否應(yīng)核減未核減。數(shù)據(jù)分析組通過對現(xiàn)場核對表與結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中相同項(xiàng)目，篩選出結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中對應(yīng)的工程量清單子目疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，語句為Selecta.項(xiàng)目名稱,a.項(xiàng)目特征描述,a.審后數(shù)量,b.項(xiàng)目名稱,b.現(xiàn)場核實(shí)情況,b.工程量數(shù)量疑點(diǎn),a.審后合價(jià),b.應(yīng)核減金額From結(jié)算審核數(shù)據(jù)aJoin審計(jì)現(xiàn)場核對工程量數(shù)量表bOna.項(xiàng)目名稱=b.項(xiàng)目名稱ora.審后數(shù)量=b.工程量數(shù)量疑點(diǎn)WHEREa.項(xiàng)目特征描述like'%SC20%'andb.現(xiàn)場核實(shí)情況like'%SC20%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%閘閥DN125%'andb.現(xiàn)場核實(shí)情況like'%閥門DN125%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%磚砌矩形閥門井%'andb.現(xiàn)場核實(shí)情況like'%磚砌矩形閥門井%'ora.項(xiàng)目特征描述like'%旋流防止器DN125%'andb.現(xiàn)場核實(shí)情況like'%旋流防止器DN125%'，通過該語句（語句內(nèi)容可根據(jù)現(xiàn)場核對情況進(jìn)行編寫）的運(yùn)行能夠準(zhǔn)確比對出現(xiàn)場實(shí)際未施工項(xiàng)目在結(jié)算審核中是否計(jì)量計(jì)價(jià)，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)表提供予現(xiàn)場審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)。三是模型編寫，模型編寫是按照數(shù)據(jù)分析的目的進(jìn)行分類記錄，將SQL語句和對應(yīng)功能、審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄形成模型，可以供今后工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)使用或者參考，能形成固定的審計(jì)分析方式從而節(jié)約數(shù)據(jù)分析組的時(shí)間。例如將上述的第一條SQL語句進(jìn)行模型編寫，通過編寫為模型編號(hào)為疑點(diǎn)001，模型名稱為增加工程量真實(shí)性審計(jì)，模型功能為通過相同項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目特征描述對當(dāng)條件為結(jié)算審核表中審后數(shù)量大于預(yù)算審核表中工程量時(shí)比對出結(jié)算審核時(shí)增加工程量所對應(yīng)的工程量清單子目。對應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)施工管理造價(jià)工程造價(jià)真實(shí)性，所需數(shù)據(jù)為預(yù)算審核數(shù)據(jù)表和結(jié)算審核數(shù)據(jù)表。通過模型的編寫可以為今后其他工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)提供模板，其他項(xiàng)目審計(jì)組可以運(yùn)用該模型對相同或類似的疑點(diǎn)進(jìn)行篩選，能更加便捷高效地形成審計(jì)疑點(diǎn)，很大程度上節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和提升了工作效率。四是疑點(diǎn)形成，運(yùn)用AO現(xiàn)場辦公軟件對模型中SQL語句的運(yùn)行，可以根據(jù)審計(jì)人員的思路和對應(yīng)模型的功能批量產(chǎn)生疑點(diǎn)，并對應(yīng)形成疑點(diǎn)電子數(shù)據(jù)表格提供予現(xiàn)場審計(jì)組進(jìn)行甄別和核查。五是疑點(diǎn)甄別，針對SQL語句篩選出來的疑點(diǎn)，需要審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的甄別，篩除存在內(nèi)容重復(fù)或者明顯不符合審計(jì)事項(xiàng)的疑點(diǎn)。保留應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)的審計(jì)疑點(diǎn)，特別是數(shù)據(jù)較為異常的情況，例如工程量異常增加較多的數(shù)據(jù)，提供給現(xiàn)場審計(jì)組對照對應(yīng)的證據(jù)材料進(jìn)行下一步的疑點(diǎn)核查。六是疑點(diǎn)核查，疑點(diǎn)核查是審計(jì)組人員對甄別后的疑點(diǎn)對照相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實(shí)從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的過程。例如數(shù)據(jù)分析組利用增加工程量審計(jì)模型分析比對出增加工程量的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，現(xiàn)場審計(jì)組針對甄別后的審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)并發(fā)現(xiàn)問題。如在對異常增加工程量的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)時(shí)，審計(jì)組人員深入工程實(shí)地進(jìn)行現(xiàn)場核對并對照工程聯(lián)系單及簽證單等工程內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行核實(shí)，重點(diǎn)核查工程量增加是否有建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位等單位的簽證支撐。