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【關(guān)鍵詞】金融市場金融審計目標

在經(jīng)歷2008年全球金融危機以后，金融市場的極不穩(wěn)定性給我國金融審計提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場的不斷對外開放，外資金融性機構(gòu)大張旗鼓進駐我國，并依托于先進的管理手段和優(yōu)厚的報酬搶奪市場資源，這使得我國金融市場的監(jiān)管難以全面發(fā)揮有效作用。因此，在開放金融市場的條件下，何如確定金融審計目標并加大金融審計力度已成為當務之急，這也有利于我國金融行業(yè)摸清自己的家底，積極促進管理效率，及早防范金融風險。

一、開放金融市場條件對金融審計的影響

金融業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中居于核心地位，是推動社會經(jīng)濟發(fā)展重要支撐點和著力點。隨著金融市場的進一步開放，審計機關(guān)如何開展好金融審計工作，明確金融審計目標、重點以及方法，從而促進金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，這是金融審計的重要理論命題和實踐課題。

在經(jīng)濟全球化、一體化的今天，金融業(yè)發(fā)展接受著競爭對手林立、競爭方式多樣的嚴峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對機遇與風險交織、順勢與逆轉(zhuǎn)并存的市場環(huán)境。因此，防范金融風險既是各行各業(yè)所關(guān)注的課題，更是挑戰(zhàn)著金融審計的職業(yè)警覺、職業(yè)能力。要求金融審計必須在起伏不定的風口浪尖上冷靜應對、沉著應戰(zhàn)。在風險挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無懼色。

二、開放金融市場條件下金融審計的主要目標

隨著經(jīng)濟金融的發(fā)展，金融審計的重點從過去主要摸清家底、關(guān)注其財務收支的合法、合規(guī)性，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P(guān)注各項業(yè)務操作流程是否設(shè)立有效的內(nèi)控制度，風險防范措施是否落實，經(jīng)濟業(yè)務活動是否有效益，經(jīng)營成果和財務狀況是否真實反映，有無重大風險隱患等。在2008年金融危機后，金融審計目標更是有了新的內(nèi)容。

（一）以促進金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標，重點對金融業(yè)總體走勢開展宏觀審計

筆者認為，開展金融審計必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略重點布局至關(guān)重要，對金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。因此，作為金融審計必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標及發(fā)展措施，并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認為信貸投向是金融業(yè)運行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融企業(yè)抓住戰(zhàn)機、煥發(fā)生機、獲取商機。

（二）以提高金融企業(yè)競爭力為目標，重點對金融系統(tǒng)開展效益審計

一是圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況開展效益審計?，F(xiàn)在金融企業(yè)貸款結(jié)構(gòu)多樣化，作為效益審計就是要圍繞貸款的不同類型進行有針對性地分析，切實評價具有朝陽性信貸方向、潛質(zhì)性信貸方向和信貸需謹慎投入方向趨勢前景。二是圍繞市場營運狀況開展效益審計。金融市場運行水平是實現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗、衡量環(huán)節(jié)。要通過效益審計了解企業(yè)在金融市場的占有份額，營銷網(wǎng)點覆蓋設(shè)置水平。并適時提出增強市場輻射力，擴大市場占有率的建議。從而促進金融企業(yè)由適應市場向引導、駕馭和開拓市場的轉(zhuǎn)變。

（三）以提高金融系統(tǒng)運營水平為目標，重點對資產(chǎn)質(zhì)量開展審計

金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是金融企業(yè)發(fā)展所依托的主要載體。因此，金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質(zhì)量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運營水平。但目前看金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況不容樂觀。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定比例，造成部分流動資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此，作為金融審計就是要抓住金融資產(chǎn)質(zhì)量這個關(guān)鍵，切實監(jiān)督評估金融資產(chǎn)質(zhì)量的等級，促進金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質(zhì)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，調(diào)優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

三、完成金融審計目標應采取的對策

（一）優(yōu)化金融審計環(huán)境

審計環(huán)境是完成審計職責并取得審計成就的基礎(chǔ)，是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件和物質(zhì)條件。在開放金融市場經(jīng)濟條件下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可以從以下幾個方面著手：

一是建立完善金融審計法律規(guī)章，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送的報表資料等，在宏觀上將市屬國有金融企業(yè)納入政府審計機關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。

二是優(yōu)化金融審計的人文環(huán)境。目前，在各類新型金融機構(gòu)發(fā)展迅速的今天，公眾對金融企業(yè)的審計監(jiān)督工作還比較陌生，建議加大金融審計的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計單位傳遞政府金融審計信息，介紹審計機關(guān)的工作方式和職責范圍。

（二）加強對金融監(jiān)管部門的審計，開展以風險預警為內(nèi)容的審計

在以防范金融風險為目標的前提下，對監(jiān)管部門的審計重點內(nèi)容應放在對風險預警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風險預警在金融風險防范中至關(guān)重要，有效的金融風險預警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風險預警體系的建立健全、預警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當局對金融風險、金融危機采取有效的應對措施，從而避免危害或危害的擴大。

（三）逐步向金融新產(chǎn)品、新業(yè)務拓展審計空間

金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風險的一種手段，但同時，若監(jiān)管不力的話又將成為新的風險點。因此，加強金融審計監(jiān)督，一方面要鼓勵創(chuàng)新，另一方面要正確引導、控制風險。另一方面要求以信貸業(yè)務為重點內(nèi)容的審計必須兼顧證券業(yè)務。金融創(chuàng)新帶來新的金融業(yè)務，如理財產(chǎn)品業(yè)務、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務、電子銀行業(yè)務、銀行控股基金業(yè)務等等，都將豐富審計的內(nèi)容，金融審計內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務向新興業(yè)務拓展。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：金融危機；內(nèi)部審計；熱點；應對

2008年始于美國的金融危機席卷全球，它不僅重創(chuàng)了國際金融系統(tǒng)，并且對各國的實體經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的影響。如何使得作為風險防范的“第三道防線”的內(nèi)審部門能夠以此為契機更好地發(fā)揮“保駕護航”的作用是內(nèi)部審計界共同關(guān)心的話題。本文試就金融危機后內(nèi)部審計熱點問題做一探討。

一、金融危機對內(nèi)部審計的影響

1.內(nèi)部審計在金融危機中得以提升和轉(zhuǎn)型

金融危機之下，企業(yè)面臨著重重困難，各種風險迎面襲來。加強對風險的預測和識別、對風險的控制規(guī)避和關(guān)注成為企業(yè)投資經(jīng)營的關(guān)鍵任務。生存與發(fā)展要求企業(yè)加強管理與控制，客觀上提高了內(nèi)審在公司治理中的地位。資料顯示，84％的受訪者認為金融危機使得企業(yè)主要領(lǐng)導提高了對風險管理和內(nèi)部控制的重視程度，而內(nèi)部審計作為公司風險管控的重要的一環(huán)，對其重視程度也相應地提高，從中可以看出，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導認識到內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用；其次，2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計發(fā)展的另一個重要里程碑。至此，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評估條件之一。第三，隨著經(jīng)濟及金融危機全球化的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險越來越大，風險控制成本也逐步增加，在風險管理審計方面，由于受制于企業(yè)風險管理體系建設(shè)的滯后及風險管理審計與傳統(tǒng)內(nèi)審在技術(shù)工具使用上的較大差別，特別是在風險識別和風險評估方面的共同影響，風險管理審計尚處在萌芽階段，普遍停留在理念層面，相關(guān)的風險管理內(nèi)部審計業(yè)務至今沒見成功案例。在接受筆者調(diào)查的內(nèi)部審計工作人員中，僅有很少人清楚風險管理審計的工作模式、工作流程、技術(shù)方法和工具。

2.內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展

內(nèi)部控制審計在國內(nèi)的發(fā)展時間不長，在整體公司治理不規(guī)范，基礎(chǔ)管理工作不到位的情況下，其發(fā)展受到比較大的影響。但金融危機后，人們對內(nèi)部控制重要性的認識逐步加強，內(nèi)部控制體系建設(shè)有了顯著進步，并對內(nèi)部審計提出更多的要求，內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展。到2009年，就有92％的企業(yè)表示會依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開展內(nèi)控體系建設(shè)。上述結(jié)果表明，國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制及風險管理的重要性，并對內(nèi)部審計提出更多的要求，內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展，

二、金融危機后內(nèi)部審計發(fā)展趨勢

內(nèi)部審計逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點，從單純的查錯防弊，向促進提高單位風險管理水平轉(zhuǎn)變將成為今后一段時期內(nèi)部審t1發(fā)展趨勢。為此，內(nèi)部審計要擴大并調(diào)整自己的工作范圍，不局限于財務領(lǐng)域的審計，要向業(yè)務領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴展。擴展的內(nèi)容有：

1.加大內(nèi)部控制審計在內(nèi)部審計工作中的比重，促進公司內(nèi)控體系建設(shè)。開展對單位內(nèi)部控制制度的審計，評價業(yè)務經(jīng)營和管理領(lǐng)域內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，實際工作中，不少單位都建立了很明確的內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行的力度和效果卻大打折扣，筆者在一次對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度審計時，就發(fā)現(xiàn)一些固定資產(chǎn)早已不存在，而管理層并不知悉，財務部門依然進行折舊等賬務處理。內(nèi)部審計機構(gòu)要充分利用了解本組織情況比較詳細的優(yōu)越性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，向管理者提供針對性較強的各種幫助。明確內(nèi)部控制審計范圍，不僅應覆蓋具體的產(chǎn)供銷及人財物等業(yè)務流程，而且要對公司的戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、社會責任、公司治理等“軟控制”進行評估和審計，為改進控制服務。

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關(guān)鍵詞:風險;互聯(lián)網(wǎng)金融;審計;體系

互聯(lián)網(wǎng)金融進入到快速發(fā)展的階段和時期，在帶來的機遇的同時也伴生了風險，互聯(lián)網(wǎng)金融審計是一種區(qū)別于傳統(tǒng)金融行業(yè)的審計方式，它以其門檻低、交易方式便捷、交易成本低的優(yōu)勢滿足了個人投資者、小微企業(yè)的需求，然而也存在金融互聯(lián)網(wǎng)審計平臺良莠不齊的現(xiàn)象和問題，給審計等監(jiān)管工作帶來了較大的風險。為此，要從風險的視角之下探索和分析互聯(lián)網(wǎng)金融審計荼，引入現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦砟詈退枷耄詫徲嬶L險計量模型為基礎(chǔ)，從不同層面研究互聯(lián)網(wǎng)金融審計的具體措施和路徑，從而更好地推進互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展和完善。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新興的金融形態(tài)，是以云計算、社交網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)上支付平臺為依托的資金融通和支付方式，它表現(xiàn)出以下方面的特點:

(一)低成本

互聯(lián)網(wǎng)金融利用互聯(lián)網(wǎng)工具消除了交易成本和壟斷利潤，就使金融中介失去了存在空間，也使資金供求雙方可以直接進行信息采集、比對和交易，避免信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風險，降低了交易成本。

(二)高效率

互聯(lián)網(wǎng)金融在一系列互聯(lián)網(wǎng)工具的支撐下具有較高的業(yè)務操作流程標準化水平，在風險分析和資信調(diào)查模型的平臺建構(gòu)之下，可以更好地實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，高效地進行互聯(lián)網(wǎng)金融行為。

(三)監(jiān)管存在缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的同時也面臨信用風險和網(wǎng)絡(luò)安全風險，由于當前我國的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、監(jiān)管法律體系也不夠全面，這就使互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的風險，如:P2P網(wǎng)貸平臺中的非法集資和詐騙風險;互聯(lián)網(wǎng)遭受黑客攻擊風險等，導致用戶的信息安全缺乏足夠的保障。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風險

互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風險主要可以從重大錯報風險和檢查風險兩大類別來認識和分析，其中:重大錯報風險主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務報表在審計之前就存在重大錯報的風險，審計人員要以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資料為依據(jù)進行全面的分析，整體把握和了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營、管理等風險，從而準確無誤地進行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)重大錯報風險的判斷和審計。而檢查風險主要是指對于某一認定存在錯報而審計人員并未發(fā)覺的審計風險，這需要審計人員引入現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟詈鸵庾R，更好地識別和評價互聯(lián)網(wǎng)金融審計風險，并使之降低到最低水平。具體來說，互聯(lián)網(wǎng)金融審計風險表現(xiàn)為以下內(nèi)容:

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)環(huán)境風險

這包括來自于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部的風險，就內(nèi)部風險而言，主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身對于技術(shù)的要求極高，金融產(chǎn)品運作的各個環(huán)節(jié)也相對復雜，存在一定的內(nèi)部風險。就外部環(huán)境風險而言，這是由競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境所決定的，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展處于不穩(wěn)定的狀態(tài)之中，在網(wǎng)絡(luò)平臺上的存續(xù)時間較短而引發(fā)一定的風險。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融信息技術(shù)性風險

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)為依托和支撐，高度依賴現(xiàn)代計算機技術(shù)和信息化技術(shù)，這就導致互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的信息技術(shù)性風險。具體包括有:一是信息安全風險。在互聯(lián)網(wǎng)之中存在海量的信息數(shù)據(jù)，由于存在信息泄密或病毒入侵等問題，而導致互聯(lián)網(wǎng)金融存在信息安全方面的風險，對于企業(yè)和客戶帶來了極大的安全威脅。二是操作風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的工作人員或客戶都或多或少地存在操作方面的風險，由于一些客戶受到不良網(wǎng)站上的虛假投資產(chǎn)品的誘惑，導致自身的信息和經(jīng)營活動受到不利的影響。三是法律監(jiān)管風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的法律監(jiān)管還不夠完善，這就讓一些居心不良的經(jīng)營者有機可趁，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務報表進行造假，導致企業(yè)遭遇重大錯報的風險。四是內(nèi)部控制的有效性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系一旦存在缺失，也會使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計信息不夠完整和真實，給審計工作造成較大的困難。

(三)審計人員的風險意識

在對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進行審計的過程中，審計人員的風險意識也是不可缺少的一個方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計風險較為隱蔽、可控性較差，因而審計人員的風險意識也是關(guān)鍵，只有提升審計人員的風險意識，才能更好地完成審計目標和任務。

(四)審計人員的自身素質(zhì)

審計人員的自身素質(zhì)也是互聯(lián)網(wǎng)金融審計中不可忽視的方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計是綜合性的審計，相較于傳統(tǒng)的審計而言，審計范圍更為廣泛，審計的方法也要求更加先進，這就對審計工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而事實卻是，部分審計人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關(guān)知識，不夠了解互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關(guān)審計準則，由此也引發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的檢查風險。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風險防控和應對措施分析

(一)明確互聯(lián)網(wǎng)金融審計主體

要明確政府部門在互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的主導性地位和作用，使之成為互聯(lián)網(wǎng)金融審計的支撐和主導，并充分利用政府金融審計的資源優(yōu)勢，客觀、合理而公正地評價和監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。同時，還要引入民間審計力量，要發(fā)揮民間審計專業(yè)性強、覆蓋面廣的特點，與政府審計相結(jié)合，更好地為互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管提供支撐，確保互聯(lián)網(wǎng)金融市場的穩(wěn)定和安全。

(二)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計法律體系

為了更好地提升互聯(lián)網(wǎng)金融審計效果，還要規(guī)定一定的設(shè)立條件，解決互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)“無門檻”的現(xiàn)象和問題，可以借鑒和參考銀行業(yè)建立存款保險的制度，建構(gòu)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計相關(guān)的法律法規(guī)，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融投資者的資金安全，避免一些不法經(jīng)營者鉆法律的空子、踩法律的邊緣。

(三)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計方式

對于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計要基于風險的視角之下不斷完善風險審計方式，要量化互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)風險，可以采用定量風險分析、趨勢分析、比率分析等方式，做好對互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)、目標、內(nèi)部控制等指標的分析，重點關(guān)注和分析互聯(lián)網(wǎng)金融中出現(xiàn)的可疑業(yè)務，并對其加以風險量化分析，并針對互聯(lián)網(wǎng)金融的財務風險、客戶資金運作風險設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)金融風險閥值，使互聯(lián)網(wǎng)金融審計活動能夠依據(jù)量化的標準進行操作，對于超出標準的互聯(lián)網(wǎng)金融行為和風險可以及時發(fā)現(xiàn)并制止。

(四)調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)金融審計范圍

由于互聯(lián)網(wǎng)金融削弱了證券公司、協(xié)會等信息中介機構(gòu)的作用，使資金供求雙方能夠直接進行交流和接觸，利用互聯(lián)網(wǎng)金融平臺進行溝通，成為了鏈接金融投資者和金融機構(gòu)的橋梁和紐帶，降低了互聯(lián)網(wǎng)金融交易不對稱的現(xiàn)象，為眾多的互聯(lián)網(wǎng)金融消費者所認同和接受。對此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計機關(guān)要合理調(diào)整審計的范圍，不僅要對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計處理、內(nèi)部控制等方面進行審計，還要對互聯(lián)網(wǎng)平臺監(jiān)督進行審計，要以網(wǎng)絡(luò)平臺審計為前提和基礎(chǔ)，加強和擴大對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)聊天記錄、文件傳輸記錄等內(nèi)容的審計，并擴大互聯(lián)網(wǎng)金融審計的權(quán)限，要使審計工作者擁有對普通用戶的審計權(quán)限，還要能夠擁有對互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作的審計權(quán)限、對外發(fā)文件的審計權(quán)限以及數(shù)據(jù)審計的權(quán)限，從而相對完整而全面地實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融的審計。

(五)加強對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的審計

對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制審計是極其關(guān)鍵的內(nèi)容，審計工作人員要采用多樣化的審計方法和手段，如:詢問法、觀察法、計算機輔助審計法等，實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效測試。在采用多元化的審計方法測試互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時，要重點對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制操作是否恰當?shù)确矫孢M行審計和測試，可以利用金融互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部資源，獲取企業(yè)內(nèi)部的自我評價資料，較好地提升審計的效率。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興金融業(yè)態(tài)，具有準入門檻低、交易成本低、操作便捷等特點，促進了金融市場的繁榮和發(fā)展，然而同時也給金融行業(yè)帶來了風險，為金融監(jiān)管和審計帶來了挑戰(zhàn)和壓力，為此，要全面樹立現(xiàn)代風險導向和意識，開展內(nèi)容更為寬泛、形式更為多樣的現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，做好對互?lián)網(wǎng)金融審計的風險控制和監(jiān)管，增強互聯(lián)網(wǎng)金融審計人員的風險意識和綜合素質(zhì)，更好地推動互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展。

參考文獻:

篇4

調(diào)整了事業(yè)組織審計監(jiān)督的范圍

修訂后的《審計法》第十九條將審計機關(guān)對事業(yè)組織審計監(jiān)督的范圍由“國家的事業(yè)組織”調(diào)整為“國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織”。

這樣修改主要是考慮：根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》，所謂事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。目前我國共有事業(yè)單位130多萬個，納入政府事業(yè)單位編制的人員近3000萬，相當于國家公務員總?cè)藬?shù)的6倍，占全國財政供養(yǎng)人數(shù)的77％，各項事業(yè)經(jīng)費占國家財政支出的30%以上。目前在基層審計機關(guān)，特別是縣級審計機關(guān)，教育、醫(yī)療等事業(yè)單位在屬于其審計監(jiān)督對象的單位中所占的比重越來越大，成為其審計監(jiān)督的重點。隨著我國事業(yè)單位改革的逐步深入，事業(yè)單位已不完全是國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，已出現(xiàn)了國家、集體和個人共同出資和其他接受、使用國家財政資金的事業(yè)單位。審計機關(guān)對事業(yè)組織審計與對企業(yè)審計不同，主要是為了監(jiān)督其能否通過合理有效使用財政資金，完成好所承擔的事業(yè)任務，創(chuàng)造出應有的社會效益，而不僅僅是監(jiān)督國有資產(chǎn)的保值增值情況，因而不能以國家投資多少為標準來確定是否需要審計監(jiān)督。國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織都應當進行審計監(jiān)督。而且對使用財政資金的其他事業(yè)組織進行審計監(jiān)督，可以審計該組織的所有財務收支。

對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督

修訂后的《審計法》第二十一條將原《審計法》第二十二條修改為：“對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務院規(guī)定。”

本條修改主要有以下幾點考慮：

第一，以“國有資本”取代“國有資產(chǎn)”。因為出資人即股東的權(quán)益不是實物形態(tài)的資產(chǎn)，而是以資本權(quán)益形態(tài)體現(xiàn)的財產(chǎn)權(quán)利。只有“國有資本”才能形成股權(quán)，才有是否控股的問題，而“國有資產(chǎn)”本身并不能控股。

第二，將國有資本占控股地位或者主導地位的金融機構(gòu)納入審計監(jiān)督范圍。隨著我國國有金融機構(gòu)股份制改革的不斷深化，純粹國有的金融機構(gòu)將越來越少，取而代之的是股份制等多種所有制形式的金融機構(gòu)，如不將其納入審計監(jiān)督范圍，大量國有資產(chǎn)將得不到有效的審計監(jiān)督。

第三，對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，有其特殊性。之所以規(guī)定對這類單位進行審計監(jiān)督由國務院規(guī)定，主要是考慮到其具有的特殊性。有觀點認為，這種特殊性在于此類單位的投資者不僅僅是國家，因此審計機關(guān)接受國家這一大股東的委托實施審計應考慮其他中小投資者的利益，應征求其他投資者的意見，按公司治理的程序辦理。我們并不贊同這一觀點。我們認為，審計機關(guān)之所以對這類單位進行審計監(jiān)督，是由于它們接受了國家財政資金，或者說使用了納稅人的錢，國家或者說人民才要委托審計機關(guān)對其進行審計監(jiān)督，審計機關(guān)的委托人不是作為大股東的國家，而是作為公共利益維護者、人民利益代言人的國家，審計機關(guān)行使的是公權(quán)力。這也才是審計機關(guān)為什么有權(quán)對被審計的企業(yè)、金融機構(gòu)進行處理、處罰的根據(jù)。如果審計機關(guān)是股東委托的審計，是不可能處理處罰委托人自己單位的。事實上，按照國際慣例，國家審計對一切使用財政資金的、使用國有資產(chǎn)的，甚至只要涉及公眾利益的單位，都有權(quán)審計，只不過考慮到我國有國有資本的企業(yè)、金融機構(gòu)眾多，國家審計監(jiān)督不過來，本著抓大放小，突出重點的方針，可以規(guī)定審計機關(guān)只對國有資本占控股或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督。

正因為如此，審計機關(guān)對這類單位獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不應受其他投資者的影響。但也應當承認，對這類單位，特別是上市的和中外合資的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，仍有一定的特殊性：一是這類單位的投資者眾多，有的涉及到境外，其社會影響、政治影響比較大，對其進行審計監(jiān)督的政策性要求比較高；二是國有資本的控股地位既有絕對控股，也有相對控股，確定起來比較復雜；三是《公司法》規(guī)定了一套對股份有限公司的監(jiān)督機制，審計機關(guān)的審計監(jiān)督如何與之相銜接，如何避免影響市場主體間的公平競爭，還值得研究。因此，審計機關(guān)對這類企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，在監(jiān)督程序上應與對純粹國有的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督有所區(qū)別。修訂后的《審計法》仍然授權(quán)國務院對審計監(jiān)督這類企業(yè)、金融機構(gòu)作出規(guī)定。

理解本條規(guī)定，應注意把握以下三點：

第一，根據(jù)《審計法實施條例》，審計機關(guān)有權(quán)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督?！秾徲嫹▽嵤l例》第十九條規(guī)定了審計機關(guān)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)，可以進行審計監(jiān)督；第二十條規(guī)定了審計機關(guān)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位企業(yè)進行審計監(jiān)督的具體范圍。實際工作中，審計機關(guān)一直在對國有資本占控股地位或者主導地位企業(yè)、金融機構(gòu)進行著審計監(jiān)督。這次《審計法》修訂并沒有擴大對企業(yè)、金融機構(gòu)審計監(jiān)督的范圍。

第二，應接受審計監(jiān)督的國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)，既包括國有資本占絕對控股或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)，也包括國有資本占相對控股或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)。根據(jù)《審計法實施條例》第二十條的規(guī)定：審計機關(guān)既可以審計國有資本占資本總額百分之五十以上的企業(yè)；也可以審計國有資本占資本總額的比例不足百分之五十，但是國有資本投資者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)。參照這一規(guī)定，本條修訂可以理解為：審計機關(guān)對國有資本占資本總額的比例超過百分之五十，以及國有資本占資本總額的百分之五十（含）以下，但是國有資本投資者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)、金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，依法進行審計監(jiān)督。

第三，國務院應當對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督作出明確規(guī)定。根據(jù)《審計法》的授權(quán)，國務院應當就審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督的具體范圍作出明確規(guī)定，而且應當根據(jù)其特殊性，作出不同于純粹國有企業(yè)、金融機構(gòu)的特殊程序性規(guī)定。比如，可以考慮規(guī)定：“年度審計項目計劃確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計的，審計機關(guān)應當事先與有關(guān)主管部門、監(jiān)管部門和被審計單位進行溝通。年度審計項目計劃確定后，應當及時通知被審計的企業(yè)、金融機構(gòu)。”又比如規(guī)定：“審計機關(guān)向社會公布上市公司審計結(jié)果的，應當在公布審計結(jié)果三日前，將公布的內(nèi)容告知該上市公司。”這樣可以給被審計單位一定時間來主動向監(jiān)管部門和股東報告、披露。

調(diào)整了建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

篇5

一、經(jīng)濟責任審計工作的重要作用與意義

在我國市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展的大背景下，我國金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業(yè)往往同時管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現(xiàn)出線長、面廣、點多的發(fā)展特點與發(fā)展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運營，則需要對下屬金融企業(yè)加強各方面的管理工作。在發(fā)展與運營的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導干部，領(lǐng)導干部的行為道德準則、責任感、能力與水平對于一個金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟審計，才能夠使領(lǐng)導干部對下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟責任與經(jīng)營業(yè)績進行科學有效的界定與評價，將金融企業(yè)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進行調(diào)整與修正。

二、當前我國資金企業(yè)普遍存在的問題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟在我國的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導致了個別的區(qū)域經(jīng)濟受到了金融風險的影響。這種情況的發(fā)生可能會從局部的地區(qū)蔓延到整個金融市場體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動性風險

所謂的流動性風險指的是因為一些金融機構(gòu)的產(chǎn)品有時會出現(xiàn)期限配錯狀況，導致金融資金不能合理進行配置，導致增加和下降的資產(chǎn)流動性不通，并帶來了連鎖反應，影響社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經(jīng)濟的穩(wěn)定性下降，導致了流動性風險的產(chǎn)生，如果這種風險得不到有效控制就會影響區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）實體經(jīng)濟的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，過于追求政績和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點放到對于區(qū)域經(jīng)濟的調(diào)整與優(yōu)化上。導致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現(xiàn)個別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟帶來很大的風險。

三、通過任中經(jīng)濟責任審計加強任期過程監(jiān)督

當前我國金融企業(yè)廣泛采用事后審計的方式對領(lǐng)導干部的工作績效進行判斷，而這種審計方法所得出的審計結(jié)果有著比較嚴重的滯后問題，對于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進行及時的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業(yè)需要不斷加強事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當前金融企業(yè)的主要運營狀況進行深入的調(diào)查與分析，生成一個專門的金融企業(yè)信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學性與主動性，防止出現(xiàn)重復審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計相結(jié)合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態(tài)審計工作思路改變?yōu)樾滦偷膭討B(tài)審計工作思路，將審計工作的預防功能與預警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。

四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果

篇6

一、強化對布業(yè)銀行內(nèi)控制度的審計，是防范風險，促進商業(yè)銀行健康運行的保障。

國家審計機關(guān)在對商業(yè)銀行審計時，應把驗證內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的準確性作為審計的一項重要內(nèi)容，適當引進社會審計成熟的內(nèi)控制度的測試、檢查方法，諸如抽樣、符合性測試等。對內(nèi)控制度實施全面檢查，不僅能夠查處違法違紀行為，而且可以預防違法違紀問題的發(fā)生。如我們在審計中行某分行時發(fā)現(xiàn)，該銀行在1994—1998年間違規(guī)向某私營企業(yè)開證1億美元，形成墊款5896萬美元，經(jīng)審計，雖然此私營企業(yè)有詐騙嫌疑，但從銀行的角度看，則是由于該行主管行長及主管人員以所謂發(fā)展業(yè)務為名，在超權(quán)限、未收取保證金情況下所為。如果當時有完善的授信制度，明確的保證金指標及信貸人員相互制約制度，且認真執(zhí)行，既使企業(yè)有意詐騙，也不能得逞。

二、建議在在全國統(tǒng)一組織下，減少臨時性全國統(tǒng)一審計的工作量，增加對本地區(qū)固定審計單位進行定期、小規(guī)模的專項審計。

這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況，又能夠形成威懾，減少成本，同時也能滿足全國俊的工作需要。

一是強化各派出機構(gòu)對所在地金融機構(gòu)的日常監(jiān)督，建立相關(guān)金融機構(gòu)的基本情況檔案庫，這樣既可以直接對所轄地區(qū)金融機構(gòu)的經(jīng)營狀況進行隨機監(jiān)控，又可以根據(jù)要求迅速向上級機關(guān)報送所在地金融機構(gòu)的各類材料，便于國家對全國性商業(yè)銀行存在問題信息的掌握。二是每年選擇一家商業(yè)銀行進行行業(yè)審計，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)部門的要求以及金融領(lǐng)域的熱點問題等，選擇一個或幾個題目，如不良資產(chǎn)狀況、新增不良資產(chǎn)原因、銀行行業(yè)性重大違法違紀案件的成因等進行針對性的審計。

三、建立對商業(yè)銀行審計公布制度。

1．每年政府審計部門應對商業(yè)銀行國有商業(yè)銀行審計重點、目標，如信貸資產(chǎn)質(zhì)量、帳外經(jīng)營等等，形成威懾，使商業(yè)銀行能夠自覺按照國家審計重點規(guī)范自己的行為。同時定期抽查有關(guān)商業(yè)銀行，對審計發(fā)現(xiàn)仍存在的上述問題嚴厲查處。

2．對每年全國性審計商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)的主要問題、行業(yè)性違紀違規(guī)行為，應通過適當途徑予以公告，形成對其他商業(yè)銀行的警示作用。

四、以授信資產(chǎn)為主要監(jiān)控對象，強調(diào)對商業(yè)銀行資產(chǎn)的保全。

通過幾年來對商業(yè)銀行的審計，商業(yè)銀行重大違法違紀問題在授信資產(chǎn)上體現(xiàn)的比例較大，因此，強化對接信資產(chǎn)的監(jiān)控巴代替財務收支審計，成為商業(yè)銀行審計的首要內(nèi)容。

1．對授信資產(chǎn)的審計，不僅包括對各項貸款的審計，而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應收承兌匯票、信用證等或有資產(chǎn)的審計。如我們在審計某商業(yè)銀行時發(fā)現(xiàn)，該行營業(yè)部保證金產(chǎn)中，有兩筆某證券公司存入合計上億元的保證金，為兩公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業(yè)的延伸審計，發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)將開出的天真實貿(mào)易背景的承兌匯票，貼現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入股市。根據(jù)這一情況，我們組織專門人員，進一步延伸到票據(jù)貼現(xiàn)市場及某支行等金融機構(gòu)，查清了4家銀行的10余個分支機構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，虛開承兌匯票套取信貸資金高利轉(zhuǎn)入股市的嚴重違紀問題。

2．對授信資產(chǎn)的審計不僅要對各項資產(chǎn)的形成手續(xù)、管理制度、授信額度等進行審查，而且還要根據(jù)貸款企業(yè)的經(jīng)營狀況、信譽、企業(yè)性質(zhì)等狀況，充分分析企業(yè)的資信情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀案件提供線索，以達到防范風險，保全銀行資產(chǎn)的目的。如我們在審計某商業(yè)銀行時發(fā)現(xiàn)，該行在1998年向一私營房屋開發(fā)公司發(fā)放貸款的審貸會紀錄中，參加會議的11個成員中，有9人不同意，但該項900萬元的貸款仍發(fā)放出去，這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前，該筆貸款已成為不良資產(chǎn)，并巨額欠息。審計人員通過對該筆貸款的審批手續(xù)及對貸款企業(yè)的資信情況、企業(yè)注冊情況以及經(jīng)營狀況的延伸審計，查清了該行主要領(lǐng)導與企業(yè)相勾結(jié)，向不具備貸款條件的服刑人員違法發(fā)放貸款的事實。

五、強化對商業(yè)銀行新業(yè)務審計，規(guī)范業(yè)務品種和發(fā)展領(lǐng)域的合規(guī)合法性，以促進商業(yè)銀行的競爭力。

隨著我國加入WTO腳步的臨近，各家商業(yè)銀行都在努力開拓新的業(yè)務品種和業(yè)務領(lǐng)域，國家審計機關(guān)應該及時將這一領(lǐng)域作為審計的一個重點，對商業(yè)銀行中間業(yè)務、個貸業(yè)務、咨詢業(yè)務等新的業(yè)務品種和業(yè)務領(lǐng)域進行有效的監(jiān)控，以保證商業(yè)銀行各項新業(yè)務能夠健康有序的發(fā)展，同時提高商業(yè)銀行的抵御風險能力和與國外銀行的競爭力。

六、針對商業(yè)銀行計算機應用程度高，各商業(yè)銀行目前已陸續(xù)建立區(qū)域性的計算機中心的情況，應強化計算機輔助審計的作用。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)涵 銀行內(nèi)審現(xiàn)狀 建議

一、內(nèi)部審計概念

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。

二、銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

為了加強金融監(jiān)管，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》。該指引的頒布對于規(guī)范和加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督，有效識別、揭示和管理風險具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性也得到不斷加強，但是銀行內(nèi)部審計在具體實踐過程中，仍存在以下不足：

（一）內(nèi)審理念滯后，內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)落后于銀行業(yè)務發(fā)展的需要

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計重點關(guān)注遵循性等較基礎(chǔ)的審計目標，審計方法經(jīng)常采用“業(yè)務檢查”的模式，即采用查閱財務資料、信貸檔案和現(xiàn)場檢查等方式，通過比照現(xiàn)行規(guī)章制度來發(fā)現(xiàn)問題。簡單地用是否符合現(xiàn)行制度作為判斷標準，并要求被審計對象對照整改的模式，無法提供有建設(shè)意義的審計信息及實質(zhì)性的咨詢服務信息。內(nèi)審檢查只停留于表面的“查錯糾弊”，有寬度無深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內(nèi)審理念與現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展步伐不一致。

（二）內(nèi)審人員培訓和考核機制不健全，階段性培訓重點與不斷變化的銀行業(yè)務品種未保持同步

目前部分金融機構(gòu)對內(nèi)審人員未建立正規(guī)的培訓規(guī)劃和培訓體系，更新銀行業(yè)務品種及電子化操作流程的同時，內(nèi)審人員的培訓未同步跟進，出現(xiàn)滯后甚至培訓缺失，無嚴格和完善的考核機制，無健全的鼓勵機制。

（三）銀行內(nèi)部審計技術(shù)和計量方法缺乏專業(yè)性，　缺少實施先進風險計量方法的必要支撐

隨著科學技術(shù)的飛速發(fā)展，銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的電子化程度越來越高，受技術(shù)力量所限，計算機審計軟件的開發(fā)明顯滯后于審計工作的發(fā)展需要。目前多數(shù)金融機構(gòu)仍采用詳細審計或依賴審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方式，審計過程中缺少先進的風險計量方法。所有這一切都將使商業(yè)銀行內(nèi)部審計難以滿足不同層次的工作需要。

三、提高內(nèi)審職能的幾點建議

（一）更新內(nèi)審理念，加強內(nèi)審理念的宣傳

內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風險。內(nèi)部審計的目標應從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

加強審計理念的宣傳有助于促進內(nèi)部審計工作的開展。積極宣傳新的理念是基礎(chǔ)，并將內(nèi)部審計歸納為“重監(jiān)督也重服務；重結(jié)果也重過程；重事后更重事中、事前；重財務也重業(yè)務和管理；重合規(guī)更重3E（經(jīng)濟性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當前也重戰(zhàn)略性和長遠性；重靜態(tài)更重動態(tài)；重內(nèi)部控制也重風險管理；重獨立行為也重互動”，　在實際的審計工作中逐漸推行績效審計和電子化審計的理念和方法等等，這些理念值得我們內(nèi)部審計人員認真掌握，并將它進行有效運用。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內(nèi)部審計人員的風險管理水平和綜合素質(zhì)

風險管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計人員不僅要懂得財務會計及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)，還必須具備相應的風險管理素質(zhì)和技能。內(nèi)部審計人員除了要具備扎實的專業(yè)技能外，更應豐富專業(yè)風險管理的知識和技能，精通風險管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

銀行應加大內(nèi)部審計人員的培訓力度。設(shè)定有計劃的審計人員后續(xù)教育的機制，為審計人員創(chuàng)造一個良好的職業(yè)發(fā)展空間，不斷提升他們的審計能力和創(chuàng)新能力。

（三）為滿足金融體系國際化的需要，銀行應采用先進的風險計量方法

內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調(diào)風險分析和計量，新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風險函數(shù)計量加權(quán)風險資產(chǎn)；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應采取定性評價。定性評價在很多情況下需要主觀判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同。

銀行應加強內(nèi)部審計信息化網(wǎng)絡(luò)化進程，充分運用計算機審計手段，研發(fā)和引入合適的審計軟件，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計高效結(jié)合，降低審計成本的同時，提高審計效率，并將審計關(guān)口有效前移。

目前，我國的金融業(yè)經(jīng)歷著體制的深化和金融業(yè)務的創(chuàng)新，銀行內(nèi)部審計作為防范金融風險、促進我國金融業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，也面臨著適應環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。只有加強銀行內(nèi)部審計力量的建設(shè)，通過健全而相對獨立的銀行內(nèi)部審計機制來加強銀行內(nèi)部審計監(jiān)督，才能實現(xiàn)銀行的良性發(fā)展。

篇8

為深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，服務市委“保增長、促轉(zhuǎn)型，爭創(chuàng)科學發(fā)展先行區(qū)”工作主線，根據(jù)市委的統(tǒng)一部署，制定該專項行動方案。

一、指導思想

切實按照市委“保增長、促轉(zhuǎn)型，爭創(chuàng)科學發(fā)展先行區(qū)”工作主線，緊緊圍繞服務我市加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、積極應對當前經(jīng)濟形勢復雜多變的實際需求，全面樹立科學審計理念，認真履行審計監(jiān)督職責，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟健康運行“免疫系統(tǒng)”的功能作用。堅持把開展專項行動與“提升素質(zhì)、加快轉(zhuǎn)型年”活動、與深化機關(guān)作風建設(shè)、與完成年度審計工作任務、與長遠建設(shè)結(jié)合起來，實實在在幫助企業(yè)和基層解決實際問題和困難

二、具體舉措

(一)服務企業(yè)，努力推動我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。組織開展全部政府性資金與財政風險專項審計調(diào)查，著重開展金融危機對全部政府性資金、地方稅收收入及結(jié)構(gòu)、政府負債與土地出讓金的影響等方面的專項審計調(diào)查；開展國際金融危機對全市中小企業(yè)影響情況專項審計調(diào)查，重點揭示金融危機對中小企業(yè)影響程度及發(fā)展趨勢，分析反饋中央宏觀調(diào)控措施的支持效果及落實情況，揭示政府扶持金融機構(gòu)及擔保機構(gòu)的中小企業(yè)貸款風險補償資金使用績效；開展新增政府主導性項目實施情況審計調(diào)查。主要調(diào)查自中央擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長政策措施以來，我市新增的政府主導性建設(shè)項目啟動和實施情況，揭示和反映項目建設(shè)過程中存在的問題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關(guān)單位解決問題，促進政府主導性項目盡早順利實施。繼續(xù)組織做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計，防止和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政風險，積極探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部政府性資金審計路子；加強對企業(yè)內(nèi)審工作指導，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

(二)關(guān)注民生，自覺維護人民群眾根本利益。組織開展社?；鹞咫U同步審計，維護基金安全，結(jié)合開展企業(yè)年金制度實施情況審計調(diào)查，促進企業(yè)年金制度進一步完善；同時開展金融危機對就業(yè)及社保基金影響專項審計調(diào)查，了解全球金融危機下就業(yè)狀況的變動情況，分析就業(yè)形勢的變化對社?；鸬挠绊?，為政府制訂有關(guān)政策提供依據(jù)；開展地方儲備糧專項審計調(diào)查，促進糧食生產(chǎn)政策的落實，促進完善儲備糧制度，維護糧食安全。組織開展中小學校債務情況專項審計調(diào)查，摸清學校債務真實情況、分析償債能力，防范財務風險。

(三)服務基層，積極推進審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。組建“專題服務組”，由章人來同志任組長，到經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、有關(guān)企業(yè)、小額貸款公司等開展實地調(diào)研，做好企業(yè)扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長，深入到聯(lián)鄉(xiāng)掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務等工作。

三、工作要求

一要深化認識，明確職責。各科室要高度重視這次專項活動，充分認識開展“服務基層、服務企業(yè)”活動，是學習實踐科學發(fā)展觀，建設(shè)服務型、效能型政府機關(guān)的重要內(nèi)容。各分管領(lǐng)導要高度重視，切實將專項行動落到實處。

篇9

隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來越強調(diào)項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內(nèi)部審計、認清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進而督促完善內(nèi)審體系對于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點，同時對其他金融機構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風險管控也有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理

一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內(nèi)審職責歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內(nèi)審的職責主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標準化的內(nèi)審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監(jiān)管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內(nèi)審制度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內(nèi)控制度得到了實施，為資產(chǎn)處置項目等業(yè)務管理和財務收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問題。

二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)審獨立性缺失

1.內(nèi)審部門設(shè)置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結(jié)果的公正、獨立。

2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨立性。內(nèi)審結(jié)果或報告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報總公司審計部門，造成內(nèi)審人員實際上更多的是向分公司總經(jīng)理負責，而不是向總公司審計部門負責。內(nèi)部審計結(jié)果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權(quán)威性無法得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計結(jié)果未真正觸及風險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內(nèi)容填寫不全、無簽名等合規(guī)性方面問題反映較多，而對方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時、資產(chǎn)（特別是高風險高收益新業(yè)務）管理不當、盡職調(diào)查是否盡職、風險預測是否到位等實質(zhì)性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經(jīng)理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結(jié)果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務審計內(nèi)容，從經(jīng)營管理、盡職調(diào)查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產(chǎn)處置終結(jié)項目進行整體評價，規(guī)范了審計行為，提高了審計效率，但評價結(jié)論只是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質(zhì)。

（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉(zhuǎn)型中各分公司面對不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實，都充分利用公司平臺開拓了新的業(yè)務領(lǐng)域，如融資租賃、財務顧問等，但并非所有的新業(yè)務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業(yè)務，但只有一項業(yè)務在總公司進行常規(guī)審計抽查時被審計，另外兩項業(yè)務未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業(yè)務進行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業(yè)務的審計，這就導致了有些業(yè)務的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業(yè)務下一步的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標尺依據(jù)

雖然內(nèi)部審計的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計發(fā)展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內(nèi)部審計首先是站在國家的立場上，對企業(yè)保證國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，其次才是從公司的立場出發(fā)。因此國家的法律法規(guī)和政策引導在公司內(nèi)部審計的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少?？墒聦嵣?，到目前為止，我國關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)嚴重不足，規(guī)范內(nèi)部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內(nèi)審的對外披露、報告機制仍然空缺

公司對各分公司進行審計后，并未將報告抄送當?shù)乇O(jiān)管部門，也未進行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業(yè)務的發(fā)展。

三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領(lǐng)導首先要充分認識內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務而忽視內(nèi)審。同時，內(nèi)審部門也應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯糾弊”的觀念，發(fā)揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專業(yè)性

要積極探索建立獨立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應根據(jù)自身實際，將內(nèi)審報告路線調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門報送或同時向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門報送。二是公司應通過引入各類業(yè)務的專業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務發(fā)展相適應。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓制度，有計劃、有組織地對內(nèi)審人員進行培訓，特別是對新型業(yè)務的審計進行培訓，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。

（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場審計手段，對業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場審計的重點，通過現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式促進審計效率和質(zhì)量的提高。

2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內(nèi)審管理工作的指導、檢查與考核。分公司則應注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規(guī)章制度的執(zhí)行落實，實施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預防、化解和控制各類風險。如在對商業(yè)化處置終結(jié)項目審計中，分公司主要負責嚴格按照審計標準進行審計以及針對審計中發(fā)現(xiàn)問題進行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進行現(xiàn)場調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實責任。對存在問題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計部門根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務收支和經(jīng)營管理活動進行交叉審計或?qū)ｍ棇徲嬕蕴岣邇?nèi)審質(zhì)量。

3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計中發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析風險的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執(zhí)行與落實。內(nèi)審人員要緊密圍繞各時期各階段業(yè)務經(jīng)營工作的中心，采取專項檢查、跟進審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內(nèi)審激勵問責，以正反兩面促動內(nèi)審發(fā)展

1.要堅持原則，堅持標準。內(nèi)審人員首先要認真學習國家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務經(jīng)營管理的盡職要求和執(zhí)紀標準。在內(nèi)審工作中，要嚴格依據(jù)這些標準，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責任、嚴肅執(zhí)紀。按照授權(quán)經(jīng)營、各部門及人員崗位責任和各項業(yè)務的工作流程，對未認真履行職責、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當事人和有關(guān)責任人進行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內(nèi)審激勵約束機制。各分公司應建立內(nèi)審的激勵約束機制，對內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進行考評，對盡職盡責敢于反映真實問題的審計人員進行獎勵，對有違職業(yè)道德和標準的行為實行嚴格問責。

4.建立排查責任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認真履行內(nèi)審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內(nèi)審責任，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導與對排查審計質(zhì)量的考核，形成有崗必有責、盡責必監(jiān)督、違責必追究、失責必處罰的氛圍和機制。

（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風險關(guān)口前移

公司應根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展情況，逐步漸進擴大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風險、事中控制風險和事后審計結(jié)合過渡，提高審計業(yè)務覆蓋的全面性，并對分公司的內(nèi)審業(yè)務加強指導。

1.要堅持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門結(jié)合自身實際，認真搞好自查自糾，是實現(xiàn)“風險關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風險的重要措施。在事前風險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學界定自查的目標、內(nèi)容和重點，明確各業(yè)務主管部門在自查中的職責，將自查與排查有機結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門的作用。

2.要深入調(diào)查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風險管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的風險管理思路，努力實現(xiàn)風險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”

要進一步完善有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范體系。雖然我國審計法及審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的規(guī)定中都有對內(nèi)部審計的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對國有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關(guān)部門應當組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內(nèi)部審計準則的優(yōu)點，結(jié)合我國的國情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計的法律規(guī)范的制訂。

（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量

公司應堅持風險管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務營運透明度。加強信息透明度建設(shè)，強化分析功能，實現(xiàn)信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計報告，均應在合規(guī)情況下及時向其屬地監(jiān)管部門抄報。同時，應建立公司上下聯(lián)動機制，從總-分層面均增進與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務現(xiàn)狀、運營狀況及各項綜合服務功能等，鼓勵社會各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來促進資產(chǎn)管理公司的自身完善。

參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計管理；持續(xù)審計

我國的內(nèi)部審計開始較晚，但它對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮了重要作用，所以對于內(nèi)部審計企業(yè)不斷增加重視程度。EPR系統(tǒng)在企業(yè)中的應用，給傳統(tǒng)的審計方式帶來了新挑戰(zhàn)，也對內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。從這些主觀、客觀、內(nèi)部和外部的因素中可以看出，以往的內(nèi)部審計方式需要改變。這時持續(xù)審計就被提出來了，美國的SOX法案給持續(xù)審計的使用和推廣提供重要依據(jù)，我國的內(nèi)部審計在準則方面在不斷完善，持續(xù)審計在準則中出現(xiàn)的越來越多。持續(xù)審計是審計方法創(chuàng)新的結(jié)果，是為了滿足現(xiàn)在的諸多需求，以后持續(xù)審計會有較為廣泛的推廣。

一、持續(xù)審計的內(nèi)涵和特點

持續(xù)審計也稱為連續(xù)審計，這個概念是在20世紀60年代產(chǎn)生的，不少國外研究人員站在注冊會計師角度對傳統(tǒng)審計中的問題做出探討，在此過程中產(chǎn)生了持續(xù)審計。當時審計人員對傳統(tǒng)審計的期間跨度進行反省，所以這時理解持續(xù)審計時只是對期間跨度做出修改，指出對審計資源實施優(yōu)化配置，把年度財務審計分到各個季度或月份。持續(xù)審計所要求的審計環(huán)境較高， 如數(shù)據(jù)處理時要求高度自動化，那時因為科技限制，持續(xù)審計還在萌芽時期。科技獲得較快發(fā)展后，會計信息化和計算機審計的發(fā)展和應用，持續(xù)審計獲得快速發(fā)展，企業(yè)對它的需求也不斷增強，持續(xù)審計有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯(lián)合對持續(xù)審計做出定義：持續(xù)審計是獨立審計人員對委托相關(guān)事項和諸多實時或者短時間內(nèi)的審計報告，對其給出書面認證的一個審計方法，從這個定義中看出，持續(xù)審計可以提高企業(yè)的審計質(zhì)量，降低審計過程中的風險，把審計投入到組織運行中的一個實施審計。

（1）持續(xù)審計過程有循環(huán)性特點。該審計方法要求把審計融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中。企業(yè)只要運營，審計工作就會隨著這個過程循環(huán)下去。持續(xù)審計方法中，審計計劃、控制和風險評估、審計報告都是連續(xù)的。一個期間的審計報告被發(fā)出時，下一個期間的審計計劃就開始被制定，也就開始在該期間的審計評估。（2）信息及時性。持續(xù)審計時審計信息一定要時及時的，傳統(tǒng)審計在既定時間內(nèi)，對所發(fā)生事項做出審計，所以信息的實效性很弱，這種信息在企業(yè)決策時幫助效果較小。（3）審計程序自動化特點。持續(xù)審計在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運作，需要被審計和審計單位都使用網(wǎng)絡(luò)，從網(wǎng)絡(luò)中獲取審計證據(jù)，制定審計計劃和審計報告。簡單說，持續(xù)審計的對象是復雜數(shù)據(jù)，所以它必須有對數(shù)據(jù)的分析工具。（4）控制風險審計。持續(xù)審計有控制風險的特點，重點是被審計單位的會計系統(tǒng)內(nèi)部控制具有適時性與有效性。

二、金融服務企業(yè)中持續(xù)審計的應用措施

現(xiàn)在，經(jīng)濟金融不斷向全球化發(fā)展，這也在較大程度上促進了持續(xù)審計的誕生，在金融企業(yè)的經(jīng)營管理中，風險有可傳導性特點，對它做出有效防范是銀行獲得健康發(fā)展的必要工作，因為業(yè)務復雜性與多樣性，金融企業(yè)中的創(chuàng)新速度在加快，還受到審計人員的數(shù)量與素質(zhì)限制，銀行沒有使用持續(xù)審計對業(yè)務全過程做出審計。但是銀行對各種風險的防控不斷提高標準與要求，信息技術(shù)可以支撐持續(xù)審計的應用，所以需要創(chuàng)建有利條件來促進持續(xù)審計在銀行中進行內(nèi)部審計時的運用。

在審計思維與理念方面加大創(chuàng)新力度。一個是積極引進別的學科中有價值經(jīng)驗與思維模式，摒棄單一審計的思維模式，參考相關(guān)知識，用全方位知識結(jié)構(gòu)建立先進和實用的審計管理系統(tǒng)，要處理到位審計中不同的問題和矛盾，選擇科學方法來提升審計人員準確觀察、發(fā)現(xiàn)、分析與對問題進行綜合解決的能力善于選用發(fā)散、聚合、橫向、逆向和系統(tǒng)等思維方法來處理內(nèi)部審計中的各種問題。二是形成全程控制觀念。從全員和全程開始，通過對審計過程控制，對不同風險做出分析、識別、計量評估與監(jiān)控，有效改進與完善對風險的規(guī)避措施，加大對其控制能力，避免風險的發(fā)生；積極促進把項目審計作為主體對各項業(yè)務實施持續(xù)控制和過程控制的轉(zhuǎn)變。由以往的單獨審計轉(zhuǎn)換成審計和服務并重，把時點審計轉(zhuǎn)換成時點和過程審計置于同等地位，把以現(xiàn)場審計作為主體轉(zhuǎn)換成現(xiàn)場審計和全程審計置于同等地位，把個案審計轉(zhuǎn)換成全行系統(tǒng)性和全局性審計。

根據(jù)全面管理要求把持續(xù)審計做到位。一個是在持續(xù)審計中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統(tǒng)和動態(tài)控制要求和持續(xù)審計及時與全面等要求密切聯(lián)系起來，對審計所有業(yè)務中產(chǎn)生的問題進行查準、查深和查透。二是嚴格根據(jù)規(guī)章制度辦事持續(xù)審計中程序合法與行為規(guī)范的基礎(chǔ)是不但要遵守審計有關(guān)法律與規(guī)章，還要結(jié)合國家及其監(jiān)管部門、其他法律法規(guī)與規(guī)章制度。三是有效加大對審計質(zhì)量的控制。借鑒其他金融企業(yè)在質(zhì)量管理上辦法與要求，增強所有審計人員的責任意識，規(guī)范審計工作，降低隨意性，做到審計規(guī)范，取證扎實，交換意見時要求客觀全面和在審計處理過程中實事求是。

改變工作方式，創(chuàng)建事前預防和事中監(jiān)督且事后審計的監(jiān)控持續(xù)審計模式，使其存在于業(yè)務經(jīng)營的全過程。要改變現(xiàn)在銀行中偏重事后審計和按照項目審計的問題，必須把審計中心從以往的事后審計轉(zhuǎn)變成事前預防和事中監(jiān)督方面來，通過持續(xù)審計創(chuàng)建關(guān)于事前預防與事中監(jiān)督及事后審計融合起來的全程和持續(xù)審計內(nèi)部模式。在工作中對于銀行中重要的經(jīng)營決策和其管理情況做出事前審計，還要監(jiān)督和評價對于經(jīng)營管理是否具有真實性、合法性、合理性和及時性，做好信息反饋并防止失誤。

健全適合持續(xù)審計要求要求信息系統(tǒng)。持續(xù)審計的開展需要完整信息系統(tǒng)的支持，它應該含有信息的收集系統(tǒng)、分析系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)等，且可靠的信息系統(tǒng)還應該達到有效性、安全性、完整性與可維護性等原則。要建立和完善持續(xù)審計的標準庫，使其成為審計系統(tǒng)在審計分析過程中的參照物，對審計報告真實性有重要影響。

三、總結(jié)

持續(xù)審計是一種先進的審計技術(shù)，和科學發(fā)展有著密切聯(lián)系。這些年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展較快，信息傳遞時安全性和及時性獲得提高，企業(yè)中的會計軟件不斷發(fā)生著變化和更新，企業(yè)進入了會計電算化時代，所以傳統(tǒng)審計開始向計算機審計改變。計算機審計把審計技術(shù)和計算機技術(shù)結(jié)合在了一起，給持續(xù)審計提供堅實的基礎(chǔ)。接著是ERP時代，把企業(yè)完全放在信息化管理中，ERP的應用推動持續(xù)審計被開發(fā)出來。

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