導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：反腐新常態(tài)；高校；廉政文化

反腐倡廉，重在建設(shè)；廉政建設(shè)，文化先行。高校作為德智體全面發(fā)展人才培養(yǎng)的重地，作為社會(huì)主義先進(jìn)文化傳播的高地，必須將反腐倡廉建設(shè)作為高等教育的重要工作，構(gòu)筑教育、監(jiān)督、懲治和預(yù)防為一體的廉政建設(shè)體系，積極推進(jìn)廉政文化建設(shè)，將其作為高素質(zhì)人才培養(yǎng)的“建設(shè)性工程”和黨風(fēng)廉政建設(shè)的“基礎(chǔ)性工程”。

一、開展高校廉政文化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.高校廉政文化建設(shè)是提升大學(xué)生綜合素養(yǎng)的基本保障

弘揚(yáng)傳播廉政文化有助于引導(dǎo)大學(xué)生在道德認(rèn)知的基礎(chǔ)上，逐步培養(yǎng)科學(xué)的是非觀、價(jià)值觀和人生觀，學(xué)會(huì)自我評(píng)價(jià)、自我調(diào)節(jié)，并逐步形成自身較為穩(wěn)定的人格特點(diǎn)；有助于引導(dǎo)大學(xué)生在正確認(rèn)識(shí)廉潔與腐敗的基礎(chǔ)上產(chǎn)生出拒腐防變的意志力，通過注射“反腐疫苗”，為大學(xué)生將來走上工作崗位規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)廉潔從業(yè)打下基礎(chǔ)。

2.高校廉政文化建設(shè)是提高高等教育工作者職業(yè)道德操守的重要保障

廉政文化包含的精神理念、價(jià)值觀和道德準(zhǔn)則通過在社會(huì)上的廣泛傳播，引導(dǎo)決定人們的行為，形成“以廉為榮，以貪為恥”的氛圍。[1]通過經(jīng)常性地開展師德師風(fēng)強(qiáng)化培訓(xùn)，高校教職員工將會(huì)嚴(yán)格自律，廉潔從教，努力使自己真正成為理論和黨的路線方針政策的宣講者、社會(huì)主義先進(jìn)文化與精神文明的傳播者、青年大學(xué)生人生成長的領(lǐng)航者。

3.高校廉政文化建設(shè)是增強(qiáng)高校文化內(nèi)涵和核心競(jìng)爭力的有力保障

廉政文化作為軟實(shí)力，具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性、滲透性和持久性，一旦內(nèi)化到高校的內(nèi)在品質(zhì)和價(jià)值觀中，就會(huì)成為高校創(chuàng)新發(fā)展的源泉和動(dòng)力，可以幫助高校完善行政管理運(yùn)行體制，提高管理者的管理能力和治教水平，提升教職員工的道德素質(zhì)和從教層次，促進(jìn)大學(xué)生的成長成才，進(jìn)而幫助高校在激烈的社會(huì)競(jìng)爭中不斷提升文化內(nèi)涵，增強(qiáng)核心競(jìng)爭力。

二、當(dāng)前高校廉政文化建設(shè)面臨的困境

1.理念困境

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，目前高校廉政文化建設(shè)在思想認(rèn)識(shí)方面存在著諸多誤區(qū)。認(rèn)為高校的中心任務(wù)是教學(xué)和科研，包括廉政文化在內(nèi)的校園文化建設(shè)是軟性和輔的，耗時(shí)長、費(fèi)力大，不能立竿見影；認(rèn)為廉政文化建設(shè)的主體應(yīng)是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，教學(xué)和其他管理單位參與一下就可以了，彼此也缺乏經(jīng)常性的溝通和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，無法充分釋放彼此的活力要素從而達(dá)到深度合作，從而發(fā)揮“大文化”合力作用。

2.制度困境

從現(xiàn)實(shí)來看，部分高校存在組織機(jī)構(gòu)不健全，機(jī)制不完善的缺陷，制約了廉政文化建設(shè)的持久開展。一是缺乏有力的領(lǐng)導(dǎo)體制，不少高校的廉政文化建設(shè)大多處于“自發(fā)”階段，停留在“就事論事”、“就工作抓工作”的簡單層面；二是缺乏有力的制度約束，廉政文化制度或者脫節(jié)于社會(huì)現(xiàn)實(shí)，或者對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為缺乏強(qiáng)有力的懲戒措施，約束力不夠，監(jiān)督性不強(qiáng)。3.現(xiàn)實(shí)困境局限于政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不深入和不全面，近年來社會(huì)腐現(xiàn)象也在高校逐漸顯現(xiàn)，且呈現(xiàn)出發(fā)展蔓延之勢(shì)。基建招生、采購和后勤服務(wù)成為高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”，學(xué)歷造假、科研剽竊、一稿多投等行為屢見不鮮；一些大學(xué)生的廉政、廉潔意識(shí)淡薄，對(duì)考試作弊、惡意拖欠貸款等行為熟視無睹。上述現(xiàn)象嚴(yán)重?fù)p害了高校在廉政文化建設(shè)方面的話語權(quán)威性和道德輻射力，制約了高等教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、高校廉政文化建設(shè)困境破解路徑分析

1.制度為重，建立健全高校廉政文化建設(shè)長效工作機(jī)制

首先，必須建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，有關(guān)部門各負(fù)其責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，把推進(jìn)廉政文化進(jìn)校園的工作作為高校建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。[2]要積極推進(jìn)各主體之間在觀點(diǎn)、資源、信息方面的交流和共享，在廉政文化建設(shè)的方向、原則、方法和環(huán)節(jié)等方面以開放的心態(tài)包容并蓄，努力做到資源的整合、部門的融合和運(yùn)行機(jī)制的優(yōu)化。其次，建立完善各類管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，保證從源頭上預(yù)防和治理腐敗。廉政制度文化建設(shè)帶有根本性、長期性的影響，是廉政文化建設(shè)的重要保證。要建立完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制建和高校校務(wù)公開與群眾評(píng)議機(jī)制。堅(jiān)持和完善黨政聯(lián)席會(huì)議制度，按照集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定的原則，堅(jiān)持“三重一大”事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。認(rèn)真開展本部門廉政風(fēng)險(xiǎn)排查工作，填補(bǔ)制度“空白點(diǎn)”，建立健全具體工作規(guī)程，完善內(nèi)控制度，提高預(yù)防腐敗的針對(duì)性和有效性。

2.注重合力，構(gòu)建完善高校廉政文化建設(shè)大宣教格局

首先，明確廉政文化建設(shè)主體責(zé)任。高校黨委要堅(jiān)持把反腐倡廉教育作為落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要舉措，納入學(xué)校宣傳教育總體規(guī)劃，自覺將黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來。[3]其次，加強(qiáng)廉政文化建設(shè)客體教育。要重點(diǎn)加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部和管理者的廉政教育，增強(qiáng)其秉公用權(quán)、廉潔從政的價(jià)值理念，帶頭轉(zhuǎn)變作風(fēng)，帶頭廉潔自律，不謀私利，不搞特權(quán)；廣大教師要真誠的幫助大學(xué)生提高個(gè)人廉潔修養(yǎng)，將其內(nèi)化為理想和習(xí)慣并延續(xù)到其職業(yè)生涯中去；大學(xué)生要破除廉潔教育與己無關(guān)的錯(cuò)誤意識(shí)，自覺主動(dòng)的學(xué)習(xí)廉潔知識(shí)，鍛煉廉潔行為，傳播廉潔理念。再次，創(chuàng)新廉政文化建設(shè)載體形式。以學(xué)術(shù)和學(xué)科為支撐，深化廉政理論研究，全面總結(jié)高校廉政文化建設(shè)工作的經(jīng)驗(yàn)，提高廉政文化建設(shè)的理論含量，為廉政文化建設(shè)提供智力支持和思想保證；將廉政文化與現(xiàn)代公民文化、中華傳統(tǒng)文化、價(jià)值觀及校園特色文化建設(shè)結(jié)合起來，開發(fā)貼近校園生活、契合師生心理、改善師生認(rèn)知的專項(xiàng)教材及教學(xué)資源。

作者:李明哲 單位:南陽醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校護(hù)理系

參考文獻(xiàn)：

[1]許青云.加強(qiáng)高校廉政文化建設(shè)的思考[J].國家教育行政學(xué)院學(xué)報(bào),2009(10)

篇2

[關(guān)鍵詞] 高校；廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理；防控機(jī)制；“三部曲”

近年來，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理社會(huì)各界人士所關(guān)注。德國通過立法展開全面的廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以及預(yù)防工作。從2008年開始，在北京高校中展開了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在該項(xiàng)工作展開的同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了諸如“監(jiān)控不到位”等問題。經(jīng)過大量的實(shí)踐我們可以得出，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理在我國尚屬創(chuàng)新措施，雖然具有很強(qiáng)的科學(xué)性、創(chuàng)新性、可操作性，但是在這項(xiàng)工作的進(jìn)行中一定要把握好一些問題，結(jié)合高效自身的實(shí)際情況，從三個(gè)方面展開對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理進(jìn)行研究。

一、識(shí)別與剖析廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，首先要對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)畸形全面、準(zhǔn)確的查找，明確高校廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容。一般來說高校廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：干部人事管理、基建項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、校企和國有資產(chǎn)管理、物資采購管理、科研經(jīng)費(fèi)管理等等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，通過各種方法的運(yùn)用對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生原因進(jìn)行探究。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程主要包括識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的感知和分析是同等重要的。

二、在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量管理上提出“三部曲”理念

質(zhì)量管理“三部曲”是由質(zhì)量管理專接朱蘭博士最先提出的，它提出的背景是在美國質(zhì)量危機(jī)的前提下，由具體的環(huán)境產(chǎn)生的一種新的管理方法。主要由三個(gè)與質(zhì)量有關(guān)的過程組成，即質(zhì)量策劃、控制、改進(jìn)的過程，在每一個(gè)過程中都有一套固定的執(zhí)行程序和內(nèi)容。質(zhì)量管理過程主要由質(zhì)量計(jì)劃、控制、改進(jìn)三個(gè)步驟構(gòu)成，其中，質(zhì)量管理的基礎(chǔ)是質(zhì)量計(jì)劃，質(zhì)量控制是質(zhì)量計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，質(zhì)量改進(jìn)在一定程度上可以說是質(zhì)量計(jì)劃的飛躍。

質(zhì)量管理“三部曲”理論在高校廉政建設(shè)上具有一定的適用性與可行性，通過廉政建設(shè)的控制作用使廉政建設(shè)工作得到不斷的提高和改進(jìn)，取得了一定的實(shí)際成效，對(duì)于從源頭上懲治腐敗、預(yù)防腐敗具有有效的作用。在實(shí)際的廉政工作中往往忽視了廉政改進(jìn)，將注意力集中于廉政控制，這種現(xiàn)象的存在會(huì)使廉政建設(shè)的腳步停滯不前，嚴(yán)重與時(shí)代脫節(jié)。只有通過廉政計(jì)劃、廉政控制、廉政改進(jìn)三方面的工作，制度、監(jiān)督、文化等方面才會(huì)取得相應(yīng)的發(fā)展。[2]

三、實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量管理的有效途徑

雖然高校并不是國家的行政組織，但是在高校中也存在一些行政行為，尤其是近年來高校辦學(xué)自得到不斷的加大，在高校中也形成了腐敗發(fā)生與發(fā)展的溫床，對(duì)于國家未來人才的培養(yǎng)起到了嚴(yán)重的影響。面對(duì)這樣的形式，我們必須結(jié)合新時(shí)期發(fā)展的需要和新的管理理念，避免腐敗的發(fā)生，建立起預(yù)防與懲治腐敗的體系。

隨著時(shí)代與社會(huì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)階段高校發(fā)展的需要，高校中傳統(tǒng)方法的運(yùn)用很容易主張腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。所以，在實(shí)際的工作中我們應(yīng)該建立起一套科學(xué)實(shí)用的方法，適用于高校中各種職能和各個(gè)層次。

實(shí)施“三部曲”需要三個(gè)步驟之間的反復(fù)循環(huán)，在廉政管理中各項(xiàng)工作都是圍繞無腐敗管理展開的，工作涉及到了廉政管理“三部曲”內(nèi)容的各個(gè)方面。

1、在高校中倡導(dǎo)陽光新理念

在現(xiàn)階段崗位與思想的固化狀態(tài)，管理層必須明確突破取態(tài)的急切性，然后創(chuàng)造一定的環(huán)境將這種突破進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。想要證明這種需要首先要將問題的嚴(yán)重性進(jìn)行說明，在高校中實(shí)現(xiàn)陽光高校的理念，提高校務(wù)的制度化、規(guī)范化、公開化，在陽光理念的保證下，創(chuàng)建公開透明、簡潔規(guī)范、廉潔高效的廉政態(tài)勢(shì)。

2、突出關(guān)鍵的部門和環(huán)節(jié)

在眾多復(fù)雜的問題中將關(guān)鍵性的問題找出來進(jìn)行集中處理，將高校中容易滋生腐敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點(diǎn)領(lǐng)域納入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)中，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的分析。

3、尋求知識(shí)和思想上的突破

在高校中應(yīng)該成立一定的組織機(jī)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，去推動(dòng)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防控的行動(dòng)，該組織機(jī)構(gòu)可以由不同部門負(fù)責(zé)人組成，他們對(duì)于工作計(jì)劃、找出問題、進(jìn)行試點(diǎn)改革、克服阻礙的力量等進(jìn)行制定，對(duì)解決方法進(jìn)行貫徹執(zhí)行，對(duì)于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量的把握應(yīng)該由專業(yè)的人員構(gòu)成，他們負(fù)責(zé)對(duì)問題進(jìn)行分析與問底。

總結(jié)：

總之，高校應(yīng)該站在風(fēng)險(xiǎn)管理理論的角度，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、量化以及動(dòng)態(tài)的管理使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的相關(guān)建設(shè)得到強(qiáng)化，與此同時(shí)，應(yīng)該建立起廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和權(quán)力運(yùn)行參照系，[3]使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理得到推動(dòng)和促進(jìn)，使預(yù)防腐敗的作用得到充分的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]斯陽，李偉，王華俊.“制度+科技+文化”高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)新探索[J].上海黨史與黨建，2012，（8）.

[2]何希耕.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)研究[J].內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2013，（7）.

篇3

度重視，防患于未然，把會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)。筆者認(rèn)為可通過以下途徑防范和控制高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。 

 

一、高校要高度重視會(huì)計(jì)核算工作，合理設(shè)崗，合理配備高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員 

 

會(huì)計(jì)核算是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，它直接關(guān)系到高校會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算又是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的繁重而復(fù)雜的工作，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作重要性的認(rèn)識(shí)，并通過以下措施把對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的支持落到實(shí)處。 

 

（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位 

目前，高校會(huì)計(jì)核算人員普遍感覺工作強(qiáng)度大，任務(wù)重，在這樣高強(qiáng)度的工作條件下容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。按需設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，切實(shí)減輕會(huì)計(jì)核算人員的工作壓力，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。因此，會(huì)計(jì)核算人員的配備應(yīng)在按崗定人的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)量合理配置人員，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能做到雙向復(fù)核，并加強(qiáng)崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。 

 

（二）配齊配足高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員 

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以通過會(huì)計(jì)人員避免，也可通過會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品質(zhì)好的會(huì)計(jì)人員到會(huì)計(jì)核算崗位工作，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。所以，會(huì)計(jì)核算崗應(yīng)配備具有良好的思想品德、堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、具備較高業(yè)務(wù)水平、較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能的會(huì)計(jì)人員。 

 

二、高校要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn) 

 

為確保會(huì)計(jì)核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，必須狠抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等制度的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算行為。 

 

（一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

要防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離，使崗位和權(quán)限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實(shí)會(huì)計(jì)核算崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的責(zé)任與權(quán)利，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并且嚴(yán)格日常操作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)時(shí)性

具體地說：審核人員要嚴(yán)把憑證的受理審核關(guān)，杜絕假冒、變?cè)?，手續(xù)不完備的憑證進(jìn)入；核算人員要仔細(xì)計(jì)算每張?jiān)紤{證的金額，減少核算差錯(cuò)，嚴(yán)格按《高校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬處理；復(fù)核人員要嚴(yán)格履行復(fù)核崗位職責(zé)，把好復(fù)核關(guān)。高校還應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員責(zé)任追究制度，以制度形式督促會(huì)計(jì)核算人員必須加強(qiáng)工作責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)并結(jié)合本校實(shí)際建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)有關(guān)報(bào)銷、借款等的制度，這樣會(huì)計(jì)核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，核算能力強(qiáng)，則可降低錯(cuò)賬引發(fā)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。所以提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)，是有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)?！「咝Ｒ岣邥?huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)是有效途徑。高校應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象，通過多種形式激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的學(xué)習(xí)熱情，提高培訓(xùn)效果，使其能及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策，掌握會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說：

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算人員學(xué)習(xí)意識(shí)

高校可通過多種形式印發(fā)各項(xiàng)規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)及微機(jī)操作技術(shù)等學(xué)習(xí)材料，提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

高校要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討會(huì)。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

四、以人為本，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會(huì)計(jì)核算人員，激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，都要靠會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行。因此，高校應(yīng)為會(huì)計(jì)核算人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員職業(yè)道德教育

通過一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，營造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，提高每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員的自律意識(shí)，使之具備“愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺提高責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務(wù)處理，嚴(yán)防會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對(duì)若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。

實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。

高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。

高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。

探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)體系

篇5

關(guān)鍵詞：分散采購;集中采購;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

采購風(fēng)險(xiǎn)是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實(shí)施結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相偏離的程度和可能性。政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合，它的性質(zhì)決定其必然存在公平性、競(jìng)爭性、廉潔、道德、誠信、采購質(zhì)量以及制度執(zhí)行與環(huán)境建設(shè)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，如何正確認(rèn)識(shí)與有效防范政府采購中分散采購領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，是政府采購提升整體水平的內(nèi)在要求，也是完善政府采購制度的必然選擇。

1 分散采購的潛在風(fēng)險(xiǎn)

分散采購風(fēng)險(xiǎn)涉及的領(lǐng)域應(yīng)該說貫穿分散采購的整個(gè)過程，每一個(gè)環(huán)節(jié)稍有不慎，有可能制造風(fēng)險(xiǎn)，而一旦處理不規(guī)范將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的范圍與等級(jí)，形成難以收拾的局面。目前逐漸顯露出來的分散采購存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

（1）采購價(jià)格與價(jià)值異化，價(jià)格與價(jià)值的背離而造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采購機(jī)構(gòu)也難以逃采購質(zhì)量控制不力之罪，政府采購的形象將會(huì)蒙受損失是小事，但政府采購事業(yè)由此遭受的損失將是巨大的，對(duì)這種有損政府采購基石的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該給予足夠的重視。

（2）采購公平性缺乏而導(dǎo)致的競(jìng)爭風(fēng)險(xiǎn)，政府采購領(lǐng)域必須要保證供應(yīng)商在平等的條件下公平競(jìng)爭，而目前并沒有完全做到這一點(diǎn)，存在投訴的隱患。如信息不對(duì)稱、招標(biāo)信息公布不及時(shí)、發(fā)標(biāo)書時(shí)間短、開標(biāo)時(shí)間不符合要求、對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的歧視性要求、評(píng)分辦法設(shè)置不合理等，都會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商的不公平競(jìng)爭。

（3）廉潔公道方面的道德風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。政府采購事業(yè)發(fā)展至今，行業(yè)內(nèi)的職業(yè)道德建設(shè)并沒有形成體系，大家基本上是依仗自己的覺悟與經(jīng)驗(yàn)抵制著各方面的侵蝕，帶有個(gè)體性質(zhì)，可以說政府采購職業(yè)道德建設(shè)還處在起步階段，難免對(duì)各種腐敗行為的控制力度不夠，存在職業(yè)道德問題，職業(yè)素質(zhì)也有待進(jìn)一步提高。

2 加強(qiáng)對(duì)分散采購活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的法律依據(jù)

（1）加強(qiáng)對(duì)“分散采購”活動(dòng)的監(jiān)督管理是貫徹實(shí)施《政府采購法》的基本要求。在《采購法》的第七條規(guī)定，“政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合”，由此可見，“分散采購”與集中采購一樣，都是政府采購的一種重要操作形式，只不過它們之間的實(shí)施主體不同而已，因此，對(duì)“分散”采購的具體操作也必須要嚴(yán)格按照《采購法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并同樣要受到《采購法》的監(jiān)督與管理，而不能將其看成是一種“自由”或“無序”式的采購；另外，在《采購法》的第八條還規(guī)定了實(shí)施政府采購的限額標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定，凡達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的任何采購項(xiàng)目，均應(yīng)實(shí)施政府采購，根據(jù)該項(xiàng)法律規(guī)定，凡在集中采購目錄以外的、采購金額達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的任何采購項(xiàng)目, 即“分散”采購項(xiàng)目就都應(yīng)實(shí)施政府采購，都同樣要受到《政府采購法》的調(diào)整，而不能游離于《采購法》的管理與約束。

（2）加強(qiáng)對(duì)“分散采購”活動(dòng)的監(jiān)督與管理，是實(shí)現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求?！墩少彿ā返谝粭l明確規(guī)定，實(shí)施政府采購，就是為了規(guī)范采購行為，提高采購資金的使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)等等，而“分散采購”不僅使用的是財(cái)政性資金，而且，從采購資金占財(cái)政支出的比重來看，大多數(shù)地區(qū)的集中采購資金僅占其財(cái)政支出的3%10%之間，而大量的財(cái)政支出行為都是通過“分散采購”的形式實(shí)現(xiàn)的，雖然這些分散采購支出，存在著項(xiàng)目多、單項(xiàng)采購金額小、采購范圍廣等許多難以管理的特點(diǎn)，但，如果放松對(duì)其管理與監(jiān)督，就不但達(dá)不到“全面”監(jiān)管財(cái)政資金支出行為的目的，而且，還很容易會(huì)滋生出種種舞弊行為甚至于腐敗問題，這就違背了政府采購的目的和宗旨，因此，加強(qiáng)對(duì)“分散采購”行為的監(jiān)督管理不僅是政府采購工作的一項(xiàng)重要組成部份，更是實(shí)現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求，而一旦忽略了對(duì)“分散采購”工作的督查與指導(dǎo)，就會(huì)使政府采購工作出現(xiàn)了管理上盲區(qū)、監(jiān)督上的真空。

3 加強(qiáng)分散采購監(jiān)督管理的措施建議

針對(duì)“分散”采購活動(dòng)中存在的種種不規(guī)范問題，必須建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，采取有效的措施來加以規(guī)范和約束，減少分散采購風(fēng)險(xiǎn)，以使分散采購行為更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。

（1）采購價(jià)格與價(jià)值相統(tǒng)一，能夠有效的防止意想不到的采購風(fēng)險(xiǎn)，但作為一種機(jī)制建設(shè)，相關(guān)部門要出臺(tái)操作方面的實(shí)施意見，進(jìn)行明確規(guī)定。制定針對(duì)具體采購實(shí)務(wù)的具有指導(dǎo)意義的定標(biāo)原則，尤為關(guān)鍵。

（2）采取制度和法律規(guī)范控制采購風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商資格審查是政府采購?fù)稑?biāo)活動(dòng)的第一步，也是有效控制后期履約風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的手段。設(shè)立投標(biāo)保證金制度，投標(biāo)保證金設(shè)置的目的就是便于投標(biāo)過程秩序的控制，防止供應(yīng)商投標(biāo)過程的撤標(biāo)、弄虛作假、采取不正當(dāng)手段騙取中標(biāo)、中標(biāo)后不能履行合同等采購風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目驗(yàn)收是政府采購風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道關(guān)口，來不得一絲一毫的差錯(cuò)，驗(yàn)收制度化建設(shè)是確保驗(yàn)收質(zhì)量，減少采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

（3）規(guī)范采購程序，信息公開，程序公開。這是保持政府采購良好秩序的必要措施，能夠保障政府采購公平合理，避免人為腐敗行為的發(fā)生，使政府采購更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。公開透明是政府采購必須遵循的基本原則之一。公開透明要求做到政府采購的法規(guī)和規(guī)章制度要公開、招標(biāo)信息及中標(biāo)或成交結(jié)果要公開、開標(biāo)活動(dòng)要公開、投訴處理結(jié)果或司法裁減決定等都要公開，使政府采購活動(dòng)在完全透明的狀態(tài)下運(yùn)作，全面、廣泛地接受監(jiān)督。公正原則是為采購人與供應(yīng)商之間在政府采購活動(dòng)中處于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進(jìn)行，對(duì)所有供應(yīng)商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個(gè)人無權(quán)干預(yù)采購活動(dòng)的正常開展。尤其是在評(píng)標(biāo)活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照統(tǒng)一的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定中標(biāo)或成交供應(yīng)商，不得存在任何主觀傾向。

（4）建立對(duì)采購人員監(jiān)管制度，制定采購人員道德規(guī)范。加強(qiáng)政治思想和職業(yè)道德教育。通過教育，使分散采購人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)廉潔自律、防腐拒變的意識(shí)，從源頭上根除隱患、防患于未然。提高分散采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于集中采購人員要盡快地熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，明確工作內(nèi)容及操作要點(diǎn)，避免因業(yè)務(wù)不熟，職責(zé)不清而造成管理不力的局面。

4 結(jié)論

無論集中采購還是分散采購，作為政府采購的兩種執(zhí)行模式，兩者互有優(yōu)勢(shì)，可相互補(bǔ)充。但同作為一種政府采購行為，采購人或其委托的采購機(jī)構(gòu)都必須遵循政府采購公開透明、公平競(jìng)爭、公正和誠實(shí)信用的原則，按照《政府采購法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的采購方式和采購程序組織實(shí)施采購活動(dòng)，并自覺接受同級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督、管理。

參考文獻(xiàn)

［1］中華人民共和國政府采購法輔導(dǎo)讀本［J］. 中國政府采購.2003，(04).

［2］高地.政府集中采購工作的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.黑龍江金融.2006，(10).

［3］岳永生.集中采購在發(fā)展中規(guī)范［J］. 新疆金融.2004，(04).

篇6

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點(diǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財(cái)務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣?，監(jiān)督也以上級(jí)財(cái)政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進(jìn)一步深化改革

國家在相關(guān)制度文件中提出，要進(jìn)一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對(duì)高校各方面的管控，強(qiáng)化高校的辦學(xué)等自。這對(duì)高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設(shè)

加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時(shí)有發(fā)生，一個(gè)很重要的原因就是高校缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對(duì)高校管理層的行為。

2.3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實(shí)現(xiàn)有章可循、有法可依，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機(jī)制，貨幣資金治理不到位，財(cái)務(wù)收支審批流程不嚴(yán)，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控[6]。

2.4針對(duì)具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）預(yù)算控制活動(dòng)。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實(shí)踐中，存在相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對(duì)預(yù)算績效的評(píng)價(jià)力度不夠，沒有建立預(yù)算評(píng)價(jià)體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評(píng)價(jià)體系，但是考核評(píng)價(jià)體系過于簡單，不夠精細(xì)化，對(duì)預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動(dòng)。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時(shí)建立專門的機(jī)制，缺少專人負(fù)責(zé)；票據(jù)審核不嚴(yán)，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對(duì)事業(yè)單位采購管理多次下達(dá)政策文件，要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨(dú)立性缺失、驗(yàn)收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動(dòng)。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實(shí)際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，高校的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，主動(dòng)接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財(cái)務(wù)人員在不斷提高自身知識(shí)素養(yǎng)的同時(shí)，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設(shè)置科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機(jī)制，以校長負(fù)責(zé)制為核心，由校長擔(dān)任組成、組建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財(cái)務(wù)部門牽頭，人事、審計(jì)等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實(shí)到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

3.3完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對(duì)決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進(jìn)行準(zhǔn)確的定位與劃分，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的“制控”；第二，加強(qiáng)資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對(duì)專業(yè)資金的使用加大管控力度，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，做到?？顚Ｓ谩４送?，高校還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對(duì)內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)，展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3.4針對(duì)高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動(dòng)，確保一系列控制活動(dòng)的有序推進(jìn)，高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[9]。（1）針對(duì)預(yù)算控制活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識(shí)，使其可正確認(rèn)知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實(shí)際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個(gè)流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而是強(qiáng)調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對(duì)預(yù)算數(shù)額進(jìn)行設(shè)置，而是結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，真實(shí)地反映實(shí)際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點(diǎn)解決預(yù)算與實(shí)際指標(biāo)不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實(shí)偏差的問題，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行全過程的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實(shí)偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強(qiáng)預(yù)算剛性的同時(shí)，保障其靈活性，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績效評(píng)估體系，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目的階段性成果進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，提高目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)程度，確保評(píng)價(jià)結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時(shí)采取以下措施，加強(qiáng)監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對(duì)收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對(duì)此負(fù)責(zé)；②在科研項(xiàng)目資金申報(bào)、技術(shù)培訓(xùn)營收等方面夯實(shí)制度保障，規(guī)范收入，仔細(xì)審核實(shí)際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對(duì)票據(jù)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)建立相應(yīng)的制度，對(duì)票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對(duì)準(zhǔn)確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對(duì)政府采購業(yè)務(wù)，高校必須嚴(yán)格落實(shí)國家政策，實(shí)行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗(yàn)收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強(qiáng)采購工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨(dú)立性；重點(diǎn)把握采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購需求與預(yù)算詳解、招標(biāo)文件符合要求、合同條款明晰等，加強(qiáng)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實(shí)驗(yàn)收制度，在實(shí)際驗(yàn)收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗(yàn)收程序與制度，有序進(jìn)行初驗(yàn)、復(fù)驗(yàn)，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者對(duì)外引進(jìn)專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負(fù)責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負(fù)責(zé)對(duì)接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，并根據(jù)實(shí)際資產(chǎn)需求進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，及時(shí)上報(bào)閑置的資產(chǎn)各部門，再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

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篇7

關(guān)鍵詞：高職院校；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X(2008)09-0209-02

財(cái)務(wù)管理是高職院校內(nèi)部管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣,直接影響著高職院校的生存和發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高校獨(dú)立法人地位的確立,高等院校的財(cái)務(wù)活動(dòng)呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，籌資渠道的多元化打破了原來單一的財(cái)政撥款的籌資模式,面對(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化,經(jīng)費(fèi)矛盾更加突出。

一、當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.理財(cái)觀念缺失

長期以來學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及教職員工對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用觀念上，重視社會(huì)效益，忽視經(jīng)濟(jì)效益；重視教學(xué)、科研等計(jì)劃任務(wù)的完成，忽視對(duì)已購資產(chǎn)的管理和充分利用；資產(chǎn)管理混亂，家底不清，資產(chǎn)流失的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失現(xiàn)象也比較突出。在資產(chǎn)配置中，學(xué)校過于重視找項(xiàng)目、要資金、購設(shè)備，而輕視資產(chǎn)使用的管理和考核，忽視建立完善學(xué)校資產(chǎn)配置的約束機(jī)制。由于學(xué)校資產(chǎn)有償使用考核制度不完善，重投入，輕考核，不計(jì)或少計(jì)學(xué)校投入資產(chǎn)的折舊費(fèi)或占用費(fèi)，使得經(jīng)營性資產(chǎn)保值增值率低，學(xué)校的投入得不到應(yīng)有的補(bǔ)償和回報(bào)，更談不上收回的資金進(jìn)行二次投資、擴(kuò)大規(guī)模。資產(chǎn)管理觀念淡薄基礎(chǔ)工作不規(guī)范,家底不清,賬賬、賬實(shí)不符,產(chǎn)權(quán)不清、資產(chǎn)利用率低、處置隨意性大、使用和監(jiān)管脫節(jié),國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.財(cái)務(wù)管理模式和制度有待創(chuàng)新

目前以“報(bào)賬型”為主的會(huì)計(jì)工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革，也與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng)，財(cái)務(wù)管理能力有待提高，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確。表現(xiàn)在：一是財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)還基本停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，而忽視了內(nèi)部管理職能。二是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確。高校財(cái)務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下辦學(xué)，高校財(cái)務(wù)管理“應(yīng)該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財(cái)務(wù)管理也是低層次的。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出

一是過度貸款的風(fēng)險(xiǎn)。由于高等教育發(fā)展過快,政府的財(cái)政撥款和學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高等教育發(fā)展的需要,向銀行貸款成為高校發(fā)展的必然結(jié)果。而高等教育投資回收期比較長,一定程度上加大了高校貸款發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是投資收益的風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國高等教育的管理在不同程度上仍體現(xiàn)出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行模式,一些高校領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),投資項(xiàng)目缺乏有效的論證,從而造成盲目投資或錯(cuò)誤投資,甚至重復(fù)投資,給高校造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。三是財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏一個(gè)有效健全的內(nèi)部控制制度,沒有建立統(tǒng)一的“一支筆”審核制度,從而造成沒有事實(shí)基礎(chǔ)的虛假會(huì)計(jì)憑證,人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí),篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,虛列支出和收入。會(huì)計(jì)資料不能完整反映企業(yè)的資產(chǎn),造成資產(chǎn)不清,國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。四是蔓延的風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

長期以來,高校強(qiáng)調(diào)以教學(xué)科研為中心,忽視了財(cái)務(wù)管理在高校建設(shè)和發(fā)展中的作用。有的高校將一些不具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人安排在財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位,財(cái)務(wù)專業(yè)人員卻只能做記賬員、出納員、外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行。同時(shí),高校財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理,知識(shí)老化、職業(yè)判斷、溝通能力差都嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提高。一方面,一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員再教育培訓(xùn)重視不夠,財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)得不到提高,無法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的要求。另一方面,一些財(cái)務(wù)管理人員缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),責(zé)任心不強(qiáng),沒有當(dāng)好參謀的角色。認(rèn)為錢花多花少都是學(xué)校的事,從而使一些經(jīng)辦人員有機(jī)可乘。

二、關(guān)于加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)財(cái)觀

首先，要樹立效益觀念。高職院校的財(cái)務(wù)管理不再局限于預(yù)算資金收支的管理,而應(yīng)以績效為導(dǎo)向,圍繞績效最大化的目標(biāo),采用管理會(huì)計(jì)理論體系中的“成本效益比較”原理進(jìn)行成本效益管理。應(yīng)建立成本核算體系正確考核培養(yǎng)一名學(xué)生實(shí)際所耗費(fèi)的資金量,尋求降低教育成本的最佳途徑,提高體育院校教育投資的效益,力求最少的資金培養(yǎng)更多更好的人才。其次，要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念。隨著國家對(duì)高等職業(yè)院校教育投資觀念的轉(zhuǎn)變,國家對(duì)教育的投資越來越少,高職院校成為自主辦學(xué)的獨(dú)立法人,高職院校間的競(jìng)爭越來越激烈,受市場(chǎng)的影響越大,財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越大。一方面是收入來源風(fēng)險(xiǎn),有的高職院校自籌資金的部分已占總收入的50%以上,而這種收入的取得受國家政策、學(xué)校聲譽(yù)、地位等局限,各校間的發(fā)展很不平衡,學(xué)校歷史各階段的水平也不同。另一方面,是融資風(fēng)險(xiǎn),隨著“銀校合作”的發(fā)展,高校為謀求自身發(fā)展,負(fù)債運(yùn)行,如果到期不能償還本息,則會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式和機(jī)制

1.重視預(yù)算管理，最大限度發(fā)揮資金的效益。一是以學(xué)校的中長期工作目標(biāo)為起點(diǎn)，保證學(xué)校日常開支和可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。編制預(yù)算在堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的總原則下，對(duì)預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行深入地分析和評(píng)價(jià)。二是積極探索預(yù)算的編制方法，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。堅(jiān)持從實(shí)際需要和可能出發(fā)，合理科學(xué)地配置有限的資金，對(duì)完成學(xué)校的各項(xiàng)工作目標(biāo)具有積極的推動(dòng)作用。預(yù)算的編制過程中，要從下到上，再從上到下兩個(gè)過程相結(jié)合，需要全校上下的密切配合，使編制預(yù)算的過程，變成上下聯(lián)合決策的過程，促進(jìn)高?？傮w目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的融合，推動(dòng)部門的協(xié)調(diào)和溝通，最優(yōu)配置學(xué)校資源，使預(yù)算管理真正成為激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性地有效手段。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。一是建立健全內(nèi)部控制制度。首先應(yīng)注意營造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。高校領(lǐng)導(dǎo)必須帶好頭,以身作則,形成一個(gè)良好的氛圍,要充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)員工的積極性,做到人人、事事都遵守內(nèi)部控制制度。其次要做好內(nèi)部控制制度的建設(shè),要責(zé)權(quán)明確,管理科學(xué),讓內(nèi)部控制制度化。二是用好“一支筆”和管好“一支筆”。高校應(yīng)完善“一支筆”財(cái)務(wù)控制制度,它有助于對(duì)高校財(cái)務(wù)支出的控制,因此高校應(yīng)努力用好“一支筆”制度。同時(shí)必須管好“一支筆”,實(shí)行定期輪換制度,加強(qiáng)監(jiān)督和管理。三是充分發(fā)揮監(jiān)督檢查機(jī)制的功能。高校財(cái)務(wù)管理委員會(huì)應(yīng)定期對(duì)學(xué)校所投放資金的使用過程、結(jié)果,進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)研究并予以糾正。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

一是加強(qiáng)籌資管理。高校已從單一的國家撥款轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金,面對(duì)這種新的形勢(shì),除積極爭取財(cái)政撥款外,更重要的是積極向社會(huì)籌集資金,開拓籌資新渠道。但不同來源的資金其資金成本及資金風(fēng)險(xiǎn)也不同,有的需要付出特殊勞動(dòng),有的需要到期償還本息。為減少償債風(fēng)險(xiǎn),負(fù)債必須適度。舉債規(guī)模究竟以多大為宜,不能一概而論,要以各院校的具體收入財(cái)力的情況而定,要通過償債能力分析來確定一個(gè)適合自己的最佳舉債規(guī)模。二是加強(qiáng)投資管理。高等院校為了合理有效的使用資金,可根據(jù)國家的規(guī)定,將其貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)、師資力量等向其他單位進(jìn)行投資。通過投資,可以開辟新的資金來源途徑、完善辦學(xué)內(nèi)容,提高資金的使用效益。高校在確定投資前必須通過投資收益、內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)的科學(xué)預(yù)算對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證。三是改革財(cái)務(wù)管理手段、方法及其系統(tǒng)。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有整合性、實(shí)時(shí)性、模擬性、互動(dòng)性等特點(diǎn),使其容易突破傳統(tǒng)方式的局限。在網(wǎng)絡(luò)信息的財(cái)務(wù)環(huán)境下,計(jì)算機(jī)的普遍使用,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的取得更加全面、快捷,方法的運(yùn)用更加簡單,計(jì)算更加準(zhǔn)確,從而使各種量化方法得到更多的運(yùn)用和發(fā)展。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)符合國際慣例,應(yīng)增加現(xiàn)行管理系統(tǒng)中不具備或不完備的投資管理、監(jiān)控、理財(cái)?shù)裙δ堋?/p>

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

首先，樹立以人為本觀念。以人為本是高職院校新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的客觀要求,是促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平提高的關(guān)鍵。高校的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)均由人發(fā)起、操作或控制,其成效如何也主要取決于人的知識(shí)和智慧及人的努力程度。要理解人、尊重人、把對(duì)人的激勵(lì)和約束放在首位,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性、積極性和自覺性。

其次，提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)管理人員除傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算能力外,更注重培養(yǎng)以下三方面能力。一是職業(yè)判斷能力。加入WTO后會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則通用性較強(qiáng),對(duì)一些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理常有多種會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)原則可供選擇,這就需要財(cái)務(wù)人員通過分析判斷來作出選擇。二是溝通協(xié)調(diào)能力。高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜,利益主體多元化。對(duì)于不同的利益主體,財(cái)務(wù)管理人員必須采用不同技巧來溝通協(xié)調(diào)。三是開拓創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)人員必須鉆研業(yè)務(wù),更新觀念,努力學(xué)習(xí),具有完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)、熟練的工作技能,同時(shí)根據(jù)我國國情和高等院校實(shí)際以新的思路考慮實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題,不斷采用新的方法應(yīng)付會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)遇到的新情況和新問題。

第三，加強(qiáng)思想建設(shè)。政治思想素質(zhì)是財(cái)會(huì)管理人員最基本的素質(zhì)，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。努力提高財(cái)會(huì)管理人員的政治思想素質(zhì)，做到解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，以創(chuàng)新的思路和辦法，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的開展。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員社會(huì)責(zé)任心和職業(yè)道德的修養(yǎng)，樹立廉潔奉公、任勞任怨、不怕吃苦的工作態(tài)度和不計(jì)個(gè)人得失、為事業(yè)獻(xiàn)身的崇高境界。

第四，健全用人機(jī)制。制定財(cái)會(huì)人員的用人制度，善于發(fā)現(xiàn)引進(jìn)具有現(xiàn)代管理能力的財(cái)會(huì)人才，充實(shí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，提高學(xué)校的財(cái)會(huì)管理水平。建立健全考核制度，制定具體的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的德、能、勤、績進(jìn)行考核。把考核與獎(jiǎng)懲結(jié)合起來，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀人才，對(duì)不符合任職資格的給予轉(zhuǎn)崗或下崗。建立提拔用人制度，實(shí)行競(jìng)爭上崗。有計(jì)劃地組織崗位輪換，使財(cái)會(huì)人員熟悉多崗位、多類別的財(cái)會(huì)工作，提高業(yè)務(wù)水平和工作能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

［關(guān)鍵詞］ 高等教育；財(cái)務(wù)管理；教育經(jīng)費(fèi)；教育資源

［中圖分類號(hào)］ F253.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］1003－3890（2007）07－0094-03

隨著中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入以及中國高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校的辦學(xué)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財(cái)務(wù)管理體制也正發(fā)生著重大轉(zhuǎn)變。高校的財(cái)務(wù)管理在整個(gè)學(xué)校管理工作中的地位日益突出，資金成為制約學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵因素。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，通過規(guī)范和完善高校財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

一、目前高校財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問題

1. 教育經(jīng)費(fèi)使用效益不高，教育資源浪費(fèi)現(xiàn)象突出。多年來，高校的經(jīng)費(fèi)來源是靠國家撥款，核算上沿用著預(yù)算會(huì)計(jì)的方法，體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)收支，強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算收支平衡，而忽視資金效益，缺乏資金成本意識(shí)和資金增值觀念。一些高校的財(cái)務(wù)管理在不同程度上存在著預(yù)測(cè)不嚴(yán)密、決策不科學(xué)、使用計(jì)劃不周、預(yù)算控制不嚴(yán)、資金使用不當(dāng)、投資效益不高等現(xiàn)象。在資金緊張的情況下，還存在著缺乏整體觀念、設(shè)備重復(fù)購置、使用率低、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、資金使用效益不高等現(xiàn)象，加劇了教育經(jīng)費(fèi)的緊張狀況，造成能夠直接用于人才培養(yǎng)的投入減少，最終影響到高校的教育質(zhì)量，制約著高校的發(fā)展。

2. 人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重愈來愈大，支出結(jié)構(gòu)不合理。目前高校改革面臨最大的難題是人事制度和內(nèi)部分配制度改革。由于歷史原因，高校普遍存在著人員編制失控、現(xiàn)有人員特別是機(jī)關(guān)人員過于臃腫，人浮于事，能上不能下，平均師生比過低，高校的資金中用于人員經(jīng)費(fèi)的比重越來越大。另外，各級(jí)地方政府出臺(tái)的一些人員補(bǔ)貼政策是只給政策不給經(jīng)費(fèi)，為了穩(wěn)定教職工隊(duì)伍，學(xué)校不得不保證這些剛性支出。同時(shí)，大量臨時(shí)工的費(fèi)用擠占公用經(jīng)費(fèi)等也是導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)比重過大的重要因素。以上這些因素造成人員經(jīng)費(fèi)支出比重過大，擠占了正常的教學(xué)、科研等經(jīng)費(fèi)支出，進(jìn)而影響培養(yǎng)學(xué)生的質(zhì)量，制約學(xué)校的發(fā)展。

3. 銀行貸款過多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。近年來，在財(cái)政經(jīng)費(fèi)投入不足的情況下，許多高校通過爭取銀行貸款，彌補(bǔ)了辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，改善了辦學(xué)條件，使學(xué)校面貌發(fā)生了巨大的變化，推動(dòng)了中國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展。但同時(shí)我們也看到，部分學(xué)校在貸款前論證不充分，對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，貸款規(guī)模大大超出了學(xué)校的承受能力，導(dǎo)致資金運(yùn)行成本加大，資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

4. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密，制度建設(shè)不健全，資產(chǎn)安全存在隱患。近年來，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷深入和發(fā)展，高校在資金的籌措、招收新生、物資采購、教材采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域逐漸市場(chǎng)化，由于高校內(nèi)部控制制度仍不完善，還存在著薄弱環(huán)節(jié)，在某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中暴露了許多問題。例如：投出的資金由于投向不合理，期滿難以收回，給學(xué)校造成了損失；在招收新生中利用工作之便，收受禮金；在物資采購中利用職務(wù)之便，收受錢財(cái)；這些有的進(jìn)了個(gè)人的口袋，有的形成了財(cái)務(wù)部門之外的“小金庫”或賬外賬，成為不法行為產(chǎn)生的“溫床”。

二、改進(jìn)目前高校財(cái)務(wù)管理工作的建議

1． 加強(qiáng)資金管理、科學(xué)配置資源、引入成本核算、提高辦學(xué)效益。高校財(cái)務(wù)管理與一般的財(cái)務(wù)管理相比，其任務(wù)有所不同，主要是利用好資金，提高教學(xué)質(zhì)量，為國家培養(yǎng)人才。針對(duì)目前高校教育經(jīng)費(fèi)使用效益不高，支出結(jié)構(gòu)不合理，教育資源浪費(fèi)等問題，應(yīng)該從以下幾方面著手進(jìn)行改進(jìn)：（1）統(tǒng)一管理、分級(jí)核算、加強(qiáng)資金的集中管理。學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作均由學(xué)校統(tǒng)一管理，學(xué)校下屬學(xué)院等二級(jí)單位原則上不設(shè)財(cái)務(wù)，通過成立會(huì)計(jì)服務(wù)中心的形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)全校二級(jí)單位的統(tǒng)管，解決高校財(cái)務(wù)多頭管理、資金分散的現(xiàn)狀。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)管后，二級(jí)單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，這樣，既保證了學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)單位的監(jiān)管權(quán)，又使各單位具有一定的自。同時(shí)通過會(huì)計(jì)服務(wù)中心把分散的資金集中起來，強(qiáng)化資金的集中管理，通過宏觀調(diào)控，從而提高高校資金的使用效益。（2）科學(xué)配置學(xué)校資源，提高資金使用效益。高校每年用于固定資產(chǎn)購置的投資，占全年經(jīng)費(fèi)支出總額的比例在不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)這部分資產(chǎn)的管理，也是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。目前，高校設(shè)備重復(fù)購置，資產(chǎn)利用率低是影響辦學(xué)效益的因素之一。學(xué)校應(yīng)根據(jù)需要統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)的購置，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高現(xiàn)有設(shè)備利用率，避免不必要的重復(fù)購置，要把有限的資金用在刀刃上，相對(duì)集中地對(duì)急需項(xiàng)目給予傾斜，處理好重點(diǎn)與一般的關(guān)系。通過提高資產(chǎn)利用率來提高學(xué)校的辦學(xué)效益。

2． 引入成本核算機(jī)制，提高資金使用效率。學(xué)校應(yīng)樹立過緊日子的思想，發(fā)揚(yáng)艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉辦學(xué)的精神，走內(nèi)涵發(fā)展的道路，通過增收節(jié)支，提高資金使用效率。引入成本核算機(jī)制，對(duì)高校培養(yǎng)人才的成本進(jìn)行核算，全員參與，樹立主人公意識(shí)，杜絕高校內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)存在的大量損失浪費(fèi)現(xiàn)象，如：空無一人的教室長明燈，水龍頭的長流水，公共財(cái)物的浪費(fèi)和損壞，實(shí)驗(yàn)材料的丟失等現(xiàn)象。通過成本核算不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進(jìn)而促進(jìn)辦學(xué)效益的不斷提高。

3． 適度貸款，防范風(fēng)險(xiǎn)。高校長期以來一直被認(rèn)為是沒有風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的。然而，當(dāng)前高校所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，為了適應(yīng)中國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的建設(shè)性融資已達(dá)相當(dāng)規(guī)模，這一變化增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和學(xué)校財(cái)力可能，實(shí)事求是、科學(xué)合理地評(píng)估、調(diào)整學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，適度貸款，避免盲目投資和重復(fù)建設(shè)，防止不切合實(shí)際地追求大而全、高標(biāo)準(zhǔn)，給學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行造成隱患，給后來者留下巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。高校應(yīng)通過規(guī)范財(cái)務(wù)核算、作好資金流量預(yù)測(cè)與收付安排、取得銀行授信額度等方式來化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4． 深化內(nèi)部體制改革，優(yōu)化人員組合。要降低人員經(jīng)費(fèi)在高?？傊С龅谋戎?，解決人浮于事的現(xiàn)象，就必須下決心深化內(nèi)部體制改革，以人事制度為切入口，實(shí)行全員競(jìng)聘上崗，以達(dá)到精簡機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人員組合的目的。對(duì)富余人員可采取化整為零的辦法，安置到后勤服務(wù)單位，減少臨時(shí)用工，這樣既安置了富余人員，又減少了人員經(jīng)費(fèi)，調(diào)節(jié)支出結(jié)構(gòu)，建立起良性運(yùn)行機(jī)制。

5． 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)逐漸顯現(xiàn)出來，高校的財(cái)務(wù)管理工作本身具有涉及面廣、參與人數(shù)多的特點(diǎn)，而且實(shí)際的資金使用又是分散進(jìn)行的，因而發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。作為高校管理當(dāng)局，應(yīng)重視相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相互分離的原則、重要性原則及內(nèi)部牽制原則，建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，合理地預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)應(yīng)高度重視“小金庫”的問題，用制度來規(guī)范零星收費(fèi)行為；建立適當(dāng)?shù)募?lì)引導(dǎo)制度，將原“小金庫”形成的“局部利益”，逐步轉(zhuǎn)變成能推動(dòng)小集體充分利用教育資源創(chuàng)收的“激勵(lì)動(dòng)力”。

6． 重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校財(cái)務(wù)管理工作涉及的領(lǐng)域越來越廣，知識(shí)更新越來越快。全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，己成了當(dāng)務(wù)之急。因此，要注重財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，一是在條件許可的情況下，分期分批派出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)；二是在職情況下請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)專家進(jìn)行專題講座，不斷更新知識(shí)，廣泛運(yùn)用信息技術(shù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。要有選擇地引進(jìn)人才，挑選政治上強(qiáng)，業(yè)務(wù)上精，有專業(yè)學(xué)歷的財(cái)會(huì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)崗位上。財(cái)務(wù)人員要樹立新的財(cái)務(wù)理念，緊緊圍繞學(xué)校的中心工作，當(dāng)家理財(cái)，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。要增強(qiáng)法律意識(shí)，敢于堅(jiān)持原則，同各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象做斗爭，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。要廉潔自律，一塵不染，愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)?？傊ㄔO(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的新型高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為教育事業(yè)的改革和發(fā)展建功立業(yè)。

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篇9

摘 要 本文首先指出了高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問題，其次，制定了一系列完善的強(qiáng)化高效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施，以進(jìn)一步加快高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)力度，確保高校實(shí)際實(shí)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠正常有序的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問題 措施

一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問題

1.會(huì)計(jì)控制觀念不強(qiáng)

當(dāng)前，有部分高校無論是在觀念上還是在管理上均未完全適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，對(duì)于高校是獨(dú)立法人這一層面認(rèn)識(shí)的不夠，大部分人不懂得“高校經(jīng)營”的真正概念。實(shí)際工作過程中依舊有重視計(jì)劃忽視執(zhí)行與考核的情況，更有甚者形成了重財(cái)輕物的觀念。另外，部分高校領(lǐng)導(dǎo)者未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有的重要性，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法按照相關(guān)依據(jù)進(jìn)行，進(jìn)而使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在設(shè)計(jì)上脫節(jié)，實(shí)際執(zhí)行過程中時(shí)常出現(xiàn)漏洞問題。有的高校財(cái)務(wù)部門擔(dān)任落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的職責(zé)，未樹立起防患于未然的思想，實(shí)際實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只是一種擺設(shè)，發(fā)揮不了任何作用，學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)部門過問的很少，沒有施加必要的約束，最終導(dǎo)致原本該收回的資金未及時(shí)的放置于一級(jí)財(cái)務(wù)部門中，并且，還為不法者創(chuàng)造了私設(shè)“小金庫”的機(jī)會(huì)。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的約束力不強(qiáng)

內(nèi)部機(jī)制的制定主要是為了達(dá)到明確的目標(biāo)而實(shí)施的有效措施；不過，此機(jī)制在現(xiàn)代一些高校中并不完善，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，未嚴(yán)格控制核心環(huán)節(jié)與核心工作人員行為，控制弱點(diǎn)、盲點(diǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重；其次，對(duì)核心環(huán)節(jié)與核心崗位還缺乏充足的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制的針對(duì)性較低，未突出重點(diǎn)部分；另外，實(shí)際實(shí)施的制度中主要將精力放在了業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度上，很少涉及到人員的責(zé)任控制，在管理層方面的控制更是微乎其微。比如，有的高校所編制的崗位責(zé)任制中，僅僅對(duì)工作范圍與職責(zé)權(quán)限予以了相關(guān)的規(guī)定，缺乏詳細(xì)的違反責(zé)任制的獎(jiǎng)懲內(nèi)容，根本無法充分發(fā)揮約束作用。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

當(dāng)前，雖然有的高校中具備了健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，經(jīng)常會(huì)因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)水平低的原因，加大了實(shí)施的難度。有的高校只注重表面文章，所編制的東西完全與實(shí)際情況不相符。有的高校經(jīng)常強(qiáng)調(diào)上下級(jí)行政關(guān)系，會(huì)計(jì)工作由高校相關(guān)負(fù)責(zé)人帶頭進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員僅僅作為會(huì)計(jì)信息的執(zhí)行者常常處于各利益的交叉口，若缺乏一定的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)精神，那么，將很難拒絕不合理的要求而公平公正的處理會(huì)計(jì)事務(wù)。有的會(huì)計(jì)人員在利益的驅(qū)使下違背了財(cái)務(wù)工作原則，不按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事，經(jīng)常為不法人員制造假賬，為其提供便利，更有甚者還獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)失效，進(jìn)而帶來了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化高效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，樹立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

積極制定高效的措施正確引導(dǎo)與增強(qiáng)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重視度。高校內(nèi)部要構(gòu)建起相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中占有的重要地位，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，切實(shí)做好《會(huì)計(jì)法》中所明確的職責(zé)權(quán)限，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠性，合理安排領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制事項(xiàng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中不得存在隨意性，并且，還要摒棄傳統(tǒng)的思想，樹立新觀念，清楚的知道自己的職責(zé)權(quán)限，掌握了解具體的程序方法，彼此制約，要做到權(quán)力與責(zé)任相等，真正實(shí)現(xiàn)制度與實(shí)際間的相一致性。另外，還應(yīng)具備合理的財(cái)產(chǎn)保全控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及授權(quán)批準(zhǔn)控制意識(shí)。充分構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面前人人平等、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于權(quán)利制衡機(jī)制范疇等新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念。

2.構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要目的在于推動(dòng)高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常有序的運(yùn)行，提高資產(chǎn)完整安全性，嚴(yán)防欺詐、舞弊行為的發(fā)生，達(dá)到預(yù)期經(jīng)營管理目標(biāo)。高校在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際情況與遵循約束性強(qiáng)、符合全面性與系統(tǒng)性原則、內(nèi)部牽制原則、成本效益原則以及動(dòng)態(tài)的信息反饋原則，從而構(gòu)建起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

3.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

在高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中占有重要比重的是人，所以，應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。高校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的管理水平、人員綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力均有了全新的高要求。實(shí)際根據(jù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)情況，編制高效完善的相應(yīng)措施，力爭培養(yǎng)一批政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)知識(shí)水平好、技能型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍。優(yōu)秀的高校財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作過程中，應(yīng)始終以自重、自省、自警、自勵(lì)為核心，永記廉潔自律，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，做好自己分內(nèi)工作，根據(jù)國家提出的實(shí)現(xiàn)高水平大學(xué)的要求，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，認(rèn)真執(zhí)行學(xué)校財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)自身綜合素質(zhì)不斷提高，滿足現(xiàn)代社會(huì)實(shí)際發(fā)展需求。

4.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

首先，明確崗位責(zé)任制，彼此監(jiān)督；高校應(yīng)在職責(zé)分離原則的基礎(chǔ)上分配工作，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，明確具體的會(huì)計(jì)和有關(guān)工作崗位，確立崗位責(zé)任，以構(gòu)建起相互制衡的機(jī)制。凡是不相容職務(wù)，要派兩名或者以上的人員一同負(fù)責(zé)，彼此監(jiān)督。其次，和內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門間良好的協(xié)作，構(gòu)建切實(shí)可行的信息交流與協(xié)查制度，以將實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況如實(shí)的反映，及時(shí)傳遞業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的核心信息，構(gòu)建完善的內(nèi)部報(bào)告控制制度。另外，在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)效性評(píng)估過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著關(guān)鍵的監(jiān)控作用，審計(jì)部門應(yīng)定期全面審核學(xué)校所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要注重的是合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核以及重要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核。

三、結(jié)論

綜上所述可知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校內(nèi)部管理中不容忽視的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，應(yīng)將其貫徹落實(shí)到高校管理各環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用，確保高校資金科學(xué)合理的使用。本文根據(jù)現(xiàn)代高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，制定了一系列的解決措施，以促進(jìn)我國高校持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長；高?？倳?huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長、副校長和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。

（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對(duì)不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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