導語：如何才能寫好一篇高校橫向課題管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 研究型高校 橫向課題 科研管理

中圖分類號：G640 文獻標識碼：A

高等院校的研究課題按照來源通?？梢苑譃榭v向課題與橫向課題兩大類，縱向課題直接從國家、部委和省市納入財政計劃的科研撥款中獲得經(jīng)費，橫向課題則是通過技術(shù)合作獲得研發(fā)經(jīng)費。①由于課題來源、特征的不同，對這兩類課題的重視程度、管理方式、評價標準等都存在著顯著的差異。研究型高校往往把科研重心落在縱向課題的申請、研究和管理上，更加側(cè)重于基礎理論研究或具有學科探索性的課題。近年來，在市場經(jīng)濟體制的推動下，研究型高校越來越多地參與到地方經(jīng)濟建設和發(fā)展中來，研究型高校與社會需求的結(jié)合度也日益提高，橫向課題的數(shù)量和經(jīng)費在科研經(jīng)費中所占的比重進一步加大，以南京大學為例，從2009年到2013年期間，橫向課題到賬科研經(jīng)費所占比例從20%～25%左右上升到30%～35%，呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。隨著橫向課題的數(shù)量、規(guī)模逐年增加，高校在管理中存在的問題也逐步凸顯。對于仍然以縱向課題為主的研究型高校來說，如何處理好縱向和橫向課題的關(guān)系，真正管好橫向課題，發(fā)揮橫向課題的經(jīng)濟、技術(shù)和社會效益，激發(fā)教師參與橫向課題的熱情度，充分利用社會資金，推動高?？蒲泄ぷ鞯陌l(fā)展，成為科技管理中的重要課題。

1 橫向課題與縱向課題管理特點的差異性比較

對于以縱向課題為主的研究型高校來說，橫向課題的管理基本還沿用縱向課題管理的模式，只是在管理環(huán)節(jié)上大大簡化而已。事實上，橫向課題從發(fā)生、完成到成果評價的整個過程都與縱向課題有顯著的不同，其發(fā)生、完成和成果評價具有以下五大特征：

1.1 發(fā)生頻次的差異：橫向課題發(fā)生的不確定性

經(jīng)費來源主體的確定性決定了縱向課題申報的確定性?？v向課題是一種有計劃的、有組織的、有體系的科研活動。例如國家自然科學基金每年在2～3月份申請，8月份提交計劃書，12月底提交進展和結(jié)題報告。與此相比，橫向課題經(jīng)常呈現(xiàn)出不確定性的特點，這種不確定有兩層含義：一是橫向課題獲得的不確定性：橫向課題的發(fā)生具有偶然性，委托單位僅根據(jù)自己的需求臨時發(fā)起，往往沒有明確的長期研究計劃，通常是有一單沒一單的狀態(tài)；二是橫向課題進展過程的不確定性，橫向課題沒有固定的開始和結(jié)題時間節(jié)點，遇到特殊情況導致課題研究中斷的情況時常會發(fā)生，這些不確定性都無形中增加了橫向課題的管理難度。

1.2 管理層次的差異：橫向課題管理的水平性

橫向課題與縱向課題最大的不同就是管理層次和維度的差異，縱向課題經(jīng)費多來自于國家、部委和省市等上級部門，更高層級的項目有時還涉及到中間管理層，其管理模式具有十分典型的垂直性特征。因涉及到政府機關(guān)的工作計劃、財政預算、撥款、審計等規(guī)定的制約，高校通常會制定嚴格的管理制度和程序，包括固定的課題申報程序、財務制度、評價體系等來保證項目的順利完成。而橫向課題通常是科研人員與政府、企業(yè)等委托單位直接建立聯(lián)系，委托單位提供課題研究所需的經(jīng)費，科研人員及其團隊按照其要求完成委托的內(nèi)容，整個過程不需要經(jīng)過任何中間機構(gòu)，這就決定了管理模式水平性的特征。橫向課題的發(fā)生建立在科研人員、委托單位、高校三者共贏的基礎上，高校對橫向課題的管理往往被認為是“多余的”，這在客觀上造成了科研人員、委托單位與高校三方都不愿意受嚴格的橫向課題管理制度的約束。

1.3 管理周期的差異：橫向課題成果的急迫性

縱向課題通常側(cè)重基礎性研究，項目周期長，例如國家自然科學基金的重點項目一般5年，面上項目和杰出青年科學基金一般4年，優(yōu)秀青年科學基金和青年科學基金一般3年。而橫向課題常常針對政府部門、企業(yè)等機構(gòu)迫切需求的問題，委托方往往急于獲得研究成果，因此課題開展的時間周期通常較短。如果研究無法在短時間內(nèi)完成，那么成果出來后也可能喪失了其應用價值。這種管理周期的差異也增加了課題管理的難度。開展橫向課題的老師常常由于時間緊迫，隨時需要學校出具一定的手續(xù)，而學校日常工作的時間安排、審批制度往往無法滿足這種急迫性、臨時性、突發(fā)性的需求，如果采取嚴格、復雜的管理流程，容易造成管理秩序的混亂和效率的低下。

1.4 課題范圍的差異：橫向課題學科的不均衡性

縱向課題由政府主導，具有計劃性，其選題范圍涵蓋經(jīng)濟、社會、科技、民生等不同內(nèi)容，課題覆蓋面寬，往往能夠兼顧不同學科和領域。而橫向課題是由政府和企業(yè)自發(fā)需求引發(fā)，更具有市場性的特征，使得橫向課題的學科差異性巨大。由于學科及專業(yè)的特點不同，文理科院系之間、院系內(nèi)部的各專業(yè)之間、專業(yè)內(nèi)部的不同老師的橫向課題都存在顯著差異。文科的橫向項目通常范圍窄，經(jīng)費少，與自然科學相比，甚至可以忽略不計。②這種學科與專業(yè)間的不均衡性也無疑增加了橫向課題管理的難度，學校很難兼顧到不同院系、專業(yè)和老師的訴求。即使制定了一些針對橫向課題的鼓勵性政策，由于不同學科、專業(yè)和老師橫向課題數(shù)量和經(jīng)費的差異，也會產(chǎn)生新的矛盾和問題。

1.5 成果鑒定的差異：橫向課題評價的不正規(guī)性

縱向課題的獲得渠道和制度較為規(guī)范，其審查和評價體系趨于完善，課題結(jié)題的要求也比較嚴格?？v向課題成果評價采用盲審等方式，組織多名專家進行嚴格評審，很多縱向課題還可以通過的質(zhì)量、數(shù)量進行鑒定，其評價結(jié)果更具有參照性和嚴肅性，通常作為評價老師學術(shù)能力的重要指標。而橫向課題研究評價沒有規(guī)范性的方式和渠道，委托方和驗收方合二為一，通常只需要獲得委托方的主觀認同即可，只有部分項目需要通過委托方組織的專家評審會，因此課題成果的公正性及有效性很難把握，這也是高校很少將橫向課題作為老師評價指標的重要原因之一。

2 研究型高校橫向課題管理中存在的典型問題

橫向課題涉及領域十分廣闊，包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務等等多種不同的類型，其中包含的人、對象、環(huán)境、時序等要素都具有不確定性的特點，其管理過程極具復雜性。目前，在研究型高校橫向課題的管理中突出存在的問題包括以下幾個方面：

2.1 認識問題：對橫向課題的理解存在誤區(qū)

研究型高校對橫向課題的認識和理解上通常存在兩方面的誤區(qū)：首先從科研人員的角度上看，他們認為橫向課題是通過自身努力獲得的，高校不應該干涉課題的獲得與開展，甚至認為橫向課題經(jīng)費都歸自己個人所有。事實上，很多橫向課題的獲得與開展不不僅僅憑借科研人員自身的能力，也離不開高校提供的科研平臺、相關(guān)設施、科研人員以及基礎研究成果等，更離不開高校本身的名譽、聲望等無形要素；其次從高校管理者的角度上看，認為橫向課題管理復雜，成本較高，沒有必要投入太多的精力和管理成本。如果干涉過多，反而會招致科研人員的反感，打擊科研人員的積極性，不利于推動社會經(jīng)濟的發(fā)展與科研經(jīng)費的獲得，但放任橫向項目自由開展，客觀上存在著損害學校利益的風險。

2.2 制度問題：缺乏系統(tǒng)性的橫向課題管理辦法

研究型高校對橫向課題的管理上存在較為嚴重的制度性缺失，國家重點的985和211高校中，幾乎沒有高校建立了明確的《橫向課題管理辦法》，大多數(shù)只有簡單的課題審批流程，或僅有財務方面的管理制度。與縱向課題相比，橫向課題系統(tǒng)性不強，也沒有明確的級別的劃分，通常僅以課題金額的多少來進行區(qū)分管理，例如電子科技大學按照經(jīng)費上賬100萬以內(nèi)和100萬以上兩類執(zhí)行不同的管理流程。學校的科技處管理職能往往只包括縱向課題的申報、科研人才以及科研平臺等的建設，橫向課題大都未建立起長效的管理機制，更不涉及到橫向本身的內(nèi)容；院系部門的管理也往往因為涉及諸多事務，難以形成有效的監(jiān)督和管理，橫向課題的管理實質(zhì)上往往就是處于沒有管理的狀態(tài)。

2.3 評價問題：橫向課題成果被學術(shù)評價體系忽略和排斥

在研究型高校學術(shù)評價體系中，存在十分明顯的“重縱輕橫”的現(xiàn)象，橫向課題也完全喪失話語權(quán)。橫向課題是高校實現(xiàn)產(chǎn)學研結(jié)合、促進科研成果轉(zhuǎn)化的重要途徑，也同樣具有學術(shù)價值，不應該被排斥在教師的學術(shù)評價體系之外。當前，高校對從事橫向課題研究的教師和研究人員的角色認同度較低，在學術(shù)評價體系中往往忽視橫向課題取得的成果，在職稱評定、評優(yōu)推優(yōu)、科研考核、基金課題申報中橫向課題幾乎不被提及，或者僅作為參考條件，以上種種原因直接導致科研人員，特別是年輕教師對橫向課題的熱情度不高，嚴重影響到橫向課題在研究型高校中的開展。

2.4 行政問題：服務意識淡薄，管理矛盾日趨突出

對于橫向課題的管理，很多高校只重視對經(jīng)費“到賬”的管理，后續(xù)的幫扶和相關(guān)服務不及時、不到位，造成很多科研人員對科研管理的理解就是收管理費，高校缺乏對橫向課題的指導和幫助。近年來，國家對科研和技術(shù)服務的扶持和優(yōu)惠政策日益增加，但高校層面的政策扶持則鮮有所聞，對橫向課題大多抱有任其發(fā)展的態(tài)度。這些都加劇了科研人員與管理部門的對立關(guān)系，并進一步導致橫向課題的科研人員通過委托人、校外公司走賬，完全脫離學校監(jiān)管的狀況。

2.5 財務問題：經(jīng)費管理混亂，為合規(guī)而違規(guī)的現(xiàn)象嚴重

科研經(jīng)費是諸多科研條件中最基本、最為重要的組成因素。③與縱向課題的規(guī)范操作相比，在高校對橫向課題的財務管理上更加復雜：第一，橫向課題的經(jīng)費額度難以核準。橫向課題只能通過合同進行確認，合同能否順利履行也存在極大的不確定性，時常會發(fā)生課題研究到中途，委托方不再付款的狀況或者最后到賬經(jīng)費與合同所簽經(jīng)費不符等情況；第二，由于提供服務的多樣性、無形性、技術(shù)復雜性等原因，導致財務核算中沒有可靠的證據(jù)支撐，④這些因素在客觀上造成了橫向課題經(jīng)費的使用的隨意性。一方面，不嚴格的財務制度容易導致大量不合規(guī)的發(fā)票充斥賬目，造成財務管理的混亂；另一方面，過于嚴格的財務審核又導致大量為合規(guī)而違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，經(jīng)費的責任人可以通過各種方式將經(jīng)費套現(xiàn)，例如虛開各類報銷票據(jù)容，將與項目無關(guān)的各類票據(jù)變更為與科研相關(guān)的復印紙、圖書資料、辦公用品等。⑤

3 建立健全研究型高?？蒲泄芾眢w制的對策

3.1 厘清管理思路，促進縱向橫向課題均衡發(fā)展

衡量研究型高?？蒲心芰Φ臉藴什粦搩H僅只從縱向課題考慮，也需要綜合考量橫向課題的開展情況，考量橫向課題對于地方經(jīng)濟建設和社會發(fā)展的直接貢獻，以及利用橫向課題發(fā)表的著作、獲得的專利等學術(shù)成果。高校管理部門應該認識到，大力開展橫向課題研究也是高校擴大對外聯(lián)系的重要途徑，除了更好地服務于地方經(jīng)濟建設之外，橫向課題的開展不僅有利于促進學科建設，提升高校的社會知名度，也可以彌補縱向經(jīng)費的不足，充分利用社會資金，加快科研工作的開展。例如同濟大學、清華大學、東南大學等高校在規(guī)劃、建筑領域的所開展的橫向課題項目使其社會影響力大大增加。研究型高校應該盡量平衡好縱向橫向課題的關(guān)系，既不能過分看重縱向項目，也不能脫離基礎研究過分看重橫向發(fā)展，科研管理者要首先從思路上形成縱向橫向“兩手抓”的基本發(fā)展思路，促進縱向橫向課題均衡發(fā)展。

3.2 制定橫向課題的管理辦法，建立規(guī)范又具有適度彈性的財務制度

針對高校在橫向課題管理出現(xiàn)的問題，吸收國家相關(guān)管理規(guī)定和制度，結(jié)合自身實際，依據(jù)國家及高校的各類法律法規(guī)，建立具有戰(zhàn)略眼光的系統(tǒng)化的高校課題管理辦法。管理制度的建立宗旨應該是提高科研人員參與項目的積極性，促進高?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)化，規(guī)范相關(guān)管理流程。此外，由于高校的橫向課題管理辦法涉及不同學科、專業(yè)和教師，在實施過程中要反對一刀切，建立分類指導的管理機制，掌握好科研環(huán)境的自由度。在財務制度方面，相關(guān)管理部門應加強對項目申報、合同和成果的跟蹤和審查，對橫向課題的合法性、真實性進行鑒定，從源頭上建立規(guī)范化的財務制度。在日常經(jīng)費管理中，通過監(jiān)督、審計、檢查等方式規(guī)范橫向課題的使用情況。同時，在工作中傾聽課題參與人員的訴求，優(yōu)化制度和流程，建立具有適度彈性的、人性化的財務機制和科研幫扶機制，解決橫向課題參與人員的后顧之憂。

3.3 建立橫向課題的學術(shù)評價體系和長效的激勵機制

橫向課題的管理對高校意義重大，高校管理部門必須改變對橫向課題的認知偏見，有必要將參加橫向課題的成果納入到教師的各項評定中去，橫向課題的研究成果可以成為申報縱向課題的基礎和重要參考依據(jù)，建立更加科學的評價機制和激勵機制。高?？梢砸氩ㄌ兀↙.W.Porter）-勞勒（E.E.Lawler）綜合型激勵模式，這是以佛隆的期望模式為基礎建立起來的，較全面地反映了人類在激勵中的心理過程的理論模式，⑥通過有效的期望引導，鼓勵教師主動參與橫向課題活動。筆者建議可以考慮以下幾種方法：（1）高校可以根據(jù)實際情況，從橫向項目經(jīng)費中提取適當?shù)谋壤o予項目負責人一次性獎勵；（2）建立縱向、橫向轉(zhuǎn)換機制，從橫向項目的經(jīng)費數(shù)額、獲得的成果（如專利、文章等）等客觀方面進行評價，認定成果轉(zhuǎn)換成同級別的縱向課題；（3）將橫向課題納入到科研人員的考核系統(tǒng)中，通過制定相應的政策，將橫向課題的研究成果作為科研人員評聘、評獎評優(yōu)以及績效發(fā)放的標準之一。

3.4 樹立服務意識，建立網(wǎng)絡化、便捷化的管理服務系統(tǒng)

高校行政管理部門應樹立服務意識，在管理的同時做好相關(guān)服務工作。因橫向課題的特殊性要求對其管理要靈活處理，高?？梢詢?yōu)化管理流程，利用科技化、信息化的手段提高管理效率。例如，可以通過建立基于互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)的科研管理系統(tǒng)，橫向課題的申請、填報、審批、備案以及經(jīng)費的到賬與管理都可以在網(wǎng)絡管理平臺上（如OA系統(tǒng)、財務自助服務系統(tǒng)），有些甚至可以通過移動終端的APP程序完成。走完所有流程后，最后再到高校管理部門進行簽字確認。這不僅方便科研人員申報及管理橫向課題，擺脫傳統(tǒng)管理中時間和人員的限制，節(jié)省大量的排隊和等候的時間，同時也能減少高校的科研管理成本，用最少的人力、物力達到管理的最優(yōu)化。

4 結(jié)語

橫向課題的開展是一個科研人員、委托方、高校三者合作共贏的過程，高等院校通過與具體部門、機構(gòu)和企業(yè)的技術(shù)合作獲得研發(fā)經(jīng)費，促進科研活動的開展和深化，提高科研人員從事專項領域研究的積極性，委托單位也通過橫向課題解決具體工作中遇到的困難和技術(shù)障礙，將科研成果運用到實踐中去，大力推動社會經(jīng)濟的發(fā)展，給委托方帶來良好的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，研究型高校要積極引導橫向課題的開展，改變管理思路，從制度上形成保障，在物質(zhì)和精神上給予鼓勵，不斷建立健全橫向課題的科學化管理模式，為科研人員提供有利于橫向課題健康開展的科研環(huán)境。

注釋

① 高仲飛.縱向課題與橫向課題比較研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2013（15）：264-265.

② 沈意文.文科橫向項目：高校文化科研“立地”的基石[J].高教管理，2011（3）：57-58.

③ 錢文藻.科研管理隨筆[M].科學出版社，2010：136.

④ 李艷.橫向課題收入確認方法簡析[J].中國注冊會計師，2012（6）：106-108.

篇2

一、高?？蒲薪?jīng)費審計的問題

目前，高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠，如何找準科研經(jīng)費審計重點，對癥下藥，在具體實施中還存在一定的困難，具體如下：

(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經(jīng)費實行高比例的資金配比，同時也導致了對其預算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點認為，科研經(jīng)費是教師自己爭取來的，項目負責人花自己的錢，其他人無權(quán)過問，且持這種觀點的人不在少數(shù)，甚至部分領導也對此給予認同。

(二)經(jīng)費開支合理與否的界定一方面，用科研經(jīng)費購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費購買的儀器設備是否真正服務于該課題，由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領域的深層次知識，而目前高校內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領域的長效溝通機制，審計人員對一些專業(yè)設備、材料及管理費用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷。

(三)效益型評價指標的缺乏科研經(jīng)費效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益三方面。評價以獲得批準項目的“立項申請書”、“技術(shù)開發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對完成技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，以科技部、財政部2006年7月最新頒布的《國家重點基礎研究發(fā)展計劃管理辦法》[(國科發(fā)計字)(2006)330號]為例，其中第38條規(guī)定要對科研項目實施效益評價的內(nèi)容僅為：“……重點評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，重點評價研究成果的原創(chuàng)性和科學價值，對學科發(fā)展的推動作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)，沒有具體可操作性。

二、高?？蒲薪?jīng)費審計問題的對策

(一)內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費審計平臺一方面，高校內(nèi)審人員應熟練掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī)，借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，強化自身理論水平和業(yè)務技能，在引進專業(yè)人才的同時，借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強科研審計的能力，彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足；另一方面，通過部門網(wǎng)頁、學報、座談會等形式，宣傳科研經(jīng)費內(nèi)部審計的目的和作用，增強教師及相關(guān)管理部門對科研經(jīng)費審計重要性的認識，促使項目負責人加強自我約束，贏得有關(guān)領導的重視和支持，從而搭建和諧發(fā)展的高?？蒲袑徲嬈脚_。

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【關(guān)鍵詞】 科研課題 經(jīng)費管理對策

高校是我國開展科學研究的一支重要力量?？蒲薪?jīng)費收入主要包括：一是縱向科研經(jīng)費，指列入國家計劃或省、自治區(qū)、直轄市以及各地市計劃項目和各類科學基金，進入學校財務賬戶的經(jīng)費；二是橫向科研經(jīng)費，指在進行技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢和服務等科技有償服務過程中，各類企業(yè)及社會其他單位、自然人支付進入學校財務賬戶的經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費收入占學?？偨?jīng)費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映；同時也是高校社會聲譽、學術(shù)地位、人才培養(yǎng)等各項事業(yè)的根本保證。

在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。就當前科研經(jīng)費管理工作中存在的問題談談看法。

一、科研經(jīng)費管理中存在的問題

第一，科研經(jīng)費來源渠道多樣化。目前科研經(jīng)費分縱向科研和橫向科研，縱向科研主要有國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經(jīng)費種類多種多樣，有國家自然科學基金項目、國家社會科學基金項目、國家發(fā)改委專項、省重大科技專項、科技三項費用、人文社會科學研究專項等等。來源渠道不同導致文件下發(fā)到學校相關(guān)部門也不同，有的直接將文件轉(zhuǎn)發(fā)到高校計財處，有的文件轉(zhuǎn)發(fā)到高校的科技處等部門，文件下發(fā)后資金不能及時到位，致使科研經(jīng)費管理帶來困難，有的科研人員到財務詢問資金到賬情況，財務未收到款，有時收到科研?？睿匆姷綋芸钗募?，不知是哪個渠道來的資金，使財務人員無法判斷收入到哪一級科目，年終與財政對賬受到影響。橫向科研主要是學校教師為企事業(yè)單位研究相關(guān)課題和提供服務取得的收入?？v向科研和橫向科研要求不同，經(jīng)費管理辦法也各異，給財務管理帶來難度。

第二，科研經(jīng)費支出范圍不明確。高?？蒲薪?jīng)費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經(jīng)費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內(nèi)容不明確，票據(jù)種類繁多，與科研活動無關(guān)的內(nèi)容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產(chǎn)使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業(yè)費中列支。

第三，科研經(jīng)費日常核算任務繁重。部分高校為使學校整體科研水平提高，給各學院下達科研任務，鼓勵個人聯(lián)系科研課題，許多教師為完成科研任務，從企業(yè)轉(zhuǎn)進科研經(jīng)費，但很快又用票據(jù)將可支配的部分報銷，現(xiàn)在財務報賬主要就是科研經(jīng)費報賬，主要體現(xiàn)在下半年，進賬同時又開始報賬，賬上只留少許資金，這種現(xiàn)象無形中增加了財務人員的工作量，也影響了事業(yè)財務預算經(jīng)費的核算；顯而易見，科研經(jīng)費并沒有真正地使用在科研項目上，有的課題幾年不結(jié)題，使剩余經(jīng)費長期掛賬，未發(fā)揮作用，影響資金使用效益。

第四，科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)使用率低。部分科研人員認為利用自己科研經(jīng)費購置的設備只能自己課題組使用，導致有些設備重復購置，有些設備又長期閑置，造成浪費。課題組對固定資產(chǎn)日常管理也不嚴格，常常歸個人使用，結(jié)題后也不上交。同時，科研經(jīng)費購置的設備出現(xiàn)問題需要維修時又伸手找學校要維修經(jīng)費。

第五，無形資產(chǎn)管理管理意識淡薄。高校財務對無形資產(chǎn)基本沒有賬務處理，而由?？蒲胁块T掌握資料，主要有專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產(chǎn)在不知不覺中流失，給學校帶來的是經(jīng)濟損失。

二、加強科研經(jīng)費管理的對策

第一，目前，管理科研經(jīng)費的部門主要有發(fā)改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關(guān)部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關(guān)部門下發(fā)文件，建議同時給學校財務部門發(fā)文，便于財務人員按正確會計科目入賬。

第二，加強科研經(jīng)費使用管理。根據(jù)《教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》教財[2005]11號文件規(guī)定，高校要明確學?？蒲?、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，要加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出的管理。項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，科研人員應合理測算科研成本，確定科研項目管理費、設備費、人員經(jīng)費、業(yè)務費或科研合同明確的費用等支出的比例，根據(jù)本校的科研經(jīng)費管理辦法，財務部門對各種費用額度進行控制，避免與科研活動無關(guān)的內(nèi)容報銷，同時也保證了科研經(jīng)費的確使用在科研上?？蒲薪?jīng)費的使用應實行課題負責人負責和管理機構(gòu)審核相結(jié)合的制度。學校科技管理部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算，指導課題負責人按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；課題負責人應按照項目立項書或合同規(guī)定使用經(jīng)費，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任?？蒲许椖控撠熑藨从嘘P(guān)規(guī)定辦理科研報賬、項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。在科研經(jīng)費不超支的前提下，對于2人以上的課題組，可由課題組成員作為經(jīng)手人、課題負責人審核簽字報銷，當發(fā)票涉及課題負責人本人時，可由學校科技管理部門審核簽字報銷；當課題組由一人組成或由家庭成員組成時，所有發(fā)票的報銷必須經(jīng)過該課題負責人所在的教研室（或相關(guān)機構(gòu)）負責人、學院分管科研的領導、學校科技管理部門逐級審核簽字報銷?？蒲薪?jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務必須由學校財務部門統(tǒng)一辦理。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費，必須由學?？萍脊芾聿块T和財務部門共同審批。申請轉(zhuǎn)撥經(jīng)費的課題組負責人應向?qū)W?？萍脊芾怼⒇攧詹块T提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，否則不予批準。財務部門依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、協(xié)作單位的合法有效財務憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶。課題負責人不得借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費挪作它用，或轉(zhuǎn)入與課題負責人有直接經(jīng)濟利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。違反規(guī)定者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須嚴肅處理。

第三，加強科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理。除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學校的國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此，學校資產(chǎn)部門應有權(quán)調(diào)配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求?？蒲腥藛T在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業(yè)費中列支。

第四，加強對無形資產(chǎn)的管理。財務部門應協(xié)同科技等部門加強無形資產(chǎn)的管理，采取適當?shù)拇胧┍Ｗo無形資產(chǎn)，同時還要加強對科研人員的保密宣傳和教育，使科研人員自覺地規(guī)范科研行為，多出人才培養(yǎng)效益、學術(shù)研究效益；科研成果推廣應用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行，未經(jīng)學校允許，泄露學校的技術(shù)秘密或者擅自轉(zhuǎn)讓、變相轉(zhuǎn)讓科技成果的，應依法承擔相關(guān)法律責任。同時在科技成果轉(zhuǎn)化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力，更好地為高校服務。

第五，督促科研人員對完工項目結(jié)題，及時處理結(jié)余經(jīng)費?？蒲许椖控撠熑艘訌姳菊n題管理，科研項目結(jié)題驗收或鑒定后，結(jié)余經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定用于補助學校的科研事業(yè)發(fā)展支出。根據(jù)這一規(guī)定，縱向科研項目完成后，結(jié)余經(jīng)費按照國家、地方政府科技財政管理部門或教育部有關(guān)規(guī)定進行管理；橫向科研項目完成后，結(jié)余經(jīng)費可作課題組的發(fā)展基金，也可作課題組人員工作的酬金。

第六，財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經(jīng)費管理工作。保障科研經(jīng)費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門工作人員要牢記全心全意為人民服務的宗旨，在工作中不斷提高業(yè)務素質(zhì)，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經(jīng)費管理辦法，提高服務質(zhì)量，更好地為科研服務。

總之，財務管理在科研管理中地位越來越凸顯其重要性和關(guān)鍵性，規(guī)范的、開拓創(chuàng)新的財務管理會更好地為科研工作服務，促進高?？蒲械牧夹园l(fā)展。

（注：本文為武漢工程大學人文社科基金資助項目階段性研究成果。）

篇4

【關(guān)鍵詞】 柔性管理； 大學； 科研經(jīng)費； 內(nèi)部審計

一、問題的提出

柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規(guī)、標準、定額等內(nèi)容；柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時，執(zhí)行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經(jīng)濟地做出相應的調(diào)整策略。

經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費呈現(xiàn)出高增長態(tài)勢。一般來說，大的經(jīng)費分為三塊：政府性課題經(jīng)費即縱向經(jīng)費，社會橫向課題經(jīng)費，校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費。這三塊經(jīng)費已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費來源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費，在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定；另一方面，課題經(jīng)費使用單位及個人又過于強調(diào)經(jīng)費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內(nèi)部審計監(jiān)督規(guī)定的同時柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費作一探討。

二、大學科研經(jīng)費監(jiān)督管理的國際比較

（一）美國大學科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

美國科研經(jīng)費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監(jiān)督。有關(guān)機構(gòu)對于科研經(jīng)費有很具體的審計監(jiān)督條款，對經(jīng)費成本控制較嚴，將經(jīng)費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。

（二）英國大學科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

從2005年開始，為解決高校可持續(xù)發(fā)展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發(fā)生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。

（三）澳大利亞大學科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

在項目經(jīng)費管理上，研究經(jīng)費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經(jīng)費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執(zhí)行，沒有進入預算的開支禁止報銷；第二，進入學校的研究開發(fā)經(jīng)費與項目主持人個人經(jīng)濟收入無關(guān)，做到真正的?？顚Ｓ谩?/p>

（四）我國科研經(jīng)費監(jiān)督管理情況

20世紀80年代之前我國處于計劃經(jīng)濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經(jīng)濟計劃，開展研究工作所需要的經(jīng)費通過國家科學事業(yè)費或?qū)ｍ椏蒲薪?jīng)費形式劃撥。這期間科研經(jīng)費管理主要基于當時的事業(yè)單位財務管理規(guī)定進行，并且一般以法人研究機構(gòu)而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費最守法”的時期。

20世紀80年代之后，隨著市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經(jīng)費資助渠道的項目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對經(jīng)費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經(jīng)費的監(jiān)督。

近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經(jīng)費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項目的要求順利結(jié)題，那么整個項目經(jīng)費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經(jīng)費管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費購置小汽車等用于個人消費的現(xiàn)象屢見不鮮。同時，經(jīng)費托管單位也放松了對科研經(jīng)費的管理，尤其是放松了對縱向課題經(jīng)費的管理，對科研經(jīng)費支出內(nèi)容沒有約束，結(jié)題時相關(guān)部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現(xiàn)象成為高?？蒲薪?jīng)費管理中的一種普遍現(xiàn)象。

針對上述情況，相關(guān)部門在執(zhí)行過程中對這些管理規(guī)定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結(jié)題時必須有依托單位內(nèi)部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經(jīng)費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《關(guān)于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經(jīng)費最嚴厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出；2.嚴禁直接提取管理費；3.嚴禁擠占挪用經(jīng)費；4.嚴禁自行調(diào)整預算；5.嚴禁套取經(jīng)費；6.嚴禁長期掛賬報銷費用；7.嚴禁提供虛假配套承諾；8.嚴禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國家對研究經(jīng)費使用的剛性規(guī)定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經(jīng)費開支，并直接導致國家科研經(jīng)費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經(jīng)費的損失”。

三、柔性管理策略

大學科研經(jīng)費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費（國家縱向經(jīng)費）、社會橫向課題經(jīng)費、校內(nèi)科研配套立項經(jīng)費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經(jīng)費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監(jiān)督的力度是不同的。在審計監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲；而橫向科研經(jīng)費則由大學內(nèi)部審計機構(gòu)負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。

（一）國家縱向經(jīng)費的柔性管理

一般來說，國家縱向科研經(jīng)費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經(jīng)費、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863）專項經(jīng)費、國家重點基礎研究發(fā)展計劃（973）專項經(jīng)費、國家科技支撐計劃專項經(jīng)費、國防科研項目（縱向項目部分）經(jīng)費等。

上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規(guī)定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經(jīng)費量少則幾千萬，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個方面：

1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)

一般來說，縱向經(jīng)費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經(jīng)費撥入，結(jié)題經(jīng)費結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經(jīng)成為我國高等教育發(fā)展的瓶頸，大學財務困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經(jīng)費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內(nèi)部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費用于日常公用費用的支出是縱向科研經(jīng)費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

2.利用其配套資金的延遲

在縱向經(jīng)費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經(jīng)費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規(guī)定，主要原因是：國家部門很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內(nèi)部審計來說，及時足額地撥出項目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發(fā)，以不影響科研項目的開展為前提，適當?shù)难舆t配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因（財務實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。

（二）社會橫向課題經(jīng)費的柔性管理

一般來說，社會橫向科研經(jīng)費包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經(jīng)費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費金額，而對于如何使用這些經(jīng)費不做要求。對橫向科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學內(nèi)部審計一般不作硬性規(guī)定。

橫向科研經(jīng)費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規(guī)定，并且此類項目數(shù)量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。

在橫向科研經(jīng)費管理實踐中，通常做法是，科研經(jīng)費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關(guān)部門只是審查同意蓋章，經(jīng)費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經(jīng)費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業(yè)價格收取一定比例的科研經(jīng)費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。

雖然多數(shù)高校制定了專門的橫向經(jīng)費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經(jīng)費管理辦法，管得過嚴?？v向經(jīng)費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經(jīng)費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學校得不償失。

（三）校內(nèi)科研立項的柔性管理

對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現(xiàn)困難時，可以壓縮科研經(jīng)費的投入量，延緩購置大型固定資產(chǎn)的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費。由于目前多數(shù)大學財務資金困難，學校對科研經(jīng)費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財力狀況，適時安排、調(diào)整。內(nèi)部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。

四、結(jié)論

柔性管理重在度，過度則違反了審計監(jiān)督管理規(guī)定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經(jīng)費管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學科研經(jīng)費通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的資金效益。不足的是，未對經(jīng)費柔性管理策略的風險及定量進行探討。

【參考文獻】

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篇5

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 問題 對策

當前高等學校聚集著大量優(yōu)秀的科研人員和較為完善的科研條件，以其知識資本、社會資本的優(yōu)勢在實施科教興國戰(zhàn)略中起著舉足輕重的作用，國家和社會向?qū)W校投入的科研經(jīng)費占高等學?？傮w收入的比重越來越大。按照款項來源的不同，高?？蒲薪?jīng)費可以分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩種類型，縱向科研經(jīng)費指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發(fā)展規(guī)劃項目、“863”號計劃項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規(guī)劃項目、國家技術(shù)創(chuàng)新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經(jīng)費；而橫向科研經(jīng)費，則是指高校通過與有關(guān)部門和企事業(yè)單位鑒定服務性項目所獲得的科研經(jīng)費。

盡管國家不斷增加各種渠道的高?？蒲薪?jīng)費投入，但是相對于社會對科研成果的需求，相對于科研人員對經(jīng)費的需求來說，科研經(jīng)費依然很緊缺。據(jù)悉“十五”期間，全國高校累計獲得科研經(jīng)費1300多萬億元，其中有50%來自與企業(yè)單位合作研發(fā)項目的經(jīng)費，承擔各類課題有61.9萬余項，科研經(jīng)費已成為學校資產(chǎn)的重要組成部分。如何規(guī)范管理，合理使用科研經(jīng)費，提高資金使用效益使科研經(jīng)費真正用在科研上，是高等院?？蒲泄芾聿块T和財務管理部門應該高度重視的問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題

1、學校對科研經(jīng)費管理的政策過于寬松。高等院校的科研經(jīng)費是由科研處和財務處共同管理的，經(jīng)費的使用必須經(jīng)過科研處審核，科研處長簽字才能到財務處報銷，有些項目由項目負責人自己簽字，另外找個教師或者學生簽個經(jīng)辦人，就可以直接報銷了。有的高校在科研經(jīng)費到款后，只提取10%―15%的管理費，其它部分由項目人自已掌握開支。所謂的審核報賬，實際上只是一種形式，履行一道手續(xù)罷了，因為高校各類評估，碩士點和博士點的申報，以及審辦高一級別的院校；都要以科研項目的級別和科研經(jīng)費的多少來衡量，科研項目和經(jīng)費越多，說明學?？蒲泄ぷ髯龅脑胶谩榱吮Ｗo和提高廣大教師爭取課題的積極性，鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經(jīng)費，所以很多高校制定科研經(jīng)費的管理政策相當寬松。

2、科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)流失嚴重。有些高校認為，科研經(jīng)費是科研人員自己爭取來的，其所有權(quán)和使用權(quán)均屬于項目人，科研處和財務處對經(jīng)費使用情況的審查比較寬松，只要票據(jù)合法均能報銷，有些項目人將已經(jīng)進入學校的科研經(jīng)費以合作研究、子項目、技術(shù)測試、會議經(jīng)費和資助出版等方式轉(zhuǎn)移到校外，有的卻以與事實不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，如大量的復印費、交通費、住宿費、會務費以及籠統(tǒng)模糊的“耗材費”，有的科研經(jīng)費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料，進行實驗造成學校的資產(chǎn)流失。

3、科研項目的成本效益意識淡薄沒有實行全成本核算。大多數(shù)高校，對從事科研所用房費、水費、電費，固定資產(chǎn)使用費，管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業(yè)費中支出，所謂的科研成本，僅僅是科研課題發(fā)生的直接費用，其間接費用和期間費用幾乎沒有在各課題中分攤，從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費全部花光或略有超支，而科研經(jīng)費總有結(jié)存，這樣并沒有真實反映科研課題的研究成本。另外還存在科研經(jīng)費使用效益不高，忽視科研成果的價值管理，對課題負責人使用科研經(jīng)費缺乏監(jiān)督與控制等等。

二、對策

1、逐步建立完善科研經(jīng)費管理制度。首先明確與科研有關(guān)的所有收入都應納入學校統(tǒng)一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術(shù)條件私自收取橫向收入，防止國有資產(chǎn)流失。針對縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費的資金來源渠道不同，兩種經(jīng)費性質(zhì)不同，應采取不同的管理方式。由于高校現(xiàn)行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位的會計制度，著重點是預算執(zhí)行的監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經(jīng)費的管理過程中應明確科研經(jīng)費的開支范圍和開支標準，明確經(jīng)費審批權(quán)限和審批制度，減少財務人員報賬的盲目性，克服科研經(jīng)費支出的無序性和隨意性，細化科研經(jīng)費支出的具體內(nèi)容，做到有章可循，有法可依。任何制度創(chuàng)新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監(jiān)督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，以幫助科研人員形成對科研經(jīng)費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經(jīng)費還是橫向經(jīng)費，只要是通過學?；?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署科研協(xié)議，其科研經(jīng)費都應歸屬學校，并且接受學校的經(jīng)費管理。

2、嚴格實行科研經(jīng)費的“全成本核算”。由于科研及科研管理人員成本意識淡漠，造成科研成果在轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力過程中的高成本，喪失了市場競爭力。因此，高校應該引入合理有效的課題成本核算機制，樹立成本核算意識。高校既是教學單位又是科研部門，產(chǎn)權(quán)不明晰，責任不明顯，對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式，因此，應充分考慮高校自身的特點，核算要做到切實可行簡單方便，在成本核算上可參考國際上通行的核算辦法，將在科研與生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有費用，按照權(quán)責發(fā)生制劃分為科研成本和期間費用，將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備及房屋的占用費，專業(yè)圖書資料費等作為科研成本，對于當期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務的管理等公用經(jīng)費支出，區(qū)別情況進行處理，以簡化成本核算，真實地反映科研經(jīng)費狀況。

另外加強對高?？蒲薪?jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，減少對科研經(jīng)費的浪費，防止設備的重復購置和閑置浪費，科研設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度。當科研人員變動或項目結(jié)題后，財務部門要進行資產(chǎn)清理，及時辦理資產(chǎn)變更手續(xù)，提高科研儀器設備的利用率，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，盡可能實行與教學用設備資源共享，增加項目之間的協(xié)作能力使學校總體科研實力得到進一步提高。對一些橫向項目，需要購置設備用于校外實驗，對不能入庫的設備需要財務部門、科研部門、審計部門共同監(jiān)督和控制，防止國有資產(chǎn)不必要的流失。對爭取到有重大影響的科研項目人員，對用項目為資金學?；?qū)嶒炇屹徺I較大型設備的項目給予獎勵，對轉(zhuǎn)移、截留、挪用學校科研資金的人員則給予處罰。

3、加強科研項目結(jié)余經(jīng)費的管理。當前大部分高?？蒲许椖拷Y(jié)余經(jīng)費存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象，高校應根據(jù)自身的實際情況，實行科研部門與財務部門聯(lián)合制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬的管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，及時清理結(jié)題經(jīng)費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結(jié)余資金的浪費與流失，當科研經(jīng)費到賬后，財務部門要按項目分別建賬進行管理，嚴格控制與該課題不相關(guān)的費用支出，科研項目結(jié)束或通過驗收后，項目負責人應按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任，財務部門要對其成本進行詳細分析，認真核算結(jié)余，嚴格實行科研經(jīng)費結(jié)余管理辦法。

加強高?？蒲薪?jīng)費管理既是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財務管理的重要方面，改革和完善科研經(jīng)費管理制度是推動科技創(chuàng)新，實現(xiàn)學校跨越式發(fā)展的重要任務，要大力加強科研人員的教育，提高科研人員對科研經(jīng)費的認識，既要保護和提高教職工的科研積極性，又要對教職工做好制度的解釋工作，使教職工對科研經(jīng)費管理制度能夠理解和支持，使其自覺遵守規(guī)章制度，只有不斷探索和強化高?？蒲薪?jīng)費管理的新方法和新思路，才能使高?？蒲泄ぷ髟絹碓浇】蛋l(fā)展。

【參考文獻】

[1] 徐紅宇：高等學?？蒲薪?jīng)費管理問題研究[J].教育財會研究，2006（3）.

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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；制度建設

中圖分類號：G644　文獻標志碼：A　文章編號：1673－291X(2008)03－0065－03

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各高等院校所承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，科研經(jīng)費已經(jīng)成為學校資金的重要來源。科研經(jīng)費的科學管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術(shù)風氣、人才培養(yǎng)和學科建設工作。因此，當前高等院校的科研經(jīng)費管理工作必須不斷加強，我們應該通過積極有效的制度創(chuàng)新使科研經(jīng)費的效能達到最大化。

一、高等學?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題

(一)用人評價和科技評價機制存在不科學因素

目前，大部分高校的職稱評聘制度、科研工作量考核、科技獎勵機制等往往只認第一負責人或第一作者，這在很大程度上決定了科研人員在項目申報、、成果報獎等方面寧做雞頭不做鳳尾，缺乏團隊意識。雖然高校擁有明顯的學科優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，但高校的這種評價機制、人事管理制度以及科技資源分配機制，一定程度上導致了科研人員松散孤立，申報項目規(guī)模小而數(shù)量多，研究方向紛繁雜亂，制約了科研項目的做大做強，使得大團隊的跨學科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，很難真正實現(xiàn)科技創(chuàng)新的學科優(yōu)勢互補和交叉集成效應，很難產(chǎn)生標志性的重大科技成果及核心技術(shù)競爭力。

(二)科研經(jīng)費管理體制過于寬松

1、科研經(jīng)費成本核算缺位?？蒲谐杀緫ㄅc科研活動有關(guān)的學校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費，科研用房、儀器設備等的折舊費，科研人員的薪水、福利等的支出費。由于部分高校只注重科研經(jīng)費的總量，從不計較科研工作的經(jīng)濟效益情況，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”，因此在科研經(jīng)費到賬后，只提取少量的管理費，有的甚至不提管理費，而將原應計入科研經(jīng)費的成本支出轉(zhuǎn)到從教育事業(yè)費中列支，這樣使多數(shù)科研人員誤以為科研經(jīng)費全部屬于個人所有。

2、科研經(jīng)費實際支出隨便。近年來，高校為了鼓勵教職工參加科研的積極性，在科研經(jīng)費管理的政策上一般相對寬松。有的科研人員鉆政策的空子，將與實際情況不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，或?qū)€人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入私人財產(chǎn)等。

(三)科研經(jīng)費財務管理制度不規(guī)范

1、課題立項資金的不規(guī)范。大多數(shù)高校為了集中學校財力，對科研經(jīng)費沒有設立獨立賬號。沒有獨立的科研經(jīng)費收入賬，這既違背了國家有關(guān)科研經(jīng)費的管理規(guī)定，又有可能當科研經(jīng)費到賬后，因收入款項的具體課題負責人不詳。難以及時分配給相關(guān)科研課題組，進而影響科研課題的順利開展，給科研管理和財務管理帶來麻煩。另外，學校中某些部門或教師為了增加課題經(jīng)費，完成上級部門的課題要求，不惜將創(chuàng)收來的預算外資金，劃轉(zhuǎn)為課題資金。某些教師甚至與外單位“合作”，要求將個人資金打入校財務。權(quán)當橫向課題。這些弄虛作假的行為，與高校提倡科研活動的原有宗旨嚴重背離。

2、財務部門與科研業(yè)務管理部門在科研經(jīng)費報銷過程中缺乏溝通協(xié)作?？蒲薪?jīng)費的管理，涉及高?？蒲刑?許多高校細分為科技處與社科處)與財務處兩大部門。目前，科研經(jīng)費管理中的“成本核算”，實際上是核算經(jīng)費是否用完。至于將經(jīng)費花在何處，是否花的與科研有關(guān)，對此科研處從來不管，財務處也只有流水賬。財務部門與科研業(yè)務管理部門在科研經(jīng)費報銷的監(jiān)管過程中脫節(jié)嚴重，往往容易導致科研經(jīng)費在科研課題還沒有結(jié)題前就全部被“用光”的尷尬局面。

3、科研項目剩余經(jīng)費結(jié)題結(jié)賬有待規(guī)范。目前，高等學校科研項目剩余經(jīng)費管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。按《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》及高等學校財務制度的規(guī)定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結(jié)余經(jīng)費應進行審核、結(jié)算。以及國家對科研經(jīng)費結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂，使得大部分課題組在科研經(jīng)費使用上想方設法，花干用完，一些人將課題結(jié)余資金用于個人的旅游費、通訊費、家庭日常開銷等與科研無關(guān)的支出，變相成了個人的活期存折。

(四)科研經(jīng)費所購置的固定資產(chǎn)管理落后

1、出現(xiàn)用科研經(jīng)費購置與課題項目無關(guān)的資本性設備的現(xiàn)象。各高校為了鼓勵教職工的積極性，在科研經(jīng)費特別是橫向課題的管理上都比較寬松，而部分相關(guān)人員亦認為科研經(jīng)費是靠個人能力爭取來的，只要財務報賬手續(xù)過得去，個人想怎么用都行。這種思想造成了許多高?？蒲薪?jīng)費支出出現(xiàn)無序性和隨意性。如報銷收據(jù)中所列的明細賬與實際情況不符，發(fā)票開具時間與科研時間不統(tǒng)一，把立項之前的舊發(fā)票充作報銷單據(jù)等。個別單位甚至存在有人用科研經(jīng)費買房、購車和購買其他與課題無關(guān)的固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。

2、科研資源共享難，設備利用率低。科研經(jīng)費實行專項經(jīng)費制度，且各個課題內(nèi)容不同，設備資源購置也不同。也有課題相近，設備重新購置者，由于分屬不同課題，不同部門，資源往往獨享，共享性差。

3、重視有形資產(chǎn)管理，忽視無形資產(chǎn)管理。所謂無形資產(chǎn)，就是專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等。隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產(chǎn)將越來越多，各高校今后應加強對無形資產(chǎn)管理。

4、科研資產(chǎn)流失比較嚴重。既有有形資產(chǎn)的流失，也有無形資產(chǎn)的流失。一方面，高?？蒲薪?jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，名義上存在著科研處、院所、財務處等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)整時，缺乏嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。更有甚者，某些固定資產(chǎn)被化整為零，將國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科研處與財務處缺乏監(jiān)督，從而造成學校國有資產(chǎn)的嚴重流失。另一方面，對專利權(quán)、商標權(quán)、軟件等，學校管理的意識、措施非常薄弱，流失現(xiàn)象十分嚴重。

(五)科研經(jīng)費使用中的“腐敗”現(xiàn)象

近年來，隨著科研項目和科研經(jīng)費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權(quán)重越來越大，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，科研經(jīng)費的管理和使用中的腐敗問題愈加復雜和嚴重。很多高校中都出現(xiàn)了科研機構(gòu)和科研人員千方百計“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現(xiàn)象，這也造成了“錢權(quán)交易”的腐敗問題。表現(xiàn)在科研經(jīng)費的管理和使用中，便會出現(xiàn)一些以專家招待與咨詢、專家鑒定

和小型會議費等不同名目出現(xiàn)的變相行賄。

二、加強高等學?？蒲薪?jīng)費管理的對策

針對當前高等學校在科研經(jīng)費管理方面存在的問題和漏洞，為進一步加強高校科研經(jīng)費管理，明確經(jīng)濟責任，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，應從以下幾方面加強管理：

(一)加強和完善高等學?？蒲薪?jīng)費的管理機制和管理制度的創(chuàng)新

在體制、機制及制度上做好高校科研項目管理是每個高校創(chuàng)建國內(nèi)外知名高水平研究型大學的重要內(nèi)容，也是高校提升科技創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)。改革和完善科技項目管理制度是推動科技創(chuàng)新，實現(xiàn)學?？缭绞桨l(fā)展的重要任務。學校適時出臺一些有利于調(diào)動科技創(chuàng)新積極性的人才引進、職稱評聘、科技獎勵、科研經(jīng)費管理政策，能起到事半功倍的效果。學校在用人機制上突出以人為本，多學科交叉與融合；在激勵機制上采用政策引導，經(jīng)費扶持；在競爭機制上實行績效考評，優(yōu)勝劣汰；在運行機制上提倡聯(lián)合開放，資源共享；在監(jiān)督機制上完善審批程序和經(jīng)費使用審計；在項目類型上強調(diào)縱橫向均衡發(fā)展。

(二)完善高?？蒲薪?jīng)費財務管理體制，對科研經(jīng)費的支出實行全成本核算

科研要全成本核算，應建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。科研經(jīng)費支出包括與課題研究有關(guān)的直接費用、間接費用(項目管理費)和協(xié)作研究支出。其中，直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計人課題成本的費用，包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協(xié)測試化驗與加工費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據(jù)實劃分，確?？蒲兄С龅恼鎸崪蚀_；項目管理費是學校組織和支持科研活動發(fā)生的，但無法準確核算其成本的各項費用，應根據(jù)國家和各高校的有關(guān)規(guī)定或合同協(xié)議的規(guī)定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統(tǒng)籌使用；協(xié)作研究支出是指將協(xié)作研究工作委托給其他單位所發(fā)生的支出，經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務應向?qū)W校科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同協(xié)議和其他必要的資料，經(jīng)學校各部門嚴格審批，由財務部門統(tǒng)一辦理，避免借協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作他用。

(三)完善高校科研經(jīng)費財務管理制度，合理并高效地使用科研經(jīng)費

1、高?？蒲薪?jīng)費來源不同，均須納入學校財務處統(tǒng)一管理，并設立獨立的科研經(jīng)費收入賬號，集中核算，以確保專款專用?？v向科研經(jīng)費一般為財政撥款，屬國家預算資金，雖不具有創(chuàng)收作用，卻是促進高?？蒲械某掷m(xù)健康發(fā)展，提升學校的綜合素質(zhì)的支撐條件。橫向科研經(jīng)費是學校通過提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等服務性項目所取得的社會投資，是學校的主要財源之一?？v向、橫向科研經(jīng)費共同構(gòu)成了學校經(jīng)費的重要組成部分，必須納入學校財務部門統(tǒng)一管理，專款專用。

2、要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經(jīng)費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經(jīng)費的使用情況不僅要經(jīng)常檢查，還要共同制訂下一步的經(jīng)費計劃并在實踐中合理使用?？梢栽囆性谪攧展芾聿块T派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經(jīng)費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經(jīng)費的使用效益。

3、完善科研財務管理辦法，合理使用結(jié)余經(jīng)費

財務部門和科研管理部門應積極配合、及時聯(lián)系，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法。結(jié)題時，對成本進行詳細的分析，找出經(jīng)費結(jié)余的真正原因，對不同原因形成的結(jié)余采取不同的管理辦法。及時清理結(jié)題經(jīng)費，避免長期掛賬，防止科研結(jié)余資金的浪費與流失。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，對于無正當理由卻不按照管理辦法執(zhí)行的課題，學校財務部門應根據(jù)科研管理部門的通知給予強制性結(jié)賬。財務部門與科研管理部門應通過管理軟件定期統(tǒng)計出已結(jié)題項目的信息，使財務部門能真實、準確地掌握科研經(jīng)費的使用情況，避免盲目投入。建立經(jīng)費結(jié)余獎懲制度，對結(jié)余經(jīng)費實行配套獎勵，鼓勵節(jié)約，提高實驗室及大型儀器設備的利用和科技資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費的使用效益。此外，課題按期保質(zhì)完成獎、超工作量獎、科技成果推廣獎等也可為結(jié)余經(jīng)費使用的一項內(nèi)容，鼓勵將結(jié)余經(jīng)費用于自主課題方面，積極開展科技創(chuàng)新。

(四)加強高?？蒲薪?jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，減少和避免科研固定資產(chǎn)的浪費和流失

1、對科研設備應采取統(tǒng)一管理，實現(xiàn)資產(chǎn)的共享。高校傳統(tǒng)的按項目分散管理科研經(jīng)費的模式，造成每個課題組都獨立購置所需科研設備的分散管理局面，這在客觀上分散了科研經(jīng)費的整體運作效能，加大了科研成本。因此，要加強科研經(jīng)費中設備購置的監(jiān)督和管理，從財務管理上防止設備的重復購置和閑置浪費。應對科研資產(chǎn)采取統(tǒng)一管理、專人負責、有償調(diào)配和使用，這樣不僅可以提高設備利用率，節(jié)約科研經(jīng)費，而且還可以使部分經(jīng)費少的小項目由于有先進儀器、設備的支持而得以高質(zhì)量的完成。

2、重視科研成果形成的無形資產(chǎn)的入賬管理。大多數(shù)高校對科研經(jīng)費的管理只重視有形資產(chǎn)的投入，對科研成果形成的專利權(quán)、版權(quán)等無形資產(chǎn)，長期未能形成有效的監(jiān)管制度和措施。從財務管理角度看，高校科研形成的無形資產(chǎn)應納入學校財務管理體制，只有平時做好財務核算和記錄，才能為無形資產(chǎn)的對外使用提供充分、合理的作價依據(jù)。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，高校擁有的無形資產(chǎn)數(shù)量會越來越多，對學校的貢獻也會越來越大，有關(guān)部門要及時出臺無形資產(chǎn)核算管理辦法，以便高校對科研成果形成的無形資產(chǎn)進行有效的評估和規(guī)范的管理。

3、財務部門應定期聯(lián)同國有資產(chǎn)管理部門和科研管理部門對科研購置設備進行資產(chǎn)清查，避免國有資產(chǎn)的流失。除非另有規(guī)定。凡是使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，不能當做課題組或課題負責人的私有財產(chǎn)，結(jié)題后應上交單位保管。固定資產(chǎn)報廢處置時應按《固定資產(chǎn)處置暫行規(guī)定》中規(guī)定的審批權(quán)限報批，經(jīng)批準后才能處置。

(五)加強對高校科研經(jīng)費的審計監(jiān)察，開展績效審計

高校的審計部門和紀檢監(jiān)察部門要在科研經(jīng)費的管理使用中發(fā)揮應有的作用。一方面，審計監(jiān)察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經(jīng)費管理使用的基本情況，督促有關(guān)部門制定合理完備的規(guī)章制度；另一方面，還要加強監(jiān)督力度，對于數(shù)額巨大的科研項目進行項目審計，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違紀問題，對于那些弄虛作假和截留挪用課題經(jīng)費等違紀行為，要進行相應的行政處分和經(jīng)濟處罰。還有就是必須開展績效審查，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動及資金使用的效果進行評價，并提出改進建議，發(fā)掘潛力，改善管理，提高效益。對高?？蒲薪?jīng)費使用績效開展事前、事中、事后跟蹤審計，是提高科研經(jīng)費使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項目的順利實施的有效手段。

(六)推進財務管理手段的創(chuàng)新

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財務人員可以與信息技術(shù)人員合作，針對科研經(jīng)費財務管理的特點與需求，共同開發(fā)科研經(jīng)費財務管理信息系統(tǒng)，進行科研經(jīng)費的財務管理手段創(chuàng)新，對科研經(jīng)費財務信息進行實時動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理。實現(xiàn)科研經(jīng)費財務管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾怼?/p>

以下為一科研經(jīng)費財務管理程序控制的例子：

比如，某高校取得一個橫向項目50萬元，經(jīng)費預算要求資料費5萬元以內(nèi)、差旅費3萬元以內(nèi)、測試加工費在8萬元左右、人員經(jīng)費7萬元以內(nèi)、設備費控制在13萬元左右、材料費7萬元左右、鑒定費5萬元以內(nèi)、其他費用為2萬元以內(nèi)。

首先，根據(jù)到款金額設立科研項目代碼×××××，同時，輸入控制程序使在該項目代碼×××××下，分科目報銷總額為：資料費5萬元、差旅費3萬元、測試加工費8萬元、人員費用7萬元、設備費13萬元、材料費7萬元、鑒定費5萬元、其他費用2萬元。

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【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 財務信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號：F232；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費主要來源于兩個渠道，一是來自教育、科技等部門的財政性撥款和高校內(nèi)部預算安排撥付的經(jīng)費，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費；二是來自企業(yè)、公司、集團等，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于社會資金的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、培訓咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會性質(zhì)投入科研經(jīng)費，也稱橫向科研經(jīng)費。目前，高?？蒲许椖康墓芾泶蠖嗖捎庙椖恐鞒秩素撠熤?。項目在申報階段由項目主持人根據(jù)申報項目要求提出經(jīng)費預算，經(jīng)專家評審通過后，項目主管單位正式下達項目經(jīng)費預算，學校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費后，依據(jù)各類經(jīng)費的管理辦法設置經(jīng)費代碼后單獨立項管理。項目主持人對所承擔項目的經(jīng)費使用和管理負責，科技處、財務處行使對項目經(jīng)費的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費研究周期大多為1―5年，時間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金、教育廳項目和橫向項目等），同時各類項目的經(jīng)費管理辦法、預算科目、結(jié)算報表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項目主持人和課題組成員缺乏財務知識以及對各類經(jīng)費的管理辦法重視不夠，預算編制時很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費使用的時效性、合理性和特殊性，也不請財務部門參與，使得項目經(jīng)費預算的準確性不高，偏差較大，失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性，往往預算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴格執(zhí)行預算。一旦項目面臨中期檢查、結(jié)題和財務審計時，項目主持人往往面對項目經(jīng)費支出明細賬不知如何填報財務報表、經(jīng)費支出如何歸類（科目）。決算報表與財務部門實際核算賬目不一致，課題經(jīng)費的預（決）算科目和會計核算科目不一致，導致課題不能順利結(jié)題驗收，財務管理部門也疲于應付科研經(jīng)費查賬、復印財務發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報表真實性等工作。

對于缺乏財務知識的科研人員來說，根據(jù)會計核算明細賬來準確填報課題結(jié)算報表不是件容易的事，會計分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費大量的時間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財務管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財務報表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費總量的不斷增加，財務管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費財務結(jié)算報表填制和跟蹤預算科目經(jīng)費使用進度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項目的不同特點和管理要求，根據(jù)國家和學校關(guān)于科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學財務處于2010年在原有的經(jīng)費指標查詢系統(tǒng)的基礎上開發(fā)了科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應用

科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的設計核心在于學校財務結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費預算科目以及財務結(jié)算報表之間實現(xiàn)項目支出經(jīng)費的財務數(shù)據(jù)能自動歸結(jié)和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經(jīng)費預（決）算科目中，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費預算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費結(jié)算系統(tǒng)會計科目歸集對應規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設備購置費、差旅費、會議費、勞務費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結(jié)合預算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報表后，再根據(jù)課題明細賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費結(jié)算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時設計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經(jīng)費結(jié)算報表格式供課題負責人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費決算管理系統(tǒng)的應用

云南農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學校賬務系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動提取相關(guān)科目的支出明細及匯總數(shù)據(jù)，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細數(shù)據(jù)導出至Excel，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費結(jié)算報表的自動生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實時查詢科研經(jīng)費預算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經(jīng)費預算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應用時課題負責人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學財務處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔的所有項目經(jīng)費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學基金、國家支撐項目、國家公益行業(yè)計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準的預算錄入經(jīng)費預算明細表，完成項目預算經(jīng)費的初始化數(shù)據(jù)。

在項目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預算明細科目經(jīng)費的使用進度和填報財務結(jié)算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預先設定的會計科目和課題預（決）算科目的對應關(guān)系，到學校賬務系統(tǒng)中提取相應數(shù)據(jù)并生成各類項目結(jié)算報表，在生成課題經(jīng)費支出結(jié)算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務費、燃料動力費等）對應的明細表供統(tǒng)計查詢使用，也可導出各類支出憑證明細數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細。三年的應用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實時自動生成的科研經(jīng)費結(jié)（決）算報表，實時跟蹤課題經(jīng)費預算科目執(zhí)行情況，以便及時調(diào)整經(jīng)費支出科目，從源頭上控制經(jīng)費使用與預算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經(jīng)費的財務結(jié)（決）算報表的填制、明細導出和打印，系統(tǒng)按照項目類型結(jié)算報表要求對支出經(jīng)費歸類準確，與財務賬一一對應，減少了財務管理部門對各類科研經(jīng)費財務報表蓋章時的核實工作，節(jié)省了大量的人力和財務審核時間，提高了財務管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強高校科研經(jīng)費信息化管理是財務管理的發(fā)展方向，有利于對科研經(jīng)費進行實時監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財務管理人員勞動強度，為科研管理部門和項目主持人提供及時、完整和準確的財務信息，實現(xiàn)項目進度管理與經(jīng)費預算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻】

篇8

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；橫向；項目；管理

中圖分類號：G311 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20160732075

科技項目包括縱向科技項目和橫向科技項目。橫向科技項目指企事業(yè)單位、兄弟單位委托的各類科技開發(fā)、科技服務、科學研究等方面的項目，以及政府部門非常規(guī)申報渠道下達的項目。相較于縱向科技項目具有一定的指導性，橫向科技項目多是自由發(fā)展的，是立項單位根據(jù)實際生產(chǎn)應用中出現(xiàn)的問題，利用承擔單位的技術(shù)和人才等優(yōu)勢尋找的解決方法。近年來，隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)學研合作的加強，農(nóng)業(yè)橫向科研項目逐漸引起了重視，本文僅針對農(nóng)業(yè)科研院所等部門和單位的橫向科研項目管理情況作相關(guān)討論。

1 農(nóng)業(yè)橫向科技項目管理現(xiàn)狀

1.1 存在認識誤區(qū)

目前許多科研院所和高?？蒲泄芾聿块T和科研人員對橫向項目的定位是多數(shù)科研院所和高校在對科研人員開展年度考核、職稱評定以及學術(shù)評價等方面，均以縱向科研項目的承擔情況作為首要的評價指標，而忽視了橫向科研項目的存在。因此很多科研人員將更多的注意力放在縱向科研項目的爭取和申報上，并對其產(chǎn)生的成果和論文等過分重視。而對橫向項目缺乏足夠的認識，把橫向項目當作是“不務正業(yè)”的表現(xiàn)。管理單位和部門對橫向項目宣傳少，積極性不高，認為橫向項目是憑自己的能力爭取的，只須完成立項單位交付的任務即可。因此忽視了對橫向項目的爭取，這不利于產(chǎn)學研結(jié)合，也不利于單位和地方經(jīng)濟的長遠發(fā)展。

1.2 缺少必要的管理辦法

不同于縱向項目的統(tǒng)籌計劃，有一套相對完善的管理模式，橫向項目缺少上級主管部門的監(jiān)管，很多單位也沒有出臺相應的監(jiān)管制度，因此很多項目出現(xiàn)拖期、延誤，無法完成，經(jīng)費使用混亂，隨意支取等現(xiàn)象。另外，由于橫向項目有一定的“自由性”，項目往往是生產(chǎn)實際中“隨時產(chǎn)生”的結(jié)果，因此合同簽訂往往很隨意，缺少嚴謹性，法律意識比較薄弱，有的甚至因為合同條款審核不嚴格，最后出現(xiàn)糾紛，對項目雙方造成了一些不必要的損失[1]。

1.3 重立項輕結(jié)題和過程

由于管理部門和科研人員對橫向項目定位不準確，橫向科研項目的管理也普遍存在“重立項輕結(jié)題和過程”的問題。科研院所和高校均鼓勵橫向項目立項，以增加科研經(jīng)費總量，卻不重視項目過程、結(jié)題和成果管理。因此導致多數(shù)橫向項目成果“無疾而終”，或者中途“流產(chǎn)”，沒有下一步的研究進展。項目結(jié)束后，對應用情況也不進行追蹤，最后也不了了之，這造成了一定程度上的資源浪費。

針對農(nóng)業(yè)橫向科研項目管理現(xiàn)狀，建議建立健全相關(guān)管理制度，審核加強科研人員承擔資質(zhì)，加強法律意識，明確知識產(chǎn)權(quán)歸屬等，可采取以下措施：

2 加強農(nóng)業(yè)橫向科研項目的措施

2.1 完善農(nóng)業(yè)橫向科研項目管理制度

創(chuàng)新管理思維，加強橫向項目的管理。建立健全橫向項目的管理模式，特別是科研管理部門應對橫向項目進行全程跟蹤管理，包括前期咨詢、立項、執(zhí)行、結(jié)題、后續(xù)成果和應用情況等。前期立項方面，應按照《合同法》的規(guī)定，事先確立雙方相互間的權(quán)利和義務。同時提高法律意識，規(guī)范合同文本，盡可能的維護科研人員的利益。重視過程管理，在關(guān)鍵點上嚴格管理；同時要靈活管理，不能死搬硬套，讓科研人員有熱情去從事橫向項目研究[2]。對于項目經(jīng)費較多的項目，科研管理部門必須加強管理，進行階段性總結(jié)和匯報，及時掌握項目執(zhí)行進度。加強橫向項目的成果管理。對項目執(zhí)行中出現(xiàn)的重大成果和重要進展，應積極鼓勵繼續(xù)研究。對于完成較好的項目，應給予一定的獎勵。鼓勵項目負責人進行成果驗收和鑒定等評價活動[3]。項目結(jié)束后，還應建立包括前期立項、執(zhí)行進展、成果等方面完善可查的科技檔案，用于科研儲備。制定激勵機制，特別在科研人員考核和職稱評定等方面參考縱向項目的進行同等對待；建立物質(zhì)激勵機制，作為激勵機制中的一種重要手段，物質(zhì)激勵可以在管理方面流于一般的崗位責任制，激發(fā)科研人員的工作熱情，鼓勵科研人員爭取和完成橫向項目。

2.2 規(guī)范農(nóng)業(yè)橫向科研項目經(jīng)費管理

橫向科研項目不同縱向科研項目的統(tǒng)籌管理，具有一套明確的管理模式，橫向科研項目管理過松或過緊都會影響項目的實施和執(zhí)行[4]。因此在橫向科研項目管理方面，要首先明確管理部門科研經(jīng)費監(jiān)管責任，建立健全單位（部門）、課題組、負責人3級科研經(jīng)費管理體制；明確管理部門的管理責任和權(quán)限，既不能疏于管理，造成經(jīng)費套取、挪用、侵占，也不能等同于“洪水猛獸”，過嚴管理，影響科研人員的積極性。更不能完全套用縱向科研項目的管理模式和要求，影響項目的發(fā)揮。在橫向科研項目經(jīng)費管理方面要充分考慮項目的特點，建立健全適用于橫向科研項目的經(jīng)費管理模式，簡介費用管理，明確績效計提方式；建立鼓勵創(chuàng)新、體現(xiàn)科研實績的管理機制，給予科研人員一定的支配權(quán)利，同時要規(guī)范經(jīng)費使用，嚴禁違規(guī)違紀。

3 結(jié)束語

農(nóng)業(yè)橫向科研項目作為農(nóng)業(yè)科研院所和高校科研項目的重要組成部分，要緊緊把握市場需求，牢抓科研質(zhì)量，改變傳統(tǒng)管理模式，建立健全橫向科研項目管理平臺。完善橫向科研項目的管理工作，強化經(jīng)費使用監(jiān)督和管理；才能高質(zhì)量的完成橫向項目，從而實現(xiàn)橫向科研項目質(zhì)的飛躍和量的突破。

參考文獻

[1]張莉.關(guān)于高校橫向科研項目管理的幾點思考[J].中國市場，2012（2）：150-151.

[2]鄭雪宜，劉長威，全峰，等.高校橫向科研項目的發(fā)展形勢及建議[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2013（23）：319-320.

[3]全鋒，呂建秋，陳菁，等.農(nóng)業(yè)高校完善橫向科研項目管理的思考[J].科技管理研究，2013（16）：107-109.

篇9

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 規(guī)范管理

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-102-03

改革開放以來，我國的科技政策經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制下的追趕戰(zhàn)略到市場經(jīng)濟體制下的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略。科研經(jīng)費管理政策發(fā)展的歷程，從政策文本頒布的時間上看，經(jīng)歷了摸索階段、建立階段、健全階段。近期召開的國務院常務會議也指出，要深入貫徹全國科技創(chuàng)新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運行機制，推進科研領域“放管服”改革，更大調(diào)動科研人員的積極性、創(chuàng)造性。{1}本文基于高校目前的科研經(jīng)費管理制度和執(zhí)行情況進行分析、研究、探討。

一、廣西高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀

（一）近期執(zhí)行政策情況梳理

目前，廣西高?；驹趫?zhí)行的文件有：（1）《國務院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和經(jīng)費管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）；（2）《財政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）；（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技廳財政廳〈關(guān)于調(diào)整自治區(qū)本級財政科研項目經(jīng)費管理辦法的若干規(guī)定〉》（桂政辦發(fā)〔2015〕33號）。

（二）廣西高校制定相應科研經(jīng)費使用管理辦法

廣西高?？蒲薪?jīng)費管理辦法，歸納有以下幾方面管理要求：

1.嚴格經(jīng)費預算管理，堅持預算的導向性作用。在項目評審中以經(jīng)費預算為依據(jù)，要求科研經(jīng)費的使用必須以預算為基準，未經(jīng)過預算調(diào)整程序和有關(guān)部門批準，不得自行調(diào)整經(jīng)費預算。要求項目申報時要明晰科研任務，在項目申報前必須充分的進行調(diào)查研究，J真、詳細的編輯預算。做到有預算才能開支，不能無預算開支。

2.項目實行全過程管理?？蒲许椖繌牧㈨棥⒅衅谠u審、結(jié)題驗收，相關(guān)部門應該做到對科研項目的跟蹤審查，組織專家對科研項目的流程管理。

3.加強項目決算管理。在項目完成結(jié)題驗收階段，相關(guān)部門要嚴格管理、嚴格控制，項目申請人要填寫申請書，提交財務結(jié)算報告等等。要根據(jù)實際經(jīng)費使用情況編制項目的決算表，有差異的要進行說明，對結(jié)余經(jīng)費較大的則不允許驗收。

4.加強項目結(jié)余經(jīng)費的管理。對結(jié)余經(jīng)費要進行妥善處置，項目已完成并通過驗收項目的結(jié)余經(jīng)費，若結(jié)余經(jīng)費占的比例較小，經(jīng)管理部門批準，可以繼續(xù)項目承擔單位使用，用于單位的科研補助。若結(jié)余經(jīng)費占比例過大，主管部門要強制收回結(jié)余經(jīng)費，并在項目驗收方面不予通過。

（三）我國高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀

目前我國高校科研經(jīng)費的現(xiàn)狀主要有以下三方面內(nèi)容：

1.經(jīng)費體量增長迅速。

表1反映了我國2010―2014年的科研經(jīng)費投入情況，其中，高校占絕對比例。2010―2014年，短短的5年時間，科研經(jīng)費的投入增加近一倍，國家對科研投入如此之大，充分體現(xiàn)了政府對科技創(chuàng)新的重視程度。再有，國家正在擴大我國研究性大學的比例，目前，高?？蒲薪?jīng)費的占比基本是全國科研經(jīng)費的一半以上，高校更是得到了得天獨厚的優(yōu)勢的支持，對高校的科技創(chuàng)新提供強有力的保證。

2.科研成果產(chǎn)出緩慢。

表2反映了2010―2014年我國的科技成果數(shù)量，從表中可以看出，科技成果不是很理想，特別是2014年（是否統(tǒng)計完整）。由表1、表2來看，5年來全國登記科技成果總數(shù)起伏不定，與科研經(jīng)費投入并不成正比，科研成果轉(zhuǎn)化增長率低于科研經(jīng)費投入增長率。兩個表格數(shù)據(jù)對比得出，我國科研成果產(chǎn)出較慢，成果轉(zhuǎn)化率顯然就比較低了，反映出我國科研經(jīng)費使用效益并不算高，投入產(chǎn)出不成正比，科研項目的質(zhì)量有待提高，創(chuàng)新能力有待增強。

二、廣西高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題

近年來，在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，存在著諸如計劃性不強、超預算無預算開支、使用效益不高，科研人員積極性不高等等問題。因此，如何對科研經(jīng)費使用進行改革，確保科研經(jīng)費管理及使用合理、合法，高效使用，已經(jīng)成為目前各大高校面臨著一個亟待解決的問題。

（一）科研經(jīng)費管理方法粗放，項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

高等學?？蒲许椖抗芾恚v向項目申報、橫向項目確立、項目成果與轉(zhuǎn)化、項目經(jīng)費管理等環(huán)節(jié)，基本是由高校科研管理部門組織管理及實施，高校其他職能部門協(xié)助?？蒲薪?jīng)費管理是項目管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿科研項目管理的全過程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部門側(cè)重于多申請項目、多出科研成果以及各類獎勵，忽視經(jīng)費管理環(huán)節(jié)；審計部門因客觀原因也無法全過程監(jiān)督，也就是說審計只是停留在形式上；各部門之間缺乏溝通機制，以至于科研項目的管理與經(jīng)費管理脫節(jié)的現(xiàn)象，造成了科研人員采購難、報賬難等現(xiàn)象，科研人員有對經(jīng)費管理有情緒等等，科研管理效率不高。

（二）科研經(jīng)費預算不規(guī)范

高校的科研人員科研能力很強是無可厚非的，但是，要求他們來單獨編制科研經(jīng)費精準預算，就非常難為他們了。某些科研人員為了順利獲批，盡可能地按照常規(guī)的預算比例來編制預算申報，基本雷同，忽視了本項目的具體情況，以至于在實際經(jīng)費開支時有些二級明細科目沒有發(fā)生額或者很少。導致很大一部分科研項目申報預算不符合真實的科研經(jīng)費開支，科研經(jīng)費預算不規(guī)范已經(jīng)是常態(tài)。

（三）科研經(jīng)費使用效益不高，浪費嚴重

目前，科研經(jīng)費開支審批基本實行項目負責制，由項目負責人負責審批本項目所有開支。由于科研人員專業(yè)是搞科學研究，注重項目申請、科學研究，對經(jīng)費使用認識不夠、計劃性不夠，從而造成項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理上隨意性很大，資金的綜合使用效應不高，收益與費用負擔不匹配，導致項目經(jīng)費耗用不實。

（四）科研人員對現(xiàn)行科研管理體制不滿意

第一，預算確定過于嚴格。就是常說的話“打醬油的錢不能買醋”，所有的科研經(jīng)費使用和報銷都必須按照事先擬定好的預算。第二，預算項目安排得不大妥當。第三，所有科研經(jīng)費項目都依據(jù)縱向課題強制管理的方法，橫向課題和縱向課題不相區(qū)分。雖然縱向課題多數(shù)體現(xiàn)了國家對科研的支持和扶助，但是橫向課題一般都是單位甚至有一些自然人和企業(yè)事業(yè)單位和科研人員訂立合同取得的。橫向課題的本質(zhì)是購買科研人員的勞動成果?？墒墙?jīng)費管理的政策就認為，橫向課題要參照縱向課題管理。說是參照，實際上是嚴格照搬縱向課題的模式。而且所有的橫向課題和縱向課題面臨最大的問題就是科研人員自己沒有報酬。雖然有勞務支出這么一項，但是勞務只是給學生和輔助人員。在科研過程中所發(fā)揮核心作用，而且付出巨大勞動的人本身卻不能獲得任何報酬。徐孝明在《高?？蒲许椖咳肆Y本投入補償?shù)乃伎肌分刑岢觯淖冞@一狀況，應當適時改革高校的科研經(jīng)費管理制度，以適應不斷發(fā)展的科學發(fā)展。{2}

三、廣西高?？蒲薪?jīng)費使用管理存在問題分析

廣西高校科研經(jīng)費使用管理中存在的諸多問題，通過對國內(nèi)外文獻研究并認真分析，總結(jié)工作經(jīng)驗，筆者認為有以下幾方面的原因：

（一）科研經(jīng)費管理部門之間認識偏差

高校科研經(jīng)費管理部門，包括科研、財務、資產(chǎn)、審計等相關(guān)部門，經(jīng)費管理過程是一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合的過程。然而，在實際工作中，各部門之間并沒有協(xié)調(diào)配合好，甚至出現(xiàn)互相推諉的情況，缺乏一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機構(gòu)。條狀化的組織體系決定了各職能部門之間沒有交集，各自按照本部門的工作流程辦理，溝通交流少，各管其責，導致科研人員使用科研經(jīng)費的過程中出現(xiàn)保障難、效率的局面；同時，各部門對科研經(jīng)費的認識偏差較大，具體表現(xiàn)是：

1.項目申報部門?？蒲腥藛T認為項目申請是本部門的事情，經(jīng)費是本部門申請下來的，有白字黑字的經(jīng)費本，要求?？顚Ｓ?，經(jīng)費理所當然是擁有絕對的支配權(quán)，必須以項目任務為核心，其他管理部門只是配合就行。

2.科研管理部門。主要是組織科研人員項目申報、項目立項、科研成果的轉(zhuǎn)化、科研項目的檢查與驗收等等。認為組織申報科研項目、組織好項目的檢查與驗收，才是本部門的工作，其他都不是本部門的工作范圍。比如，經(jīng)費怎么使用應該是項目組的事情，經(jīng)費管理應該是財務部門的事情等等。

3.經(jīng)費管理部門。財務部門負責對經(jīng)費的管理，財務部門嚴格預算管理、會計制度，按照會計科目入賬，只能以票據(jù)為依據(jù)，會計人員關(guān)心的是票據(jù)的合法規(guī)范，清晰明了。同時，科研項目任務書的預算項目和財務的經(jīng)濟科目之間就不一致，導致一些經(jīng)費的列支有差異。

4.審計部門。各高?？茖ρ薪?jīng)費審計，沒有一個統(tǒng)一的做法，各有千秋。科研經(jīng)費往往是項目部門是先講后做，最后拿發(fā)票叫審計部門簽字，而且，科研采購有它的特殊性。比如，實驗劑等等，很難按照審計程序進行審計，一般情況下按照財務部門提供的財務決算表蓋章，也可以說是形式審計。

（二）科研經(jīng)費預算編制不規(guī)范

科研人員負責課題預算的申報及預算執(zhí)行，但是，科研人員對財務預算不熟悉，編制預算、預算執(zhí)行時隨意性大；最終改變了實際研究過程中的實際用途，而且也不進行市場調(diào)查研究；研究項目往往是跨幾個年度，市場價格有變動。財務部門在項目申報階段參與度不夠，缺乏對項目預算編制的指導，導致預算編制與預算執(zhí)行不一致。以上種種因素造成了項目組不能很精準編制預算和執(zhí)行預算。

四、高?？蒲薪?jīng)費使用管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費管理體制機制，提高科研人員積極性

1.建立科研經(jīng)費“聯(lián)辦平臺”制度。由于科研人員往往缺乏財務專業(yè)知識，以至于在項目申請、經(jīng)費報銷、決算過程中遇到問題，經(jīng)常造成在項目結(jié)題的時候財務部門調(diào)賬，幾經(jīng)周折才能通過驗收。這對項目組和財務部門以及科研部門來說都帶來繁重的工作量和不必要的麻煩?；诳蒲许椖拷M和財務部門的共同煩惱，建議學校建立一個科研平臺，在項目申請、編制預算、經(jīng)費報銷、項目驗收和決算時及時相關(guān)部門及時溝通，形成科研經(jīng)費“聯(lián)辦”制度。這將有利于科研人員安心搞科研，省去了在經(jīng)費使用過程中的諸多問題，而且能更順利地通過驗收，對科研經(jīng)費的規(guī)劃化管理有著重要的現(xiàn)實意義。

2.從“重過程”轉(zhuǎn)為“重結(jié)果”。多年來，科研工作往往是對科研經(jīng)費重形式是否合法合規(guī)、重過程是否嚴格控制、重進度嚴格管理，輕結(jié)果考核評價，甚至某些單位有變委托人負責為依托單位財務部門負責的傾向，不管項目執(zhí)行結(jié)果，導致突擊花錢的情形出現(xiàn)；{3}高校科研經(jīng)費管理情況是，依照投入型預算編制預算，經(jīng)費用途列得很詳細，但并未重視科研成果與經(jīng)費的關(guān)系，應轉(zhuǎn)變預算編制方法，從現(xiàn)在的投入型預算轉(zhuǎn)變成產(chǎn)出型預算。{4}科研經(jīng)費應是用于購買服務，要以結(jié)果為導向進行管理的科研經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費的使用，應更關(guān)注調(diào)動科研人員的積極性。當前，應該進一步落實有關(guān)會議精神，盡量簡化科研項目預算編制，將科目預算調(diào)劑權(quán)適當下放給項目承擔單位；提高科研人員經(jīng)費比例；差旅會議費根據(jù)實際情況給予報銷，而對科研人員應考慮其工作和身體狀況，尤其是對年長的科研人員，科研對其腦力和體力的影響較大，應營造良好的環(huán)境，激發(fā)他們的創(chuàng)造力，不再簡單比照機關(guān)和公務員；簡化科研儀器設備采購管理；對利用自有資金、不申請政府投資的項目由審批改為備案等。

3.建立成果考評機制。近年來，中央財政對科技創(chuàng)新扶持的力度不斷加大。數(shù)據(jù)顯示，據(jù)國家統(tǒng)計局初步統(tǒng)計，2015年全國研發(fā)經(jīng)費投入總量為1.4萬億元，其中企業(yè)研發(fā)經(jīng)費逾1.1萬億元，政府屬科研院所、高等學校研發(fā)經(jīng)費約為3000億元。{5}科研經(jīng)費只有高效地使用才會有高的投入產(chǎn)出比。怎樣才能高校的使用？一是只有努力提高科研人員的積極性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的經(jīng)費使用完全參照一般的機關(guān)公務員標準，嚴重挫傷了他們的科研積極性，科研人員有其工作的自身特點，所以，在經(jīng)費使用上應該有他的使用制度，有他的特殊性；二是重點放在科研成果考核評價和嚴格獎懲機制上，努力提高科研人員的積極性。三是項目剩余經(jīng)費可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，可以繼續(xù)深入研究，可能會得出更大的科研成果。值得注意的是，在經(jīng)費“松綁”初期，可能會發(fā)生轉(zhuǎn)型期通常會出現(xiàn)的問題，如果成果評價不到位或由于科研人員慣性于以前的重過程控制的經(jīng)費管理模式，將會削弱“松綁”的效果，所以，有關(guān)部門必須轉(zhuǎn)變觀念。在項目申請時候就應該引入競爭機制，保證項目的可測量性。這樣有利于評估科研成果，保證項目結(jié)果量化、價格量化，保證競爭性，這也需要避免重有形資產(chǎn)投入輕智力投入的局面。

4.全面提升科研經(jīng)費管理能力?？蒲泄芾硭降娜嫣岣?，除了提高科研人員的科研能力以外，對相關(guān)部門的管理能力也要同步提高。首先，要加強培訓工作。采取多種形式開展科研經(jīng)費管理制度和財務制度方面的專項培訓工作，努力提高他們加強法制、依法理財、維護國家財經(jīng)紀律的重要意義。其次，要完善科研管理信息平臺，使參與科研管理的相關(guān)人員都能共享信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行、驗收的全過程數(shù)字化管理與服務，全面提高科研管理水平，提升科研服務質(zhì)量。

（本文為廣西教育科學規(guī)劃反腐倡廉理論研究專項課題《加強科研經(jīng)費使用與管理的改革與監(jiān)督》的階段性成果。）

注釋：

{1}從“承諾”到“落實”：總理用最短時間讓科研人員分享到政策紅利.中國政府網(wǎng)，2016.06.02

{2}徐孝明.高?？蒲许椖咳肆Y本投入補償?shù)乃伎糩J].中國軟科學，2009（12）：32-18

{3}陳瑩，高等院?？蒲薪?jīng)費管理機制改革的探討[J].經(jīng)濟師，2010（9）：106-107

{4}顧浙標.高?？蒲薪?jīng)費管理研究，工程碩士論文[D].2014.05

{5}羅莎.學者熱議科研經(jīng)費使用改革[N].中國會計報，2016.07

參考文獻：

[1] 顧浙標（導師：祝錫萍）.高?？蒲薪?jīng)費管理研究[D]..浙江工業(yè)大學碩士論文，2014.5

篇10

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 高校 問題

一、引言

高校科研經(jīng)費按其來源不同可以劃分為縱向科研項目經(jīng)費和橫向科研項目經(jīng)費兩大類?？v向科研項目經(jīng)費是指高校通過承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的科研項目經(jīng)費[1]。近年來，隨著國家對科研投入的加大，高校科研經(jīng)費也大幅增加。而科研經(jīng)費在使用過程中存在各種問題，監(jiān)管亟待加強。

二、科研經(jīng)費管理使用過程中存在的問題

（一）預算編制不科學

高校普遍采用課題制對科研項目經(jīng)費進行管理?？蒲许椖苛㈨楇A段由項目負責人按照預算說明書編制經(jīng)費預算，經(jīng)主管部門評審后批復。而在編制科研經(jīng)費預算過程中，項目負責人缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，往往是憑個人想法和經(jīng)驗來估計和劃分，致使預算中水分較多，少數(shù)項目還出現(xiàn)決算代替預算計劃，有預算也是粗略的，經(jīng)常出現(xiàn)小支出，大預算現(xiàn)象，經(jīng)費預算數(shù)額與完成項目實際支出差距較大。存在預算編制不真實、沒有嚴格執(zhí)行預算、隨意調(diào)整預算、決算編制不真實的情況[2]；科研管理部門也缺乏對科研項目預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，導致科研項目經(jīng)費預算不能全面真實地反映科研項目的全部成本。

（二）勞務費規(guī)定不合理

項目實施階段高?？蒲泄芾硖幓静还茼椖拷?jīng)費的使用情況，科研項目過程管理的對象僅僅是項目負責人，并沒有真正管理科研活動過程本身；

科研活動過程中，人是最積極、最重要的因素。人員費一直是討論最多的問題，人員費在體現(xiàn)在勞務費和專家咨詢費上面。勞務費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用，專家咨詢費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給l臨時聘請的咨詢專家的費用[3]。專家咨詢費不得支付給參與支撐計劃及其項目、課題管理相關(guān)的工作人員。依托單位為由國家財政撥付事業(yè)費的科研、教育等事業(yè)單位的，原則上只允許列入聘用人員費用預算，人員費預算占項目經(jīng)費總預算的比例應嚴格控制在5％以內(nèi)；對專家咨詢費用也根據(jù)專家的級別為標準制定了嚴格的限制規(guī)定。在科技計劃的人員費用中我們找不到能夠為科研院所和高校的正式在編人員的勞動支出開支的條目，無論是勞務費還是專家咨詢費所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。因此，會滋生許多變通的暗補方法，比如偽造學生三兼費、臨時用工費來套取現(xiàn)金發(fā)放勞務報酬，加班費等。

（三）設備資源浪費

設備費是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。在科技計劃中造成科研經(jīng)費最大浪費的支出科目就是關(guān)于設備費的列支與使用。一些計劃項目申請時為了能夠最大限度獲得科研資金，申請中都會以較大的比例來設定項目的設備費的預算。在項目的具體執(zhí)行過程中由于嚴格的經(jīng)費執(zhí)行規(guī)定和項目經(jīng)費劃撥延遲等方面的因素交互作用，使得在每一個財政年度末，科技計劃的幾乎所有項目均存在突擊購買大量儀器設備的現(xiàn)象。而每年有大幾千萬的國家重大科學儀器設備開發(fā)專項經(jīng)費，有些課題根本就不需要再額外的買一些設備，因此造成了科研儀器設備重復購置或購置了儀器設備以后短期使用長期閑置等現(xiàn)象，造成了設備資源的嚴重浪費。

（四）經(jīng)費報銷不夠規(guī)范

由于縱向經(jīng)費禁止報銷招待費, 部分教師便把大量的差旅費、電話充值卡、過路費、汽油費、復印打印費等轉(zhuǎn)入縱向經(jīng)費中報賬, 大量的招待費、禮品費則出現(xiàn)在橫向經(jīng)費當中。而有些報銷的發(fā)票很難界定是與科研活動有關(guān)的，也出現(xiàn)在報銷中，直接用于項目的費用比較少，甚至一些家庭開支也從科研經(jīng)費中支出。部分經(jīng)費并沒有嚴格按照規(guī)定實行專款專用，財務報銷過程中，先報銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現(xiàn)象不在少數(shù)，而虛開發(fā)票沖賬、突擊花錢[4]的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

三、如何正確的管理及使用科研經(jīng)費

（一）理順管理機制，完善科研經(jīng)費管理制度

自2011年以來，科技部、財政部大力推動國家科技計劃和經(jīng)費管理改革。目前，科技部、財政部共同修訂了國家重點基礎研究發(fā)展計劃（973計劃）、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）和國家科技支撐計劃管理辦法，聯(lián)合印發(fā)了財教〔2011〕434號《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》[5]。通知包括調(diào)整經(jīng)費開支范圍、強化預算和評估評審、加強資金撥付和結(jié)存（余）經(jīng)費管理、強化項目承擔單位和合作單 位職責以及加強監(jiān)督檢查等。

我們的承擔單位要順應改革，切實履行職責，制定相應的內(nèi)部財務管理制度，加強對經(jīng)費使用的財務審核和會計核算，保障專項經(jīng)費規(guī)范、合理、有效使用，并自覺接受科技部或其委托的部門和單位組織的監(jiān)督工作。認真學習文件、充分掌握國家的要求，增強管理服務水平。建立一種良好的科研經(jīng)費制度環(huán)境，用完善的制度、健全的體制、規(guī)范的運作、嚴密的程序來提高科研經(jīng)費的使用效率。

（二）搭建高?？蒲薪?jīng)費管理信息平臺，使科研經(jīng)費管理透明、高效

建立科研管理系統(tǒng)，并且使財務核算系統(tǒng)與科研管理系統(tǒng)做到有效地連接。現(xiàn)在的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，只能控制科研經(jīng)費的總指標不超支，不能根據(jù)支出預算方案嚴格控制每一費用的支出，因此往往出現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)不合理、支出預算與實際支出相脫節(jié)的現(xiàn)象。針對這一問題，可在現(xiàn)有財務核算系統(tǒng)的基礎上開發(fā)共享的科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，連接財務、審計、科研管理、課題負責人等相關(guān)職能部門，將與科研經(jīng)費有關(guān)的各項業(yè)務實行網(wǎng)絡化管理，形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。將課題名稱、課題性質(zhì)、經(jīng)費下?lián)軉挝弧⒄n題負責人、研究期限及經(jīng)費支出預算等信息錄入到科研經(jīng)費管理信息平臺，財務部門將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺，如果某個費用超支，系統(tǒng)則作出相應提示，從而及時阻止了不合理的開支。項目負責人也可隨時查詢各項目經(jīng)費支出情況和結(jié)余情況，并主動地根據(jù)項目進展情況，調(diào)整各項支出，從而可保證實際支出與預算支出的一致性。項目完成結(jié)題時，可直接從科研經(jīng)費管理信息平臺導出報表，得出真實有用的數(shù)據(jù)，并且可據(jù)此對項目費用開支進行分析，為今后的科研經(jīng)費管理提供可信的參考。各職能部門可通過科研經(jīng)費管理信息平臺對科研經(jīng)費進行實時動態(tài)地查詢、統(tǒng)計、分析和管理，實現(xiàn)科研經(jīng)費的管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮锌刂?，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾?，從而使科研?jīng)費管理更加科學、透明和高效。

（三）科研經(jīng)費管理的宣傳與教育力度

進一步加大對科研經(jīng)費管理的宣傳與教育力度，有組織、分期、分批地對校內(nèi)各院（部）及科研機構(gòu)分管科研的負責人、科研秘書、科研項目負責人、會計人員進行科研經(jīng)費管理政策、技能的專項培訓，使學?？蒲腥藛T增強法制意識，了解財經(jīng)紀律，熟悉科研經(jīng)費管理使用辦法，形成對科研經(jīng)費管理與監(jiān)督的正確認識。

（四）強化科研經(jīng)費使用的監(jiān)督檢查

要加強科研經(jīng)費支出監(jiān)督檢查，建立科學合理、程序嚴密、制約有效的規(guī)定和辦法。要對科研項目經(jīng)費使用情況進行全過程的跟蹤監(jiān)督。強化科研經(jīng)費管理部門對項目合同執(zhí)行過程的監(jiān)督，重點加強對預算、設備采購過程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督，使其能夠隨時掌握項目的執(zhí)行情況和經(jīng)費的使用情況，真正起到監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語

隨著高?？蒲薪?jīng)費的增加，如何正確的使用科研經(jīng)費也是一個長期的、復雜的課題。防范廉政風險意識，強化科研經(jīng)費的使用監(jiān)管，財務和科研管理等部門建立協(xié)同監(jiān)管機制，加強對重大科研項目的審計監(jiān)督，提高資金使用效益，使科研資金為社會的發(fā)展和人類的進步提供科技動力。

[參考文獻]

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[2]楊從印,劉曉華.高效縱向科研項目審計思考,審計觀察,2010.（12）100-101

[3]李兵,李正風,崔永華.課題制科研經(jīng)費管理存在的問題與對策，中國科技論文,2011.07,5-11

[4]陳洪轉(zhuǎn),劉思峰,方志耕,何麗芳.科技工作者視角下的高效科研經(jīng)費使用問題與對策研究,[J],科技進步與對策，2010.11,27（21），50-152