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[關(guān)鍵詞] 托收 信用證 貨款結(jié)算方式

2008年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總額從1978年的206億美元上升到2.56萬億美元,我國在全球貿(mào)易中的排名連年上升,成為僅次于美國和德國的第三貿(mào)易大國。貿(mào)易量的快速增長,就使貿(mào)易結(jié)算能否安全收匯問題的重要性逐漸突出。目前中國對外貿(mào)易貨款結(jié)算及其出口收匯的實(shí)際情況已經(jīng)表明,由于貨款結(jié)算方式的選擇不當(dāng),貨款結(jié)算安全的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)比過去明顯增加,并且迄今至少已有1000多億美元的海外應(yīng)收賬款無法收回,有些地區(qū)對外貿(mào)易的逾期應(yīng)收賬款高達(dá)18%～20%,嚴(yán)重影響了國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)均衡發(fā)展。因此,選擇最好的國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式,避免收匯風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)是一個(gè)十分重要的問題,必須引起外貿(mào)企業(yè)的高度重視。

國際貿(mào)易貨款結(jié)算的基本方式包括匯款、托收、信用證。匯款結(jié)算方式屬于商業(yè)信用,多用于勞務(wù)和資本往來,但在貨物貿(mào)易中,由于賣方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)太大,很少被使用;托收結(jié)算方式雖也屬于商業(yè)信用,但托收方式中的跟單托收由于出口商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對較小,在國際結(jié)算中使用較多;目前,信用證結(jié)算方式在國際貿(mào)易貨款結(jié)算中最為普遍,它屬于銀行信用,對貿(mào)易雙方均有約束,雙方承擔(dān)對等風(fēng)險(xiǎn)。本文將著重分析信用證和托收這兩種國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式的各自的特點(diǎn),并提出相應(yīng)的防范措施。

一、托收結(jié)算的特點(diǎn)與優(yōu)劣

托收是指出口商為了收取貨款,出具以進(jìn)口商為付款人的匯票,委托當(dāng)?shù)劂y行通過它的國外分行或行向進(jìn)口商收取貨款的方式。托收根據(jù)使用匯票的不同,可分為光票托收和跟單托收,以跟單托收使用較多,而跟單托收根據(jù)交單條件的不同,又分為付款交單(D\P)和承兌交單(D\A)?！癉\P”是指出口商將匯票連同貨運(yùn)單據(jù)交給銀行托收時(shí),指示銀行只有在進(jìn)口商付清全部貨款時(shí)才能交出貨運(yùn)單據(jù)?！癉\A”是指出口商的交單以進(jìn)口商的承兌為條件,進(jìn)口商承兌匯票后,即可向銀行取得貨運(yùn)單據(jù),待匯票到期日付款。由此可見,選擇“D\P”方式比選擇“D\A”方式較為安全。只要買方未付款,貨運(yùn)單據(jù)仍在銀行,那么,貨權(quán)仍歸賣方,賣方仍可將貨物轉(zhuǎn)賣他人或運(yùn)回。而“D\A”方式的風(fēng)險(xiǎn)就比較大,因?yàn)?買方可能簽署了承兌書,取走了單據(jù)、提走貨物之后,到期不來付款,賣方損失更大。

國際貿(mào)易貨款采用托收結(jié)算的方式,優(yōu)點(diǎn)在于其費(fèi)用低廉,手續(xù)簡單迅速,方式靈活。但托收方式是一種商業(yè)信用,銀行只提供服務(wù),不提供信用,進(jìn)口商是否付款贖單或承兌,或承兌后是否付款,出口商能否按時(shí)收回貨款,完全取決于進(jìn)口商的信用。假如進(jìn)口商因商情變化,到時(shí)拒不付款或者拒不承兌,出口商就有可能遲收或收不到貨款的危險(xiǎn)。如果遇到這種情況,銀行對此并不承擔(dān)任何責(zé)任。因此,托收對進(jìn)口商有利,特別是“D\A”對進(jìn)口商更為有利,而對出口商來說則存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。比如,經(jīng)常有進(jìn)口商在出口貨物出港后提出降價(jià),如果這時(shí)出口商不同意,那么出口商只好將貨物轉(zhuǎn)賣他人或者把貨物運(yùn)回,有時(shí)貨物已經(jīng)到達(dá)目的地,進(jìn)口商就是不贖單,結(jié)果造成了滯港費(fèi)、倉儲費(fèi)等。出口商不但沒有收到貨款反而無辜受到損失?？梢?出口商在托收業(yè)務(wù)中,不僅資金負(fù)擔(dān)重,而且收匯風(fēng)險(xiǎn)很大,因此在出口業(yè)務(wù)中一定要認(rèn)真審查進(jìn)口商的資信狀況。雖然托收從形式上來講,進(jìn)口商的利益受到較大的保護(hù),但其依然面臨著被欺詐的風(fēng)險(xiǎn),要防范出口商以虛假單據(jù)或發(fā)運(yùn)殘次貨物等形式騙取貨款。

此外,在國際貿(mào)易貨款結(jié)算中采用托收結(jié)算的方式時(shí),其最基本的交易基礎(chǔ)是買賣雙方必須相互信任,在其他方面沒有明顯妨礙賣方收款的諸如國家風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、外匯管制風(fēng)險(xiǎn)等不利因素,托收的貨物往往是跨國公司內(nèi)部母子公司交易的、非熱銷的貨物,并且雙方都有著減少手續(xù)費(fèi)用,縮短交易時(shí)間,節(jié)約成本的愿望。

二、信用證結(jié)算的特點(diǎn)與優(yōu)劣

正因?yàn)橥惺战Y(jié)算方式存在上述弊端,為了解決買賣雙方的互不了解、互不信任問題,信用證結(jié)算方式應(yīng)運(yùn)而生。所謂信用證結(jié)算方式是指,銀行根據(jù)進(jìn)口商的申請,向出口商開出的,保證在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面文件。

信用證結(jié)算方式的特點(diǎn)主要在體現(xiàn)三個(gè)方面:一是開證行取代進(jìn)口商承擔(dān)起向出口商付款的第一責(zé)任,這也是信用證結(jié)算中“銀行信用”的根本體現(xiàn);二是信用證是純粹的單證交易,收益人只有按信用證的規(guī)定辦理和提交各項(xiàng)單據(jù),才能保證其貨款得到及時(shí)的償付,這是信用證“紙面交易”特點(diǎn)的突出體現(xiàn);三是信用證是獨(dú)立自足的文件,也就是說,盡管信用證是進(jìn)口商依據(jù)合同約定向開證行申請開立的,但一經(jīng)開出就構(gòu)成了開證行和出口商之間的契約關(guān)系。由此可見,信用證是法律意義上的獨(dú)立合同,銀行僅憑單據(jù)是否與信用證要求相符來決定是否償付貨款,而與任何其他合同無關(guān)。

由于信用證結(jié)算具有上述三個(gè)特點(diǎn),其優(yōu)點(diǎn)也就十分顯然,能夠把原來由進(jìn)口商履行的“憑單付款”責(zé)任,轉(zhuǎn)化為由銀行承擔(dān),即通常所說的“以銀行信用取代商業(yè)信用”。由于銀行信用更加可靠、穩(wěn)健,并且銀行的資金也更加雄厚,能夠?yàn)檫M(jìn)出口雙方提供資金融通的便利,使得買賣雙方都增加了安全感,從而大大促進(jìn)了國際貿(mào)易的發(fā)展。此外,采用信用證結(jié)算對銀行也不無裨益,銀行利用自身聲譽(yù)向外開出信用證而獲得一定的開證手續(xù)費(fèi)收入,并且它所做出的付款承諾也是以賣方交來的代表貨物所有權(quán)的憑證以及買方的開證押金或保證金或質(zhì)押為基礎(chǔ)的。因此,信用證結(jié)算方式上的述優(yōu)點(diǎn),使得它成為當(dāng)前國際貿(mào)易貨款結(jié)算中使用得最為廣泛的一種結(jié)算方式。

但是,目前歐美市場上利用信用證進(jìn)行國際貿(mào)易結(jié)算的比例不到20%,而其他商業(yè)信用方式則要占到80%以上。這是因?yàn)樵趪H貿(mào)易貨款結(jié)算中,采用信用證結(jié)算的方式雖然優(yōu)點(diǎn)明顯,但其操作程序復(fù)雜,要求嚴(yán)謹(jǐn),會在一定程度上增加貿(mào)易的結(jié)算成本,而且還有其本身體制的內(nèi)在缺陷,稍有不慎則會增大貿(mào)易貨款結(jié)算的難度。例如,美國Beyene公司以信用證方式給阿拉伯共和國的Mohammed Sofan出口一批貨物,就因?yàn)樵谔釂沃袑ⅰ癕ohammed Sofan”打成“ Mohammed Soran”僅一字之差就遭到了銀行的拒付,而且法院最終判定銀行勝訴。

從這個(gè)案例不難看出,信用證方式結(jié)算也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樾庞米C是純粹的單證業(yè)務(wù),銀行付款嚴(yán)格按照“單單相符、單證相符”而不管貨物,對于出口商而言,即使已經(jīng)按合同和信用證要求履約,但如果在制單過程中出現(xiàn)失誤,則同樣可能面臨不能安全收匯的風(fēng)險(xiǎn)。此外,對于出口商而言,還可能因開證行資信不佳或收到虛假信用證、軟條款信用證而遭受風(fēng)險(xiǎn)和損失;對于進(jìn)口商而言,即使在信用證中設(shè)置了約束對對方履約行為的要求,但如果對方提交假單據(jù)或單據(jù)與貨物不一致,同樣可能蒙受損失。

三、兩種國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式的分析比較

通過以上的比較可以看出,托收和信用證作為兩種最常用的國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式,各自都有不同的利弊優(yōu)劣,托收結(jié)算收匯風(fēng)險(xiǎn)高于信用證結(jié)算,托收結(jié)算占用資金多于信用證結(jié)算;然而,信用證結(jié)算的手續(xù)卻比托收結(jié)算的手續(xù)繁瑣,且銀行費(fèi)用也較高。因此,對于一筆具體的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)來說,進(jìn)出口雙方應(yīng)從安全收匯、占用資金、手續(xù)繁簡和銀行費(fèi)用等方面綜合分析,才能確定并選擇最為合適的貨款結(jié)算方式。

特別地,在一筆具體的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中究竟采用哪一種貨款結(jié)算方式,往往還要取決于買賣雙方在對自身收益與風(fēng)險(xiǎn)衡量基礎(chǔ)上的談判,以及與雙方所交易貨物的特點(diǎn)、交易習(xí)慣和相應(yīng)法規(guī)密切相關(guān)。如果雙方違約的風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零(如跨國公司位居兩個(gè)國家的分公司之間的交易)的時(shí)候,托收結(jié)算優(yōu)于信用證結(jié)算;如果有一方存在違約的可能性時(shí),從該筆貨款結(jié)算的安全角度考慮,則雙方首選的支付方式就應(yīng)該是信用證。

我國對外開放時(shí)間不長,國內(nèi)進(jìn)出口商與國外進(jìn)出口商之間還沒有建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系,彼此之間的了解和信任不足,因此在我國國際貿(mào)易貨款結(jié)算中首先需要考慮是貨款安全因素,因此,很多企業(yè)都較多地使用了信用證方式結(jié)算。使用信用證方式結(jié)算,雖然手續(xù)比較復(fù)雜,要求比較嚴(yán)謹(jǐn),也會在一定程度上增加結(jié)算成本,但卻能夠降低貨款結(jié)算安全的風(fēng)險(xiǎn),確保安全收匯,從而提高雙方履約的積極性。畢竟,在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低費(fèi)用之間,前者更為重要,只有在履約得到保證的前提下,才能考慮降低成本的問題。因此,從我國的國情出發(fā),外貿(mào)企業(yè)在參與國際經(jīng)濟(jì)競爭,不斷開辟市場空間,擴(kuò)大對外貿(mào)易的過程中,最好是選擇信用證結(jié)算的方式,以便有效地規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn),獲得最大的比較貿(mào)易利益。

參考文獻(xiàn):

[1]蔡玉彬主編:《國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)》.高等教育出版社,2004年7月

[2]平主編:《國際支付與結(jié)算》.清華大學(xué)出版社,2009年1月

[3]張宏東:《國際結(jié)算方式的變化與發(fā)展趨勢》.《金融理論與實(shí)踐》,2005年第7期

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關(guān)鍵詞：國際結(jié)算方式 合理選擇 風(fēng)險(xiǎn)

國際結(jié)算是指國際間由于政治，經(jīng)濟(jì)，文化，外交，軍事等方面的交往或聯(lián)系而發(fā)生地以貨幣表示債權(quán)債務(wù)的清償行為或資金轉(zhuǎn)移行為。國際結(jié)算方式多種多樣，如何更合理的選擇國際貿(mào)易結(jié)算方式，成為企業(yè)規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、減少成本、加強(qiáng)競爭力的重點(diǎn)。

一、國際貿(mào)易的常用三種結(jié)算方式概念

1.匯付

匯付是指進(jìn)出口雙方交易達(dá)成以后，買方主動通過銀行將款項(xiàng)交付給收款人的一種結(jié)算方式。

2.托收

托收是指銀行收到的指示，對金融單據(jù)或商業(yè)單據(jù)進(jìn)行處理，以求獲得付款/承兌，或者憑付款/承兌交單，或憑其他條件交單。

3.信用證

信用證是開證銀行應(yīng)買方要求和指示向賣方開立的，在一定期限內(nèi)憑符合信用證條款規(guī)定的單據(jù)，即期或在一個(gè)可以確定的將來日期，兌付一定金額的書面承諾。

二、國際結(jié)算的發(fā)展趨勢

簡單的結(jié)算方式是賣方寄單給買方，買方匯款給賣方。賣方允許給予買方記賬賒銷的便利，即賣方發(fā)貨、自寄單據(jù)給買方，暫不收取貨款，記在賬戶上，待一定時(shí)期，如一個(gè)季度，按賬面余額結(jié)算一次。

隨著經(jīng)濟(jì)與科技發(fā)展貿(mào)易結(jié)算規(guī)則日趨完善，更加現(xiàn)代化、科學(xué)化。上述的簡單的結(jié)算方式對國際生產(chǎn)及交往活動有很大的阻礙，由銀行的介入完成貨幣的收付行為，使國際結(jié)算業(yè)務(wù)有了更進(jìn)一步的發(fā)展。

銀行結(jié)算與電子信息技術(shù)結(jié)合，使開證、通知、寄單、索償、結(jié)匯、調(diào)撥等結(jié)算環(huán)節(jié)的計(jì)算機(jī)化程度加深。同時(shí)，世界各大銀行參加環(huán)球銀行間金融電訊協(xié)會網(wǎng)絡(luò)，開展銀行之間互委業(yè)務(wù)，大大地提高了銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率。

銀行結(jié)算還與電子數(shù)據(jù)交換結(jié)合起來，成為技術(shù)革命新潮。稱為電子數(shù)據(jù)交換，是指在商貿(mào)過程中使用電子文件代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面單證并實(shí)現(xiàn)各有關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)交換處理。它具有快速、準(zhǔn)確、安全、高效、降低成本等特點(diǎn)，在歐美等許多國家已得到廣泛的使用。應(yīng)用EDI時(shí)，租船定艙由計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行，承運(yùn)人在收到貨物之后應(yīng)發(fā)給發(fā)貨人一份收電訊，這就相當(dāng)于傳統(tǒng)意義上的承運(yùn)意義上的承運(yùn)人所簽發(fā)提單。同時(shí)，電子提單與傳統(tǒng)提單所包含的信息基本相同?？梢?，電子提單的載體和操作過程不同于傳統(tǒng)書面提單。

我國EDI技術(shù)在20世紀(jì)90年代才剛剛起步，起點(diǎn)比較低，發(fā)展速度相比國外而言比較慢。但是，由于我國加入WTO后各項(xiàng)工作的逐步完善，這種技術(shù)逐步得到提高。未來的國際結(jié)算發(fā)展將更多地呈現(xiàn)出無紙化的發(fā)展態(tài)勢。

三、國際結(jié)算方式的各自風(fēng)險(xiǎn)

1.匯付的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

用匯票的傳真件誘使出口商發(fā)貨，控制了貨物后就到銀行撤銷票匯。使用票匯方式進(jìn)行結(jié)算，出口商應(yīng)將收到的票據(jù)交銀行托收，待票款回來后才發(fā)貨是很安全的。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，往往因種種原因，忽視了這些行之有效的措施，而造成了收不到貨款的損失。利用在境外付款的空頭支付騙取出口商的貨物。出口貨物若采用憑外商的支票發(fā)貨，應(yīng)謹(jǐn)慎以防外商遞交空頭支票。一旦憑空頭支票發(fā)貨上當(dāng)受騙后，耗費(fèi)財(cái)力和精力。利用假銀行本票騙取出品商的貨物。銀行本票因?yàn)槭倾y行信用，是值得信賴的，尤其是國際上有名氣的銀行本票更受歡迎。但有些不法分子就是利用人們對銀行的信任，用銀行本票行騙。

2.托收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

托收比起匯款方式來說無疑是一種比較安全的結(jié)算方式，但托收方式同樣也存在著自身的隱患，從付款交單來看，雖然進(jìn)口商只有在履行了付款義務(wù)后才能拿到貨權(quán)憑證，然而在市場情況發(fā)生較大變化下，進(jìn)口商常常拒絕付款贖單，此時(shí)出口商就要面臨很被動的境地。要么另行處理貨物，要么將貨物運(yùn)回來。在這兩種情況下，出口商都要遭受相當(dāng)大的損失，如果處理不及時(shí)，還有可能被進(jìn)口國海關(guān)作無主貨物加以沒收。從承兌交單來看，進(jìn)口人只需在匯票上履行承兌手續(xù)，即可取得單據(jù)，提走貨物。倘若進(jìn)口人于匯票到期時(shí)不付款，雖然出口人有權(quán)依法向承兌人追索，但實(shí)踐證明，此時(shí)的進(jìn)口人多半已無力償付，或早已宣告破產(chǎn)甚至人去樓空了。在付款交單方式下，進(jìn)口商是以支付貨款作為取得貨權(quán)憑證如提單等的前提條件，而代收行在提交這些單據(jù)時(shí)，并不負(fù)責(zé)核實(shí)單據(jù)的真?zhèn)?。因此，若出口商偽造了提單等一系列假單?jù)，銀行和進(jìn)口商往往就難以發(fā)現(xiàn)。進(jìn)口商付款贖單，但手持的卻是假單據(jù)，提不到合同規(guī)定的貨物。托收對賣方有一定的風(fēng)險(xiǎn)，在托收方式中，賣方先行發(fā)貨，然后委托銀行收取貨款。在付款交單方式中買方不付款，即不能取得貨物，因而對賣方有一定的保障。但這種保障是不充分的，如果由于某種原因（比如買方缺乏資金、貨物調(diào)價(jià)下跌等），買方拒絕付款，盡管賣方還能控制貨物所有權(quán)，但由于貨物已發(fā)運(yùn)至國外，賣方將承擔(dān)貨物存?zhèn)}、保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)售或運(yùn)回的費(fèi)用損失。而承兌交單，則由于在買方付款前已交出貨物，幫風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦匯票到期，買方拒付，賣方有可能錢貨兩空。承兌交單的托收與匯款中的貨到付款相比，同樣是在買方付款前賣方已向其交貨，然而前者買賣雙方的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系除了合同之外，還多了一張買方已承兌的匯票。如果賣方能夠?qū)R票貼現(xiàn)，一旦事后買方拒付，持票人的債權(quán)將得到票據(jù)法的保障，這比起民法和合同法對買賣合同的債權(quán)人的保障要更為有力。

出口商有一定的資金負(fù)擔(dān)，在托收業(yè)務(wù)中總是由出口商先行發(fā)貨，而后才能收回貨款，故出口商有一定的資金負(fù)擔(dān)，其大小視匯票付款期限而定，對于即期付款，出口商從發(fā)貨到收回貨款一般在10到15天，對于遠(yuǎn)期匯票，則還需加上從承兌到付款的日期。手續(xù)稍多，費(fèi)用稍高，托收在保障資金安全的同時(shí)，需要經(jīng)過很多手續(xù)，服務(wù)費(fèi)用較高。

3.信用證風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

開證行信用風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口商可能會和小型銀行或不存在的銀行聯(lián)合詐騙。信用證硬條款風(fēng)險(xiǎn)。任一條款的細(xì)微變化都會帶來巨大影響。信用證軟條款風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口商或開證行設(shè)置“陷阱條款”。單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。它包括了單據(jù)不符合信用證條款規(guī)定，不符合 UCP600 的規(guī)定，單據(jù)之間相互矛盾三種情況。這樣就解除了銀行信用，變?yōu)樯虡I(yè)信用，就有可能存在拒付。

四、國際結(jié)算方式的合理選擇

1.匯付

在預(yù)付貨款和貨到付款的結(jié)算方式中，進(jìn)出口商都希望在對自己有利的條件下達(dá)成協(xié)議。但是無論采取哪種方式，都存在著風(fēng)險(xiǎn)大、資金負(fù)擔(dān)不平衡等特點(diǎn)，因而很難達(dá)成協(xié)議，所以，在國際貿(mào)易中很少使用，多用于貿(mào)易從屬費(fèi)用的支付。匯款方式的手續(xù)是比較簡單的，手續(xù)費(fèi)用也比較少。因此，在交易雙方相互信任的情況下，或者在跨國公司的不同子公司之間用匯款結(jié)算方式比較多。

2.托收

總的來說，托收對出口商不利，對進(jìn)口商有利，不同的交單條件，對出口商不利的程度是不同的。即期付款交單的托收對出口商不利的影響最小，因?yàn)?，只有進(jìn)口商即期付款后代收行才交單，所以出口商的貨款收回比較快。即便是進(jìn)口商拒付，則代收行可以不交單，出口商的貨物仍然在控制之中。出口商可以通過需要時(shí)的另選買主，不會出現(xiàn)匯款業(yè)務(wù)中錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。遠(yuǎn)期付款交單的托收，對出口商的不利影3響大一些。因?yàn)榇招薪粏蔚臈l件是進(jìn)口商做遠(yuǎn)期付款，出口商貨款收回比較慢。但是如果進(jìn)口商不融資，出口商也能避免錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。承兌交單托收，對出口商最不利。因?yàn)橹灰M(jìn)口商承兌匯票，代收行就交單。萬一匯票到期，進(jìn)口商拒付，則出口商就面臨錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。

3.信用證

信用證不同于其他付款方式，它可以盡量減少買賣雙方的風(fēng)險(xiǎn)。買方可以從信用證規(guī)定的單據(jù)中獲得收貨的保障，而賣方只要提交全套單據(jù)就可以保證從銀行得到貨款。因此，國際貿(mào)易結(jié)算中基本上都是采用信用證進(jìn)行結(jié)算。但信用證的跨國爭端很難解決，并且手續(xù)復(fù)雜環(huán)節(jié)較多，費(fèi)用也較高。

五、總結(jié)

在國際貿(mào)易中，企業(yè)選擇何種結(jié)算方式關(guān)乎到各方的利益，更關(guān)乎交易成功與否。要明確交易對象的信用及其它狀況，綜合各種因素選擇能規(guī)避較大風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)算方式，選擇某種結(jié)算方式后，要考慮風(fēng)險(xiǎn)并能及時(shí)采取對應(yīng)措施，有效的保護(hù)交易各方利益。

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關(guān)鍵詞：國際結(jié)算；控制風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)算方式組合

國際結(jié)算（international Settlement）通過經(jīng)營國際業(yè)務(wù)的銀行來進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)活動。鐵礦石合同中如何利用國際結(jié)算方式降低收匯風(fēng)險(xiǎn)、增加競爭力是本文研究的對象。

一、主要國際結(jié)算方式的特點(diǎn)

1.托收（Collection）：托收是指出口商在貨物裝運(yùn)后，開立匯票或商業(yè)單據(jù)，銀行通過國外行向進(jìn)口商收款。鐵礦石合同中常使用跟單托收中的付款交單，以此為例，出口方的風(fēng)險(xiǎn)為貨已發(fā)運(yùn)，如對方因市價(jià)掉價(jià)或進(jìn)口方財(cái)務(wù)狀況不佳拒付，出口方將遭受海運(yùn)費(fèi)和貨物轉(zhuǎn)售的損失。托收屬于商業(yè)信用，對于資信情況良好，且有長期良好記錄的企業(yè)采用這種方式，或是通過與信用證或是收預(yù)付款或保證金相結(jié)合。

2.匯款（Remittance）：匯款又稱為匯付，進(jìn)口方按合同規(guī)定的付款日通過銀行付款給收款人。鐵礦石合同中的保證金、預(yù)付款、尾款或物流費(fèi)結(jié)算中常運(yùn)用匯款中的電匯。合同中規(guī)定簽約后幾天之內(nèi)進(jìn)口方付清一定比例（10%）預(yù)付款或保證金，其余的貨款以信用證或托收結(jié)算，收取的保證金或預(yù)付款在余款中沖銷。出口方收取預(yù)付款或保證金能彌補(bǔ)進(jìn)口商不按時(shí)付款或未開出信用證造成的損失。進(jìn)口商付清預(yù)付款，對于出口商來說，減少了進(jìn)口商不付款或不履約的風(fēng)險(xiǎn)。

3.信用證（Letter of Credit）：信用證是開證銀行應(yīng)申請人的要求向第三方開立，憑規(guī)定單據(jù)付款的保證文件，信用證是一種銀行中介的有條件付款承諾，是不可撤銷的。信用證開出后開證銀行就是第一付款人，銀行處理的單據(jù)而不是貨物，開證行只負(fù)責(zé)審核單據(jù)表面是否與信用證相符，對于貨物的真實(shí)情況，都不理會和承擔(dān)責(zé)任。如進(jìn)出口某一方未遵守信用證條款，或利用信用中的缺陷刻意欺詐，對進(jìn)出口雙方及銀行都會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，以下簡述鐵礦石貿(mào)易中常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法。

（1）進(jìn)口商面臨的風(fēng)險(xiǎn)：出口商交貨嚴(yán)重違反合同要求。信用證獨(dú)立于合同，進(jìn)出口方以信用證條款為依據(jù)執(zhí)行權(quán)利義務(wù)。銀行對于買賣合同中出現(xiàn)的問題概不負(fù)責(zé)。為了避免此情況，鐵礦石信用證中規(guī)定定價(jià)法、指標(biāo)調(diào)整、獎罰條款，免受只要出口商提供的單據(jù)與信用證的要求相符時(shí)，進(jìn)口商必須付款的風(fēng)險(xiǎn)，而未對貨物品質(zhì)保證。信用須中加入品質(zhì)規(guī)格、獎罰及調(diào)價(jià)條款。出口商偽造單據(jù)騙取貨款。為了避免鐵礦石出口商偽造單據(jù)，出口商應(yīng)在信用證項(xiàng)下提交除發(fā)票之外的礦山或第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)證明（重量證、品質(zhì)證和原產(chǎn)地證）。

進(jìn)口商對貨權(quán)不可控的風(fēng)險(xiǎn)。信用證中規(guī)定出口方提交副本提單，和允許出口商不提交全套提單，但未對不提交的提單做出約定。在實(shí)踐中，信用證項(xiàng)下要求提供全套提單。

（2）出口商面臨的風(fēng)險(xiǎn)：出口方未按信用證條款交貨，如品質(zhì)不符，數(shù)量超過信用證規(guī)定等，任何一個(gè)不符點(diǎn)都會造成信用證項(xiàng)下安全收款。規(guī)避方法是，等收到進(jìn)口商的合格改證后發(fā)貨或是收到合格改證后向銀行交單。

進(jìn)口商未按合約規(guī)定開出合格信用證或是開出的信用證不合格，影響出口方安全收匯，如果出口方貿(mào)然發(fā)貨，將造成單證不符或是單貨不符合。

二、國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制

綜合以上國際結(jié)算方式，每一種結(jié)算方式都有優(yōu)劣點(diǎn)，單從國際結(jié)算方式不能完全控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)。

1.加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理和資信調(diào)查：核實(shí)簽約方的公司資信情況，對貿(mào)易客戶建立客戶資信管理，搜集客戶信息，了解客戶資信情況和運(yùn)用評分制把控信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.多種結(jié)算方式相結(jié)合：鐵礦石貿(mào)易是大宗散貨，交貨數(shù)量有一定增減幅度。結(jié)算中要根據(jù)檢驗(yàn)指標(biāo)和檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行溢價(jià)和折價(jià)，進(jìn)行兩次或三次結(jié)算。為了創(chuàng)造貿(mào)易的合理與公平性，在合同中規(guī)定幾種方式的組合使用，常用的組合方式如下：

（1）信用證與匯款相結(jié)合：進(jìn)口鐵礦石合同中，首款用信用證，尾款用電匯。鐵礦石的合同貨量多、金額大，以單一的匯款或托收，對某一方具有一定風(fēng)險(xiǎn)，如遇進(jìn)出口某一方不按合同內(nèi)容執(zhí)行，給公司的造成損失是不可預(yù)估，應(yīng)以公平互利，運(yùn)用與信用證相結(jié)合的方式。具體有三種形式：①信用證與預(yù)付款相結(jié)合；②信用證與保證金結(jié)合；③信用證與尾款匯款相結(jié)合。第①種形式對出口方最為有利，進(jìn)口方付清預(yù)付款有利于出口商資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)口方預(yù)付款后，不會故意找出單據(jù)的不符點(diǎn)。通常尾款與物流費(fèi)根據(jù)進(jìn)出口雙方的約定時(shí)間與確認(rèn)的發(fā)票金額，在互相信任的情況下結(jié)算。

（2）跟單托收與匯款相結(jié)合：在跟單托收方式下，貨物裝運(yùn)后，出口商通過托收方式收取首款，常為合同金額的95%-98%。尾款或物流費(fèi)以匯款結(jié)算，此結(jié)算利于進(jìn)口商，在進(jìn)出口雙方互相了解對方資信情況及有相當(dāng)長的良好交易時(shí)或在市場行情比較穩(wěn)定時(shí)采用。對于出口方，如遇礦石市場行情跌宕起伏，銷路不確認(rèn)時(shí)安全收匯風(fēng)險(xiǎn)較大，出口商要避免采購?fù)惺辗绞浇Y(jié)算。

3.努力提高商務(wù)人員素質(zhì)，保持高度警惕性：鐵礦石貿(mào)易合同的金額較大，貨量多，商務(wù)人員應(yīng)從表面發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)問題，具有較強(qiáng)評估風(fēng)險(xiǎn)的能力。制單中遵守單單相符，單證相符的原則，以防產(chǎn)生不符點(diǎn)，影響安全收匯。

三、結(jié)論

作為國際貿(mào)易的執(zhí)行人員，在實(shí)踐中應(yīng)加強(qiáng)對合同內(nèi)容及結(jié)算方式的理解與靈活運(yùn)用，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和規(guī)避措施，為順利執(zhí)行合同和安全收匯奠定基礎(chǔ)，創(chuàng)造一個(gè)良好的貿(mào)易環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李華根.國際結(jié)算與貿(mào)易融資實(shí)務(wù)[M].中國海關(guān)出版社，2012.（52-56）.

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[關(guān)鍵詞] 灰關(guān)聯(lián)度；貿(mào)易結(jié)算方式；風(fēng)險(xiǎn)識別；應(yīng)用研究

[中圖分類號] F740 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識別的研究情況綜述

目前對結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)做識別量化分析的研究并不多見，而對其進(jìn)行定性分析的較多。朱文忠（2009）通過對國際結(jié)算最新發(fā)展趨勢的研究，得出在當(dāng)代的國際貿(mào)易中，國際結(jié)算方式正在悄然地發(fā)生變化，傳統(tǒng)上占重要比重的信用證結(jié)算正在衰退，讓步于托收和匯款結(jié)算方式，而且國際結(jié)算中混合結(jié)算方式日益增多，這些意味著國際結(jié)算潛在風(fēng)險(xiǎn)在加大。李曉潔、魏巧杰（2010）根據(jù)Paul（2003）利潤模型和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對信用風(fēng)險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)和出口貿(mào)易的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，論證了信用風(fēng)險(xiǎn)對出口貿(mào)易的負(fù)面效應(yīng)，以及政府支持的出口信用保險(xiǎn)對外貿(mào)出口的推動作用，提出了增加保險(xiǎn)基金規(guī)模、建立科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的建議。楊叢（2011）針對中國人民銀行在2009年7月啟動跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)，提出了跨境人民幣結(jié)算增加了人民幣政策調(diào)控、外匯管理等諸多風(fēng)險(xiǎn)，并用層次分析法（AHP）建立的風(fēng)險(xiǎn)防范模型，并提出了加強(qiáng)管理、嚴(yán)格審查的對策。孫旭（2012）針對目前美元貶值、美國政府債券風(fēng)險(xiǎn)、美國存在的貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)這樣的國際貿(mào)易形勢，提出了建立外貿(mào)企業(yè)收匯風(fēng)險(xiǎn)防控體系的對策。高繼東（2013）對銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、種類、原因進(jìn)行了論述，并提出了健全支付結(jié)算方面的法律體系、健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)和信息建設(shè)的建議。

這些研究多是定性研究，這與國際貿(mào)易結(jié)算的實(shí)踐性較強(qiáng)的特點(diǎn)有關(guān)。要想深入了解實(shí)踐中國際貿(mào)易結(jié)算存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，須要有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和案例不適合用數(shù)學(xué)模型描述。然而過多的定性分析又顯得不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)。李曉潔、魏巧杰所用的Paul（2003）模型和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，以及楊叢所提倡使用AHP（層次分析法）建立風(fēng)險(xiǎn)防范模型，雖然運(yùn)用了實(shí)證分析的方法，但是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和AHP方法都有一個(gè)共同的弊端：需要大量的真實(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的信息，也就是說對信息要求非常高。以結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)中的信用風(fēng)險(xiǎn)識別為例，如果建立數(shù)學(xué)模型，需要參考的一級指標(biāo)就有6個(gè)，包括企業(yè)環(huán)境、企業(yè)的基本狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀等，而二級指標(biāo)多達(dá)31個(gè)。

二、問題的提出

國家統(tǒng)計(jì)局2014年2月數(shù)據(jù)顯示，2013年全年進(jìn)出口總額415967億美元，比上年增長7.9%，全年出口22093億美元，進(jìn)口19503億美元，繼續(xù)保持進(jìn)出口總量世界第一的位置。這說明我國經(jīng)濟(jì)在世界中的地位在不斷提高，并日益融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，稱為全球生產(chǎn)鏈條中不可或缺的一部分。但是隨著我國國際貿(mào)易的迅猛發(fā)展，國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范就顯得特別重要。

截止2013年底，我國工商注冊的中小企業(yè)總量超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，貢獻(xiàn)了58.5%的GDP，68.3%的外貿(mào)出口額，52.2%的稅收和80%的就業(yè)，而此時(shí)我國上市公司只有2534家，也就是說國際貿(mào)易大多發(fā)生在中小企業(yè)。通過獲取有關(guān)企業(yè)的詳細(xì)參考指標(biāo)建立數(shù)學(xué)模型對于研究上市公司是可行的，因?yàn)樯鲜泄拘畔⒐_，容易獲取相關(guān)信息，但是對于大多數(shù)中小企業(yè)來講，這些信息都是不可能完全得到的。尤其是對于研究國際貿(mào)易結(jié)算來講，獲得外國中小企業(yè)的完全信息就更難了。

那么如何才能解決上述問題呢？灰色系統(tǒng)理論是一種研究“少樣本”、“貧信息”不確定系統(tǒng)的方法，主要通過已知信息的生成、開發(fā)來提取有價(jià)值的信息，實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)運(yùn)行行為、演化規(guī)律的正確描述和有效監(jiān)控。本文將結(jié)合研究的內(nèi)容，用灰色關(guān)聯(lián)度測算，試圖解決信息貧乏和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有效識別的矛盾，建立風(fēng)險(xiǎn)識別模型進(jìn)行分析。

三、國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)灰色識別相關(guān)原理

（一）灰色關(guān)聯(lián)度識別原理

目標(biāo)識別的基本任務(wù)就是利用樣本的特征和目標(biāo)庫中已知目標(biāo)的特征的比較，將待識別樣本劃分為相應(yīng)的目標(biāo)類型。

設(shè)目標(biāo)庫X中有m個(gè)目標(biāo)，每個(gè)目標(biāo)n個(gè)屬性。記Xi=（xi（1），xi（2），…xi（n））， xi（i=1，2，3，…m）表示第i個(gè)目標(biāo)， xi（k）（k=1，2，…，n），表示第i個(gè)目標(biāo)的第k個(gè)屬性。在灰色關(guān)聯(lián)分析理論中，目標(biāo)庫中的每一個(gè)目標(biāo)稱為比較序列xi。信息接收者收到的待識別的目標(biāo)記為x0，稱為參考序列， x0=（x0（1），x0（2），…，x0（n））。經(jīng)過數(shù)據(jù)處理后計(jì)算r（x0（k），xi（k）），用于反映了待識別目標(biāo)的第k個(gè)屬性與第i個(gè)目標(biāo)類的第k個(gè)屬性的匹配程度。然后計(jì)算x0對xi的灰關(guān)聯(lián)度r（x0，xi），反映了待識別目標(biāo)與第i個(gè)目標(biāo)的相似程度。

基于灰關(guān)聯(lián)分析的識別原理為計(jì)算待識別目標(biāo)與目標(biāo)庫中各目標(biāo)的灰關(guān)聯(lián)度，按照灰色系統(tǒng)分辨原理，對關(guān)聯(lián)度進(jìn)行排序，若r■={r（x■，x■）}，則判斷認(rèn)為目標(biāo)的類型為i0所對應(yīng)的目標(biāo)類型。如果有N個(gè)信息同一時(shí)間內(nèi)用來描述同一目標(biāo)，第j個(gè)信息接受者收到的待識別目標(biāo)信息記 x0j=（x0j（1），x0j（2），…，x0j（n））

多個(gè)信息灰色識別融合原理可敘述如下：

對J=1，2，…，N

1）計(jì)算第j個(gè)信息接受者收到的待識別目標(biāo)的第k個(gè)指標(biāo)與目標(biāo)庫中第i個(gè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)系數(shù) r（x0（k），xi（k））；

2）計(jì)算r（x0j，xi）（i=1，2，…，m），得向量rj=（r（x0，xi））1×m

3）設(shè)第j個(gè)信息接受者的權(quán)重為λj，rij=r（x0j，xi）

求矩陣R=（rij）N×m的加權(quán)和向量，并求出最大隸屬度數(shù)■，則斷定多個(gè)信息接受者融合識別的結(jié)果為目標(biāo)屬于第i0類。

（二）貿(mào)易結(jié)算方式

一般來講，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)算方式的選擇有直接關(guān)系。國際貿(mào)易結(jié)算方式，通常包括信用證（L/C）、托收、匯付、賒銷（O/A）等，托收又可細(xì)分為光票托收和跟單托收，跟單托又分為“D/P即期”和“D/A遠(yuǎn)期”兩種。匯付有票匯、信匯、電匯三種，而最常用匯付方式是電匯，電匯按其性質(zhì)分為“前T/T”和“后T/T”兩種，這些結(jié)算方式中，有其不同的支付性質(zhì)，當(dāng)然收匯的風(fēng)險(xiǎn)也不同，我們可以根據(jù)結(jié)算方式的不同，按它們的風(fēng)險(xiǎn)大小列表（如表1）。

但是，除上述與交易形式相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)以外，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)還存在授信方拒絕或者無力按時(shí)、全額支付債務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)由于財(cái)務(wù)狀況惡化不能及時(shí)結(jié)匯造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；一國政府對居民和非居民的涉及外匯流入和流出活動進(jìn)行限制相關(guān)以及兩國間貨幣比價(jià)的波動所造成的金融風(fēng)險(xiǎn)；交易對手國家由于政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境變化所造成的國家風(fēng)險(xiǎn)；由于國際市場價(jià)格水平變動所造成的市場風(fēng)險(xiǎn)等。

表1 國際貿(mào)易結(jié)算方式

四、比較序列xi的建立和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)灰色識別案例分析

（一）比較序列xi的建立

假設(shè)有四個(gè)比較序列x1，x2，x3，x4，分別表示x1無風(fēng)險(xiǎn)、x2風(fēng)險(xiǎn)小、x3有風(fēng)險(xiǎn)、x險(xiǎn)大。對于每個(gè)比較序列我們可以根據(jù)貿(mào)易結(jié)算各環(huán)節(jié)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為比較序列設(shè)定屬性。國際貿(mào)易結(jié)算主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算方式選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)。我們將這幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化：

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)xi（1）：企業(yè)信用是衡量結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。企業(yè)信用好，貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)小。在市場中有很多評級機(jī)構(gòu)對企業(yè)信用進(jìn)行評價(jià)。一般來講企業(yè)信用可以分9級：AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C，未獲得評級資質(zhì)的可以認(rèn)定為D級。我們可以對不同資信等級的企業(yè)賦值。資信等級越低，風(fēng)險(xiǎn)值越大。這樣的話AAA級為1，AA級為2，以此類推，D級為10。

結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)xi（2）：結(jié)算貿(mào)易方式主要有7種（如表1所示），可以對不同的結(jié)算方式賦予不同的風(fēng)險(xiǎn)值。假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)越大，風(fēng)險(xiǎn)值越大。可以按風(fēng)險(xiǎn)大小排隊(duì)賦值：前T/T為1；L/C為2；前T/T和后T/T交叉為3；D/P即期為4；D/P遠(yuǎn)期為5；后T/T為6；O/A為7。

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是衡量結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，與之進(jìn)行貿(mào)易結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)自然就小。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量比率等諸多內(nèi)容。在實(shí)際的貿(mào)易中，關(guān)于企業(yè)詳細(xì)財(cái)務(wù)狀況會涉及企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，很難得到其詳細(xì)的信息。但是財(cái)務(wù)狀況可以從公司的基本狀況中捕獲相關(guān)的信息。比如注冊資本、公司人數(shù)規(guī)模、銷售收入等。這些指標(biāo)一般來講是與公司財(cái)務(wù)狀況正相關(guān)，在不了解公司詳細(xì)財(cái)務(wù)狀況的情況下，可以拿來作為一個(gè)衡量結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)來分析。關(guān)于公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)定結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)屬性。xi（3）：注冊資本。注冊資本代表了企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的能力。注冊資本高，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)??；xi（4）：公司規(guī)模。衡量公司規(guī)模的一個(gè)重要指標(biāo)就是公司職工數(shù)。公司職員多，生產(chǎn)力有保證，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)小；xi（5）：銷售收入。銷售收入是企業(yè)利潤得到重要來源。銷售收入越高的企業(yè)，利潤有保證，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)越小。根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知，以及我國《公司法》、《證券法》關(guān)于上市公司的要求，可以設(shè)定關(guān)于公司注冊資本、人數(shù)、銷售收入的標(biāo)準(zhǔn)，一般大公司信用等級要高于小公司。注冊資本6000萬人民幣以上的、公司職工1000以上的、銷售收入3000萬元以上的公司風(fēng)險(xiǎn)最?。黄浯问亲再Y本3000萬元以上、公司職工300人以上、銷售收入2000萬元以上的中型公司風(fēng)險(xiǎn)小一些；注冊資本在500萬以上，職工人數(shù)在20人以上、銷售收入在300萬元以上小企業(yè)的為有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；注冊資本在10萬元以上、職工人數(shù)在20人以下，銷售收入300萬以下的微型企業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最大。

金融風(fēng)險(xiǎn)xi（6）：金融風(fēng)險(xiǎn)是衡量結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。一般來講，匯率變動大，金融風(fēng)險(xiǎn)大，在外幣進(jìn)行結(jié)算時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)就大?？梢杂脜R率變動的標(biāo)準(zhǔn)差VAR描述匯率等風(fēng)險(xiǎn)，VAR值越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。選取2014年1-7月美元兌人民幣匯率，計(jì)算出每個(gè)月的匯率變動的標(biāo)準(zhǔn)差，再計(jì)算出1月份至7月份每個(gè)月匯率變動VAR的均值作為匯率風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)（VAR0=0.00616）。VAR=0匯率0變動無風(fēng)險(xiǎn)；如果即期匯率變動VAR=0.5VAR0看成是匯率風(fēng)險(xiǎn)?。籚AR=VAR0認(rèn)為匯率有風(fēng)險(xiǎn)；VAR=1.5VAR0，認(rèn)為匯率風(fēng)險(xiǎn)較大。

國家風(fēng)險(xiǎn)xi（7）：如果一個(gè)國家政局穩(wěn)定，外匯儲備充足，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好，與這種國家的企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)自然就小。權(quán)威的評級機(jī)構(gòu)有對國際資信進(jìn)行評級的制度，分為9個(gè)級別：AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C?？梢詫Σ煌Y信的國家賦予不同的風(fēng)險(xiǎn)值。AAA國家賦值1，AA國家賦值2，以此類推，C國家賦值9。本文選用的是中誠信國際信用評級有限公司的標(biāo)準(zhǔn)。

市場風(fēng)險(xiǎn)xi（8）：市場風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。如果市場價(jià)格提高，對方企業(yè)就傾向于用原有貿(mào)易合同中的價(jià)格結(jié)算，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)??；如果市場價(jià)格降低，對方企業(yè)就可能違約，轉(zhuǎn)向出價(jià)低的企業(yè)，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大?？梢杂眯袠I(yè)價(jià)格指數(shù)來衡量市場風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格指數(shù)大于1，市場景氣，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)小；如果行業(yè)價(jià)格指數(shù)小于1，市場不景氣，產(chǎn)品價(jià)格下跌，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大。

現(xiàn)將比較序列及其屬性進(jìn)行總結(jié)歸類，如表2所示。

表2 比較序列表

（二）案例分析

H紡織品有限公司成立于2003年，坐落于俄羅斯布拉戈維申斯克市，注冊資金達(dá)1500萬元人民幣（換算成人民幣后），是一家集工貿(mào)為一體具有自營進(jìn)出口權(quán)的專業(yè)外貿(mào)公司，現(xiàn)有員工50人。

公司主要出口商品有窗簾、浴簾、臺布、桌巾、餐墊、椅墊、被子等家用紡織品，產(chǎn)品出口到北美、歐盟等15個(gè)國家和地區(qū)，特別是出口到北美地區(qū)的主要家紡產(chǎn)品在全國服裝紡織行業(yè)排名列前10位。另外公司與100余家外商建立了良好的貿(mào)易伙伴關(guān)系，其中有十幾位主要客戶都是全美紡織品銷售前二十名。

截止2010年底，公司完成自營出口額近4億美元，累計(jì)銷售總額超過30億人民幣，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)社會效益。公司先后多年被布市政府授予誠信企業(yè)、外貿(mào)先進(jìn)企業(yè)、銀行資信等級AAA級企業(yè)等榮譽(yù)稱號，在本地區(qū)有一定的影響力和美譽(yù)度。

后來，本公司對H公司進(jìn)行了實(shí)際考察，發(fā)現(xiàn)其公司情況基本屬實(shí)。為了保險(xiǎn)起見，公司向公司內(nèi)部及同行業(yè)專家咨詢。專家認(rèn)為H公司資信尚可，但是其屬于中小型企業(yè)，其注冊資本可信度不高，此類公司注冊資本最多1300萬元人民幣。建議使用信用證結(jié)算。但是我方公司市場部經(jīng)理為了打開市場，提高自身競爭力，希望使用賒銷（O/A）。專家還指出，2014年6月份以來，家紡行業(yè)處于弱勢調(diào)整階段，7月末商戶月度市場景氣指數(shù)為98.49。2014年7月31日美元對人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換6.1675元人民幣，人民幣有貶值趨勢。7月份人民幣對美元的匯率變動的標(biāo)準(zhǔn)差為VAR=0.06441=1.05VAR0，有一定的匯率變動風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)以上關(guān)于企業(yè)的基本信息，可以設(shè)立參考序列，X11=（1，2，1300，50，30000，1.05，2，98.49）對專家意見建立參考序列；對本公司市場部經(jīng)理意見可以建立參考序列X12=（1，7，1500，50，30000，1.05，2，98.49），形成模糊識別表，如表3所示。

表3 模糊識別表

（三）模糊識別過程的計(jì)算

首先對表3中的數(shù)據(jù)進(jìn)行初值化處理，再計(jì)算絕對差，取分辨系數(shù)ρ=0.5，各指標(biāo)的權(quán)重相同ωk=■=0.125，由公式r（x0（k），xi（k））=■（其中Δ0i（k）=|x0（k）-xi（k）|，Δmin=■■Δ0i（k），Δmax=■■Δ0i（k），ρ∈（0，1）為分辨系數(shù)）計(jì)算關(guān)聯(lián)系數(shù)。再由公式r（x0，xk）=Σωkr（x0（k），xi（k））計(jì)算出灰關(guān)聯(lián)度。經(jīng)過計(jì)算，結(jié)果為：r（x11，xi）=（0.879749，

0.911134，0.906268，0.905517）；r（x12，xi）=（0.880684，0.909561，

0.904819，0.90408），則灰關(guān)聯(lián)度矩陣為：

信息接收者x11即專家判斷的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)小的灰隸屬度是0.911134，為最高。而本公司判斷的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)小的隸屬度為0.909561，而本公司判斷的灰隸屬度與0.904819和0.90408相差太小，判斷不精確?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況，對專家的判斷與本公司的判斷分配權(quán)重，專家所占比重為2/3，本公司所占權(quán)重為1/3，計(jì)算矩陣R的加權(quán)和向量Rc=（0.880061，0.910609，0.905786，0.905035）。Rc中第二項(xiàng)（風(fēng)險(xiǎn)小）的灰隸屬度最高，為0.910609，說明H紡織品有限公司屬于結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)較小的企業(yè)，可以與之進(jìn)行貿(mào)易合作。

（四）模糊識別結(jié)果與實(shí)際情況的比較

經(jīng)過實(shí)際勘察，本公司決定與H紡織品公司進(jìn)行貿(mào)易合作。初步合作時(shí)，為保險(xiǎn)起見，公司對H公司使用的是信用證結(jié)算，效果良好。經(jīng)過幾次交易后，本公司與H公司形成默契，收到了良好的效果，并建立了長期的合作關(guān)系。

按照同樣的方法，對本公司實(shí)際發(fā)生的七筆國際結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)識別，由于篇幅有限計(jì)算過程從略，結(jié)果如表4所示。

從實(shí)際發(fā)生的貿(mào)易結(jié)算結(jié)果來看，只有YD公司YR的風(fēng)險(xiǎn)識別出現(xiàn)錯(cuò)誤，其他五項(xiàng)業(yè)務(wù)都判斷正確，判斷正確率較高，實(shí)際效果較好。但是也有判斷錯(cuò)誤的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，其具體的原因YD企業(yè)是國企，但是沒有被大型銀行通過“3A”級企業(yè)。我公司只是看中YD公司的規(guī)模和國企背景與之進(jìn)行交易。但是事后YD企業(yè)行政審批復(fù)雜、責(zé)任不清，公司多次派人催款未果，最后造成壞賬。而YR企業(yè)是由于生產(chǎn)能力有限，對于我公司所要求的產(chǎn)量難以按期完成，造成違約。對于以上出現(xiàn)的問題，可以對表2中的比較序列修正參數(shù)，以提高結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)判別的正確率。

表4 七項(xiàng)業(yè)務(wù)識別結(jié)果表

五、結(jié)論

筆者基于灰色隸屬度識別方法，利用實(shí)際貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的具體案例，證明灰色理論在貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)識別中的應(yīng)用價(jià)值。灰色理論的特點(diǎn)是可以在含有不確定信息的系統(tǒng)中進(jìn)行識別和預(yù)測，而且計(jì)算相對簡便、靈活。如果能掌握企業(yè)更多的信息，可以增加比較序列更多的屬性，或者增加參考序列的個(gè)數(shù)，即增加信息收集量，這樣風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性會更高。這種方法特別適合哪些不占有完全信息、信息收集成本高、人才相對匱乏的中小企業(yè)，并適合與對方公司進(jìn)行的初次合作或一次易。但是任何理論都有其局限性，如果對方企業(yè)是大型上市公司或者是老客戶，那么使用其他的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別（計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、AHP等）較為合適。但灰色理論不失是一種解決類似復(fù)雜問題的一種新方法，并具有良好的應(yīng)用前景。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]朱文忠.國際結(jié)算最新發(fā)展趨勢與對策[J].國際貿(mào)易探索，2009（12）：12

[2]李曉潔，魏巧琴.信用風(fēng)險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)和出口貿(mào)易關(guān)系的研究[J].財(cái)經(jīng)研究，2010（5）：5

[3]楊叢.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)和防范[J].管理世界，2011（10）：170-171

篇5

關(guān)鍵詞： 國際結(jié)算 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)過程

一、高職《國際結(jié)算》課程教學(xué)現(xiàn)存的問題

《國際結(jié)算》課程的教學(xué)目的在于培養(yǎng)學(xué)生國際結(jié)算方面的理論知識和業(yè)務(wù)技能，使其能夠在銀行、外貿(mào)企業(yè)等部門從事相關(guān)工作。從近幾年對銀行、外貿(mào)行業(yè)的人才需求來看，銀行普遍需要的是具備熟練的操作技能和分析問題、解決問題能力的國際結(jié)算人才，這其中包括票據(jù)、單證操作、銀行間電文、相關(guān)會計(jì)核算等綜合職業(yè)技能。對外貿(mào)行業(yè)來說，具備國際結(jié)算的專業(yè)知識與技能，能站在企業(yè)的角度進(jìn)行結(jié)算方式的選擇、票據(jù)和單證操作、會計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防范等業(yè)務(wù)的專門人才是廣大從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)所急需的。

《國際結(jié)算》作為一門以培養(yǎng)實(shí)踐能力為主的課程，應(yīng)該為培養(yǎng)在相關(guān)行業(yè)一線工作的業(yè)務(wù)人員起到應(yīng)有的作用。但是，目前高職院?！秶H結(jié)算》課程的教學(xué)在教學(xué)內(nèi)容方面存在很多問題。長期以來，國際結(jié)算無論是教材還是教學(xué)過程都非常側(cè)重業(yè)務(wù)流程，而對于其他相關(guān)業(yè)務(wù)論述得很少，甚至于沒有涉及，比如進(jìn)出口商面臨的風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避、各種結(jié)算方式中各方當(dāng)事人的法律地位等。而最近的十年間，國際貿(mào)易有了很大發(fā)展，相對于實(shí)務(wù)而言，傳統(tǒng)的《國際結(jié)算》教學(xué)內(nèi)容嚴(yán)重滯后。不僅如此，注重業(yè)務(wù)流程的教學(xué)內(nèi)容決定了枯燥的條文講解式的教學(xué)過程不利于學(xué)生掌握。因此以職業(yè)需求為導(dǎo)向?qū)虒W(xué)內(nèi)容進(jìn)行改革，加強(qiáng)課程的針對性和實(shí)用性，以達(dá)到培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才為目標(biāo)勢在必行。

二、《國際結(jié)算》課程教學(xué)內(nèi)容的改革

教學(xué)內(nèi)容的改革是人才培養(yǎng)模式的主要落腳點(diǎn)，應(yīng)從職業(yè)分析入手，從實(shí)際工作崗位所需的職業(yè)能力和素質(zhì)出發(fā)，以應(yīng)用為主旨和特征構(gòu)建教學(xué)內(nèi)容。因此《國際結(jié)算》課程的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)從目前銀行、外貿(mào)等相關(guān)行業(yè)相關(guān)崗位的實(shí)際需要出發(fā)，使學(xué)生經(jīng)過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，具備相關(guān)的操作技能和職業(yè)素質(zhì)。為此，筆者認(rèn)為應(yīng)對教學(xué)內(nèi)容做如下調(diào)整：

1.保留傳統(tǒng)三大支付方式的教學(xué)，以培養(yǎng)操作技能為主線，力求精益求精。對于我國的進(jìn)出口企業(yè)來說，匯款、托收和信用證等三大傳統(tǒng)支付方式是使用最多的，仍是教學(xué)的重點(diǎn)，但在具體內(nèi)容上應(yīng)有所改進(jìn)。這三種支付方式，操作原理比較簡單，業(yè)務(wù)流程也只有信用證較為復(fù)雜。在教學(xué)中應(yīng)注重對實(shí)際操作技能的培養(yǎng)，即業(yè)務(wù)流程的熟練掌握和票據(jù)、單證的熟練操作。

2.加強(qiáng)新興結(jié)算方式的教學(xué)。加強(qiáng)三大傳統(tǒng)支付方式以外的新興結(jié)算方式的教學(xué)是行業(yè)背景變化的客觀要求。銀行保函、國際保理、票據(jù)包買等是近三十年來新興的國際結(jié)算方式，登陸我國銀行業(yè)是在上世紀(jì)末本世紀(jì)初。南京愛立信事件使中國銀行業(yè)認(rèn)識到傳統(tǒng)的國際結(jié)算服務(wù)因其各自的缺陷已不能滿足客戶的需求。而銀行保函、國際保理、票據(jù)包買等結(jié)算方式，以其手續(xù)簡單、融資便利等優(yōu)勢，為客戶尤其是買方所青睞。這些結(jié)算方式在提供高層次金融服務(wù)的同時(shí)也需要高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，因此在教學(xué)中我們應(yīng)給予這些結(jié)算方式更多的課時(shí)。過去學(xué)生僅僅能了解它們的概念、當(dāng)事人、特點(diǎn)等，現(xiàn)在應(yīng)使學(xué)生掌握具體的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)文件操作，如常用銀行保函格式、保理協(xié)議等，這樣才能使學(xué)生在就業(yè)時(shí)擁有技術(shù)優(yōu)勢。

3.重視相關(guān)國際慣例。國際結(jié)算業(yè)務(wù)的一大特點(diǎn)就是依據(jù)法律法規(guī)來保障和規(guī)范，其法律形式可以是各國的法律和法規(guī)，也可以是國際商會頒布的各種慣例、規(guī)則等出版物，即國際慣例。因?yàn)閲H結(jié)算的當(dāng)事人處于不同的法律規(guī)范之下，當(dāng)一筆國際結(jié)算業(yè)務(wù)涉及不同的法律規(guī)范帶來的問題時(shí)，為了使當(dāng)事人的權(quán)責(zé)以及可能出現(xiàn)的糾紛有一種統(tǒng)一的解釋，各方都需要遵守一種共同的操作規(guī)則，這就是國際慣例。經(jīng)過長期的實(shí)踐，這些慣例日趨完善合理，已經(jīng)得到各國商界和銀行的認(rèn)同并采納，成為指導(dǎo)和規(guī)范國際結(jié)算行為不可或缺的通行準(zhǔn)則。通常使用的國際慣例有《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（UCP600）、《托收統(tǒng)一規(guī)則》等。事實(shí)上，國際結(jié)算教學(xué)中的很多內(nèi)容，包括概念、當(dāng)事人職責(zé)、單證內(nèi)容等都來自相關(guān)的國際慣例。但在以往的教學(xué)中，教師往往對這一部分內(nèi)容不予明確，使學(xué)生未能對其給予足夠的重視。因此在《國際結(jié)算》教學(xué)中不僅要把教學(xué)內(nèi)容與相關(guān)國際慣例規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一，而且應(yīng)該把重要的國際慣例、重要的條款進(jìn)行單獨(dú)介紹，以加深學(xué)生的理解，使其更好地運(yùn)用到實(shí)踐中。

4.針對不同專業(yè)設(shè)置不同的教學(xué)內(nèi)容?！秶H結(jié)算》課程的授課對象既有國際金融專業(yè)學(xué)生，也有國際貿(mào)易、商務(wù)英語等非國際金融專業(yè)學(xué)生，應(yīng)針對各自的專業(yè)特點(diǎn)設(shè)置不同的教學(xué)內(nèi)容。對于國際金融專業(yè)的學(xué)生，無論是業(yè)務(wù)流程、當(dāng)事人職責(zé)，還是實(shí)際操作，教師應(yīng)主要從銀行角度教學(xué)，使學(xué)生具備作為一名銀行業(yè)務(wù)人員所應(yīng)具有的操作技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)；而對于國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生，主要應(yīng)從進(jìn)出口企業(yè)的角度教學(xué)，使學(xué)生具備作為進(jìn)出口企業(yè)單證操作人員所具有的操作技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使本課程的教學(xué)符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)體系的客觀要求。例如在信用證審單教學(xué)中，對國際金融專業(yè)的學(xué)生，教師主要講授銀行作為信用證開證行和議付行的審單原理及不符點(diǎn)的處理方法，并進(jìn)行銀行審單的實(shí)務(wù)操作；對國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生，教師主要講授進(jìn)出口企業(yè)作為信用證受益人制單、作為信用證開證申請人審單的基本方法，并進(jìn)行制單和審單的實(shí)務(wù)操作。

以上教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整，能夠使學(xué)生掌握與本專業(yè)密切相關(guān)的理論知識和實(shí)踐技能，從而滿足銀行、外貿(mào)行業(yè)相關(guān)崗位的要求。

三、《國際結(jié)算》課程教學(xué)過程的改革

1.采用案例教學(xué)法。案例教學(xué)能幫助學(xué)生理解結(jié)算原理中的一些抽象性語言，縮短理論與實(shí)踐的距離，有助于提高講授效用。在設(shè)計(jì)案例時(shí)應(yīng)遵從一些基本原則：案例的選擇以與國際慣例接軌為出發(fā)點(diǎn)，圍繞慣例條款細(xì)則和銀行操作實(shí)務(wù)來設(shè)計(jì)，對某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行，以規(guī)范操作、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，并與比較分析相結(jié)合。案例設(shè)計(jì)包括基本情況、業(yè)務(wù)過程、問題、參考答案及提示等內(nèi)容。實(shí)施案例教學(xué)較之傳統(tǒng)的“注入式”教學(xué)能夠使學(xué)生變被動接受為主動求知，增加學(xué)生的參與意識。案例所反映的不僅是書本知識的應(yīng)用，更重要的是在于它反映人們?nèi)绾稳フJ(rèn)識各種已知或未知的事物。讓學(xué)生扮演案例中的角色，使學(xué)生進(jìn)入案例“現(xiàn)場”，深入“角色”，能夠極大地激發(fā)學(xué)生參與學(xué)習(xí)的熱情和主動性，使教與學(xué)配合和諧。學(xué)生通過討論，各抒己見，取長補(bǔ)短，從而得到思維、方法、表達(dá)的綜合訓(xùn)練，在學(xué)習(xí)過程中獲得增長才干的機(jī)會。

2.可以試行雙語教學(xué)。由于國際結(jié)算中的業(yè)務(wù)文件全部為英文，因此，在國際結(jié)算課程中開設(shè)雙語教學(xué)是非常必要的。但是，要在有限的課時(shí)內(nèi)實(shí)現(xiàn)雙語教學(xué)的目標(biāo)也絕非易事。教師要充分考慮學(xué)生的實(shí)際能力，使其量力而行。在學(xué)生選課前，教師應(yīng)將雙語教學(xué)的具體要求、可能出現(xiàn)的問題及考核標(biāo)準(zhǔn)告知學(xué)生，使學(xué)生能夠主動適應(yīng)和配合教學(xué)。在教材選用上，要選用配有英文練習(xí)的中文版專業(yè)教材，再輔助一本英文專業(yè)教材，穿行教學(xué)。根據(jù)學(xué)生的情況，通常前幾周的課程以漢語講授為主、英語解釋為輔，之后逐漸過渡到以英語講授為主、漢語解釋為輔；基本原理用中文講授，業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)文本用英文講授，以點(diǎn)帶面，逐步擴(kuò)展。教師要處理好課堂教學(xué)和課下自學(xué)的關(guān)系，安排中英文對照的課外閱讀材料、作業(yè)練習(xí)和進(jìn)度，使學(xué)生能夠深入理解知識，提高能力。

3.注重產(chǎn)學(xué)研結(jié)合。高級應(yīng)用型人才的培養(yǎng)必須堅(jiān)持走產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的道路，它的生命力在于不斷滿足社會特別是行業(yè)、企業(yè)對人才的需求。因此，緊密依托行業(yè)和企業(yè)，建立產(chǎn)學(xué)研密切結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，是培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用性人才的基本途徑，是專業(yè)建設(shè)和課程教學(xué)改革的關(guān)鍵問題。尤其是在實(shí)踐教學(xué)中，除了重視校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室、實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)外，應(yīng)進(jìn)一步重視與相關(guān)行業(yè)或企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作。就《國際結(jié)算》課程而言，應(yīng)與銀行國際業(yè)務(wù)和外貿(mào)企業(yè)相關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，邀請其參與學(xué)校校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地和實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，進(jìn)行實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)，并爭取教師到企業(yè)鍛煉，與企業(yè)合作開發(fā)科研項(xiàng)目，組織學(xué)生到相關(guān)部門進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和頂崗實(shí)習(xí)。這樣既能為學(xué)校雙師型教師的培養(yǎng)和教師科研能力的提高創(chuàng)造條件，又能為提高學(xué)生的實(shí)際工作能力、解決就業(yè)提供便利條件。

高職院校人才培養(yǎng)的基本特征體現(xiàn)為以培養(yǎng)應(yīng)用性專門人才為根本任務(wù)?！秶H結(jié)算》課作為一門以培養(yǎng)實(shí)踐能力為主的課程，應(yīng)按照應(yīng)用性和實(shí)踐性的原則進(jìn)行教學(xué)改革，包括教學(xué)內(nèi)容的適應(yīng)性調(diào)整，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，改革教學(xué)方法，科學(xué)實(shí)施雙語教學(xué)，走產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的道路。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊慧.高職高專《國際結(jié)算》雙語教學(xué)實(shí)踐研究［J］.金融教學(xué)與研究，2002.2.

篇6

關(guān)鍵詞: 《國際結(jié)算》課程學(xué)生專業(yè)應(yīng)用能力教學(xué)改革

國際結(jié)算是對國際間債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算的一種經(jīng)濟(jì)行為。它是指運(yùn)用一定的金融工具(匯票、本票、支票等),采取一定的結(jié)匯方式(匯付、托收、信用證等),利用一定的渠道和媒介機(jī)構(gòu),進(jìn)行國與國之間的貨幣收支行為,從而使國際間的債務(wù)得以清償。它作為一門學(xué)科,是以國際貿(mào)易學(xué)和國際金融學(xué)的理論、原則為指導(dǎo),著重研究國際間債務(wù)清償形式和方法,以及有關(guān)信用、資金融通理論和方法一般規(guī)律的學(xué)科。

一、 《國際結(jié)算》課程的特點(diǎn)

(一)知識點(diǎn)細(xì)碎、繁雜。

《國際結(jié)算》課程涉及大量的國際慣例、法律條文,且這些條款還在不斷更新,如UCP600代替UCP500。三大結(jié)算工具(匯票、本票、支票)的當(dāng)事人,票據(jù)的制作、使用風(fēng)險(xiǎn),既有聯(lián)系又有區(qū)別,很容易混淆。而結(jié)算方式的部分流程繁多,課堂講授很容易使學(xué)生感到枯燥無味,內(nèi)容空洞。新型國際結(jié)算工具部分更是和國際金融等知識點(diǎn)緊密結(jié)合。僅靠課堂填鴨式的講授,學(xué)生很難把如此繁雜的知識點(diǎn)完全掌握,往往是似懂非懂,霧里看花。

(二)實(shí)務(wù)性、操作性強(qiáng)。

《國際結(jié)算》課程本身的實(shí)務(wù)性特點(diǎn)非常突出,課程的主要教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際的結(jié)算工作內(nèi)容高度吻合,如三種基本的國際結(jié)算方式――匯款、托收、信用證方式都仍然是目前國際結(jié)算中主要使用的結(jié)算方法,而課程中也涉及了逐漸興起的與融資相結(jié)合的新型國際結(jié)算方式,如國際保理、包買票據(jù)、備用信用證等。《國際結(jié)算》課程的教學(xué)重點(diǎn)與企業(yè)對結(jié)算人員的要求也是相符的,結(jié)算過程中要求工作人員熟練掌握票據(jù)、單據(jù)的繕制與審核技能,具備對結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的識別與預(yù)防能力,而這些恰恰是課程教學(xué)的重點(diǎn)。

課程的實(shí)務(wù)性內(nèi)容和培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際動手能力的教學(xué)目的,必然要求學(xué)生根據(jù)結(jié)算要求進(jìn)行具體的國際結(jié)算實(shí)務(wù)操作。學(xué)生通過實(shí)際動手可以獲得對理論知識點(diǎn)具體、感性的認(rèn)識,并可以在動手的過程中發(fā)現(xiàn)和解決實(shí)際的問題。所以,在該課程的教學(xué)中教師應(yīng)引入大量操作性教學(xué)和訓(xùn)練內(nèi)容,如結(jié)算工具的使用,結(jié)算票據(jù)的制作,結(jié)算單據(jù)的傳遞,單據(jù)的審核,等等。

(三)與英語的應(yīng)用緊密結(jié)合。

國際結(jié)算業(yè)務(wù)既涉及商業(yè)銀行的外匯業(yè)務(wù)部門,又涉及外貿(mào)企業(yè)、運(yùn)輸公司、保險(xiǎn)公司等眾多相關(guān)單位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),國際結(jié)算業(yè)務(wù)中所出具、辦理的各單證、票據(jù)都大量涉及英文,這就要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員具備較高的外語水平。所以,為了使學(xué)生順利地進(jìn)入實(shí)際工作環(huán)境,把握國際結(jié)算業(yè)務(wù)全部過程,而且熟練掌握具體操作環(huán)節(jié),提高學(xué)生畢業(yè)后從事這項(xiàng)工作的能力和水平,教師在教學(xué)中不僅要講授大量的英文專業(yè)術(shù)語,而且要使學(xué)生學(xué)會制作和審核各種英文單據(jù)。如在審證制單環(huán)節(jié),學(xué)生不僅要掌握審證制單的要點(diǎn)和方法,而且由于信用證和各類單據(jù)均是英文的,還要花大量時(shí)間對信用證和單據(jù)進(jìn)行閱讀和翻譯。

二、社會就業(yè)對學(xué)生專業(yè)應(yīng)用能力的要求

很多畢業(yè)生的工作與國際結(jié)算有關(guān),他們普遍反映雖然主修了這門課,記住了一些原理和流程,但在工作中遇到實(shí)際問題還得重新學(xué)習(xí)。用人單位抱怨他們的動手能力差,不能適應(yīng)工作,一個(gè)本科生還不如一個(gè)中等職業(yè)學(xué)生好用。這就對教師注重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力提出了要求。

《國際結(jié)算》是一門注重操作技能的課程,實(shí)際工作崗位對人才素質(zhì)和業(yè)務(wù)知識構(gòu)成兩方面都有很高要求。這是因?yàn)?(1)在國際結(jié)算業(yè)務(wù)中,商業(yè)銀行高度介入經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動,國際貿(mào)易發(fā)展的復(fù)雜化使得國際結(jié)算工作日益復(fù)雜化。因此,無論是從商業(yè)銀行還是從進(jìn)出口商的角度來進(jìn)行國際結(jié)算,都需要將法律、貿(mào)易、運(yùn)輸、金融、財(cái)會方面的知識進(jìn)行深入的融合,才能解決疑難問題,防范各種風(fēng)險(xiǎn)。(2)國際公約與國際慣例對國際結(jié)算業(yè)務(wù)的約束作用日益增強(qiáng),因而從業(yè)人員只有對基礎(chǔ)性的法律規(guī)則深入研究和深刻理解,才能融會貫通,在實(shí)際業(yè)務(wù)中具備應(yīng)變能力。(3)在國際結(jié)算的實(shí)際業(yè)務(wù)中,業(yè)務(wù)文件(包括契約、函電、票據(jù)、單據(jù)等)幾乎都是英文,學(xué)生要能夠進(jìn)行業(yè)務(wù)操作,就必須具備對這類金融法律文本讀解和制作的能力。

顯然,傳統(tǒng)的平板式的教學(xué)模式己很難適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求,在這種情況下,教師有必要進(jìn)行新的教學(xué)探索。教師在教學(xué)活動中,應(yīng)當(dāng)適應(yīng)市場的需要,通過綜合的、立體的教學(xué)活動安排,培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用理論解決實(shí)際問題的能力。根據(jù)金融、貿(mào)易專業(yè)學(xué)生的特點(diǎn),教師應(yīng)分別從商業(yè)銀行和進(jìn)出口商兩個(gè)角度切入,使學(xué)生在熟悉與國際結(jié)算有關(guān)的國際法律與慣例的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)掌握國際結(jié)算業(yè)務(wù)的基本原理和基本操作技能,使學(xué)生理解為何使用和如何使用結(jié)算工具及結(jié)算方式;能夠讀解重要的英文文件和制作英文單據(jù)和票據(jù);能夠綜合運(yùn)用結(jié)算工具和結(jié)算方式完成一項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù),從而適應(yīng)時(shí)代要求和工作崗位需要。

三、對《國際結(jié)算》課程教學(xué)改革的探索

基于以上分析,筆者提出在《國際結(jié)算》課程教學(xué)中的幾點(diǎn)改革措施。

(一)注重課程內(nèi)容的比較與分析。

針對《國際結(jié)算》課程內(nèi)容繁雜和相似概念、流程較多的特點(diǎn),教師在講授時(shí)應(yīng)注重比較和分析,便于學(xué)生進(jìn)行結(jié)算方式之間,以及結(jié)算方式下的票據(jù)與單據(jù)之間的比較與鑒別,從而深化對教學(xué)內(nèi)容的理解,提高對疑難問題的分析能力。如基于同一案例讓學(xué)生分別制作匯款、托收、信用證結(jié)算方式下的匯票,比較當(dāng)事人的差別;讓學(xué)生回答為何在匯付這種商業(yè)信用的結(jié)算方式下卻使用銀行匯票?為何在托收、信用方式下是由出口商作為匯票出票人簽發(fā)?這種由出口商自己同時(shí)充任匯票債權(quán)人和債務(wù)人的匯票如何流通?它給收款人帶來何種風(fēng)險(xiǎn)影響?通過設(shè)置這些問題提高學(xué)生的思辨能力。又如,通過比較托收、信用證、國際保理業(yè)務(wù)下票據(jù)與單據(jù)在內(nèi)容和提交方式上的差異來幫助學(xué)生細(xì)化對結(jié)算方式特征的認(rèn)識。

(二)實(shí)踐教學(xué)。

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)M教學(xué)。

一是多媒體教學(xué)?！秶H結(jié)算》課程中涉及大量的業(yè)務(wù)流程圖、各種單證,靠單純的講解和板書,學(xué)生不易理解。多媒體教學(xué)可直觀地演示過程、增大教學(xué)信息量。多媒體教學(xué)形象直觀的特點(diǎn),可以使復(fù)雜的問題簡單化,抽象的問題具體化,使學(xué)生更易于理解知識,也便于教師控制教學(xué)節(jié)奏,從而大大提高教學(xué)效率。

二是建立模擬實(shí)驗(yàn)室。為學(xué)生提供一組模擬情景,讓學(xué)生根據(jù)設(shè)定的條件或借用現(xiàn)實(shí)條件,自主決定采取何種虛擬的經(jīng)濟(jì)行為,然后觀察和分析這種行為的結(jié)果。模擬教學(xué)法可以采用兩種方式:(1)借助模擬教學(xué)軟件,讓學(xué)生在電腦上進(jìn)行演練,利用網(wǎng)絡(luò)匯集為學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)模擬訓(xùn)練的場所。教師可印制模擬單據(jù),讓學(xué)生自己填制單據(jù),對照合同審核信用證,對照信用證審核商業(yè)單據(jù),在實(shí)驗(yàn)室里體驗(yàn)真實(shí)的國際結(jié)算業(yè)務(wù),鍛煉學(xué)生實(shí)際業(yè)務(wù)操作能力。(2)教師可以從銀行獲取一些已完成結(jié)算業(yè)務(wù)的真實(shí)的信用證、托收申請書和票據(jù)給學(xué)生觀摩,提高學(xué)生的感性認(rèn)識。

2.校企合作。

由學(xué)校出面,與海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)局和有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)聯(lián)絡(luò),請其相關(guān)人員來校進(jìn)行指導(dǎo)或讓學(xué)生進(jìn)入其部門進(jìn)行操作。學(xué)校通過各種途徑,可以進(jìn)行小股對外貿(mào)易,由學(xué)生來完成結(jié)算?；蛘哂蓪W(xué)校擔(dān)保其風(fēng)險(xiǎn),學(xué)生免費(fèi)幫助企業(yè)完成結(jié)算業(yè)務(wù)。有條件的學(xué)校,學(xué)生可在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上,再到企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)?？傊?在《國際結(jié)算》課程教學(xué)中要培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力,需要依靠外貿(mào)企業(yè)。通過企業(yè)實(shí)際操作,學(xué)生可以避免眼高手低,培養(yǎng)外語水平、操作應(yīng)用能力、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,具備對所出現(xiàn)的國際結(jié)算新方式、新問題的解決能力。

因此,緊密依托行業(yè)和企業(yè),建立產(chǎn)學(xué)研密切結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制,是培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用性人才的基本途徑,是專業(yè)建設(shè)和課程教學(xué)改革的關(guān)鍵問題。尤其是在實(shí)踐教學(xué)中,除了重視校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室、實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)外,教師應(yīng)進(jìn)一步重視與相關(guān)行業(yè)或企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作。就《國際結(jié)算》課程而言,應(yīng)與銀行國際業(yè)務(wù)和外貿(mào)企業(yè)相關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系,參與學(xué)校校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地和實(shí)驗(yàn)室的建設(shè),進(jìn)行實(shí)驗(yàn)指導(dǎo),爭取教師到企業(yè)鍛煉并與企業(yè)合作開發(fā)科研項(xiàng)目,組織學(xué)生到相關(guān)部門進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和頂崗實(shí)習(xí),這樣既能為學(xué)校“雙師型”教師的培養(yǎng)和教師科研能力的提高創(chuàng)造條件,又能為提高學(xué)生的實(shí)際工作能力、解決就業(yè)提供方便。

(三)雙語教學(xué)。

1.確立“專業(yè)第一、語言第二”的原則。

雙語教學(xué)能培養(yǎng)學(xué)生兩方面的能力,一是獲取專業(yè)知識和技能,二是培養(yǎng)語言應(yīng)用能力,兩者須兼顧,但應(yīng)以專業(yè)知識傳授為主。

2.在《國際結(jié)算》雙語教學(xué)中,研究的關(guān)鍵在于確立教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

教學(xué)重點(diǎn)的遴選原則在于知識點(diǎn)的操作性和專業(yè)性,但總的思想是相對簡單的內(nèi)容主要采用英語講授,而復(fù)雜的理論和實(shí)務(wù)部分在采用英語講授的同時(shí),要結(jié)合中文解釋。就《國際結(jié)算》課程雙語教學(xué)而言,在講授國際結(jié)算概述、常用的結(jié)算工具、常用的結(jié)算方式時(shí),英語的比重宜相對較大;而在講授銀行保函、國際保理與包買票據(jù)部分時(shí)宜適當(dāng)加大中文解釋的比重,這部分內(nèi)容相對復(fù)雜一些。

3.采取“預(yù)習(xí)、教學(xué)、輔導(dǎo)”教學(xué)步驟。

在預(yù)習(xí)環(huán)節(jié),教師先要引導(dǎo)學(xué)生了解本章節(jié)的內(nèi)容,記住本章節(jié)的英語關(guān)鍵詞和專業(yè)術(shù)語,這對“雙語”教學(xué)非常重要。在教學(xué)環(huán)節(jié),教師要堅(jiān)持“先易后難,循序漸進(jìn);以點(diǎn)帶面,逐步擴(kuò)展;精講勤練,不斷完善”的原則,具體而言:(1)先易后難,循序漸進(jìn)。初涉《國際結(jié)算》雙語教學(xué),學(xué)生接受有一定的困難,教學(xué)要有一個(gè)漸進(jìn)的過程,通常以漢語講授為主,英語解釋為輔,之后逐漸過渡到以英語講授為主、漢語解釋為輔。(2)以點(diǎn)帶面,逐步擴(kuò)展。即根據(jù)學(xué)生的實(shí)際情況,在漢語教學(xué)中,教師從基本的概念入手,有重點(diǎn)、分步驟地講授原理,并將操作規(guī)程圖示化,單證的英語翻譯、制作逐漸地?cái)U(kuò)展。此部分結(jié)合多媒體教學(xué)和模擬教學(xué)效果會更好。(3)精講勤練?！秶H結(jié)算》是一門實(shí)務(wù)操作性很強(qiáng)的課程,教師在教學(xué)中要精講,即講重點(diǎn)、講難點(diǎn),指導(dǎo)學(xué)生多做練習(xí)。為配合教學(xué),教師可以自編教材和練習(xí)題目,有針對性地對學(xué)生進(jìn)行訓(xùn)練。隨著學(xué)生英語水平的提高,教師可逐步提高英語講授的比重,逐步由中文教學(xué)過渡到英文教學(xué),并要求學(xué)生用英文作業(yè),課程考試時(shí)要求部分用英文答題。

教師在外語授課或雙語教學(xué)的嘗試中,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、以受教育者為本的指導(dǎo)思想,不必刻意追求形式,關(guān)鍵是要使學(xué)生確有所獲。絕不能因追求所謂外語或雙語的形式而影響學(xué)生對關(guān)鍵知識的接受和理解,而是通過與學(xué)生的溝通和現(xiàn)代化教學(xué)手段的使用,使學(xué)生實(shí)現(xiàn)語言和專業(yè)知識學(xué)習(xí)的雙贏。

課程教學(xué)是高校工作的中心環(huán)節(jié),高校教師應(yīng)該以社會需求為導(dǎo)向,不斷探索,積極創(chuàng)新,不斷改革教學(xué)方法,并在教學(xué)中有目的地加以實(shí)踐,以培養(yǎng)出真正能滿足國際經(jīng)貿(mào)要求的相關(guān)人才。

參考文獻(xiàn):

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篇7

關(guān)鍵詞：進(jìn)出口外貿(mào)會計(jì)核算；特點(diǎn)；難點(diǎn)；外匯核銷；信用證結(jié)算

1　進(jìn)出口業(yè)務(wù)會計(jì)核算的特點(diǎn)

進(jìn)出口業(yè)務(wù)會計(jì)核算與國內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)會計(jì)核算的內(nèi)容相近，主要圍繞著商品購進(jìn)、儲存、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行 但由于其業(yè)務(wù)是跨國境的商品交易，所以與國內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)的會計(jì)核算也有許多不同，主要區(qū)別在以下幾個(gè)方面：

（1）要設(shè)置記錄外匯業(yè)務(wù)的復(fù)幣式賬戶

為反映進(jìn)出口義務(wù)的收入、支出、結(jié)算，其會計(jì)核算要設(shè)置記錄外匯收入、支出、結(jié)算等賬戶，如：“應(yīng)收外匯賬款”、“預(yù)收外匯賬款”等 這些賬戶要求是“復(fù)幣式”結(jié)構(gòu)，也就是要同時(shí)反映外幣和人民幣金額

（2）要核算匯兌損益

進(jìn)出口業(yè)務(wù)貸款一般用外幣結(jié)算，而按現(xiàn)行《會計(jì)法》規(guī)定人民幣是記賬本位幣，由于會計(jì)上收入、支出的確認(rèn)入賬時(shí)間和實(shí)際收、付時(shí)間的不一致，在匯率變動的情況下便產(chǎn)生匯兌損益，所以核算上要記錄、核算匯率變動對企業(yè)損益的

（3）要雙重成本和盈虧

進(jìn)出口業(yè)務(wù)會計(jì)核算不僅要核算銷售成本和利潤，還要計(jì)算“出口每美元成本”和“進(jìn)口每美元賠賺額”，用于企業(yè)的經(jīng)營決策和考核企業(yè)的進(jìn)出口效益

（4）既要遵循我國規(guī)定，又要遵守國際慣例

進(jìn)出口業(yè)務(wù)在貨款結(jié)算、價(jià)格條件、關(guān)稅計(jì)算等方面要符合國際慣例，否則容易引起貿(mào)易糾紛，遭受損失。

（5）受政策和貿(mào)易方式影響較大

在我國有外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)除進(jìn)行單純的進(jìn)出口貿(mào)易之外，還可選擇各種貿(mào)易方式，來料加工、來樣加工、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、以產(chǎn)頂進(jìn)等，各種貿(mào)易方式又有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，核算上也有差別 另外外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)可分為自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)和進(jìn)出口業(yè)務(wù)兩部分，它們的核算內(nèi)容也有差異

（6）在銷售收入、成本的確認(rèn)時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)方面與國內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定不同

我國現(xiàn)行會計(jì)政策規(guī)定：自營出口、出口銷售收入的入賬時(shí)間以商品裝運(yùn)出口。取得各種運(yùn)輸單證并向銀行交單的時(shí)間為準(zhǔn)；自營出口銷售收入入賬金額統(tǒng)一以離岸價(jià)（FOB）為標(biāo)準(zhǔn)，即不論發(fā)票價(jià)格（成交價(jià)格）是哪種，都要以離岸價(jià)作為確認(rèn)銷售收入的基礎(chǔ)；出口則以成交額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)作為收入 在進(jìn)口業(yè)務(wù)的成本核算時(shí)，進(jìn)口商品的國外進(jìn)價(jià)一律以到岸價(jià)（CIF）為基礎(chǔ)，以企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證，經(jīng)審核與信用證及合同內(nèi)容相符，并通過銀行向國外出口商承付或承兌遠(yuǎn)期匯票時(shí)間為準(zhǔn)，進(jìn)行進(jìn)口商品購入的會計(jì)確認(rèn)

2　進(jìn)出口業(yè)務(wù)會計(jì)核算的難點(diǎn)

（1）出口銷售收入和進(jìn)口成本的確認(rèn)及商品庫存核算

前面講到出口商品銷售收入統(tǒng)一以FOB價(jià)作為確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際上國際貿(mào)易中最常見的有FOB、CIF、CFR三種價(jià)格，當(dāng)交易價(jià)格為CIF、CFR時(shí)，通常先以CIF或CFR價(jià)格入賬，而實(shí)際支付CIF或CFR價(jià)格條件下的海外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)再以紅字直接沖減銷售收入，將收入調(diào)整到以FOB價(jià)格為準(zhǔn)，而不是在確認(rèn)收入時(shí)就進(jìn)行價(jià)格調(diào)整 同樣在核算進(jìn)口商品進(jìn)價(jià)成本時(shí)也是先以成交價(jià)格記入成本，實(shí)際支付FOB或CFR價(jià)格條件下的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)再將這些運(yùn)費(fèi)記入成本，這樣將成本調(diào)整到以CIF價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn) 所以收入、成本的確認(rèn)可為一句話，即商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)中發(fā)生的國內(nèi)費(fèi)用計(jì)入“經(jīng)營費(fèi)用”，發(fā)生的國外費(fèi)用沖減商品銷售收入或計(jì)入進(jìn)口商品成本 在進(jìn)行對外銷售結(jié)匯發(fā)票賬務(wù)處理時(shí)，按照國家會計(jì)政策，對于即將發(fā)生而沒有付出的海運(yùn)費(fèi)和傭金，應(yīng)該進(jìn)行預(yù)提，直接借記“其他應(yīng)付款—海運(yùn)費(fèi)”或“應(yīng)付外匯賬款”貸記紅字沖減“自營出口銷售收入”。

許多有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)既從事國際貿(mào)易，又經(jīng)營國內(nèi)生產(chǎn)及貿(mào)易，核算上要求將內(nèi)銷與出口分開核算，當(dāng)不能確定生產(chǎn)的或購入的貨物是用于出口還是內(nèi)銷時(shí)，應(yīng)先記入出口庫存帳，內(nèi)銷時(shí)再從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳 借記“其他庫存商品”貸記“庫存出口商品”

（2）匯兌損益的確認(rèn)

反映進(jìn)出口外匯收入、結(jié)算的“復(fù)幣式”賬戶，其處理應(yīng)遵循外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理原則 復(fù)幣式賬戶要求在按外幣原幣金額登記賬戶 將外幣折算為人民幣時(shí)可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率 要定期（每月底或每季末或每年末）按期末匯率調(diào)整各外幣賬戶的期末金額 即對外幣各賬戶的期末外幣余額按期末時(shí)的匯率進(jìn)行折算，折算金額與原賬面金額之間的差額為匯兌損益，按差額作會計(jì)分錄調(diào)整期末賬戶余額

（3）出口退稅的核算

出口退稅是國際上通行的稅收規(guī)則，目的在于鼓勵本國產(chǎn)品出口，以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭能力 我國也實(shí)行出口退稅政策 但是根據(jù)我國的實(shí)際情況，結(jié)合國內(nèi)的資源狀況，按照出口的不同性質(zhì)和出口貨物的不同，制定了不同稅收政策和退稅率 出口企業(yè)首先依據(jù)自己企業(yè)的性質(zhì)和出口的貨物確認(rèn)本企業(yè)適用的退稅政策 然后根據(jù)出口企業(yè)的性質(zhì)選擇出口退稅的 實(shí)施的退稅計(jì)算方法有兩種：一種是“先征后退”；一種是“免、抵、退”。

3　與進(jìn)出口業(yè)務(wù)會計(jì)核算緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)

（1）進(jìn)出口外匯核銷業(yè)務(wù)

進(jìn)出口外匯核銷是國家外匯管理的一部分 國家為了維持國際收支平衡，穩(wěn)定本國貨幣，必須對外匯收支、外匯買賣、外匯進(jìn)出國境、匯率等實(shí)施干預(yù)和限制 現(xiàn)行外匯管理法規(guī)規(guī)定：各單位收入的外匯除國家批準(zhǔn)或另有規(guī)定外，必須賣給國家銀行；所需外匯應(yīng)按國家批準(zhǔn)的計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定，向銀行購匯 所謂進(jìn)出口外匯核銷就是：各單位的出口收匯和進(jìn)口付匯按國家關(guān)于出口收匯和進(jìn)口付匯核銷管理的規(guī)定辦理核銷手續(xù)的業(yè)務(wù) 進(jìn)出口外匯核銷的具體步驟是：

第一步，在企業(yè)所在地外匯管理部門登記注冊

第二步，申領(lǐng)進(jìn)出口外匯核銷單，在貨物進(jìn)出口時(shí)填報(bào)，進(jìn)出口口岸海關(guān)進(jìn)行審核簽證，進(jìn)出口貨物沒有外匯核銷單海關(guān)不予辦理進(jìn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)

第三步，持經(jīng)海關(guān)審核簽證后的進(jìn)出口核銷單，連同報(bào)關(guān)單、進(jìn)出口發(fā)票和收匯結(jié)匯單或購匯付匯單到外匯管理部門辦理核銷

出口收匯核銷同時(shí)也是企業(yè)辦理出口退稅的必須條件，沒有收匯核銷的出口貨物不予辦理出口退稅 所以進(jìn)出口外匯核銷單是會計(jì)核算的重要單證之一 進(jìn)出口外匯核銷業(yè)務(wù)工作視企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)量的多少，可由專人負(fù)責(zé)，也可由會計(jì)人員兼職

（2）進(jìn)出口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)

目前國際貿(mào)易常用的結(jié)算方式有三種：匯款、托收、信用證 匯款和托收這兩種結(jié)算方式只在一定條件下使用，匯款適用于預(yù)付貨款、支付傭金、運(yùn)雜費(fèi)等，或少數(shù)鮮貨、緊俏商品的貨款結(jié)算，托收適用于買方資信好或賣方商品滯銷時(shí)的貨款結(jié)算 而信用證結(jié)算方式，是以銀行作為買賣雙方的中間人或擔(dān)保人，屬于銀行信用，對買賣雙方都有利，是國際貿(mào)易中主要的、比較完善的結(jié)算方式，被廣泛 作為財(cái)會人員不僅要參與選擇安全的結(jié)算方式，還應(yīng)了解信用證相關(guān)銀行（開證銀行、通知銀行、議付銀行、付款銀行）的資信，選擇資信好、服務(wù)好、熟悉信用證業(yè)務(wù)的銀行辦理信用證業(yè)務(wù)，保證本企業(yè)貨款、貨物安全收回

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篇8

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；支付方式；運(yùn)輸方式

自改革開放以來，中國的國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系發(fā)生了翻天覆地的變化，中國的進(jìn)出口額由1978年世界第29位躍升到2013年的世界第1位，到目前已經(jīng)連續(xù)3年位居世界第一。網(wǎng)絡(luò)零售額保持全球第一位，社會消費(fèi)品零售總額、服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口額穩(wěn)居世界第二，2016年中國對外貿(mào)易額占世界貿(mào)易總額的比重也由改革之初的0.8%提高到13%。隨著中國與世界國家之間貿(mào)易額的不斷增長，貿(mào)易形式也越來越多樣和復(fù)雜，導(dǎo)致國際貿(mào)易的操作構(gòu)成也相互影響，相互作用。其中，屬于國際貿(mào)易操作的兩個(gè)主要構(gòu)成：國際貿(mào)易支付和結(jié)算方式與運(yùn)輸方式在經(jīng)貿(mào)往來中因?yàn)楦髯缘奶攸c(diǎn)和多樣性，也相互發(fā)生影響和作用。隨著中歐與絲路沿線國家間貿(mào)易額不斷增長，雙邊國際貨物的運(yùn)輸方式有：海洋運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸幾種方式。公路運(yùn)輸在北美國內(nèi)貨運(yùn)量達(dá)到90%，但是在國際貨運(yùn)，公路運(yùn)輸?shù)男实?，單次運(yùn)量小，運(yùn)費(fèi)成本高，出關(guān)手續(xù)繁雜，因此并不是國際貿(mào)易中常用的貨物運(yùn)輸方式。

航空運(yùn)輸具有貨運(yùn)質(zhì)量高、運(yùn)輸速度快，不受地面條件的限制等優(yōu)點(diǎn)。但因空運(yùn)是所有運(yùn)輸方式中價(jià)格最貴的，載運(yùn)能力最小的運(yùn)輸方式，對時(shí)間敏感性和運(yùn)輸質(zhì)量有較高要求。在國際貨物運(yùn)輸中，海洋運(yùn)輸是最主要的運(yùn)輸方式，其運(yùn)量占國際貨物運(yùn)輸總量的80%以上。海洋運(yùn)輸?shù)耐ㄟ^能力大，不需巨額投資交通軌道，是目前運(yùn)載能力最大的運(yùn)輸工具：一般萬噸船舶的載重量相當(dāng)于250-300個(gè)車皮的載重量。運(yùn)量大，航程遠(yuǎn)，因此貨物的單位運(yùn)輸成本相對低廉。但是，海洋運(yùn)輸?shù)娜秉c(diǎn)也很明顯，海洋環(huán)境復(fù)雜，貨物運(yùn)輸時(shí)間較長，途中自然、意外風(fēng)險(xiǎn)較大。從中國運(yùn)往歐洲的海運(yùn)貨物一般需要30-45天左右。鐵路運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用便宜許多，是航空運(yùn)費(fèi)的1/4-1/5，且單次運(yùn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過航空運(yùn)輸。鐵路運(yùn)輸前期需要巨大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和大量原材料，但鐵路運(yùn)輸一般不受氣候條件的影響，運(yùn)量較大，速度較快，運(yùn)輸頻率有保障，風(fēng)險(xiǎn)也較小，可實(shí)現(xiàn)站到站。

鐵路運(yùn)輸相比海洋運(yùn)輸有個(gè)最大的優(yōu)勢：鐵運(yùn)時(shí)間較短，因此可以提高企業(yè)的利潤率。例如從中國到歐洲，海運(yùn)是鐵路運(yùn)輸時(shí)間的3倍以上，正因?yàn)殍F路與海洋運(yùn)輸上的時(shí)間差，使得企業(yè)會根據(jù)貨款支付方式、貨物的特點(diǎn)、企業(yè)自身的資金成本、以及企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率等問題選擇有利的運(yùn)輸方式。國際貿(mào)易中一共常用的支付方式有：匯付（包括貨到付款、賒銷、預(yù)付貨款等），托收（光票托收、跟單托收等），信用證。光票托收中，委托人簽發(fā)的金融單據(jù)并不附有商業(yè)單據(jù)（包括提單、保險(xiǎn)單、裝箱單等），因此這種托收方式不適宜用于貨物的買賣。在國際貿(mào)易中，光票托收更多的用于清算貨款的尾款、傭金、樣品費(fèi)以及其他貿(mào)易中涉及到的小額款項(xiàng)。預(yù)付款，例如訂貨時(shí)匯付、交貨前匯付的的支付方式，指進(jìn)口商在出口商生產(chǎn)之前，先把所有貨款付清，這樣出口商就沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，也沒有資金的壓力，但是這種方式不利于買家，對出口商較為有利，因?yàn)檫M(jìn)口方預(yù)先履行付款義務(wù)，貨物的所有權(quán)并沒有在付款時(shí)轉(zhuǎn)移，但是預(yù)付貨款使進(jìn)口方過早的墊出資金，并承擔(dān)出口方可能延遲交貨或者不交貨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，進(jìn)口商也會采取其他措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，如要求出口商提供備用信用證或者銀行保函用以擔(dān)保，防止出口商不履行義務(wù)。總之，預(yù)付貨款的方式在國際貿(mào)易中并不被普遍接受。在預(yù)付款的支付方式下，出口商可以在國際運(yùn)輸開始之前收到貨款，避免了國際運(yùn)輸過程中的融資成本，改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，因此出口商可以選擇成本較低的國際運(yùn)輸方式，例如海洋運(yùn)輸。如果采用的是跟單托收或賒銷的方式，是純粹的商業(yè)信用形式，對賣方蘊(yùn)含的收匯風(fēng)險(xiǎn)較大。托收項(xiàng)下的實(shí)質(zhì)就是貨到付款，出口方先裝運(yùn)貨物，等貨物到達(dá)目的地后，待進(jìn)口人付清貨款或者承兌之后才能取得單據(jù)以提貨或轉(zhuǎn)售貨物；賒銷則是買方先提貨再付款，賣方要在買方提貨后幾個(gè)月后才能收回全部貨款，這實(shí)際上是買方利用自己的商業(yè)信用，方便買方資金融通，利用賣方的貨物和資金盈利，但賒銷對賣方的資金壓力和經(jīng)營成本較大。隨著國際貿(mào)易轉(zhuǎn)向買方市場，這種付款方式有利于調(diào)動買方采購貨物的積極性，從而有利于促進(jìn)成交和擴(kuò)大出口，因此跟單托收和賒銷就成了目前全球流行的主要支付方式。如果出口商有資金融資的壓力，則在托收或賒銷的支付方式下，出口商將采取用時(shí)較短、成本適中的國際運(yùn)輸方式，例如鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸?shù)取?/p>

在國際貿(mào)易中，如果采用信用證的付款方式，則貨物在出口方交貨給進(jìn)口商或承運(yùn)人后，單證齊全的前提下在信用證的期限內(nèi)出口方可以獲得所有貨款。這樣的付款方式是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上，對買賣雙方都是信用最好的付款方式，也為雙方提供了資金融通的便利。信用證可以保證雙方履行各自的義務(wù)。但是信用證的這些特點(diǎn)并不影響進(jìn)出口商對貨物運(yùn)輸方式的選擇。因?yàn)樵谛庞米C項(xiàng)下，出口商必須首先獲得進(jìn)口商開具的信用證后才會發(fā)貨裝運(yùn)，貨物一旦開始國際運(yùn)輸，出口商單據(jù)交付銀行，進(jìn)口商審單無誤支付貨款。在該過程中，決定進(jìn)出口商采用何種運(yùn)輸方式的是運(yùn)輸成本和貨物對運(yùn)輸時(shí)間的要求，并不受進(jìn)出口商自身的資金成本和資金周轉(zhuǎn)率的影響。但是信用證因?yàn)殂y行在其中的重要作用，手續(xù)繁多，因而費(fèi)用較高；銀行每做一項(xiàng)服務(wù)均可取得各種收益，如通知費(fèi)、議付費(fèi)、開證費(fèi)、保兌費(fèi)、修改費(fèi)等。同時(shí)，因?yàn)樾庞米C處理的是單據(jù)而不是貨物，所以涉及的當(dāng)事人較多，因而操作程序比較繁瑣，單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)間較長。90年代以后信用證支付方式在全球的使用率迅速下降。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，北美和歐盟在2010年分別使用信用證的比率只有11%和9%。目前我國出口相對發(fā)達(dá)的省份，例如浙江，信用證付款方式僅占7.34%，廣東占2.31%。從以上的介紹，可以看出不同國際貿(mào)易支付方式對進(jìn)出口企業(yè)的影響是不同的，賒銷和托收會隨著運(yùn)輸用時(shí)的長短占用出口企業(yè)相應(yīng)的資金，耗時(shí)越長越會增加企業(yè)經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。信用證方式雖然在資金上對進(jìn)出口雙方較公平，但目前國際使用比例不到10%。因此出口企業(yè)在選擇運(yùn)輸方式時(shí)，不僅要考慮運(yùn)輸成本，更要考慮運(yùn)輸時(shí)間帶來的資金成本和資金周轉(zhuǎn)率的問題?？傊煌闹Ц斗绞揭矔绊懫髽I(yè)對運(yùn)輸方式的選擇。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、信用證的特點(diǎn)

1.開證行承擔(dān)第一性的、而且是獨(dú)立的付款責(zé)任,是一種銀行信用。信用證是銀行以自己的信用作出的付款保證,銀行承擔(dān)第一性的付款責(zé)任,這一特點(diǎn)極大地減少了由于交易的不確定性而造成的付款不確定性,為進(jìn)出口雙方提供了很大的保障作用。

2.信用證是一項(xiàng)自足文件。信用證雖然是根據(jù)買賣合同開立的,但信用證一經(jīng)開出,就成為獨(dú)立于買賣合同以外的一項(xiàng)約定?！禪CP500》第3條規(guī)定:信用證與其可能作為其依據(jù)的銷售合同是相互獨(dú)立的交易,即使信用證中提及該合同,銀行也與該合同無關(guān),并且不受其約束。

3.信用證是一種單據(jù)買賣?！禪CP500》第4條規(guī)定:在信用證業(yè)務(wù)中,各有關(guān)方所處理的是單據(jù),而不是與單據(jù)所涉及的貨物、服務(wù)或其他行為,銀行只負(fù)責(zé)單證、單單之間的表面相符。

二、信用證方式下的風(fēng)險(xiǎn)及防范

信用證(L/C)支付方式是隨著國際貿(mào)易的發(fā)展、銀行參與國際貿(mào)易結(jié)算的過程中逐步形成的。由于有了銀行的參與,較大程度上解決了進(jìn)出口雙方互不信任的問題,可以降低國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn),并使雙方得到資金融通。但由于信用證業(yè)務(wù)要求進(jìn)出口雙方嚴(yán)格遵守信用證條款,必須受《UCP500》的約束才能起到其應(yīng)有的作用,只要有一方未遵守條款,或利用其中缺陷刻意欺詐,則信用證項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)就會由此產(chǎn)生。

1.進(jìn)口商面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。(1) 出口商交貨嚴(yán)重違反貿(mào)易合同的要求。由于信用證是一項(xiàng)自足的文件,獨(dú)立于買賣合同之外,當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)完全以L/C條款為依據(jù),銀行對于買賣合同履行中出現(xiàn)的問題概不負(fù)責(zé)。若出口商以次充好,以假冒真,只要出口商提供的單據(jù)與L/C相符,出口商照樣可得到貨款,而進(jìn)口商則遭受損失。(2)出口商偽造單據(jù)騙取貨款?！禪CP500》第15條規(guī)定“銀行對單據(jù)下述方面不負(fù)責(zé)任:形式、完整性、準(zhǔn)確性、真?zhèn)巍⒎尚ЯΦ?。銀行對單據(jù)所代表的貨物在下述方面不負(fù)責(zé)任:貨品、數(shù)量、重量、狀況、包裝、交貨、存在與否”這一規(guī)定為不法商人偽造單據(jù)騙取貨款提供了方便。(3)賣方勾結(jié)承運(yùn)人出具預(yù)借提單或倒簽提單,或勾結(jié)其他當(dāng)事人如船長等將貨物中途賣掉。

2.出口商面臨的風(fēng)險(xiǎn)。(1)由于交貨期、交貨數(shù)量、規(guī)格等不符而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中,常常發(fā)生出口方未按規(guī)定交貨的情況,任何一個(gè)不符點(diǎn)都可能使信用證失去其保證作用,導(dǎo)致出口商收不到貨款;即使出口方完全按信用證規(guī)定出貨,但由于疏忽而造成單證不符,也同樣會遭到開證行拒付。(2)因軟條款而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有“軟條款”的信用證開證人可以任意、單方面使單據(jù)與信用證不符,即使受益人提交了與信用證規(guī)定相符的單據(jù),也可解除其付款責(zé)任。這種信用證實(shí)質(zhì)上是變相的可撤銷的信用證。(3)進(jìn)口商利用偽造、變造的信用證繞過通知行直接寄出口商,引誘出口商發(fā)貨,騙取貨物。(4)正本提單直接寄進(jìn)口商。如果一份正本提單直接寄給客戶,等于把物權(quán)拱手交給對方。客戶可以不經(jīng)銀行議付而直接憑手中的提單提走貨物。如果寄送銀行的單據(jù)有任何不符點(diǎn)而收不到貨款,銀行將不承擔(dān)責(zé)任。(5)進(jìn)口商申請開立不合格信開證,并拒絕或拖延修改,或改用其他付款方式支付。此時(shí)賣方若貿(mào)然發(fā)貨,將造成單證不符或單貨不符的被動局面。(6)開證行倒閉或無力償付信用證款項(xiàng)。此時(shí),出口商只能憑借買賣合同要求進(jìn)口商付款,須承擔(dān)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、信用證風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

在信用證結(jié)算方式下,銀行信用不可能完全取代商業(yè)信用,也不可能完全避免商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)必須注意對信用證項(xiàng)下風(fēng)險(xiǎn)的防范。

1.加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理、慎重選擇貿(mào)易伙伴。及時(shí)了解國際信用風(fēng)險(xiǎn)管理的最新發(fā)展動態(tài),利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和模式,有助于提高其信用風(fēng)險(xiǎn)的管理技巧和水平。在進(jìn)行交易之前,要對客戶的基本情況、所屬行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行調(diào)查了解,建立客戶信用管理系統(tǒng)并定期進(jìn)行復(fù)核、評價(jià)。慎重選擇貿(mào)易伙伴,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

2.努力提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)對信用證條款的審核。隨著國際貿(mào)易的不斷發(fā)展,新問題、新規(guī)定與新方案也不斷出現(xiàn),UPC本身也不斷的修訂完善,這都要求業(yè)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)、與時(shí)俱進(jìn)。業(yè)務(wù)人員要熟知UCP500和UCP600,精通國際慣例、國際商會的仲裁慣例等方面的知識,不斷提高業(yè)務(wù)水平,在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對信用證條款的審核。(1)單據(jù)不符的審核。制單、審單是一項(xiàng)非常仔細(xì)的工作,有關(guān)工作人員必須具有高度的責(zé)任感和嚴(yán)細(xì)的工作精神,制單人員應(yīng)嚴(yán)格按照信用證的要求給銀行一套完整、正確的單據(jù),銀行應(yīng)協(xié)助企業(yè)審單,確保單據(jù)與信用證、合同、實(shí)際貨物的一致,以便及時(shí)結(jié)匯。(2)對單證質(zhì)量的審核。提高單證的質(zhì)量,保質(zhì)出貨,使單單一致、單證相符,從程序上保證單據(jù)準(zhǔn)確完整。經(jīng)過信用證審核程序后,如果接受了對方的信用證,就應(yīng)該按要求裝運(yùn)貨物,制作相關(guān)單據(jù),在核對無誤后,提交議付行以保證按時(shí)收款。(3)對陷阱條款和軟條款的審核。業(yè)務(wù)人員要對信用證進(jìn)行認(rèn)真審核,確保其中沒有“陷阱”和“軟條款”。主要的審查內(nèi)容包括:審核信用證的內(nèi)容與合同是否一致,是否存在導(dǎo)致出口方履約困難的“陷阱”,是否存在 主動權(quán)不在自己手中的“軟條款”等。若發(fā)現(xiàn)在這方面存在一定問題,應(yīng)立即要求對方修改或刪除這些條款。

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關(guān)鍵詞：信用證　國際貿(mào)易融資     

    一、信用證的特點(diǎn)及優(yōu)勢

    信用證是國際貿(mào)易中廣為使用的結(jié)算方式，這種支付方式使得買賣雙方在履行合同時(shí)處于同等地位，在一定程度上使他們重新找回了“一手交錢，一手交貨”的現(xiàn)場交易所具有的安全感，解決了雙方互不信任的矛盾。信用證是有條件的銀行擔(dān)保，是銀行(開證行)應(yīng)買方(申請人)的要求和指示保證立即或?qū)砟骋粫r(shí)間內(nèi)付給賣方(受益人)一筆款項(xiàng)。賣方(受益人)得到這筆錢的條件是向銀行提交信用證中規(guī)定的單據(jù)。信用證以銀行信用取代了商業(yè)信用，給買賣雙方提供了更為可靠的保障。它發(fā)展至今，其程序己經(jīng)規(guī)范化，相關(guān)的法律也較為完善，具有其他結(jié)算方式無可比擬的優(yōu)勢。因此，信用證作為貿(mào)易融資工具更為安全可靠，為交易雙方接受，能有效監(jiān)控整個(gè)交易過程，極大地降低了貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn)，推動了國際貿(mào)易的健康有序發(fā)展。

二、信用證進(jìn)口貿(mào)易融資的方式及特點(diǎn)

(一)進(jìn)口鉀匯

進(jìn)口押匯是開證行給予進(jìn)口商(開證申請人)的一項(xiàng)短期融資便利，即在進(jìn)口時(shí)企業(yè)(進(jìn)口商)委托銀行開出信用證，在單證相符須對外承擔(dān)付款責(zé)任時(shí)，由于企業(yè)臨時(shí)資金短缺，無法向銀行繳足全額付款資金，向銀行申請并獲得批準(zhǔn)后，由銀行在對企業(yè)保留追索權(quán)和貨權(quán)質(zhì)押的前提下代為墊付款項(xiàng)給出口商，并在規(guī)定期限內(nèi)由企業(yè)償還銀行押匯貸款及利息的融資業(yè)務(wù)。

    對企業(yè)來說，進(jìn)口押匯是貿(mào)易融資的一種主要形式。首先，與流動資金貸款對比，辦理進(jìn)口押匯手續(xù)簡單，企業(yè)在獲得授信額度的前提下，在規(guī)定付款日前的5}7天內(nèi)辦理進(jìn)口押匯手續(xù)，只需要提供一個(gè)進(jìn)口押匯申請書。同時(shí)還可以與銀行約定付款日即為起息日，使企業(yè)融通的資金得到充分的利用，不出現(xiàn)閑置。其次，由于進(jìn)口押匯利率低于流動資金貸款利率，企業(yè)的融資成本也就得到了有效的控制，大大降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。再者，企業(yè)在辦理進(jìn)口開證后繼續(xù)敘做進(jìn)口押匯，等于完全利用銀行的信用和資金進(jìn)行商品進(jìn)口和國內(nèi)銷售，不占壓任何資金即可完成貿(mào)易、賺取利潤。當(dāng)無法立即付款贖單時(shí)，進(jìn)口押匯可以使其在不支付貨款的條件下取得物權(quán)單據(jù)、提貨并轉(zhuǎn)賣，從而搶占市場先機(jī)。如果在到期付款時(shí)遇到更好的投資機(jī)會，且該投資的預(yù)期收益率高于貿(mào)易融資的利息成本，使用進(jìn)口押匯，既可保證商品的正常購買、轉(zhuǎn)售，又可賺取投資收益，實(shí)現(xiàn)資金使用效率的最大化。對于銀行而言，通過與進(jìn)口商簽訂《進(jìn)口押匯協(xié)議》，確定有效擔(dān)保、控制貨物所有權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)了降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，并能獲取押匯利息和手續(xù)費(fèi)等收入。因此，進(jìn)日押匯實(shí)現(xiàn)銀企雙方共贏。

    (二)海外代付

    海外代付是銀行利用行的資金，為企業(yè)(進(jìn)口商)信用證項(xiàng)下進(jìn)口付匯_提供短期融資服務(wù)。在信用證對外付款日之前，企業(yè)如有融資需求，在開證行資金緊張或資金成本較高的情況下，由開證行聯(lián)系外資銀行或海外分行代為付款，在融資到期日企、n再償還信用證款項(xiàng)、融資利息和銀行費(fèi)用的融資業(yè)務(wù)。

    從融資的角度看，海外代付和進(jìn)口押匯一有一定的相似性，兩者都是開證行向進(jìn)口商提供的短期貿(mào)易融資。但是海外代付業(yè)務(wù)的資金由代付行提供，不同于進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)的資金是由開證行提供，所以海外代付不占用開證行的資金。在現(xiàn)階段各銀行普遍資金緊張的清況下，海外代付就可以突破一定的局限，更為靈活方便。更為重要是海外代付業(yè)務(wù)需支付的費(fèi)用一般情況下低于國內(nèi)同期貸款的利息支出。近年來通過海外代付融資的利率，也遠(yuǎn)低于進(jìn)口押匯利率，從而大大降低了企業(yè)成本費(fèi)用水平。 

     (三)假遠(yuǎn)期信用證

    假遠(yuǎn)期信用證是指進(jìn)出口雙方簽訂的貿(mào)易合同中規(guī)定了即期付款的條件。企業(yè)作為進(jìn)口方要求出口方提供遠(yuǎn)期匯票并在信用證中規(guī)定該遠(yuǎn)期匯票可以即期議付，由開證/付款行辦理遠(yuǎn)期匯票的貼現(xiàn)，對出口方即期付款，且一切貼現(xiàn)費(fèi)用(利息和費(fèi)用)由進(jìn)口人負(fù)擔(dān)。這種信用證，對出口方來說仍屬于即期收款的信用證，但對企業(yè)即開證人來說則屬于遠(yuǎn)期付款的信用證。

    進(jìn)口企業(yè)通過開立假遠(yuǎn)期信用證，明確了即期付款的條件和承擔(dān)貼現(xiàn)費(fèi)用的承諾，借助銀行的資金同時(shí)，減少企業(yè)自身資金壓力，兌現(xiàn)了對客戶即期付款的承諾。進(jìn)口企業(yè)開出假遠(yuǎn)期信用證，因出口方是及時(shí)收款，實(shí)現(xiàn)了資金的及時(shí)周轉(zhuǎn)，進(jìn)口企業(yè)可以以此為條件，向出口方提出在商品的價(jià)格和數(shù)量上給予一定的優(yōu)惠，從而有效地降低進(jìn)口的成本，取得更多的獲利空間，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

三、企業(yè)信用證進(jìn)口貿(mào)易融資對策

(一)重視溝通，有效選擇

企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銀行多溝通，要求銀行在建立高效的貿(mào)易融資授信審批和信用額度管理制度上研發(fā)更有效更靈活的貿(mào)易融資形式。

    企業(yè)要密切關(guān)注銀行在新形勢下推出的各種形式的貿(mào)易融資產(chǎn)品，充分了解融資產(chǎn)品的審批條件、過程和重點(diǎn)，同時(shí)按時(shí)還款付息，維持企業(yè)良好的信用記錄，在此基礎(chǔ)上針對本企業(yè)的實(shí)際情況及業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，以效益優(yōu)先，篩選出自己需要的融資產(chǎn)品。我公司作為有色金屬生產(chǎn)的大型企業(yè)，進(jìn)口的原料是流通性較強(qiáng)的具有一定國際市場的大宗商品，周期較長，價(jià)值高，所以與此緊密相關(guān)的進(jìn)口國際貿(mào)易融資尤為重要。2009年我公司全年進(jìn)日鉛精礦4. 5萬噸，鋅精礦20萬噸作為生產(chǎn)原料，由于客戶要求用信用證結(jié)算，開證金額總計(jì)達(dá)到1. 5億美元，公司綜合國際金融市場的情況和自身良好資信的有利條件，采用海外代付、進(jìn)日押if、遠(yuǎn)期信用證等力一式融資議付信用證，緩解了由于出}7卜降帶來的美元資金壓力，也達(dá)到了快速提貨、縮短生產(chǎn)周期的目的，還有效控制了資金成本，融資利率最低達(dá)到1. 2%(年利率)，大部分為2% ^-3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國內(nèi)同期貸款利率。此外，在人民幣持續(xù)升值情況下，運(yùn)用進(jìn)口項(xiàng)下貿(mào)易融資推遲付款，到期采用人民幣購匯償還美元融資貸款節(jié)約成本。

    (二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，組合避險(xiǎn)工具

    首先，企業(yè)還應(yīng)著重練好“內(nèi)功”，把握好企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率，償債能力指標(biāo)如流動比率、速動比率等。這些指標(biāo)的好與壞直接關(guān)系到銀行對企業(yè)日常經(jīng)營狀況的基木判斷，影響銀行對企業(yè)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本判斷。