導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稽核制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

???一．稽核機(jī)構(gòu)

???第二條集團(tuán)專門稽核機(jī)構(gòu)為集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理部稽核處。該處在財(cái)務(wù)管理部具體領(lǐng)導(dǎo)下，直接對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

???第三條財(cái)務(wù)管理部稽核處有權(quán)對(duì)集團(tuán)總部所屬部門及下屬公司按章行使考核核查的職能?；藱C(jī)構(gòu)僅對(duì)被稽核的事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性作出客觀公正的評(píng)價(jià)，一般不直接參與被稽核單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

???第四條集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)將保障稽核人員依法按章行使正當(dāng)?shù)穆殭?quán)，任何人不得有對(duì)稽核人員打擊報(bào)復(fù)或故意刁難的行為。

???二．稽核的對(duì)象范圍

???第五條稽核的對(duì)象包括兩個(gè)方面，即指集團(tuán)內(nèi)部的法律事務(wù)方面的稽核和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的稽核。

???(一)法務(wù)稽核范圍主要指發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的稽核。具體包括：

1．集團(tuán)及下屬公司對(duì)外投資或接受投資以及采用合作方式設(shè)立企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同。

2．集團(tuán)及下屬公司訂立的達(dá)到集團(tuán)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)合同管理制度》中規(guī)定送審標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)的十一種有名合同包括：

(1)產(chǎn)品購(gòu)銷合同

(2)建設(shè)購(gòu)銷合同

(3)加工承攬合同

(4)貨物運(yùn)輸合同

(5)供用電臺(tái)同

(6)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

(7)財(cái)產(chǎn)租賃合同

(8)借款合同

(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

(10)所有的科技協(xié)作合同

(11)特殊勞務(wù)合同

???3．集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要稽核的其它法律事務(wù)

???(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的稽核是指對(duì)集團(tuán)及下屬公司以審查財(cái)務(wù)收入及其經(jīng)濟(jì)效益為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其具體范圍包括內(nèi)部控制制度審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)、費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、涉外審計(jì)、電算化審計(jì)、以及有關(guān)責(zé)任人離任審計(jì)。

???三．稽核的原則和依據(jù)

???第六條稽核的原則是在進(jìn)行各項(xiàng)稽核活動(dòng)應(yīng)遵循的行為規(guī)則。具體有：

(一)遵守法律和國(guó)家政策的原則。在進(jìn)行稽核活動(dòng)中，首先應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律，同時(shí)，還必須遵守國(guó)家政策規(guī)定以及本集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)章制度。

(二)維護(hù)投資人合法權(quán)益原則?；嘶顒?dòng)應(yīng)當(dāng)遵重投資人的合法利益，不得損害其正當(dāng)利益。

(三)獨(dú)立稽核原則。在稽核活動(dòng)中，稽核人員獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門或人員的干涉和影響.

(四)保密原則。在稽核活動(dòng)中，有關(guān)稽核人員必須保守涉及的商業(yè)秘密，所有的稽核資料要保留存檔，不得外借或泄露傳播。在執(zhí)行稽核職務(wù)中取得的與稽核有關(guān)的資料不得用于與稽核工作無(wú)關(guān)的目的。

???第七條稽核的依據(jù)是指稽核人員就需稽核的對(duì)象作出公允客觀的判定發(fā)表稽核意見(jiàn)的根據(jù)。具體是指：

(一)在稽核過(guò)程中，依法收集和整理的同稽核有關(guān)的合同、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、帳冊(cè)、憑證、報(bào)表等原始證據(jù)。

(二)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定。

(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

(四)地方性法規(guī)和規(guī)定。

(五)集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)章制度。

(六)董事會(huì)對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行處理而發(fā)表的書面意見(jiàn)。

???四．稽核的要求

???第八條稽核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的要求，確定年度稽核工作重點(diǎn)，編制年度的稽核項(xiàng)目計(jì)劃。

???第九條在稽核過(guò)程中，被稽核的部門或下屬公司應(yīng)及時(shí)主動(dòng)地提交相關(guān)的需稽核的一切資料。

???第十條稽核機(jī)構(gòu)依法按章實(shí)施稽核時(shí)，可以事前通知被稽核部門或下屬公司，也可以不通知，直接到其進(jìn)行稽核工作，被稽核單位不得拒絕。

???第十一條稽核人員在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)編制有關(guān)稽核工作底稿，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料的來(lái)源。對(duì)收集的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等證明資料，應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是、以防主觀臆斷。

???第十二條稽核人員在對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行稽核時(shí)，除投資或接受投資的合同的稽核，應(yīng)根據(jù)其當(dāng)時(shí)具體情況應(yīng)在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的期限內(nèi)提出書面稽核意見(jiàn)書外，對(duì)其他的十一種有名合同，應(yīng)在接到全部資料后二日內(nèi)提出稽核意見(jiàn)或書面稽核意見(jiàn)書。對(duì)財(cái)會(huì)稽核，應(yīng)在結(jié)束調(diào)查階段之日起十五日內(nèi)提出書面的審計(jì)報(bào)告。

???第十三條被稽核的部門或下屬公司對(duì)稽核機(jī)構(gòu)出具的稽核意見(jiàn)書有異議的，應(yīng)在接到稽核意見(jiàn)書的五日內(nèi)提出書面報(bào)告，向稽核機(jī)構(gòu)或集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出。未提出的，視為無(wú)異議。

???五．送審的辦法及程序

???第十四條集團(tuán)部門或下屬公司如有按規(guī)定須報(bào)批的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)在合同未簽字蓋章前及時(shí)主動(dòng)地將需稽核的資料當(dāng)面提交或用郵寄、傳真方式遞交到稽核機(jī)構(gòu)。待稽核機(jī)構(gòu)出具稽核意見(jiàn)書后，才能決定是否簽訂合同。

???第十五條稽核機(jī)構(gòu)根據(jù)年度稽核計(jì)劃或集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核任務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)到被稽核部門或下屬公司履行職責(zé)。對(duì)有些情況，可以通知被稽核部門或下屬公司向稽核機(jī)構(gòu)提交相關(guān)的資料。被稽核單位應(yīng)在稽核人員要求的期限內(nèi)按時(shí)提交一切資料。

???第十六條稽核人員在結(jié)束對(duì)某一具體稽核工作時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，出具稽核意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)報(bào)告，提交被稽核部門或下屬公司。認(rèn)為需要報(bào)送集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的，應(yīng)同時(shí)及時(shí)報(bào)送。

???六．經(jīng)濟(jì)責(zé)任

???第十七條被稽核部門或下屬公司違反集團(tuán)規(guī)定，拒絕或者拖延提供與稽核事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由稽核機(jī)構(gòu)責(zé)令改正：對(duì)局部改正的，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)追究其責(zé)任。

???第十八條稽核機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被稽核部門或下屬公司轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等有關(guān)資料或資產(chǎn)，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，必要時(shí)，匯報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，請(qǐng)求將相關(guān)資料、資產(chǎn)暫時(shí)封存。對(duì)拒不執(zhí)行的，集團(tuán)將視情節(jié)輕重，作出責(zé)令改正、給予警告、通報(bào)批評(píng)、紀(jì)律處分、經(jīng)濟(jì)罰款的決定。對(duì)故意或者同外部人員相互勾結(jié)，損害集團(tuán)合法利益的，集團(tuán)視情節(jié)輕重，作出相應(yīng)的處罰決定。對(duì)構(gòu)成犯罪的，將追究其法律責(zé)任。

篇2

稽核一詞本來(lái)是在會(huì)計(jì)范圍內(nèi)使用。含義是對(duì)財(cái)務(wù)信息與管理的真實(shí)性、合規(guī)性相關(guān)的內(nèi)控等進(jìn)行稽查核對(duì)。本文所謂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核是以一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，形成一種管理力量將產(chǎn)業(yè)信息轉(zhuǎn)變成稽核信息，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種老大難問(wèn)題進(jìn)行分析管理，可有效地將產(chǎn)業(yè)的壓力轉(zhuǎn)化為企業(yè)提升價(jià)值的動(dòng)力。

二、某汽配生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制稽核制度建立前后的情況對(duì)比

（一）稽核體系建立前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈充分，企業(yè)雖數(shù)年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)，制度體系建設(shè)情況良好，但部門之間各自為政，內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性很大，更多是有章不循，公司發(fā)現(xiàn)無(wú)論內(nèi)控制度多么健全，無(wú)效的內(nèi)控不僅浪費(fèi)資源，而且極大影響了員工的工作積極性和創(chuàng)造性，倘若不能得到有效實(shí)施管理，將會(huì)嚴(yán)重制約了公司的發(fā)展。這些競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)壓力和內(nèi)部問(wèn)題使得公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核愈發(fā)顯得緊迫和重要。

（二）現(xiàn)狀

筆者在調(diào)研該汽配生產(chǎn)企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理稽核每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。對(duì)在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)實(shí)施跟蹤檢查，并及時(shí)將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見(jiàn)，爭(zhēng)取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問(wèn)題，擬訂出相應(yīng)的管理制度供決策層參考。從而基本解決了前述中企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成效顯著提高。連續(xù)兩年實(shí)現(xiàn)銷售收入利潤(rùn)和產(chǎn)銷量以兩位數(shù)增長(zhǎng)，其中2016年產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率超過(guò)與全國(guó)全行業(yè)產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率，而應(yīng)收賬款率創(chuàng)近三年最低。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制稽核制度的做法

（一）核心思想

稽核核心思想就是提升企業(yè)價(jià)值為設(shè)定的主要原則。國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)內(nèi)部控制是影響國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素，目前，在融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)的背景下，汽車相關(guān)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境出現(xiàn)了急劇的變化，公司應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須在環(huán)境變化影響到公司經(jīng)營(yíng)之前作出回應(yīng)，并對(duì)公司進(jìn)行事先稽核控制、事后稽查考核，從而持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。

（二）制度框架

該公司經(jīng)營(yíng)班子在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多次會(huì)議充分討論后，決定成立稽核小組，方案設(shè)計(jì)中稽核小組直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，組員分別來(lái)各個(gè)部門，涉及該公司的人、財(cái)、物各方面，小組成員主要為普遍具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，并且能夠正直敢言，具有一定的洞察力，能夠從繁雜的報(bào)表中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題?；诵〗M由公司各個(gè)部門抽調(diào)人員任組員?；诵〗M直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。針對(duì)公司內(nèi)部管理普遍存在監(jiān)督流于形式以及監(jiān)督力度不足等問(wèn)題?；诵〗M通過(guò)對(duì)各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)時(shí)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)實(shí)施跟蹤檢查，并及時(shí)將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見(jiàn)，爭(zhēng)取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)公司出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，擬訂出相應(yīng)的管理制度或規(guī)范供上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參考修訂。

（三）部門職能

稽核管理機(jī)制的有效運(yùn)行，需要各職能部門根據(jù)稽核小組確定的具體目標(biāo)指標(biāo)，履行各自的管理職能，做細(xì)做實(shí)相關(guān)管理工作，為“稽核小組”提供詳細(xì)一手資料。稽核小組每月形成稽核報(bào)告并召開稽核會(huì)議。稽核小組通過(guò)對(duì)各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)時(shí)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

（四）運(yùn)作模式

自成立稽核小組以來(lái)，該汽配企業(yè)通過(guò)對(duì)各部門、各崗位是否按公司各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度、程序文件、管理辦法、作業(yè)流程、崗位說(shuō)明書、會(huì)議決議等規(guī)定進(jìn)行作業(yè)，對(duì)采購(gòu)，銷售，生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理實(shí)施全過(guò)程、全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，使得績(jī)效管理制度得以不斷完善，在管理創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新，市場(chǎng)創(chuàng)新方面發(fā)揮了積極作用，多年懸而未決的難題得以落實(shí)解決，同時(shí)稽核小組對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理歸類，分類解決。通過(guò)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題點(diǎn)，再根據(jù)檢查情況，與部門負(fù)責(zé)人積極溝通，細(xì)化相關(guān)人員的工作要求，形成PDCA閉環(huán)管理，提高了公司的工作效益。部門之間及內(nèi)部無(wú)法解決的工作或問(wèn)題，愿意提交稽核小組進(jìn)行仲裁。

（五）初步成效

篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 資金 監(jiān)管 問(wèn)題 完善

黃石市自2002年國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)以來(lái)，納入國(guó)庫(kù)集中收付管理的市直預(yù)算單位達(dá)到221家，全市累計(jì)辦理支付金額94億元。伴隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷推行和深化，改革范圍的不斷推廣和擴(kuò)大，隨之而來(lái)的財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。加大稽核力度，完善國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，才能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，確保資金安全、提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

一、國(guó)庫(kù)集中支付資金監(jiān)控存在的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管數(shù)據(jù)不暢通

國(guó)庫(kù)集中收付制度作為預(yù)算執(zhí)行的基本制度，應(yīng)包含對(duì)財(cái)政收支兩個(gè)層面的管理與監(jiān)督。但從改革伊始，國(guó)庫(kù)集中支付改革明顯快于收入改革。當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控主要圍繞資金的支付環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，并結(jié)合改革方案重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)政授權(quán)支付資金使用情況。目前財(cái)政非稅收入收繳、工程項(xiàng)目支出、政府采購(gòu)的批復(fù)和轉(zhuǎn)撥的財(cái)政專項(xiàng)資金撥付，還未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍。此外，財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付部門、人民銀行和商業(yè)銀行之間的財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也尚未構(gòu)建，國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管缺乏連貫的數(shù)據(jù)，難以有效的全方位、全過(guò)程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流速和流量。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管權(quán)責(zé)不明確

國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)行后，財(cái)政資金的撥付方式發(fā)生了改變，存在財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。面對(duì)工資、工程采購(gòu)支出、零星支出等不同形式的財(cái)政支出，部分單位還不能做出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析。少數(shù)單位甚至出現(xiàn)為了達(dá)到一定支付金額而拼湊不同指標(biāo)的情況，還有些單位不設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，完全以財(cái)政國(guó)庫(kù)審核支付為主，大量原本適應(yīng)授權(quán)支付范圍的小額物品采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)支出、交通差旅報(bào)銷等都用直接支付的方式報(bào)審，不僅增加了國(guó)庫(kù)支付部門審核的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，也忽略了單位內(nèi)控制度的監(jiān)督，弱化了單位自身對(duì)于資金支付的源頭監(jiān)控。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管過(guò)于依賴電腦網(wǎng)絡(luò)

在國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)中，指標(biāo)撥付部門、預(yù)算單位、國(guó)庫(kù)集中收付局、銀行、清算銀行形成了一個(gè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。預(yù)算單位指標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行、審核、支付、清算等大量的數(shù)據(jù)借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)大的功能實(shí)現(xiàn)。部分預(yù)算單位和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)工作人員習(xí)慣于在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上對(duì)支付數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、上報(bào)、審核，忽略了對(duì)紙質(zhì)原始憑證的編制和審核，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性得不到有力的監(jiān)督。實(shí)際上，部分單位在網(wǎng)絡(luò)上報(bào)的支付數(shù)據(jù)存在與實(shí)際情況不符或單據(jù)造假等現(xiàn)象。

二、加大稽核力度，完善國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)

（一）做好稽核崗位，完善財(cái)政資金事中監(jiān)控

國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)具備對(duì)資金支付行為具備事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督的能力。實(shí)時(shí)監(jiān)管國(guó)庫(kù)資金流向，確保資金安全，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、變流和相互監(jiān)督。我市國(guó)庫(kù)集中收付局下設(shè)稽核科、支付科、會(huì)計(jì)科三個(gè)業(yè)務(wù)科室。支付科主要是保證資金清算的及時(shí)和準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科主要是建立會(huì)計(jì)檔案，均屬于對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付行為的事后監(jiān)督。稽核崗位是實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控”的重要崗位，是財(cái)政資金支付前的最后關(guān)口。加大稽核力度，能夠完善國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，保證財(cái)政資金的安全。

（二）明確預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位，劃分國(guó)庫(kù)集中支付職責(zé)范圍

預(yù)算單位應(yīng)該在原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)恢復(fù)的基礎(chǔ)上，積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)，按照《會(huì)計(jì)法》依法規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程，按照財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的適用范圍選擇支付方式。對(duì)于未納入政府集中采購(gòu)，且單筆金額在限額以內(nèi)的物品、服務(wù)采購(gòu)支出等符合授權(quán)支付的財(cái)政金額，預(yù)算單位會(huì)計(jì)部門按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立核算辦理，承擔(dān)相關(guān)財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

國(guó)庫(kù)支付審核崗位對(duì)符合直接支付范圍的大額支付業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性審核，審核內(nèi)容包括：1、支付要素填報(bào)的規(guī)范性、完整性；2、支付要素之間的邏輯性；3、預(yù)算項(xiàng)目使用的合規(guī)性；4、支付賬戶的合規(guī)性、安全性；5、政府采購(gòu)手續(xù)的真實(shí)性、合規(guī)性； 6、現(xiàn)金支付或?qū)€(gè)人轉(zhuǎn)賬借款的合理性；7、工資性支出的合規(guī)性、時(shí)效性；8、補(bǔ)支出的規(guī)范性；9、實(shí)撥類支出的合理性、合規(guī)性；10、各種憑證的真實(shí)性、合法性、完整性。

（三）建章立制、規(guī)范程序，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理

國(guó)庫(kù)支付審核嚴(yán)格按照《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)財(cái)政資金支付管理辦法》相關(guān)規(guī)定，按照標(biāo)準(zhǔn)化方式制定國(guó)庫(kù)集中支付稽核規(guī)程。建立健全稽核管理規(guī)章制度，規(guī)定報(bào)賬單位送審資金的范圍，確定稽核崗位的審核流程，制定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的申請(qǐng)書及原憑證報(bào)送方式，建立適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付稽核人員使用的工作手冊(cè)，將稽核流程標(biāo)準(zhǔn)化、參數(shù)化。進(jìn)一步建立健全國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，提升動(dòng)態(tài)監(jiān)控水平，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。

（四）緊抓原始憑證審核，加大財(cái)政資金源頭監(jiān)管

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財(cái)經(jīng)法規(guī)；會(huì)計(jì)制度

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是以財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)構(gòu)成等要素緊密相關(guān)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只有立足于法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，才能確保財(cái)務(wù)披露，免于違法處罰。

首先，大部分的企業(yè)基本都以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、以及上下級(jí)相關(guān)的文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這樣將會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度貫穿于企業(yè)各個(gè)職能部門和會(huì)計(jì)工作人員之中，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方面和相互制約的管理制度，擁有一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，有效的保證了財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)的安全、完整，我國(guó)很大部分的公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立不成熟，雖然有些企業(yè)建立了內(nèi)部控制，但是其規(guī)劃與實(shí)際不相符，不成體系，起不到模范帶頭作用，從而部分企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，并沒(méi)充分考慮到其系統(tǒng)性和可操作性，因而無(wú)法使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度真正榮譽(yù)現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)管理中去。

其次，現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定時(shí)，不能在內(nèi)部審計(jì)制度方面貫徹徹底，這樣就無(wú)法使得會(huì)計(jì)制度的方針落實(shí)，缺乏一定的監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度很難嚴(yán)格執(zhí)行下去。很多公司為了個(gè)人私利，利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)漏洞，造成各種虛假賬戶，帳實(shí)不符，來(lái)達(dá)到各種非法目的，這和之前的假賬行為有所不同，過(guò)去的假賬行為大多數(shù)是處于個(gè)人利益因素，通過(guò)假賬來(lái)掩蓋，現(xiàn)在主要是為了公司利益來(lái)利用假賬掩蓋。

再次，相關(guān)審計(jì)部門，監(jiān)督部門都沒(méi)有在監(jiān)督和檢查方面做到位，這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不明確的重要因素。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)流失氛圍兩種，一種是公開流失，即看得到、摸得到的國(guó)有資產(chǎn)流失，被低價(jià)售出的國(guó)有資產(chǎn)。而另一種是指被暗箱操作、估計(jì)低價(jià)、低估轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，使得大量國(guó)有資產(chǎn)外流個(gè)人，潛在流失是正常利益的無(wú)辜損失。

另外企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)整體不高也是制約內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)施的重要因素，同樣職業(yè)道德水準(zhǔn)也不會(huì)很高，歸根結(jié)底是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，并且會(huì)計(jì)人員沒(méi)有樹立起經(jīng)營(yíng)觀念和市場(chǎng)觀念，缺乏內(nèi)在動(dòng)力。

總之，良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是保障公司利益、公司治理的重要保障，從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是非常重要的。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的意義

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型階段導(dǎo)致的企業(yè)效率地下，效益難以增加，甚至人為的浪費(fèi)現(xiàn)象，以及無(wú)章可循、有章錯(cuò)尋、數(shù)據(jù)不規(guī)范、操作不當(dāng)?shù)炔徽５男袨榻?jīng)常出現(xiàn)，在此類事件的處理方面，相關(guān)部門沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的控制，從而形成秩序良好、達(dá)到公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，這可以使企業(yè)在自身利益達(dá)到保障的同時(shí)，還確保了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

從古至今，中國(guó)的腐敗現(xiàn)象伴隨著私有制的產(chǎn)生，具有復(fù)雜的社會(huì)歷史根源，這和日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的權(quán)利監(jiān)管、處理環(huán)節(jié)薄弱等相關(guān)。因此企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的弱化使我們需要重視的問(wèn)題。在加入世界貿(mào)易組織以后，我國(guó)企業(yè)面臨眾多來(lái)自國(guó)外和國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，因此需要提升內(nèi)部控制手段，以一種更加積極的態(tài)度參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，這就需要建立一種有效且合乎規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)在社會(huì)潮流中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的建議

1.完善會(huì)計(jì)核算工作制度。規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作就需要會(huì)計(jì)核算工作制度的形成，工作內(nèi)容主要包括了：賬務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、成本核算和財(cái)產(chǎn)清查，在對(duì)不同的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)建立不同的會(huì)計(jì)制度，體現(xiàn)針對(duì)性，對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作制度的建立和優(yōu)化需要首先完善以上賬務(wù)處理程序、原始記錄管理等等一系列工作制度，奠定和保障了會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)容的基礎(chǔ)和內(nèi)容。

2.建立和優(yōu)化稽核制度。會(huì)計(jì)稽核制度是基于會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員對(duì)于賬目審核和檢查的一種制度，這種制度需要結(jié)合會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任感和使命感?；耸菚?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)員核算的本身的自我檢查和審核，主要目的就是為了防止會(huì)計(jì)日常核算工作容易出現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤，這就可以進(jìn)行及時(shí)的改正和優(yōu)化，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度，和單位在外設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核的內(nèi)部審計(jì)制度不同。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，首先：需要在各個(gè)層次建立不同的會(huì)計(jì)組織；其次：一套健全的內(nèi)部治理模式必不可少。最后：為了與內(nèi)部治理形成合力，還需要強(qiáng)化外部監(jiān)督。為了在企業(yè)面對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題時(shí)，相關(guān)人員可以進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)或者修改，企業(yè)可以根據(jù)其治理結(jié)構(gòu)的需要來(lái)決定內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的隸屬關(guān)系，建立行之有效有的制衡機(jī)制顯得尤為重要，可以把決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行分離以達(dá)到制衡的目的。無(wú)論如何，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制必須與企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)，必須充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督的權(quán)威性和工作的獨(dú)立性。

4.成立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)員工隊(duì)伍。會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行本身就需要盡職盡責(zé)的工作人員來(lái)做，而會(huì)計(jì)制度的實(shí)施更需要稱職的人來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的最大作用，要將各種不合規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理辦法以及相關(guān)人員的違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)的改正和制止，就要重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)和考核辦法，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅僅注重其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)務(wù)水平，也要在道德方面進(jìn)行加強(qiáng)，進(jìn)而提高工作效率。

5.提高相關(guān)部門的監(jiān)管力度。會(huì)計(jì)相關(guān)工作部門可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行不定期的舉行突擊檢查力度，對(duì)于在檢查過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)的整改，對(duì)于出現(xiàn)的有規(guī)則的影響惡劣的行為，可以制定具體具有針對(duì)性的整改措施，給出整改意見(jiàn)，落實(shí)到位，防止違法違紀(jì)行為出現(xiàn)，另外會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該嚴(yán)格履行各自職責(zé)，堅(jiān)守職業(yè)道德和行業(yè)紀(jì)律。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)集中核算 制度

會(huì)計(jì)集中核算制度的主要內(nèi)容是在基層單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的前提下取消各基層單位的銀行賬戶，統(tǒng)一匯集資金到會(huì)計(jì)核算中心賬戶，集中辦理資金結(jié)算、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、集中整理會(huì)計(jì)檔案的一種融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)管理形式。

我?guī)熥?002年由師財(cái)務(wù)局組建成立事業(yè)單位（含公檢法司）會(huì)計(jì)核算中心，為更好落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制，2006年師教育局組建教育會(huì)核算中心，將義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)納入公共財(cái)政管理范圍，對(duì)師教育所屬學(xué)校進(jìn)行集中管理，分校核算。2011年師教育核算中心合并會(huì)計(jì)核算中心集中核算，包含50余個(gè)事業(yè)單位，32所中小學(xué)校。

一、會(huì)計(jì)集中核算在我?guī)煯a(chǎn)生的積極影響

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有利于加強(qiáng)事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督。合理阻止了單位財(cái)務(wù)收支中違法支出行為的發(fā)生，保證了正常的開支，從而提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）規(guī)范收入，有效杜絕單位“小金庫(kù)”。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，各單位所有資金收入全部納入核算中心賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，強(qiáng)化收支兩條線管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行制度，按預(yù)算收支進(jìn)行核算，對(duì)于應(yīng)列收入而列往來(lái)掛賬的資金，以及應(yīng)繳核算中心而未繳的資金收入均視為“小金庫(kù)”，從源頭上、核算上有效杜絕了“小金庫(kù)”行為。

（三）突出集中核算的強(qiáng)制性。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，被核算單位資金的使用管理成為事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督。中心核算會(huì)計(jì)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行事前監(jiān)督，稽核會(huì)計(jì)事中事后監(jiān)督，使各單位收支均處于財(cái)政監(jiān)控之下，保證了資金的?？顚Ｓ?，防止專項(xiàng)資金挪作他用；對(duì)于不合理及違法支出核算會(huì)計(jì)予以拒付，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算的強(qiáng)制性。提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

（四）規(guī)范教育行政部門的管理行為，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，教育系列的事業(yè)單位學(xué)校，其隸屬關(guān)系相對(duì)特殊，管理多極化，教育資金占用居先，使用滯后，統(tǒng)一核算后，徹底改變拖欠教師工資福利的不良局面，保障全國(guó)以學(xué)校為績(jī)效工資的實(shí)施管理。教育經(jīng)費(fèi)的大量投入，及時(shí)到位，各學(xué)校合理配置資源，各學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施有了全面較好的改善，使包括工資福利待遇、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出在同一地區(qū)無(wú)差異、無(wú)異議。

（五）有效地保證上級(jí)部門撥款的統(tǒng)一性，會(huì)計(jì)集中核算后，各預(yù)算單位相同性質(zhì)的財(cái)政撥款特別是人員經(jīng)費(fèi)均能保證按時(shí)統(tǒng)一撥款到位，有效地保障了人員工資及相關(guān)人員支出的及時(shí)發(fā)放，更好地體現(xiàn)了預(yù)算中“保吃飯”再建設(shè)“的重點(diǎn)。

二、會(huì)計(jì)集中核算在我?guī)煯a(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）弱化了單位的資產(chǎn)管理職能。會(huì)計(jì)集中核算制度下，實(shí)物管理與會(huì)計(jì)核算是相分離的，國(guó)有資產(chǎn)的增加與減少若不涉及貨幣資金，國(guó)有資產(chǎn)也不能真實(shí)的反映。另還有賬務(wù)在下級(jí)部門處理，實(shí)物在上級(jí)部門使用等現(xiàn)象，容易造成賬實(shí)不符，形成賬外資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算中心便無(wú)法真實(shí)反映資產(chǎn)情況，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）深層次的資金轉(zhuǎn)移。成立核算中心后，一些單位為逃避核算中心對(duì)所有資金的監(jiān)督，采取更加隱蔽的方式，將非常規(guī)化資金轉(zhuǎn)移到有關(guān)單位或社會(huì)團(tuán)體組織，從而縮小了單位資金的監(jiān)督范圍，增加此項(xiàng)資金的支出隨意性，使集中核算難度加大，真實(shí)性減小。

（三）會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。會(huì)計(jì)核算中心人員不參與各單位具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，只是通過(guò)核算辦法注重審核其所附原始票據(jù)的直觀要素是否齊全、報(bào)銷手續(xù)是否完整，對(duì)其反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性及合法性缺乏有效的辨認(rèn)，對(duì)同一事物的認(rèn)知深度也因人而異，不能完全監(jiān)督到位，從而增加了核算會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）削弱單位內(nèi)部管理和監(jiān)督的力度。會(huì)計(jì)集中核算制取消單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)形中削弱單位負(fù)責(zé)人的管理主動(dòng)性和積極性，增加對(duì)核算中心的依賴性。單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的資金運(yùn)作情況僅通過(guò)報(bào)賬會(huì)計(jì)反映，看到的問(wèn)題是不全面的，報(bào)賬員（兼職居多）只是承擔(dān)了部分會(huì)計(jì)職能，會(huì)計(jì)職能同時(shí)分散在會(huì)計(jì)及報(bào)賬員頭上，三者的職能起點(diǎn)不同，會(huì)出現(xiàn)互相減少自身責(zé)任，降低會(huì)計(jì)監(jiān)督的本身職能，會(huì)計(jì)集中核算是從宏觀管理上監(jiān)督，忽略了微觀管理的作用，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，失掉了單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也就失去了最有效的內(nèi)部監(jiān)督。

三、為保證會(huì)計(jì)集中核算在我?guī)煹捻樌麑?shí)施和穩(wěn)健運(yùn)行，特提出以下建議

（一）適時(shí)調(diào)整核算目標(biāo)。全方位積極掌握各類收入的真實(shí)和完整資料。重點(diǎn)檢查收入來(lái)源是否全面合規(guī)，是否全部入賬并列入正確的相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

（二）及時(shí)把握核算重點(diǎn)。審核預(yù)算的編制及執(zhí)行，支出的結(jié)構(gòu)和事業(yè)成本的合理性、基本支出與項(xiàng)目支出的比例是否真正體現(xiàn)公共財(cái)政的要求，專項(xiàng)資金是否用到實(shí)處，大型建設(shè)項(xiàng)目是否按程序辦理。尤其要對(duì)金額大、報(bào)銷內(nèi)容不合理的支出項(xiàng)目予以重點(diǎn)審核分析。

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 完善

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序，是一個(gè)完整的體系。當(dāng)前，醫(yī)院一方面要履行社會(huì)職能，是福利性單位；同時(shí)，醫(yī)院又具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的單位，這一點(diǎn)又與企業(yè)相同。因此，如何把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)用到醫(yī)院的管理中去，對(duì)于切實(shí)解決醫(yī)院面臨的問(wèn)題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)屬性和面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)屬性來(lái)看，我國(guó)大部分醫(yī)院屬于國(guó)有醫(yī)院:一方面隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深入，國(guó)有醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)屬性從傳統(tǒng)的公益性非營(yíng)利性組織逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱松鐣?huì)經(jīng)濟(jì)體系中有重大影響的自給性經(jīng)濟(jì)實(shí)體，營(yíng)利性不斷凸顯。這種變化要求國(guó)有醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算與預(yù)測(cè)，會(huì)計(jì)決策與考核等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須遵循節(jié)約成本、改善經(jīng)營(yíng)等原則，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院利潤(rùn)最大化。另一方面，國(guó)有醫(yī)院仍承擔(dān)著一定的社會(huì)福利功能，其公有性和公益性仍然是區(qū)別于其他性質(zhì)企業(yè)的重要屬性。這種雙重性的經(jīng)濟(jì)屬性對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求就必然具有較強(qiáng)的特殊性。

從國(guó)有醫(yī)院面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，衛(wèi)生事業(yè)改革步伐的加快和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)模式的改變，國(guó)有醫(yī)院面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求，主要表現(xiàn)有:(1)國(guó)有醫(yī)院由國(guó)家直接統(tǒng)管轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立核算，自負(fù)盈虧?，F(xiàn)在國(guó)家對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)保值增值業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。這要求國(guó)有醫(yī)院必須建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，有效的管理國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金，實(shí)行醫(yī)療業(yè)務(wù)收支和藥品收支分開管理，試行成本核算和盈虧控制。(2)醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療衛(wèi)生科技高速發(fā)展，檢查和治療設(shè)備更新?lián)Q代很快，這就要求醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，反映現(xiàn)實(shí)的客觀規(guī)律。 (3)目前國(guó)有醫(yī)院往往集醫(yī)、教、研為一體，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)深入發(fā)展，公益內(nèi)涵更加豐富，國(guó)有醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類不斷增多。既有國(guó)家通過(guò)各種渠道撥入的科研、教學(xué)經(jīng)費(fèi)，又有醫(yī)院與其他機(jī)構(gòu)的橫向經(jīng)費(fèi)，既有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，又有繁多的其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

二、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了嚴(yán)格的要求，但是我國(guó)醫(yī)院對(duì)這些要求作出的反應(yīng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍然存在很大的缺陷：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。當(dāng)前，內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面:(1)權(quán)責(zé)劃分不清:在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒(méi)有明確的職務(wù)說(shuō)明書，各崗位人員責(zé)任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺(jué)走，規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級(jí)主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，且主管對(duì)于所授予下級(jí)的工作，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 (2)操守以及價(jià)值觀:有的醫(yī)院過(guò)分重視經(jīng)濟(jì)利益和個(gè)人利益，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮;很少對(duì)員工進(jìn)行價(jià)值觀教育，缺乏書面的行為守則，對(duì)違反制度的行為不能及時(shí)予以懲戒。(3)人力資源政策存在弊端:醫(yī)院不實(shí)行公開招聘，人員進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào);沒(méi)有建立員工績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，難以調(diào)動(dòng)員工的積極性;不注重員工培訓(xùn)，不鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)與發(fā)展，沒(méi)有建立完備的用人機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)鎖定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，它是提高內(nèi)部控制效果和效率的關(guān)鍵。醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的主要問(wèn)題在于以下兩個(gè)方面：(1)盲目投資:醫(yī)院對(duì)于市場(chǎng)沒(méi)有仔細(xì)分析，對(duì)項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購(gòu)進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒(méi)跟上，導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)信用管理欠缺:病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，出現(xiàn)病人逃帳卻無(wú)人追究的現(xiàn)象，不能及時(shí)清理應(yīng)收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的主體部分，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題最多的部分，控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題如下:一是門診收款與醫(yī)院結(jié)算:(1)有的醫(yī)院存在著收款系統(tǒng)的管理人員和操作人員的職務(wù)未分離的現(xiàn)象;(2)雖然規(guī)定收款室、住院處每天都對(duì)賬，但依然存在著科室不對(duì)賬，即使對(duì)賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤也不處理的現(xiàn)象;(3)無(wú)獨(dú)立稽核人員;二是藥品控制:(1)個(gè)別醫(yī)院存在白條抵庫(kù)借藥，造成管理混亂;(2)微機(jī)上的藥物庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存不一致，藥品清資不認(rèn)真，造成長(zhǎng)期帳實(shí)不符; (3)未能真正實(shí)行價(jià)格公開，由此造成與病人發(fā)生糾紛和舞弊行為。三是醫(yī)技檢查:(1)各種檢查項(xiàng)目收費(fèi)彈性空間大，不符合牽制原則，易產(chǎn)生舞弊行為。(2)個(gè)別醫(yī)院存在做人情檢查不收費(fèi)的現(xiàn)象。四是預(yù)算控制:(1)預(yù)算編制的依據(jù)是上年預(yù)算，并根據(jù)上級(jí)主管部門的要求編制，編制的方法是靠財(cái)務(wù)部門的主觀估計(jì)。(2)預(yù)算缺乏控制，預(yù)算調(diào)整隨意，沒(méi)有實(shí)行集體決策，預(yù)算得不到執(zhí)行。

三、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體業(yè)務(wù)控制措施

完善和落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基本保證。本文針對(duì)近年來(lái)經(jīng)常發(fā)生問(wèn)題，選取了預(yù)算、收入和貨幣資金三個(gè)具體業(yè)務(wù)的控制方法進(jìn)行討論。

（一）預(yù)算控制

預(yù)算控制是為了使醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，貫穿于預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，因此要關(guān)注一下幾點(diǎn)：首先，預(yù)算編制控制。醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)要注意以下幾點(diǎn):一是收支統(tǒng)管。醫(yī)院應(yīng)將各項(xiàng)資金來(lái)源逐項(xiàng)劃分清楚，在編制預(yù)算時(shí)，必須將一切財(cái)務(wù)收支全部列入預(yù)算。二是細(xì)化部門支出項(xiàng)目。醫(yī)院各支出項(xiàng)目要盡可能細(xì)化到具體項(xiàng)目，不能細(xì)化的應(yīng)有主管預(yù)算單位在相應(yīng)的預(yù)算科目下填列。三是注意收支預(yù)算平衡。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，保證當(dāng)年預(yù)算收支平衡。其次，預(yù)算的執(zhí)行控制。醫(yī)院要按照批復(fù)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）收入控制

收入控制是對(duì)收入的全過(guò)程的控制，可以采取以下幾個(gè)收入控制方式：一是崗位控制。建立收入業(yè)務(wù)的職責(zé)分工制度，使收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。實(shí)行收入收款授權(quán)控制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的所有收入必須統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得收取款項(xiàng)。三是會(huì)計(jì)核算控制。確定收入統(tǒng)一結(jié)賬時(shí)間，正確確認(rèn)收入。建立收入報(bào)告制度，編制收入日?qǐng)?bào)表。四是預(yù)算控制。編制收入預(yù)算，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理，不得擅自坐收坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)”及賬外帳。五是安全控制。門診收費(fèi)室和住院結(jié)算處限制非財(cái)務(wù)人員的接觸，印章妥善保管，加強(qiáng)收入票據(jù)管理、審核，建立收入票據(jù)登記簿，確保收入票據(jù)的安全完整。

（三）貨幣資金控制

貨幣資金控制在實(shí)際工作中可以采取的方式有：一是建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。二是建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越權(quán)限，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。三是規(guī)范貨幣資金支付的程序。①支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。③支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)等，經(jīng)審核無(wú)誤后簽章;④支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

總而言之，隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和衛(wèi)生體制改革的不斷深入，為生存和發(fā)展，醫(yī)院必須向管理要效益，人民健康需求的增加和醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大迫切需要醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M]，北京大學(xué)出版社，2008

篇7

[關(guān)鍵詞]財(cái)政；監(jiān)督；會(huì)計(jì)；秩序

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0132-02

財(cái)政監(jiān)督是指國(guó)家財(cái)政部門為保證財(cái)政分配活動(dòng)的正常進(jìn)行，在財(cái)政分配過(guò)程中依法對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支、國(guó)有收益及其他有關(guān)財(cái)政管理事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、稽核、督促和反映。而良好合理的會(huì)計(jì)秩序是財(cái)政監(jiān)督的前提條件。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，改變了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下指令性分配方式。國(guó)家財(cái)政分配出現(xiàn)了三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是中央財(cái)政與地方財(cái)政在分配方式上變統(tǒng)收統(tǒng)支分配體制為分稅制機(jī)制；二是在國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系上，變單一按勞分配方式為以按勞分配為主體，按要素分配為補(bǔ)充的分配體制；三是在國(guó)家財(cái)政部門與其他政府部門的分配關(guān)系上，變預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分配雙軌制為逐漸向預(yù)算內(nèi)單軌分配轉(zhuǎn)變。財(cái)政監(jiān)督也從直接監(jiān)督，變?yōu)橐婪ūO(jiān)督和間接監(jiān)督。通過(guò)社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益和企業(yè)出資人利益，所有這些缺少良好的會(huì)計(jì)秩序是不行的。

因此，我認(rèn)為可以利用財(cái)政監(jiān)督的三個(gè)轉(zhuǎn)變從發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證作用、監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信三方面來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)秩序。

1發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證作用，健全財(cái)政監(jiān)督管理職能注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證服務(wù)作用，不僅是財(cái)政監(jiān)督職能的延伸和拓展，而且是財(cái)政職能的重要組成部分。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的財(cái)政部門，如何在新形勢(shì)下發(fā)揮好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能作用，構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理新體制，是擺在財(cái)政部門面前的一項(xiàng)十分重要緊迫的任務(wù)。

1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證服務(wù)作用，不僅是財(cái)政監(jiān)督職能的延伸，而且是財(cái)政職能的重要組成部分在微觀領(lǐng)域，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作是緊密聯(lián)系的。在宏觀領(lǐng)域，政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的管理，也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。財(cái)政部門對(duì)社會(huì)審計(jì)也日益重視。無(wú)論從充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證作用，還是從健全和完善財(cái)政監(jiān)督職能，財(cái)政監(jiān)督的職能都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，它們是相輔相成、互相促進(jìn)的。從《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部門有關(guān)規(guī)章制度來(lái)看，財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行再監(jiān)督，這樣可以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督的有效性，同時(shí)，也可以消除不必要的擔(dān)心。

1.2要切實(shí)保證對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所管理監(jiān)管到位

這包括兩方面工作：一是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)監(jiān)督。二是對(duì)違法違紀(jì)的處理。包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反工作規(guī)則的處分和事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則等事項(xiàng)的處理。對(duì)事務(wù)所違反法律、法規(guī)和工作規(guī)則的，要根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書和撤銷事務(wù)所的處罰。

1.3加強(qiáng)部門配合，發(fā)揮整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能，離不開政府有關(guān)部門的支持和配合。省注協(xié)和各地注協(xié)要主動(dòng)加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的密切協(xié)作與溝通。特別是做好與審計(jì)、司法、證券監(jiān)督管理等部門的通力協(xié)作，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的抽查與審計(jì)業(yè)務(wù)檢查結(jié)合起來(lái)；把事務(wù)所的檢查與對(duì)企業(yè)的檢查、稅收稽查結(jié)合起來(lái)；把事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法大檢查結(jié)合起來(lái)，形成整體聯(lián)動(dòng)的合力，同時(shí)也可以減輕事務(wù)所接受多頭檢查的負(fù)擔(dān)。同時(shí)要借助新聞媒體和社會(huì)公眾力量，建立起大要案曝光制度、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，共同促進(jìn)行業(yè)的規(guī)范和發(fā)展。

1.4把落實(shí)市縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理任務(wù)與健全機(jī)構(gòu)職能結(jié)合起來(lái)，抓好機(jī)構(gòu)的組建工作目前，由于許多市縣的注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立起來(lái)，靠省廳注協(xié)的力量，已越來(lái)越不適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的需要。因此，按照“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”的職能要求，抓緊健全或充實(shí)市縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理機(jī)構(gòu)，完善其職能已迫在眉睫。

1.5規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為

建立規(guī)范的中介市場(chǎng)秩序，既是保證當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的迫切要求，又是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。

2從監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量入手，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的力度我們?cè)趯?duì)一些企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別都有虛增現(xiàn)象，利潤(rùn)也大幅虛增，因此對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)管，才能真正地實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督。

我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)：從法制上強(qiáng)制性要求某一規(guī)模以上的企業(yè)必須設(shè)置財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄、核算、反映；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才的社會(huì)化培訓(xùn)，為企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算體系提供必要的外部條件；教育企業(yè)管理者應(yīng)重塑管理理念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理；要正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督檢查與服務(wù)的關(guān)系。

財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)，要有全局觀念和服務(wù)意識(shí)，應(yīng)與稅務(wù)、工商、銀行、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門通力合作，協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性共同協(xié)助指導(dǎo)好企業(yè)會(huì)計(jì)工作，使財(cái)政監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有效力。

3會(huì)計(jì)誠(chéng)信是財(cái)政監(jiān)督的主要內(nèi)容

財(cái)政監(jiān)督是指國(guó)家財(cái)政部門為保證財(cái)政分配活動(dòng)的正常進(jìn)行，在財(cái)政分配過(guò)程中依法對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、國(guó)有收益及其他有關(guān)財(cái)政管理事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、稽核、督促和反映。會(huì)計(jì)誠(chéng)信和財(cái)政監(jiān)督兩者之間有著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)誠(chéng)信是財(cái)政監(jiān)督的主要內(nèi)容，財(cái)政監(jiān)督是會(huì)計(jì)誠(chéng)信的促進(jìn)手段，建立完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系是財(cái)政監(jiān)督的重要目標(biāo)?！皶?huì)計(jì)誠(chéng)信”是會(huì)計(jì)行業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，它要求會(huì)計(jì)行業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，取信于社會(huì)。會(huì)計(jì)誠(chéng)信和財(cái)政監(jiān)督兩者之間有著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)誠(chéng)信是財(cái)政監(jiān)督的主要內(nèi)容，財(cái)政監(jiān)督是會(huì)計(jì)誠(chéng)信的促進(jìn)手段，建立完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系是財(cái)政監(jiān)督的重要目標(biāo)。

3.1會(huì)計(jì)誠(chéng)信是財(cái)政監(jiān)督的主要內(nèi)容

財(cái)政監(jiān)督是隨著經(jīng)濟(jì)管理體制的變化，圍繞服務(wù)財(cái)政改革這個(gè)中心，不斷得到加強(qiáng)和完善，它從過(guò)去單一地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支檢查，轉(zhuǎn)向?qū)ω?cái)政收支全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制。

會(huì)計(jì)監(jiān)督包括對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系、單位會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其職業(yè)人員質(zhì)量的監(jiān)督。可見(jiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信是財(cái)政監(jiān)督的主要內(nèi)容。

3.2財(cái)政監(jiān)督是會(huì)計(jì)誠(chéng)信的促進(jìn)手段

財(cái)政監(jiān)督通過(guò)有效地利用監(jiān)控、檢查、稽核、督導(dǎo)活動(dòng)所取得的成效和結(jié)果，特別是對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的制裁和公告，在社會(huì)上形成強(qiáng)大威懾力，起到警示和制約作用，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)起到了積極的促進(jìn)作用。

全國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查已歷時(shí)多年，財(cái)政監(jiān)督的成效日益顯現(xiàn)出來(lái)。財(cái)政部門本著客觀公正、依法行政的原則，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)被查單位下達(dá)了檢查結(jié)論和處理決定，對(duì)部分違法違規(guī)行為嚴(yán)重的單位做出相應(yīng)的行政處罰，將抽查、處理結(jié)果予以公告，這樣不僅對(duì)違法、違規(guī)者形成了巨大的威懾力，使被查單位在檢查后能夠進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，制定整改措施，糾正違法違規(guī)行為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到明顯改善，有利地促進(jìn)了會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，也為地方財(cái)政監(jiān)督規(guī)范會(huì)計(jì)秩序提供了依據(jù)。

3.3建立起完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系是財(cái)政監(jiān)督的重要目標(biāo)

財(cái)政監(jiān)督的最終目的就是通過(guò)財(cái)政監(jiān)督使財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、國(guó)有權(quán)益及其他財(cái)政管理事項(xiàng)符合法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，建立良好的收入征管秩序、規(guī)范的財(cái)政資金分配秩序、良好的會(huì)計(jì)秩序，確保財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。要達(dá)到這一目的就必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的中介行為實(shí)施有效監(jiān)督，督促各單位按照統(tǒng)一的法律和規(guī)則開展會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)規(guī)范、公正地執(zhí)業(yè)，建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，促進(jìn)全社會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[3]康貴民.服務(wù)型政府框架下行政監(jiān)察職能研究[D].中央民族大學(xué)，2012.

篇8

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)制度 修訂變化 銜接探討

一、事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度的形成背景與變化

（一）事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度的形成背景

近年來(lái)，隨著我國(guó)公共財(cái)政體制改革的不斷深化、事業(yè)單位體制改革的逐步推進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理都提出了新的、更高的要求，原《會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)難以滿足各方面需要。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的主要?jiǎng)?chuàng)新與變化

結(jié)合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”）出臺(tái)的新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是為了達(dá)到財(cái)政部對(duì)于國(guó)有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范化管理的目的，這個(gè)過(guò)程主要著力于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理行為。具有多方面的新特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：固定資產(chǎn)的管理和核算被加強(qiáng)，新準(zhǔn)則和新制度改變了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，新制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)體系，實(shí)行優(yōu)化原則，注意了相關(guān)法規(guī)政策的一貫性，會(huì)計(jì)核算的范圍被擴(kuò)大。加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了對(duì)基建賬的管理，強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理，進(jìn)一步明確了資產(chǎn)的計(jì)量原則，新制度嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，新制度對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行了全面梳理和改進(jìn)，

二、對(duì)新《會(huì)計(jì)制度》實(shí)施后事業(yè)單位會(huì)計(jì)銜接工作的思考

各事業(yè)單位要切實(shí)執(zhí)行好新《會(huì)計(jì)制度》，就需要各相關(guān)部門做好《會(huì)計(jì)制度》的宣傳培訓(xùn)工作，各部門應(yīng)精心組織，以保證新舊制度的順利銜接過(guò)渡。

（一）財(cái)政部等部門做好《會(huì)計(jì)制度》的宣傳和培訓(xùn)工作

《會(huì)計(jì)制度》實(shí)施后，各級(jí)事業(yè)單位對(duì)《會(huì)計(jì)制度》的理解還有一定難度，這就需要有關(guān)部門開展《會(huì)計(jì)制度》的宣傳與培訓(xùn)工作，指導(dǎo)各地方、有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況落實(shí)《會(huì)計(jì)制度》。

第一，做好《會(huì)計(jì)制度》的宣傳工作。財(cái)政部要充分利用報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等資源開展《會(huì)計(jì)制度》的深入宣傳，及時(shí)應(yīng)對(duì)和解決執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，認(rèn)真總結(jié)并促進(jìn)各地交流實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，深入分析執(zhí)行情況和效果，以加深有關(guān)單位和相關(guān)工作人員對(duì)新《會(huì)計(jì)制度》的認(rèn)識(shí)和理解。

第二，做好《會(huì)計(jì)制度》的培訓(xùn)工作。財(cái)政部采取多種形式廣泛、深入開展宣傳，盡快逐級(jí)開展培訓(xùn)，培訓(xùn)要做到“全覆蓋”、“不留死角”。充分利用《會(huì)計(jì)制度》全國(guó)師資培訓(xùn)班，對(duì)各省級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)有關(guān)人員及國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員開展《會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)，確保扎實(shí)做好《會(huì)計(jì)制度》落實(shí)、新舊制度銜接等工作。

（二）各事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的培訓(xùn)

各事業(yè)單位要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)《會(huì)計(jì)制度》精髓，全面學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)制度》內(nèi)容，不僅要重點(diǎn)學(xué)習(xí)新舊制度變化，還要深入了解相關(guān)的修訂背景、意義和實(shí)施要求，盡快掌握《會(huì)計(jì)制度》改革的各項(xiàng)內(nèi)容，保證新《會(huì)計(jì)制度》順利施行。

（三）盡快做好財(cái)務(wù)軟件的配套升級(jí)

要根據(jù)《會(huì)計(jì)制度》的要求盡快更新調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為各事業(yè)單位量身定制財(cái)務(wù)軟件，以提供滿足不同需求的財(cái)務(wù)信息，確保做好新舊科目銜接，為編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)支持。

三、事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè)的問(wèn)題

事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的問(wèn)題進(jìn)行專門的闡述。事業(yè)單位一直都被視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而新制度對(duì)此并沒(méi)有進(jìn)行明確的制度性規(guī)定，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)也沒(méi)有得到充分的說(shuō)明。

（二）新制度下事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目核算的難題

在新制度下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中，引入了固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷科目，但是，在進(jìn)行固定資產(chǎn)和無(wú)形攤銷的實(shí)際核算時(shí)，新制度中只是規(guī)定事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊和攤銷，并沒(méi)有對(duì)年限總額法和加速折舊等折舊方法的運(yùn)用進(jìn)行具體的說(shuō)明，也沒(méi)有對(duì)這方面的詳細(xì)規(guī)定。

（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)問(wèn)題

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要可以劃分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度依然采取以收付實(shí)現(xiàn)制為主要核算基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算方式，針對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，但是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有具體說(shuō)明其在哪些具體情況下可以采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求問(wèn)題

事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并沒(méi)有嚴(yán)格和具體的要求。會(huì)計(jì)核算一方面要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，另一方面則要提供對(duì)決策者有用的信息。如果對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息缺乏質(zhì)量要求，那么會(huì)計(jì)信息失真的可能性就會(huì)增大，會(huì)計(jì)信息難以對(duì)決策有用，這最終會(huì)е祿峒坪慫慍晌一種機(jī)械式行為。

四、事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中的優(yōu)化策略

（一）減少會(huì)計(jì)信息操作空間

為了有效提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，只有從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面入手，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，建立健全稽核制度、會(huì)計(jì)人員輪崗制度，為會(huì)計(jì)信息報(bào)告的真實(shí)性打下良好的基礎(chǔ)，從源頭預(yù)防和控制會(huì)計(jì)信息的失真，對(duì)會(huì)計(jì)信息操作的空間進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和控制，才能提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（二）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定工作上，一定按照相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，制定出有法可依，能合理執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定之前，廣泛聽(tīng)取廣大員工尤其是事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)，形成一個(gè)科學(xué)的方案，在企業(yè)職工代表的監(jiān)督之下，按照方案流程進(jìn)行制定。在制定的內(nèi)容上，一定要明確重點(diǎn)細(xì)節(jié)。

（三）樹立會(huì)計(jì)核算的新理念

我國(guó)事業(yè)單位采取國(guó)家財(cái)政撥款或者有限的國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款的形式獲得資金，也就是說(shuō)事業(yè)單位的資金來(lái)源非常單一，這給我國(guó)事業(yè)單位的持久健康發(fā)展帶來(lái)了隱患和弊端。我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度應(yīng)該將預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分開核算，使得預(yù)算資金能夠在事業(yè)單位之中得到合理的應(yīng)用，將財(cái)政資金的效能發(fā)揮到最大。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的繼續(xù)教育與專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度的了解與熟悉，有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員就新會(huì)計(jì)制度變化的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）提高新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力

對(duì)于事業(yè)單位施行新會(huì)計(jì)制度中遇到的科目核算方面的問(wèn)題，主要是由于制度上的缺陷造成的，因此，相關(guān)工作人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際執(zhí)行中遇到的問(wèn)題向有關(guān)部門反映，然后力爭(zhēng)和有關(guān)部門一道進(jìn)行修改完善，使新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力得到有效的提升。

五、結(jié)語(yǔ)

篇9

1．不設(shè)置“自制半成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“發(fā)出商品”這幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，如果實(shí)踐中小企業(yè)確實(shí)發(fā)生了這樣的業(yè)務(wù)，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來(lái)執(zhí)行；

2．不設(shè)置“包裝物”科目，將包裝物納入“材料”科目核算；

3．對(duì)于存貨的盤盈盤虧不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，而是直接按照批準(zhǔn)核銷；

4．對(duì)于低值易耗品不采用“五五攤銷”的核算方法；

5．在計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)不采用“如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值”的規(guī)定；

6．刪除了“無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨一次計(jì)入當(dāng)期損益”的規(guī)定；

7．《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)于“存貨發(fā)出時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備”規(guī)定了債務(wù)重組和非貨幣易必須結(jié)轉(zhuǎn)，其他的情況可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。

同時(shí)還強(qiáng)調(diào)：

1．采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目；

2．低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目；

3．小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”和“代銷商品款”科目；

4．小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目；

5．對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。

存貨的核算

一、核算中應(yīng)設(shè)置的賬戶：“在途物資”、“材料”和“庫(kù)存商品”等。

二、存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的核算

(一)在途物資

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，采用實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)(或售價(jià))進(jìn)行日常核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置本科目，否則應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”科目?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》不要求運(yùn)用計(jì)劃成本法，下文的表述均僅限于實(shí)際成本法。

1．本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成本。需要說(shuō)明的是，(《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》當(dāng)中的表述與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不是完全一樣的，但所表述的含義是一致的。

2．小企業(yè)購(gòu)入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵，應(yīng)按購(gòu)入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購(gòu)入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。

3．本科目期末借方余額反映小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成本。

例l：甲企業(yè)購(gòu)入一批原材料，貨款已經(jīng)支付，取得電子版專用發(fā)票一張，發(fā)票上面注明價(jià)款為10000元，增值稅稅金1700元。原材料尚未到達(dá)甲企業(yè)，專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

借：在途物資

10000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸：銀行存款

11700

(二)材料

1．本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝物等的實(shí)際成本。小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。需要說(shuō)明的是：(1)包裝物在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中是單獨(dú)核算的，而在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中則是納入“材料”科目核算；(2)對(duì)于包裝材料在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中雖然沒(méi)提到，但是也應(yīng)該在“材料”科目核算。

2．購(gòu)入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成：

(1)買價(jià)；

(2)運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額)；

(3)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

(4)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值)；

(5)購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。

屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，購(gòu)入材料需支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)核算，不包括在購(gòu)入材料成本中。小規(guī)模納稅人和購(gòu)入材料沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人小企業(yè)，購(gòu)入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所購(gòu)材料的成本。

以上第(1)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本。第(2)、(3)、(4)和(5)項(xiàng)，凡能劃分清楚的，應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，合理分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。該規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是一致的。

需要注意的是，從事商品流通的小企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不在本科目核算。

3．取得并已驗(yàn)收入庫(kù)材料的賬務(wù)處理：

(1)小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。原已記入“在途物資”科目的材料，在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在途物資”科目。

例2：接例1，當(dāng)材料到達(dá)入庫(kù)時(shí)：

借：材料

10000

貸：在途物資

10000 (2)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

(3)投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按兩者之和貸記“實(shí)收資本”、“股本”、“資本公積”等科目。

例3：20×1年12月20日，甲、乙、丙、丁、戊五方共同投資設(shè)立了興業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“興業(yè)公司”)。甲以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資(興業(yè)公司作為原材料管理和核算)，五方確認(rèn)該批原材料的價(jià)值為5000000元。興業(yè)公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元。同時(shí)，假定興業(yè)公司的股本總額為30000000元，甲在興業(yè)公司享有的份額為10％。

興業(yè)公司為一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。

分析：在本例中，由于興業(yè)公司為一般納稅人，且投資各方確認(rèn)的原材料的價(jià)值為5000000元，因此，興業(yè)公司接受的這批原材料的入賬價(jià)值為5000000元，將增值稅850000元單獨(dú)作為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料

5000000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000

貸：股本――甲

3000000

資本公積――股本溢價(jià)

2850000

(4)小企業(yè)接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本(如果是小規(guī)模納稅人，包括捐贈(zèng)方提供的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅額)；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，借記本科目。對(duì)于一般納稅人，需要按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款”等科目。

例4：甲公司(一般納稅人)2005年接受捐贈(zèng)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅為51000元。同時(shí)支付相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)用1000元。要求分別按下列情況做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，假設(shè)除接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅率為33％。

(1)編制接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)假設(shè)2005年甲公司稅前利潤(rùn)10000元；

(3)假設(shè)2005年甲公司虧損251000元；

(4)假設(shè)2005年甲公司虧損360000元；

(5)假設(shè)2005年該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值可在5年內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額當(dāng)中，2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100000元，2006年虧損60000元，2007年虧損80000元，2008、2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為90000元。

分析：

(1)借：材料

301000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

351000

銀行存款

1000

(2)2005年盈利，會(huì)計(jì)處理如下：

接受捐贈(zèng)部分應(yīng)交所得稅=351000X 33％=115830(元)

應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=351000-115830=235170(元)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

351000

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

115830

資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備235170

會(huì)計(jì)利潤(rùn)部分應(yīng)交的所得稅=10000X 33％=3300(元)

借：所得稅

3300

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

3300

(3)2005年虧損，先彌補(bǔ)虧損再計(jì)算所得稅，接受捐贈(zèng)部分應(yīng)交的所得稅=(351000-251000)×33％=33000(元)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=351000-33000=318000(元)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

351000

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

33000

資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備318000

(4)2005年虧損360000元，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)351000元不足以彌補(bǔ)虧損，本年不用繳納所得稅，接受捐贈(zèng)的351000元全部計(jì)入資本公積中。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

351000

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

351000

(5)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值每年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額=351000÷5=70200(元)。

①2005年盈利100000元，接受捐贈(zèng)部分應(yīng)納所得稅=70200 X 33％=23166(元)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

70200

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備47034

應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

23166

會(huì)計(jì)利潤(rùn)部分應(yīng)交納的所得稅

=100000 X 33％=33000(元)

借：所得稅

33000

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

33000

②2006年虧損60000元，小于應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)部分金額70200元，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損，然后再計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

接受捐贈(zèng)部分應(yīng)繳納的所得稅

=(70200-60000)X 33％=3366(元)

應(yīng)計(jì)入資本公積的數(shù)額=70200-3366=66834(元)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

70200

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備66834

應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

3366

③2007年虧損80000元，大于應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)部分金額70200元，不用計(jì)算應(yīng)納稅所得額，接受捐贈(zèng)部分全部計(jì)入資本公積處理。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

70200

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備70200

④2008年盈利90000元，彌補(bǔ)2007年的未彌補(bǔ)虧損后剩余金額=90000-(80000-70200)=80200(元)，接受捐贈(zèng)部分應(yīng)納所得稅=70200 X 33％=23 166(元)。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

70200

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備47034

應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

23166

會(huì)計(jì)利潤(rùn)部分應(yīng)交納的所得稅

=80200 X 33％=26466(元)。

借：所得稅

26466

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

26466

⑤2009年盈利并且以前年度沒(méi)有未彌補(bǔ)的虧損，接受捐贈(zèng)部分應(yīng)納所得稅=70200×33％=23166(元)。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值――接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

70200

貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備47034

應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅23 166

會(huì)計(jì)利潤(rùn)部分應(yīng)交納的所得稅=90000×33％=29700(元)

借：所得稅

29700

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

29700

各種方式取得存貨的入賬價(jià)值核算見(jiàn)表1。

4．發(fā)出材料的賬務(wù)處理：

(1)小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；小企業(yè)發(fā)出委托外

單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。

(2)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

(3)出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(出租包裝物)，或借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目(出借包裝物)，貸記本科目。出租、出借包裝物，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。

這里與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有一個(gè)小的區(qū)別，就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定出租、出借包裝物金額較大的，可通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目分次攤銷，而《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》全部采用一次轉(zhuǎn)銷法。

5．小企業(yè)發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。

(1)個(gè)別計(jì)價(jià)法

個(gè)別計(jì)價(jià)法，亦稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法，其特征是注重所發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。

目前這種計(jì)價(jià)方法主要用于專門購(gòu)入或制造的存貨，如珠寶、名畫等貴重物品的核算。

(2)先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。采用這種方法，先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。

(3)加權(quán)平均法

加權(quán)平均法，亦稱全月一次加權(quán)平均法，是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨成本與月初存貨成本之和除以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量與月初存貨數(shù)量之和計(jì)算得出存貨加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。相關(guān)的公式如下：

①存貨單位成本=(月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+∑本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量)÷(月初庫(kù)存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)

②本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

③本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

(4)移動(dòng)平均法

移動(dòng)平均法，亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指以每次進(jìn)貨的成本與原有庫(kù)存存貨的成本之和除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為對(duì)下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。計(jì)算存貨平均單位成本的公式如下：

①存貨單位成本=(原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)／(原有庫(kù)存存貨的數(shù)量+本次進(jìn)貨的數(shù)量)

②本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)出存貨前存貨的單位成本

③本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本

(5)后進(jìn)先出法

后進(jìn)先出法是假定后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出，在這種方法下，月末存貨成本按較早的單位成本確定，而發(fā)出存貨的成本則按最近一次的單位成本計(jì)算，如果發(fā)出存貨的數(shù)量超過(guò)最近一次收進(jìn)存貨的數(shù)量，超過(guò)部分要依次按上一次進(jìn)貨的單位成本計(jì)算。

6．小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

7．小企業(yè)的各種材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。盤盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

8．“材料”科目應(yīng)按材料及包裝物的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時(shí)包括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記數(shù)量，定期由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門稽核并登記金額。

篇10

營(yíng)造一個(gè)和諧高效的政務(wù)環(huán)境

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，必須首先要營(yíng)造一個(gè)和諧高效的政務(wù)環(huán)境。近年來(lái)，衡水市政府破除思想上的“舊、怕、窄”，作風(fēng)上的“虛、浮、懶”，工作上的“推、拖、等”，把打造和諧政務(wù)當(dāng)作首要的政治任務(wù)，通過(guò)一系列措施主動(dòng)接受監(jiān)督、虛心聽(tīng)取意見(jiàn)、真誠(chéng)尋求幫助。一是倍加注重班子溝通。健全完善了向市委的請(qǐng)示匯報(bào)制度、向人大的工作報(bào)告制度、向政協(xié)的匯報(bào)交流制度和邀請(qǐng)市人大、市政協(xié)、市紀(jì)檢會(huì)領(lǐng)導(dǎo)參加政府常務(wù)會(huì)議的工作制度，使政府工作有效地得到了黨委的指導(dǎo)、人大的支持、政協(xié)的參與和紀(jì)委的監(jiān)督配合，“五大班子”目標(biāo)歸一、眾擎齊舉的領(lǐng)導(dǎo)氛圍愈加濃厚；二是倍加注重科學(xué)理政。建立了高層次的決策咨詢機(jī)構(gòu)――市政府專家顧問(wèn)團(tuán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展顧問(wèn)團(tuán)，對(duì)有關(guān)決策和發(fā)展事項(xiàng)進(jìn)行先期咨詢和超前論證；結(jié)合機(jī)構(gòu)改革和行政效能建設(shè)，健全了銜接緊密、分工明確的責(zé)任體系和考核機(jī)制，政令通暢、密切協(xié)同的工作機(jī)制更加完善；三是倍加注重民主決策。建立重大問(wèn)題向人大代表、政協(xié)委員和廣大群眾開展問(wèn)卷調(diào)查的工作機(jī)制，開通免費(fèi)市長(zhǎng)公開電話，在衡水熱線、市政府公眾信息網(wǎng)設(shè)立了市長(zhǎng)信箱，建立了政府部門傾聽(tīng)民生接待日。群眾有什么困難和想法，隨時(shí)可以傳至政府及部門領(lǐng)導(dǎo)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)給予答復(fù)、協(xié)調(diào)和解決。近年每年向市民承諾的“十件好事實(shí)事”，大多來(lái)自上述渠道。這種廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的做法，被市人大、市政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)譽(yù)為“開了民主政務(wù)的先河”。

把架構(gòu)和諧規(guī)劃作為首善之舉

和諧發(fā)展是對(duì)片面理解“發(fā)展是硬道理”的揚(yáng)棄，是以“和諧”為主旨的更加理性、更加成熟的發(fā)展境界，這與傳統(tǒng)的中庸之道本質(zhì)迥異。因此，構(gòu)建和諧社會(huì)，更多的是革故鼎新而不是率由舊章、是撥亂反正而不是放任默許、是規(guī)范疏導(dǎo)而不是一味折衷。

針對(duì)衡水設(shè)市晚、發(fā)展思路“短缺”的實(shí)際，衡水市委市政府力求“寧緩勿亂”，把架構(gòu)和諧規(guī)劃作為首善之舉，用近三年時(shí)間完成了以《衡水市全面建設(shè)小康社會(huì)戰(zhàn)略規(guī)劃》為統(tǒng)領(lǐng)，涵蓋工業(yè)、農(nóng)業(yè)、信息、教育、文化、人才、城市化、水資源、衡水湖保護(hù)建設(shè)等十六個(gè)領(lǐng)域的戰(zhàn)略規(guī)劃編制工作。

在規(guī)劃內(nèi)涵上，衡水市委市政府將“和諧盛市”貫穿始終，與“工業(yè)強(qiáng)市、開放興市、特色立市”共同構(gòu)成衡水發(fā)展的“四大主體戰(zhàn)略”，和諧成為發(fā)展的主題詞和目標(biāo)取向，恰如其分地處理各種關(guān)系，特別是協(xié)調(diào)和解決好發(fā)展過(guò)程中的環(huán)境問(wèn)題、民生問(wèn)題以及強(qiáng)化公共事務(wù)管理，成為政府工作的重心。

和諧社會(huì)要靠機(jī)制去創(chuàng)建，靠制度來(lái)保障

和諧社會(huì)要靠機(jī)制去創(chuàng)建，靠制度來(lái)保障。而政府自身的體制是否順暢、機(jī)制是否和諧，則不僅決定著政府行政的效能，而且會(huì)產(chǎn)生一種普遍的社會(huì)導(dǎo)向和示范效應(yīng)。有了和諧的行政機(jī)制，就有了融洽的行政氛圍、完整而簡(jiǎn)短的行政鏈條、到位的政務(wù)服務(wù)和可持續(xù)的行政力，也才有可能設(shè)計(jì)并實(shí)施好和諧的公共管理制度和發(fā)展戰(zhàn)略，駕馭經(jīng)濟(jì)社會(huì)在差異中趨于協(xié)調(diào)、在對(duì)立中求得統(tǒng)一。因此，加強(qiáng)政府自身的制度建設(shè)和機(jī)制創(chuàng)新是構(gòu)建和諧社會(huì)的制度保障。近年來(lái)，衡水市委市政府在加快轉(zhuǎn)變政府職能的同時(shí)，把完善政務(wù)機(jī)制作為提高執(zhí)政能力的切入點(diǎn)。