導語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)稅務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務風險及產生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結合企業(yè)的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經營規(guī)模相對較小，內部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據自身行業(yè)、經營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產經營和內部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結語

中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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［關鍵詞］管理會計;中小企業(yè);稅務風險;策略

1引言

隨著2014年財政部《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》的頒布，管理會計無論是從實務上還是從理論上都進入了新的時代。在現(xiàn)代企業(yè)制度已經成熟的今天，管理會計對提升中小企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)立足于激烈的市場競爭環(huán)境中至關重要。當下不同的經濟體發(fā)展不均衡，集中體現(xiàn)在中小企業(yè)的管理水平和大企業(yè)的管理水平差異很大，不可否認的是，中小企業(yè)的健康發(fā)展關系到社會的穩(wěn)定和和諧，因為中小企業(yè)為社會提供了大量的就業(yè)崗位，所以研究中小企業(yè)的管理會計的應用問題顯得意義深遠，不僅能夠幫助中小企業(yè)自身實現(xiàn)管理水平的提升和健康發(fā)展，而且對社會的進步也起巨大作用。稅務風險是企業(yè)面臨的重要風險，影響稅務風險的因素有財務人員的素質、企業(yè)內控制度、企業(yè)監(jiān)督機制等，當下中小企業(yè)存在財務造假、逃稅避稅問題，失信現(xiàn)象頻繁，對企業(yè)的發(fā)展產生了一系列負面影響。

2管理會計與中小企業(yè)稅務風險管理的內涵

在研究管理會計如何在中小企業(yè)中的應用時，首先要明確管理會計、中小企業(yè)稅務風險及風險管理的內涵及兩者之間的內在關系。首先就管理會計而言，作為會計發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財務會計是存在本質區(qū)別的。我們知道，財務會計的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對外公布的財務報告;管理會計的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。所以，管理會計要對企業(yè)未來面臨的風險進行前瞻性的判斷、預測和評估，必要時建立預警機制。中小企業(yè)的風險是中小企業(yè)經營中未來出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務風險就是企業(yè)在涉稅事項中面臨損失的可能性，具體來講就是當中小企業(yè)違反國家稅法，財務造假，逃稅避稅而造成被稅務機關出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質上和名譽上的損失。中小企業(yè)稅務風險管理就是要將引起上述損失的因素進行分析和管理，以減少未來企業(yè)因為涉稅而產生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務風險特點及產生根源

3.1中小企業(yè)稅務風險的特點

中小企業(yè)稅務風險因為中小企業(yè)自身的特點而產生。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務風險大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點的原因源自兩個方面:第一，從監(jiān)管環(huán)境來看，因為中小企業(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國家或地方稅務機關難以對中小企業(yè)實施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務機關沒有足夠的時間和精力對中小企業(yè)的稅務繳納進行指導和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來的稅收懲罰埋下了隱患;第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費用聘請高水平的稅務咨詢機構和專業(yè)人員，而日常納稅意識常常缺失，造成難以做好稅務籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務風險一直存在。

3.2中小企業(yè)稅務風險產生的根源

結合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務風險產生的根源有內因和外因，需要注意的是，內因是根本因素，外因只是在內因基礎上發(fā)揮效應。為此，要控制水務風險，就需要完善中小企業(yè)內控制度，建立完善的內部控制體系，以此控制稅務風險的發(fā)生。首先，中小企業(yè)的外部經營環(huán)境是其產生稅務風險的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無形中促使了稅務風險的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉移。具體包括市場的競爭環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務機關的管理水平、地方的產業(yè)政策、地方的經濟發(fā)展水平等。這些因素都可能對中小企業(yè)稅務風險產生潛在的影響，并且難以防范。其次，從中小企業(yè)自身來分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識，沒有建立內部控制機制，管理者往往一支獨大，財務人員往往難以發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用，這些內部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務風險的根源所在。

4運用管理會計工具管理中小企業(yè)水務風險的策略

本文認為，將管理會計思維運用于中小企業(yè)稅務風險管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務風險的發(fā)生，促進中小企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會的穩(wěn)定和諧。在運用時使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務為起點，層層分析，識別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計算并正確納稅，稅收成本多少等問題，并做出良好的計劃和控制。

4.1對中小企業(yè)涉稅業(yè)務事項進行全面的分析

全面分析和評估企業(yè)的經營業(yè)務、事項是管理會計的核心，是稅務風險管理的起點。而對中小企業(yè)的經營業(yè)務或事項進行評估就能明確哪些業(yè)務交稅，哪些業(yè)務不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經營業(yè)務，這就是涉稅業(yè)務，要對這些經營業(yè)務的稅收進行評比，同時要做好非經營業(yè)務的稅收評估，如企業(yè)捐贈行為，固定資產變賣行為等，也會涉及所得稅繳納的問題。

4.2做好稅務籌劃，對經營業(yè)務或事項進行本量利分析

本量利分析是管理會計重要的分析方法之一，要將其充分應用到中小企業(yè)的稅務風險管理中去，并在此基礎上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產經營基礎上產生的，不是稅務機關制造的，經營業(yè)務通常要繳納稅，顯然稅收會減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的業(yè)績。所以，控制水務風險，要充分應用管理會計中的本量利分析，考慮稅收對企業(yè)業(yè)績評價的影響，做好稅務籌劃，通過合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績，同時要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務風險，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

4.3分別就中小企業(yè)經營業(yè)務或事項涉及的稅種、稅率進行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務風險就是不知道繳什么稅和怎么繳的問題，所以，要針對企業(yè)的業(yè)務逐項分析應該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問題，規(guī)避了稅務風險。這是中小企業(yè)實現(xiàn)稅務風險管理和制定風險管控措施的關鍵步驟。

4.4做好稅務決策、規(guī)劃和控制

管理會計的重要思想是財務決策、財務規(guī)劃、績效與控制，中小企業(yè)稅務風險管理也可以借用這種思想，進行稅務決策、稅務規(guī)劃與控制。首先，中小企業(yè)要做好稅務決策。中小企業(yè)要結合自身的規(guī)模，充分考慮經營業(yè)務涉及的稅種、稅率，結合企業(yè)的經營目標和財務決策，決定企業(yè)的經營業(yè)務類別和相應的納稅事項，稅務決策就是企業(yè)經營決策的一部分;在此基礎上，要根據實際的經營業(yè)務做好稅后繳納的籌劃和控制，要在考慮企業(yè)業(yè)績評價的同時不觸犯稅法的底線，實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。最后，中小企業(yè)要做好發(fā)票、合同等業(yè)務憑證的管理，這是控制企業(yè)稅務風險的基礎手段。

4.5對稅務風險管理進行外包

前面提到，中小企業(yè)不同于大企業(yè)，一般沒有能力也不愿支付高額的費用聘請專業(yè)的稅務風險管理人員，因為這樣將給企業(yè)帶來沉重的固定人力成本，加重企業(yè)的財務負擔。另外，中小企業(yè)的稅務風險集中爆發(fā)在稅務機關征收稅金時，這個時間通常是在年末或者月末，平常的稅務風險不夠明顯。為此，企業(yè)可以在年末或者月末對集中出現(xiàn)的稅務風險進行管理，由于沒有專業(yè)的稅務風險管理人員，可以聘請專業(yè)的會計師事務所、稅務師事務所等第三方中介機構完成稅務風險的管理，這樣一方面可以借助他們的專業(yè)能力短期內完成稅務風險的控制和管理;另一方面也可省去聘請專業(yè)稅務風險管人員需要支付的固定人力成本，提升企業(yè)的業(yè)績水平。

參考文獻:

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摘 要 納稅籌劃是我國財稅領域的新型管理手段，不斷被推廣與應用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財務管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開展財務管理時，應該充分認識會計政策與納稅籌劃之間的關系，進而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標和詳細的經營策略。通過對會計政策科學合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進行分析論述。

關鍵詞 中小企業(yè) 財務管理 會計政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎上，在納稅過程中采取適當?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財務管理方法。在現(xiàn)階段市場經濟體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經營和財務管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財務管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關系。會計實務具備的多樣性，經合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業(yè)應按照自身的經營特點以及業(yè)務內容，加強對會計政策與納稅籌劃關系的認識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經營目標的實現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會計政策中納稅籌劃的現(xiàn)實意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據，做出繳納稅負最低的選擇。在當前的市場經濟體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計政策對企業(yè)經營利益的影響

中小企業(yè)的會計制度對企業(yè)各項行為有著規(guī)范行為，會計系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財務信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業(yè)經營效益的體現(xiàn)產生深遠的影響。會計政策是企業(yè)開展會計核算工作中應該堅持的經濟原則以及對會計事務的處理策略。在當前國內實施的會計政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費用確認方法等。對于企業(yè)會計政策的制定，應該在會計法規(guī)強大指引作用下，有效結合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當體現(xiàn)企業(yè)財務情形和經營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。

（三）認識會計政策與納稅籌劃關系對中小企業(yè)的必要性

因為中小企業(yè)會計實務具有多樣性和復雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進行會計政策制定。為做到這一點，就必須充分分析并認識中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃的關系。

二、中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計政策應該包含相關處理業(yè)務成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費用（方案設計費用、學習與培訓費用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進行對比，進而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標的一致性

會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學而客觀地體現(xiàn)其財務情況、資金流動、經營效益等，加大信息相關性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調控政策的基礎上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務目標上具有一致性。

（三）會計政策的選擇是進行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會計政策有關內容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實現(xiàn)稅后效益的最大化。在進行納稅籌劃過程中，應用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計政策經濟效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會計政策應屬于會計技術領域，而實質上它具有體現(xiàn)經濟效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業(yè)經濟效益帶來不同的影響作用，還應包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計政策的選擇結果直接關系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計能夠發(fā)揮反應企業(yè)財務信息狀況以及控制財務管理的功能，因而會計政策的選擇結果將會生成具有差異性的財務報告，體現(xiàn)出不同的經濟事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計業(yè)務的制約，其制定的稅務政策與相關調整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財務決策

在中小企業(yè)財務管理中，會計政策與納稅籌劃能夠對財務決策造成影響，應用某些會計處理措施，能夠為企業(yè)決策指明方向。為更好地進行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個動態(tài)過程

就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應用全新會計政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調整下，進行不斷革新，來適應中小企業(yè)財務管理的要求。

三、中小企業(yè)在應用會計政策開展納稅籌劃應完善的財務管理內容

在充分認識中小企業(yè)財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的基礎上，就可以綜合應用會計政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項復雜的、技術含量較高的財務管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設計：

（一）提升會計管理人員的納稅素質

全面提升財務管理人員的納稅素質，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當中存在的多種問題。企業(yè)應定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務管理等知識與技能的培訓活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實意義，嚴禁他們將納稅籌劃當成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎上，科學合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務機構良好的溝通交流

中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應該請稅務機構工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學性以及能夠獲得節(jié)稅效益進行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經營引發(fā)的風險隱患，堅持科學、合法、正確的納稅理念。

（三）增強審計監(jiān)督力度

對我國中小企業(yè)進行外部審計的目的就是作為企業(yè)能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機制。

四、結論

當前我國不少中小企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎上，充分認識到納稅籌劃的風險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。

參考文獻

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關鍵詞：中小企業(yè) 資金管理 財務管理

一、我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）中小企業(yè)的融資形式存在一定的問題

1.中小企業(yè)的融資通道相對狹窄

現(xiàn)在的很多中小企業(yè)根本就不具備直接融資的權利，其自身的信用狀況也不能保證發(fā)型企業(yè)債券的銀行能夠為其發(fā)型一定的債券。其融資的主要的渠道就是民間融資與間接融資?，F(xiàn)在，中國的國有商業(yè)銀行中的主要業(yè)務對口對象為大型的企業(yè)，很多的中下企業(yè)很難從其中獲得充足的貸款，使得很多的中小企業(yè)只能夠向商業(yè)銀行貸款。這樣的狹窄的融資渠道不能支撐企業(yè)的發(fā)展。

2.中西企業(yè)的融資秩序存在一定的問題

現(xiàn)在的很多的中小企業(yè)的融資秩序存在很多的問題。很多的企業(yè)在融資市場中一直處在一種比較混亂的場面。融資的中小企業(yè)在融資的信用方面相對比較差，很多的企業(yè)不能及時的還貸。并且很多的企業(yè)財務民間融資的形式，這樣的形式秩序很差，很多的時候存在著違法違規(guī)的現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)的資金投向存在一定的問題

首先，企業(yè)理所當然地應該投向那些能夠收益的方向。但是在這個過程中，很多的中小企業(yè)為了追求短期的利益往往盲目投資。因為其本身的規(guī)模相對比較小，在這個過程中負債投資是一個比較常見的現(xiàn)象，并且負債的比例相對比較大。為了降低投資的風險，很多企業(yè)往往將資金投向那些需要能夠快速回收資金的方向。在這樣的條件下，很多的企業(yè)在投資的過程中往往不能進行科學的分析和決策。

其次，中小企業(yè)因為其自身的規(guī)模問題，在投資的過程中往往不能夠承擔大的風險。同時，在經濟全球化的背景下，金融的全球化也成為一個比較大的發(fā)展趨勢。這樣的綜合的背景下，金融的全球化的背后隱藏著很大的風險，在這樣的經濟形勢面前，如果中小企業(yè)的資金實力不是很雄厚的話，往往難以面對金融市場的波動。

（三）中小企業(yè)對負債資金的管理存在一定的問題

現(xiàn)在的中小企業(yè)在進行投資的過程中，往往投資的成功比例相對比較小。而在這樣的背景之下，很多的企業(yè)就會出現(xiàn)負債的現(xiàn)象。在負債達到了一定的額度的情況下，很多的企業(yè)往往不能承擔負債的壓力，從而出現(xiàn)了企業(yè)的支付危機。

中小企業(yè)由于財務的管理不透明，企業(yè)的各個部門各自為政，并且缺少一定的監(jiān)管。很多時候銀行在這樣的背景下就不能充分地對企業(yè)的財務問題進行有效的判斷。這樣企業(yè)從銀行獲取一定的貸款的比例就會下降，也從一定程度上加強了企業(yè)的負債問題。

二、企業(yè)的財務管理問題的解決策略

（一）加強中小企業(yè)的融資能力

提高中小企業(yè)的融資能力是加強中小企業(yè)的發(fā)展的一個必要的手段。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可能會有企業(yè)的資金完全是由企業(yè)自己解決的情況。很多的時候企業(yè)的資金是要依靠企業(yè)的融資能力來解決的。所以，加強企業(yè)的融資能力將從很大的程度上解決企業(yè)的財務管理的問題。

在企業(yè)的融資過程中，要優(yōu)化企業(yè)的資金結構，提高自身的融資能力。在企業(yè)的內部資本積累的前提下，要適當?shù)呢搨瑥亩鄠€渠道解決企業(yè)的融資問題。同時，政府在企業(yè)的融資過程中應該發(fā)揮一定的作用。政府要充分的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)管作用。在對中小企業(yè)的融資問題上對企業(yè)進行充分的監(jiān)管和多渠道的機制上的幫助。政府還應該提供相應的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的融資問題發(fā)揮一定的政策性的作用。

（二）中小企業(yè)要加強資金的管理，嚴格的控制企業(yè)的財務問題

首先，企業(yè)要加強對企業(yè)的資金的運營的管理，做到努力提高企業(yè)資金使用率，使自己在運行的過程中發(fā)揮最佳的效果。同時，企業(yè)的資金的來源以及企業(yè)的資金的運用要做到有效的配合，不能使用短期階段的方法來購置固定資產或者是做長期的投資，這樣往往會出現(xiàn)企業(yè)的資金周轉的問題。并且企業(yè)的資金的支付以及回收要做到充分的考慮和規(guī)劃。要充分的分配資金的利用。將流動資金以及固定資金做合理的比例性的分配。

其次，要堅強企業(yè)的存貨管理以及企業(yè)的賬款的管理。在中小企業(yè)中，應該適度的控制企業(yè)的存貨。以達到避免企業(yè)的資金呆滯的現(xiàn)象。同時，企業(yè)的賬款在發(fā)出之后，要采取多種策略，盡量及時的回收企業(yè)的賬款，并且企業(yè)對于不同的賬款應該采取不同的回收策略。盡可能地避免企業(yè)的賬款的壞賬現(xiàn)象，但是也要及時的為企業(yè)的壞賬做好一定的準備。

最后，企業(yè)要加強財產的控制，企業(yè)的健全物資管理機制。在物資的采購以及物資的銷售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企業(yè)在經濟的運行過程中出現(xiàn)不必要的損耗。

（三）完善企業(yè)的財務管理制度

中小企業(yè)不同于那些大型的企業(yè)，不可能采取專門的財務部門進行企業(yè)內部的財務管理以及規(guī)劃。但是，中小企業(yè)還是應該根據自己企業(yè)內部的具體情況，制定具體的財務運作的機制。在財務運作的系統(tǒng)的制定中，要有一定的針對性，針對企業(yè)內部的問題進行詳細的規(guī)劃和制定，同時，企業(yè)的財務系統(tǒng)的規(guī)劃還應該有一定的操作性并且同時也要具備相當?shù)目刹僮餍?。只有這樣，所制定的財務管理體系才能很好地發(fā)揮其作用。

參考文獻：

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【關鍵詞】市政工程；污水；管道；設計

1引言

隨著我國城市建設的不斷發(fā)展，人們的生活水平得到了很大提高，同時人們對生活的各個方面也有了更高的要求，比如對污水排放就有很高的要求，畢竟污水對環(huán)境以及人們的身體有著很大的危害。市政污水管道工程質量受到多方面因素影響，為了提高污水管道工程質量，本文對市政污水管道設計進行了詳細闡述。

2市政工程中城市污水管設計原則

2.1污水管安裝和敷設

眾所周知，每個城市的發(fā)展情況不一樣，所以在設計市政污水排放管道的時候，施工企業(yè)的相關工作人員必須實地考察當?shù)氐慕ㄔO情況，并加以分析，對管道進行明確地分析與設計，從而建設出排水區(qū)界，也就是平時所說的鴻溝。同時在進行污水管道安裝的時候，應該將當?shù)氐奶厣匦纬浞诛@現(xiàn)出來，利用其優(yōu)點，盡可能地節(jié)省原材料，節(jié)省人力物力，保證污水能夠自流掃除，從而降低市政工程的施工成本。中小企業(yè)接管的市政工程中，污水管道的敷設是需要遵循一些原則的，其鋪設方向必須與道路中心平行，而且應該盡量保證管道不在市中心，不在繁華路段，避免道路過多壓迫造成管道的損壞。我國很多馬路都很寬，假如某些馬路寬度超過了四十米，就應該遵照相關規(guī)定在馬路兩側都安上污水排放管道。這些污水管道一般都是安裝在地下的，在選擇安裝位置的時候要充分考慮地上的情況，避免污水管道影響地上，也防止地上的一些設施對地下管道造成破壞[1]。為了方便人們的生活，避免污水管道破壞對人們飲水等日常生活造成影響，也需要顧慮地上和地下的設施關系，防患于未然。同時，我國北方地區(qū)到了冬季，會非常寒冷，甚至會導致很多管道凍裂，所以管道的埋設深度應該在冰凍線以下，這樣才能更好地保護污水管道，使其免受天寒的影響。除此之外，企業(yè)施工人員也應該在污水管道的上方覆土，合理安排能夠降低污水管壁所受的壓力荷載。

2.2污水管道銜接

第一，在工程施工過程中，上游管段容易形成回水而導致淤積發(fā)生,所以需將下游管段的高程進行提高,降低其埋深。管道水面需要保證做到平接，即污水管道水力計算上、中、下游管段的設計充溢度需要與下水面的高程保持相同。在平埋坦區(qū)域，將異管徑的管段與水平平接，能有效減少管道的埋深，有利于降低成本。但因為小口徑管道水面變化通常狀況下都會比大口徑管道的水面變化大，這就很容易致使上游管道中形成回水，所以對于城市污水管道通常都會選用管頂平接法。第二，管道跌水銜接。當管道施工路段坡度較陡時，這時能夠使用跌水井來銜接上下流的管段，同時下流管段的管徑應該小于上游管段的管徑，這么可以較好地避免上游管段的回水問題[2]。對于污水管道處于坡度較大地段時，則能夠選用階梯或是跌水井來進行連接，并且管道管頂平拉，這樣不僅有利于增加下游管段的埋深，并且對于上游管段的回水問題能夠起到有效的抑制作用。在不一樣口徑管道的銜接過程中都能夠選用管頂平接來進行。

3排水體制及設計內容

中小企業(yè)在原則上應根據室外排水設計規(guī)范的要求，采用雨、污分流制排水，同時結合城市總體規(guī)劃及排水專項規(guī)劃的要求，并結合現(xiàn)有排水管道鋪設情況進行選擇。對于現(xiàn)有的雨、污合流制排水體制應有計劃地逐漸實施分流制改造，因此，現(xiàn)代市政排水管道的工程設計一般情況下應包含污水管道設計及雨水管道設計，如果是工業(yè)集聚區(qū)或者特殊廢水排水企業(yè)，還應包括工業(yè)廢水專用管道設計。

4污水管道設計

企業(yè)工作人員在設計污水管道時，應該考慮多方面因素的影響，其設計與施工必須按照室外排水的相關規(guī)定來進行[3]。污水管道排放的不只是人們生產生活中的廢水，還包括雨水，因此管道的設計必須按照城市規(guī)劃以及管道設計標準來進行，才能保證其有效性。通常，在設置污水管道之前，會存在一些已經安置的管道，所以新管道的安裝布局設計應該遵循互不妨礙的原則來進行。

4.1懷柔新城南部地區(qū)污水干線工程現(xiàn)況

廟城鎮(zhèn)及其南側區(qū)域大部分為農田、林地及村莊用地，但現(xiàn)在村莊沒有完善的污水管網。經調查，京承高速以南的福田二工廠、福田三工廠有兩條壓力污水管道，自南向北至京承高速北側。京承高速以北的聚源地工業(yè)區(qū)有一條重力流污水管道，管徑D=600~800mm，流向自西向東，接納福田工廠污水后，向東向北至廟城鎮(zhèn)區(qū)東南部的新新小鎮(zhèn)居住區(qū)，收納其污水后向北排入現(xiàn)況污水泵站。污水提升后最終排入廟城污水廠。

4.2設計污水排除出路

懷柔新城南部地區(qū)污水排放屬于廟城污水處理廠流域范圍。經核算，廟城鎮(zhèn)南部區(qū)域地勢較低，其污水需經泵站提升后，經重力流管道排入廟城污水處理廠。

4.3污水管道設計標準

居住用地污水量標準：150立方米/日•公頃。企業(yè)、工業(yè)用地污水量標準：40立方米/日•公頃。

4.4污水流域范圍

本次設計污水管道主要解決廟城南部三山地區(qū)（孫史山、王史山、桃山）、京承高速路以南、京密路以西的南部工業(yè)區(qū)以及廟城鎮(zhèn)鎮(zhèn)區(qū)南部區(qū)域的污水排除。同時，為遠期解決橋梓鎮(zhèn)污水處理廠退水預留條件。

4.5污水管道平面布置

懷柔新城南部地區(qū)污水干線工程設計起點位于廟城孫史山村北側，污水管自孫史山村北側至孫史山村東側，自西向東敷設，后向南至京承高速路北側。污水管于京承高速路北側自西向東，沿京承高速路北側敷設至現(xiàn)況富密路，下穿現(xiàn)況京承鐵路后沿現(xiàn)況廟城中路，自南向北至規(guī)劃創(chuàng)業(yè)街西延。然后自廟城大街至廟城污水泵站，自西向東接入廟城污水提升泵站。污水經泵站提升后，出水管沿融城路向北至懷長路向東至廟城污水處理廠進水干線（下游現(xiàn)況干線D=1600mm）。由于廟城三山地區(qū)及廟城南部工業(yè)區(qū)污水的接入，現(xiàn)況廟城污水提升能力已不能滿足新的污水排放需求，因此需將現(xiàn)況污水泵站廢除，另外選址新建廟城污水泵站。同時，廟城污水泵站至廟城污水處理廠現(xiàn)況污水管（D=900）已不能滿足設計流量排放需求，自廟城污水提升泵站至廟城污水處理廠，需新建污水管線。為解決京承高速路南側桃山新農村及規(guī)劃倉儲北路南側區(qū)域的污水排放需求，需新建污水支線。該污水支線起點位于桃山新農村南側，污水管自桃山新村至福田三廠西側路，自西向東敷設，后沿福田三廠西側路至京承高速路南側，自南向北敷設至京承高速路南側。污水管沿京承高速路南側，自西向東敷設至現(xiàn)況富密路，管道在富密路東側綠地內敷設，向北接入位于京承高速路北側的本次新建污水干管。

4.6污水管道定位條件

每種井段都有不同的定位，比如1-25井段：污水管管徑D=1050mm，位于孫史山村北側現(xiàn)況路北側非機動車道下，距離北側路緣石2.0m；25-44井段：污水管管徑D=1050mm，位于孫史山村東側現(xiàn)況路西側非機動車道下，距離西側路緣石2.0m。

5結語

綜上所述，在企業(yè)的市政工程施工過程中，只有將污水管道進行合理設計才能保證污水的正常排放，為城市生活的人們提供良好的生存環(huán)境，避免人們的身體健康受到污水的影響。需要注意的是在設計污水管道的時候，企業(yè)工作人員一定要結合當?shù)氐膶嶋H情況以及國家的相關標準去做，只有這樣才能促進城市的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

【1】鄧溢文.市政社區(qū)污水管道堵塞的常見影響因素及優(yōu)化措施分析[J].科技展望,2015(05):253.

篇6

中小企業(yè)的稅務管理需要依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國務院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門在執(zhí)行有關法律法規(guī)時，需要根據綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應的銜接制度。關于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他相關稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業(yè)，其營業(yè)稅的稅率為3%~5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來看，中小企業(yè)需要承擔較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務管理存在的問題

當前中小企業(yè)稅務管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經營理念、知識水平、專業(yè)經驗等方面的限制，企業(yè)領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業(yè)領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業(yè)務的發(fā)展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯(lián)。

(二)企業(yè)會計核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據原始信息開展稅務管理工作。

(三)企業(yè)內部控制不嚴

企業(yè)內部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴格的內部控制制度，有的雖然具有內控制度，但沒有深入到生產經營的各個領域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務管理風險。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務環(huán)境本身就比較復雜，盡管我國已經具備企業(yè)稅務管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現(xiàn)問題。

三、中小企業(yè)稅務管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環(huán)境的同時，應重視對中小企業(yè)的指導和幫助。作為中小企業(yè)，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。

(一)稅務部門為推進中小企業(yè)稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環(huán)境，依據納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務部門可以通過杠桿調節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業(yè)的稅務指導和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務部門應集中對企業(yè)領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網絡平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務問題，定期對中小企業(yè)實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業(yè)轉變觀念，重視稅務管理工作。

(二)中小企業(yè)

篇7

摘要：本文以中小企業(yè)稅務籌劃為研究視角,首先介紹了稅務籌劃的相關概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，最后針對問題，提出了相應的解決對策，從而促進中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提升企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：稅務籌劃;中小企業(yè);對策隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅務籌劃已經成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)經濟納稅的，最終達到企業(yè)價值最大化的目的。然而，在我國的中小企業(yè)稅務籌劃的意識薄弱、財務制度不健全、財務人員素質偏低等問題，限制了我國中小企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展，沒有充分發(fā)揮稅務籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關建議。

一、稅務籌劃的概念與意義

1、稅務籌劃的概念。稅務籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔,爭取稅后利益最大化。

2、稅務籌劃的意義。稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見性、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎，根據稅法的要求設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務籌劃有助于提高中小企業(yè)的財務管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業(yè)的稅收負擔。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃時,利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務機關在企業(yè)的籌劃活動當中，可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務機關的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務籌劃引入國內的時間較短，在我國進行稅務籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多中小企業(yè)來說這仍然是個新事物，企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經營效益，對稅務籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認為進行稅務籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致中小企業(yè)實施稅務籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒有形成充分利用稅務籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。

2、缺乏專門稅務籌劃機構或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務籌劃是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關稅收法律政策，具有預測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對中小企業(yè)的財務人員提出了較高的要求。

當前，多數(shù)中小企業(yè)沒有設立專門的稅務籌劃機構或專門的籌劃人員，稅務籌劃主要由財務人員來完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實力有限，難以吸引高級財務人才加入，人員的流動性大，財務人員專業(yè)能力不強。企業(yè)財務人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業(yè)進行長遠的稅務籌劃，可能導致稅務籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務籌劃風險。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務籌劃具有預先籌劃性，而稅務籌劃依據的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務執(zhí)行偏差，這些可能導致企業(yè)產生稅務籌劃失敗的風險，可能給帶來損失或代價。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權利就轉變成納稅義務。即企業(yè)稅務籌劃依據的稅收政策發(fā)生變化，就會形成相應的稅收政策變化風險。另外，中小企業(yè)財務人員的專業(yè)能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產生稅務籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時較為謹慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒有完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務籌劃水平不高，一方面受我國稅務籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務籌劃發(fā)展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務會計理論來指導企業(yè)稅務籌劃的管理實施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業(yè)經營期間，僅從生產經營規(guī)模、會計方法的選擇、購銷活動等方面來進行稅務籌劃，在設立之前、生產經營之間、新產品開發(fā)設計階段很少進行稅務籌劃，整體稅務籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務籌劃問題的對策

1、加強管理層的籌劃意識，提高財務人員的專業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對稅務籌劃的認識，加強對稅務籌劃的支持，在企業(yè)內部建立稅務籌劃機構，建立健全中小企業(yè)的財務制度，才能為中小企業(yè)稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務培訓，比如可以聘請稅務籌劃專家到企業(yè)進行在職培訓，學習和更新稅務籌劃的相關理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強相關人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設計、操作稅務籌劃方案。

2、委托稅務機構代為籌劃。稅務籌劃具有較強的專業(yè)性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。稅務機構具有較強的專業(yè)知識，熟知稅收相關政策，具有較強業(yè)務操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務機構進行稅務籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題，從而提高管理水平。同時也避免了因財務人員專業(yè)能力有限，不能全局、長遠地進行稅務籌劃而產生的相關風險。

3、熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。中小企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關信息，充分掌握政策變動下的內容，從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應調整，從而保證稅務籌劃方案的有效實施。另外，企業(yè)要積極地與稅務部門聯(lián)系溝通,處理好與和稅務部門的關系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應該積極征求相關解釋和界定，并爭取相關的指導方案。

4、提高財務管理水平，規(guī)范會計核算。中小企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業(yè)必須提高財務管理的水平，建立完善的財務核算體系，依法設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務籌劃提供可靠的依據。

5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據統(tǒng)計，我國超過四千萬的中小企業(yè)中，實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎。針對這種情況，企業(yè)可建立融合稅務會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對企業(yè)經營過程中的涉稅業(yè)務進行處理，能準確計算應納稅金；并針對企業(yè)的情況，從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經營過程等方面，運用稅務籌劃模型對企業(yè)的稅務籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，有效的進行整體經營籌劃及稅務籌劃風險的防范，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經濟利益的最大化。

參考文獻

[1]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2013

[2]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社,2011

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關鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略

中圖分類號:F276.3 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產經營規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導作用,對所處行業(yè)不產生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內,以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過對生產、經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪炔邉澓桶才?盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動。

中小企業(yè)在國家制定的稅收法律法規(guī)的框架內,靈活、合理地進行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴肅性,又維護了納稅人的正當權利,從而引導和促進中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會計核算具備稅收籌劃的基本條件。會計核算水平決定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準。目前,中小企業(yè)大都比較重視會計核算,雖然,由于會計核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對外報告,但一般都比較注重對企業(yè)內部的經濟活動控制、納稅管理和財務管理。

近年來,隨著大、中專院校財經類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會計人員的學歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會計職業(yè)資格準入制度和對在職會計人員進行繼續(xù)教育等制度的實行,中小企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術性條件。

2.中小企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產品開發(fā)、市場推廣和企業(yè)經營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認識上誤區(qū)。一是對稅收籌劃概念的認識還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負,就是稅收籌劃;或者認為稅收籌劃就是與稅務機關拉關系、走后門,請客吃飯,以獲得“關系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關調查中,對于“您認為企業(yè)偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認為“很正?！?只有27%的人認為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運用理解片面。認為稅收籌劃只與稅款多少有關,只與財務部門相關,沒有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經營活動之中;不是在企業(yè)決策、經營活動開始前進行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關的稅務處罰時才想到用“籌劃”來解決,進行超出法律限制之外的“籌劃”活動;部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對稅收籌劃的成本、風險認識不足,缺乏必要的應對準備。三是對稅收籌劃敬而遠之。由于對稅收籌劃的內涵和意義認識不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深奧難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強經營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權益的有效維護。

3.中小企業(yè)對稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負的愿望強烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負,而是多采用一些非正常方式達到目的?，F(xiàn)階段中小企業(yè)的會計核算中,設置內、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設內、外賬會計,要么自己設置內賬,聘請外部記賬機構記錄外賬,會計作假情形較嚴重。這在我們的調查中也得以印證,如在“若想減輕稅負,主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設置內、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關系”占24%。虛假的會計信息,造成中小企業(yè)會計報告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調查的90家企業(yè)中,有78家認為會計報表的主要用途是“納稅申報”比例高達87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問題中,被調查的中小企業(yè)會計中,認為“非常普遍”的有56人,占62%;認為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負在方式方法的極大誤區(qū),當然也從另一個角度折射出中小企業(yè)減輕稅負的強烈現(xiàn)實需求。

4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強烈。首先,偏重的稅負使中小企業(yè)降低稅負的愿望相當強烈。根據有關資料顯示,從總體稅收負擔水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負擔率為6.81%,高于全國各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產總額的負擔率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負的呼聲很高。從我們的實際調查來看,在“認為國家對中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負”占69%,其比重是相當高的。其次,伴隨著人員素質的提高,中小企業(yè)依法納稅意識明顯增強,進行會計、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負之路。我們的調查結果顯示,60%的中小企業(yè)有“進行稅務咨詢的需求”,咨詢的內容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經常”或“偶爾”接受“會計咨詢服務”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會計核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負擔的強烈愿望。

而且,調查中還顯示出中小企業(yè)的會計人員自我學習意識非常強烈,有高達80%的會計人員通過網絡渠道主動學習,獲取稅收政策,高于從稅務部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調查的接觸中,我們了解到,很多會計人員都希望有個良好的納稅環(huán)境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負。但是,實際的稅收環(huán)境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規(guī)范為最。

實際調查結果中,對于“目前中小企業(yè)納稅存在的問題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調查中,選擇管理不嚴格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴重。不規(guī)范的稅收征管行為,會抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機構進行業(yè)務咨詢和精心進行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會對稅收的征管產生諸多負面影響,形成一種“破窗”效應,被其他納稅人效仿,損害整個稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務干部搞好關系,或設置內、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財務管理工作。作為稅收籌劃的基礎工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎的財務管理工作,規(guī)避涉稅風險。這包括以下方面:建立、健全會計賬簿,做好會計核算的基礎工作,避免稅務機關因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項目、同一稅種的不同稅率項目、征免稅項目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計征稅款;按稅法規(guī)定提足有關費用和折舊,因為根據稅法規(guī)定,納稅人對應列支、攤銷、計提的折舊及各類費用,如果沒有提足,在稅務機關匯算清繳時,少提的部分不允許補提、補攤;對需要報稅務機關審批后才能扣除的費用、損失、虧損一定要及時報批,按期計提和彌補;對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項目,一定要按期履行有關手續(xù),否則,過了報批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,按照獨立原則收取或支付價款費用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財務管理水平,又可以降低涉稅風險,避免發(fā)生不必要的經濟損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應盡量避免。中小企業(yè)在經營管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項。如及時進行稅務登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求的其他納稅資料;及時足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關手續(xù)等,避免相關的稅務懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會招來嚴厲的稅務懲罰甚至刑事責任,也會給企業(yè)帶來極壞的社會負面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關系。良好互動的稅企關系,對每個企業(yè)都非常有用,如能經常得到納稅輔導,及時了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務機關的自由裁量權中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價;對納稅人設計的籌劃方案,提供“把關”服務,避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關系處理中,應注意培育和建立良好的稅企關系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關系中的位置。在稅收征納的法律關系中,企業(yè)是被管理對象,應服從稅務機關的管理,積極配合稅務機關的工作,嚴格按照主管稅務機關的要求,履行好自己的納稅義務。

其次,加強溝通,增進交流。經常與稅務機關聯(lián)系,保持接觸,主動溝通。一方面讓稅務機關了解和熟悉企業(yè)的生產經營、財務核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財務主管人員等,應加強稅務方面的業(yè)務學習,通過與稅務機關打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務機關的工作特點。

第三,對某些不正當?shù)亩悇招袨橐朴谡f“不”。在與稅務機關的工作往來中,有時候會出現(xiàn)稅務人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護自身的合法權益,又不損害稅企關系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的稅負為目標。企業(yè)要達到的最佳籌劃效果即財務目標最大化。稅務籌劃時,必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負,而非僅僅減少某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務籌劃作為財務管理的一部分,必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標,節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。中小企業(yè)設計稅務籌劃方案時,如果某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種稅負降低了,卻引起了其他時期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會使企業(yè)整體稅負更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應考慮企業(yè)總體發(fā)展目標,選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個方案不一定是稅負最輕,但能使企業(yè)經濟效益最大。

5.不應忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機會成本。當前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調整比較頻繁,所以,對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機會成本問題。前文已經談到稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對原有經營結構做大的調整,則付出的機會成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時修改的可能性,因此,都存在機會成本問題。企業(yè)在籌劃時,必須認真進行成本效益分析,判斷經濟上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來純經濟效益的增加,只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時,方案才可行,否則應放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃突破口時,應注意兩點:企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有的權益。

三、結論

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中,稅收,作為一項無可逃避的法定義務,必然對中小企業(yè)的經營決策和經營成果都產生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負擔,增加財務收益,使中小企業(yè)的經濟利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題,引導和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

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論文摘要：針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務素質和政治修養(yǎng)。

目前，我國中小企業(yè)已經達到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業(yè)總數(shù)的99％以上。據國家發(fā)改委資料顯示．“十五”期間，國民經濟年均增長9．5％．而規(guī)模以上的中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28％左右。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業(yè)已經占據了我國經濟的“半壁江山”，成為我國經濟、社會發(fā)展中的重要力量。但綜觀中小企業(yè)的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

1　當前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題

當前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題主要包括：

(1)中小企業(yè)稅收管理難度大。由于我國中小企業(yè)點多面廣、經營方式靈活多樣、行業(yè)種類復雜繁冗，加之開業(yè)停業(yè)比較頻繁．因而生產經營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴重。

(2)中小企業(yè)稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個體私營企業(yè)普遍都是手工記賬．部分企業(yè)甚至不能按照稅收管理制度的要求設置相關會計核算賬簿；或者雖然設置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業(yè)內部成本核算缺少必要的手續(xù)．導致隨意分攤成本．偽造單據，虛構業(yè)務，造成產品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發(fā)票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調節(jié)利潤多攤多提“待攤費用”“預提費用”，為了隱瞞收入，將“預收賬款”長期掛賬不予轉銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業(yè)的正常經濟活動，從而加大了稅收管理的難度。

(3)中小企業(yè)稅收管理上缺少科學、健全、有效的管理機制，稅務稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機制上雖然引進了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業(yè)相關的財務報表，計算相關的經營數(shù)據，這種靜態(tài)的監(jiān)督形式無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，難以考證數(shù)據的真實性和準確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業(yè)龐雜的信息，難免出現(xiàn)評估效率低下、稅收管理欠缺。

2　加強中小企業(yè)稅收管理的辦法

中國證監(jiān)會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業(yè)融資論壇時指出，要深入學習十七大精神，貫徹落實科學發(fā)展觀，推動我國多層次資本市場改革與發(fā)展：并指出要堅持不懈地發(fā)展中小企業(yè)板。這就要求我們要從扶持和發(fā)展的角度保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進一步規(guī)范管理，從切實可行的角度出發(fā)，加強中小企業(yè)的稅收管理。

(1)加強中小企業(yè)的綜合指導和業(yè)務培訓，提高納稅者的綜合素質。隨著政府職能的轉變，服務性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機關，不應該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應該立足于政策引導，培養(yǎng)和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應當定期組織所有中小企業(yè)會計人員進行業(yè)務學習和稅收輔導。由于中小企業(yè)的特殊性．目前兼職會計居多．而且業(yè)務水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關的稅務知識，但是南于各地實際執(zhí)行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統(tǒng)的稅收管理流程。稅務機關應當定期進行業(yè)務指導和培訓，使他們掌握基本的稅務管理常識。二是不斷對中小企業(yè)管理者進行風險意識教育。比如定期與企業(yè)法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關企業(yè)的處罰規(guī)定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協(xié)稅、護稅、誠信納稅的公平競爭環(huán)境。

(2)建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度．提高其可應用性。

首先．對中小企業(yè)會計人員實行上崗制和檔案微機管理。會計人員素質的好壞在很大程度上決定著中小企業(yè)稅收管理的優(yōu)劣，對于中小企業(yè)的會計也應當遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應避免與管理者的親屬關系。對于入網的會計人員進行跟蹤考查．對于那些嚴格遵守國家稅收法規(guī)和按規(guī)定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業(yè)會計工作。通過對中小企業(yè)會計人員的管理．可以進一步提高相關會計基礎資料的真實性和可信性。

其次，建立中小企業(yè)充足的信息資料庫．加大信息化手段的應用．提高綜合信息的采集、整合和分析應用能力。要全面摸清當?shù)刂行∑髽I(yè)稅源的基礎信息、財務信息和經營情況，將資料錄入微機．保證納稅評估工作的需要。另外還要搭建納稅評估的信息共享平臺．通過計算機網絡．將金融、保險、工商、海關，審計等相關部門與稅務機關運用的金稅工程、納稅評估工程和ctais等軟件連接起來，對信息數(shù)據進行比對、分析、評估，切實提高評估的質量和效牢。

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改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，在經濟生活中扮演著越來越重要的角色，成為支撐我國經濟發(fā)展的一支重要生力軍，在目前全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99％，工業(yè)總產值和實現(xiàn)利稅分別占全國的60％和40％左右。近幾年來，在每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占到約60％。經濟決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實現(xiàn)經濟與稅收的良性互動。地稅部門作為政府經濟調控的一個重要職能部門，如何用足稅法，服務企業(yè)，服務地方經濟，是擺在我們當前的重要課題。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題

相對于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財務管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現(xiàn)象還比較普遍，導致稅收入庫難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。此外，部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w，或由多個主體合并為一個主體，也給稅收征管增添了難度。

（一）、稅收核算不規(guī)范

一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出

一是由于企業(yè)經濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產的產品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產成本過高，導致產品缺乏市場競爭力，造成產成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產在轉讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。

（三）、異常申報率居高不下

在調查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報率占全年平均異常申報戶數(shù)的90％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅使，把自身利益同公共利益對立起來，總是千方百計的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報；二是納稅人會計核算水平差，業(yè)務素質低，對稅法的有關規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務機關的要求正確核算應納稅金，造成實際經營狀況同納稅申報不符。稅務機關方面，一是計算機應用相對滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財務核算之間的矛盾；二是審核技術落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務、輔導缺乏深度，對企業(yè)的經營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導。

（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴重

第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現(xiàn)電算化尚待時日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應有的作用。第二，由于中小企業(yè)點多面廣，經營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務機關實現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉變，在職能轉變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務機關對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制，管理力量分散，導致中小企業(yè)稅收流失嚴重。

（五）稅務稽查不到位

受到任務及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上，忽視了對中小企業(yè)的檢查。對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長了偷稅者的僥幸心理。

二、加強中小企業(yè)稅收管理應采取的對策

針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

（一）、要進一步樹立管理服務意識

在新的歷史條件下，稅務部門要徹底轉變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度，與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。

（二）、加強中小企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督

一是稅務部門要聯(lián)合有關部門，加強中小企業(yè)財務和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業(yè)財務核算水平，確保會計信息的真實。

（三）、切實加強對中小企業(yè)的管理

一是建立企業(yè)信譽等級制度。根據中小企業(yè)的納稅信譽、財務狀況、經營規(guī)模和應納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產經營情況進行實地監(jiān)控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業(yè)的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業(yè)辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調查，嚴防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監(jiān)控。四是建立護稅協(xié)稅網絡。積極爭取各部門配合，對生產經營情況進行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護稅網絡有效地防范稅款流失。