導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇合同管理與審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，合同管理風(fēng)險(xiǎn)指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同管理的整個(gè)過程，涉及到合同管理的各個(gè)方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同策劃風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象；將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外。三是談判風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：對(duì)合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款的確定與支付方式、履約期限、地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭(zhēng)議的解決方式和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對(duì)可能存在的不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同文本風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見的風(fēng)險(xiǎn)；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同相對(duì)方履約能力降低或喪失的風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭經(jīng)營(yíng)中，由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關(guān)的合同相對(duì)方的履約能力是不斷變化的，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對(duì)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等。三是瑕疵履行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在合同履行過程中，市場(chǎng)、價(jià)格等因素會(huì)發(fā)生變化，但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低，違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價(jià)時(shí)，對(duì)方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約，從而給合同履行帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同履行后的風(fēng)險(xiǎn)

一是履約完畢后對(duì)合同相對(duì)方及合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)合同相對(duì)方分析評(píng)價(jià)客觀真實(shí)的缺失，給以后合作埋下長(zhǎng)期的法律隱患；在合同執(zhí)行評(píng)價(jià)中未進(jìn)行全面與重點(diǎn)相結(jié)合，造成評(píng)價(jià)失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)。合同保管不善或丟失，涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同管理的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì)，積極參與企業(yè)合同管理，擔(dān)負(fù)以下具體責(zé)任：

（一）監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)，在準(zhǔn)確及時(shí)識(shí)別合同管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實(shí)做好本職工作，擔(dān)負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

（二）總結(jié)評(píng)價(jià)責(zé)任

無論是管理審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)都會(huì)圍繞著經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)開展工作。對(duì)于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度逐級(jí)排序，為下一步的風(fēng)險(xiǎn)處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)須加強(qiáng)自身人才隊(duì)伍建設(shè)，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)方法，科學(xué)有效地?fù)?dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的責(zé)任。

（三）咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新功能，也是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素采取措施，識(shí)別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避防范，分擔(dān)和降低風(fēng)險(xiǎn)損失的影響，合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作中，積極主動(dòng)地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

（一）重大合同審計(jì)制度化

無論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟(jì)效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動(dòng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，建立重大合同審計(jì)制度，內(nèi)審部門既擔(dān)負(fù)起了監(jiān)督的責(zé)任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及時(shí)化

在對(duì)煤炭企業(yè)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險(xiǎn)比如合同主體不具備履約資格、合同相對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳以及誠(chéng)信缺失、合同個(gè)別條款變更后致使合同目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)等情況，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)制度及時(shí)提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司高級(jí)管理者，并在預(yù)警的同時(shí)，積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)常態(tài)化

篇2

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 協(xié)同效應(yīng)

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范程度的提高和各個(gè)行業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作受到了越來越多的重視,國(guó)資委有《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,許多行業(yè)都先后了行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引,可見監(jiān)管部門對(duì)此的重視。而就世界范圍而言,美國(guó)《薩班斯――奧克利斯法案》頒布、COSO框架體系建立,也都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)。那么,什么是內(nèi)部審計(jì),什么是風(fēng)險(xiǎn)管理,兩者的關(guān)系如何, 兩者結(jié)合的意義有哪些,本文將就這些方面作進(jìn)一步探討,并在此基礎(chǔ)上研究企業(yè)如何發(fā)揮兩者的協(xié)同效應(yīng)。

■一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

要理順內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,首先要清楚內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。所謂內(nèi)部審計(jì),國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門,用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中,是一個(gè)過程,是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向,覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域,方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是檢查、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn),審查公司對(duì)法律法規(guī)的遵守情況,促進(jìn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理、治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制等方面的提高,向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的、內(nèi)部控制是健全的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心,聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問題,通過幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率,來增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營(yíng)。因此,內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù),是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看,風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象,2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程。

■二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的意義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理,它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象,打破了原來的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面,在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。從另一個(gè)角度來講,內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來,從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定,來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作的審計(jì),側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī),而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分,能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用,無論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率,創(chuàng)造價(jià)值。

■三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和地位

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書中指出:內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證,以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。

按國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù),前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng),后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù),其信息服務(wù)對(duì)象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同。總體來講,處于信息劣勢(shì)的服務(wù)對(duì)象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù),處于信息優(yōu)勢(shì)的服務(wù)對(duì)象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中,保證服務(wù)是指為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)而對(duì)證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn);咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng),其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見,目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外,內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù),包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的,而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下,內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議;在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期,內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用,甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理;而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟,運(yùn)作穩(wěn)定以后,內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色,報(bào)告關(guān)系層次越高,獨(dú)立性越強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;反之,則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

■四、企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)

按照審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定以及法人治理的有關(guān)要求,內(nèi)部審計(jì)要相對(duì)獨(dú)立。因此,通常情況下,內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理層,在業(yè)務(wù)上直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào),但這并不等于內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié),事實(shí)上,如果內(nèi)部審計(jì)能夠充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息,最大限度發(fā)揮與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效用,無論是審計(jì)計(jì)劃的制定還是審計(jì)范圍的確定都將更具有針對(duì)性,審計(jì)的效果也會(huì)更好。那么,如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)呢?

1、以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類,合理分配審計(jì)資源

企業(yè)在不同時(shí)期,其戰(zhàn)略目標(biāo)是不同的,風(fēng)險(xiǎn)分布、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略都相應(yīng)有所差異,保險(xiǎn)企業(yè)亦如此。作為內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),分析公司當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分布,了解公司當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和風(fēng)險(xiǎn)承受能力,并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,有針對(duì)性地制定審計(jì)計(jì)劃,分配審計(jì)資源。同時(shí),作為一個(gè)全國(guó)性的保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)部門,在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,要清楚不同層級(jí)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分布是不同的,在總公司層面,主要是決策風(fēng)險(xiǎn),在分公司層面,主要是控制風(fēng)險(xiǎn),在中心支公司及以下機(jī)構(gòu),主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、充分獲取風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見,按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)部門,其對(duì)于公司風(fēng)險(xiǎn)分布的了解最全面、最準(zhǔn)確,內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門溝通,了解目前公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基本情況,以及其對(duì)于目前公司風(fēng)險(xiǎn)的看法和意見,并要求其對(duì)待定的審計(jì)項(xiàng)目提出有針對(duì)性的建議。同時(shí),由于目前大部分公司風(fēng)險(xiǎn)管理都還比較薄弱,無論是人員配備、人員的專業(yè)能力,還是公司的重視程度都還不夠,風(fēng)險(xiǎn)管理部門也要依賴內(nèi)審部門通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)來驗(yàn)證、評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析的合理性、有效性。因此,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出的審計(jì)要求,內(nèi)審部門在條件允許的情況下,應(yīng)及時(shí)予以合理安排。

3、與風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行信息共享

毫無疑問,內(nèi)部審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門是掌握公司風(fēng)險(xiǎn)信息最全面、最準(zhǔn)確的兩個(gè)部門,但掌握的情況卻又有所區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理部門是在既定的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上,注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)整體情況的識(shí)別、評(píng)價(jià)和分析,并對(duì)出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出可行的解決方案。因此,無論是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)報(bào)告還是其風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,著眼點(diǎn)都是一個(gè)組織單位(全系統(tǒng)、分公司、甚至中心支公司)整體風(fēng)險(xiǎn)是否在合理、可控的范圍內(nèi)。而內(nèi)審部門是通過必要的審計(jì)程序、有針對(duì)性的審計(jì)方法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程的記錄、結(jié)果等進(jìn)行驗(yàn)證、核對(duì)、測(cè)試,以了解其合規(guī)性、合理性和發(fā)現(xiàn)其是否存在風(fēng)險(xiǎn),因此,內(nèi)審部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的了解更具體、更有說服力。因此,如果內(nèi)審部門能與風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行信息共享,實(shí)現(xiàn)整體與具體的結(jié)合,則對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和風(fēng)險(xiǎn)信息的有效性都具有重要意義。

4、利用自身優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整合

篇3

[論文關(guān)鍵詞]心理精神疾病　青少年兒童　理解關(guān)愛　心理健康 

 

心理疾病是心理問題、心理障礙和精神疾病的統(tǒng)稱。精神疾病主要是一組以表現(xiàn)在行為、心理活動(dòng)上的紊亂為主的神經(jīng)系統(tǒng)疾病。目前認(rèn)為主要是由于家庭、社會(huì)環(huán)境等外在原因和患者自身的生理遺傳因素、神經(jīng)生化因素等內(nèi)在原因相互作用所導(dǎo)致的心理活動(dòng)、行為及其神經(jīng)系統(tǒng)功能紊亂為主要特征的病癥。心理疾病的種類很多，主要包括人格障礙、神經(jīng)癥、身心疾病以及重性精神病。比如反社會(huì)性人格障礙、強(qiáng)迫癥、焦慮癥，心身疾病如哮喘、高血壓、抑郁癥、精神分裂癥等都是心理疾病。 

目前全球約有10億人正在經(jīng)歷心理、神經(jīng)、精神疾病的影響。為引起全社會(huì)對(duì)精神衛(wèi)生問題的關(guān)注，世界心理衛(wèi)生聯(lián)合會(huì)(world psychiatric association wpa)發(fā)起創(chuàng)立并將每年的10月10日定為世界精神衛(wèi)生日。在這一天，各國(guó)政府和衛(wèi)生部門向大眾宣傳精神衛(wèi)生科普知識(shí)，促進(jìn)人們積極地追求精神健康，并向精神疾病患者伸出關(guān)愛與援助之手，提高公眾對(duì)精神疾病的認(rèn)識(shí)，分享科學(xué)有效的疾病知識(shí)，消除公眾心理精神疾病的偏見，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況和精神衛(wèi)生的需要，確定每年的活動(dòng)主題。2010年世界精神衛(wèi)生日的主題是：“溝通理解關(guān)愛，心理和諧健康?！?nbsp;

 

一、我國(guó)心理精神疾病問題的現(xiàn)狀分析 

 

人類疾病經(jīng)歷了傳染病時(shí)代、普通病時(shí)代之后，自20世紀(jì)末開始進(jìn)入精神病時(shí)代。精神病是由精神因素引起的，或以精神癥狀為主要臨床表現(xiàn)的，或可用精神療法治愈的一組疾病的總稱。隨著生活節(jié)奏的加快和心理壓力的增大，有精神疾患的人也日益增多。世界衛(wèi)生組織最新報(bào)告指出，成年人中抑郁癥患者正以每年11.3％的速度增加，由精神因素引起的頭痛、腹痛、失眠、乏力等疾病比例也呈上升趨勢(shì)。我國(guó)青少年兒童的精神衛(wèi)生狀況非常令人擔(dān)憂，青少年兒童是心理障礙的易感人群，在17歲以下的青少年兒童中，至少有3000萬(wàn)人受到各種情緒障礙和行為問題的困擾。我國(guó)衛(wèi)生部從2000年開始在精神衛(wèi)生日組織開展大規(guī)?；顒?dòng)，宣傳精神衛(wèi)生，普及心理健康知識(shí)。 

當(dāng)前我國(guó)青少年兒童精神問題的患病率已經(jīng)超過了國(guó)際15％～20％的平均水平。僅常見的以注意力分散、多動(dòng)、沖動(dòng)為特征的兒童注意缺陷多動(dòng)障礙(俗稱多動(dòng)癥)的患病率即達(dá)到5.07％左右。據(jù)估計(jì)，其中有30％會(huì)發(fā)展為成人注意缺陷多動(dòng)障礙，并且成年早期的犯罪、酒癮、吸毒、反社會(huì)性人格障礙率是普通人群的5～10倍；以不服從指揮、向規(guī)則挑戰(zhàn)和對(duì)他人抱有敵意為特征的對(duì)立違抗性障礙的患病率為8％。留守兒童、單親兒童、獨(dú)生子女的心理行為問題尤為突顯，青少年網(wǎng)絡(luò)成癮、吸毒、違法犯罪這些令人關(guān)注的世界性問題在我國(guó)也明顯存在。重性抑郁障礙通常起病于青少年，可導(dǎo)致心理社會(huì)功能的嚴(yán)重?fù)p害并有自殺的危險(xiǎn)。目前青少年自殺位居全球青少年死亡原因的第三位。中小學(xué)生精神障礙患病突出表現(xiàn)為人際關(guān)系、情緒穩(wěn)定性和學(xué)習(xí)適應(yīng)方面的問題。16.0％～25.4％的大學(xué)生有心理障礙，以焦慮不安、恐怖、神經(jīng)衰弱、強(qiáng)迫癥狀和抑郁情緒為主。其中，包括家庭、教育、社會(huì)風(fēng)氣等在內(nèi)的社會(huì)因素影響很大。精神疾病的致病因素很復(fù)雜，包括生物因素(遺傳或外力致使大腦受損等)、心理因素、環(huán)境因素和社會(huì)因素等。據(jù)江蘇省鹽城市近期公布的一份對(duì)中小學(xué)生心理素質(zhì)的調(diào)查顯示，14％的中小學(xué)生心理反應(yīng)有異?，F(xiàn)象。其中，中學(xué)生高于小學(xué)生，城市學(xué)生的心理問題明顯高于農(nóng)村學(xué)生。長(zhǎng)春市精神障礙患者比率臨近最高值，平均每十個(gè)精神障礙患者中就有三個(gè)是青少年，略高于15％～20％的國(guó)際平均水平。其中，大多是由于家庭、社會(huì)、學(xué)校風(fēng)氣在內(nèi)的諸多因素引發(fā)的人際關(guān)系、情緒穩(wěn)定性和學(xué)習(xí)適應(yīng)方面的問題。 

隨著生活節(jié)奏的不斷加快，環(huán)境因素也是影響心理的因素之一。如空氣污染、嘈雜聲音、居房擁擠、交通亂雜、環(huán)境衛(wèi)生不良、人際關(guān)系等增加了心理和軀體應(yīng)激，對(duì)精神衛(wèi)生產(chǎn)生不良影響。致使青少年兒童長(zhǎng)期處于厭煩、緊張狀態(tài)之中，易患身心疾病、神經(jīng)癥和某些精神病。青少年兒童精神衛(wèi)生專業(yè)人員相當(dāng)缺乏，美國(guó)每四名精神科醫(yī)生中就有一名兒童精神科醫(yī)生，而我國(guó)兒童精神科醫(yī)師不到三百人。中小學(xué)學(xué)校心理健康教育專業(yè)化水平低、形式化嚴(yán)重。特殊人群的心理健康維護(hù)工作基本處于空白階段。突發(fā)公共事件的兒童心理危機(jī)干預(yù)還處于萌芽階段，尚未把兒童心理救災(zāi)納入救災(zāi)預(yù)警機(jī)制。 

隨著社會(huì)發(fā)展、生活方式改變以及醫(yī)學(xué)科學(xué)進(jìn)步，青少年兒童軀體疾病發(fā)病率逐年降低，但精神心理健康問題日益突出，青少年兒童心理行為問題發(fā)生率居高不下，甚至逐年上升。 

二、青少年兒童心理精神疾病問題的教育策略 

 

青少年兒童心理健康問題必須引起全社會(huì)的重視，如何幫助孩子化解心理問題，是當(dāng)前我國(guó)青少年兒童教育亟待解決的首要問題。 

 

1.營(yíng)造快樂學(xué)習(xí)、和諧師生關(guān)系、和諧班級(jí)的學(xué)校氛圍，引導(dǎo)教育處于超負(fù)荷的學(xué)習(xí)及升學(xué)壓力的青少年兒童學(xué)會(huì)調(diào)整心態(tài)。社會(huì)的快速發(fā)展，升學(xué)、擇校等讓很多中小學(xué)生被高強(qiáng)度的學(xué)習(xí)壓力所困，青少年兒童在遇到困難時(shí)因不會(huì)調(diào)整、控制情緒形成煩惱，而長(zhǎng)期的情緒壓抑是精神疾病的基礎(chǔ)。學(xué)生長(zhǎng)期處于高度緊張狀態(tài)，如果不能得到及時(shí)地調(diào)理，久而久之學(xué)生的焦慮不安、精神抑郁等癥狀便由此產(chǎn)生，重則誘發(fā)心理障礙或精神疾病。學(xué)習(xí)任務(wù)過于繁重，天天面對(duì)著讀不完的書和看不完的復(fù)習(xí)資料，面對(duì)著父母老師的殷切期盼，深感不堪重負(fù)。目前無論是小學(xué)生、中學(xué)生還是大學(xué)生，患有各種不同程度的心理精神疾病者都不在少數(shù)。青少年兒童因考試壓力所引發(fā)的心理癥狀主要有反應(yīng)遲鈍、焦躁不安、學(xué)習(xí)恐懼、抑郁及厭學(xué)心理。 

針對(duì)以上問題，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)青少年兒童及其家長(zhǎng)、教師、職業(yè)人群、社區(qū)居民的宣傳，組織精防醫(yī)生走上街頭，開展精神病防治知識(shí)宣傳，開展免費(fèi)心理咨詢及義診活動(dòng)。學(xué)校教育應(yīng)突出教育學(xué)生學(xué)會(huì)認(rèn)識(shí)情緒、學(xué)會(huì)緩解壓力的能力宣泄和放松、保持心理平衡。學(xué)?？赏ㄟ^建立心靈援救網(wǎng)，積極宣傳和普及精神疾病防治知識(shí)。教師平時(shí)要多給予學(xué)生愛和尊重，用情感去關(guān)愛學(xué)生，打動(dòng)學(xué)生，讓學(xué)生感受到生活充滿著溫暖，充滿著美好。 

2.營(yíng)造快樂生活、健康成長(zhǎng)、充滿關(guān)愛、和諧的家庭氛圍，減少單親兒童的心理障礙。兒童時(shí)期是人生中的準(zhǔn)備時(shí)期，從小擁有健康的心理會(huì)讓人終生受益。但家庭的變故常常使一部分學(xué)生的心靈受到創(chuàng)傷，行為發(fā)生偏差。單親兒童會(huì)因失落感和痛苦的情感體驗(yàn)，加重心理失衡的程度，有些孩子會(huì)因此產(chǎn)生心理障礙甚至不理性的過激行為。 

鑒于此，家長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)孩子的問題、困惑，多與孩子加強(qiáng)溝通，努力營(yíng)造理解關(guān)愛、快樂生活、和諧的家庭氣氛。學(xué)校教育應(yīng)側(cè)重于教師用愛心軟化，用積極演練法輔導(dǎo)具有逆反心理的兒童；用激勵(lì)自信、指導(dǎo)訓(xùn)練法輔導(dǎo)心理自卑的青少年兒童；用疏導(dǎo)安慰、角色位移法輔導(dǎo)具有妒忌心理的青少年兒童。經(jīng)常通過開家長(zhǎng)會(huì)、家訪、電話等形式，與家長(zhǎng)們交流溝通并建議他們做到：家長(zhǎng)要做孩子的榜樣，多關(guān)心孩子，千萬(wàn)不要因?yàn)楣ぷ魃?、生活上遇到了挫折，將痛苦帶給孩子；家長(zhǎng)們要多與孩子交談，了解他們的學(xué)習(xí)活動(dòng)，及時(shí)給予肯定、鼓勵(lì)；了解他們的困難，及時(shí)給予幫助；了解他們的困惑，及時(shí)給予疏導(dǎo)。通過心理輔導(dǎo)這一新型教育手段，打開他們的心扉，走進(jìn)他們的心理世界，使他們都能健康成長(zhǎng)。 

 

3.營(yíng)造和諧健康的生活方式，減少青少年兒童對(duì)網(wǎng)絡(luò)的依賴心理。適當(dāng)上網(wǎng)是有益的，但每天用大量時(shí)間上網(wǎng)，或上一些不健康的網(wǎng)站，極有可能誘發(fā)心理疾病。青少年兒童如長(zhǎng)期處于虛擬狀態(tài)，會(huì)影響其正常的認(rèn)知、情感和心理定位，嚴(yán)重的甚至?xí)l(fā)生人格分裂。 

因此，對(duì)于青少年兒童學(xué)習(xí)時(shí)間、每天戶外玩耍時(shí)間、看電視和玩電子游戲的時(shí)間等，應(yīng)全程跟蹤干預(yù)，引導(dǎo)青少年兒童正確對(duì)待學(xué)習(xí)、娛樂，建立健康的生活方式，積極參加有益身心健康的體育活動(dòng)和科普文化活動(dòng)。心理協(xié)會(huì)、精神衛(wèi)生中心、少年之家共同合作舉辦心理精神疾患的科普講座和培訓(xùn)等，開展心理咨詢、心理衛(wèi)生講座。學(xué)?；蚪逃值冉M織一支反應(yīng)快速的專業(yè)隊(duì)伍走進(jìn)校園，經(jīng)常開展心理健康文藝宣傳活動(dòng)。 

 

4.營(yíng)造和諧的人文關(guān)懷環(huán)境，減少生活貧困的青少年兒童的心理壓力。下崗職工子女、偏遠(yuǎn)農(nóng)村、進(jìn)城務(wù)工人員的子女和學(xué)校的貧困生這一群體由于心理壓力與生活壓力的雙重作用極易導(dǎo)致心理疾患。 

對(duì)此，應(yīng)采取措施，進(jìn)行聯(lián)動(dòng)宣傳，營(yíng)造聲勢(shì)，讓全社會(huì)都來關(guān)愛弱勢(shì)群體，減少歧視?？刹扇∧季杓捌渌问降闹鷮W(xué)方式使其走出貧困陰影，助其順利地學(xué)習(xí)及生活，組織心理專家、疏導(dǎo)人員進(jìn)入社區(qū)，舉行“理解關(guān)愛，鄰里和諧”為主題的宣傳教育，進(jìn)行扶貧幫困活動(dòng)。 

 

5.營(yíng)造科學(xué)、正確的生命教育氛圍，培養(yǎng)青少年兒童的認(rèn)知能力，對(duì)其學(xué)習(xí)目標(biāo)、期望值加以正確的引導(dǎo)。有些青少年兒童對(duì)學(xué)習(xí)的追求有急功近利和期望值較高的傾向，當(dāng)學(xué)習(xí)結(jié)果長(zhǎng)期沒有得到預(yù)想的回報(bào)時(shí)，難免會(huì)造成青少年兒童心理失衡。強(qiáng)烈的挫敗感、情緒的劇烈波動(dòng)、時(shí)間的流逝，極可能摧垮一個(gè)人的心理防線。有些學(xué)生由于對(duì)成功的期望很高，且不想耗費(fèi)太多的力氣，總想以小博大，希望事半功倍，可學(xué)習(xí)現(xiàn)狀往往不因人的主觀意愿而改變，就容易失望、失落；也有些人因急于求成而拼命學(xué)習(xí)，不斷給自己加壓，苛求自己，結(jié)果常常因心有余而力不足導(dǎo)致失敗，由此誘發(fā)抑郁癥、自閉癥等心理障礙；甚至于有的青少年兒童因此而輕生。一些青少年兒童往往對(duì)自己的長(zhǎng)處和短處不明了，有的孩子則只是看到自己的缺點(diǎn)，產(chǎn)生自卑心理。 

要想解決以上問題，引導(dǎo)青少年兒童了解自身特點(diǎn)、培養(yǎng)自我認(rèn)識(shí)能力是關(guān)鍵，要讓他們懂得客觀評(píng)價(jià)自己、不苛求自己，發(fā)揚(yáng)長(zhǎng)處。學(xué)?？砷_展心理危機(jī)研討會(huì)，邀請(qǐng)心理專家常來講課，交流心理危機(jī)干預(yù)研究工作經(jīng)驗(yàn)，呼吁社會(huì)關(guān)注生命，降低自殺率，引導(dǎo)家庭開展的生命教育，以便形成家校聯(lián)教機(jī)制，更好地開展自殺預(yù)防工作。 

 

6.營(yíng)造良好和諧的家庭教育環(huán)境，針對(duì)獨(dú)生子女的特點(diǎn)，建立家庭、學(xué)校、社區(qū)共同預(yù)防機(jī)制。現(xiàn)今溺愛獨(dú)生子女成為很普遍的現(xiàn)象。從小在過分溺愛的家庭中長(zhǎng)大的孩子，往往只關(guān)心自己眼前的學(xué)習(xí)和生活，對(duì)他人漠不關(guān)心。除了養(yǎng)成任性、自私等不良習(xí)性之外，還常常表現(xiàn)為性格孤僻、耐挫力差、社交恐懼甚至有暴力傾向。家長(zhǎng)的溺愛會(huì)造成孩子的心理病灶，這種潛在危機(jī)就像定時(shí)炸彈，引爆后的殺傷力是巨大的。 

因此，培養(yǎng)獨(dú)生子女學(xué)會(huì)理解支持他人的習(xí)慣，培養(yǎng)換位思考能力尤其重要。應(yīng)培養(yǎng)他們懂得什么叫理解和愛心，這既是交友的必需，也是培養(yǎng)健康心理素質(zhì)的要求。讓獨(dú)生子女學(xué)會(huì)傾聽和表達(dá)。認(rèn)真傾聽他人談話和意見，使用恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)言同他人交流和溝通是很重要的。這種“聽”和“說”的技能是人際交往的重要環(huán)節(jié)。對(duì)青少年兒童及其家長(zhǎng)和教師、社區(qū)居民以教育宣傳、預(yù)防為主，對(duì)獨(dú)生子女出現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合干預(yù)，加強(qiáng)家、校、區(qū)之間的相互聯(lián)系，建立起共同良好的預(yù)防環(huán)境。 

 

7.營(yíng)造良好的和諧的社會(huì)環(huán)境，提高青少年兒童對(duì)社會(huì)快速發(fā)展的適應(yīng)能力。世界衛(wèi)生組織將健康定義為：“不但沒有身體的缺陷與疾病，還要有完整的生理、心理狀態(tài)和社會(huì)適應(yīng)能力?！爆F(xiàn)代社會(huì)飛速發(fā)展、瞬息萬(wàn)變，社會(huì)關(guān)系日趨發(fā)復(fù)雜化，導(dǎo)致一些青少年兒童難以適應(yīng)。這種不適應(yīng)包括很多方面：對(duì)學(xué)校班級(jí)的不公平現(xiàn)象看不慣，又因自己無力改變現(xiàn)狀而郁悶、煩躁；為別人給自己的評(píng)價(jià)偏低而憤憤不平；因信仰的蒼白而產(chǎn)生失落感、無歸屬感；因個(gè)人能力與優(yōu)秀的差距而焦急、無奈等。 

世界衛(wèi)生組織建議家長(zhǎng)、老師及所有關(guān)心青少年兒童的人士，都要努力幫助他們學(xué)習(xí)和掌握生活技能。這里所謂的“生活技能”不是指洗衣、做飯、整理內(nèi)務(wù)等“生存”能力，而是指一個(gè)人的心理社會(huì)能力。青少年兒童之間容易因一點(diǎn)小事產(chǎn)生摩擦和矛盾，輕者鬧意見，重者就會(huì)一時(shí)沖動(dòng)罵人、打人、諷刺、譏笑。因此，要培養(yǎng)他們嚴(yán)格的自律能力，學(xué)習(xí)為人之道，形成健康心理素質(zhì)。 

 

篇4

    一、保證合同成立的認(rèn)定1.保證人與債權(quán)人就保證問題依法達(dá)成書面協(xié)議的，保證合同成立。

    2.保證人以書面形式向債權(quán)人表示，當(dāng)被保證人不履行債務(wù)時(shí)，由其代為履行或者承擔(dān)連帶責(zé)任并為債權(quán)人接受的，保證合同成立。

    3.保證人在債權(quán)人與被保證人簽訂的訂有保證條款的主合同上，以保證人的身份簽字或者蓋章；或者主合同中雖沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，視為保證合同成立。

    二、有效保證合同保證人的責(zé)任4. 保證合同依法成立后，被保證人不履行債務(wù)的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的范圍、方式和期限承擔(dān)保證責(zé)任。

    5.保證合同明確約定保證人承擔(dān)代為履行責(zé)任的，經(jīng)債權(quán)人請(qǐng)求被保證人履行合同，被保證人拒不履行時(shí)，債權(quán)人可請(qǐng)求保證人履行。保證人不能代為履行合同，且強(qiáng)制執(zhí)行被保證人的財(cái)產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。

    6.保證合同明確約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任的，當(dāng)被保證人到期不履行合同時(shí)，債權(quán)人既可向被保證人求償，也可直接向保證人求償。

    7.保證合同沒有約定保證人承擔(dān)何種保證責(zé)任，或者約定不明確的，視為保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。當(dāng)被保證人不履行合同時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)首先請(qǐng)求被保證人清償債務(wù)。強(qiáng)制執(zhí)行被保證人的財(cái)產(chǎn)仍不足以清償其債務(wù)的，由保證人承擔(dān)賠償責(zé)任。

    8.保證合同對(duì)保證范圍有明確約定的，保證人在約定的保證范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任；保證合同沒有約定保證范圍或者對(duì)保證范圍約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)對(duì)被保證人的全部債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。

    9.向債權(quán)人保證監(jiān)督支付專款專用的，作出該項(xiàng)保證的人，在履行了監(jiān)督支付專款專用義務(wù)后，不再承擔(dān)責(zé)任。未盡監(jiān)督義務(wù)造成資金流失的，應(yīng)對(duì)流失的資金承擔(dān)連帶責(zé)任。

    10.保證合同中約定有保證責(zé)任期限的，保證人在約定的保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)未向保證人主張權(quán)利的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

    11.保證合同中沒有約定保證責(zé)任期限或者約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)在被保證人承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。保證人如果在主合同履行期限屆滿后，書面要求債權(quán)人向被保證人為訴訟上的請(qǐng)求，而債權(quán)人在收到保證人的書面請(qǐng)求后一個(gè)月內(nèi)未行使訴訟請(qǐng)求權(quán)的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

    12.債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，變更主合同履行期限的，如保證合同中約定有保證責(zé)任期限，保證人仍在原保證責(zé)任期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任；如保證合同中未約定保證責(zé)任期限，保證人仍在被保證人原承擔(dān)責(zé)任的期限內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。

    債權(quán)人與被保證人未經(jīng)保證人同意，在主合同履行期限內(nèi)變更合同其他內(nèi)容而使被保證人債務(wù)增加的，保證人對(duì)增加的債務(wù)不承擔(dān)保證責(zé)任。

    13.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債權(quán)轉(zhuǎn)移給他人，并通知保證人的，保證人應(yīng)向債權(quán)受讓人承擔(dān)保證責(zé)任。

    14.被保證人經(jīng)債權(quán)人同意在保證責(zé)任期限內(nèi)，將債務(wù)轉(zhuǎn)移給他人，未經(jīng)保證人同意的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任，但保證人追認(rèn)的除外。

    15.債權(quán)人在保證責(zé)任期限內(nèi)，尤正當(dāng)理由拒絕被保證人履行債務(wù)的，保證人不再承擔(dān)保吐責(zé)任；債權(quán)人放棄抵押權(quán)的，保證人就放棄抵押權(quán)的部分不再承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人同意繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)仟的除外。

    16.依照法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，免除被保證人部分或者全部債務(wù)的，保證人相應(yīng)的保證責(zé)仔得以免除。

    三、無效保證合同的認(rèn)定及保證人的責(zé)任17.法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)大小，承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。法人的分支機(jī)構(gòu)管理的財(cái)產(chǎn)不足以承擔(dān)賠償責(zé)任的，由法人承擔(dān)。

    金融部門的分支機(jī)構(gòu)提供保證的，如尤其他導(dǎo)致保證合同無效的因素，保證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    18.法人的內(nèi)部職能部門未經(jīng)法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)大小，由法人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

    19.主合同債權(quán)人一方或者雙方當(dāng)事人采取欺詐、脅迫等手段，或者惡意串通，使保證人在違背真實(shí)意思情況下提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔(dān)責(zé)任。

    20.主合同無效，保證合同也無效，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。但保證人知道或者應(yīng)當(dāng)知道主合同無效而仍然為之提供保證的，主合同被確認(rèn)無效后，保證人與被保證人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

    四、在訴訟中為當(dāng)事人提供的保證2l.人民法院在案件審理過程中，決定對(duì)財(cái)產(chǎn)采取保全措施時(shí)，保證人為申請(qǐng)人或者被申請(qǐng)人提供保證的，在案件審理終結(jié)后，如果被保證人無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。

    22.在案件執(zhí)行過程中，為被執(zhí)行人提供保證的，被執(zhí)行人逾期無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行或者其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。

    五、被保證人破產(chǎn)后保證人的責(zé)任23.被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人參加破產(chǎn)程序受償后，對(duì)受償不足的部分，保證人仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    24.人民法院已審理終結(jié)的設(shè)有保證的合同糾紛案件，在執(zhí)行終結(jié)前被保證人被宣告破產(chǎn)的，債權(quán)人可以生效法律文書確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)；債務(wù)已部分償還的，以未償還的部分作為債權(quán)申報(bào)。對(duì)經(jīng)破產(chǎn)程序未受清償?shù)牟糠郑ＷC人們應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。

    25.保證人代被保證人償還債務(wù)后，尚未從被保證人處獲償被保證人即宣告破產(chǎn)的，保證人可以其代為清償?shù)臄?shù)額作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。

    26.被保證人被宣告破產(chǎn)，債權(quán)人不申報(bào)債權(quán)的，在確認(rèn)保證人的責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除債權(quán)人可以在破產(chǎn)程序中得到清償?shù)牟糠帧?/p>

    六、保證合同的訴訟時(shí)效27.保證合同約定有保證責(zé)任期限的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在保證責(zé)任期限屆滿前向保證人主張權(quán)利。保證人拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的，債權(quán)人向人民法院請(qǐng)求保護(hù)其權(quán)利的訴訟時(shí)效期間，適用民法通則的有關(guān)訴訟時(shí)效的規(guī)定。

    28.保證合同約定有保證責(zé)任期限，但在保證責(zé)任期限內(nèi)，債權(quán)人僅向被保證人主張權(quán)利而未向保證人主張權(quán)利的，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效不中斷。

    29.保證合同未約定保證責(zé)任期限的，主債務(wù)的訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效亦中斷。

    30.依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百三十九條的規(guī)定，主債務(wù)訴訟時(shí)效中止的，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效同時(shí)中止。

    七、其他3l.本院以前關(guān)于保證問題的司法解釋與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)，但已審結(jié)的案件，不得適用本規(guī)定進(jìn)行再審。

篇5

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請(qǐng)材料的過程中，先聘請(qǐng)未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測(cè)，然后請(qǐng)有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報(bào)告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到實(shí)地查驗(yàn)，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗(yàn)后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報(bào)告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請(qǐng)文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時(shí)考慮到在主管部門實(shí)施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請(qǐng)公開發(fā)行股票，已聘請(qǐng)了一些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測(cè)工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請(qǐng)無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)的申請(qǐng)公開發(fā)行股票的公司，或已聘請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對(duì)其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測(cè)工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，可聘請(qǐng)其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨(dú)立完成重要查驗(yàn)程序及全部項(xiàng)目中60％以上的工作量，并對(duì)出具的報(bào)告承擔(dān)全部責(zé)任。

篇6

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)合同管理；內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)合同管理是對(duì)合同從商談開始直至簽訂、執(zhí)行以及終止全過程進(jìn)行的管控工作，主要負(fù)責(zé)對(duì)外簽訂的數(shù)量、類別增加、采購(gòu)物資以及宣傳、服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，是單位內(nèi)控體系中非常關(guān)鍵的內(nèi)容，需加以重視。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制得以有效落實(shí)的根本保障。本文以上海地區(qū)醫(yī)院為背景，分析公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)、問題，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

1公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為包括相關(guān)設(shè)備、物資以及物業(yè)管理等方面，存在以下風(fēng)險(xiǎn)。

1.1價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的過程中，價(jià)格差異明顯，若經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)沒有設(shè)置約定價(jià)格，或明確價(jià)格的方式以及依據(jù)等，便會(huì)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致購(gòu)買價(jià)格與實(shí)際價(jià)格之間出現(xiàn)差距，造成醫(yī)院資金浪費(fèi)以及投入增加等一系列風(fēng)險(xiǎn)。

1.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，其質(zhì)量具有不確定性[1]。若經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)沒有明確表明對(duì)提供服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量的控制和約束，會(huì)導(dǎo)致物資、設(shè)備以及物業(yè)管理等存在質(zhì)量問題，為醫(yī)院帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。1.3法律風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)單位在經(jīng)營(yíng)行為、安裝、運(yùn)輸、施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如安全事故或醫(yī)療糾紛等，面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。1.4其余風(fēng)險(xiǎn)公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為面臨合同標(biāo)的疏漏、沒有按照規(guī)定簽訂合同、合同對(duì)方與主體資格不符等問題，都會(huì)影響醫(yī)院合法權(quán)益，使其面臨風(fēng)險(xiǎn)。出于對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的考慮，公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)部門務(wù)必重視經(jīng)濟(jì)合同管理工作，對(duì)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加控制，保障醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)。

2公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理要點(diǎn)

2.1合同主體信息

公立醫(yī)院簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前，需了解對(duì)方信息，主要包括企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記情況、注冊(cè)資金、法人代表等，以保證自身權(quán)益[2]。沒有被授權(quán)的部門或未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，都不具備簽訂合同的資格。這是目前1.華東療養(yǎng)院，江蘇無錫214065公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理過程中需要注意的重要問題之一。

2.2經(jīng)濟(jì)合同條款

經(jīng)濟(jì)合同明確了簽訂雙方的權(quán)利、義務(wù)，雙方在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，務(wù)必詳細(xì)閱讀每項(xiàng)條款，保證內(nèi)容清晰縝密，不存在任何紕漏，以免導(dǎo)致后期糾紛[3]。

2.3經(jīng)濟(jì)合同監(jiān)管

為了保證經(jīng)濟(jì)合同的有效性（簽訂流程見圖1），公立醫(yī)院需設(shè)置專門的監(jiān)管部門，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行監(jiān)督與管理，重點(diǎn)監(jiān)督合同落實(shí)情況，以免經(jīng)濟(jì)合同印章與授權(quán)被濫用，導(dǎo)致一些不必要的糾紛。若出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同糾紛，需在合同有效期內(nèi)積極行使權(quán)利，全面維護(hù)公立醫(yī)院權(quán)益。

3公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問題

3.1管理人員缺乏重視

當(dāng)前，有些公立醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)院屬于事業(yè)單位，主要目的不是營(yíng)利，突出強(qiáng)調(diào)公益性，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重視不足，未能充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)合同管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)性工作，出現(xiàn)“重服務(wù)、輕管理”問題，尤其在醫(yī)療工作較為繁重時(shí)，經(jīng)濟(jì)合同管理為醫(yī)療服務(wù)讓步的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)。

3.2管理制度不夠完善

公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理一方面關(guān)系到社會(huì)、市場(chǎng)，另一方面也關(guān)系到不同科室，必須要有完善的管理制度進(jìn)行約束[4]。當(dāng)前，一些醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度依然不夠完善，無法滿足醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理方面的需求。3.3醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有待完善組織結(jié)構(gòu)與人才是做好醫(yī)院管理工作的基礎(chǔ)，尤其是經(jīng)濟(jì)合同管理工作，必須要有完善的機(jī)構(gòu)以及高素質(zhì)人才作為保障[4]。結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，一些醫(yī)院在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員配置方面與經(jīng)濟(jì)合同管理的實(shí)際需求不符，影響了醫(yī)院運(yùn)營(yíng)。

3.4投入少、效率低

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，使用先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同管理，已成為當(dāng)前社會(huì)的共同認(rèn)知。這就需要公立醫(yī)院增加資金投入，采購(gòu)相應(yīng)的設(shè)備。然而個(gè)別醫(yī)院認(rèn)為不如將資金投入到醫(yī)療設(shè)備中，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理設(shè)備采購(gòu)的資金投入一省再省，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同管理操作方式效率低，效果不明顯。

4公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理策略

4.1健全經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)控機(jī)制

4.1.1完善合同管理機(jī)制按照我國(guó)《合同法》，結(jié)合公立醫(yī)院當(dāng)前運(yùn)營(yíng)實(shí)際，完善經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制。對(duì)合同從簽訂到最終的存檔環(huán)節(jié)均要做出相應(yīng)規(guī)定，并明確各部門承擔(dān)的職責(zé)，使經(jīng)濟(jì)合同管理工作有據(jù)可依。4.1.2建立經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽機(jī)制有關(guān)人員需要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽程序、具體審核內(nèi)容、使用方法等進(jìn)行明確，簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前，審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門須進(jìn)行必要審查，并在合同審批表中表明審核建議[5]。同時(shí)，為有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)合同隱藏的政策與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同，醫(yī)院需聘請(qǐng)專門的法律顧問，對(duì)合同內(nèi)容逐條審核，并附上簽署建議。4.1.3健全經(jīng)濟(jì)合同履行機(jī)制簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，公立醫(yī)院需確定合同實(shí)施的具體流程以及相關(guān)人員承擔(dān)的管理職責(zé)，定期考核合同執(zhí)行情況，將考核結(jié)果作為管理人員績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)，以提高各部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重視程度。

4.2完善經(jīng)濟(jì)合同管理實(shí)施制度

4.2.1審批管理經(jīng)濟(jì)合同涉及的種類以及部門較多，加上對(duì)技術(shù)的要求也存在較大差異，公立醫(yī)院職能部門必須各司其職，嚴(yán)格掌握合同條款的制定與落實(shí)情況。優(yōu)化審批流程，加強(qiáng)審批監(jiān)管力度，使經(jīng)濟(jì)合同更具時(shí)效性。簽訂經(jīng)濟(jì)合同前，醫(yī)院有關(guān)部門需積極論證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合同主管部門做好合同內(nèi)容的擬定工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)以及監(jiān)察等部門積極參與到經(jīng)濟(jì)合同審核中，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，最后由管理人員審批簽章[6]。當(dāng)合同進(jìn)入到非正式簽訂程序后，合同經(jīng)辦部門需要將涉及的全部資料送至辦公室，并安排專人對(duì)其進(jìn)行登記、編號(hào)、歸檔。經(jīng)濟(jì)合同的草擬稿以及成文稿等，要送至財(cái)務(wù)科、審計(jì)科備查，合同原件則留在經(jīng)辦部門。

4.2.2付款管理付款管理是經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是內(nèi)控的重點(diǎn)。相應(yīng)的職能部門需按照合同規(guī)定，辦理好合同款項(xiàng)的所有支付手續(xù)。4.3加大經(jīng)濟(jì)合同跟蹤監(jiān)管力度

4.3.1合同簽訂環(huán)節(jié)（1）正式簽訂經(jīng)濟(jì)合同前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)物資與勞務(wù)采購(gòu)、工程項(xiàng)目投資等相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策進(jìn)行審查，掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容，做好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的準(zhǔn)備工作。對(duì)科室申請(qǐng)的采購(gòu)方案、管理人員的批復(fù)文件等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保其與物資采購(gòu)流程規(guī)定相符，尤其是大型設(shè)備采購(gòu)以及基建工程等，都要嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”規(guī)定。（2）對(duì)醫(yī)院各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)要審查其是否需要通過政府集中采購(gòu)、單位內(nèi)招標(biāo)議價(jià)等方式進(jìn)行；對(duì)符合招標(biāo)采購(gòu)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，確定其是否按照政府集中招標(biāo)管理要求組織招標(biāo)采購(gòu)工作；對(duì)超出限額的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，確定其是否按照要求通過競(jìng)爭(zhēng)性談判、單位內(nèi)部招標(biāo)議價(jià)等方式明確合同價(jià)格[7]。內(nèi)部審計(jì)需積極參與到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)招標(biāo)工作中，掌握書面記錄，以及合同簽訂的服務(wù)承諾和設(shè)備配置等，保證合同價(jià)格的合理性。（3）合同文本簽訂后，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需重視對(duì)合同文本的審核，做好管控工作。第一，審核簽約對(duì)方的資信與履約能力，重點(diǎn)包括合同事項(xiàng)符合法律規(guī)定、合同主體資格合法，并具備履約能力，合同內(nèi)容和招標(biāo)內(nèi)容相同。第二，審核合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)圍繞商務(wù)條款內(nèi)有關(guān)合同價(jià)款、支付條件等諸多內(nèi)容和招標(biāo)、議標(biāo)結(jié)果的一致性進(jìn)行審核，以及關(guān)注預(yù)留質(zhì)保金的合理性、違約責(zé)任與解決手段的有效性等。第三，審核經(jīng)濟(jì)合同送審資料，包括招投標(biāo)文件以及中標(biāo)通知書等，必須保證合同文本的規(guī)范性、內(nèi)容的真實(shí)性、表述的嚴(yán)謹(jǐn)性，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.2合同實(shí)施環(huán)節(jié)項(xiàng)目施工、設(shè)備采購(gòu)、履行服務(wù)三種合同在經(jīng)濟(jì)合同中約占90%，內(nèi)部審計(jì)人員需以此為抓手，嚴(yán)格履行合同規(guī)定，做好管控工作。項(xiàng)目施工期間，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下幾方面。第一，詳細(xì)檢查工程量，確認(rèn)流程是否存在與內(nèi)控規(guī)定不符之處；驗(yàn)收隱蔽工程，為工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)提供參考，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。第二，合同實(shí)施期間，對(duì)由于設(shè)計(jì)變更等諸多因素形成的簽證工程量組織審查。第三，工程項(xiàng)目竣工后，應(yīng)嚴(yán)格審查工程結(jié)算，如果項(xiàng)目結(jié)算涉及的造價(jià)金額較大，需由外部造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)審計(jì)。第四，通過建立臺(tái)賬的方式，做好項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款、預(yù)留質(zhì)保金等管控工作，合同執(zhí)行部門必須嚴(yán)格按照合同規(guī)定的支付形式、比例支付進(jìn)度款，以免出現(xiàn)工程款超進(jìn)度以及超比例支付等問題[8]。同時(shí)，設(shè)置工程進(jìn)度款支付預(yù)警體系，如果累計(jì)支付金額超出設(shè)置限額，會(huì)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，最大限度的規(guī)避合同支付風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)設(shè)備、履行合同期間，內(nèi)部審計(jì)部門需著重檢查合同簽訂對(duì)方提供的設(shè)備產(chǎn)地以及生產(chǎn)廠商等是否符合規(guī)定，相關(guān)設(shè)備開箱驗(yàn)收以及入庫(kù)手續(xù)是否完善，是否以合同約定的付款期數(shù)與比例支付貨款；另外，需支付質(zhì)保金，要認(rèn)真檢查培訓(xùn)記錄，并且對(duì)設(shè)備售后維護(hù)記錄進(jìn)行審查，確保合同雙方按規(guī)定履約。履行服務(wù)合同期間，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)簽訂方的考勤情況進(jìn)行檢查，要求根據(jù)考勤制度記錄每日出勤情況，確保每月考勤登記中到崗人數(shù)和合同核定人數(shù)一致，并按照合同條款規(guī)定的服務(wù)內(nèi)容及提出的質(zhì)量要求做好服務(wù)工作。醫(yī)院內(nèi)部各科室需要對(duì)合同簽約方提供的服務(wù)質(zhì)量及態(tài)度進(jìn)行審查，最終結(jié)果作為支付合同款的主要憑證，若與合同要求不符，則在合同價(jià)款中扣除。

篇7

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同 審計(jì)檢查單

一、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的理論與實(shí)踐背景

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)是完善經(jīng)濟(jì)合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，維護(hù)公司合法權(quán)益，提高資金使用效益。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的內(nèi)容包括：合同簽訂過程的審計(jì)、合同履行過程的審計(jì)、合同變更與解除的審計(jì)、終止合同的審計(jì)及合同日常管理審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同前置性審計(jì)，能夠完善合同條款，有效保護(hù)公司權(quán)益。

二、“檢查單”方法在前置性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的運(yùn)用

在日常的經(jīng)濟(jì)合同前置性審計(jì)中，常見的合同主要為，采購(gòu)買賣合同、房屋租賃合同、維修合同及與對(duì)公單位簽訂的制式合同。將買賣合同、房屋租賃合同、維修合同的主要審計(jì)內(nèi)容制成表格，以“檢查單”的形式，能夠提高審計(jì)效率與準(zhǔn)確率。

（一）買賣合同

買賣合同是最常見、最重要的合同種類，單位常見的買賣合同包括：辦公家具、辦公用品、消防設(shè)備等采購(gòu)。

（二）房屋租賃合同

房屋租賃合同在日常合同中較為常見，主要包括：辦公用房租賃、閑置房屋出租等。

（三）維修合同

建設(shè)工程施工合同及維修合同較為常見，特點(diǎn)標(biāo)的額較高，主要包括與維修方簽訂的維修合同。

三、前置性經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的管理建議

（一）制定范本合同庫(kù)。

對(duì)于采購(gòu)合同、房屋租賃合同、維修合同等常用合同制定范本，經(jīng)律師審核后納入合同范本庫(kù)。

（二）推進(jìn)合同信息化管理。

將合同管理從簽訂到履行完畢的各個(gè)環(huán)節(jié)流程納入信息化系統(tǒng)，有效地利用軟件功能進(jìn)行控制并提高管理效益。

（三）建立合同管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

設(shè)置合理的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)體系，明確合同管理流程中的崗位責(zé)任制。對(duì)于合同的簽訂、履行、保管等各環(huán)節(jié)的管理情況進(jìn)行考評(píng)，出現(xiàn)問題時(shí)客觀地分析原因，落實(shí)責(zé)任追究，形成良性的責(zé)任導(dǎo)向。

⒖嘉南祝

篇8

關(guān)鍵詞：合同管理 采購(gòu) 流程

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2014）05-0063-01

物資采購(gòu)合同是煙草企業(yè)聯(lián)系專賣體制外市場(chǎng)與企業(yè)的橋梁、紐帶，是煙草企業(yè)管理的重要部分和環(huán)節(jié)。對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理研究具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、煙草物資采購(gòu)合同管理內(nèi)容與現(xiàn)狀

1.合同管理及流程

合同管理一般指的是合同當(dāng)事人為實(shí)現(xiàn)單位的合同目的，根據(jù)本單位的具體情況，依據(jù)合同法等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)合同進(jìn)行訂立履行、變更、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。合同管理?yè)Q分為四個(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同履行后管理階段。

2.合同范圍及內(nèi)容

采購(gòu)合同的主要內(nèi)容就包括了當(dāng)事人的名稱或姓名和住所、標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法、包裝方式、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法、結(jié)算方式、合同使用的文字及其效力等。煙草行業(yè)涉及的合同分為工程投資、物資采購(gòu)、宣傳促銷三大類。

3.合同管理現(xiàn)狀

在組織管理上，煙草行業(yè)實(shí)行的是合同授權(quán)管理，合同管理機(jī)構(gòu)一般設(shè)于法規(guī)部，審計(jì)、財(cái)務(wù)、其他部門配合履行相應(yīng)管理職責(zé)，同時(shí)委托第三方單位（律師事務(wù)所）進(jìn)行合同會(huì)審。

二、物資采購(gòu)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.合同管理制度是否健全，制度執(zhí)行是否到位

是否存在一套管理制度覆蓋到物資采購(gòu)合同行為的每個(gè)方面，能讓企業(yè)采購(gòu)合同管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都是按照合同管理制度在進(jìn)行，這就是合同管理制度健全程度的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同策劃的風(fēng)險(xiǎn)

是否能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)、確定合同對(duì)象。在合同調(diào)查階段，首先要確保沒有出現(xiàn)“尋租”或內(nèi)外串通的情況，確保參與合同對(duì)象調(diào)查人員的獨(dú)立性。其次，在評(píng)價(jià)合同對(duì)象時(shí)，應(yīng)對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

3.合同文本擬定是否嚴(yán)密、明確

經(jīng)過合同談判，合同文本的條款內(nèi)容己大體確定，但在文本擬定階段仍然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。主要是條款是否嚴(yán)密、清楚、明確，并且不違反法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，若合同條款內(nèi)容表述不當(dāng)使對(duì)方產(chǎn)生誤解會(huì)給將來的合同履行帶來沒麻煩，甚至造成損失。

4.流程設(shè)計(jì)的合理有效性

對(duì)于合同的前期調(diào)研，招投標(biāo)、談判、審核、簽定、履約、終止、登記等流程，每個(gè)企業(yè)都有每個(gè)企業(yè)適合自身的規(guī)范，但是，不管業(yè)務(wù)流程怎樣設(shè)計(jì)，都必須要適應(yīng)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需要、立足于自身的內(nèi)外部環(huán)境。

5.合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在的問題

《政府采購(gòu)法》第四十一條規(guī)定，采購(gòu)人或者委托的采購(gòu)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織對(duì)供應(yīng)商履約情況的驗(yàn)收。驗(yàn)收的主體包括采購(gòu)人、采購(gòu)機(jī)構(gòu)和國(guó)家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)。實(shí)際驗(yàn)收中采購(gòu)機(jī)構(gòu)基本不介入合同的驗(yàn)收，也鮮有委托法定的檢測(cè)機(jī)構(gòu)參加驗(yàn)收。

6.人力資源的風(fēng)險(xiǎn)

首先，只有領(lǐng)導(dǎo)層重視合同管理工作，才能從戰(zhàn)略上引導(dǎo)合同管理工作，從大局出發(fā)預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；其次合同管理人員業(yè)務(wù)操作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)是更影響合同管理工作順利開展的因素；最后是相關(guān)專業(yè)人員配備的充足性。在對(duì)合同管理崗位進(jìn)行調(diào)查的發(fā)現(xiàn)，專門的合同管理人員非常醫(yī)乏。

7.合同違約或糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

合同雙方在履行合同過程中，因自身原因主要是經(jīng)濟(jì)原因，或者是對(duì)合同條款內(nèi)容理解有出入雙方不能統(tǒng)一，造成供應(yīng)方不能恰當(dāng)?shù)芈男泻贤幸?guī)定的義務(wù)，是合同履行階段最為常見的風(fēng)險(xiǎn)之一。

三、物資采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.強(qiáng)化簽約前管理與監(jiān)督

首先通過公開招標(biāo)建立各類物資的定點(diǎn)供貨商庫(kù)，每類物資確定3―5家定點(diǎn)供貨商，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行首次遴選，其次在采購(gòu)實(shí)施階段，大金額的項(xiàng)目需進(jìn)行公開招標(biāo)，小金額的項(xiàng)目可選取定3家點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判，最終確定供貨商。充分的前期準(zhǔn)備工作可以提升采購(gòu)管理質(zhì)量。

2.嚴(yán)格進(jìn)行合同內(nèi)容管理

招標(biāo)文件和中標(biāo)或成交供應(yīng)商的投標(biāo)文件中既定的實(shí)質(zhì)性條款不能做任何改動(dòng)，所簽合同要與其保持一致性。采購(gòu)人必須無條件遵守政府采購(gòu)法律法規(guī)，尊重依法產(chǎn)生的招標(biāo)結(jié)果，尊重而不要挾供應(yīng)商；供應(yīng)商必須嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，不得再對(duì)設(shè)備配置、質(zhì)量要求、售后服務(wù)、付款方式等實(shí)質(zhì)性條款進(jìn)行協(xié)商談判。

3.加強(qiáng)合同履約過程管理

合同糾紛是合同履約階段主要的風(fēng)險(xiǎn)之一，合同糾紛處理措施中可以進(jìn)一步明確部門和崗位分工。

4.完善合同管理流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同管理內(nèi)部控制的基本要求及日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，遵照采購(gòu)合同的管理周期，改進(jìn)和優(yōu)化物資采購(gòu)合同的管理工作，將合同前期準(zhǔn)備、合同談判、合同訂立、合同履行、合同結(jié)算、合同歸檔分析等步驟納入統(tǒng)一的合同管理流程中，從而提高合同管理的規(guī)范性和合同管理效率，降低合同管理風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)合同的驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理

一是引入專家力量，驗(yàn)收專家可以由采購(gòu)人自行組織，也可以向采購(gòu)管理部門組建的專家?guī)斐槿＜摇６强梢钥紤]讓采購(gòu)項(xiàng)目的其他競(jìng)標(biāo)人提供專家參與驗(yàn)收，把握好了驗(yàn)收關(guān)，才能真正實(shí)現(xiàn)采購(gòu)項(xiàng)目的完整性，也為雙方依法維護(hù)自己的權(quán)益提供了保障。

6.合同管理人力資源控制

通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)《政府采購(gòu)法》、《招投標(biāo)法》及《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，使采購(gòu)工作人員掌握在合同管理中應(yīng)履行的職責(zé)、義務(wù)，簽訂政府采購(gòu)合同應(yīng)具備的法律條件，所應(yīng)遵守的規(guī)范程序，政府采購(gòu)合同變更與解除的前提、內(nèi)容、要求、方法等政府采購(gòu)合同方面的法規(guī)知識(shí)。

7.制定合同管理審計(jì)監(jiān)督及績(jī)效考評(píng)辦法

要制定適合自身的合同管理審計(jì)監(jiān)督辦法，以開展合同管理審計(jì)工作，對(duì)合同管理工作的準(zhǔn)備、談判、擬定、簽署、執(zhí)行、變更、結(jié)算、歸檔等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督，督查考評(píng)部門與合同業(yè)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控制度的完善程度及有效執(zhí)行等情況進(jìn)行監(jiān)督、考核。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)

Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中圖分類號(hào)：F715.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1．合同定義及分類

工程建設(shè)項(xiàng)目合同指雙方（或數(shù)方）當(dāng)事人關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目事宜依法訂立的有關(guān)權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的協(xié)議。工程建設(shè)項(xiàng)目合同分為施工合同、服務(wù)合同、物資采購(gòu)合同，施工合同又分為施工承包合同和分包合同，分包合同又分為專業(yè)分包和勞務(wù)分包。服務(wù)合同包含合同，可研合同，勘察設(shè)計(jì)合同，審圖合同，監(jiān)理合同，咨詢合同，各種檢測(cè)合同等。物資采購(gòu)合同分為材料供應(yīng)合同和設(shè)備供應(yīng)合同。建設(shè)項(xiàng)目合同中內(nèi)容最復(fù)雜、標(biāo)的最大的要數(shù)與施工相關(guān)的施工合同、專業(yè)分包合同和材料設(shè)備合同，故施工合同、專業(yè)分包合同和材料設(shè)備合同審計(jì)將是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)，下面從審計(jì)角度談?wù)勮F路施工合同、專業(yè)分包合同、材料設(shè)備合同管理問題，以引起項(xiàng)目合同管理決策者的重視。

2.鐵路施工標(biāo)準(zhǔn)合同文本出臺(tái)背景

2007年國(guó)家發(fā)改委等九部委令第56號(hào)《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》，對(duì)施工合同本文進(jìn)行了規(guī)范，2010年鐵道部針對(duì)鐵路行業(yè)特點(diǎn)了《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件補(bǔ)充文本》，合同主要由《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分，施工合同專用條款中除應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議的解決辦法等，還應(yīng)對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行約定，工程價(jià)款的約定包括內(nèi)容有：預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)間及抵扣方式；工程計(jì)量與支付工程進(jìn)度款的方式、數(shù)額及時(shí)間；工程價(jià)款的調(diào)整因素、方法、程序、支付及時(shí)間；索賠于現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序、金額確認(rèn)與支付時(shí)間； 發(fā)生工程價(jià)款爭(zhēng)議的解決方法及時(shí)間；承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、范圍以及超出約定內(nèi)容、范圍的調(diào)整方法；工程竣工價(jià)款結(jié)算編制與核對(duì)、支付及時(shí)間；工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時(shí)間；工程及工期提前或延后的獎(jiǎng)懲辦法。

專業(yè)分包合同作為施工合同的附合同，主要采用建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局的《建設(shè)工程專業(yè)分包合同（示范文本）（GF-2003-0213），其內(nèi)容包括《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分。作為施工合同另一個(gè)附合同，材料設(shè)備采購(gòu)合同，2010年鐵道部針對(duì)鐵路行業(yè)特點(diǎn)了《標(biāo)準(zhǔn)鐵路物資招標(biāo)文件》，里面對(duì)物資合同作了詳細(xì)的規(guī)定。下面我們主要看看從審計(jì)角度如何把控施工合同、專業(yè)分包合同及材料設(shè)備合同。

3．合同審計(jì)要點(diǎn)

3.1施工合同審計(jì)要點(diǎn)

（1）合同的合法性

合同的合法性主要包括當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)利和行為能力，是否接受委托以及委托事項(xiàng)、權(quán)限等；合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國(guó)家和社會(huì)公共利益；

（2）合同重要要素是否約定清楚。主要包括合同中是否明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，工期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)； 承包范圍是否與招標(biāo)范圍一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表達(dá)清楚，定價(jià)原則是否合理；合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理規(guī)定；

（3）工程財(cái)務(wù)方面的約定。主要包括工程進(jìn)度款的支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見；索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠事件及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符；工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致；采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同是否符合《鐵路建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。

3.2專業(yè)分包合同審計(jì)要點(diǎn)

（1）合同的合法性。主要包括專業(yè)資質(zhì)是否與所委托的專業(yè)項(xiàng)目要求相符，合同簽訂的主體是否符合相關(guān)規(guī)定；合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。合同價(jià)款與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得在訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。承包人在專業(yè)分包人簽訂專業(yè)分包合同時(shí)，專業(yè)分包合同不得與總承包合同有實(shí)質(zhì)性沖突或矛盾，如有沖突矛盾，應(yīng)以總承包合同為準(zhǔn)。

（2）合同重要要素是否約定清楚。 合同中是否明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期應(yīng)滿足總承包合同中約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；承包人對(duì)于專業(yè)分包的管理、服務(wù)、配合和協(xié)調(diào)的責(zé)任及義務(wù)是否清楚，是否與總承包合同一致；

（3）合同財(cái)務(wù)方面的約定。專業(yè)分包人應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅及其附加等規(guī)費(fèi)應(yīng)在合同中約定是否由總包代扣代繳還是分包給總包提供完稅證明。專業(yè)分包合同中應(yīng)約定向分包人支付工程款的方式，承包人不得無正當(dāng)理由扣留或拒付專業(yè)分包人應(yīng)得的工程價(jià)款，承包人扣除分包工程款應(yīng)得到監(jiān)理單位、發(fā)包人的認(rèn)可。

3.3材料設(shè)備采購(gòu)合同審計(jì)要點(diǎn)

（1）合同的合法性。合同當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)利和行為能力，材料、設(shè)備供應(yīng)商的能力應(yīng)滿足本次采購(gòu)的要求；

（2）合同重要要素的約定。主要包括合同中應(yīng)明確采購(gòu)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交貨地點(diǎn)和計(jì)劃交貨時(shí)間，交貨時(shí)間應(yīng)滿足總承包人總體進(jìn)度的要求，采購(gòu)數(shù)量應(yīng)按工程量清單與定額消耗量計(jì)算，超出的數(shù)量應(yīng)由總承包單位承擔(dān)。合同中應(yīng)約定材料和工程設(shè)備到貨前材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)提前通知發(fā)包人，發(fā)包人將通知承包人與監(jiān)理人赴交貨地點(diǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收，材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)向發(fā)包人提供材料、設(shè)備的相關(guān)證明文件。材料、設(shè)備供應(yīng)商提供的材料和工程設(shè)備驗(yàn)收后，由承包人負(fù)責(zé)接收、運(yùn)輸和保管。材料、設(shè)備供應(yīng)商提供的材料和工程設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量不符合合同要求，或由于材料、設(shè)別供應(yīng)商原因發(fā)生交貨日期延誤，材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)此增加的費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，鐵路市場(chǎng)的放開，各施工企業(yè)全面進(jìn)軍鐵路市場(chǎng)，鐵路建設(shè)單位也在逐步規(guī)范合同管理，而作為進(jìn)軍鐵路市場(chǎng)的各施工單位也應(yīng)調(diào)整思路，加強(qiáng)合同管理，做好并加強(qiáng)合同前審查、合同中動(dòng)態(tài)管理以及合同后評(píng)估。作為每一個(gè)建設(shè)單位的合同管理者要從審計(jì)角度去提前把關(guān)合同，避免設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到未雨綢繆，把問題想在前面，逐步規(guī)范合同，把合同管理真正作為整個(gè)項(xiàng)目管理的排頭兵。

參考文獻(xiàn)：

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[8]李三喜，李玲主編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)精要與案例分析.北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2006

篇10

關(guān)鍵詞：HRP平臺(tái)醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制信息化

一、醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理情況

醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理主要以紙質(zhì)文檔的扭轉(zhuǎn)和保存為基礎(chǔ)。由各部門負(fù)責(zé)草擬合同，會(huì)同相關(guān)部門(采購(gòu)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等)對(duì)合同的完備性、合法性、可操作性等進(jìn)行審核，審核無誤的合同再由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)并加蓋合同專用章或公章。至此，合同正式成立生效并進(jìn)入履約環(huán)節(jié)。當(dāng)醫(yī)院需按合同約定履行付款義務(wù)時(shí)，由各部門的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)填寫報(bào)銷單并完成簽字付款流程后交財(cái)務(wù)部付款。這種醫(yī)院傳統(tǒng)的合同管理模式，存在諸多弊端，比如：1.合同流轉(zhuǎn)的過程中經(jīng)手人員多時(shí)間長(zhǎng)，無法及時(shí)查詢某一份合同所處的狀態(tài)，導(dǎo)致合同簽訂的效率低下；2.無專門的部門對(duì)合同進(jìn)行內(nèi)容登記、統(tǒng)一的編號(hào)、歸檔，無法提供精細(xì)化的查詢和統(tǒng)；3.在后期合同履行的過程中常會(huì)出現(xiàn)因各種原因需變更原合同條款的情況，傳統(tǒng)合同管理由于均采用手工記錄，合同變更不留痕跡，給后期再查詢?cè)己贤粝码[患。

二、基于HRP平臺(tái)的醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

(一)加強(qiáng)合同效期預(yù)警管理

在HRP平臺(tái)下，加強(qiáng)合同效期預(yù)警管理，是加強(qiáng)合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)的關(guān)鍵措施，注重合同效期預(yù)警管理，是內(nèi)部控制信息化建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)。首先，加強(qiáng)合同效期預(yù)警管理需要將合同的簽訂日期、有效期以及生效日期甚至是保質(zhì)期等關(guān)鍵信息錄入到HRP平臺(tái)系統(tǒng)中，設(shè)置預(yù)警信息，保證合同管理者可以在登錄HRP平臺(tái)后，就接收到預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)合同的有效管理，做好合同管理的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。其次，在授權(quán)管理的情況下，及時(shí)采取針對(duì)性措施，防止出現(xiàn)合同采購(gòu)超限等問題，節(jié)省人力、物力資源，保證合同處于有效期內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)合同效期的預(yù)警管理，保證合同履行效果。

(二)注重基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)

注重合同基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)，合理建立合同模塊非常重要，因此，在合同履行過程中，注重基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)非常關(guān)鍵，直接關(guān)系到合同的履行效果。注重基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)需要注意以下兩點(diǎn)，第一，需要對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行錄入、保存，通過審核、變更、續(xù)簽、凍結(jié)等一系列操作進(jìn)行基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)，確保在HRP平臺(tái)系統(tǒng)下，合同管理基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)的合理性與有效性，保證合同功能的發(fā)揮，解決合同管理中存在的問題。第二，需要對(duì)合同條款、合同基本信息以及合同費(fèi)用、變更歷史等內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)合同全過程進(jìn)行全面的了解，完善相關(guān)信息，進(jìn)行登記管理，保證合同基礎(chǔ)功能的發(fā)揮。

(三)注重風(fēng)險(xiǎn)防范

在HRP平臺(tái)，風(fēng)險(xiǎn)防范占據(jù)著重要的位置，通過形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以對(duì)合同可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，對(duì)收支合同、采購(gòu)合同以及科研合同等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)樹立，可通過審查環(huán)節(jié)，加大防范力度，進(jìn)行重點(diǎn)防范，有效控制合同管理風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，通過注重風(fēng)險(xiǎn)防范，可以對(duì)合同的審核過程進(jìn)行了解，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，通過明確責(zé)任，防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效進(jìn)行合同履行管理的目的，促進(jìn)合同管理工作的順利開展。

(四)合同影印管理以及信息共享

通過信息化建設(shè)，可以為合同影印管理提供技術(shù)支撐，不僅提高了工作效率，還節(jié)省了儲(chǔ)存空間，為合同的集中管理創(chuàng)造了有利的條件。與此同時(shí)，在HRP平臺(tái)下，可以對(duì)合同進(jìn)行影印化管理，將其統(tǒng)一儲(chǔ)存，方便合同管理工作的開展。另一方面，通過信息化建設(shè)、信息共享，可以將信息統(tǒng)一存儲(chǔ)在HRP系統(tǒng)中，在信息共享過程中，對(duì)合同進(jìn)行全面的反映，方便合同管理工作的開展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，開展基于HRP平臺(tái)的醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)具有重要的意義與價(jià)值，不僅有助于解決合同管理中存在的問題，還可以加強(qiáng)合同預(yù)警管理，有效開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證合同的有效履行，實(shí)現(xiàn)合同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，達(dá)到有效進(jìn)行內(nèi)部控制，降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的目的。

參考文獻(xiàn)：