導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇納稅申報(bào)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)市地方稅務(wù)局所得稅工作會(huì)議精神，按照“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”的企業(yè)所得稅匯算工作要求，現(xiàn)就我局年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題安排如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了確保匯算清繳工作順利開展，分局決定成立匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)同志任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)同志任副組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稅政征管科，負(fù)責(zé)匯算清繳工作政策咨詢、申報(bào)表及培訓(xùn)資料印制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)報(bào)告等日常事務(wù)。

二、匯算清繳業(yè)務(wù)流程

稅務(wù)機(jī)關(guān)組織部署—開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)—納稅人領(lǐng)取申報(bào)軟件安裝盤、表證單書、辦理涉稅審核審批事項(xiàng)—納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整、自核自繳（或委托稅務(wù)）—納稅人辦理年度納稅申報(bào)、清算稅款—稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核納稅申報(bào)資料—稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)上報(bào)本轄區(qū)匯算清繳工作情況。

三、各階段具體工作內(nèi)容和時(shí)間安排

按照匯算清繳業(yè)務(wù)流程，我局將匯算清繳工作分為培訓(xùn)階段、匯算清繳申報(bào)階段、總結(jié)階段、日常檢查階段四個(gè)階段進(jìn)行。

（一）培訓(xùn)階段

在1月17日前完成，主要由分局對(duì)納稅人及全體稅務(wù)干部就企業(yè)所得稅納稅申報(bào)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)稅收政策進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)。

（二）匯算清繳申報(bào)階段

1、匯算清繳申報(bào)階段在年度終了后五個(gè)月內(nèi)完成（分局要求各稅務(wù)所應(yīng)督促納稅人在5月20日前完成匯繳申報(bào)），由納稅人進(jìn)行匯算清繳，并向主管稅務(wù)所報(bào)送《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表（紙質(zhì)報(bào)表和電子報(bào)表同時(shí)上報(bào)，市局要求所有查賬征收企業(yè)都應(yīng)使用所得稅申報(bào)軟件報(bào)送），同時(shí)要附報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料。

2、根據(jù)市局企業(yè)所得稅培訓(xùn)會(huì)議精神，年度企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅匯算的，應(yīng)提供具備稅務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算鑒證報(bào)告。各稅務(wù)所在受理納稅申報(bào)時(shí)，要認(rèn)真審核，對(duì)不存在問題的，要及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)或抵繳下一年度應(yīng)納所得稅稅款等事項(xiàng)。

3、各稅務(wù)所應(yīng)結(jié)合納稅人申報(bào)的資料，按照市局下發(fā)的《專業(yè)納稅評(píng)估管理辦法》及《日常納稅評(píng)估管理辦法》的要求積極開展納稅評(píng)估工作。

（三）總結(jié)上報(bào)階段

在5月30日前完成，各稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)匯算情況及時(shí)登記、完善有關(guān)企業(yè)所得稅管理臺(tái)帳，并向分局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)?？偨Y(jié)內(nèi)容包括：

1、匯算清繳工作的基本情況

2、稅源結(jié)構(gòu)的分布情況

3、企業(yè)所得稅稅收增減變化及原因

4、稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問題

5、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議

6、兩份納稅評(píng)估報(bào)告

（四）日常檢查階段

從年6月1日到12月31日由各主管稅務(wù)所對(duì)連年虧損企業(yè)、自行稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、年納企業(yè)所得稅稅額在30萬(wàn)以上或年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)以及歷年未檢查企業(yè)進(jìn)行檢查。

從年各所的檢查報(bào)告上報(bào)情況來看，還存在資料不規(guī)范、檢查內(nèi)容不全面、底稿不詳細(xì)等問題。年各所在檢查時(shí)一定要重視檢查報(bào)告的規(guī)范性、完整性，著重注意以下幾點(diǎn):一是文書使用要規(guī)范；二是所有稅種、基金均要逐項(xiàng)檢查；三是檢查底稿必須記錄詳細(xì)；四是要注意各種證據(jù)的收集，分局特別要求在檢查資料中要附銀行對(duì)帳單；五、對(duì)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅鑒證的，各所要對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度納稅申報(bào)表及中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》進(jìn)行認(rèn)真審核,并分別情況處理：若主管稅務(wù)所對(duì)申報(bào)資料審核后，認(rèn)可中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的，在報(bào)送審理時(shí)，要對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》提出審核認(rèn)定報(bào)告；若對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》不認(rèn)可的，要深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，并撰寫檢查報(bào)告上報(bào)審理。各所所長(zhǎng)要嚴(yán)格審核、把關(guān)，切實(shí)保障檢查報(bào)告的上報(bào)質(zhì)量。

四、業(yè)務(wù)培訓(xùn)

分局將對(duì)我局所有稅務(wù)人員及企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)，要求參會(huì)企業(yè)達(dá)到100%。

（1）培訓(xùn)對(duì)象：企業(yè)所得稅在我局繳納的查賬征收企業(yè)和全體稅務(wù)干部。

（2）培訓(xùn)時(shí)間：年1月16日-1月17日，分三批進(jìn)行，每批半天。

（3）培訓(xùn)地點(diǎn)：分局五樓會(huì)議室

（4）培訓(xùn)內(nèi)容：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)稅收政策。

五、匯算要求

1、政策依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》以及其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)。

2、各主管稅務(wù)所應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，確保申報(bào)率達(dá)到100%。

3、納稅人的各項(xiàng)涉稅審批事項(xiàng)全部由其直接報(bào)送到有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)，各所必須告知納稅人審批權(quán)限及主送機(jī)關(guān)，不再受理不屬于自己權(quán)限范圍內(nèi)的涉稅事項(xiàng)。

篇2

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人；

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）同時(shí)廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢(shì)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步細(xì)化備案管理，簡(jiǎn)化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)。隨著行政審批制度改革的進(jìn)一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無(wú)法滿足稅收工作的實(shí)際需求。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實(shí)施要求，為納稅人辦稅提供了有針對(duì)性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡(jiǎn)化了辦事程序，全面簡(jiǎn)化和壓縮了審批類減免稅的申請(qǐng)范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項(xiàng)，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路?！边@有利于明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)，在方便納稅人的同時(shí)，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項(xiàng)

中國(guó)稅務(wù)報(bào)

納稅人按照43 號(hào)公告要求辦理稅收減免時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

43 號(hào)公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財(cái)政返還類、財(cái)政補(bǔ)助類優(yōu)惠項(xiàng)目。43號(hào)公告規(guī)定減免稅分為核準(zhǔn)類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時(shí)間不同。對(duì)于備案類減免稅，納稅人可以在申報(bào)納稅時(shí)享受減免稅的同時(shí)在納稅申報(bào)表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以在申報(bào)征期后提交報(bào)備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對(duì)于核準(zhǔn)類減免稅，納稅人必須先報(bào)送減免稅申請(qǐng)材料，待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核準(zhǔn)后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號(hào)公告規(guī)定加強(qiáng)對(duì)享受減免稅納稅人的檢查，一是對(duì)納稅人申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和減免稅條件是否發(fā)生變化進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進(jìn)行監(jiān)督檢查；三是對(duì)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定的正確性進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

篇3

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對(duì)簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊(cè)越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡(jiǎn)化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對(duì)上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對(duì)不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對(duì)性。按重點(diǎn)稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢(shì)，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長(zhǎng)比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對(duì)外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對(duì)漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對(duì)檔案資料的簡(jiǎn)化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡(jiǎn)、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

篇4

一、吃透會(huì)議精神，抓緊貫徹落實(shí)。

為迅速、準(zhǔn)確、全面、高效落實(shí)全省稅政工作會(huì)議精神，24日上午史局長(zhǎng)就組織稅政一、三科辦公室相關(guān)人員召開了碰頭會(huì)，集中傳達(dá)了省局會(huì)議精神，討論了具體落實(shí)辦法，并就當(dāng)前稅政工作進(jìn)行了安排和部署。原創(chuàng)：通過學(xué)習(xí)，全科統(tǒng)一了思想，一致認(rèn)為：一要提高認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要沉下心來學(xué)業(yè)務(wù)，對(duì)于各類業(yè)務(wù)文件要吃準(zhǔn)、吃透，要把稅收理論和實(shí)際工作融會(huì)貫通，既要在落實(shí)稅收政策中加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，更要在理論學(xué)習(xí)中解決工作中的實(shí)際問題；三要突出重點(diǎn)，根據(jù)全省稅政工作會(huì)議精神，結(jié)合自身工作實(shí)際情況，找準(zhǔn)幾個(gè)重要落腳點(diǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)作出周密部署。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)收入分析工作，確保全年“兩稅”任務(wù)的完成。

（一）堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，分解落實(shí)“兩稅”收入計(jì)劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務(wù)，杜絕稅種轉(zhuǎn)移、應(yīng)收不收、違法亂收等現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)因素彈性關(guān)系的分析工作，探索所得稅收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)效益提高與個(gè)人收入水平之間的彈性關(guān)系，逐步提高彈性系數(shù)，促使所得稅收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

三、認(rèn)真貫徹落實(shí)新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進(jìn)一步理順和規(guī)范納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中各自的責(zé)任和工作程序，規(guī)范匯算清繳工作流程，抓緊實(shí)施《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。進(jìn)一步加強(qiáng)年度納稅申報(bào)前的所得稅政策輔導(dǎo)培訓(xùn)工作。加強(qiáng)匯算清繳的后續(xù)管理工作，重點(diǎn)抓好匯算清繳結(jié)束后的納稅評(píng)估、檢查工作，切實(shí)提高納稅申報(bào)和匯算清繳質(zhì)量。

四、采取有效措施，繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。

配合征管部門組織好、開展好納稅評(píng)估工作，特別是全省四個(gè)試點(diǎn)單位之一的醴陵市地稅局，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總局和省局的要求，借鑒已開展這項(xiàng)工作的外地經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市實(shí)際，制定科學(xué)實(shí)用的所得稅納稅評(píng)估具體方案，建立企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，逐步在全市推廣。

五、進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)審批制度改革后的后續(xù)管理工作。

繼續(xù)按照總局和省局的要求，進(jìn)一步落實(shí)精簡(jiǎn)、下放審批事項(xiàng)的工作，研究完善取消、下放審批事項(xiàng)的后續(xù)管理方法，完善國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除管理辦法。規(guī)范和加強(qiáng)減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法執(zhí)行情況的跟蹤管理和檢查監(jiān)督。

六、按照“四一三”工作思路，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。

（一）嚴(yán)格按照總局要求，充分認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)工作的重大意義，貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理暫行辦法》，制定具體可行的計(jì)劃，有重點(diǎn)、有步驟地做好宣傳培訓(xùn)工作，切實(shí)提高稅務(wù)干部和扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，穩(wěn)步推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)工作，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人全員明細(xì)申報(bào)工作，減少扣繳義務(wù)人零申報(bào)比例。

（二）進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人收入檔案覆蓋面，及時(shí)補(bǔ)充調(diào)整重點(diǎn)納稅人群。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人的信息比對(duì)和征收管理，搞好個(gè)稅扣繳軟件的應(yīng)用，在運(yùn)用好企業(yè)版的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)版的使用。

篇5

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，特制定本辦法。

本辦法的適用范圍是：在重慶市范圍內(nèi)使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票及稅款抵扣的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商業(yè)戶。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍是指財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）所規(guī)定的范圍。

第二章 發(fā)票管理

第三條 申請(qǐng)取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的管理程序：

按稅務(wù)行政許可設(shè)定的程序，由使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)。即：銷售的商品或生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的原材料貨物是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并符合《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定。

填寫《重慶市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷（加工）企業(yè)基本情況登記表》（見附件1），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票使用數(shù)量、金額版面，辦理《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

第四條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的印制實(shí)行歸口管理。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的字軌由市局統(tǒng)一編制。個(gè)別用票單位因業(yè)務(wù)特殊需要，可自行擬定收購(gòu)業(yè)發(fā)票式樣，填報(bào)《重慶市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處印制申請(qǐng)（審批）表》（此審批表在市局流轉(zhuǎn)稅處領(lǐng)?。┎⒏阶杂∞r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票式樣，經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局審核，報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處審批確定字軌后，由市局指定印刷廠印制。

第五條 凡在重慶市范圍內(nèi)有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按本規(guī)定申請(qǐng)取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。納稅人有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的，方可購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

糧食行業(yè)使用的由國(guó)家糧食局、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行制定統(tǒng)一式樣的《糧食收購(gòu)統(tǒng)一憑證》不具備農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的法律效力。糧食行業(yè)收購(gòu)糧食只能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)

業(yè)發(fā)票，才能作為收購(gòu)糧食業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。

其他有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行印制的收購(gòu)清單、碼單均不能作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票使用，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票，才能作為收購(gòu)業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。

第六條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票實(shí)行限量、限額、驗(yàn)舊供新發(fā)售制度。視納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，參考其歷年銷售收入及生產(chǎn)能力，合理確定其購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的耗用數(shù)量及金額，月度用票量、收購(gòu)年度及季度用票量，實(shí)行按收購(gòu)年度、季度用量批準(zhǔn)印制或按月度用量領(lǐng)購(gòu)，有效控制納稅人農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的使用數(shù)量。自印收購(gòu)發(fā)票的印制數(shù)量不得超過用票單位1年的用票量。對(duì)前一次自印或領(lǐng)購(gòu)未使用完的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票要進(jìn)行繳銷，未繳銷過期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的，不得批準(zhǔn)其再印制或領(lǐng)購(gòu)新的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人必須建立健全農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷制度，按月填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票月度使用情況表》（見附件2），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況。并對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票實(shí)行專人管理，使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票必須按規(guī)定建立《發(fā)票登記簿》。

第七條 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票的開具要求。

（一）開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票，必須按順序號(hào)、各聯(lián)次一次性填開，且金額、數(shù)量、品種一致，各項(xiàng)目必須填全，不得空缺。要求內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，并加蓋收購(gòu)單位的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

（二）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的其他人收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不得自行填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票；收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以外的貨物以及其他業(yè)務(wù)，不得填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

（三）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票上填開的買價(jià)是指直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

（四）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票只限在本區(qū)縣（自治縣、市）范圍內(nèi)填開，不得攜帶跨區(qū)縣（自治縣、市）填開（有特殊規(guī)定者除外）。

（五）委托個(gè)人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需使用委托方的收購(gòu)發(fā)票，另有規(guī)定者除外。委托單位或企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)取得受托方開具的普通發(fā)票。

（六）實(shí)行基地加農(nóng)戶訂單合同集中收購(gòu)的龍頭企業(yè)，可以不逐筆填開收購(gòu)業(yè)發(fā)票，憑訂單合同和收購(gòu)片區(qū)村社出具的證明集中填開收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

第八條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票僅限于本收購(gòu)企業(yè)使用，不得

為其他企業(yè)、單位和個(gè)人代開、虛開；不得買賣、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓；

不得虛擬銷貨人（出售人）、虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)開具收購(gòu)發(fā)票。

第三章 財(cái)務(wù)管理

第九條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)（加工、經(jīng)營(yíng)）業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)核算

（一）從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)的納稅人，對(duì)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按供貨對(duì)象（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）、數(shù)量、金額設(shè)立分類“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)日記賬”；加工產(chǎn)品購(gòu)入、銷售、領(lǐng)用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須設(shè)置完整的三級(jí)“庫(kù)存商品（原材料）”明細(xì)帳戶，核算其入、出庫(kù)、生產(chǎn)成本或進(jìn)銷差價(jià)（毛利）情況。對(duì)庫(kù)存實(shí)物應(yīng)建立按月盤存制度，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品盤存報(bào)表》（見附件3），盤盈、盤虧情況及時(shí)登記調(diào)整庫(kù)存賬簿。

（二）設(shè)置“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金付款日記賬”對(duì)納稅人分散或零星收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品付款結(jié)算資金進(jìn)行封閉管理，借方記“資金來源”從銀行取款，貸方記“收購(gòu)業(yè)務(wù)支出”，以準(zhǔn)確反映收購(gòu)資金流動(dòng)情況?！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金付款日記賬”與各類賬務(wù)之間賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人必須完整提供會(huì)計(jì)核算所需的各種記賬憑證和相關(guān)原始憑證；完善過磅、檢驗(yàn)、入庫(kù)、出庫(kù)、收款、付款等各個(gè)環(huán)節(jié)管理制度及制約手續(xù)；以保證購(gòu)進(jìn)、銷售（耗用）、結(jié)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)有相關(guān)的責(zé)任人，確保財(cái)務(wù)核算原始憑證的準(zhǔn)確、真實(shí)性。

（一）納稅人收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須按日逐筆登記“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)日記帳”，內(nèi)容真實(shí)、填寫齊全，作為填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票和會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)之一。對(duì)每日收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購(gòu)匯總清單》（見附件4），對(duì)每日收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的購(gòu)貨款進(jìn)行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金支付情況月度匯總清單》（見附件5），作為資金核算的依據(jù)之一。

（二）納稅人填開或取得收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的合法發(fā)票（收購(gòu)發(fā)票、專用發(fā)票、其他普通發(fā)票）核算，要有以下相應(yīng)的單證作為原始憑證附件：

1.過磅單（碼單）、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、付款憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等；

2.單次支付收購(gòu)款在1000元（含）以上的，還必須附出售人身份證復(fù)印件；

3.收購(gòu)大宗（“大宗”標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)縣局自定）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)附銷貨方開具的銷貨證明；

4.外出收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（見附件6）；

5.委托他人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)提供《委托收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》（見附件7）或委托協(xié)議（合同）。

（三）銷售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的，應(yīng)索取銷售方開具的普通發(fā)票并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，才能作為原始記賬憑證。

（四）納稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按日匯總填列《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》（見附件8）與“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售日記賬”核對(duì)，且作為核算農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)之一，其開具銷售發(fā)票的“記賬聯(lián)”要有出庫(kù)單、收款憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等，且作為記帳憑證的原始附件。銷售大宗的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還需附購(gòu)、銷雙方簽訂的購(gòu)、銷合同（協(xié)議）復(fù)印件作為開具銷售發(fā)票的依據(jù)和作為銷售發(fā)票“記賬聯(lián)”的附件。

第十一條 納稅人應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的核算管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，杜絕銷貨款截留、坐支，完善貨款結(jié)算制度，并按會(huì)計(jì)制度編制“現(xiàn)金流量表”。

納稅人發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)必須通過銀行結(jié)算貨款：

（一）從農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（二）支付給受托單位或個(gè)人集中收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（三）分散或零星收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)集中從銀行取現(xiàn)后再分別支付。

第十二條 納稅人按照本規(guī)定應(yīng)提供的各種會(huì)計(jì)核算單證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)并監(jiān)制，由納稅人自行印制。

第四章 納稅申報(bào)管理

第十三條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照《征管

法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送稅收資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十四條 納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及附表外，還應(yīng)按企業(yè)信用等級(jí)報(bào)送附列資料。

（一）A、B類企業(yè)應(yīng)報(bào)送的附列資料

1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅月度抵扣清單》（見附件9）；

2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票月度使用情況表》；

3.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金支付情況月度匯總清單》；

（二）C、D類企業(yè)應(yīng)報(bào)送的附列資料

1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅月度抵扣清單》

2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票月度使用情況表》

3.根據(jù)納稅人的“庫(kù)存商品明細(xì)賬”填列的《庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度購(gòu)、用、存清單》（見附件10）；

4.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購(gòu)匯總清單》；

5.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》；

6.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金支付情況月度匯總清單》。

上述資料報(bào)辦稅服務(wù)廳受理后，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理員，備查。

第五章 稅款抵扣管理

第十五條 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得下列合法發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）銷貨方是增值稅一般納稅人的，憑銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款抵扣；

（二）銷貨方是小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑銷貨方開具的普通發(fā)票上注明的買價(jià)，依13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

（三）銷貨方屬偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的，憑銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)普通發(fā)票上注明的買價(jià)，依13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

（四）銷貨方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，憑增值稅一般納稅人自行填開的收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)，依13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

第十六條 一般納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）未按規(guī)定取得、填開相關(guān)合法發(fā)票的；

（二）發(fā)票項(xiàng)目填寫不全的；

（三）收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對(duì)象不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，而自行填

開的收購(gòu)發(fā)票；

（四）收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人自產(chǎn)的，且自行填開的收購(gòu)發(fā)票；

（五）使用企業(yè)自制收購(gòu)憑證、清單、碼單的；

（六）取得、自行填開的發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的；

（七）未發(fā)生農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票的；

（八）取得、自行填開發(fā)票所附原始單據(jù)不全的，即：不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性；

（九）免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失；

（十）收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未付款的，即：不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性；

（十一）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的；

（十二）一般納稅人自行填開收購(gòu)發(fā)票的開具信息或取得購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票的開具信息與其納稅申報(bào)抵扣的相關(guān)信息比對(duì)不符的；

（十三）未按本辦法建立完整的庫(kù)存三級(jí)明細(xì)賬，健全財(cái)務(wù)核算制度，收購(gòu)資金未納入封閉運(yùn)行，不能提供、填報(bào)有關(guān)附列資料的，即：無(wú)法證實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性。

（十四）其他按照規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

第六章 稅源監(jiān)控及納稅評(píng)估

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信用等級(jí)評(píng)定（參閱：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知，國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)），實(shí)行ABCD分類管理。

（一）A類企業(yè)以隨機(jī)抽查監(jiān)控為主，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其發(fā)票使用情況不定期檢查。

（二）B類企業(yè)除采取隨機(jī)抽查監(jiān)控外，要著重加強(qiáng)事后檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)、銷售（耗用）、庫(kù)存，資金結(jié)算，申報(bào)抵扣稅等情況進(jìn)行評(píng)估分析。

（三）C類、D類企業(yè)除采取上述措施外，要實(shí)施嚴(yán)格的事前監(jiān)控。對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取必要的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督（季節(jié)性收購(gòu)）、實(shí)物查驗(yàn)（大宗收購(gòu)）、跟蹤回訪等管理手段，并嚴(yán)格控制發(fā)票填開使用、審核稅款抵扣。對(duì)D類企業(yè)還要嚴(yán)格審查、監(jiān)盤實(shí)物庫(kù)存、銷售（耗用）、資金流向，并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程實(shí)施監(jiān)控。

第十八條 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程實(shí)施全面監(jiān)控分析。側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在以下方面：

（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)用量變化較大的；

（二）有虛開發(fā)票嫌疑的；

（三）發(fā)票原始單證不全，不能證實(shí)購(gòu)銷貨物真實(shí)性的；

（四）異地收購(gòu)、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的；

（五）月購(gòu)進(jìn)額在100萬(wàn)元（含）以上變動(dòng)異常的；

（六）生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及投入產(chǎn)出率波動(dòng)異常的；

（七）生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗

用比或燃料、動(dòng)力耗用比異常的；

（八）納稅申報(bào)異?；蚨愗?fù)偏低的；

（九）月申報(bào)的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當(dāng)月申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額50%以上的；

（十）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價(jià)異常的；

（十一）資金結(jié)算異常，未通過資金封閉運(yùn)行，即未通過銀行結(jié)算資金，出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的。

第十九條 建立報(bào)查、驗(yàn)收、回訪制度，企業(yè)購(gòu)進(jìn)單筆大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)在企業(yè)購(gòu)進(jìn)入庫(kù)、銷售起運(yùn)時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)驗(yàn)，經(jīng)稅企雙方查驗(yàn)貨物，由雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗(yàn)記錄》（見附件11）上簽字確認(rèn)后，作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的附件依據(jù)之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷貨人和受托收購(gòu)方身份、貨物的真實(shí)性等情況進(jìn)行必要的回訪、查驗(yàn)，對(duì)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的貨款進(jìn)行核實(shí)。

第二十條 納稅人跨區(qū)縣收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（在“經(jīng)營(yíng)方式”欄中填寫“外出收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”或“外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”），憑此證明在收購(gòu)地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)。納稅人委托其他單位、個(gè)人集中收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)填寫《委托收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》，憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購(gòu)業(yè)務(wù)。

第二十一條 建立農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評(píng)估制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，納入增值稅納稅評(píng)估范圍，對(duì)稅源情況和納稅情況進(jìn)行綜合分析評(píng)定。

（一）按企業(yè)信用等級(jí)確定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)納稅評(píng)估次數(shù)：

1.A、B類企業(yè)每年對(duì)其進(jìn)行不少于1次納稅評(píng)估分析；

2.C、D類企業(yè)每年對(duì)其進(jìn)行不少于2次納稅評(píng)估分析。

（二）對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評(píng)估主要分析指標(biāo)：

1.對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額長(zhǎng)期大于銷項(xiàng)稅額的異常情況，通過加強(qiáng)日常稅務(wù)稽核檢查，核實(shí)庫(kù)存物資是否與帳目金額相符，是否如實(shí)反映銷售收入，是否真實(shí)地收購(gòu)了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，產(chǎn)成品耗料與投入產(chǎn)出率是否相吻合等，以控制納稅人將銷售收入后移、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額提前或虛開收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.對(duì)同類收購(gòu)企業(yè)（分商業(yè)或工業(yè)）可核定一個(gè)基本稅負(fù)率，參考該企業(yè)或同行業(yè)前3年平均稅負(fù)制定（即：前提是納稅情況正常的企業(yè)），或根據(jù)其他收購(gòu)企業(yè)單位生產(chǎn)成本、市場(chǎng)不含稅售價(jià)以及征稅率、扣稅率差等因素綜合確定該企業(yè)、行業(yè)最低基本稅負(fù)率，并以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)當(dāng)期納稅情況，具體公式為：

評(píng)估稅負(fù)率＝[ （當(dāng)期銷售收入+庫(kù)存貨物售價(jià)金額）×適用稅

率-（上期留抵稅金+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）]/（當(dāng)期銷售收入+庫(kù)存貨物售價(jià)金額）×100%

評(píng)估稅負(fù)率≥基本稅負(fù)率，企業(yè)納稅申報(bào)基本正常。評(píng)估稅負(fù)率＜基本稅負(fù)率，企業(yè)納稅申報(bào)異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。

3.對(duì)收購(gòu)企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率評(píng)估。收購(gòu)企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率，按一定時(shí)期的生產(chǎn)工藝確定（相對(duì)來說是比較穩(wěn)定）成品產(chǎn)出率，或分別按各種原、輔、燃動(dòng)材料的單位成本耗用比確定成品產(chǎn)出率，對(duì)同行業(yè)一般均適用，據(jù)此評(píng)估收購(gòu)企業(yè)是否有虛開收購(gòu)貨物數(shù)量等行為，具體評(píng)估公式為：

企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)成品產(chǎn)出量=[（上期庫(kù)存貨物數(shù)量+當(dāng)期收購(gòu)貨物數(shù)量）-期末庫(kù)存貨物數(shù)量]×成品產(chǎn)出率

企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)成品產(chǎn)出量≤企業(yè)當(dāng)期實(shí)際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，企業(yè)生產(chǎn)原材料耗用情況正常。企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)成品產(chǎn)出量＞企業(yè)當(dāng)期實(shí)際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，則該企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)耗用原材料異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。

第七章 違章處理

第二十二條 納稅人未按《發(fā)票管理辦法》及本辦法取得、使用及填開的，一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)并按《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十三條 納稅人違反本辦法及稅收有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。對(duì)拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票或停止向其發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票。

第二十四條 納稅人未按本辦法要求設(shè)置有關(guān)帳簿的，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)并有權(quán)按《發(fā)票管理辦法》、《征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十五條 納稅人利用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)發(fā)票和取得虛開發(fā)票進(jìn)行偷稅的，應(yīng)按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附則

第二十六條 本辦法執(zhí)行中，如與國(guó)家相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相餑的，按國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

篇6

第一條巡回征收服務(wù)組崗位設(shè)置及其工作職責(zé)

按照縣域地理特征，縣國(guó)稅局在龍舟坪鎮(zhèn)設(shè)立辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳內(nèi)部設(shè)立巡回征收服務(wù)組，負(fù)責(zé)全縣巡回征收服務(wù)工作。

巡回征收服務(wù)組設(shè)申報(bào)征收崗(組長(zhǎng)兼任)1人、發(fā)票管理崗1人、綜合崗(司機(jī)兼任)1人。

巡回征收服務(wù)組的基本職責(zé)：受理稅務(wù)登記；納稅申報(bào)、稅款征收；發(fā)票發(fā)售及代開；各項(xiàng)涉稅申請(qǐng)；稅法宣傳、咨詢服務(wù)；有關(guān)涉稅資料的收集、整理及傳遞等工作。具體崗位職責(zé)如下：

（一）申報(bào)征收崗

1、負(fù)責(zé)巡回征收服務(wù)的各項(xiàng)工作的部署、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)與各分局的業(yè)務(wù)銜接工作，遇重大事項(xiàng)及時(shí)向辦稅服務(wù)廳報(bào)告；

2、負(fù)責(zé)記載并報(bào)告工作開展情況；

3、負(fù)責(zé)納稅人的各類納稅申報(bào)資料的受理、審核、錄入工作；

4、負(fù)責(zé)減免稅、停歇業(yè)、注銷、非正常戶及其他涉稅審批事項(xiàng)資料的受理、審核、登記、錄入、傳遞等工作；

5、負(fù)責(zé)稅款、滯納金、罰款的征收開票、匯總、報(bào)解、銷號(hào)；

6、負(fù)責(zé)稅收票證的領(lǐng)取、保管、填用、結(jié)報(bào)工作；

7、負(fù)責(zé)本崗位文書資料的收集、整理、傳遞和歸檔工作；

8、負(fù)責(zé)納稅咨詢、稅法宣傳及納稅爭(zhēng)議的處理工作，并隨時(shí)做好相關(guān)記錄；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）發(fā)票管理崗

1、負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售、繳銷、代開、保管及審核工作；

2、負(fù)責(zé)記錄、報(bào)告發(fā)票管理工作中的新情況、新問題；

3、負(fù)責(zé)本崗位文書資料的收集、整理、傳遞；

4、負(fù)責(zé)納稅人開業(yè)、變更、扣繳稅務(wù)登記申請(qǐng)受理工作；

5、負(fù)責(zé)填用稅收票證的復(fù)核及稅款的收取并按日繳存銀行；

6、負(fù)責(zé)與申報(bào)征收崗的票款核對(duì)；

7、負(fù)責(zé)納稅咨詢、稅法宣傳工作，并隨時(shí)做好相關(guān)記錄；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

（三）綜合崗

1、負(fù)責(zé)車輛駕駛、保養(yǎng)及安全工作；

2、負(fù)責(zé)住宿、生活安排，人員、設(shè)備、票證安全及后勤保障工作；

3、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二條巡回征收服務(wù)定時(shí)定點(diǎn)服務(wù)范圍

巡回征收服務(wù)組負(fù)責(zé)辦理除龍舟坪鎮(zhèn)以外其他各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的涉稅事項(xiàng)。

第三條巡回征收服務(wù)時(shí)間

征收服務(wù)時(shí)間于每年年初確定并在全縣公告，中途一般不得變更。遇特殊情況需變更的，以通告形式提前告知納稅人。

2012年巡回征收服務(wù)從每月1日開始至9日結(jié)束。除元旦、“五一”、“十一”、春節(jié)外，其他節(jié)假日不順延。

第四條稅務(wù)登記管理

1、設(shè)立、變更登記。納稅人申報(bào)辦理設(shè)立和變更稅務(wù)登記的，受理人員對(duì)納稅人提供的證件和資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的，受理人員予以受理，將《稅務(wù)登記表》等有關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，制作并發(fā)放稅務(wù)登記證及其副本；對(duì)提交證件不符合規(guī)定的，通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

2、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶申報(bào)辦理停、復(fù)業(yè)登記的，受理人員審核納稅人填報(bào)的《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，符合規(guī)定的予以受理，在征管信息系統(tǒng)中作相應(yīng)處理，收存相關(guān)證件及發(fā)票（復(fù)業(yè)時(shí)，發(fā)回）。

3、注銷登記。無(wú)欠稅和其他稅收問題的雙定戶辦理注銷登記的，由征收受理人員直接辦理；屬其他類型的，按照縣局注銷稅務(wù)登記管理辦法執(zhí)行。

第五條納稅申報(bào)

1、受理人員對(duì)納稅人提交的各類申報(bào)表（報(bào)告表）和有關(guān)資料進(jìn)行審核。審核無(wú)誤的，予以受理，將申報(bào)數(shù)據(jù)即時(shí)錄入征管信息系統(tǒng)；資料不全或數(shù)據(jù)有誤的，通知納稅人補(bǔ)正。

2、每月征收期結(jié)束后，巡回征收服務(wù)人員應(yīng)及時(shí)整理、歸集、傳遞相關(guān)資料。

第六條發(fā)票管理

1、新辦證納稅人須當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，受理人員憑納稅人提供的《票種核定（變更）表》，按核定的發(fā)票種類和數(shù)量發(fā)售發(fā)票。

對(duì)辦理發(fā)票日常領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的納稅人，實(shí)行交舊供新，受理人員對(duì)已使用發(fā)票進(jìn)行審核，對(duì)填寫內(nèi)容與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式相符的且未達(dá)起征點(diǎn)或未超過核定稅額的直接發(fā)售新票；對(duì)審核開票金額超過起征點(diǎn)或核定稅額的，先補(bǔ)稅再發(fā)售發(fā)票。

2、代開發(fā)票。納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的，受理人員對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行審核，對(duì)符合開具發(fā)票不征稅條件的納稅人，由受理人員直接為其開具發(fā)票。需要征稅的，納稅人按照規(guī)定預(yù)繳稅款后，方可開具發(fā)票。

第七條票款管理

巡回征收人員應(yīng)按照票證管理的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行票證填開復(fù)核制度、票款分離制度，票款結(jié)報(bào)時(shí)間于每月巡回征收期結(jié)束后的2日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）及時(shí)向票證管理員辦理結(jié)報(bào)，對(duì)填開作廢的票證，開票人員應(yīng)詳細(xì)注明作廢原因。

第八條涉稅處理處罰

納稅人未按期辦理納稅申報(bào)和發(fā)票違章處罰適用簡(jiǎn)易程序的，由受理人員以縣局名義當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰。適用一般處罰程序的移交各分局辦理。

第九條檔案管理

巡回征收服務(wù)人員收集的各種資料，應(yīng)及時(shí)歸類、整理，于征期結(jié)束后交辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一歸檔或傳遞給相關(guān)分局及科室。

第十條納稅服務(wù)

1、按照“一站式”服務(wù)、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)和首問責(zé)任等制度。向納稅人提供稅收咨詢和辦稅輔導(dǎo)。受理納稅人咨詢時(shí)，對(duì)于能夠當(dāng)場(chǎng)準(zhǔn)確解答的問題，給予當(dāng)場(chǎng)答復(fù)；對(duì)于不能當(dāng)場(chǎng)準(zhǔn)確解答的問題，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示后給予答復(fù)。

2、提高辦稅質(zhì)量和工作效率。做到“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙”。

3、為了方便納稅人，更好地服務(wù)納稅人，提高工作效率，巡回征收服務(wù)人員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)前，可與相應(yīng)的稅收管理員聯(lián)系，采取聯(lián)合辦公方式開展工作。

4、巡回征收服務(wù)期內(nèi)因特殊情況不能正常開展工作，應(yīng)及時(shí)通知納稅人。對(duì)因各個(gè)征收服務(wù)點(diǎn)征收期結(jié)束后，仍有急需辦理涉稅事宜的，應(yīng)盡量滿足納稅人要求到雙方都就近的地點(diǎn)辦理。

第十一條安全管理

1、巡回征收服務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)各種票款、印章、財(cái)產(chǎn)、文書等的安全管理，提高安全防范意識(shí)，杜絕不安全隱患發(fā)生，確保人身和財(cái)產(chǎn)安全。

2、收款崗位每天必須將收取的稅款繳存指定的信用社，不得留存現(xiàn)金。

3、各崗位應(yīng)對(duì)各種稅收票證、發(fā)票、已加蓋印章的空白文書、印章等及時(shí)存放到保險(xiǎn)箱。

4、巡回征收服務(wù)組應(yīng)加強(qiáng)車輛的安全管理，嚴(yán)格執(zhí)行縣局車輛管理制度。

第十二條工作紀(jì)律

1、工作人員統(tǒng)一著裝上崗，規(guī)范服務(wù)用語(yǔ)，杜絕文明忌語(yǔ)。

2、征收工作期間，按時(shí)作息，不得遲到、早退，嚴(yán)禁酗酒、打牌賭博。

3、嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不得索賄受賄，，，不征或少征應(yīng)征稅款，不得多征稅款或故意刁難納稅人。

4、必須秉公執(zhí)法，忠于職守，尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

篇7

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)      

納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

    二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時(shí)獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對(duì)稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國(guó)稅收政策數(shù)量多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項(xiàng)，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國(guó)稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。

篇8

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡(jiǎn)稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;?

(三)按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。?

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》，供國(guó)稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：

一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》。

篇9

一、納稅服務(wù)對(duì)納稅成本的影響

納稅成本，不僅包括納稅人上繳的各種實(shí)體稅款，而且包括為上繳上述稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之相關(guān)聯(lián)的一切費(fèi)用。如稅收滯納金、罰款、辦稅人員工資、辦稅用品費(fèi)、交通費(fèi)等。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，不僅要引導(dǎo)納稅人正確納稅，而且要提高征稅效率，全面降低納稅成本。

（一）優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)有助于企業(yè)正確納稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制復(fù)雜，政策規(guī)定混亂，加上一些稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，執(zhí)法難以規(guī)范統(tǒng)一等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，增加了納稅人自行納稅申報(bào)的難度。若缺乏必要服務(wù)措施，納稅人就不會(huì)或不能準(zhǔn)確地申報(bào)納稅，造成了企業(yè)雖然主觀上遵從稅法，但由于對(duì)法規(guī)政策的理解不正確而出現(xiàn)多交稅、少交稅等問題。許多企業(yè)由于錯(cuò)誤地理解了稅法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，繳納了大量的稅收滯納金及罰款，大大增加了納稅成本。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種方式和多種途徑向納稅人進(jìn)行的稅收宣傳、稅法公告、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)等活動(dòng)，可以幫助納稅人學(xué)習(xí)稅收法律制度，解答納稅人在實(shí)際工作中遇到的疑難問題，提高納稅人的辦稅能力，有效地防止企業(yè)盲目納稅，避免納稅人由于對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不足而引起的納稅負(fù)擔(dān)。

（二）高效的納稅服務(wù)有利于降低納稅人的納稅費(fèi)用。納稅費(fèi)用是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所耗費(fèi)的時(shí)間、交通、咨詢等方面的費(fèi)用。納稅人在納稅過程中的費(fèi)用與納稅服務(wù)效率密切相關(guān)。稅務(wù)人員工作上扯皮拖延、刁難納稅人，以及職責(zé)不明、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、征管信息化水平低等問題，造成納稅人在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)，在各個(gè)科室間奔波，甚至向國(guó)地稅兩次納稅，不僅增加了納稅人在納稅過程中的經(jīng)濟(jì)成本，而且花費(fèi)了納稅人大量的時(shí)間精力。

二、我國(guó)納稅服務(wù)存在的問題

（一）納稅服務(wù)效率低下。有些稅務(wù)部門無(wú)法滿足辦稅工作的基本要求，服務(wù)能力不足，影響了征納雙方的效率，造成不必要的損失；有的稅務(wù)部門過分追求服務(wù)形式的創(chuàng)新，一味地追求服務(wù)方法和服務(wù)手段的超前，沒有充分考慮到納稅人的實(shí)際需求而盲目推行，造成服務(wù)方法和服務(wù)手段脫離當(dāng)?shù)貙?shí)際；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)投入資金用于硬環(huán)境建設(shè)，不注重軟環(huán)境的改善和提高，影響了納稅服務(wù)的效率。另外，有些稅務(wù)人員在辦稅過程中態(tài)度惡劣、出言不遜，不尊重納稅人，在專業(yè)素質(zhì)、思想道德素質(zhì)和執(zhí)法水平方面都有待提高。

（二）納稅服務(wù)信息化程度低。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)程度低，數(shù)據(jù)資源的管理利用不足，信息資源整合及一體化建設(shè)不足，信息資源沒有實(shí)現(xiàn)充分共享，這些問題制約了稅收信息化程度的提高，也導(dǎo)致了以此為基礎(chǔ)的納稅服務(wù)信息化的滯后。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用多半還停留在最為基本的行政管理方面，如稽查案件的選擇、稅單入庫(kù)等稅收征管工作仍須人工完成，嚴(yán)重影響了納稅服務(wù)的效率。在日常的納稅服務(wù)中，由于應(yīng)用系統(tǒng)不完善、宣傳措施不得力，使征納雙方處于信息不對(duì)稱地位，在時(shí)間、地點(diǎn)及征收方式上給納稅人帶來不方便，也增加了納稅成本。

（三）納稅服務(wù)中存在許多不合理收費(fèi)。納稅服務(wù)作為一項(xiàng)公共服務(wù)，其成本補(bǔ)償主要應(yīng)該依靠稅收，不應(yīng)該向納稅人收取納稅服務(wù)的費(fèi)用。但在實(shí)際工作中，還存在著大量不合理收費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過程中，向納稅人出售大量的稅務(wù)票證及各種發(fā)票。但是由于我國(guó)稅務(wù)票證工本費(fèi)的具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一，各地收費(fèi)不同，因此出現(xiàn)了多收費(fèi)、亂收費(fèi)現(xiàn)象。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人提供納稅輔導(dǎo)、納稅咨詢服務(wù)過程中，向納稅人收取資料工本費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，降低納稅成本

我國(guó)納稅服務(wù)中的問題，不僅影響納稅服務(wù)的效果，增加納稅人的納稅成本，而且會(huì)引發(fā)納稅人納稅不遵從，造成納稅人被動(dòng)納稅，從而引起稅收收入的流失。針對(duì)以上問題，提出優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)，降低納稅成本建議：

（一）提高納稅服務(wù)效率。如何創(chuàng)建一個(gè)服務(wù)型、效率型的稅務(wù)機(jī)關(guān)，是納稅人的迫切要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極構(gòu)建功能齊全、協(xié)調(diào)高效、程序規(guī)范的納稅服務(wù)系統(tǒng)，建立公平、透明、有序的稅收秩序，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。第一，要使稅務(wù)人員人有專責(zé)，職有專司。避免工作中的扯皮推諉，不負(fù)責(zé)任，提高稅務(wù)人員的辦事效率。第二，完善稅收征收管理辦法，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率。第三，辦稅流程要規(guī)范化。辦稅的各環(huán)節(jié)應(yīng)能有序銜接，保證順利征稅，順利納稅。第四，深化文明辦稅，使辦稅公開化，增加納稅服務(wù)的透明度，讓納稅人放心。

（二）建立嚴(yán)格的納稅服務(wù)規(guī)范，以解決納稅服務(wù)效率不高的問題。辦稅服務(wù)廳要實(shí)行一窗（站）式服務(wù)，全面推行首問負(fù)責(zé)制，對(duì)各種辦稅事項(xiàng)規(guī)定限時(shí)辦理的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在辦稅服務(wù)廳配備專門用于介紹指引辦稅事項(xiàng)的服務(wù)人員?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要建立官方稅務(wù)網(wǎng)站，及時(shí)公布有關(guān)稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件，公布辦稅事項(xiàng)和與納稅人有關(guān)的辦事程序和結(jié)果，及時(shí)解答納稅人提出的問題。

（三）提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收干部隊(duì)伍建設(shè)。逐漸成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅人應(yīng)該成為稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管活動(dòng)均以納稅人為中心來開展。稅務(wù)人員只有充分掌握政策，并能熟練運(yùn)用業(yè)務(wù)知識(shí)，才能為納稅人提供政策服務(wù)，使納稅人及時(shí)了解政策導(dǎo)向，提高辦稅效率。首先，稅務(wù)人員要能夠充分掌握并熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)與技能，正確應(yīng)答納稅人提出的稅收方面的問題，幫助納稅人解決納稅方面的問題，按要求搞好服務(wù)。其次，稅務(wù)人員還要加強(qiáng)自身修養(yǎng)，強(qiáng)化職業(yè)道德，認(rèn)真學(xué)習(xí)和正確運(yùn)用政策，規(guī)范自身的行為，為納稅人提供他們真正想要的服務(wù)。再次，稅務(wù)人員還要掌握一些心理學(xué)和社會(huì)學(xué)方面的知識(shí)，事事為納稅人著想，幫助納稅人克服在納稅方面的心理障礙，引導(dǎo)納稅人正確納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要從干部思想教育入手，嚴(yán)格公務(wù)員考評(píng)制度，激發(fā)稅務(wù)人員提高自身素質(zhì)的積極性，促進(jìn)每個(gè)稅務(wù)人員自覺為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

（四）提高納稅服務(wù)信息化程度。優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)，提高納稅服務(wù)效率的根本途徑，就是加快我國(guó)納稅服務(wù)的信息化建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以計(jì)算機(jī)為依托，努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)工作信息化，開辟網(wǎng)上或12366電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，不斷擴(kuò)展和完善稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等信息溝通的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報(bào)管理模式，提供刷卡申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式供納稅人自由選擇，節(jié)省辦稅的時(shí)間，提高辦稅的精度。

篇10

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估　稅收征管

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評(píng)估對(duì)稅收征管的作用

稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時(shí)足額地入庫(kù)。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評(píng)估的實(shí)施促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對(duì)稅收管理感到無(wú)從下手，對(duì)納稅人如何實(shí)施稅收管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，致使稅收管理工作停留在催報(bào)、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過納稅評(píng)估的實(shí)施，對(duì)納稅人納稅評(píng)估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進(jìn)行了明確，通過指標(biāo)分析，達(dá)到了規(guī)范稅收管理的目的，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管理的目標(biāo)。

2.納稅評(píng)估是防止虛假納稅申報(bào)的有效手段

納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行有效監(jiān)督，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評(píng)估可以通過信息反饋機(jī)制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題

納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評(píng)估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責(zé)任。

4.納稅評(píng)估是—個(gè)納稅服務(wù)過程

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣。處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無(wú)知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

二、將納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國(guó)際范圍來看，稅收管理水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，注重納稅評(píng)估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個(gè)方面的問題：1.片面地把稅收工作重點(diǎn)放在稽查和征收兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；2.納稅人對(duì)稅收政策的理解不透，納稅意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；4.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、確立納稅評(píng)估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評(píng)估為核心，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”，必將改變我國(guó)稅收征管模式，確立納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評(píng)估機(jī)構(gòu)、納稅評(píng)估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進(jìn)行相應(yīng)改革。

(一)明確納稅評(píng)估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評(píng)估的核心地位，就要將納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個(gè)聯(lián)結(jié)過程。這樣將改變目前納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評(píng)估工作具有充分的法律效力。

(二)設(shè)置專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。

目前，我國(guó)的納稅評(píng)估，無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評(píng)估計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

拓寬納稅評(píng)估的信息渠道，提高納稅評(píng)估的信息質(zhì)量，重?cái)?shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，當(dāng)前的納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待實(shí)踐的檢驗(yàn)，行業(yè)指標(biāo)體系的建立仍是一個(gè)較大的系統(tǒng)工程；對(duì)大型企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行分類評(píng)估管理，分別實(shí)行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評(píng)估的基礎(chǔ)上，開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。

參考文獻(xiàn)：

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