［摘要］近年來(lái)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)若要占據(jù)主動(dòng)的競(jìng)爭(zhēng)地位，務(wù)必做好財(cái)務(wù)管理工作，結(jié)合時(shí)展需要，創(chuàng)新公司財(cái)務(wù)管理方式，這對(duì)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益增加有促進(jìn)作用。文章首先介紹財(cái)務(wù)監(jiān)管的定義，然后分析公司財(cái)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新的重要性，接下來(lái)總結(jié)我國(guó)目前公司財(cái)務(wù)監(jiān)管常見(jiàn)的漏洞，最后提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新的有效措施。

［關(guān)鍵詞］公司;財(cái)務(wù)監(jiān)管;創(chuàng)新

1引言

現(xiàn)如今，公司財(cái)務(wù)管理的重要性逐漸凸顯，公司財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)情況直接影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定。目前，公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題不斷增多，現(xiàn)有問(wèn)題不僅制約了企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，而且弱化了財(cái)務(wù)管理效果，為了改變不容樂(lè)觀的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，務(wù)必探索公司財(cái)務(wù)管理的有效措施，具體落實(shí)公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作，以此彌補(bǔ)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞。論題探究如下，希望能為同行提供借鑒。

2財(cái)務(wù)監(jiān)管的定義

財(cái)務(wù)監(jiān)管作為企業(yè)管理的重要組成部分，它利用相關(guān)制度、相關(guān)原則有序組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)管理工作、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)既定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督良好結(jié)合，還能更好地規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，為今后企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作奠定良好基礎(chǔ)。

本文作者：孫靜芳工作單位：白城職業(yè)技術(shù)學(xué)

市公司信息披露的制度性缺陷

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,制度是用于共同體內(nèi)的眾所周知的規(guī)則,它通過(guò)無(wú)例外地對(duì)違規(guī)行為施加某些懲罰來(lái)抑制人類交往中可能出現(xiàn)的機(jī)會(huì)主義行為。上市公司信息披露的監(jiān)管作為一項(xiàng)制度,它通過(guò)一系列規(guī)則和約束,強(qiáng)制人及時(shí)準(zhǔn)確地披露相關(guān)信息,抑制人可能出現(xiàn)的機(jī)會(huì)主義行為,減輕或消除委托人和人之間的信息不對(duì),同時(shí)又通過(guò)對(duì)信息披露過(guò)程中所涉及的利益相關(guān)者及其行為的約束,協(xié)調(diào)信息需求者的信息搜尋成本,保證市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)作。從會(huì)計(jì)信息供應(yīng)鏈可以發(fā)現(xiàn),符合一定質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息與公司治理中的管理與審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任和作用密不可分。

公司治理框架下上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的路徑

根據(jù)公司法和證券法的規(guī)定,我國(guó)的(上市公司治理準(zhǔn)則》要求各上市公司完善治理結(jié)構(gòu),提升公司的治理水準(zhǔn)。完善措施有兩種,一是引進(jìn)外部非執(zhí)行獨(dú)立董事以增強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性,建立獨(dú)立董事評(píng)價(jià)制度；二是設(shè)立專門(mén)委員會(huì)(主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)和提名委員會(huì))以使董事會(huì)對(duì)公司高級(jí)管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督具體化。完善上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。改變上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中的局面。將國(guó)有股權(quán)適當(dāng)分散持有、國(guó)有股人之間有效競(jìng)爭(zhēng)、相互制衡的國(guó)有股持股結(jié)構(gòu)。目前實(shí)施的方案之一是國(guó)有股減持,即向社會(huì)公眾及證券投資基金等公共投資者轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股。或者改變國(guó)有產(chǎn)權(quán)的虛置問(wèn)題。對(duì)于那些處于非國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈行業(yè)的上市公司,可通過(guò)出讓國(guó)家股、國(guó)有法人股或者資產(chǎn)重組方式,降低國(guó)有股權(quán)的集中程度；另一方面可借鑒日本人相互持股的經(jīng)驗(yàn),嘗試發(fā)展法人持股和機(jī)構(gòu)持股,特別是法人交叉持股模式,構(gòu)造穩(wěn)定的大股東。完善基于公司治理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)行體制。實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度,建立所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事、財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān),主要債務(wù)人列席董事會(huì),董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、設(shè)計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部控制委員會(huì),設(shè)立獨(dú)立董事等。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資中心的核心組織,對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行制衡,提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性；建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立,確立審計(jì)委員會(huì)于內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間信息溝通與制衡關(guān)系,避免信息不對(duì)稱；經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營(yíng)者控制資金流、物流、信息流服務(wù),為履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而發(fā)揮作用,獨(dú)立董事或外部董事代表弱勢(shì)群體的利益,對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。完善經(jīng)理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制。建立報(bào)酬和業(yè)績(jī)相對(duì)稱的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。其核心內(nèi)容在于設(shè)法把高層經(jīng)理的個(gè)人利益跟企業(yè)牢牢捆在一起,使他們享有部分剩余索取權(quán),讓其年薪取決于整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),如實(shí)行利潤(rùn)分成、延期獎(jiǎng)金、增股和股票期權(quán)等激勵(lì)性報(bào)酬,其中股票期權(quán)是主要的。在公司的各類人員中,職位愈高,這部分報(bào)酬的比重愈大,總經(jīng)理的長(zhǎng)期性報(bào)酬激勵(lì)可占其總收入的一半,從而充分激發(fā)高層經(jīng)理的努力動(dòng)機(jī)。建立逆向激勵(lì)契約。即通過(guò)制約因素,限制經(jīng)理人侵占股東權(quán)益的可能集合,完善與經(jīng)營(yíng)者之問(wèn)的委托契約關(guān)系。契約內(nèi)容除有完備的考核指標(biāo)外,要詳細(xì)載明處罰條款,對(duì)未完成指標(biāo)或有違紀(jì)行為的經(jīng)理人員應(yīng)嚴(yán)格按條款規(guī)定給予處罰。提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。做好會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)等綜合手段與方法進(jìn)行。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn),不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理水平,要支持和鼓勵(lì)。

完善外部治理機(jī)制。培育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

近幾年，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)合作領(lǐng)域的不斷拓展，港口合資公司在區(qū)域、范圍和數(shù)量等方面也隨之發(fā)生巨大變化。合資公司的組建區(qū)域由境內(nèi)向境外擴(kuò)展，業(yè)務(wù)范圍也從港口主業(yè)延伸至運(yùn)營(yíng)輔助行業(yè)，資金規(guī)模由幾百萬(wàn)元增加至上億元，合資公司的數(shù)量也呈逐年上升趨勢(shì)。與對(duì)全資、控股公司相對(duì)成熟的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式相比，對(duì)合資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管還比較薄弱，也成為目前港口集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管亟需改善、解決的領(lǐng)域。

一、合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管難在哪里

股東財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的發(fā)揮程度往往與股權(quán)控制力度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滲透程度和高級(jí)管理人員安排等事項(xiàng)緊密聯(lián)系，這些因素決定了合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管存在一定的難度。一是合資公司大多按照《公司法》規(guī)定的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制進(jìn)行公司運(yùn)營(yíng)管理，重要的議事日程均通過(guò)股東會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行表決。表決權(quán)比例的高低與股權(quán)比例直接相對(duì)應(yīng)，增加了博弈難度，影響了管控效能的發(fā)揮。二是財(cái)務(wù)監(jiān)管是伴隨于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)之中的一項(xiàng)管理活動(dòng)，但大多情況下，投資人對(duì)合資公司沒(méi)有控制權(quán)，不能直接參與合資公司的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息的獲取受限，缺少了財(cái)務(wù)監(jiān)管所依賴的基礎(chǔ)，增加了管控難度。三是合資公司在人員配備上大都是高級(jí)管理人員由各方投資人員按照其表決權(quán)比例進(jìn)行配備，一般人員則是公開(kāi)選聘。由于派出的高管人員人數(shù)甚少，總經(jīng)理以外的高管崗位僅負(fù)責(zé)公司的部分業(yè)務(wù)，很難全面掌握合資公司全面、詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息。此外，還受所派出高管人員自身的忠誠(chéng)度、職業(yè)修養(yǎng)和履職能力等多種因素影響。

二、合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性

合資公司的設(shè)立目的是，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，謀求更大、更廣的生存發(fā)展空間。一方面追求符合預(yù)期的投資回報(bào)率，另一方面追求拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)、盤(pán)活資產(chǎn)或其他衍生收益。這些目的的實(shí)現(xiàn)有賴于日常監(jiān)控與管理等輔助措施與手段，需要定期或不定期與投資目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，找出目標(biāo)差異并進(jìn)行修正。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)和資金等風(fēng)險(xiǎn)大大提高，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管有助于保證投資資金安全，保障投資回報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取必要措施進(jìn)行修正或止損。三、加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的舉措從宏觀上講，合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管最根本、最源頭的措施為充分發(fā)揮委派的股東、董事和高級(jí)管理人員代表作用，在公司治理結(jié)構(gòu)框架下盡可能維護(hù)股東方的合法權(quán)益。從微觀上講，合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管更多的體現(xiàn)在日常管理層面，建議從以下幾方面入手：

（一）有關(guān)聯(lián)簽事宜

本文作者：馬雪單位：鄭州煤礦機(jī)械集團(tuán)股份有限公司

一、我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理水平的高低是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)自身存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行分析并找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，以采取措施，減少因管理不善帶來(lái)的損失。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要問(wèn)題有：

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后近年來(lái)，國(guó)際上財(cái)務(wù)管理理論更新速度加快，財(cái)務(wù)管理理念正逐漸進(jìn)入到企業(yè)的管理核心，但我國(guó)企業(yè)尤其是煤炭企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理職能仍然是附屬職能，甚至還僅僅停留在記賬和制作財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)總結(jié)上，財(cái)務(wù)人員缺少?zèng)Q策能力和參與決策的機(jī)會(huì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有做到所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。領(lǐng)導(dǎo)越級(jí)管理現(xiàn)象較為突出，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空，造成財(cái)務(wù)管理混亂。管理觀念與管理模式嚴(yán)重滯后，造成企業(yè)無(wú)法將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理融入到現(xiàn)代企業(yè)管理的有效機(jī)制中，從而使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資決策缺乏科學(xué)性投資決策是否具有科學(xué)性，是企業(yè)的生存與發(fā)展關(guān)鍵所在。煤炭企業(yè)由于其自身特性而擁有大量的資金流。在進(jìn)行投資決策時(shí)，針對(duì)投資的規(guī)模大小、投資結(jié)構(gòu)的合理性、投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等進(jìn)行嚴(yán)格的考察和周密的分析并編寫(xiě)出科學(xué)的可行性分析報(bào)告?？茖W(xué)的投資決策，能夠使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營(yíng)效益；而投資決策一旦失誤，就會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)狀況面臨困境。因此，投資決策需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員與財(cái)務(wù)人員共同努力，對(duì)預(yù)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析、評(píng)價(jià)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。然而，由于企業(yè)存在管理職能壟斷的現(xiàn)象，決策機(jī)構(gòu)幾近癱瘓，投資決策因?yàn)槿狈茖W(xué)理性的分析與評(píng)估，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)不能做到足夠的認(rèn)識(shí)和鑒別，從而造成盲目投資。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，資金管理混亂企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提之一是要求企業(yè)的現(xiàn)金流管理要合理、有序。若資金管理混亂，財(cái)務(wù)控制不完善、不到位，則會(huì)使企業(yè)無(wú)法順暢運(yùn)行，甚至造成生產(chǎn)停頓。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

綜觀目前有關(guān)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究文獻(xiàn)，我們不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題一是現(xiàn)有的研究基本上是將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待，因而，規(guī)避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費(fèi)大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統(tǒng)部門(mén)財(cái)務(wù)觀念影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體定位在財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)理所當(dāng)然應(yīng)該對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。筆者認(rèn)為，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)由財(cái)務(wù)部門(mén)加以控制和防范的整體，往往權(quán)責(zé)不清、目的不明，實(shí)際效果并不理想。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，企業(yè)不同管理層次所擁有的財(cái)權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的，不同管理層次在風(fēng)險(xiǎn)控制中所能發(fā)揮的作用也是有限的。

一、財(cái)務(wù)分層管理理論與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，公司財(cái)務(wù)管理是分層次展開(kāi)的，管理主體及相對(duì)應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論、出資者財(cái)務(wù)論、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)觀以及財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理按主體劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次，其中，出資者財(cái)務(wù)是以股東及股東大會(huì)決議名義直接行使的對(duì)重大公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理，出資者財(cái)務(wù)的目標(biāo)是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是以董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為代表的管理層行使對(duì)公司日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和重大事項(xiàng)的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對(duì)象是全部的法人財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者既要承擔(dān)對(duì)出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對(duì)債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)則是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的具體操作性財(cái)務(wù)，它屬于較低層次的財(cái)務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財(cái)務(wù)分層管理理論，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有層次性特征的，理由如下

1財(cái)務(wù)目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同財(cái)務(wù)目標(biāo)有著不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標(biāo)。出資者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)各異，目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同層次目標(biāo)有著不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，盡管某些風(fēng)險(xiǎn)影響因素可能影響各個(gè)層次，但每個(gè)層次對(duì)這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。

分公司通常是總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式，但這種分權(quán)并非完全分權(quán)，其分權(quán)化程度也不盡相同。對(duì)分公司管理的分權(quán)程度有兩個(gè)極端方式，一個(gè)是把分公司作為車(chē)間來(lái)管理，分權(quán)化程度很低；另一個(gè)是把分公司作為一個(gè)模擬法人獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，分權(quán)化程度較高；在此兩者之間，總分公司間可以有多種權(quán)責(zé)安排。但不論何種程度和何種方式的分權(quán)，分權(quán)管理都必須保證權(quán)責(zé)明確和權(quán)責(zé)對(duì)等，不能因分權(quán)而引起控制弱化，同時(shí)應(yīng)使權(quán)責(zé)利統(tǒng)一，以保證有效的約束和激勵(lì)。

分公司的財(cái)務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財(cái)務(wù)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益?？偣緦?duì)分公司財(cái)務(wù)管理通過(guò)授權(quán)控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等方式，安排分公司的財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利體系。

一、授權(quán)控制

總公司對(duì)分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)相對(duì)自主經(jīng)營(yíng)，在授權(quán)范圍以外的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，則要報(bào)總公司批準(zhǔn)，形成總分公司之間的授權(quán)控制制度。

1、授權(quán)管理資產(chǎn)

總公司對(duì)分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對(duì)應(yīng)的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過(guò)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)，分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。

一、關(guān)于系統(tǒng)論的基本內(nèi)容

1945年奧地利生物學(xué)家貝塔朗菲《關(guān)于一般系統(tǒng)論》一文的發(fā)表標(biāo)志著系統(tǒng)論這一新學(xué)科的誕生，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，系統(tǒng)論已日臻完善，并在其他各學(xué)科領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。它不僅為人們研究事物提供了新的科學(xué)方法論，而且還引起了人們思維方式的巨大變化。系統(tǒng)論的基本原理為：

1．系統(tǒng)整體性原理。整體性是指系統(tǒng)諸要素集合起來(lái)的整體性能，要素一旦構(gòu)成系統(tǒng)，系統(tǒng)作為有機(jī)聯(lián)系的整體就獲得了各個(gè)組成要素所沒(méi)有的新的特性和功能，這種新的特性和功能是要素、系統(tǒng)整體和外部環(huán)境相互作用的結(jié)果。這一原理揭示了一定環(huán)境下系統(tǒng)整體與要素之間的關(guān)系，是對(duì)整體與部分關(guān)系的深化。因此，改善和提高系統(tǒng)的整體功能，不僅要注重發(fā)揮每個(gè)要素的功能，更重要的是調(diào)整要素之間的組織形式，建立合理的結(jié)構(gòu)，從而使系統(tǒng)整體功能優(yōu)化。

2．動(dòng)態(tài)相關(guān)性原理。任何一個(gè)系統(tǒng)都是一個(gè)處在不斷發(fā)展、變化之中的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，系統(tǒng)的要素之間，要素與系統(tǒng)整體之間，系統(tǒng)與環(huán)境之間都具有有機(jī)關(guān)聯(lián)性。正是由于這種復(fù)雜的相互作用和相互聯(lián)系，構(gòu)成了系統(tǒng)發(fā)展變化的根據(jù)和條件。因此，一定要在系統(tǒng)和環(huán)境的相互聯(lián)系和相互作用中認(rèn)識(shí)和改善系統(tǒng)。

二、上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的系統(tǒng)論分析

1．上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)的構(gòu)成。上市公司財(cái)務(wù)信息對(duì)證券的市場(chǎng)價(jià)格及其穩(wěn)定具有決定性作用，證券市場(chǎng)效率的強(qiáng)弱關(guān)鍵在于上市公司披露的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量狀況。從系統(tǒng)論角度看，上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量問(wèn)題是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)問(wèn)題，它受到眾多因素的影響和制約，如單純從某一方面去探討，就不可能從根本上解決當(dāng)前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量低劣、財(cái)務(wù)信息失真的問(wèn)題。因此，筆者依據(jù)系統(tǒng)論的方法和原理建立了一個(gè)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量系統(tǒng)，如下圖所示：

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾主要是指上市公司利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞，主觀或客觀地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行操控，從而給投資人、債權(quán)人等提供表現(xiàn)上市公司“預(yù)期”狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)階段由于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不完善、監(jiān)管部分的監(jiān)管力度普遍較差，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的現(xiàn)象還是普遍存在的。如何采取相應(yīng)的治理對(duì)策有效解決上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾問(wèn)題，從而有效保障債權(quán)人、投資者的合法權(quán)益，逐漸成為迫切需要得到解決的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾；原因；治理對(duì)策

現(xiàn)階段我國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)象還是普遍存在的，上市公司管理人員往往會(huì)為了吸引長(zhǎng)期穩(wěn)定的投資、獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，而人為性地操縱財(cái)務(wù)報(bào)表生成過(guò)程，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重偏離公司的正常發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)。這樣現(xiàn)象不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p害財(cái)務(wù)報(bào)表參考者的利益，還會(huì)直接影響到上市公司的可持續(xù)性發(fā)展，而且在某些情況下也是會(huì)受到法律法規(guī)制裁的。因此，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾現(xiàn)象進(jìn)行深入地分析并采取針對(duì)性的治理對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、“財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾”相關(guān)內(nèi)容概述

(一)“財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾”的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映上市公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀、資產(chǎn)債權(quán)現(xiàn)狀的重要信息，是上市公司債權(quán)人、投資者了解上市公司現(xiàn)狀，從而做出戰(zhàn)略性投資的重要依據(jù)之一，財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾主要是指最終使財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映真實(shí)情況的各種行為。財(cái)務(wù)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相互分離的現(xiàn)象在我國(guó)上市公司還是普遍存在的，有時(shí)候上市公司管理層為了達(dá)到某種目的、獲取某種不正當(dāng)?shù)睦?，?huì)與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員“合謀”，采用不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的手段、利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞或使用符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的某種手段，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行人為性地改動(dòng)，最終導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不能反映公司的經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾區(qū)別于普通意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾更傾向于有目的性、主觀性的故意行為。財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的最終目的就是為了向債權(quán)人、投資者、財(cái)產(chǎn)所有者表現(xiàn)出上市公司正按照預(yù)期要求，處于高速、穩(wěn)定地發(fā)展過(guò)程中，從而獲得有利于公司戰(zhàn)略性發(fā)展、融資的基礎(chǔ)條件。財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾給上市公司帶來(lái)的“利益”是建立在“虛假行為”、“違法行為”基礎(chǔ)上的，一旦一段時(shí)間后被披露，將會(huì)給上市公司帶來(lái)致命的打擊，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾現(xiàn)象進(jìn)行根除對(duì)于上市公司的可持續(xù)發(fā)展來(lái)說(shuō)十分必要。

摘要：在新常態(tài)背景下，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理主要存在過(guò)分重視對(duì)績(jī)效結(jié)果研究、片面重視指標(biāo)對(duì)管理的影響、單純重視部分非財(cái)務(wù)性要素等問(wèn)題，本文基于此，結(jié)合保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的重要維度，分別從構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可及全體員工參與的管理體制、制定科學(xué)完善的資產(chǎn)管理及成本管理制度、建立完善的成果引導(dǎo)分配及財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制、積極架構(gòu)和諧且系統(tǒng)的公司財(cái)務(wù)管理文化等方面，提出了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的構(gòu)建路徑。旨在能夠提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理整體水平，為實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)績(jī)效管理；問(wèn)題；路徑

在全球一體化發(fā)展形勢(shì)的驅(qū)動(dòng)下，我國(guó)已迎來(lái)了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，在這樣的背景下，要求我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)金融制度的進(jìn)一步確立，各大企業(yè)也面臨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)更是如此。為了能夠更加真實(shí)有效的體現(xiàn)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及現(xiàn)階段公司在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)地位，保險(xiǎn)公司愈發(fā)注重自身的財(cái)務(wù)情況，對(duì)公司財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的推進(jìn)作用。怎樣強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理，是當(dāng)前各大保險(xiǎn)公司需面對(duì)并積極解決的主要問(wèn)題，這將對(duì)公司的整體績(jī)效提升有著關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理中存在的主要問(wèn)題

1．過(guò)分重視對(duì)績(jī)效結(jié)果的研究。許多保險(xiǎn)公司在實(shí)際財(cái)務(wù)績(jī)效管理當(dāng)中，都只是重視財(cái)務(wù)績(jī)效的最終結(jié)果，這主要表現(xiàn)在，公司高層的管理人員直接確立財(cái)務(wù)績(jī)效的詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)管理人員的額考核只是重視最后的結(jié)果，嚴(yán)重忽視了考核過(guò)程。只要管理人員完成相應(yīng)的指標(biāo)就能夠得一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而沒(méi)有完成規(guī)定指標(biāo)的則會(huì)受到懲罰。這樣的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)明顯缺少科學(xué)性、綜合性、嚴(yán)謹(jǐn)性，也有可能是因?yàn)楣靖邔宇I(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)公司實(shí)際情況不夠了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo)。此外，只單純重視財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)最終的完成度，缺少對(duì)運(yùn)營(yíng)管理具體過(guò)程的探究及把控，這樣將會(huì)在一定程度上導(dǎo)致公司考核結(jié)果不公正，影響廣大員工的工作熱情和積極性，并且還會(huì)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行有效糾正，會(huì)為公司帶來(lái)巨大損失。2．片面重視指標(biāo)對(duì)管理的影響。在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理評(píng)價(jià)中，某些公司雖然意識(shí)到了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的構(gòu)成過(guò)程實(shí)施綜合考量研究，但卻只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效所帶來(lái)相關(guān)影響，讓公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作停留在形式上。具體表現(xiàn)在以下幾方面，其一，單純注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)性數(shù)值考量，比如重點(diǎn)體現(xiàn)收入的上升，忽視營(yíng)銷(xiāo)策略的調(diào)整和改進(jìn)。其二，單純地注重財(cái)務(wù)指標(biāo)整體增長(zhǎng)比重的考量，比如重點(diǎn)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的評(píng)價(jià)，忽視利潤(rùn)構(gòu)成當(dāng)中，收入和成本的有效監(jiān)管。其三，單純注重構(gòu)建復(fù)雜的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，忽視不同標(biāo)準(zhǔn)之間的彼此關(guān)系以及內(nèi)在作用，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)績(jī)效無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)出公司運(yùn)營(yíng)管理的整體面貌。3．單純重視部分非財(cái)務(wù)性要素。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效是公司整個(gè)周期全程管理的最終結(jié)果，需要對(duì)公司全流程展開(kāi)客觀公正的評(píng)價(jià)?？稍诠緦?shí)際管理過(guò)程中，某些保險(xiǎn)公司意識(shí)到財(cái)務(wù)績(jī)效受到不同因素的影響，可依舊單純的只注重少數(shù)非財(cái)務(wù)性要素對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)績(jī)效管理的影響，缺少對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的綜合性研究評(píng)估。也有相關(guān)保險(xiǎn)公司片面性的注重客戶管理，耗費(fèi)了大量的資金來(lái)維系穩(wěn)定的客戶關(guān)系，卻缺少對(duì)成本效益的科學(xué)評(píng)價(jià)和分析。再如，一些保險(xiǎn)公司只是看重外部?jī)?yōu)秀人才的引入，普遍認(rèn)為外部?jī)?yōu)秀人才是公司急需的，缺少對(duì)公司內(nèi)部工作人員實(shí)施專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致外部人才無(wú)法迅速適應(yīng)公司環(huán)境，提高了公司成本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)外部?jī)?yōu)秀人才引入的理想目標(biāo)。

二、新常態(tài)背景下保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的重要維度

論文摘要:本文首先從資本結(jié)構(gòu)、財(cái)權(quán)配置、激勵(lì)約束機(jī)制、財(cái)務(wù)信息披露四個(gè)方面對(duì)美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后結(jié)合我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理中存在的問(wèn)題，提出了完善我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的具體方法。

論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)治理;資本結(jié)構(gòu):財(cái)權(quán)配置;信息披露

一、美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理分析

上市公司財(cái)務(wù)治理是指基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等機(jī)制安排，對(duì)上市公司財(cái)權(quán)進(jìn)行合理的配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，以解決利益矛盾，保證上市公司效率。美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理可以從以下四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

(一)上市公司財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)

美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是: