摘要：財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行中具有舉足輕重的地位。而財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是因財(cái)政不能提供足夠的財(cái)力,致使國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)作遭受?chē)?yán)重?fù)p害的可能性。本文從財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與外延的理解出發(fā),主要論述了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的諸多誘因及財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)聯(lián),并對(duì)完善我國(guó)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督體系,建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及我國(guó)財(cái)政運(yùn)作的安全、高效提出了具體法律措施。

Abstract:Theauditisastateauditsurveillance''''simportantcontent,hasthepivotalstatusinnationaleconomy''''sordermovement.Butbecausethefinancialriskisthefinancecannotprovidetheenoughfinancialresource,thecausestateapparatus''''snormaloperationsufferstheseriousdamagethepossibility.Thisarticleembarksfromtheauditandthefinancialrisk''''sconnotationandtheextensionunderstanding,mainlyelaboratedfinancialriskmanycausesandtheauditandthefinancialriskintrinsicconnections,andtoconsummatesourcountryauditsurveillancesystem,establishedtheperfectfinancialriskearlywarningsystem,theguardmeltfinanceriskandourcountryfinanceoperationsecurity,proposedtheconcretelegalmeasurehighlyeffective.

引言

財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,為促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行具有重要作用。實(shí)踐證明,加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督不僅為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了良好的基礎(chǔ),而且對(duì)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),保證積極財(cái)政政策的有效運(yùn)作具有重要意義。

一、財(cái)政審計(jì)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政審計(jì)的核心是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一般指本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),即涉及本級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的活動(dòng)都是財(cái)政審計(jì)的范疇。包括預(yù)算收入審計(jì)、預(yù)算支出審計(jì)、財(cái)稅部門(mén)內(nèi)部控制審計(jì)、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等。由于財(cái)政是以國(guó)家為主體,參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配與再分配的活動(dòng),其初次分配的來(lái)源主要是稅收。因此,財(cái)政審計(jì)還應(yīng)包括對(duì)稅收征管的審計(jì)和對(duì)企業(yè)的延伸審計(jì)。這樣理解財(cái)政審計(jì)的概念,不僅在理論和實(shí)踐上有其科學(xué)性,而且從財(cái)政審計(jì)所確定的目標(biāo)看,也是非常必要的。在這樣的一個(gè)范疇下,對(duì)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)和對(duì)政府其他部門(mén)以及企事業(yè)單位的審計(jì)應(yīng)

摘要：本文結(jié)合財(cái)政預(yù)算改革的實(shí)際，從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象出發(fā)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在的適應(yīng)性和獨(dú)立性問(wèn)題進(jìn)行了研究，并且在詳細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)審工作的做法和成效，提出了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，財(cái)政預(yù)算管理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)獨(dú)立性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大力發(fā)展，同時(shí)也伴隨著審計(jì)工作在我國(guó)不斷深入開(kāi)展和其影響程度的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和規(guī)范財(cái)政職能的審計(jì)提出了越來(lái)越高的期望和要求，而作為國(guó)家審計(jì)永恒主題的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也因此受到社會(huì)公眾的日益關(guān)注和重視。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，其在實(shí)施財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以來(lái)，一直都在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、治理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和調(diào)整財(cái)政資金結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著積極的作用，也取得了一定成績(jī)。然而，現(xiàn)階段我國(guó)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)正處在一個(gè)關(guān)鍵的時(shí)期，因?yàn)橐越⒐藏?cái)政框架為目標(biāo)和以支出改革為核心的財(cái)政預(yù)算管理改革正逐步深入，所以怎么去更好地適應(yīng)隨之深入的財(cái)政體制改革帶來(lái)的挑戰(zhàn),無(wú)疑是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在不斷深化審計(jì)領(lǐng)域，控制預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中提出的新要求。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和政府財(cái)政管理，建立為國(guó)家財(cái)政宏觀調(diào)控，微觀管理提供監(jiān)督服務(wù)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)控制體系已經(jīng)成為了審計(jì)工作中一項(xiàng)迫不及待的重要內(nèi)容。

一、問(wèn)題的提出

《審計(jì)法》自1995年貫徹實(shí)施以來(lái)，從中央到地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)開(kāi)展的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取得了顯著成績(jī)。特別是1998年國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)人大常委會(huì)上所做的工作報(bào)告公開(kāi)披露以來(lái)，擴(kuò)大了審計(jì)的影響，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威，對(duì)加強(qiáng)中央財(cái)政的管理，規(guī)范收支行為，提出了許多好的意見(jiàn)和建議。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果也在以后的幾年中逐漸成為了各級(jí)政府管理財(cái)政資金往來(lái)的重要參考依據(jù)。國(guó)家審計(jì)署已連續(xù)11年開(kāi)展了中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，在提高預(yù)算資金使用效益等方面已發(fā)揮了重要作用，但是，也暴露出了如財(cái)政資金違規(guī)操作和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不真實(shí)等方面的諸多問(wèn)題。如2005年度中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果顯示：2005年共審計(jì)48個(gè)中央部門(mén)，同時(shí)延伸審計(jì)274個(gè)二級(jí)預(yù)算單位，占這些部門(mén)1063個(gè)二級(jí)預(yù)算單位的26％。2005年，這48個(gè)部門(mén)共收到財(cái)政撥款2286億元，支出2314億元。這次審計(jì)檢查了財(cái)政撥款793億元，占這些部門(mén)當(dāng)年財(cái)政撥款的35％，其中，部門(mén)本級(jí)582億元，二級(jí)預(yù)算單位211億元。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題55.1億元，其中2005年新發(fā)生的8.65億元，占15.7％；發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不細(xì)化、批復(fù)不及時(shí)等預(yù)算及財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的問(wèn)題658.58億元，其中2005年新發(fā)生的345.39億元，占52.4％。同時(shí)審計(jì)還查出違法案件線索12件（涉案人員25人）。

由此可見(jiàn)，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和政府財(cái)政管理，建立為國(guó)家財(cái)政宏觀調(diào)控，微觀管理提供監(jiān)督服務(wù)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)控制體系，控制預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是審計(jì)工作中一項(xiàng)重要內(nèi)容。

概況年月，縣審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目個(gè)，在審10個(gè)，查處各類(lèi)違規(guī)金額1852萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)處理應(yīng)上繳財(cái)政645萬(wàn)元，向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移送案件4起。審計(jì)監(jiān)督為進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)縣加快實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

建立健全公共財(cái)政體制年，縣審計(jì)局共審計(jì)財(cái)政、地稅及一級(jí)預(yù)算單位19個(gè)，包括對(duì)縣財(cái)政局具體組織年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個(gè)部門(mén)單位預(yù)算執(zhí)行情況、個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和決算情況和對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個(gè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)查出各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)金額662萬(wàn)元，應(yīng)交財(cái)政216萬(wàn)元。

改進(jìn)審計(jì)手段年，縣審計(jì)局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化要求和審計(jì)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是圍繞政府負(fù)債問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，積極探索政府負(fù)債預(yù)警機(jī)制，提出加強(qiáng)和改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平的建議和措施，并且從個(gè)人績(jī)效方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。月份審計(jì)局共完成17個(gè)單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)金額336萬(wàn)元。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果被作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。

強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)年，縣審計(jì)局安排時(shí)代廣場(chǎng)竣工決算等4個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，在對(duì)縣汽車(chē)西客站投資績(jī)效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點(diǎn)十大工程之一的汽車(chē)西客站至年底實(shí)際已投入資金達(dá)萬(wàn)元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不能得到體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果在同級(jí)審報(bào)告中披露后，縣政府已責(zé)成有關(guān)部門(mén)認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，提出整改方案。

突出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查年，縣審計(jì)局按照審計(jì)署和市局五年規(guī)劃精神，圍繞政府工作重點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)工作難點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，審計(jì)局加大專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的力度，取得較好成效，月份共完成審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目個(gè)，其中省定同步項(xiàng)目4個(gè)，市定同步項(xiàng)目2個(gè)。在對(duì)城鄉(xiāng)居民最低生活保障資金審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題有低保對(duì)象名額指標(biāo)化、補(bǔ)助金額平均化和低保審批操作不規(guī)范等問(wèn)題，縣政府專(zhuān)題研究出臺(tái)《縣城鄉(xiāng)居民最低生活保障工作操作細(xì)則》，有效地確保弱勢(shì)群體的基本生活需要。在對(duì)全縣行政事業(yè)單位部分公用經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，全縣業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公車(chē)費(fèi)用、差旅費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用已占公用經(jīng)費(fèi)支出的47.22%，部分單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)重超支。審計(jì)調(diào)查所披露的問(wèn)題，引起市縣主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，劉奇市長(zhǎng)為此專(zhuān)門(mén)做出重要批示，章方璋縣長(zhǎng)責(zé)成財(cái)政、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)進(jìn)行全面整改?？h政府已就公用經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題先后出臺(tái)一系列控制公用經(jīng)費(fèi)支出的政策和措施，包括擴(kuò)大預(yù)算會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一核算范圍、對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行總量控制、制定公車(chē)管理“三統(tǒng)一兩定點(diǎn)”規(guī)定以及嚴(yán)肅查處揮霍浪費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)的案件等。

注重查處大要案年，縣審計(jì)局按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的要求，審計(jì)局在審計(jì)工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，大力查處大案要案，以來(lái)已向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計(jì)為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)，起到了積極的作用。

提起××*同志，了解他的人都會(huì)情不自禁地稱贊道：“真是一位有德有能的好處長(zhǎng)！”他在工作中堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，忠于職守、樂(lè)于奉獻(xiàn)，愛(ài)崗敬業(yè)、勤政廉政，為提高審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)管理水平做出了積極貢獻(xiàn)。在他的帶領(lǐng)下，財(cái)政審計(jì)處近年來(lái)各項(xiàng)工作成績(jī)顯著，多次被評(píng)為上海市審計(jì)局表?yè)P(yáng)集體。他本人2*年以來(lái)連續(xù)3年在年度考核中被評(píng)為優(yōu)秀。

一、創(chuàng)新工作思路，提高審計(jì)工作質(zhì)量

××*同志是一位專(zhuān)家型、復(fù)合型的領(lǐng)導(dǎo)干部。近年來(lái)，他根據(jù)建立健全公共財(cái)政體制的要求，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作思路，從宏觀的高度、深度和廣度上尋找突破口，開(kāi)創(chuàng)了上海市財(cái)政審計(jì)工作的新局面。

一是堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，積極推進(jìn)系統(tǒng)審計(jì)和綜合財(cái)政審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)具有極強(qiáng)的宏觀性、系統(tǒng)性，要提高工作質(zhì)量和水平，必須充分整合審計(jì)資源，改進(jìn)審計(jì)方法。按照審計(jì)署確定的“3+1”業(yè)務(wù)格局和上海實(shí)際情況，在局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，他承擔(dān)了審計(jì)資源整合的設(shè)計(jì)與劃分全局各業(yè)務(wù)處室審計(jì)職能和工作范圍的任務(wù)，在多方調(diào)研的基礎(chǔ)上提出了具體方案，為財(cái)政審計(jì)工作由點(diǎn)狀審計(jì)向系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了基礎(chǔ)性工作。在此基礎(chǔ)上，他根據(jù)國(guó)家審計(jì)面臨的新形勢(shì)和局領(lǐng)導(dǎo)要求，把系統(tǒng)論的觀念運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中，大膽探索系統(tǒng)審計(jì)方法，積極推進(jìn)市本級(jí)綜合財(cái)政審計(jì)工作。他把預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)看作一個(gè)系統(tǒng)工程，在多方搜集信息的基礎(chǔ)上，草擬了市本級(jí)綜合財(cái)政審計(jì)工作方案，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、圍繞中心、服務(wù)大局的要求，明確了全局綜合財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)處室的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，大大增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有效性和審計(jì)工作效率。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，他利用審計(jì)財(cái)政、稅務(wù)、發(fā)展和改革委員會(huì)等綜合經(jīng)濟(jì)部門(mén)的契機(jī)，積極為其他業(yè)務(wù)處室提供各種信息和資料，推進(jìn)各方面的協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)，提高了審計(jì)的效率和效果。在相關(guān)業(yè)務(wù)處室提供的分項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上，他率領(lǐng)有關(guān)同志進(jìn)行匯總分析，從宏觀性、系統(tǒng)性的高度，歸納帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，從完善體制機(jī)制、加強(qiáng)源頭治理的角度提出審計(jì)建議，得到了局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面的好評(píng)。此外，為了進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作水平，他積極收集信息，按照重要性原則探索設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目分類(lèi)管理方案，對(duì)資金量大、具有資金分配權(quán)的重點(diǎn)熱點(diǎn)部門(mén)和專(zhuān)項(xiàng)資金建議實(shí)行定期跟蹤審計(jì)，以提高預(yù)算審計(jì)效果。

二是著眼于完善預(yù)算管理，積極推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。對(duì)財(cái)稅部門(mén)組織市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重中之重，也是廣大人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。在審計(jì)財(cái)政部門(mén)的過(guò)程中，他堅(jiān)持著眼于對(duì)上海經(jīng)濟(jì)體制改革、公共財(cái)政體系建設(shè)等重大問(wèn)題的理論思考，改變“就賬論賬、就事論事”的傳統(tǒng)審計(jì)思路，堅(jiān)持圍繞公共財(cái)政制度的建立和科教興市主戰(zhàn)略，率先提出并積極探索“以政策為導(dǎo)向、以預(yù)算為抓手、以資金為主線、以支出為重點(diǎn)、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)”的系統(tǒng)審計(jì)方法，拓展了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度。在審計(jì)稅務(wù)部門(mén)的過(guò)程中，他著眼于促進(jìn)依法征稅、提高稅收征管質(zhì)量和水平，提出并積極探索“以宏觀政策為導(dǎo)向、以熱點(diǎn)行業(yè)為抓手、以重點(diǎn)稅種為主線，以信息技術(shù)為手段，以戶管資料為基礎(chǔ)，以規(guī)范征管為目標(biāo)”的審計(jì)方法，使稅務(wù)審計(jì)逐步走上規(guī)范化、系統(tǒng)化的道路。在審計(jì)過(guò)程中，先后揭示出市本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)不完整、不科學(xué)，預(yù)算管理弱化，部分專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益不高，部分稅收政策清理不及時(shí)、征管不規(guī)范等問(wèn)題，并提出了優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，提高預(yù)算約束力和財(cái)政資金使用效益，及時(shí)清理滯后稅收政策等審計(jì)建議，得到了市政府、市人大的肯定和財(cái)稅部門(mén)的贊同，促進(jìn)了市本級(jí)預(yù)算管理水平和稅收征管質(zhì)量的提高。

三是著眼于強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)全新的審計(jì)工作，具有審計(jì)范圍廣、對(duì)象層次高、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)、借鑒經(jīng)驗(yàn)少、審計(jì)難度大等特點(diǎn)。面對(duì)新的任務(wù)、新的課題，××*同志堅(jiān)持深入審計(jì)一線，帶領(lǐng)大家克服各種困難，探索出“圍繞四項(xiàng)權(quán)力，評(píng)價(jià)六大方面”的審計(jì)思路，即強(qiáng)化對(duì)地方主要領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)行使情況的監(jiān)督，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的科學(xué)性、民主性和規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)；抓住區(qū)、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中六大方面，即財(cái)稅管理、招商引資、土地開(kāi)發(fā)、規(guī)劃建設(shè)、農(nóng)民問(wèn)題及國(guó)有資產(chǎn)管理等，全面評(píng)價(jià)區(qū)、縣主要領(lǐng)導(dǎo)干部決策、執(zhí)行、管理與監(jiān)督的能力和水平，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展提供了有益的經(jīng)驗(yàn)。

20*年上半年，縣審計(jì)局在縣委、縣政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下和市審計(jì)局的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹黨的*精神和各級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展大局，緊緊圍繞全市審計(jì)系統(tǒng)的“審計(jì)效能提升年”活動(dòng)，全面實(shí)施市局提出的“三三”工程，落實(shí)以民為本，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，取得了良好效果。

一、20*年上半年審計(jì)工作目標(biāo)完成情況

20*年上半年，根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及本級(jí)政府安排應(yīng)完成預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。計(jì)劃執(zhí)行中，根據(jù)實(shí)際情況，1、全面完成了預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，共審計(jì)預(yù)算單位7個(gè)，延伸審計(jì)調(diào)查單位21個(gè)，審計(jì)金額85433萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額7883萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額259萬(wàn)元，審計(jì)決定處罰金額31萬(wàn)元，出具審計(jì)報(bào)告7份，出具綜合審計(jì)報(bào)告3份，下達(dá)審計(jì)決定13份，提出審計(jì)建議31條。

2、完成了2項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，涉及審計(jì)單位7個(gè)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)等五項(xiàng)資金所涉單位5個(gè)，審計(jì)金額12231萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額358萬(wàn)元，審計(jì)決定收繳金額358萬(wàn)元，出具審計(jì)報(bào)告1份，綜合報(bào)告1份，下達(dá)審計(jì)決定2份，提出審計(jì)建議4條。

抗震救災(zāi)物資審計(jì)所涉單位2個(gè)，審計(jì)資金總額1052萬(wàn)元，出具審計(jì)綜合報(bào)告7份，提出審計(jì)建議2條。

3、固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，送審金額16840萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額221萬(wàn)元，核減工程決算242萬(wàn)元，核減率29%，審計(jì)決定處理處罰金額7.2萬(wàn)元。

20*年上半年，縣審計(jì)局在縣委、縣政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下和市審計(jì)局的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹黨的*精神和各級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展大局，緊緊圍繞全市審計(jì)系統(tǒng)的“審計(jì)效能提升年”活動(dòng)，全面實(shí)施市局提出的“三三”工程，落實(shí)以民為本，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，取得了良好效果。

一、20*年上半年審計(jì)工作目標(biāo)完成情況

20*年上半年，根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及本級(jí)政府安排應(yīng)完成預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。計(jì)劃執(zhí)行中，根據(jù)實(shí)際情況，1、全面完成了預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，共審計(jì)預(yù)算單位7個(gè)，延伸審計(jì)調(diào)查單位21個(gè)，審計(jì)金額85433萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額7883萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額259萬(wàn)元，審計(jì)決定處罰金額31萬(wàn)元，出具審計(jì)報(bào)告7份，出具綜合審計(jì)報(bào)告3份，下達(dá)審計(jì)決定13份，提出審計(jì)建議31條。

2、完成了2項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，涉及審計(jì)單位7個(gè)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)等五項(xiàng)資金所涉單位5個(gè)，審計(jì)金額12231萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額358萬(wàn)元，審計(jì)決定收繳金額358萬(wàn)元，出具審計(jì)報(bào)告1份，綜合報(bào)告1份，下達(dá)審計(jì)決定2份，提出審計(jì)建議4條。

抗震救災(zāi)物資審計(jì)所涉單位2個(gè)，審計(jì)資金總額1052萬(wàn)元，出具審計(jì)綜合報(bào)告7份，提出審計(jì)建議2條。

3、固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，送審金額16840萬(wàn)元，查出違規(guī)違紀(jì)金額221萬(wàn)元，核減工程決算242萬(wàn)元，核減率29%，審計(jì)決定處理處罰金額7.2萬(wàn)元。

根據(jù)市局《關(guān)于在全市審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng)的實(shí)施方案》的通知要求，緊密結(jié)合我局實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

**年“審計(jì)質(zhì)量年”，要堅(jiān)持以鄧小平理論和“**”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，全面貫徹落實(shí)黨的**會(huì)議精神和全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議內(nèi)容，緊緊圍繞**區(qū)委、區(qū)政府的中心工作，深入開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量年的宣傳活動(dòng)，不斷強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理，努力打造審計(jì)項(xiàng)目精品，為實(shí)現(xiàn)**區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，“五年再造一個(gè)**區(qū)”做好服務(wù)和監(jiān)督工作。

通過(guò)開(kāi)展“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng)，使審計(jì)機(jī)關(guān)牢固樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，效率意識(shí)，法制意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法行為，完善審計(jì)工作機(jī)制，全面提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的運(yùn)用水平，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的重要作用。

二、“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng)內(nèi)容

（一）繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹和宣傳。今年我局將以“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng)為契機(jī)，繼續(xù)將宣傳教育工作引向深入，使廣大審計(jì)人員牢固掌握審計(jì)法律法規(guī)的精神內(nèi)容和實(shí)質(zhì)，正確行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，靈活掌握運(yùn)用相關(guān)法規(guī)，正確處理和定性審計(jì)中遇到的問(wèn)題，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪線索的能力，加大經(jīng)濟(jì)犯罪的打擊力度，切實(shí)提高依法審計(jì)的水準(zhǔn)。

【摘要】強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

【關(guān)鍵詞】賬戶管理；財(cái)政國(guó)庫(kù)；制度改革

強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要手段。

一、強(qiáng)化銀行賬戶管理的重要性

實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列重大改革。以往改革的重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，財(cái)政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面，長(zhǎng)期實(shí)行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來(lái)越突出：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。財(cái)政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財(cái)政資金等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署采取過(guò)多項(xiàng)重要的改革措施，包括實(shí)行預(yù)算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶、推行政府會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項(xiàng)改革，加強(qiáng)銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強(qiáng)化銀行賬戶管理工作作為推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，才能從根本上遏制腐敗。

二、強(qiáng)化銀行賬戶管理的具體措施

年來(lái)，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和市審計(jì)局的具體指導(dǎo)下，在縣人大常委會(huì)的依法監(jiān)督下，縣審計(jì)局認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，突出解決經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，全面開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，為促進(jìn)依法行政，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用?，F(xiàn)將一年來(lái)的工作總結(jié)如下：

一、年審計(jì)計(jì)劃完成情況

一年來(lái)，完成了縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況及29個(gè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、3個(gè)學(xué)區(qū)以及扶貧資金、移民資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、13名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)工作，占審計(jì)計(jì)劃57項(xiàng)任務(wù)的112%，審計(jì)總金額71360萬(wàn)元，審計(jì)查出違規(guī)金額4766.87萬(wàn)元(不含財(cái)政虛列支出5276.51萬(wàn)元)，占審計(jì)總金額的7.0%。其中：滯留專(zhuān)項(xiàng)資金2331.72萬(wàn)元，應(yīng)征未征稅款594.22萬(wàn)元，改變資金用途450萬(wàn)元，應(yīng)繳未繳財(cái)政資金361.34萬(wàn)元，違規(guī)集資109萬(wàn)元，挪用專(zhuān)項(xiàng)資金14萬(wàn)元，漏繳稅款10.45萬(wàn)元，其他違規(guī)資金896.14萬(wàn)元。同時(shí)，開(kāi)展了災(zāi)后恢復(fù)重建、中小學(xué)校舍安全工程、財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入及管理使用、引大入景工程、政府性債務(wù)、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理、中央投資擴(kuò)大內(nèi)需等項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。完成了建設(shè)領(lǐng)域26個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，其中擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目21個(gè)，占擴(kuò)大內(nèi)需23個(gè)項(xiàng)目的92%。

二、年審計(jì)工作開(kāi)展情況

一年來(lái)，經(jīng)過(guò)全局干部職工的共同努力，審計(jì)計(jì)劃全面完成，審計(jì)質(zhì)量明顯提高，我們的主要做法是：

(一)以經(jīng)濟(jì)工作為中心，突出了服務(wù)理念。

2011年，區(qū)審計(jì)局認(rèn)真貫徹全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞“審計(jì)質(zhì)量年”這一主題活動(dòng)，在區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)貫徹執(zhí)行“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，強(qiáng)化管理，不斷創(chuàng)新，為創(chuàng)建和諧社會(huì)，建設(shè)濱湖新區(qū)發(fā)揮更大作用。

一、總體情況

據(jù)統(tǒng)計(jì)，全年共完成審計(jì)項(xiàng)目136個(gè)，其中基本建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目128個(gè)；審計(jì)查出管理不規(guī)范資金1.37億元，違紀(jì)違規(guī)資金31.18億元，處理處罰31.18萬(wàn)元，核減工程造價(jià)4035萬(wàn)元；提出審計(jì)意見(jiàn)建議35條，上報(bào)審計(jì)報(bào)告、調(diào)查報(bào)告、綜合報(bào)告178篇，其中被區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示的5篇；審計(jì)公告1份；撰寫(xiě)并被各級(jí)各類(lèi)報(bào)刊、期刊、網(wǎng)點(diǎn)錄用信息30篇、撰寫(xiě)論文2篇。

二、審計(jì)工作情況

1、以促進(jìn)構(gòu)建公共財(cái)政框架、規(guī)范預(yù)算管理為目標(biāo)，認(rèn)真開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)工作的永恒主題，今年我局緊密結(jié)合我區(qū)實(shí)際，不斷拓展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量和水平。一是在時(shí)間安排上力求“早”。在年前就開(kāi)展審前調(diào)查，深入了解相關(guān)情況，春節(jié)長(zhǎng)假一過(guò)就進(jìn)點(diǎn)，做到早安排、早起步，爭(zhēng)取工作上的主動(dòng)。二是在內(nèi)容安排上力求“全”。結(jié)合政府收支分類(lèi)改革，進(jìn)一步拓寬視野，將預(yù)算內(nèi)外所有政府性資金納入審計(jì)范疇，摸清全部政府性資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)、支出方向。三是在審計(jì)成果上注重“整改”。今年，區(qū)人大常委會(huì)在聽(tīng)取區(qū)2007年本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告后，針對(duì)我區(qū)預(yù)算和財(cái)政性資金使用管理方面存在的預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的剛性不夠強(qiáng)、擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、逾期財(cái)政性貸款清收力度不大等問(wèn)題，按照審計(jì)監(jiān)督“雙百”要求，對(duì)我局提出要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注整改落實(shí)情況，以更好地加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政性資金的使用效益。另外，今年的財(cái)政審計(jì)報(bào)告還首次“點(diǎn)名道姓”的對(duì)存在違紀(jì)違規(guī)使用資金的有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了“曝光”，反響很大，領(lǐng)導(dǎo)也很重視，審計(jì)不僅要求部門(mén)進(jìn)行整改，還專(zhuān)題向區(qū)人大匯報(bào)。

2、以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為為目標(biāo)，積極開(kāi)展經(jīng)責(zé)審計(jì)。今年我局加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)街道書(shū)記主任捆綁式責(zé)任審計(jì)的力度，為了更好地做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，打破科室界限，根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)，安排熟悉情況、具備經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，提高內(nèi)部審計(jì)資源的利用。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施中，實(shí)行審前公示制度，廣泛聽(tīng)取相關(guān)人員的意見(jiàn)和建議，要求審計(jì)人員深入基層調(diào)查了解情況，做到審計(jì)結(jié)果客觀、公正。從審計(jì)情況看，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，基本能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，注重加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，較好地履行崗位經(jīng)濟(jì)職責(zé)。