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為進一步深化我市財政管理體制改革，規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金使用效益，按照財政部《關于深化地方國庫集中收付制度的指導意見》（財庫〔*〕51號)、省政府辦公廳《轉發(fā)省財政廳等部門關于浙江省財政國庫管理制度改革方案的通知》（浙政辦發(fā)〔*〕71號）精神及省財政廳有關財政國庫管理制度改革的指導意見，結合我市實際，制定本方案。

一、財政國庫管理制度改革的必要性

我市于*年起按照單位預算管理體制、理財機制、會計主體法律責任“三個不變”的原則，實施了“中心單一賬戶、資金集中收付、統(tǒng)一辦理資金結算、中心網(wǎng)絡監(jiān)管”的財務集中結算制度，經(jīng)過幾年運行，在強化財政資金的收支管理和預算執(zhí)行，提高資金使用效益，加強會計監(jiān)督，促進行政事業(yè)單位財務管理，從源頭上預防和遏制腐敗等方面取得了一定成效。但隨著部門預算、政府采購制度改革、政府收支科目分類改革和財政績效評價等各項財政管理制度改革的不斷深入，財政收支信息的采集越來越需要完善的國庫集中收付信息體系來保證。為進一步完善我市財政管理體制，適應構建公共財政體系的要求，必須加快實行財政國庫管理制度改革。

二、財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則

我市財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，結合我市實際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政的宏觀調控作用。

根據(jù)上述指導思想，我市財政國庫管理體制改革應遵循以下原則：

（一）監(jiān)督管理原則。實行“一結合、三不變”，即財政國庫集中支付與財務集中結算相結合，不改變預算單位資金使用權限、財務管理權限和會計核算權限。通過改變財政資金的賬戶設置及收繳和撥付方式，實現(xiàn)對財政資金活動全過程的有效監(jiān)管，增強財政收支活動的透明度。

（二）規(guī)范操作原則。合理確定財政部門、預算單位和銀行的管理職責，使各項財政資金的支付都按規(guī)范的程序在財政國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，做到預算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、管理有制度、安全有保障。

（三）便利透明原則。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預算單位用款更加及時和便利，同時，提高財政支出的透明度，實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。

（四）積極穩(wěn)妥原則。一方面要確保改革后新老模式的充分磨合和平穩(wěn)轉換，另一方面要確保我市財政國庫集中支付改革能夠穩(wěn)步推進、取得實效，因此，改革必須做到整體設計、分步實施、先行試點、逐步推開。

三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我市財政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬戶體系，將所有財政資金都納入單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過財務結算中心的財政集中支付單一賬戶（以下簡稱財政集中支付專戶）體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。

（一）建立財政國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系是由財政部門設立的，以財政國庫單一賬戶為核心，預算外資金財政專戶、財政集中支付專戶、預算單位零余額賬戶和特設專戶為輔助的財政資金收付和清算體系。各賬戶的構成和功能如下：

1．國庫單一賬戶。財政部門在同級中國人民銀行支行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預算內(nèi)資金和納入財政預算管理的政府性基金(以下統(tǒng)稱預算資金)的收入和支出活動，并按預算計劃及時將財政資金劃撥到財政集中支付專戶。

2．財政集中支付專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設的財政集中支付專戶，用于記錄、核算、反映進入市級機關財務結算中心的預算單位預算內(nèi)外資金收入和支出活動及未進結算中心單位財政國庫直接支付和授權支付涉及到的財政資金收支活動，并用于與財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶及特設賬戶進行清算，實現(xiàn)當日支付。

3．政府非稅收入?yún)R繳專戶和預算外資金財政專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設政府非稅收入?yún)R繳財政專戶和預算外資金財政專戶。政府非稅收入?yún)R繳財政專戶用于非稅收入?yún)R繳結算，向國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶繳款；預算外資金財政專戶用于記錄、核算反映的預算外資金收入和支出活動，并將財政國庫直接支付和授權支付所需列入部門預算的預算外清算資金及時劃撥至財政集中支付專戶。

4．預算單位零余額賬戶。財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設單位零余額賬戶（現(xiàn)暫以公務卡代替），用于記錄、核算和反映實行財政授權支付的資金活動，并與財政集中支付專戶進行當日支付清算。

5．特設專戶。在管理上有特殊要求的財政性資金，經(jīng)同級人民政府或財政部門批準，由財政部門開設特設專戶進行管理，用于記錄、核算和反映特殊專項的資金活動，并與財政集中支付專戶進行支付當日清算。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算保持一致，相互核對有關賬務記錄，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設的支付賬戶處理日常支付和清算業(yè)務。

（二）建立分月用款計劃制度

分月用款計劃是支出預算的執(zhí)行計劃，由預算單位依據(jù)批準的年度部門預算(預算執(zhí)行控制數(shù))，按照支出預算執(zhí)行進度分資金性質編制。經(jīng)財政部門批復的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據(jù)。

預算單位應于每月中旬前將次月的用款計劃報財政部門，經(jīng)批準后執(zhí)行。

（三）規(guī)范收入收繳程序

1．收入類型：財政收入按政府收入分類標準進行分類。

2．收繳方式：財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3．收繳程序：

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機關通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（3）規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序

1．支出類型。按照政府支出分類科目標準及支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出，指預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉移支出，指撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。

2．支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過財政集中支付專戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出，轉移支付以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

（2）財政授權支付。預算單位根據(jù)財政授權自行開具支付令，通過財政集中支付專戶將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門根據(jù)支出管理需要確定。

3．支付程序。

（1）財政直接支付程序。預算單位依據(jù)批復的用款計劃，在財政直接支付額度內(nèi)向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請；財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復的用款計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令；銀行從財政零余額賬戶向收款人付款后，與財政集中支付專戶進行清算。

工資性支付涉及的各預算單位人員編制、工資標準、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）財政授權支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機構依據(jù)批準的預算單位分月用款計劃生成授權支付(清算)額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知銀行；預算單位依據(jù)批復的用款計劃，在授權支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過預算單位零余額賬戶向收款人付款或向預算單位支付現(xiàn)金后，與財政集中支付專戶進行清算。

（3）已納入財務結算中心集中結算的預算單位，其支出以實行直接支付為主，未進入財務結算的預算單位，除規(guī)定須直接支付的支出外，其余支出實行授權支付。

四、財政國庫管理制度改革的配套措施

建立現(xiàn)代財政國庫管理制度，是一項十分復雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進行，必須做好制度性和操作性的基礎工作。

（一）深化預算編制改革。在全面推行部門預算制度的基礎上，進一步細化預算編制，使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制訂配套制度辦法。制訂財政國庫集中支付管理辦法、會計核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預算編制管理信息系統(tǒng)和預算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財政資金的撥付符合預算安排和支出進度要求；建立財政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況；建立國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況；建立國庫收支總分類系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實施提供現(xiàn)代化的技術支撐。

（四）完善財務結算中心運行機制。充分發(fā)揮財政國庫集中支付和財務集中結算的各自優(yōu)勢，各級財務結算（會計核算）中心承擔財政國庫支付執(zhí)行機構職能，具體辦理財政直接支付和財政授權支付業(yè)務，利用現(xiàn)有操作平臺和預算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。財務結算中心要做好轉軌和改革試點的有關工作，在具體辦理財政直接支付和財政授權支付業(yè)務的同時，保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計信息的真實性和完整性，滿足對市級預算單位財務監(jiān)管的需要。

（五）完善監(jiān)督制約機制。加強對財政資金使用的監(jiān)督，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機構的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付執(zhí)行機構的相關業(yè)務進行內(nèi)部審計。審計部門要結合現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進預算執(zhí)行部門和單位依法履行職責，確保財政資金運行。

五、財政國庫管理制度改革的實施步驟和要求

按照財政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標，我市改革的實施步驟為：

*年底前市本級要做好試點的有關準備工作（確定試點單位、銀行；開設改革試點所需相關賬戶；保證改革試點所需的硬件設備到位，網(wǎng)絡暢通；起草完成改革試點方案），從2008年1月1日起選擇10個財政全額撥款單位（名單見附件），試行財政國庫集中支付；對已實施財務集中結算的單位，結合財務集中結算的實際，逐步向財政國庫集中支付轉軌；對其他使用財政性資金的事業(yè)單位逐步實行財政國庫集中支付。各縣(市、區(qū))要根據(jù)省財政廳的要求，結合各自實際，積極創(chuàng)造條件，因地制宜地采取一些過渡性措施，穩(wěn)步推進，爭取“十一五”期間在我市建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

推進財政國庫管理制度改革，重點要抓好以下五個方面的工作：

（一）加強組織領導。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，情況復雜。搞好這項改革，對加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各級各部門要統(tǒng)一思想，提高認識，切實加強組織領導。財政部門要精心籌劃，周密安排，促進改革的順利進行。

（二）規(guī)范財政性資金賬戶管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系，圍繞建立新的賬戶體系，要進一步清理預算單位銀行賬戶，建立健全預算單位銀行開戶財政審批和備案制度。

（三）擇優(yōu)選擇銀行。根據(jù)省財政廳有關規(guī)定，選擇服務優(yōu)良、實力雄厚、設施健全、運行安全、支付網(wǎng)絡系統(tǒng)發(fā)達的商業(yè)銀行財政支付清算業(yè)務。

（四）嚴格執(zhí)行用款計劃制度，完善預算單位財務管理。預算單位應當進一步細化部門預算編制，認真測算支出預算執(zhí)行進度，按照批準的部門預算、財政部門確定的財政直接支付及財政授權支付支出范圍編制分月用款計劃，實現(xiàn)用款計劃的科學化、規(guī)范化、制度化，并嚴格按照用款計劃辦理各項財政資金的支付，加強資金管理，提高資金使用效率。

（五）切實做好業(yè)務培訓工作。財政部門除做好系統(tǒng)內(nèi)部人員的培訓外，要切實做好對預算單位的業(yè)務培訓；銀行也要在本系統(tǒng)內(nèi)進行業(yè)務培訓，保證相關業(yè)務人員在改革實施前都能夠掌握新的業(yè)務知識和操作技能。