導(dǎo)語：財(cái)政局市本級項(xiàng)目資金會計(jì)核算辦法試行一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為規(guī)范和加強(qiáng)市級預(yù)算單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理，提高資金使用效率，客觀反映政府當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，并為公共資源優(yōu)化配置提供更符合實(shí)際的決策信息，根據(jù)《**市市本級項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)項(xiàng)目資金試行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)核算方式，特制定本辦法。

一、項(xiàng)目資金會計(jì)核算的基本原則

（一）合理計(jì)提原則。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)核算，合理計(jì)提當(dāng)期費(fèi)用，客觀反映政府資金的收支情況。

（二）分類管理原則。根據(jù)項(xiàng)目資金使用情況，區(qū)別不同類型，對年終結(jié)余資金進(jìn)行分類核算，正確反映資金歸屬。

（三）明細(xì)核算原則。對納入《**市市本級項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法》范圍的項(xiàng)目資金，采取細(xì)化核算科目，分項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收支一一對應(yīng)。

二、項(xiàng)目資金的核算范圍與要求

（一）項(xiàng)目資金是指納入政府預(yù)算項(xiàng)目庫管理的財(cái)政預(yù)算資金，包括基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目及其他類項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)與其他預(yù)算撥款資金區(qū)分開來，分項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，分別核算。

（三）凡納入《**市政府采購集中采購目錄》的政府采購項(xiàng)目資金，仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理。

（四）基本建設(shè)類項(xiàng)目仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理。

三、項(xiàng)目資金的會計(jì)處理

（一）總預(yù)算會計(jì)

在批準(zhǔn)的部門預(yù)算范圍內(nèi)，市財(cái)政部門按部門用款計(jì)劃撥付項(xiàng)目資金，年終無結(jié)余。

市財(cái)政部門撥付項(xiàng)目資金時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）—類—款

貸：銀行存款

（二）行政單位會計(jì)

1．收到市財(cái)政部門撥入的項(xiàng)目資金時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

實(shí)際支付時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

2．收到從市財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外項(xiàng)目資金時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

實(shí)際支付時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

3．年終，預(yù)算單位應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)度、合同規(guī)定及已由預(yù)算安排確定的當(dāng)年應(yīng)完工項(xiàng)目，其應(yīng)付未付的項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)支出，會計(jì)分錄為：

（1）借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

貸：暫存款—××項(xiàng)目

（2）以后年度實(shí)際支付時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：暫存款—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

（3）該跨年度項(xiàng)目全部結(jié)束后，若暫存款資金有結(jié)余的，年終將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計(jì)分錄為：

借：暫存款—××項(xiàng)目

貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

反之，則作相反分錄。

4．已完工項(xiàng)目在年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目資金的“撥入經(jīng)費(fèi)”科目、“預(yù)算外資金收入”科目和“經(jīng)費(fèi)支出”科目對沖，并將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計(jì)分錄為：

借：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

或預(yù)算外資金收入—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

貸：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

（1）若項(xiàng)目撥入經(jīng)費(fèi)大于經(jīng)費(fèi)支出：

借：撥入經(jīng)費(fèi)—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

或預(yù)算外資金收入—項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)—××項(xiàng)目

貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

（2）若項(xiàng)目撥入經(jīng)費(fèi)小于經(jīng)費(fèi)支出，需動用歷年結(jié)余時(shí)

借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

5．項(xiàng)目支出屬固定資產(chǎn)管理范圍的，在項(xiàng)目完工后，應(yīng)同時(shí)作固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)核算：

借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目（分類詳細(xì)登記）

貸：固定基金

6．預(yù)算單位已完工的項(xiàng)目結(jié)余資金，應(yīng)納入部門預(yù)算管理,抵頂以后年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

（三）事業(yè)單位會計(jì)

凡納入政府預(yù)算項(xiàng)目庫管理的項(xiàng)目資金，其收支核算在“撥入?？睢焙汀皩？钪С觥睂Ｓ每颇恐泻怂恪?/p>

1．收到市財(cái)政部門撥入的項(xiàng)目資金時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：撥入?？睢痢临Y金—××項(xiàng)目

2．實(shí)際支付時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：?？钪С觥痢临Y金—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

3．年終，預(yù)算單位應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)度、合同規(guī)定及已由預(yù)算安排確定的當(dāng)年應(yīng)完工項(xiàng)目，其應(yīng)付未付的項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)支出，會計(jì)分錄為：

（1）借：專款支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

貸：其他應(yīng)付款—××資金—××項(xiàng)目

（2）以后年度實(shí)際支付時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款—××資金—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

（3）該跨年度項(xiàng)目全部結(jié)束后，若其他應(yīng)付款資金有結(jié)余的，年終將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款—××項(xiàng)目

貸：專項(xiàng)結(jié)余

反之，則作相反分錄。

4．年終結(jié)賬：

（1）對未完工項(xiàng)目，“撥入?？睢迸c“?？钪С觥辈唤Y(jié)賬，在決算報(bào)表中將軋抵?jǐn)?shù)暫記“專項(xiàng)結(jié)余”，即稱為“表結(jié)”

（2）對于已完工項(xiàng)目，應(yīng)先將該項(xiàng)目的“撥入?？睢迸c“專款支出”對沖，會計(jì)分錄為：

借：撥入?？睢痢临Y金—××項(xiàng)目

貸：專款支出—××資金—××項(xiàng)目

（3）完工后結(jié)余的項(xiàng)目資金應(yīng)納入部門預(yù)算管理，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目資金作“專項(xiàng)結(jié)余”處理，會計(jì)分錄為：

年末：借：撥入?？睢痢临Y金—××項(xiàng)目

貸：專項(xiàng)結(jié)余

（4）項(xiàng)目支出屬固定資產(chǎn)管理范圍的，會計(jì)處理同“行政單位”。

（5）凡執(zhí)行行業(yè)會計(jì)制度的事業(yè)單位，可比照上述會計(jì)核算辦法，進(jìn)行會計(jì)處理。