導語：創(chuàng)新企業(yè)內部審計機制與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)面臨的競爭壓力更大、更復雜，從發(fā)展觀點出發(fā)，只有不斷加強創(chuàng)新，積極創(chuàng)新和完善企業(yè)內部審計工作機制，才能適應當前社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，不斷增強企業(yè)核心競爭力。基于此，文章論述了經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)審計工作中存在的問題，提出了內審機制需遵循的原則，并基于工作實踐總結出了可行性的策略。

關鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；企業(yè)內部審計；策略

我國經(jīng)濟在經(jīng)過近40年的飛速發(fā)展后，伴隨人口紅利和勞動力優(yōu)勢的逐漸弱化，經(jīng)濟發(fā)展方式由粗放型向質量和效率型轉變。伴隨變革時期的到來，企業(yè)需積極做好轉型的準備工作，以創(chuàng)建科學合理的審計機制為切入口，主動探究內部審計創(chuàng)新策略，才能更好地幫助企業(yè)防范各種財務風險，提高企業(yè)競爭力。

1新常態(tài)下企業(yè)內部審計存在的問題

1.1缺乏創(chuàng)新

以往，企業(yè)開展內部審計的流程較為繁雜，工作人員需從各部門獲取相關資料，如業(yè)務部門和財務部門等，并在此基礎上根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)進行詳細的調查和分析。在此過程中，工作人員面臨的環(huán)節(jié)比較多，如果粗心大意或專業(yè)能力不強，將直接影響審計最終結果的精準性。經(jīng)濟新常態(tài)下，進一步提高了對內部審計工作的要求，而傳統(tǒng)方法無論是從效率上來看還是從工作質量上來看，都無法滿足這一要求，更無法增強企業(yè)的競爭力?；诂F(xiàn)實需要，雖然很多企業(yè)也意識到自身存在的不足，在發(fā)展過程中綜合了大量的企業(yè)實際反饋情況，積極探索了新型的審計方法，但效果并不理想。

1.2風險意識不強

內部審計對充分保障企業(yè)健康運轉和穩(wěn)步發(fā)展具有重要作用。現(xiàn)階段，雖然相關工作人員有著豐富的經(jīng)驗和較強的專業(yè)能力，但缺乏對審計中存在的風險性因素的重視，制約了該職能的正常發(fā)揮，在一定程度上影響了企業(yè)的正常生產經(jīng)營活動，導致企業(yè)競爭力下降。比如，在開展審計工作的過程中，對業(yè)務和發(fā)票是否對應并沒有進行仔細的查驗，也沒有按照規(guī)范填寫票據(jù)，更沒有對其真實性展開詳細檢查，在一定程度上引發(fā)了不同程度的風險。

1.3工作的獨立性不足

所謂的獨立性主要是指審計人員在開展審計工作時，不受客觀因素影響，高質量地完成審計工作。目前，絕大多數(shù)企業(yè)都非常重視審計工作開展的高效性，也建立了獨立的部門，賦予了其一定的權利，但在工作開展的具體期間，仍然會受到其他不可抗力因素的影響和掣肘，導致獨立性無法得到充分保障。比如，某部門存在資金違規(guī)挪用的情況，為避免審計人員發(fā)現(xiàn)其中的問題，有可能會提供虛假的數(shù)據(jù)或票據(jù)，且審計人員也有可能會受到上級部門的施壓，導致審計部門的獨立性嚴重下降，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的隱患。

1.4人員綜合素質參差不齊

隨著時代的不斷發(fā)展，將大數(shù)據(jù)、云計算等新型技術融入審計，能在一定程度上提高審計工作的效率和質量，但是部分核心業(yè)務依然離不開優(yōu)秀的審計人員，而決定內部審計工作成效的關鍵點在于人員的綜合業(yè)務素養(yǎng)，包含了技能和實事求是精神。從目前相關數(shù)據(jù)調查情況來看，大多數(shù)企業(yè)的審計人員基本上都能滿足現(xiàn)有崗位在業(yè)務能力上的要求，但缺乏對審計人員職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)的重視，導致審計人員在審計時沒有做到客觀公正，而這也是下一步內審機制需要改善的地方。

1.5審計范圍小

當前，部分企業(yè)內部審計工作部門的重點依然放在財務、內部控制和經(jīng)濟合同審計等方面，缺乏對重點因素如風險審計和企業(yè)治理的高度重視。目前，企業(yè)之間的競爭，其核心在于人才。雖然有不少企業(yè)都充分認識到了這點，通過大力引進優(yōu)秀人才促進企業(yè)發(fā)展，但由于引進的人才或培養(yǎng)不到位，致使現(xiàn)有崗位與個人職責存在不匹配現(xiàn)象，而企業(yè)管理層也因個人主觀因素影響了發(fā)展決策的正確性，因此，需做好對管理層的審計。此外，受歷史和現(xiàn)實諸多因素的影響，對企業(yè)治理的審計并沒有得到相應的重視，無法對決策程序和執(zhí)行過程等相關環(huán)節(jié)實施全要素監(jiān)管。

1.6審計計劃制訂存在紕漏，審計人員風險意識淡薄

雖然企業(yè)都非常重視內審部門工作開展的有效性，但是部分企業(yè)審計部門都存在以下幾個問題：在工作開展期間，通過盲目追求審計范圍的擴大來增加項目數(shù)量，在無法增加工作人員的情況下導致現(xiàn)有工作人員壓力倍增，致使審計質量無法得到提升；在審計期間，沒有高度重視風險評估的關鍵性作用，在審計計劃制訂的過程中忽略了該項因素，致使審計計劃存在諸多紕漏。

2企業(yè)創(chuàng)新內部審計機制的基本原則

2.1普遍適用性原則

企業(yè)內部審計目的在于防范財務風險，促進企業(yè)正常運營發(fā)展。但在不同的行業(yè)和不同類型的企業(yè)中，在具體要求上存在一定程度的變動。因此，需要充分考慮企業(yè)的特點、經(jīng)營性質以及所處行業(yè)的發(fā)展趨勢等諸多要素，選擇與當下企業(yè)相匹配的內部審計模式。只有內部審計機制具備普遍的適用性，才能最大化地發(fā)揮審計工作的作用。

2.2靈活性原則

新經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)面臨的競爭越發(fā)激烈，風險也具備了突然性與多樣化的特點，做好內部審計工作對防控和化解企業(yè)經(jīng)營風險有著重要的積極作用。這就要求相關工作人員堅持與時俱進，堅持用科學發(fā)展觀看待企業(yè)運營中存在的問題，充分利用現(xiàn)有資源靈活處理審計中面臨的各項事宜。只有內部審計機制充分體現(xiàn)出靈活性原則，才能促進審計工作的順利開展。

2.3繼承性原則

從審計發(fā)展趨勢來看，內部審計機制已經(jīng)從原來的“財務”逐漸向“管理”轉變，由原來的分散化逐漸向集中化轉變。在科學技術飛速發(fā)展的今天，審計方法由人工向信息化方向轉變，而這樣的變化無一不體現(xiàn)出了內部審計機制的繼承性。在變化的過程中，企業(yè)所面臨的壓力更大、風險更多，在此背景下，對內審機制進行創(chuàng)新，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的不足，進而提出改進策略，并不斷予以完善。

3經(jīng)濟新常態(tài)下創(chuàng)新企業(yè)內部審計機制的策略

3.1加快信息化建設

從行業(yè)發(fā)展角度分析，要堅持創(chuàng)新，積極應對各種風險，以推動企業(yè)做大做強。積極發(fā)展大數(shù)據(jù)審計是時代發(fā)展的必然要求，企業(yè)要加大內部基礎設施建設力度，逐漸實現(xiàn)審計向技術方向的轉變，這在審計的效果、質量以及規(guī)范化等方面有著積極的作用。此外，構建審計信息系統(tǒng)，需要與企業(yè)現(xiàn)有的ERP等各項數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進行聯(lián)系，這對省級物聯(lián)網(wǎng)的建設有著積極的促進作用，能使工作人員通過終端及時、快捷地獲取企業(yè)各部門的相關數(shù)據(jù)和重要資訊，避免工作人員因業(yè)務需求而奔波于各部門。通過建立審計業(yè)務數(shù)據(jù)管理中心，能更加高效地理順各類信息，有助于規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風險，大幅度提高審計質量。只有加快審計部門與大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術的融合，才能進一步推動企業(yè)的高效發(fā)展。

3.2建立統(tǒng)籌協(xié)調的管理機制

為了全面提高審計效率，需立足于當前企業(yè)實際情況，針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的不足，建立與企業(yè)目前實際情況相匹配的統(tǒng)籌和協(xié)調管理機制。比如，通過借力審計人才數(shù)據(jù)庫，有助于幫助企業(yè)在快速發(fā)展的過程中解決人才資源短缺問題；通過聘請具備經(jīng)驗豐富且高度專業(yè)化的優(yōu)秀審計人員，能更好地發(fā)揮出審計作用，幫助企業(yè)更好地應對各項風險；通過做好內部資源整合工作，積極吸收外部資源優(yōu)點，并通過以老帶新建立全新的隊伍新格局，實現(xiàn)各層次審計人員業(yè)務素養(yǎng)的全面提升。此外，企業(yè)需進一步完善統(tǒng)籌管理機制，在關鍵環(huán)節(jié)，要建立完善的監(jiān)督和管理體系。在企業(yè)日常經(jīng)營中，采購、營銷等交易行為屬于高風險區(qū)域，要及時匯總數(shù)據(jù)和票據(jù)，以完善審計體系。

3.3構建風險導向內審體系

風險導向內審體系的關鍵點在于將審計工作與風險管理進行充分的融合，必須高度認識到風險對企業(yè)帶來的影響。以“風險”為中心，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新內審機制。首先，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈。新常態(tài)下，隨著各種高新技術的大量應用，相關的風險也具備較強的隱蔽性特點，而審計工作的目的在于將潛藏的風險或在風險尚未爆發(fā)的情況下，及時識別風險，并采取積極有效的措施，以降低對企業(yè)的影響，或將其消滅于萌芽狀態(tài)。審計人員需立足于企業(yè)實際，根據(jù)業(yè)務特點和以往經(jīng)驗，在充分利用各項數(shù)據(jù)信息時，準確識別潛在的風險，并對風險進行科學評估?？梢?，只有根據(jù)風險等級采取相應的防控措施，才能更好地推動企業(yè)的發(fā)展。其次，在積極開展風險評估的基礎上，需收集和歸納相應的資料，并編制審計計劃，為下一步工作的開展打下堅實的基礎。最后，積極配合內審工作的開展，并根據(jù)最終結果編制審計報告。

3.4充分強化底線思維意識

審計人員作為企業(yè)內部經(jīng)營管理重要的監(jiān)督者，只有嚴于律己，堅守職業(yè)道德底線，嚴格遵循國家政策方針，才能有更強的底氣積極開展工作。新經(jīng)濟常態(tài)下，審計人員需守好法律底線，積極抵御人為因素的影響，需要強化法律、紀律政策及職業(yè)道德的底線意識，幫助企業(yè)打造具有鋼鐵意志般的審計隊伍。內審工作必須堅守法律底線，這也是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的根本性保障。在社會快速發(fā)展的背景下，內審人員不僅需要懂法用法，更加需要熟悉公司法和合同法等相關法律，這不僅有助于審計人員更好地履行監(jiān)督職責，還能在審計過程中發(fā)現(xiàn)潛在的問題，有利于維護審計的權威性和獨立性。此外，工作人員也需堅守紀律底線，這對內審人員的作風建設提出了更高的要求，內審人員需堅守底線，這不僅關乎該行業(yè)的正常發(fā)展，還影響到審計隊伍的形象；不僅是內審人員積極履行監(jiān)督職能的前提條件，還是充分保護自己的重要手段。內審工作要積極堅持政策底線，準確把握國家大政方針，在遵循經(jīng)濟規(guī)律的同時助力企業(yè)科學管理，使企業(yè)能夠充分迎接新常態(tài)下的機遇和挑戰(zhàn)。在供給側大政策背景下，要積極幫助企業(yè)去庫存、去杠桿、降成本，打造強大的競爭力，讓企業(yè)在市場中立于不敗之地。審計人員要守好職業(yè)和道德底線，要不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，充分適應信息化發(fā)展的要求，通過參加培訓或自主學習掌握相關軟件的操作技巧。在道德方面，內審人員需具備客觀公正的職業(yè)品質，在開展監(jiān)督工作的過程中，要嚴守工作底線。尤其是審計對象是企業(yè)高層管理人員，要做到執(zhí)法必嚴，違法必究。同時，要培養(yǎng)工作人員的責任感、忠誠感，使其能積極抵御工作中遇到的各種誘惑，避免在工作中觸碰違禁高壓線而影響整體隊伍的形象。可見，全面提升內審人員的綜合素養(yǎng)，有助于企業(yè)樹立良好的形象，有利于審計人員嚴守各項紀律底線。另外，需創(chuàng)新審計人員的考核機制，高度關注審計流程開展是否規(guī)范，這對提高工作人員的責任感具有積極的作用。樹立底線思維有助于企業(yè)科學管理，從而更好地迎接新常態(tài)下的機遇和挑戰(zhàn)，實現(xiàn)新的飛躍。

3.5創(chuàng)新審計方法和程序

當前，部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的方法開展審計工作，難以滿足當前審計要求。因此，企業(yè)需充分利用現(xiàn)代化技術進行創(chuàng)新，利用信息化手段進行大數(shù)據(jù)分析，對收集的數(shù)據(jù)信息進行篩選，再對篩選出的疑點進行分析，并進一步進行現(xiàn)場調查核實，以減少審計工作量，提高審計效率。在審計程序方面，應當注重系統(tǒng)性，結合當前企業(yè)的實際情況設計并編寫審計程序，注重程序的質量，使審計工作能為企業(yè)在預警與提高效益方面發(fā)揮作用。同時，還需要注重聯(lián)動性，審計部門存在不同的小組，為了提高工作效率和質量，發(fā)揮各小組成員優(yōu)勢，內審人員應在審計過程中充分交流，避免出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。另外，復核制度是充分保障審計質量的重點因素，企業(yè)需對最終的結果進行驗收和檢查，并嚴格落實該項制度。

3.6優(yōu)化審計行業(yè)環(huán)境

內部審計工作人員應當主動了解行業(yè)協(xié)會并加入其中，了解其發(fā)展動態(tài)。行業(yè)協(xié)會在充分調查后，有必要結合當?shù)貙嶋H情況，不斷完善現(xiàn)有行業(yè)的準入標準，同時還要更加注重對相關人員道德業(yè)務素養(yǎng)的規(guī)范，避免個別低素質人員對該行業(yè)造成的影響。行業(yè)協(xié)會的建立應當在政府引領統(tǒng)籌的基礎上建立并不斷發(fā)展壯大，而在實際管理過程中，政府部門要盡可能地減少對其的干涉，以維護該協(xié)會的權威性。但需要注意的是，要想充分提高企業(yè)的內審質量，應當加大對法律法規(guī)的建設力度和行業(yè)自律體系的構建力度，結合當前《內部審計基本準則》，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內部審計的實際情況，在法律文件中適當增加相應的內容和方法等，以完善審計工作的標準和規(guī)范。此外，各地區(qū)各行業(yè)的實際發(fā)展情況千差萬別，這就使得審計人員在實際開展內審期間，會面臨各種各樣的問題，尤其是標準上的差異性。因此，在完善相關法律和準則的同時，需細化相關條款，才能從根本上有效提升內部審計質量，更好地推動企業(yè)發(fā)展。

4結束語

經(jīng)濟新常態(tài)的提出給企業(yè)內部審計工作的開展帶來了巨大的影響?，F(xiàn)階段，不少企業(yè)受制于歷史、技術等因素，仍然采用傳統(tǒng)審計方法開展工作，這對企業(yè)的正常發(fā)展產生了消極的影響。企業(yè)審計工作開展要緊跟信息化發(fā)展的歷史潮流，構建現(xiàn)代化審計信息系統(tǒng)，加強對審計隊伍的培訓，守好底線思維，打造審計“鐵軍”。

作者：武晨