一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

當(dāng)前，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節(jié)省時(shí)間，有利于降低審計(jì)成本。一方面，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理經(jīng)營(yíng)，有助于改善服務(wù)質(zhì)量及降低收費(fèi)；另一方面，客戶也不必耗費(fèi)精力就審計(jì)條件討價(jià)還價(jià)，對(duì)客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的弊端也顯而易見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬定合同條款時(shí)，經(jīng)常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶的條款，特別表現(xiàn)在可能制定一些免責(zé)條款，這些免責(zé)條款包括免除責(zé)任的條款和限制責(zé)任的條款。如"本所概不負(fù)責(zé)"或"本所只退還審計(jì)費(fèi)，但不承擔(dān)其他賠償責(zé)任"等。通過規(guī)定這樣的免除或者限制其責(zé)任的條款損害客戶利益，便合同關(guān)系不公正，違背了公平原則。

《中華人民共和國(guó)合同法》第40條規(guī)定："提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無效"；第41條規(guī)定："對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋"。為了避免不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律糾紛，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡量回避使用格式條款業(yè)務(wù)約定書，而使用非格式條款約定書。如果為了節(jié)省審計(jì)成本，決定使用格式條款約定書時(shí)，應(yīng)注意以下問題：(1)事務(wù)所應(yīng)遵循公平原則確定雙方的權(quán)利和義務(wù)；(2)應(yīng)當(dāng)采取合理的方式提請(qǐng)客戶注意免除或限制其責(zé)任的條款；(3)事務(wù)所應(yīng)按照客戶的要求，對(duì)免除或限制責(zé)任的條款予以說明。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

20世紀(jì)60年代中期以來，西方各國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界進(jìn)人了訴訟爆炸時(shí)代。許多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題，源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)前，主要存在以下問題：一是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，與審計(jì)無關(guān)，審計(jì)只要確保資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性就可以了；二是末能實(shí)施關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面的審計(jì)程序；三是編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，未能充分考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受某中外合資企業(yè)清算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，要求補(bǔ)辦審計(jì)報(bào)告，但在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題末作任何披露。

針對(duì)以上存在問題，應(yīng)從以下幾方面加以規(guī)范。一是提高認(rèn)識(shí)。在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)破產(chǎn)倒閉屢見不鮮，無論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，充分考慮在可預(yù)見的將來持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的可能性。二是充分關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面顯示持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象。例如:資不抵債，營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率顯示財(cái)務(wù)狀況惡化。三是實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。例如與企業(yè)一起分析、討論最近的會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利預(yù)測(cè);審核影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期后事項(xiàng)、承諾及或有事項(xiàng);查閱有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)困境的會(huì)議記錄；向客戶的法律顧問詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。當(dāng)客戶存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露：(1)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)；（2）未對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額和分類作出在無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下所必需的調(diào)整。

在傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額正呈現(xiàn)下降趨勢(shì)時(shí)，外匯業(yè)務(wù)作為一個(gè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)成為各行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。同時(shí)，本外幣一體化經(jīng)營(yíng)化的呼聲中，外匯業(yè)務(wù)也成為各家銀行參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的功能型產(chǎn)品而備受關(guān)注。本文筆者就目前農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)方面存在的問題及對(duì)策發(fā)表一些淺顯的看法。

外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問題

一、農(nóng)業(yè)銀行中，各分支行對(duì)發(fā)展外匯業(yè)務(wù)的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不一。多年來，從總行到各分支行一直強(qiáng)調(diào)要發(fā)展外匯業(yè)務(wù)和本外幣一體化經(jīng)營(yíng)，然而各行不同程度地存在著重本幣、輕外幣的思想，年年把外匯業(yè)務(wù)當(dāng)作新業(yè)務(wù)談。沒有充分認(rèn)識(shí)到外匯業(yè)務(wù)的有效發(fā)展是金融企業(yè)日益競(jìng)爭(zhēng)的需要，是完善服務(wù)功能的需要?？陀^上存在著本幣業(yè)務(wù)任務(wù)重，壓力大。年度業(yè)績(jī)考核沒有將外匯業(yè)務(wù)列入統(tǒng)一考核指標(biāo)中或所占的比重小。加上外匯業(yè)務(wù)歷史問題相對(duì)較多，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大些，于是一些分支行不愿開拓、不敢開拓，業(yè)務(wù)處于一種自然生長(zhǎng)狀態(tài)。本外幣一體化經(jīng)營(yíng)在部分行仍處于國(guó)際業(yè)務(wù)部一部經(jīng)營(yíng)或幾個(gè)人經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。本外幣一體化經(jīng)營(yíng)在不同程度上停留在“口號(hào)”階段。

二、國(guó)際業(yè)務(wù)部門定位模糊，業(yè)務(wù)部門之間協(xié)調(diào)不夠順暢。為了促進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的有效發(fā)展，有些行仍保留著國(guó)際業(yè)務(wù)部或成立了國(guó)際業(yè)務(wù)部，但是在國(guó)際業(yè)務(wù)部的定位上比較模糊，國(guó)際業(yè)務(wù)部在很大程度上處于“行中行”狀態(tài)。雖然各分支文件上已將外匯儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)、計(jì)劃、信貸管理職能都劃歸相應(yīng)部門管理，其目的是要提高全行辦外匯業(yè)務(wù)意識(shí)，建立真正的本外幣一體化經(jīng)營(yíng)模式。但國(guó)際業(yè)務(wù)部之外的員工由于對(duì)外匯業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏了解，存在以不懂作藉口，扯皮、推諉現(xiàn)象，協(xié)調(diào)與配合不暢。突出表現(xiàn)在信貸部門與國(guó)際業(yè)務(wù)部門在國(guó)際貿(mào)易融資方面，職責(zé)不分，手續(xù)繁瑣，效率低下。信貸決策效率不高已成為阻礙外匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)開拓的重要因素之一。

三、軟硬件配備不到位，服務(wù)與人員素質(zhì)不一，難以跟上形勢(shì)。外匯業(yè)務(wù)是一項(xiàng)人性化的服務(wù)業(yè)務(wù)。開放式的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，一流的設(shè)備，人性化的服務(wù)設(shè)施，與客戶面對(duì)面的交流是必須的。但由于條件的限制，大部分分支行國(guó)際業(yè)務(wù)仍然是與營(yíng)業(yè)部合而為一。老化的設(shè)備，高高的柜臺(tái)，厚厚的防彈玻璃，輕而易舉地將客戶擋在玻璃之外。外匯業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求高，特別是從事國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的人員。然而從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，有些行人員配備不足，一個(gè)或半個(gè)（兼職）外匯從業(yè)人員也在開展國(guó)際業(yè)務(wù)。有些行一線員工素質(zhì)較低，有業(yè)務(wù)辦不了。有些行沒有很好的用人機(jī)制，人才流失比較嚴(yán)重。同時(shí)外匯從業(yè)人員的流動(dòng)性差，很多行外匯業(yè)務(wù)人員無法實(shí)行崗位輪換機(jī)制。員工一旦從事外匯業(yè)務(wù)，幾乎就得終生事“外”，除了提拔、退休、下崗還有就是辭職或跳槽。人員配備的不到位不僅影響了外匯業(yè)務(wù)的有效開展，同時(shí)為外匯業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的存在留下一定的隱患。有些行外匯業(yè)務(wù)考核機(jī)制不健全，不同程度上在吃“大鍋飯”。

四、缺乏懂外匯業(yè)務(wù)的專職營(yíng)銷人員和完善的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，日常操作系統(tǒng)的更新與維護(hù)滯后于內(nèi)外形勢(shì)的發(fā)展?？蛻艚?jīng)理在拓展業(yè)務(wù)時(shí)，偏重本幣業(yè)務(wù)，忽視外幣業(yè)務(wù)。由于缺乏外匯業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)需求無從解答。各行較少配備專職或兼職的外匯業(yè)務(wù)營(yíng)銷人員。外匯業(yè)務(wù)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)沒有本幣齊全，能辦理外匯業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)比較有限。相對(duì)于他行來說，與國(guó)外銀行之間的協(xié)作網(wǎng)絡(luò)趨于不利。農(nóng)業(yè)銀行已具備了完善的日常操作系統(tǒng)（BIBS系統(tǒng)），但是系統(tǒng)的更新與維護(hù)與業(yè)務(wù)、政策的發(fā)展不同步。反洗錢形勢(shì)日前嚴(yán)峻，但是各行反洗錢報(bào)表卻仍不同程度處于手工階段，不僅占用了基層行的大量人力，而且也存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、誤報(bào)的政策性風(fēng)險(xiǎn)。五、外匯業(yè)務(wù)品種單調(diào)，創(chuàng)新步伐滯后，融資手段少，行際之間的交流少。目前各行外匯業(yè)務(wù)品種仍只是局限于傳統(tǒng)的跟單信用證、托收、匯款業(yè)務(wù)，至于提貨擔(dān)保、備用信用證、旅行信用證、福費(fèi)廷、保理、個(gè)人外匯理財(cái)?shù)绕贩N辦理甚少?；鶎有羞M(jìn)出口融資業(yè)務(wù)辦理謹(jǐn)慎，手續(xù)多，辦理進(jìn)出口融資比較不注重動(dòng)態(tài)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的第一還款能力。外匯信貸資金需求逐年減少，資產(chǎn)利用率和贏利能力呈下降趨勢(shì)。行與行之間溝通較少，資源共享程度比較低。

摘要：本文從分析農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行目前業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面臨的困境入手，就如何進(jìn)一步改善農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)政策性金融職能提出幾點(diǎn)看法。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）自1994年組建以來，在貫徹執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)金融政策，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。但是也應(yīng)看到，農(nóng)發(fā)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中始終存在著一些令人關(guān)注的問題，特別是隨著糧食流通體制改革的不斷深化以及“入世”給我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來的一系列巨大變化，農(nóng)發(fā)行應(yīng)如何充分發(fā)展其職能作用，成為當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革和農(nóng)村金融深化的重要一方面。

一、當(dāng)前農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面臨的困境

1.資金來源渠道單一，籌資成本較高。目前；國(guó)務(wù)院規(guī)定農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道包括：資本金，業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開戶企事業(yè)單位的存款，發(fā)行金融債券，財(cái)政支農(nóng)資金，向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，境外籌資等。從表面上看，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金籌集具有多元化特征，實(shí)際上，由于受各種條件的制約，當(dāng)前農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道主要是向中央銀行借款。即：由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)向人民銀行統(tǒng)借統(tǒng)還，各基層行則通過直接向總行申請(qǐng)系統(tǒng)內(nèi)借款滿足資金需求。在主要依賴中央銀行供應(yīng)資金的情況下，一方面加大了中央銀行投放基礎(chǔ)貨幣的壓力，另一方面提高了農(nóng)發(fā)行的資金運(yùn)營(yíng)成本，制約了其發(fā)揮政策性金融作用的空間，長(zhǎng)期看，不利于農(nóng)發(fā)行的生存和發(fā)展。

2.貸款投向單一，且資產(chǎn)規(guī)模呈萎縮之勢(shì)。農(nóng)發(fā)行成立之初，其信貸資金運(yùn)用曲工商業(yè)貸款和開發(fā)性貸款兩大部分構(gòu)成。1998年以來，為了配合糧食流通體制改革，加強(qiáng)對(duì)糧棉油收購資金的管理，國(guó)務(wù)院決定將開發(fā)性貸款和糧棉加工企業(yè)貸款從農(nóng)發(fā)行劃出，農(nóng)發(fā)行的職能變成了單一的糧棉油收購資金管理，農(nóng)發(fā)行成為事實(shí)上的糧食收購銀行。不僅如此，隨著糧食流通體制改革的深化，農(nóng)發(fā)行的糧油貸款業(yè)務(wù)萎縮現(xiàn)象日益突出。糧食市場(chǎng)放開后，國(guó)有糧食購銷企業(yè)獨(dú)家經(jīng)營(yíng)的格局被打破，其他經(jīng)濟(jì)主體也參與市場(chǎng)收購，糧食購銷企業(yè)市場(chǎng)份額的下降必然導(dǎo)致糧食收購量減少；同時(shí)，農(nóng)發(fā)行獨(dú)家供應(yīng)收購資金的格局也逐漸被打破。今后，隨著糧食市場(chǎng)化范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，農(nóng)發(fā)行貸款遞減的幅度將會(huì)繼續(xù)增大。這必將對(duì)農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一是收購貸款規(guī)模萎縮，使有穩(wěn)定收息來源的補(bǔ)貼貸款下降，直接造成貸款利息收入的減少，影響農(nóng)發(fā)行的收益；二是有補(bǔ)貼貸款的下降，導(dǎo)致從補(bǔ)貼收入中分割給企業(yè)的費(fèi)用減少，使農(nóng)發(fā)行從企業(yè)費(fèi)用收回不合理占用貸款的空間縮小，資產(chǎn)質(zhì)量難以改善；三是政策性貸款的減少，表明農(nóng)發(fā)行作為政策性銀行的支農(nóng)作用日益弱化，迫切需要對(duì)其政策性金融支農(nóng)職能重新定位。

3.信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。由于歷史和政策的原因，農(nóng)發(fā)行發(fā)放的貸款大多數(shù)都是信用、保證貸款，信貸支持的是經(jīng)濟(jì)效益較差的國(guó)有糧食購銷企業(yè)和棉花企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍和貸款投向的嚴(yán)格界定性，使農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差。隨著糧食購銷市場(chǎng)化改革的深入，農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加劇。一是增量貸款風(fēng)險(xiǎn)加大。糧棉市場(chǎng)化改革后，大部分糧食品種退出了保護(hù)價(jià)收購的范圍，農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)由過去全部為政策性業(yè)務(wù)變?yōu)檎咝詷I(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)并存，甚至以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)為主。此時(shí)，農(nóng)發(fā)行的信貸風(fēng)險(xiǎn)更多地轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的企業(yè)信用狀況下，若沒有相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼配套措施，一旦市場(chǎng)行情發(fā)生變化，企業(yè)發(fā)生虧損，就會(huì)導(dǎo)致貸款損失。二是貸款收息難。市場(chǎng)化改革前，糧食企業(yè)支付貸款利息的主要來源是財(cái)政補(bǔ)貼，只有很少一部分是通過銷售利潤(rùn)支付利息。而改革后，國(guó)家將逐步減少乃至取消對(duì)糧食企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)很難及時(shí)足額支付貸款利息，農(nóng)發(fā)行的收息難度會(huì)越來越大，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面臨前所未有的壓力。

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[摘要]流程是一組為客戶創(chuàng)造價(jià)值、相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)過程。流程優(yōu)化是通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再思考和再設(shè)計(jì),改善企業(yè)的成本、質(zhì)量、服務(wù)及速度，提升企業(yè)管理水平。而BPR的基本內(nèi)涵就是以業(yè)務(wù)流程為中心、擺脫傳統(tǒng)組織分工理論的束縛,提倡客戶導(dǎo)向、組織變通及正確運(yùn)用信息和信息技術(shù),達(dá)到適應(yīng)快速變動(dòng)的環(huán)境的目的。本文深入研究BPR（業(yè)務(wù)流程重組）的理論及其運(yùn)用，并結(jié)合蘭溪市刷業(yè)的特點(diǎn)與實(shí)際情況，對(duì)蘭溪永祥和墩頭市刷業(yè)的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方面進(jìn)行了探討與研究。

[關(guān)鍵詞]業(yè)務(wù)流程BRP刷業(yè)企業(yè)

一、引言

BPR（業(yè)務(wù)流程重組）是一種經(jīng)營(yíng)變革的理念。它主要識(shí)別出業(yè)務(wù)過程中生產(chǎn)價(jià)值的過程與不生產(chǎn)價(jià)值的過程,并對(duì)不產(chǎn)生價(jià)值的過程進(jìn)行改編和削減,從而通過優(yōu)化企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程來組織業(yè)務(wù)工作,給企業(yè)創(chuàng)造最大程度的經(jīng)濟(jì)效益。BPR作為一種新興的管理思想,它的顯著特點(diǎn)在于它的根本性和徹底性,同時(shí)也伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn),這就需要企業(yè)在實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)有步驟、有層次地分階段完成業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、優(yōu)化和集成,以使風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

摘要：現(xiàn)代小微信貸業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)稱“小微貸”業(yè)務(wù)）始于孟加拉國(guó)的格萊民銀行，該銀行成立于1972年，是世界上第一家向貧困群體提供貸款的鄉(xiāng)村銀行。我國(guó)的小微信貸業(yè)務(wù)始于1993年，起步雖晚，但發(fā)展迅速，越來越多的商業(yè)銀行加大了對(duì)該領(lǐng)域研究。小微企業(yè)的健康發(fā)展不僅關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化和創(chuàng)新性的問題，對(duì)于促進(jìn)就業(yè)、改善民生，增進(jìn)社會(huì)和諧同樣具有不可替代的作用。目前，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不斷被擠壓，浮動(dòng)利率的實(shí)施、存款保險(xiǎn)制度的推出等金融創(chuàng)新手段不斷挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的利潤(rùn)源泉。同時(shí)，城市商業(yè)銀行大規(guī)模興起，同行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，阿里小貸等互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展勢(shì)頭也蒸蒸日上，要想在激烈的逐殺中強(qiáng)者生存，積極創(chuàng)新、開發(fā)新市場(chǎng)、挖掘新的利潤(rùn)點(diǎn)已經(jīng)成為各商業(yè)銀行迫在眉睫的任務(wù)。小微信貸由于與消費(fèi)緊密相連，受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響相對(duì)較小，具有良好的穩(wěn)定性和盈利性，已經(jīng)成為各商業(yè)銀行爭(zhēng)奪的新戰(zhàn)場(chǎng)。

關(guān)鍵詞：金融衍生產(chǎn)品；金融創(chuàng)新；小微貸款

一、我國(guó)商業(yè)銀行"小微貸"業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.我國(guó)商業(yè)銀行開展金融衍生品業(yè)務(wù)的情況。當(dāng)前，我國(guó)金融創(chuàng)新的步伐不斷加快，金融衍生品的種類也日益豐富，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同領(lǐng)域發(fā)揮著作用，勢(shì)頭向好，初具規(guī)模。（1）經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)著科技的進(jìn)步，人們的認(rèn)識(shí)水平也在不斷提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念得到了提升。由依靠存貸款利息差的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)向積極開拓衍生品市場(chǎng)的多元化發(fā)展理念。例如：在開展傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極開發(fā)代銷金融理財(cái)產(chǎn)品；推出汽車消費(fèi)貸款、信用消費(fèi)貸款、短期旅游貸款等更加靈活，更符合市場(chǎng)需求的貸款品種，提高中間業(yè)務(wù)及金融衍生品業(yè)務(wù)收入，創(chuàng)新意識(shí)顯著提高。（2）金融衍生業(yè)務(wù)種類日益豐富，業(yè)務(wù)收入迅速增長(zhǎng)。近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行通過自身摸索和借鑒國(guó)際銀行業(yè)的成功發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，不斷開發(fā)新的金融衍生業(yè)務(wù)，努力拓展中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域，搭建了較為豐富的創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品線，推動(dòng)了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。（3）金融衍生業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展拓寬了銀行的收入來源，但其在銀行整體業(yè)務(wù)中所占的比重仍然較低，并呈現(xiàn)高度集中的狀態(tài)，主要分布在規(guī)模較大的商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)收入也相應(yīng)表現(xiàn)出集中的狀態(tài)。其中，資產(chǎn)規(guī)模排名前20位的商業(yè)銀行開展金融衍生品業(yè)務(wù)獲得的收入占據(jù)全部商業(yè)銀行同類業(yè)務(wù)總收入近90%的比例，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)效率并不高。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，相關(guān)政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)的關(guān)注度不斷提升，商業(yè)銀行作為向企業(yè)發(fā)展提供輸血功能的金融機(jī)構(gòu)也面臨著更高的要求。

2.“小微貸”業(yè)務(wù)的概念界定及發(fā)展的重要性?！靶∥①J”業(yè)務(wù)，可以簡(jiǎn)單理解為商業(yè)銀行向符合條件的小微企業(yè)授信或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。小微企業(yè)的界定主要從經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員數(shù)量、管理權(quán)集中度三個(gè)方面進(jìn)行考慮，不同的行業(yè)適用的劃分標(biāo)準(zhǔn)并不相同。以工業(yè)和信息傳輸業(yè)為例，工業(yè)企業(yè)員工人數(shù)在20人~30人之間，營(yíng)業(yè)額在300萬元~2000萬元之間，可以認(rèn)定為小微企業(yè)。信息傳輸業(yè)企業(yè)員工人數(shù)在10人~100人之間，營(yíng)業(yè)額在100萬元~1000萬元之間，可以認(rèn)定為小微企業(yè)。小微企業(yè)與傳統(tǒng)的中小企業(yè)相比，處在發(fā)展的初期階段，經(jīng)營(yíng)情況尚不穩(wěn)定。因此，其貸款需求也呈現(xiàn)出“短”、“小”、“頻”、“急”的特點(diǎn)?！岸獭奔促J款期限短，滿足小微企業(yè)的生產(chǎn)需要即可?！靶　奔促J款金額小，避免資金閑置帶來的財(cái)務(wù)管理成本。商業(yè)銀行從自身風(fēng)險(xiǎn)控制的角度考慮，在小微企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模有限的情況下，也會(huì)壓縮“小微貸”業(yè)務(wù)的單筆貸款規(guī)模?！邦l”指由于貸款需求的周期短、金額小，導(dǎo)致貸款申請(qǐng)的頻率增加?！凹薄敝感∥⑵髽I(yè)的發(fā)展通常缺乏合理規(guī)劃，資金的使用也難以進(jìn)行合理安排，一旦出現(xiàn)資金缺口，就要及時(shí)補(bǔ)充，來保證經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是衡量經(jīng)濟(jì)健康程度與可持續(xù)性的重要指標(biāo)。一旦經(jīng)濟(jì)趨向蕭條，小微企業(yè)最先受到?jīng)_擊，直接影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。2012年相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，注冊(cè)企業(yè)的總數(shù)中有近90%是小微企業(yè)，全年企業(yè)總產(chǎn)值的60%和企業(yè)總利稅的40%來自小微企業(yè)。小微企業(yè)規(guī)模雖小，但經(jīng)營(yíng)靈活、分布廣，可以提供豐富的就業(yè)崗位，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧。從商業(yè)銀行自身的角度來看，在金融創(chuàng)新步伐加快、互聯(lián)網(wǎng)金融強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的局勢(shì)下，利潤(rùn)空間逐漸縮小，中間業(yè)務(wù)隨著監(jiān)管政策的不斷完善，盈利能力受到?jīng)_擊。然而，“小微貸”業(yè)務(wù)具有期限靈活、利率水平高的特點(diǎn)，市場(chǎng)需求大，可以成為商業(yè)銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)新的助推器。總之，“小微貸”業(yè)務(wù)的順利開展，可以解決勞動(dòng)力就業(yè)不足的問題，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，增加商業(yè)銀行的利潤(rùn)源泉，無論對(duì)社會(huì)還是對(duì)商業(yè)銀行自身的發(fā)展都是非常必要的。

3.我國(guó)金融政策對(duì)“小微貸”業(yè)務(wù)的扶持情況。2013年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)外了《關(guān)于深化小微企業(yè)金融服務(wù)的意見》。該《意見》指出，小微企業(yè)授信的客戶數(shù)量占該行企業(yè)授信總數(shù)，且最近半年每月月末平均授信余額占該行對(duì)企業(yè)授信的余額一定比例的商業(yè)銀行（通常東部沿海地區(qū)省份和計(jì)劃單獨(dú)列市的授信客戶數(shù)占比要在70%以上，其他省份在60%以上），各地銀監(jiān)局在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行綜合評(píng)估時(shí)，可允許其免于“每次進(jìn)行批量申請(qǐng)的時(shí)間間隔要大于半年”的規(guī)定，同時(shí)進(jìn)行多家同城支行的籌建。在小微信貸可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)監(jiān)管問題上，銀監(jiān)會(huì)通過差異化的考核進(jìn)行管理。在權(quán)重法考核下，對(duì)達(dá)到“商業(yè)銀行對(duì)單個(gè)企業(yè)（或集團(tuán)）的風(fēng)險(xiǎn)暴露低于500萬元，且占本行的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露總額比例低于或等于0.5%”條件的小微貸款采用75%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，如果采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法，則參照零售貸款選用優(yōu)惠的針對(duì)資本的監(jiān)管要求。風(fēng)險(xiǎn)暴露是金融業(yè)的專業(yè)術(shù)語，指小微企業(yè)一旦違約，商業(yè)銀行承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信貸余額。目前，監(jiān)管層積極鼓勵(lì)商業(yè)銀行發(fā)展“小微貸”業(yè)務(wù)，并選擇對(duì)小微企業(yè)金融服務(wù)成效斐然、風(fēng)險(xiǎn)管控能力強(qiáng)的商業(yè)銀行開展資產(chǎn)證券化試點(diǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行小微信貸的發(fā)展，引導(dǎo)其根據(jù)小微企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，提供相匹配的金融服務(wù)。

1.研究背景

人才是事業(yè)發(fā)展的基本保障。中國(guó)共產(chǎn)黨作為執(zhí)政黨歷來重視人才，在中國(guó)共產(chǎn)黨的百年奮斗歷程中，重視培養(yǎng)、團(tuán)結(jié)、引領(lǐng)、成就人才。改革開放以來，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，高精尖成果碩果累累，中國(guó)成為世界科技創(chuàng)新的增長(zhǎng)極。但是，作為科技成果交流傳播的載體，科技期刊的發(fā)展取得了一些成績(jī)，但是也面臨著一些問題，中文科技期刊成長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上中國(guó)科技發(fā)展速度。追溯科技期刊的發(fā)展歷史，我國(guó)的科技期刊要比國(guó)外科技期刊缺少積累優(yōu)勢(shì)，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)成果評(píng)價(jià)機(jī)制，唯SCI導(dǎo)向機(jī)制，某些高校、科研院所把核心期刊特別是SCI期刊論文當(dāng)成成果評(píng)定的硬性指標(biāo)，而我國(guó)SCI收錄的期刊相對(duì)國(guó)外要少，導(dǎo)致優(yōu)秀論文外流，中文科技期刊發(fā)展緩慢。[1]《中國(guó)科技期刊發(fā)展藍(lán)皮書（2020）》顯示，截至2019年年底，我國(guó)科技期刊總量為4958種，僅次于美國(guó)（12274種）和英國(guó)（6214種）。其中，中文科技期刊占絕大多數(shù)（4429種，89.33%）。2010—2019年，中國(guó)作者共發(fā)表SCI論文275.5萬余篇，其中2.2萬余篇發(fā)表在中國(guó)SCI收錄期刊上，占8.10%，中國(guó)作者貢獻(xiàn)了中國(guó)SCI收錄期刊85.06%的論文。[2]中文期刊發(fā)展有其大環(huán)境因素和機(jī)制的影響，中文科技期刊編輯人才培養(yǎng)的不足亦十分顯著。編輯人才作為中文科技期刊發(fā)展的重要必要條件和重要保障，是科技發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。人才隊(duì)伍建設(shè)是科技期刊發(fā)展的重要組成部分，是創(chuàng)造一流科技期刊的中堅(jiān)力量。復(fù)合型編輯人才是科技期刊出版的第一資源，高質(zhì)量的文化供給很大程度上取決于人才隊(duì)伍的高素質(zhì)。在知識(shí)服務(wù)產(chǎn)業(yè)中，人才是科技期刊內(nèi)容經(jīng)營(yíng)最寶貴的財(cái)富，因此快速培養(yǎng)符合性科技期刊編輯是重中之重。[3]

2.編輯人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

在龐大的期刊體系中，中文科技期刊發(fā)展呈差序化的發(fā)展格局，不同領(lǐng)域、不同學(xué)科、不同發(fā)展方向、不同宗旨的中文科技期刊運(yùn)行模式也不盡相同[4]，導(dǎo)致編輯人才培養(yǎng)不足的原因也各有差異。但是總體來說，導(dǎo)致編輯人才缺乏的最大的原因是SCI的考核機(jī)制，高水平論文外流，讓編輯本身缺乏動(dòng)力。小而散的運(yùn)行模式弱化期刊人才培養(yǎng)的條件；編輯的邊緣化地位，難以激發(fā)編輯人才發(fā)展的自驅(qū)力；社會(huì)風(fēng)氣浮躁，部分科研人員急功近利，學(xué)術(shù)不端時(shí)有發(fā)生，在破壞科研誠(chéng)信的同時(shí)，也降低了科技期刊公信力，編輯人才培養(yǎng)產(chǎn)生社會(huì)阻力；期刊社運(yùn)營(yíng)中，工作流程繁復(fù)，缺乏擔(dān)當(dāng)意識(shí)，編輯難以細(xì)細(xì)甄別論文是否失范，編輯個(gè)人的成長(zhǎng)受限。[5]編輯人才成長(zhǎng)速度緩慢，后備生力軍培養(yǎng)不足，但是建設(shè)科技強(qiáng)國(guó)的現(xiàn)實(shí)需求、建設(shè)世界一流科技期刊的戰(zhàn)略選擇、中文科技期刊的自身發(fā)展要求亟需高質(zhì)量的編輯人才隊(duì)伍。對(duì)科技期刊編輯應(yīng)該具有什么樣的能力和素質(zhì)，業(yè)界做了很多相關(guān)研究和總結(jié)。張青松認(rèn)為科技期刊青年編輯應(yīng)該具有編輯專業(yè)素質(zhì)、學(xué)科專業(yè)素質(zhì)、溝通能力、總結(jié)能力；[6]李欣欣提出科技期刊編輯應(yīng)該具備“米字型”結(jié)構(gòu)的能力，即一橫為專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，一豎為編輯學(xué)知識(shí)，其余四筆為科學(xué)研究方法、信息學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及英語知識(shí)；[7]劉德生等鑒于當(dāng)前信息技術(shù)迅速發(fā)展的宏觀環(huán)境，提出：不再是單一的文字處理、出版規(guī)范、外語能力，而是更需要多元化的能力，既熟悉傳統(tǒng)出版，又懂互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，還懂得多種手段營(yíng)銷，懂得市場(chǎng)運(yùn)作能力；[8]高峻總結(jié)出新時(shí)代科技期刊青年編輯要有“三心”“二意”：堅(jiān)定的信心、胸懷匠心、不忘初心，還有法治意識(shí)和市場(chǎng)意識(shí)；[9]劉珊珊等提出提升編輯的四力，即腦力、腳力、眼力、筆力，從而推動(dòng)科技期刊的發(fā)展；[10]邢建春等提出復(fù)合型科技期刊編輯人才分編輯力型、技術(shù)型、資源型三級(jí)分級(jí)培養(yǎng)的方法路徑；[11]王笑笑等提出構(gòu)建結(jié)構(gòu)化合理、復(fù)合型、多層次，符合時(shí)代需要的編輯隊(duì)伍，從思想上、素質(zhì)上、能力上、創(chuàng)新性上創(chuàng)造一流科技期刊隊(duì)伍。[12]

3.編輯人才培養(yǎng)路徑

下文根據(jù)期刊的綜合評(píng)價(jià)要求，結(jié)合期刊發(fā)展的戰(zhàn)略步驟，提出編輯人才培養(yǎng)的路徑。首先著力提高編輯個(gè)人能力，能力包括保障出版工作出版業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營(yíng)營(yíng)銷能力、運(yùn)用工具的能力，編輯人才能力結(jié)構(gòu)圖見圖1。圖1編輯能力結(jié)構(gòu)圖

摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下運(yùn)作，無論是經(jīng)營(yíng)的效率、效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制則是在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對(duì)其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實(shí)際上就是控制風(fēng)險(xiǎn)。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢(shì)的情況下，如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

1新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)存在的不足

1.1農(nóng)村金融體系建設(shè)不合理。目前，一些農(nóng)村金融業(yè)的發(fā)展并沒有將戰(zhàn)略設(shè)計(jì)內(nèi)容與新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展條件相對(duì)接，這就使得一些農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作很難憑借業(yè)務(wù)合理性的有效調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)新金融體系建設(shè)工作的支持。農(nóng)村一些金融業(yè)務(wù)對(duì)民間借貸的重視程度不足，而農(nóng)村在傳統(tǒng)文化因素的影響下，可以憑借傳統(tǒng)形式的民間借貸實(shí)現(xiàn)金融體系建設(shè)工作的諸多目的，保證農(nóng)村的民間借貸工作可以在金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值得到優(yōu)化處置的情況下，進(jìn)一步按照金融體系合理建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行農(nóng)村金融業(yè)價(jià)值的分析處理。一些農(nóng)村的金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作缺乏對(duì)金融體系特點(diǎn)的關(guān)注，這就使得民間傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)處理模式難以憑借金融體系的建設(shè)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)借貸業(yè)務(wù)的規(guī)范化處理，很大程度上降低了農(nóng)村金融體系與現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展的對(duì)接緊密度。一些農(nóng)村金融業(yè)在具體發(fā)展的過程中，對(duì)于貸款已經(jīng)具備了一定的需求，但部分農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作并沒有對(duì)銀行融資體系進(jìn)行足夠?qū)捤傻奶幚?，?dǎo)致一些農(nóng)村金融體系無法憑借經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利條件適應(yīng)金融業(yè)整體發(fā)展需求，不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作得到優(yōu)化促進(jìn)。1.2農(nóng)村居民金融素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)。完善農(nóng)村金融發(fā)展。農(nóng)村金融的發(fā)展?fàn)顩r直接影響著當(dāng)代農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而農(nóng)村現(xiàn)在卻普遍存在著金融產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施差、資金不夠等諸多問題，且農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行等金融產(chǎn)業(yè)對(duì)農(nóng)村金融的單一性的壟斷使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不夠，服務(wù)質(zhì)量差，忽視農(nóng)村對(duì)保險(xiǎn)、貸款、股票等中長(zhǎng)期資本市場(chǎng)的需求，農(nóng)村金融體系儲(chǔ)蓄動(dòng)員功能發(fā)揮充分，但儲(chǔ)蓄投資轉(zhuǎn)化效率普遍不高，甚至繼續(xù)惡化，導(dǎo)致農(nóng)村資金的大規(guī)模流失，阻礙農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。必須全面健全農(nóng)村金融機(jī)制，政府加大對(duì)金融發(fā)展的支持力度，打破農(nóng)村金融市場(chǎng)的壟斷，引進(jìn)新企業(yè)，促進(jìn)市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)。金融產(chǎn)業(yè)積極引導(dǎo)居民的金融理念，讓居民在銀行不只停留在儲(chǔ)蓄的表層上，刺激農(nóng)村居民對(duì)信貸、保險(xiǎn)的需求，促進(jìn)農(nóng)村金融行業(yè)的發(fā)展。1.3農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)不充足。農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境是影響新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，但是一些農(nóng)村在進(jìn)行具體的金融生態(tài)業(yè)務(wù)建設(shè)處理的過程中，缺乏對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)質(zhì)量分析體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類別進(jìn)行金融生態(tài)業(yè)務(wù)的應(yīng)用方案設(shè)計(jì)，難以保證資產(chǎn)管理性質(zhì)業(yè)務(wù)的價(jià)值可以在金融生態(tài)環(huán)境實(shí)現(xiàn)改善的情況得到優(yōu)化應(yīng)用。一些農(nóng)村在推進(jìn)具體的金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作過程中，缺乏對(duì)信用度調(diào)查控制體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的實(shí)際要求進(jìn)行農(nóng)村具體信貸活動(dòng)的設(shè)計(jì)，不利于農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境主體價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。一些農(nóng)村金融環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的策略缺乏對(duì)農(nóng)村信用性質(zhì)業(yè)務(wù)環(huán)境的關(guān)注，并不能按照城鄉(xiāng)一體化建設(shè)工作的推進(jìn)特點(diǎn)進(jìn)行整體信用度管理體系的建設(shè)，這就使得一些具備不良操作特征的農(nóng)村生態(tài)業(yè)務(wù)很難在經(jīng)營(yíng)性工作的效率特征得到充分明確的情況下，順應(yīng)農(nóng)村居民的信用業(yè)務(wù)體系管控要求，很有可能在農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境無法得到改進(jìn)的情況下，充分發(fā)揮對(duì)農(nóng)村具體融資工作的支持。1.4農(nóng)村金融業(yè)組織形式不完善。目前，一些農(nóng)村在推進(jìn)具體金融業(yè)務(wù)的過程中，對(duì)于金融活動(dòng)推進(jìn)過程中的組織體系建設(shè)工作關(guān)注度不足，并沒有針對(duì)金融活動(dòng)的實(shí)際要求進(jìn)行金融工作組織形式的建設(shè)，使得一些農(nóng)村的金融工作難以充分發(fā)適應(yīng)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融工作憑借組織性優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)累積與自我完善。一些金融組織的設(shè)置工作存在過于簡(jiǎn)單化的問題，并不能保證金融業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各類營(yíng)利性因素充分發(fā)揮其指導(dǎo)價(jià)值，十分不利于金融機(jī)構(gòu)價(jià)值的充分體現(xiàn)。一些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)依然受到行政性機(jī)構(gòu)建設(shè)理念的影響，使得一些金融機(jī)構(gòu)單純的憑借行政級(jí)別的理念加以建設(shè)，不利于完整適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于融資工作的實(shí)際需求，很大程度上降低了農(nóng)村金融工作的業(yè)務(wù)操作價(jià)值。一些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作長(zhǎng)時(shí)間保持在較為被動(dòng)的地位，經(jīng)常需要相應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)戰(zhàn)略而提供投融資服務(wù)，無法憑借市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)為融資業(yè)務(wù)領(lǐng)域爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)資源的支持。

2新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)優(yōu)化發(fā)展策略

2.1提升農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)合理性。首先，農(nóng)村金融體系的建設(shè)業(yè)務(wù)需要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)驗(yàn)累積體系的關(guān)注，充分結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的實(shí)際需要，對(duì)金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)過程中的戰(zhàn)略性因素進(jìn)行價(jià)值判斷，為更多金融業(yè)務(wù)的直接優(yōu)化創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的發(fā)展還必須強(qiáng)化對(duì)金融體系建設(shè)模式的關(guān)注，充分按照金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值分析特征，對(duì)諸多傳統(tǒng)文化因素對(duì)農(nóng)村非常規(guī)融資的影響加以調(diào)查，并對(duì)非常規(guī)融資的風(fēng)險(xiǎn)性因素進(jìn)行分析，為農(nóng)村新金融業(yè)的發(fā)展開辟良好的思想認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)，保證新金融業(yè)的突出優(yōu)勢(shì)可以得到廣泛的認(rèn)同與關(guān)注。要結(jié)合貸款業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，對(duì)農(nóng)村現(xiàn)代金融業(yè)的優(yōu)化發(fā)展需求突破，并且結(jié)合農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)更多金融體系優(yōu)化建設(shè)過程中的金融業(yè)務(wù)模式予以研究，保證更多的貸款活動(dòng)可以在金融業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化運(yùn)行的情況下與金融業(yè)優(yōu)化發(fā)展的實(shí)際條件相適應(yīng)，為金融業(yè)務(wù)模式價(jià)值的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。2.2增強(qiáng)農(nóng)村居民金融素養(yǎng)。對(duì)農(nóng)村農(nóng)民進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化。城鄉(xiāng)一體化并不是指降低城市的地位去屈就農(nóng)村，而是將農(nóng)村的地位適當(dāng)提高。城市化不是代表農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的消失，而是意味著農(nóng)業(yè)應(yīng)該擺脫過去的散漫、無規(guī)則、不科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，建立現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)制度?，F(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度首先是機(jī)械化，機(jī)器代替手工勞作，大幅度地提升了工作效率，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)機(jī)具使用的培訓(xùn)是必不可少的，農(nóng)機(jī)具使用范圍的擴(kuò)大可以使單位內(nèi)農(nóng)民的生產(chǎn)管理范圍得到擴(kuò)大，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展?，F(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度更是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)化，目前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并不能滿足我國(guó)消費(fèi)市場(chǎng)的需要，消費(fèi)市場(chǎng)所需要的商品，以目前我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展水平并不能生產(chǎn)，生產(chǎn)出來的農(nóng)產(chǎn)品因市場(chǎng)需求量小而過剩，循環(huán)阻礙農(nóng)業(yè)發(fā)展，因此對(duì)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)科學(xué)培訓(xùn)是勢(shì)在必行的。2.3優(yōu)化農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。農(nóng)村金融業(yè)的從業(yè)人員，必須強(qiáng)化對(duì)金融業(yè)務(wù)運(yùn)行資質(zhì)的關(guān)注，并且結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)過程中的信用體系意識(shí)特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村整體信用考察模式加以研究，為中小型企業(yè)進(jìn)一步適應(yīng)農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)需求創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)工作還要強(qiáng)化對(duì)信用意識(shí)管理特征的關(guān)注，并且根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的特定需要，對(duì)農(nóng)民的信用意識(shí)優(yōu)化方案進(jìn)行制定，以此保證具備不良操作特征的信用資源可以在金融業(yè)發(fā)展中發(fā)揮一定的作用，為農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境的逐步優(yōu)化提供示范性影響。農(nóng)村金融環(huán)境建設(shè)工作還要以省為單位，更好地借鑒當(dāng)前行政性質(zhì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)特點(diǎn)，并且憑借信用度管理業(yè)務(wù)的實(shí)際操作要求，對(duì)農(nóng)村地區(qū)諸多經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)特征加以分析，為經(jīng)營(yíng)效益優(yōu)勢(shì)的更好實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件，憑借金融生態(tài)環(huán)境的建設(shè)進(jìn)程實(shí)現(xiàn)對(duì)新時(shí)期農(nóng)村金融工作體系的優(yōu)化建設(shè)處理。2.4加大農(nóng)村金融業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)力度。首先，農(nóng)村金融工作的執(zhí)行人員需要加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)執(zhí)行過程中，組織形式建設(shè)工作的關(guān)注，有效地保證金融業(yè)務(wù)可以在執(zhí)行的過程中適應(yīng)資金資源優(yōu)化管控的實(shí)際要求，為資金業(yè)務(wù)體系的建設(shè)創(chuàng)造有利條件。要結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系環(huán)境所發(fā)生的變化，對(duì)金融工作的主體執(zhí)行價(jià)值進(jìn)行全面分析，結(jié)合可能出現(xiàn)的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)村金融工作執(zhí)行過程中的效益因素進(jìn)行研究處置，為農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展前景的明確處理創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作還需要結(jié)合融資工作本身的資金收益特點(diǎn)，對(duì)融資工作的各階段風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的具體要求進(jìn)行金融業(yè)建設(shè)具體問題的分析設(shè)計(jì)，為金融機(jī)構(gòu)更好地實(shí)現(xiàn)其融資價(jià)值創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)建設(shè)機(jī)構(gòu)還需要在社會(huì)領(lǐng)域更好地尋求自身的優(yōu)勢(shì)地位，要結(jié)合金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化建設(shè)過程中的資金控制體系特點(diǎn)，對(duì)金融工作的實(shí)際執(zhí)行價(jià)值進(jìn)行全面的研究分析，為更多資金供給業(yè)務(wù)體系的優(yōu)化建設(shè)創(chuàng)造有利條件，并保證自身的服務(wù)性業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)可以在金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值得到充分實(shí)現(xiàn)的情況下得到進(jìn)一步推進(jìn)。機(jī)構(gòu)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)要結(jié)合金融環(huán)境特點(diǎn)進(jìn)行管理細(xì)則制定，為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作創(chuàng)造穩(wěn)定的外部環(huán)境。

3結(jié)論

新時(shí)期金融業(yè)的發(fā)展為社會(huì)各領(lǐng)域參與金融活動(dòng)創(chuàng)造了有利條件，因此，從農(nóng)村金融業(yè)優(yōu)化建設(shè)的角度出發(fā)，針對(duì)新金融業(yè)務(wù)優(yōu)化建設(shè)的實(shí)際需要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作的完善化處理，對(duì)提升新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展水平，具優(yōu)十分重要的意義。

摘要：利率市場(chǎng)化是一項(xiàng)金融體制改革，是政府或貨幣當(dāng)局逐步放松或放棄對(duì)利率的直接控制或限制，轉(zhuǎn)而由資金市場(chǎng)供求關(guān)系決定利率水平。實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高金融服務(wù)效率、優(yōu)化資源配置，引導(dǎo)整個(gè)金融部門乃至全社會(huì)經(jīng)濟(jì)達(dá)到均衡。隨著中國(guó)加入WTO，我國(guó)的金融體制改革必須按國(guó)際慣例運(yùn)行，利率市場(chǎng)化改革在我國(guó)勢(shì)在必行。然而，由于我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期處在利率管制的環(huán)境中，與外資銀行相比，對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制和應(yīng)對(duì)措施仍停留在初級(jí)階段。因此，研究利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行，尤其是占我國(guó)金融主導(dǎo)地位的國(guó)有商業(yè)銀行的影響及其應(yīng)采取的對(duì)策對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來說具有十分重要的理論和實(shí)際意義。

本文站在商業(yè)銀行的角度，首先探討中國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程中獨(dú)特的發(fā)展道路，接著分析市場(chǎng)利率化給我國(guó)商業(yè)銀行帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，最后，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，探討未來我國(guó)如何應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行帶來的影響，應(yīng)該采取什么積極的措施。

關(guān)鍵詞：利率市場(chǎng)化商業(yè)銀行影響

一、我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的進(jìn)程

利率市場(chǎng)化是指中央銀行放松對(duì)商業(yè)銀行利率的直接控制，把利率的決定權(quán)交給市場(chǎng)，由市場(chǎng)資金供求狀況決定市場(chǎng)利率，市場(chǎng)主體可以在市場(chǎng)利率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同金融交易和各自的特點(diǎn)自由決定利率。利率市場(chǎng)化要求政府放棄對(duì)利率的直接行政干預(yù)，但并不排除國(guó)家的宏觀間接調(diào)控，即中央銀行通過制定和調(diào)整再貼現(xiàn)率、再貸款率及公開市場(chǎng)買賣有價(jià)證券等間接調(diào)控手段形成資金利率。

(一）我國(guó)利率市場(chǎng)化的提出和基本思路

[摘要]本文選取2001年以前上市的979家A股公司2001-2003三年間的2937個(gè)觀察值為樣本，研究了公司多元化經(jīng)營(yíng)與業(yè)績(jī)之間的關(guān)系。本文假定公司的多元化決策受包括公司價(jià)值在內(nèi)的諸多因素的影響，Hausmantest驗(yàn)證了這一觀點(diǎn)，即多元化決策是內(nèi)生的。從對(duì)過剩資源的利用、獲得市場(chǎng)勢(shì)力和問題三個(gè)角度研究影響公司多元化決策的因素，通過建立聯(lián)立方程控制住多元化程度的內(nèi)生性之后，本文得出中國(guó)上市公司多元化程度與公司業(yè)績(jī)存在顯著正向變動(dòng)關(guān)系的結(jié)論。數(shù)據(jù)顯示業(yè)績(jī)好、主業(yè)進(jìn)入成熟期、第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)傾向于從事多元化經(jīng)營(yíng)，處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化。本文發(fā)現(xiàn)，多元化的動(dòng)因可以部分解釋多元化溢價(jià)，但是管理層的winner-picking和其與公司價(jià)值利益的一致性是中國(guó)上市公司存在多元化溢價(jià)的根本原因。本文的研究為公司多元化經(jīng)營(yíng)的選擇提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

[關(guān)鍵詞]多元化決策業(yè)績(jī)內(nèi)生性

1.引言

作為一種成長(zhǎng)戰(zhàn)略，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。最初多元化的主要?jiǎng)恿碓从趯?duì)過剩資源的利用。在中國(guó)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)后期，正處于供不應(yīng)求的短缺經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系沒有真正建立起來，部分企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)獲得了成功。而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，短缺經(jīng)濟(jì)變成生產(chǎn)相對(duì)過剩，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)由分割轉(zhuǎn)變?yōu)榻榆壓腿诤?，?jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致絕大多數(shù)企業(yè)微利，甚至虧損經(jīng)營(yíng)，因此出現(xiàn)了“多元化陷阱”的說法。

那么多元化究竟是不是一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略？它會(huì)損害公司價(jià)值，還是增加公司價(jià)值？

理論上來看，公司多元化經(jīng)營(yíng)通過內(nèi)部資本市場(chǎng)，能夠解決外部融資的交易成本和信息不對(duì)稱問題；擁有了內(nèi)部的融資工具，對(duì)于項(xiàng)目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策。但是，通過內(nèi)部資本市場(chǎng)獲得的資金容易造成對(duì)項(xiàng)目的過度投資，或?qū)衄F(xiàn)值為正的項(xiàng)目投資不足，而不是將公司利潤(rùn)以股利的形式支付給小股東。國(guó)外多元化與企業(yè)價(jià)值關(guān)系大量實(shí)證研究的結(jié)果表明，多元化企業(yè)一般有較低的托賓Q值，減少企業(yè)的多元化程度則會(huì)提高企業(yè)價(jià)值，一些最新的研究認(rèn)為折價(jià)并不是源于多元化而是由于其他原因。