導語：如何才能寫好一篇業(yè)務風險點及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、貨幣資金方面

（一）風險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設立的銀行賬戶太多，導致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導致財務報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當，導致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權的簽發(fā)，應收、應付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責、授權使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導致未經(jīng)授權的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關主管領導的審批，檢查收、付款業(yè)務是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務人員應對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務處理，及時入賬。

3．財務人員應檢查原始憑據(jù)與相關系統(tǒng)信息的匹配，相關審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應經(jīng)財務負責人審核，實地觀察、檢查銀行預留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關條款要素不完整，未經(jīng)財務部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務損失和財產(chǎn)損失。

2．對超過預算或未經(jīng)預算的物資采購，未按規(guī)定程序審批、調(diào)整預算計劃，造成未授權采購或延遲采購，給財務帶來經(jīng)營、財務風險。

3．物資采購后因相關部門票據(jù)的流轉不及時，造成財務報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務部不能正確核算項目成本和應付款科目，易造成實際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規(guī)格設置標簽堆放一起，領用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領用后多余材料或領用試驗后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務處理不準確、及時、完整，易導致財務報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標小組的定標結果，與供應商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務部應對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務部進行支付款項計劃及賬務處理，物資部在采購中應根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細及附屬設備，以便財務部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應由使用部門提出申請，說明預算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預算計劃，但不允許在各項目之間進行調(diào)劑。

3．物資部門應對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務部提供完整、詳細的信息資料和原始單據(jù)，進行賬務處理，使物資管理部門與財務管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務部，如物資已到票未開，在月末應將暫估入庫單遞交財務部，使財務部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應及時索取發(fā)票，票到后財務部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應商應付款。

5．物資管理部門應會同財務部、倉庫管理人員、相關領導組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經(jīng)相關人員會簽后保存，若盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符，應編制盤盈、盤虧表，由財務部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應轉出增值稅進項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領導審批，同時對材料系統(tǒng)、財務賬務進行處理。結合盤點結果，應對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領導。

6．對生產(chǎn)領用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領導審批后退回倉庫，倉庫主管應審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風險點描述

1．項目概預算計劃的設計及實施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關信息未及時傳遞給物資管理部、財務部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進行可研調(diào)查后形成可行性報告，設計項目的概預算，并提交主管部門審批，下達生產(chǎn)任務，將項目設計、預算資料、批復文件等相關資料傳遞給財務部，由財務部按項目歸集核算，生產(chǎn)部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務部提供項目執(zhí)行進度表，財務部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應按進度確認收入），因工程量等原因的變更應及時修改項目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經(jīng)審批后將有關資料傳遞給財務部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結果反饋給領導。

2．生產(chǎn)部等相關部門應對分包商的資格、資質(zhì)進行審查、確定，經(jīng)主管領導審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務的進度、質(zhì)量、安全進行全面的監(jiān)督管理，財務部應審查款項支付的主體、結算方式，減少財務風險。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風險點描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準確，資產(chǎn)的轉移、出租、報廢未經(jīng)適當審批，管理未落實到相關責任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務報表的準確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關部門、由部門落實到具體責任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉移應辦理轉移交接手續(xù)，經(jīng)領導審批、由相關技術人員鑒定后，經(jīng)財務部、主管領導審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應組織資產(chǎn)使用部門、財務部、主管領導進行定期、不定期清查盤點，對盤點結果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關人員審核批準后，進行賬務處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風險點描述

無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準確性，權屬的明晰性，影響財務報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應取得相關的權屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負責人和使用人、主管領導簽字確認的驗收報告和發(fā)票等資料，財務部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風險的控制。

六、對外投資方面

（一）風險點描述

股權投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領導討論，形成股東會決議，經(jīng)適當?shù)膶徟Ц?，對投資后的項目要進行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經(jīng)適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應根據(jù)上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務部、主管領導審批后執(zhí)行，人力資料部應根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關規(guī)定的標準和比例扣除由職工承擔的應繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務部、主管領導審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務部，財務部應將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務，納稅義務發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導致申報金額不準確，其他相關稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導致公司利益受損，易造成財務損失和稅收風險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務部應將賬務記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發(fā)票及時入賬、認證，并與認證結果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應交稅金是否與賬面應交數(shù)一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應經(jīng)財務負責人審核確認。

2．財務部以工程項目為基礎，正確劃分兼營業(yè)務內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎與所得稅計價基礎有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務部應根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎的正確性，正確申報應稅所得，經(jīng)財務負責人的審核。

篇2

在對軌道交通建設廉政風險整體形勢進行長期調(diào)查和科學研判的基礎上，某軌道交通建設公司（以下簡稱“某公司”）創(chuàng)造性地提出了建立“廉政風險雙向防控機制”的制度構想，著力于整合參建各方監(jiān)督力量，共同從源頭上對不廉潔問題進行治理，取得了顯著成效。

一、“廉政風險雙向防控機制”建設的具體實踐

在開展具體廉政工作過程中，某公司與規(guī)劃、設計、施工、監(jiān)理、材料供應、設備安裝、咨詢等各參建合同單位共同簽署了聯(lián)防聯(lián)控工作備忘錄，制定了廉政風險雙向防控實施方案，并抽調(diào)專人成立專項工作組。通過定期召開聯(lián)席會議、建立信息溝通交流制度和紀檢監(jiān)察協(xié)作機制等方式，將廉政風險防范工作面拓展延伸至合同各方內(nèi)部及各施工標段的參建單位及參建人員，聯(lián)合開展制度建設、監(jiān)督懲處和宣傳教育工作，進而構建了全程覆蓋的廉政責任體系網(wǎng)絡。參建各方“互相監(jiān)督、互相交流、互相促進”，從源頭上共同防范和治理工程廉政風險。在具體做法上：

（一）共同排查風險并制定雙向管理制度。一是針對地鐵工程建設3大環(huán)節(jié)和60項工作流程，與參建單位共同排查梳理出437個廉政風險點，并按照風險等級逐一制定了四級615項防控措施，明確了責任主體及責任人，匯編成《軌道交通建設廉政風險內(nèi)部防控手冊》，全體參建人員人手一冊，作為工作指引；二是聯(lián)合參建單位開展了工程管理隱患排查，針對“施工單位勞務隊伍引進和管理、大宗物資材料采購和使用、機械設備購置和租賃、驗工計價和工程款支付、變更設計和清算索賠、征地拆遷和臨時用地”等風險易發(fā)環(huán)節(jié)提出了60多項防范建議和解決對策，并針對性建立了雙向監(jiān)督機制和風險評價機制；三是全面推行了“抽簽定標法”，對于常規(guī)土建、安裝及設備采購項目一律在資格審查后采取抽簽方式確定中標人，從源頭上防范了“圍標”、“串標”、“陪標”及操縱評標專家等違法違紀行為，壓縮了權力“尋租”空間。

（二）聯(lián)合開展監(jiān)督防范工作。一是聯(lián)合參建單位建立健全了基層監(jiān)督渠道，在軌道交通建設施工工地設立了“監(jiān)督服務之窗”展板，接受群眾的投訴舉報，將各種矛盾盡力消除在萌芽狀態(tài)，2010年以來接訪111件，已辦結102件，涉及金額約2300萬元，涉及民工500多人，辦結率達92%。做到了“軌道交通建設到哪里，監(jiān)督服務就延伸到哪里”；二是聯(lián)合參建單位針對工程變更及工程管理問題開展審計監(jiān)督，針對關鍵業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵流程開展效能督察，實時跟蹤工程變更及造價變動情況，強化了工程建設廉政全程監(jiān)督和實時監(jiān)督；三是與參建單位協(xié)作開展紀檢監(jiān)察工作，根據(jù)舉報線索及時查處參建單位及管理人員的違法違紀行為，消除了違法違紀問題的滋生土壤。

（三）聯(lián)合開展預防性警示教育。利用聯(lián)防聯(lián)控的整合優(yōu)勢，將教育面覆蓋到了100多家參建單位和200多個施工場所，將教育對象延伸到了重點骨干參建人員。一是聯(lián)合參建單位在施工現(xiàn)場組織廉政主題現(xiàn)場學習會和法紀教育講座，邀請法院及檢察院有關辦案人員剖析地鐵工程領域個別違紀案例，把政教育課程安排到地鐵參建單位和廣大建設者身邊；二是聯(lián)合參建單位開展了以“法院庭審旁聽”和參觀監(jiān)獄為主要內(nèi)容的警示教育活動，將“廉政課堂”搬至法院庭審現(xiàn)場與監(jiān)獄里面，增強教育的真實性、震撼性和感染力；三是聯(lián)合參建單位深入開展了廉政文化“五進”活動（進內(nèi)部網(wǎng)絡、進地鐵列車和站點、地鐵報紙和宣傳欄、地鐵工地、辦公場所及電梯間等），多種形式提高廉政教育影響力和滲透力。

實踐證明，某公司從制度安排、教育形式、合同約束、程序管控和監(jiān)督懲處等多方面聯(lián)合參建單位創(chuàng)立的“廉政風險雙向防控”工作機制，既整合了參建各方監(jiān)督力量共同防控廉政風險，又有效提升了工程管理效率，加快了工程進度。廉政監(jiān)督的廣度和深度得以極大地拓展，使得工程建設的管理行為始終處于可控狀態(tài)。但在實際推行過程中，還存在一些需要健全和完善的地方。例如，廉政風險防控措施與實際業(yè)務脫節(jié)，可操作性不強，貫徹落實不到位、約束力和監(jiān)督力的作用不明顯。此外，由于“廉政風險雙向防控”屬于各方參建單位紀委的自發(fā)行為，并不在合同約定范圍內(nèi)，缺乏有效的監(jiān)督懲處機制，個別參建單位存在擺架子走過場的現(xiàn)象，在監(jiān)控環(huán)節(jié)上流于形式。

二、完善“廉政風險雙向防控機制”的理性思考

“廉政風險雙向防控機制”是反腐倡廉新形勢下懲防體系建設的制度創(chuàng)新和有益探索。但是，要使這項制度具有鮮活的生命力并發(fā)揮實效，還需要進一步改進和不斷地完善。

（一）將廉政風險防控與業(yè)務工作緊密結合。要基于與各參建單位簽署的經(jīng)濟合同和相關協(xié)議，建立“廉政風險雙向防控機制”。全面排查業(yè)務管理各個領域、各個環(huán)節(jié)、各個崗位的廉政風險點，并針對性制定雙向防控管理制度和防控措施，避免廉政風險防控與業(yè)務工作“兩張皮”；要將“教育引導、制度約束、監(jiān)督制約”全面融入業(yè)務管理全過程，通過采取增加工程建設管理行為的透明度、暢通基層監(jiān)督渠道、建立參建各方監(jiān)督信息定期通報制度、聯(lián)合查處有關違規(guī)違紀行為等措施，促進提高工作效率、規(guī)范管理行為，進而體現(xiàn)廉政風險防控“源自于業(yè)務、服務于業(yè)務”的積極效應。

篇3

區(qū)紀委： 

按照全區(qū)“不忘初心、牢記使命”主題教育安排和省委巡視整改要求，結合工作實際，我單位從思想道德、制度機制、崗位職責及業(yè)務流程等方面著手，采取“自己查、相互找、領導點、組織評”等方式，組織全機關人員進行廉政風險源點的拉網(wǎng)式排查，現(xiàn)將情況匯報如下： 

一、工作措施

1、認真搞好宣傳發(fā)動。接到區(qū)紀委下發(fā)的廉政風險排查通知后，我中心迅速召開了全體職工會議，統(tǒng)一了思想，根據(jù)文件精神，成立了廉政風險排查領導小組。明確廉政風險工作的重要意義和內(nèi)容要求，充分認識廉政風險的客觀存在性與現(xiàn)實危害性，使全體人員自覺參與到廉政風險排查工作中來。

2、全員廣泛參與，認真清查風險。本著全員查找、全面查找的原則，結合重點崗位、重點人員，從一般干部到主要領導，各自對照自己的崗位職責，主動查找風險點。認真分析查找各自崗位及在平時行使職能所有環(huán) 節(jié)中容易產(chǎn)生不廉潔或影響工作績效的風險點。全體人員全部參與了風險排查，分別填制了個人崗位廉政風險識別和自我防控表，科室工作職責和廉政風險識別自我防控表。對排查出的風險，辦公室認真進行梳理、分類，根據(jù)風險可能產(chǎn)生的后果，將風險確定為三個等級。

3、加強監(jiān)督防范，實現(xiàn)標本兼治。對排查和確定的風險點，堅持做到監(jiān)督監(jiān)控、預警處置，實施標本兼治。重點圍繞“三重一大”、業(yè)務流程等方面，健全完善決策機制和管理制度。針對查找的廉政風險點，制定廉政風險防控措施，并將措施落實到崗，責任落實到人。通過廉政風險點排查活動的開展，根據(jù)崗位風險例舉及分析，對崗位職務行為可能承擔的相關行政責任或法律責任條規(guī)，讓全體工作人員做到“三個知道”：知道崗位風險所在，知道防范措施，知道“越規(guī)”以后的責任后果。使每一位工作人員對自己崗位的工作職責、崗位責任風險有一個清醒的認識，并結合自身工作實際，提出針對性、警示性強的預防措施，切實增強自我防范風險意識，提高抵抗風險能力。

二、廉政風險點及防控措施 

（一）重大事項決策風險內(nèi)容方面：1、在安排工作，確定工作思路、確立工作目標方面；2、在關系商務系統(tǒng)發(fā)展的重要決策和關系干部職工切身利益的重要問題方面。

防控措施：嚴格遵循“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則來安排部署，重大事項決策要在全體職工大會或公示欄進行公示；2、堅決執(zhí)行“三重一大”事項報告制度，接受上級部門監(jiān)督。

（二）重要人事任免風險內(nèi)容方面：領導班子成員分工及調(diào)整；中層干部的選撥、任免、推薦，重要崗位人事調(diào)整；后備干部的推薦、選撥和使用意見；推薦申報區(qū)級（含）以上綜合類先進個人或先進集體。

防控措施：1、按照民主集中制的原則和黨支委會議事規(guī)則進行，不濫用權力、徇私舞弊、優(yōu)親厚友；2、完善健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機制；3、征求派駐紀檢組意見，有問題的暫緩提拔使用。

（三）重大項目安排風險內(nèi)容方面：審核或上報的各類項目，如外貿(mào)、服務外包、商貿(mào)流通、電子商務專項扶持資金等業(yè)務。

防控措施：企業(yè)申報各類項目必須提交申請報告和可行性報告等資料，聯(lián)合財政局初審行文，報上級部門審批；2、單位執(zhí)行項目必須做好詳細預算，明確經(jīng)費來源與開支渠道，不得突破預算標準。

（四）大額資金使用風險內(nèi)容方面：各種會議培訓經(jīng)費安排；公務用車購置維修；一次性采購5000元以上的辦公設備。

防控措施：1、嚴格控制會議培訓規(guī)模和時間，對會議的各項費用要做詳細預算，各項費用由分管領導或主要領導嚴格把關，并將預算方案提交支部會集體決策；2、認真落實廉潔自律各項規(guī)定，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。

（五）思想道德類風險點： 1、政治理論學習不夠，可能產(chǎn)生重業(yè)務、輕政治的傾向，政治素質(zhì)下降等情況；2、在日常工作中，部分職工怕承擔責任，怕得罪人，有畏難情緒，可能產(chǎn)生工作態(tài)度不端正，不思進取、得過且過，導致工作一般化，不能開拓工作新局面；3、思想放松，廉政意識不強，可能導致吃拿卡要的不廉潔情況發(fā)生；4、不能及時安排、有效落實自己份內(nèi)工作，消極怠工，可能導致工作出現(xiàn)偏差或失誤。

防控措施： 1、提高全單位干部職工的工作責任心，事業(yè)心，樹立全心全意為人民服務的思想；2、在全單位范圍內(nèi)開展思想大交流活動，讓黨員干部相互查找對方優(yōu)缺點，提出好的防范措施和改進辦法，并學習對方的長處和優(yōu)點；3、堅持以人為本，始終不渝地做到立黨為公，執(zhí)政為民，轉變工作作風，多開展“走出去、請進來”的廉政教育活動。

篇4

關鍵詞：風險管理；內(nèi)部控制；油田企業(yè)

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

油田企業(yè)由于受其生命周期長，涉及面廣，一次性投資額大，且其成本具有不確定性等因素影響，因此完善油田企業(yè)的內(nèi)部控制體系意義巨大。勝利油田某采油廠以系統(tǒng)節(jié)點精細管理為依托，以內(nèi)部控制與專業(yè)管理結合為基礎，將全面風險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不斷規(guī)范全面風險管理基本流程，培育風險管理文化，積極構建“體系健全、運行有效、效果良好”的全面風險管理體系，確保油田企業(yè)在發(fā)展過程中各項措施能夠落實到位。

一、構建風險管理組織體系，營造風險管理環(huán)境

首先，公司層面，在內(nèi)控管理委員會和系統(tǒng)節(jié)點組織運行體系的基礎上成立了以企業(yè)負責人為組長的風險管理委員會，全面負責企業(yè)風險管理體系建設、風險管理策略、風險管理程序等事項，確定企業(yè)全面風險管理的總體目標：圍繞生產(chǎn)經(jīng)營總體目標，依托系統(tǒng)節(jié)點，以構建全面風險管理為導向的內(nèi)控控制體系為切入點，全面梳理各類風險，構筑風險管理防線，盡可能地降低各類風險，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量。其次，橫向上，以系統(tǒng)節(jié)點各專業(yè)系統(tǒng)為基礎，按專業(yè)分工成立了勘探開發(fā)、安全環(huán)保、設備管理、電力管理、作業(yè)管理、材料管理、生產(chǎn)運行、財務資產(chǎn)管理、法律風險管理、廉潔風險管理等17個風險管理專業(yè)子系統(tǒng)。縱向上，企業(yè)內(nèi)部二、三、四級單位也相應成立了全面風險管理機構，明確相應的風險管理職責，分專業(yè)、分層級負責各自的風險防控工作；第三，分不同層面利用網(wǎng)絡等多種媒介，積極倡導風險管理理念，增強全體干部職工風險防范意識，按照規(guī)范流程運作，從上到下營造了良好的全面風險管理氛圍。

二、梳理節(jié)點風險點，明確風險防控目標

全面風險管理的關鍵是找準風險點，識別風險因素，評估分類并制定相應的對策加以防控。首先，在采油廠已建立的“三個層級、四個體系”的系統(tǒng)節(jié)點基礎上，分18個專業(yè)系統(tǒng)從不同層面的重點和關鍵環(huán)節(jié)入手，對已設置的63個一級節(jié)點、184個二級節(jié)點、539個三級節(jié)點進行了梳理和分析，重點分析了可能存在的風險因素，并制定相應的對策，形成了分系統(tǒng)到節(jié)點的風險管理網(wǎng)絡。其次，針對梳理出來的風險點和分公司風險清單進行了認真比對，按照重要程序和風險系數(shù)確定了油氣勘探、成本管理、投資管理、HSE管理、資金管理、物資采購、法律事務、資產(chǎn)管理、稅務管理、制度管理等十九項重要業(yè)務為采油廠一級風險管理重點，針對19項主要業(yè)務相關的重點環(huán)節(jié)和崗位進行了風險問題排查和評估，找出了可能存在的風險因素，合理設置內(nèi)控權限，重點加以防控。財務資產(chǎn)管理系統(tǒng)分成本、預算、資金、資產(chǎn)管理等崗位進行了風險因素排查，編制了崗位風險排查表，明確了涉險職責、業(yè)務環(huán)節(jié)、風險表現(xiàn)、主要產(chǎn)生原因、風險等級以及防控措施。

三、強化內(nèi)部制度體系建設，落實風險防控責任

倡導風險管理理念，在修訂采油廠新版內(nèi)控手冊的過程中，將“三重一大”制度融入采油廠《內(nèi)控手冊》，進一步細化權限分工，同時制定符合企業(yè)的《全面風險管理辦法》等，明確風險防范職責，為全面風險管理工作提供了有力保障；其次，以系統(tǒng)節(jié)點為基礎，分系統(tǒng)和專業(yè)全面梳理采油廠在用的內(nèi)部管理制度，結合管理實際，規(guī)范預算管理、修理費管理等多項業(yè)務流程，降低風險；第三，分財務管理、計劃投資、物資管理等系統(tǒng)建立重點部門和關鍵崗位風險防控目標責任制度，明確相應的風險點、防范目標和責任，如財務資產(chǎn)管理系統(tǒng)建立了財務科長、財務主辦、預算管理、成本管理、資金管理、基建投資管理等崗位風險防控目標責任制度，明確了相應崗位的風險防控目標、風險點、責任和防控措施，初步形成以風險管理為中心，以業(yè)務流程為手段、以經(jīng)營管理風險、財務風險、法律風險為主的風險防控制度體系。

四、強化業(yè)務流程過程防控，降低各類風險發(fā)生

全面風險管理要圍繞采油廠戰(zhàn)略目標及經(jīng)營管理目標，要求全體員工共同參與，通過執(zhí)行風險管理流程，實施有效風險防控的過程。這個過程必須貫穿于采油廠的各種管理和經(jīng)營活動之中，才能收到實效。為有效降低各類生產(chǎn)經(jīng)營風險，采油廠立足各項業(yè)務流程強化過程防控。首先，以系統(tǒng)節(jié)點和“指標提升年”活動等為契機，通過優(yōu)化、完善指標管理和運行機制，將全面風險管理與內(nèi)控管理、標準化管理、專業(yè)化管理、過程化管理有機結合起來，多項工作配套聯(lián)動，突出重點環(huán)節(jié)，規(guī)范運作，互相促進。如通過系統(tǒng)節(jié)點管理，將全面風險管理與內(nèi)控的月季度穿行測試、精品目標流程培育等活動結合起來，使全面風險管理真正融入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高防控實際效果。其次，在業(yè)務層面圍繞“財務預審批、計劃投資決策、物資采購管理、貨幣資金支付、關聯(lián)交易結算”五條主線，從項目立項、預算安排、市場準入、質(zhì)量監(jiān)督等方面入手，重點把好“招投標、合同簽訂、結算付款”等關鍵環(huán)節(jié)和“價格、質(zhì)量”兩個重要節(jié)點。第三，積極完善采油廠風險庫，確保各節(jié)點風險更新及時、應對措施得當，為風險管理目標提供合理依據(jù)。

五、培育全面風險管理文化，提高職工防范意識

篇5

[關鍵詞]法律；風險防控；體系建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201538220

在經(jīng)濟快速發(fā)展和全球化的背景下，國內(nèi)外經(jīng)濟市場逐步融合，市場競爭越來越規(guī)范和透明，企業(yè)之間經(jīng)濟活動也日益頻繁。所以，重視和加強法律風險管理是我國企業(yè)適應市場環(huán)境變化的客觀需要。任何一個企業(yè)總是處在一個既定的法律環(huán)境中，當然也就離不開對法律風險的防范和控制。事實上，法律風險并不是單一的，它與其他所有企業(yè)風險具有交叉性，許多其他企業(yè)風險（如財務分析、市場風險等）在發(fā)生時其表現(xiàn)形式均為涉法的風險，并且最終都涉及不同性質(zhì)法律責任的承擔和不同程度損失的產(chǎn)生。因此，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，盡管引起風險發(fā)生的原因各不相同，但所有企業(yè)風險都有可能最終表現(xiàn)為法律風險，因而建立健全企業(yè)法律風險防控體系對于企業(yè)來說意義重大。

那么，如何加強企業(yè)法律風險管理，有效構建企業(yè)法律風險防控體系？通過多年的工作探索和實踐，筆者認為應著重從以下幾個方面著手。

1完善法律風險防控管理機制，不斷深化依法治企

11建立健全法律風險防控管理組織體系

為使法律風險防范成為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)應該在內(nèi)部設立法律事務部并配備具有執(zhí)業(yè)資格的專門法律事務人員，并以總法律顧問制度為核心，逐步建立起由企業(yè)主要負責人統(tǒng)一負責，企業(yè)總法律顧問或分管有關業(yè)務的企業(yè)負責人分工組織，企業(yè)法律事務部具體實施，有關業(yè)務部門相互配合的法律事務管理工作體系。同時加強和重視企業(yè)法律事務部的建設，充分發(fā)揮法律事務部的法律風險控制機制的主導作用。

12明確法律風險防控管理的目標

以制度建設、流程規(guī)范為重點，系統(tǒng)分析和識別公司面臨的法律風險源，劃分法律風險領域，確定不同的風險點，建立風險識別、風險評估、風險預防和風險處理的不同規(guī)范，著眼于全員參與和全過程控制，將法律風險防控延伸到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，將法律風險防控職責落實到公司的各部門、各崗位，逐步建立一個動態(tài)優(yōu)化、無縫覆蓋的法律風險管理長效機制，達到業(yè)務發(fā)展與風險防控的平衡。

13落實法律風險防范責任追究制度

企業(yè)應建立法律糾紛案件責任考核制度和獎懲制度，將遵守各項法律規(guī)章制度、法律糾紛的處理情況等列入對各部門考核范疇。企業(yè)應當定期對各部門的有關法律事務工作情況進行考核評價，該評價作為各部門管理水平的考核依據(jù)之一。對于忠于職守、在工作中做出顯著成績的法律事務人員予以獎勵。對于利用工作上的便利謀取私利、違法亂紀給企業(yè)造成損失的法律事務人員，追究其責任。

2加強法律風險規(guī)章制度建設，健全內(nèi)部監(jiān)控機制

加強規(guī)章制度建設是規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營管理行為的準則，也是運用制度積極防控法律風險發(fā)生的有效措施。企業(yè)應在投標、銷售、采購、大額資金支付、投資、并購重組、企業(yè)改制、會融債權、對外投資、擔保、知識產(chǎn)權、勞動合同、安全生產(chǎn)等重大經(jīng)營管理領域制定適應自身業(yè)務特點的管理制度和作業(yè)流程，這些制度、流程的有機銜接，在制度上保證了企業(yè)商務法律風險的有效防控。在加強法律風險事務管理制度建設時，企業(yè)應注意重點做好以下三方面的工作。

21保證規(guī)章制度的合法合規(guī)、有效適用

企業(yè)應抓住安全生產(chǎn)和依法經(jīng)營這兩條主線，建立起完善的法律審核和監(jiān)控體系，將法律審核和監(jiān)控有效地嵌入企業(yè)規(guī)章制度制定流程中，充分發(fā)揮法律事務部在企業(yè)規(guī)章制度制定、實施過程中的審核、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌作用，保障企業(yè)規(guī)章制度的依法合規(guī)、科學高效。

22確保重大和重要事項管理的制度化、規(guī)范化

企業(yè)要建立起重大經(jīng)營決策的法律論證制度。在企業(yè)進行重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)濟活動前，一定要進行決策的合法性和法律上的可行性的論證，以保證決策有可靠的法律依據(jù)，保障法律賦予企業(yè)的權利得到充分體現(xiàn)，避免和防范決策的法律風險。企業(yè)還應不斷完善重大經(jīng)營決策法律審核制度，規(guī)范決策程序，公司總法律顧問參加總經(jīng)理辦公會，及時進行法律把關，努力在決策層面筑起法律的防火墻。

23企業(yè)還要建立與自身整體戰(zhàn)略思想和發(fā)展目標相吻合的法律風險管理戰(zhàn)略，并與其保持一致

要分析企業(yè)法律風險環(huán)境，使法律風險管理戰(zhàn)略既包括各項預防性措施，也包括針對突發(fā)性事件的管理預案；要根據(jù)企業(yè)的實際情況確定法律風險防范工作的重點，比如生產(chǎn)型企業(yè)要注重知識產(chǎn)權的管理以及技術創(chuàng)新與保護，而銷售型企業(yè)則要注重合同管理、客戶資料保密和銷售渠道的維護等；還要根據(jù)企業(yè)在不同時期的發(fā)展方向和發(fā)展重點，對法律風險管理戰(zhàn)略進行適時的調(diào)整，使風險管理切合企業(yè)自身實際，符合企業(yè)不同時期的發(fā)展需要。

3加強對重點領域、重點環(huán)節(jié)法律風險防控管理，突出防控成效

31嚴防投資等新模式業(yè)務中的法律風險

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都可能蘊含著法律風險。近年來，隨著項目模式日益多樣化，新的業(yè)務形式不斷出現(xiàn)，針對這一發(fā)展趨勢，企業(yè)應將投資、BOT、擔保、合資合作、資產(chǎn)重組等重大事項確定為法律風險防范的重點領域。企業(yè)法律事務部應參與項目領導小組或者工作組，跟蹤參與相關重大項目，履行法律風險防范職責，及時有效地防范法律風險。

32優(yōu)化合同管理機制，防控合同法律風險

優(yōu)化合同管理機制，對防范控制交易法律風險，提高交易效率和管理水平具有重要意義。應重點突出合同管理制度化、標準化和信息化建設。

321完善合同管理制度體系

根據(jù)合同管理實際需要，強化合同選商、談判、審查、訂立、履行等交易管理主要環(huán)節(jié)的制度建設，制定《合同管理辦法》從制度層面明確合同管理職責、權限、流程等內(nèi)容，實現(xiàn)合同管理全過程的制度覆蓋。合同評審制度是企業(yè)合同法律風險控制制度的核心，其主要目的是發(fā)揮不同專業(yè)的知識優(yōu)勢，全方位、多角度識別項目和合同風險；對市場競爭中不可回避的風險，分析風險的可能性和提出防范措施，實現(xiàn)了事前防范，使合同風險始終處于可控狀態(tài)。

322推進合同文本標準化

企業(yè)可根據(jù)自身的業(yè)務特點，編制不同類型的合同示范文本，例如編制設計、供貨、采購、運輸、咨詢、技術服務以及建安施工、項目總包等合同示范文本，不僅有效規(guī)避商務法律風險，還可大幅提高工作效率。

323打造合同管理信息化

合同信息化管理，可實現(xiàn)合同立項、審查、審批、履行、歸檔和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的網(wǎng)上運行，有效地落實合同管理各項制度，極大地提高工作效率，保障業(yè)務的完整性、可追溯性，數(shù)據(jù)的真實性和準確性，發(fā)揮信息化工具在法律管理中的重要作用。

33優(yōu)化糾紛案件管理機制

企業(yè)應把處理案件與改進管理有機結合，建立起糾紛案件過錯分析制度，從過錯中查找管理上存在的問題，不斷完善制度，加強管理，堵塞漏洞。建立案件教育制度，以案說法，把案例教育作為普法教育的重要內(nèi)容，努力做到辦理一起案件，提出一項法律建議，完善一項管理制度，進行一次法制教育，避免同一性質(zhì)和類型案件再次發(fā)生。同時，加強對案件發(fā)生趨勢和規(guī)律的動態(tài)研究，及早采取防范措施，提高糾紛案件管理規(guī)范化。

34加強動態(tài)管理防范法律風險

企業(yè)可通過定期召開法律工作會議、編輯《法律事務內(nèi)參》等多種方式對法律風險開展分析、評估、預警等工作。法律人員應隨時了解重要項目的執(zhí)行進展情況以便提早發(fā)現(xiàn)法律風險源；遇有發(fā)生項目暫停、糾紛、單方違約等情況，及時跟蹤介入防止風險擴大。對于市場風險、價格風險、匯率風險等客觀無法規(guī)避的問題，企業(yè)還可采取建立連續(xù)供方、價格聯(lián)動、遠期結匯等切實有效措施。

4加強法律風險防控體系建設的認識

41必須提高和強化法律風險意識

提高和強化法律風險意識是建立健全法律風險防控機制的思想基礎，也是識別風險、防范風險的前提，因此要不斷加強全員的法律知識培訓學習。通過學法、用法及典型案例分析，使企業(yè)領導層逐步形成自覺的法律風險防范決策意識，樹立起企業(yè)依法防范風險要以管理為主、以事前為主、以預防為主的經(jīng)營理念；使企業(yè)中層管理干部具備強烈的法律風險防范執(zhí)行意識，不折不扣地執(zhí)行各項規(guī)章制度，實現(xiàn)法律風險防范的目的；使企業(yè)全體員工普遍樹立法律風險防范意識，在工作中不斷學習、充實相關法律知識，時刻保持法律風險的警覺性，構建穩(wěn)固的法律風險防范根基。

42必須建立科學、規(guī)范的法律事務工作流程

科學、規(guī)范的法律事務工作流程使得分工明確、運行高效。企業(yè)應逐步建立起由企業(yè)主要負責人領導，企業(yè)總法律顧問組織牽頭，法律事務部具體實施，業(yè)務部門配合的重大法律事務管理工作流程，從而在發(fā)現(xiàn)風險、及時預警、有效應對等各方面組織協(xié)調(diào)配合有度。

43必須制定完善適合企業(yè)自身業(yè)務特點的管理制度

由于企業(yè)性質(zhì)不同，所處環(huán)境迥異，其所面臨的法律風險種類和應對之策也不完全一樣，因此企業(yè)在進行法律風險防范管理制度設計時，需要對企業(yè)所處的各種經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營流程、現(xiàn)有管理規(guī)定進行縝密梳理，將梳理出的問題融入到防范機制的各個要素中，使法律風險防范機制的運行與企業(yè)的整體運營系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致。防范機制建立后，仍要定期整理、分析企業(yè)所處環(huán)境的變化規(guī)律，以便對防范機制作出必要的調(diào)整。

44必須強化執(zhí)行文化建設

企業(yè)法律風險的防控關鍵在于事先預防、事中控制，而要做到這點，其核心在于制度的執(zhí)行。只有真正做到“知行合一”，形成一種執(zhí)行文化，才能做到防患于未然。企業(yè)可設立制度執(zhí)行監(jiān)督機構對執(zhí)行情況定期評價、實施獎懲等措施，推進法律風險防控管理制度的有力執(zhí)行。

伴隨市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，在機遇與風險并存的時代，企業(yè)如何有效地防控法律風險的發(fā)生尤為重要。因此，企業(yè)應當建立健全法律風險防控體系，采取積極措施，把企業(yè)的一切經(jīng)營活動納入到法制化的軌道，從而最大限度地降低風險帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]趙宏波石油企業(yè)加強法律風險防控機制建設探析[J].管理觀察，2011（14）

[2]范華艷企業(yè)經(jīng)營的法律風險管理探析[J].中國市場，2015（9）

篇6

摘 要 近些年，伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計出納操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。隨著時間的推移，會計出納操作風險呈現(xiàn)出一些新的發(fā)展特點。而且，會計出納操作風險的防控難點也在發(fā)生新的變化。在實踐中，會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式是道德風險和能力風險，會計出納操作風險的成因主要體現(xiàn)在重經(jīng)營輕管理、重表現(xiàn)輕實質(zhì)和重檢查輕處罰三個方面。因此，我們必須采取切實有效的措施，加強操作風險防控的廣度和深度。

關鍵詞 操作風險 特點 防范

近些年，伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，操作風險問題引起了人們越來越廣泛的關注。目前，操作風險、市場風險和信用風險已成為國際公認的三大風險，這足以顯現(xiàn)出防控操作風險的必要性和重要性。對于操作風險的防控問題，國際社會已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現(xiàn)實中，各個行業(yè)的操作風險情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎上，也要作出符合自身實際的新要求。基于以上論述，本文以學校會計出納工作為研究對象，從操作風險特點、表現(xiàn)形式、成因、防范措施四個角度，對該問題進行了深入地分析和研究，希望以此能為會計出納的操作風險防控事業(yè)貢獻自身的力量。

一、會計出納操作風險的特點和防控難點分析

長期以來，操作風險一直是困擾各行業(yè)發(fā)展的重要難題。而且，隨著時間的推移，操作風險又呈現(xiàn)出了一些新的發(fā)展特點。概括起來講，會計出納操作風險的特點主要體現(xiàn)在這樣幾個方面：從業(yè)務的風險性方面看，它正在由高風險業(yè)務向低風險業(yè)務轉變；從業(yè)務的內(nèi)容方面看，它正在由資產(chǎn)業(yè)務向負債業(yè)務轉變；從風險決策方面看，它正在由領導干部決策層向一線操作層轉變。由此可見，加強操作風險的防控有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

與此同時，近些年來，操作風險的防控難點也在發(fā)生新的變化。目前，會計出納操作風險的防控難點主要集中體現(xiàn)在：首先，員工的道德風險比較難以防范。現(xiàn)如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風險的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標準不統(tǒng)一，使員工道德風險防范具有很強的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風險防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計算機技術在給我們提供諸多便利的同時，也在客觀上為道德風險提供了技術支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴重阻礙了操作風險防范的進程。例如，當前隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校會計出納工作非常繁瑣，服務對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔的風險和責任也大，特別是現(xiàn)在金融票據(jù)的仿真技術越來越高，這就加劇了操作風險發(fā)生的概率。最后，操作人員的防范意識比較淡薄。在現(xiàn)實生活中，會計出納的操作人員大多認為風險離自己比較遙遠，就放松了警惕，殊不知，操作風險隨時都可能發(fā)生。這種心態(tài)的危害性極大，并最終造成了操作風險的發(fā)生。

二、會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式分析

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前會計出納操作風險有很多表現(xiàn)形式，但是比較突出的主要有道德風險和能力風險兩種。

在道德風險方面：高校出納工作是高校會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，也是一項既細致又繁瑣，且政策性、原則性、經(jīng)常性、時間性和技術性很強的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質(zhì)，熟悉國家的法律法規(guī)、具有很強的事業(yè)心和責任感、樹立良好的職業(yè)道德。既堅持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個人的利益關系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴守本單位機密。除法律規(guī)定和單位領導同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學校管好財用好財。在實踐中，由造成會計出納道德風險的原因主要有受社會不良風氣的影響，有些學校會計出納經(jīng)受不住各種誘惑，心態(tài)嚴重失衡，思想嚴重腐朽；導致了道德風險的發(fā)生。

在能力風險方面：從哲學的角度講，內(nèi)因是事物發(fā)生的根本原因，外因只能通過內(nèi)因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風險的最根本的原因。在實際操作過程中，操作人員的不足主要表現(xiàn)在業(yè)務能力較差上，這最終導致了能力風險的發(fā)生。具體而言，能力風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員未能準確地掌握崗位所需的業(yè)務技能；二是操作人員的責任心不強，違規(guī)操作和操作失誤現(xiàn)象泛濫。進一步講，能力風險的成因也主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員業(yè)務學習和培訓的力度不夠、動力不足；二是金融票據(jù)的防偽措施不力，不能滿足實際發(fā)展的需要。

三、會計出納操作風險的成因分析

概況起來講，目前會計出納操作風險的成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，重經(jīng)營而輕管理對會計出納操作風險的影響。

高校出納人員同學校內(nèi)外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學校領導，各職能部門工作人員以及和老師、學生的關系，又要在與銀行金融、財政部門、工商稅務等單位進行交往時創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，借以增進彼此間的信息交流，主動、高效的開展工作，取得有用信息，為領導決策提供依據(jù)。在市場環(huán)境中，會計出納將主要精力放在如何發(fā)展業(yè)務上，而忽視了對操作風險的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理的關系，這是造成操作風險的重要原因之一。為了突出業(yè)務發(fā)展，它們不惜犧牲風險管理，有時還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯誤導致了行為上的錯誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風險發(fā)生的概率。

第二，重表現(xiàn)而輕實質(zhì)對會計出納操作風險的影響。

實踐證明，素質(zhì)因素是產(chǎn)生操作風險的又一項重要原因。進一步講，這種素質(zhì)因素的主要體現(xiàn)就是操作人員思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)水平較低。在日常工作中，相關負責人對員工的思想和防范風險狀況缺乏必要的監(jiān)督，對員工的工作行為表現(xiàn)缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時間、重要崗位、重要環(huán)節(jié)也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現(xiàn)象所迷惑，各項規(guī)章制度未能充分發(fā)揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質(zhì)因素的重要性，又是實踐中產(chǎn)生操作風險的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對會計出納操作風險的影響。

在實踐中，會計出納也比較重視內(nèi)部檢查，而且有意地擴大了檢查的范圍和次數(shù)。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風險。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項違規(guī)操作行為，就不會對操作風險的防范產(chǎn)生實質(zhì)的影響。然而，現(xiàn)實情況令人堪憂，存在著嚴重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產(chǎn)生會計出納操作風險的原因之所在。

四、會計出納操作風險的防范措施分析

基于上述的內(nèi)容，對會計出納操作風險的防范問題，本文提出了以下幾項具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。

實踐證明，提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)是防范會計出納操作風險的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項工作：首先，要加強對操作人員的思想教育和職業(yè)道德教育，使他們養(yǎng)成愛崗敬業(yè)和遵紀守法的好習慣；其次，要加強對操作人員的業(yè)務培訓，提高他們的風險防范技能和水平。

第二，要加強操作風險防范的制度建設。

制度建設是操作風險防范的重要保障。在實踐中，我們要建立健全風險防范制度，已滿足實際發(fā)展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現(xiàn)有的業(yè)務制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實加強制度的監(jiān)督與管理，將各項規(guī)章制度都落實到實處。

第三，要加大對違規(guī)違紀行為的懲治力度。

俗話說，無規(guī)矩不成方圓。對于操作風險的防范而言，加大對違規(guī)違紀行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發(fā)揮懲治作用，我們可以做好以下幾項工作：首先，要秉著科學嚴謹?shù)膽B(tài)度，對違規(guī)違紀行為的性質(zhì)、危害性、懲治辦法進行細致地分析與研究；其次，要克服各項主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運用各項懲治手段，增強懲治的針對性和實效性。

綜上所述，會計出納操作風險的防范是一項非常系統(tǒng)的工程。我們要想將該項工作做好，必須認真做好各項準備工作。首先，我們要對會計出納操作風險的特點及防控難點有一個清晰的認識；其次，我們要對會計出納操作風險的主要表現(xiàn)形式及成因有一個準確的分析；最后，我們要切實采取各項有效的措施，加強會計出納操作風險防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實現(xiàn)該項事業(yè)持續(xù)、健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹亞娟.如何防范會計出納操作風險.現(xiàn)代金融.2006(1).

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會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉移。近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監(jiān)督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉型實踐

事后監(jiān)督轉型是順應會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉型方面進行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機制

針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務指導分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強協(xié)作、交流經(jīng)驗、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學習培訓、風險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務指導和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務競賽，將把好核算質(zhì)量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務培訓，邀請支付結算、國庫等業(yè)務主管部門介紹會計核算業(yè)務發(fā)展及風險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務及相關規(guī)章制度的理解和認識，適應會計核算業(yè)務變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風險監(jiān)督手段

以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領導、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風險提示，提高事后監(jiān)督風險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務分析，總結監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產(chǎn)生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方式，加強對監(jiān)督結果的統(tǒng)計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業(yè)務分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務范圍、業(yè)務量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標準；對重點賬戶、特殊業(yè)務和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風險較小的業(yè)務進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風險監(jiān)督轉化。開發(fā)國庫支付業(yè)務監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風險，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進監(jiān)督成果運用

加強橫向部門間業(yè)務交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務管理部門采納，或據(jù)此明確相關制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關于地（市）中心支行內(nèi)設機構調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責按業(yè)務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉型才能適應更高的新要求。

（一）監(jiān)督機制轉型

《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負責，事后監(jiān)督職責由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風險控制相互關聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業(yè)務發(fā)展，符合資金風險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構事后監(jiān)督職責回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實現(xiàn)信息共享，職責互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業(yè)務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點，促進現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監(jiān)測與預警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎上，構建科學、系統(tǒng)的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風險的作用。一是日常監(jiān)督與風險分析相結合。突出監(jiān)督重點，加強對關鍵業(yè)務、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風險防控環(huán)節(jié)，開展風險監(jiān)測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結果與質(zhì)量評價相結合。依據(jù)日常監(jiān)督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現(xiàn)由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風險防控為重點的監(jiān)督方向轉變。

（三）監(jiān)督手段轉型

相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗等基礎監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務監(jiān)督、風險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務的實時監(jiān)督功能，還通過設定監(jiān)督條件對一般業(yè)務比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點與總行業(yè)務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復勞動，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊伍轉型

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【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務風險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結語

中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內(nèi)部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

[2]試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J]. 崔麗芳. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2016（23）.

篇9

一、整改目標

堅持把廉政風險防控貫穿于住房公積金管理的全過程，通過加強組織領導、制度建設、監(jiān)督管理和日常教育，形成“分險設防、分崗制衡、分級預警、分層追責”的廉政風險防控模式，確保住房公積金資金安全運行，確保干部職工依法行政、規(guī)范操作、高效服務、廉潔干事，為住房公積金事業(yè)科學發(fā)展提供有力保障。

二、存在問題

1、住房公積金提取審核把關能力有待提高。工作人員識別資料真?zhèn)蔚哪芰π柽M一步加強，相關信息的核查、協(xié)查制度尚未建立起來，導致對繳存職工提供資料的真實性合法性核實難，可能存在個別不符合條件提取的風險。

2、住房公積金數(shù)據(jù)管理不夠嚴密。由于歷史原因和工作人員數(shù)據(jù)導入時的工作疏忽，導致有些基礎數(shù)據(jù)不夠完整。信息化防控方面存在欠缺，缺乏住房公積金數(shù)據(jù)異地備份機制，尚未建立雙機熱備機制，可能存在數(shù)據(jù)丟失的風險。

3、防范簽約樓盤貸款的系統(tǒng)性風險有待加強。受國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的影響，一部分與中心簽約的房產(chǎn)公司樓盤可能會因資金鏈斷裂出現(xiàn)不能如期交付房子的情況，從而產(chǎn)生住房公積金貸款無法按時收回的風險。

4、定期存單管理不夠嚴密。目前定期存單記賬與定期存單保管未實行崗位分離，都由會計一人保管，且沒有建立定期盤點制度，可能存在被違規(guī)利用的風險。

5、印鑒、支票管理不夠嚴密。目前印鑒雖然實行分離保管，支票、重要空白憑證的領用也有登記管理制度，但每天下班前的已蓋財務章的空白支票上交出納處，造成這一時段出現(xiàn)已蓋財務章的空白支票與法人章都由出納一人保管情況，且公積金賬戶未實行支付密碼制，可能存在支票被盜用的風險。

三、整改措施

1、加強業(yè)務培訓，提高工作人員業(yè)務能力。堅持把業(yè)務培訓工作擺上重要位置，通過請進來、走出去等多種途徑，組織開展住房公積金業(yè)務培訓，著力提高工作人員特別是窗口工作人員的業(yè)務能力。認真落實經(jīng)辦人員登記和印鑒卡比對等防范騙提措施，嚴格審核提取資料，切實把好提取關，杜絕騙提行為的發(fā)生。加強與有關部門的協(xié)作溝通，積極創(chuàng)造條件，加快推進與房地產(chǎn)交易系統(tǒng)、人民銀行征信系統(tǒng)、個人身份核查系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，防止違規(guī)提取。

2、加強信息化工作，提高信息化防控能力。加大業(yè)務運行系統(tǒng)的資金投入，升級現(xiàn)有服務器，建立雙機熱備系統(tǒng)，確保業(yè)務系統(tǒng)實時正常運轉。建立數(shù)據(jù)備份控制中心，利用災備軟件將數(shù)據(jù)實時備份到異地災備機房，確保設備、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)運行安全。優(yōu)化信息系統(tǒng)，使每一項業(yè)務處理、每一筆資金運用，都能在系統(tǒng)中留有痕跡。結合審計意見的整改落實，抓緊整理1996年至2012年的歷史數(shù)據(jù)，移植、導入到現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫，確保基礎數(shù)據(jù)的完整性和真實性，進一步方便繳存職工查詢，切實減少操作風險。

篇10

目前，重慶車管部門實行“市所、分所、縣級車管所”三級管理模式，區(qū)縣車管所系屬地公安機關交巡警支（大）隊管轄，業(yè)務工作由片區(qū)車管分所指導、監(jiān)督和考核。車管所堅持個人找、互相查、科室審、班子定，突出重點崗位和風險人群，認真查找在思想道德、崗位職責、業(yè)務環(huán)節(jié)、制度機制和外部環(huán)境等方面可能發(fā)生不廉潔行為、責任事故的風險點，梳理出十一個風險點：（一）機動車查驗崗為不符合規(guī)定的機動車通過查驗違紀風險；（二）機動車登記審核崗違規(guī)發(fā)放機動車牌證違紀風險；（三）機動車檔案管理崗違反檔案管理相關規(guī)定違紀風險；（四）駕駛人受理崗違規(guī)核發(fā)駕駛證或錄入體檢信息違紀風險；（五）駕駛人考試崗考試民警自由裁量權大違紀風險；（六）駕駛人檔案管理崗違反檔案管理相關規(guī)定違紀風險；（七）系統(tǒng)管理崗違規(guī)授權或篡改系統(tǒng)參數(shù)違紀風險；（八）機動車遠程查驗監(jiān)督崗違規(guī)遠程審驗機動車違紀風險；（九）資質(zhì)備案審批崗私設門檻、權力尋租違紀風險；（十）科級領導干部崗以職務便利謀私違紀風險；（十一）輔助考試員崗權錢交易違紀風險。

二、風險防控對策

（一）狠抓廉政教育，筑牢思想道德防線。一是適時開展公安廉政文化進警營、進民警家庭活動，定期召開民警家屬懇談會，通過家人規(guī)勸、期盼等溫情措施強化對民警8小時外監(jiān)督。二是堅持對初任領導干部、新進民警和重點崗位民警輪崗交流進行集體或個別廉政談話制度，對重點崗位民警進行常態(tài)化提醒談話，針對特殊事項一事一談，及時發(fā)現(xiàn)、糾正不良苗頭和問題人員。三是固化每月一次廉政專題學習、每季度一次隊伍狀況分析、每半年一次隊伍建設經(jīng)驗交流、每年一次隊伍建設專題研討制度。四是開展廉潔從警專題培訓，將法紀教育作為培訓必備內(nèi)容，增強廣大車管民警防腐拒變的意識和能力。五是豐富廉政教育形式，采取不定期召開廉政警示教育會、在轄區(qū)或周邊監(jiān)獄建立警示教育基地、簽訂《廉政承諾書》、印制《警示錄》（全國車管系統(tǒng)及本部門車管民警違法違紀典型案例匯編）等措施，警醒民警堅守法律底線。六是堅持節(jié)假日向廣大車管民警發(fā)送廉政短信和向社會車駕管行業(yè)發(fā)放廉政倡議書，在各級車管部門和社會車駕管行業(yè)倡導廉政新風。

（二）狠抓業(yè)務培訓，全面提升綜合素質(zhì)。一是開展查驗員、輔助查驗員、考試員、輔助考試員的車駕管業(yè)務、網(wǎng)絡安全和服務禮儀等專業(yè)培訓，強化部令規(guī)定規(guī)范和業(yè)務辦理知識培訓，提升車管民警和工作人員車駕管業(yè)務專業(yè)技能和服務群眾能力。二是完善車駕管業(yè)務網(wǎng)上學習考試系統(tǒng)，每季度對全市車管民警網(wǎng)上學習進行抽考，每年組織一次集中考試。三是建立內(nèi)網(wǎng)溝通平臺，互動交流；在車管所主頁建立“基層答疑”欄目，及時解決基層疑問；開辟學習專欄，車駕管業(yè)務法律法規(guī)和規(guī)章制度。四是修訂完善車管所各業(yè)務崗位操作手冊，固化崗位工作辦理程序，明示可能產(chǎn)生腐敗問題的關鍵節(jié)點，把對權力運行的監(jiān)督滲透到業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)之中。

（三）狠抓制度建設，完善監(jiān)督制約機制。一是充實配齊科所領導和系統(tǒng)管理、監(jiān)督指導、紀檢監(jiān)察等崗位民警，制訂《車管所科級領導干部輪崗交流和民警交流暫行規(guī)定》，分期分批輪換科室、主城分所、遠近郊分所領導干部和民警，堅持考試崗民警每季度、查驗崗每半年、普通崗每年輪崗一次，提前預防和化解因長期處于同一崗位可能導致權力失控的潛在風險。二是進一步建立健全重點崗位廉政風險防控機制，建立業(yè)務數(shù)據(jù)月分析研判制度、機動車駕駛人考試誤判管理規(guī)定、汽車類科目三人工評判考試規(guī)程及紀律規(guī)定、上門服務規(guī)定、機動車查驗規(guī)范、業(yè)務受理規(guī)范和檔案管理規(guī)范等，切實從制度上預防、遏制違法違紀問題。三是進一步簡政放權，放開考試名額限制，全面推行網(wǎng)上自主預約考試；試點下放進口車、?；愤\輸車等登記業(yè)務，將汽車駕駛人科目一、二、三考試業(yè)務分級下放到區(qū)縣等級車管所。四是建立網(wǎng)絡輿情、投訴分析研判機制，采取短信、電話、評價器、調(diào)查問卷等方式進行回訪，建立市所、分所、區(qū)縣所各有側重的分析研判機制。五是在駕校、考場、檢測站等單位入口、業(yè)務大廳、檢測工位、教練車上等醒目位置公布行業(yè)主管部門監(jiān)督舉報電話；通過968888電話服務平臺、網(wǎng)上車管所、車管微信微博等公布辦事程序、收費標準；在社行單位、服務對象、普通群眾中布建兼職紀檢員，對各級車管部門和車管民警依法履職情況進行監(jiān)督。六是建立廉政問責追究機制，對不認真履行廉政風險管理責任和防控責任落實不力的，嚴格追究發(fā)生違法違紀行為的單位和個人；同時，建立重特大道路交通事故責任倒查問責機制，全面倒查三年以內(nèi)駕齡發(fā)生道路交通死亡事故負主要責任以上的駕駛人在發(fā)證、考試環(huán)節(jié)和考試質(zhì)量等方面是否存在違法違紀問題。

（四）狠抓科技應用，提升廉政防控水平。一是加快8個車管分所監(jiān)管分中心和考試監(jiān)管系統(tǒng)的建設應用，推進全市社會車駕管行業(yè)音視頻監(jiān)控系統(tǒng)的改建升級，最大限度實現(xiàn)對每一筆業(yè)務、每一個環(huán)節(jié)的辦理情況和經(jīng)辦人實施全程監(jiān)督，著力減少人為因素。二是建立機動車紙質(zhì)檔案電子影像和電子檔案數(shù)據(jù)庫，可以隨時查詢、核對，解決對違規(guī)落戶走私車、盜搶車、無手續(xù)車、偷稅漏稅車等問題無法監(jiān)管的難題。三是全市各級車管部門建立健全專門查驗區(qū)、配備便攜式智能查驗終端（PDA）、安裝視頻監(jiān)控系統(tǒng)，直接比對實車的參數(shù)、特征、圖片等信息，全方位反映、記錄查驗區(qū)工作情況，確保查驗公正透明。四是重點崗位民警全部使用執(zhí)法記錄儀，全程記錄業(yè)務辦理、查驗、考試的過程，確定專人抽查執(zhí)法記錄儀使用情況和聲像資料，每月通報抽查結果，每季度開展一次執(zhí)法質(zhì)量分析研判，及時發(fā)現(xiàn)問題、預警提示、立整立改。五是取消全市駕駛人體檢站聯(lián)網(wǎng)備案審批制度，只要具備部令規(guī)定條件的體檢站都可聯(lián)網(wǎng)，在偏遠無縣級及以上醫(yī)院的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，摩托車駕駛人可憑鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院體檢報告辦理駕駛人業(yè)務。六是強化重點業(yè)務和異常業(yè)務監(jiān)控、分析、研判，每筆異常業(yè)務落實責任單位、責任人、整改措施，倒查在查驗、受理、檔案等崗位存在的違規(guī)行為，對異常數(shù)據(jù)做到“三不放過”（異常原因不明不放過、異常不消除不放過、造成異常數(shù)據(jù)的人或設備不處置不放過）。