摘要：房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化推進(jìn)，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，如何建立房企的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，而稅務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以說(shuō)做好企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控，企業(yè)就能夠在內(nèi)部管理上建立有效的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此完善稅務(wù)內(nèi)控管理成為企業(yè)發(fā)展之關(guān)鍵。本文論述了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)控制管理的必然性

房地產(chǎn)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，其相關(guān)的稅費(fèi)是我國(guó)稅收的關(guān)鍵組成部分，我國(guó)也逐年加強(qiáng)了對(duì)其的稅務(wù)征管。另外，房企高收入、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，使其必須處理好內(nèi)控管理，其中稅收內(nèi)控管理又是重要內(nèi)容，關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)的良性有序，同時(shí)又能夠?qū)Ψ科笃鸬胶侠淼目刂谱饔?，使地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理的不足

（一）稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題。（1）缺少稅務(wù)專業(yè)崗位，大部分房企的稅務(wù)管理工作都是由財(cái)會(huì)部門兼任，沒(méi)有專門的稅務(wù)崗位，使得稅務(wù)工作分工及職能不清晰，一旦發(fā)生問(wèn)題互相推諉。另外，近年來(lái)稅務(wù)工作的專業(yè)度越來(lái)越高，財(cái)務(wù)部門卻缺乏既懂會(huì)計(jì)又懂稅務(wù)的人才，相關(guān)人員稅務(wù)職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，導(dǎo)致實(shí)際稅務(wù)工作的處理僅僅體現(xiàn)在納稅申報(bào)等基礎(chǔ)工作上，缺少對(duì)企業(yè)涉及的稅務(wù)合理籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管控等工作，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（2）員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)部門完成，其他部門員工也認(rèn)為稅務(wù)工作與自己無(wú)關(guān)，并不是自己的職務(wù)范疇，使得在處理日常業(yè)務(wù)工作過(guò)程中，毫無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，造成財(cái)務(wù)部門在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)十分被動(dòng)，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益減少。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題。（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，部分房企關(guān)注的是土地、前期、開(kāi)弓、銷售等階段的工作，對(duì)其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注，或者缺乏了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過(guò)多的關(guān)注，使得房企在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積并最終發(fā)生，給企業(yè)造成損失。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃，部分房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)各類項(xiàng)目時(shí)，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對(duì)各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見(jiàn)，也沒(méi)有整合及剖析稅收影響相關(guān)的材料，對(duì)房企未來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成隱患。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)處理，部分房企對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后果沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問(wèn)題，甚至不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因，處理起來(lái)無(wú)從下手，不能及時(shí)減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。（三）稅務(wù)內(nèi)控運(yùn)行問(wèn)題。（1）稅務(wù)工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作一般都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，而后填寫報(bào)表，但并沒(méi)有對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前管控，只是單純的稅務(wù)申報(bào)。企業(yè)納稅階段，同樣是財(cái)務(wù)人員申報(bào)后繳納稅款，在這一過(guò)程中，并沒(méi)有其它管理部門對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，當(dāng)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時(shí)效和精確性，同時(shí)使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務(wù)具有涉及種類多、內(nèi)容流程繁雜等特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部具有很多的稅務(wù)材料，但企業(yè)只關(guān)心稅務(wù)事項(xiàng)的完成與否，忽略對(duì)稅務(wù)材料的存檔，企業(yè)各職能部門在協(xié)調(diào)交流稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)稅務(wù)材料作為憑據(jù)，使各職能部門之間稅務(wù)問(wèn)題不能得到妥善解決。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審，部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審工作，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)事件時(shí)不能馬上發(fā)現(xiàn)，只好被動(dòng)地承受稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。（四）稅務(wù)信息溝通問(wèn)題一般情況下，因?yàn)楣ぷ髀毮芗胺秶拗?，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)信息只有財(cái)務(wù)部門及高層領(lǐng)導(dǎo)知曉。但在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境下，稅務(wù)信息需要共享，各職能部門因無(wú)法及時(shí)掌握企業(yè)稅務(wù)信息，導(dǎo)致在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)的處理有著較大的區(qū)別，一旦稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

摘要：國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，其內(nèi)部納稅款對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用，為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的控制，本文先簡(jiǎn)單分析了稅務(wù)內(nèi)控的意義，圍繞其中存在的問(wèn)題，提出了相關(guān)的建議，旨在強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，為相關(guān)人員提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)工作；內(nèi)部控制

在新時(shí)期的影響下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了改革和變化，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控得到了高度關(guān)注。為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)籌劃改革等工作，提高利潤(rùn)空間，管理部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面的規(guī)劃和部署，立足于稅務(wù)內(nèi)控等相關(guān)工作，針對(duì)其中存在的不足，提出合理的解決措施，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)內(nèi)控的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是指加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的控制，避免企業(yè)的資產(chǎn)等出現(xiàn)安全問(wèn)題，使財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠更好地制定的相關(guān)規(guī)章制度和設(shè)計(jì)方案。在進(jìn)行管理時(shí)，一般有以下兩種管控方式：第一種是設(shè)置會(huì)計(jì)分部，使內(nèi)部的會(huì)計(jì)單獨(dú)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控方面的工作和活動(dòng)，企業(yè)設(shè)定相應(yīng)的工作制度，會(huì)計(jì)人員根據(jù)規(guī)章制度等來(lái)進(jìn)行實(shí)際的管理和控制。第二種是設(shè)計(jì)內(nèi)控管理。在管理的過(guò)程中，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)和稅收等工作進(jìn)行監(jiān)督管理和制約，使其能夠符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的管理和控制，其實(shí)際含義主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，能夠有效地降低稅務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。按時(shí)、按規(guī)定的繳納稅費(fèi)對(duì)于企業(yè)和國(guó)家來(lái)說(shuō)具有重要的意義，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理中出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致上繳的稅費(fèi)增多或減少。在繳費(fèi)增多時(shí)，企業(yè)的實(shí)際利益被縮減，對(duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生一系列的不良影響；在繳費(fèi)欠缺時(shí)，企業(yè)違反了相關(guān)的納稅政策，不僅需要重新補(bǔ)繳，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)也有一定的懲罰，更會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)和股市行情等，對(duì)企業(yè)有更加不良的影響。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)警惕，提高對(duì)稅務(wù)的管理和控制，合理繳納稅費(fèi)，并且在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，提高企業(yè)的實(shí)際效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另一方面，通過(guò)對(duì)稅務(wù)的管理，能夠加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的控制。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的控制和管理，減小可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)獲得更多的利益，進(jìn)而減少對(duì)資源的浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證企業(yè)的順利發(fā)展[1]。同時(shí)，在管理的過(guò)程中，能夠?qū)Σ煌块T人員的實(shí)際工作和任務(wù)等進(jìn)行合理地分配和調(diào)整，使員工的工作效率更高。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)中流通的各種信息進(jìn)行分析，并及時(shí)地對(duì)監(jiān)督管理工作進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

二、國(guó)企稅務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題

一、面臨的主要困境

(一)稅源管理要求。新能源項(xiàng)目核準(zhǔn)過(guò)程中，各地方政府為了將稅源留在當(dāng)?shù)?，要求新核?zhǔn)項(xiàng)目的項(xiàng)目公司必須在當(dāng)?shù)刈?cè)成立。導(dǎo)致每一個(gè)風(fēng)光場(chǎng)站就是是獨(dú)立的法人實(shí)體,客觀上加大了財(cái)務(wù)工作量。(二)人員數(shù)量及質(zhì)量難以滿足需求。為了降低管理成本、減少管理層級(jí)，股東方一般要求新能源投資公司與新能源項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施一體化運(yùn)作，對(duì)新能源項(xiàng)目公司實(shí)行“車間化管理”人員編制僅僅考慮生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)人員，并未考慮財(cái)務(wù)人員，造成財(cái)務(wù)人員數(shù)量不能滿足工作要求的客觀事實(shí)。同時(shí)，新能源投資公司與傳統(tǒng)火電公司對(duì)財(cái)務(wù)人員要求不同，已經(jīng)從核算型、報(bào)賬型向管理型、決策輔助型轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變過(guò)程中就對(duì)財(cái)務(wù)人員自身提出了更高的要求，在本身會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上更要了解掌握金融、公司治理、股權(quán)管理等等相關(guān)知識(shí)。

二、解決思路及搭建原則

(一)解決思路及方案。面對(duì)工作量大、人員少、素質(zhì)要求高的現(xiàn)實(shí)狀況，個(gè)人從互聯(lián)網(wǎng)角度進(jìn)行了思考，互聯(lián)網(wǎng)思維的核心是共享，如何利用共享思維解決新能源公司發(fā)展過(guò)程中的矛盾，以人員共享、資源共享、資金共享為手段，以較少的財(cái)務(wù)人員完成了眾多新能源項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作為最終目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的需求。(二)搭建原則。1.適用性原則，財(cái)務(wù)管理體系必須適應(yīng)公司自身狀況，不能脫離實(shí)際，在搭建的過(guò)程中充分考慮人員情況，公司業(yè)務(wù)情況，財(cái)務(wù)管理方式等等方面的因素，確保財(cái)務(wù)管理體系適用于公司管理需求。2.目標(biāo)一致性原則，財(cái)務(wù)管理體系是公司管理體系的重要組成部分，不是獨(dú)立于公司管理體系的，所以財(cái)務(wù)管理體系的搭建一定是與公司管理體系目標(biāo)一致，與公司管理體系中的其他部分相輔相成、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同協(xié)作，最終促進(jìn)公司整體管理不斷提升。3.可執(zhí)行性原則，任何體系的搭建，都必須具備可執(zhí)行、易執(zhí)行的特點(diǎn)，可執(zhí)行的管理體系是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的基本前提，財(cái)務(wù)管理體系亦不可回背離這一原則。4.可修正性原則，財(cái)務(wù)管理體系作為公司管理體系的重要組成部分，一定具備開(kāi)放、包容、可修正的特性，只有在不斷的修正過(guò)程中才可以將體系不斷的完善，也才可以與時(shí)俱進(jìn)，保證體系的先進(jìn)性，促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)管理體系良好運(yùn)行的前提

(一)理念統(tǒng)一。有共同理念的人才可能有共同的目標(biāo)，目標(biāo)一致的人才有可能統(tǒng)一行動(dòng)。新能源投資公司采取集中式的財(cái)務(wù)管理方式則必須將所有的財(cái)務(wù)人員的理念進(jìn)行統(tǒng)一，統(tǒng)一樹立服務(wù)和管理理念，這也是確保財(cái)務(wù)管理體系能夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)的的前提。(二)良好的工作環(huán)境。工作環(huán)境可以分為物質(zhì)環(huán)境和人文環(huán)境兩方面，從物質(zhì)環(huán)境上來(lái)看新能源的財(cái)務(wù)管理一般涉及到了跨區(qū)域管理，那么財(cái)務(wù)工作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化則是必須的；從人文環(huán)境來(lái)看，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理思想、方法的宣傳，得到公司領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、新能源項(xiàng)目公司的認(rèn)可和理解，為高強(qiáng)度工作壓力下的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造一個(gè)寬松的人文工作環(huán)境對(duì)提高財(cái)務(wù)工作效率也是必要的。(三)動(dòng)態(tài)調(diào)整。財(cái)務(wù)管理體系是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要手段，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是動(dòng)態(tài)的，因此財(cái)務(wù)管理體系的搭建和完善過(guò)程中必須時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的變化，同時(shí)也要綜合考慮體系搭建基礎(chǔ)是否發(fā)生過(guò)變化。要及時(shí)根據(jù)需求和變化進(jìn)行調(diào)整，只有保持動(dòng)態(tài)調(diào)整才能保證財(cái)務(wù)管理體系始終符合公司需求、滿足管理需要、確保財(cái)務(wù)管理工作順應(yīng)要求、持續(xù)前行。

1引言

“營(yíng)改增”的含義便是將營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，?016年開(kāi)始，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施“營(yíng)改增”政策，而曾作為主要稅種的營(yíng)業(yè)稅則不再使用，營(yíng)業(yè)稅的主要服務(wù)對(duì)象為服務(wù)業(yè)以及建安業(yè)，重復(fù)征稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使企業(yè)所需要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)加重，而將營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾瑒t會(huì)使繳納營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)、安裝以及加工修理的費(fèi)用結(jié)合在一起，并且將其統(tǒng)一位增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，“營(yíng)改增”的實(shí)施，也可以理解成減稅的政策。

2“營(yíng)改增”的實(shí)施背景

2.1稅務(wù)成本較高。企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)需要按照一定的百分比上交給國(guó)家，營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法使用其他稅收形式抵扣，從某種程度上來(lái)說(shuō)，此方式，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，營(yíng)業(yè)稅的征收方式也使商品以及服務(wù)的價(jià)格提高，使購(gòu)買者的稅務(wù)成本提高，所以為進(jìn)一步的完善稅收制度，需要將已有的營(yíng)業(yè)稅制度，進(jìn)一步的改善，使其具有公平性。2.2增值稅抵扣鏈?zhǔn)艿接绊?。在企業(yè)稅務(wù)中，增值稅屬于一種較為公平的稅務(wù)種類，對(duì)企業(yè)具有鼓勵(lì)作用，但是，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立增值稅，無(wú)法將增值稅的作用充分體現(xiàn)，因此在實(shí)施增值稅時(shí)，需要加強(qiáng)增值稅的作用，以目前情況來(lái)看，實(shí)施增值稅時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)最終會(huì)轉(zhuǎn)移至消費(fèi)者上，并且營(yíng)業(yè)稅的存在，也會(huì)使很多產(chǎn)品的稅款，無(wú)法抵扣稅額，對(duì)企業(yè)增值稅的抵扣鏈產(chǎn)生影響。2.3納稅制度的推行提高征稅工作難度。營(yíng)業(yè)稅以及增值稅作為兩種不同概念的制度，在實(shí)施過(guò)程中，需要使用不同的管理措施以及使用方法，若同步進(jìn)行，會(huì)使納稅工作較為復(fù)雜，所遇到的問(wèn)題也會(huì)增多，并且企業(yè)在使用兩種制度并行的經(jīng)營(yíng)體系后，會(huì)提高企業(yè)對(duì)兩種稅務(wù)的計(jì)算難度，使征稅工作難度提高。

3“營(yíng)改增”政策的優(yōu)勢(shì)

3.1降低企業(yè)所需要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)。在營(yíng)業(yè)稅中重復(fù)征稅的問(wèn)題較為嚴(yán)重，在稅收工作中，企業(yè)只有符合征稅的條件，便需要繳納一定費(fèi)用，無(wú)論是否繳納過(guò)稅務(wù)，增值稅更傾向于鏈條稅，在上一環(huán)節(jié)所繳納的稅，可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生抵扣作用，在計(jì)算實(shí)際的報(bào)稅環(huán)節(jié)后，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)明顯降低。3.2使制度更加規(guī)范“營(yíng)改增”制度的實(shí)行，需要將營(yíng)業(yè)稅取消，并且營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目加入到增值稅后，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，而且層層聯(lián)網(wǎng)操作，更是降低企業(yè)漏稅的現(xiàn)象，原有的營(yíng)業(yè)稅，在進(jìn)行稅率的改革后，可以使用票抵扣。3.3開(kāi)拓企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。在“營(yíng)改增”后，企業(yè)的增值稅可以有效避免營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，并且可以憑借票據(jù)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，使企業(yè)的稅額有效降低，使愜意的納稅負(fù)擔(dān)有效降低，不但會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展，也會(huì)形成良性循環(huán)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大內(nèi)需，提高消費(fèi)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一個(gè)角度，固定資產(chǎn)的進(jìn)稅額抵扣工作，可以有效減少固定資產(chǎn)的成本，減少企業(yè)所需要承擔(dān)的壓力，也可以使企業(yè)擁有更多的資金進(jìn)行投資工作，加強(qiáng)新技術(shù)以及新設(shè)備的研發(fā)，使企業(yè)的生命力和創(chuàng)造能力得到提高，企業(yè)由于受到稅負(fù)的負(fù)擔(dān)減少，因此可以使企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Φ玫郊ぐl(fā)，與此同時(shí)更是加大企業(yè)發(fā)展步伐，推銷消費(fèi)程度，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展。

摘要：當(dāng)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，被會(huì)計(jì)集中核算的下級(jí)企業(yè)多數(shù)會(huì)取消財(cái)務(wù)部，只保留報(bào)賬員，這將導(dǎo)致企業(yè)與資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等相關(guān)的內(nèi)控管理減弱，進(jìn)而可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文在分析企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)和帶來(lái)的內(nèi)控弱化問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算后內(nèi)控管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算;企業(yè)內(nèi)部控制;預(yù)算管理

1企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性

1.1全面提升資金內(nèi)控管理營(yíng)運(yùn)效率。企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后，避免盲目投資致使資金使用效率低下，合理的調(diào)度資金，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，使資金營(yíng)運(yùn)得到有效內(nèi)部控制。1.2全面加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制管理過(guò)程統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后，采購(gòu)項(xiàng)目嚴(yán)格在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)執(zhí)行，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行集中采購(gòu)，很好地規(guī)避了采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的違法性、非真實(shí)性交易，規(guī)避了盲目采購(gòu)帶來(lái)的公司資源浪費(fèi)，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損，有效進(jìn)行科學(xué)低庫(kù)存管理。1.3全面提高資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的有效性和精準(zhǔn)性。企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后，嚴(yán)格按照公司整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂具有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的資本性投資預(yù)算計(jì)劃，保證資產(chǎn)的投入和產(chǎn)出有規(guī)劃性、科學(xué)性、精準(zhǔn)性，提高資產(chǎn)的收益率。1.4全面加大銷售市場(chǎng)擴(kuò)張力度和影響力。企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)銷售合同的訂立、客戶業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判、結(jié)算方式等有統(tǒng)一的規(guī)范流程，對(duì)銷售定價(jià)有統(tǒng)一營(yíng)銷策劃和推廣策略，加大了產(chǎn)品市場(chǎng)拓展力度，拓寬了宣傳面，品牌效應(yīng)反響更大，并統(tǒng)一收集客戶信用狀況及體驗(yàn)度反饋信息，利用大數(shù)據(jù)分析現(xiàn)有市場(chǎng)變化趨勢(shì)，避免銷售策略不當(dāng)造成收入減少。

2實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)和帶來(lái)的內(nèi)控弱化問(wèn)題

2.1企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)。2.1.1進(jìn)一步有效規(guī)范了會(huì)計(jì)核算行為。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，嚴(yán)格按照企業(yè)統(tǒng)一的收入確認(rèn)、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、業(yè)務(wù)支出等會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，提高了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，保證了會(huì)計(jì)核算資料的規(guī)范性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升了報(bào)表匯總上報(bào)的質(zhì)量和速度，加快了給決策者提供更可靠的整體財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.1.2進(jìn)一步有效提高了資金營(yíng)運(yùn)能力。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，嚴(yán)格按照企業(yè)統(tǒng)一的資金管理要求，所有費(fèi)用支出按資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，有效地遏制超預(yù)算、無(wú)預(yù)算的費(fèi)用支出，提高資金使用率的同時(shí)還保證了資金安全。2.1.3進(jìn)一步保證了會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，可以降低被會(huì)計(jì)集中核算的下級(jí)企業(yè)因利益關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)合法管理的干擾，有效保證了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性。2.2企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算導(dǎo)致的內(nèi)部控制弱化問(wèn)題。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，被會(huì)計(jì)集中核算的下級(jí)企業(yè)多數(shù)會(huì)取消財(cái)務(wù)部，只保留1～2名報(bào)賬員，合并到行政綜合部門，造成企業(yè)內(nèi)部控制水平弱化和缺失。具體表現(xiàn)如下：2.2.1被集中核算企業(yè)的總體內(nèi)控管理放松。由于有些領(lǐng)導(dǎo)層主觀認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的主要工作是會(huì)計(jì)核算，在企業(yè)實(shí)行集中核算后，取消財(cái)務(wù)部或者合并到其他部門，或者一個(gè)人員身兼幾職，容易造成不相容職務(wù)不相互分離的現(xiàn)象；雖然有分解預(yù)算目標(biāo)下達(dá)，但對(duì)超額完成預(yù)算目標(biāo)的沖擊力度有所保留；對(duì)預(yù)算、資金、資產(chǎn)、稅務(wù)管理的制度建設(shè)有嚴(yán)重依賴程度；對(duì)自身的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度有所放松。2.2.2報(bào)賬員的工作職責(zé)超崗。企業(yè)實(shí)行集中核算后，被會(huì)計(jì)集中核算的下級(jí)企業(yè)的會(huì)計(jì)原始憑證審核工作、資金申請(qǐng)工作、往來(lái)款項(xiàng)催收等工作、相關(guān)物資采購(gòu)或工程等合同審核結(jié)算工作、固定資產(chǎn)臺(tái)賬卡片等工作、預(yù)算編制及執(zhí)行反饋工作、當(dāng)?shù)貓?bào)稅及稅務(wù)溝通工作、需要到各部門收集的相關(guān)信息等工作，都將集中在1～2名報(bào)賬員身上，這些工作對(duì)報(bào)賬員的財(cái)務(wù)專業(yè)水平要求較高，而且工作較為繁重，超出原有設(shè)定的出納報(bào)賬員職責(zé)，致使部分工作完成效率低并有較大抱怨。2.2.3對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以進(jìn)行事前把關(guān)。企業(yè)實(shí)行集中核算后，只要提供的票據(jù)有效和合法，都會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理，對(duì)其本身對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法驗(yàn)證其真實(shí)性，只能在報(bào)銷時(shí)進(jìn)行事后監(jiān)督。2.2.4銷售、工程等合同審議控制工作參與度缺失。企業(yè)實(shí)行集中核算后，市場(chǎng)營(yíng)銷部門制定營(yíng)銷套餐或相關(guān)合同涉及財(cái)會(huì)專業(yè)方面，很少會(huì)讓報(bào)賬員參與其中討論，到集中核算部門時(shí)已是制訂實(shí)施的方案了；規(guī)劃建設(shè)部門在項(xiàng)目立項(xiàng)及制訂相關(guān)合同時(shí)也不會(huì)讓報(bào)賬員參與其中，到集中核算部門時(shí)已是項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)了，這些工作原來(lái)大多數(shù)由財(cái)務(wù)核算或資產(chǎn)管理專職人員負(fù)責(zé)。2.2.5工程結(jié)算及付款等核對(duì)控制工作環(huán)節(jié)。弱化企業(yè)實(shí)行集中核算后，報(bào)賬員收到工程結(jié)算合同或者采購(gòu)部門的付款合同請(qǐng)款時(shí)，核對(duì)工作可能只限于付款總額，對(duì)于工程、付費(fèi)結(jié)算中的項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、履約情況、用料及單價(jià)等內(nèi)容沒(méi)有詳細(xì)核對(duì)。這些工作原由財(cái)務(wù)核算或資產(chǎn)管理專職人員負(fù)責(zé)。2.2.6資金和資產(chǎn)管理等控制工作環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化。企業(yè)實(shí)行集中核算后，報(bào)賬員一般按部門需求編制資金申請(qǐng)計(jì)劃，并為了滿足部門需求，會(huì)在月初就把大部分的資金申請(qǐng)下?lián)?，資金沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)安排，造成財(cái)務(wù)費(fèi)用高；資產(chǎn)管理在存貨盤點(diǎn)和固定資產(chǎn)日常管理及盤點(diǎn)等統(tǒng)籌方面，因報(bào)賬員顧及不到位而簡(jiǎn)化監(jiān)盤環(huán)節(jié)。2.2.7預(yù)算控制管理力度減弱。企業(yè)實(shí)行集中核算后，集中核算部門會(huì)把相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，與預(yù)算目標(biāo)差距及相關(guān)建議報(bào)給報(bào)賬員，需要報(bào)賬員反饋給領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門，并與相關(guān)部門溝通后，把改善措施再反饋給集中核算部門，而個(gè)別部門對(duì)報(bào)賬員的反饋意見(jiàn)采納響應(yīng)程度不高，造成預(yù)算控制管理力度未到位。

一、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的必要性

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性也隨之大大增加。在這樣的時(shí)代背景下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，就必須要有效規(guī)避自身在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)建立一個(gè)完善的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系勢(shì)在必行，其可有效地幫助民營(yíng)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及存在的問(wèn)題

1.政策變化帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)正處于新一輪的稅制改革過(guò)程當(dāng)中，有關(guān)稅收法律方面的變動(dòng)非常頻繁。在此背景下，如果民營(yíng)企業(yè)中的稅務(wù)工作人員沒(méi)有及時(shí)對(duì)國(guó)家和地方稅收政策的變化進(jìn)行深入了解掌握，那么將會(huì)非常容易導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)中出現(xiàn)少繳稅、漏繳稅的情況，給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.民營(yíng)企業(yè)控制制度不完善。現(xiàn)如今，民營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度都處于摸索階段，尚未發(fā)展完善，絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中都存在著沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善的問(wèn)題。這就導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)無(wú)法結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)評(píng)估工作，造成無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)工作中存在的問(wèn)題，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給民營(yíng)企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。3.決策人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念落后。當(dāng)前，在民營(yíng)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，普遍存在著企業(yè)決策者重視生產(chǎn)、銷售，缺乏足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)成本降低工作以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提高工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范工作完全落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，使得企業(yè)無(wú)法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前對(duì)其進(jìn)行控制、在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督以及在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行相應(yīng)的核查工作，最終導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。此外，絕大部分的民營(yíng)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立一個(gè)完備、專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)中的涉稅部分一般是由普通會(huì)計(jì)工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的相關(guān)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。4.沒(méi)有形成一個(gè)完善的稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。現(xiàn)如今，絕大部分民用企業(yè)內(nèi)部都沒(méi)有建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，這就導(dǎo)致我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量以及應(yīng)對(duì)措施等多個(gè)方面都無(wú)法實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效的管理。同時(shí)，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問(wèn)題的出現(xiàn)，使得民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后完全處于被動(dòng)地位，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建措施

1.建設(shè)專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)要想有效防治稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須要在內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)、完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，配置專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平較高的管理工作人員，有效指導(dǎo)監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門合法、合規(guī)地開(kāi)展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。此外，民營(yíng)企業(yè)還需要讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍深度參與到自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大經(jīng)營(yíng)決策工作中去，嚴(yán)格依法納稅，通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，有效防止在民營(yíng)企業(yè)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。ZY集團(tuán)成立了以集團(tuán)聯(lián)席董事長(zhǎng)為首，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為稅務(wù)管理的歸口部門，并包含各核心業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組的內(nèi)控體系，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位。2.完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度和管理流程。民營(yíng)企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，就必須要對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行明確，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行相應(yīng)的完善。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)需要通過(guò)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征以及自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系等多個(gè)方面的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以及一個(gè)程序化且具備較強(qiáng)可操作性的稅收內(nèi)控條款，借此對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，防止其出現(xiàn)誤差，有效提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)下發(fā)《集團(tuán)稅務(wù)管理辦法（暫行）》，規(guī)范了稅務(wù)管理流程，明確了內(nèi)部稅務(wù)控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)和執(zhí)行管理，規(guī)范稅務(wù)檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強(qiáng)化涉稅事項(xiàng)管理，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等內(nèi)容，為整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部系統(tǒng)、規(guī)范地開(kāi)展稅務(wù)管理工作提供了依據(jù)和保證。3.建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)機(jī)制。（1）建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)科學(xué)合理的評(píng)估工作，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而有針對(duì)性的找出解決措施，有效防止民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）要開(kāi)展稅務(wù)自查工作。開(kāi)展對(duì)民營(yíng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務(wù)自查管理工作的標(biāo)準(zhǔn)以及問(wèn)題點(diǎn)，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)的自查工作隊(duì)伍，借此有效找出存在于民營(yíng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，同時(shí)掌握民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的動(dòng)態(tài)，針對(duì)其中存在的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。在此基礎(chǔ)上采取閉環(huán)管理方法，有效防止民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免了相同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)的情況，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率和質(zhì)量，防止因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（3）建立一個(gè)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系主要包含有兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是財(cái)務(wù)類指標(biāo)和稅收類指標(biāo)。其中稅收類指標(biāo)借助公開(kāi)的金稅三期的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，則能有效反映出當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。ZY集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)機(jī)制如下：①集團(tuán)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估重點(diǎn)編制《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》；②所屬企業(yè)每年對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一次，結(jié)合《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》梳理主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和稅種的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，并上報(bào)；③所屬企業(yè)每年根據(jù)其修訂《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》至少開(kāi)展一次納稅自查工作，并形成自查報(bào)告，并上報(bào)；④集團(tuán)每年將根據(jù)所屬企業(yè)的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》及自查報(bào)告等，組織定期和不定期的稅收專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理問(wèn)題，并將檢查結(jié)果納入財(cái)務(wù)人員績(jī)效評(píng)價(jià)。4.建立完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，可通過(guò)將信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)在內(nèi)部建立一個(gè)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)要將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的流程以及各工作環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都涵蓋進(jìn)去，借此有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)測(cè)、事中預(yù)測(cè)以及事后分析，有效提高民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)包括：①集團(tuán)和所屬企業(yè)2層次的稅收法規(guī)收集體系；②稅收相關(guān)檔案的管理；③稅務(wù)人員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及人員的變動(dòng)跟蹤體系；④《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》及時(shí)報(bào)備及跟蹤；⑤重大涉稅事項(xiàng)的信息溝通及審核。5.提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)要想有效提高稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，民營(yíng)企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)工作。ZY集團(tuán)“稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)”體系包括：（1）集團(tuán)稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)所有板塊的最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例等信息的收集工作；所屬企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)所屬企業(yè)特定板塊或特定地區(qū)的稅收法規(guī)政策、注冊(cè)地稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策、稅務(wù)業(yè)務(wù)處理案例等信息的收集工作，達(dá)到集團(tuán)總部和所屬企業(yè)2個(gè)層面的稅務(wù)法規(guī)、案例的收集。（2）集團(tuán)稅務(wù)管理人員將最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例在每月25日前編制《集團(tuán)稅務(wù)簡(jiǎn)報(bào)》并頒布，確保新的稅收法規(guī)在頒布30日內(nèi)被跟蹤。（3）組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)外部的各種稅務(wù)培訓(xùn)，對(duì)外部培訓(xùn)實(shí)行培訓(xùn)總結(jié)、內(nèi)部培訓(xùn)后進(jìn)行考試方式，切實(shí)保證培訓(xùn)質(zhì)量。借此有效幫助民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員了解掌握稅務(wù)新知識(shí)，有效提高其工作效率和工作質(zhì)量，為民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得茶企之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。在全球經(jīng)濟(jì)化背景下，茶企不僅要面臨本國(guó)茶企在茶葉市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)外企瓜分國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的壓力。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為茶企提供了新的經(jīng)營(yíng)思路，茶企的發(fā)展正面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在這個(gè)過(guò)程中，茶企的經(jīng)營(yíng)規(guī)模將會(huì)不斷擴(kuò)大，相對(duì)應(yīng)的茶企內(nèi)部管理制度也需要不斷優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理能力是茶企財(cái)務(wù)能力的隱性構(gòu)成要素，直接表現(xiàn)為茶企財(cái)務(wù)能力價(jià)值。因此，本文先介紹了茶企內(nèi)控管理制度的內(nèi)容及其意義，然后分析了當(dāng)前茶企財(cái)務(wù)管理所面臨的問(wèn)題，最后探討了基于內(nèi)控管理視角的茶企財(cái)務(wù)管理能力的提升。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；茶葉企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)能力

我國(guó)茶企自進(jìn)入到二十一世紀(jì)之后其發(fā)展就出現(xiàn)了新的特征，首先國(guó)有經(jīng)濟(jì)逐步放棄對(duì)茶葉行業(yè)的控制，茶葉企業(yè)發(fā)展的自主權(quán)更進(jìn)一步加深；其次，國(guó)家針對(duì)于茶企的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，對(duì)茶葉的征稅力度減弱。以上這些都給了私營(yíng)茶企以絕佳的發(fā)展機(jī)會(huì)。在這種新的形勢(shì)下，諸多茶企的茶葉銷售額取得了迅猛的提升，隨之而來(lái)的是這些茶企的規(guī)模越做越大，過(guò)去傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)茶企發(fā)展的需要，隨著茶企承接的業(yè)務(wù)越來(lái)越豐富以及員工的人數(shù)越來(lái)越多，茶企在內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控以及財(cái)務(wù)管理等方面都需要構(gòu)建自己的體系。我國(guó)目前的茶企都是一種“企業(yè)+農(nóng)戶基地”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式。在這種模式下，管理和技術(shù)型員工大多集中于城市，勞動(dòng)力輸出型員工大多集中于鄉(xiāng)村。因此，茶企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)管控?zé)o法全權(quán)掌控于同一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)作下，這對(duì)于茶企管理而言是一個(gè)難題。而從內(nèi)控管理的視角來(lái)探究如何提升茶企財(cái)務(wù)管理能力有利于將茶企財(cái)務(wù)管理能力的提升策略控制在風(fēng)險(xiǎn)可控的范圍之內(nèi)，從而使得茶企財(cái)務(wù)管理方案更加明智。

1茶企內(nèi)控管理制度及其對(duì)于茶企發(fā)展的意義

1.1茶企內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理是茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的一種管理舉措。廣義的茶企內(nèi)控管理是指茶企為了確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和有序性，采取對(duì)員工、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、資金流通、財(cái)務(wù)信息等一系列內(nèi)部運(yùn)作程序進(jìn)行控制和管理的過(guò)程。具體說(shuō)來(lái)，茶企的內(nèi)控管理內(nèi)容主要包括對(duì)茶企辦公電腦的監(jiān)控、對(duì)員工郵件內(nèi)容的監(jiān)控、對(duì)某特殊敏感信息源的監(jiān)控、對(duì)茶葉資金流向進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析、對(duì)茶企內(nèi)部員工的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制等等。茶企的內(nèi)部管理制度從總體上又可以分為三個(gè)部分：提前預(yù)算、事中監(jiān)督和事后總結(jié)。其中，提前預(yù)算也可以稱之為內(nèi)控計(jì)劃，是指為茶企運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)要素設(shè)置監(jiān)控流程或者監(jiān)控方案，讓監(jiān)控形成體系；而事中監(jiān)督則是茶企內(nèi)控管理體系實(shí)施的過(guò)程，事中監(jiān)督的質(zhì)量反映了內(nèi)控體系的完善程度；事后總結(jié)是指針對(duì)于在內(nèi)控管理體系下檢測(cè)出來(lái)的問(wèn)題做出反思并提出改進(jìn)方案。茶企的內(nèi)控管理制度其本質(zhì)在于為茶企日常的運(yùn)營(yíng)建立一種非業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)則，從而使得茶企在一個(gè)合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)下去追求企業(yè)價(jià)值最大化。當(dāng)然，內(nèi)控管理制度在茶企中的運(yùn)用還停留在初始的嘗試階段，因而在管理中容易出現(xiàn)一些與現(xiàn)有的規(guī)章制度沖突的地方，這就需要茶企不斷地調(diào)整和改革現(xiàn)有的管理制度來(lái)完善企業(yè)內(nèi)控體系。

1.2茶企內(nèi)控管理對(duì)于茶企發(fā)展的意義。盈利是茶企運(yùn)營(yíng)的主要目的，因此業(yè)務(wù)部門是茶企主要營(yíng)運(yùn)部門，也是員工人數(shù)占比最多的部分。茶企的業(yè)務(wù)部門是茶葉銷量的直接負(fù)責(zé)方，也是實(shí)現(xiàn)茶企價(jià)值最大化的核心力量。但是價(jià)值實(shí)現(xiàn)的途徑也絕非毫無(wú)約束的，必須被控制在一定的合規(guī)范圍之內(nèi)。而內(nèi)控管理正是基于這樣一種合規(guī)的立場(chǎng)來(lái)對(duì)茶企的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管控。舉個(gè)例子，茶企經(jīng)常會(huì)定期派員工去到別的城市做市場(chǎng)調(diào)查并為員工報(bào)銷來(lái)回的差旅費(fèi)以及伙食費(fèi)。原本這是一項(xiàng)積極拓展業(yè)務(wù)的活動(dòng)，但是對(duì)于活動(dòng)的時(shí)間以及報(bào)銷制度和流程在內(nèi)控管理機(jī)制下都被做出了嚴(yán)格的規(guī)定。員工抱怨企業(yè)不夠仁義，自己為企業(yè)的發(fā)展勤勤懇懇，而企業(yè)卻在福利上做得不夠大方，不能給員工以愉快的感受。而站在企業(yè)的角度，若不在細(xì)節(jié)上加以限制，員工有可能會(huì)鉆空子，借出差的機(jī)會(huì)請(qǐng)親朋好友胡吃海喝，然后將并非用于出差伙食的費(fèi)用向公司報(bào)銷。這樣一方面會(huì)給茶企帶來(lái)費(fèi)用開(kāi)支上的壓力，另外一方面也不利用維護(hù)企業(yè)員工之間的和諧。由此我們可以看出，茶企內(nèi)控管理對(duì)于茶企發(fā)展的意義在于它充當(dāng)了“黑臉”的角色為茶企保駕護(hù)航，確保茶企內(nèi)部每一個(gè)決策都能發(fā)揮其意義。

一、“營(yíng)改增”的解析和實(shí)施“營(yíng)改增”的原因

（一）“營(yíng)改增”解析“營(yíng)改增”簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，“營(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)稅局在2011年11月16日提出來(lái)的，試推行時(shí)間從2012年1月1日在上海開(kāi)始。“營(yíng)改增”的一大特點(diǎn)是加入了11%和6%兩種稅率，對(duì)原有稅率進(jìn)行了補(bǔ)充。企業(yè)增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，成本會(huì)有所減少，影響企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（二）實(shí)施“營(yíng)改增”的原因隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，成為與全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密的國(guó)家，為了順應(yīng)時(shí)展潮流，稅制改革顯得尤為必要。原有營(yíng)業(yè)稅稅制規(guī)定，有諸多弊端，營(yíng)業(yè)稅主要是根據(jù)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征稅，重復(fù)征稅情況嚴(yán)重。另外大多數(shù)企業(yè)購(gòu)買的應(yīng)稅勞務(wù)不能進(jìn)行抵扣，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。增值稅能有效避免重復(fù)征稅，提高稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性。結(jié)合以上因素，實(shí)施“營(yíng)改增”是稅制改革的必然。

二、“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部不同部門聯(lián)系增多以及稅企聯(lián)系緊密隨著“營(yíng)改增”的全面推行，使企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系更加緊密，另外企業(yè)和稅務(wù)局之間也建立了有效的溝通?！盃I(yíng)改增”政策的施行，影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的有效聯(lián)系。另外稅務(wù)局在“營(yíng)改增”政策下，需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況，以此核實(shí)企業(yè)繳稅是否符合相關(guān)政策規(guī)定，有沒(méi)有存在違法行為。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，迫切需要和稅務(wù)局建立良好關(guān)系，減少彼此之間的矛盾，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)給予企業(yè)更多合理的幫助，使企業(yè)全面了解國(guó)家政策法規(guī)和提高業(yè)務(wù)能力。（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加“營(yíng)改增”后，企業(yè)面臨著政策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自“營(yíng)改增”政策實(shí)施，國(guó)家稅收征管更加嚴(yán)格，涉及的方面有所增加，比如:納稅人有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的區(qū)別，小規(guī)模納稅人主要采用簡(jiǎn)易征收方法，而增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，并且需要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證，否則過(guò)期不能抵扣。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要足夠重視“營(yíng)改增”政策并嚴(yán)格遵守，要不然稍不注意就會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。另外隨著國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整，加大了企業(yè)稅收籌劃工作的難度。（三）“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控要求更高“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作更加有難度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)受到傳統(tǒng)思想的束縛，缺乏新型管理理念，缺乏完善的內(nèi)部控制制度和具體可操作的流程，對(duì)稅務(wù)內(nèi)控沒(méi)有充足的認(rèn)識(shí)，不知道怎樣有效的進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部控制。另外“營(yíng)改增”后，企業(yè)一般納稅人需要繳納增值稅，增值稅的計(jì)算涉及復(fù)雜的核算，特別是進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)抵扣情況。會(huì)計(jì)核算難度加大，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)和素質(zhì)能力。相關(guān)財(cái)務(wù)人員一旦在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。（四）“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)外環(huán)境的變化營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)要交的稅種和主管稅務(wù)部門都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，同時(shí)還涉及較為復(fù)雜的稅收政策。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力做好稅務(wù)內(nèi)控工作，企業(yè)不同部門之間需要建立有效溝通聯(lián)系，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好繳稅工作。另外與企業(yè)建立合作關(guān)系的其他企業(yè)，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的具體情況都有影響，也要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)能力，能夠應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)稅控出現(xiàn)的問(wèn)題并加以解決。（五）“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)查力度提高營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)關(guān)于繳稅的內(nèi)容涉及諸多細(xì)小的劃分，就需要企業(yè)全面了解國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，加大稅務(wù)的內(nèi)部控制力度，確保企業(yè)稅務(wù)工作正常有序開(kāi)展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策下，會(huì)加大對(duì)增值稅發(fā)票的管理，加大了監(jiān)督檢查力度，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是新的挑戰(zhàn)，如何更好的管理發(fā)票，在一定程度影響稅務(wù)內(nèi)控工作能否順利開(kāi)展。

三、“營(yíng)改增”下企業(yè)有效改進(jìn)稅務(wù)內(nèi)控的有效方法

（一）基于增值稅相關(guān)規(guī)定優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程“營(yíng)改增”會(huì)在一定程度影響企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，會(huì)取得相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅在繳稅時(shí)可以進(jìn)行抵扣，在抵扣時(shí)需要保證其真實(shí)性。所以企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)溝通配合，保證專用發(fā)票符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員在具體核算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)會(huì)制度，在具體核算時(shí)，認(rèn)真審核原始憑證，仔細(xì)核算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，保證稅額的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)核算與企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)直接掛鉤，其主要的工作是對(duì)企業(yè)資金的流向進(jìn)行監(jiān)管，而這一過(guò)程需要企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)有足夠的了解，并根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的核算流程，盡可能減少核算項(xiàng)，提升核算的精確性，保證稅務(wù)核算可以高效進(jìn)行。因此在稅收規(guī)劃上企業(yè)應(yīng)當(dāng)有足夠的認(rèn)識(shí)，以營(yíng)改增政策為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的透明度，從而從多個(gè)層面幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。（二）建立完善的稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)“營(yíng)改增”之后企業(yè)最好建立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門，做好財(cái)會(huì)人員職責(zé)劃分，制定有效合理的內(nèi)控規(guī)章制度，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和有效利用。企業(yè)可以制定發(fā)票管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員平時(shí)的工作提供參考。對(duì)于一般納稅人而言，增值稅繳納稅額主要和銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅有直接關(guān)系，所以企業(yè)需要對(duì)采購(gòu)和銷售流程嚴(yán)格監(jiān)管，同時(shí)建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)、稅務(wù)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合，保證企業(yè)稅務(wù)工作的正常運(yùn)行。營(yíng)改增從根本上改變了企業(yè)之間的關(guān)系，企業(yè)之間的相關(guān)交易更加透明，相關(guān)的部門對(duì)企業(yè)之間的監(jiān)管也更加簡(jiǎn)單，對(duì)于市場(chǎng)而言這有利于市場(chǎng)的良性發(fā)展，市場(chǎng)秩序趨于穩(wěn)定，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)這一變化首先對(duì)自身內(nèi)部的監(jiān)管體制進(jìn)行改革，提升監(jiān)管的效率。營(yíng)業(yè)稅同增值稅在核算方面具有較大的不同，實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際核算規(guī)定和業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r，建立專項(xiàng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門，統(tǒng)一對(duì)發(fā)票進(jìn)行領(lǐng)購(gòu)、管理及利用，執(zhí)行繳納、處理和計(jì)算增值稅額等工作。對(duì)于一般納稅人而言，其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值為繳納稅額的主要依據(jù)，采購(gòu)、銷售分別同進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額有關(guān)。（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)企業(yè)管理人員要起到很好的帶頭作用，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)，提高自身財(cái)務(wù)管理能力和對(duì)稅務(wù)內(nèi)控的重視，定期開(kāi)展工作報(bào)告，聽(tīng)取企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題并采取有效方法解決。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，特別是對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解和深入學(xué)習(xí)。提高對(duì)“營(yíng)改增”政策的理解能力，保證企業(yè)稅務(wù)工作的有效開(kāi)展。另外根據(jù)新老稅制的不同，企業(yè)要做好新舊稅制的完美銜接工作。另外合理優(yōu)化會(huì)計(jì)人員管理體制和處理程序，有效強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，約束相關(guān)人員。防止違法行為發(fā)生。對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)不僅要從企業(yè)員工的財(cái)務(wù)技能出發(fā)，還要從企業(yè)人才戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)文化融入到員工的培訓(xùn)中，從而更好的約束財(cái)務(wù)人員的行為。例如可以采用考評(píng)制度，由管理層制定考評(píng)類目，就財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)和技能進(jìn)行綜合的考評(píng)，主要針對(duì)財(cái)務(wù)人員是否堅(jiān)決履行財(cái)務(wù)規(guī)章，是否具備執(zhí)業(yè)道德，提升財(cái)務(wù)管理的透明度。（四）健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制和提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)“營(yíng)改增”政策下，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，認(rèn)定不同等級(jí)的納稅人身份。“營(yíng)改增”更大程度發(fā)揮增值稅的作用，增值稅一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)在改進(jìn)稅務(wù)內(nèi)控時(shí)，要充分合理評(píng)估企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在平時(shí)工作中，保障資金有效管理和資金的安全。對(duì)于企業(yè)專用資金的流轉(zhuǎn)要有嚴(yán)格的審批流程，做到?？顚Ｓ?。另外對(duì)企業(yè)的一切費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)銷也要有嚴(yán)格的規(guī)定，不合規(guī)定的不予以報(bào)銷。充分做好資金管理和費(fèi)用核查工作。（五）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部督查力度企業(yè)為了更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革的發(fā)展，就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查，確保工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)操作，避免出現(xiàn)不必要的麻煩。在“營(yíng)改增”政策下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)查力度，所以企業(yè)也需要采取合理措施完善稅務(wù)內(nèi)部控制，不僅僅有監(jiān)督考察機(jī)制，同時(shí)也要能真正落實(shí)執(zhí)行上。使企業(yè)不同部門發(fā)揮各自的最大積極性，做好內(nèi)部監(jiān)督和審查工作。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體制應(yīng)當(dāng)從上而下，主要針對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行改革，監(jiān)管的部門要相對(duì)的獨(dú)立，通過(guò)企業(yè)制度嚴(yán)格的規(guī)定監(jiān)管部門職能，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的履行相關(guān)的職能，對(duì)各部門進(jìn)行有效的監(jiān)管。

從*年開(kāi)始，*市地稅局確立“最大限度地方便納稅人”和“不給稅干犯錯(cuò)誤機(jī)會(huì)”的工作理念，從制度創(chuàng)新入手，大膽探索，建立起以完善的制度體系為支撐、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以崗位權(quán)力運(yùn)行要素規(guī)范化管理為基礎(chǔ)，以廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、全程監(jiān)控為手段，以責(zé)任追究為保障，以公開(kāi)亮權(quán)、科學(xué)分權(quán)、以權(quán)制權(quán)為重點(diǎn)的部門權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，走出了一條通過(guò)加強(qiáng)權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)壓縮腐敗滋生空間的新路。

權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)了地稅部門的廉政建設(shè)、效能建設(shè)，促進(jìn)了地稅事業(yè)的發(fā)展。全系統(tǒng)連續(xù)六年無(wú)一起嚴(yán)重違紀(jì)違法案件發(fā)生，一般性違反工作紀(jì)律、制度的均得到及時(shí)有效查處，廉政建設(shè)走在全市前列。與此同時(shí)，該局連續(xù)多年被市委、市政府表彰為“行風(fēng)建設(shè)先進(jìn)單位”，連續(xù)五年被評(píng)為“軟環(huán)境建設(shè)十佳單位”。省、市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)研后，高度評(píng)價(jià)*地稅的部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，認(rèn)為其經(jīng)驗(yàn)在機(jī)關(guān)部門有著廣泛的指導(dǎo)意義和推廣價(jià)值?！缎氯A日?qǐng)?bào)》、江蘇省委研究室《調(diào)查與研究》相繼報(bào)道和轉(zhuǎn)發(fā)了該局的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。遼寧、廣州、山東、新疆、廈門等省內(nèi)外數(shù)十家單位先后來(lái)淮考察學(xué)習(xí)。

一、*市地稅局部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要做法

近年來(lái)，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅收征管工作日益規(guī)范化，但稅收征管權(quán)力運(yùn)行程序不規(guī)范、自由裁量權(quán)缺少制度約束、以權(quán)代法、以稅謀私等現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生。為規(guī)范稅收征管行為，有效預(yù)防地稅干部違紀(jì)違法行為的發(fā)生，*市地稅局大膽借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控理論，從2002年開(kāi)始，啟動(dòng)了部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，經(jīng)過(guò)五年來(lái)的實(shí)踐，一個(gè)嚴(yán)密、高效、科學(xué)的部門權(quán)力內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)形成。

（一）建立內(nèi)控中心，明確監(jiān)控職責(zé)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控。該局權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于，以紀(jì)檢組（監(jiān)察室）為主體成立內(nèi)部監(jiān)控中心，直接隸屬于黨組，提升內(nèi)部監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威。按照制度設(shè)計(jì)，作為一個(gè)獨(dú)立于各業(yè)務(wù)處室之外的部門，監(jiān)控中心按對(duì)稅收工作各環(huán)節(jié)的運(yùn)行狀況實(shí)行全程監(jiān)控，對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的各種情況直接向黨組匯報(bào)。內(nèi)部監(jiān)控中心的建立，將廉政監(jiān)督融入到稅收工作的各個(gè)崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)，變過(guò)去注重結(jié)果為結(jié)果與過(guò)程監(jiān)控并重，變監(jiān)督人為監(jiān)控人所具體從事工作，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各種違紀(jì)違法行為的事前預(yù)防、事中制止、事后查處，有效防范了違紀(jì)違法行為的發(fā)生。五年來(lái)，該局內(nèi)部監(jiān)控中心共完成對(duì)12項(xiàng)征管工作的專項(xiàng)監(jiān)控，并形成了內(nèi)部監(jiān)控報(bào)告11份，提出建設(shè)性意見(jiàn)78條，其中涉及決策機(jī)關(guān)制定或完善稅收法規(guī)和規(guī)章制度的26條，對(duì)有關(guān)職能科室提出制定或完善制度等監(jiān)控建議52條。

（二）導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)，完善制度體系。*年，該局將稅收管理的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系，對(duì)權(quán)力進(jìn)行全面清理，通過(guò)流程再造，實(shí)行精確管理，過(guò)程控制。共明確136個(gè)崗位職權(quán)，制定行政類規(guī)范25個(gè)、流程35個(gè)，業(yè)務(wù)類規(guī)范24個(gè)、流程90個(gè)。一方面，通過(guò)權(quán)力清理，明確了各個(gè)崗位的職責(zé)，精簡(jiǎn)了工作流程，使工作量較過(guò)去減少了80％，大大提高了工作效率；另一方面，通過(guò)權(quán)力清理，將每個(gè)崗位的名稱、工作項(xiàng)目、依據(jù)、權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和責(zé)任追究等進(jìn)行細(xì)化量化。圍繞“四級(jí)六權(quán)”，即“一把手”、班子成員、中層處室、涉及人財(cái)物的重要崗位四個(gè)層級(jí)，以及人事權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、執(zhí)法權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)等六種權(quán)力，全面排查思想道德風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)，并從制度的完備性、可操作性和執(zhí)行力等方面予以評(píng)估。*年以來(lái)，共排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)160多條，完善制度100多項(xiàng)，增強(qiáng)了廉政風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的針對(duì)性和實(shí)效性。

摘要：在社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的持續(xù)深入，城市居民住房需求出現(xiàn)了大幅度的提升，這為我國(guó)行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)條件。與此同時(shí)，廣大企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈，在這樣的情況下各個(gè)企業(yè)必須全力提升自身的管理水平，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平參差不齊的現(xiàn)象，本文對(duì)創(chuàng)新模式在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的應(yīng)用進(jìn)行研究，以期為我國(guó)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；創(chuàng)新模式

近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持著高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，使得行業(yè)環(huán)境相較于過(guò)去發(fā)生了巨大的變化。在這樣的情況下，廣大企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也隨之發(fā)生變化，為了保障自身持續(xù)健康發(fā)展，很多企業(yè)都開(kāi)始進(jìn)行改革，以期實(shí)現(xiàn)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)創(chuàng)新改革的一個(gè)重要領(lǐng)域，創(chuàng)新模式在其中發(fā)揮的作用越來(lái)越顯著。因此，探究現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中創(chuàng)新模式應(yīng)用的不足以及相應(yīng)對(duì)策具有重要的積極意義。

1.當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)程中存在的不足之處

1.1財(cái)務(wù)目標(biāo)制定不合理，和實(shí)際情況不夠契合。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保障企業(yè)持久發(fā)展，企業(yè)管理在做決策時(shí)往往會(huì)參考創(chuàng)新模式的意見(jiàn)，目的是保障決策活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)以及形式形成完美的契合，從而保障決策的正確性。而創(chuàng)新模式在給出意見(jiàn)前，通常需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)提供的相關(guān)運(yùn)營(yíng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，以此保障企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r，并科學(xué)預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)。但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的創(chuàng)新模式在針對(duì)企業(yè)利益時(shí)作出規(guī)劃時(shí)往往忽視企業(yè)自身的素質(zhì)能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際情況存在較大的偏差，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。1.2行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)性較強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)行業(yè)的發(fā)展速度很快，市場(chǎng)呈現(xiàn)出顯著的多變性特征，因此企業(yè)創(chuàng)新模式在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)必須要對(duì)市場(chǎng)變化因素進(jìn)行充分的考慮。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)創(chuàng)新模式和決策層通常習(xí)慣于在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定和理想化的情景下對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，這樣很容易出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)趨勢(shì)過(guò)度偏差的情況。1.3管理水平較差。在新形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的規(guī)模變得越來(lái)越大，設(shè)計(jì)的內(nèi)容也越來(lái)越廣，龐大的資金量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出了很高的要求。同時(shí)，“營(yíng)改增”的實(shí)施、EPC和PPP等管理模式的應(yīng)用、管理信息化的發(fā)展都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生了巨大的影響。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)涵蓋了預(yù)算管理、成本管理、資金管理、稅務(wù)管理等許多方面。因此管理人員需要了解掌握的知識(shí)技能十分多樣，很多人員都達(dá)不到相應(yīng)的要求，整體素質(zhì)水平低下，導(dǎo)致創(chuàng)新模式在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中應(yīng)用效果并不理想。

2.構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路與方法