導(dǎo)語：“營改增”下企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、“營改增”的解析和實(shí)施“營改增”的原因

（一）“營改增”解析“營改增”簡單來說就是營業(yè)稅改征增值稅，“營改增”是國家財(cái)稅局在2011年11月16日提出來的，試推行時(shí)間從2012年1月1日在上海開始?！盃I改增”的一大特點(diǎn)是加入了11%和6%兩種稅率，對(duì)原有稅率進(jìn)行了補(bǔ)充。企業(yè)增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，成本會(huì)有所減少，影響企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（二）實(shí)施“營改增”的原因隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，成為與全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密的國家，為了順應(yīng)時(shí)展潮流，稅制改革顯得尤為必要。原有營業(yè)稅稅制規(guī)定，有諸多弊端，營業(yè)稅主要是根據(jù)營業(yè)額進(jìn)行征稅，重復(fù)征稅情況嚴(yán)重。另外大多數(shù)企業(yè)購買的應(yīng)稅勞務(wù)不能進(jìn)行抵扣，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。增值稅能有效避免重復(fù)征稅，提高稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性。結(jié)合以上因素，實(shí)施“營改增”是稅制改革的必然。

二、“營改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)分析

（一）企業(yè)內(nèi)部不同部門聯(lián)系增多以及稅企聯(lián)系緊密隨著“營改增”的全面推行，使企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系更加緊密，另外企業(yè)和稅務(wù)局之間也建立了有效的溝通?！盃I改增”政策的施行，影響著企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的有效聯(lián)系。另外稅務(wù)局在“營改增”政策下，需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況，以此核實(shí)企業(yè)繳稅是否符合相關(guān)政策規(guī)定，有沒有存在違法行為。對(duì)于企業(yè)來說，迫切需要和稅務(wù)局建立良好關(guān)系，減少彼此之間的矛盾，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)給予企業(yè)更多合理的幫助，使企業(yè)全面了解國家政策法規(guī)和提高業(yè)務(wù)能力。（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加“營改增”后，企業(yè)面臨著政策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自“營改增”政策實(shí)施，國家稅收征管更加嚴(yán)格，涉及的方面有所增加，比如:納稅人有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的區(qū)別，小規(guī)模納稅人主要采用簡易征收方法，而增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，并且需要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證，否則過期不能抵扣。對(duì)于企業(yè)來說，需要足夠重視“營改增”政策并嚴(yán)格遵守，要不然稍不注意就會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。另外隨著國家對(duì)稅收政策的調(diào)整，加大了企業(yè)稅收籌劃工作的難度。（三）“營改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控要求更高“營改增”后，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作更加有難度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)受到傳統(tǒng)思想的束縛，缺乏新型管理理念，缺乏完善的內(nèi)部控制制度和具體可操作的流程，對(duì)稅務(wù)內(nèi)控沒有充足的認(rèn)識(shí)，不知道怎樣有效的進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部控制。另外“營改增”后，企業(yè)一般納稅人需要繳納增值稅，增值稅的計(jì)算涉及復(fù)雜的核算，特別是進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)抵扣情況。會(huì)計(jì)核算難度加大，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)和素質(zhì)能力。相關(guān)財(cái)務(wù)人員一旦在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。（四）“營改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)外環(huán)境的變化營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)要交的稅種和主管稅務(wù)部門都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，同時(shí)還涉及較為復(fù)雜的稅收政策。對(duì)企業(yè)來說，就需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力做好稅務(wù)內(nèi)控工作，企業(yè)不同部門之間需要建立有效溝通聯(lián)系，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好繳稅工作。另外與企業(yè)建立合作關(guān)系的其他企業(yè)，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的具體情況都有影響，也要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)能力，能夠應(yīng)對(duì)“營改增”后企業(yè)稅控出現(xiàn)的問題并加以解決。（五）“營改增”后企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)查力度提高營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)關(guān)于繳稅的內(nèi)容涉及諸多細(xì)小的劃分，就需要企業(yè)全面了解國家相關(guān)政策法規(guī)，加大稅務(wù)的內(nèi)部控制力度，確保企業(yè)稅務(wù)工作正常有序開展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，在“營改增”政策下，會(huì)加大對(duì)增值稅發(fā)票的管理，加大了監(jiān)督檢查力度，對(duì)企業(yè)來說，更是新的挑戰(zhàn)，如何更好的管理發(fā)票，在一定程度影響稅務(wù)內(nèi)控工作能否順利開展。

三、“營改增”下企業(yè)有效改進(jìn)稅務(wù)內(nèi)控的有效方法

（一）基于增值稅相關(guān)規(guī)定優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程“營改增”會(huì)在一定程度影響企業(yè)的采購計(jì)劃，企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)，會(huì)取得相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅在繳稅時(shí)可以進(jìn)行抵扣，在抵扣時(shí)需要保證其真實(shí)性。所以企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)溝通配合，保證專用發(fā)票符合國家相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員在具體核算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)會(huì)制度，在具體核算時(shí)，認(rèn)真審核原始憑證，仔細(xì)核算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，保證稅額的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)核算與企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)直接掛鉤，其主要的工作是對(duì)企業(yè)資金的流向進(jìn)行監(jiān)管，而這一過程需要企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)有足夠的了解，并根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的核算流程，盡可能減少核算項(xiàng)，提升核算的精確性，保證稅務(wù)核算可以高效進(jìn)行。因此在稅收規(guī)劃上企業(yè)應(yīng)當(dāng)有足夠的認(rèn)識(shí)，以營改增政策為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，提升企業(yè)運(yùn)營的透明度，從而從多個(gè)層面幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。（二）建立完善的稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)“營改增”之后企業(yè)最好建立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門，做好財(cái)會(huì)人員職責(zé)劃分，制定有效合理的內(nèi)控規(guī)章制度，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購和有效利用。企業(yè)可以制定發(fā)票管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員平時(shí)的工作提供參考。對(duì)于一般納稅人而言，增值稅繳納稅額主要和銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅有直接關(guān)系，所以企業(yè)需要對(duì)采購和銷售流程嚴(yán)格監(jiān)管，同時(shí)建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)、稅務(wù)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合，保證企業(yè)稅務(wù)工作的正常運(yùn)行。營改增從根本上改變了企業(yè)之間的關(guān)系，企業(yè)之間的相關(guān)交易更加透明，相關(guān)的部門對(duì)企業(yè)之間的監(jiān)管也更加簡單，對(duì)于市場(chǎng)而言這有利于市場(chǎng)的良性發(fā)展，市場(chǎng)秩序趨于穩(wěn)定，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)這一變化首先對(duì)自身內(nèi)部的監(jiān)管體制進(jìn)行改革，提升監(jiān)管的效率。營業(yè)稅同增值稅在核算方面具有較大的不同，實(shí)施“營改增”政策后，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際核算規(guī)定和業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，建立專項(xiàng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門，統(tǒng)一對(duì)發(fā)票進(jìn)行領(lǐng)購、管理及利用，執(zhí)行繳納、處理和計(jì)算增值稅額等工作。對(duì)于一般納稅人而言，其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值為繳納稅額的主要依據(jù)，采購、銷售分別同進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額有關(guān)。（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)企業(yè)管理人員要起到很好的帶頭作用，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)，提高自身財(cái)務(wù)管理能力和對(duì)稅務(wù)內(nèi)控的重視，定期開展工作報(bào)告，聽取企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題并采取有效方法解決。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，特別是對(duì)“營改增”政策的了解和深入學(xué)習(xí)。提高對(duì)“營改增”政策的理解能力，保證企業(yè)稅務(wù)工作的有效開展。另外根據(jù)新老稅制的不同，企業(yè)要做好新舊稅制的完美銜接工作。另外合理優(yōu)化會(huì)計(jì)人員管理體制和處理程序，有效強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，約束相關(guān)人員。防止違法行為發(fā)生。對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)不僅要從企業(yè)員工的財(cái)務(wù)技能出發(fā)，還要從企業(yè)人才戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)文化融入到員工的培訓(xùn)中，從而更好的約束財(cái)務(wù)人員的行為。例如可以采用考評(píng)制度，由管理層制定考評(píng)類目，就財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)和技能進(jìn)行綜合的考評(píng)，主要針對(duì)財(cái)務(wù)人員是否堅(jiān)決履行財(cái)務(wù)規(guī)章，是否具備執(zhí)業(yè)道德，提升財(cái)務(wù)管理的透明度。（四）健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制和提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)“營改增”政策下，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，認(rèn)定不同等級(jí)的納稅人身份?！盃I改增”更大程度發(fā)揮增值稅的作用，增值稅一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)在改進(jìn)稅務(wù)內(nèi)控時(shí)，要充分合理評(píng)估企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在平時(shí)工作中，保障資金有效管理和資金的安全。對(duì)于企業(yè)專用資金的流轉(zhuǎn)要有嚴(yán)格的審批流程，做到?？顚Ｓ谩Ａ硗鈱?duì)企業(yè)的一切費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)銷也要有嚴(yán)格的規(guī)定，不合規(guī)定的不予以報(bào)銷。充分做好資金管理和費(fèi)用核查工作。（五）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部督查力度企業(yè)為了更好地適應(yīng)“營改增”稅制改革的發(fā)展，就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查，確保工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)操作，避免出現(xiàn)不必要的麻煩。在“營改增”政策下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)查力度，所以企業(yè)也需要采取合理措施完善稅務(wù)內(nèi)部控制，不僅僅有監(jiān)督考察機(jī)制，同時(shí)也要能真正落實(shí)執(zhí)行上。使企業(yè)不同部門發(fā)揮各自的最大積極性，做好內(nèi)部監(jiān)督和審查工作。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體制應(yīng)當(dāng)從上而下，主要針對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行改革，監(jiān)管的部門要相對(duì)的獨(dú)立，通過企業(yè)制度嚴(yán)格的規(guī)定監(jiān)管部門職能，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的履行相關(guān)的職能，對(duì)各部門進(jìn)行有效的監(jiān)管。

四、結(jié)束語

隨著國家政府深化稅制改革，尤其是“營改增”政策的大力推行，帶來了企業(yè)新的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)。這就要求企業(yè)足夠重視稅務(wù)內(nèi)部控制管理，這關(guān)乎著企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，要制定嚴(yán)格的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算，有效管理增值稅發(fā)票，保證稅款的正確和及時(shí)繳納等，提高企業(yè)整體經(jīng)營能力，適應(yīng)時(shí)展潮流。

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作者:段如嫻 單位:信陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院