研究背景及動機(jī)

由於國內(nèi)對於大型企業(yè)電腦化的發(fā)展和影響已有許多詳盡的研究，如張委良（民79）、賴柏喬（民84）、吳東霖（民87）等人作過資訊技術(shù)對組織結(jié)構(gòu)、競爭優(yōu)勢的研究；許志甫（民84）、林志宏（民87）則針對資訊技術(shù)運(yùn)用對企業(yè)作業(yè)流程影響作探討；而中小企業(yè)電腦化的相關(guān)著作或報導(dǎo)也甚多，如彭俊華（民77）、王惠真（民86）對中小企業(yè)電腦化的程序作過研究；李馥源（民84）、張力人（民88）、詹怡婷（民89）、王長智（民89）、陳俊良（民89）、甘文政（民89）等人則針對中小企業(yè)導(dǎo)入電子商務(wù)等資訊科技的程序、因素及效益作過探討；綜觀上述，專注在電腦化對內(nèi)部控制的影響之探討較為缺乏。

而就中小企業(yè)而言，長久以來最為人所詬病的，即是缺乏有效的經(jīng)營管理制度，特別是在會計制度方面，大多不甚健全，內(nèi)部的作業(yè)程序也未標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，其財務(wù)資料的正確性與可靠性備受質(zhì)疑，發(fā)生錯誤或舞弊的可能性也相對增加，這些都是我國中小企業(yè)在傳統(tǒng)人工作業(yè)環(huán)境下的普遍缺失。依據(jù)資策會（民86）的調(diào)查結(jié)果，我國中小企業(yè)應(yīng)用電腦的比例約為68%，且有逐年提昇的趨勢，故本研究的目的即欲探討我國中小企業(yè)是否能藉由電腦化而建立管理制度，并在作業(yè)流程中植入關(guān)鍵性的控制點(diǎn)以提昇其內(nèi)部控制制度，進(jìn)而探討在不同的電腦化應(yīng)用程度下，其作業(yè)流程與內(nèi)部控制的調(diào)整情況。

研究目的

中小企業(yè)電腦化的情形

包括電腦化的時間、資訊專職人員多寡、電腦作業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜程度、電腦化的范圍以及資訊系統(tǒng)的開發(fā)方式為何。

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計（以下簡稱自然資源資產(chǎn)離任審計）成為我國各級審計機(jī)關(guān)日常工作的新業(yè)務(wù)，成為審計理論界、教育界與實(shí)務(wù)界研究的新領(lǐng)域及社會各界關(guān)注的新熱點(diǎn)。截至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計及其研究已發(fā)展5年。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻(xiàn)研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產(chǎn)離任審計研究發(fā)展勢頭良好?？傮w上可概括為：從無到有，從基礎(chǔ)理論研究到應(yīng)用研究，從單項研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學(xué)術(shù)會議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計研究與審計實(shí)務(wù)開始相互影響、促進(jìn)。

二、述評文獻(xiàn)回顧

2015年，伴隨自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果日漸增多，文獻(xiàn)研究綜述或者相關(guān)專業(yè)會議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻(xiàn)研究綜述或者專業(yè)會議述評文章11篇，主要文獻(xiàn)如下：張愛民[1]根據(jù)自然資源資產(chǎn)離任審計試點(diǎn)信息，分析2014年我國審計機(jī)關(guān)自然資源資產(chǎn)離任審計特征和難題，提出了開展自然資源資產(chǎn)離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產(chǎn)離任審計概念、基本理論框架，對自然資源資產(chǎn)離任審計的應(yīng)用研究成果進(jìn)行綜述，對未來研究方向進(jìn)行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究的不足，從制度規(guī)范、審計方法創(chuàng)新、重視審計案例運(yùn)用和發(fā)揮政府部門內(nèi)部審計監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進(jìn)添[4]用文獻(xiàn)計量學(xué)方法對中國知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產(chǎn)離任審計研究文獻(xiàn)的發(fā)表年度、來源等進(jìn)行分析，提出“通力合作、學(xué)科融合、細(xì)化主題、凝練經(jīng)驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產(chǎn)離任審計的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認(rèn)為自然資源資產(chǎn)離任審計基本理論和綜合的討論內(nèi)容較豐富，涉及面較廣，對具體審計技術(shù)方法、審計結(jié)果應(yīng)用及責(zé)任追究機(jī)制探討不足。王娟[8]從資源審計、環(huán)境審計、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、責(zé)任界定等方面總結(jié)了目前國內(nèi)外關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論研究與實(shí)踐探索，為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實(shí)踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學(xué)會舉辦的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進(jìn)行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計暨領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實(shí)踐研討會進(jìn)行了會議綜述。

三、研究文獻(xiàn)概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進(jìn)行搜索、高級搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標(biāo)題、內(nèi)容、發(fā)表時間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復(fù)發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產(chǎn)離任審計新聞報道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果穩(wěn)中有進(jìn)。（二）基金資助情況。開展自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實(shí)務(wù)研究，得到國家社科基金、自然科學(xué)基金項目、各級審計機(jī)關(guān)基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究文章335篇，其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產(chǎn)離任審計研究支持力度相對穩(wěn)定。

4.1公司概況

以江蘇A房地產(chǎn)有限責(zé)任公司作為中小型房地產(chǎn)企業(yè)的代表進(jìn)行分析，該公司主要進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)、銷售;室內(nèi)外裝飾;建材銷售等的業(yè)務(wù)。

企業(yè)特點(diǎn):

1)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的地位:市場占有率低該公司的成立源于母公司的企業(yè)化改造，做為非主營業(yè)務(wù)的房地產(chǎn)開發(fā)的部門前身是負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部基本建設(shè)的相關(guān)部門，主要服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)部辦公、居住的需求，在市場化過程中，還存在對母公司依存程度高，相比房地產(chǎn)上市企業(yè)，市場占有率很低。

2)管理方式:經(jīng)營者直接面對員工企業(yè)規(guī)模小，成立時間短，經(jīng)營者和員工80%以上來自原集團(tuán)公司

3)組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)容摘要：本文運(yùn)用描述性統(tǒng)計的方法對1999-2006年上市公司年報中所有上市公司、ST公司、虧損公司的審計意見進(jìn)行比較分析；根據(jù)兩種界定財務(wù)危機(jī)的方法分別建立Logistic回歸模型，并比較分析了預(yù)測模型的有效性。結(jié)果表明審計意見具有顯著信息含量，應(yīng)當(dāng)將此指標(biāo)納入財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。

關(guān)鍵詞：審計意見財務(wù)危機(jī)預(yù)警信息含量Logistic回歸模型

審計意見作為企業(yè)經(jīng)營狀況的指示燈，能夠從其獨(dú)特的視角反映公司的經(jīng)營狀況。關(guān)于審計意見信息含量的研究，國外開始的比較早，相關(guān)文獻(xiàn)表明，審計意見在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中的作用尚無定論。與國外的研究結(jié)果相一致，我國學(xué)者對審計意見在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中是否具有信息含量研究的結(jié)論也不一致。

研究設(shè)計

審計意見的分類。本文在研究時，審計意見的劃分為標(biāo)準(zhǔn)審計意見（標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見）和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見（除標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見之外的其他審計意見）兩類。

財務(wù)危機(jī)的界定。本文在研究時，采用兩種較為常見的財務(wù)危機(jī)標(biāo)志事件選擇方法并比較這兩種選擇方法在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中作用的異同。取值規(guī)則（FDA，F(xiàn)inancialDistressAffair）如下：

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種以評價領(lǐng)導(dǎo)干部為主的、具有中國特色的審計制度。本文闡釋了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形成的特殊性以及其在保護(hù)國有資產(chǎn)、反腐倡廉等方面發(fā)揮的獨(dú)特作用，從制度、人員、對象和手段這四個方面分析審計風(fēng)險形成的原因，得出防范風(fēng)險時可以采取健全制度、建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍等措施，進(jìn)而不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；防范措施

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一般審計隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展并結(jié)合中國的特殊國情形成的一種特殊的審計制度。這項審計制度與其他審計制度相比，出現(xiàn)的比較晚，但涉及面廣且深受人民群眾的關(guān)心。早在2000年，GuthrieandParker認(rèn)為，績效審計技術(shù)的構(gòu)成受多種組織及團(tuán)體的共同影響。此后，Midwinter提出一種觀點(diǎn)，認(rèn)為目標(biāo)管理和計劃程序預(yù)算制度是指標(biāo)體系建立的理論基礎(chǔ)。2010年，Waddock、Sandra和NeilSmith認(rèn)為，社會責(zé)任審計在改善公司績效、降低公司經(jīng)營風(fēng)險方面具有重要的意義，有利于反映公司的核心價值，社會責(zé)任審計有利于社會的和諧發(fā)展。縱觀國內(nèi)的研究，劉世林、方偉明認(rèn)為，審計人員因發(fā)表審計報告意見的不當(dāng)會帶來風(fēng)險,它是審計風(fēng)險的主要構(gòu)成部分。雷雯、陳玉潔認(rèn)為，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計結(jié)果會影響被審計人員的任免及調(diào)任，因此，審計意見不當(dāng)會造成政府部門的損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念及作用

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任研究是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任指由于受托管理他人資產(chǎn)而承擔(dān)的相對于委托人的責(zé)任。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,委托-關(guān)系成為當(dāng)代社會最重要的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。當(dāng)今社會存在形形色色的受托責(zé)任關(guān)系。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)對國家政府部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，該審計工作包括被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體有國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及社會審計組織。其中，國家審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)就是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的首要主體。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計對象包括縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣級以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，一些地方還包括部門、單位其他的副職領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)主管。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。1.充分發(fā)揮審計功能,更好的實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與普通的審計在功能以及審計目標(biāo)方面不同。普通審計的基本功能是經(jīng)濟(jì)控制，它以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行、維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)為目標(biāo)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種與中國目前特殊的發(fā)展情況相結(jié)合的審計控制形式，要對被審計人的任期、經(jīng)濟(jì)活動、所屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行劃分與審計鑒證，明確其責(zé)任受托履行的情況與任期目標(biāo)的完成情況。2.強(qiáng)化權(quán)力約束。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)質(zhì)上是對被審計人任期目標(biāo)完成與責(zé)任履行情況的審查、評價與鑒證,這實(shí)際上也是對被審計人權(quán)力運(yùn)用情況的約束與監(jiān)督。從這個意義上來講，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度法定地位的逐步確立，有助于對領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控的同時建立更加有效的約束機(jī)制。3.實(shí)現(xiàn)審計功能的拓展與審計制度的創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將現(xiàn)代審計機(jī)制與中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)完美的結(jié)合,成為一種具有中國特色的特殊審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在提升我國經(jīng)濟(jì)安全方面起到了重要的作用，同時，對管理層起到了監(jiān)管作用，對我國的廉政建設(shè)也有著極大的提升作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立實(shí)現(xiàn)了我國審計功能的擴(kuò)展，也極大的促進(jìn)了我國審計制度的創(chuàng)新。

同志們、同學(xué)們：

滿載收獲的20****年即將過去，充滿希望的20****年即將到來。今天，我們在這里歡聚一堂，召開新年座談會，暢談過去一年我校取得的喜人成績，展望我校今后發(fā)展的美好前景。借此機(jī)會，我代表學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，向在座的各位并通過你們向全校師生員工，致以誠摯的問候和良好的祝愿！祝愿同志們、同學(xué)們新年快樂，萬事如意！

即將過去的20****年是極不平凡的一年，是全校上下團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮力拼搏，取得喜人成績的一年。在這一年里，全校師生員工高舉鄧小平理論和科學(xué)發(fā)展觀偉大旗幟，牢固樹立并認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅持以本科教學(xué)工作水平評估為主線，以提高人才培養(yǎng)質(zhì)量為核心，認(rèn)真實(shí)施****發(fā)展****，著力加強(qiáng)和諧校園、節(jié)約型校園建設(shè)，突出加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)，各項工作獲得了新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了****的良好開局。

——我們圓滿完成了本科教學(xué)工作水平評估自評自建和考察評估階段任務(wù),進(jìn)入全面整改階段。過去的一年是我校本科教學(xué)工作水平評估工作最重要的一年。我們?nèi)Ｉ舷赂叨戎匾?，齊心協(xié)力，克服困難，以強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，積極開展迎評促建工作。在評建工作中，認(rèn)真貫徹“以評促改、以評促建、以評促管、評建結(jié)合、重在建設(shè)”的方針，求評建工作之真、務(wù)重在落實(shí)之實(shí)，求結(jié)果優(yōu)秀之真、務(wù)重在過程之實(shí)，開展了卓有成效的工作，實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)重視，措施保障到位；貫徹評估原則，實(shí)踐落實(shí)到位；校內(nèi)外結(jié)合，材料組織到位；師生自強(qiáng)不息，精神狀態(tài)到位；重在過程，細(xì)節(jié)把握到位。在迎評促建過程中，我們進(jìn)一步明確了辦學(xué)指導(dǎo)思想，充實(shí)了辦學(xué)內(nèi)涵，深化了教學(xué)改革，強(qiáng)化了教學(xué)管理，形成了優(yōu)良的學(xué)風(fēng)、教風(fēng)、校風(fēng)和鮮明的辦學(xué)特色，同時我校本科教學(xué)工作水平評估得到了教育部評估專家組的高度評價。

——葫蘆島校區(qū)建設(shè)與管理得到加強(qiáng)。新校區(qū)家屬住宅一期續(xù)建工程開始施工建設(shè)，完成了綜合服務(wù)樓收尾工程，改造了大學(xué)生活動中心，加強(qiáng)了校園環(huán)境治理。葫蘆島校區(qū)管理得到加強(qiáng)，成立了葫蘆島校區(qū)工作委員會和綜合辦公室。電氣工程系成建制順利搬遷至新校區(qū)，進(jìn)一步擴(kuò)大了新校區(qū)的辦學(xué)規(guī)模，提高了辦學(xué)效益。目前，新校區(qū)在校學(xué)生8600余人，教職工400余人。我們積極與葫蘆島市協(xié)調(diào)溝通，努力解決教職工兩地生活和子女入學(xué)入托問題，解除教職工的后顧之憂。本年度，安置職工家屬14人，解決職工子女入學(xué)25人。目前，新校區(qū)的教學(xué)工作、管理工作、學(xué)生學(xué)習(xí)生活秩序井然，入住師生員工顧大局，識大體，克服各種困難，維護(hù)了學(xué)校特別是新校區(qū)穩(wěn)定發(fā)展的良好局面。

——學(xué)科建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展。我校大型工礦裝備實(shí)驗研究中心、地理空間信息技術(shù)與應(yīng)用兩個實(shí)驗室順利通過了省級高校重點(diǎn)實(shí)驗室評估工作；工程力學(xué)博士點(diǎn)通過了國務(wù)院學(xué)位委員會開展的博士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)定期評估；申報了地理空間信息技術(shù)與應(yīng)用、礦山機(jī)械工程等2個遼寧省重點(diǎn)實(shí)驗室；開展了管理科學(xué)與工程一級學(xué)科博士點(diǎn)和材料加工工程等6個碩士點(diǎn)評估工作；有3支創(chuàng)新團(tuán)隊入選遼寧省高等學(xué)校創(chuàng)新團(tuán)隊支持計劃；成功承辦了遼寧省高校學(xué)科建設(shè)研討會暨遼寧省高校學(xué)科建設(shè)研究會年會，促進(jìn)了高校間學(xué)科建設(shè)工作的交流與合作。

【摘要】文章闡述了銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及特點(diǎn)，分析了銀行內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的主要原因，并對此提出了防范措施：健全銀行內(nèi)部控制制度；完善內(nèi)部審計部門建設(shè)和確保獨(dú)立性；完善銀行內(nèi)部審計流程；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)；轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計手段。

【關(guān)鍵詞】銀行；內(nèi)部審計；風(fēng)險分析；防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，以及我國對外開放腳步的大力前進(jìn)，現(xiàn)代管理技術(shù)和概念不斷地被引入到我國銀行內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計工作逐漸成為銀行管理工作的重要組成部分，其對銀行發(fā)揮的作用日益突出，但同時也存在一些風(fēng)險問題。因此，如何有效發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的積極作用，規(guī)避和防范審計風(fēng)險，是每個審計工作者必須重視的一項工作。

一、銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及特點(diǎn)

銀行內(nèi)部審計是銀行中內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價銀行經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來不斷促進(jìn)銀行目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。銀行內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或銀行在日常的經(jīng)營管理中存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不合理的審計意見的可能性。一般來說，人們認(rèn)為審計風(fēng)險主要是因為審計機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的主觀判斷有誤導(dǎo)致的，其實(shí)不然，審計風(fēng)險是貫穿于整個審計過程中的。而要做好銀行內(nèi)部審計風(fēng)險工作，就要明確內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)：一是內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性。在銀行經(jīng)營管理活動中，由于形成審計風(fēng)險原因的多樣性和復(fù)雜性，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計風(fēng)險不可避免。但是由于銀行內(nèi)部審計工作人員熟悉自身公司實(shí)際情況，對一些高風(fēng)險、關(guān)鍵性項目進(jìn)行日常性審查，相比較于外部審計，銀行內(nèi)部審計風(fēng)險降低了；二是內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性。銀行內(nèi)部審計能夠有效控制成本、提高經(jīng)營效益，這就使得內(nèi)部審計范圍擴(kuò)展到了銀行的整個經(jīng)營過程中；三是內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性。這主要是審計風(fēng)險存在于銀行審計項目的全過程當(dāng)中；四是內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性。相比較外部環(huán)境審計，內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽性較低，無法通過計算得到，其風(fēng)險后果也具有潛在性；五是內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性。銀行審計人員在開展審計工作過程中，可以運(yùn)用專業(yè)技能和工作中積累的豐富經(jīng)驗對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行強(qiáng)弱測試，并積極采取有效的審計程序和方法，幫助銀行管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，使審計風(fēng)險降到最低。

二、銀行內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的主要原因

[論文關(guān)鍵詞]人防指揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息安全

[論文摘要]隨著人防信息化建設(shè)步伐的不斷加快，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在人防的應(yīng)用日趨廣泛。但從整體情況看，人防指揮網(wǎng)絡(luò)信息安全還存在很多問題，網(wǎng)絡(luò)安全工作明顯滯后于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。針對現(xiàn)階段人防網(wǎng)絡(luò)安全存在的問題，從網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)安全管理兩方面提出相應(yīng)的解決對策。

隨著全球信息化建設(shè)的高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)中接入信息基礎(chǔ)設(shè)施的數(shù)量不斷增加，信息系統(tǒng)軟件建設(shè)水平日益提高和完善，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息的安全問題變得日益突出。人民防空是國防的重要組成部分，人防指揮網(wǎng)絡(luò)的安全性尤為重要。如果不能很好解決存在于人防計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的安全隱患問題，將會引起人防泄密事件和網(wǎng)絡(luò)被攻擊事件的發(fā)生，更會嚴(yán)重影響到作為高科技作戰(zhàn)輔助手段的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在人防信息化建設(shè)中的推廣和應(yīng)用，甚至?xí)蔀槿朔牢磥硇畔⒒瘧?zhàn)爭中的“死穴”，直接影響人民防空戰(zhàn)爭行動。分析現(xiàn)階段人防的網(wǎng)絡(luò)安全存在的問題，并找出相應(yīng)的對策，對當(dāng)前人防計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全的建設(shè)和發(fā)展及把握未來戰(zhàn)爭形態(tài)具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)階段人防計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)存在的問題

（一）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)問題

1．長期存在被病毒感染的風(fēng)險?，F(xiàn)代病毒可以借助文件、由文件、網(wǎng)頁等諸多力式在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行傳播和蔓延，它們具有自啟動功能，“常?！睗撊胂到y(tǒng)核心與內(nèi)存，為所欲為。計算機(jī)經(jīng)常受感染，它們就會利用被控制的計算機(jī)為平臺，破壞數(shù)據(jù)信息，毀損硬件設(shè)備，阻塞整個網(wǎng)絡(luò)的正常信息傳輸，甚至造成整個人防計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸中斷和系統(tǒng)癱瘓。

內(nèi)容摘要：中小企業(yè)作為一支重要的力量，為增加我國國民收入、擴(kuò)大就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面作出了突出貢獻(xiàn)。本文闡述了我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析其可持續(xù)發(fā)展的重要性，并提出了中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

“可持續(xù)發(fā)展”是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的術(shù)語，在企業(yè)發(fā)展研究中，其含義是：作為宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀主體，既要科學(xué)管理，保持自身快速、健康地成長，又要保持其發(fā)展目標(biāo)與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)人與環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

黨的十五屆四中全會指出，要堅持“抓大放小”的方針，積極發(fā)展大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，同時放開搞活小企業(yè)。

內(nèi)容摘要：中小企業(yè)作為一支重要的力量，為增加我國國民收入、擴(kuò)大就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面作出了突出貢獻(xiàn)。本文闡述了我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析其可持續(xù)發(fā)展的重要性，并提出了中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

“可持續(xù)發(fā)展”是發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的術(shù)語，在企業(yè)發(fā)展研究中，其含義是：作為宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀主體，既要科學(xué)管理，保持自身快速、健康地成長，又要保持其發(fā)展目標(biāo)與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)人與環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

黨的十五屆四中全會指出，要堅持“抓大放小”的方針，積極發(fā)展大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，同時放開搞活小企業(yè)。