摘要：近年來，隨著小康社會(huì)的全面落實(shí)建成，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在快速增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開企業(yè)市場(chǎng)，財(cái)稅管理企業(yè)是較為重要的組成部分，不僅在企業(yè)資產(chǎn)和資金的流動(dòng)管理中起到了十分關(guān)鍵的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響作用。本文分析了企業(yè)財(cái)稅管理的重要意義，就其管理現(xiàn)狀的問題進(jìn)行了研究討論。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理；企業(yè)發(fā)展；現(xiàn)狀問題

財(cái)稅管理是企業(yè)投資決策，控制資金流動(dòng)的管理活動(dòng)的總稱，財(cái)稅管理為企業(yè)加強(qiáng)了投資成本的控制、制訂財(cái)務(wù)合理的目標(biāo)以及規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，更好地掌握企業(yè)資金的運(yùn)作方向，為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，解決現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)稅管理的問題，是提高企業(yè)合法性、有效性和規(guī)范性的重要途徑；在推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中有著至關(guān)重要的意義。

一、企業(yè)財(cái)稅管理的重要意義

財(cái)稅管理是企業(yè)在組織、處理資金流動(dòng)和資產(chǎn)流動(dòng)中產(chǎn)生的一系列財(cái)稅關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)系統(tǒng)的重要組成部分。財(cái)稅管理是企業(yè)中資金和稅務(wù)問題的形成、投資、消耗等問題的統(tǒng)一管理機(jī)制，主要是對(duì)資金和稅務(wù)進(jìn)行有組織的計(jì)劃、核算和監(jiān)督工作，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展而存在著。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，財(cái)稅管理作為企業(yè)的核心管理機(jī)制，在追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化中，有著舉足輕重的話語權(quán)。也就是說，一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極強(qiáng)的今天，在其行業(yè)領(lǐng)域中謀求發(fā)展、站穩(wěn)腳跟，就必須要重視財(cái)稅管理帶給企業(yè)的重要意義，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理力度，建立健全的企業(yè)財(cái)稅機(jī)制以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)稅管理現(xiàn)狀

【摘要】企業(yè)財(cái)稅管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分對(duì)企業(yè)的整個(gè)機(jī)制有著重要的影響，我國(guó)稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問題，特別是在財(cái)稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國(guó)中央企業(yè)在開展具體的財(cái)稅工作時(shí)仍會(huì)按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實(shí)踐中運(yùn)用不同的模式，并對(duì)其應(yīng)用效果進(jìn)行分析，來檢驗(yàn)新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

摘要：文章分析了境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)、合同拆分涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對(duì)境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、加大項(xiàng)目合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考量與管理力度、強(qiáng)化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

受信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項(xiàng)目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效、及時(shí)防控這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)直接導(dǎo)致境外工程承包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項(xiàng)目所在國(guó)、遭受項(xiàng)目所在國(guó)法律制裁等嚴(yán)重后果?？梢哉f，強(qiáng)化境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)等。其中，稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負(fù)擔(dān)，降低項(xiàng)目收益；稅收違法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會(huì)面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)；信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低企業(yè)社會(huì)征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)[1]。

2境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，民營(yíng)企業(yè)需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素隨之增多，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式逐漸無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如何促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)稅管理的深度融合，加速財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)成為民營(yíng)企業(yè)面臨的主要問題。因此，本文針對(duì)業(yè)財(cái)稅融合背景下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略展開探討，并提出合理的改善建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；業(yè)財(cái)稅融合；企業(yè)財(cái)務(wù)；管理策略

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，民營(yíng)企業(yè)要想求生存，謀發(fā)展，就要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，并保持良好的財(cái)務(wù)狀況。國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)普遍處于負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，需要利用外部資金解決自身的資金問題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現(xiàn)金流的良性循環(huán)，利用財(cái)務(wù)杠桿來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種情況下，若企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，使企業(yè)遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，難以取得預(yù)期收益。同時(shí)也會(huì)造成信用評(píng)級(jí)下降，企業(yè)可能無法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無力償還到期債務(wù)的局面。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)必須要與時(shí)俱進(jìn)，改革財(cái)務(wù)管理模式，提升業(yè)財(cái)稅管理水平，從而規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

一、業(yè)財(cái)稅融合的本質(zhì)與應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

（一）業(yè)財(cái)稅融合的本質(zhì)

業(yè)財(cái)稅融合中，“業(yè)”是指企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、貿(mào)易、服務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)；“財(cái)”則是指企業(yè)的財(cái)務(wù)，包括財(cái)務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理等；“稅”則包括稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅款申報(bào)與繳納等。[1]所謂的業(yè)財(cái)稅融合，本質(zhì)上來講，就是打破業(yè)務(wù)、財(cái)稅固有的職能壁壘，構(gòu)建起一套“業(yè)財(cái)稅一體化”的管理模式，使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)深度融合，從而充分發(fā)揮企業(yè)資源價(jià)值，使企業(yè)保持最佳營(yíng)收。[2]21世紀(jì)是信息時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來越大，傳統(tǒng)記賬、報(bào)賬方式已無法滿足需求，更多的企業(yè)已在嘗試基于更加智能的財(cái)稅管理系統(tǒng)，革新業(yè)財(cái)稅管理機(jī)制，進(jìn)行業(yè)財(cái)稅的融合。業(yè)財(cái)稅融合將成為激發(fā)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的新引擎，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，國(guó)家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來。由此，國(guó)家開始出臺(tái)關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟(jì)體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，賦予我國(guó)經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)的生命力與發(fā)展動(dòng)力。我國(guó)政府為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在很多方面都實(shí)行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還能夠起到調(diào)節(jié)市場(chǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了一系列財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進(jìn)行中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化與發(fā)展，國(guó)家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時(shí)也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國(guó)家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細(xì)節(jié)角度來看，我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時(shí)也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計(jì)算以及管理過程中容易出現(xiàn)各類問題，進(jìn)而造成嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實(shí)際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的防范意識(shí)，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體，從性質(zhì)上來看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。我國(guó)制定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策本身是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，其目的就是促進(jìn)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)其作為國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強(qiáng)的成長(zhǎng)性。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時(shí)還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來，我國(guó)針對(duì)建筑業(yè)制定了一系列會(huì)計(jì)制度與稅收政策，通過營(yíng)改增手段有效提高了企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)稅收制度乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的結(jié)構(gòu)性改革。建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策的變化使得我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展更加成熟，但從實(shí)際應(yīng)用現(xiàn)狀來看，我國(guó)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理仍有充足的改進(jìn)空間，由何廣濤編寫、中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社于 2020 年出版的《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第 2 版）》一書，詳細(xì)解讀建筑業(yè)的有關(guān)稅收政策，為企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對(duì)于稅收制度改革的相關(guān)思考，詳細(xì)介紹建筑企業(yè)稅會(huì)處理的實(shí)務(wù)以及需要解決的問題。

本書共包括八個(gè)章節(jié)，第一章簡(jiǎn)單介紹建筑行業(yè)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)流程，全面分析建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業(yè)的增值稅政策，并詳細(xì)論述企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額以及發(fā)票管理。第三章介紹建筑業(yè)增值稅管理的新思維，從價(jià)稅分離、空間管理和時(shí)間管理三個(gè)維度進(jìn)行構(gòu)建。第四章介紹建筑企業(yè)收入成本確認(rèn)，簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下如何處理建造合同，并詳細(xì)分析三種成本確認(rèn)模式。第五章通過分析建筑業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定以及企業(yè)賬務(wù)處理流程，對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理的三個(gè)關(guān)鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項(xiàng)目部和公司總部的稅會(huì)處理，介紹稅制轉(zhuǎn)換、合同成本與收入、費(fèi)用類進(jìn)項(xiàng)、資產(chǎn)類進(jìn)項(xiàng)、工程質(zhì)保金等業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理相關(guān)內(nèi)容。第八章為特殊業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理，包括以物抵債、PPP 模式、EPC 模式、園林綠化等業(yè)務(wù)，并闡述我國(guó)稅率調(diào)整的稅會(huì)處理。

營(yíng)改增后，新的稅收制度、會(huì)計(jì)制度與建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并未完全適應(yīng)，且建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目涉及范圍較廣、工程周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，建筑業(yè)的稅務(wù)管理難以規(guī)范化，建筑企業(yè)承包的工程項(xiàng)目卻可能遍布全國(guó)各地，不同地方的相關(guān)政策制度都有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)稅收管理較為混亂，難以采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且建筑工程項(xiàng)目工作人員多為臨時(shí)組建，業(yè)務(wù)水平有限，極易在項(xiàng)目財(cái)稅管理過程中發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)的增值稅管理較為復(fù)雜，由于工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，各項(xiàng)稅額的匯報(bào)與繳納工作量較為龐大，且各項(xiàng)目的管理難以統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率受到影響。入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)若想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化其會(huì)計(jì)制度與增值稅管理尤為關(guān)鍵，具體可從以下三個(gè)方面入手。第一，建筑企業(yè)應(yīng)提升財(cái)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力，明細(xì)權(quán)責(zé)。

增值稅會(huì)計(jì)核算是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)人員工作能力的培訓(xùn)，提升其增值稅會(huì)計(jì)核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權(quán)責(zé)，避免因項(xiàng)目過多以或者各項(xiàng)稅額核算的大量工作導(dǎo)致稅務(wù)管理出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)人員增值稅會(huì)計(jì)核算能力的提高可以有效增強(qiáng)企業(yè)稅收核算精確率，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅核算內(nèi)容以及繳納義務(wù)，并做好發(fā)票管理工作。增值稅的核算內(nèi)容極為復(fù)雜，很容易發(fā)生失誤，建筑企業(yè)應(yīng)明確劃分核算內(nèi)容，使財(cái)務(wù)人員的核算內(nèi)容更加清晰，同時(shí)建筑企業(yè)也應(yīng)增強(qiáng)對(duì)于增值稅稅額與收入確認(rèn)的相關(guān)決策，通過稅收抵減等方式提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，建筑企業(yè)可以簡(jiǎn)化其財(cái)稅申報(bào)與核算的管理環(huán)節(jié)，提高工作效率。建筑企業(yè)的財(cái)稅管理涉及多個(gè)項(xiàng)目，核算內(nèi)容相對(duì)較多，因此企業(yè)可通過合并報(bào)稅、日常核算等方式加強(qiáng)增值稅會(huì)計(jì)處理效率，稅額無誤后及時(shí)向上回報(bào)，同時(shí)企業(yè)增值稅繳納需經(jīng)過層層核算，在明確其職責(zé)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員的核算與繳納應(yīng)更加及時(shí)，減少因環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致的失誤。進(jìn)入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算就備受重視，因科目繁多、賬目復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理易發(fā)生失誤，因此，企業(yè)增值稅管理的優(yōu)化十分重要，能夠有效提高企業(yè)核算精準(zhǔn)性。在《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第 2 版）》一書的指導(dǎo)下，我國(guó)建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與增值稅政策的優(yōu)化建議將更加實(shí)用，可為建筑企業(yè)的發(fā)展提供重要幫助。

作者：張延泰 單位：河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

近年來，我國(guó)針對(duì)建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制定了諸多財(cái)稅政策，為建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了穩(wěn)定公平的環(huán)境，在實(shí)際應(yīng)用中，建筑施工企業(yè)更加關(guān)注財(cái)稅的實(shí)務(wù)操作，而企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)細(xì)則對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，在此基礎(chǔ)上，由劉昕編寫、人民郵電出版社出版的《建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作全書》一書，詳細(xì)闡述建筑施工企業(yè)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，分析建筑企業(yè)的施工環(huán)節(jié)、企業(yè)利潤(rùn)與應(yīng)稅的核算，引入企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理的經(jīng)典案例，為建筑施工企業(yè)的財(cái)稅管理以及實(shí)務(wù)操作提供了有效指導(dǎo)。

本書共包括十一個(gè)章節(jié)。第一章介紹建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)基本知識(shí)，涉及建筑企業(yè)相關(guān)財(cái)稅法規(guī)以及企業(yè)財(cái)稅基本知識(shí)，并闡述建筑施工企業(yè)的基本特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)流程與模式。第二章與第三章介紹合同簽訂環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，詳細(xì)梳理建筑企業(yè)合同簽訂時(shí)的涉稅操作，并解說建造合同的稅務(wù)處理。第四章為征地拆遷環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，解釋土地拆遷以及征收時(shí)涉及的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠以及工程會(huì)計(jì)處理問題。第五章與第六章介紹采銷、工程款收取、企業(yè)財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，涉及增值稅、資源稅、勞務(wù)用工應(yīng)稅等多種稅目，并詳述相關(guān)稅務(wù)政策、涉稅處理、會(huì)計(jì)核算等。第七章為企業(yè)利潤(rùn)核算，包括利潤(rùn)計(jì)算、營(yíng)業(yè)收支以及政府補(bǔ)助等多項(xiàng)內(nèi)容。第八章介紹建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流表的編制與說明是本章重點(diǎn)內(nèi)容。第九章與第十章介紹企業(yè)重組清算或合并時(shí)的財(cái)稅實(shí)務(wù)。第十一章介紹建筑企業(yè)所得稅的基本政策及其實(shí)踐。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及工程造價(jià)管理、工程價(jià)款結(jié)算與應(yīng)稅繳納，由于工程項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)、涉及面較廣，因此財(cái)稅管理工作相對(duì)復(fù)雜，需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)問題的核算、分析以及審驗(yàn)才能完成，使得建筑企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、風(fēng)險(xiǎn)管控等經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)面臨諸多困難，為了提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益較大化，企業(yè)尤為重視會(huì)計(jì)與稅收管理的優(yōu)化，采取有效措施加強(qiáng)財(cái)稅實(shí)務(wù)操作水平，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

建筑施工企業(yè)的財(cái)稅管理中存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，建筑企業(yè)尚未意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，很多建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作僅限于財(cái)稅方面的實(shí)務(wù)操作，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與預(yù)測(cè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流于表面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升未產(chǎn)生實(shí)際作用。第二，建筑施工企業(yè)未重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)稅務(wù)工作人員的工作效率較低，同時(shí)未能及時(shí)防范可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。第三，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作并未完善，會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作涉及面極為廣泛，很多建筑企業(yè)不重視核算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。以上問題導(dǎo)致我國(guó)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平亟需優(yōu)化，通過有效措施改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，優(yōu)化財(cái)稅實(shí)務(wù)執(zhí)行力度，是今后建筑施工企業(yè)管理的重要工作。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)健全自身財(cái)務(wù)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)體系是其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前財(cái)稅政策與相關(guān)法律條例，企業(yè)應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)體系以滿足其工作需求。通過企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)稅收信息以及法律政策的約束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與工作人員的行為準(zhǔn)則將更加規(guī)范化，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)工作人員水平并加以監(jiān)督管理。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作能力與行為會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，通過提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作水平維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)細(xì)則完成工作，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。

受建筑施工特性影響，建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了防范決策失誤所帶來的可能后果，建筑施工企業(yè)應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作?？傊?，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤為關(guān)鍵，企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作是其財(cái)務(wù)管理水平的重要保障，在《建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作全書》一書指導(dǎo)下，建筑施工企業(yè)可采取有效措施優(yōu)化其會(huì)計(jì)與稅收實(shí)務(wù)操作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

作者：牛越 單位：天津商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

摘要:我國(guó)稅收一直是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政收入的主要來源,是推進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要資金力量,也是當(dāng)前國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段,對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展、社會(huì)和諧穩(wěn)定都起到了至關(guān)重要的促進(jìn)作用。當(dāng)前,我國(guó)正在加強(qiáng)對(duì)于財(cái)稅人員工作的監(jiān)督管理與控制,完善了財(cái)稅人員工作的機(jī)制,并且隨著財(cái)稅人員管理模式的改革也在不斷深化。但是,當(dāng)前我國(guó)的財(cái)稅管理工作仍然出現(xiàn)一定問題與不足?，F(xiàn)本文將重點(diǎn)針對(duì)這些問題進(jìn)行分析,研究其相應(yīng)改革措施,提出一些相關(guān)建議和措施,以供參考。

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收；國(guó)民經(jīng)濟(jì)；問題；深化改革

我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,其社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)雖然還處于高速增長(zhǎng)的時(shí)期,但是其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)起點(diǎn)低。因此,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)薄弱,加上目前我們的國(guó)民對(duì)各種建設(shè)資金的需求量較大,國(guó)家財(cái)政的主要收入來源之一的財(cái)稅壓力更大。現(xiàn)階段,我國(guó)財(cái)稅工作的成果遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了上世紀(jì)的財(cái)稅工作成果,但仍然具有較大的進(jìn)步空間。

一、關(guān)于財(cái)政稅收

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在一些不確定因素，為適應(yīng)新形勢(shì)下的這種變化，需要進(jìn)一步改革稅收工作。一方面,可以通過優(yōu)化財(cái)政支出的體系,使得財(cái)政支出的體系更規(guī)范合理,提高了稅收利益的使用率,更好地投入到基礎(chǔ)建設(shè)中,提高了人民的服務(wù)質(zhì)量。另一方面,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制正在進(jìn)行轉(zhuǎn)變的重大關(guān)鍵階段,傳統(tǒng)的稅收政策和體系已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前的需求,亟待逐步發(fā)展轉(zhuǎn)變。同時(shí),從目前的情況來看,國(guó)內(nèi)財(cái)政差異是明顯的,但利益分配與管理工作嚴(yán)重失衡,財(cái)政預(yù)算中非常關(guān)鍵的支出必須端正,稅收的實(shí)際使用程度和財(cái)政預(yù)算水平必須充分結(jié)合這個(gè)時(shí)代的特點(diǎn)和實(shí)際情況,深化財(cái)稅體制改革。

二、當(dāng)前財(cái)政稅收深化改革的意義

摘要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)和城市化的不斷發(fā)展，促使施工單位的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，一方面推動(dòng)了工程建筑行業(yè)的發(fā)展，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，另一方面給施工單位財(cái)稅工作的實(shí)施提出了更高的要求，財(cái)稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項(xiàng)更加多樣化。為有效的提高施工單位的經(jīng)濟(jì)效益，其逐漸的強(qiáng)化了稅務(wù)意識(shí)，越來越重視稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，以期通過科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。營(yíng)改增是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收改革，相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施，必然會(huì)對(duì)施工單位稅務(wù)管理、稅收籌劃等工作的實(shí)施造成影響。本文主要就造成的影響、營(yíng)改增下提高施工單位稅務(wù)工作的對(duì)策和措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)減低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利，推進(jìn)施工單位的持續(xù)健康發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；施工單位；稅務(wù)

新時(shí)期，在推進(jìn)施工單位持續(xù)健康發(fā)展的過程中，逐漸的強(qiáng)化了稅務(wù)意識(shí)，越來越重視稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，以期通過科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。2016我國(guó)開展實(shí)施了“營(yíng)改增”稅務(wù)政策，相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施一定程度上對(duì)施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生了影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化。相關(guān)單位和人員需要對(duì)此有基本的了解和把握，對(duì)財(cái)稅工作實(shí)施進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，通過票據(jù)管理、核算管理、信息化管理等方面管理工作的實(shí)施，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利?！凹坠┎摹敝饕傅氖墙ㄖ髽I(yè)提供工程服務(wù)時(shí)，由建筑單位自行采購材料?！盃I(yíng)改增”對(duì)這類施工企業(yè)的影響比較大，企業(yè)既要保證材料采購的規(guī)范性，關(guān)注材料價(jià)格，也需要強(qiáng)化稅務(wù)意識(shí)。

一、營(yíng)改增背景下施工單位稅務(wù)工作的現(xiàn)狀

隨著工程建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工單位在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著更激烈的市場(chǎng)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，很多施工單位的盈利空間都在縮小。為走出發(fā)展的困境，越來越重視施工技術(shù)和工藝的提高，強(qiáng)調(diào)做好一系列內(nèi)部監(jiān)督和管理控制工作。在不斷發(fā)展中，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，給施工單位財(cái)稅工作的實(shí)施提出了更高的要求，施工單位的財(cái)稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項(xiàng)更加多樣化。而且，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)著我國(guó)的政策調(diào)整和稅務(wù)改革，國(guó)家的征稅范圍、征稅對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收方式等不同程度的發(fā)生著變化，要求施工單位根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作的需要，不斷的完善和優(yōu)化財(cái)稅工作。通過科學(xué)的稅收籌劃、規(guī)范化的納稅行為及準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)財(cái)稅政策，有效的降低施工單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)避不規(guī)范稅收行為，增加施工單位的收益和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。在這一過程中，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施發(fā)揮了重要的作用。營(yíng)改增是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收改革，強(qiáng)調(diào)在財(cái)稅管理工作開展中取消營(yíng)業(yè)稅，相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目改收增值稅?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施一定程度上有助于優(yōu)化和完善我國(guó)的財(cái)稅體制，在減少重復(fù)征稅、優(yōu)化市場(chǎng)秩序、降低企業(yè)稅負(fù)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面均發(fā)揮了積極的作用，有助于創(chuàng)造更加公平、中性的稅收環(huán)境。相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施一定程度上還會(huì)對(duì)施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化，如改善了施工單位需要不斷繳費(fèi)的情況、降低施工單位的稅務(wù)成本。相關(guān)單位和人員需要對(duì)此有基本的了解和把握，準(zhǔn)確把握“營(yíng)改增”政策實(shí)施帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)稅工作實(shí)施進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利和便利，推進(jìn)施工單位的持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)施工單位稅務(wù)工作的影響

第一章總則

第一條為進(jìn)一步推動(dòng)全區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)各單位協(xié)稅護(hù)稅的積極性，促進(jìn)全區(qū)財(cái)稅可持續(xù)增長(zhǎng)和財(cái)稅任務(wù)全面完成，特制定本管理考核辦法。

第二條本辦法適用于高科技園、管理局、各街道、協(xié)稅護(hù)稅管理工作。

第二章協(xié)稅護(hù)稅機(jī)構(gòu)

第三條各街道（鄉(xiāng)、園、局）須成立協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，單位行政主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，分管經(jīng)濟(jì)工作的副職為副組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由經(jīng)濟(jì)辦主任兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅日常事務(wù)工作。

第四條協(xié)稅護(hù)稅管理辦公室主要職責(zé)：負(fù)責(zé)稅源戶和閑置樓宇房產(chǎn)臺(tái)帳的建立和日常數(shù)據(jù)維護(hù)、更新、分析及報(bào)送等；負(fù)責(zé)配合稅務(wù)、工商部門開展專項(xiàng)行動(dòng)以及法律法規(guī)宣傳等；負(fù)責(zé)開展協(xié)稅護(hù)稅其他日常事務(wù)工作等。