導(dǎo)語：財政稅收成本因素分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1、我國財政稅收成本的影響因素分析

1.1稅制和稅收政策不完善。雖然我國已經(jīng)進(jìn)行了多次稅制改革，也對稅收政策進(jìn)行了多方調(diào)整，但是從整體來看，現(xiàn)行的稅收制度與政策依然不夠完善，表現(xiàn)在稅率太過復(fù)雜、稅收工作不夠公開透明，交稅納稅宣傳教育工作不到位。多種多樣的稅制和復(fù)雜的稅率使得納稅人或納稅企業(yè)無法理清自己到底要交多少種稅，每種稅的稅額應(yīng)當(dāng)如何計算。并且稅負(fù)過大，都使得人們心生逃稅漏稅的想法，給稅收工作開展帶來較大難度，增大了監(jiān)督管理力度，自然也就增大了納稅成本。因此，可以說，當(dāng)然稅制和稅收政策體系的缺陷是導(dǎo)致稅收成本居高不下的重要原因。

1.2稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，我國自1994年起就一直采取國稅和地稅分開繳納的稅收制度，這樣雖然能夠增大財政稅收收入，但同時也會使財政稅收的成本大大增加。主要體現(xiàn)在各級國稅局、地稅局的建設(shè)投入增大，納稅人需要分別去兩個稅務(wù)局辦理納稅事務(wù)時所花費的納稅成本增加，等。這種不合理的稅收征管體制是增大的稅收成本的又一因素。

1.3相關(guān)部門的成本意識較為淡薄。受傳統(tǒng)思想的影響，很多財政部門工作人員都認(rèn)為國家非常有錢，自己所在部門又是財政部門，上級經(jīng)常劃撥巨款用于社會建設(shè)，可見國家并不缺錢。在此思想的推動下，工作人員自然不會樹立良好的成本意識。在工作中存在各種浪費現(xiàn)象，加大了財政稅收行政費用支出；另外，政府部門在分配資金時只重視項目成效，而不注重項目成本，不但不利于成本的控制管理，還很容易滋生貪污腐敗等不良社會風(fēng)氣。再者，各種各樣的稅務(wù)規(guī)定增大了納稅人的納稅難度，也會增大財政稅收成本。

2、財政稅收實施的基本原則

作為一項與國家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的政府職能，財政稅收的工作效率和實施成本高低會直接影響到國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展秩序。為此，開展財政稅收工作時，一定要遵循一定的基本原則，以保證財政稅收工作效率，降低財政稅收成本。而這些基本原則重點包括了稅收公平原則和稅收經(jīng)濟(jì)效率原則兩種。

2.1稅收公平原則。稅收公平原則歷來是設(shè)計和實施稅收制度的重要原則。這是因為，稅收公平才能調(diào)動納稅人依法納稅的自覺性。否則，稅負(fù)不公平，必然會使一些負(fù)擔(dān)重的納稅人對稅制失去信心，并可能因此而千方百計地逃稅以至抗稅。所以，稅收的公平對維持稅收制度的正常運轉(zhuǎn)是十分必要的。再者，通過公平稅負(fù)以矯正收入分配不公和懸殊，對于維持社會的穩(wěn)定也是必要的。

2.2稅收經(jīng)濟(jì)效率原則。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則包括兩個方面：一是國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運行，即有利于社會生產(chǎn)力的發(fā)展，增加社會總收益，這叫做稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則；二是稅制須簡單，征納雙方的費用要節(jié)省，提高稅務(wù)的行政管理效率，這稱之為稅務(wù)行政效率原則。在不影響稅收負(fù)擔(dān)的前提下，實現(xiàn)稅收收入的最大化是經(jīng)濟(jì)效率原則的基本要求。也就是說，國家征稅應(yīng)當(dāng)遵循這樣一個原則：即必須使社會承受的額外負(fù)擔(dān)最小，并以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率。

3、如何降低我國財政稅收成本

3.1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制體系。首先要調(diào)整稅率。對累進(jìn)稅率應(yīng)在堅持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化稅率的檔次?？芍鸩娇s小個人所得稅工薪所得的稅率級次，拓寬應(yīng)稅收入級次；區(qū)別勤勞所得與非勤勞所得適用稅率，以體現(xiàn)社會公平。

3.2精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實現(xiàn)減員增效的目標(biāo)。首先可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分來合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)堅持“精簡、高效”的原則，對一些地理上相鄰的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的落后地區(qū)，可逐步將其征管機(jī)構(gòu)予以合并以減少征收成本；而對于征管力量相對不足的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，應(yīng)進(jìn)一步充實其征管力量并加強(qiáng)征管，避免稅款的流失。然后要實現(xiàn)國、地稅機(jī)構(gòu)工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同一地區(qū)的國地稅可聯(lián)合成立一個辦稅服務(wù)廳，使納稅人可在一個地方按次序完成國、地稅的納稅申報；建立國地稅的聯(lián)合稽查制度，以避免對納稅人的重復(fù)稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本。

3.3培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境。通過形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺納稅的意識；加強(qiáng)對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，力爭減少各級政府的行政干預(yù)行為；切實遏制部門爭利、稅費不分和以費擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生；提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性；加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門的配合，建立較為完善的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須牢固樹立全面的稅收成本觀念，通盤考慮征稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理時必須考慮到稅收成本問題，完善相關(guān)制度，并作好充分的分析、預(yù)算；然后，有必要把稅收成本作為衡量業(yè)績好壞的一個重要指標(biāo)，對稅務(wù)工作人員加強(qiáng)管理，合理分配各項資源，完善獎懲制度，這樣才能從根本上提高稅務(wù)效率。

4、結(jié)語

綜上所述，財政稅收成本是一項不可避免的財政支出，但是雖然其不可避免，卻可以通過采取措施來降低財政稅收成本。目前來講，我國的財政稅收成本還相對較高，主要是受制度、政策、體制以及思想觀念等多方面因素的影響。要解決財政稅收成本居高不下的問題，有效降低財政稅收成本，就必須要按照稅收公平原則和稅收經(jīng)濟(jì)效率原則，通過改革稅收制度和稅收政策，完善稅收管理體制，培養(yǎng)稅收成本觀念，就能夠在很大程度上實現(xiàn)降低稅收成本的效果，促進(jìn)我國財政稅收效率的進(jìn)一步提升。

作者：陳攀工作單位：錦州市太和區(qū)財政局