導(dǎo)語：促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新財(cái)稅政策思索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自主創(chuàng)新的重任需要靠國家通過政策體系、法規(guī)保障、激勵(lì)機(jī)制、市場環(huán)境的協(xié)調(diào)作用來完成，而鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的財(cái)政與稅收政策成為促進(jìn)自主創(chuàng)新活動的主要推動力。建立完善的鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅體系成為政府的重要任務(wù)。

一、企業(yè)自主創(chuàng)新的多種特性需要財(cái)稅政策的支持

要想推動一國創(chuàng)新能力的提升，就需要從國家層面上尋求資源的最優(yōu)配置以及推動技術(shù)創(chuàng)新的制度與政策法規(guī)；政府在技術(shù)創(chuàng)新中的作用在于制定政策法規(guī)以有效激勵(lì)自主創(chuàng)新的完成并推動創(chuàng)新成果的傳播和擴(kuò)散，因此，應(yīng)高度重視政府在技術(shù)創(chuàng)新中的支持與激勵(lì)作用。

（一）技術(shù)創(chuàng)新活動的外部性，即技術(shù)創(chuàng)新具有非排他性特征。

技術(shù)創(chuàng)新一旦出現(xiàn)，其高度的外部性使得排他成本很高，創(chuàng)新所有者不可能或很難排除他人對創(chuàng)新的使用。對于大多數(shù)創(chuàng)新知識而言，創(chuàng)新者并不能完全控制創(chuàng)新知識的擴(kuò)散。這意味著創(chuàng)新者獲得的私人收益一般少于社會收益，而且，這種創(chuàng)新知識的外溢效應(yīng)受地理限制很小，創(chuàng)新知識似乎是一種全球公共產(chǎn)品，世界上任何有能力吸收這些知識的國家都可以從知識創(chuàng)新中獲益，這樣使得創(chuàng)新機(jī)構(gòu)或個(gè)體的創(chuàng)新積極性受到限制。

（二）自主創(chuàng)新活動都具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性

創(chuàng)新活動都具有風(fēng)險(xiǎn)投資的性質(zhì)，其投入都要冒較大風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)出帶有明顯的不確定性。無論是新產(chǎn)品還是新技術(shù)的研究與開發(fā)，從研發(fā)周期、研發(fā)成本和研發(fā)結(jié)果等都是很難預(yù)測和控制的，很多創(chuàng)新研究需要投入大量的經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也會承擔(dān)研究失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因此，自主創(chuàng)新活動是一種冒險(xiǎn)的嘗試，如果沒有政府的一系列政策支持和誘導(dǎo)，一般企業(yè)很難有創(chuàng)新的勇氣和動力。

（三）信息的不對稱性

研究與開發(fā)產(chǎn)品市場的信息不對稱，限制了創(chuàng)新企業(yè)從交易中獲得特許權(quán)利益的能力。研究與開發(fā)項(xiàng)目的成功某種程度上在于保守研究機(jī)密，但項(xiàng)目的融資又需要公開必不可少的信息。所以，在研發(fā)投資者與金融企業(yè)之間的信息不對稱也限制了創(chuàng)新項(xiàng)目的資金來源。

二、我國現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策中存在的問題

（一）財(cái)政支持政策存在的問題

財(cái)政支持是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要政策工具，從目前來看，財(cái)政對自主創(chuàng)新的支持不足，引導(dǎo)激勵(lì)有限。1.國家科技經(jīng)費(fèi)投入結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)所受支持過少2.財(cái)政資金政策缺乏配套協(xié)調(diào)，目前我國自主創(chuàng)新財(cái)政資金的分配側(cè)重點(diǎn)不突出。

3.政府采購規(guī)模相對偏小，對自主創(chuàng)新的作用有限。政府采購在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用還沒有得到足夠重視，也影響到這一政策的實(shí)施。

（二）稅收支持政策存在的問題

1.稅收政策法律層次不高。近年來我國實(shí)施的支持自主創(chuàng)新的稅收政策，普遍存在立法層次不高的問題。稅收政策的立法層次不高，降低了稅法的法律效力，也不利于稅收政策對自主創(chuàng)新發(fā)揮支持作用。

2.稅收政策支持重點(diǎn)不突出。我國對企業(yè)科技研發(fā)和自主創(chuàng)新活動越來越重視，這是一個(gè)好的現(xiàn)象并且是必要的，但其中仍存在不足，主要表現(xiàn)在三方面：一是對創(chuàng)新人才的支持面窄；二是對創(chuàng)新所得的稅收支持力度不夠；三是對企業(yè)人力資本投資的稅收支持政策非常少對風(fēng)險(xiǎn)投資的支持力度不足。

三、完善我國鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策的幾點(diǎn)建議

（一）財(cái)政支持政策建議

1．要加大財(cái)政政策的支持力度。首先，財(cái)政政策要加大對公共技術(shù)研發(fā)平臺的投入力度，加強(qiáng)對以自主創(chuàng)新技術(shù)和產(chǎn)品為主的產(chǎn)業(yè)集群和科技園區(qū)建設(shè)的支持。再次，加強(qiáng)對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的支持。重點(diǎn)支持我國企業(yè)境外知識產(chǎn)權(quán)申請和維護(hù)，支持企業(yè)參與產(chǎn)品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定，支為位自主創(chuàng)新企業(yè)提供融資服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)。最后，進(jìn)一步加大對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金和發(fā)展專項(xiàng)資金的投入，鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新，政府要為各類企業(yè)特別是中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新提供基礎(chǔ)條件和平臺機(jī)制，并大力促進(jìn)中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展及與大企業(yè)集團(tuán)的協(xié)作配套，充分激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活力。

2.要發(fā)揮政府采購政策的導(dǎo)向功能。應(yīng)重視通過政府采購來貫徹國家的大政方針、產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮政府采購支持企業(yè)自主創(chuàng)新的政策功能。明確政府采購的自主創(chuàng)新目標(biāo)和功能導(dǎo)向法律化、顯性化、具體化，同時(shí)還要進(jìn)一步完善相關(guān)配套設(shè)施。在完善我國政府采購制度的過程中，要在條件許可的情況下盡快擴(kuò)大政府采購的規(guī)模。

3．要充分重視財(cái)務(wù)會計(jì)政策的規(guī)范激勵(lì)作用。要著力加大人才、技術(shù)等創(chuàng)新要素參與分配的權(quán)重，為企業(yè)引進(jìn)研發(fā)人才和關(guān)鍵技術(shù)等創(chuàng)新要素創(chuàng)造良好的制度平臺。允許企業(yè)對用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備實(shí)行加速折舊辦法，以提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和競爭力。

（二）稅收支持政策建議

1.提高稅收政策的法律地位。將有相關(guān)部門把有關(guān)方面稅收政策進(jìn)行歸集整理，對于實(shí)踐證明已經(jīng)相對成熟的條例、通知、文件，通過必要程序使之上上升到法律層次，提升稅收政策的法律執(zhí)行力。在此基礎(chǔ)上加快立法進(jìn)程，提高稅收政策的法律執(zhí)行力。

2．調(diào)整相關(guān)稅制結(jié)構(gòu)。目前我國現(xiàn)行稅收支持自主創(chuàng)新的稅收政策主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅的政策規(guī)定中，這雖然符合國際上的通行做法，卻與我國的稅制結(jié)構(gòu)不相吻合，限制了稅收政策對自主創(chuàng)新的支持力度。因此，要抓緊制定流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅方面的稅收政策，在制定過程中要結(jié)合我國實(shí)際情況，遵循適度原則，不能超過現(xiàn)階段我國財(cái)政承受能力。

3.實(shí)施以人為本和以企業(yè)為重的稅收政策，優(yōu)化和協(xié)調(diào)稅收政策的作用路徑。協(xié)調(diào)直接稅收支持政策和間接稅收支持政策，形成兩者比例得當(dāng)、各盡其能、互相配合、共同促進(jìn)自主創(chuàng)新的新局面。

4.強(qiáng)化對稅收政策的監(jiān)管和服務(wù)。建立健全稅收政策的監(jiān)督管理機(jī)制并提高稅收政策服務(wù)水平。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，廣泛推行稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度，建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)監(jiān)督制約。

（三）具體稅種的改革建議

1.增值稅方面。實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。消費(fèi)型增值稅由于允許抵扣購進(jìn)的固定資產(chǎn)的稅款，因而可以減少對高新技術(shù)產(chǎn)品的重復(fù)征稅，有利于降低成本，提高產(chǎn)品競爭力，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)設(shè)備的更新改造。2．所得稅方面。在企業(yè)所得稅上，以原有的稅制為基礎(chǔ)，進(jìn)一步加大對科研機(jī)構(gòu)的支持力度，可以考慮對獨(dú)立的科研機(jī)構(gòu)暫免企業(yè)所得稅。同時(shí)，對于風(fēng)險(xiǎn)投資公司的所得可減半征收企業(yè)所得稅。對于個(gè)人所得稅，一方面完善費(fèi)用扣除制度，另一方面可以擴(kuò)大扣除范圍，對于高技術(shù)轉(zhuǎn)讓和高技術(shù)服務(wù)收入提高扣除比例。

3．營業(yè)稅方面。為促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，可以比照對科研機(jī)構(gòu)的做法，將企業(yè)有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入納入營業(yè)稅免稅范圍。對于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)也可免征營業(yè)稅，以改進(jìn)目前風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收支持政策弱化的現(xiàn)狀，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)束語

一個(gè)擁有核心技術(shù)的企業(yè)，無論它的產(chǎn)品在世界任何地方生產(chǎn)、銷售，這個(gè)企業(yè)都會永遠(yuǎn)處在國際分工體系的高端位置。反之，如果自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，缺乏核心技術(shù)作支撐，缺少自主知識產(chǎn)權(quán)，缺少世界知名品牌，就必然會在國際化運(yùn)營中流失大量利益。因此，我國企業(yè)要想成功地開展國際化經(jīng)營，就必須堅(jiān)定不移地走自主創(chuàng)新之路，大力培育自主核心技術(shù)和具有國際競爭力的自主品牌。

我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識財(cái)稅政策各種支持方式對企業(yè)自主創(chuàng)新活動的重要作用，根據(jù)我國的具體情況，靈活地結(jié)合運(yùn)用這些方式，盡早實(shí)現(xiàn)我國的自主創(chuàng)新由政府主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)主導(dǎo)型。以競爭機(jī)制為動力建立市場化的良性循環(huán)系統(tǒng)，構(gòu)建官、產(chǎn)、學(xué)、研一體化社會化多元化研發(fā)投入機(jī)制，以最終實(shí)現(xiàn)研發(fā)投入模式的市場化、高效化和制度化，增強(qiáng)企業(yè)、社會乃至國家的自主創(chuàng)新能力，從而為我國贏得有利的國際競爭地位。