導(dǎo)語(yǔ)：連鎖快餐業(yè)經(jīng)營(yíng)模式論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、子公司模式

目前，我國(guó)的快餐連鎖企業(yè)，各門(mén)店規(guī)模不大，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2011年末單個(gè)門(mén)店平均人數(shù)為51人，平均年收入為75.5萬(wàn)元，大部分都符合小微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。連鎖快餐企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，將已過(guò)開(kāi)業(yè)期、持續(xù)穩(wěn)定盈利門(mén)店設(shè)立為獨(dú)立核算的子公司，充分利用國(guó)家對(duì)小微型企業(yè)的優(yōu)惠政策；對(duì)于一些虧損門(mén)店，特別是新成立的門(mén)店，因?yàn)榇嬖陂T(mén)店裝修和開(kāi)辦費(fèi)，容易形成虧損，可以設(shè)立為分公司，以抵消總公司所產(chǎn)生的盈利。［例1］某全國(guó)快餐連鎖企業(yè)C公司在各地有連鎖門(mén)店100家，收入總額為10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3400萬(wàn)元，總公司利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，80家盈利門(mén)店利潤(rùn)總額總計(jì)為3000萬(wàn)元，50家虧損門(mén)店虧損額總計(jì)為600萬(wàn)元。1、如果將盈利門(mén)店設(shè)立為子公司，虧損門(mén)店設(shè)立為分公司，則C公司應(yīng)繳納的所得稅為：總公司匯總繳納所得稅=（1000-600）×25%=100（萬(wàn)元）。子公司繳納所得稅=3000×20%×1/2=300（萬(wàn)元）。根據(jù)稅收政策的規(guī)定，小微型企業(yè)可以按照20%的稅率減半征收?？偂⒆庸竟怖U納所得稅為100+300=400（萬(wàn)元）。2、如果門(mén)店設(shè)立為分公司，則C公司及各分公司不能享受所得稅優(yōu)惠稅率，全部所得額需要按照25%的稅率繳納所得稅。每年應(yīng)納所得稅=（1000+3000-600）×25%=850（萬(wàn)元）。納稅籌劃納稅類(lèi)39此方案比第一種方案多納稅款450萬(wàn)元，納稅額是第一種方案的2.13倍。可見(jiàn)，通過(guò)不同經(jīng)營(yíng)情況設(shè)立分、子公司，可以使企業(yè)獲得較大稅收優(yōu)惠。

二、業(yè)務(wù)分立模式

連鎖餐飲業(yè)為保證食品質(zhì)量，打造“放心廚房”，往往會(huì)延伸其發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈，開(kāi)展種植、飼養(yǎng)為主的原材料基地建設(shè)。農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及稅收優(yōu)惠政策比較多，幅度也比較大，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，獲取較高稅收利益。1、自營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品。連鎖快餐企業(yè)一般將自營(yíng)生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，用于中央廚房生產(chǎn)加工食品后配送至連鎖門(mén)店。［例2］連鎖餐飲C公司需要向全國(guó)分子公司餐飲配送，成立了一家中央廚房Z公司，負(fù)責(zé)加工食品和配送，本年自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品成本價(jià)為600萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為1000萬(wàn)元，加工后配送價(jià)格為市場(chǎng)價(jià)格加成20%，即1200萬(wàn)元，C公司因自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需繳納的增值稅和所得稅稅款計(jì)算如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1200×17%=204（萬(wàn)元）。企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=0，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品在種植期使用的農(nóng)藥、肥料等農(nóng)資產(chǎn)品屬于免稅產(chǎn)品，不能獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。應(yīng)納增值稅=204-0=204（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅=（1200-600）×25%=150（萬(wàn)元）。自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于本企業(yè)生產(chǎn)加工，屬于內(nèi)部存貨轉(zhuǎn)移，計(jì)算所得稅時(shí)，只能扣除實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元。Z公司應(yīng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要繳納的稅款為354萬(wàn)元。2、分立經(jīng)營(yíng)。將農(nóng)產(chǎn)品種植、飼養(yǎng)等業(yè)務(wù)與生產(chǎn)加工食品業(yè)務(wù)分立，投資新成立一個(gè)獨(dú)立核算的H公司負(fù)責(zé)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)，成熟后再將農(nóng)產(chǎn)品以銷(xiāo)售形式賣(mài)給中央廚房，接上例，H、Z公司因自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅和所得稅稅款將大幅降低，具體計(jì)算如下：H公司應(yīng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1000×0%=0（萬(wàn)元），銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。H公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=0元，銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅=0-0=0（萬(wàn)元）。所得稅=（1000-600）×0%=0（萬(wàn)元），根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)所得免征所得稅。Z公司增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1200×17%=204（萬(wàn)元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1000×13%=130（萬(wàn)元），購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照13%扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅=204-130=74（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅=（1200-1000）×25%=50（萬(wàn)元）。計(jì)算所得稅時(shí)以農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為成本扣除，增加了稅前扣除成本。由于該方案充分利用了自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和所得稅優(yōu)惠，享受了稅收減免，因而H、Z公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅款合計(jì)僅為124萬(wàn)元，比籌劃分立前減少230萬(wàn)元，約為分立前納稅額的三分之一,稅收效益非常明顯。

三、銷(xiāo)售變加工模式

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)原材料成本占收入比為45%，原材料及加工配送環(huán)節(jié)必將是連鎖企業(yè)重要環(huán)節(jié)和最核心內(nèi)容，是影響企業(yè)利潤(rùn)的重大因素。1、銷(xiāo)售配送模式。目前，連鎖快餐業(yè)大多采用中央廚房模式，將原材料按菜單分別加工制作成成品或半成品，配送到各連鎖經(jīng)營(yíng)店進(jìn)行二次加熱和重新組合后銷(xiāo)售給顧客，通過(guò)管理優(yōu)化有效控制原材料成本和其他成本費(fèi)用，因此也是非常必要進(jìn)行稅收籌劃的環(huán)節(jié)。［例3］接例1和例2，C公司本年原材料采購(gòu)成本為4500萬(wàn)元（收入的45%），農(nóng)餐模式采購(gòu)比例占采購(gòu)額的60%，批發(fā)市場(chǎng)比例為40%，配送價(jià)格計(jì)算方法與例2一致，以成本加成20%計(jì)算，C公司需要繳納的增值稅計(jì)算如下：中央廚房配送增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=4500×（1+20%）×17%=918（萬(wàn)元）。中央廚房配送增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4500×60%×13%=351（萬(wàn)元）。由于批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以企業(yè)從批發(fā)市場(chǎng)采購(gòu)原材料不能獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，只能抵扣向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接采購(gòu)部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅額=918-351=567（萬(wàn)元），由于餐飲配送屬于增值稅范疇，而門(mén)店餐飲則是營(yíng)業(yè)稅，這部分增值稅將不能繼續(xù)抵扣，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，由企業(yè)自己最終實(shí)際承擔(dān)。2、加工模式。將配送銷(xiāo)售改為加工模式，將各門(mén)店所需原材料由中央廚房統(tǒng)一采購(gòu)，發(fā)票開(kāi)給門(mén)店并由門(mén)店付款，各門(mén)店委托中央廚房進(jìn)行加工，并支付加工費(fèi)，Z公司就只需要對(duì)加工費(fèi)部分繳納增值稅。需要繳納的增值稅計(jì)算如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=4500×20%×17%=153（萬(wàn)元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=0（萬(wàn)元），由于原材料由門(mén)店采購(gòu)，中央廚房不能獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，門(mén)店由于是繳納營(yíng)業(yè)稅，也不能獲得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅額=153-0=153（萬(wàn)元）。將銷(xiāo)售模式改為加工模式，避免了因?yàn)橘?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率低，而配送銷(xiāo)售適用高稅率所造成的稅負(fù)上升，因此比銷(xiāo)售模式節(jié)約稅款414萬(wàn)元，納稅額僅為銷(xiāo)售模式的27%，節(jié)省了稅費(fèi)，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，這就要求企業(yè)在確定經(jīng)營(yíng)模式前充分做好調(diào)研工作，熟悉不同經(jīng)營(yíng)模式適用的法律法規(guī)的異同，特別是有關(guān)減免稅政策，模擬做好綜合稅負(fù)計(jì)算分析，以選擇稅負(fù)最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)模式。

作者:伍唯佳