導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與防范對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，與重要性的水平呈反向的關(guān)系，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，反之則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。圍繞高速公路營運(yùn)企業(yè)來講，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是高速公路營運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織/人員在執(zhí)行審計(jì)工作期間，針對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤或是經(jīng)營中的重大錯(cuò)誤進(jìn)行審計(jì)后，提出不存在這些錯(cuò)誤的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，致使錯(cuò)誤的觀點(diǎn)影響企業(yè)的正常營運(yùn)，最終導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（一）不可避免性。形成內(nèi)部審計(jì)的原因五花八門，具備很強(qiáng)的多樣性，這就造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性，雖然不可避免，但是只要提高內(nèi)審人員對企業(yè)的熟悉情況，充分了解內(nèi)控制度、依然可以一定程度降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）范圍廣泛性。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，是促進(jìn)企業(yè)有效的控制成本費(fèi)用、將經(jīng)濟(jì)效益提高，因此內(nèi)部審計(jì)的范圍會(huì)擴(kuò)展到企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)營運(yùn)作當(dāng)中，而在外部審計(jì)僅局限于合法性、真實(shí)性期間，效益審計(jì)就對內(nèi)部審計(jì)的要求更高，范圍更大。（三）持久性及隱蔽潛在性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直存在于審計(jì)工作的全程，貫穿了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段→實(shí)施→報(bào)，雖然相比外部環(huán)境審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的隱蔽性較低，但依舊存在一定的隱蔽性，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果也是潛在的，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，為企業(yè)本身造成不良的影響，并需要企業(yè)承擔(dān)嚴(yán)重后果期間，潛在的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)表現(xiàn)出實(shí)在性[1]。

三、高速公路營運(yùn)企業(yè)特點(diǎn)

（一）點(diǎn)多、戰(zhàn)線長點(diǎn)多、站線長是高速公路營運(yùn)企業(yè)最為顯著的特點(diǎn)，以廣東省交通集團(tuán)有限公司為例，該公司營運(yùn)管理的高速公路包含了京珠高速、梅河高速、廣清高速、云梧高速等等，在如此點(diǎn)多、戰(zhàn)線長的基礎(chǔ)上，還有很多在建大型高速公路項(xiàng)目。（二）經(jīng)營范圍廣多數(shù)高速公路營運(yùn)企業(yè)，已經(jīng)不在同過去一般單純進(jìn)行高速公路的營運(yùn)，現(xiàn)代高速公路營運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營范圍涵蓋了公路、公路建設(shè)、公路管理、高速公路工程設(shè)計(jì)、施工、房地產(chǎn)開發(fā)以及廣告開發(fā)等，多數(shù)高速公路營運(yùn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展為多項(xiàng)業(yè)務(wù)集于一身的企業(yè)集團(tuán)?？梢哉f高速公路的兩大特點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避都帶來了極大的挑戰(zhàn)。

四、高速公路營運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知的缺乏。在高速公路營運(yùn)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作的開展，多數(shù)是總公司對分公司審計(jì)，即上審下的模式，這種模式導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不高，同時(shí)我國很多高速公路營運(yùn)企業(yè)在開展審計(jì)工作期間，經(jīng)常都是彼此互相偏袒、互相包庇，打一個(gè)招呼就行了事，秉承‘一家人’理念，相互不得罪，沒有必要從行政、法律方面考慮審計(jì)問題所要承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這種對審計(jì)工作認(rèn)知的缺乏，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，審計(jì)工作‘形式化’開展。（二）內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。在高速公路營運(yùn)企業(yè)中，內(nèi)審部門因?yàn)槭艿狡髽I(yè)治理機(jī)構(gòu)的影響，會(huì)造成審計(jì)部門權(quán)利壓縮的問題，具體體現(xiàn)在審計(jì)部門對可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部門開展審查、監(jiān)督工作期間缺乏權(quán)威性，其他部門‘不服管’，不接受審計(jì)部門的監(jiān)督的警告，內(nèi)審部門的監(jiān)督功效難以在企業(yè)內(nèi)部有所發(fā)揮，多數(shù)審計(jì)部門人員表示，為了保住‘飯碗’，不得不讓內(nèi)部審計(jì)工作趨于形式化。（三）審計(jì)方法落后，審計(jì)制度缺失。經(jīng)過調(diào)查，多數(shù)高速公路營運(yùn)企業(yè)采用的審計(jì)方法，依舊是傳統(tǒng)的對賬目進(jìn)行審計(jì)，通過查賬的形式發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，即‘差漏防弊’形式，這種方法已經(jīng)不足以應(yīng)對高速公路與營運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性特點(diǎn)，同時(shí)多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)并未建立系統(tǒng)化的審計(jì)控制制度，也并未對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，這種制度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失的情況，是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素[2]。

五、高速公路營運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)高管重視、提高隊(duì)伍素質(zhì)。高速公路營運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性極強(qiáng)的工作，是一種綜合性、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，若想有效開展審計(jì)工作，首先要提高高速公路營運(yùn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，隨后在領(lǐng)導(dǎo)組織下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部從上到下所有人員對審計(jì)的認(rèn)知，使企業(yè)內(nèi)部自覺性的相互監(jiān)督，遵循內(nèi)部控制規(guī)定開展工作。同時(shí)，需要全面提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以多渠道、多專業(yè)的原則選拔審計(jì)人員，全面完善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)已在崗內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)，繼續(xù)教育，即定期開展內(nèi)部審計(jì)課程培訓(xùn)，定期舉辦內(nèi)部審計(jì)理論研討會(huì)，不定期加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍政治思想、職業(yè)道德教育，使審計(jì)隊(duì)伍在監(jiān)督、審核他人工作期間自覺接受其他部門的監(jiān)督、審核[3]。（二）企業(yè)領(lǐng)帶賦予內(nèi)審部門獨(dú)立性、權(quán)威性。內(nèi)審的獨(dú)立性，會(huì)直接對審計(jì)結(jié)果的有效性和客觀性造成影響，可以說獨(dú)立性和權(quán)威性，是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防身的重要基礎(chǔ)因素，①高速公路營運(yùn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門提到應(yīng)有的高度，將其從管理部門中單獨(dú)剝離出來，直接受企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行管理和監(jiān)督，讓審計(jì)人員具有參與一切部門經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督、核查的權(quán)利；②確保在開展內(nèi)部審計(jì)工作期間，所有其他部門的人員不得進(jìn)行干擾和參與，以確保審計(jì)部門的工作具備業(yè)務(wù)上的獨(dú)立；③審計(jì)部門不得參與任何被審計(jì)部門行政、經(jīng)營上的任何活動(dòng)，特別是在被審計(jì)部門/單位的審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的情況下，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)回避，防止利害關(guān)系對審計(jì)結(jié)果的客觀性和有效性造成影響；④審計(jì)人員需要以多渠道形式從外部聘請，同時(shí)企業(yè)嚴(yán)格徹查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與其它部門人員私下關(guān)系，杜絕因個(gè)人關(guān)系影響審計(jì)結(jié)果的公平、公正、公開，同時(shí)要杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親的現(xiàn)象，確保審計(jì)部門的公平性[4]。（三）優(yōu)化審計(jì)方法，完善審計(jì)制度。面對高速公路產(chǎn)業(yè)市場日益激烈的競爭，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的‘差漏防弊’形式審計(jì)，注重控制風(fēng)險(xiǎn)，建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)隊(duì)伍嚴(yán)格遵循制度開展各個(gè)部門的審計(jì)工作，并且將有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入，在對各部門開展監(jiān)督、核查期間，對審計(jì)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，運(yùn)用制度中風(fēng)險(xiǎn)控制的響應(yīng)方法，確定風(fēng)險(xiǎn)的層次，進(jìn)一步的做好可借手機(jī)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)[5]。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)乎著高速公路營運(yùn)企業(yè)能否達(dá)成企業(yè)營運(yùn)目標(biāo)，而高速公路營運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作又是一項(xiàng)具高復(fù)雜、高專業(yè)的工作，因此在開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范期間，首先就要加強(qiáng)企業(yè)高管、基層、從上到下對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，不斷完善內(nèi)審隊(duì)伍，并賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性，優(yōu)化審計(jì)方法、建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)制度，將風(fēng)險(xiǎn)控方法制融入到制度中，使高速公路營運(yùn)企業(yè)在內(nèi)審部門開展公平、公正、公開的審計(jì)工作期間，有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)，確保企業(yè)能夠達(dá)到營運(yùn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:林燕芳 單位:廣東交通實(shí)業(yè)投資有限公司東御營運(yùn)管理分公司