導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防控策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大。為了應(yīng)對風(fēng)險，需要對企業(yè)風(fēng)險管理進行內(nèi)部審計。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計監(jiān)督著企業(yè)風(fēng)險管理的各個過程。因此，完善的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)更有效地控制和評估風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。這也是競爭日益激烈的國際化的要求。然而，由于我國在審計方面起步稍晚，在很多層面依然存在諸多問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮，也削弱了對企業(yè)的良性促進作用。因此，本文主要分析和研究了以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，然后提出一些策略和建議，以確保企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；策略

企業(yè)范圍的風(fēng)險評估和管理過程的開發(fā)是實現(xiàn)實體目標(biāo)的有力保證。本文的目的是在企業(yè)的運營和管理中，提煉出內(nèi)部審計的角色。內(nèi)部審計職能在企業(yè)中起著重要的作用，并在金融領(lǐng)域和其他一切由管理、保障企業(yè)資產(chǎn)和確保準(zhǔn)確記錄的安全等方面進行了控制。在內(nèi)部審計與企業(yè)的繁榮之間，存在著一個強有力的聯(lián)系，它會增加企業(yè)的價值并實現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計報告的相關(guān)性也不斷應(yīng)時而變。內(nèi)部審計通過調(diào)整其職能，使其適應(yīng)不斷變化的預(yù)期，除了對風(fēng)險評估和控制策略進行改進之外，還將其與欺詐預(yù)防政策相結(jié)合，大大增加了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計的職能和作用。此外，最近的金融危機使企業(yè)有必要對風(fēng)險進行有效管理。在這方面，一個引人注目的方法是企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)。重要的是，對于ERM和財務(wù)報告過程之間的聯(lián)系，人們知之甚少。這種聯(lián)系是至關(guān)重要的，因為財務(wù)報告必須充分描述由ERM揭示的公司的財務(wù)狀況(例如價值、估值等)和相關(guān)風(fēng)險。此外，從審計的角度來看，ERM會影響錯誤陳述的風(fēng)險，這將影響審計計劃。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析

在過去的十年里，現(xiàn)代商業(yè)組織的復(fù)雜性使得審計行業(yè)徹底改變了他們的審計程序。簡而言之，在評估商業(yè)風(fēng)險的過程中，對審計的更廣泛的看法促使該行業(yè)根據(jù)這一愿景改變了相應(yīng)的程序。在一個擴展的企業(yè)環(huán)境中，客戶組織現(xiàn)在從業(yè)務(wù)伙伴那里繼承了顯著的風(fēng)險，審計員需要更好地理解這些關(guān)系的含義。這些發(fā)展都對審計這一專業(yè)和審計人員提出了更高的要求。然而，一方面，我國的審計工作未能實現(xiàn)充分獨立，導(dǎo)致企業(yè)的審計工作縮手縮腳，不能有的放矢；另一方面，審計人員的專業(yè)素質(zhì)很大一部分未能達到當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的要求。這顯示企業(yè)內(nèi)部審計本身依然存在較大風(fēng)險，并加重了企業(yè)風(fēng)險管理的嚴(yán)峻程度。（一）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。我們的內(nèi)部審計機構(gòu)是由政府的干預(yù)和促進而建立的，缺乏相對獨立性和適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)營費用和人員工資都取決于企業(yè)的管理，當(dāng)管理層做了一些違法或不合理的事情時，內(nèi)部審計人員就會對執(zhí)行監(jiān)督和評估的職能感到擔(dān)憂。此外，企業(yè)需要面臨不同的風(fēng)險內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理和積極參與戰(zhàn)略規(guī)劃，然而我們的內(nèi)部審計組織總是被動地接受指令。當(dāng)內(nèi)部審計師在審計計劃，實施審計程序和審計報告，總會有各種各樣的時間妨礙獨立的審計活動的進行。（二）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。我們的理論和實踐已經(jīng)認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的重要性，并且已經(jīng)開始研究它，但是我們的內(nèi)部審計人員仍然主要關(guān)注財務(wù)收入、經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責(zé)任。一些內(nèi)部審計沒有在企業(yè)風(fēng)險管理中扮演任何角色。他們中的部分人可以提醒管理層注意風(fēng)險，其中一些人可以為企業(yè)風(fēng)險管理提供人員培訓(xùn)。但如何將內(nèi)部審計應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險管理中還有待研究。（三）內(nèi)部審核人員的參與度鑒定問題。內(nèi)部審核員應(yīng)通過檢查、評估、報告和建議來改進管理風(fēng)險過程的適當(dāng)性和有效性，協(xié)助管理和審計委員會的風(fēng)險管理職責(zé)和監(jiān)督角色。但在企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）活動中，內(nèi)部審計人員的高度介入，對內(nèi)部審計的客觀性構(gòu)成了威脅。在當(dāng)前研究的背景下，這意味著內(nèi)部審計人員在與審計委員會密切相關(guān)的情況下，與他們的參與程度較低時相比，不太愿意向?qū)徲嬑瘑T會報告風(fēng)險程序的崩潰情況（LauradeZwaanandJennyStewart，2011）。因此，內(nèi)部審計人員對審計委員會的風(fēng)險程序報告的披露意愿的看法，與他們對ERM的參與程度是相關(guān)的，這也可能導(dǎo)致評估結(jié)果是有偏的，從而導(dǎo)致可信度的下降。（四）企業(yè)風(fēng)險管理措施有待提高。當(dāng)前，只有少數(shù)企業(yè)使用定量分析方法來進行企業(yè)風(fēng)險管理。大多數(shù)企業(yè)仍在采用定性分析方法，而國際企業(yè)普遍采用更為先進的數(shù)學(xué)統(tǒng)計模型、金融工程等措施，這也顯示出我國企業(yè)風(fēng)險管理措施相對不發(fā)達。風(fēng)險管理落后的企業(yè)由于缺乏成熟的理論指導(dǎo)，而企業(yè)風(fēng)險管理措施落后面貌的直接導(dǎo)致企業(yè)不能適當(dāng)?shù)念A(yù)測風(fēng)險，識別風(fēng)險、評估風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險，從而會影響企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防控策略研究

為了提高審計功能在確保企業(yè)穩(wěn)定等方面的重要性，本文認(rèn)為，目前需要加強內(nèi)部審計在公司治理實踐中的作用，這主要是由內(nèi)部審計的戰(zhàn)略地位決定的：它位于管理層、董事會和其他利益相關(guān)者的共同利益的交匯點。（一）加強內(nèi)部審計和審計委員會的合作。良好的限制和清晰而有效的責(zé)任將支持內(nèi)部審計成為提高公司治理效率的關(guān)鍵因素。我們建議內(nèi)部審計和審計委員會在風(fēng)險監(jiān)測方面進行強有力的合作，這可能會影響公司目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計人員應(yīng)評估內(nèi)部控制機制和程序是否處理已確定的風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計應(yīng)不斷干預(yù)內(nèi)部控制，以評估其有效性和質(zhì)量。這種評估應(yīng)該是定期向?qū)徲嬑瘑T會提交的書面報告的一部分，以便作出適當(dāng)?shù)臎Q定。（二）確保內(nèi)部審計人員的獨立。內(nèi)部審計人員獨立性是另一個應(yīng)該被企業(yè)治理準(zhǔn)則賦予足夠重要性的觀點。審計師的獨立性內(nèi)部控制效果具有正面的、積極性的影響，這是一個具有重大影響的關(guān)鍵因素。只有保證審計人員的獨立性，才能保證審計人員不被外在因素所操控，從而實現(xiàn)結(jié)果的真實性和有效性。（三）合理劃分內(nèi)部審計范圍公司治理準(zhǔn)則還應(yīng)提供關(guān)于內(nèi)部審計范圍的清晰和詳細的建議。在這種情況下，審計人員將被明確要求對他們的工作承擔(dān)責(zé)任并做出相應(yīng)保證。這是在管理層和利益相關(guān)者之間由于信息不對稱所建立的保證。這種擔(dān)保的級別將表明，一旦財務(wù)報表被審計，它們就不會出現(xiàn)實質(zhì)性的錯誤。這一提議始于2012年Radu的一項研究發(fā)現(xiàn)。根據(jù)作者的說法，內(nèi)部審計被視為一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動，目的是為公司帶來附加值，內(nèi)部審計活動的總體目標(biāo)是，根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的要求，提供一個合理的保證，即管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地運作。內(nèi)部審計應(yīng)該確保涉眾的財務(wù)操作正確執(zhí)行，沒有注冊錯誤。這將保證治理有效性的提高。

三、結(jié)論

本文的研究結(jié)果旨在強調(diào)，在企業(yè)治理面臨諸多挑戰(zhàn)的環(huán)境中，將內(nèi)部審計功能重新定位是一個關(guān)鍵因素。根據(jù)內(nèi)部審計在評估內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)有效性方面的作用，本文相信這一事實對風(fēng)險最小化和財務(wù)報告都有直接的影響，比如不僅在公司內(nèi)部可以實施有效的內(nèi)部審計功能，還可以防止財務(wù)報告中的誤報。此外，內(nèi)部審計作為一種控制功能，有助于提高企業(yè)績效。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的存在、地位、組織、角色和職責(zé)等都未受到嚴(yán)重重視。因此，監(jiān)管機構(gòu)有必要審查企業(yè)治理準(zhǔn)則，以使內(nèi)部審計具有足夠的重要性。并且，內(nèi)部審計人員只會向經(jīng)理和審計委員會提供風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的評估。然而，本文堅持認(rèn)為，這些信息應(yīng)該向其他相關(guān)方提供，以提高透明度，這對于良好的公司治理是必要的。這樣的措施可以防止濫用權(quán)力，并使參與者對公司治理過程更加負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計可以被視為衡量管理層和董事會有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻

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作者:余衛(wèi)紅 單位:國網(wǎng)浙江省電力有限公司衢州供電公司