導(dǎo)語：審計質(zhì)量相關(guān)性綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財務(wù)報表重述相關(guān)文獻綜述

1.財務(wù)重述的動因。Dechowetal(1996)認為公司的融資需求將使得上市公司發(fā)生財務(wù)重述的可能性增加。BurnsandKedia（2006）研究表明高層管理者所持期權(quán)組合對股價敏感的程度與財務(wù)報告的錯報正相關(guān)，而高管薪酬的其他部分與錯報沒有很明顯的相關(guān)性。張為國、王霞(2004)研究發(fā)現(xiàn)盈余管理方向為正的財務(wù)重述盈余管理動機較明顯。雷敏、吳文(2006)研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)重述中的更正事項大部分和利潤有關(guān)系，他們認為財務(wù)重述背后可能隱藏著部分公司通過財務(wù)補充和更正公告進行粉飾報表的惡意目的。

2.財務(wù)重述公司的特征。KinneyandDaniel(1989)按同行業(yè)對發(fā)生財務(wù)重述和未發(fā)生財務(wù)重述的公司的財務(wù)特征進行了對比檢驗發(fā)現(xiàn)發(fā)生財務(wù)重述公司的規(guī)模相對較小，成長性相對較差，資產(chǎn)負債率也高于非財務(wù)重述公司。Ahmed和Goodwing(2007)通過以澳大利亞的公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)發(fā)生財務(wù)重述的公司往往較非財務(wù)重述公司，成長機會比較高，相同行業(yè)中非財務(wù)重述的公司規(guī)模相對更小。張為國、王霞（2004）以A股1999年到2001年發(fā)生財務(wù)重述的上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)，高估盈余的會計差錯盈余管理動機較為明顯，同時研究發(fā)現(xiàn)高估盈余的錯誤更容易發(fā)生于當期利潤低于上期，資產(chǎn)負債率較高，線下項目產(chǎn)生的收益高、虧損的、規(guī)模較小的公司。

3.財務(wù)報表重述的經(jīng)濟后果。GAO（2002）通過研究表明公司在發(fā)生財務(wù)重述之后股票價格在三個交易日內(nèi)下跌大約達10%。KinneyandMcDaniel（1989）、Dechowetal.（1996）、AndersonandYohn（2002）、Scholz（2008）等人也發(fā)現(xiàn)財務(wù)重述在通常情況下回引起負的市場反應(yīng)。陳凌云(2005)研究發(fā)現(xiàn)市場對年報補充更正公告有顯著的短期反應(yīng)。劉現(xiàn)春(2011)研究發(fā)現(xiàn)，在(3，3)的窗口期內(nèi)，財務(wù)重述對股票價格存在顯著為負的整體影響。

二、財務(wù)重述和審計質(zhì)量的相關(guān)文獻

1.財務(wù)重述與盈余管理。Callen（2003）通過研究表明于盈利公司相比，之前存在虧損歷史并將來有可能虧損的公司進行收入重述的可能性高。Dechow（2007）發(fā)現(xiàn)發(fā)生財務(wù)重述的公司會在季度末時提前安排交易，揭示了財務(wù)重述公司在盈余和現(xiàn)金流方面的雙重操縱。上述研究基本上都持有一個相同的觀點，即財務(wù)重述是公司盈余操縱的一個表面特征。陳曉敏（2011）選取了2005年到2009年年報重述公告的公司為樣本，與同行業(yè)同規(guī)模的非財務(wù)重述公司進行配對樣本研究，發(fā)現(xiàn)財務(wù)重述公司盈余持續(xù)性、會計盈余質(zhì)量低于非財務(wù)重述公司。

2.財務(wù)重述與審計意見。Chen,ChenandSiJ(2001)研究揭示了對為迎合管理當局對會計數(shù)據(jù)的要求而進行盈余操縱的公司，事務(wù)所出具非標準審計意見的概率較高。RandalElde,etal(2008)認為，事務(wù)所試圖通過對存在高控制風(fēng)險的審計客戶出具非標意見的方式將客戶審計風(fēng)險降低到可接受的水平，因此事務(wù)所對存在高控制風(fēng)險的審計客戶出具非標準審計意見的概率較高。田迎閣（2012）以2008年至2010年的滬市A股上市公司為樣本，搜集樣本中發(fā)生的財務(wù)報告的更正及補充公告樣本數(shù)，作為財務(wù)重述樣本數(shù)，研究發(fā)現(xiàn)審計師對財務(wù)重述公司出具非標準審計意見的概率較高，同時他們把財務(wù)重述分為錯報期和重述期，揭示了財務(wù)重述行為表明的上市公司盈余管理顯著程度、所涉及的項目類型與錯誤期、重述期的審計意見存在相關(guān)關(guān)系。

三、文獻述評

通過對審計質(zhì)量和財務(wù)重述以及兩者之間關(guān)系的文獻綜述，我們可以發(fā)現(xiàn)如下幾點：首先，目前并沒有一個統(tǒng)一的標準來衡量審計質(zhì)量，大多數(shù)學(xué)者都認為應(yīng)具體問題具體分析。其次，在財務(wù)重述方面，國外學(xué)者許多的研究結(jié)論都不一致,未來必須致力于尋找一種更穩(wěn)健、有效的研究方法。最后，關(guān)于對審計質(zhì)量與財務(wù)報表重述的關(guān)系研究方面，大部分研究是以財務(wù)報表重述作為審計質(zhì)量的變量，來研究審計質(zhì)量的某個影響因素對審計質(zhì)量的影響。

作者：張倩單位：杭州電子科技大學(xué)會計學(xué)院