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摘要:影子銀行體系是金融體制改革以及融資多元化的必然趨勢。在融資需求與貸款需求無法得到滿足的情況下，以金融創(chuàng)新為特點的影子銀行體系的急劇增長。然而，影子銀行體系的固有缺陷及脆弱性使得我國金融市場面臨一定的風險。因此，如何有效地預防、控制我國影子銀行的風險是當下的重要研究課題。本文中在闡述影子銀行及金融審計的基本內(nèi)涵基礎上，分析當前我國影子銀行體系存在的主要風險，并在審計視角下提出規(guī)避我國影子銀行風險，促進影子銀行體系有序發(fā)展的具體建議。

關鍵詞:金融審計;影子銀行;風險控制;審計監(jiān)督

近年來我國金融改革沿著正確的方向不懈推進，貨幣政策不斷完善，社會融資需求也日益呈現(xiàn)出多元化的顯著特征。在這樣的時代背景下，傳統(tǒng)金融體系潛存的風險問題正在逐步暴露出來，嚴重影響著經(jīng)濟發(fā)展提供有力的資金保障，影子銀行應運而生，成為傳統(tǒng)金融業(yè)務的有力補充。影子銀行有效地彌補了傳統(tǒng)銀行金融機構存在的不足，及時對微小企業(yè)進行了資金補給，這是金融市場多元化發(fā)展的必然產(chǎn)物。但是，影子銀行體系常常游離于貨幣政策的監(jiān)管范圍之外。影子銀行體量巨大，大部分能自覺接受國家法律的約束，但仍有部分影子銀行在運營過程中存在漏洞，其背后所隱藏的風險卻不容小覷。因此，如何有效地預防、控制我國影子銀行的風險是當下的重要研究課題。本文將從金融審計的角度來對影子銀行的風險防范問題展開探討，探索防范影子銀行風險，堅持正義、懲處腐敗、打擊犯罪、維護市場經(jīng)濟秩序的有力手段。

一、金融審計與影子銀行概述

金融審計具有較強的獨立性，是在國家相關立法允許的范圍內(nèi)，對各種金融機構的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，包括中央銀行、其他金融機構等。金融審計是一項復雜性較強的工作，涉及到金融機構運營活動的方方面面，如財務收支、負債、損益等，通過各種監(jiān)督行為，客觀公正地查找并揭示問題，從而控制金融機構的犯罪行為。因此，金融審計的目的就是對金融機構的運營行為進行約束，具有一定的威懾作用，是維護社會公平正義的重要手段，能合理規(guī)避金融風險，有助于健康高效金融體系的構建。自上世紀六七十年代以來，美國金融管制逐漸放松，涌現(xiàn)出許多新型的金融創(chuàng)新產(chǎn)品，影子銀行就是最典型的代表，但學術界一直沒有對其概念進行明確界定，直到2011年4月，金融穩(wěn)定理事會對其給出了如是定義:是指被銀行監(jiān)管體系排除在外，潛藏著一系列系統(tǒng)風險、可能會引發(fā)監(jiān)管套利等問題的信用中介體系，包括與之相關的機構及其業(yè)務活動等。從概念層面進行分析，影子銀行不具備銀行的業(yè)務組織形態(tài)，卻有著與銀行相同的功能，涉及到的范圍較廣，借助于貸款證券化的方式，使傳統(tǒng)信貸關系發(fā)生改變，不僅包括流動性擔保機構、金融中介，也包括那些具有風險隱患卻能積聚高杠桿的機構，還包括各種不受監(jiān)管的金融產(chǎn)品與工具。影子銀行雖然具有較強的中介功能，卻免受貨幣政策的監(jiān)管。在我國，影子銀行被賦予了獨特的色彩，主要是指銀行理財部門中的委員各種產(chǎn)品與業(yè)務，可以分為兩大板塊，一是傳統(tǒng)銀行內(nèi)不受監(jiān)管的證券化活動，即各種理財產(chǎn)品，近年來倍受人們青睞，銷售量與日增長;二是民間金融，如民間借貸、地下錢莊等。從現(xiàn)階段情況看，影子銀行成為我國金融市場中最重要的一環(huán)，其發(fā)展與繁榮已成定勢。

二、現(xiàn)階段我國影子銀行體系風險的主要表現(xiàn)

影子銀行有效地促進了經(jīng)濟發(fā)展、規(guī)避銀行體系風險。但是，隨著影子銀行體系規(guī)模的不斷擴張，金融體系的脆弱性與系統(tǒng)風險也不斷加劇，如果不能以正確的方式規(guī)避風險，將會對金融體系的穩(wěn)定性構成威脅?，F(xiàn)階段我國影子銀行風險的主要表現(xiàn)集中體現(xiàn)在如下幾個方面:(一)影響我國緊縮性貨幣政策實施效果。從資金成本角度出發(fā)，影子銀行的業(yè)務一般都具有成本較高的特征，伴隨著資金成本的增加，對實體經(jīng)濟的運行產(chǎn)生了一定的影響，當金融投資過高，勢必會對經(jīng)濟實體投資造成擠壓。尤其是近年來，我國實施緊縮性貨幣政策，影子銀行憑借著較低的準入度、較強的隱蔽性等特征，再加上游離于監(jiān)管范圍之外，如同雨后春筍一般出現(xiàn)在市場上，削弱了貨幣政策的實施效果。影子銀行之所以能受到客戶青睞，就是因為其資金流動性較強，能滿足房地產(chǎn)、大宗商品等領域的資金需求，對國家優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構、發(fā)展實體經(jīng)濟產(chǎn)生負面影響。(二)影子銀行的金融風險傳染性顯著。金融業(yè)本身具備顯著的不穩(wěn)定性。其原因在于金融機構在發(fā)展過程中構建起千絲萬縷的財務關系，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了金融困難，瞬間就會引發(fā)金融動蕩，尤其是在經(jīng)濟增長下行壓力不斷加劇的背景下，銀行體系的隱蔽性、復雜性不斷增加，如何守住風險底線，這成為領域內(nèi)最新的研究課題。因此，如果不能合理規(guī)避影子銀行的風險，將會迅速蔓延到整個銀行體系。(三)影子銀行相關監(jiān)管制度體系滯后?，F(xiàn)階段我國針對影子銀行的相關制度建設依然較為滯后。而影子銀行體系潛存的風險性對現(xiàn)有的監(jiān)管體系提出了挑戰(zhàn)。從我國對影子銀行的監(jiān)管情況來看，由于影子銀行業(yè)務范圍較廣，往往會同時受到多個部門的監(jiān)管，難免會出現(xiàn)監(jiān)管漏洞、監(jiān)管交叉等現(xiàn)象，也有一些影子銀行在運營過程中，監(jiān)管部門不夠明確。這些問題不僅增加了協(xié)調(diào)成本，還會造成監(jiān)管空白。此外，伴隨資金成本不斷增長，融資體量迅速增加，影子銀行潛在著巨大的風險，必須盡快構建起行之有效的制度體系，促進影子銀行的健康發(fā)展，發(fā)揮其在活躍資本市場，促進經(jīng)濟發(fā)展中的重要效用。

三、金融審計視角下我國影子銀行風險控制的具體建議

本文中在闡述影子銀行及金融審計的基本內(nèi)涵基礎上，分析當前我國影子銀行體系存在的主要風險，并在審計視角下提出規(guī)避我國影子銀行風險，促進影子銀行體系有序發(fā)展的具體建議。具體如下:(一)建立影子銀行業(yè)務風險的審計監(jiān)測體系。影子銀行是傳統(tǒng)銀行業(yè)務的有力補充。但是，由于影子銀行身份卻一直被邊緣化，造成審計活動無法對整個經(jīng)營動態(tài)進行監(jiān)測，難以達到防范、規(guī)避風險的效果。因此，應盡快構建起影子銀行業(yè)務風險的審計監(jiān)測體系。這就需要及時構建起良好的審計免疫機制，在影子銀行運營過程中潛藏的風險點進行預警與監(jiān)測。要積極引進大數(shù)據(jù)等先進的技術手段，對整個業(yè)務流程進行風險監(jiān)測，對影子銀行的模擬資產(chǎn)負債表、財務報表進行詳細描述，從各個側(cè)面獲取所有與影子銀行相關的交易數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，全面進行權益分析，制定出針對性強、準確度高的風險審計測評指標，對影子銀行的業(yè)務風險進行動態(tài)分析與評估，以發(fā)展性、前瞻性目光指出審計對象的風險狀況，摸清風險變化規(guī)律，提高審計監(jiān)控的有效性，提高金融審計的免疫功能。(二)開展針對影子銀行的專項審計。所謂專項審計，就是審計人員對特定的事項進行稽查、審核，與傳統(tǒng)審計相比，無論是審計目的、內(nèi)容，還是審計重點，都有著較強的針對性。在滿足中小企業(yè)信貸需求方面，影子銀行的確發(fā)揮出重要作用，但由于其業(yè)務范圍較廣，靈活性較強，為違規(guī)操作提供了可乘之機，一旦危機暴發(fā)，就會制約實體經(jīng)濟的發(fā)展。鑒于此，要充分發(fā)揮出專項審計的優(yōu)勢，探尋審計新路徑，針對影子銀行的某一業(yè)務運營情況進行審計活動，敏銳地捕捉到影子銀行在貫徹執(zhí)行國家宏觀政策情況，以科學的目光審視影子銀行的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢，為監(jiān)管政策的調(diào)整提供依據(jù)。(三)重點關注風險高發(fā)環(huán)節(jié)和領域。我國影子銀行起源于08年的金融危機，與西方國家類似，我國影子銀行的發(fā)展與規(guī)避監(jiān)管具有密不可分的聯(lián)系，歷經(jīng)了十年的快速發(fā)展，已經(jīng)頗具規(guī)模，使信貸需求的缺口得以彌補，成為社會融資體系中不可匱缺的組成部分。與此同時，影子銀行在我國的發(fā)展尚處于起步階段，與金融深化變革相伴，具有濃郁的金融轉(zhuǎn)型特色，影子銀行的問題一旦爆發(fā)，將會造成系統(tǒng)性危機。所以，要敏銳地捕捉到影子銀行存在的結(jié)構性矛盾，準確把握其風險特征，在風險高發(fā)環(huán)節(jié)下大力氣。(四)加強多審計主體的協(xié)同合作。金融審計視角下，為有效地防范影子銀行的潛在風險，應加強與社會審計、內(nèi)部審計的合作，發(fā)揮審計協(xié)同效應。我國金融審計主要包括三大板塊，即政府審計、內(nèi)部審計、社會審計，由于我國經(jīng)濟體制比較特殊，三種審計組織模式存在著明顯差別，主要體現(xiàn)在審計對象、內(nèi)容、重點等方面。這種情況的存在，使得部分影子銀行被游離在政府審計范圍之外，嚴重削弱了金融審計的權威性與震懾性。從這一角度出發(fā)，要想通過金融審計將影子銀行引入規(guī)范化發(fā)展軌道，最大限度地促進實體經(jīng)濟的發(fā)展，就要充分發(fā)揮出政府審計的作用，對內(nèi)部審計、社會審計工作進行指導，也要加強與內(nèi)部審計、社會審計之間的聯(lián)系，通過優(yōu)勢互補來提高監(jiān)管效果。(五)構建起科學合理的聯(lián)合監(jiān)管體制。如今，我國金融結(jié)構日益向著多元化方向發(fā)展，影子銀行在整個金融體系中扮演著越來越重要的角色，但由于分業(yè)監(jiān)管現(xiàn)象的存在，與影子銀行的混業(yè)經(jīng)營之間不可避免地產(chǎn)生了沖突，影子銀行勢必會陷入監(jiān)管的尷尬境地。從某種程度上講，政府審計憑借其特有的獨立性在整個審計體系中占據(jù)著引領地位，應該與其他審計部門聯(lián)合起來，構建起科學合理的聯(lián)合監(jiān)管體制，使監(jiān)管空白、監(jiān)管重復等問題得到有效解決。作為一種重要的國家治理手段，政府審計部門要加大績效審計力度，最大化發(fā)揮出監(jiān)管作用。此外，也要著手建立信息共享平臺，提高資源利用率，增進各部門間的聯(lián)系，共同促進影子銀行的有序發(fā)展。

四、結(jié)語

伴隨著我國經(jīng)濟的不斷增長，人們的信貸需求與日俱增，信貸衍生品種類不斷增加，為影子銀行的發(fā)展提供了有利環(huán)境。在我國，在通脹持續(xù)走高的同時，中小企業(yè)都陷入了融資難的困境，受到種種原因的誘導，許多資金擺脫了資產(chǎn)負債表的桎梏，以信托、融資性擔保公司等途徑進入實體經(jīng)濟。影子銀行在中國起步較晚，雖然在補充金融體系方面發(fā)揮出極其重要的作用，但由于體制機制的不夠健全，再加上內(nèi)部與外部監(jiān)管控制的缺位，業(yè)務范圍涉及面廣，風險隱蔽性較強，向金融審計發(fā)起了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，立足當前形勢，在明確我國影子銀行存在的主要風險基礎上，應著力于健全影子銀行運行體制、科學分析影子銀行風險特征、加強多審計主體的協(xié)同合作、建立影子銀行的風險監(jiān)測體系等方面，從金融審計層面構建起針對影子銀行的風險控制體系，強化針對影子銀行風險的審計監(jiān)督，確保影子銀行在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。(1.西北大學經(jīng)濟管理學院，陜西西安710127;2.西安交通大學城市學院，陜西西安710000)

參考文獻:

［1］魏偉，陳驍，張明.中國金融系統(tǒng)性風險:主要來源、防范路徑與潛在影響［J］.國際經(jīng)濟評論，2018(03):125－150+7.

［2］宋巍.我國經(jīng)濟新常態(tài)下影子銀行的風險預警實證研究［J］.技術經(jīng)濟與管理研究，2018(01):63－66.

作者:張美麗 陳希敏 單位:西北大學經(jīng)濟管理學院