導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境發(fā)展對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域，越來越多的企業(yè)運(yùn)用電子化手段處理日常事務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)主動(dòng)迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來的全新變革。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，已成為審計(jì)工作者亟需解決的重點(diǎn)問題。本文通過梳理大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計(jì)帶來的積極作用，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下遇到的問題，并據(jù)此提出了適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；大數(shù)據(jù)環(huán)境；發(fā)展對策

1大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)的積極作用

1.1及時(shí)獲得信息。在以往的審計(jì)工作中，大部分項(xiàng)目僅在結(jié)束后進(jìn)行事后審計(jì)，通過查看財(cái)務(wù)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)性不能體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計(jì)如不能在項(xiàng)目進(jìn)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那內(nèi)部審計(jì)的作用就會大打折扣。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用讓企業(yè)各部門之間能夠更便捷地分享數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)使用的隱私級別，使得內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)其他部門之間形成相應(yīng)的互動(dòng)，打破企業(yè)其他部門原有的被動(dòng)式提供數(shù)據(jù)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中能夠主動(dòng)獲得信息，變事后監(jiān)督為實(shí)時(shí)監(jiān)督，從事后審計(jì)向事中、事前的全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。1.2提升審計(jì)技術(shù)。在現(xiàn)代商業(yè)模式下，企業(yè)規(guī)模與復(fù)雜性逐漸顯現(xiàn)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要廣泛采集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括各項(xiàng)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及管理數(shù)據(jù)，有時(shí)還需要與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。內(nèi)部審計(jì)工作要從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，應(yīng)對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行全面科學(xué)分析，評價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢，并及時(shí)提示企業(yè)將來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而確定發(fā)展方向及目標(biāo)。由于傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)往往會片面依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀做出綜合性分析，因此應(yīng)逐步摒棄了此種方式，轉(zhuǎn)為應(yīng)用全新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起，可有效推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展，提升審計(jì)技術(shù)。1.3提高審計(jì)工作效率。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，內(nèi)部審計(jì)工作模式面臨巨大變化，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。傳統(tǒng)模式下的審計(jì)工作不具有較強(qiáng)的執(zhí)行力及監(jiān)督功能，使得在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)容易流于形式，不能發(fā)揮出審計(jì)工作的真正作用。如在審計(jì)過程中采用大數(shù)據(jù)形式，可將審計(jì)工作轉(zhuǎn)型為服務(wù)導(dǎo)向，有效提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)可以通過收集企業(yè)的經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)情況的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析原理對各因素之間的關(guān)系做深入分析，使某些隱藏較深的因素顯現(xiàn)出來，從而有效指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。1.4增強(qiáng)審計(jì)工作的客觀性。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的偏差，增強(qiáng)審計(jì)工作的客觀性。在傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣過程中，往往選取成本較低或較容易的方式抽取樣本并獲得相關(guān)結(jié)論，雖極大提高了審計(jì)工作的效率，但容易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)了較大偏差，所得出的結(jié)論不能代表總體，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，使內(nèi)部審計(jì)抽樣更具全面性，能夠從全局出發(fā)，采用智能化的工作方式自動(dòng)預(yù)測樣本特征，并逐步將樣本分析結(jié)果擴(kuò)展至審計(jì)整體中。此外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的相對獨(dú)立性，當(dāng)采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)資料進(jìn)行分析時(shí)，可以更為準(zhǔn)確的獲取到相關(guān)信息，進(jìn)而對企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)判，并對企業(yè)的經(jīng)營情況做全局評價(jià)，尤其在對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控上發(fā)揮重要作用。

2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面對的問題

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)工作有如此多的積極作用，但是在實(shí)際運(yùn)用過程中，仍存在著不少問題。2.1原始資料數(shù)據(jù)量龐大?，F(xiàn)代企業(yè)越來越多的部門使用信息化手段來處理日常事務(wù)，比如物資采購部門通過批量導(dǎo)入外部單位送貨單，對應(yīng)自身物料編碼后形成入庫單；出差人員運(yùn)用商旅App完成出差審批及在線訂購火車票、住宿酒店，出差完成后直接線上完成差旅費(fèi)報(bào)銷等等。這些原始資料通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行集成轉(zhuǎn)化，直接生成財(cái)務(wù)憑證，財(cái)務(wù)人員點(diǎn)擊過賬后自動(dòng)記賬。內(nèi)部審計(jì)人員面對的不再是以前一摞摞的紙質(zhì)資料，而是大量的電子化數(shù)據(jù)，如何從龐大的原始數(shù)據(jù)中篩選甄別出疑點(diǎn)信息，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員亟待解決的問題。2.2數(shù)據(jù)資料真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)各部門人員業(yè)務(wù)水平不足或責(zé)任意識淡薄，容易造成數(shù)據(jù)資料不完整或數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較低，這直接導(dǎo)致了審計(jì)人員無法掌握全面準(zhǔn)確的信息，降低了審計(jì)質(zhì)量。如業(yè)務(wù)人員在原始數(shù)據(jù)錄入過程中出現(xiàn)疏忽，或原始資料自身存在紕漏，甚至出現(xiàn)內(nèi)部員工肆意篡改電子資料等現(xiàn)象，都會影響被審計(jì)企業(yè)的資料質(zhì)量。另外如企業(yè)內(nèi)部采用了多個(gè)軟件系統(tǒng)分塊進(jìn)行管理，也會因數(shù)據(jù)量過于龐大或數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不匹配等導(dǎo)致各系統(tǒng)電子化資料在傳遞過程中出現(xiàn)問題。尤其在財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接過程中最為顯著，常常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時(shí)出現(xiàn)缺失等問題，影響審計(jì)工作的正常開展。2.3數(shù)據(jù)分析存在難度。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，若忽視了信息技術(shù)手段的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)人員會因無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析而無法達(dá)到滿意的效果。如審計(jì)人員不能從全局出發(fā)分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，這主要表現(xiàn)在對外部數(shù)據(jù)的利用率較低，無法快速準(zhǔn)確獲取有效的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，或面對龐雜的內(nèi)部數(shù)據(jù)無法篩選提取所需信息，從而導(dǎo)致某些關(guān)鍵問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，使企業(yè)無法做出有效的應(yīng)對措施?；诖髷?shù)據(jù)時(shí)代背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然會面臨較為繁重的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析工作，因此應(yīng)充分重視信息技術(shù)手段在審計(jì)工作中的應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展。2.4專業(yè)勝任能力不足。由于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有限，或?qū)ν獠凯h(huán)境變化未做出相應(yīng)的知識更新，無法適應(yīng)企業(yè)信息化帶來的環(huán)境變化，導(dǎo)致審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，無法勝任當(dāng)前工作。如面對被審計(jì)企業(yè)依賴網(wǎng)頁點(diǎn)擊量來核算廣告費(fèi)收入，內(nèi)部審計(jì)人員由于缺乏IT相關(guān)知識，無法確認(rèn)點(diǎn)擊量的真實(shí)性，從而導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)調(diào)節(jié)收入的情況。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，如審計(jì)人員不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，不適應(yīng)當(dāng)前的大數(shù)據(jù)環(huán)境，會造成內(nèi)部審計(jì)失去其改善企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用，從而失去了其存在的意義。

3內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策

3.1轉(zhuǎn)變基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作理念。審計(jì)理念直接作用于審計(jì)結(jié)果，基于不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)人員，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變原有傳統(tǒng)的審計(jì)模式，充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境所帶來的便利性，打造全新的審計(jì)理論體系，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)模式，通過搭建新型數(shù)據(jù)模型、構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫等信息化審計(jì)手段，使其能夠滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對審計(jì)工作的全新要求。3.2組建信息化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)要重視建立現(xiàn)代審計(jì)團(tuán)隊(duì)，切實(shí)利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來的高效及便利性。企業(yè)可以通過自身培養(yǎng)、對外吸收以及從企業(yè)各專業(yè)部門抽調(diào)等多種方式組建信息化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。自身培養(yǎng)首先應(yīng)評價(jià)目前審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，分析其未來發(fā)展的可能性，然后根據(jù)每個(gè)人的特點(diǎn)，通過輸出培訓(xùn)等方式培養(yǎng)已有的審計(jì)人員，提高其自身專業(yè)能力以外利用大數(shù)據(jù)手段進(jìn)行審計(jì)的能力，這種方式有個(gè)明顯的缺點(diǎn)就是成效較慢，但是成本相對較低。對外吸收主要是吸引外界大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，直接利用其專業(yè)能力投入到審計(jì)項(xiàng)目中，采用這種方式可以較快達(dá)到效果，但是外界人才是否能夠快速融入已有團(tuán)隊(duì)是個(gè)問題。3.3運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)智能化平臺。有條件的企業(yè)可以聘請信息技術(shù)公司，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)智能化平臺，以達(dá)到自動(dòng)收集排查海量數(shù)據(jù)、自動(dòng)查找疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題的目的。首先，依靠信息技術(shù)公司構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)智能化平臺，將審計(jì)思路、審計(jì)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)能理解的邏輯語言嵌入到智能化平臺中。其次，依靠現(xiàn)有技術(shù)獲取信息資源，比如通過OCR技術(shù)可以抓取圖片中的文字、數(shù)字信息，轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)語言；制作數(shù)據(jù)接口可以打破各系統(tǒng)間的壁壘，讓數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)間流動(dòng)傳遞；云計(jì)算系統(tǒng)可以對海量信息進(jìn)行遴選，并及時(shí)進(jìn)行處理，切實(shí)提高信息處理能力及效率。最后，通過該平臺實(shí)現(xiàn)自動(dòng)抓取轉(zhuǎn)換過的疑點(diǎn)信息，自動(dòng)輸出為可視化、直觀的分析圖表，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過獲取的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)或進(jìn)一步分析原因，為企業(yè)改善管理作出貢獻(xiàn)。3.4必要時(shí)引入外部IT審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的輔助手段。部分審計(jì)項(xiàng)目因其特殊性，可以引入外部IT審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的輔助手段。比如可以聘請專業(yè)的信息技術(shù)人員運(yùn)用IT技術(shù)甄別電子化數(shù)據(jù)是否存在被篡改的痕跡，提高原始資料的真實(shí)性；以管理員身份獲取后臺數(shù)據(jù)批量查看企業(yè)人員是否存在超越自身權(quán)限違規(guī)操作的情況；此外還可以運(yùn)用IT技術(shù)對原始數(shù)據(jù)自動(dòng)重算，提高電子化數(shù)據(jù)的可靠性。

4結(jié)束語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，如在內(nèi)部審計(jì)工作中采取適宜的信息技術(shù)可極大提升工作效率，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以此作為行業(yè)發(fā)展契機(jī)，積極迎接新時(shí)代所帶來的新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作長期采用傳統(tǒng)審計(jì)模式，因此在向大數(shù)據(jù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變的過程中會遇到各方面的阻力，企業(yè)應(yīng)不畏艱難，認(rèn)清審計(jì)工作的重要性及其發(fā)展趨勢，采用適合的方式使自身能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展，加速內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉青松，張小有.大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展探析[J/OL].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2019（12）.

作者:程璐 單位:中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）浙江分所