導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)外包案例分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國中小企業(yè)因其規(guī)模小、資金少、高素質(zhì)人才匱乏、內(nèi)部審計(jì)意識薄弱等因素，很難依靠自身的資源來保障審計(jì)的完成。通過外包的形式來實(shí)現(xiàn)自身審計(jì)制度建設(shè)的有序化、專業(yè)化和規(guī)范化就成為我國中小企業(yè)最為穩(wěn)健的選擇。本文對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的可行性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以重慶好借好還公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體開展過程為分析基點(diǎn)，歸納其內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)中的特點(diǎn)，透視其中可能出現(xiàn)的問題和不足，并有針對性地從中歸納出相關(guān)的優(yōu)化措施和建議，以求能為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的拓展和完善提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外包;中小企業(yè);案例分析

健全的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理最為重要的制度保障，就目前情況而言，一些大型的國有企業(yè)、跨國公司等都在借鑒西方發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上建立了一整套系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)制度。反觀我國的中小企業(yè)，雖然近年來在相關(guān)政策的支持下也進(jìn)入了發(fā)展的快車道，然而就其內(nèi)部制度而言與大型企業(yè)相比還是具有相當(dāng)?shù)牟罹?，這自然也成為我國中小企業(yè)真正發(fā)展成熟的最大阻礙。具體到內(nèi)部審計(jì)制度而言，由于中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人才儲備不足等等原因，僅僅依靠自身的內(nèi)部資源很難形成規(guī)范而有序的內(nèi)部審計(jì)流程，因此將此項(xiàng)業(yè)務(wù)以外包的形式交給專業(yè)人士，不失為一種穩(wěn)健的選擇。企業(yè)的生存和發(fā)展需要有效的內(nèi)部管理、穩(wěn)妥的控制結(jié)構(gòu)、高效的運(yùn)行方式以及合理的資源配置，而所有這一切都可以通過健全完善的內(nèi)部審計(jì)來得以實(shí)現(xiàn)。我國的內(nèi)部審計(jì)制度本身就面臨著起步晚、意識薄弱、經(jīng)驗(yàn)缺乏的劣勢，尤其是對于那些管理無序的中小企業(yè)而言，對于“內(nèi)部審計(jì)外包”這項(xiàng)業(yè)務(wù)很多也只是粗淺的了解，并未實(shí)質(zhì)性地領(lǐng)悟到其深層內(nèi)涵，因此加深中小企業(yè)對其認(rèn)識和感悟，不僅有助于消除企業(yè)的認(rèn)識盲區(qū)，便捷地選擇其進(jìn)行外包的范圍和程度，規(guī)避其人才匱乏、專業(yè)性不強(qiáng)的劣勢。更為重要的是，可以從根本上提升企業(yè)的管理水平，更好地在新一輪的經(jīng)濟(jì)競爭中獲取有利地位，以更好地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的沖擊和挑戰(zhàn)。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展和完善也可為政府頒布相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策提供實(shí)踐依據(jù)和理論憑借，從而更好地促進(jìn)相關(guān)審計(jì)理論體系的完善，開拓新的研究熱點(diǎn)。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的可行性分析

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)需求旺盛。隨著我國改革開放的深入和市場經(jīng)濟(jì)制度的建立，在引入大量外資的同時(shí)，科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式也隨之而來，這對我國企業(yè)的發(fā)展具有良好的示范作用。進(jìn)入新世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化日漸深入，我國的中小企業(yè)發(fā)展面臨著更為嚴(yán)峻的沖擊和挑戰(zhàn)，穩(wěn)健有力的內(nèi)部審計(jì)越來越成為新一輪競爭中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效砝碼，然而我國中小企業(yè)由于種種先天不足的原因難以建立起有效、有力的內(nèi)部審計(jì)制度，而當(dāng)內(nèi)部審計(jì)作為外包業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，就成為了中小企業(yè)完善其內(nèi)部審計(jì)和管理的最佳選擇，這主要包括以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)外包是健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)、更新管理模式的重要形式。我國改革開放尤其是進(jìn)入新世紀(jì)以來，在全民創(chuàng)業(yè)的理念驅(qū)動(dòng)之下，我國中小企業(yè)開始大量涌現(xiàn)，然而其創(chuàng)立者以生產(chǎn)技術(shù)人才居多，真正的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和知識都相對缺乏，所以有不少的管理者對內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的重視，從降低成本的角度考慮不愿設(shè)置審計(jì)部門，或者只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查而虛設(shè)，并未發(fā)揮其應(yīng)有的效用。因此，企業(yè)自然也對內(nèi)部審計(jì)工作消極懈怠，將這項(xiàng)工作作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)外包給更加專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，那么不僅可以達(dá)到傳統(tǒng)意義上的犯錯(cuò)糾錯(cuò)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，而且也會促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、更新管理模式，增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值。（2）內(nèi)部審計(jì)外包是降低運(yùn)行成本、提高企業(yè)效益的必然選擇。企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，需要招募專業(yè)化的人才，需要定期對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、購置辦公用品、設(shè)立專項(xiàng)資金用于部門的運(yùn)轉(zhuǎn)等等，這些都在無形中增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)往往也是價(jià)格高昂，很可能有時(shí)候還會高于企業(yè)內(nèi)設(shè)部門的費(fèi)用。然而，近年來隨著審計(jì)機(jī)構(gòu)的增多、各項(xiàng)資源的開拓以及技術(shù)的革新和人才的培養(yǎng)，其運(yùn)營成本逐漸降低形成規(guī)模效應(yīng)，這就使得單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的費(fèi)用下降。此外，中小企業(yè)內(nèi)部如果增設(shè)審計(jì)部門，其審計(jì)的內(nèi)容也相當(dāng)有限，效率低下，若是將此項(xiàng)業(yè)務(wù)外包便可利用審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模效應(yīng)，降低成本。更為重要的是，專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)審計(jì)部門的工作人員，而且其對各行各業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形式和相關(guān)流程都更為熟悉，工作更加細(xì)致，專業(yè)化和規(guī)范化方面更有保證。因此，將內(nèi)部審計(jì)外包成為我國中小企業(yè)降低運(yùn)行成本、提高企業(yè)效益必然選擇。（3）內(nèi)部審計(jì)外包是企業(yè)優(yōu)化資源配置，獲取競爭優(yōu)勢的可靠保證。中小企業(yè)由于規(guī)模的限制，資金技術(shù)也無法與大型企業(yè)抗衡，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化日漸深入的當(dāng)下，利用有限的資源，在更加殘酷的競爭中生存就成為必須面臨的挑戰(zhàn)。具體到內(nèi)部審計(jì)而言，其資金和人才自然也就成為建立行之有效制度的最大阻礙，若是將此項(xiàng)業(yè)務(wù)外包，不僅可以保證審計(jì)職能的正常運(yùn)行和審計(jì)效果的達(dá)成，更為重要的是可以合理利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，發(fā)揮其最大效用，提升企業(yè)的核心競爭力，在新一輪的競爭中獲取有利因素，謀求更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)外包供給充足。截止到2015年1月1日之前，我國登記注冊的會計(jì)事務(wù)所就有8295家，并且這兩年也一直攀升，專業(yè)的注冊會計(jì)師超過十萬人，這充分顯示了我國會計(jì)服務(wù)行業(yè)的繁榮，也從側(cè)面表明就目前而言，我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的業(yè)務(wù)不僅綽綽有余，甚至很有可能面臨著會計(jì)審計(jì)行業(yè)人才過剩的問題。《公司法》的重新修訂和頒布，以及具有一定影響力的安然事件之后，會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域也面臨著拓展新業(yè)務(wù)的問題，相對封閉且風(fēng)險(xiǎn)較小的內(nèi)部審計(jì)自然也就成為其不二選擇，而且對于專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所，中小企業(yè)的審計(jì)工作流程也并不復(fù)雜，若是能夠建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，隨著中小企業(yè)的發(fā)展和成熟，其業(yè)務(wù)量勢必會不斷地增加，這對會計(jì)事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展而言也是非常有利的。

二、重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包案例分析

（一）重慶好借好還公司發(fā)展概況。（1）重慶好借好還公司基本情況。重慶好借好還貸款信息咨詢有限公司成立于2013年8月，主要業(yè)務(wù)地在重慶，依托于新興的網(wǎng)絡(luò)平臺，主營小額貸款業(yè)務(wù)，同時(shí)也受理信用數(shù)據(jù)整合、風(fēng)險(xiǎn)管理和評估以及一些泛化的個(gè)人金融服務(wù)，是一家P2P與P2C模式兼?zhèn)涞闹行⌒推髽I(yè)。與其他企業(yè)一樣，重慶好借好還公司的高級管理人員主要以董事、總經(jīng)理和常務(wù)副總經(jīng)理為主，下設(shè)有網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、資金財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)察部、信息技術(shù)部、市場營銷部以及綜合管理部七個(gè)部門，共有47名員工，這種扁平化的組織架構(gòu)基本能夠保持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和高效的信息傳遞。重慶好借好還公司得到了CFC重慶好借好還中國金融中心的認(rèn)證，保護(hù)客戶隱私，并與FICO供給和安全衛(wèi)士通公司進(jìn)行深度合作，雙管齊下保證客戶的資金安全?？傮w而言，重慶好借好還公司基本具備建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對中小企業(yè)管理的各項(xiàng)要求，這主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，重慶好借好還公司采用國外先進(jìn)的信用評估形式，會對潛在的客戶進(jìn)行信用和資金狀況的全方位評估和預(yù)測，客戶資金的日常管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制也一并交由第三方擔(dān)保公司來運(yùn)營，自身并不直接參與，這就在更大程度上保證了客戶的資金安全和投資者的利益不受損害。另一方面，重慶好借好還公司具有專業(yè)的投資理財(cái)人才隊(duì)伍，其都畢業(yè)于國內(nèi)外名牌大學(xué)，受過良好的教育和規(guī)范專業(yè)的實(shí)習(xí)訓(xùn)練，具有豐厚的金融理財(cái)知識積淀，并且對我國金融方面的法律法規(guī)有很深的理解和認(rèn)識，能夠?yàn)橥顿Y融資雙方提供中肯的建議和最優(yōu)的方案。總之，就其內(nèi)部管理和現(xiàn)有資源而言，重慶好借好還公司具有明顯的競爭優(yōu)勢和不可限量的發(fā)展前途。（2）重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。重慶好借好還公司在成立之初，由于規(guī)模小，審計(jì)工作也相當(dāng)簡單，因此其成立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并建立了在當(dāng)時(shí)而言相對完善的審計(jì)制度，然而隨著近年來規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)工作日益復(fù)雜，這種非專業(yè)人士組成的審計(jì)團(tuán)隊(duì)越來越力不從心，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也愈發(fā)受到影響，其審計(jì)工作以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主要執(zhí)行模式，以事后抽查核對會計(jì)憑證為主要審計(jì)方法，范圍主要局限于財(cái)務(wù)收支方面，以O(shè)ffice辦公軟件為主要操作工具，更加專業(yè)化的審計(jì)軟件并沒有運(yùn)用到其日常的審計(jì)工作當(dāng)中。（二）重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的工作過程。為了滿足公司對審計(jì)質(zhì)量的追求，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，匹配企業(yè)不斷壯大的發(fā)展規(guī)模，提升企業(yè)的核心競爭力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，重慶好借好還公司從去年開始與重慶士申會計(jì)事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，決定由重慶士申會計(jì)事務(wù)所來承擔(dān)重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)。（1）內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。在我國，中小企業(yè)具體可細(xì)化為中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，不同類型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程相似，但具體的審計(jì)內(nèi)容卻存在著比較明顯的差異。小型企業(yè)和微型企業(yè)主要以生產(chǎn)和銷售為主，企業(yè)的特色尚不明顯，企業(yè)文化也沒有形成，產(chǎn)品可替代性非常強(qiáng)。因此，對于這兩類企業(yè)而言，降低企業(yè)成本，讓其在同質(zhì)化的行業(yè)競爭中活下來是其管理者所首先要考慮的問題。中型企業(yè)一般處于自身品牌的形成發(fā)展時(shí)期，已初步具有一定的競爭優(yōu)勢，其工作方向就演變?yōu)槿绾戊柟套约旱暮诵母偁幜?，更新自我的管理模式在長遠(yuǎn)的競爭中穩(wěn)健發(fā)展。其審計(jì)職能已經(jīng)由最初的盡可能降低運(yùn)營成本發(fā)展到以培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員、形成內(nèi)部審計(jì)制度為主。重慶士申會計(jì)事務(wù)所在對重慶好借好還公司的發(fā)展情況進(jìn)行分析和評估之后，認(rèn)定其尚處于小型企業(yè)階段，因此其審計(jì)的內(nèi)容是對重慶好借好還公司的日常經(jīng)營和管理進(jìn)行深層的梳理和分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，初步形成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)避常態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其財(cái)會工作提供有效的指導(dǎo)和建議。具體而言，重慶士申會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：首先，定期審慶好借好還公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和會計(jì)憑證，針對重慶好借好還公司業(yè)務(wù)量繁多、單筆金額較小的特點(diǎn)，重慶士申會計(jì)事務(wù)所一般兩周審查一次。雙方約定當(dāng)重慶好借好還公司的單筆業(yè)務(wù)金額超過一定數(shù)額時(shí)，需要立即進(jìn)行報(bào)備，由重慶士申會計(jì)事務(wù)所出面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和管理以防止出現(xiàn)不必要的麻煩。其次，重慶士申會計(jì)事務(wù)所在每次審計(jì)結(jié)束后都需要出具審計(jì)報(bào)告，對此次審計(jì)情況進(jìn)行及時(shí)的反饋和總結(jié)，針對出現(xiàn)的問題提出相關(guān)的對策和建議。最后，重慶士申需要幫助重慶好借好還儲備相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人才，定期對其進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并提供一定的實(shí)踐機(jī)會，此外，還要與直接負(fù)責(zé)相關(guān)工作的管理人員保持聯(lián)系，以便在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)會方面的問題時(shí)能夠進(jìn)行及時(shí)而有效的溝通。（2）內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的不同形式。常見的外包形式主要包括補(bǔ)充式外包、審計(jì)管理咨詢、協(xié)力式外包和全外包四種。其中我國的中小企業(yè)由于沒有建立自身的內(nèi)部審計(jì)制度，所以一般會采取全外包的形式。重慶好借好還公司雖然已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，然而由于其缺乏行之有效的規(guī)范制度，現(xiàn)有的審計(jì)人員也并不具備過硬的專業(yè)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此重慶士申為其制定了循序漸進(jìn)式的外包形式。首先，初期實(shí)行全外包，重慶好借好還公司可以提供一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員，由重慶士申所對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐指導(dǎo)，既可以在短時(shí)間內(nèi)完成內(nèi)部審計(jì)工作，又可以培育企業(yè)自身專業(yè)的審計(jì)人才儲備，避免了對會計(jì)事務(wù)所的過分依賴，以更好的滿足企業(yè)內(nèi)部的個(gè)性化需求。而后，當(dāng)重慶好借好還公司已逐漸形成自身的審計(jì)人才隊(duì)伍，能夠完成日常的審計(jì)工作，并逐步建立起一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，重慶士申就需要慢慢從重慶好借好還公司的審計(jì)工作中抽離，由此雙方的合作形式逐步從全外包向合力式外包轉(zhuǎn)變。這樣不僅能夠幫助重慶好借好還公司完成審計(jì)任務(wù)、保證審計(jì)質(zhì)量，而且也使得重慶好借好還公司逐漸擁有培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才的可能，最大程度地避免了全外包形式所帶來的弊端，有力助推企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。（三）重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)工作存在問題與不足（1）業(yè)務(wù)架構(gòu)存在隱患。雖然重慶好借好還公司與重慶士申會計(jì)事務(wù)所的合作協(xié)議充分體現(xiàn)了雙方的發(fā)展策略和智慧，能夠幫助重慶好借好還公司將日常的經(jīng)營交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低。但是在具體的審計(jì)過程中還是發(fā)現(xiàn)了重慶好借好還公司的內(nèi)部管理存在著許多疏漏，其獨(dú)創(chuàng)的三方交易模式就具有較大的安全隱患。所謂三方交易，就是在傳統(tǒng)的出資人和借款人之外增設(shè)擔(dān)保人，當(dāng)借款人沒有及時(shí)還款的情況下由擔(dān)保人先行墊付還款資金，而后擔(dān)保人獲得對借款人的法定追償權(quán)。此種業(yè)務(wù)架構(gòu)就保證了出資人的資金安全，這也是重慶好借好還公司在P2C、P2P行業(yè)激烈競爭中立于不敗之地之地的重要籌碼。然而，細(xì)究之下不難發(fā)現(xiàn)，若是在特定情況下借款人與擔(dān)保人為同一人時(shí)，出資人的資金就失去了擔(dān)保這一屏障，具有安全隱患。因此，重慶好借好還公司在未來的發(fā)展定位中還需要對此項(xiàng)業(yè)務(wù)架構(gòu)進(jìn)行完善，以鞏固其競爭優(yōu)勢。（2）部門設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)方面，在錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系中保持絕對的獨(dú)立性就成為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)外包之前重慶好借好還公司的審計(jì)監(jiān)察部是作為公司7大部門之一隸屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，很難保證其真正實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，越是小型企業(yè)，其人事關(guān)系等可能越是復(fù)雜。因此，若想保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，必須對公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，除非確實(shí)必要，總經(jīng)理不得對審計(jì)部門的工作進(jìn)行干預(yù)。（3）人員分工不明確。一般而言，會計(jì)和出納由不同的人員擔(dān)任，而重慶好借好還公司則采取會計(jì)、出納一肩挑的形式，這無形當(dāng)中就增加了個(gè)人擾亂公司財(cái)務(wù)、徇私舞弊的可能性，尤其是在P2C和P2P這樣有頻繁資金往來的公司，會計(jì)、出納分工不明確就給企業(yè)日常的資金安全帶來隱患，也使得員工承擔(dān)了許多不必要的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的改進(jìn)建議

（一）管理人員增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識。重慶好借好還公司從最初的由內(nèi)部員工完成審計(jì)工作到完全外包給重慶士申會計(jì)事務(wù)所再到如今雙方協(xié)力完成審計(jì)工作，雖然內(nèi)部審計(jì)逐漸朝著專業(yè)化、規(guī)范化的方向穩(wěn)健發(fā)展，但是其管理人員似乎對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識仍然不夠，只是將其視為應(yīng)付檢查的手段，并未當(dāng)作影響企業(yè)未來發(fā)展命運(yùn)的工作。由于管理人員對內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容缺乏清晰的認(rèn)識，正如重慶好借好還公司的審計(jì)監(jiān)察部門，不僅獨(dú)立性沒有得到保證，還承擔(dān)了許多“監(jiān)察”而非審計(jì)的工作，這也從側(cè)面反映了管理者對審計(jì)人員的工作內(nèi)容不了解。而且，由于監(jiān)察需要對公司員工的各項(xiàng)情況進(jìn)行核實(shí)，企業(yè)的成本進(jìn)行管控，一定程度上造成審計(jì)監(jiān)察部門樹敵頗多，其他部門也不愿配合其工作。因此，企業(yè)的管理人員需要不斷更新自己的管理理念和思維模式，重新評估內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用，內(nèi)部審計(jì)不僅是起到防止公司人員徇私舞弊的監(jiān)督職能作用，更為重要的是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的成長成熟，審計(jì)人員也要審時(shí)度勢為企業(yè)的科學(xué)管理和規(guī)范發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策。這些工作都需要管理人員背后的支持和推動(dòng)，彌補(bǔ)此前對其重視程度不夠所引起的咨詢評價(jià)職能長期缺位所帶來的弊端。（二）內(nèi)部審計(jì)人員完善自身的知識儲備重慶好借好還公司自成立之日起就設(shè)置了審計(jì)監(jiān)察部門，配備了審計(jì)工作人員，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的拓展以及經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，審計(jì)人員的知識儲備越來越難以滿足內(nèi)。部審計(jì)的需要，雖然經(jīng)過了重慶士申會計(jì)事務(wù)所相關(guān)的培訓(xùn)和實(shí)踐指導(dǎo)，但是并沒有形成完整的知識體系，知識結(jié)構(gòu)也沒有進(jìn)行科學(xué)的搭配，知識積淀仍然無法達(dá)到我國對專業(yè)審計(jì)人員的要求。為了符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)內(nèi)部必須配備專業(yè)化的審計(jì)人員，為此，可以仿照西方發(fā)達(dá)國家的模式，組織專門的內(nèi)部審計(jì)師考試，包括技術(shù)、鑒別、人際交往、問題的構(gòu)建與解決以及組織等不同的技能考核。然而這并不意味著每一個(gè)審計(jì)人員需要樣樣精通，可以各有側(cè)重而將某項(xiàng)技能發(fā)揮到極致。此外，企業(yè)在督促其內(nèi)部審計(jì)人員提升自我綜合素質(zhì)，完善其知識積淀和儲備的同時(shí)，也可以采取內(nèi)部培育的方式，因?yàn)閺氖聝?nèi)部審計(jì)工作的人員必須對本企業(yè)的內(nèi)外資源和環(huán)境有著透徹的了解和認(rèn)識，從相關(guān)的管理崗位中抽調(diào)特別優(yōu)秀的人員，對其進(jìn)行專業(yè)化系統(tǒng)化的培訓(xùn)，豐富相關(guān)人員的審計(jì)知識，增強(qiáng)對本企業(yè)的認(rèn)同感，借鑒其他崗位的工作經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以與專業(yè)的財(cái)會和審計(jì)人員進(jìn)行知識互補(bǔ)和溝通，以更好的完成內(nèi)部審計(jì)職能，提升審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)更快更好的成長一路護(hù)航。（三）科學(xué)評估慎重選擇外包商。企業(yè)在選擇外包商時(shí)往往都沒有進(jìn)行過嚴(yán)格的評估和篩選，一般傾向于曾經(jīng)有過合作的會計(jì)事務(wù)所，重慶好借好還公司即是如此，雖然經(jīng)過實(shí)踐證明重慶士申會計(jì)事務(wù)所基本可以滿足其內(nèi)部審計(jì)的需求，但是嚴(yán)格而言，其外包商的選擇還是過于倉促。外包商的選擇有以下幾種形式：首先，由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和財(cái)務(wù)人員組成領(lǐng)導(dǎo)小組挖掘可以進(jìn)行合作的外包商，在此之前需要對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況和未來的發(fā)展方向有清晰的認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和重點(diǎn)，而后對潛在的外包商對象進(jìn)行資料的搜集和遴選，協(xié)商制定符合本企業(yè)需求的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以此為憑據(jù)最終確定最適合的外包商。重慶好借好還公司與重慶士申會計(jì)事務(wù)所的合作雖然進(jìn)展順利，但是由于雙方在知識資源上的不對等，整個(gè)審計(jì)工作流程中重慶好借好還公司都處于相對劣勢的地位，而且這種情況會隨著合作的深入而愈演愈烈，甚至有可能出現(xiàn)外包商為了私利而利用自身在知識資源和信息獲取上的優(yōu)勢，降低內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，將企業(yè)推向危險(xiǎn)的境地，為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)在選擇外包商之前需要科學(xué)評估、慎重選擇，雙方合作進(jìn)行中也要構(gòu)建起內(nèi)部審計(jì)外包的評價(jià)體系，定期對外包商的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格評估，這也是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)外包業(yè)務(wù)專業(yè)化的有效途徑。

四、結(jié)論

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、專業(yè)人才匱乏等先勢力，在其發(fā)展的成長成熟期很難建立起一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，因此將其作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包是最佳的選擇，也是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化、規(guī)范化的必然趨勢。本文通過對重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的分析發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)部審計(jì)外包存在著種種弊端，尤其是全外包更是很可能給企業(yè)帶來相當(dāng)大的安全隱患，但是兩害相權(quán)取其輕，外包的優(yōu)勢還是相當(dāng)明顯的，其能夠在最短的時(shí)間內(nèi)完成內(nèi)部審計(jì)職能，并能夠幫助企業(yè)培育自身的專業(yè)化的審計(jì)人員，逐步建立其適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度。由于行業(yè)的差異和企業(yè)內(nèi)部情況的區(qū)別，內(nèi)部審計(jì)是否作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，采取何種外包形式，選擇誰作為外包商都考驗(yàn)著每一位企業(yè)管理者的眼光和智慧。同時(shí)，外包并不是一勞永逸的長久之計(jì)，在外包的過程中進(jìn)行有效的監(jiān)督、評估和學(xué)習(xí)，最終建立其自身專業(yè)化的審計(jì)部門和審計(jì)制度才是企業(yè)完成審計(jì)職能最為理想的選擇。

參考文獻(xiàn)：

［1］黃溶冰：《內(nèi)部審計(jì)外包的策略選擇：組織柔性視角的案例研究》，《審計(jì)研究》2012年第2期。

作者:陳巖 單位:石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院